DR. FERNANDO JARAMILLO ALVAREZABG.-ING. EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CAPACITACION TRIBUTARIA

J

A

EDIF. CICA, OFI 205. AV SOLANO 4 101 Y FLORENCIA ASTUDILLO 072819151 / 099874777

JARAMILLO ALVAREZ ESTUDIO

TRIBUTARIO-CORPORATIVO

QUE SON LOS IMPUESTOS

CODIGO TRIBUTARIO Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.

TIPOS DE TRIBUTOS

A LA RENTA

AL PATRIMONIO

A CIERTOS BIENES

AL CONSUMOA LA ACTIVIDAD

IMPUESTOS

TASAS

ARANCELESCONTRIBUCIONES

MODOS DE EXTINGUIR LOS TRIBUTOS

La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por los siguientes modos:

• Solución o pago

• Compensación

• Confusión

• Remisión

• Prescripción

IMPUESTO A LA RENTA

Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- (Sustituido por el Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.VER ART. 8, 9, 10, 11, 12

LRTI

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LRTI Art. 52.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.LRTI Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos

de este impuesto, se considera transferencia:1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun cuando la transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de su designación o de las condiciones que pacten las partes;2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.

Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación.

VER ART. 54, 55 Y 56.

IMPUESTO AL 1.5 POR MIL SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES

LEY DE CONTROL TRIBUTARIO Y FINANCIERO(Ley 006)Art. 30.- Sustitúyese el impuesto del 1.5 por mil al capital en giro por el impuesto del 1.5 por mil anual sobre los activos totales.Art. 31.- Son sujetos activos de este impuesto las municipalidades. En relación con los sujetos pasivos que desarrollen su actividad en más de un cantón, se determinará el total del activo y pagarán el impuesto a la respectiva municipalidad en forma proporcional tomando como base de cálculo los ingresos brutos obtenidos por sus establecimientos en la correspondiente jurisdicción.

SUJETO ACTIVO Y PASIVO IMPUESTOS

RelaciónSUJETO

ACTIVO

SUJETO

PASIVO

Contribuyente

Responsable

Ente público

acreedor del tributo

Persona Natural o Jurídica deudora

del tributo

Tributaria

EFECTO INCUMPLIMIENTO LEY TRIBUTARIA

• Contravenciones = Multa entre US$30 y US$1,500 (Art.34 LET – 349 Cód. Trib.)

• Faltas Reglamentarias = Multa entre US$30 y US$1,000 (Art.37 LET – 351 Cód. Trib.)

• Falta de presentación de anexos e informes de Precios de Transferencia, que contengan errores o diferencias = US$15,000 (Art.81 LET – Art.23 Cód. Trib.)

• Falta de declaración de IVA e I/R = 0.1% de las ventas o de los ingresos percibidos, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos (Art.142 LET – 100 LRTI)

• Faltas de entrega de información = Multa entre US$30 y US$1,500 (Art.146 LET – 106 LRTI)

• Prisión de 1 a 3 años (Art.32 LET – Art.345, #1 al #3 Cód. Trib.)

• Prisión de 2 a 5 años y multa equivalente al impuesto que se evadió o pretendió evadir (Art.32 LET – Art.345, #4 al #12 Cód. Trib.)

• Reclusión Menor Ordinaria de 3 a 6 años y multa equivalente al doble del impuesto retenido y no pagado, o los valores devueltos indebidamente (Art.32 LET – Art.345, #13 y #14 Cód. Trib.)

• La acción no requiere de indagación previa

• Determinación de glosa + intereses + multa + 20% del principal. (Art.2 LET – Art.90 Cód. Trib.)

• Las acciones y recursos que se deduzcan contra actos administrativos de obligación tributario, procedimientos de ejecución, etc. = Afianzamiento equivalente al 10% de su cuantía (Art.7 LET – Art.233 Cód. Trib.)

• Tasa judicial equivalente al 1% de la cuantía sin que exceda de 10 SBU

• Las acciones de impugnación y de excepciones deben presentarse en 20 días hábiles

TIPOS DE CONTRIBUYENTES

•PERSONAS NATURALES• Artesanos• Discapacitados• En general

• Obligados o no a llevar contabilidad

•SOCIEDADES• DE HECHO• ASOCIACIONES• SIN FINES DE LUCRO• CON FINES DE LUCRO

• LIMITADAS -CONTRIBUYENTE ESPECIAL

• ANONIMAS• COMANDITARIAS• HOLDINGS• JOINT VENTURE

DIFERENCIAS P NATURALES Y SOCIEDADES

NATURALES SOCIEDADES

Tarifa impositiva renta

Cuadro tarifario

25%

Obligaciones Iva Mensual Iva Mensual

Renta Mensual

Anexo Trans-Reoc

Renta anual marzo

Renta anual abril

Anticipo Anticipo mínimo.

Patente Patente 1.5 x mil

Aporte Intendencia Compañías

Deducciones Costos y gastos

Costos y gastos

Depreciación y amortización (activos capital, pérdidas)

Provisiones : Incobrables , jubilaciones

Incentivos Reinversión utilidades

ALMACENES MARIETTA CIA. LTDA.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

TOTAL ACTIVO 1000100TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE 1000100

ACTIVO CIRCULANTE 419300 PASIVO CIRCULANTE 219200

EFECTIVO 16700 PROVEEDORES 199700

CTAS X COBRAR 183000 SUELDOS X PAGAR 4500

INVENTARIOS 192300 OTRAS OBLIGACIONES CP 15000OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 27300 PASIVO A LARGO PLAZO 486900

ACTIVO FIJO 580800 BANCOS 486900

MUEBLES Y ENSERES 92000

INMUEBLES 340200 CAPITAL CONTABLE 294000

OTROS ACTIVOS 148600 CAPITAL 200000UTILIDADES RETENIDAS EJER ANTERI 64075

UTILIDAD EJERCICIO 29925

ALMACENES MARIETTA CIA. LTDA.ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

INGRESOS 1000100COSTO DE VENTAS 617200

UTILIDAD BRUTA 382900

GASTOS DE INTERESES 31500GASTOS DE VENTAS 272500OTROS GASTOS 5000DEPRECIACION Y AMORTIZACION 34000

UTI. ANTES IMP 39900IMPUESTO SOBRE LA RENTA 9975

UTILIDAD NETA 29925

Impuesto a la Renta 2008

Fracción

BásicaExceso

hastaImpuesto Fracción

Básica% Imp. Fracción

Exenta

- 8570 - 0%

8570 10910 - 5%

10910 13640 117 10%

13640 16370 390 12%

16370 32740 718 15%

32740 49110 3173 20%

49110 65480 6447 25%

65480 87300 10540 30%

87300 En adelante 17086 35%

ALMACENES MARIETTA PERSONA NATURAL

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

INGRESOS 1000100COSTO DE VENTAS 617200

UTILIDAD BRUTA 382900

GASTOS DE INTERESES 31500GASTOS DE VENTAS 170000

UTI. ANTES IMP 181400IMPUESTO SOBRE LA RENTA 50021

UTILIDAD NETA 130379

CUESTIONES PARTICULARES…UNOS EJEMPLOS

ART 29 LRTI

Art. 29.- Ingresos de la actividad de urbanización, lotización y otras similares.- Quienes obtuvieren ingresos provenientes de las actividades de urbanización, lotización, transferencia de inmuebles y otras similares, determinarán el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad.

Para quienes no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, se presumirá que la base imponible es el 30% del monto de ventas efectuadas en el ejercicio.

El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos, será considerado crédito tributario para determinar el impuesto. El crédito tributario así considerado no será mayor, bajo ningún concepto, al impuesto establecido por esta Ley.

ART 121 RLRTI

(IMP RENTA) Art. 121 .- Pagos en los cuales no procede retención en la fuente.- No procede retención alguna en la compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América, transporte público de personas o por compra de bienes inmuebles. Sin embargo, sí estarán sujetos a retención los pagos que se realicen a personas naturales o sociedades por concepto de transporte privado de personas. Para los efectos de este artículo, se entenderá como transporte público aquel que es brindado en itinerarios y con tarifas preestablecidas, incluido el servicio de taxi en los sectores urbanos. Se entenderá como transporte privado, de personas aquel sujeto a contratación particular tanto en origen, ruta y destino como en su valor…… ………….Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sociedades que paguen o acrediten ingresos gravados no sujetos a retención estarán obligadas a exigir como sustento de tales adquisiciones, los respectivos comprobantes de venta; y, en caso de ser requeridas por el Servicio de Rentas Internas, a entregar la información correspondiente al origen, los montos, las fechas y los beneficios de dichas transacciones, en la forma y condiciones que la respectiva autoridad lo disponga.

DR. FERNANDO JARAMILLO ALVAREZABG.-ING. EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CAPACITACION TRIBUTARIA

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EDIF. CICA, OFI 205. AV SOLANO 4 101 Y FLORENCIA ASTUDILLO 072819151 / 099874777

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