Derecho Tributario Peruano Mejorado

“Año de la Promoción de la Industria Responsable y Compromiso Climático”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBESFACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE DERECHO

“ANÁLISIS Y COMENTARIO DE LA LEGISLACIÓN DEL SISTEMA

TRIBUTARIO NACIONAL: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

E IMPUESTO A LA RENTA (IR)”

INTEGRANTES:

BARRETO JIMÉNEZ, ELBER ALEXIS

PEÑA ALEMAN, KATERINE ELIZABETH

DOCENTE:

Dra. ALCÁNTARA MIO, CARMEN ROSA

CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO

TUMBES – PERÚ2014

http://peru21.pe/politica/2014-ano-promocion-industria-responsable-y-compromiso-climatico-2164048

http://peru21.pe/politica/2014-ano-promocion-industria-responsable-y-compromiso-climatico-2164048

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Universidad Nacional de TumbesFacultad de Derecho y Ciencia Política

Escuela Académico Profesional de Derecho

INDICE

1. DEDICATORIA……………………………………………………………........................04

2. PRESENTACION………………………………………………………………………….…05

3. INTRODUCCION……………………………………………………………………………..06

4. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO….....………………………………………………..07

Normas tributarias…….………………………………………………………………….…08

Contribución ………………………………………………………………………………...09

5. CLASIFICACIONNDENLOSNTRIBUTOS

SEGÚNNSUNADMINISTRACION……………………………………….………………...10

6. ANÁLISIS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS……………………………………………….....................................................11

Ámbito de aplicación del Impuesto………...……………………………………..12

7. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL PERÚ…………………………………16

8. ANÁLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN NUESTRA LEGISLACIÓN

TRIBUTARIA………………………………………………………………………………….22

Primera Categoría

Segunda Categoría

Tercera Categoría

Cuarta Categoría

Quinta Categoría

9. RÉGIMEN GENERAL DE RENTA……………………………………………………..….38

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10. CONCLUSIONES……………………………………………………………………………40

11. BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………......41

12. ANEXOS…………………………………………………………………………………......42

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DEDICATORIA

En primer lugar agradecemos a Dios por habernos permitido llegar hasta este punto y habernos dado la salud, ser el manantial de

vida y darnos lo necesario para seguir adelante día a día, para lograr nuestros objetivos y

metas trazadas.

A nuestros padres: por los ejemplos de perseverancia y constancia que lo caracterizan y que nos han infundado siempre, por el valor

mostrado para salir adelante.

A nuestros profesores por su gran apoyo para la culminación de nuestros estudios profesionales,

por habernos trasmitido los conocimientos obtenidos y habernos llevado paso a paso en el

aprendizaje.

A todos ellos va dedicado este trabajo.



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PRESENTACIÓN

Somos un grupo de estudiantes del Sexto Ciclo De La Facultad de Derecho y

Ciencia Política, que en el desarrollo de la asignatura denominada Derecho

Tributario; se nos ha encomendado ejecutar el presente trabajo que trata sobre

el Sistema Tributario Nacional, del cual hablaremos de manera analítica sobre

el Impuesto General a las Ventas(IGV) y el Impuesto a la Renta(IR), lo que se

desarrollara de acuerdo a los parámetros brindados por el docente a cargo del

curso, esperamos haber podido colmar con las expectativas necesarias.

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INTRODUCCION

El siguiente trabajo tiene como objetivo comprender la importancia del estudio

del DERECHO TRIBUTARIO en nuestras vidas, para lo cual es necesario

realizar un recorrido por distintas generalidades de esta disciplina, con el fin de

acercarnos un poco a su naturaleza.

Posteriormente, analizaremos todo con respecto al SISTEMA TRIBUTARIO,

dado que este debate que se ha sostenido nosotros no pretendemos llegar a

una respuesta absoluta a sus expectaciones, sino que entregar elementos que

permitan al lector profundizar en el tema y obtener sus propias conclusiones.

A continuación, realizaremos una apreciación más profunda del sentido de las

leyes y el tema en sí.

Finalmente veremos la importancia del tema en nuestras vidas ya que el tema

se apega a nuestro día a día y notaremos la intervención del azar del

DERECHO TRIBUTARIO.

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SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que

le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal Tributaria y

se materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que

constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.

El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a nivel

internacional y está conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el

ISC, los Derechos Arancelarios, los Tributos municipales y las contribuciones al

Seguro Social de Salud-Es Salud y al Sistema Nacional de Pensiones-ONP.

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993;

éste se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y

local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o

productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser

financiados básicamente con tributos.

El Decreto Legislativo N°771, vigente desde enero de 1994, es denominado

como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.

Elementos del Sistema Tributario Peruano:

Política tributaria

Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema

tributario.

Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.

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Normas tributarias

Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la

política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y

una serie de normas que lo complementan.

Administración tributaria

Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la

política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos

entidades: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,

más conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de

AdministraciónmdemAduanasmomSUNAD.

Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la

mayor parte de los casos.

Tributos

Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el

Estado, o entidades públicas designadas por ley, exigen con el objeto

de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las

necesidadesmpúblicas.

Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:

- Impuesto

Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en

favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto

a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación del

Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a

través de los servicios estatales de educación, salud, administración

de justicia, etc.

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- Contribución

Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que

realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD,

benefician directamente en prestaciones de salud para quienes

realizan esa aportación y para sus familias.

- Tasa

Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público

Individualizado en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo,

el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando

alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.

De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

o Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio

público. Lo recaudan los Gobiernos Locales.

o Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo

público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Por

ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la

Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en

los Registros Públicos.

o Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas

para la realización de actividades de provecho particular

sujetas a control o fiscalización. Por ejemplo las Licencias

Municipales de Funcionamiento de Establecimientos

Comerciales o Licencias de Construcción.

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CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN

1. Gobierno Central

➢ Impuesto a la Renta

➢ Impuesto General a las Ventas

➢ Impuesto Selectivo al Consumo

➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad

➢ Derechos Arancelarios

2. Gobiernos Locales

➢ Impuesto Predial

➢ Impuesto de Alcabala

➢ Impuesto al Patrimonio Vehicular

3. Otros

➢ Contribuciones a la Seguridad Social

➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –

SENATI

➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción – SENCICO

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ANÁLISIS Y COMENTARIO DE LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA EN EL SISTEMA NACIONAL EN LO QUE COMPETE AL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS Y AL IMPUESTO A LA RENTA

ANÁLISIS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor

Agregado). En la actualidad se aplica la tasa de 19% sobre el valor de las

ventas de bienes en el país y sobre la prestación de servicios de carácter no

personal en el país.

Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al momento

de la venta.

Origen , La imposición al consumo, más conocido como el impuesto general a

las ventas (IGV), tiene sus orígenes, en nuestro país, en el Impuesto a los

Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta.

En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableció el Impuesto a los Bienes

y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o

importador. En el año 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empezó a

implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del 16%.

Estructura del IGV

El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 17%

y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.

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El objetivo del IGV

Es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de

producción y comercialización de los bienes y servicios afectos, siendo el

consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva, como

corresponde a la imposición indirecta.

Operaciones gravadas

• Venta en el país de bienes muebles.

• Prestación o utilización de servicios en el país.

• Contratos de construcción.

• Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país.

• Importación de bienes.

AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

Aplicación del IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios

exonerados además de las actividades de exportación.

Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la

diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.

Definición de venta

Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de los

bienes gravados independientemente de la denominación que se le dé a los

contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones

pactadas por las partes, tales como venta propiamente dicha, permutan,

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dación en pago, expropiación, adjudicación por disolución de sociedades,

aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al

mismo fin. No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza,

efectuada en aplicación de cláusulas de garantía de calidad o de caducidad

contenida en contratos de compra venta o en dispositivos legales que

establezcan que dicha obligación es asumida por el vendedor, siempre que sea

de uso generalizado por la empresa en condiciones iguales y que el vendedor

acredite la devolución con guía de remisión que haga referencial el

comprobante de pago en que se consigna la venta.

Nacimiento de la obligación tributaria

En la venta de bienes

En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se

entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratándose de naves y aeronaves, en

la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.

En el caso de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,

derechos de llave y similares:

a) En la fecha o fechas de pagos señalados en el contrato y por los montos

establecidos.

b) En la fecha en que se perciba el ingreso y por el monto que se perciba,

sea total o parcial, o

c) En la fecha en que se omite el comprobante de pago; lo que ocurra

primero.

Para estos efectos se entiende por fecha de entrega de un bien, la fecha en la

que el mismo queda a disposición del adquiriente.

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SUJETOS DEL IMPUESTO

Contribuyentes

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,

las personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre

la contribución de rentas previstas en las normas que regulan el impuesto a la

renta, situaciones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos

de sociedades utilizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores, los

fondos de inversión, así como la comunidad de bienes, consorcios u otras

formas de contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad

independiente, que realicen las operaciones gravadas consideradas dentro del

ámbito de aplicación del tributo. Impuesto bruto y base imponible

CONCEPTO DE IMPUESTO BRUTO

El impuesto bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto

resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible.

El impuesto bruto corresponde al contribuyente por cada periodo tributario, es

la suma de los impuestos brutos determinados conforme al párrafo precedentes

por las operaciones gravadas de ese periodo.

LA BASE IMPONIBLE

La base inoponible está constituida por:

a) El valor de venta en la venta de bienes.

b) El total de la retribución en la prestación o utilización de servicios

c) El valor de la construcción en los contratos de construcción

d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del

correspondiente al valor del terreno

e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación pertinente,

más los derechos e impuestos que afecten la importación, excepción del

impuesto general a las ventas, en las importaciones.

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LIQUIDACION DEL IGV

Mensualmente se realiza la liquidación de éste impuesto, la misma que ha de

ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

SUNAT mediante Declaración Jurada, y el pago respectivo en una entidad

financiera.

Para la determinación de la obligación tributaria, es decir, del impuesto a pagar

al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deducción del débito fiscal

(impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crédito fiscal (impuesto

pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas

operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por

comprobantes de pago, además de estar reconocidas como costo o gasto por

la Ley del Impuesto a la Renta y demás formalidades contenidas en la Ley del

IGV.

EXONERACIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Se encuentran exonerados del impuesto general a las ventas, los

contribuyentes del impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar

exclusivamente operaciones exoneradas o inafectas, cuando vendan bienes

que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en

dichas operaciones exoneradas o inafectas.

La exoneración al impuesto general a las ventas debe ser expresa e

incorporada a los apéndices I y II

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APÉNDICES

APENDICE I .- Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas

APENDICE II.- Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas

NUEVO APENDICE III.- Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo

NUEVO APENDICE IV.- Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo

a) Productos

b) Productos afectos a la aplicación del monto fijo

c) Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Público

d) Productos sujetos alternativamente al literal a del Nuevo Apéndice IV del

Sistema al Valor, al literal b del Nuevo Apéndice IV del Sistema específico

(monto fijo), o al literal c del Nuevo Apéndice IV del Sistema al Valor según

precio de venta al público

APENDICE V.- Operaciones consideradas como Exportación de Servicios

EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN EL PERÚ

El Tribunal Fiscal mediante reiterada jurisprudencia, tal como la contenida en

las resoluciones Nº 02013-3-2009, 10151-3-2007, 08659-3-2007, 5251-5-2005

y 9146-5-2004, entre otras, precisa que el Impuesto General a las Ventas en el

Perú está diseñado bajo la técnica del valor agregado, sobre la base de la cual

cada etapa del proceso de producción y comercialización de bienes y servicios

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se recupera el impuesto que afectó la etapa anterior a través del crédito fiscal,

siendo el objeto de la imposición de cada una de las etapas el mayor valor que

adquieren en cada una de ellas evitándose una sucesiva imposición que grave

impuesto sobre impuesto, o que se reitere la imposición sobre la materia

imponible gravada en la etapa anterior, que a través del crédito fiscal del sujeto

que realiza operaciones gravadas con el tributo recupera el que le fue

trasladado en la etapa anterior y sólo ingresa al fisco la parte correspondiente

al valor agregado de las operaciones que realizó (traslado a su adquiriente),

pues quién asumirá el total de impuesto será el consumidor final y que a efecto

de mantener diseñado el impuesto, éste crédito fiscal no es susceptible de ser

comercializable ni puede recibir el tratamiento de un crédito tributario.

Una vez que se traslada el impuesto que afecta las adquisiciones, se obtiene el

derecho a deducirlo inmediatamente del impuesto que grava las operaciones, a

efecto que en cada etapa el intermediario económico entre el bien, el servicio o

contrato de construcción y el consumidor final, pague efectivamente el monto

del impuesto que corresponde al valor agregado, para que finalmente el

impuesto al consumo, fraccionado en cada fase, sea asumido íntegramente por

el consumidor final, sin que su traslado a los precios origine en éstos el efecto

de acumulación (doble o múltiple imposición) y premiación (cálculo del margen

de utilidad sobre una base que contiene impuesto), sino que, por el contrario,

ofrezca ventajas de neutralidad y a la vez de eficiencia recaudatoria.}

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COMENTARIOS A LAS RECIENTES REFORMAS SOBRE EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Las reformas del Impuesto General a las Ventas (en adelante IGV), a pesar

de ser este el impuesto más importante en términos de recaudación, tienen

escasa pulcritud técnica y demuestran prurito desmedido de recaudación.

1. Las detracciones, los informales y el INEI

Las detracciones del IGV se han ampliado a todos los servicios gravados

con el IGV olvidando su justificación de política fiscal: que su aplicación

afecte a sectores de alta informalidad y evasión fiscal. Ninguna regulación

jurídica concreta permite a los buenos contribuyentes exceptuarse de este

mecanismo que puede afectar su flujo de caja como a cualquier informal. La

ampliación a todos los servicios gravados con el IGV, que en el caso del

negocio minero afecta a todos los contratistas o proveedores mineros que

realizan distintas labores mineras, viene acompañada de un abanico de

tasas de 5%, 9% o 12%. En el caso de estas dos últimas tasas, la diferencia

no tiene ninguna justificación razonable en la relación crédito fiscal y débito

fiscal. Las empresas dedicadas a la prestación de servicios tienen poco

crédito fiscal y por esa razón se aplica una tasa de 12% o 9%, la diferencia

de 3 puntos no es relevante y hubiera sido más sencillo que se estableciera

una tasa uniforme para los servicios de 9% o de 12%. La distinción de tasas

complica absurdamente su aplicación, los abogados debemos interpretar la

Clasificación Internacional Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU) para

conocer si un servicio está sujeto a 12% y la SUNAT determina sus

opiniones finales y hasta cambia sus reglamentos en base a las opiniones

del INEI, resulta increíble que un organismo técnico en estadísticas, profiera

opiniones que se toman como la última palabra para definir la tasa de

detracción.

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2. Las empresas inmobiliarias

La SUNAT tenía la opinión, no compartida por el Tribunal Fiscal, que el IGV en

la venta de inmuebles futuros se debía pagar conforme las empresas

inmobiliarias percibieran el flujo de caja de sus clientes; mientras que, el

Tribunal Fiscal sostenía que como la ley del IGV grava la venta de bienes,

debía esperarse a que el bien exista, para que opere la transferencia de

propiedad. De modo que, una interpretación coherente de las normas llevaba a

la conclusión, que el IGV debía depositarse al Fisco en el mes en que se

verificara la existencia del bien, no antes. Ahora se ha modificado la ley

disponiendo que en las ventas sujetas a condición suspensiva, el IGV deba

pagarse en función a la percepción del precio, emisión del comprobante de

pago o entrega del bien, lo que ocurra primero. Las ventas sujetas a condición

suspensiva incluyen la compra venta de bien futuro y la compra venta sobre

prueba, casos en los cuales por imposición del Código Civil las ventas están

sujetas a condición suspensiva y también incluye todas las ventas que por

voluntad de las partes se someten a condición suspensiva pactada. La

conclusión es que se afecta el flujo de caja de las empresas inmobiliarias y lo

que es más grave, se producirá un desfase entre el IGV de ventas que se

genera en los meses de las preventas y el IGV de compras que se genera

posteriormente conforme se efectúen las compras, el crédito fiscal posterior no

se puede aplicar contra el IGV generado en las preventas, a menos que la

inmobiliaria comience a comprar sus materiales conforme vaya efectuando sus

preventas.

Aquí se reforma un aspecto puntual de la ley del IGV a conveniencia del interés

fiscal, pero ninguna reflexión de fondo se hace sobre si es necesario que opere

la transferencia de propiedad al momento en que se percibe el precio o se

emite el comprobante de pago, solo se sale al paso para resolver un problema

puntual, lo que no se ganó en los Tribunales se impone a través de una

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modificación normativa, mal perdedor "lo que no se gana en la cancha, se gana

en la mesa".

3. El crédito fiscal

Se precisa que la anotación del comprobante de pago requisito necesario para

tomar el crédito fiscal se puede efectuar hasta antes que la SUNAT efectúe un

requerimiento de fiscalización del IGV. Aquí también se sale al paso de

jurisprudencia del Tribunal Fiscal que establecía que no se perdía el crédito

fiscal si habiendo recibido el requerimiento de fiscalización, el contribuyente

procedía a legalizar y a anotar los comprobantes de pago después de haber

sido notificado. La solución del Tribunal Fiscal se basa en la Ley 29214 que

señala que el cumplimiento tardío de los deberes formales en relación al

registro de compras no determina la pérdida del crédito fiscal. Esta norma ha

quedado mediatizada con la nueva norma.

La ley señala que la anotación de los comprobantes de pago debe efectuarse

antes de recibir una notificación de la SUNAT, lo que determina que los

contribuyentes deben legalizar sus registros de compras antes de esta

oportunidad y proceder a la anotación de sus facturas a fin de no perder el

crédito fiscal.

4. Exportaciones y venta de bienes muebles en el país

Esta modificación normativa, por increíble que parezca, delimita que

exportaciones estarán gravadas con el IGV y que exportaciones no. Decimos

increíble, porque se entiende que el IGV siendo un impuesto al consumo de

bienes efectuado en territorio peruano, no debe gravar las exportaciones de

bienes que se consumen en el extranjero. La solución planteada por la ley no

es mala, puesto que señala que no se gravarán con el IGV las exportaciones

cuya transferencia de propiedad haya ocurrido dentro de territorio nacional, si

dentro de los 60 días se produce el embarque de los bienes.

Lo que está mal es que el legislador haya eludido por completo el problema

hacia el pasado, en que varias empresas exportadoras están en los tribunales

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discutiendo porque no gravaron con el IGV sus exportaciones de bienes.

Siempre hemos señalado que el momento en que opere la transferencia de

propiedad de bienes destinados a la exportación es irrelevante, lo importante

es definir un mecanismo de control razonable para delimitar las operaciones

locales de las exportaciones.

Si los bienes han sido exportados y hay prueba fehaciente de que ello ha

ocurrido con las Dúas de exportación, no hay ninguna razón técnica para

sostener que las exportaciones debieron pagar el IGV porque la transferencia

de propiedad opero en territorio nacional.

Confusión grave del legislador y falta de conocimiento técnico del Impuesto, la

territorialidad (momento en que opera la transferencia de propiedad) se aplica a

las operaciones locales; mientras que las operaciones internacionales se rigen

por el principio del lugar de consumo y no el de territorialidad.

Otro asunto que está mal dentro de la modificación normativa es la referencia a

la transferencia de propiedad sin indicar bajo qué criterio se debe interpretar la

verificación de ese momento, conforme a la teoría del título y modo del Código

Civil o conforme a las condiciones pactadas en el contrato de compra venta

internacional. Lo lógico es que siendo el tributo una obligación que nace de la

ley, la verificación del momento en que opera la transferencia de propiedad sea

conforme al Código Civil y no en función a la voluntad de las partes.

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ANÁLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN NUESTRA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA.

LA RENTA

Como se sabe, los contribuyentes del impuesto a la renta pueden dividirse en

dos grandes grupos: las personas naturales o personas físicas o las personas

jurídicas o personas morales.

Ambos grupos contribuyentes son capaces de desarrollar actividades

generadoras de rentas, las cuales pueden ser señaladas por el legislador,

como indicadores de capacidad contributiva y, por ello gravadas en el impuesto

a la renta.

Sin embargo, el concepto de renta permanece en la actualidad como un

concepto sobre el que no existe consenso respecto del contenido que debe

atribuírsele, especialmente en materia jurídica tributaria, tanto para el caso de

las personas naturales como para las personas jurídicas.

Para Samuelson, como para muchos economistas, la renta está definida como

la corriente de salarios, intereses dividendos y demás cosas de valor recibidas

durante un periodo de tiempo (normalmente un año).

Impuesto a la renta

Es un tributo de periodicidad anual, aplicable sobre las rentas obtenidas por los

contribuyentes domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de

las personas naturales, el lugar de constitución de las empresas ni la ubicación

de la fuente productora. Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados

en el país sólo con respecto a sus rentas provenientes de fuente peruana.

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En el caso de empresas, este impuesto se aplica sobre cualquier ganancia o

beneficio derivado de operaciones con terceros, así como sobre el resultado

por exposición a la inflación, determinado al cierre de cada ejercicio económico.

Para efectos del impuesto, las rentas afectas se clasifican en las siguientes

categorías:

Primera: rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y

cesión de bienes.

Segunda: rentas de otros capitales.

Tercera: rentas del comercio, la industria y otras expresamente

consideradas por la ley.

Cuarta: rentas de trabajos independientes.

Quinta: rentas del trabajo dependiente y otras, provenientes de actividades

independientes, expresamente señaladas por la ley.

Se clasifica:

Rentas de capital: primera categoría (arrendamiento, subarrendamiento, y

cesión de bienes) y segunda categoría (rentas de otros capitales).

Rentas empresariales: tercera categoría (comercio, industria, minería,

servicios).

Rentas de trabajo: cuarta categoría (trabajo independiente) y quinta categoría

(trabajo dependiente).

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RENTAS DE CAPITAL

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA:

Las rentas de primera categoría son las obtenidas por el arrendamiento,

subarrendamiento y cesión de bienes muebles o inmuebles. En ese sentido se

entiende por rentas de primera categoría a las siguientes:

1. El producto obtenido en efectivo o en especie del arrendamiento o

subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, así como el importe

pactado por los servicios suministrados por el arrendador y el monto de los

tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda

al arrendador.

En casos en que el predio se encuentre amoblado se considera renta de

primera categoría el íntegro de la retribución pactada.

Para fines del Impuesto a la Renta, se presume que la merced conductiva

no podrá ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo en

caso deban aplicarse leyes especiales sobre arrendamiento, o que se trate

de predios arrendados al Sector Público Nacional o arrendados a museos,

bibliotecas o zoológicos, la presunción mencionada también es de

aplicación a las empresas o personas jurídicas.

Asimismo, opera la presunción cuando el predio haya sido cedido

gratuitamente por su propietario, o a precio no determinado. Se entiende

por valor del predio el declarado en el autovalúo correspondiente al

Impuesto Predial. Se presume que los predios han estado ocupados

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durante todo el ejercicio, salvo demostración en contrario a cargo del

propietario.

Cuando se trate de subarrendamiento, la renta bruta estará constituida por

la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la

que éste deba abonar al propietario.

2. Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o

inmuebles, no comprendidos en el numeral anterior, así como los derechos

sobre éstos, inclusive sobre los comprendidos en el numeral anterior.

Asimismo, se presume sin admitir prueba en contrario, que la cesión de

bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o

amortización es admitida, efectuada por personas naturales a título gratuito,

a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la

plaza, a contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría, o a

sociedades irregulares, comunidad de bienes, Joint ventures, consorcios y

demás contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad

independiente genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento

(8%) del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al

patrimonio de los referidos bienes, en caso de no contar con documento

probatorio se tomará como referencia el valor de mercado.

La presunción no operará cuando el cedente sea parte integrante de

contratos de colaboración empresarial, cuando la cesión se haya efectuado

a favor del Sector Público Nacional y cuando entre las partes intervinientes

exista vinculación de acuerdo con lo establecido en el artículo 24° del

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. En este último caso será de

aplicación lo establecido en el artículo 32° numeral 4 de la Ley del IR.

Se presume que los bienes muebles han sido cedidos por todo el ejercicio,

salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.

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3. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o

subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la

parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.

4. La renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado,

la renta ficta será el 6% del valor del predio de acuerdo al Impuesto Predial.

Base legal:

Art. 23° TUO de la Ley de lR y Art. 13° Reglamento de la Ley del IR.

Tasa del Impuesto para el no Domiciliado

Según el inciso e) del artículo 54º de la LIR, la tasa del Impuesto a la Renta

para el no domiciliado por renta de primera categoría es del 5%.

Nacimiento de la Obligación

Tributaria Según el artículo 76º de LIR, las personas o entidades que paguen o

acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier

naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro de

los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de

periodicidad mensual.

Forma de efectuar el pago del impuesto

El pagador de la renta en calidad de agente retenedor deberá de pagar el

impuesto a la Renta retenido usando el PDT 617 Otras Retenciones.

En el caso que por diversas circunstancias no se efectúe la retención, será el

no domiciliado el responsable de pagar el impuesto de forma directa, para ello

deberá de usar la Boleta de Pago Nº 1073.

Deberá usar el código de tributo 3061- Renta No domiciliado-Cuenta Propia y el

período correspondiente al mes en que hubiesen percibido la renta. Con

respecto a la casilla de RUC o Documento de Identidad, el no domiciliado

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deberá utilizar el Número de Identificación de Dependencia (NID) de la

Intendencia Regional u Oficina Zonal donde se efectúe el pago del mismo.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

Constituyen rentas de segunda categoría los ingresos por concepto de

intereses, regalías, ganancias de capital y dividendos, lo cuales están

detallados en el artículo 24º de la LIR.

Regalías e Intereses

Se entiende como regalía a la Cantidad que ha de pagarse por el uso de una

propiedad industrial, patente, marca, etc., registrada a nombre de otro. En

inglés se llama royalty.

Mientras tanto, los intereses constituyen en general, la cantidad que paga un

prestatario a un prestamista, calculada en términos del capital a una tasa

estipulada por un espacio de tiempo.

Tasa del Impuesto para el No Domiciliado

Para el caso de las personas naturales no domiciliadas, la tasa del Impuesto a

la Renta por el concepto de regalías será del 30%.

Mientras que para el caso rentas por intereses por préstamos, cuando los

pague o acredite un generador de rentas de tercera categoría que se encuentre

domiciliado o constituido o establecido en el país, corresponderá aplicar la tasa

del 30%.

En ese sentido, cuando el pagador de la renta al no domiciliado no sea un

sujeto que genere renta de tercera categoría la tasa que corresponderá aplicar

será del 5%.

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Nacimiento de la Obligación

Tributaria Según el artículo 76º de LIR, las personas o entidades que paguen o

acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier

naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro de

los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de

periodicidad mensual.

Forma de efectuar el pago del impuesto

El pagador de las regalías y/o intereses en calidad de agente retenedor deberá

de pagar el Impuesto a la Renta retenido usando el PDT 617 Otras

Retenciones.

En el caso que por diversas circunstancias no se efectúe la retención, será el

no domiciliado el responsable de pagar el impuesto de forma directa, para ello

deberá de usar la Boleta de Pago Nº 1073.

Para ello, al momento de presentar dicho formulario deberá de tomar en cuenta

los mismos requisitos descritos anteriormente.

RENTAS EMPRESARIALES

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA:

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas

naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la

participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

Actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

A. Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan

negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la

explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales;

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la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes,

etc.

B. También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las

generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de

seguros y comisionistas mercantiles.

Los Rematadores y Martilleros

Los Notarios

El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,

ciencia u oficio.

C. Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra

ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.

Exoneraciones

Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, entre otros:

a. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la

realización de sus fines específicos en el país, debiendo inscribirse en los

registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del

instrumento de su constitución inscrito en los Registros Públicos.

b. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a

sus fines específicos en el país, tales como beneficencia, asistencia social,

educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política,

gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o

indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de

disolución, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinará a

cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse

en los registros de la SUNAT, acompañando el testimonio o copia simple

del instrumento de constitución inscrito en los Registros Públicos.

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c. Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de

derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el

Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley Universitaria, siempre que se cumplan

los requisitos señalados en dicho dispositivo.

d. Ingresos brutos exonerados:

Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas

nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.

Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países

extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos

de música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como

espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,

realizados en el país.

Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un

plazo.

Inafectaciones:

Son ingresos inafectos:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades.

Las compensaciones por tiempo de servicios.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Entre los sujetos inafectos están:

o El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los

Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepción de las

empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.

o Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de

constitución comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes

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fines: cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia social y

hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas;

fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con el Testimonio o copia

simple del instrumento de constitución inscrito en los Registros Públicos y

con la Constancia de inscripción en el Consejo de Supervigilancia de las

Fundaciones al solicitar su inscripción en la SUNAT.

o Las Comunidades Campesinas.

o Las Comunidades Nativas.

¿Quiénes son contribuyentes de este impuesto?

Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personas

naturales y las personas jurídicas. También se considera contribuyentes a las

sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho

de profesionales y similares.

Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y

contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a título

personal.

Persona Jurídica:

Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada

por el ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones

como las de carácter tributario. Así tenemos: las Sociedades Anónimas,

las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales

de Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así como las

sociedades irregulares (es decir aquéllas que no se han constituido e

inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); también las

sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el

país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier

naturaleza constituidas en el exterior.

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Sucesiones Indivisas:

Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no

ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque aún

no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la

Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.

Sociedades Conyugales:

Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del

impuesto a título personal por sus propias rentas y por la mitad de las

rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes

sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la

SUNAT al inicio de cada año.

Asociaciones de hecho de profesionales y similares:

Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer

cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

Tercera categoría: son las rentas del comercio, industria y servicios

provenientes de la actividad empresarial y otras expresamente consideradas

por la ley del impuesto a la renta.

RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA:

Son las rentas del trabajo independiente.

Son Rentas de cuarta categoría, los ingresos que provienen de realizar

cualquier trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro

se realiza sin tener relación de dependencia.

Personas comprendidas

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1. Los trabajadores independientes.

2. Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de

Contratos-CAS.

3. Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros regionales, por

las dietas o retribuciones similares que perciban por el desarrollo de estas

funciones.

Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones llamadas

formales como por ejemplo inscribirse en el RUC emitir comprobantes de pago

denominados recibos por honorarios en el caso de sus ingresos como

trabajadores independientes, registrar esos ingresos en determinados libros, y

otras obligaciones denominadas sustanciales como el pago de impuestos, que

deben cumplir durante el ciclo en que desarrollen sus actividades.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA:

Las rentas de Quinta categoría: son las rentas del trabajo dependiente.

El art. 34º de la LIR señala que esta se obtiene por el trabajo personal prestado

en relación de dependencia, característica principal de lo que la doctrina

denomina “vínculo laboral”.

Cabe indicar que para que exista un vínculo laboral debe existir previamente

una relación de subordinación, la cual se manifiesta en el ejercicio de tres

poderes por parte del empleador respecto a sus subordinados. Ello está

señalado de manera expresa en el Informe N° 095-2004-SUNAT/2B0000

cuando menciona que

“… a fin de establecer la existencia de subordinación en la relación jurídica, el

empleador deberá necesariamente contar con las siguientes facultades:

normativa o reglamentaria, directriz y disciplinaria; ninguna de las cuales

conlleva a afirmar que los elementos de exclusividad y/o permanencia en la

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prestación de los servicios sean características determinantes de la existencia

de subordinación”.

Impuesto a la Renta e Ingresos de Quinta Categoría - Remuneraciones

INGRESOS AFECTOS

Ingresos por el trabajo desempeñado en relación de dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la legislación laboral.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios, normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.

Ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Rentas de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc.Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Paso N° 1: Remuneración Bruta

Remuneración anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios.

Paso N° 2: Remuneración Neta

Remuneración bruta anual menos (-) 7 UIT

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Paso N° 3: Cálculo del Impuesto

Se aplica las tasas progresivamente (15%, 21% y 30%).

Paso N° 4: Retención

Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes.

OBLIGACIONES

Del trabajador

Comunicar al empleador donde perciba mayor monto en caso perciba más de dos remuneraciones, para efectos de la retención del impuesto.

Del empleador

Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del año anterior.

RENTAS EMPRESARIALES

Regímenes tributarios :

- Nuevo régimen único simplificado (aplicable solo a personas

naturales y sucesiones indivisas.)

- Régimen especial de renta (aplicable a PN, sociedades conyugales,

SI.)

- Régimen general de renta (aplicable a PN, Soc. conyugales y SI,

aplicable a personas jurídicas (empresas) u otras entidades.

- NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

Objetivo:

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Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños

contribuyentes. Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de

acuerdo con su capacidad contributiva.

Requisitos:

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso

de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta

mil Nuevos Soles (S/ 30,000). Realizar tus actividades en un sólo

establecimiento o una sede productiva. El valor de los activos fijos afectados a

tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los

activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole

etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren

para el desarrollo del negocio. Las adquisiciones y compras afectadas a la

actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o

cuando en algún mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

Sujetos comprendidos:

1. Personas naturales y sucesiones indivisas que exclusivamente obtengan

rentas por la realización de actividades empresariales.

2. Personas naturales no profesionales que perciban rentas de cuarta

categoría únicamente por actividades de oficio.

Aspectos adicionales:

No se encuentra obligados a:

1. Llevar contabilidad.

2. Presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta de tercera

categoría.

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RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

Definición:

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtenga rentas

de tercera categoría provenientes de:

1. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta

de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de

aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

2. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier actividad

no señalada expresamente en el inciso anterior.

Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales.

Sujetos comprendidos:

1. Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas.

2. Personas jurídicas.

Sujetos no comprendidos:

Los que realizan algunas de estas actividades

1. Cuando los ingresos netos superiores a s/ 525,000.

2. Activos superiores a S/126,000.

3. Adquisiciones superiores a S/525,000.

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4. Trabajadores mayores a 10.

5. Trasporte de carga 2TN.

6. Trasporte nacional o internacional de pasajeros.

7. Organización de espectáculos públicos.

8. Notarios, martilleros, etc.

9. Casinos y tragamonedas.

10.Contratos de construcción.

11.Agencias de viajes

12.Venta de combustibles.

13.Terminales de almacenamiento.

14.Venta de inmuebles.


Los contribuyentes del régimen especial del impuesto a la renta deberán

registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:

1. Se puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago (facturas,

boletas, etc.)

2. Anualmente deberá presentarse una declaración jurada que

corresponda al inventario (activo y pasivo) realizado al 31 de diciembre

del año anterior al de su presentación. Este aspecto aún no se

encuentra reglamentado, por tanto no resulta obligatorio.

3. Registro de compras.

4. Registro de ventas.

Base legal: Res. N° 071-2004 / SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D.Leg. 1086

(28.06.2008). Res. N° 239-2008 / SUNAT.

REGIMEN GENERAL DE RENTA:

Consideraciones generales :

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La gran ventaja de este régimen es que se puede desarrollar cualquier tipo de

actividad calificada como tercera categoría, sin restricción alguna: minería,

comercio, industria, constructoras, notarios, comisionistas, martilleros u otros,

asimismo se puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago (facturas,

boletas, liquidaciones de compra, etc.)

Impuestos y tasas IGV

IGV (19%) – renta (30%).


Deben llevarse tres libros contables debidamente legalizados: registro de

ventas, registro de compras

Y el libro diario de formato simplificado, pero en caso los ingresos brutos fueran

mayores a 150 UIT (para el año 2014: S/ 570,000, el contribuyente deberá

llevar contabilidad completa.

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CONCLUSIONES

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y

servicios exonerados además de las actividades de exportación. Este

impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la

diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.

Es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un

impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra

vida diaria, de una u otra manera, día a día nos vemos afectados por

este impuesto.

en materia del impuesto a la renta, el concepto de renta es de naturaleza

eminentemente jurídica, y por ello para determinar su contenido debe

recurrirse en primer lugar, a las propias normas que regulan el referido

impuesto (LIR).

El impuesto a la renta se clasifica en: rentas de capital(primera y

segunda categoría), rentas empresariales(tercera categoría) y rentas de

trabajo (cuarta y quinta categoría).

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Normas reglamentarias del impuesto general a las ventas e impuesto

selectivo al consumo / Cesar Rodríguez Dueñas.

Texto actualizado del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto

General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el

Decreto Supremo Nro.055-99-EF

Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo DECRETO SUPREMO Nº 29-94-EF.

www.monografias.com/trabajos/impuestogeneral a las ventas.

Lección N°4 Impuesto general a las ventas / universidad José Carlos

Mariátegui.

Cuarta Categoría 2013 Resolución de Superintendencia 305-2012-

SUNAT.

Inafectaciones y exoneraciones del Impuesto a la Renta (actualidad y

aplicación práctica/PDF).

www.sunat.gb.pe/orientacion/formularios/pdf

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre

de 2004).

Autor: C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas / Título: Tratamiento Tributario

de las Rentas de Primera Categoría / Fuente: Actualidad Empresarial, Nº

229 – Segunda Quincena de Abril 2011.

http://www.sunat.gb.pe/orientacion/formularios/pdf

http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2012/12/28/cuarta-categoria-2013-resolucion-de-superintendencia-305-2012-sunat/

http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2012/12/28/cuarta-categoria-2013-resolucion-de-superintendencia-305-2012-sunat/

http://www.monografias.com/trabajos/impuesto

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Autor: C.P.C. Felipe Torres Tello / Título: Impuesto a la Renta de las

Personas Naturales No Domiciliadas por Rentas de Capital / Fuente:

Actualidad Empresarial, Nº 205 – Segunda Quincena de Abril 2010.

ANEXOS

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