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INDICE

Contenido

Introducción....................................................................................................1

CAPITULO I El Derecho Tributario....................................................................2

1. EL TRIBUTO...........................................................................................2

2. Definición de tributo:..............................................................................3

3. Eleento! del tributo:............................................................................3

". #uncione! del Tributo:............................................................................3

$. Cl%!e! de tributo!:.................................................................................4

&. Co'onente! Del Tributo.......................................................................5

CAPITULO II El Sistema Tributario Peruano...........................................6

1. DE#I(ICI)( DEL *I*TE+A TRIBUTARIO.................................................6

2. PRI(CIPIO* ,E(ERALE* DE LA TRIBUTACI)(......................................6

3. ELE+E(TO* DEL *I*TE+A TRIBUTARIO PERUA(O  El Sistema Tributarioestá constituido por los siguientes elementos:....................................................7

". LE- +ARCO DEL *I*TE+A TRIBUTARIO (ACIO(AL...............................7

$. CLA*I#ICACI)( DE LO* TRIBUTO* DE ACUERDO CO( EL )R,A(ORECAUDADORTRIBUTO* UE RECAUDA: LA *U(AT...................................9

&. TRIBUTO* UE RECAUDA( LA* +U(ICIPALIDADE*............................13

/. LO* RE,0+E(E* TRIBUTARIO*...........................................................14

Conclusiones.................................................................................................16

Bibliografía....................................................................................................17

IntroducciónEl Tributo es tan antiguo como la comunidad humana y a través de la historia

podemos observar como la imposicin de tributos !concepto "undamental del

#erecho Tributario$ ha estado siempre presente en la vida cotidiana delhombre% tributos en los &ue no era necesario una legislacin% sin importar 

distincin de épocas% culturas% de continente% religin o ra'a.

- ()*+)S T,*

#ACULTAD DE DERECO - CIE(CIAPOL0TICA

ES-E/) )-)#E0+-) *,(ES+,)/ #E#E*E-3,

#E*E-3, T*+4T)*+, 5 )CUR*O:

DOCE(TE:

#ra. -)*0E *. )/-)T)*)0+,

TE+A:

E/ #E*E-3, T*+4T)*+, E*),

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En la actualidad la "acultad de recaudar impuestos es un derecho del Estado%

dichos ingresos "orman parte en sentido econmico "inanciero de la hacienda

de toda la comunidad. /a tributacin tiene un papel crucial en el proceso socio5

econmico para alcan'ar el bienestar y la pa' social% por&ue provee de

ingresos econmicos para &ue el Estado pueda cumplir sus "unciones. Es por 

ello el inicio de esta rama llamada #E*E-3, T*+4T)*+,. El origen del

#erecho Tributario es muy reciente y no es posible atribuirle una "echa de

nacimiento anterior a los principios de este siglo.

/a tributacin en el er8 sigue el estándar internacional y está constituida por 

la pol9tica tributaria% la )dministracin Tributaria y el sistema tributario% &ue se

relacionan con el Estado eruano. desde la primera -onstitucin del er8 en

1;2<% &ue se de"ine la obligacin del oder E=ecutivo de presentar el

resupuesto >eneral de la *ep8blica% se estableci una contribucin 8nica

para todos los ciudadanos.

 ) continuacin nos adentraremos al estudio del #E*E-3, T*+4T)*+,

E*),% y el S+STE0) T*+4T)*+, &ue rige nuestro pa9s.

CAPITUL I

El Derec!o TributarioEs una rama del #erecho 8blico &ue estudia las normas =ur9dicas a través delas cuales el Estado e=erce su poder tributario con el propsito de obtener delos particulares ingresos &ue sirvan para su"ragar el gasto p8blico en aras de laconsecucin del bien com8n.

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El derecho tributario tiene como ob=etivo básico &ue se persigue con ladescripcin y castigo de estas conductas% es el de proteger el patrimonio "iscal%asegurando la adecuada y normal recaudacin de los tributos a los cuales el(isco tiene derecho% y proteger a la ve' la "uncin o potestad tributaria% &uederiva de la "uncin p8blica econmica &ue desarrolla el Estado.

1. EL TRIBUTO

El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un su=eto llamado-ontribuyente al Estado y otra entidad p8blica &ue tenga derecho aingresarlo. Esta de"inicin magistralmente reali'ada es obra del ro"esor #+,?)*)-3.

 )nali'ando esta de"inicin encontramos &ue @el tributo es una prestacin

coactiva@% pero esta coercin no deriva de una mani"estacin de voluntad dela administracin p8blica% la cual a su iniciativa% tenga el derecho de imponer alos su=etos particulares. Esto pudo ser verdad en alguna época histrica% perono lo es más en el estado moderno de derecho% en el cual está sentado elprincipio "undamental de la legalidad de la prestacin tributaria% contenido en elal a"orismo latino @no hay tributos sin ley@% donde se ve &ue la "uente de lacoercin es% pues% eAclusivamente la ley.

El tributo es una prestacin pecuniaria seg8n #+, ?)*)-3% por&ue es un

ob=eto de relacin cuya "uente es la /ey entre dos su=etos: de un lado% el &uetiene derecho a eAigir la prestacin% el )creedor tributario% es decir el Estado uotra entidad 8blica &ue e"ectivamente% por virtud de una /ey positiva poseeese derecho y de otro lado% el #eudor o los #eudores &uienes están obligadosa cumplir la prestacin pecuniaria.

Seg8n el ro"esor 3E-T,* 4. B+//E>)S en su libro titulado -*S,#E (+)C)S #E*E-3, (+)-+E*, T*+4T)*+,% eApresa &ueT*+4T,S son @las prestaciones com8nmente en dinero &ue el Estado eAigeen e=ercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva%en virtud de una ley y para cubrir los gastos &ue le demande el cumplimiento desus "ines@.

2. Definición de tributo:ago en dinero% establecido legalmente% &ue se entrega al Estado paracubrir los gastos &ue demanda el cumplimiento de sus "ines% siendoeAigible coactivamente ante su incumplimiento.

 )nali'ando la de"inicin% encontramos tres aspectos básicos:D El tributo slo se paga en dinero.

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D Slo se crea por /ey.D El tributo es obligatorio por el poder &ue tiene el Estado%D Se debe utili'ar para &ue cumpla con sus "unciones y%D uede ser cobrado mediante la "uer'a cuando la persona &ue estáobligada no cumple.

3. Eleento! del tributo:

T)S) 4)SE +0,+4/EE! el 'orcent%e ue !e %'lic%% l% b%!e i'onible '%r%deterin%r el onto deltributo

Balor numérico sobre el cual seaplica la t%!% '%r% deterin%r elonto del tributo.

". #uncione! del Tributo:ara entender en &ué consiste el sistema tributario y decidir si es =usto ono% debemos estar bien in"ormados sobre las "unciones del tributo:

".1#unción fi!c%l: ) través de los tributos se busca incrementar losingresos del Estado para "inanciar el gasto p8blico. -ada aFo% eloder E=ecutivo presenta un royecto de /ey de resupuesto8blico al -ongreso% &ue lo aprueba y convierte en /ey% luego de

un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del aFosiguiente. En el presupuesto p8blico no slo se establece cuántoingresa y cuánto se gasta% también se dictan medidas tributarias%&ue luego son aprobadas en el -ongreso en la "orma de normastributarias.

Todas estas medidas están orientadas a &ue @alcance@ eldinero para todo lo &ue el Estado ha plani"icado para el siguienteaFo "iscal.

".2#unción econóic%: or medio de los tributos se busca orientar la econom9a en un sentido determinado.

".3#unción !oci%l: /os tributos cumplen un rol redistributivo delingreso nacional% es decir% los tributos &ue pagan loscontribuyentes retornan a la comunidad ba=o la "orma de obrasp8blicas% servicios p8blicos y programas sociales.

$. Cl%!e! de tributo!:

a$ +mpuesto

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b$ -ontribucinc$ Tasa

%4 I'ue!toEl impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una contraprestacindirecta a "avor del contribuyente por parte del Estado. n impuesto no seorigina por&ue el contribuyente reciba un servicio directo por parte delEstado% sino en un hecho independiente% como es la necesidad de &ue&uienes con"orman la sociedad aporten al sostenimiento del Estado para&ue cumpla con sus "ines.

Ti'o! de I'ue!to+0EST, #+*E-T, +0EST, +#+*E-T,

• Son a&uéllos &ue inciden

directamente sobre el ingresoo el patrimonio de laspersonas y empresas.

  Son a&uéllos &ue

inciden sobre elconsumo% pero &ue lospaga el consumidor  delproducto o servicio.

b4 ContribuciónEs el tributo cuya obligacin es generada para la reali'acin de obrasp8blicas o actividades estatales en bene"icio de undeterminado grupo de contribuyentes !los &ue pagan la contribucin$.

El dinero  recaudado va a un "ondo &ue sirve para hacer las obras obrindar servicios del &ue se bene"ician slo los &ue aportaron o sus"amiliares !derechohabientes$.

c4 T%!%Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin e"ectiva opotencial de un servicio p8blico individuali'ado para el contribuyente.Entre otras tasas% tenemos los arbitrios municipales% los derechos y laslicencias:

a. Arbitrio!: son tasas &ue se pagan por la prestacin

o mantenimiento de un servicio p8blico% como por e=emplo%el arbitrio municipal de limpie'a p8blica% par&ues y =ardines.

b. Derec5o!: son tasas &ue se pagan por la prestacin de unservicio administrativo p8blico o el uso o aprovechamientode bienes p8blicos% como por e=emplo% el pago paraobtener una partida de nacimiento.

c. Licenci%!: son tasas &ue gravan la obtencin deautori'aciones espec9"icas para la reali'acin de

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actividades de provecho particular su=etas a control o"iscali'acin. or e=emplo% para abrir una bodega% se debepagar dichos derechos al municipio para &ue le otorguen lalicencia de "uncionamiento.

&. Co'onente! Del Tributo/os componentes del tributo son el hecho generador% el contribuyente% labase de cálculo y la tasa.

ec5o ,ener%dor : Es la accin o situacin determinada en "ormaeApresa por la /ey para tipi"icar un tributo y cuya reali'acin dalugar al nacimiento de la obligacin tributaria.También se conoce como hecho imponible.

Contribu6ente: ersona natural% =ur9dica% empresa o sucesin

indivisa &ue reali'a una actividad econmica% &ue de acuerdo conla /ey% constituye un hecho generador% dando lugar al pago detributos y al cumplimiento de obligaciones "ormales.

B%!e de C7lculo: Se re"iere a la cantidad numérica eApresada entérminos de medida% valor o magnitud sobre la cual se calcula elimpuesto. También se conoce como base imponible.

T%!%: También llamada al9cuota. Es el valor porcentual

establecido de acuerdo con la /ey para aplicarse a la baseimponible% a "in de determinar el monto del tributo &ue elcontribuyente debe pagar al (isco. o se debe con"undir con latasa &ue es un tipo de tributo.

CAPITULO II

El Sistema TributarioPeruano

1. DE#I(ICI)( DEL *I*TE+A TRIBUTARIO

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n sistema tributario es el con=unto% racional% coherentede normas% principios e instituciones &ue regula las relaciones &ue se originanpor la aplicacin de los tributos en un pa9s.

El ob=eto del estudio del sistema tributario es eAaminar y conocer el con=unto detributos de un determinado pa9s considerándolo como un ob=eto unitario deconocimientos. #esde este punto de vista% todo sistema tributario debe ser en=uiciado en su con=unto debido a los e"ectos &ue produce% pueden corregirsey e&uilibrarse entre s9.

El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura básica% estándar anivel internacional% y está orientado por:

D /ey del Sistema Tributario acional !#. /egislativo G 771$D /ey de Tributacin 0unicipal !#. /egislativo G 776$D -digo TributarioD /ey del +mpuesto a la *entaD /ey del +>B e +S--omprende:D +mpuestos%D -ontribuciones yD Tasas.

2. PRI(CIPIO* ,E(ERALE* DE LA TRIBUTACI)(• eutralidad

/as disposiciones tributarias no deben generar distorsiones de laeconom9a. Es decir% deben ser aplicadas de la misma "orma en todoámbito nacional.or e=emplo: si la venta de televisores en una localidad de "rontera noestá gravada% a di"erencia del resto del pa9s% hay una evidente distorsina "avor de los comerciantes de dicha localidad.

• E&uidad

/os impuestos &ue se obligan a pagar deber estar acorde con losingresos de cada ciudadano.or e=emplo: Si ?uan gana HII soles más &ue )na% edro debe pagar una cantidad mayor en impuestos.

• Simplicidad

/os tributos deben ser "áciles de entender y administrar. Se debeidenti"icar claramente la base imponible% la "orma de cálculo del tributo yel procedimiento para su pago para &ue los ciudadanos no tenganproblemas para cumplir con sus obligaciones tributarias.

• /egalidadEstablecido como ullum tributum sine lege o o hay tributo sin ley.

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Todo tributo se cree por leo o norma de rango similar.El principio de legalidad contribuye para &ue el sistema tributario sea lomás estable en el tiempo y &ue grad8e la velocidad de aproAimacin alsistema tributario ideal.

3. ELE+E(TO* DEL *I*TE+A TRIBUTARIO PERUA(O

El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:

3.1 Pol8tic% Tribut%ri%

Son los lineamientos &ue orientan% dirigen y "undamentan el sistematributario. Es diseFada y propuesta por el 0inisterio de Econom9a y(inan'as.

3.2 (or%! Tribut%ri%!:Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa lapol9tica tributaria. En nuestro pa9s% comprende el -digo Tributario y unaserie de normas &ue lo complementan.

3.3 Adini!tr%ción tribut%ri%:

Está constituida por los rganos del estado encargados de aplicar lapol9tica tributaria. ) nivel de >obierno central% es e=ercida por dosentidades: la Superintendencia acional de )dministracin Tributaria%más conocida como S)T y la Superintendencia acional de

 )dministracin de )duanas o S)#. /os >obiernos /ocales recaudansus tributos directamente en la mayor parte de los casos.

". LE- +ARCO DEL *I*TE+A TRIBUTARIO (ACIO(AL

El #ecreto /egislativo o. 771% vigente desde enero de 1JJK% es denominadocomo la /ey 0arco del Sistema Tributario acional.

Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano% identi"icandocuatro grandes sub5con=untos de tributos en "uncin del destinatario de los

montos recaudados:

14 *ub9conunto de tributo! ue con!titu6en inre!o! del ,obierno(%cion%l; !e<n el %rt. 2.II.1 del D. Le. (o.//1

Estos impuestos se encuentran detallados en el #. /eg. o. 771. Setrata del +mpuesto a la *enta% +mpuesto >eneral a las Bentas% +mpuestoSelectivo al -onsumo% #erechos )rancelarios y *égimen LnicoSimpli"icado.

También constituyen recursos del >obierno acional las tasas &ue cobra

por los servicios administrativos &ue presta.

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24 *ub9conunto de tributo! ue con!titu6en inre!o! de lo!,obierno! Reion%le!

#e con"ormidad con el art. 7K de la -onstitucin !H$ los >obiernos*egionales pueden crear contribuciones y tasas.

Se trata de ingresos tributarios para los >obiernos *egionales &ue noestán contemplados en el #. /eg. o. 771.

34 *ub9conunto de tributo! ue con!titu6en inre!o! de lo!,obierno! Loc%le!; de conforid%d con el %rt. 2.II.2 del D. Le. (o.//1

Estos tributos no están detallados en el #. /eg. o. 771. El citadodispositivo seFala &ue la /ey de Tributacin 0unicipal !/T0$ establece larelacin de los tributos &ue "inancian a las 1%;<2 0unicipalidadesactualmente eAistentes.

"4 *ub9conunto de contribucione! ue con!titu6en inre!o! '%r%otr%! re'%rticione! '<blic%! diferente! del ,obierno (%cion%l 6Loc%l; confore lo di!'ue!to 'or el %rt. 2.3 del D. Le. (o. //1

Se trata de las contribuciones de seguridad social &ue "inancian elsistema de salud administrado por ESS)/# y el sistema p8blico depensiones administrado por la ,"icina de ormali'acin revisional 5,. /a contribucin al servicio nacional de adiestramiento técnicoindustrial M SE)T+ y la contribucin al servicio nacional de capacitacinpara la industria de la construccin M SE-+-,.

/a norma también hace re"erencia a la contribucin al "ondo nacional devivienda M (,)B+% pero se trata de un tributo ya derogado por la /eyo. 26J6J a partir de setiembre de 1JJ;.

En sustitucin a la contribucin al (,)B+ la citada /ey o. 26J6Jestableci el +mpuesto EAtraordinario de Solidaridad M +ES el mismo &ue Ma grandes rasgos5 incide en los traba=adores independientes y en losempleadores !de traba=adores dependientes$.

El +ES ha &uedado sin e"ecto a partir de diciembre del 2IIK en virtud de

la /ey o. 2;<7; del 1I5115IK.

$. CLA*I#ICACI)( DE LO* TRIBUTO* DE ACUERDO CO( EL )R,A(ORECAUDADORTRIBUTO* UE RECAUDA: LA *U(AT

$.1 I'ue!to % l% Rent%>rava las rentas de capital% del traba=o y de la aplicacin con=unta de ambos"actores. Se entienden como rentas a&uellos ingresos &ue provienen de una

"uente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

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$.2 I'ue!to ,ener%l % l%! =ent%! >I,=4Tributo &ue pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio.Está incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarloal Estado en calidad de contribuyente.>rava:D /a venta en el pa9s de bienes mueblesD /a prestacin o utili'acin de servicios en el pa9sD /os contratos de construccinD /a primera venta de inmuebles &ue realicen los constructores de los mismos.

$.3 I'ue!to *electi?o %l Con!uo >I*C4Es un tributo al consumo espec9"ico &ue grava la venta en el pa9s:

D ) nivel de productor y la importacin de los bienes especi"icados en los )péndices +++ !combustibles$ y +B !pisco% cerve'a y cigarrillos$ de la /ey

del +>B e +S-.

D or el importador de los bienes especi"icados en el literal ) del )péndice +B de la /ey del +>B e +S-% como son veh9culos%cigarros% agua% vinos y aguardientes.

D /os =uegos de a'ar y apuestas% tales como loter9as% bingos% ri"as%sorteos y eventos h9picos.

$." (ue?o R@ien nico *i'lific%do >RU*4Es un régimen &ue sustituye el pago del +mpuesto a la *enta% el +mpuesto>eneral a las Bentas y el +mpuesto de romocin 0unicipal por el pago de unacuota mensual.Su ob=etivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria% incorporando a lospe&ueFos negocios y establecimientos.

$.$ I'ue!to Te'or%l % lo! Acti?o! (eto! >ITA(4+mpuesto temporal &ue grava la tenencia de activos.

$.& I'ue!to % l%! Tr%n!%ccione! #in%ncier%! >IT#4+mpuesto temporal &ue grava las operaciones en moneda nacional o eAtran=era&ue se reali'an en el sistema "inanciero nacional./a /ey para la /ucha contra la Evasin y para la (ormali'acin de la Econom9a%mediante la cual se cre el +T(% estableci las operaciones &ue están a"ectas ylas &ue están eAoneradas.

$./ I'ue!to Etr%ordin%rio '%r% l% Prooción 6 De!%rrollo Tur8!tico(%cion%l

+mpuesto &ue grava la entrada al territorio nacional de personas naturales &ueempleen medios de transporte aéreo de trá"ico internacional.

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/os ingresos recaudados por la S)T son destinados a "inanciar el (ondopara la romocin y #esarrollo Tur9stico acional.

$. Derec5o! Ar%ncel%rio!#erechos &ue gravan las importaciones de bienes. +ncluimos a todos a&uellos&ue se aplica con ocasin de reali'arse operaciones de comercio eAterior  y &uetambién recaen sobre las importaciones. EAisten dos clases de gravámenesaplicados por los pa9ses principales por ra'ones econmicas% militareso pol9ticas tales como:

1. #e tipo -ualitativo.5 se re"iere a normas% procedimientos y reglas &ueproh9ben% reducen o limitan la calidad y cantidad de importaciones debienes. Se mani"iestan en "orma de cuotas por importar o eAportar%eAigencias de depsitos previos para eAportar o importar% es decir 

"ormas no impositivas% conocidas como @barreras no arancelarias@.2. #e tipo -uantitativo.5 /a aplicacin de tributos en general. /os tributossobre el comercio eAterior pueden asumir a su ve' dos "ormas% ellas son:

a$ +mpuesto o @derechos aduaneros@.5 as9 llamado por&ue soneAigidos en las aduanas% o sea son los puntos "iscales de entradas ysalidas de mercanc9as. -onstituyen unas de las "ormas más antiguasde imposicin y desempeFan un papel muy importante en laestructura impositiva de los pa9ses del mundo para su estrategia dedesarrollo. /os llamados derechos aduaneros constitu9an en los

primeros aFos de desarrollo econmico% una "uente aceptable eimportante del ingreso gubernamental% pero en la actualidad estánperdiendo su antigua importancia por tres ra'ones:

• /os movimientos internacionales de integracin

econmica suponen la eliminacin de los impuestosaduaneros y similares en el comercio entre los pa9ses%&uedando slo como elemento de control para entrada y salidade mercanc9as.

• /a eAistencia de impuestos cambiarios &ue suponen

una percepcin más "ácil y menos costosa &ue tiende a operar como "orma sustitutiva más atrayente &ue los impuestosaduaneros clásicos.

• -omo resultado de la sustitucin de importaciones% pero como

consecuencia del propio desarrollo% la productividad de losingresos procedentes de los derechos aduanero decrececon"orme contin8a el proceso de desarrollo y se limita al gradode dependencia del eAterior.

Tradicionalmente los impuestos aduaneros han cumplido diversas"inalidades entre las &ue podemos destacar las siguientes:

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• /os #erechos proporcionan un modo de lograr los ob=etivos de

imposicin indirecta% lo &ue resulta administrativamente más"actible &ue mediante los impuesto internos.

• /os instrumentos aduaneros son e"ectivos para la construccin

de ob=etivos para el desarrollo% es decir% para la restriccinselectiva de importaciones sobre bienes no consideradosimportantes para el desarrollo econmico.

• -omo los derechos aduaneros no recaen sobre el sector 

interior de la econom9a% es menos probable &ue inter"ieran conlos incentivos de la produccin interna y con laorgani'acin de los impuestos de la produccin% &ue es elcaso de la imposicin directa interna.

•  )demás de desalentar la importacin de los bienes gravados%

los derechos aduaneros "avorecen la sustitucin de las

importaciones si el gravamen iguala o eAcede de la di"erenciade los costos entre la produccin interna eAterna.

• En una econom9a en desarrollo los ingresos por derechos

aduaneros satis"acen en grado ra'onable los principiosaceptados de e&uidad mucho más &ue en los pa9sesaltamente desarrollados.

b$ +mpuesto -ambiarios.5 por este mecanismo un organismo o"icialact8a como intermediario en las operaciones de eAportacin eimportacin.

$. Derec5o E!'ec8fico % l% I'ort%ción de Producto! Alienticio!:-reado con la "inalidad de establecer un mecanismo ágil &ue adecue lassobretasas compensatorias a las variaciones de precios enel mercado internacional.

$.1 I'ue!to de Prooción +unici'%lEl +mpuesto de romocin 0unicipal grava con una tasa del 2N lasoperaciones a"ectas al régimen del +mpuesto >eneral a las Bentas y se rige por sus mismas normas. Se paga de manera con=unta con el +>B y es recaudadopor la S)T% &ue destina lo correspondiente al (ondo de -ompensacin0unicipal.

$.11 I'ue!to % l%! Eb%rc%cione! de Recreo+mpuesto de periodicidad anual &ue grava a las personas naturales% personas =ur9dicas% sucesiones indivisas y sociedades conyugales% propietarias oposeedoras a cual&uier t9tulo de las embarcaciones de recreo &ue esténmatriculadas en las -apitan9as de uerto o en trámite de inscripcin% aun

cuando al 1 de enero del aFo al &ue corresponde la obligacin no se

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encuentren en el pa9s. +ncluye a las motos náuticas% &ue tienen propulsina motor  yOo vela y &ue no están eAceptuadas de la inscripcin de la matr9culaEs administrado por la S)T% pero los ingresos &ue genera se dirigen a las0unicipalidades.

$.12 Contribución %l E**ALUDEs la contribucin al Seguro Social de Salud !ESS)/#$% &ue es un organismop8blico descentrali'ado del Sector Traba=o y romocin Social% con personer9a =ur9dica de derecho p8blico interno% con autonom9a técnica% administrativa%econmica% "inanciera% presupuestal y contable. Tiene por "inalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes% a través del otorgamientode prestaciones de prevencin% promocin% recuperacin% rehabilitacin%prestaciones econmicas y prestaciones sociales &ue corresponden al régimencontributivo de la Seguridad Social en Salud% as9 como

otros seguros en riesgos humanos.

$.13 A'orte % l% O(PSe re"iere a la contribucin al Sistema acional de ensiones%cuya administracin corresponde a la ,"icina de ormali'acin revisional!,$. /a , es una institucin p8blica descentrali'ada delSector Econom9a y (inan'as% con personer9a =ur9dica de derecho p8blicointerno% con recursos y patrimonio propios% con plena autonom9a "uncional%administrativa% técnica% econmica y "inanciera dentro de la /ey.

$.1" Contribución %l *E(CICOSon su=etos al pago de la -ontribucin al SE-+-,% en calidad decontribuyentes% las personas naturales y =ur9dicas &ue perciban ingresos por eldesarrollo o e=ecucin de actividades relacionadas con la construccin%seFaladas en la clasi"icacin -++ KH 5 construccin.El monto de la -ontribucin al SE-+-, se determina aplicando la tasa de I%2N al total de los ingresos percibidos o "acturados al cliente por conceptode materiales%   mano de obra% gastos generales% utilidad y cual&uier otroelemento.Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacionalo no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pa9s e independiente al lugar donde se perciban los ingresos% as9 como a los servicios es decir% los traba=osde instalacin% reparacin y mantenimiento enmarcados en la actividad de laconstruccin.

$.1$ Contribución *olid%ri% '%r% l% A!i!tenci% Pre?i!ion%l >CO*AP4Son contribuyentes todas a&uellas personas &ue tengan calidad debene"iciarios de pensiones de cesant9a% invalide'% viude'% or"andad y

ascendencia% reguladas por el #ecreto /ey P 2IH<I !llamado también -édula

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Biva$% cuya suma anual eAceda de 1K +T !SO. KK ;II para el aFo 2IIK$ por todo concepto.

&. TRIBUTO* UE RECAUDA( LA* +U(ICIPALIDADE*

%4 I'ue!to Predi%l>rava el valor de los predios urbanos y r8sticos./a recaudacin% administracin y "iscali'acin corresponde a la municipalidaddistrital donde se ubica el predio.

b4 I'ue!to de Alc%b%l%>rava las trans"erencias de urbanos y r8sticos a t9tulo oneroso o gratuito%cual&uiera sea su "orma o modalidad% inclusive las ventas con reservade dominio. /a primera venta de inmuebles &ue reali'an las empresasconstructoras no está a"ecta al impuesto% salvo en la parte correspondiente al

valor del terreno.

/a base imponible del impuesto es el valor de autoval8o del prediocorrespondiente al e=ercicio en &ue se produce la trans"erencia% a=ustado por el9ndice de recios al por 0ayor !+0$ para /ima 0etropolitana &ue determina el+nstituto acional de Estad9stica e +n"ormáticaQ;R(T.

c4 I'ue!to % lo! Fueo!

+mpuesto de periodicidad mensual &ue grava la reali'acin de actividadesrelacionadas con los =uegos% tales como loter9as% bingos y ri"as% as9 como laobtencin de premios en =uegos de a'ar.

d4 I'ue!to % l%! A'ue!t%!+mpuesto de periodicidad mensual &ue grava los ingresos de las entidadesorgani'adoras de eventos h9picos y similares% en los &ue se realice apuestas.

/a administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidadprovincial en donde está ubicada la sede de la entidad organi'adora% pero elmonto recaudado se distribuirá con"orme a los siguientes criterios:D 6IN para la municipalidad provincial.D 1HN para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.D 2HN para el (ondo de -ompensacin 0unicipal.

e4 I'ue!to! %l P%trionio =e5icul%r 

I'ue!to % l% Rent%Cl%!ific%ción de Ti'o! de Rent%

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+mpuesto de periodicidad anual &ue grava la propiedad de los veh9culos%automviles% camionetas% station agons% camiones% buses y mnibus% con unaantigedad no mayor de tres !<$ aFos. #icho pla'o se computará a partir de laprimera inscripcin en el *egistro de ropiedad Behicular 

f4 I'ue!to % lo! E!'ect7culo! P<blico! (o De'orti?o!+mpuesto &ue se aplica sobre el monto &ue abonan los asistentes por conceptode ingreso a espectáculos p8blicos no deportivos en locales y par&uescerrados% con eAcepcin de los espectáculos culturales debidamentecali"icados por el +nstituto acional de -ultura./a obligacin tributaria se origina al momento en &ue las personas pagan elderecho para presenciar el espectáculo. Estas son su=etos pasivos delimpuesto% mientras &ue las personas &ue organi'an el espectáculo sonresponsables tributarios% en calidad de agentes perceptores del impuesto.

 )simismo% el conductor del local donde se reali'a el espectáculo a"ecto esresponsable solidario.

4 T%!%!Son los tributos creados por los conce=os municipales cuya obligacin tienecomo hecho generador la prestacin e"ectiva por la municipalidad de unservicio p8blico o administrativo% reservado a las municipalidades de acuerdocon la /ey ,rgánica de 0unicipalidades.

54 Contribución E!'eci%l 'or Obr%! P<blic%!Tributo &ue grava los bene"icios derivados de la e=ecucin de obras p8blicaspor la municipalidad.En la determinacin de la contribucin especial por obras p8blicas% lasmunicipalidades calcularán el monto% teniendo en consideracin el mayor valor &ue ad&uiera la propiedad bene"iciada por e"ecto de la obra municipal. Enning8n caso% las municipalidades podrán establecer cobros por contribucinespecial por obras p8blicas cuyo destino sea a=eno a cubrir el costode inversin total o un porcenta=e de dicho costo% seg8n lo determine el conce=omunicipal./as municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudacin%"iscali'acin y administracin de las contribuciones.

/.LO* RE,0+E(E* TRIBUTARIO*

Estos son un con=unto de normas &ue regulan el cumplimiento de lasobligaciones sustanciales% vinculadas directamente al pago de tributos% y de lasobligaciones "ormales% relacionadas con trámites% documentos o instrumentos&ue "acilitan el pago de tributos% estos reg9menes depende de "actores"inancieros% comerciales y tributarios por lo &ue se han creado tres reg9menescomo lo veremos a continuacin:

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%4 (ue?o R@ien nico *i'lific%do

Es un régimen &ue sustituye el pago del +mpuesto a la *enta% el +mpuesto>eneral a las Bentas y el +mpuesto de romocin 0unicipal por el pago de unacuota mensual. Su ob=etivo es darle "acilidades a los pe&ueFos negocios yestablecimientos para &ue cumplan sus obligaciones tributarias.

En el uevo *S slo se emiten boletas de venta y ticUets. o se puede emitir "acturas.

b4 R@ien E!'eci%l Del I'ue!to A L% Rent% >RER4

Es un régimen dirigido principalmente a pe&ueFas empresas &ue re&uieren

emitir "acturas.

Están comprendidas en el *E* las personas naturales% sociedadesconyugales% sucesiones indivisas y personas =ur9dicas &ue generen *entas deTercera -ategor9a provenientes de servicios% comercio o industria% como laventa de bienes &ue ad&uieran% produ'can o manu"acturen% as9 como a&uéllas&ue eAtraigan recursos naturales o se dedi&uen a la cr9a de animales o alcultivo.

Están eAcluidas las personas naturales o =ur9dicas &ue se dedi&uen a contratos

de construccin% transporte de carga de mercanc9as con capacidad igual omayor a dos toneladas métricas% transporte terrestre de pasa=eros%espectáculos p8blicos% casinos% tragamonedas% comerciali'acin decombustibles l9&uidos% agencias de via=e% propaganda y publicidad% venta deinmuebles% depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Tampoco se pueden acoger a este régimen las actividades de notario%comisionista yOo rematador% agente corredor% agente de aduanas ya"ines% medicina y odontolog9a% veterinaria% actividades =ur9dicas yde contabilidad% ar&uitectura% ingenier9a% consultor9a e in"ormática.

c4 R@ien ,ener%l

Están comprendidas obligatoriamente las personas naturales o =ur9dicasgeneradoras de rentas de tercera categor9a% cuyos ingresos anuales en ele=ercicio anterior hayan sido mayores a SO. <6I III nuevos soles y a&uéllas&ue voluntariamente se desean acoger.

Si tienen traba=adores a su cargo% deberán cumplir con retener el +mpuesto a la*enta de Vuinta -ategor9a y pagar también las -ontribuciones al ESS)/# ylos aportes a la ,"icina de ormali'acin revisional !,$% seg8n

corresponda. )simismo% deberán e"ectuar y abonar las retenciones &ue

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correspondan por el +mpuesto a la *enta !no domiciliados% segunda y cuartacategor9as$.

Conclusiones

/os Tributos son las prestaciones com8nmente en dinero &ue el Estado

eAige en e=ercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad

contributiva% en virtud de una ley y para cubrir los gastos &ue le

demande el cumplimiento de sus "ines@.

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El #erecho Tributario es una rama del #erecho 8blico &ue estudia las

normas =ur9dicas a través de las cuales el Estado e=erce su poder 

tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos &ue

sirvan para su"ragar el gasto p8blico en aras de la consecucin del bien

com8n.

El Sistema Tributario es el con=unto% racional% coherente

de normas% principios e instituciones  &ue regula las relaciones &ue se

originan por la aplicacin de los tributos en un pa9s.

El Sistema Tributario acional eruano tiene una estructura básica%estándar a nivel internacional% y está orientado por: la /ey del Sistema

Tributario acional !#. /egislativo G 771$% la /ey de Tributacin

0unicipal !#. /egislativo G 776$% el -digo Tributario% la /ey

del +mpuesto a la *enta% la /ey del +>B e +S- &ue comprende:

+mpuestos% -ontribuciones y Tasas.

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http:OOmed.utrivium.comOcursosO1<HOtrbXc1Xu2Xp2XlecturaXsistemaXtribut

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