Post on 07-Aug-2020
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES - PUYO
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A
PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR
AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA:
“SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA
RENTABILIDAD DE LA COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE
VIVIENDA ALTERNATIVA PASTAZA- CEMVIVP”
AUTORA: TLGA. VILLAMARIN JIPA MARCIA JUDITH
ASESOR: ING. MG. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO
Ambato – Ecuador
2016
- 1 -
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quién suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado por
la señora Marcia Judith Villamarin Jipa, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y
Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “SISTEMA DE CONTROL
INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA COMPAÑÍA DE
ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA PASTAZA-CEMVIVP, ha sido
prolijamente revisado, y cumple con los requisitos establecidos en la normativa pertinente de
la Universidad Regional Autónoma de los Andes - UNIANDES, por lo que apruebe su
presentación.
Ambato, Julio de 2016
_______________________________
Ing. Renato Estuardo Paredes Cruz, Mg.
ASESOR
- 2 -
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Marcia Judith Villamarin Jipa, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y
Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A, son
absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de
mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, Julio de 2016
_________________________________
Tlga. Marcia Judith Villamarin Jipa
CI. 150065296-9
AUTORA
- 3 -
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Marcia Judith Villamarin Jipa, declaro que conozco y acepto la disposición constante en
el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, que
en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES, está constituido
por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o técnicos,
proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.
Ambato, Julio de 2016
_________________________________
Tlga. Marcia Judith Villamarin Jipa
CI. 150065296-9
AUTORA
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DEDICATORIA
Este trabajo realizado previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior
Auditoría y Finanzas C.P.A, se lo dedico a Dios y a toda mi familia, a mis padres por sus
esfuerzos de brindarme la oportunidad de realizar mis estudios en su totalidad, por estar junto
a mí en todo momento, a mis hermanas y hermanos por su perseverancia.
Agradezco toda su colaboración y consejos los cuales los llevare siempre presente para un
adecuado desempeño en mi vida diaria.
A ti, hija mía de mi corazón Dulcce Danna, tan chiquita, mi fortaleza y bendición te amo.
Marcia Judith Villamarin Jipa
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AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la oportunidad de vivir día a día, por iluminar y guiar mi camino
el cual me permitió continuar con mis proyectos y metas, a mi familia por ser el apoyo tanto
emocional como económico y por depositar toda su confianza y esperanza en mí.
Así también un eterno agradecimiento a esta Universidad “UNIANDES”, a nuestros
Docentes por impartir sus conocimientos adquiridos mediante sus técnicas de enseñanza,
especialmente a mi asesor Ing. Mg. Renato Paredes por ser un apoyo fundamental para
culminar este proyecto
Marcia Judith Villamarin Jipa
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INDICE GENERAL
PORTADA
CERTIFICADO DE ASESORÍA
DECLARACIÓN DE AUDITORÍA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE GENERAL
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 1
TEMA ....................................................................................................................... 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................. 1
SITUACIÓN PROBLEMÁTICA............................................................................. 3
PROBLEMA CIENTÍFICO ..................................................................................... 4
IDENTIFICACIÓN EN LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN .................................. 4
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ..................................................................... 4
JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E IMPORTANCIA
DEL TEMA .............................................................................................................. 5
OBJETIVOS ............................................................................................................ 5
Objetivo General....................................................................................................... 5
Objetivos Específicos ............................................................................................... 6
IDEA A DEFENDER ............................................................................................... 6
VARIABLES DE INVESTIGACIÓN ..................................................................... 6
- 7 -
CAPITULO I. .......................................................................................................... 7
1. MARCO TEÓRICO ............................................................................................. 7
1.1 ¿Qué es el Control?....................................................................................... 7
1.1.1 ¿Qué es el control interno? ........................................................................... 7
1.2 Conceptos Generales .................................................................................... 8
1.2.1 Control interno .............................................................................................. 8
1.2.2 Importancia del control interno y de la admnistración del riesgo .................. 9
1.2.3 Estructura del control interno propuesta por el modelo COSO .................. 10
1.3 Auditoria ..................................................................................................... 14
1.3.1 Clasificación de la Auditoria ......................................................................... 15
1.3.2 Auditoria Interna............................................................................................ 15
1.3.3 Auditoria Externa o independiente ............................................................... 16
1.4 Auditoria administrativa .................................................................................. 16
1.4.1 Objetivo ........................................................................................................ 16
1.4.2 Indicador ....................................................................................................... 16
1.4.2.1 Características ............................................................................................ 17
1.4.3 Indicadores Financieros ................................................................................ 17
1.5 El Informe ........................................................................................................ 18
1.5.1 Tipos de Informe ........................................................................................... 18
1.5.1.1 Informe general........................................................................................... 19
1.5.1.2 Informe ejecutivo ....................................................................................... 20
1.5.1.3 Informe de aspectos relevantes .................................................................. 20
1.6 Eficacia ............................................................................................................ 21
1.7 Eficiencia ......................................................................................................... 21
- 8 -
CAPITULO II ............................................................................................................. 22
2. MARCO METODOLÓGICO ............................................................................ 22
2.1 Antecedentes ............................................................................................... 22
2.2 Tipos de investigación ..................................................................................... 23
2.2.1 Investigación Exploratoria ............................................................................. 23
2.2.2 Investigación Descriptiva .............................................................................. 23
2.3 Técnicas e instrumentos de investigación ....................................................... 23
2.3.1 Investigación de Campo ............................................................................... 23
2.3.2 Encuestas ....................................................................................................... 23
2.4 Población ......................................................................................................... 24
2.5 La Muestra ....................................................................................................... 24
2.5.1 Cálculo de la Muestra .................................................................................... 24
2.5.2 Análisis e Interpretación de Datos ................................................................ 26
CAPITULO III ....................................................................................................... 34
3. MARCO PROPOSITIVO ................................................................................. 34
3.1 Introducción ..................................................................................................... 34
3.2 Antecedentes ..................................................................................................... 34
3.2.1 Visión para la compañía CEMVIVP ............................................................ 35
3.2.2 Misión de la compañía CEMVIVP ............................................................... 35
3.2.3 Organigrama funcional para la compañía CEMVIVP .................................. 36
3.3 Indicadores Financieros como Elementos de Control ..................................... 51
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................... 55
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 56
LINKOGRAFÍA ..................................................................................................... 57
ANEXO………………………………………………………………………….58
- 9 -
INDICE DE GRÁFICOS
ENCUESTAS
Gráfico Nº 01 ......................................................................................................... 26
Gráfico Nº02 .......................................................................................................... 27
Gráfico Nº 03 ......................................................................................................... 28
Gráfico Nº 04 ......................................................................................................... 29
Gráfico Nº 05 ......................................................................................................... 30
Gráfico Nº06 .......................................................................................................... 31
Gráfico Nº 07 ......................................................................................................... 32
Gráfico Nº08 .......................................................................................................... 33
INDICE DE TABLA
Tabla N.01 Clasificación de la Auditoria ............................................................... 15
Tabla N.02 Nómina General CEMVIVP ................................................................ 24
Tabla N.11 Fases del Modelo ............................................................................... 37
Tabla N.12 Índice de papeles de trabajo.............................................................. 38
Tabla N.13 ACT. 01 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL
INTERNO ............................................................................................................... 39
Tabla N.14 ACTV. 02 MATRIZ DE PONDERACIÓN ...................................... 41
Tabla N.15 TABLA DE RIESGO Y CONFIANZA .............................................. 42
Tabla N.16 ACTV. 03 MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES………………43
Tabla N.17 ACTV. 04 MATRIZ ENFOQUE DE CONTROL ............................ 45
Tabla N.18 ACTV. 05 HOJA DE HALLAZGOS ................................................ 47
Tabla N.19 Cálculo Financiero ............................................................................... 54
- 10 -
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de investigación comprende la aplicación de un Sistema de control interno
y su incidencia en la rentabilidad de la compañía de economía mixta de vivienda alternativa
Pastaza - CEMVIVP. En la actualidad el sector de la construcción juega un papel importante
dentro del producto interno bruto, pues ocupa el 5,7% a nivel nacional dentro de las ramas de
actividad, el otro último tomados del censo nacional del Instituto Ecuatoriano de Estadísticas
y Censos, es por este motivo que al analizar el control interno en empresas dedicadas a esta
actividad, se da importancia a los elementos que se deben tomar en cuenta al momento de
aplicar una metodología de control.
La compañía CEMVIVP., es una de las empresas más importantes y posicionadas en el
mercado en el cual la misma se desenvuelve con una impecable trayectoria, a pesar de esto la
empresa se ve afectada por el control interno lo mismo que ha afectado de manera directa a la
rentabilidad de la organización.
Se ha determinado que la empresa tiene constantes deficiencias en la rentabilidad tanto como
el recurso humano como financiero lo cual se genera por el inadecuado uso de procesos
dentro de la organización, estos a su vez, se dan por falta de información y delimitaciones en
la organización
Se presenta la propuesta al problema con un modelo de control interno, mediante
procedimientos como son los papeles de trabajo de auditoría que permite evaluar y así
proporcionar criterios conforme sean necesarias a las necesidades de la compañía.
- 11 -
EXECUTIVE SUMMARY
This study deals with the application of an internal control system and its impact on the
profitability in the company of mixed economy of alternative housing Pastaza-CEMVIVP. At
the moment, the construction industry plays an important role in the gross domestic product.
Construction occupies 5.7% of the national economy within the different sectors of the
economy in the last national census of the National Institute of Statistics and Censuses,
because of this when analyzing the internal control in companies engaged in this activity, the
elements to be taken into account when applying a control methodology.
The company CEMVIVP is one of the most important and positioned in the market in which
it operates, with an impeccable track record and continued growth over time, despite this
business enterprise is affected by the internal control as well as has directly affected the
profitability of the organization.
It has been determined that the company has constant shortcomings in profitability which is
generated by and inappropriate use of processes within the organization, such as u once taken
for lack of information and delimitations in the organization
Is presents it proposed to the problem with a model of control internal, through procedures as
are then papers of work of audit that allows evaluate and thus provide criteria as are necessary
to the needs of the company
1
INTRODUCCIÓN
TEMA
Sistema de Control Interno y su incidencia en la rentabilidad de la compañía de economía
mixta de vivienda alternativa Pastaza-CEMVIVP.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Según (Posso Zumárraga, 2005) “en su ensayo sobre: La disolución y liquidación de
cooperativas de vivienda en el Ecuador; dice que la construcción masiva de viviendas,
es la actividad que trae la reactivación económica de cualquier país en vías de desarrollo,
porque la construcción de viviendas es la actividad que más empleo o plazas de trabajo
genera y la que más mano de obra ocupa”.
Dentro de la clasificación de las Compañías en el Ecuador, entre las más importantes
tenemos las de Compañías de producción, las de consumo, y las de servicios, pero ninguna
ha tenido singular importancia como las compañías de la construcción y de vivienda sean
urbanas o rurales.
En el Ecuador se tiene estadísticas aproximadas que los ecuatorianos en un 51% de la
población carecen de vivienda propia y subsistente arrendando inmuebles y pagando
cánones exorbitantes.
2
Estas han hecho que diversos sectores de la población, se agrupen en compañías, y muchas
de las de vivienda, han surgido legal o ilegalmente a través de las llamadas invasiones de
tierras aptas para las urbanizaciones, y muchas de otras compañías de vivienda constituidas
legalmente a través de la Superintendencia de Compañías, el Ministerio de Inclusión,
Económica y Social amparado en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria; y
del sector, El Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda a través del Banco Ecuatoriano
de la Vivienda, además el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social otorga préstamos
hipotecarios, a través del Banco del IESS “BIESS”, y por ultimo sobre la base del impulso
de la empresas privadas de la construcción.
Las compañías de economía mixta de vivienda están obligadas a cumplir con todas las
ordenanzas municipales, en cuanto a espacios verdes, lotización, planos, y procesos
financieros generales los cuales no se cumplen en su totalidad ya que el uso de los recursos
es inadecuado y su organización es empírica.
Según el listado de compañías de economía mixta obtenido en la SUPERINTENDENCIA
DE COMPAÑIAS (supercias.gob.ec, 2013), la realidad se evidencia que en nuestro país
existen 115 de Economía Mixta, donde la región sierra cuenta con la mayor concentración
con un total de 79 compañías de la Costa con 30 y finalmente la Amazonía que apenas
cuentan con 6 de ellas.
Siendo este un sector muy reducido en la Región Amazónica y principalmente de Pastaza,
cabe mencionar que en la ciudad de el Puyo existen tres compañías de economía mixta:
Compañía de Económica Mixta de Vivienda Alternativa de Pastaza “CEMVIVP”,
3
Compañía de Economía Mixta Inge Asfaltos; y la Empresa de Generación Termoeléctrica
Pastaza Compañía de Economía Mixta – EGETEPA presentando inconvenientes con los
organismos de control mencionadas anteriormente.
Como antecedente para la investigación se ha podido recopilar información de la compañía
de economía mixta de vivienda alternativa de Pastaza – CEMVIVP, con personería
jurídica de derecho público y autonomía administrativa, operativa, financiera y
patrimonial, se rige principalmente por las normas de la Ley Orgánica de Régimen
Municipal, su ordenanza, los estatutos, reglamentos internos que expiden las disposiciones
de la Ley de Compañías.
Su objetivo primordial es ejecutar el proyecto de vivienda alternativa mediante convenios,
contratos, concesiones o administraciones directa con la finalidad de disminuir el déficit
habitacional de la ciudad del Puyo y del cantón Pastaza, oferta viviendas dignas, con los
servicios básicos necesarios, a precio de costo, para los estratos sociales medios y bajos.
SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
La escasa capacitación al personal es una causa para que los procesos actuales no se
cumplan integralmente de manera satisfactoria y existan considerables errores y
reprocesos que involucran tiempos muertos y por ende ineficiencia en el servicio interno,
lo cual de cierta manera también afecta al servicio final hacia el cliente externo, e
igualmente el clima laboral.
4
Los procesos son elaborados en base a las necesidades de cada área de manera
independiente y no relacionados entre sí. Adicionalmente no existen evaluaciones de
control interno previas e informes sobre posibles alineamientos de metas y objetivos
conjuntos entre áreas laborales.
En tal sentido no se profundizan o prevén repercusiones de acciones y toma de decisiones,
actores involucrados, manejo de la eficacia en tiempos, seguimientos o reuniones previas
para llegar a acuerdos mutuos en beneficio de la compañía.
Con lo expuesto se resume:
Presencia de procesos ineficaces que no generan valor a la empresa.
No se ha dado la importancia a la mejora continua en el desarrollo y aplicación de
evaluaciones de control interno actuales.
La alta rotación, ausentismo, poca innovación, baja productividad, entre otros.
PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo incrementar la rentabilidad en la Compañía de Economía Mixta de Vivienda
Alternativa Pastaza-CEMVIVP?
IDENTIFICACIÓN EN LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Auditoria
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA
Objeto de investigación: Evaluación de control interno
Campo de acción: Componentes de Control Interno
5
JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E IMPORTANCIA DEL
TEMA
El presente trabajo de investigación tiene gran relevancia y es de suma importancia porque
contiene no solo una visión de los diversos problemas o necesidades que presenta la
compañía sino también nos ayudará a proporcionar información oportuna a la autoridad
competente para adoptar a tiempo las acciones correctivas pertinentes, a fin de asegurar la
continuidad comercial de la misma. Por lo tanto el interés de la investigación está dirigido
a detectar en la forma más temprana posible, los riesgos o dificultades que puedan
comprometer a la compañía.
A más de ello el presente proyecto constituye una herramienta práctica de gestión
administrativa y financiera, sencillos y sistemáticos, con el propósito de diseñar un control
interno para la compañía, a fin de favorecer su crecimiento y desarrollo y lo que es más
importante el eficiente servicio al cliente por tratarse de ser una compañía que presta los
servicios de vivienda.
OBJETIVOS
Objetivo General
Diseñar un sistema de control interno para la determinación de la rentabilidad de la
Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa CEMVIV-PASTAZA.
6
Objetivos Específicos
Fundamentar teóricamente el Control Interno y sus Componentes.
Evaluar los procedimientos de control interno a través de métodos estadísticos,
utilizando mecanismos detallados, diagnosticando, mejorando, estableciendo y
evaluando cada uno de ellos.
Proponer un sistema de control interno para la determinación de la rentabilidad de
la Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa CEMVIV-PASTAZA.
IDEA A DEFENDER
Con el diseño de un sistema de control interno será útil para la compañía porque ayudara a
la dirección mejorar y maximizar el trabajo de todos sus colaboradores.
VARIABLES DE INVESTIGACIÓN
Variable Independiente: Control Interno
Variable Dependiente: Rentabilidad
7
CAPITULO I.
1. MARCO TEÓRICO
1.1 ¿Qué es el Control?
Según expresa Rodriguez Valencia (2010)
“El control es una función independiente y bien definida. Incluye todas las actividades que
el administrador emprende para asegurar que las actuales operaciones se lleven a cabo
conforme a lo planeado.
La palabra controlar tiene varios significados y, más aún, varios sentidos: a) verificar, b)
regular, c) comparar con una norma, d) ejercer autoridad sobre alguien o algo, e) limitar o
restringir. (p.51)”
1.1.1 ¿Qué es el control interno?
Según Mantilla B., (2004)
“Los controles internos se implantan para mantener la compañía en la dirección de sus
objetivos de rentabilidad y en la consecución de su misión, así como minimizar las
sorpresas en el camino. Ellos le hacen posible a la administración negociar en ambientes
económicos y competitivos rápidamente cambiantes, ajustándose a las demandas y
prioridades de los clientes, y reestructurándose para el crecimiento futuro. Los controles
internos promueven la eficiencia, reducen los riesgos de pérdida de activos, y ayudan a
asegurar la confiabilidad de los estados financieros, y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones.(p.3)”
8
1.2 Conceptos Generales
1.2.1 Control interno
Según Mantilla B. (2004): hace hincapié en que el control interno es un proceso,
ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad,
diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la consecución de
objetivos en las siguientes categoría:
- Efectividad y eficiencia de las operaciones.
- Confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.(p.14)
Según El Contador Público y la Contabilidad como Medio de Prueba
(2010):“Control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y
medidas coordinadas y adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes,
comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante
y estimular la adhesión a los métodos prescritos por la gerencia. (p.66)”
COSO “define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de
directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer
seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización.” (Mantilla
B. S. A., 2013, p.3)
9
1.2.2 Importancia del control interno y de la admnistración del riesgo
Según: (Mantilla B. S. A., 2013)
El sistema de control interno de una compañía tiene un rol clave en la
administración de los riesgo que son significantes para el cumplimiento de los
objetivos de negocio. Un sistema sólido de control interno contribuye a
salvarguardar la inversión de los accionistas y los activos de la compañía.
Falicita la efectividad y la eficiencia de las operaciones, ayuda a asegurar la
confiabilidad del proceso de presentación de reportes internos y externos y ayuda al
cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Los objetivos de una compañía, su organización interna y el ambiente en el cual
opera están continuamente evolucionando y, como resultado de ello, los riesgos que
enfrentan estan continuamente cambiando.
Un sistema sólido de control interno depende, por consiguiente, de una evaluación
cuidadosa y regular de la naturaleza y extensión de los riesgos frente a los cuales la
compañía está expuesta. Dado que las utilidades son, en parte, la recompensa por la
exitosa toma de riesgos en el negocio, el propósito del control interno es ayudar a
administrar y controlar el riesgo de una manera apropiada más que eliminarlo.
10
1.2.3 Estructura del control interno propuesta por el modelo COSO
Según expresa Estupiñan, AEC, & Pineda (2010): Identifica cinco componentes:
1. Ambiente de Control.- Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El
ambiente de control se determina en función de la integridad y competencia del
personal de una organización; los valores éticos son un elemento esencial que
afecta a otros componentes de control. Entre sus factores se influye su filosofía de
la administración, la atención y la guía proporcionados por el consejo de
administración, el estilo operativo, así como la manera en que la gerencia confiere
autoridad y asigna responsabilidades, organiza y desarrolla a su personal.(p.69)
2. Evaluación de riesgos.- Es la identificación y análisis de los riesgos que se
relacionan con el logro de los objetivos; la administración debe cuantificar su
magnitud, proyectar su probabilidad, y sus posibles consecuencia.(p.70)
3. Actividades de Control.- Las actividades de control ocurren a lo largo de la
organización en todos los niveles y todas las funciones, incluyendo los procesos de
aprobación, autorización, conciliaciones, etc.(p.70)
4. Información y Comunicación.- Se debe generar información relevante y
comunicación oportunamente, de tal manera que permita a las personas entenderla
y cumplir con sus responsabilidades.(p.71)
5. Monitoreo.- Los controles internos deben ser “monitoreados” constantemente para
asegurarse que el proceso se encuentra operando como se planeó y comprobar que
son efectivos ante los cambios de las situaciones que les dieron origen. El alcance y
la frecuencia de monitoreo dependen de los riesgos que se pretenden cubrir. (p.72)
11
1.2.4 Normas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público y
personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.
Según Velez Sanchez (2010)
100-03.- Responsables del Control Interno
El diseño, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluación de control interno es responsabilidad de la máxima autoridad, los directivos y
demás servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus competencias. (p.6)
200.- Ambiente de control
El ambiente de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la
consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección y por el resto de servidoras y
servidores, con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las
actividades y resultados. (p.6)
200-1 Integridad y valores éticos
La integridad y los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de control, la
administración y el monitoreo de los otros componentes del control interno. (p.6)
200-2 Administración Estratégica
Las entidades del sector público, y las personas jurídicas de derecho privado que dispongan
de recursos públicos, implantarán, pondrán en funcionamiento y actualizarán el sistema de
planificación, así como el establecimiento de indicadores de gestión que permitan evaluar
el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestión institucional. (p.6)
12
200-3 Políticas y prácticas de talento humano
El control interno incluirá las políticas y prácticas necesarias para asegurar una apropiada
planificación y administración del talento humano de la institución, de manera que se
garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y vocación de
servicio. (p.7)
200-4 Estructura organizativa
La máxima autoridad debe crear una estructura organizativa que atienda el cumplimiento
de su misión y apoye efectivamente el logro de los objetivos organizacionales, la
realización de los procesos, las labores y la aplicación de los controles pertinentes. (p.7)
300.- Evaluación de riesgo
La máxima autoridad establecerá los mecanismos necesarios para identificar, analizar y
tratar los riesgos a los que está expuesta la organización para el logro de sus objetivos.
(p.7)
300-1 Identificación de riesgos
Los directivos de la entidad identificarán los riesgos que puedan afectar el logro de los
objetivos institucionales debido a factores internos o externos, así como emprenderán las
medidas pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos. (p.7)
400 Actividades de control
La máxima autoridad de la entidad y las servidoras y servidores responsables del control
interno de acuerdo a sus competencias, establecerán políticas y procedimientos para
manejar los riesgos en la consecución de los objetivos institucionales, proteger y conservar
los activos y establecer los controles de acceso a los sistemas de información. (p.8)
13
400-1 Separación de funciones y rotación de labores
La máxima autoridad y los directores de cada entidad tendrán cuidado al definir las
funciones de sus servidoras y servidores y de procurar la rotación de las tareas, de manera
que exista independencia, separación de funciones incompatibles y reducción del riesgo de
errores o acciones irregulares. (p.8)
400-03 Supervisión
Los directores de la entidad, establecerán procedimientos de supervisión de los procesos y
operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir la eficacia
y eficiencia de los objetivos institucionales, sin perjuicio del seguimiento posterior del
control interno. (p.8)
500 Información y comunicación
La máxima autoridad y los directivos de la entidad, deben identificar, capturar y comunicar
información pertinente y con la oportunidad que facilite a las servidoras y servidores
cumplir sus responsabilidades. (p.8)
501-01 Controles sobre sistemas de información
Los sistemas de información contarán con controles adecuados para garantizar
confiabilidad, seguridad y una clara administración de los niveles de acceso a la
información de datos sensibles. (p.8)
500-02 Canales de comunicación abiertas
Se establecerán canales de comunicación abiertos, que permitan trasladar la información de
manera segura, correcta y oportuna a los destinatarios dentro y fuera de la institución. (p.8)
14
600 Seguimiento o Monitoreo
La máxima autoridad y los directivos de la entidad, establecerán procedimientos de
seguimiento continuo, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas para asegurar
la eficacia del sistema de control interno. (p.8)
600-01 Seguimiento continuo o periódicas
La máxima autoridad, los niveles directivos y de jefatura de la entidad, efectuarán un
seguimiento constante del ambiente interno y externo que les permita conocer y aplicar
medidas oportunas sobre condiciones reales o potenciales que afecten al desarrollo de las
actividades institucionales, la ejecución de los planes y el cumplimiento de los objetivos
previstos. (p.8)
1.3 Auditoria
Según (Peña Gutiérrez, 2009) el vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar,
investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones,
registros, procesos, circuitos, etc. Hoy en día, la palabra auditoría se encuentra relacionada
con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común
el estar de una u otra forma vinculados a la empresa. (p.5)
Según (Gonzalez Colcerasa ,2013) afirma que “La auditoria es un proceso sistemático para
obtener y evaluar evidencias de una manera objetiva respecto a las afirmaciones
concernientes a actos económicos para determinar el grado de correspondencia entre esas
afirmaciones y los criterios establecidos y, comunicar los resultados a los terceros
interesados”. (p. 22)
15
1.3.1 Clasificación de la Auditoria
Dentro de la auditoría económica podríamos establecer diversas clasificaciones atendiendo
a distintos puntos de vista, obteniendo, de esta manera, la siguiente clasificación:
Tabla N.01
Clasificación de la Auditoría Económica
a) Según la naturaleza del profesional - Auditoría externa
- Auditoría interna
- Auditoría gubernamental
b) Según la clase de objetivos perseguidos - Auditoría financiera o contable
- Auditoría operativa
c) Según la amplitud del trabajo y el
alcance de los procedimientos aplicados
- Auditoría completa o convencional
-Auditoría parcial o limitada
d) Según su obligatoriedad - Auditoría obligatoria
- Auditoría voluntaria
e) Según la técnica utilizada - Auditoría por comprobantes
- Auditoría por controles
Fuente: Peña Gutiérrez, 2009
El autor Peña Gutiérrez, 2009 detalla también conceptos básicos como:
1.3.2 Auditoria Interna
Es aquella actividad que lleva a cabo profesionales que ejercen su actividad en el seno de
una empresa, normalmente en un departamento, bajo la dependencia de la máxima
autoridad de la misma, pudiéndose definir ésta como una función de valoración
independiente establecida en el seno de una organización dirigida a examinar y evaluar sus
actividades, así como el sistema de control interno, con la finalidad de garantizar su
patrimonio. (p.6)”
16
1.3.3 Auditoria Externa o independiente
Es un servicio prestado a la propia entidad auditada por profesionales independientes a la
misma según los términos contenidos en un contrato de prestación de servicios. (p.6)”
1.4 Auditoria administrativa
La auditoría administrativa es indispensable en una empresa para su funcionamiento es por
ello que el autor (Fanklin finkowsky, 2013) menciona:
“Es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su
nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar el valor y lograr una
ventaja competitiva”.
1.4.1 Objetivo
Constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las
organizaciones, toda vez que permita demostrar en qué áreas se requiere de un estudio más
profundo, qué acciones se pueden emprender para subsanar deficiencias, cómo superar
obstáculos, cómo imprimir mayor cohesión al funcionamiento de las mismas y, sobre todo,
un análisis causa-efecto que concilie de forma congruente los hechos con las ideas.
1.4.2 Indicador
A más añade (Fanklin finkowsky, 2013), sobre la importancia del indicador y sus
características:
Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de
un sistema dentro de un contexto de interpretación.
17
Un indicador permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y preciar
cambios. Puede medir el desempeño de un individuo, de un sistema y sus niveles, de una
organización, el comportamiento de un contexto, el costo y la calidad de los insumos, la
efectividad de los procesos, la relevancia de los bienes y servicios producidos con relación
a necesidades específicas.(p.53)
1.4.2.1 Características
Ser relevante o útil para la toma de decisiones
Factible de medir
Fácil de llevar de una parte a otra
Altamente discriminativo
Verificable
Libre de sesgo estadístico o personal
Aceptado por la organización
Justificable con relación a su costo-beneficio
Fácil de interpretar
Utilizable con otros indicadores
1.4.3 Indicadores Financieros
También hace referencia sobre los indicadores financieros y su clasificación el autor
(Fanklin Finkowsky, 2013):
Los indicadores que aquí se incorporan son los que tradicionalmente emplean las
organizaciones para apoyar la evaluación cuantitativa de los hallazgos obtenidos durante
18
una auditoría, los cuales sirven para determinar las relaciones y tendencias de los hechos.
Está claro que su adecuada utilización se subordina al correcto conocimiento de su
significado y alcance.
Para poder ubicarlos en función de su campo de aplicación y utilidad, se clasifican en
indicadores de:
Rentabilidad
Liquidez
Financiamiento
Ventas
Producción
Abastecimiento
Fuerza laboral
1.5 El informe
“Al finalizar el examen de la organización, después de seguir el proceso correspondiente,
seleccionar los enfoques de análisis organizacional y cuantitativo, y formular el
diagnóstico administrativo, es necesario preparar un informe”. (Fanklin finkowsky, 2013)
1.5.1 Tipos de Informe
El mismo autor señala lo siguiente:
La variedad de alternativas para presentar un informe depende del destino y propósito que
se les quiera dar, también del impacto que se busca con su presentación.
En función de estos criterios, los informes más representativos son:
Informe general
Informe ejecutivo
Informe de aspectos relevantes.
19
1.5.1.1 Informe general
Responsable. Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe.
Introducción. Breve descripción de la causa por la causa de que surgió la necesidad de
aplicar la auditoría, los mecanismos de coordinación y participación empleados para
su desarrollo, duración de su revisión así como e, propósito y la explicación general
de su contenido.
Antecedentes. Exposición de la génesis de la organización, es decir, los cambios, sucesos y
vicisitudes de mayor relevancia que ha afrontado en forma total o parcial y que
influyeron en la decisión de implementar la auditoría.
Técnicas empleadas. Instrumentos y métodos utilizados para la obtención de resultados en
función del objetivo.
Diagnóstico. Definición de las causas y consecuencias de los estudios, mismas que
justifican los cambios o modificaciones posibles.
Propuesta. Presentación de alternativas de acción, ventajas y desventajas que pueden
derivarse, implicaciones de los cambios y resultados esperados.
Estrategia de implantación. Esclarecimiento de los pasos o etapas previstos para
instrumentar los resultados.
Seguimiento. Determinación de los mecanismos de información, control y evaluación para
garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos.
Conclusiones y recomendaciones. Concentrado de los logros obtenidos, problemas
detectados, soluciones instrumentadas y pautas sugeridas para la consecución real de
las propuestas.
20
Apéndices o anexos. Gráficos, cuadros y demás instrumentos de análisis administrativo que
se consideren elementos auxiliares para la presentación y fundamentación del
estudio.
1.5.1.2 Informe ejecutivo
Responsable. Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe.
Periodo de revisión. Tiempo que comprendió el examen.
Objetivos. Propósitos que se pretende obtener con la auditoría.
Alcance. Profundidad con la que se examinó la organización.
Metodología. Explicación de las técnicas y procedimientos utilizados para captar y analizar
la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría.
Síntesis. Relación de los resultados alcanzados y logros obtenidos con los recursos
asignados.
Conclusiones. Concentrado de aspectos prioritarios, acciones llevadas a cabo y propuestas
de actuación.
1.5.1.3 Informe de aspectos relevantes
Documento que se integra adoptando un criterio de selectividad para analizar los aspectos
que reflejan obstáculos, deficiencias o desviaciones captadas durante el examen de la
organización.
Mediante este informe se puede analizar y evaluar;
Si se finalizó el proceso de aplicación de la auditoría.
Si se presentaron observaciones relevantes.
Si la auditoría está en proceso, se reprogramó o replanteo.
21
La fundamentación a cada observación
Las causas y efectos de las principales observaciones formuladas.
Las posibles consecuencias que se pueden derivar de las observaciones
presentadas.(ps.54-56).
1.6 Eficacia
En el mismo orden de conceptos que se han venido desarrollando sobre control interno,
auditoría, indicadores y el informe se insertan eficacia y eficiencia. El autor (Rodriguez
Valencia, 2010) define:
“Se describe a menudo como hacer lo que es apropiado, es decir, las actividades de trabajo
que ayudan a la organización a lograr sus objetivos” (p.18).
“Es la medida o grado en el que una organización alcanza sus objetivos.”(p.18).
“El grado en que un administrador alcanza sus objetivos.”(p.18)
1.7 Eficiencia
“La relación entre insumos y producto, cuyo propósito es minimizar el costo por concepto
de recursos.” (p.19)
“La cantidad de recursos que se emplean para obtener una unidad de producto.” (p.19)
“El grado en el cual los recursos organizacionales contribuyan a la productividad.” (p.20)
22
CAPITULO II
2. MARCO METODOLÓGICO
2.1 Antecedentes
La investigación será llevada a cabo en la Provincia de Pastaza, Ciudad de Puyo,
Parroquia Puyo; Barrio el Recreo, en la cual se busca establecer un Sistema de control
interno y su incidencia en la rentabilidad de la compañía de economía mixta de vivienda
alternativa Pastaza-CEMVIVP.
La fundamentación estará dada en tipos, técnicas e instrumentos de investigación los que
posibilitarán el desarrollo y creación de la propuesta basados en las necesidades de la
organización en cuestión.
Se llevará a cabo un análisis evaluativo mediante la metodología definida en lo adelante,
ya que esta información es relevante para conocer las causas y problemas existentes, para
posteriormente establecer correctas y útiles soluciones que generarán las mejoras a nivel
empresarial y con ello garantizar el logro de la eficacia mediante la generación de valor en
los procesos actuales.
La indagación en fuentes bibliográficas permite ampliar y actualizar los conocimientos en
el campo de estudio a tratar y para su posterior aplicación al sistema de control interno.
23
2.2 Tipos de investigación
2.2.1 Investigación Exploratoria
En este tipo de investigación es necesario tener en cuenta que el investigador debe estar en
contacto con la institución y con la realidad del problema, porque así se podrá realizar una
observación directa de los departamentos que se encuentran con inconvenientes.
2.2.2 Investigación Descriptiva
Este método nos permitirá estudiar el entorno en el que se encuentran los departamentos en
los cuales se está suscitando los problemas, ver las características, las conductas, actitudes
y motivación de las personas frente al trabajo que se realiza; características que servirán
para profundizar el conocimiento objeto del problema, sujeto de la investigación y
describirlo tal como se produce en la realidad, en un tiempo y espacio determinado,
involucrando a personas, hechos, procesos.
2.3 Técnicas e instrumentos de investigación
2.3.1 Investigación de Campo.- Porque se realizó en el lugar mismo donde ocurre los
hechos y en los cuales se pudo recolectar información fidedigna que sirvió para el
desarrollo de la presente investigación.
2.3.2 Encuestas.- Se realiza a todo el personal involucrado dentro de la misma Compañía
para poder obtener la mejor calidad de la información.
24
2.4 Población
Esta investigación está conformada por todos los funcionarios, personal administrativo,
operativo y de seguridad de la Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa
CEMVIV-PASTAZA que asciende a un número de 85 compuesto de la siguiente manera:
Tabla N.02 Nomina General de CEMVIVPASTAZA
Nº GRUPO POBLACION
1 Junta General de Accionista 5
2 Personal Administrativo 15
3 Personal de Seguridad 4
4 Personal Operativo 61
TOTAL 85
Fuente: Compañía CEMVIVPASTAZA
2.5 La Muestra
La presente investigación se los realizará con todos los integrantes de la población tiene la
misma probabilidad de ser parte de la muestra.
2.5.1 Cálculo de la Muestra
Para el desarrollo del trabajo de investigación se considera un nivel de confianza del 95%,
con un margen de error del 5%, si la población es de 1605 socios, ¿Qué tamaño tendrá la
muestra que se va a tomar? Si se tiene la probabilidad de éxito del 50% y la
probabilidad de fracaso del 50%.
25
Simbología
Z = Nivel de confianza.
p = probabilidad de éxito
q = probabilidad de fracaso.
N = Población.
E = Error admisible.
n = tamaño de la muestra
DATOS
N= 85
p = 0,5
q = 1-p 1 – 0,5 = 0,5
Z = 95% = 1.65
E = 5% = 0.05
PQZEN
NPQZn
22
2
)1(
22
2
)65.1)(25.0()05.0)(185(
)65.1(*25.0*85
n
68.021.0
85,57
n
89.0
85,57n
65n
Para facilitar la tabulación, análisis y organización de los resultados por preguntas, se
coloca cada una de las mismas en páginas independientes a continuación.
26
2.5.2 Análisis e Interpretación de Datos
1.- ¿El Control Interno influye en el cumplimiento de los objetivos de la compañía?
Tabla N.03
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 49 75
NO 16 25
TOTAL 65 100
75%
25%
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA
COMPAÑÍA
Si
No
Gráfico Nº 01. Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Marcia Villamarin
Interpretación de Datos:
De 49 personas que representa el 75 % indican que SI influye el Control Interno en el
cumplimiento de los objetivos de la compañía, mientras que 16 personas que representa el
25 % manifiestan NO influir de manera regular.
Análisis de datos:
Cada funcionario conoce sus derechos, obligaciones y actividades en cada área por ende el
control interno influye en el cumplimiento de los objetivos de la compañía.
27
2.- ¿Con qué frecuencia se actualizan los procedimientos de control interno?
Tabla N.04
26%
74%
Actualización de Procedimientos de Control Interno
SIEMPRE
NUNCA
Gráfico Nº02. Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Marcia Villamarin
Interpretación de Datos:
De acuerdo a la representación gráfica en el cual se muestra que el 26% de los funcionarios
señalan que siempre se actualizan los procedimientos de control interno, mientras que el
74% manifiesta que nunca actualizan dichos procedimientos.
Análisis de datos:
La mayoría de las personas encuestadas manifiestan que Nunca se actualizan los
procedimientos de control interno, el cual deberían realizarlo frecuentemente.
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SIEMPRE 17 26
NUNCA 48 74
TOTAL 65 100
28
3.- ¿Los resultados de la evaluación de control interno contribuyen a una adecuada toma de
decisiones?
Tabla N.05
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 59 91
NO 6 9
TOTAL 65 100
91%
9%
LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE
CONTROL INTERNO CONTRIBUYEN A UNA
ADECUADA TOMA DE DECISIONES
SI
NO
Gráfico Nº03. Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Marcia Villamarin
Interpretación de Datos:
El 91% en efecto los resultados de la evaluación de control interno Si contribuyen a una
adecuada toma de decisiones; mientras que el 9% No considera importante los resultados.
Análisis de datos:
Cabe recalcar que es de suma importancia realizar una evaluación de control interno y así
determinar falencias y en base a ello tomar medidas preventivas para la entidad
29
4.- ¿Las funciones asignadas a los empleados, se encuentran definidas de manera formal en
la CEMVIVPASTAZA?
Tabla N.06
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 8 12
NO 57 88
TOTAL 65 100
Gráfico Nº 04. Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Marcia Villamarin
Interpretación de Datos:
El 12% manifiesta que las funciones Si se encuentran bien definidas a cada uno de los
empleados pero el 88% es decir mayoría de encuestados afirma que No se encuentran
bien definidas las funciones.
Análisis de datos:
Se puede apreciar que para la mayoría de encuestados afirma que No se aplican
correctamente las funciones asignadas a ellos por lo que perjudicaría a la compañía.
12%
88%
LAS FUNCIONES SE ENCUENTRAN DEFINIDAS
DE MANERA FORMAL EN LA CEMVIVPASTAZA
SI
NO
30
5.- ¿Conoce si las actividades a realizar se las efectúa previo a una planificación?
Tabla N.07
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SIEMPRE 12 18
CASI NUNCA 53 82
TOTAL 65 100
Gráfico Nº 05. Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Marcia Villamarin
Interpretación de Datos:
Las 12 personas que representa el 18% indican siempre, mientras que 53 personas que
representa el 82% manifiestan casi nunca las actividades se realizan previo a una
planificación.
Análisis de datos:
La mayoría de las personas indican que en efecto casi nunca las actividades a realizarse se
las efectúa previo a una planificación, es decir que es necesaria la determinación de
funciones por escrito.
18%
82%
LAS ACTIVIDADES A REALIZARS E SE LAS EFECTÚA
PREVIO A UNA PLANIFICACIÓN
SIEMPRE
CASI NUNCA
31
6.- ¿La Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa Pastaza-CEMVIVP, tienen
definidas los objetivos, misión visión?
Tabla N.08
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 1 2
NO 64 98
TOTAL 65 100
Gráfico Nº06 Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Marcia Villamarin
Interpretación de Datos:
De 1 persona que representa el 2% opina que SÍ tienen definidas los objetivos, misión
visión de la compañía, mientras que 64 personas que representa el 98% dicen que No.
Análisis de datos:
Dar a conocer en su totalidad los objetivos, misión visión de la Compañía valiéndose de
diferentes maneras logrando así un efectivo interés de sus colaboradores.
32
7.- ¿De qué manera contribuye la adecuada toma de decisiones, en la planificación
administrativa de la Compañía CEMVIVPASTAZA?
Tabla N.09
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
POSITIVAMENTE 17 26
NEGATIVAMENTE 48 74
TOTAL 65 100
Gráfico Nº 07 Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Marcia Villamarin
Interpretación de Datos:
El 74% opina negativamente, indican que existe una inadecuada toma de decisiones en la
planificación administrativa de la Compañía de Vivienda CEMVIVPASTAZA, frente a un
26% que refleja que positivamente contribuye.
Análisis de datos:
Se considera importante que la adecuada toma de decisiones mejorare significativamente
de forma tal que sea percibida por todos los funcionarios de la compañía, especialmente
cuando los cambios involucren procesos compartidos que requieran de acuerdos mutuos y
trabajo correlacionado.
33
8.- ¿Existe un organigrama funcional de la Compañía de Economía Mixta de Vivienda
Alternativa Pastaza – CEMVIVP?
Tabla N.10
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI EXISTE 47 72
NO EXISTE 18 28
TOTAL 65 100
72%
28%
EXISTE ORGANIGRAMA FUNCIONAL EN LA COMPAÑÌA
SI CONOCE
NO SABE
Gráfico Nº08 Fuente: Investigación de Campo
Elaborado por: Marcia Villamarin
Interpretación de Datos:
El 72% indican que si existe un organigrama funcional de la Compañía de Vivienda
Alternativa Pastaza-CEMVIVP, mientras que el 28% manifiesta No existe.
Análisis de datos:
La mayoría de las personas encuestadas manifiestan que si existe un organigrama funcional
de la Compañía, ya que del conocimiento del mismo cada funcionario dependerá su
desempeño.
34
CAPITULO III
3. MARCO PROPOSITIVO
Proponer un sistema de control interno para medir la rentabilidad de la Compañía de
Economía Mixta de Vivienda Alternativa Pastaza CEMVIVP.
3.1 Introducción
El presente capítulo contiene como modelo operativo una evaluación de control interno, y
sus respectivos papeles de trabajo para en base a este análisis inicial y en base a los
resultados obtenidos de la encuesta, se pueda establecer el diseño de un sistema de control
interno para la determinación de la rentabilidad de la Compañía de Economía Mixta de
Vivienda Alternativa CEMVIVP. Siendo así, ésta matriz quedará detallada, conteniendo
variables de organización que se establecen mediante las referencias teóricas y los sistemas
de evaluación de los problemas presentados por la empresa, así como el establecimiento de
indicadores de gestión que permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la
eficiencia de la compañía para su posterior seguimiento.
3.2 Antecedentes
Enfocada en las necesidades actuales de la organización de contar con procesos de control
interno que generen valor y la mejora continua sea una realidad permanente, se propone la
implementación de un sistema de evaluación de control interno para la determinación de la
rentabilidad de la Compañía de Economía Mixta de Vivienda Alternativa CEMVIVP. Su
propósito está enmarcado en que a través de la aplicación de una evaluación de control
interno los procesos mejoren: tiempos de respuesta, índices de satisfacción del cliente, se
35
genere una cultura de ahorro y su impacto alcance mejores niveles de calidad y trabajo en
equipo. Al contar con procesos correctamente definidos desde la propuesta, se establecerá
la implementación asertiva de controles a través de los indicadores, como es el indicador
financiero algo que considero es muy importante.
La implementación del sistema se desarrollará de acuerdo al Control Interno mediante el
informe COSO. Finalmente para que el sistema se ajuste a las proyecciones de la
compañía, se implementará una herramienta que proporcione visualizar el nivel óptimo de
la rentabilidad, reflejados en los estados financiero, beneficiando así a la compañía
CEMVIVP, se registrarán de la misma manera aspectos como: visión, misión y un
organigrama funcional para la compañía.
3.2.1 Visión para la compañía CEMVIVP
“Llegar a consolidar como una de las mejores Compañías Mixtas de Vivienda del Ecuador,
a través del desarrollo de procesos más eficientes, y promoviendo la reducción de excesos
de trámites”
3.2.2 Misión de la compañía CEMVIVP
“Brindar un servicio de calidad a los socios de la compañía y al público en general en todas
las actividades relevantes a la compra-venta de lotes, minimizando tiempo y recursos a
través del mejoramiento continuo”
36
3.2.3 Organigrama funcional para la compañía CEMVIVP
Para estructurar los procedimientos de control interno se define una estructura funcional
organizativa, que brinde a la compañía la seguridad de que existe independencia entre las
distintas unidades de la compañía, establezca responsabilidades y delegación de autoridad
para cada actividad.
Gráfico N. 09 Organigrama funcional
Elaborado por: Marcia Villamarin
37
3.3 El modelo basado en el Informe COSO necesita de sus componentes de evaluación
para el fiel cumplimiento de todas las fases a implementarse.
Tabla N.11 Fases del Modelo
Fase I Ambiente de Control
El Ambiente de Control permite una seguridad en el logro de objetivos, dependiendo
de los estándares impuestos externamente; el éxito del modelo de control interno
dependerá de cómo se realicen las actividades dentro de los controles establecidos
por la empresa, en este caso la compañía CEMVIVP.
Fase II Evaluación de Riesgo
La evaluación de los riesgos es la parte fundamental y la más importante en el
análisis de riesgos y va evolucionado primordialmente debido a la necesidad de
adoptar decisiones sobre la protección de posibles daños que deriven de una
actividad; además los riesgos y sus resultados pueden ser de carácter cualitativo o
cuantitativo.
Fase III Actividades De Control
Las actividades de control comprenden la tercera fase del control interno bajo los
lineamientos del informe COSO; en este se describe las acciones adoptadas por el
gerente o administradores de la empresa, con el fin de evaluar y monitorear las
operaciones en cada departamento dentro de la entidad. El sistema de control interno
comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la
confiabilidad de los datos contables expresados en los balances y estados financieros.
Fase IV Información y comunicación
La Comunicación se logra a través de símbolos y sistemas de mensajes que se
producen como parte de la actividad misma o el quehacer diario. Es la puesta en
marcha de mensajes con algún valor significativo emitidos por diferentes canales, la
mayoría para influir en el comportamiento de los demás y en la empresa y desarrollo
de los sistemas más sociales.
Fase V Monitoreo y Evaluación
La última fase del control interno corresponde al monitoreo y evaluación al proceso,
mediante el cual se recolectan y analizan datos para proporcionar información
relevante a formuladores de políticas y otras personas para que la utilicen en la
planificación y gestión de programas que conllevaran al cumplimiento de los
objetivos propuestos por la empresa, así como al fiel cumplimiento de la misión y
visión empresarial
Elaborado por: Marcia Villamarin
38
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA
PASTAZA “CEMVIVP”
Tabla N.12 Índice de papeles de trabajo
NO. ACTIVIDAD P/T ELABORADO POR
1 Cuestionario evaluación de
control interno CE Marcia Villamarin
2
Matriz de ponderación MP Marcia Villamarin
3
Matriz de riesgos y controles MR Marcia Villamarin
4
Matriz enfoque de control MEC Marcia Villamarin
5
Hoja de hallazgos HH Marcia Villamarin
6
Informe de control interno IC Marcia Villamarin
Elaborado por: Marcia Villamarin
Los papeles de trabajo son una herramienta útil mediante la cual la administración logra
asegurar, la conducción ordenada y eficiente de los procedimientos a seguir, además debe
contar con un grupo humano idóneo para las funciones a cumplir, es decir incentiva al
trabajo en equipo para el logro de los objetivos. Por ello que cada actividad realizada es
factible aplicarla.
39
Tabla N.13 ACT. 01 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PREGUNTAS
RESPUESTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
AMBIENTE DE CONTROL
¿Es la estructura organizacional adecuada para
el tamaño de la empresa? X
¿Existe descripciones de funciones, u otras
formas de comunicación que informen al
personal sobre sus obligaciones?
X
¿Existen normas para la contratación de
personal? X
¿Es clara la asignación de responsabilidades? X
¿El personal tiene la capacidad y el
entrenamiento necesarios para su nivel de
responsabilidades?
X
¿Se comunica eficazmente el compromiso de la
gerencia de la integridad y el comportamiento
ético a toda la empresa?
X
¿La gerencia muestra interés por la integridad y
los valores éticos? X
EVALUACIÓN DE RIESGOS
¿Se revisa y actualiza periódicamente los planes
estratégicos de la Institución? X
¿Existe comunicación con los nuevos
empleados de sus deberes y responsabilidades? X
¿La gerencia considera cuánto riesgo está
dispuesto a aceptar? X
¿Creen los empleados que tienen la maquinaria
adecuada y necesaria para cumplir con su
trabajo?
X
¿Se asigna responsabilidad para que la empresa
responda apropiadamente las comunicaciones de
los clientes, proveedores y partes externas?
X
CE 1/2
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA
PASTAZA “CEMVIVP”
40
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Revisa la empresa sus políticas y
procedimientos periódicamente para determinar
si continúan siendo apropiados para las
actividades de la empresa?
X
¿Está la gerencia involucrada en la revisión de
las estimaciones contables significativas? X
¿Se siguen las prácticas contables y de cierre
consistentemente en fechas interinas durante el
año?
X
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
¿Es la empresa capaz de preparar informes
financieros exactos y oportunos? X
¿Reciben la gerencia suficiente información
oportuna que le permita cumplir con sus
responsabilidades?
X
¿Están definidos los objetivos de la gerencia en
términos de presupuestos, ganancias? X
¿Existe satisfacción de los usuarios con el
procedimiento de información? X
¿La información de todos los departamentos son
confiables? X
MONITOREO
¿La gerencia revisa los procesos de control para
asegurarse que los controles están siendo
aplicados correctamente?
X
¿Existen monitoreo de controles? X
¿Responde la gerencia en forma oportuna y
apropiada a las observaciones y a las
recomendaciones en relación al control interno?
X
¿Se comunica cualquier deficiencia detectada en
el control interno? X
Elaborado por: Marcia Villamarin
ANÁLISIS: Se ha determinado que para mejorar la rentabilidad de la compañía en
primera instancia al elegir al personal idóneo se debe contar con personal capaz,
competitivo que tenga experiencia suficiente para el desarrollo de las actividades a
ejecutarse en la organización; mediante evaluaciones periódicas.
CE 2/2 COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA
PASTAZA “CEMVIVP”
41
Tabla N.14 ACTV. 02 MATRIZ DE PONDERACIÓN
COMPONENTE PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
AMBIENTE DE CONTROL
¿Existe descripciones de funciones, u otras formas de
comunicación que informen al personal sobre sus
obligaciones?
10 6
¿Existen normas para la contratación de personal? 10 7
¿El personal tiene la capacidad y el entrenamiento
necesarios para su nivel de responsabilidades? 10 8
EVALUACIÓN DE RIESGOS
¿Se revisa y actualiza periódicamente los planes
estratégicos de la Institución? 10 6
¿La gerencia considera cuánto riesgo está dispuesto a
aceptar? 10 5
¿Se asigna responsabilidad para que la empresa
responda apropiadamente las comunicaciones de los
clientes, proveedores y partes externas?
10 6
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Revisa la empresa sus políticas y procedimientos
periódicamente para determinar si continúan siendo
apropiados para las actividades de la empresa?
10 6
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
¿Existe satisfacción de los usuarios con el
procedimiento de información? 10 6
¿La información de todos los departamentos son
confiables? 10 6
MONITOREO
¿Existen monitoreo de controles? 10 4
Elaborado por: Marcia Villamarin
Factores críticos de éxito
Evaluación del Riesgo de Control
Nivel de Confianza: Calificación Total = 60 = 0.60 = 60%
Ponderación Total 100
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA
PASTAZA “CEMVIVP”
42
Tabla N.15 TABLA DE RIESGO Y CONFIANZA
CONFIANZA RANGO RIESGO
BAJA 15-50 % ALTO
MODERADA 51-75 % MODERADO
ALTA 76-99 % BAJO
Elaborado por: Marcia Villamarin
El 60% es el nivel de confianza por lo tanto es moderado está en el rango de 51-75%, el
riesgo igual es moderado.
RESULTADO
CONFIANZA : MODERADA
RIESGO : MODERADO
Al aplicar el cuestionario de control interno a la Compañía Mixta de Vivienda
“CEMVIVPASTAZA”, se puede apreciar los factores críticos de éxito en los cuales la
institución debe poner mayor énfasis para remediar los controles y esto se refleje en la
rentabilidad institucional. Se verifica que el nivel de confianza es moderado por lo tanto el
riesgo es moderado.
43
DESCRIPCION DE
RIESGO
RIESGO
N° ACTIVIDAD DE
CONTROL
TIPO DE
CONTROL
PREVENTIVO Y
CORRECTIVO
CONTROL
EFECTUADO EVALUACIÓN
TIPO DE
RIESGO MANUAL IT PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA IMPACTO
RO RL RT
AMBIENTE DE CONTROL
Que los empleados cometan
fraude en cualquier
operación Institucional
X
1
La gerencia debe aplicar la
sanción adecuada en el
momento que ocurre algún tipo
de fraude
C X
Medio Medio
Que el control interno no dé
los resultados esperados y no
se pueda lograr los objetivos
Institucionales
X
2
En el momento que se
identifica alguna deficiencia
tomar acción para tener el
rumbo correcto de los control
es internos
C X
Medio Medio
Que no se cumpla con todas
las responsabilidades de la
actividad empresarial
X
3 Designar a cada empleado sus
responsabilidades por escrito P X
Medio Medio
Que se contrate al personal
inadecuado y no pueda
efectuarlas responsabilidades
que deba cumplir
X
4
Establecer especificaciones
para la contratación del
personal adecuado en cada área
P X
Medio Medio
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Que el riesgo continúe sin
ser detectado y no se pueda
aplicar un correctivo
inmediato
X
5
Establecer cronograma de
evaluación de riesgo para
asegurar mayor control
P X
Medio
Medio
MRC 1/2
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA
PASTAZA “CEMVIVP”
Tabla N.16 ACTV. 03 MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES
44
ACTIVIDADES DE CONTROL
Que no se alcance el
rendimiento esperado y no se
cumpla con los objetivos de
rentabilidad
X
6
Analizar los indicadores
de rendimiento
periódicamente
P X
Medio Medio
Que el rendimiento sea muy
bajo en comparación con
años anteriores
X
7 Tomar acciones
necesarias para mantener
el rendimiento adecuado
P X
Medio Medio
Que la empresa no pueda
cubrir sus obligaciones con
terceros
X
8
Comunicar a tiempo
variaciones en el
rendimiento
P X
Medio Medio
Que no se pueda recuperar
información importante para
el desarrollo Institucional
X
9 Respaldar la información
periódicamente P X
Medio Medio
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Que se tome decisiones a
destiempo o inadecuadas X
10
Enviar información
oportuna para la correcta
toma de decisiones
P X
Medio Medio
Que exista abuso de
autoridad por parte de jefes
inmediatos
X
11 Delimitar claramente las
responsabilidades
P X
Medio Medio
Que se pierda clientes por
falta de comunicación X
12
Determinar responsable
para atender información
externa
C X
Medio Medio
MONITOREO
Que el control interno
no se actualice o no se
cumpla
X
13 Adoptar recomendaciones
en el momento adecuado P X
Medio Medio
Que no se comunique
deficiencias a la
gerencia
X
14
Comunicación inmediata
de las deficiencias en la
institución
P X
Medio Medio
Elaborado por: Tlga. Marcia Villamarin Fecha: 2015-07-02
Revisado por: Ing. Mg Renato Paredes Fecha: 2015-07-15
MRC 2/2
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA
PASTAZA “CEMVIVP”
45
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA
PASTAZA “CEMVIVP”
Tabla N.17 ACTV. 04 MATRIZ ENFOQUE DE CONTROL
OBJETO DE
CONTROL
ACTIVIDADES DE
CONTROL PRUEBA
AMBIENTE DE CONTROL
La filosofía de la
institución gira sobre
un ambiente de
control óptimo y una
ética profesional
adecuada para
mantener la
disciplina y un
adecuado sistema de
control interno para
identificar
deficiencias y
corregirlas con un
personal altamente
capacitado
El dinero recaudado por
concepto de Venta de
lotes debe registrarse al
final del día
Realizar un arqueo de caja
que verifique el dinero
con las facturas emitidas.
Al momento de despachar
un lote de terreno se debe
verificar que todo esté
correcto
Verificar que los lotes se
vendan, se emitirá el
respectivo documento
Designar a cada
empleado sus
responsabilidades por
escrito
Verificar que los
empleados cumplen con
sus responsabilidades
Establecer
especificaciones para la
contratación del personal
Verificar que los clientes
mantengan sus papeles en
regla
EVALUACION DE RESGOS
La Evaluación de
Riesgos es
fundamental en el
logro de objetivos de
la institución
Establecer un
cronograma de
evaluación de riesgos
para tener mayor control
Comprobar que se
cumpla con el cronograma
de evaluación
ACTIVIDADES DE CONTROL
Eficiencia en las
responsabilidades y
eficacia en el
rendimiento
institucional
Analizar los indicadores
de rendimiento
Verificar los indicadores
de rendimiento
Tomar acciones
necesarias
Verificar si la gerencia
toma acciones adecuadas
en todos los aspectos
fundamentales de la
institución
Comunicar a tiempo
variaciones en el
rendimiento
Verificar el rendimiento
se debe comunicar de
forma inmediata
Respaldar la información Verificar sí se respalda
la información
MEC 1/2
46
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Delimitar claramente las
responsabilidades
Hacer cumplir al personal
de la institución sus
responsabilidades
MONITOREO
Verificar las
recomendaciones
para corregir
deficiencias
Establecer acciones para
corregir deficiencias
Verificar que las
deficiencias sean
corregidas a tiempo para
determinar acciones
correctivas
Adoptar recomendaciones
Verificar que se cumpla
con las recomendaciones
efectuadas con
anterioridad
Comunicación inmediata
Emplear la comunicación
por ser la base primordial
para que la compañía
consiga sus objetivos
Elaborado por: Marcia Villamarin
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA
PASTAZA “CEMVIVP”
MEC 2/2
47
Tabla N.18 ACTV. 05 HOJA DE HALLAZGOS
PCI CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIONES
1
En la institución no se
están cumpliendo a
cabalidad las
disposiciones para
mantener un excelente
ambiente de control
La filosofía de la empresa gira
sobre un ambiente de control
óptimo y una ética profesional
adecuada para mantener la
disciplina y un adecuado sistema
de control interno para identificar
deficiencias y corregirlas con un
personal altamente capacitado
Inadecuada socialización
de responsabilidades a los
empleados, falta de
capacitación
El sistema de control
interno tiene
deficiencias
Capacitar al personal en
todas sus
responsabilidades
2
No se cumple con el
cronograma de
evaluación de riesgos en
la institución
La evaluación de riesgos es
fundamental en el logro de
objetivos de la institución
Falta de planificación para
cumplir con el
cronograma
Descontrol de riesgos
en la institución que
impiden con el
cumplimiento de los
objetivos
Se debe planificar y
evaluar de manera
periódica a la Institución
3
No se revisa
periódicamente los
indicadores clave de
rendimiento
La actividad de control en la
institución mantiene eficiencia en
el rendimiento de la misma.
No se designa a una
persona para que realice
la revisión de los
indicadores de
rendimiento
Rendimiento no
comprobado con lo
planificado
Revisar periódicamente
los indicadores de
rendimiento para saber
hacia dónde se dirige la
institución
4
No se entrega de manera
oportuna los Estados
Financieros
Información y comunicación
oportuna concisa y con gran
responsabilidad
El departamento de
contabilidad no entrega en
forma inmediata la
información porque los
auxiliares no tienen toda
la información
Toma de decisiones
inadecuados
Realizar un cronograma
de entrega de información
financiera. Revisar
constantemente el trabajo
de los auxiliares
Elaborado por: Tlga. Marcia Villamarin Fecha: 2015-08-02
Revisado por: Ing. Mg Renato Paredes Fecha: 2015-08-15
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA
PASTAZA “CEMVIVP”
48
ACTV. 06 INFORME DE CONTROL INTERNO
COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA DE VIVIENDA ALTERNATIVA
PASTAZA- “CEMVIVP”
Informe Ejecutivo
Equipo Técnico Responsable:
Investigadora: Tlga. Marcia Villamarin
Tutor: Ing. Mg. Renato Navas
Periodo de revisión.
Julio y Agosto del 2015
Objetivo
Determinar riesgos relevantes que causen problemas al momento de
cumplir con la compañía.
Alcance
Se obtuvo la información necesaria para cumplir mi investigación y efectué mis
exámenes de acuerdo con las normas generalmente aceptadas en el país dichas
normas requieren que planifique y ejecute la auditoría de tal forma que se obtenga
seguridad razonable en cuanto a si los componentes estén libres de errores.
Considero que mi auditoría proporciona una base razonable para fundamentar la
investigación.
Metodología.
Se realizó el uso de la técnica de la encuesta en la compañía para la recolección de
datos e información que nos proporciona resultados cuantitativos y cualitativos, y
49
los respectivos papeles de trabajo que a su vez nos permitió captar y analizar la
evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría
Síntesis
Se presentan los resultados obtenidos de la encuesta aplicada en la compañía
CEMVIVP en la ciudad de Puyo, una vez aplicada la encuesta que consta de
preguntas referentes a control interno y rentabilidad se comenzó a tabular los
datos usando una hoja de Excel, resultado de esta tabulación se obtuvieron
cuadros estadísticos que muestran las frecuencias absoluta y relativa, además
gráficos que facilitan el análisis y la interpretación de cada una de las preguntas.
Al realizar la evaluación de control interno en base a los papeles de trabajo se
logra obtener resultados que garantiza a la gerencia tomar medidas preventivas,
además que la información entre trabajadores y directores no se pierda.
Conclusiones
En base a las encuestas realizadas se pudo determinar que en la Compañía
existe poca comunicación, no existen canales de comunicación que
permitan tener la transmisión de un mensaje eficiente con el fin de que las
actividades se desarrollen con eficiencia y eficacia satisfaciendo tanto a los
clientes internos como externos.
No existen políticas definidas en forma clara para el personal de la
institución, lo que conlleva a la existencia de varios problemas, como por
50
ejemplo no se las ha definido en forma escrita y mucho menos ha existido
socialización con los empleados.
Se concluye que en la compañía no existe una adecuada segregación de
funciones lo cual dificultad el desempeño de las actividades de cada
departamento causando así la disminución de la rentabilidad, limitando
también el alcance de las metas y objetivos propuestos por el gerente.
Atentamente,
Marcia Villamarin
Auditora
51
3.3 Indicadores Financieros como Elementos de Control
Actividades para el cálculo del análisis financiero
Estas razones miden el rendimiento de la compañía en relación con sus ventas,
activos o capital. Es importante conocer estas cifras; ya que la compañía necesita
producir utilidad para poder existir. Proporcionan orientación importante para
dueños, banqueros y asesores, ya que relacionan directamente la capacidad de
generar fondos en la operación de corto plazo de la compañía.
Desde el punto de vista del inversionista, lo más importante de utilizar esto
indicadores es analizar la manera como se produce el retorno de los valores
invertidos de la compañía (rentabilidad del patrimonio y rentabilidad del activo
total).
Recordemos que a largo plazo lo importante es garantizar la permanencia de la
compañía en el posicionamiento del mercado, y por consiguiente de su generación
de valor.
La razón permite ver los rendimientos de la compañía en comparación con las
ventas y el capital.
Algunos de los indicadores o razones de rentabilidad son los siguientes:
1. Margen de utilidad bruta
2. Margen de utilidad operativa
3. Margen de utilidad neta
4. Rendimiento del activo total
5. Rendimiento del patrimonio
6. Margen de caja
52
1. Margen de utilidad bruta
El margen bruto de utilidad refleja la capacidad de la compañía en la generación
de utilidades antes de los gastos de administración y ventas, otros ingresos y
egresos e impuesto. Al compararlos con estándares financieros en su actividad,
puede reflejar compararse a costos laborables excesivos.
Modo de cálculo
2. Margen de utilidad operacional
Refleja la rentabilidad de la compañía en el desarrollo de su objetivo social;
indica si el negocio es o no lucrativo, independientemente de ingresos y egresos
generando por actividades no directamente relacionadas el objetivo.
Modo de cálculo
3. Margen de utilidad neta
Mide la rentabilidad de la compañía después de realizar el cálculo de los
impuestos o carga contributiva del estado, y de todas las demás actividades de la
compañía, independientemente de si corresponde al desarrollo de su objetivo
social.
Modo de cálculo
53
4. Rendimiento del activo total o rentabilidad del activo total
Muestra la capacidad del archivo de la generación de utilidades. Corresponde al
valor total de los archivos, si n descontar de la depreciación de la cuenta de la
propiedad planta y equipo, ni las provisiones por la cuenta de deudores clientes
(provisión cartera de dudoso recaudo), ni provisión por inventarios o cualquier
otros tipo de provisión realizada. En términos generales, es aplicar el activo bruto.
Modo de cálculo
1. Rendimiento del patrimonio
Muestra rentabilidad de la inversión de los socios o accionistas. Para el cálculo de
este indicador, el dato del patrimonio será registrado en el balance, sin incluir las
valorizaciones correspondientes a este periodo.
Modo de cálculo
2. Margen de caja
Determina el flujo de caja generando por la operación de la compañía; se expresa
en porcentaje. Evalúa las cuentas que genera la caja.
Modo de cálculo
54
Análisis Financiero
PERIODO 2014-2015
Rentabilidad Sobre las Ventas
Rentabilidad sobre ventas = (Utilidades / Ventas) x 100
AÑO 2014
Rentabilidad Sobre Ventas = (32.585,50/255.126,46)*100
Rentabilidad Sobre Ventas = 12,77%
AÑO 2015
Rentabilidad Sobre Ventas = (55.382,25/224.345,00)*100
Rentabilidad Sobre Ventas = 24.69%
Tabla N.19
DETALLE AÑO 2014 AÑO 2015 DIFERENCIA
VENTAS $ 255.126,46 $ 224.345,00 $ 30.781,46
COSTOS DE VENTAS $ 232.500,25 $ 218.228,35 $ 14.271,90
RENTABILIDAD $ 22.626,21 $ 6.116,65 $ 16.509,56
Elaborador por: Marcia Villamarin
Análisis
Una vez realizado el análisis podemos manifestar que en el periodo que
corresponde al año 2013 nos da un valor del 12,77% que representa la rentabilidad
sobre las ventas, pero en relación con el periodo del año 2014 que tenemos un
valor del 24,69% considerando que existe una diferencia de 12,00% es un cifra
significativas; sin embargo en el periodo del año 2014 las ventas se vieron
afectadas lo que representa la disminución de ingresos lo que perjudica en todas
las áreas principalmente en el área financiera ya que este componente es de mucha
importancia.
55
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Una vez analizado la estructura de la empresa se concluye que esta debe mejorar
algunos aspectos importantes a nivel interno, es por ello que se ha desarrollado la
presente propuesta en base a criterios profesionales, estableciendo análisis que
beneficien la situación empresarial y económicamente sea enriquecedor. Así
también, genere un adecuado control de los procesos internos creando conciencia
empresarial y forjando un desarrollo equitativo de todas las áreas empresariales.
Por lo tanto, se recomienda utilizar la presente propuesta metodológica, la cual
servirá como guía para un correcto funcionamiento que propendan a mejorar la
rentabilidad de la empresa y se enmarque en un desarrollo sostenible.
56
BIBLIOGRAFÍA
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Madrid: MMVI.
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57
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de Noviembre de 2015, de derechoecuador.com:
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osocial
2. supercias.gob.ec. (10 de Agosto de 2013). Obtenido de
www.supercias.gob.ec/ranking2012/index.htm
58
ANEXOS
CONSTITUCIÓN DE LA COMPAÑÍA CEMVIVPASTAZA
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