1 Gestión Presupuestaria: Presupuesto Maestro. PRESUPUESTOS Planear por adelantado evita la...

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Gestión Presupuestaria: Presupuesto Maestro

UASF

PRESUPUESTOS

• Planear por adelantado evita la “Administración por crisis”• La estrategia, los planes y los presupuestos estan

relacionados.• El desempeño presupuestado es un mejor criterio que el

desempeño anterior.• Los presupuestos permiten integrar los planes de la

empresa, evitando los imperios propios.• Ayudan a descubrir debilidades en la estructura de la

organización.

Estrategía, Planeamiento, y Presupuestos

AnálisisEstrategía

Planeacióna largo plazo

Planeacióna corto plazo

Presupuestosa largo plazo

Presupuestosa corto plazo

¿Cuáles son las ventajasde los Presupuestos?

Obligan al PlaneamientoEstratégico

Proveen un marco de referenciapara juzgar el desempeño

#1

#2

¿Cuáles son las ventajasde los Presupuestos?

Motivan a empleadosy gerentes

Promueve la coordinacióny comunicación

#3

#4

TIPOS DE PRESUPUESTOS

• Ciclo presupuestal:El periodo normal de planeación y control del

presupuesto es de un año.Normalmente esta dividido en meses para el

primer trimestre y en trimestres para el resto del año.

Los Presupuestos continuos: siempre se cuenta con el pronóstico de 12 meses.

Ciclo de Presupuestación

Planeación del Desempeño

Proveer un Marco de Referencia

Investigar las variaciones

Acción Correctiva

Planificación- Retroalimentación

Tiempo de Cobertura de Presupuestos

Presupuestos típicamente abarcan unperíodo de (mes, trimestre, año).

Este período de tiempo puededesglosarse en subperíodos.

El período más frecuente usado parael presupuesto es de un año.

Cada vez más negocios usan presupuestos revolventes.

El Presupuesto Maestro

Presupuesto MaestroPresupuesto Maestro

Decisiones OperaciónDecisiones Operación

Decisiones FinancierasDecisiones Financieras

• Presupuesto maestro: Planes operativos y financieros de la administración para un periodo futuro que se resume en un grupo de estados financieros presupuestados (estados pro forma).

• Informes de desempeño (real vs presupuestado)

• Proyecciones de costo-volumen- utilidad• Presupuestos de capital o de instalaciones• Presupuestos flexibles.

P. Inventario final P. Producción

P. Gastos indi-Rectos de fabri-

Cación

P. De ingresos

P. Costos manoDe obra directa

fabricación

P costos materiales directos

P. Costo mercan-Cias vendidas

Pre

sup

Ope

rati

vo

P costos investigación,desarrollo/diseño

P. Costo de marketing

P. Costo de distribución

P. Costo servicio al cliente

P. Costo administrativo

Estado resultados

P. capital P. efectivo Balacegeneral

Estado flujosDe efectivo

PresupFinanc

Pre

sup

Ope

rati

vo

Ejemplo de Presupuesto de Operación

Textiles Alfa planea vender 1,100 unidadesdurante el mes de Agosto 2009.

El precio planeado es $240 por unidad.

¿Cúanto serán los ingresos planeados para el mes?

1,100 × $240 = $264,000


Dos metros de materiales directos son presupuestadospor unidad, a un costo de $2.00 por metro, $4.00 por unid.

Tres horas de mano de obra directa se planean por unidada $7.00 por hora, son $21.00 por unidad

Gastos de Fabricación Variable Unit se prevén a $8.00por tres hora de mano de obra directa, $24.00 por unidad

Gastos Fabricación Fijos se planean en $5,400 por mes.


Costos Variables no manufactureros seespera serán a $0.14 por dólar de ingresos.

Costos Fijos no manufactureros se estiman en $7,800 por mes.


Ventas Presupuestadas (unidades)

Inventario final de Productos terminados (unid)

Inventario Inicial Productos terminados (unid)

Presupuesto de Producción (unidades)

+–=

Ejemplo Presupuesto de Producción

Asuma que el Inventario final de productos terminados es de 80 unidades

Inventario inicial productos terminados= 100 unid.

¿Cuántas unidades necesitamos producir?

Ejemplo Presupuesto de Producción

Presupuesto de Producción Textiles Alfapara el mes de Agosto del 2009

Unidades requeridas para ventas 1,100+ Invent final Pdtos. Terminados 80Total Pdtos. terminad. requeridos 1,180- Invent. Inicial Pdtos. terminados 100Unidades a producir

1,080

Presupuesto de Materiales Directos

Cada unidad terminada requiere 2 metros demateriales directos al costo de $2.00 por metro.

Inventario final planeado materiales =15% de losmateriales requeridos producir para ventas sgte mes.

Ventas planificadas mes setiembre = 1,600 units.

¿Cuál será el inventario final materiales en Agosto?

480 metros


Venta Setiembre: 1,600 × 2 metros por unit= 3,200 metros

3,200 × 15% = 480 metros(el inventario final deseado)

Cuál es el invent. final materiales en Agosto?

1,100 units × 2 × 15% = 330 units


¿Cuántos metros se necesitan para producir1,080 unidades en Agosto?

1,080 × 2 = 2,160 metros


Presupuesto Compra Materiales Directos Textiles Alfa Mes Agosto 2009

Unid necesaria para producción 2,160Presupuesto inventario final

480 Total materiales requeridos 2,640 menos: inventario inicial material

330Unidades a ser compradas 2,310

Precio unitario compra $ 2.00

Total costo de compras $4,620

Presupuesto de Mano de Obra Directa

Presupuesto de Mano de obra directa deTextiles Alfa Mes de Agosto 2009

Unidades producción: 1,080Mano obra directa-horas/unidad 3Total horas- mano obra directa: 3,240

Presupuesto total @ $7.00/hora: $22,680

Cada unidad requiere 3 horas de mano de obra directa a $7.00 por hora.

Presupuesto de Gastos de Fabricación

Gastos de fabricaciónVariable planeados a $8.00por hora- mano de obra directa.

Gastos fabricación fijos planeados a $5,400 al mes

Presupuesto de Gastos de Fabricación

Presupuesto Gastos Fabricación Textiles Alfa por el Mes de Agosto 2009

Gastos fabricación variables:(3,240 × $8.00) $25,920

Gastos fabricación fijos 5,400Total $31,320

Presupuesto Inventario Final

Costo unitario producción:Materiales $ 4 Mano de Obra 21Gastos fabricación variable 24Gastos fabricación fijos 5*Total Costo unitario $54

*$5,400 ÷ 1,080 = $5

Presupuesto Inventario Final

¿Cuál es el costo del presupuestode Inventario final de materiales?

480 × $2 = $960

¿Cuál es el costo del presupuestoinventario productos terminados?

80 × $54 = $4,320

Presupuesto de Costo de Bienes Vendidos

Materiales directos usados:2,160 × $2.00 $ 4,320Mano obra directa 22,680Total gastos fabricación 31,320Costo de bienes producidos $58,320


Inventario final prodtos terminados =$4,320

¿Cuál es el costo de los bienes vendidos?

Asuma que el inventario inicial deproductos terminados es de $5,400.


Inventario inicial prod. terminados $ 5,400+ Costo de bienes producidos $58,320= Bienes disponibles a la venta $63,720–Inventario final pdtos terminados $ 4,320= Costo de bienes vendidos $59,400

Presupuesto de Costos Operación no manufacturados

Presupuesto de gastos operación Textiles Alfa Mes de Agosto 2009

Gastos operación Variables :($0.14 × $264,000) $36,960

Gastos operación fijos 7,800Total $44,760


Costo de bienes Vendidos planeado $59,400

¿Cuál es el Margen bruto presupuestado?

Textiles Alfa ha presupuestado ventas de$264,000 para el mes de Agosto 2,009.

Estado de Resultados Presupuestado

Estado Resultados PresupuestadoTextiles Alfa al 31, Agosto del 2009

Ventas $264,000 100%menos: costo de venta 59,400 22%

Margen Bruto $204,600 78%Otros gastos operación 44,760 17%Utilidad operación $159,840 61%

Estimación de Ingresos y Costos

• Recurrir a proyectos similares

• Elaborar encuestas entre proveedores/vendedores

• Uso de tarifas, encuestas y reglamentaciones

oficiales

Clasificación de Costos

• Costos de Inversión

• Costos de Operación

• Costos Generales y de Mantenimiento

• Otros Costos (Externos)

• Costos financieros

Costos de Inversión

Aquellos donde el impacto del costo es mayor de un año

Bienes Tangibles: Tierra, Infraestructura, maquinaria, equipo.

Bienes Menos Tangibles: Educación, Investigación

Estimación del Costo de Inversión

• Precio Inicial de Venta +

• Impuesto (venta/consumo) +

• Costo Transporte, Seguro, Aranceles +

• Costo Instalación +

• Capacitación de operadores

Datos Asociados a Inversión

Valor de RescateValor de Rescate Vida UtilVida Util

Reserva Anual Reemplazo de

Activos

Reserva Anual Reemplazo de

ActivosValor ResidualValor Residual

Se excluyen inversiones con poco valor de rescate. Ejemplo: Equipo Electrónico, pozos de agua

Valor de Rescate Monto que se le asigna a un bien cuando al final de su

vida útil todavía tiene un valor

Se registra como un ingreso al final de la vida útil del bien, siempre y cuando ese bien tenga una vida útil

menor que la vida útil del proyecto

Se registra como un egreso el costo de reemplazar el bien

Valor Residual

Inversiones con vida útil mayor a la vida útil del proyecto, y cuyo valor al final del proyecto es significativo.

Ejemplo: Terrenos, Edificios

Registro del Valor Residual

Flujo de Efectivo

Análisis de rentabilidad

No se incluye el valor residual

Se incluye el valor residual

Estimación de la Reserva Anual

Es la sumatoria del valor de cada activo financiado con recursos

externos (crédito, donación) entre su vida útil respectiva

Son los costos directamente atribuibles al proceso de producción, es

decir, son aquellos costos que cambian directamente con el volumen de

producción

Incluye:– Materiales– Insumos– Mano de obra

Costos de Operación

Costos Generales y de Mantenimiento

Costos que no varían de acuerdo con la producción.

Incluye:• Pago de Servicios Básicos (agua, electricidad)• Impuestos sobre inmuebles• Pólizas de seguros• Servicios de contabilidad• Administración general• Mantenimiento de oficinas• Servicios especializados (capacitaciones, extensionistas)

Costos Externos

Costos que no están directamente asociados a la

actividad productiva

Ejemplos:

-Bonificaciones

- Pagos por muerte de familiares

Costos financieros

Costos asociados al pago de intereses y reembolso

del principal

Interés: pago que se hace por el uso del dinero,

expresado como un porcentaje del monto del

préstamo

Costos financieros

Flujo de efectivo

Préstamo primario (capital + intereses) Amortización creciente

Préstamo secundario (capital + intereses) Intereses decreciente

Flujo de caja y Flujo de efectivo

Préstamo capital de trabajo (intereses)

IngresosEntradas provenientes de:

–venta de bienes y servicios–intereses–comisiones–alquileres–préstamos–donaciones, subsidios

Otros Ingresos ExternosIngresos no asociados a la venta de productos o servicios del proyecto:

Ejemplos:• Donaciones de alimentos• Regalías

Capital de Trabajo

Son los fondos requeridos para comprar bienes y servicios que se utilizan para las actividades de producción de una empresa, hasta que se haya acumulado suficientes reservas en efectivo.

Estimación del Capital de Trabajo

Flujo de caja del primer año del

Proyecto (mensual)Flujo de Caja Acumulativo • Monto:Valor Negativo Mayor

dentro del primer año

• Crédito a corto plazo

• Período de pago:

Número de meses

negativos + 2 Meses

Estimación del capital de trabajo

Ingresos - Costos

OPERACIÓN

Sumatoria mensual del balance entre ingresos y costos

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