Post on 05-Jul-2018
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
1/42
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABL ES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
VICERRECTORADO DE INVESTIGACIÓN
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TÍTULO
El Impuesto a la Renta y su Influencia en la Liquidez de las Micro y Pequeñas
Empresas Industriales de Calleria, 201
AUTOR:
!ernando "#squez Pac$eco
ASESOR:
M%& CPCC 'r()alo P(rez Romel
Pucallpa - 20151
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
2/42
ÍNDICE
Página dl !u"ad#Ddica$#"ia
Ag"adci%in$#Dcla"aci&n !u"adaP"'n$aci&nR'u%nA(a'$"ac$
1. TÍTULO DE LA TESIS
2. INTRODUCCION………………………………
3. PLANTEAMIENTO DE LA TESIS O PROBLEMA …
*&1 Planteamiento del pro+lema
a) Caracterización del Problema
b) Enunciado del problema…………
3.2Objetivos de la investigación…
*&2&1 -+.eti)o %eneral*&2&2 -+.eti)os espec/ficos
*&* ustificacin de la in)esti%acin
)* +ARCO TE,RICO CONCEPTUAL
&1 'ntecedentes
&2 ases tericas
.2.1 Ejemplo! "eor#a del $inanciamiento
Ejemplo! "ributación
Ejemplo! $inanzas
&* 3iptesis
4& +ETODOLO.ÍA
4&1 5ipo y ni)el de la in)esti%acin4&2 6iseño de la in)esti%acin
%.2.1 "ipo
%.2.2 &ivel
4&* Po+lacin y muestra
%.3.1 Población
%.3.2 'uestra
4& 6efinicin y operacionalizacin de las )aria+les4&4 5(cnicas ( instrumentos
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
3/42
4&8 Procedimiento de recoleccin de datos
4&9 M(todo o Plan de an#lisis de datos
6. RESULTADOS
(. DISCUSION *e toma como punto de partida el problema de lainvestigación respecto a los investigados……..en este caso……las
+erreter#as, panader#as…….- los autores ue opinan de ello).
/. CONCLUSIONES
0. RECOMENDACIONES
10.REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
&EO*
Caratula
rticulo cient#+ico 4esumen - bstract)
5eclaración 6urada del rt#culo Cient#+ico
'atriz de Consistencia
7nstrumentos de 4ecolección encuestas)
"abla de $iabilidad
8ase de datos de las encuestas
"89 :1, :2, :3,,,,,,, n;4$7CO :1, :2, :3,,,,,, n
1* TÍTULO DE LA TESIS.
El Impuesto a la Renta y su Influencia en la Liquidez de las Micro y PequeñasEmpresas Industriales del distrito de Caller/a, 201
2* INTRODUCCIÓN
En Europa, Asia, Oceanía, África y América, más del 98% del total de
las empresas son micro y pequeñas empresas (!"E#$ Esta misma
tendencia tamién se da a ni&el de los sectores econ'micos como por
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
4/42
eemplo, el comercio, la industria, etc, así como tamién en las
re)iones* +osta, sierra y sel&a$ in emar)o, los ni&eles de impuestos,
que pa)an (triutos# que pa)an las !"E, medianas y )randes
empresas es el mismo en todas las re)iones del mundo$ En estaperspecti&a, es importante conocer -+'mo los impuestos afectan la
liquide. de las !"E/ En por ello que, el título de nuestro proyecto de
in&esti)aci'n es* El 0mpuesto a la 1enta y su 0n2uencia en la 3iquide.
de las icro y "equeñas Empresas 0ndustriales del distrito de +allería,
4567
El contenido del proyecto de in&esti)aci'n es el si)uiente* itulo,
planteamiento de la in&esti)aci'n, caracteri.aci'n y enunciado del
prolema oeti&o )eneral y oeti&os especí:cos$ Así mismo el
proyecto contiene, el marco te'rico y conceptual e ;ip'tesis, el mismo
que se sudi&ide en antecedentes y ases te'ricas$ amién el
proyecto contiene la metodolo)ía en donde se destaca el diseño de
in&esti)aci'n, polaci'n y muestra, de:nici'n y operacionali.aci'n de
las &ariales, $entre otros$
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
5/42
en)er%adura, tales como= micro, pequeñas, medianas y %randes empresas& 's/ mismo,
si o+ser)amos los distintos sectores econmico>producti)os de los diferentes pa/ses,
tam+i(n se da la misma din#mica, en decir, tam+i(n en los distintos sectores
econmicos $ay micro, pequeñas, medianas y %randes empresas? primando siempre,las micro y las pequeñas empresas& 'l respecto, la e)idencia emp/rica esta+lece lo
si%uiente=
< las pequeñas empresas son una realidad indiscuti+le tanto en los pa/ses desarrollados
como en desarrollo, porque representan la a+soluta mayor/a de las empresas
e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
6/42
< las altas tasas de inter(s influyen en el costo de los cr(ditos, lo que se constituye a su
)ez en una +arrera %rande para acceder al financiamiento de las acti)idades
empresariales,
< que faltan instituciones que a)alen y apoyen nue)os proyectos, as/ como una cultura
de ries%o en las in)ersiones& En %eneral, los criterios que se aplican para otor%ar
financiamiento son inadecuados, pues la mayor/a de los esquemas de financiamiento
est#n diseñados para atender las necesidades de empresas %randes y medianas y no de
las MPE? en consecuencia, la +anca carece de especialistas que entiendan
ca+almente las necesidades y condiciones de las empresas pequeñas& 6e lo
esta+lecido se infiere que el costo del financiamiento para las micro y pequeñas
empresas en comparacin con las medianas y %randes empresas es m#s alto para las
MPE que para las medianas y %randes empresas&
En tal sentido, se tiene que=
< Los esquemas fiscales se aplican i%ualmente para empresas %randes, medianas,
pequeñas y micro empresas, lo cual se considera un error, pues las ltimas de+er/an
reci+ir un tratamiento especial&
< Los est/mulos fiscales son pr#cticamente ine
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
7/42
La situacin descrita $asta aqu/ no es e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
8/42
Por otra parte, en toda econom/a de mercado y de r(%imen democr#tico se da lo
si%uiente= por un lado, eIG"> Aretenciones, percepciones y detraccionesB, los
cuales )ienen ocasionando di)ersos pro+lemas a los contri+uyentes, %ener#ndoles
so+recostos y rest#ndoles competiti)idad& Fo solo se trata de sistemas complicados y
dispersos, sino que adem#s, afectan la liquidez de las empresas, pues los pa%os
adelantados no se compensan autom#ticamente y su de)olucin est# su.eta a un
tr#mite en%orroso que puede durar )arios meses& En ese conte
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
9/42
que la 'dministracin 5ri+utaria insista en aplicar la retencin al uso de tar.etas de
cr(dito? as/ como en o+li%ar a las empresas denominadas H%randes compradorasH a
que co+ren los em+ar%os tri+utarios de sus acreedores& A'l)a, 200:B
En el año 2009, en la re%in 'ncas$ e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
10/42
%' En+n(a"! "el #$!%lema&
Cmo influye el impuesto a la renta en la liquidez de las micro y pequeñas
empresas industriales del distrito del distrito de Caller/a en el año 201J
3.. O%-et!/ "e la ne/t0a(*n&
3..1. O%-et! 0ene$al.
Identificar y descri+ir la influencia del impuesto a la renta en la liquidez de las
micro y pequeñas empresas industriales del distrito del distrito de Caller/a, en el
año 201
3..3. O%-et!/ e/#e(2(!/.
1* 6escri+ir las principales caracter/sticas de las micro y pequeñas empresas industriales
del distrito de Caller/a, en el año 201&
2* 6escri+ir las principales caracter/sticas de los tri+utos que pa%an las micro y
pequeñas empresas industriales del distrito de Caller/a, en el año 201&
/* 6escri+ir las principales caracter/sticas de la liquidez financiera de las micro y
pequeñas empresas industriales del distrito de Caller/a, en el año 201&
)* 6eterminar si el pa%o del impuesto a la renta de tercera cate%or/a por parte de las
micro y pequeñas empresas industriales del distrito de Caller/a afect su liquidez, en
el año 201&
&
3.3. +/t2(a(*n "e la ne/t0a(*n&
La presente in)esti%acin se .ustifica por las si%uientes razones=
< En el Per, la %ran mayor/a de empresas son micro y pequeñas empresas, as/ por
e.emplo que las MPE se%n el nmero de tra+a.adores son el ::&7@? en
consecuencia, slo el 0&2@ son medianas y %randes empresas& 6esa%re%ando esta
informacin se tiene= :7&1@ son micro empresas, de las cuales el :8&*@ tiene de 1a 4
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
11/42
tra+a.adores y el 1&7@ tiene entre 8 a 10 tra+a.adores& 's/ mismo, 1&9@ son pequeñas
empresas, de las cuales el 1@ tiene de 11 a 20 tra+a.adores, el 0&4@ de 21 a 40
tra+a.adores y el 0&2@ de 41 a 100 tra+a.adores&
< 's/ mismo, la Ley de Promocin y !ormalizacin de la Micro y Pequeña Empresa
Aley 27014, promul%ada el * de .ulio de 200*B, tiene por o+.eto la promocin de la
competiti)idad, formalizacin y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para
incrementar el empleo sosteni+le, su producti)idad y renta+ilidad, su contri+ucin al
producto +ruto interno, la ampliacin del mercado interno y las e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
12/42
desarticulacin empresarial, la inadecuada tecnolo%/a y la dificultad de acceso al
cr(dito ARa)ello, sKfB&
Las razones precedentes denotan que las micro y pequeñas empresas AMPEB en elPer son importantes desde el punto de )ista cuantitati)o y cualitati)o& 'dem#s, estas
empresas tam+i(n se enfrentan al sistema tri+utario imperante en el Pa/s, el mismo que
se%uramente en su aplicacin y operati)idad le %enera mayores efectos que a las medianas
y %randes empresas, por el $ec$o de que las MPE tienen serios pro+lemas de
financiamiento, capacitacin, competiti)idad y renta+ilidad? por lo tanto, el pa%o de
impuestos les %enerar#n mayores efectos ne%ati)os que a las medianas y %randes
empresas? en consecuencia, es importante estudiar la pro+lem#tica que %enera el pa%o de
tri+utos AimpuestosB en los aspectos financieros AliquidezB de las micro y pequeñas
empresas industriales del distrito de Caller/a&
5am+i(n la in)esti%acin se .ustifica, porque permitir# conocer en forma concreta y
precisa, la influencia del pa%o de impuestos a la renta en la liquidez de las Mype,
situacin que se%uramente es muy complicada Aso+re todo para las microempresasB dado
sus limitados recursos de capital financiero y capital $umano&
Respecto a la metodolo%/a= la in)esti%acin fue de tipo correlacional, de ni)el
cuantitati)o, de diseño no e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
13/42
del ;istema de Pa%o de -+li%aciones 5ri+utarias con el Go+ierno Central $a
influido de manera ne%ati)a en la situacin econmica y financiera de la empresa
5ransialdir ;'C en el +ienio 2008>2009& La in)esti%acin concluy demostrando
la $iptesis planteada como )erdadera& 'dem#s, la in)esti%acin en mencin,lle%a a las si%uientes conclusiones= AaB El ;istema de Pa%o de -+li%aciones
5ri+utarias con el Go+ierno Central como medida administrati)a, atenta contra el
principio de no confiscatoriedad, ya que las empresas su.etas al sistema no
pueden disponer li+remente de sus fondos detra/dos& A+B El ;istema de Pa%o de
-+li%aciones 5ri+utarias con el Go+ierno Central $a influido de manera ne%ati)a
en la situacin econmica y financiera de la empresa 5ransialdir ;&'&C& de
5ru.illo& AcB El efecto financiero espec/fico de la aplicacin del ;istema de Pa%o
de -+li%aciones 5ri+utarias con el Go+ierno Central se aprecia en la disminucin
si%nificati)a de los indicadores de Liquidez %eneral, Liquidez a+soluta, Capital
de tra+a.o y el !lu.o de ca.a, en tanto el efecto econmico se aprecia en el
incremento de los %astos financieros como consecuencia de la necesidad de
financiamiento e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
14/42
poco )a perdiendo la capacidad de adquisicin de productos, porque todas las
empresas necesitan liquidez para so+relle)ar sus acti)idades normales, dar
crecimiento a la or%anizacin y aumentar las plazas de empleo para la
ciudadan/a&
Guano A201B, en su tra+a.o de in)esti%acin denominado= La aplicacin del
impuesto a la salida de di)isas y su incidencia en el ries%o reputacional en la
empresa Oic$ser)ice ;& '& de la ciudad de 'm+atoN, cuya $iptesis fue= El
impuesto a la salida de di)isas incide si%nificati)amente en el ries%o reputacional
de la empresa OicQser)ice ;&' de 'm+ato& El autor en mencin, utilizando el
estad/stico de la C$i Cuadrado, encontr que el impuesto a la salida de di)isas s/incide en el ries%o reputacional de la empresa OicQser)ice ;&'& de la ciudad de
'm+ato& 'dem#s, la in)esti%acin lle% a las si%uientes conclusiones= AaB 5anto
los clientes, el personal y los funcionarios de la empresa OicQser)ice ;&'&
desconocen el impuesto de salida de di)isas y las disposiciones le%ales emitidas
por los or%anismos de super)isin y control, imposi+ilitando a los empleados
satisfacer con ca+alidad las inquietudes de los usuarios& A+B E
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
15/42
Lozano y Ramos A1::7B, en el estudio denominado 'n#lisis so+re la incidenciadel impuesto del 2 < 1000 a las transacciones financieras, realizado en Colom+iael año 1::7, lle%aron a las si%uientes conclusiones= AaB&El impuesto del 2
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
16/42
La Constitucin Pol/tica de Per esta+lece que en el pa/s se e.erce una econom/a
social de mercadoN art&4*& Los lineamientos +#sicos esenciales del modelo de
econom/a social de mercado caracterizan una confi%uracin econmica cuyos
principales ras%os, de acuerdo a Pfaller A1::9B se descri+en ense%uida, para u+icar el pro+lema que a+orda este tra+a.o de in)esti%acin&
Es o+.eti)o del Estado que un mercado funcione eficientemente, so+re la +ase de la
com+inacin del mercado con la propiedad pri)ada de los medios de produccin& ;e
concepta que esta es la modalidad m#s eficiente para la coordinacin econmica, y
que es tam+i(n una condicin necesaria para %arantizar la m#
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
17/42
Para este tra+a.o de in)esti%acin resulta central comprender el papel del Estado
cuando inter)iene para compensar las fallas del mercado& 6ic$a compensacin puede
entenderse como que el Estado de+er# $acerse car%o de las acti)idades que son
necesarias para el +ienestar de la po+lacin y que no realiza la acti)idad pri)ada&
La correccin de resultados del mercado con la finalidad de ase%urar la co$esin
social es la que resulta destaca+le ya que implica el o+.eti)o de una sociedad .usta&
Esto es, no se de.a li+rada enteramente a los mecanismos del mercado el lo%ro del
+ienestar social, sino al contrario el Estado de+e +uscar un efecto redistri+uti)o
independiente del mercado que ase%ure una asi%nacin .usta de los derec$os de
consumo&
En el modelo de una econom/a social de mercado es tarea del Estado procurar una
distri+ucin lo m#s amplia posi+le del patrimonio& Pero dado que la e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
18/42
">
O5"c
E6
"5
"&
?5
5@5 @=t@6
O6
A
B
+ E5
precios en el mercado, lo que a su )ez %enera una reduccin en la produccin y en el
consumo de +ienes y ser)icios& ;i%uiendo a ManQi A2002B, )amos a e& En este caso el precio de compra Pc su+e y el
precio de )enta P) +a.a p#" 6u7 ' dá '$a 'i$uaci&n8 Esta situacin se da porque
el pa%o de impuestos es como si los costos de produccin $u+ieran su+ido, es por
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
19/42
ello que la funcin Acur)aB de oferta disminuye Ase traslada $acia arri+aB de -o a -1,
%enerando el equili+rio de mercado en E1& En este caso, el monto de in%resos que el
Estado perci+e por los impuestos es i%ual al #rea Pc ' P) y la p(rdida de
eficiencia es i%ual al #rea ' Eo&
< C&%# l i%pu'$# a3c$a l (in'$a" d la '#cidad8 6e la si%uiente manera= un
impuesto so+re el +ien SN reduce el e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
20/42
dB E'$a(lci%in$# dl %a"c# >u"dic#= esta funcin trasciende la teor/a econmica
misma? sin em+ar%o, es una funcin del estado al ser (ste quien fi.a las re%las del
mercado, la definicin de la propiedad, las normas so+re los contratos y las quie+ras,
las o+li%aciones mutuas de los sindicatos y los empresarios y toda una )ariedad deleyes y re%lamentaciones que limitan la forma en que se interrelacionan los diferentes
miem+ros de la sociedad&
)*2*/ Si'$%a' T"i(u$a"i#'
Para Gonz#les A200:B un sistema tri+utario es el con.unto de impuestos que se
aplican en un pa/s, en un momento dado, y su confi%uracin o+edece a mltiplesrazones, a sa+er= pol/ticas, econmicas, $istricas, culturales, etc&, de cada pa/s&
;in em+ar%o, se puede afirmar que, a ni)el internacional $a tenido una amplia
aceptacin acad(mica el Modelo Europeo de 5ri+utacin&
;e%n el autor citado, %eneralmente e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
21/42
tra+a.o realizado en forma dependiente e independiente, las o+tenidas de la
aplicacin con.unta de am+os factores Acapital y tra+a.oB, as/ como las %anancias
de capital&
Con la finalidad de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Faturales que
no realizan acti)idad empresarial, se separa tal determinacin de la si%uiente
manera=
1& Rentas de Capital de Primera Cate%or/a= tri+utan de manera independiente y se
calcula el Impuesto con una tasa de 8&24@ so+re la renta neta de primera
cate%or/a&
2& Rentas de Capital de ;e%unda Cate%or/a por %anancias de capital ori%inadas por la
ena.enacin de los +ienes a que se refiere el inciso aB del art/culo 2 de la Ley=
tri+utan de manera independiente y se calcula el Impuesto con una tasa de 8&24@
so+re la renta neta de se%unda cate%or/a&
*& Rentas del tra+a.o y de fuente e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
22/42
a# uetos inafectos del 0mpuesto a la 1enta
Do son suetos
pasi&os del
0mpuesto a la
1enta
ector "lico nacional, e=cepto las empresas conformantes
de la acti&idad empresarial del Estado$
#
Las rentas pueden tam+i(n pro)enir del tra+a.o realizado en forma
dependiente o independiente, as/ como de cualquier forma de prestacin de
ser)icios personales& En este caso, es necesario precisar que al i%ual que para las rentas pro)enientes del capital, el Impuesto a la Renta %ra)a las
rentas pro)enientes del tra+a.o y no al tra+a.o mismo
Rn$a' p"#?nin$' dl capi$al dl $"a(a>#
Est#n %ra)ados con el Impuesto a la Renta los in%resos pro)enientes de la
aplicacin con.unta del capital y del tra+a.o, esto es, los ori%inados de la
realizacin de una acti)idad empresarial&
Ina3c$aci#n' E@#n"aci#n' dl I%pu'$# a la Rn$a:
1* lna3c$aci#n' dl I%pu'$# a la Rn$a
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
23/42
"or otro lado, Al&a( *sf#, señala las si)uientes características del impuesto a la renta
0n)resos
inafectosal
0mpuesto a la
1enta
F 0ndemni.aciones pre&istas por las disposiciones laorales
&i)entes$
F 0ndemni.acionesque se recian por causa de omuerte
incapacidad producida por muerte o enfermedad que se
ori)inen el r e )imende se)uridad social, con detrato
s e)uro, sentencia udicial, en transacciones o en cualquier
forma$
F io n por tiempo de ser&icio$+ompensac
F 1entas &italicias y pensiones que ten)an su ori)en en el
traao personal$
+B In%resos inafectos al Impuesto a la Renta
< P"i%"a ca"ac$"'$ica= la renta tiene el car#cter de ser no traslada+le, ello por el
$ec$o que afecta de manera directa y a la )ez de forma definiti)a al su.eto que la Ley
del Impuesto a la Renta determina& En este caso es el propio contri+uyente quien
de+e soportar la car%a econmica del impuesto por s/ mismo&
< Sgunda ca"ac$"'$ica: en este caso el impuesto a la renta contempla la aplicacin
del principio de equidad en sus dos )ertientes A$orizontal y )erticalB, al estar
relacionada con la capacidad contri+uti)a& Los /ndices +#sicos de capacidad
contri+uti)a se resumen en tres= aB la renta que se o+tiene, +B el capital que se posee y
cB el %asto o consumo que se realiza&
Esta caracter/stica, considera adem#s que son tri+utos directos aquellos que
recaen so+re la riqueza o el patrimonio, ya que son estos referentes los queconstituyen )erdaderas manifestaciones directas e inmediatas de la capacidad
contri+uti)a&
< T"c"a ca"ac$"'$ica= el impuesto a la renta en t(rminos econmicos depende de
los momentos de crecimiento y desarrollo de los mercados y de las ca/das o recesos
de los mismos? por lo tanto, cuando $ay crecimiento los montos del impuesto a la
renta de+e aumentar y cuando $ay crisis estos montos tienden a +a.ar&
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
24/42
< Cuarta ca"ac$"'$ica= el impuesto a la renta %ra)a una serie de $ec$os que ocurren
en un determinado espacio de tiempo, ello si%nifica que tiene que $a+er una
sucesin de $ec$os econmicos producidos en distintos momentos, respecto de los
cuales el le%islador )erifica que la $iptesis de incidencia tri+utaria se )a a confi%urar despu(s que transcurra este per/odo&
< uin$a ca"ac$"'$ica= el impuesto a la renta puede ser de tipo %lo+al cuando el
tri+uto toma como referencia la totalidad de las rentas del su.eto pasi)o, sin tomar en
cuenta el ori%en de la renta&
El I%pu'$# a la Rn$a d T"c"a Ca$g#"a:
;e%n ;unat AsKfB, el Impuesto a la Renta de 5ercera Cate%or/a %ra)a la renta
o+tenida por la realizacin de acti)idades empresariales que desarrollan las
personas naturales y .ur/dicas& Generalmente estas rentas se producen por la
participacin con.unta de la in)ersin del capital y el tra+a.o&
' continuacin Ase%n ;unat, sKfB se enumeran al%unas acti)idades que %eneran
rentas %ra)adas con este impuesto=
aB Las rentas que resulten de la realizacin de acti)idades que constituyan ne%ocio
$a+itual, tales como las comerciales, industriales y mineras? la e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
25/42
cB 'dem#s, constituye renta %ra)ada de 5ercera Cate%or/a cualquier otra %anancia o
in%reso o+tenido por las personas .ur/dicas&
Por su parte, 'l)a A200:B esta+lece que la Le%islacin 5ri+utaria Peruana $a
creado Los re%/menes de pa%os adelantados del Impuesto %eneral a las )entas,ARetenciones V Res& 0*9>2002>;DF'5, Percepciones Ley 2704* y 6etracciones 6&
Le%& :19B, por ello desde que estos impuestos adelantados se implantaron en nuestro
pa/s, las empresas importadoras se $a )isto %ra)emente afectadas con respecto a la
liquidez, de esta manera se est# desnaturalizando los impuestos indirectos
)ulnerando los principios de i%ualdad, reser)a de ley y no confiscatoriedad, ya que
estos pa%os adelantados por concepto de percepciones a las importaciones se de+e
pa%ar de manera inmediata de forma adicional a los derec$os aduaneros no
formando parte de nin%una in)ersin con retorno&
Las empresas no cuentan con la liquidez necesaria para cumplir con las
o+li%aciones con los pro)eedores, ya que muc$as )eces esta se )e en la o+li%acin
de tener liquidez mediante financiamientos de pr(stamos o pa%ares y $asta
$ipotecas con las entidades financieras con tasas de intereses ele)adas, la que por
consecuencia refle.ara un %asto en la or%anizacin&
Por otro lado, el 6ecreto Le%islati)o Fo& 1120 de fec$a 17>09>12 y que entr en
)i%encia el 01>01>1*, modific el 'rt& 74W de la LIR, 5ercera 6isposicin
Complementaria !inal y Cuarta 6isposicin Complementaria 5ransitoria>Pa%os a
Cuenta del Impuesto a la Renta de 5ercera Cate%or/a, en los si%uientes t(rminos=
respecto al denominado sistema +B o de porcenta.es, se $a disminuido el porcenta.e
del c#lculo que se )en/a $aciendo, pasando este del 2@ al 1&4@ mensual? por lo
tanto, dic$a medida fue fa)ora+le al contri+uyente, toda )ez que contri+uye alcumplimiento de las o+li%aciones tri+utarias, so+re todo si se trata de incorporar a
los sectores donde los /ndices de e)asin es alto& ACa+allero ustamante, sKfB
's/ mismo, las medidas referidas a los tri+utos por parte de los contri+uyentes no
$an si%nificado amento en las tasas, ni creacin de nue)os impuestos& ;in em+ar%o,
ello no es cierto ya que los dispositi)os transitorios $an con)ertido a las empresas
en recaudadoras tri+utarias, lo que %enera disminucin en la liquidez de las mismasy se $a esta+lecido una recaudacin e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
26/42
las mismas& Estas formas implican una recaudacin de impuestos a cie%asN, puesto
que no toman en cuenta la cuant/a el impuesto que el contri+uyente est# o+li%ado a
pa%ar, por e.emplo, no se consideran los saldos a fa)or o cr(ditos tri+utarios de que
dispone el contri+uyente, a fin de determinar si e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
27/42
La preferencia por la liquidez $ace referencia a las )enta.as e)entuales de la liquidez,
es decir, a las )enta.as de tener dinero en efecti)o para poderlo %astar en cualquier
momento& Este concepto fue desarrollado por primera )ez por Oeynes en 1:*8&
;e%n Oeynes A1:*8B, la demanda por liquidez est# determinada por tres moti)os, asa+er=
< Moti)o transacciones= la %ente prefiere tener liquidez AdineroB para ase%urar las
transacciones econmicas corrientes, tanto de consumo personal como de ne%ocios&
< Moti)o precaucin= la %ente prefiere %uardar dinero para afrontar dificultades
inesperadas que requieren %astos inusuales, o tam+i(n para pre)enir dificultades en el
empleo, la econom/a o la sociedad&
< Moti)o especulacin o especulati)o= la %ente mantiene dinero l/quido esperando
apro)ec$ar en el momento oportuno los mo)imientos del mercado& 's/ por e.emplo,
cuando la tasa de inter(s es +a.a, la %ente trata de %uardar m#s dinero en su poder
para cuando aumenten las tasas de inter(s&
Ta'a d In$"7':
Para Oeynes A1:*8B, la preferencia por la liquidez desempeña un papel fundamental
en la determinacin de las tasas de inter(s& La econom/a con)encional Aneocl#sicaB $a
considerado que la tasa de inter(s representa el punto de equili+rio entre la demanda
de dinero y la oferta de a$orro, pero para Oeynes esto es ine
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
28/42
consecuencia, la definicin de dinero es precisamente la de medio de cam+io de la
econom/a, por lo que es por definicin el acti)o m#s l/quido que puede e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
29/42
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
30/42
Las me.ores $erramientas para medir la sol)encia son las que se +asan en las
proyecciones del futuro financiero pre)isi+le de la empresa& ;er#n menos fia+le
cuando mayor sea el plazo temporal que se a+arque, por una mera razn de
pro+a+ilidad de que este futuro se cumpla&
;o+re esta capacidad de soportar car%as financieras futuras de+emos tener en cuenta
que e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
31/42
+a"gn "u$# nos informa qu( porcenta.e de cada sol )endido queda en la empresa
despu(s que se $an pa%ado los productos&
+a"gn Op"a$i?# nos indica qu( tiene la empresa si separamos los efectos de los
%astos no operati)os&
+a"gn N$# nos indica qu( queda despu(s de todas las deducciones por cada sol
)endido&
En ocasiones es si%nificati)o analizar el mar%en neto antes de impuestos&
Rn$a(ilidad Ec#n&%ica:
Es .unto con la renta+ilidad financiera la medida m#s fundamental y completa de
e)aluacin de una empresa&
La renta+ilidad econmica o Aen in%l(sB return on investment AR-IB, representa la
relacin medida en porcenta.e, entre el +eneficio antes de las car%as financieras e
impuestos so+re el +eneficio y el )olumen medio en el periodo considerado de los
acti)os o in)ersin que $an sido dedicados a o+tener el me.or +eneficio&
;e calcula mediante la si%uiente frmula=Renta+ilidad Econmica, R-I Aen @B Y A'IIK'cti)os totales medios del periodoB S
100&
Rn$a(ilidad 4inanci"a:
Representa una ltima medida de la renta+ilidad de una empresa, en el sentido de que
incluye todas las deducciones necesarias para cu+rir los compromisos de la empresa,
so+re el +eneficio neto despu(s de impuestos&
;e define como la relacin porcentual que e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
32/42
La renta+ilidad financiera depende de forma fundamental de la renta+ilidad
econmica, pero e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
33/42
cancelados por o+li%aciones tri+utarias disminuyen la liquidez de la empresa, por
ende, afectan directamente el %iro del ne%ocio, es por ello que la empresa poco a
poco )a perdiendo la capacidad de adquisicin de productos, porque todas las
empresas necesitan liquidez para so+relle)ar sus acti)idades normales, dar crecimiento a la or%anizacin y aumentar las plazas de empleo para la ciudadan/a&
La ;ociedad Peruana de PME A201B, esta+lece que cada año en el Per
sur%en 12 mil Mype, pero slo el 10@ supera el año de acti)idad& 's/ mismo,
Rom#n A201B, afirma que los errores m#s frecuentes que lle)an a las Pyme al
fracaso son= no in)esti%an, no e)alan a la competencia, no conocen los mercados,
$acen mal uso de los pr(stamos, no se controlan, no inno)an y no escuc$an a losclientes&
3a%nauer, Ri)era y "alc#rcel A2001B, afirman que la discriminacin en contra del
sector a%r/cola en muc$os pa/ses en desarrollo y la proteccin de los sectores
industriales $a fomentado la mi%racin $acia las #reas ur+anas, lo que $a
%enerado la proliferacin del sector informal empresarial& 's/ mismo, la
%lo+alizacin de la econom/a $a cam+iado e
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
34/42
Para el diario La Rep+lica A2012B, las Pymes pa%ar# m#s del 40@ del impuesto a
la renta& !rente a esta noticia, la C#mara de Comercio de Lima ase)er que esta
medida impuesta por el Poder E.ecuti)o, afectar# la liquidez y el capital de
tra+a.o de estas empresas&
En el C'6E so+re Emprendedores 2012, la Ministra de la Produccin Gladys
5ri)eño di.o= HDno de los pro+lemas por los que m#s reclaman las micro y
pequeñas empresas $oy en d/a es que en el sistema de las microfinanzas les
otor%an cr(ditos con tasas de $asta el 112@& Es dif/cil so+re)i)ir, crecer y a)anzar
con ese ni)el de tasas, es imposi+le& Los empresarios sa+en que es imposi+le
tra+a.ar con esos costos de capital financieroN& Por lo tanto, ello necesariamente
aumenta los costos de produccin, afectando ne%ati)amente la liquidez de laMype& ACone
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
35/42
El pa%o del impuesto a la renta por parte de las micro y pequeñas empresas
industriales del distrito de Caller/a influye si%nificati)amente en su liquidez
financiera&
5* +ETODOLO.ÍA
5*1 Tip# ni?l d la in?'$igaci&n
El tipo y el ni)el de la in?'$igaci&n '"á c#""laci#nal y cuan$i$a$i?#&A3ern#ndez,
!ern#ndez y aptista, 2010B
5* 2*Di'# d la in?'$igaci&n
El diseño de la in)esti%acin ser#= n# @p"i%n$al c#""laci#nal "$"#'pc$i?#&
A3ern#ndez, !ern#ndez y aptista, 2010B
5*/* P#(laci&n %u'$"a
5*/*1* P#(laci&n
La po+lacin estar# constituida por todas las 179 micro y pequeñas empresas
industriales inscritas de acuerdo a la Clasificacin Industrial Internacional
Dniforme ACIIDB&
5*/*2* +u'$"a
La muestra estar# constituida por todas las micro y pequeñas empresasindustriales del distrito de Caller/a que en forma )oluntaria y espont#nea
estu)ieron dispuestas a proporcionar informacin rele)ante para el desarrollo
de la in)esti%acin& En otras pala+ras, la seleccin de la muestra de
in)esti%acin fue determinada en forma diri%ida o por con)eniencia& En total,
se esco%i 40 MPE industriales&
Tue corresponde a una muestra de una po+lacin de 179, con :4@ de ni)el de
confianza, inter)alo de confianza de 40@, aceptando un error de 12&4 @&
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
36/42
/* )*Op"aci#nali=aci&n d la' ?a"ia(l'
Cuad"# 1: Op"aci#nali=aci&n d la ?a"ia(l indpndin$
OPERACIONALIFACI,N DE LA GARIALE INDEPENDIENTE: Impuesto a la renta&
CONCEPTUALIZACIÓN CATEGORÍAS INDICADORES ITEMS BÁSICOS TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE
RECOLECCIÓN DE
INFORMACIÓN
Es el impuesto que de+en pa%ar las empresas por las rentas que%eneranN&
Formati)a
@ de empresariosque conocen lanorma so+re elimpuesto a la renta&
Es f#cil conocer ycomprender elRe%lamento delImpuesto a la Renta&
Encuesta a la muestra demicro y &pequeñosempresarios esco%ida&
*0@ de la renta neta%enerada&
Conoce los tipos ylos montos delimpuesto a la rentaque tiene que pa%arJ
Pa%o del Impuesto a laRenta
@ de empresarios que
pa%an impuesto a larenta&
Pa%a el IR en las
fec$as esta+lecidas por la normaJ
Meses del año que pa%an el IR
En qu( meses delaño pa%a el IRJ
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
37/42
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
38/42
@ de empresarios queno tiene como pa%arsus
En al%n momentono puede pa%ar sus
o+li%aciones& o+li%aciones contra/das!uente= ela+oracin propia&
*9
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
39/42
/*5* Plan d análi'i'
Para el an#lisis de los datos recolectados en la in)esti%acin se $ar# uso de la
estad/stica descripti)a e inferencial& 's/ mismo, para la ta+ulacin y o+tencin de los
resultados, se $ar# uso de los pro%ramas E
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
40/42
ANEHOS
CUESTIONARIO APLICADO A LOS E+PRESARIOS INDUSTRIALES
DEL DISTRITO DE CALLERÍA: 201)*
;eñores AasB dueños yKo %erentes de las Micro y Pequeñas Empresas Industriales
del distrito de Caller/a&
En nom+re de la Dni)ersidad Catlica Los Xn%eles C$im+ote ADL'6EC3>
C'5[LIC'B>!acultad de Ciencias Conta+les, !inancieras y 'dministrati)as, se les
saludad muy cordialmente, y a la )ez les solicita ten%an a +ien responder el si%uientecuestionario, el mismo que ser)ir# para completar una in)esti%acin que estamos
realizando, para identificar y descri+ir la influencia del pa%o del impuesto a la renta
que usted $ace en la liquidez de su empresas o empresas&
La informacin que usted proporcionar# ser# estrictamente confidencial, la misma que
ser# utilizada slo con fines acad(micos y de in)esti%acin&
La Dni)ersidad y la !acultad, les a%radece su %entil cola+oracin&
A* ASPECTOS .ENERALES:
1&1 6esde cu#ndo su empresa est# en el sector industrialJ
Especificar=
1&2 Cu#ntos tra+a.adores la+oran en su empresaJ
Especificar= Permanentes&& E)entuales
1&* ' qu( se dedica su empresaJ
Especificar=&1& 6esde cu#ndo su empresa es formalJ
Especificar&&
1&4 ;u empresa $a tenido utilidades en los dos ltimos años= 201J
;iFo201& ;/&Fo&&
*:
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
41/42
II* ASPECTOS RELACIONADOS CON LA TRIUTACI,N
2.1 =Conoce las le-es tributarias del Per>?
;/&Fo
2.2 =Conoce la 9e- del 7mpuesto a la 4enta?
;/Fo
2&* Est# de acuerdo con el pa%o del Impuesto a la Renta AIRBJ
;/&Fo&&
2. =En el a@o 2:12 Aa tenido ingresos netos en la empresa?
;i&&Fo
2.% =En el a@o 2:1 Aa tenido ingresos netos en la empresa?
;i&& Fo&&
2.B =En el a@o 2:12 Aa pagado el 7mpuesto a la 4enta?
;/&& Tu( @J &&Fo&&
2.( =En el a@o 2:1 Aa pagado el 7mpuesto a la 4enta?
;/&& Tu( @J &&Fo&&
2./ =uD e+ectos le genera en su empresa el pago del 7mpuesto a la 4enta de 3ra
Categor#a?
Especificar&&
2.0 =Cómo paga el 74 de 3ra. Categor#a? delantado?
;iFo& ' fin de año= ;i Fo&&
2.1: =Est de acuerdo con el porcentaje F) del 74 ue paga?
;/Fo&
2.11 =El pago del 74 de 3ra. Categor#a le genera problemas en la liuidez de su
empresa?
;i&Fo&&III* ASPECTOS RELACIONADOS CON LA LIUIDEF
3.1 =*u empresa solicita +inanciamiento crediticio de terceros?
;/&Fo
3.2 *i la respuesta es *#! = uD sistema +inanciero recurre?
0
8/15/2019 Proyecto Prototipo El Impuesto a La Renta y Su Influencia en La Liquidez ...3 (1)
42/42
'l sistema +ancario 'l sistema no +ancario& ' am+os ' otro
sistema& Especificar&
3.3 5urante el proceso productivo - de comercialización, su empresa tiene problemas de
liuidez?
;i&Fo&3. =5espuDs ue paga el 74, tiene problemas con el capital de trabajo en su empresa?
;/Fo&
3.% =5espuDs ue paga el 74, tiene problemas para pagar a sus acreedores?
;/&Fo&
3.B =El pago del 74, le genera disminución en la liuidez de su empresa?
;iFo
3.( =9a disminución de la liuidez por el pago del 74 es signi+icativa importante)? *#…
&o…..3./ =Cómo soluciona el problema de la disminución de la liuidez de su empresa por el
pago de 74?
Especificar&&
Muc$as %racias por su )aliosa cola+oracin&