1 paso fundamentos-de-la-auditoria2 (1)
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03/05/2023 Alfredo De La Rosa I 1
Presentación:Fundamentos de la auditoría
ProfesorAlfredo De La Rosa I
FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD
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La función de la contabilidad en términos generales se puede resumir como la de ser la encargada de recopilar, organizar y registrar los documentos que evidencian y soportan las transacciones hechas por una entidad.
FUNCIONES DEL AUDITOR EXTERNO, AUDITOR INTERNO Y REVISOR FISCAL
Las funciones del auditor externo, auditor interno y revisor fiscal difieren en aspectos tanto legales (cumplimiento de leyes) como en el objetivo mismo de su trabajo.
Los aspectos legales para el auditor externo y auditor interno, en cuanto a su condición de contadores públicos se refiere, se encuentran reglamentados por la Ley 45 de 1960 y Ley 43 de 1990. Técnicamente deben cumplir con normas de auditoría.
El revisor fiscal, además de estar obligado a cumplir con las leyes antes mencionadas, debe llevar a cabo sus funciones dentro de los lineamientos fijados por el Código de Comercio en el Artículo 207.
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FUNCIONES DEL AUDITOR EXTERNO, AUDITOR INTERNO Y REVISOR FISCAL
SUJETO AUDITOR EXTERNO AUDITOR INTERNO REVISOR FISCAL
Objeto Estados financieros La entidad Entidad y estados financieros
AcciónExaminar estados
financieros o componente de éstos
Evaluar la gestión de una entidad
(auditoría operativa)
Cumplir con las funciones estipulada por el Código de
Comercio y las que se estipulen en los estatutos de la entidad
Tipo de informe
Dictamen o informe sobre razonabilidad
de estados financieros
Recomendaciones
Dictamen o informe sobre razonabilidad de estados
financieros y cumplimiento a disposiciones legales.
Ejecución Una visita o visitas periódicas
Pruebas rotativas durante el año Revisión permanente.
CONCEPTO DE AUDITORIALa auditoría, en su más amplio sentido, puede ser definida como una investigación crítica para llegar a conclusiones ciertas sobre: La contabilidad de los aspectos
financieros y de operaciones de una organización económica,
sobre el control interno, y sobre el cumplimiento de normas
y procedimientos aplicables03/05/2023 Alfredo De La Rosa I 5
CLASES DE AUDITORIAS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU OBJETIVO
1. Financiera
2. Operativa
3. Cumplimiento o legalidad
4. Forense
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AUDITORIA FINANCIERA
CONOCIDA TAMBIÉN COMO
AUDITORÍA EXTERNA, TIENE COMO
OBJETIVO FUNDAMENTAL LA
EXPRESIÓN DE UNA OPINIÓN
PROFESIONAL E INDEPENDIENTE
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE
LAS CIFRAS CONTENIDAS EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS AL CIERRE
DEL PERÍODO CONTABLE.
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AUDITORIA OPERATIVAEs la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para determinar :
Si se llevan a cabo, políticas y procedimientos aceptables;
Si se siguen las normas establecidas; Si se utilizan los recursos de forma eficaz
y económica ; Y si los objetivos de la organización se
han alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.;
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AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Es un examen detallado de la administración de un organismo, con el fin de evaluar: la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en
la organización, sus recursos financieros
humanos, materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar.
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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad,
en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables
( leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc )
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AUDITORIA FORENSE
Es una auditoría
especializada en descubrir,
divulgar y atestar sobre
fraudes y delitos en el
desarrollo de las funciones
públicas y privadas03/05/2023 Alfredo De La Rosa I 11
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Se definen como el conjunto de pautas y requerimientos relativos a la persona del contador público, a su trabajo y a su dictamen. es decir, que se trata de un conjunto de reglas que regulan la auditoría en los tres siguientes aspectos: Características personales del auditor. Realización del trabajo. Presentación de informes.
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NORMAS PERSONALES
a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la contaduría pública en Colombia.
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NORMAS PERSONALESb) El Contador público debe
tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
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NORMAS PERSONALES
c) El Contador público en la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes debe proceder con diligencia profesional.
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NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
a) El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. 16
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. 17
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
c) Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación interrogación confirmación, y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisión. 18
NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORMES
a)Siempre que el nombre de un contador público sea asociado con estados financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Si practica un examen de ellos, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos estados financieros.
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NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORMES
b)El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están presentados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia u otras normas y disposiciones aplicables. Es necesario indicar si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el periodo corriente en relación con el período anterior.
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NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORMES
c)Cuando sea necesario expresar salvedad sobre alguna(s) información(es) de un dictamen, el contador público deberá expresarla de manera clara e inequívoca indicando a cual de tales afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relación con los estados financieros tomados en conjunto. 21
NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIÓN DE INFORMES
d) Cuando considere no estar en condiciones de expresar un dictamen sobre los estados financieros, el contador deberá manifestarlo explícita y claramente. 22
PRUEBAS DE AUDITORÍA
Las pruebas de auditoría pueden dividirse, según la evidencia que brindan, en:a) Pruebas de cumplimiento.
b) Pruebas sustantivas.
c) Pruebas de doble propósito.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Son aquellas pruebas que se hacen con el
objetivo de comprobar lo adecuado de los controles y procedimientos internos utilizados por la compañía auditada.
También se usan para comprobar el cumplimiento a disposiciones internas, como las contenidas en los estatutos de la compañía o las disposiciones de la asamblea de accionistas o junta de socios y para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales.
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PRUEBAS SUSTANTIVASLas pruebas sustantivas son aquellas pruebas que nos dan
satisfacción de auditoría en cuanto a la razonabilidad de una cifra, ya sea en forma individual o como parte de una cuenta de los estados financieros.
Estas pruebas generalmente se llevan a cabo durante la visita final, para la comprobación de los saldos de las cuentas en los estados. financieros a la fecha de cierre.
Ejemplos de pruebas sustantivas son: cortes de efectivo, cortes de facturación, prueba de pasivos no registrados, confirmaciones a fecha de cierre de saldos bancarios, de cuentas por cobrar, de proveedores, de obligaciones, etc; examen de documentos que soportan las cifras, análisis de variaciones, arqueos de efectivo e inversiones a la fecha de cierre, toma física de inventarios a la fecha de cierre.
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PRUEBAS DE DOBLE PROPÓSITOEstas pruebas como su nombre lo indica, son pruebas con dos propósitos: servir como prueba de cumplimiento y servir como prueba sustantiva.
Ejemplos de estas pruebas son: Los arqueos de fondos e inversiones en fechas
interinas, tomas físicas de inventarios en fechas interinas, confirmaciones de cuentas por cobrar en meses
intermedios, examen de documentos ( por ejemplo de
comprobantes de egreso ) para revisar que cumplieron con todo el proceso de firmas, autorizaciones y soportes y para verificar que es un pago posterior a un pasivo determinado a la fecha de cierre.
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OPORTUNIDAD DE LOS PRCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Se llama oportunidad de los procedimientos de auditoría a la época en que deben aplicarse determinados procedimientos.
El auditor debe decidir, de acuerdo con las circunstancias, cual es la época más oportuna para la aplicación de los procedimientos de auditoría.03/05/2023 Alfredo De La Rosa I 27
ENFOQUE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Enfoque significa la manera de considerar o tratar un asunto; esto traducido a términos de auditoría nos indica que la forma de considerar o auditar una transacción se debe hacer de dos formas:
con un enfoque de cumplimiento, o con un enfoque sustantivo.
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Alfredo De La Rosa I
ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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Se llama extensión o alcance de los procedimientos de auditoría, a la relación que existe entre el número de partidas individuales seleccionadas, para aplicarles procedimientos de auditoría, y el número total de partidas que conforman el universo de donde se seleccionaron dichas partidas individuales.
TIPOS DE MUESTREO EN AUDITORÍA
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Para determinar el alcance de las pruebas de auditoría,
debemos establecer en la etapa de planeación si se usará el
sistema de muestreo estadístico o muestreo a criterio ( no
estadístico ) . El SAS 39 contiene los
parámetros que el auditor debe seguir para el muestreo de
auditoría
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA
OBSERVACIÓN
CONFIRMACIÓN
RECÁLCULO
REVISIÓN
DE DOCUMENTOS
INDAGACIÓN
OBSERVACIÓNUtilizar para validar las partidas.
Por ejemplo: Existencia de inventarios. Existencia de empleados que
reciben desembolsos. Actividades operativas, como
los procesos de manufactura.
CÁLCULO
Apropiado para probar extensiones,
resúmenes y acumulaciones.
REVISIÓN DE DOCUMENTOSApropiada en muchas situaciones.
•Utiliza el escepticismo profesional al revisar los documentos.
•Verifica la autenticidad y las alteraciones.
INDAGACIÓN SOPORTADA POR OTROS PROCEDIMIENTOS
Preguntas directas a personas bien informadas
Después de la indagación, se realiza uno de los cuatro procedimientos anteriores para soportar esas indagación
CONFIRMACIÓNDeclaraciones escritas u orales de un tercero.
Utilizar si: Puede proporcionar
evidencia relevante. Es eficiente para obtener
evidencia mediante la confirmación