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Fraccionamiento, Fraccionamiento, Refinanciamiento y/o Refinanciamiento y/o Aplazamiento de la deuda Aplazamiento de la deuda tributariatributaria
C.P.C. María del Pilar Guerra Salvatierra
Fraccionamiento y/o Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda Aplazamiento de la deuda
tributariatributaria
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
BASE LEGALBASE LEGAL
Decreto Supremo Nº 135-99-EF, articulo 36
Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
DEUDAS QUE PUEDEN SER MATERIA DE DEUDAS QUE PUEDEN SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTOFRACCIONAMIENTO
La deuda tributaria administrada por la SUNAT, así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).
La deuda tributaria generada por los tributos derogados.
Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo, una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo.
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DEUDAS QUE PUEDEN SER MATERIA DE DEUDAS QUE PUEDEN SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTOFRACCIONAMIENTO
En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley N° 27344 – Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - REFT, o el Decreto Legislativo N° 914 – Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias – SEAP, o tres (3) o más cuotas del beneficio aprobado por la Ley N° 27681 – Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas tributarias – RESIT, vencidas y pendientes de pago, se podrán acoger las citadas cuotas, o de existir, las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos.
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DEUDAS QUE PUEDEN SER MATERIA DE DEUDAS QUE PUEDEN SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTOFRACCIONAMIENTO
El total del monto pendiente de pago, tratándose de deuda tributaria contenida en un valor.
El monto indicado por el deudor tributario, tratándose de deuda tributaria autoliquidada.
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DEUDAS QUE DEUDAS QUE NONO PUEDEN SER MATERIA PUEDEN SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTODE FRACCIONAMIENTO
Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud, así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud.
La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud, o se produzca en el mes de presentación de la solicitud
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido.
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DEUDAS QUE DEUDAS QUE NONO PUEDEN SER MATERIA PUEDEN SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTODE FRACCIONAMIENTO
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN.
Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carácter general o particular, excepto las indicadas en la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 981.
Los tributos retenidos o percibidos.
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DEUDAS QUE DEUDAS QUE NONO PUEDEN SER MATERIA PUEDEN SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTODE FRACCIONAMIENTO
Las que se encuentren en trámite de reclamación, apelación, demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo, salvo que:◦ A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el
desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme.◦ La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que
declaró inadmisible la reclamación.◦ La deuda esté comprendida en una demanda contencioso
administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
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DEUDAS QUE DEUDAS QUE NONO PUEDEN SER MATERIA PUEDEN SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTODE FRACCIONAMIENTO
Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de gradualidad de acuerdo a la RS 180-2012
Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad, cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad.
Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N° 27809 – Ley General del Sistema Concursal, en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia N° 064-99, así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley N° 26116. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA
SALVATIERRA
DEUDAS QUE DEUDAS QUE NONO PUEDEN SER MATERIA PUEDEN SER MATERIA DE FRACCIONAMIENTODE FRACCIONAMIENTO
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud, así como por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido.
Adicionalmente, tampoco podrá ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud.
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PLAZOS MAXIMOSPLAZOS MAXIMOS
Solicitud referida a: Plazo máximo
Sólo Fraccionamiento Hasta 72 meses
Sólo Aplazamiento Hasta 06 meses
Aplazamiento con
Fraccionamiento
Hasta 06 meses de aplazamiento
y 66 meses de fraccionamiento
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REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
Al momento de presentar su solicitud:
Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.
Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la Administración Tributaria y se encuentre contenida en una Resolución de Determinación, para efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento, no será necesaria la presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda.
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REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
Tratándose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Régimen Único Simplificado, Impuesto a la Renta de primera categoría, o tributos derogados, para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud.
Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT, SEAP o RESIT, así como las órdenes de pago que correspondan a éstas, en caso el deudor tributario acumules dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP, o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT; y haber cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de los mencionados beneficios.
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REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación, en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal.
Haber formalizado todas las garantías ofrecidas, cuando corresponda,
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REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
IMPORTANTE:
En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo, se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado.
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DEUDA A GARANTIZARDEUDA A GARANTIZAR
Solicitud referida
a:
Deuda Tributaria
materia de
Aplazamiento y/o
Fraccionamiento
Importe de la deuda a
garantizar
Sólo
Fraccionamiento> 300 UIT El exceso de 300 UIT
Aplazamiento o
Aplazamiento con
fraccionamiento
> 100 UIT El exceso de 100 UIT
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DEUDA A GARANTIZARDEUDA A GARANTIZAR
Clase de garantía Solicitud referida a: Valor de la Garantía
Carta Fianza Sólo Fraccionamiento Deuda a garantizar + 5%
Aplazamiento o Aplazamiento
con fraccionamiento
Deuda a garantizar + 15%
Hipoteca de primer
grado
Fraccionamiento, Aplazamiento
o Aplazamiento con
Fraccionamiento
Debe exceder la Deuda a
garantizar + 50%
Garantía Mobiliaria Fraccionamiento, Aplazamiento
o Aplazamiento con
Fraccionamiento
Debe exceder la Deuda a
garantizar + 50%
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SE DEBE GARANTIZAR EL INTEGRO DE LA SE DEBE GARANTIZAR EL INTEGRO DE LA DEUDA DEUDA CUANDOCUANDO::
El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la presentación de la solicitud.
El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a través de este último, hubiera incurrido en delito tributario, encontrándose en la situación a que se refiere el párrafo anterior.
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OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
Una vez aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento, deberá cumplir con lo siguiente:Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, así como los intereses correspondientes, tratándose de aplazamiento.
Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de fraccionamiento.
Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento, así como el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de aplazamiento con fraccionamiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA
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OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, así como los intereses correspondientes, tratándose de aplazamiento.
Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de fraccionamiento.
Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento, así como el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de aplazamiento con fraccionamiento.
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OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
Mantener vigentes las garantías otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artículo 13°, numeral 14.4 del artículo 14° y el numeral 15.4 del artículo 15°, así como renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente Reglamento.
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OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
Respecto de los pagos, se tendrá en cuenta lo siguiente:El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del fraccionamiento incluirá los intereses devengados y que se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución aprobatoria.
El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del aplazamiento se aplicará contra el saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento, reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota.
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OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
La reducción del número de cuotas, no exime al deudor tributario de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago. No obstante, el deudor tributario podrá solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquél por el que realiza el pago, en cuyo caso, y siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su totalidad, se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses.
La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento.
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OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
Únicamente, en el caso de la cancelación del total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o fraccionamiento, se considerará el cálculo de los intereses hasta la fecha de cancelación, excepto cuando se trate de la última cuota
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¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL ¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL FRACCIONAMIENTO?FRACCIONAMIENTO?
Tratándose de fraccionamiento, cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas. También se perderá el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
Tratándose sólo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido.
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¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL ¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL FRACCIONAMIENTO?FRACCIONAMIENTO?
Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento, se perderán ambos cuando el deudor no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.
Si habiendo cumplido con pagar el íntegro del interés del aplazamiento, se adeudara el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas, se perderá el fraccionamiento. También se perderá el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
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¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL ¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL FRACCIONAMIENTO?FRACCIONAMIENTO?
Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artículo 13°, el numeral 14.4 del artículo 14° y el numeral 15.4 del artículo 15°, así como renovarlas en los casos previstos por el presente Reglamento.
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EFECTOS DE LA PERDIDAEFECTOS DE LA PERDIDA
Producida la pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se darán por vencidos todos los plazos, siendo exigible, de conformidad con lo dispuesto por el último párrafo del artículo 36° del Código, la deuda tributaria pendiente de pago; procediéndose a la cobranza coactiva de ésta, así como a la ejecución de las garantías otorgadas, si la Resolución que determina la pérdida no es reclamada dentro del plazo de Ley, de acuerdo a lo establecido por el artículo 115º del referido cuerpo legal, o si habiéndola impugnado, el deudor tributario no cumpla con lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 23°.
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INTERÉSINTERÉS
Solicitud referida a: Tasa de Interés
Sólo Fraccionamiento80% de la Tasa de Interés
Moratorio (TIM), vigente a la fecha
de emisión de la resolución
aprobatoria.
Sólo Aplazamiento
Aplazamiento con
fraccionamiento
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1. TENER INSTALADO EN PC (COMPUTADORA)EL 1. TENER INSTALADO EN PC (COMPUTADORA)EL PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (PDT) Y EL PDT PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (PDT) Y EL PDT
687687
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2. SOLICITA LA PRECALIFICACION VIA CLAVE SOL2. SOLICITA LA PRECALIFICACION VIA CLAVE SOL
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2.1 RESULTADO DE LA PRECALIFICACION2.1 RESULTADO DE LA PRECALIFICACION
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3.- GENERAR DE NÚMERO DE PEDIDO3.- GENERAR DE NÚMERO DE PEDIDO
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3.- GENERAR DE NÚMERO DE PEDIDO3.- GENERAR DE NÚMERO DE PEDIDO
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4.- DESCARGA DEL ARCHIVO PERSONALIZADO4.- DESCARGA DEL ARCHIVO PERSONALIZADO
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4.- DESCARGA DEL ARCHIVO PERSONALIZADO4.- DESCARGA DEL ARCHIVO PERSONALIZADO
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4.- DESCARGA DEL ARCHIVO PERSONALIZADO4.- DESCARGA DEL ARCHIVO PERSONALIZADO
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5.- GUARDAR ARCHIVO EN CARPETA (UNIDAD DE 5.- GUARDAR ARCHIVO EN CARPETA (UNIDAD DE DISCO / DISKETTE /USB):DISCO / DISKETTE /USB):
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5.- GUARDAR ARCHIVO EN CARPETA (UNIDAD DE DISCO / 5.- GUARDAR ARCHIVO EN CARPETA (UNIDAD DE DISCO / DISKETTE /USB):DISKETTE /USB):
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6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AL PDT 687 Y REALIZAMOS LA 6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AL PDT 687 Y REALIZAMOS LA IMPORTACIÓN DEL ARCHIVO PERSONALIZADO IMPORTACIÓN DEL ARCHIVO PERSONALIZADO
(DECLARACIONES /IMPORTAR ESTADOS DE ADEUDOS)(DECLARACIONES /IMPORTAR ESTADOS DE ADEUDOS)
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6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AL PDT 687 Y REALIZAMOS LA 6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AL PDT 687 Y REALIZAMOS LA IMPORTACIÓN DEL ARCHIVO PERSONALIZADO IMPORTACIÓN DEL ARCHIVO PERSONALIZADO
(DECLARACIONES /IMPORTAR ESTADOS DE ADEUDOS)(DECLARACIONES /IMPORTAR ESTADOS DE ADEUDOS)
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6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AL PDT 687 Y REALIZAMOS LA 6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AL PDT 687 Y REALIZAMOS LA IMPORTACIÓN DEL ARCHIVO PERSONALIZADO IMPORTACIÓN DEL ARCHIVO PERSONALIZADO
(DECLARACIONES /IMPORTAR ESTADOS DE ADEUDOS)(DECLARACIONES /IMPORTAR ESTADOS DE ADEUDOS)
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6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AL PDT 687 Y REALIZAMOS LA 6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AL PDT 687 Y REALIZAMOS LA IMPORTACIÓN DEL ARCHIVO PERSONALIZADO IMPORTACIÓN DEL ARCHIVO PERSONALIZADO
(DECLARACIONES /IMPORTAR ESTADOS DE ADEUDOS)(DECLARACIONES /IMPORTAR ESTADOS DE ADEUDOS)
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7.- SELECCIONAMOS Y UBICAMOS LA CARPETA EN DONDE 7.- SELECCIONAMOS Y UBICAMOS LA CARPETA EN DONDE SE DESCARGO ARCHIVO PERSONALIZADO PARA SU SE DESCARGO ARCHIVO PERSONALIZADO PARA SU
IMPORTACIÓN AL PDT 687IMPORTACIÓN AL PDT 687
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7.1- INGRESAMOS AL ARCHIVO GENERADO7.1- INGRESAMOS AL ARCHIVO GENERADO
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7.1- INGRESAMOS AL ARCHIVO GENERADO7.1- INGRESAMOS AL ARCHIVO GENERADO
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8.- PROCEDEMOS AL LLENADO DE INFORMACIÓN GENERAL, 8.- PROCEDEMOS AL LLENADO DE INFORMACIÓN GENERAL, CONSIGNANDO LOS DATOS DE TELEFONO Y LA FECHA DE CONSIGNANDO LOS DATOS DE TELEFONO Y LA FECHA DE
ACTUALIZACION (DD/MM/AAAA)ACTUALIZACION (DD/MM/AAAA)
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9.- TIPO DE DEUDAS A FRACCIONAR 9.- TIPO DE DEUDAS A FRACCIONAR
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10.- EN LA VIÑETA OTRAS DEUDAS CONSIGNAMOS LA 10.- EN LA VIÑETA OTRAS DEUDAS CONSIGNAMOS LA INFORMACION DE LA DEUDA A FRACCIONARINFORMACION DE LA DEUDA A FRACCIONAR
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10.- EN LA VIÑETA OTRAS DEUDAS CONSIGNAMOS LA 10.- EN LA VIÑETA OTRAS DEUDAS CONSIGNAMOS LA INFORMACION DE LA DEUDA A FRACCIONARINFORMACION DE LA DEUDA A FRACCIONAR
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11.- INDICAMOS LA MODALIDAD DE PAGO (PARA NUESTRO 11.- INDICAMOS LA MODALIDAD DE PAGO (PARA NUESTRO EJEMPLO SELECCIONARA LA OPCIÓN O EJEMPLO SELECCIONARA LA OPCIÓN O
(FRACCIONAMIENTO))(FRACCIONAMIENTO))
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a). DEUDA NO ACOGIBLE (POR EL MONTO Y EL PERIODO)a). DEUDA NO ACOGIBLE (POR EL MONTO Y EL PERIODO)
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a). DEUDA NO ACOGIBLE (POR EL MONTO Y EL PERIODO)a). DEUDA NO ACOGIBLE (POR EL MONTO Y EL PERIODO)
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12.- PROCEDEMOS A GUARDAR LA INFORMACIÓN SIN 12.- PROCEDEMOS A GUARDAR LA INFORMACIÓN SIN INCONSISTENCIASINCONSISTENCIAS
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12.- PROCEDEMOS A GUARDAR LA INFORMACIÓN SIN 12.- PROCEDEMOS A GUARDAR LA INFORMACIÓN SIN INCONSISTENCIASINCONSISTENCIAS
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13.- GENERAMOS EL ARCHIVO DE ENVIO E INDICAMOS LA 13.- GENERAMOS EL ARCHIVO DE ENVIO E INDICAMOS LA UNIDAD EN DONDE SE GUARDARA EL MEDIO MAGNETICOUNIDAD EN DONDE SE GUARDARA EL MEDIO MAGNETICO
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13.- GENERAMOS EL ARCHIVO DE ENVIO E INDICAMOS LA 13.- GENERAMOS EL ARCHIVO DE ENVIO E INDICAMOS LA UNIDAD EN DONDE SE GUARDARA EL MEDIO MAGNETICOUNIDAD EN DONDE SE GUARDARA EL MEDIO MAGNETICO
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13.- GENERAMOS EL ARCHIVO DE ENVIO E INDICAMOS LA 13.- GENERAMOS EL ARCHIVO DE ENVIO E INDICAMOS LA UNIDAD EN DONDE SE GUARDARA EL MEDIO MAGNETICOUNIDAD EN DONDE SE GUARDARA EL MEDIO MAGNETICO
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13.- GENERAMOS EL ARCHIVO DE ENVIO E INDICAMOS LA 13.- GENERAMOS EL ARCHIVO DE ENVIO E INDICAMOS LA UNIDAD EN DONDE SE GUARDARA EL MEDIO MAGNETICOUNIDAD EN DONDE SE GUARDARA EL MEDIO MAGNETICO
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PARA NUESTRO EJEMPLO LO GUARDAMOS EN EL DISCO PARA NUESTRO EJEMPLO LO GUARDAMOS EN EL DISCO C:\SUNATPDT C:\SUNATPDT
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14.- 14.- MI FRACCIONAMIENTO/SOLICITO FRACCIONAMIENTO MI FRACCIONAMIENTO/SOLICITO FRACCIONAMIENTO ART.36/FRACC ART 36/PRESENTO PDT 687 SOLICITUD DE ART.36/FRACC ART 36/PRESENTO PDT 687 SOLICITUD DE
FRACCIONAMIENTO ART. 36 Y SELECCIONAMOS LA CARPETA EN FRACCIONAMIENTO ART. 36 Y SELECCIONAMOS LA CARPETA EN DONDE SE GENERO MEDIO MAGNETICO.DONDE SE GENERO MEDIO MAGNETICO.
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15.- AL REALIZAR CLICK EN ACEPTAR NOS MUESTRA LA 15.- AL REALIZAR CLICK EN ACEPTAR NOS MUESTRA LA SIGUIENTE PANTALLASIGUIENTE PANTALLA
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16.- MI FRACCIONAMIENTO/SOLICITO FRACCIONAMIENTO 16.- MI FRACCIONAMIENTO/SOLICITO FRACCIONAMIENTO ART.36/FRACC ART 36/CONSULTA DEL ESTADO DE LOS ART.36/FRACC ART 36/CONSULTA DEL ESTADO DE LOS
PEDIDOSPEDIDOS
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17.- FINALMENTE, VERIFICAMOS LA CONSTANCIA DE 17.- FINALMENTE, VERIFICAMOS LA CONSTANCIA DE PRESENTACIONPRESENTACION
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CRONOGRAMACRONOGRAMAN° Cuota Total Cuota Interés Amortizacion Saldo
1 364 105 259 10,701
2 362 103 259 10,443
3 362 100 261 10,181
4 362 98 264 9,918
5 362 95 266 9,651
6 362 93 269 9,382
7 362 90 271 9,111
8 362 87 274 8,837
9 362 85 277 8,560
10 362 82 279 8,281
11 362 79 282 7,999
12 362 77 285 7,714
13 362 74 287 7,427
14 362 71 290 7,136
15 362 69 293 6,843
16 362 66 296 6,548
17 362 63 299 6,249
18 362 60 302 5,947 CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
19 362 57 304 5,643
20 362 54 307 5,336
21 362 51 310 5,025
22 362 48 313 4,712
23 362 45 316 4,396
24 362 42 319 4,076
25 362 39 322 3,754
26 362 36 325 3,428
27 362 33 329 3,100
28 362 30 332 2,768
29 362 27 335 2,433
30 362 23 338 2,095
31 362 20 341 1,754
32 362 17 345 1,409
33 362 14 348 1,061
34 362 10 351 710
35 362 7 355 355
36 358 3 355 0
GUÍA PAGOS VARIOS PARA EL PAGO DE LAS GUÍA PAGOS VARIOS PARA EL PAGO DE LAS CUOTAS, ¿QUÉ PERIODO CONSIGNAR? CUOTAS, ¿QUÉ PERIODO CONSIGNAR?
El pago de la primera cuota, de las cuotas constantes y de la última cuota, deberán realizarlo a través del Sistema Pago Fácil, para lo cual proporcionarán la siguiente información:◦ Número de Registro Único de Contribuyentes – RUC.◦ Período tributario, que corresponde al mes y año en que se
emite la Resolución aprobatoria del Aplazamiento y/o Fraccionamiento (ejemplo: si la fecha de emisión de la Resolución es el 29 de enero de 2014, se debe consignar como período tributario 01-2014.◦ Código de Tributo, según cuadro adjunto.◦ Número de Resolución aprobatoria◦ Importe a pagar
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GUÍA PAGOS VARIOS PARA EL PAGO DE LAS GUÍA PAGOS VARIOS PARA EL PAGO DE LAS CUOTAS, ¿QUÉ PERIODO CONSIGNAR? CUOTAS, ¿QUÉ PERIODO CONSIGNAR?
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Procedimiento para la presentación de la solicitud del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento, así como para el Refinanciamiento de la Regalía Minera o del
Gravamen Especial a la Minería
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
BASE LEGALBASE LEGAL
Resolución de Superintendencia Nº 118-2014/SUNAT
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
COMO SOLICITARLOCOMO SOLICITARLO
Para solicitar el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento el solicitante deberá presentar en las dependencias de la SUNAT, únicamente, un escrito, al cual se le adjuntará la documentación señalada en el numeral 5.3 del artículo 5, de corresponder.
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
DICHO ESCRITO DEBERA CONTENER LA DICHO ESCRITO DEBERA CONTENER LA SIGUIENTE INFORMACION MINIMASIGUIENTE INFORMACION MINIMA
Número de Registro Único de Contribuyentes (RUC).
Nombres y apellidos, denominación o razón social del deudor tributario, según corresponda.
Plazo por el que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento.
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
DICHO ESCRITO DEBERA CONTENER LA DICHO ESCRITO DEBERA CONTENER LA SIGUIENTE INFORMACION MINIMASIGUIENTE INFORMACION MINIMA
Identificación de la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento, detallando:
a) El período al que corresponde la deuda y de ser el caso, la fecha en que se cometió o detectó la infracción.
b) El número de los valores correspondientes.c) El código del concepto por el que se solicita el
aplazamiento y/o fraccionamiento.d) El monto de la regalía minera o del gravamen especial a
la minería o en su caso, de la multa, más los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentación de la solicitud.
e) La designación de la garantía ofrecida, de corresponder.
f) La firma del deudor tributario o su representante legal.CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
IMPORTANTEIMPORTANTE
Se deberá presentar escritos independientes para solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento del Gravamen Especial a la Minería, de la Regalía Minera determinada según lo dispuesto en la Ley Nº 28258 antes de su modificación por la Ley Nº 29788 (Regalías Mineras - Ley Nº 28258) o de aquella determinada según lo dispuesto por la Ley Nº 29788 (Regalías Mineras - Ley Nº 29788), considerándose para efecto de lo dispuesto en el presente Reglamento como conceptos independientes entre sí”.
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
IMPORTANTEIMPORTANTE
Se aplicará lo mismo si se trata de una solicitud de refinanciamiento del saldo del aplazamiento de la Regalía minera o del gravamen especial a la minería
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
CODIGO DE TRIBUTOSCODIGO DE TRIBUTOS
Código Descripción
8021 TESORO
5031 FONAVI
5216 ESSALUD
5315 ONP
7201 FONCOMUN
7205 REGALÍAS MINERAS - LEY Nº 28258
7207 REGALÍAS MINERAS - LEY Nº 29788
7209 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
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PARA LA CANCELACIONPARA LA CANCELACION
Tratándose de los pagos de la deuda por regalía minera o gravamen especial a la minería comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento, estos se realizarán únicamente a través del Sistema Pago Fácil, generándose el Formulario Nº 1662 - Boleta de Pago”.
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Refinanciamiento y/o Refinanciamiento y/o Aplazamiento de la deuda Aplazamiento de la deuda
tributariatributaria
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BASE LEGALBASE LEGAL
Resolución de Superintendencia Nº 176-2007/SUNAT
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DEUDAS QUE PUEDEN SER MATERIA DE DEUDAS QUE PUEDEN SER MATERIA DE REFINANCIAMIENTOREFINANCIAMIENTO
El saldo de la deuda proveniente de un aplazamiento y/o fraccionamiento particular otorgado en base a lo establecido en el artículo 36° del Código, incluyendo al REAF, sea que se encuentre vigente o con causal de pérdida.
El acogimiento al refinanciamiento será por el total del saldo de la deuda tributaria del aplazamiento y/o fraccionamiento anterior.
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DEUDAS QUE DEUDAS QUE NONO PUEDEN SER MATERIA PUEDEN SER MATERIA DE REFINANCIAMIENTODE REFINANCIAMIENTO
La que se encuentre comprendida en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N° 27809 – Ley General del Sistema Concursal y normas modificatorias, en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia N° 064-99, así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley N° 26116.
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DEUDAS QUE DEUDAS QUE NONO PUEDEN SER MATERIA PUEDEN SER MATERIA DE REFINANCIAMIENTODE REFINANCIAMIENTO
La resolución aprobatoria o de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento que hubiera sido impugnada, salvo que:
A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme.
La resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se encuentre comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
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PLAZOS MAXIMOSPLAZOS MAXIMOS
Solicitud referida a: Plazo máximo
Sólo Refinanciamiento Hasta 72 meses
Sólo aplazamiento Hasta 06 meses
Aplazamiento con
Refinanciamiento
Hasta 06 meses de aplazamiento
y 66 meses de fraccionamiento
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REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
Al momento de presentar su solicitud:
No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes. No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación, en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal.Haber formalizado todas las garantías ofrecidas, cuando corresponda, de conformidad a lo establecido en el Título VI del Reglamento.
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REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL REQUISITOS A CUMPLIR POR PARTE DEL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
IMPORTANTE:
En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo, se denegará el aplazamiento y/o refinanciamiento solicitado.
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DEUDA A GARANTIZARDEUDA A GARANTIZAR
Solicitud referida
a:
Deuda Tributaria
materia de
Aplazamiento y/o
Fraccionamiento
Importe de la deuda a
garantizar
Sólo
Refinanciamiento> 300 UIT El exceso de 300 UIT
Aplazamiento o
Aplazamiento con
Refinanciamiento
> 100 UIT El exceso de 100 UIT
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CLASES DE GARANTÍASCLASES DE GARANTÍAS
Clase de garantía Solicitud referida a: Valor de la Garantía
Carta Fianza Sólo Refinanciamiento Deuda a garantizar + 5%
Aplazamiento o Aplazamiento
con Refinanciamiento
Deuda a garantizar + 15%
Hipoteca de primer
grado
Refinanciamiento, Aplazamiento
o Aplazamiento con
Refinanciamiento
Debe exceder la Deuda a
garantizar + 50%
Garantía Mobiliaria Refinanciamiento, Aplazamiento
o Aplazamiento con
Refinanciamiento
Debe exceder la Deuda a
garantizar + 50%
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OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
Una vez aprobado el aplazamiento y/o refinanciamiento, deberá cumplir con lo siguiente:Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, así como los intereses correspondientes, tratándose de aplazamiento.
Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de fraccionamiento.
Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento, así como el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de aplazamiento con fraccionamiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA
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OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
Respecto de los pagos, se tendrá en cuenta lo siguiente:El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del fraccionamiento incluirá los intereses devengados y que se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución aprobatoria.
El pago por un monto mayor al que le corresponda pagar en el mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del aplazamiento se aplicará contra el saldo de la deuda materia de refinanciamiento, reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota.
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OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL OBLIGACIONES QUE DEBE CUMPLIR EL DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
No obstante, el deudor tributario podrá solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquél por el que realiza el pago, en cuyo caso, y siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su totalidad, se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses. La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aprobatoria del refinanciamiento.
Únicamente, en el caso de la cancelación del total de la deuda acogida al refinanciamiento, se considerará el cálculo de los intereses hasta la fecha de cancelación, excepto cuando se trate de la última cuota.
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¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL ¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL REFINANCIAMIENTO?REFINANCIAMIENTO?
Tratándose de refinanciamiento, cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas. También se perderá el refinanciamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
Tratándose sólo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido.
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¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL ¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL REFINANCIAMIENTO?REFINANCIAMIENTO?
Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento, se perderán ambos cuando el deudor no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.
Si habiendo cumplido con pagar el íntegro del interés del aplazamiento, se adeudara el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas, se perderá el fraccionamiento. También se perderá el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
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¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL ¿EN QUE MOMENTO PERDEMOS EL REFINANCIAMIENTO?REFINANCIAMIENTO?
Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artículo 13°, el numeral 14.4 del artículo 14° y el numeral 15.5 del artículo 15° del Reglamento, así como renovarlas en los casos previstos por la mencionada norma.
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EFECTOS DE LA PERDIDAEFECTOS DE LA PERDIDA
Producida la pérdida del refinanciamiento se darán por vencidos todos los plazos, siendo exigible, de conformidad con lo dispuesto por el último párrafo del artículo 36° del Código Tributario, la deuda tributaria pendiente de pago; procediéndose a la Cobranza Coactiva de ésta, así como a la ejecución de las garantías otorgadas, si la resolución que determina la pérdida no es reclamada dentro del plazo de Ley, de acuerdo a lo establecido por el artículo 115º del referido cuerpo legal, o si habiéndola impugnado, el deudor tributario no cumpla con lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 19°.
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EFECTOS DE LA PERDIDAEFECTOS DE LA PERDIDA
La pérdida del refinanciamiento dará lugar a la aplicación de la tasa de interés moratorio (TIM) a que se refiere el artículo 33º del Código Tributario.
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