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MBA Alberto Izaga Ruiz

TRIBUTOS

ESTADO

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

POLITICA

TRIBUTARIA

NORMAS

TRIBUTARIAS

ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA

SUNAT

MUNICIPIOS

Los ciudadanos crean el Estado

Los tributos van al Estado

pagan

CIUDADANOS

El Estado retorna los recursos


Circulo Virtuoso de la Tributacin

Fundamentos para imponer cargas tributarias

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:

Los tributos deben recaer sobre hechos

o situaciones que revelen una cierta

capacidad econmica

Indices

Consumo Riqueza Ingresos

MBA ALBERTO IZAGA RUIZ

El artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limites que, en el ejercicio del Poder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin, modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecer exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria mediante Decretos Supremos.


PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurdico, a travs de una Ley o norma de rango anlogo. Elemento Personal - A Quin gravo? Elemento Material - Qu gravo? Elemento Espacial - Dnde gravo? Elemento Temporal - cundo gravo?


Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE IGUALDAD La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma simtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condicin, no habra limitacin para tratar de manera diferenciada a quienes estn en situaciones dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.



Impuesto a la Renta de Trabajo: Aplicacin del Principio de Igualdad

Tramos Renta Anual Tasa Parcial Acumulado

Hasta 27 UIT 102 600 15% 15 390 15 390

Por el exceso

de 27 UIT

hasta 54 UIT

25 547 21% 5 365

Por el exceso

de 54 UIT

0 30% 0 20 755

Impuesto calculado S/. 20 755

Clculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera: Renta neta S/. 128,147 Personas Naturales

102 601 a 205 200

Hasta 102 600

205 201 en adelante

UIT 2014 = 3 800

Principio de Progresividad Impuesto a la Renta


PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideracin las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.



PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre otros.



ESTADO TRIBUTO INSTRUMENTO

LEGAL POTESTAD

Poder legislativo Impuestos y

contribuciones Ley del Congreso Originaria

Poder Ejecutivo Impuestos y

contribuciones Decreto Legislativo Delegada

Poder Ejecutivo Tasas y aranceles

de Aduanas Decreto Supremo Originaria

Gobiernos locales Tasas y contribuciones Ordenanza

Municipal Originaria

Gobiernos Regionales Tasas y Contribuciones Ordenanza

Regional Originaria


Potestad Tributaria

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

TRIBUTO

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin


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Sistema Tributario: Tributo

TRIBUTO

Prestacin usualmente en dinero a favor del Estado, establecida por Ley. No constituye sancin, considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente.

IMPUESTO

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta.


Sistema Tributario: Tipos de Tributos

CONTRIBUCIN Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Por ejemplo Contribucin de Mejora, Contribucin a Essalud



TASAS

Arbitrios

Son tasas que se pagan por la prestacin

o mantenimiento de un servicio pblico.

Derechos

Son tasas que se pagan por la prestacin

de un servicio administrativo pblico o el

uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias

Son tasas que gravan la obtencin de

autorizaciones especficas para la

realizacin de actividades de provecho

particular sujetas a control



Tiene como hecho generador la prestacin efectiva, por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

IGV

ISC

Nuevo RUS

ITF

ITAN

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IVAP

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.

Derechos Arancelarios

Tasas

Imp. Predial

Imp. Alcabala

Imp. a los Juegos

Imp. a las apuestas

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Tasas

Contribucin Esp. Por obras Pblicas

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

Impuesto Especial a la minera


Es el vnculo entre acreedor y deudor tributario, establecido por Ley.

Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente

Obligaciones Sustanciales

Existen dos tipos:

Obligaciones Formales

Obligaciones Tributarias


Ciclo de Vida del Contribuyente


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