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Departamento de Gestión Tributaria. La Antigua, Guatemala. 26-30 de Marzo 2007ESPAÑA, PROYECTO EUROSOCIAL, La Antigua, Guatemala. 26-30 de Marzo 2007
III Panel
El Registro de Contribuyentes: Localización
III Panel
El Registro de Contribuyentes: Localización
Seminario-Taller sobre Gestión del Registro de Contribuyentes
Seminario-Taller sobre Gestión del Registro de Contribuyentes
Departamento de Gestión Tributaria. La Antigua, Guatemala. 26-30 de Marzo 2007
Objetivos del Panel III
Exponer la importancia de la “acción” y los “efectos” de localizar al obligado tributario y su fiel reflejo en el Censo
Analizar los conceptos de Domicilio Fiscal en las distintas normativas tributarias y sus implicaciones en el tratamiento de la información sobre domicilios en el Censo
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Identificar los problemas habituales para la actualización permanente de los datos de localización y mejorar la eficacia de la aplicación de los tributos
Estudio de las mejores prácticas en el tratamiento y la explotación de domicilios a los fines de la Administración tributaria
Objetivos del Panel III
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El Registro de Contribuyentes: LocalizaciónEl Registro de Contribuyentes: Localización
La relevancia de la localización de contribuyentes se puede deducir de los efectos que lleva asociados:
Informa de la residencia fiscal y, por tanto, del sistema fiscal aplicable
Determina la Oficina tributaria de adscripción
Constituye el lugar para la práctica de notificaciones
Identifica el lugar físico concreto y vinculante para el obligado tributario a efectos de control fiscal
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El Registro de Contribuyentes: LocalizaciónEl Registro de Contribuyentes: Localización
El criterio general de sujeción a las normas tributarias determina que los tributos se aplicarán conforme a los criterios de:
Residencia habitual Tributos de carácter personal
Territorialidad Resto, con arreglo a la naturaleza del objeto gravado
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Residencia fiscalResidencia fiscal
Residencia habitual Tributos de carácter personal
Por residencia entendemos la cualidad que determina la jurisdicción en cuyo ámbito puede ejercerse la plena soberanía fiscal de un territorio
El concepto de residencia fiscal es aplicable para determinar la condición de
Residente / No residente frente a 3os países
Residente de una Hacienda subnacional o territorio de especial fiscalidad en el país
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Domicilio fiscal. Concepto
El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria
Persona física
Persona jurídica y entidad
RESIDENCIA HABITUAL y/o lugar de actividad, si realiza actividad económica
Domicilio social, si coincide con el de la DIRECCIÓN EFECTIVA de la Actividad. En caso contrario será éste último
Regla de cierre:Regla de cierre: Donde radique el mayor valor del inmovilizado
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REGLAS DE RESIDENTE
DOMICILIO EN EL EXTRANJERO
No residentesNo residentes
No residentes con EP
No residentes sin EP
y sin representante
El que determine la Ley en cada caso. En su defecto, el domicilio del REPRESENTANTE
Domicilio fiscal. Concepto
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Domicilio fiscal. Información básica
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“Otros domicilios”
Teléfono, fax, correo electrónico, dominio o web
Referencia catastral del inmueble o local
Atributos de riesgo: Ilocalizable/nido
Oficina de adscripción de la AEAT
Fecha grabación / usuario y oficina
Origen de la información
Domicilio fiscal. Información adicional
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Modelo de Declaración: 036
Formas de presentación:
Presentación en Impreso
– Entrega directa o por correo certificado, dirigido a la Administración correspondiente al nuevo domicilio
Presentación telemática
– Si se dispone de Certificado de usuario. Se rellena, valida y envía telemáticamente. Se confirma recepción por AEAT mediante mensaje que incluye código electrónico justificativo, con fecha y hora
Comunicación domicilio. Personas jurídicas
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Comunicación domicilio. Personas jurídicas
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Modelos: 031 / 030 o Modelo Declaración Anual IRPF
Formas de presentación:
En Oficina
Por correo postal
Oficina virtual de la Agencia en Internet
Por teléfono ( a través del Centro de Atención Telefónica)
Comunicación domicilio. Personas físicas
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Comunicación domicilio. Personas físicas
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Servicios Oficina Virtual: Domicilio fiscalServicios Oficina Virtual: Domicilio fiscal
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Servicios Oficina Virtual: Domicilio fiscalServicios Oficina Virtual: Domicilio fiscal
Sin Certificado de Usuario
Folleto informativo Preguntas más frecuentes Cambio domicilio, Profesionales y empresarios, (Modelo 036, Descarga del formulario para la
cumplimentación, validación y obtención en PDF para su impresión) Cambio domicilio (Modelo 030, formato PDF)
Con Certificado de Usuario
Cambio de domicilio (Modelo 030) Cambio de domicilio (Profesionales y empresarios, Modelo 036) Consulta domicilio Fiscal
Domicilio Fiscal
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Mantenimiento de datos de domicilioMantenimiento de datos de domicilio
El mantenimiento supone la tramitación, verificación y grabación de las altas, bajas, y modificaciones comunicadas,
por el propio contribuyente,
por Terceros y
la propia Administración Tributaria.
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Mantenimiento de datos de domicilioMantenimiento de datos de domicilio
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Mantenimiento de datos de domicilioMantenimiento de datos de domicilio
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Mantenimiento de datos de domicilioMantenimiento de datos de domicilio
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Gestión de comunicaciones y notificacionesGestión de comunicaciones y notificaciones
TIPOS
a) Notificación: Comunicación con Acuse de recibo
• Preceptiva para la A.T. cuando comunica resoluciones y actos administrativos que afecten a derechos e intereses del Obligado Tributario
• Sometida a regulación legal
• Por cualquier medio que permita acreditar su recepción
• La fecha de notificación marca el momento en el que el acto administrativo empieza a desplegar sus efectos
• Último recurso: Publicación mediante edictos
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TIPOS
b) Comunicación:
• Potestativa para la Administración (Información y asistencia)
• Sin regulación especial, salvo buena práctica
• Por cualquier medio
• No se requiere constancia de recepción por el contribuyente (comunicaciones sin acuse de recibo)
Gestión de comunicaciones y notificacionesGestión de comunicaciones y notificaciones
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Lugar de práctica de notificaciones (Art 110 LGT)
En procedimientos iniciados a solicitud del interesado • Dirección a efectos de notificación declarado• Domicilio fiscal del obligado o su representante
En procedimientos iniciados de oficio• Domicilio fiscal del obligado o su representante• Centro de trabajo• Lugar donde desarrolla la actividad económica• Cualquier otro adecuado a tal fin
Gestión de comunicaciones y notificacionesGestión de comunicaciones y notificaciones
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En el domicilio fiscal o lugar señalado al efecto por el obligado tributario o su representante, podrá hacerse cargo de la notificación cualquier persona que se encuentre en dicho lugar o domicilio y haga constar su identidad. Es este caso, si es recepcionada por el destinatario y la rechaza la entrega se entiende notificada
La notificación en otro domicilio sólo podrá ser correctamente notificada si se recepciona por el destinatario de la misma
Gestión de comunicaciones y notificacionesGestión de comunicaciones y notificaciones
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Mejoras en la Gestión
Desarrollo aplicación: Gestión integral de notificaciones
Gestión centralizada de comunicaciones: Centro de impresión y ensobrado
Gestión centralizada de distribución; seguimiento telemático de resultados mediante convenio con Correos
Visualización de documentos y Acuses de recibo
Servicio de Notificaciones telemáticas
Gestión centralizada de la notificación edictal en exclusiva a través del BOE
Gestión de comunicaciones y notificacionesGestión de comunicaciones y notificaciones
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Objetivos alcanzadosObjetivos alcanzados
Automatización de tareas de impresión, ensobrado y distribución de documentos (impresión de firmas)
Captura automática resultados de correos (intercambio telemático)
Plazo cerrado de entrega de notificaciones (45 días)
Archivo de imágenes de Acuse de recibo en expediente
Gestión integral de notificaciones telemáticas
Gestión masiva y control de nuevos intentos: Reexpedición y notificación por Edicto
Gestión de comunicaciones y notificacionesGestión de comunicaciones y notificaciones
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Estadísticas / área gestora 2006Estadísticas / área gestora 2006
Aduan
as
Insp
ecc.
Recau
d.Tot
al
Notificaciones/mes: 1.368.996Comunicaciones/mes : 2.830.031
NotificaciónComunicación
Gestión de comunicaciones y notificacionesGestión de comunicaciones y notificaciones
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Estadísticas según forma de emisión 2006Estadísticas según forma de emisión 2006
Gestión de comunicaciones y notificacionesGestión de comunicaciones y notificaciones
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Consultas integrales de notificacionesConsultas integrales de notificaciones
AEAT-BDC GESTION DE NOTIFICACIONES G00203EU T00G266 GNTTC53N CONSULTA NOTIFICACIONES 21/03/2007-10:06 GNTTC53M =============================================================================== Destinatario: 28706688C - MEDINA DEL CORRAL, PAULA DOLORES Domicilio ..: CL ARJONA, 11-B-2-A 41001 SEVILLA PR: 41 Ofi.Emis.: G41607-TOMAS IBARRA Nro. Certificado : 0599093213327 Remesa : 05991395086 Idioma : CASTELLANO Concepto Notificación: LIQ.PROVISIONAL IRPF 2004 -LIQ. EN VO Procedimiento ...: DARE0063 - LIQUID. PROVIS. A INGRESAR 2004 Referencia Origen: 200410006681312K0020 Fch. Alta ...: 23/09/2005 Fch. Emisión: 23/09/2005 Fch. Notific.: 27/10/2005 Estado ....: NOT-FINALIZAD Emisión: C.I.E. Notificación: C.I.E. Imagen D/A: S/S Fch. Mod.: 27/01/2006 Usuario Mod.: GNEPT97E Nro. Intentos : 3 Rdo. Final : NOTIFICADA Intento - 1 Intento - 2 Intento - 3 Resul.: AUSENTE AUSENTE NOTIFICADA Fecha : 14/10/2005 19/10/2005 27/10/2005 Hora .: 11:00 11:00 12:00 PF: 01 Ayuda 02 Acuses 03 Ret. Sel 04 Imprimir 05 Menú Ant 06 Rel.Doc. 07 08 Pag.Sig. 09 Fin 10 Acciones 11 Movtos. 12
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Visualización de Acuses de reciboVisualización de Acuses de recibo
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Ilocalizados: tratamiento y efectos asociadosIlocalizados: tratamiento y efectos asociados
Se califica a un obligado tributario como ilocalizado si concurren los siguientes supuestos:
• Han sido infructuosos los intentos de notificación en el domicilio fiscal del obligado tributario o representante
• No se conocen otros domicilios, o existiendo, se reexpiden las notificaciones y son igualmente fallidas
• Los acuses de recibo señalan “desconocido” o “domicilio incorrecto”
• No suscrito en notificaciones telemáticas
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Ilocalizados: EfectosIlocalizados: Efectos
Activación filtro de comprobación obligatoria
Bloqueada toda prestación de servicios por la AEAT y paralizadas las devoluciones solicitadas
No destinatarios emisiones de correos masivos
Si son personas jurídicas, que declaran domicilio falso, revocación del NIF
Si son sujetos inscritos en el Registro de operadores intracomunitarios, baja automática en el Registro
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Mejoras en información sobre domicilios en la BDCMejoras en información sobre domicilios en la BDC
Nueva aplicación de mantenimiento de la marca “ilocalizado”
Proyecto de Normalización de los datos del domicilio fiscal y de otros domicilios del contribuyente
Medidas de coordinación interna para actualización de domicilios
Potenciación de los mecanismos de cooperación, intercambios de información y control conjunto
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Mejoras en información sobre domicilios en la BDCMejoras en información sobre domicilios en la BDC
Registros de domicilios actualizados y optimizar la explotación de “otros domicilios” conocidos
Facilitar nuevos servicios al contribuyente para la comunicación de domicilio y sus variaciones y optimizar la gestión de notificaciones
Oficinas gestoras: acceso a información más amplia y de calidad sobre domicilios y mejorar los mecanismos de control censal
Objetivos permanentesObjetivos permanentes
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Mejoras en información sobre domiciliosMejoras en información sobre domicilios
Normativa reguladora sobre domicilio fiscal/residencia, clara y suficiente.
Mejora continua de la normativa reguladora de censos fiscales (gestión de las obligaciones formales y los procesos de comprobación censal).
Normalización de la información de domicilio en la Base de datos y los tipos de domicilio a mantener.
Optimizar el tratamiento masivo de la información de domicilio y su explotación a distintos efectos, especialmente notificaciones.
Puntos clave (I)Puntos clave (I)
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Mejoras en información sobre domiciliosMejoras en información sobre domicilios
Mejorar la colaboración e intercambio de información, bases de datos de otras instituciones
Definir los procedimientos más adecuados para efectuar la correcta depuración censal y el control de los supuestos de riesgo asociados (requerimientos de información, sistemáticos, visitas de agentes tributarios,etc..)
Aspectos organizativos: Unidades especializadas y medios.
Puntos clavePuntos clave (II) (II)
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III Panel: El Registro de Contribuyentes
Gracias por su atenciónGracias por su atención