(Microsoft PowerPoint - Regimen Tributario Aduanero.alu8

Ing.Ind. EA LUIS AVALOS INMENSO

REGIMEN TRIBUTARIO REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO IADUANERO I

CURSO DE ACTUALIZACIN PROFESIONALFacultad de Ingeniera Administrativa e Ingeniera

Industrial - UIGV

OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA

1 Definicin y sujetos 2 Nacimiento y Determinacin 3 Exigibilidad 4 Caso Prctico 5 Solucin de Prctica6 Extincin y Prescripcin

1.1.-- DefiniciDefinicin y sujetosn y sujetos

1.1.-- DEFINICIDEFINICINN

La obligacin tributaria aduanera es el vnculo entre acreedor y deudor tributarios, establecido por ley

.Finalidad: Pago de

prestaciones pecuniarias (TRIBUTOS)

Exigible coactivamente

Comprende varios tributos:

Derechos arancelarios y

otros impuestos

Arts. 2, 142 y 148 Derechos de Aduana o Arancelarios- LGA

1.1.-- SUJETOSSUJETOS

Son sujetos de

la obligacin tributaria aduanera:

Activo (acreedor)

Pasivo (deudor)

Contribuyente

Responsable

Dueos o Consignatarios

Art. 139 - LGA

Gobierno Central

Agente de Aduana

Concesionarios Postales

Otros

Monto adeudado por:

1.1.-- DEUDA TRIBUTARIADEUDA TRIBUTARIA

Sanciones pecuniarias

por infracciones tributarias

Derechos Arancelarios

y dems Tributos

Multas Intereses

Moratorios o Compensatorios

Art. 148 - LGA

2.2.-- Nacimiento yNacimiento yDeterminaciDeterminacin n

Importacin p/ consumo

S

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:

AT RX MEAT PA

Traslado de ZTE a ZTC

Transferencia de exoneradas o inafectas

Fecha numeracin. En suspenso hasta

conclusin rgimen

Fecha numeracin

Fecha Solicitud de traslado

Fecha Solicitud transferencia

Art. 140 LGA; 202 a 204 - RLGA2.2.-- NACIMIENTO NACIMIENTO

ZTE = Zona de tributacin especial ZTC = Zona de tributacin comn

2.2.-- DETERMINACIDETERMINACINN

Consiste en:

Identificar al deudor

Sealar base

imponible

Verificar realizacin de hecho

generador de obligacin

Cuanta de los tributos

2.2.-- DETERMINACIDETERMINACINN

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Arts. 141 y 143 LGA; 206 y 207- RLGA

AutoliquidacinSe realiza mediante: Liquidacin por

Administracin

Base imponible

Tributos aplicables:

Cancelacin

Vigentes en fecha que nace obligacin

(dlares)

En dlares NA

En moneda nacional (T/C V)

REGLAS PARA DETERMINAR BASE REGLAS PARA DETERMINAR BASE IMPONIBLE Y TASASIMPONIBLE Y TASAS

Derechos arancelarios

Sistema de valoracin: Acuerdo del Valor OMC,

D.S. 186-99-EF y modificatorias

Base imponible

Art. 142 - LGA

CIF Aduanero

Arancel de Aduanas y dems normas

Tasas

Base imponible

Dems impuestos

REGLAS PARA DETERMINAR BASE REGLAS PARA DETERMINAR BASE IMPONIBLE Y TASASIMPONIBLE Y TASAS

Art. 142 - LGA

Tasa

Conforme a normas propias de cada uno de ellos

Derechos AD Valorem

Gravan todas las

mercancas

Derechos Correctivos

Provisionales Ad Valorem

Gravan ciertas mercancas de

Colombia y Venezuela

Base imponible: Valor CIF

Aduanero - OMC

Tasas: Varias

BASES IMPONIBLES Y TASASBASES IMPONIBLES Y TASAS

Derechos Especficos - Sistema Franja de Precios

Grava ciertos productos

agropecuarios

Base imponible: Segn Tablas Aduaneras, aplicando

precios CIF de referenciaMonto:

Variable


Pueden ser derechos variables adicionales o

rebajas arancelarias

IGV Grava todas las mercancas

IPMGrava

mercancas afectas a IGV

ISC Grava ciertos bienes

Base imponible: Valor CIF aduanero (OMC) + derechos

arancelarios y dems impuestos

Tasas: IGV 17%, IPM 2%


Base imponible: 03 sistemas: Al Valor, Especfico, Precio Venta al Pblico

Tasas: Variables

3.3.-- ExigibilidadExigibilidad

Art. 150 - LGAEXIGIBILIDAD EXIGIBILIDAD

E

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:

Importacin p/consumo

A partir del da calen. sgte:Anticipado: descarga

Excepcional: numeracin

AT RX ME AT PA

A partir del da sgte. al vencimiento del plazo

del rgimen

Traslado de ZTE a ZTC A partir de 4to da sgte. a

notificacin de liquidacin de

tributos

Transferencia de exoneradas o inafectas

CASO PRACTICOCASO PRACTICO

Se embarca con fecha 02/03/2009 desde el puerto de Nagoya, Japn, mercanca consistente en un vehculo Station Wagon marca TOYOTA, modelo Sprinter DX, ao 2000, 2184 CC, SPN 8703320020, consignado a nombre de H.A. MOTORS. S.R.L. (RUC 20532128677), arribando al puerto de Mollendo el 27/03/2009, desde donde es trasladado a CETICOS Tacna.

La Agencia de Aduanas DAHAL S.A.C. numera el 26/04/2009 la DUA N 172-2009-10-010458 y se pagan los tributos el mismo da.


Valor FOB: US$ 3 608,00Flete total: US$ 1,00Seguro: US$ 1,00

Tipo de cambio:

FECHA COMPRA VENTA

01/03/2009 3.253 3.255

27/03/2009 3.136 3.137

26/04/2009 3.049 3.053


Determinacin de la base imponible:

Concepto US$FOB 3,608.00FLETE 1SEGURO 1CIF 3,610.00


Liquidacin:

1,100.00TOTAL27Tasa SDA792%3,935.00IPM

66917%3,935.00IGV00%3,935.00ISC0--D.Especfico

3259%3,610.00Ad valorem

IMPORTE US$ALICUOTABASE IMP.CONCEPTO


Tasa SDA: D.S. N072-2004-EF, publicado el 01/06/2004, y su anexo publicado el 02/06/2004, la tasa por SDA se aplica a las DUAS cuyo valor FOB es superior a 3 UIT (S/. 10 650,00 para 2009, aproximadamente US$ 3 488.00), y ascenda a:

2.35% UIT para Rg. de Import. Def. y Dep. = S/. 83,43 (2009)

Segn R.S.N.A.A. N 000344-2004-SUNAT/A, publicada el 10/07/2004, la tasa por SDA se liquida en el formato C, y se expresa en US$.

NOTAS:


Monto a pagar:

A pagar: T/C Total S/.1,100.00 3.053 3,358.00

EJERCICIO CALIFICADOEJERCICIO CALIFICADO

LIQUIDACILIQUIDACIN DE TRIBUTOSN DE TRIBUTOS

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6.6.-- EExtincixtincin y Prescripcin y Prescripcinn

Art. 154 - LGA6.6.-- EXTINCIEXTINCINN

La obligacin tributaria aduanera se extingue en:

Supuestos sealados en Cdigo Tributario

Supuestos sealados en Ley General de Aduanas

Generales, aplicables a toda obligacin

tributaria

Especiales, aplicables slo a la obligacin tributaria aduanera

Pago

6.6.-- EXTINCIEXTINCIN (*)N (*)S

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Compensacin

Condonacin

Resolucin declarando:

Tributo e intereses

Art. 27 - Cdigo Tributario, 16 - Reglamento

Acreedor y deudor al mismo tiempo

Perdn de la deuda

Costo cobranza

Cobranza dudosa

Recuperacin onerosa

Agotar cobranza

6.6.-- EXTINCIEXTINCINNS

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Destruccin

Adjudicacin

Remate

Entrega a Sector Competente

Art. 154 - LGA

AT RX ME o AT PA: caso fortuito, fuerza mayor o solicitud

Encargado del control (restringidas)

Mercanca en

abandono

A entidad estatal o sin fin de lucro

Subasta y entrega a postor

Su

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Reexportacin o Exportacin

Legajamientode

Declaracin

Arts. 154 LGA, art. 68 - ARLGA

Conclusin de AT RX ME o AT PA

Prohibidas

Restringidas sin requisitos

Deterioradas o siniestradas

Destinacin errada

Otros supuestos

6.6.-- EXTINCIEXTINCINN

6.6.-- PRESCRIPCIPRESCRIPCINNP

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Importacin

Traslado mercancas de

ZTE a ZTC

Art. 155 - LGA

Transferencia de exoneradas

o inafectas

AT RX ME AT PA

04 aos, contados a partir de 01/01 de ao siguiente a conclusin del rgimen

04 aos, contados a partir de 01/01 de ao siguiente a nacimiento de obligacin

6.6.-- PRESCRIPCIPRESCRIPCINN

Existen plazos de prescripcin para:

Art.. 155 - LGA

Aplicar y cobrar

sanciones

Requerir devolucin del monto

indebidamente restituido en el

rgimen de Drawback

Devolver lo pagado

indebidamente o en exceso

4 aos a partir del 01/01 ao sgte.......

FIN DE LA SESIFIN DE LA SESIN DE HOYN DE HOY

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