Post on 26-May-2015
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CICLO CONTABLE
Empresa de servicios
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Introducción
Se presenta los siguientes temas: El proceso completo del ciclo contable :
1. La etapa de registro de la transacción2. La etapa de clasificación de la transacción3. La hoja de trabajo
1. La balanza de comprobación
4. Los 3 estados financieros básicos5. Los asientos de cierre de ciclo contable
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Transacciones contables Desde el punto de vista contable, definimos
una transacción, como: La operación o evento económico que afecta a
una de las 5 cuentas básicas de la contabilidad
Se registran contablemente las operaciones identificadas como transacciones
Las transacciones se las registra en cuentas separadas o partidas individuales
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Catálogo de cuentas contables
Una lista de todas la cuentas que se utilizan en un negocio
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Catálogo de cuentas contables El catálogo o plan de cuentas es la
estructura del sistema contable El catálogo incluye una lista de todas la
cuentas que se utilizan en un negocio Cada una de las cuentas del catálogo se
identifica con:1. Un nombre específico y 2. Un número determinado
El primer dígito de la cuenta indica a que grupo básico de cuentas pertenece
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Cuentas individuales del Balance General
ACTIVOS100 Efectivo101 Materiales110 Terrenos111 Edificios1… Mobiliario1.. Maquinaria1. Equipos CAPITAL
300 Capital social301 Utilidades retenidas
PASIVOS200 Cuentas por pagar a proveedores201 Salarios por pagar2.. Impuestos por pagar210 Documentos por pagar2.. Préstamos bancarios2. Bonos emitidos
Figura 3 - 1
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Cuentas individuales del Estado de Resultados
Ingresos
400 Ingresos ordinarios401 Otros ingresos410 Ingresos extraordinarios411 xxxx4… xx
= UTILIDAD DEL PERIODO
- Gastos500 Sueldos 501 Salarios 5. Impuestos 510 Depreciaciones5.. Intereses de Préstamos 5. Gastos varios
Figura 3 - 1
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Manual contable
Describe en detalle las cuentas
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Manual contable El manual contable describe en detalle
todas la cuentas que se utilizan Para cada una de las cuentas, el manual
muestra:1. El nombre específico y 2. El número que la identifica3. La explicación del tipo de transacción que debe
registrarse en dicha cuenta
El manual contable es una necesidad en todo sistema de contabilidad
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La cuenta contable
Cada cuenta contable posee una sección diferente para anotar:
1. Los aumentos2. Las disminuciones y 3. El saldo, en ocasiones
Se muestra a continuación el esquema de una cuenta, en figura 3-2:
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La cuenta contable La cuenta mostrada que posee solo 2
columnas, se denomina cuenta “T”:
Cuenta: Nombre Número
DEBE(Lado izquierdo)
HABER(Lado derecho)
Sección de cargos
Sección de abonos
Figura 3 - 2
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La cuenta efectivo La cuenta T mostrada se denomina
Efectivo:
Cuenta: Efectivo 100
DEBE(Lado izquierdo)
HABER(Lado derecho)
Sección de cargos
Sección de abonos
Figura 3 - 3
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La cuenta contable
La cuenta contable tiene una columna para el Debe y otra para el Haber
Las cuentas se modifican de la siguiente forma:
1. Las cuentas del Activo y Gastos aumentan del lado izquierdo o del Debe
2. Las cuentas del Pasivo, Capital e Ingresos aumentan del lado derecho o del Haber
Ver a continuación figura 3-4
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Forma de variación de las cuentas
La 5 cuentas básicas varían de la siguiente forma:
ACTIVOS
CAPITAL
PASIVOS
GASTOS
INGRESOS
DEBE HABER
Crece Disminuye + -
DEBE HABER
Disminuye Crece - +
DEBE HABER
Crece Disminuye + -
DEBE HABER
Disminuye Crece - +
DEBE HABER
Disminuye Crece - +
Figura 3 - 4
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Partes de una cuenta contable
El tipo de cuenta que se emplea en la práctica tiene 6 partes o secciones:
1. El título o nombre de la cuenta2. El número de la cuenta3. La fecha, una primera columna4. El Debe o cargos, una segunda columna5. El Haber o abonos, una tercera columna 6. El saldo de la cuenta, una cuarta columna
Ver figura 3-5, p16
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Saldo de la cuenta contable El saldo de una cuenta es la diferencia
entre las columnas del debe y el haber Para obtener el saldo se:
Suma separadamente los registros de la columna del debe y el haber
Anota en la parte inferior de cada columna el total de la suma de cada columna
Resta estos totales de cargos y abonos Denomina saldo a esta diferencia
El saldo es deudor o acreedor dependiendo cual valor de la suma es mayor
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Ejemplo de saldo de cuenta
EFECTIVO CUENTA NÚMERO: 100
FEHA DEBE HABER
2006
Enero 1 500.000
3 80.000
5 150.000 150.000
16 100.000
31 70.000
TOTAL 750.000 300.000
SALDO 450.000 Figura 3 - 5
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Saldos normales de una cuenta
El saldo normal de una cuenta está ubicado en el lado que se incrementa
El lado que se incrementa una cuenta puede ser el Debe o el Haber Las cuentas activo y gasto tienen como
saldo normal el Debe, son deudoras Las cuentas pasivo, capital e ingresos
tienen como saldo normal el Haber, son acreedoras
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Saldos normales de una cuenta
CLASIFICACIÓNDE CUENTAS
SALDO NORMAL Y LADO DE AUMENTO
LADO DE DISMINUCIÓN
DEBE HABER DEBE HABER
ACTIVO √ √
PASIVO √ √
CAPITAL √ √
INGRESOS √ √
GASTOS √ √
Figura 3 - 6
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Instrumentos de registro contable
Elaboración de instrumentos contables:1. El Diario General2. El Mayor General
3. Balanza de Comprobación4. La Hoja de trabajo
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Instrumentos de registro contable
Mayor EstadosFinancierosDiario
BalanzaDe
Comprobación
¿Transa-cción ? Documen-
tación de soporte
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1. DIARIO GENERAL
Su elaboración
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1. El Diario General
El diario general o libro diario es: Un instrumento contable donde se
anotan de manera ordenada, numerada, todas las transacciones de una empresa, y
Un registro cronológico, día y hora, de todas las transacciones que se realizan en un negocio
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Formato de un diario general
FECHA:
-AÑO - MES -DÍA
NúmeroDe
transacción
DETALLE:
1. NOMBRE DE LAS CUENTAS
INVOLUCRADASEN LA
TRANSACCIÓN
2. DESCRIPCIÓN DE LA
ACTIVIDAD
REFERENCIAA :
NÚMERO DE LAS CUENTAS
INVOLUCRADASEN LA
TRANSACCIÓN
DEBE:
CARGOS AL
LADO IZQUIRDO DE LA
TRANSACIÓN
HABER:
ABONOS AL
LADO DERECHO DE LA
TRANSACIÓN
Figura 3 - 7
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Formato de un diario general
DIARIO GENERAL Página Nº
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
AÑO
DÍA
CUENTA DEUDORA
CUENTA ACREEDORA
SE DETALLA LA OPERACIÓN O ACTIVIDAD REALIZADA
#D.VALOR
DEUDOR
MES #A. VALOR
ACREEDOR
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
Figura 3 - 8
Suma de cargos iguala a suma de abonos
Número de cuenta
Sangría
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Registro de transacciones en Diario General
El registro de una transacción en el diario general es el primer paso del proceso contable Cada registro o asiento debe cumplir con
el sistema de partida doble Cada registro debe anotar o asentar por
lo menos un debe y un haber Cada registro debe anotar los valores de
cargos y abonos compensatorios o iguales
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Ejemplo de Registro de una transacción
La fecha actual es 1º de julio del 2006 Se realiza la siguiente transacción:
Los dueños decidieron invertir $10.000 en efectivo iniciar la empresa
Efectuaron un depósito en una cuenta de un banco local.
La cuenta registrada está a nombre de la nueva empresa
Se procede al registro en el Diario General
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Formato de un Diario General
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2006
1º
EFECTIVO/Cuenta corriente
CAPITAL SOCIAL
Inversión en efectivo para iniciar este nuevo negocio…
100 10.000
JULIO 300 10.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
Figura 3 - 9
Suma de cargos iguala a suma de abonos
Sangría
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Registro compuesto de transacciones
El registro de una transacción puede tener mas de un cargo y un abono Cada registro debe anotar los valores
totales de cargos y abonos iguales Un registro con mas de un cargo o
abono se llama registro compuesto Ver ejemplo siguiente
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Ejemplo de Registro de una transacción
La fecha actual es 4º de julio del 2006 Se realiza la siguiente transacción:
La empresa compra muebles de oficina en $15.000 para la empresa La empresa realiza un pago en efectivo de
$5.000 y El saldo a crédito a ser pagado en 90 días
Se procede al registro en el Diario General
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Formato de un diario general
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2006
4º
MOBILIARIO DE OFICINA
EFECTIVO
CUENTAS POR PAGAR
Compra de mobiliario de oficina en parte a crédito a 90 días
11. 15.000
JULIO 100 5.000
200 10.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
Figura 3 - 10
Suma de cargos iguala a suma de abonos
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Ejemplo de Registro de una transacción
La fecha actual es 9º de julio del 2006 Se realiza la siguiente transacción:
La empresa arrienda un local comercial en $1.000 para uso de la empresa La empresa realiza un pago en efectivo de
$1.000 por el primer mes La mensualidad por arriendo es pagada al
inicio de cada mes Se procede al registro en el Diario General
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Formato de un diario general
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2006
9º
Gasto pre pagado de arriendo oficina
EFECTIVO
Pago en efectivo de alquiler por 30 días de local comercial
15. 1.000
JULIO 100 1.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
Figura 3 - 11
Suma de cargos iguala a suma de abonos
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Procedimiento de análisis y asiento de transacciones
Para registrar las transacciones en el diario:
1. Defina las cuentas o partidas involucradas2. Clasifique dentro de las 5 clases a las cuentas
de la referencia3. Decida si las cuentas aumentan o disminuyen
con la transacción4. Determine si la cuentas requieren un cargo o
un abono5. Compruebe que la suma de los cargos iguala a
la suma de los abonos** Ver página 95, Tabla 3-4 del texto
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Ejemplo de registro de transacciones
Se inicia el primer mes de operación de la empresa Real S.A.
Registrar o asentar las transacciones en el Diario General: Se inicia la preparación del Diario en la páginas
siguientes Se completa el Diario General con información
del archivo Word, Contabilidad Financiera C3, Ejemplos Resueltos P 73-75 Guajardo
Se resuelve en el archivo Excel, Contabilidad Financiera C3, ejemplos y problemas propuestos
Del texto de Horgren el Problema 3-28, p113
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Ejemplo de registro de transacciones
Agosto 1 Los socios crearon la compañía, como una
sociedad anónima Aportaron $ 10.000 de su dinero, en un cuenta
corriente a nombre de la empresa
Agosto 2 La compañía arrienda una oficina
Se firma un contrato de arrendamiento por un valor de $ 450/Por mes, se paga el valor
……….
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Formato de un diario general
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2006
1º
EFECTIVO/cuenta Corriente/Banco tal
CAPITAL SOCIAL Capital Pagado
Inversión en efectivo para iniciar este nuevo negocio…
100 10.000
JULIO 300 10.000
2º ALQUILER... 550 450
Figura 3 - 12
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2. EL MAYOR GENERAL
Su elaboración en la práctica
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2. El mayor General El libro Mayor General es:
Un archivo que contiene cada una de las cuentas contables individualizadas El Mayor contiene la cuentas individuales en orden
de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos Un archivo que contiene las partes de las
transacciones clasificadas por cuentas individuales Una clasificación por cuenta de las partes de una
transacción registrada previamente en el diario Una clasificación por cuenta de los cargos y abonos
de una transacción asentada anteriormente en el diario
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Formato de un Mayor General
FECHA:
-AÑO - MES -DÍA
DETALLE:
DESCRIPCIÓN DE LA
ACTIVIDAD
REFERENCIAA :
NÚMERO DE LA PÁGINA DEL DIARIO
GENERALO
NÚMERO CON QUE SE REGISTRÓ LA TRANSACCIÓN
DEBE:
CARGOS, AL
LADO IZQUIERDO
DE LA
CUENTA
HABER:
ABONOS, AL
LADO DERECHO
DE LA
CUENTA
Figura 3 - 13
SALDO:
RESULTADONETO DE LA
SUMA DE LOS
CARGOS Y ABONOS
CUENTA NÚMERO: NOMBRE DE LA CUENTA :
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Formato de un Mayor General
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Efectivo Cuenta número: 100
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
AÑO
DIA1
Por lo general no se anota losdetalles de la operación. Están anotados en el Diario general
D1.VALOR
DEUDOR SALDO1
MES
DÍA2
D2 VALORACREEDOR
Saldo2
DÍA3
D3 …… ……
Figura 3 - 14
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Pase o copia al Mayor General El Mayor es la segunda etapa en el
ciclo contable, consiste en: Pasar o copiar la información del Diario
General al Mayor General La copia o pase se lo efectúa a las
cuentas individuales correspondientes Los pases al Mayor General se los realiza
diariamente, para mantenerlo al día En sistemas computarizados, pueden ser
simultáneos el registro en el diario y el pase al mayor
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Procedimiento de pases al Mayor Los pasos para actualizar el Mayor General son:
1. Se copia o pasa la fecha y el valor del cargo en la cuenta correspondiente del Mayor
2. En la columna Referencia se anota o asienta:1. La página del Diario General de la que se copia o pasa la
información, o 2. El número consecutivo asignado a la transacción
3. Se copia o anota la fecha y el valor del abono en la cuenta correspondiente del Mayor1. En la columna Referencia se anota o asienta lo mismo que
el paso 2. anterior
4. Por lo general, la columna Detalles no se copia o transfiere al Mayor General
5. Los pases o asientos al Mayor General se los realiza diariamente, para mantenerlo actualizado
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Procedimiento de pases al Mayor Luego de actualizar el Mayor General se:
6. En la columna Referencia del Diario General se anota el número de la cuenta del Mayor General en que se copió la información
7. Esta anotación en la columna Referencia se utiliza para mantener una relación cruzada entre el Diario y el Mayor General
Los pases al Mayor General se los realiza luego de cada registro en el Diario General, para mantenerlo actualizado
Para realizar los pases al Mayor de la empresa Real S.A. ver archivo Excel, Contabilidad Financiera C3, Ejemplos resueltos Guajardo
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3. Balanza de Comprobación
Su proceso de elaboración para formato vertical
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3. Elaboración de la Balanza de Comprobación inicial
Luego de “pasar” todas las transacciones al Mayor General:
1. Se determina el saldo actualizado de cada cuenta contable individual del mayor
2. Se hace una lista de todas las cuentas en el orden activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.
3. Se anota los saldos respectivos en una columna para el debe y otra columna para el haber
4. Se comprueba que las sumas de saldos deudores y acreedores sean iguales
Ver Balanza de Comprobación en la siguiente figura 3-15
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COMPAÑÍA REAL S.A.Balanza de comprobación
Al 31 de agosto 2006
CUENTA DEBE HABER
EFECTIVO 9.250
CUENTAS POR COBRAR 800
HERRAMIENTAS 2.000
MOBILIARIO OFICINA 1.500
EQUIPODE OFICINA 1.000
CUENTAS POR PAGAR 3.450
CAPITAL SOCIAL 10.000
HONORARIOS POR SERVICIOS (Ingresos)
2.800
SUELDOS 450
ALQUILER 450
MATERIALES 750
TELÉFONO 50
TOTALES $ 16.250 $ 16.250
Figura 3 - 15
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3. Análisis de la Balanza de Comprobación
Que las sumas de saldos deudores y acreedores de la Balanza sean iguales: Da cierta indicación que se ha realizado
correctamente el proceso contable No significa que todo esté correcto Pueden existir errores que se compensen Se pueden registrar transacciones en
cuentas equivocadas
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4. La Hoja de Trabajo
Su elaboración
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La Hoja de Trabajo
La Hoja de Trabajo se utiliza para:1. Resumir las transacciones contables al
final de cada ciclo contable2. Verificar la exactitud de los registros
contables del Diario y el Mayor3. Realizar los “Ajustes contables” de fin de
periodo contable4. Ordenar la información para la
elaboración de los estados financieros
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Elaboración de la Hoja de Trabajo
Las características de la Hoja de Trabajo son: Cubre un periodo contable igual al del
Estado de Resultados a elaborarse Se desarrolla en un formato de 10
columnas de valores Las 10 columnas forman 5 pares de
columnas deudoras y acreedoras El primer par de columnas es la Balanza
de Comprobación Inicial, antes descrita
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Los 5 pares de columnas de la Hoja de Trabajo
Las 10 columnas de datos forman 5 pares de columnas deudoras y acreedoras:1. El primer par de columnas es la Balanza de
comprobación Inicial, antes descrita2. El segundo par de columnas es la destinada
para Ajustes de Fin de periodo3. El tercer par de columnas es la Balanza de
comprobación Ajustada, incluye los Ajustes4. El cuarto par de columnas es el Estado de
Resultados del periodo5. El quinto par de columnas es el Balance
General a la fecha de fin de periodo contable
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Los 5 pares de columnas de la Hoja de Trabajo
Las 10 columnas de datos forman 5 pares de columnas deudoras y acreedoras:1. Ver formato de la Hoja de Trabajo de 10
columnas en la página siguiente2. Ver formato en archivo Excel, Contabilidad
Financiera C3, Formatos de Diario y Mayor y Hoja de Trabajo
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Los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo
Los 6 pasos para elaborar una Hoja de Trabajo son los siguientes:1. Ponga el encabezamiento adecuado y los
nombres de los 5 pares de columnas2. Anote los nombres de las cuentas y sus saldos
del Mayor en la Balanza de Comprobación inicial La cuentas se las lista en el orden Activo, Pasivo,
Capital, Ingresos y Gastos Esta información se la obtiene del Mayor General Sume la columna del Debe y la del Haber y
compruebe su igualdad
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Los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo
Continuación:3. Registre en las columnas Ajustes los cambios
necesarios para actualizar los saldos de las cuentas Los ajustes incluyen Gasto de Inventario, Gastos de
Depreciación de Activos del periodo, Gastos en Sueldos, Gastos en servicios, Ingresos devengados, todo lo que no se ha registrado aún
Los ajustes deben ser balanceados en cada transacción
4. Sume las cifras de las columnas de la Balanza de Comprobación inicial y la de Ajustes Anote línea a línea los resultados en la Balanza de
Comprobación Ajustada Sume las columnas del Debe y del Haber y compruebe
su igualdad
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Los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo
Continuación:5. Pase los valores de la Balanza de
Comprobación Ajustada a las columnas correspondientes del: Estado de Resultados
Pasar las cuentas de Ingresos y Gastos Balance General
Pasar las cuentas del Activo, Pasivo y Capital
Sume las columnas del Debe y del Haber del Estado de Resultados y el Balance General
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Los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo
Continuación: Sume las columnas del Debe y del Haber del
Estado de Resultados y el Balance General6. Calcule la Utilidad o Pérdida Neta del periodo
Reste los totales del Debe y el Haber del Estado de Resultados Si los Ingresos son mayores que los Gastos se
obtiene una Utilidad Neta La Utilidad Neta se suma al total del Debe del
Estado de Resultados y al total del Haber del Balance General
La suma de la Utilidad Neta, iguala entre si las columnas, del Estado de Resultados, como del Balance General
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Los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo
Continuación:6. Calcule la Utilidad o Pérdida Neta del periodo
Reste los totales del Debe y el Haber del Estado de Resultados Si los Ingresos son menores que los Gastos se
obtiene una Pérdida Neta La Pérdida Neta se suma al total del Haber del
Estado de Resultados y al total del Debe del Balance General
La suma de la Pérdida Neta iguala entre si las columnas, del Estado de Resultados, como del Balance General
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Resumen de los 6 pasos Resumen de los 6 pasos para elaborar la Hoja de
Trabajo:1. Anote el encabezamiento y los nombres de las 5
columnas2. Escriba el nombre de las cuentas y sus saldos del
mayor, Balance Inicial3. Registre los ajustes de fin de mes4. Sume fila a fila las columnas anteriores 1 y 2 con las
3 y 4 y anote el resultado en la Balanza Ajustada5. Pase los valores ajustados a las columnas Estado de
Resultados y al Balance General, donde corresponda6. Encuentre la diferencia entre los Ingresos y Gastos
Anote su valor en las 2 columnas de menor valor de las últimas 4, como Utilidad o como Pérdida Neta
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Estados de Resultados
La Hoja de Trabajo terminada posee toda la información para elaborar: El Estado de Resultados El Balance General
Elabore estos 2 estados para el ejemplo anterior
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Asientos de Ajuste
Luego de elaborar la Hoja de Trabajo completa se debe:
1. Realizar los asientos de los Ajustes en el Diario General
2. Pasar los asientos del Diario al Mayor General
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Preparación para el próximo periodo
Asientos de cierre de las cuentas temporales
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Asientos de Cierre
Luego de realizar:1. Los asientos de los Ajustes de fin de mes
en el Diario General 2. Los pases de estos asientos del Diario al
Mayor General
Se realiza los llamados Asientos de Cierre de cuentas transitorias Con la finalidad de cerrar las cuentas de
Ingresos, Gastos y Dividendos
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Asientos de Cierre
Cerrar las cuentas transitorias significa:
Hacer cero los saldos de estas cuentas al final de cada periodo contable
Transferir sus saldos a una cuenta temporal de cierre
Esta cuenta temporal de cierre se llama de “Pérdidas y Ganancias”
La cuenta Pérdidas y Ganancias se cierra contra la cuenta Utilidades Retenidas
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La cuenta Pérdidas y Ganancias La cuenta Pérdidas y Ganancias:
Es una cuenta temporal de cierre Solo se utiliza al final de cada periodo
contable Solo se registra los asientos de cierre de
cada una de las cuentas de Ingresos, Gastos
Tiene como saldo un valor igual a la cuenta Utilidad o Pérdida Neta del periodo
Se cierra contra la cuenta permanente Utilidades Retenidas del Capital Contable
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Cierre de las cuentas de Ingresos
Para cerrar las varias cuentas de Ingresos se hace: Un Débito igual a su saldo a cada una de las sub
cuentas de Ingresos Un solo Crédito igual a la suma de los Débitos
anteriores, a la cuenta de Pérdidas y Ganancias Se registra todo lo anterior en el Diario y se pasa
al Mayor General El saldo en el Mayor de todas las cuentas de
Ingreso debe ser cero
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Cierre de las cuentas de Gastos Para cerrar las varias cuentas de Gastos se
hace: Un Crédito igual a su saldo a cada una de las
sub cuentas de Gastos Un solo Débito igual al total de los Créditos
anteriores, a la cuenta de Pérdidas y Ganancias Se registra todo lo anterior en el Diario y se pasa
al Mayor General El saldo en el Mayor de todas las cuentas de
Gastos debe ser
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Cierre de la cuenta Pérdidas y Ganancias
Para cerrar la cuenta Pérdidas y Ganancias se hace: Un Débito igual a su saldo, si existe una
Utilidad neta en el periodo contable Un Crédito igual al saldo anterior a la
cuenta Utilidades Retenidas Se registra lo anterior en el Diario y se
pasa al Mayor General
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Cierre de las cuentas de Gastos Para cerrar las varias cuentas de Gastos se
hace: Un Crédito igual a su saldo a cada una de las
sub cuentas de Gastos Un solo Débito igual al total de los Créditos
anteriores, a la cuenta de Pérdidas y Ganancias Se registra todo lo anterior en el Diario y se pasa
al Mayor General El saldo en el Mayor de la cuenta de Pérdida y
Ganancia debe ser cero
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Cierre de la cuenta Dividendos
Para cerrar las cuenta deudora Dividendos del periodo se hace: Un Crédito igual a su saldo a las cuenta
Dividendos Un Débito igual al Crédito anterior, a la
cuenta de Utilidades Retenidas Se registra lo anterior en el Diario y se
pasa al Mayor General
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Cierre de las cuentas de Gastos Para cerrar las varias cuentas de Gastos se
hace: Un Crédito igual a su saldo a cada una de las
sub cuentas de Gastos Un solo Débito igual al total de los Créditos
anteriores, a la cuenta de Pérdidas y Ganancias Se registra todo lo anterior en el Diario y se pasa
al Mayor General El saldo en el Mayor de la cuenta Dividendos
debe ser cero
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Recordar Los asientos de cierre de las cuentas temporales:
Se hacen al final de cada periodo contable Cada una de las cuentas de Ingresos y Gastos:
Se cierran contra la cuenta Pérdidas y Ganancias Las cuenta Pérdidas y Ganancias se cierra contra la
cuenta Utilidades Retenidas Las cuenta Dividendos se cierra contra la cuenta
Utilidades Retenidas Solo las cuentas del Balance General tienen saldo
diferentes a cero al terminar un periodo contable Las cuentas Ingresos, Gastos, Pérdida y Ganancias y
Dividendos y cualquier otra cuenta temporal: Tiene un saldo de cero luego del cierre del periodo
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El Ciclo Contable completo Los pasos del Ciclo Contable completo son:
1. Analizar y registrar en el Diario las transacciones cada vez que ocurran
2. Pasar inmediatamente la información del Diario al Mayor
3. Preparar la Hoja de Trabajo de 10 columnas al fin de periodo
4. Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General en base a la hoja de trabajo
5. Registrar en el Diario los asientos de Ajuste de fin de periodo y pasarlos al Mayor
6. Registrar en el Diario los asientos de Cierre de fin de periodo y pasarlos al Mayor
7. Preparar una Balanza de Comprobación del Mayor, después del cierre del periodo
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Resumen
Resolver el problema 4-53 del texto Además, realizar los asientos de cierre
de fin de periodo
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Gracias por su colaboración
FIN