1 Nueva Norma Control Calidad

7/21/2019 1 Nueva Norma Control Calidad

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1

NUEVA

NORMA DE CONTROLDE CALIDAD

EXPOSITOR

L.C. EDUARDO M. ENRQUEZ [email protected]


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2

Cn"#l d$ Calidad

Cn"#l d$ calidad

a%lica&l$ a

la' (i#ma' d$ Cn"ad#$' P)&lic'

*u$ d$'$m%$+an audi"#,a' - #$vi'in$'

d$ in(#macin (inanci$#a/ "#a&a0'%a#a a"$'"igua# - "#' '$#vici'#$lacinad'


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La N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad

E'"a&l$c$ #$*u$#imi$n"' %a#a *u$ $ld$'$m%$+ d$l Cn"ad# P)&lic alll$va# a ca& "#a&a0' d$ audi"#,a -

#$vi'in$' d$ in(#macin (inanci$#a "#a&a0' d$ a"$'"iguami$n"/ '$#$alic$n &a0 $'"nda#$'

in"$#nacinal$'/ - #$*ui$#$ $l

$'"a&l$cimi$n" d$ cn"#l$' -%#g#ama' *u$ '%#"$n la calidad d$l

"#a&a0 *u$ d$'$m%$+a.


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3

APLICA4LE A LAS 5IRMAS DE

Cn"ad#$' P)&lic'

6UE DESEMPE7AN AUDITOR8AS9

REVISIONES DE

IN5ORMACI:N 5INANCIERA/ TRA4A;OSPARA ATESTI


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=

N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad>NCC?

E'"a&l$c$ n#ma' - lin$ami$n"' #$'%$c" d$ la'#$'%n'a&ilidad$' d$ la' (i#ma' d$ Cn"ad#$' P)&lic'>(i#ma'? - Cn"ad#$' P)&lic' ind$%$ndi$n"$' '$ 'u

'i'"$ma d$ cn"#l d$ calidad %a#a audi"#,a' -

#$vi'in$' d$ in(#macin (inanci$#a/ "#a&a0' %a#aa"$'"igua# - "#' '$#vici' #$lacinad'.

E'"a NCC d$&$ l$$#'$ 0un" cn $l

Cdigo de tica Profesionald$l In'"i"u" M$!ican d$ Cn"ad#$'

P)&lic'.


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@

Un sistema de control de calidad consisteen polticas diseadas para lorar loso!"eti#os$

as comolos procedimientos necesarios

para implementar% monitorear el c&mplimiento dedic'as polticas.

Si'"$ma d$ Cn"#l d$ Calidad


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La NCC es aplica!le a todas las (irmas de Contadores)*!licos$ respecto a las a&ditoras % re#isiones

de in(ormaci+n (inanciera$ tra!a"os para atesti&ar% otros ser#icios relacionados. La nat&rale,a de

las polticas % procedimientosdesarrollados por

las (irmas en lo indi#id&al para c&mplir con estanorma$ depender- de di#ersos (actores$ tales como

el tamao$ las caractersticas operati#as de la (irma$o si (orma parte de &na red de (irmas.

Au"#idad d$ la N#ma d$ Cn"#l d$ Calidad>NCC?


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B

& o!"eti#o es esta!lecer normas parapermitir a las (irmas implementar los

procedimientos % re/&erimientos necesarios$

respecto a la calidad.

Adem-s$ contiene material de re(erencia/&e incl&%e el detalle$ respecto a la (orma de

aplicaci+n de la misma % proporciona &n conte0to!-sico para s& entendimiento adec&ado %

de(iniciones.



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El o!"eti#o antes mencionado$ proporciona elconte0to so!re el c&al se esta!lecen los

re/&erimientos de la NCC % pretende a%&dar a las

(irmas en1

2 Entender /&3 necesitan implementar para s&c&mplimiento.

2 Decidir$ en s& caso$ /&3 m-s se necesita 'acer$para lorar el o!"eti#o.


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1


Los re/&erimientos de la NCC see0presan &tili,ando la pala!ra

4de!e5

Dic'os re/&erimientos se esta!lecencon o!"eto de permitir a las (irmas$c&mplir con el o!"eti#o de la NCC.


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11


El material de re(erencia es parte interal de la NCC$ en#irt&d de /&e proporciona e0plicaciones adicionales

para c&mplir s&s re/&erimientos.

El material de re(erencia incl&%e e"emplos de polticas %procedimientos$ los c&ales$ se p&dieran "&,ar

apropiados$ se*n las circ&nstancias6 sin em!aro$no pretende imponer &n re/&erimiento. En al&nos

casos$ el material de re(erencia incl&%e

consideraciones adicionales espec(icas para tra!a"osdesarrollados en entidades del sector o!ierno$ %7oen tra!a"os desarrollados por (irmas m-s pe/&eas.


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12


La NCC incl&%e$ en el apartado de4De(iniciones5$ &na descripci+n del

sini(icado atri!&ido a ciertos t3rminos

para e(ectos de la misma$ para a%&dar enla aplicaci+n e interpretaci+n6 sinem!aro$ no pretende s&stit&ir o eliminar

las de(iniciones /&e p&dieran estar

esta!lecidas en otros !oletines$ le%es orelamentos.


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1

Vig$ncia

Aplica!le para tra!a"os /&e secontraten a partir del

8 de enero de 9:88

in em!aro$ se recomienda s&aplicaci+n anticipada.


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13

Objetivo

El o!"eti#o de esta NCC es esta!lecer normas para permitir alas (irmas con(ormar &n sistema de control de calidad /&e

les proporcione &na se&ridad ra,ona!le de /&e1

La (irma % s& personal c&mplen con las normas pro(esionales% los re/&isitos re&latorios % leales.

Los in(ormes emitidos por los socios responsa!les de lostra!a"os$ son apropiados en las circ&nstancias.


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1=

Definiciones

En la NCC$ los si&ientes t3rminostienen el sini(icado /&e se les

atri!&%e a contin&aci+n1


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1@

Definiciones

Documentacin del trabajo.

Es el reistrodel tra!a"o desempeado$

los res&ltados o!tenidos

% las concl&siones alcan,adas

;papeles de tra!a"o


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1

Definiciones

Entidad que cotiza en bolsa.

Entidad c&%os #alores$ acciones ode&da coti,an o est-n listados en&na !olsa de #alores reconocida$ o!ien$ se neocian !a"o lasre&laciones de &na !olsa de #aloresreconocida & otro oranismoe/&i#alente.


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1B

Definiciones

Entidades reguladas.

A/&ellas o!liadas a c&mplircon disposiciones espec(icas

esta!lecidas por a&toridadesnormati#as o re&latorias.


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1

D$(inicin$'

Equipo de trabajo.

ocio % personal pro(esional /&e desempee &ntra!a"o en nom!re de la (irma$ mediante eldesarrollo de procedimientos.

No incl&%e e0pertos contratados por la (irma paraapo%o en la reali,aci+n del tra!a"o.


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2

D$(inicin$'

Firma.

)ro(esionista independiente$ sociedad$corporaci+n & otra ar&paci+n deContadores )*!licos$ incl&%endo red de(irmas.


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21

D$(inicin$'

Firma miembro de una Red.

Una (irma o entidad /&epertenece a &na red.


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22

D$(inicin$'

Inspeccin.

Representa procedimientos diseados para

proporcionar e#idencia del c&mplimiento$ porparte de los e/&ipos de tra!a"o$ con laspolticas % procedimientos de control decalidad$ &na #e, /&e el tra!a"o 'a sidoconcl&ido.


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2

D$(inicin$'

Monitoreo.

)roceso /&e comprende &na consideraci+n % e#al&aci+n

contin&a del sistema de control de calidad esta!lecidopor la (irma$ incl&%endo la inspecci+n peri+dica de &naselecci+n de tra!a"os terminados$ diseado parapermitir a la (irma o!tener &na se&ridad ra,ona!lede /&e s& sistema de control de calidad operae(ecti#amente.


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23

D$(inicin$'

Normas profesionales.C&alidades /&e el personal de!etener para poder as&mir$ dentro delas e0iencias /&e de car-cterpro(esional se imponen en &n

tra!a"o de este tipo$ con(orme loesta!lece el C+dio de =tica.


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2=

D$(inicin$'

Persona eterna con calificacin adecuada.

Una persona e0terna a la (irma$ con la capacidad %competencia para act&ar como socio del tra!a"o$ por

e"emplo$ &n socio de otra (irma o &n empleado ;con lae0periencia apropiada


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2@

D$(inicin$'

Personal.

Los socios % el personal pro(esionalAsistente

;e/&ipo de tra!a"o i. Q&e se en(oca en la cooperaci+n.

> ii. Q&e se !asa en la distri!&ci+n de &tilidades$ costos % astos.

> iii. Q&e las polticas % procedimientos de control de calidad %estrateia de neocios son com&nes.

> i#. Q&e el nom!re o marca$ total o parcial$ es de &so com*n.> ?. Q&e comparta &na parte sini(icati#a de rec&rsos pro(esionales.


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2

D$(inicin$'

Requerimientos de !tica rele"antes.

Re/&erimientos incl&idos en elC+dio de =tica a /&e est-ns&"etos el e/&ipo de tra!a"o$ elsocio responsa!le del tra!a"o % elre#isor de control de calidad.


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D$(inicin$'

Re"isin de calidad.

)roceso diseado para /&e$ antes de la

(ec'a del in(orme$ se e(ect*e &nae#al&aci+n o!"eti#a de los "&icios

sini(icati#os reali,ados por el e/&ipo detra!a"o % las concl&siones a /&ellearon para (orm&lar el mismo.


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1

D$(inicin$'

Re"isor de calidad.

Es &n socio$ otra persona de la (irma$ &na

persona e0terna o &n e/&ipo (ormado pordic'as personas$ todos ellos con cali(icaci+nadec&ada$ e0periencia s&(iciente % a&toridad

apropiada para /&e$ antes de emitir el in(orme$e#al*e o!"eti#amente los "&icios sini(icati#os

/&e 'a%a 'ec'o el e/&ipo de tra!a"o % lasconcl&siones$ con !ase en las c&ales$

prepararon el in(orme.


32/96

2

D$(inicin$'

#eguridad razonable.

En el conteto deesta N$$% es un ni"el de seguridad&certeza'

alto% pero no absoluto.


33/96

D$(inicin$'

#ocio.

$ualquier indi"iduo con autoridadpara "incular a la firma% respecto ala realizacin de un trabajo de

ser"icios profesionales.


34/96

3

D$(inicin$'

#ocio responsable del trabajo.

El socio u otra persona de la firma% quien

es responsable del trabajo ( sudesempe)o% del informe que se emita a

nombre de la firma% ( cuando serequiera% tiene autoridad apropiada ante

un organismo profesional% legal oregulador.


35/96

=

R$*u$#imi$n"'

*plicacin ( cumplimiento conrequerimientos rele"antes

+a firma debe considerar el tetocompleto de la N$$ ( el materialde Referencia para entender sus

requerimientos.


36/96

@

Alicacin ! cumlimiento conrequerimientos relevantes

+a firma debe cumplir los requerimientos de laN$$ cuando sean rele"antes al proporcionar

ser"icios relacionados con trabajos deauditor,as ( re"isiones de estados financieros%

trabajos para atestiguar ( otros ser"iciosrelacionados. +a aplicacin apropiada de estos

requerimientos% generalmente proporcionabases suficientes para lograr el objeti"o de la

N$$- sin embargo% no contempla todos losaspectos que pudieran ser necesarios paracada circunstancia en particular.


37/96

Alicacin ! cumlimiento conrequerimientos relevantes

+a firma debe aplicar estosrequerimientos junto con el

material de referencia incluido enla N$$.


38/96

B

"lementos de un sistema de control decalidad

+a firma debe establecer un sistema de control de calidadque inclu(a pol,ticas ( procedimientos dirigidos a cadauno de los siguientes elementos

a. Responsabilidad de los l,deres de la firma sobre elcontrol de calidad en la misma.

b. Requisitos !ticos rele"antes.

c. *ceptacin ( retencin de las relaciones profesionalescon clientes ( trabajos espec,ficos.

d. Recursos /umanos.

e. Desempe)o del trabajo.

f. Monitoreo.


39/96


+a +as pol,ticas ( procedimientos de control de calidad deben

a. Documentarse.

b. $omunicarse al personal de la firma.

Esta comunicacin debe incluir una descripcin de las pol,ticas( procedimientos de control de calidad ( los objeti"os que se

pretenden lograr% inclu(endo el mensaje de que cadapersona tiene una responsabilidad personal sobre la0calidad1 ( que se espera cumpla con estas pol,ticas (

procedimientos.


40/96

3


En reconocimiento de la importancia deobtener retroalimentacin del

personal sobre su sistema de controlde calidad% la firma debe moti"ar alpersonal a comunicar sus puntos de

"ista o preocupaciones sobre asuntosde control de calidad.


41/96

31

#esonsabilidad de los l$deres sobre lacalidad en la firma

+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientosdise)ados para promo"er una cultura interna quese base en el reconocimiento de que la calidad es

esencial en el desempe)o de los trabajos. Dic/aspol,ticas ( procedimientos deben requerir que ell,der ejecuti"o de la firma &o equi"alente' o% si fuereapropiado% la asamblea de socios o el consejo deadministracin &o equi"alente'% asuma la

responsabilidad 2ltima del sistema de control decalidad de la firma.


42/96

32


Dic/as pol,ticas ( procedimientosdeben tambi!n referirse a la

e"aluacin del desempe)o%compensacin ( promocin delpersonal &inclu(endo sistemas de

incenti"os'% con objeto de demostrarel compromiso primordial de la firma/acia la calidad.


43/96

3


+a firma debe asignar laresponsabilidad de administracin del

negocio% de tal forma que losaspectos comerciales no predominensobre la calidad del trabajo

desempe)ado.


44/96

33


+a firma debe dedicar suficientesrecursos para el desarrollo%

documentacin ( soporte de laspol,ticas ( procedimientos de controlde calidad.

3=


45/96

3=


$ualquier persona o personas a quien&es' ell,der ejecuti"o de la firma% la asamblea desocios o el consejo de administracin% le&s'asigne la responsabilidad operacional delsistema de control de calidad de la firma%debe&n' contar con eperiencia ( capacidad

suficiente ( apropiada% as, como con laautoridad necesaria% para asumir dic/aresponsabilidad.

3@


46/96

3@

#equisitos %ticos relevantes

+a firma debe establecer pol,ticas (procedimientos dise)ados para

proporcionar una seguridad razonablede que la misma ( su personal%cumplen con los requisitos !ticos

rele"antes.

3


47/96

3

&ndeendencia

+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientosdise)ados para proporcionar una seguridadrazonable de que !sta% el personal (% en su caso%

todos aqu!llos que est!n sujetos a los requisitosde independencia &inclu(endo personal de la redde firmas'% mantienen independencia conforme losoliciten los requerimientos !ticos rele"antes (otras disposiciones normati"as ( regulatorias.

Dic/as pol,ticas ( procedimientos deben permitir ala firma

3B


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3B

&ndeendencia

a. $omunicar los requisitos de independencia alpersonal (% en su caso% a otros que est!n sujetos alos mismos.

b. Identificar ( e"aluar las circunstancias ( relacionesprofesionales que creen amenazas a laindependencia (% emprender la accin apropiada

para eliminar dic/as amenazas o reducirlas a unni"el aceptable al aplicar sal"aguardas o% si seconsidera apropiado% para retirarse del trabajo.

3


49/96

3

Dic'as ol$ticas ! rocedimientos debenrequerir(

a. 3ue los socios responsables deltrabajo proporcionen a la firma%

informacin rele"ante sobre lostrabajos a clientes% inclu(endo elalcance de los ser"icios% para facilitarla e"aluacin del impacto global% si lo/a(% sobre los requisitos deindependencia.

=


50/96

=


b. 3ue el personal notifiqueoportunamente a la firma sobre

circunstancias ( relacionesprofesionales que signifiquen unaamenaza a la independencia% de talforma que pueda emprenderse laaccin apropiada.

=1


51/96

=1


c. +a recopilacin ( comunicacin de informacin rele"ante alpersonal apropiado% de tal forma que

i. +a firma ( su personal puedan f4cilmente determinar si

satisfacen los requisitos de independencia.

ii. +a firma pueda mantener ( actualizar los registros deindependencia.

iii. +a firma pueda emprender la accin apropiada respecto alas amenazas a la independencia identificadas.

=2


52/96

=2

&ndeendencia

+a firma debe establecer pol,ticas (procedimientos% dise)ados paraproporcionar una seguridad razonable de

que las faltas de cumplimiento a losrequisitos de independencia le seannotificadas ( emprenda accionesapropiadas para resol"er dic/assituaciones. +as pol,ticas ( procedimientosdeben incluir requisitos para que

=


53/96

=

&ndeendencia

a. El personal notifique de inmediato ala firma las posibles faltas de

cumplimiento a dic/as pol,ticas (procedimientos de las que tengaconocimiento.

=3


54/96

=3

&ndeendencia

b. +a firma comunique oportunamente las faltas decumplimiento a estas pol,ticas ( procedimientos%identificadas a

i. El socio responsable del trabajo% quien junto con la firma%

tiene la responsabilidad de atender ( resol"er esta falta decumplimiento.

ii. 5tro personal rele"ante de la firma (% en su caso de la redde firmas% ( a quienes sean responsables del cumplimiento

de los requisitos de independencia ( necesiten emprenderalguna accin apropiada al respecto.

==


55/96

==

&ndeendencia

c. Eista una oportuna comunicacin ala firma% si fuera necesario% por partedel socio del responsable del trabajo

( las personas a que se refiere elinciso b. ii. anterior% de las accionesemprendidas para resol"er el asunto%de tal forma que la firma% pueda

determinar si debe emprender algunaaccin adicional.

=@


56/96

=@

&ndeendencia

$uando menos anualmente% la firmadebe obtener confirmacin por escritodel cumplimiento de las pol,ticas (

procedimientos de independencia detodo el personal% a quienes losrequerimientos de !tica rele"antes uotras disposiciones normati"as (

regulatorias les requiera serindependientes.

=


57/96

=

&ndeendencia

+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos para

a. #al"aguardar o reducir a un ni"el aceptable la amenazade familiaridad% cuando el personal profesional de alto ni"el acargo del trabajo de un cliente espec,fico% participe por un

periodo largo de tiempo.

b. 6odos los trabajos de entidades reguladas ( entidadesque cotizan en bolsa% que requieran la rotacin del socio deltrabajo despu!s de un periodo espec,fico% establecido endi"ersas le(es% reglamentaciones o requerimientos de !tica

rele"antes.

=B


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=B

Acetacin ! retencin de clientes !trabajos esec$ficos

+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos para laaceptacin ( retencin de clientes ( trabajos espec,ficos%dise)ados para proporcionar una seguridad razonable% deque slo asumir4 o continuar4 relaciones profesionales (

trabajos cuando

a. 7a considerado la integridad del cliente% inclu(endo lareputacin de la entidad ( delos negocios de los principalesaccionistas del cliente% funcionarios cla"e ( responsables delgobierno corporati"o% ( no tenga informacin que la lle"e a

concluir que el cliente carece de integridad.b. Es competente para desempe)ar el trabajo ( tenga la/abilidad% tiempo ( recursos para /acerlo.

c. Pueda cumplir los requisitos !ticos rele"antes.

=


59/96

=


+a firma debe obtener la informacinque considere necesaria en las

circunstancias% antes de aceptar untrabajo con un nue"o cliente% aldecidir si contin2a el trabajo eistente( cuando considere la aceptacin deun nue"o trabajo con un clienteeistente.

@


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$uando se identifique un conflicto de inter!s

0potencial1

al aceptar un trabajo de un cliente nue"o o deun cliente (a eistente% la firma debeconsiderar si es apropiado aceptar el

trabajo.

@1


61/96


$uando se /a(an identificadoproblemas ( la firma decida

aceptar o continuar la relacinprofesional con el cliente o un

trabajo espec,fico% debe

documentar cmo se resol"ierondic/os problemas.

@2


62/96


#i despu!s de /aber aceptado al cliente% la firma obtiene informacinque /abr,a sido causa de declinar un trabajo ( esta informacin/ubiera estado disponible antes% las pol,ticas ( procedimientossobre la continuacin del trabajo ( la relacin profesional con elcliente% deben considerar lo siguiente

a. +as responsabilidades profesionales ( legales que impliquendic/as circunstancias% inclu(endo si eiste alg2n requerimiento paraque la firma informe a la&s' persona&s' que realizaron elnombramiento o% en su caso% a alguna autoridad regulatoria.

b. +a posibilidad de retirarse del trabajo e incluso de la relacinprofesional con el cliente.

@


63/96

R$cu#'' uman'+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos relati"os a

la e"aluacin de la capacidad ( competencia del personal%dise)ados para proporcionar una seguridad razonable deque tiene suficiente personal con capacidad% competencia (compromiso /acia los principios !ticos necesarios para

a. Desempe)ar los trabajos de acuerdo con las normasprofesionales ( los requisitos regulatorios ( legalesaplicables

b. Permitir a la firma o a los socios responsables de lostrabajos% emitir informes apropiados en las circunstancias

@3


64/96

Asignacin de equios de trabajo

+a firma debe asignar la responsabilidad de cada trabajo a un socio (establecer pol,ticas ( procedimientos% los cuales requieran que

a. +a identidad ( el papel del socio responsable del trabajo se

comunique a los funcionarios cla"e de la administracin del cliente (a los encargados del gobierno corporati"o.

b. El socio responsable del trabajo tenga capacidad% competencia%autoridad ( tiempo apropiado para desempe)ar su trabajo.

c. +as responsabilidades del socio del trabajo% se definan ( se lecomuniquen clara ( oportunamente.

@=


65/96

Asignacin de equios de trabajo

+a firma debe tambi!n establecer pol,ticas ( procedimientospara asignar personal profesional asistente apropiado concapacidad% competencia ( tiempo necesario para

a. Desempe)ar los trabajos asignados% de acuerdo con lasnormas profesionales ( los requerimientos regulatorios (legales.

b. Permitir a la firma o a los socios responsables del trabajo%la emisin de informes apropiados en las circunstancias.

@@


66/96

Deseme)o del trabajo+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos dise)ados

para proporcionar seguridad razonable% de que los trabajosse desempe)an consistentemente% de acuerdo con normas

profesionales ( requisitos regulatorios ( legales (% que lafirma o el socio responsable del trabajo emite informesapropiados en las circunstancias. +as pol,ticas (

procedimientos requeridos deben incluir

a. Desempe)o del trabajo.

b. Responsabilidad de super"isin.

c. Responsabilidad de re"isin.

@


67/96

Deseme)o del trabajo

+as pol,ticas ( procedimientos sobre laresponsabilidad de re"isar el trabajodesarrollado% deben determinarse

sobre la base de que los miembrosdel equipo del trabajo con m4seperiencia% inclu(endo al socioresponsable% re"isen oportunamente

la tarea desempe)ada por losmiembros con menos eperiencia.

@B


68/96

Consulta+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos dise)ados

para proporcionar seguridad razonable de que

a. +as consultas apropiadas sobre asuntos dif,ciles o decontro"ersia% se lle"en a cabo.

b. Eisten recursos suficientes para atender ( sol"entaradecuadamente las consultas realizadas.

c. +a naturaleza ( alcance de dic/as consultas sedocumenten ( se acuerden entre ambos%

consultantes ( consultados.

d. +as conclusiones resultantes de las consultas sedocumenten ( acaten.

@


69/96

#evisin de calidad+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos que requieran% para los

trabajos apropiados% una re"isin de calidad% estableciendo la naturaleza%oportunidad ( alcance de dic/a re"isin.

Estas pol,ticas ( procedimientos deben

a. Requerir una re"isin de calidad para todos los trabajos deentidades que cotizan en bolsa (% en su caso% de lassubsidiarias.

b. Establecer criterios sobre los cuales deben e"aluarse los dem4strabajos de auditor,a o de informacin financiera% trabajos

para atestiguar ( otros ser"icios relacionados% para

determinar si deben estar sujetos a una re"isin de calidaddel trabajo.

c. Requerir una re"isin de calidad para todos los trabajos quecumplan los criterios establecidos% en funcin del inciso b. anterior.

d. Requerir que el informe no sea fec/ado% /asta que la re"isin decalidad sea concluida.


70/96

#evisin de calidad+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos que requieran% para los

trabajos apropiados% una re"isin de calidad% estableciendo la naturaleza%oportunidad ( alcance de dic/a re"isin.

Estas pol,ticas ( procedimientos deben

a. Requerir una re"isin de calidad para todos los trabajos deentidades que cotizan en bolsa (% en su caso% de lassubsidiarias.

b. Establecer criterios sobre los cuales deben e"aluarse los dem4strabajos de auditor,a o de informacin financiera% trabajos

para atestiguar ( otros ser"icios relacionados% para

determinar si deben estar sujetos a una re"isin de calidaddel trabajo.

c. Requerir una re"isin de calidad para todos los trabajos quecumplan los criterios establecidos% en funcin del inciso b. anterior.

d. Requerir que el informe no sea fec/ado% /asta que la re"isin decalidad sea concluida.

1


71/96

#evisin de calidad

+as pol,ticas ( procedimientos de la firma% debenrequerir que el socio responsable del trabajo%mantenga responsabilidad ante el mismo ( suequipo% independientemente de la participacin delre"isor de calidad.

+a re"isin de calidad de un trabajo% debe incluir una

e"aluacin objeti"a de los juicios importantesrealizados ( conclusiones alcanzadas por elequipo de trabajo% en la preparacin del informe.

2


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#evisin de calidad

+a re"isin de calidad debe incluir una discusin conel socio responsable del trabajo% la re"isin de losestados financieros u otra informacin relati"a ( lare"isin del informe a emitir% inclu(endo laconsideracin de si el mismo es adecuado.

6ambi!n debe incluir una re"isin de los papeles detrabajo% relati"os a los juicios importantes que /izoel equipo de trabajo ( las conclusiones a las quellegaron


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#evisin de calidad+a re"isin de calidad para trabajos de entidades listadas en

bolsa% debe incluir la consideracin de lo siguiente

a. E"aluacin% por el equipo del trabajo% de laindependencia de la firma% en relacin con el

trabajo desarrollado.b. #i se /an lle"ado a cabo las consultas apropiadas%

sobre asuntos que impliquen diferencias deopinin u otros asuntos dif,ciles o de contro"ersia (las conclusiones alcanzadas.

c. #i los papeles de trabajo seleccionados parare"isin% reflejan el trabajo desempe)ado% enrelacin con los juicios importantes ( soportanlas conclusiones alcanzadas.

3

Criterios ara la elegibilidad de


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Criterios ara la elegibilidad delos revisores de calidad

+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientospara considerar el nombramiento de los re"isoresde calidad ( establecer su elegibilidad mediante

a. $alificacin t!cnica que se requiere paradesempe)ar la funcin% inclu(endoeperiencia ( autoridad.

b. 8rado /asta el cual puede consultarse

sobre el trabajo realizado a unre"isor de calidad% sin comprometerla objeti"idad del re"isor.

=

Criterios ara la elegibilidad de


75/96

Criterios ara la elegibilidad delos revisores de calidad

+a firma debe establecer pol,ticas (procedimientos dise)ados para mantenerla objeti"idad del re"isor de calidadasignado a un trabajo en espec,fico.

+as pol,ticas ( procedimientos de la firmadeben establecer el reemplazo del re"isor

de calidad% cuando su capacidadprofesional pudiera estar deteriorada% paradesempe)ar una re"isin objeti"a.

@


76/96

Documentacin de la revisin de calidad

+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos sobre la

documentacin de la re"isin de calidad% los cuales deben requerirlo siguiente

a. #e /an realizado los procedimientos requeridos por las pol,ticas dela firma sobre la re"isin de control de calidad.

b. #e /a completado la re"isin de control de calidad antes de la fec/adel informe.

c. #i el re"isor de calidad identific alg2n asunto no resuelto% quepudiera /acerle creer que los juicios importantes del equipo detrabajo (

las conclusiones a las que llegaron% no fueran apropiadas.


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Diferencias de oinin

+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos para tratar( resol"er diferencias de opinin entre el equipo de trabajo (los consultados (% cuando sea aplicable% entre el socioresponsable del trabajo ( el re"isor de calidad.

Dic/as pol,ticas ( procedimientos deben requerir que

a. +as conclusiones alcanzadas deben documentarse (acatarse.

b. El informe no debe ser fec/ado /asta que se resuel"ael asunto.

B


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Documentacin del trabajo

T$#minacin - ci$##$ d$%a%$l$' d$ "#a&a0

+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientospara que los equipos de trabajo completenoportunamente el proceso de terminacin ( cierrede papeles de trabajo% despu!s de /aber emitidolos informes correspondientes.

Confidencialidad* custodia* integridad* accesibilidad !


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* * g * !recuerabilidad de la informacin contenida en los aelesde trabajo

+a firma debe establecer pol,ticas (procedimientos dise)ados para

mantener la confidencialidad%custodia% integridad% accesibilidad (recuperabilidad de la informacincontenida en los papeles de trabajo.

B


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#etencin de la documentacin del trabajo

+a firma debe establecer pol,ticas (procedimientos para la retencin de

los papeles de trabajo por un periodosuficiente% para cumplir con lasnecesidades de la firma o de alg2nrequerimiento legal o regulatorio.

B1

+onitoreo de las ol$ticas ! rocedimientos


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+onitoreo de las ol$ticas ! rocedimientosde control de calidad de la firma

,a firma debe establecer ol$ticas ! rocedimientos dise)ados ara roorcionar

una seguridad razonable* de que las ol$ticas ! los rocedimientos del sistemade control de calidad son relevantes* adecuados* oeran de manera efectiva !son alicados en la r-ctica. Dic'as ol$ticas ! rocedimientos deben considerarlo siguiente(

a. "valuacin continua del sistema de control de calidad de la firma*inclu!endo inseccin eridica de una seleccin de trabajos terminados.

b. ,a asignacin de la resonsabilidad del roceso de monitoreo a unsocio o socios u otras ersonas de la firma con suficiente ! aroiadaexeriencia ! autoridad ara asumir dic'a resonsabilidad.

c. uienes llevan a cabo la inseccin de los trabajos* no deben estarinvolucrados en el deseme)o del trabajo o en la revisin de control de calidaddel mismo.

B2

+onitoreo de las ol$ticas ! rocedimientos


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+onitoreo de las ol$ticas ! rocedimientosde control de calidad de la firma

+as pol,ticas ( procedimientos de la

firma deben requerir que lainspeccin de una seleccin detrabajos terminados% se lle"e a cabo

en forma c,clica.

B


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Comunicacin de deficiencias

+a firma debe e"aluar el efecto de las deficiencias identificadas

como resultado del proceso de monitoreo ( debe determinarsi son

a. $asos que no necesariamente indican que el

sistema de control de calidad de la firma es insuficiente paraproporcionarle una seguridad razonable% de que cumple lasnormas profesionales ( requerimientos regulatorios (legales% ( que los informes emitidos por la firma o sus socios%son apropiados en las circunstancias.

b. Deficiencias recurrentes significati"as querequieran accin correcti"a inmediata.

B3


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+a firma debe comunicar a los socios acargo del trabajo seleccionado% ( a

otro personal apropiado% lasdeficiencias identificadas comoresultado del proceso de monitoreo (las recomendaciones para establecer

una accin correcti"a apropiada.

B=


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+a e"aluacin de la firma de cada deficiencia debe dar como resultado

recomendaciones para uno o m4s de los siguientes puntos

a. Emprender la accin correcti"a apropiada en relacin con un trabajoparticular o un miembro del personal.

b. $omunicar los resultados a los responsables del entrenamiento ( desarrolloprofesional.

c. 7acer cambios a las pol,ticas ( procedimientos de control de calidad% en sucaso.

d. *ccin disciplinaria contra quienes dejen de cumplir las pol,ticas (procedimientos de la firma% especialmente quienes lo /agan en formarecurrente.

B@


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2 #e deben establecer pol,ticas ( procedimientos para los casos en los quelos resultados de la "igilancia indiquen que un informe puede serinapropiado% o que se omitieron procedimientos.

2 6ales pol,ticas ( procedimientos deben eigir que se determinen las medidasadicionales que sean apropiadas para cumplir normas profesionalesrele"antes ( requisitos reglamentarios ( legales ( considere la posibilidad deasesorarse legalmente.

B


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#e deben informar% cuando menos una "ez al a)o% los resultados de la "igilanciadel sistema de control de calidad. Esta informacin debe ser suficiente para

permitir tomar medidas oportunas ( apropiadas. +a informacin que seentregue debe incluir lo siguiente

2 * 9 Descripcin de los procedimientos de "igilancia aplicados-

2 : ; $onclusiones de los procedimientos de "igilancia- (

2 $ 9 Descripcin de las deficiencias sist!micas% repetiti"as u otras

importantes ( las medidas tomadas para resol"erlas.

BB

C f


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$uando las firmas que est4n dentro de una red operan conforme a pol,ticas (procedimientos de "igilancia comunes% dise)ados para con la I#3$% ( estasfirmas conf,an en dic/o sistema de "igilancia% las pol,ticas ( procedimientosde la firma deben eigir que

2 *. Por lo menos una "ez al a)o% se comunique el alcance general ( losresultados del proceso de "igilancia (

2 :. #e comuniquen de inmediato las deficiencias del sistema de control decalidad% para que se tomen las medidas necesarias% ( que los socios de loscompromisos de las firmas de la red puedan confiar en los resultados del

proceso de "igilancia implantado dentro de la red% a menos que las firmas ola red aconsejen otra cosa.

B

& li i t


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&ncumlimiento

El incumplimiento del sistema de control de calidad de la firma es un asuntogra"e% particularmente cuando un socio o un miembro del personal

profesional intencionalmente se re/2sa a cumplir las pol,ticas de la firma.

Dado que el sistema de control de calidad se implanta para proteger el inter!s

p2blico% la firma debe manejar el incumplimiento intencional contransparencia ( rigor. Para ello eisten "arias formas% inclu(endo elestablecimiento de un plan para mejorar el desempe)o% re"isar eldesempe)o ( reconsiderar las oportunidades de promocin ( aumento desueldo (% en 2ltima instancia% la terminacin de la relacin laboral.

El incumplimiento intencional por parte de un socio es mu( dif,cil de manejar.


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uejas ! Alegatos

+a firma debe establecer pol,ticas ( procedimientos dise)ados para darleseguridad razonable de que maneja adecuadamente

2 &a' +as quejas ( alegatos acerca de que el trabajo realizado por la firma nocumple con normas profesionales ( requisitos reglamentarios ( legales- (

2 &b' +os alegatos de incumplimiento con el sistema de control de calidad dela firma.

$omo parte de este proceso% la firma debe establecer canales claramente

definidos respecto para que el personal de la firma presente sus inquietudessin temor a represalias.

1


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uejas ! Alegatos

#i% durante las in"estigaciones de las quejas ( alegatos% se identificandeficiencias en el dise)o u operacin de las pol,ticas ( procedimientos decontrol de calidad de la firma% o incumplimiento con el sistema de control decalidad de la firma% por parte de una persona o personas% la firma adoptar4las medidas apropiadas.

+as quejas ( alegatos < particularmente los que se refieren a la falta del debidocuidado en el trabajo para el cliente% "iolacin a la pri"acidad &si procede' oconfidencialidad% conflictos de intereses% o cualquier forma de discriminacino acoso por parte de los socios o el personal profesional entre s, o /acia losclientes < son asuntos gra"es.

Por lo que se debe considerar seriamente notificarlo a la aseguradora de lafirma (=o consultar a su abogado.

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uejas ! Alegatos

$5N#E>5# ?6I+E#

Es aconsejable que la firma considere todas las funciones necesarias paramanejar quejas ( alegatos% por ejemplo

@ $ontar con pol,ticas sobre quejas ( alegatos-

@ Recibir todo tipo de comunicados que se relacionen con quejas ( alegatos-

@ 5rientar ( dar consulta sobre asuntos que se relacionen con quejas ( alegatosa quienes ocupen puestos de super"isin-

@ Documentar estos asuntos% inclu(endo la recepcin de la queja% los /allazgos


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uejas ! Alegatos

An proceso definido debe establecer los procedimientos a seguir por todo el

personal profesional en caso de que se presente una queja ( a qui!n debereferirse. +os resultados de este proceso por lo general se documentan junto conla respuesta. #e propone que% cuando menos% inclu(an

@ Identificar% realizando entre"istas (=o se inspeccionen los documentos-

@ Determinar si% conforme a las le(es% reglamentos% normas profesionales ( pol,ticasde la firma ocurri una "iolacin% la naturaleza ( alcance del incidente ( susconsecuencias-

@ $onsultar a los abogados (% si procede% contratarlos-

@ Elaborar un informe de /allazgos% inclu(endo recomendaciones- (

@ Dar respuesta al quejoso.

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Documentacin

Propsito

5rientar acerca de los requisitos de documentacin de la firma% tanto a ni"el delcompromiso &inclu(endo la re"isin de control de calidad del compromiso'como del sistema de control de calidad de la firma.

99999999999999

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/ibliograf$a

2""%FGGwww.i(ac.#g

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http://www.ifac.org/http://www.ifac.org/


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P# 'u %a#"ici%acin- a"$ncinF

1 Nueva Norma Control Calidad

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