XV SIMPOSIUM DE CONTADURÍA PÚBLICA

DIFERENTES ENFOQUES DE LA AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL EN MÉXICO RETOS Y

PERSPECTIVAS

C.P.C. Ma. Guadalupe Chéquer Mencarini

Puebla, Pue. 6 de octubre, 2010

Antecedentes

• La función gubernamental requiere una adecuada programación, seguimiento y control de los recursos.

• Los esquemas presupuestarios y contables de los tres órdenes de gobierno son incompatibles.

• Ello genera heterogeneidad en la planeación, programación, presupuestación, ejecución, control y seguimiento del gasto público.

…

• La homologación de esquemas presupuestarios, contables y de rendición de cuentas es una tendencia mundial.

• Existe consenso en la necesidad de la homologación contable.

• Las propuestas existentes no han resuelto el problema, se han hecho de manera aislada y son insuficientes.

• Todo lo anterior tiene un efecto en el mejor uso y destino de los recursos públicos, la rendición de cuentas y su fiscalización.

Organización Política

República

Federal.

31 Estados y 1 D.F.

con su propio

Congreso y Poder

Judicial.

2,440 Municipios

independientes, con cabildo.

Sistema

Democrático

Presidencial.

Congreso bicameral,

constitucionalmente fuerte y sin

mayoría absoluta desde 1997.

Poder Judicial

independiente.

Órganos Autónomos

Instituto Federal Electoral

Comisión Nacional de Derechos Humanos

Inst. Federal de Acceso a la Información

División de Poderes y

Órganos de Fiscalización

* Tiene facultades para revisar a los tres Poderes.

SUPREMO PODER DE LA FEDERACIÓN

Auditoría Superior

de la Federación*

PODER LEGISLATIVO

(Bicamaral)

CÁMARA DE

DIPUTADOS

CÁMARA DE

SENADORES

Consejo de la

Judicatura Federal

Contraloría del Poder

Judicial

PODER JUDICIAL PODER EJECUTIVO

Secretaría de la

Función Pública

Autonomía en los tres niveles de gobierno para

definir sus esquemas contables y

de rendición de cuentas.

Tanto el Gobierno Federal como algunas

Entidades Federativas cuentan con Sistemas

Contables y Cuentas Públicas que por su grado

de avance, constituyen un marco de referencia.

Situación Actual en México

• 32 sistemas contables diferentes.

• 32 cuentas públicas incompatibles.

• 32 marcos jurídicos insuficientemente

homologados.

• Emisión parcial de principios de contabilidad

gubernamental.

Gobiernos Estatales

• En el Marco Jurídico.

• Compatibilización del Clasificador por Objeto del

Gasto.

• Homologación de los Esquemas Contables.

• Desarrollo de Plataforma Informática.

• Estandarización de Cuentas Públicas.

Avances Parciales

• Escaso vínculo entre la contabilidad

financiera y la presupuestaria.

• Inconsistencia en las coberturas operativas

(deuda) e institucionales (paraestatales,

fideicomisos y órganos desconcentrados).

• Insuficiente compatibilidad de los principales

instrumentos técnicos.

• Diferentes plataformas informáticas.

Debilidades

Gobiernos Municipales

La misma situación de los gobiernos

estatales que se agudiza en los

2,440 municipios del país.

Situación Mundial

La Contabilidad Gubernamental en el

mundo muestra rezagos significativos.

Organismo Internacional que norma la

Contabilidad Gubernamental

1986 Se constituye el Comité del Sector Público(PSC).

2004 Se crea el Consejo Internacional deNormas de Contabilidad para el SectorPúblico (IPSASB).

2006 Integrantes:

15 Miembros de la profesión contable.

3 Miembros públicos.

Diversos observadores.

Proyecto de Armonización de la

Contabilidad Gubernamental

en nuestro país.

Antecedentes

• Tanto en el Poder Legislativo como en el Ejecutivo, la

ASF y la SFP promovieron el Proyecto en la

Convención Nacional Hacendaria (CNH) durante el

2004.

• En las Mesas de trabajo 7 y 8 se discutieron los

temas de Contabilidad Gubernamental, Transparencia

y Rendición de Cuentas.

• Participaron de manera permanente en esas mesas,

representantes de los 3 órdenes de gobierno, de los

Poderes Ejecutivo y Legislativo, de instituciones

colegiadas y representantes de la sociedad civil.

• Con los acuerdos formalizados por los 3 órdenes de

gobierno se preparó el documento de Conclusiones que

se envió para su análisis a la H. Cámara de Diputados

( más de 3000 propuestas en diversos temas).

• Lo correspondiente a la armonización de la Contabilidad

Gubernamental fue aprobado por unanimidad en el H.

Congreso de la Unión, lo que ahora es la Ley que nos

ocupa.

• También por acuerdo de la CNH, el Proyecto se

desarrollaría mediante el fortalecimiento del Grupo

Técnico de Contabilidad Gubernamental de la Comisión

Permanente de Funcionarios Fiscales.

…

Objetivo

Lograr que los tres órdenes de Gobierno utilicen

esquemas contables modernos y armonizados

que propicien el desarrollo y fortalecimiento de

los sistemas de información y administración

financiera, y la generación de cuentas públicas

compatibles.

Características

•Integrales.

•Analíticos.

•Automatizados.

•Pleno vínculo presupuesto-contabilidad.

•Registro secuencial de todas las fases del

presupuesto.

•Fortalecimiento de la planeación financiera.

•Fiel reflejo de los procesos administrativos.

• Registros simultáneos.

• Equilibrio contable.

• Inalterabilidad de los registros.

• Fortalecimiento de la contabilidad patrimonial.

• Reconocimiento de inversiones físicas en el

balance.

• Estandarización de instrumentos técnicos.

…

Tendencias

•Adoptar marcos jurídicos similares.

•Actualizar los principios y normas de

contabilidad gubernamental considerando las

emitidas por organismos internacionales.

•Definir coberturas institucionales y operativas

homogéneas.

•Estandarizar la generación de informes

presupuestarios, financieros y patrimoniales,

principalmente respecto a contenido,

estructura, desagregación y oportunidad.

•Establecer instrumentos técnicos comunes:- Catálogos.- Clasificadores.- Manuales.- Guías.

•Implantar Sistemas Integrales de Administración Financiera (SIAF’s) que se sustenten en el esquema contable.

•Fortalecer la contabilidad- Devengado- Patrimonial- Costos

•Transitar de la contabilidad por operaciones a

la contabilidad por evento.

…

Beneficios de la Armonización

• Impulsa la transparencia y rendición de

cuentas.

• Inhibe prácticas ilícitas y combate la

corrupción.

• Incrementa la eficiencia en la gestión

administrativa.

• Respalda a la dirección en la toma de

decisiones.

• Fortalece las tareas de planeación, ejecución,

control, evaluación y fiscalización.

• Dispone de información consolidada en apoyo

a la planeación regional y nacional.

• Mejora la percepción de las empresas

calificadoras.

• Facilita el acceso a créditos de Instituciones

Financieras

…

Retos del CONAC

• Lograr la armonización contable regional,

estatal, nacional y mundial.

• Fortalecer vínculos de colaboración

Sectores

Poderes

Órdenes

Ámbitos

Gubernamental

No Gubernamental

Ejecutivo

Legislativo

Judicial

Federal

Estatal

Municipal

Nacional

Internacional

• Con la emisión y puesta en marcha de la Ley

General de Contabilidad Gubernamental, la

armonización se antoja un proceso irreversible.

• Para su exitosa consecución, se requiere de la

participación coordinada de diversos actores

involucrados en la administración de los

recursos públicos en los tres órdenes de

gobierno.

• Con acciones como ésta, se posiciona a México

a la vanguardia en el contexto internacional.

Resultados Esperados

Si la contabilidad provee de información

suficiente, confiable y oportuna, la auditoría

tanto en el sector privado como en el público,

permitirá una mejor toma de decisiones y el

establecimiento de procedimientos de

revisión y validación de la información que

permitan transitar a mejores prácticas de

Gobierno Corporativo.

Tanto los organismos empresariales como la contaduría pública organizada y las autoridades han apoyado el establecimiento de disposiciones tendientes a fortalecer los sistemas de información para la toma de decisiones en el sector público y en el privado, así como la alineación con los estándares internacionales que al efecto se habían establecido.

El Código de Mejores Prácticas Corporativas

actualizado en 2002,

La Circular Única de Emisoras de 2003 de CNBV y las

“Disposiciones aplicables emitidas a las operaciones

con valores que realicen los directivos y empleados de

las entidades financieras.

La Ley del Mercado de Valores actualizada en 2004.

Gobierno Corporativo

Mejores Prácticas

Objetivo:

Prevenir posibles conflictos de interés y uso

indebido de información privilegiada o

confidencial.

En 2003, la Unión Europea estableció un plan

para la adopción de estándares contables

internacionales aplicable a las emisoras de

valores.

En 2004, la Organización para la Cooperación

y el Desarrollo Económico (OCDE) promueve

nuevos estándares de gobierno corporativo

debido a la necesidad de incrementar la

confianza de los inversionistas e

internacionalizar las operaciones bursátiles.

El establecimiento de nuevos estándares de ética empresarial.

La obligatoriedad de la incorporación de Comités de Auditoría.

La certificación sobre evaluación de los controles internos financieros por parte de la gerencia.

La certificación de la información financiera.

La regulación de préstamos personales, bonos y compensaciones.

La identificación de conflicto de intereses en

relaciones personales y profesionales.

La imposibilidad de contratar a una misma

firma, trabajos adicionales a los de

auditoría.

La prohibición de influenciar en forma

impropia la preparación de informes.

Para las emisoras en el Mercado de Valores,

en cuanto a revelación :

Información adicional a los estados financieros.

Declaraciones de los directores generales y financieros.

Informes anuales.

De la responsabilidad penal y delitos

federales por fraude corporativo o personal

Falta de revelación.

Ocultamiento y/o alteración de información o documentación.

Aún si la empresa, pública o privada, no está

obligada a tener un Comité de Auditoría con

las características señaladas por las leyes

que regulan el mercado bursátil; se considera

como una mejor práctica de gobierno

corporativo el contar con esta figura.

Comité de Auditoría

AUDITOR

INTERNO

CONSEJO DE

ADMINISTRACIÓN

CUERPO

DIRECTIVO

AUDITOR

EXTERNO

AUTORIDADES

REGULATORIASAUDITOR

EXTERNO

Comité de Auditoría

El Comité de Auditoría es un órgano

independiente de la dirección, que revisa y

supervisa los procesos que se llevan a cabo

dentro de una organización para generar

reportes e información financiera confiable.

Deben agregar valor a las instituciones,

constituyéndose en el apoyo estratégico del

Órgano de Gobierno, que favorezca la

confianza y credibilidad de su información

financiera y el cumplimiento de sus objetivos,

metas y programas.

Objetivos de los

Comités de Auditoría

Evaluar los procesos de las

organizaciones relacionados con sus

riesgos, controles y gobierno

corporativo.

Supervisar la presentación de

información financiera, y

Revisar y evaluar los procesos tanto de

auditoría interna como de auditoría

independiente.

Entre los aspectos relevantes que

deben cumplir los integrantes de los

Comités está el tener conocimientos

relacionados con:

Áreas de finanzas,

Principios contables,

Normas de control interno,

Evaluación y administración de riesgos,

Auditoría interna, y

Auditoría de estados financieros.

Firmas de Auditores Externos

Prohibición para la prestación de otros servicios por la firma de auditores.

Los Comités de Auditoría deberán autorizar la contratación de servicios de auditoría así como los que no estén específicamente prohibidos.

Rotación del auditor cada 5 años.

No podrá auditar empresas en las que hubiera funcionarios de alto nivel ex empleados de la firma, en la auditoría del año anterior.

Deberán reportar al Comité de Auditoría.

“EL QUE NO VIVE PARA SERVIR,

NO SIRVE PARA VIVIR”

Rabindranath Tagore

SÉNECA

Epístolas Morales a Lucilio

[Libros I-IX] Traducción y

notas

Ismael Roca Melía

Planeta DeAgostoni

Vivamos a la vista de todos

A oídos de Séneca llega la fama de que goza Lucilio en Sicilia donde

tiene prestigio; ello le obliga a comprometerse como si estuviéramos en casa y

necesitamos los porteros. La buena conciencia no teme al público No la

despreciemos [4-5].

¿Quieres saber cómo esta información ha llegado hasta mí?, ¿quién

me ha comunicado esas intenciones tuyas que a nadie habías manifestado?

Alguien que sabe muchísimo la fama. «Pues qué», observas tú, «¿tan

importante soy que puedo avivar la fama?». No tienes por qué evaluar la

persona atendiendo a esta mi ciudad; atiende a esa en la que tú moras[1].

Todo cuanto sobresale entre lo que está próximo a él es grande allí

donde sobresale. La grandeza no tiene, en efecto, una medida determinada; es

la comparación quien la enaltece o la rebaja. La nave, grande sobre un río,

resulta minúscula en medio del mar; el timón, grande para una nave, resulta

para otra insignificante.[[

Tú, ahora, en tu provincia, aunque personalmente te desprecies, eres

grande. Cuando haces, tu forma de comer, tu forma de dormir, se indaga, se

conoce-, por ello has de vivir con mayor cuidado. Sin embargo, considérate

dichoso cuando te sea posible vivir en público, cuando te protejan, no te

oculten tus paredes, de las que a menudo creemos estar rodeados no para vivir

con más seguridad, sino para pecar más a escondidas.

Te diré una cosa que te permitirá valorar nuestra conducta moral:

apenas encontrarás a nadie que pueda vivir con la puerta abierta. Nuestra

conciencia intranquila, no nuestra vanidad, busca la protección del portero[2].

Vivimos de tal suerte, que cuando se nos ve de improviso es como si nos

atrapasen. Pero ¿de qué sirve esconderse y evitar las miradas y las escuchas

de los hombres?

La buena conciencia apela al público; la mala, hasta en la soledad se

encuentra angustiada y preocupada. Si son honestas tus acciones todos deben

saberlo; si son torpes, ¿qué importa que nadie lo sepa, puesto que tú lo sabes?

¡Desdichado de tí si desprecias ese testigo!

[1] Séneca mora en Roma; la residencia de Lucilio, gobernador de Sicilia, es Siracusa.[2] Si bien Séneca destaca el sentido positivo del término conscientia, con todo se sirve de él, a veces, con

la aceptación familiar de culpabilidad y temor. CF. La nota 364.