2. Comentarios, conclusiones y recomendaciones
3. Comentarios
Es la descripcin de los hallazgos o aspectos trascendentales
encontrados en la ejecucin de la auditora, se deben exponer en
forma lgica y clara ya que constituyen la base para una o ms
conclusiones y recomendaciones.
4. Para la redaccin de un comentario, se pondr un ttulo que
identifique la naturaleza del hallazgo. Este ttulo debeser un breve
resumen de la conclusin.
5. No se deben citar los nombres de los funcionarios relacionados
con los hechos comentados, pero siempre se har referencia al cargo,
funcin o nivel jerrquico de los que han intervenido en los
mencionados hechos. Tampoco se incluirn posibles o potenciales
responsabilidades.
Se tendr cuidado de hacer contar siempre en el cometario, el
criterio y no en las conclusiones o recomendaciones.
6. Atributos del hallazgo
Condicin
Criterio
Causa, y
Efecto
7. Condicin:(Lo que es situacin actual)
Es la situacin actual encontrada por el auditor con respecto a una
operacin, actividad otranscripcin que se est examinando. Esta
informacin servirpara determinar si:
Criterio(Lo que debe ser norma)
Son parmetros de comparacin o las normas aplicables a la situacin
encontrada que permiten la evaluacin de la condicin actual. Los
criterios pueden ser los siguientes:
Efecto
Es el resultado adverso , que se produce de la comparacin entre la
condicin y el criterio respectivo. La importancia de un hallazgo se
juzga generalmente por el efecto. Los efectos, deben exponerse, en
lo posible, en trminos cuantitativos.
El efecto es importante para el auditor para persuadir a la
administracin, que es necesario un cambio o accin correctiva para
alcanzar los objetivos y metas institucionales, para lo cual se
debe redactar en trminos comprensibles para los usuarios del
informe de auditora.
18. El efecto puede reflejarse en:
Causa
Es la razn fundamental por la cual se origin la desviacin o es el
motivo por el cual no se cumpli el criterio o la norma.
La determinacin de la causa o causas que originaron las
desviaciones, es de primordial importancia, porque sin ubicar e
identificarla claramente sera imposiblesugerir la accin correctiva
necesaria para eliminarla.
26. Las causas pueden originarse por:
Se las deber redactar en un lenguaje apropiado y cuidando de no
emitir juicio de valor.
A base del desarrollo de los atributos del hallazgo, el auditor
redacta la conclusin, que conduce a la formacin de una o varias
recomendaciones, orientadas a corregir las deficiencias
encontradas.
42. Conclusiones
Son juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos.
Luego de evaluar los atributos y obtener la opinin de la entidad.
Su formulacin se basa en realidades de la situacin encontrada,
manteniendo una actitud objetiva e independiente sobre lo
auditado.
43. Las conclusiones se refieren airregularidades, deficiencias o
aspectos negativos encontrados con respecto a las operaciones,
actividades y asuntos examinados, descritos en los comentarios
correspondientes que podran dar fundamento a la determinacin de
responsabilidades, cuando las haya y el establecimiento de acciones
correctivas.
44. Las conclusiones son presentadas a continuacin de los
comentarios.
En la conclusin no se repetir lo descrito en el comentario y se
utilizar un estilo adecuado de redaccin que le permita tener una
apreciacin objetiva del hecho comentado.
45. Recomendaciones
Son sugerencias claras, sencillas, positivas y constructivas
formuladas por los auditores que permiten a las autoridades de la
entidad auditada, mejorar las operaciones actividades, con la
finalidad de conseguir una mayor eficiencia, efectividad y
eficacia, en el cumplimiento de sus metas y objetivos
institucionales.
46. Se presentarn luego de los comentarios y las conclusiones, se
asignar a cada recomendacin un nmero correlativo en orden de
presentacin de los comentarios.
Deben incluirse recomendaciones, nicamente cuando el auditor llegue
a la conclusin de que se necesita tomar acciones para lograr
mejores o corregirdeficiencias y no deber recomendar medidas
concretas, sino est completamente convencido de haber reunido toda
la informacin necesaria para respaldar tales correctivos.
47. Para este efecto al finalizar el Captulo de Resultados de
auditora, conjuntamente con los funcionarios de la entidad
involucrados, se preparar un cronograma de implantacin de las
recomendaciones, en el que se sealar fechas y funcionarios
responsables de su cumplimiento.
Las recomendaciones incluidas en el informe deben estar dirigidas
al servidor de la organizacin que deben ejecutar la accin
correctiva.
48. Normativa
49. INFORME
De carcter general:
Si est numerada es oficio
Si no tiene nmero es comunicacin
Deber hacer constar la opinin del auditor, sobre lo expresado por
los servidores, con criterio profesional sobre si justifica o no
justifica lo comentado.
59.
MEMORANDO DE ANTECEDENTES
Responsabilidades Administrativas Culposas
Responsabilidades Civiles Culposas
63.
Sobre las personas:
Nombres y apellidos completos y que se hayan identificado a todos
los responsables
Direccin domiciliaria
Cargo y perodo de actuacin, incluyendo losencargos de
funciones.
66. RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS CULPOSAS
RESPONSABILIDADES CIVILES
OTROS DOCUMENTOS
Necesitan recepcin personal:
Sntesis de resultados
Concluida la actividad de control, el auditor jefe de equipo
elaborar un breve resumen de los resultados principales del examen
para conocimiento del Contralor General del Estado, Observando la
estructura establecida para el efecto.
En la sntesis se debe incluir los principales hallazgos,
conteniendo el ttulo del comentario y un breve resumen de la
conclusin y recomendacin.
70. Gracias
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