Control Presupuestal
El control presupuestal se
efectúa comparando los
resultados reales contra los
presupuestados.
La comparación señalada se efectúa
generalmente en varios grupos:
VENTAS se pueden obtener variaciones o
desviaciones de volumen y precio de venta.
PRODUCCIÓN Se pueden determinar las
variaciones o las desviaciones por su
volumen, en la cantidad y precio de sus
materiales, sueldos y salarios, GIF.
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN: Se
obtiene las variaciones o desviaciones de acuerdo
a la comparación de lo presupuestado de gastos
de ventas y administración con los erogados
realmente.
VARIACION FINANCIERA: Se originan variaciones
o desviaciones cuando se obtienen diferencias y es
necesario modificar la estructura financiera.
Finalmente las variaciones o desviaciones permite a
la ADMINISTRACIÓN determinar qué área de la
organización, no esta trabajando al 100% las
funciones que se le asignaron y cuales si están
cumpliendo con su trabajo
PRESUPUESTOS
Según Horngren (1993) un presupuesto es la expresión formal, cuantitativa de los planes de un individuo, empresa u organización, que proporcionan un punto de referencia para medir el desempeño real.
CONCEPTO
Es un plan de acción dirigido a cumplir
una meta prevista, expresada en términos
financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas.
OBJETIVOS
Ser una guía de acción.
Permite comparar lo real con lo
planificado.
Evaluar la actuación de la compañía.
Optimizar el empleo económico de los
recursos.
Trabajar en forma anticipada y
previniendo los hechos.
Tipos de Presupuestos
Según el horizonte, de los objetivos y la incertidumbre, los presupuestos pueden ser:
Plan Estratégico.
Plan de Largo Plazo.
Presupuesto de Capital.
Presupuesto Maestro.
Elementos de los presupuestos
Integrador:Indica que toma en cuenta todas las áreas y
actividades de la empresa.
Coordinador :Significa que los planes para toda la empresa
deben ser preparados en conjunto y coordinadamente.
Operaciones :Uno de los objetivos principales de los
presupuesto es determinar los ingresos que se pretenden
obtener, así como los gastos en los que se incurrirá.
Recursos:No es suficiente con conocer los ingresos y gastos
futuros, la empresa debe planear los recursos necesarios y su
asignación, lo cual se logra, con la planeación financiera.
Función de los presupuestos
La principal función de los presupuestos se relaciona
con el control financiero de la organización.
El control presupuestario es el proceso de descubrir
qué es lo que se está haciendo, comparando los
resultados con sus datos presupuestados
correspondientes, para verificar los logros o medir las
diferencias.
Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles
preventivos como correctivos dentro de la
organización.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en límites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.
Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de las compañías.
Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
Importancia de los presupuestos
TIPOS DE PRESUPUESTO
El Plan Estratégico, fija las metas y objetivos globales de la organización.
El Plan de Largo Plazo, genera estados financieros proyectados para períodos entre 5 y 10 años.
El Presupuesto de Capital indica las inversiones que debe hacer la empresa para las instalaciones, equipos y demás inversiones de largo plazo para el cumplimento de los objetivos propuestos.
El Presupuesto Maestro expresa de forma cuantitativa los planes de todas las subunidades para el primer año de operaciones del plan de largo plazo, por tanto incluye proyecciones de las operaciones de la empresa (presupuesto de ventas, compras, costo de producción, gastos, y presupuesto de resultados) y presupuestos financiero (presupuesto de capital, de efectivo y del balance general).
Presupuestos Estáticos, son los diseñados para un nivel fijo de actividad o un solo objetivo de ventas (Horngren 1993).
Presupuesto flexible o variable es el diseñado desde cualquier nivel de actividad, proporcionando una base dinámica que se iguala de forma automática a los cambios de actividad y otras actividades, por ello es una base o punto de referencia útil (Horngren 1993).
Presupuesto Estático y Presupuesto Flexible
Clasificación de los presupuestos
SEGÚN LA FLEXIBILIDAD
• Rígidos, estáticos, fijos o asignados/Flexibles o Variables
SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO
• A corto plazo
• A largo plazo
SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA
• De operación o económicos
Presupuestos de Ventas:
Presupuestos de Producción:.
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Costo-Producción:
Presupuesto de flujo de efectivo:
Presupuesto Maestro
• Financieros
Presupuesto de caja
Presupuesto de erogaciones capitalizables
SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA
• Presupuestos del Sector Público
• Presupuestos del Sector Privado
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