www.ean.edu.co
En la Publicación Está la Clave
Tutor: Diego Armando MatituyPresentado por:
Viviana Angélica GalvisBertsy Oriana GómezNathalia Silva Santos
Contaduría Pública
INTRODUCCIÓN“La “presentación” y la “publicación” tienen como objetivo que el usuario pueda recibir información financiera, contenida en los Estados Financieros que le sea útil para la toma de decisiones económicas” (pág 49)• PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS IAS (NIC) 1 Y
SECCIÓN 35• CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS E.F. La relevancia y la
fiabilidad (comparabilidad, verificables, oportunidad, comprensibilidad, etc.)
• Para entender las normas Internacionales de Información Financiera:
1. Reconocimiento2. Medición3. Revelar4. Objetivo y alcance de la norma
LA TEORÍA DE LAS CUENTAS
EL ENTORNO FINANCIERO DE LA TEORÍA
CONTABLE
EN LA PUBLICACIÓN ESTÁ LA CLAVE
DEL REGISTRO DE LOS LIBROS A LA PUBLICACIÓN DE LOS ESTADO FINANCIEROS
MARCO REFERENCIAL
Estructura Conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros
Los IFRS (NIIF)
Registro por partida doble
El sistema básico que se utiliza
Se ve claro en:
No se puede eludir y tiene que reflejarse en el producto final: Los estados financieros de propósito
general.
Los cambios en las políticas de contabilidad, tienen que ser explicados y revelados.
Cuando se modifique o adicione una nueva IFRS (NIIF), tienen que ser llevados a través de cuentas y procedimientos específicos.
La re-expresión de estados financieros implica re-expresión de la información comparativa
DEL REGISTRO DE LOS LIBROS A LA PUBLICACIÓN DE LOS ESTADO FINANCIEROS
SISTEMA EDGAR de la US-SEC
- La información financiera es la contenida en estados financieros preparados y presentados según emisores locales (US GAAP), o por los emisores extranjeros (IFRS/NIIF)- Puede ser consultada libremente por cualquier persona desde cualquier lugar del mundo y proporciona información para los inversionistas.
IOSCO (International Organization of Securities Commissions)-
Se trata de la base de datos IFRS que puede ser consultada por las organizaciones miembro (las autoridades del mercado público de valores).- Es alimentada por los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa.Son auditados por contadores independientes y por eso el análisis que realiza IOSCO no es de carácter legal ni de cumplimiento.
QUÉ SE ENTIENDE POR ESTADOS FINANCIEROS IFRS (NIIF)
Estados Financieros IFRS (NIIF)
Son los estados financieros con propósito general que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados.
Se presenta de manera razonable la posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Igualmente presenta de manera fielmente los efectos de las transacciones, eventos/riesgos y condiciones/contratos de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento y medición de los IFRS (NIIF).
Estados financieros básicos: El Balance GeneralEstados financieros consolidados: Los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo.
Se deben caracterizar por su claridad, neutralidad y fácil consulta.
En las notas hacen una declaración explicita y carente de reservas, respecto del cumplimiento con los IFRS (NIIF)
IFRS (NIIF) QUE APLICA A LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTÁNDARES CLAVE PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS IFRS (NIIF)
Para entidades que tienen responsabilidad pública: IFRS (NIIF)
plenos
Para entidades que no tienen responsabilidad pública: IFRS (NIIF) para
Pymes
IAS (NIC)1 Presentación de estados financieros.IAS (NIC) 7 Estado de flujo de efectivo.IFRS (NIIF) 1 Adopción por primera vez de los Estándares Internacionales de Información Financiera.IFRS (NIIF) 10 Estados financieros consolidados. IAS (NIC) 27 Estados Financieros separados.IAS (NIC) 34 Información financiera intermedia.IFRS (NIIF) 3 Combinaciones de negocio
Sección 3 Presentación del estado financieroSección 4 Estado de posición financieraSección 5 Estado de ingresos compresivos y estado de ingresosSección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de ingresos y ganancias retenidasSección 7 Estado de flujo de efectivoSección 8 Notas a los estados financierosSección 9 Estados financieros consolidados y separadosSección 10 Combinaciones de negocios y plusvalíaSección 35 Transición hacia el IFRS (NIIF) para Pymes.
Fuente: Entendiendo lo básico Los IFRS/NIIF bien desde la primera vez
CARÁCTERÍSTICAS GENERALES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CARÁCTERÍSTICAS GENERALES
DE LOS E.F
1. PRESENTACIÓN
RAZONABLE
2. CUMPLIMIENTO
3. EMPRESA EN MARCHA
4. BASE DE CONTABILIDAD DE CAUSACIÓN
5. MATERIALIDAD Y AGREGACIÓN
6. COMPENSACIÓN
7. FRECUENCIA DE LA
PRESENTACIÓN DE REPORTES
8. INFORMACIÓN COMPARATIVA
IFRS PLENOS Para PYMES
PRESENTACIÓN RAZONABLE
1. Presentación fielmente:• Posición financiera• Desempeño financiero• Flujo de efectivo
2. Se revela información adicional cuando sea necesario
3. Se requiere:a. Políticas según IAS 8b. Proporcionar información
relevante, confiable, comparable y comprensible.
c. Proporcionar revelaciones adicionales cuando los requerimientos de las IFRS sean insuficientes.
(Estructura Conceptual)
1. Presentación fielmente:• Posición financiera• Desempeño financiero• Flujo de efectivo
2. Se revela información adicional cuando sea necesario
(Sección 2: Conceptos y principios generales)
1. PRESENTACIÓN RAZONABLE
IFRS PLENOS Para PYMES1. Notas de declaración explícita y carente de reservas de tal cumplimiento.
2. Deben cumplir todos los requerimientos IFRS para describir los E.F que cumplen con los IFRS
3. El no cumplimiento:a. Circunstancias extremadamente raras.b. Cumplimiento de los IFRS conduce a
conflictos con los objetivos de los E.Fc. No esté prohibido por la estructura
regulatoria relevanted. Tiene que hacer revelaciones de
justificación el no cumplimiento
1. Notas de declaración explícita y carente de reservas de tal cumplimiento.
2. Deben cumplir todos los requerimientos IFRS para PYMES para describir los E.F que cumplen con los IFRS
3. El no cumplimiento:a. Circunstancias extremadamente raras.b. Cumplimiento de los IFRS conduce a
conflictos con los objetivos de los E.Fc. No esté prohibido por la estructura
regulatoria relevanted. Tiene que hacer revelaciones de
justificación el no cumplimiento
2. CUMPLIMIENTO
IFRS PLENOS Para PYMES
1. Valoración de la entidad para considerarse que puede continuar en marcha.
2. Los Estados Financieros se presentan en base de empresa en marcha a menos:a. La administración tenga intención de
liquidar o dejar de negociarb. No posee otra alternativa realista que
liquidar.
. Valoración de la entidad para considerarse que puede continuar en marcha.
2. Los Estados Financieros se presentan en base de empresa en marcha a menos:a. La administración tenga intención de
liquidar o dejar de negociarb. No posee otra alternativa realista que
liquidar.
3. EMPRESA EN MARCHA
4. BASE DE CONTABILIDAD DE CAUSACIÓNIFRS PLENOS Para PYMES
Preparación de Estados Financieros excepto Flujo de efectivo, usando base de causación.
IFRS PLENOS Para PYMES1. Presentar por separado cada clase
similar de elementos similares.2. Presentar por separado los elementos
de una naturaleza o función disímil a menos que sean inmateriales.
1. . Presentar por separado cada clase similar de elementos similares.
2. Presentar por separado los elementos de una naturaleza o función disímil a menos que sean inmateriales.
5. MATERIALIDAD Y AGREGACIÓN
IFRS PLENOS Para PYMES
1. La entidad no puede compensar activos y pasivos o ingresos y gastos , a menos que sea requerido o permitido por la IFRS
6. COMPENSACIÓN
IFRS PLENOS Para PYMES1. Conjunto completo de los Estados Financieros al menos anualmente (incluyendo la info., de comparabilidad)
2. Cuando cambie la extensión de periodo también debe revelar:a. La razón del cambiob. El hecho de que las cantidades
presentadas en los Estados Financieros no son completamente comparables.
1. Conjunto completo de los Estados Financieros al menos anualmente (incluyendo la info., de comparabilidad)
2. Cuando cambie la extensión de periodo también debe revelar:a. La razón del cambiob. El hecho de que las cantidades
presentadas en los Estados Financieros no son completamente comparables.
7. FRECUENCIA DE LA PRESENTACIÓN
IFRS PLENOS Para PYMES1. Revelar información comparativa al
periodo anterior.2. Información comparativa para la
información narrativa y descriptiva cuando sea relevante para entender los E.F.
3. Cuando reclasifique tiene que revelar:a. La naturaleza de la reclasificaciónb. La cantidad de cada elementoc. La razón para la reclasificación
4 cuando sea impracticable la reclasificación:d. La razón para no reclasificar las
cantidadese. La naturaleza de los ajustes que se
habrían realizado.
1. Revelar información comparativa al periodo anterior.
2. Información comparativa para la información narrativa y descriptiva cuando sea relevante para entender los E.F.
3. Cuando reclasifique tiene que revelar:a. La naturaleza de la reclasificaciónb. La cantidad de cada elementoc. La razón para la reclasificación
4 cuando sea impracticable la reclasificación:d. La razón para no reclasificar las
cantidadese. La naturaleza de los ajustes que se
habrían realizado.
8. INFORMACIÓN COMPARATIVA
IFRS PLENOS Para PYMES1. Mantener la presentación y
clasificación de un período a otro de los elementos contenidos de los estados financieros, a menos que:
a. Después de un cambio importante en la naturaleza de las operaciones de la entidad o clasificación sería apropiada teniendo consideración el criterio para la selección y aplicación de las políticas en el IAS 8.b. Un IFRS requiera un cambio en la presentación
1. Mantener la presentación y clasificación de un período a otro de los elementos contenidos de los estados financieros, a menos que:
a. Después de un cambio importante en la naturaleza de las operaciones de la entidad o clasificación sería apropiada teniendo consideración el criterio para la selección y aplicación de las políticas en el IAS 8.b. Un IFRS requiera un cambio en la presentación
8. CONSISTENCIA DE LA PRESENTACIÓN
IDENTIFICACIÓN Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Nombre de la entidad y otros
medios de identificación
Si los Estados F. Son de una
entidad o un grupo de entidades
1. Elementos que buscan asegurar el contenido informativo de los E.F y distinguirlo de otro tipo de información.
2. El formato (encabezado, numeración de página) está sujeto a las tecnología de la información (excel, PDF, Interactivas con lenguaje XBRL)
ESTADOS FINANCIEROS IFRS DE PROPÓSITO GENERAL
ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA(BALANCE GENERAL)
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
CALSIFICACIÓN BÁSICA DE ACTIVOS, PASIVOS (CORRIENTES Y NO CORRIENTES)
E. DE UTILIDAD O PÉRDIDA Y OTROS INGRESOS COMPRENSIVOS
DESDE EL 2011 “E. DE UTILIDAD Y OTRO RESULTADO INTEGRAL”INGRESOSEGRESOS
UTILIDAD O PÉRDIDA (QUE INCLUYE PÉRDIDA O GANANCIAS)OTROS INGRESOS COMPRENSIVOS
ESTADOS EN EL CAMBIO DEL PATRIMONIO CONTRIBUCIONES Y DISTRIBUCIONES A LOS PROPIETARIOS EN SU CAPACIDAD COMO PROPIETARIOS
PARA CADA CLASE DE ACCIONES DEL PATRIMONIO SE INCLUYE TÉRMINOS Y
CANTIDADES.DESCRIPCIÓN DE LA NATURALEZA Y PROPÓSITO
DE CADA RESERVA DEL PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO FLUJOS DE OPERACIÓN, INVERSIÓN, FINANCIACIÓN
MODO DE USAR DIRECTO E INDIRECTO
NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS INFORMACIÓN EN LA BASE DE PREPARACIÓN Y LAS POLÍTICAS DE CONTABILIDAD USADAS
INFORMACIÓN REQUERIDA POR LOS IFRSINFORMACIÓN RELEVANTE QUE NO SE PRESENTA
EN OTRO LUGAR
PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS IFRS (NIIF)
BALANCE DE APERTURA“ESTADO FINANCIERO DE APERTURA”
• RETIRAR: los items, rubros o elementos del balance que no pueden ser reconocidos como activos.
• RECONOCER: activos, pasivos, gastos o ingresos que quizás estén excluidos.
• RECLASIFICAR: ej: de activos fijos a propiedades de inversión.• MEDICIÓN: valor histórico, costo, valor razonable.• POLÍTICAS.
• En el balance general todos los ajustes se realizan contra el patrimonio.
• Aparece otro E.F. “Estados de Resultados Integrales” afectan a las cuentas del patrimonio.
• Son los movimientos que pueden afectar los Estados Financieros en un futuro.
• Nic 1 y Sección 35 implementación de las NIIF por primera vez
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
NIIF 13 Medición del Valor Razonable, Recuperado de http://media.wix.com/ugd/e8a62c_18ed52ca8367c28da21c14b3c5a2335f.pdf
Mantilla, S. A. (2013). Entendiendo lo básico Los IFRS/NIIF bien desde la
primera vez. Bogotá: Eco Ediciones
www.ean.edu.co
GRACIAS