1 - Sistemas Administrativos Del IGV
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SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGVSISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGVPreparado por:Preparado por: CPCC JUAN DANIEL DÁVILACPCC JUAN DANIEL DÁVILA
[email protected]@gmail.com20122012
Exención de responsabilidadExención de responsabilidadEste documento constituye el esquema de una exposición oral de tipo académica y está incompleto fuera del contexto de la misma. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por Este documento constituye el esquema de una exposición oral de tipo académica y está incompleto fuera del contexto de la misma. Por lo tanto, ninguna información proporcionada por el expositor, ni sus opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos como parte de ella podrán ser utilizadas para resolver casos específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni el expositor, ni sus opiniones o análisis, ni los materiales distribuidos como parte de ella podrán ser utilizadas para resolver casos específicos, sin la adecuada asesoría profesional, ni podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional.podrán ser interpretadas como un anticipo de opinión profesional.Utilización del material por tercerosUtilización del material por tercerosSi desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.Si desea utilizar este material en una presentación o reproducirlo por cualquier medio, total o parcialmente, le agradeceré hacer referencia a los datos del autor.
Son regímenes de intervención tributaria
Constituyen pagos adelantados del IGV
Incrementan la recaudación fiscal
Traslado al contribuyente del trabajo de la SUNAT
Entorpecen el comercio entre las partes
Sistemas Administrativos del IGV
Pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.
El Sistema de Detracciones o Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, es un mecanismo creado por la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasión tributaria en los sectores de alta informalidad.
Sistemas Administrativos del IGV
Régimen de Detracciones del IGV - Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT del IGV): Venta de Bienes y Servicios Servicio de transporte de carga Servicio de transporte de pasajeros Primera venta de arroz pilado.
Régimen de Retenciones del IGV Aplicable a los Proveedores.
Régimen de Percepciones del IGV: Venta interna de bienes Combustible Importaciones
Sistemas Administrativos del IGV
Cuadro comparativo de los Sistemas
Aspectos Retención Percepción Detracción
¿Proveedor / Cliente? Cliente Proveedor Cliente / Proveedor
Agente SI SI NO
Tasa sobre el precio de venta
6% 2%, 0.50% Diversas
Listado especifico NO SI SI
Importe mínimo no sujeto (Incluido IGV)
S/. 700 S/. 0.00S/. 100S/. 700
½ UITS/. 0.00S/. 700
Pago parcial Sólo por el pago parcial
Sólo por el cobro parcial
Detraer sobre el total del CdP
Notas de crédito SI puede deducirse de
futuras retenciones
Si puede deducirse de
futuras percepciones
NO puede deducirse de
futuras detracciones
Cuadro comparativo de los Sistemas
Aspectos Retención Percepción Detracción
Tipo de cambio Del día de pago Del día de cobro Del día del nacimiento del IGV, o
del día en que se deba efectuar el depósito
lo que ocurra primero
BB y SS dentro CdP
N/A SI se pueden incluir dentro del mismo CdP
bienes afectos o no
SOLO se pueden incluir en el CdP, bienes afectos.
¿Cómo se acredita?
Comprobante de retención
Comprobante de Percepción
En los cobros al contado, se anota en
el mismo CdP
Constancia del Deposito en el Banco de la Nación (cuenta corriente especial)
¿Contra que se aplica?
IGV IGV Tesoro, Essalud y ONP
Cuadro comparativo de los Sistemas
Aspectos Retención Percepción Detracción
Buenos contribuyentes NO se les aplica retenciones
SI se les aplica percepciones
Se les aplica la detracción
Entre agentes NO aplica la retención a un
agente de retención ni a un
agente de percepción
SI aplica a un agente de
Percepción, pero a tasa
reducida
NO aplica a un agente de Retención
N/A
Cruce de sistemas Si se trata de la compra de un BB o servicio sujeto a la Detracción, NO
se aplica la retención
Si se trata de la venta de un BB
sujeto a la Detracción, NO
se aplica la percepción
La detracción prima sobre la retención y la
percepción
Cuadro comparativo de los Sistemas
Aspectos Retención Percepción Detracción
Listado de personas excluidas del sistema
N/A Listado de entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV
N/A
¿Aplica la devolución / Liberación?
SIDevolución de
montos no utilizados
SIDevolución de
montos no utilizados
SILiberación de Fondos no
utilizados
¿Cómo se paga?
PDT 626 PDT 697 Deposito en el Banco de la Nación (cuenta corriente especial)
Formalidades Tributarias
Registro de Retenciones
Contabilización en la cuenta 40 por
proveedor
Registro de Percepciones
Contabilización en la cuenta 40 por
cliente
En el Registro de Compras (anotación del N° de la CD) o enlace
informático
Glosa en el Comprobante de Pago
N/A Operación sujeta a percepción del IGV
Operación sujeta al SPOT del IGV
Cuadro comparativo de los Sistemas
Aspectos Retención Percepción Detracción
Impresión del Comprobante de..
Mediante una imprenta autorizada
o en forma mecanizada, por el
propio agente
Mediante una imprenta autorizada
o en forma mecanizada, por el
propio agente
N/A
Requisito para el Crédito fiscal
N/A N/A Siempre que se haya detraído
(depositado) en el mismo mes
Infracciones , sanciones y gradualidad
Reglas del Código Tributario
Reglas del Código Tributario
Reglas del D.Leg. 940
Ingreso como recaudación
NO NO SI
Responsables solidarios
SI SI NO
Al efectuar el PAGO a su PROVEEDOR por el importe de la operación retendrá (descontará) el 6% del monto facturado.
Registra la retención del IGV en la cuenta IGV – Retenciones por Pagar” y en el Registro del Régimen de Retenciones
Realiza la venta de BB o SS a un Agente de Retención
Registra la retención del IGV en la cuenta IGV – Retenciones por Aplicar”
Prepara la DDJJ mediante el PDT 626 - Retenciones
Declara y paga todas las retenciones que hubiera retenido en el periodo
Emitirá el Comprobante de Retención y se lo entregará a su proveedor
Recibe el Comprobante de Retención emitido por su cliente (lo debe exigir)
Prepara la DDJJ mediante el PDT 621 – IGV Renta, donde incluye el monto de la retenciones acreditadas con los Comprobantes de Retención recibidos de sus clientes.
Declara y paga su IGV por pagar, previa deducción del monto de la percepción, en todo caso se acumula como crédito
AGENTE DE RETENCION SUJETO DE RETENCION
Aplicación del Régimen de RETENCIONES del IGV
Aplicación del Régimen de PERCEPCION del IGV
Al efectuar el cobro a su cliente por el importe de la operación cobrará adicionalmente el 2% del monto facturado.
Registra la percepción del IGV en la cuenta IGV – Percepciones por Pagar” y en el Registro del Régimen de Percepciones
Realiza la compra de bienes sujeto al Régimen de Percepciones a un Agente de Percepción
Registra la percepción del IGV en la cuenta IGV – Percepciones por Aplicar”
Prepara la DDJJ mediante el PDT 697 - Percepciones
Declara y paga todas las percepciones que hubiera cobrado en el periodo
Emitirá el Comprobante de Percepción y se lo entregará a su cliente
Recibe el Comprobante de Percepción emitido por su proveedor (lo debe exigir)
Prepara la DDJJ mediante el PDT 621 – IGV Renta, donde incluye el monto de las percepciones acreditadas con los Comprobantes de Percepciones recibidos de sus proveedores
Declara y paga su IGV por pagar, previa deducción del monto de la percepción, en todo caso se acumula como crédito
AGENTE DE PERCEPCION SUJETO DE PERCEPCION
Aplicación del Régimen de DETRACCION del IGV
1. Proveedor 1. Proveedor vende BB o SS vende BB o SS
gravados con el gravados con el IGV y sujetos a la IGV y sujetos a la
DETRACCIONDETRACCION
Ej.:Ej.:Servicio prestadoServicio prestado
Valor de Venta 10,000Valor de Venta 10,000
IGV IGV 1,9001,900
TOTAL 11,900TOTAL 11,900
33. Proveedor . Proveedor emite su emite su
factura y se factura y se la entrega al la entrega al
clientecliente
Ej.: Ej.: DetracciónDetracción
S/ 1,190.00S/ 1,190.00
( 10% sobre S/ ( 10% sobre S/ Total de la Factura )Total de la Factura )
44. . Cliente Cliente determina el determina el
importe a detraerimporte a detraer
Constancia de depósitoConstancia de depósitopor S/. 1,190.00por S/. 1,190.00
88. . El El Proveedor Proveedor declara sus declara sus impuestos impuestos
(cualquiera) y (cualquiera) y lo paga lo paga
utilizando los utilizando los fondos del fondos del BN-SPOTBN-SPOT
77. . Cliente cancela Cliente cancela al Proveedor el al Proveedor el
saldo por pagar de saldo por pagar de su factura y su factura y
entrega copia de entrega copia de la constancia de la constancia de
depósitodepósito
99. . El Cliente El Cliente declara y paga su declara y paga su
IGV en forma IGV en forma normalnormal
22. Proveedor abre . Proveedor abre cuenta en el BNcuenta en el BN
66. . El BN informa y El BN informa y recibe instrucciones recibe instrucciones
de la SUNATde la SUNAT
55. . El cliente le El cliente le deposita al proveedor deposita al proveedor la detracción en el BN la detracción en el BN
y le entregan una y le entregan una Constancia de Constancia de
depósitodepósito