2015.07.19_Conozca-todo-sobre-el-Impuesto-General-a-las-Ventas.pdf

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

GERENCIA DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE INTENDENCIA LIMA

1. Marco Terico 2. mbito de aplicacin 3. Nacimiento de la obligacin tributaria 4. Exoneraciones e Inafectaciones 5. Sujetos 6. Impuesto bruto 7. Crdito Fiscal 8. Aspectos generales de los Sistemas de

Recaudacin en el IGV

CONTENIDO

2

1. Marco Terico.-

3

Qu es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto al consumo que se aplica sobre el valor agregado en cada una de las etapas de la cadena de produccin

y distribucin de bienes y servicios.

4

Caractersticas del IVA

Indirecto (fenmeno de la traslacin)

De carcter general (grava volmenes globales de transacciones de bienes y servicios)

Plurifsico (alcanza a todas las transacciones del proceso de produccin y distribucin)

5

No acumulativo (permite deducir el impuesto abonado en la adquisicin de bienes y servicios)

Neutral en la configuracin de los precios(evita los efectos de piramidacin y acumulacin)

Caractersticas del IVA

6

Evolucin del IVA en el Per

1976

1973

Impuesto de Timbres Fiscales (Ley No. 9923)

Decreto Ley No. 19620 (imposicin general y selectiva al consumo)

Decreto Ley 21497 TUO de Ley de Impuesto de bienes y servicios

1975

Decreto Ley No. 21070 (inclusin del mayorista)

1981

Decreto Legislativo No. 190 - IGV

1991

Decreto Legislativo No. 666

1996

Todo este esfuerzo para llegar al punto actual

Decreto Legislativo No. 821

2015

7

Slo as podr identificarse perfectamente el componente tributario de los precios y ser la

prueba determinante de la neutralidad del impuesto en la configuracin de los precios.

1ra. etapa 2da. etapa 3ra. etapa 100 + 200 + 300 Ventas (100 de v.a.) (100 de v.a.) 18% 18% 18% = 54 54 = 18% de 300

8

Imposicin al Consumo: Marco Terico

A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han desarrollado los siguientes sistemas de imposicin:

Riqueza adquirida

Ejemplo: Impuesto a la

Renta

Ejemplo: Impuesto Predial

Imposicin por afectacin de Transferencias

Ejemplo: Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

Imposicin a la Riqueza

Imposicin al Consumo

Riqueza Poseda

9

Mapa Conceptual

Impuesto General a las Ventas

mbito de aplicacin

Impuesto a pagar; o Saldo a favor mes siguiente

Crdito fiscal

Venta muebles Prestacin Servicios Utilizacin Servicios Cont. Construccin 1ra. Vta. Inmueble Importacin

Base Imponible

Personas naturales Sociedad conyugal Sucesin indivisa Personas jurdicas

Tasa 18%

Debito fiscal (-)

(=)

Exportacin

10

2. mbito de Aplicacin.-

11

mbito de aplicacin del Impuesto

12

Base Legal.- Art. 1 Ley del y Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento de la ley del IGV. IGV

Venta en el pas de

bienes muebles

Contratos de

Construccin

Prestacin de servicios en el pas

La primera venta de

inmuebles por el

constructor

Importacin de bienes

Utilizacin en el pas de servicios prestados por no

domiciliados

Informe 22-2001/SUNAT:

El canje de productos en funcin a clausulas de garanta no es VENTA, si es practica usual y se acredita la devolucin de los bienes defectuosos con G/Remisin. La bonificacin no se exige que sea de la misma naturaleza de los bienes vendidos.

Venta en el pas de Bienes Muebles

13

Definicin: VENTA

1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a

condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la

existencia del bien.

Tambin se consideran venta las arras, depsito o garanta que superen el limite

establecido en el reglamento.

Base Legal.- Art. 3 Inc. a) Ley del IGV modificado por D. Leg .1116.

Venta en el pas de Bienes

Base Legal.- Art. 2 Num.. 3. Inc. a) del Reglamento de la Ley del IGV. 14

Transmisin de Propiedad La venta es todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad: venta, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.

INFORME N 216-2002-SUNAT/K00000

El tercer prrafo del inciso c) del numeral 3 del artculo 2 del Reglamento del IGV, cuando dispone que para efecto de dicho impuesto no se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efecten las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre que cumpla determinados requisitos; nicamente se refiere a las bonificaciones realizadas por ventas de bienes, ms no por la prestacin de servicios.

Servicios

Art. 3 Inc. c) Ley del IGV modificado por D. Leg.1116. 15

Definicin: SERVICIOS

1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del impuesto a la renta, aun cuando no este afecto a este ultimo impuesto, incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.

Tambin se considera retribucin o ingreso los montos

que se perciban por concepto de arras, depsito o garanta y que superen el lmite establecido en el reglamento.

Servicios gravados con IGV

Servicios

Prestacin

Utilizacin

Prestacin de servicios en el pas de un sujeto domiciliado.

Utilizacin de servicios en el pas prestado por un sujeto no domiciliado.

En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra persona, por la cual se percibe una retribucin.

Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.de la ley del IGV 16

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

17

Definicin:

1. Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso d). - Numeral d.- Definicin de Construccin Actividades clasificadas como construccin en las CIIU de las

Naciones Unidas.

Tambin incluyen las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el lmite establecido en el

reglamento.

Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116.

EJECUTADOS EN

Territorio Nacional Se encuentran gravados los Contratos de Construccin

Cualquiera sea: -Denominacin. -Sujetos. -Lugar de pago. -Lugar celebracin.

Base Legal.- Art. 1 Inc. c) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

18

Primera Venta de inmuebles realizada por el constructor

Territorio Nacional

- Actividades CIIU. - Persona habitual en la venta de inmuebles construidos por o para ella.

1era VENTA

Constructor

Base Legal.- Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento

19

Se encuentra gravada la

La Importacin de Bienes

Base Legal: Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV Art. 2 num. 1, inc. e) del Registro. del IGV

20

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

21

Definicin: IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES

La adquisicin a ttulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el pas, siempre que estn destinados a su empleo o consumo en el pas.

IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES

Ley N 30264 publicada el 16.11.2014 (Vigente 17.11.2014) que modifican las normas del IGV

21

3. Nacimiento de la Obligacin Tributaria.-

22

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Base Legal.- Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

23

OPERACIN GRAVADA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN

REGLAMENTO DE LA LIGV

REGLAMENTO DE COMPROBANTES

DE PAGO

Venta de bienes

muebles

Fecha en que se emita el CdP

Cuando deba ser emitido o se emita el CdP (lo que ocurra primero)

Momento de entrega del bien.

Momento en que se efecte el pago

Fecha de entrega del bien.

Fecha en que el bien queda a disposicin del adquirente.

24

Pagos anticipados a la entrega del bien

En la fecha de pago sea

parcial o total

Venta de bienes muebles


25

OPERACIN GRAVADA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN LIGV RLIGV RCdP

Importacin de

bienes

Fecha en la que se solicita despacho a consumo.

Importacin de

bienes INTANGIBLES

Inciso g) del artculo 4 de la

LIGV, incorporado por la Ley N 30264 (16.11.2014) Vigente desde

17.11.2014

En la fecha en que se pague el valor de venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.


25

26

OPERACIN GRAVADA



REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Prestacin de

servicios


Cuando deba ser emitido o se emita el CdP (lo que ocurra primero)

Momento de la culminacin del servicio. Percepcin de la retribucin, parcial o total.

Vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago.

Fecha en la que se perciba la retribucin.

La de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito. (lo que ocurra primero)


27

OPERACIN GRAVADA



REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE

PAGO

Contratos de construccin


Cuando deba ser emitido o se emita CdP (lo que ocurra primero)

Fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido

Fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas.

La de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito (lo que ocurra primero)


28

OPERACIN GRAVADA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN

REGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

1 venta de inmuebles

Fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.

La de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito. (lo que ocurra primero)


4. Exoneraciones e Inafectaciones

29

Inafectaciones y exoneraciones

mbito de aplicacin del impuesto

Exoneracin

Inafectacin Inafectacin Natural. Inafectacin Legal.

Objetivas o reales. Subjetivas o personales.

Base Legal.- Art. 2 y Art. 5 de la Ley IGV.

30

Ingresos que no constituyen ventas ni servicios afectos al IGV INAFECTOS

Operaciones expresamente contempladas en la Ley, artculo 2 Ley IGV.

Multas. Indemnizaciones. Dividendos. Participaciones en las utilidades. Las cotizaciones mensuales percibidas por las asociaciones sin

fines de lucro. Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios (Directiva

Nro. 004-95/SUNAT).

Base Legal.- Art. 2 del TUO de Ley IGV

31

Artculo 2 Ley IGV - Inafectos

a) Arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de 1 o de 2 categoras gravadas con el IR.

b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de operaciones.

c) Transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas.

d) La importacin de determinados bienes.

32

Artculo 2 Ley IGV - Inafectos

e) Algunas operaciones del BCR. f) Caso de Instituciones Educativas Pblicas o Particulares. Por

DS el MEF y ME aprobarn la relacin de bienes y servicios inafectos.

g) Pasajes internacionales Iglesia Catlica. h) Regalas Ley 26221. i) AFPs Ley 25897. j) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo

gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico excepto empresas. (Otras entidades).

33

Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

v)La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importacin se encuentre gravada con el Impuesto. Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin: 1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la

retribucin o la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) ao. En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms pagos, el plazo se calcular respecto de cada pago efectuado.

ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

34


2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el ltimo da hbil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la obligacin tributaria por la utilizacin de servicios en el pas, la informacin relativa a las operaciones mencionadas en el primer prrafo del presente inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo sealado en el prrafo anterior, se reputarn gravadas en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria que establece la normatividad vigente.


35

w)La importacin de bienes corporales, cuando: i. El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato

de obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a disear, construir y poner en funcionamiento una obra determinada en el pas, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,

ii.El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al referido contrato, cuya utilizacin en el pas se encuentre gravada con el Impuesto.

Artculo 2 Ley IGV Inafectos Incor



36

Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:

1.Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la informacin relativa a las operaciones y al contrato a que se refiere el prrafo anterior as como el detalle de los bienes que ingresarn al pas en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La comunicacin deber ser presentada con una anticipacin no menor a treinta (30) das calendario de la fecha de solicitud de despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido contrato.

Artculo 2 Ley IGV Inafectos Incor



37

La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada producto de las adendas que puedan realizarse al referido contrato con posterioridad a la presentacin de la comunicacin indicada en el prrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

2.Respecto de los bienes: 2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de

la fecha de celebracin del contrato a que se refiere el prrafo anterior y hasta la fecha de trmino de ejecucin que figure en dicho contrato.

2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en el numeral anterior.



38

39

4.1 Exoneraciones en la legislacin del IGV.

Las exoneraciones en nuestra legislacin del IGV

Las operaciones contenidas

en los

Apndices I y II de la

Ley.

Los contribuyentes cuyo giro o negocio consiste en

realizar exclusivamente operaciones exoneradas

(Apndices) u operaciones inafectas, cuando vendan

Bs que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas

operaciones Exoneradas o inafectas.

Exonerados del IGV

Art. 5 Ley IGV 40

INFORME N 103-2007-SUNAT/2B0000

Los intereses compensatorios, originados por la venta al crdito de bienes exonerados del IGV, se encuentran exonerados de dicho impuesto. El comprador, en el supuesto que el vendedor de tales bienes aplique el IGV sobre los intereses compensatorios, consignndolos separadamente en el respectivo comprobante de pago, no podr hacer uso del crdito fiscal correspondiente.

41

Bienes exonerados del IGV Apndice I

Apndice

I:

Art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV las operaciones contenidas en los apndices I y II.

a) Venta en el pas o importacin de bienes

b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y est destinado a vivienda).

Importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin - Certificacin INC.

Importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.

42

Servicios exonerados del IGV Apndice II

Apndice

II:

a) Servicios de transporte pblico de pasajeros entro del pas.

b) Servicios de transporte de carga desde el pas hacia el exterior.

c) Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos y otros calificados por Comisin.

d) Servicios de expendio de comida (comedores populares y de universidades pblicas)

Y otras del Apndice II y normas especiales.

43

5. Sujetos del Impuesto.-

44

Sujetos del Impuesto

Sociedades Conyugales

Sociedades Irregulares

Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras

Personas Naturales

Fondos Mutuos de Inversin en Valores

Sucesiones Indivisas

Fondos de Inversin

Base Legal.- Art. 9 del TUO de la Ley del IGV

Personas Jurdicas

45

Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos

2. Presten en el pas servicios afectos

3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construccin afectos

5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos. Tratndose de bienes Intangibles se considerar que importa el bien el adquirente del mismo (*).

46 Base Legal.- Art. 9 del TUO de la Ley del IGV

5.1 Habitualidad.-

47

Art. 9 numeral 2 Ley IGV

Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Personas Naturales

Personas Jurdicas

Entidades derecho Pblico o Privado

Sociedades Conyugales

Sucesiones

Indivisas

No realicen actividad

empresarial

Importen bienes afectos; o

Sern sujetos, cuando:

Sean habituales en

dems operaciones

SUNAT calificar la habitualidad en

base a la naturaleza, carcter, monto

frecuencia, volumen y/o periodicidad

de las operaciones.

48

Base Legal.- Art. 4 num. 1 Reglamento IGV

Sujetos del impuesto - Habitualidad Calificacin

OPERACIONES DE VENTA

Su uso

Frecuencia y/o

Se determinar si la adquisicin o produccin de los bienes tuvo por objeto:

Monto

Su consumo

Venta o

Reventa

49

50

6. Impuesto Bruto.-

6.1. Base Imponible.-

51

Determinacin del Impuesto

BASE IMPONIBLE

IMPUESTO BRUTO

TASA DEL IMPUESTO

= X

CRDITO FISCAL

IMPUESTO PAGADO EN LAS COMPRAS

IMPUESTO A PAGAR

IMPUESTO BRUTO

CREDITO FISCAL

= -

Base Legal.- Art. 11 y 12 del TUO de la Ley del IGV

Se determina mensualmente, deduciendo del impuesto bruto de cada periodo el crdito fiscal.

En la importacin de bienes y utilizacin de servicios prestados por no domicilia-dos el impuesto a pagar es el impuesto bruto.

52

Base Imponible

En la venta de bienes e importaciones de bienes intangibles*

Valor de venta

En la prestacin o utilizacin de servicios. Total de la retribucin

En los contratos de construccin. El valor de la construccin

En la primera venta de inmuebles. El ingreso percibido (con exclusin del valor terreno)

En las importaciones de bienes corporales* Valor en Aduanas + derechos e impuestos (Ad Valorem + I.S.C.) exceptuado el IGV.

Art. 13 del TUO de la LIGV

53

* Modificado por la Ley N 30264. Vigente 17.11.2014

Base Imponible en la Legislacin Peruana

53

Valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien Inmueble

Art. 14 Ley IGV, primer prrafo. 54

Valor total consignado en el Comprobante de pago (incluyendo los cargos)

La suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, del servicio o quien encarga la construccin

Suma est integrada

Gastos realizados por cuenta del comprador o usuario forman parte de la BI cuando consten en el respectivo C/P emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio

RTF 907-5-97

El atributo de accesorio de un bien o servicio estriba en el hecho de que necesariamente este tenga que dar o prestar con la realizacin de la operacin principal, por lo que debe entenderse que si el bien o servicio se puede comercializar de manera alternativa o independiente del principal no sera accesorio. Ej.: venta de ovejas vs venta de leche y lana

55

56

Base Imponible 1 venta inm. realizada x constructor

Se excluir del monto de la transferencia El VALOR DEL TERRENO

Base imponible en otros casos.

VALOR DELTERRENO representa el 50% del valor de la transferencia del inmueble

Primera venta de inmuebles

Art. 5 num. 9 Reglamento.

La Tasa o Alcuota del IGV:

Se tiene una tasa conjunta de 18%:

IGV : 16% (Desde el 01-03-2011) IPM : 2%

Esta tasa es aplicable a cualquier operacin gravada con el impuesto.

Base Legal.- Art. 17 del TUO de la ley del IGV

57

58

7. CRDITO FISCAL.-

Requisitos Sustanciales

Crdito Fiscal del IGV

Art. 18 Ley IGV modificado por el D. leg.1116 59

INCISO a)

INCISO b)

Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no este afecto a este ltimo impuesto.

Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV.


Base Legal.- Art. 19 Ley IGV - LEY N 29214 60

Requisitos Formales

INCISO a) - IGV consignado por separado en el comprobante de pago. - Comprobante de pago, de acuerdo a las normas sustentan el Crdito Fiscal

INCISO b)

INCISO c)

INCISO a)

Crdito fiscal del IGV

INCISO b)

Que los Comprobantes de pago consignen nombre y nmero de RUC del emisor. Contrastar con la informacin de los medios de acceso pblico de la Sunat (Internet). Emisor de los CDP haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.

INCISO c)

Art. 19 Ley IGV - LEY N 29214 61

Requisitos Formales

INCISO b)

Base Legal.- LEY N 29215 Art.1 adiciona al inciso b) del Art. 19 TUO-IGV 62

Los comprobantes de pago consignen nombre y nmero de RUC del emisor.

Informacin mnima de los Comprobantes de Pago 1. Identificacin emisor / adquiriente

2. Identificacin del CDP

3. Descripcin y cantidad....bien o servicio

4. Monto de la operacin

Excepcionalmente se podr deducir CF, aun si la

informacin es errnea, si se acredita objetiva y

fehaciente.

Requisitos Formales

INCISO b)


Documentos que deben respaldar el Crdito Fiscal del IGV.

Art. 19 Ley IGV y Num. 2 Art. 6 Reglamento.

63

Comprobantes de pago, emitidos segn Reg. Comprobante de Pago (RCDP)

Comprobante del servicio y Formulario de pago del IGV No domiciliado

Copia autenticada Declaracin Aduanera de Mercancas (DAM), Liquidacin de cobranza u otros.

Recibos por Servicios Pblicos.

Notas de Crdito y Notas de Dbito

Informacin mnima que deben contener losCDP, segn el artculo 1 LEY N 29215

Base Legal.- Art. 19 inciso.b / Ley N 29215

64

Monto de la operacin. (Precio unitario, valor de venta e importe total de la operacin)

Identificacin del CDP (numeracin, serie y fecha emisin)

Identificacin del Emisor y adquiriente (nombre, razn social, N RUC)

Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin.

Factura

Crdito fiscal

65


66

-Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de Compras.

Oportunidad de ejercicio del derecho al crdito fiscal: -Los CDP debern ser anotados en las hojas del Registro de Compras:

En el mes de su emisin En el mes del pago del Impuesto o, En el que corresponda a los 12 meses siguientes

-Ejerce el periodo de la hoja que anot el CDP

-No aplica el 2do. Prrafo inc.c) del art. 19.

Art.2 de la Ley N 29215 adiciona al inciso a) del Art. 19 TUO IGV

Requisitos Formales

INCISO c)

Base Legal.- Otras disposiciones Art.3 Ley 29215 67

No dar derecho a crdito fiscal

Comprobantes no fidedignos, definidos por el reglamento

(excepciones)

CDP que consignen datos falsos (descripcin, cantidad y valor

de venta)


67

Adquisiciones que otorgan derecho al Crdito Fiscal del IGV

Base Legal.- Art. 23 Ley IGV y numeral 6 del Art. 6 Reglamento.

68

S DAN DERECHO

SEGN PRORRATEO

NO DAN DERECHO Cuando estn destinadas a:

Cuando estn destinadas a:

COMPRAS MIXTAS

Destinadas a:

Exportaciones

Ventas Gravadas

Ventas NO Gravadas

CO

MP

RA

S

CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

68

Prorrata del Crdito Fiscal Operaciones Gravadas y No Gravadas

X 100

Base Legal.- Art. 23 del TUO de la Ley IGV y Art. 6 del Reglamento.

69

+ +

X 100

COMPRAS MIXTAS

Exportaciones (12 ltimos meses)

Operaciones Gravadas (12 ltimos meses)

+

Operaciones Gravadas

(12 ltimos meses)

Exportaciones (12 ltimos meses)

Operaciones No Gravadas (12 ltimos meses)

Base Legal.- Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

70

El porcentaje obtenido se aplica sobre el monto del impuesto que haya gravado las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas, resultando as el CREDITO FISCAL a utilizar


71

Ejemplo: S/. 2,000 x 18% = S/. 360 360 x 0.6667 = S/. 240

De los S/. 360, solo se podrn utilizar

S/. 240.


8. Aspectos Generales de los Sistemas de Recaudacin del IGV

72

Aspectos generales de los Sistemas de Recaudacin en el IGV

Constituyen pagos adelantados del IGV.

Incrementan recaudacin fiscal.

Slo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas en los anexos.

Se retiene y percibe IGV sobre el precio de venta.

Se detrae un porcentaje del precio de venta.

La retencin y la percepcin se deposita en las cuentas del Estado. La detraccin se deposita en la cuenta corriente (BN) del proveedor.

Los agentes de retencin y percepcin son responsables solidarios, el sujeto que detrae no.

73

La detraccin, a diferencia de las retenciones y percepciones puede ser aplicada al pago de cualquier deuda tributaria.

Las infracciones y sanciones de los agentes de retencin y percepcin se encuentran reguladas en el Cdigo Tributario. Las de los sujetos obligados a detraer en el Decreto Legislativo 940.

Los servicios por los cuales no se recibe retribucin o compensacin (gratuitos) no estn afectos al IGV, en consecuencia, no estn sujetos al SPOT.

El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe de la operacin, entendindose por tal a la suma total a la que queda obligado a pagar el adquirente o usuario del servicio, y cualquier otro cargo vinculado.

Aspectos generales de los Sistemas de Recaudacin en el IGV

74

CARACTERSTICAS DE LOS REGMENES DEL IGV

Rgimen Designacin del agente por Sunat

Quin lo

aplica?

Compromete el gasto o

crdito fiscal?

Utilizacin

Retencin SI Adquirente o usuario

NO Crdito contra el IGV o devolucin

Percepcin NO

MEF

Proveedor o Sunat

NO Crdito contra el IGV o devolucin

Detraccin NO Adquirente o usuario

SI (Slo difiere el

uso de CF. No afecta al gasto)

Pago de tributos o

libre disponibilidad

75

Rgimen

Momento en el que opera

Requiere cuentas

contables especificas?

Requiere Registros

especiales?

Contingencia

Retencin Pago total o parcial y por el monto pagado

SI SI Multa e Intereses

Percepcin Cobro total o parcial y por el monto cobrado

SI SI Multa e Intereses

Detraccin Hasta la fecha de pago (total o

parcial) o hasta el 5 da hbil del mes sgte. a la anotacin en el

Reg. de Compras del CDP

NO NO Multa e Intereses y

Diferimiento del uso del

crdito fiscal


76

Rgimen

Cmo se paga?

Hay responsabilidad

solidaria?

Regulacin de

Infracciones y sanciones

Retencin A nombre de la Sunat

SI Cdigo Tributario

Percepcin A nombre de la Sunat

SI Cdigo Tributario

Detraccin A nombre del proveedor

NO D.Leg. 940


77

Gracias

78

2015.07.19_Conozca-todo-sobre-el-Impuesto-General-a-las-Ventas.pdf

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