a Memoria Anual de la Auditoría General de la Nación ... · INTRODUCCIÓN La Auditoría General...
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La Memoria Anual de la Auditoría General de la Nación correspondiente al ejercicio
2010, describe el desempeño del ente de control durante ese período. El primer capítulo detalla los contenidos principales de la labor de auditoría, en cuanto a
materias de control y a aspectos sobresalientes de los resultados obtenidos. El siguiente título reseña la actividad institucional de la AGN: destaca la participación de
funcionarios de la institución en eventos relativos a temas afines a la auditoría gubernamental, suministra el detalle de los convenios de auditoría celebrados, y proporciona información sobre otras actividades de interés.
El capítulo tercero ofrece una síntesis de los informes de auditoría y exámenes especiales
producidos. Finalmente, bajo el cuarto título se enumeran los entes y programas auditados, y exámenes
especiales, citados en el presente texto.
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ÍNDICE Pág.
Auditoría General de la Nación. Colegio de Auditores Generales ..……….......................7
1-Aspectos principales de la labor de auditoría y de sus resultados Introducción.............................................................................................................................11 1-El examen de la Cuenta de Inversión.....................................................................................13 2-El control sobre la actividad regulatoria de los servicios públicos........................................14 3-El examen de la deuda pública..............................................................................................20 4-El análisis de la actividad desarrollada por los organismos de recaudación ........................22 5-El control de las entidades financieras estatales....................................................................23 6- El control sobre las instituciones de seguridad social...........................................................24 7-Otras auditorías de gestión y exámenes especiales................................................................25 8- Auditorías de estados contables............................................................................................30 9-El examen de la gestión estatal en materia ambiental.......................................................... 31 10-Auditoría informática...........................................................................................................34 11-Base de datos Circular Nº 3/93-AGN. Auditorías de cumplimiento...................................36
2-Actividad institucional -Participación en congresos y conferencias …………..………………………………...........39 -Convenios ……………………………………………..………………….……....................40 -Comunicaciones a la Justicia………………………………………………………………...44 -Imagen y comunicación institucional…………………………………………………….….44
-Política de organización de recursos humanos………………………………………………45 -Capacitación………………………………………………………………………………….45 3-Auditorías y exámenes especiales aprobados durante el ejercicio -Auditorías aprobadas durante 2010..………………………………………...........................48 -Cuenta de Inversión ………………………………………..……………………………..…49 -Bancos ……………………………………………………………….………………...........57 -Entes reguladores o con funciones de control. Infraestructura concesionada ...………..…..65 -Gasto social ………………………………………………………………………………....94 -Auditoría de gestión ambiental ……………….……………………………........................106 -Exámenes especiales de deuda pública……………………………………………………..116 -Otras auditorías y exámenes especiales ..………………………………….………….........124
-Estados contables y financieros...………………………………………………………..…176 -Comentarios finales………………………………………………………………………...200
4-Entes y programas auditados, y exámenes especiales, citados en la Memoria............204
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AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN
COLEGIO DE AUDITORES GENERALES
Presidente
Dr. Leandro O. Despouy
Auditores Generales
Dr. Vicente M. Brusca
Dra.Vilma Noemí Castillo C.P.N. Oscar Lamberto
Dr. Francisco Javier Fernández Dr. Alejandro Mario Nieva Dr. Horacio F. Pernasetti
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1. LA AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN. ASPECTOS PRINCIPALES DE LA LABOR DE AUDITORÍA Y DE SUS RESULTADOS
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SOCIEDAD
CONGRESO DE LA NACIÓN
Comisión de Presupuesto y Hacienda
Cámara de Diputados
Comisión de Presupuesto y Hacienda
Cámara de Senadores
Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas
Au
Competencia sobre
AGNAuditoría General de la Nación
-Administración central-Organismos descentralizados-Empresas y Sociedades del Estado-Entes reguladores de servicios públicos-Entes privados adjudicatarios de procesos de privatización (obligaciones contractuales)-Fondos fiduciarios
Producto
-Auditorías de gestión, de legalidad y financieras-Evaluaciones de programas, proyectos y operaciones-Auditorías de estados contables financieros-Exámenes especiales de actos y contratos de significación económica-Auditoría de unidades ejecutoras de programas financiados por organismos internacionales de crédito-Exámenes sobre las operaciones de crédito público y sobre la situación de endeudamiento-Examen de la Cuenta de Inversión
Funciones
Informes de auditoríaObservacionesComentarios
Recomendaciones
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INTRODUCCIÓN La Auditoría General de la Nación es el máximo órgano técnico de control externo del
Sector Público Nacional, y cuenta con rango constitucional. Reviste autonomía funcional e independencia administrativa y financiera.
Según el artículo 85 de la Constitución Nacional reformada en 1994, tiene a su cargo “el control de legalidad, gestión y auditoría de toda la actividad de la administración pública centralizada y descentralizada, cualquiera sea su forma de organización”. Además, interviene “necesariamente en el trámite de aprobación o rechazo de las cuentas de percepción e inversión de los fondos públicos”.
La misma normativa prevé la posibilidad de atribuirle, por ley, otras funciones, más allá de dar sustento técnico a “el examen y la opinión del Poder Legislativo sobre el desempeño y situación general de la Administración Pública”, a través de los respectivos dictámenes o informes de auditoría.
Comenzó a funcionar en 1993, con la vigencia de la Ley N° 24.156, que le otorgó la calidad de ente rector de control externo en el marco del sistema de administración financiera y control del manejo de los recursos públicos.
En 1994 sus competencias adquirieron jerarquía constitucional en cuanto a sus funciones, su autonomía y la designación de su presidente a instancias del principal partido opositor.
Uno de los pilares de la reforma sustancial de los sistemas de control efectuada mediante la sanción de la Ley N° 24.156, fue ubicar al control en el plano de la eficiencia de la gestión administrativa, apartándose del control represivo o punitivo, y otorgándole un carácter correctivo tendiente a modificar las conductas de los auditados.
Esta ley modificó el concepto de control tradicional en un sentido integral, ya que pasó a abarcar todas las etapas o partes involucradas en el concepto de gestión: sus responsables, los órganos de dirección y los sistemas de control. De este modo, el logro de una gestión económica, eficiente y eficaz se define como un objetivo para todo el sector público nacional, otorgando de esta forma coherencia al control posterior ejercido por la Auditoría General de la Nación.
Por otra parte, la previsión constitucional garantiza la Presidencia a la oposición en el control externo.
La reforma reafirmó esos modernos criterios de control de gestión y confirmó la autarquía de la AGN incorporando en la Constitución su función de asistir técnicamente al Congreso de la Nación, Poder que debe ejercer el control político según las facultades que le confiere el sistema republicano de gobierno.
En ese sentido, la Constitución ha dispuesto la intervención de la AGN a los efectos de que el Congreso funde su opinión sobre el desempeño y situación general de la administración pública en sus informes.
El trabajo sustantivo de la AGN, llamado técnicamente “auditoría gubernamental”, consiste en un examen planificado de los hechos, actos y documentos que reflejan la gestión de gobierno. Este examen se realiza aplicando procedimientos predeterminados para obtener resultados que, luego de ordenados, son expuestos en informes técnicos, en los cuales el auditor emite su opinión concreta y fundada, basada en la normativa técnica y en las evidencias necesarias y suficientes recolectadas en sus tareas de control.
La figura de la AGN en el ámbito del Poder Legislativo apunta a garantizar el ejercicio independiente de la función de control y constituye un nuevo avance en la clásica doctrina de
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separación e independencia de poderes, y se inspira en su principio fundamental: el sistema de frenos y contrapesos sólo puede funcionar plenamente cuando quienes ejercen las funciones estatales no tienen entre sí más compromiso común que el servicio del pueblo, de quien proviene su mandato.
El artículo 85 de la Constitución Nacional fortalece la función de control propia del Congreso Nacional dotándolo de un órgano técnico idóneo para ese cometido. Inserto en su estructura, se pretende que el control externo ejercido por la AGN mantenga y mejore aun más su independencia de criterio y pueda llevar a cabo sus auditorías con solvencia y amplitud, en forma efectiva y eficiente.
El accionar independiente de la AGN se encuentra respaldado por el estricto cumplimiento de normativas técnico-científicas de alto grado de objetividad, aceptadas y aplicadas por los entes privados y públicos que ejecutan tareas de auditoría externa de manera independiente.
La lucha constante contra la corrupción, el efectivo goce de los derechos humanos, la protección mediante la seguridad jurídica y los mecanismos de asignación de responsabilidades del accionar estatal, de los entes públicos no estatales y de las personas privadas que ejercen funciones donde está comprometido el interés general, se convierten en meras declamaciones ficticias si el Estado no cuenta con un sistema de control independiente y objetivo. A esa actividad de control se debe agregar la función no menos importante de fiscalizar la adecuada y eficiente gestión en el manejo de los recursos públicos en pos del logro de las metas últimas del Estado y que constituyen la razón misma de su existencia: el afianzamiento del bien común.
En esa dirección y para afianzar el carácter público de las auditorías resultantes de la labor de control, los informes aprobados por el Colegio de Auditores Generales, una vez comunicados a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas, se incorporan al sitio web oficial de la institución.
Conforme al Sistema Integrado Modelo de Administración Financiera para América Latina y el Caribe (SIMAFAL), antecedente directo de la Ley N° 24.156, los interesados en los sistemas de control son: los Poderes del Estado, los órganos que secundan su labor, el ciudadano y sus representantes, los partidos políticos, la doctrina política de derecho constitucional y administrativo, de la contabilidad pública y finanzas, los funcionarios responsables y cuentadantes, los medios de comunicación social y los acreedores externos.
Frente a la universalidad de sus acciones y la multiplicidad de destinatarios, resulta fundamental promover una percepción de la institución que contribuya a sustentar el cumplimiento de sus roles constitucionales. Esto está íntimamente vinculado con la transparencia del organismo y con la publicidad de sus informes de auditoría y actividades de control.
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1-EL EXAMEN DE LA CUENTA DE INVERSIÓN La “Cuenta de Inversión” es la consolidación y síntesis del resultado de la ejecución
presupuestaria de todos los sistemas que componen la Administración Financiera Gubernamental (de Presupuesto, de Tesorería y de Crédito Público), que a estos efectos son tomados y expresados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a cuyo resultado consolidado -Balance General- debe agregarse un estado de ejecución física, de costos y de indicadores de eficiencia.
El artículo 95 de la Ley N° 24.156 establece que la “Cuenta de Inversión” que el Poder Ejecutivo presenta anualmente al Congreso deberá contener como mínimo:
a) Los estados de ejecución del presupuesto de la administración nacional. b) Los estados que muestren los movimientos y situación del Tesoro de la administración
central. c) El estado actualizado de la deuda pública interna, externa, directa e indirecta.
d) Los estados contable-financieros de la administración central. e) Un informe que presente la gestión financiera consolidada del sector público durante el
ejercicio y muestre los respectivos resultados operativos, económicos y financieros. La Cuenta de Inversión contendrá además comentarios sobre: a) El grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el Presupuesto. b) El comportamiento de los costos y de los indicadores de eficiencia de la producción
pública. c) La gestión financiera del sector público nacional. La Constitución Nacional dispone que la AGN debe intervenir necesariamente en el
trámite de aprobación o rechazo de las cuentas de percepción e inversión de los fondos públicos, de manera que el examen de la Cuenta de Inversión es un eje central del accionar de este órgano de Control, brindando un informe técnico al Congreso para que evalúe la gestión realizada.
Es importante señalar que los dictámenes sobre Cuenta de Inversión producidos por la AGN se elaboran y comunican al Poder Legislativo en tiempo y forma, habiéndose subsanado la brecha temporal que existía años atrás.
Durante el período se aprobó el examen correspondiente a la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2008, así como sus addendas, que forman parte del mismo.
En base al Convenio celebrado entre la AGN y la Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN), ratificado por el Colegio de Auditores el 29 de diciembre de 2008, se aprobaron las tareas de auditoría sobre la Cuenta de Inversión de los Ejercicios Fiscales 2006 y 2007 de la CSJN.
En el transcurso del año se prosiguió otorgando especial atención a la capacitación de los profesionales que integran los equipos de trabajo del área, así como a la elaboración de documentos técnicos y a la participación, como asistentes u organizadores, en distintos eventos vinculados con este ámbito de control.
En esa dirección se constituyeron equipos de trabajo dedicados a la investigación sobre los procedimientos de selección de muestra y gestión de riesgo de auditoría; entre otros resultados, se confeccionó un documento relacionado con los “Lineamientos metodológicos para la selección de la muestra de la Cuenta de Inversión”.
En otro orden de tareas, se destaca la asistencia tecnológica realizada a la Contraloría General de la República de Cuba desde el 27 de marzo hasta el 19 de abril de 2010 en el marco
Los detalles del Informe del Auditor resultante, se reseñan en el Capítulo tercero de la
Presente Memoria.
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del Programa de Cooperación y Desarrollo INTOSAI (IDI) (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores) sobre “Auditoría al Presupuesto del Estado”. A mediados de año, se realizó la presentación del trabajo realizado en Cuba en las instalaciones de la AGN, bajo el título “Experiencia de Transferencia de Tecnología de la AGN a la Contraloría General de la República de Cuba, en el marco del Programa de Desarrollo INTOSAI (IDI)”.
A su vez, personal del área procedió al dictado del “Taller de Control de los Cuadros y Anexos presentados por los SAF de la Cuenta de Inversión”, dirigido al personal de la Auditoría General de la Nación y personal de organismos externos, como la Corte Suprema de Justicia de la Nación y el Ejército Argentino.
Por otra parte, se asistió al Curso sobre el Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF) Central, que se llevó a cabo en el Centro de Capacitación y Estudios de la Secretaría de Hacienda de la Nación y que tuvo como objetivo fortalecer los conocimientos teórico-prácticos del personal de los Servicios Administrativos Financieros (SAF) de la Administración Central, en los distintos módulos componentes del SIDIF CENTRAL, y las instrucciones básicas en lo concerniente a la ejecución presupuestaria de recursos y gastos, su relación con la contabilidad y la utilización de la planilla de Excel, como herramienta de nexo con los listados del SIDIF.
Asimismo, distintos integrantes del sector asistieron a diversos cursos de capacitación tales como Riesgo de Auditoría, y Muestreo Estadístico.
2-EL CONTROL SOBRE LA ACTIVIDAD REGULATORIA DE LOS SERVICIOS
PÚBLICOS
La actividad de control de los entes reguladores y de la prestación de los servicios públicos, resulta de alto contenido social: así, la característica del servicio público involucra siempre la satisfacción de las necesidades que hacen al bienestar y la calidad de vida de la población.
En materia de prestación de los servicios coexisten empresas privadas, empresas públicas, prestación estatal con gerenciamiento privado, sociedades anónimas con participación mayoritaria del estado y sociedades anónimas con participación minoritaria del estado. El proceso de renegociación de los contratos de concesión de servicios públicos iniciado en el año 2002 no ha concluido en su totalidad. Las tareas desarrolladas por la AGN procuraron adaptar el control a estos cambios, en cumplimiento de su misión.
Las metas establecidas en la planificación tuvieron principalmente en cuenta las auditorías solicitadas por la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas, el seguimiento de las recomendaciones realizadas en auditorías anteriores y el examen de organismos que se auditaron por primera vez.
En el ámbito de control del sector transporte, se desarrollaron tareas de auditoría referidas a transporte ferroviario, de pasajeros y carga, así como también en el transporte automotor de cargas, principalmente en la Secretaría de Transporte de la Nación, en la Comisión Nacional de Regulación del Transporte y en TBA SA (Trenes de Buenos Aires Sociedad Anónima).
En el desarrollo de los trabajos de campo, se comprobaron, en algunos casos, inconvenientes relacionados con la entrega de información, ya sea por entrega parcializada, o con demoras, lo que motivó desvíos en los objetivos planificados. Sin perjuicio de ello, se percibe, desde el dictado de la Resolución AGN Nº 172/09 (vinculada con los pedidos de información al auditado) y los actos posteriores a la emisión de la misma, una mejor predisposición de los organismos auditados a brindar información.
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El informe realizado en la Comisión Nacional de Regulación del Transporte (CNRT) tuvo por objeto la verificación de los controles ejercidos sobre la normativa aplicada en el transporte público de pasajeros, automotor, ferroviario y subterráneo, que presta servicios en el Área Metropolitana Buenos Aires (AMBA) con relación al Sistema de Protección Integral de los Discapacitados (SPID).
El estudio permitió observar cómo progresivamente la implementación del sistema se fue demorando por el sucesivo dictado de normas y directivas de la Secretaría de Transporte (ST).
Por su parte, y con respecto a las multas aplicadas impagas y presuntas infracciones, las sucesivas implementaciones y prórrogas efectuadas del régimen de Presentación Voluntaria creado mediante Decreto Nº 1395/98, y sus modificatorios, diluyeron la eficacia del régimen sancionatorio como elemento disuasivo de incumplimientos al marco normativo que regula el servicio público de transporte automotor de pasajeros.
En cuanto a la gestión de la Comisión Nacional de Regulación del Transporte (CNRT) como órgano de control del transporte automotor urbano de pasajeros, se han detectado deficiencias en su accionar en cuanto a:
-Habilitación de carrocerías para unidades adaptadas, a pesar de que sus protocolos y/o planos correspondientes no se ajustan a ciertos aspectos reglamentados para permitir el acceso y traslado de personas con movilidad reducida.
-Habilitación de Parque Móvil que presenta falencias respecto a sus características de adaptación.
-Falta de una planificación para el control de frecuencia de unidades de pisos bajos; procedimientos de fiscalización, realizados durante el 2008, que no contemplan la totalidad de las Líneas de Transporte Automotor y carencia de medidas ante los incumplimientos constatados.
-Deficiencias en el accionar de las inspecciones que se efectúan en las cabeceras de las líneas, sobre los aspectos a controlar y la utilización de planillas de relevamiento en los procedimientos de control que no contemplan ítems sobre el estado general del equipamiento específico/obligatorio.
-Retrasos en el diligenciamiento de los expedientes que tramitan la aplicación de sanciones. Mediante Resolución CNRT Nº 207, del 30 de abril de 2010, se instruyó a las Gerencias de
ese organismo, para que lleven adelante el Programa de Acciones en función de las propuestas realizadas por cada una de ellas y teniendo en cuenta las recomendaciones vertidas por la AGN. La implementación efectiva de esta norma, será verificada por la AGN en futuros exámenes.
Se realizó una auditoría realizada en la Secretaría de Transporte, sobre evaluación de la gestión de control llevada a cabo respecto de la Unidad de Gestión Operativa Ferroviaria de Emergencia (UGOFE SA).
En virtud de los graves y reiterados incumplimientos de los concesionarios del servicio de transporte ferroviario de pasajeros en lo que hace a la prestación, puntualidad, confort y oferta de servicios; como así también al mantenimiento del material rodante y tractivo, que afectaron severamente la ejecución del referido servicio en condiciones adecuadas a las necesidades actuales de los usuarios; además de las condiciones de seguridad, tanto para los pasajeros transportados como para terceros, el Poder Ejecutivo Nacional dispuso la rescisión de los Contratos de Concesión de la explotación de servicios ferroviarios de pasajeros, suscriptos con las empresas Transportes Metropolitanos General San Martín SA - Grupo de Servicios N° 5, Transportes Metropolitanos General Roca SA, Grupo de Servicios Nº 4; y Transportes Metropolitanos Belgrano Sur SA, Grupo de Servicios Nº 7, mediante el dictado de los Decretos Nº 798/2004, 591/07 y 592/07, respectivamente.
Para operar los servicios, la resolución de la Secretaría de Transporte Nº 408/04 conformó la Unidad de Gestión Operativa Ferroviaria de Emergencia (UGOFE SA), integrada por los concesionarios TBA SA, Metrovías SA y Ferrovías SA.
El marco de su funcionamiento viene dado por sendos Acuerdos de Gerenciamiento Operativo de Emergencia para la Operación de los Servicios Ferroviarios Urbanos de Pasajeros, para cada uno de los Grupos de Servicios.
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En tal sentido, los Acuerdos con los Grupos de Servicios Nº 4 y 7 (Belgrano Sur y General Roca) presentan las mismas características -en cuanto a cláusulas y alcances-, que su similar del Grupo de Servicios Nº 5 (General San Martín), y que permitieron concluir respecto de la existencia de un acotado riesgo empresario, a saber: indemnidad a favor del operador, ausencia de régimen de penalidades y sujeción de retribución a ingresos entre los que se cuentan los gastos de explotación estimados.
Hasta tanto no se defina la modalidad de la prestación, las obligaciones derivadas de los respectivos Acuerdos serán ejecutadas en un marco de transitoriedad y precariedad que no resultan deseables en virtud de la naturaleza de los servicios involucrados.
Por otra parte, y en lo que hace al procedimiento aplicado por el operador para llevar a cabo las contrataciones de obras, servicios y trabajos de mantenimiento, éste no garantiza el cumplimiento de los principios de publicidad, concurrencia, competencia y transparencia.
Al respecto, se puede mencionar la verificación de la ausencia de precios de referencia, la convalidación de modificaciones de ofertas con posterioridad a su apertura y falta de correlación entre pagos y certificaciones, entre otros aspectos observables.
Los indicadores que buscan medir el cumplimiento de los programas de servicios y su regularidad, en todos los casos, presentan mejoras relativas respecto del promedio de los años 2005 y 2006.
La oferta medida en coche/km, también en todos los casos, ofrece valores relativamente constantes, con leves tendencias al alza. Sin embargo, en el caso de la ex línea Belgrano Sur, se ubica por debajo del promedio de años anteriores.
Similar comportamiento se puede observar en el indicador de pasajeros transportados, con la salvedad que, en la ex línea Belgrano Sur, la tendencia se revierte hacia el último trimestre analizado (octubre-diciembre de 2009).
Finalmente, se observa que la relación que muestra los costos de explotación por coche/km se presenta en todos los casos por encima de los años anteriores. Ello debe parte de su explicación a las nuevas estimaciones que rigen en el marco de los Acuerdos, que debieron contemplar -entre otros- los ahorros de los ex concesionarios en materia de mantenimiento y que determinaron las partidas que se destinan actualmente a la ejecución de obras de recuperación del mantenimiento diferido.
En el área de Control del Sector Infraestructura se efectuaron auditorías de gestión en el ámbito de la Dirección Nacional de Vialidad (DNV). En la referida a verificar el cumplimiento de los Contratos de Rehabilitación y Mantenimiento (CReMa) y los controles ejercidos por la Dirección se observó que desde la implementación del sistema, en 1997, los resultados de los procesos licitatorios han mostrado una notable brecha entre el Presupuesto Oficial y las ofertas lo que llevó a la DNV a introducir modificaciones en los Pliegos. Inciden en esa brecha, deficiencias en la elaboración de los presupuestos oficiales de obras por restricciones presupuestarias (la valorización de las obras termina siendo independiente de las reales necesidades de la malla), y debilidades de gestión (falta de criterios uniformes entre los distritos responsables de su preparación, insuficiencia de profesionales y control insuficiente o tardío de la Administración Central). También inciden factores de mercado (volatilidad de los precios de los insumos y concurrencia de empresas en las licitaciones). Ello repercute en el Presupuesto anual de gastos de la entidad, observándose además respecto de éste, que el Programa 26 (CReMa) no se corresponde con los planes de obra ni con el avance real de obras en ejecución.
Además, se encuentran pendientes de cierre contratos con obras finalizadas, lo que impide determinar el verdadero costo de las mallas verificándose que en algunos contratos CReMa I, las prórrogas del plazo de ejecución de contratos exceden lo razonable.
El ente presenta debilidades organizativas que restringen sus decisiones. La carencia de un sistema integrado de gestión impide contar con un soporte de datos apto para la toma de decisiones y administración de las inversiones bajo su jurisdicción.
En relación a la auditoría referida a la gestión del Fideicomiso del Sistema Vial Integrado (SISVIAL) se observó que no se ha contado con un Plan de Obras Viales a ser financiadas con el mismo, conforme a lo establecido en el Decreto Nº 1377/01. Además, a pesar de que se verificó la existencia de fondos disponibles excedentes durante el período analizado, se han
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utilizado fondos del Tesoro Nacional para financiarlas, afectando la utilización efectiva y eficiente de los recursos de este Fondo Fiduciario.
La normativa aplicable al SISVIAL no se encuentra compendiada íntegramente, dificultándose el control de la gestión. A su vez, corresponde ajustar el Contrato de Fideicomiso vigente suscripto con fecha 21 de mayo de 2002, en virtud de la normativa dictada con posterioridad a esa fecha.
En el ámbito del Organo de Control de Concesiones Viales (OCCOVI) se realizó una auditoría a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones contractuales de los concesionarios de la red vial nacional bajo el Decreto N° 1007/03, su rentabilidad y la gestión de este órgano en el control de las mismas. Se observó el incumplimiento del marco regulatorio contractual por falta de resolución de revisiones tarifarias, dejando al servicio sin previsibilidad y creando situaciones litigiosas. Las demoras en resolver los ajustes y los incumplimiento de las condiciones y límites impuestos -en cuanto a que el ajuste tarifario no debía superar la variación del Parámetro de Revisión-, contrarían las cláusulas contractuales.
Vinculado a la seguridad de la aviación en los aeropuertos, se realizó en el ámbito del Ministerio de Justicia, Seguridad y Derechos Humanos - Secretaría de Seguridad Interior, una auditoría de gestión a fin de verificar los controles llevados a cabo, observándose que la Policía de Seguridad Aeroportuaria (PSA) no cuenta con suficientes agentes profesionalizados en las materias de seguridad preventiva y compleja para cubrir todo el ámbito aeroportuario del Sistema Nacional Aeroportuario; los operativos de control que hubiere correspondido realizarse en todo el ámbito jurisdiccional de actuación de la PSA no se han ejecutado en tiempo real e integralmente en todo el Sistema; las inspecciones de las medidas de seguridad no se realizan con la periodicidad que requieren; no se han establecido procedimientos normalizados para la ejecución de los controles de calidad en la seguridad y la interrelación entre la aviación civil y la seguridad aeroportuaria, actividades desarrolladas en un mismo ámbito físico que los involucra y los integra, lo que deja en evidencia que los actores del ámbito aeroportuario deberían tener en cuenta la concurrencia de sus competencias, a los efectos de dar solución acordada a las problemáticas de seguridad, atendiendo al concepto de integralidad.
En el ámbito del Organo Regulador del Sistema Nacional de Aeropuertos (ORSNA) se realizó una auditoría de Seguimiento de las Observaciones y Recomendaciones formuladas en la Resolución AGN Nº 194/05 “Gestión del ORSNA en el control de los contratos de AA2000 con prestadores de servicios no aeronáuticos”.
Respecto a las observaciones y recomendaciones detectadas en dicha auditoría, el ORSNA ha manifestado que el proceso de renegociación (iniciado en octubre/2003) dificultó la instrumentación de nuevas herramientas regulatorias, a fin de no interferir u obstaculizar los acuerdos en gestión, no obstante, lo prescripto por el Decreto Nº 308/03 (reglamentario de la Ley N° 25.561) y la Ley N° 25.790.
Es a partir del nuevo marco contractual, que el ORSNA dictó una serie de reglamentaciones orientadas a lograr mayor acceso a la información quedando subsanadas reglamentariamente la mayoría de las observaciones formuladas en la Resol. AGN Nº 194/05. No obstante y en virtud de que su implementación se encuentra en etapa de desarrollo, no ha podido verificarse su eficacia, realizándose las correspondientes recomendaciones orientadas a: Instrumentar las acciones conducentes a mantener actualizada la Base de Datos Prestadores; Incorporar en forma oportuna al sistema informático que funciona en el ORSNA la planificación anual de las inspecciones integrales y registrar las ejecutadas; Velar para que los usuarios tengan mayor conocimiento sobre sus derechos y sobre el servicio que debe prestar el ORSNA, y evaluar la factibilidad de incorporar a los indicadores de calidad algún índice que permita medir la presencia del ORSNA ante los usuarios; Gestionar la efectivización de la Encuesta Anual a pasajeros y operadores (o técnicas similares) para conocer la percepción de los usuarios sobre las condiciones de los servicios, sus preferencias y expectativas; Mantener el nivel precio-calidad de los servicios, fortalecer la relación con el usuario, y determinar los estándares de calidad de servicio de alimentos y bebidas que respondan a los niveles de servicio de la categoría de los aeropuertos; Disponer la reubicación de los locales de venta y cambio de divisas en los aeropuertos, de manera que se encuentren próximas y a la vista entre sí (cfr.
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ordenó la Resolución ORSNA Nº 19/04); Acelerar la implementación de los procedimientos de auditoría de los ingresos comerciales declarados por el Concesionario.
Al respecto, el ORSNA informó en su descargo que finalizada la tarea de auditoría aprobó el Manual de Control de Ingresos No Aeronáuticos, dictó la Resolución ORSNA Nº 29/09 haciendo efectiva la reubicación del local de cambio de divisas, y afirmó que en noviembre de 2009 llevaría a cabo una Encuesta de Satisfacción de Usuarios. Tratándose de hechos posteriores al Informe, la subsanación de la observación podrá será verificada en futuras auditorías.
En el área de Control de los Sectores de Energía y Agua se realizaron diversos exámenes tanto en el ámbito de la Secretaría de Energía y entes de su órbita como en las empresas y entes relacionados con la prestación y regulación del servicio público de aguas y saneamientos.
En el caso de los Entes Reguladores se realizaron tres auditorías, una referida al Plan de Uso Racional de la Energía Eléctrica (PUREE) en el Ente Nacional Regulador de Electricidad (ENRE), otra en el Ente Nacional Regulador del Gas (ENARGAS), y por último, un examen en el ámbito del Ente Regulador de Aguas y Servicios (ERAS).
El informe PUREE se trató de un seguimiento de una auditoría anterior que había sido aprobada por la Resolución AGN Nº 49/07, consistente en la verificación de los controles ejercidos por el Ente Nacional Regulador de la Electricidad (ENRE) respecto de la calidad del Servicio Comercial en el segmento Distribución y el Programa de Uso Racional de la Energía Eléctrica (PUREE). La tarea permitió advertir que con relación a los reintegros a los usuarios de importes erróneamente facturados en concepto de cargos adicionales, en algunos casos se verificó por parte del Ente la adopción de procedimientos tendientes a regularizar la situación de acuerdo con la recomendación realizada oportunamente. También se pudo determinar que el ENRE no realiza un control periódico que permita conocer el estado de deuda para cada distribuidora, por lo que se recomienda llevar a cabo un procedimiento de control periódico que permita conocer con precisión el estado de deuda consolidado de cada distribuidora a una fecha determinada.
Para el caso del ENARGAS, se aprobó una auditoría referida a los controles efectuados en los Fideicomisos para la financiación de las ampliaciones de transporte de gas natural.
En muchos casos, no ha podido verificarse que el organismo auditado haya agregado la documentación indispensable para el ejercicio de las tareas a su cargo. Se verificó, asimismo, que el Ente Regulador realizó observaciones a la documentación remitida por los gerentes de proyecto, sin que las mismas presenten formalidad alguna. Por otra parte, en algunos casos, no consta que estas hayan sido subsanadas.
Por último se procedió a realizar un informe sobre el Ente Regulador de Agua y Saneamiento (ERAS). Se trató de una primera auditoría, en atención a que es un nuevo Ente surgido a partir de la creación de la empresa Agua y Saneamiento Argentino SA (AySA).
Se pudo concluir que al cierre de tareas de campo no había sido aprobado aún el Contrato de Concesión o Instrumento de Vinculación mediante el cual se otorga a la Concesionaria la prestación del servicio de agua potable y desagües cloacales. Dicha omisión o ausencia constituyó una limitación al alcance de la tarea; tampoco se había dado cumplimiento a las exigencias establecidas por el nuevo Marco Regulatorio en cuanto a que no se habían elaborado los correspondientes instrumentos normativos: Reglamentación del Procedimiento Sancionatorio; Reglamento de Usuario y Reglamento de Funcionamiento de la Comisión Asesora.
En el ámbito de la Secretaría de Energía se aprobó el Seguimiento de la Resolución AGN Nº 62/07 cuyo objeto fue la verificación de los controles llevados a cabo por esa Secretaría relativos a la liquidación y pago de regalías derivadas de la exploración y explotación petroleras. Se advirtieron cambios sustanciales en la normativa de fondo que implicaron cambios en las responsabilidades y las competencias de la Nación al respecto, por lo que el alcance del examen fue acotado a las áreas de explotación que se encuentran bajo jurisdicción del Estado Nacional, toda vez que, conforme lo dispuesto por la Ley Nº 26.197, dictada con fecha 3 de enero de 2007, éstas son las únicas respecto de las cuales la SE continúa siendo autoridad de aplicación.
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Se comprobó que sigue verificándose la ausencia de un registro íntegro, completo, veraz y actualizado que incluya todas las áreas en explotación, sus yacimientos y las empresas declarantes, lo que no le permite a la Secretaría determinar la totalidad de los sujetos obligados a presentar declaraciones juradas.
También se realizó un primer análisis de la Empresa Nacional de Energía Sociedad Anónima (ENARSA) donde se procedió a evaluar su organización interna y funcionamiento y relevar el cúmulo de actividades que realiza la compañía por cuenta propia, detectándose algunas inconsistencias en los procedimientos aplicados para las tomas de decisiones siendo que la documentación puesta a disposición de la Comisión Fiscalizadora para el cumplimiento de sus funciones de control de legalidad resultó insuficiente. A su vez la estructura organizacional y de control interno implementada no permite optimizar la confiabilidad de las operaciones o actividades que se realizan en la organización.
En los sectores vinculados con las comunicaciones, se ejecutaron proyectos de auditoría en diversas áreas relacionadas con este campo.
De las tareas de auditoría realizadas en el ex Comité Federal de Radiodifusión (COMFER), respecto a la verificación de los controles aplicados sobre el régimen de inscripción y habilitación de las Agencias de Publicidad, se concluyó que el organismo no practicó inspección sobre un universo de 272 agencias inscriptas y en consecuencia, la facturación emitida por las mismas no fue fiscalizada, debilitando el control atribuido dentro del sistema de percepción de los gravámenes, aspecto que también fue puesto de manifiesto en el informe de auditoría aprobado por Resolución AGN Nº 209/08. Asimismo se verificó que el ente no exigió a los radiodifusores la obligación de comunicar las tarifas de publicidad aplicadas en la contratación de los espacios publicitarios.
En el mismo organismo se ejecutaron labores de auditoría destinadas a verificar la administración de los recursos humanos, señalándose que no se observa la implementación de acciones en materia de administración de recursos tendiente a alcanzar el proceso de modernización de la Administración Nacional. En el marco de esta debilidad, el organismo reconoció que se encontraba aún en vías de elaboración el diseño de un nomenclador general de funciones y posiciones de trabajo. Al no concretarse un descriptivo de puestos y perfiles, no pueden inferirse los criterios de racionalidad aplicados en la cobertura de los cargos.
Se identificaron significativos desvíos con relación a las obligaciones establecidas por la legislación en materia de higiene y seguridad en el trabajo, aspectos que también fueron puestos de manifiesto por la Sindicatura General de la Nación y por la Aseguradora de Riesgos del Trabajo (ART), la que, para el período 2006/2007, clasificó al COMFER dentro del Nivel 1 de Riesgo por incumplir las obligaciones básicas de higiene y seguridad.
Se realizó una auditoría en el Correo Oficial SA cuyo objeto fue verificar la administración y disposición de los envíos caídos en rezago.
Se comprobó que la Autoridad de Control no cuenta con medios tecnológicos que, previo a la apertura, permitan determinar el contenido de elementos peligrosos ni con personal con capacitación específica necesaria. El sistema implementado por la Comisión Nacional de Comunicaciones (CNC), para la clasificación, ubicación, identificación e individualización de los envíos resulta deficiente e impreciso.
En su descargo la CNC manifiesta que está analizando la posibilidad de solicitar la adquisición de un escáner o equipo de rayos portátil para poder controlar las encomiendas y en lo que hace a la protección del personal guantes y de ser necesario barbijo y/o máscara.
Sobre las tareas que específicamente se realizaron en la Comisión Nacional de Comunicaciones, se destaca la vinculada a verificar la gestión del Sistema de Percepción de Gravámenes y Controles que se realizan respecto de Derechos Radioeléctricos y Tasa de Fiscalización Verificación y Control. La auditoría arrojó como resultado que la CNC tiene debilidades en el control de ingresos, debido a que realiza con escasa frecuencia controles tendientes a analizar el estado de cuenta vinculado al cobro de los Derechos Radioeléctricos, y además carece de información para la confección y seguimiento de un parte mensual de cargos y créditos correspondientes a la facturación de usuarios.
La CNC excede razonables pautas temporales contadas desde la primera intimación, para dar inicio a acciones judiciales tendientes a obtener el ingreso de los importes correspondientes
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a deudas por facturación impaga. El noventa y tres por ciento (93%) de las multas impuestas por la no presentación de la Declaración Jurada por tasa de control, fiscalización y verificación se encuentra sin cobrar, en gestión judicial o extrajudicial, lo que demuestra una baja eficacia en la gestión desarrollada en cuanto a cobro de multas.
Los convenios de reconocimiento de deuda y acuerdo de pago, son suscriptos sin el debido control por oposición, siendo sólo el responsable de un área quien tiene la facultad de conceder el plan de facilidades de pago y la gestión vinculada al cumplimiento de lo suscripto.
Finalmente, se desarrollaron labores de auditoría en el ámbito del Instituto Nacional de Cines y Artes Audiovisuales (INCAA) para verificar el Sistema de Recaudación y Aplicación del Fondo de Fomento Cinematográfico.
La ausencia de un plan estratégico obstaculizó la definición de objetivos claros y explícitos y la posibilidad de medición y monitoreo de aquellos. Tampoco se estipularon las acciones concretas a desarrollar, ni se establecieron los responsables (plan operativo), con el propósito de alcanzar los resultados perseguidos y gestionar más y mejor. Ello entorpeció la identificación de los problemas del Instituto y la consecuente adecuación de sus acciones a dichas situaciones, e impidió una asignación más eficiente de sus recursos.
Por otra parte, se verificó una estructura con debilidades de control interno, que no detectó oportunamente distintas situaciones que generaron, entre otras, el incumplimiento de la verificación del cumplimiento adecuado de la cuota pantalla; la falta de integración de la contabilidad; la ausencia de control de los fondos que le transfiere la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP); y la carencia, en los expedientes, de documentación respaldatoria de las decisiones adoptadas para el otorgamiento de créditos y subsidios.
3-EL EXAMEN DE LA DEUDA PÚBLICA
La incorporación del sistema de crédito público a partir de la sanción de la Ley N° 24.156 ha producido un avance en materia de registración de la deuda pública, que permite el desarrollo de tareas de control y seguimiento de las deudas contraídas por el Estado Nacional.
Las auditorías financieras que realiza la AGN determinan el grado de cumplimiento de las obligaciones previstas en el Presupuesto y contenidas en la Cuenta de Inversión, y verifican que los fondos provenientes de empréstitos con organismos internacionales se apliquen a sus destinos específicos.
La labor comprende el examen de diversos estados financieros, estados de orígenes y aplicaciones de fondos, certificados de desembolsos, etc. Incluye también observaciones y recomendaciones sobre los procedimientos administrativo-contables, sobre los sistemas de control interno imperantes en las unidades ejecutoras de los distintos proyectos, y el análisis del cumplimiento de cláusulas contractuales.
Además de las auditorías financieras, la AGN realiza diversos exámenes de gestión relacionados con materias como: seguimiento y evaluación del stock de deuda pública y la proyección de los compromisos de pago, a fin de obtener conclusiones respecto del perfil de la deuda, mediante la aplicación de medidores de solvencia (estos indicadores permiten medir el grado de vulnerabilidad de la relación entre la deuda y la capacidad de repago de la economía); verificación de la aplicación de fondos provenientes de empréstitos con organismos internacionales de crédito, a sus destinos específicos; proyectos de gestión de la deuda pública vinculados con operaciones de recompra y derivados financieros; análisis del comportamiento de las cuentas externas del país que suministran los mercados de deuda, tanto internos como externos, de manera de estudiar su mayor o menor liquidez y la posibilidad de financiar al Estado Nacional; análisis semestral del endeudamiento público y de sus
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variaciones periódicas, así como de la emisión, cancelación y pagos parciales de los servicios de títulos de la deuda pública interna; verificación integral de expedientes de consolidación de deuda con relación a la normativa vigente; avales; etc.
Se realizaron tareas de auditoría relacionadas con el análisis de la gestión de la Unidad
Técnica Nacional del Fondo para la Convergencia Estructural del Mercosur (FOCEM). El informe resultante fue elaborado como parte de las actividades aprobadas en
cumplimiento de las decisiones adoptadas en la XVI Reunión de la Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores del MERCOSUR y sus Estados Asociados (EFSUR), celebrada en la ciudad de Maracay, República de Venezuela, entre los días 9 y 11 de septiembre de 2009, con una única matriz de auditoría, de la que cada estado parte desarrolló los puntos pertinentes, de acuerdo con las actividades del FOCEM en cada país. En la Argentina, se evaluaron las etapas de presentación y evaluación de los proyectos, dado que no había proyectos en curso a la fecha de la auditoría. Asimismo, se evaluó el cumplimiento de las obligaciones de la Argentina como estado parte, en cuanto a las contribuciones al fondo, y también la gestión del proyecto regional “Mercosur Libre de Fiebre Aftosa” (PAMA), cuya unidad subejecutora es el SENASA.
Por otra parte, se analizaron las operaciones de endeudamiento financiero de corto plazo llevadas a cabo por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, en el período 2004-2008. En este Estudio se definió el corto plazo como el lapso de hasta dos años que permite captar: a) las operaciones de endeudamiento cuya suscripción y amortización opera en un mismo ejercicio presupuestario (habitualmente se trata de las Letras del Tesoro); b) las transacciones de plazos inferiores a un año pero cuyo vencimiento opera en el ejercicio presupuestario siguiente y, por ello, constituyen deuda pública; c) las operaciones cuyo plazo se extiende hasta los dos años.
En otro examen, se procedió a evaluar el impacto del resultado financiero del sistema previsional argentino en las finanzas públicas, en el período 2009-2050.
A su vez, se realizó una auditoría de gestión sobre el Programa de Modernización Tecnológica III (PMT III), financiado mediante el préstamo BID 1728/OC-AR y cuya ejecución está a cargo de la ANPCyT (Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica) como ente desconcentrado del Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva. De los tres Subprogramas del PMT III, las tareas se desarrollaron sobre el Componente I del Subprograma I, que abarcó la gestión de financiamiento de proyectos en la forma de créditos a empresas (CAEs) e instituciones (ARAIs - Aportes Reembolsables a Instituciones) y subsidios de diversa índole (ANRs - Aportes No Reembolsables).
Durante el ejercicio 2010, en ocasión del XX INCOSAI (XX Congreso de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores), que se celebró entre los días 22 y 27 de noviembre de 2010 en Johannesburgo, Sudáfrica, se aprobó un documento sobre “Indicadores de Deuda”. Dicho documento había sido elaborado en una reunión del Grupo de Trabajo sobre Deuda Pública de la INTOSAI (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores), que se había realizado el año anterior en la ciudad de Kiev, capital de Ucrania.
En el área de control de endeudamiento con organismos financieros internacionales, se realizaron auditorías financieras de programas del gobierno financiados -total o parcialmente- por organismos multilaterales de crédito, tales como: Banco Interamericano de Desarrollo (BID), Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA), Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA) y, la Corporación Andina de Fomento (CAF), a partir de los requerimientos efectuados anualmente por la prestataria (Ministerio de Economía y Producción - Dirección de Proyectos con Organismos Internacionales de Crédito -DNPOIC-) y convenios de auditoría suscriptos con los organismos ejecutores de programas con financiamiento externo de los citados organismos internacionales. Adicionalmente, se efectuaron auditorías financieras de proyectos administrados por el Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD).
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4-EL ANÁLISIS DE LA ACTIVIDAD DESARROLLADA POR LOS ORGANISMOS DE RECAUDACIÓN
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) es el ente autárquico responsable de la ejecución de la política tributaria, aduanera y de los recursos de la seguridad social de la Nación. Para cumplir sus objetivos, procede a aplicar, determinar, liquidar, recaudar, fiscalizar y ejecutar los gravámenes y recursos asignados a su competencia.
Las normas le imponen desarrollar sus actividades con criterios de economía, rapidez, eficacia y eficiencia, facilitando al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones en tiempo y forma, así como colaborar con los responsables de la política económica en la simplificación de la legislación y regulaciones en la materia.
La tarea de control se vincula con la gestión operativa de la Administración General de Aduanas y la Dirección General Impositiva, para revisar los sistemas de recaudación e ingreso. Año tras año, estas actividades se desarrollan en forma sistemática en distintas áreas, dado que, por su alto grado de complejidad, se programan por etapas que comprenden sectores o temas cuya concreción abarca más de un ejercicio.
Con referencia al control de ingresos públicos, se continuó el desarrollo de auditorías operativas en el ámbito de AFIP, como así también auditorías financieras que incluyeron tanto los Estados Contables propios de la entidad como los Estados Contables vinculados a la recaudación que a ella se le encomienda y que posee implicancia en la evaluación de la Cuenta de Inversión que emite la Contaduría General de la Nación.
En materia de auditoría de gestión, se examinó la gestión y los procedimientos de control aplicados por las aduanas radicadas en el Área Aduanera Especial, División Aduana Río Grande y División Aduana Ushuaia, durante el ejercicio 2007. Además se analizaron los procedimientos vinculados al funcionamiento de los circuitos operativos aplicados hasta el mes de julio de 2008.
Asimismo, se examinó la gestión y los procedimientos de control de causas judiciales aduaneras radicadas en Sede Central y ante el Tribunal Fiscal de la Nación. El período bajo análisis abarcó el ejercicio 2007. Adicionalmente se analizaron los procedimientos vinculados al funcionamiento de los circuitos operativos aplicados hasta el mes de Julio de 2009. La tarea consistió en relevamientos y pruebas de cumplimiento para examinar el funcionamiento de los circuitos implementados por la entidad, para la representación judicial en defensa de la legislación aduanera y de los intereses fiscales, llevadas a cabo mediante la gestión de la Subdirección General Técnico Legal Aduanera, el Departamento Judicial y las Divisiones y Secciones que dependen de él.
También en materia de gestión, se auditaron las actividades de planificación y control respecto de la cartera de causas contencioso-impositivas radicadas en sede judicial y Tribunal Fiscal de la Nación -Ley 11.683-. La tarea encarada por esta AGN se ha visto significativamente limitada por la imposibilidad de acceder a información y documentación relevante, y por la tardanza de la entidad en proporcionar antecedentes para la ejecución de los procedimientos de auditoría.
En el ámbito de las auditorías financieras, se procedió a la revisión de los estados contables propios de la AFIP por los ejercicios 2008 y 2009, a la vez que se confeccionó el Memorando de Control Interno por los mismos ejercicios.
Por último, reiteramos que no se han producido novedades en la negativa de la AFIP, a dar curso al libre acceso al sistema Discoverer para vincular datos con el Sistema Informático María, en el marco de los pedidos efectuados oportunamente por la AGN en el cumplimiento de las tareas de auditoría, actitud que genera limitaciones en el ejercicio del control que como responsabilidad primaria de la AGN, prescribe la Constitución Nacional y la Ley 24.156.
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5-EL CONTROL DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS ESTATALES
El sistema financiero cumple el rol de intermediario en el sistema económico al financiar proyectos de inversión mediante el ahorro de depositantes y otros inversores, proveyendo de liquidez a la producción de bienes y servicios, y actuando a su vez como operador principal en el sistema de pagos. El sistema ha evidenciado síntomas de mejoría, reasumiendo paulatinamente la importancia e influencia para el buen funcionamiento de la economía del país, lo que evidencia una atención especial de parte del resto de los agentes económicos, incluyendo al Estado.
Se destaca la intervención del Estado en el sistema como partícipe a través de las entidades financieras estatales, y como regulador de la circulación de dinero y del crédito en la economía y responsable del dictado de normas en materia monetaria, financiera y cambiaria. En ambos roles, sus entidades se hallan incluidas en las previsiones del sistema de administración financiera del Estado -Ley N° 24.156- y, por tanto, les son de aplicación los principios de eficacia, eficiencia, economía, rendición de cuentas y legalidad en la administración y aplicación de los recursos públicos, y, consecuentemente, son alcanzadas por el sistema del control externo previsto por la Constitución Nacional y la citada Ley.
Si bien frecuentemente estas entidades gozan de un mayor grado de autonomía o autarquía que el resto del sector público, ello no implica que no deban rendir cuentas, ya que administran fondos y persiguen objetivos públicos, constituyendo, por ende, la auditoría externa financiera un requerimiento lógico para el control de su gestión. En tal sentido, ese tipo de examen ha sido incluido en el Plan Operativo Anual de la AGN como un objetivo central de control, incorporando proyectos de auditoría a fin de practicar la revisión de sus Estados Contables, con el consecuente dictamen, en orden a lo prescripto por los artículos 117 y 118 inciso b) de la citada Ley.
En dicho marco, se ha alcanzado el objetivo definido por la programación anual de acciones de control externo a partir de la continuidad en el examen de los Estados Contables periódicos, basados en convenios, del Banco de la Nación Argentina (BNA) y del Banco de Inversión y Comercio Exterior SA (BICE); a través de estos entes el Estado posee una presencia preponderante en el sistema financiero. Adicionalmente se han practicado exámenes de los Fideicomisos Suquía y Bersa, administrados por el BNA, que fueran constituidos en virtud de la aplicación del artículo 35 bis de la Ley de Entidades Financieras. Como en cada ejercicio, se ha dado cumplimiento a lo explícitamente prescripto por el artículo 118 inciso f) de la citada Ley 24.156, que establece como función de la AGN el auditar y emitir dictamen sobre los estados contables financieros del Banco Central de la República Argentina (BCRA). Atento a la utilización de los fideicomisos como herramientas alternativas de financiamiento público de proyectos de inversión en distintos ámbitos de política gubernamental, se realizaron auditorías respecto del Fondo Fiduciario Secretaría de Hacienda de la Nación - BICE SA, el Fondo Nacional de Desarrollo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa, el Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas, el Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa, y el Fideicomiso Plan de Finalización de Atucha II, a partir de convenios oportunamente suscriptos, las que han tenido en vista la revisión de los Estados Contables, en consonancia con el objetivo de control previamente explicitado. Finalmente, se concluyó en el ejercicio un proyecto de auditoría de gestión tendiente a la evaluación de la gestión administrativa y financiera del Fideicomiso para la Refinanciación Hipotecaria.
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6-EL CONTROL SOBRE LAS INSTITUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
El Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, con alcance nacional fue instituido por la ley N° 24.241 y rige desde julio de 1994. Su marco legal fue complementado por las leyes N° 24.347 y N° 24.463 (Ley de Solidaridad Previsional) y tiene por objeto cubrir las contingencias de vejez, invalidez y muerte y se encuentra integrado al Sistema Único de Seguridad Social (SUSS).
La ley N° 26.425 publicada el 9 de diciembre de 2008 en el Boletín Oficial de la República Argentina, dispuso la Unificación del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP), en un único régimen previsional público, que se denomina Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), en consecuencia se elimina el régimen de capitalización, que es absorbido y sustituido por el régimen de reparto.
El SIPA es financiado a través de un sistema solidario de reparto, garantizando a los afiliados y jubilados del Régimen de Capitalización, idéntica cobertura y tratamiento que el brindado por el Régimen Previsional Público.
Con la citada Ley, la Administración Nacional de Seguridad Social goza de autonomía financiera y económica. Además se encuentra bajo la supervisión de la Comisión Bicameral de Control de Fondos de la Seguridad Social, en el ámbito del Congreso Nacional.
Asimismo, el decreto N° 2103/08 modifica el decreto N° 897/07 en relación al Fondo de Garantía de Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional Argentino (FGS) agregando como recurso del FGS a los bienes que reciba el SIPA como consecuencia de la transferencia de los saldos de las cuentas de capitalización en cumplimiento de la ley N° 26.425.
Los recursos del FGS pertenecen en forma exclusiva y excluyente al SIPA y son administrados por la ANSES como patrimonio de afectación específica.
El Director Ejecutivo de la ANSES administrará el FGS con la asistencia de un Comité Ejecutivo. La administración operativa del Fondo estará a cargo del subdirector de operación del FGS.
Por Decreto N° 2105/08 se transfiere la Superintendencia de Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (SAFJP), al ámbito de la ANSES.
Teniendo en cuenta la principal actividad de la ANSES, se emitieron los informes de gestión correspondiente a: Contrataciones, Reintegro de Asignaciones Familiares - Fondo Compensador y proceso de inclusión de empresas en el Sistema Único de Asignaciones Familiares (SUAF) al 30/04/09, y Gestión Judicial: Circuito ANSES Jurídico y Carpetas Judiciales.
En cumplimiento de los convenios realizados, se emitió el informe sobre el estado contable anual de Nación AFJP SA al 31/12/09.
Como resultado de las auditorías por convenio, efectuadas en Nación Seguros de Retiro SA, se emitieron los informes de revisiones limitadas sobre los estados contables de períodos intermedios al 30/09/09, al 31/12/09, al 31/03/10 y sobre el estado contable anual al 30/06/10.
Asimismo, por las auditorías realizadas a Nación Seguros SA, se emitieron los informes de revisiones limitadas sobre los estados contables de períodos intermedios al 30/09/09, al 31/12/09 y al 31/03/10. Además se emitió el informe del auditor por los estados contables anuales al 30/06/10.
En cumplimiento de la solicitud oportunamente efectuada por la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas el 22 de diciembre de 2010 en sesión del Colegio de Auditores se
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aprobaron los estados contables anuales de la Caja Complementaria de Previsión para la Actividad Docente por los ejercicios 2006, 2007 y 2008.
7-OTRAS AUDITORÍAS DE GESTIÓN Y EXÁMENES ESPECIALES
Además de los exámenes de gestión citados en los títulos precedentes, se
realizaron evaluaciones sobre los sistemas de información gerencial, herramientas básicas del control de gestión, y sobre el cumplimiento de objetivos y metas, en diversas organizaciones.
Con respecto a la auditoría de gestión de programas, se evalúa el cumplimiento de las metas físicas previstas en los distintos programas presupuestarios. Además de estos últimos, que administran en forma directa las distintas jurisdicciones, se consideran las transferencias de fondos federales a provincias, municipios, Ciudad Autónoma de Buenos Aires y Sector Privado, afectados a programas sociales y de infraestructura. Esos controles son realizados en las distintas jurisdicciones beneficiarias, con carácter integral, y abarcan no sólo lo estrictamente financiero, sino también un análisis de gestión dirigido a verificar el cumplimiento de los objetivos, rendición de cuentas de las unidades ejecutoras, entrega a beneficiarios, criterio de organización, precios, etc.
En el ámbito de la Administración Central, se realizó un examen en el Ministerio del Interior con relación al Fondo de Aportes del Tesoro Nacional (ATN), cuyo objeto fue evaluar la gestión del Programa 19 - Asistencia Técnica y Financiera a Provincias. La auditoría evidenció que durante el transcurso de los últimos años la recaudación del Fondo ha sido significativamente superior al crédito aprobado para afrontar los aportes a las provincias, lo que ha producido la acumulación de excedentes en la cuenta recaudadora correspondiente. Estos excedentes se producen debido a que por Ley de Presupuesto se dispone, por un lado, de un crédito para el Inciso 5 – Transferencias, sensiblemente inferior al monto del recurso presupuestario, en tanto que por la diferencia se dispone un crédito para la aplicación financiera Incremento de Caja y Bancos. Esta modalidad implica un diferimiento del destino asignado a dichos fondos por la Ley de Coparticipación Federal.
También se realizó una auditoría de gestión en Líneas Aéreas del Estado (LADE), sobre el Programa 17 - Transporte Aéreo de Fomento y sus actividades conexas. Se comprobó que el objetivo de LADE, identificado con la realización del transporte aéreo de fomento, ha sido alcanzado, pese a que se produjeron demoras y cancelaciones en los vuelos. Estos acontecimientos que pudieron afectar la efectividad del transporte de fomento, no fueron imputables a LADE, toda vez que la infraestructura que utiliza, el material y el personal involucrados no son su responsabilidad sino que recaen en distintos sectores de la Fuerza Aérea.
En ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios se efectuó una auditoría a fin de evaluar la gestión realizada por la Secretaría de Energía (SE) con respecto a la actividad hidrocarburífera desarrollada por la Subsecretaría de Combustibles. Se concluyó, entre otras observaciones, que las competencias específicas de la Dirección Nacional de Economía de los Hidrocarburos (DNEH) y de la Dirección Nacional de Exploración, Producción y Transporte de Hidrocarburos (DNEPTH) presentan superposiciones que afectan la eficiencia de su gestión. No están delimitadas con claridad las competencias de las jurisdicciones nacionales y provinciales, para decidir sobre el permiso de exploraciones o la concesión de explotaciones por las áreas que resultaron desiertas en el Concurso 1/92 -denominado Plan Argentina-. En la actividad hidrocarburífera que desarrolla la SE, para la decisión sobre permisos, concesiones y cesiones de áreas intervienen la Subsecretaría de Coordinación y Control de Gestión (del Ministerio de Planificación) y la Jefatura de Gabinete de Ministros, detectándose dilaciones y requerimientos injustificados en las tramitaciones seleccionadas.
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En la organización de fideicomisos para la ampliación de la red de transporte de gas -responsabilidad de la SE-, se ha promovido la participación de la Compañía Administradora del Mercado Mayorista Eléctrico (CAMMESA) y Energía Argentina SA (ENARSA) en el financiamiento de las ampliaciones, pese a que la integración total o parcial de un fondo fiduciario por parte del Estado requiere de una ley.
La Subsecretaría de Combustibles no está en condiciones de brindar elementos de juicio respecto de las ampliaciones de los Gasoductos Norte y Patagónico (año 2004). Para ello, acude al ENARGAS y a Nación Fideicomisos.
Los cargos tarifarios que se están pagando por las ampliaciones del Gasoducto Norte, se utilizan para el repago de las obras según Nación Fideicomisos, pero de acuerdo a lo informado por el ENARGAS se destinan a la amortización de deuda privada operativa y financiamiento alternativo.
Los gerenciadores del Gasoducto Patagónico (EMGASUD) y del Gasoducto Norte (Transportadora de Gas del Norte) efectuaron aportes iniciales que no ingresaron a los fideicomisos. No hay elementos que permitan apreciar su razonabilidad respecto de las obras financiadas ni del flujo de ingresos futuros.
La Subsecretaría de Combustibles no ejerció un impulso significativo en la decisión de ampliaciones de infraestructura de gas a nivel regional -como el Gasoducto Patagónico-. Las provincias involucradas son las que definen como prioritarios los proyectos de infraestructura regional y no la Subsecretaría. Tampoco existen soportes técnicos ni información suficiente (según precisiones establecidas con posterioridad a las tareas de campo, por Resolución SE Nº 324/06 SE) que permitan a la SE corroborar las reservas hidrocarburíferas determinadas por las empresas. Asimismo el 75% del subsidio al consumo residencial de gas es destinado a la empresa Camuzzi. La recaudación y pago del subsidio se realiza a través de un fideicomiso, de cuya conveniencia frente a otras alternativas no se han aportado evidencias.
A su vez, se realizó una auditoría de gestión en el ámbito de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos (SAGPYA) - Dirección de Producción Forestal, en su carácter de responsable de la aplicación de la Ley Nº 25.080 de Inversión para Bosques Cultivados, respecto de las tareas desarrolladas en el ejercicio 2008. Se determinó que existen funciones específicas en cada uno de los sectores ocupados por personal que no tiene relación laboral con el Estado Nacional. Surge del análisis que productores forestales que realizaron la inversión correspondiente a plantación, poda o raleo, no cobraron el reintegro que les corresponde. Asimismo se encontraron inconsistencias entre los fondos asignados para “Apoyo Económico no Reintegrable” durante el período 2000/2008 y los montos aprobados para el pago a productores, surgiendo un saldo que no es coincidente con lo informado por la SAGPyA. Tampoco se obtuvieron las constancias de los pagos efectuados en concepto de apoyo económico no reintegrable ni controles a las rendiciones de cuentas correspondientes a las transferencias que realiza a la Fundación Argeninta.
Se ha continuado con las auditorías recurrentes en el ámbito del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJyP). En esta oportunidad se procedió al análisis de las Prestaciones Geriátricas. De las evaluaciones técnicas efectuadas sobre los establecimientos geriátricos surgen numerosos incumplimientos a los requisitos prestacionales sin la aplicación, en términos generales, de las penalidades correspondientes.
La labor de auditoría también estuvo referida a las Empresas del Estado y a los Organismos Descentralizados.
En tal sentido se prestó especial relevancia a la labor desarrollada por las casas de altos estudios de todo el país en lo relativo al ambiente de control y ejecución presupuestaria. Se efectuaron auditorías en dos Universidades Nacionales. Respecto de la Universidad Nacional de Misiones (UNAM), se puso en evidencia la ausencia del marco formal de autoridad y responsabilidad en el que se desarrollan las actividades de la institución debido a la falta de definición de estructura formal y manuales de misiones y funciones, la carencia de dotación de personal formalmente aprobada, las irregularidades en materia de remuneraciones y en la ejecución presupuestaria, así como las deficiencias de control e incumplimiento de la normativa aplicable en la gestión de compras, que denotan la inexistencia de controles claves y de
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herramientas de gestión necesarias para el adecuado funcionamiento de los sistemas de control vigentes en la Universidad.
En lo atinente a la Universidad Nacional de San Luis (UNSL), se han obtenido evidencias tales como: carencia de manuales de procedimiento aprobados por autoridad competente para las adquisiciones de bienes y/o servicios que permitan conocer adecuadamente las rutinas operativas, afectando tanto a la generación como la ejecución y control de las operaciones; falta de designación de los responsables de la Recepción Definitiva y de emisión de las actas correspondientes; incumplimiento de los criterios de registración de las etapas del gasto, deficiencias de control e incumplimiento de la normativa aplicable en materia de contrataciones de distinta magnitud; falencias en el circuito administrativo-contable y debilidades en el sistema de control interno, lo que denota la necesidad de que las autoridades de la Casa de Altos Estudios impulsen la pronta instrumentación de medidas correctivas, a los fines de dotar a la gestión de adecuados mecanismos de control y en su caso instruir las investigaciones sumarias que correspondan.
También se analizó la labor de la Dirección Nacional de Migraciones (DNM), evaluando la gestión a través del accionar operado en la admisión de extranjeros y en el control migratorio. Se concluyó que en la admisión de extranjeros se destacan los resultados alcanzados por el programa Patria Grande (finalizado con posterioridad al alcance del trabajo), por el cual se regularizó la situación de una considerable cantidad de inmigrantes provenientes de países del MERCOSUR. En cuanto al control migratorio, posee un condicionante muy significativo en la informatización de los pasos del interior del país. De los pasos existentes, sólo se constató la existencia de 42 que emplean el sistema informático de la DNM. Los restantes no se encontraban informatizados u operaban el Sistema de Antecedentes de la Gendarmería (SAG). Según la respuesta producida por DNM a este cuestionamiento, se han celebrado convenios con Gendarmería Nacional que permitirían conocer en tiempo real la información registrada en el SAG, situación que debería ser verificada en un futuro trabajo de seguimiento.
En lo referente a la Dirección Nacional de Vialidad (DNV), se realizó una auditoría de Gestión sobre el Subprograma 06 "Mejoramiento y Reconstrucción de Puentes". El examen puso en evidencia que los únicos antecedentes técnicos incorporados al expediente de contratación de la obra, corresponden a los Formularios Anexos a la Oferta Técnica confeccionados por la firma contratista y la referencia a una serie de documentos a ser presentada con posterioridad a la suscripción del contrato, que debía ser incorporada al mismo una vez aprobada por la DNV, situación que contraviene las previsiones del Art. 4° de la Ley Nº 13.064.
Respecto de las Obras por Convenio con Provincias se constató la Delegación de funciones a la Administración General de Vialidad Provincial (AGVP), sin explicitar las causales, relacionadas con la confección del proyecto ejecutivo y trámite de contratación de la obra, a través de un convenio suscripto con posterioridad a que dicho ente haya efectuado la apertura del llamado, adjudicado la obra y firmado el contrato. Se comprobó la homologación de la documentación contractual por parte de la DNV luego de haberse reintegrado en su totalidad los importes abonados por la provincia a la firma contratista, como así también de la primera y segunda modificación de obra efectuada aproximadamente dos años después de finalizados los trabajos.
Con relación a la auditoría de gestión en el ámbito de la Fundación Argentina de Nanotecnología (FAN) - Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva (MINCYT), en el período comprendido entre el 31/08/2005 y el 30/06/2008, se concluyó que la FAN no alcanzó ninguna de las metas de cumplimiento anuales previstas por el Fundador en el Plan Trienal presentado a la Inspección General de Justicia. De las actividades programadas para el cumplimiento de estas metas sólo se concretaron actividades sustantivas complementarias. Los ingresos por aportes del Estado se mantuvieron ociosos en cuenta corriente desde la creación hasta el mes de junio de 2006. A partir de esta fecha los aportes ingresados se invirtieron en plazos fijos renovables.
Asimismo se auditó el Instituto Nacional de Rehabilitación Psicofísica del Sur (INAREPS), por el período 2008 y primer trimestre de 2009. Se constató la ausencia de un plan estratégico y escaso desarrollo de los sistemas de información gerencial. Los servicios de atención primaria
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comprometen recursos humanos, físicos y financieros restándolos del objetivo principal del Instituto que es la rehabilitación, entre otros aspectos problemáticos de la gestión administrativa.
Con relación a la empresa Construcción de Viviendas para la Armada Argentina (COVIARA), se evaluó la gestión a través del análisis de sus actividades principales. Se advirtió que la empresa ha aprobado una operatoria de comercialización de viviendas (ventas a personas que no pertenecen a la Armada, Prefectura Naval ni al Ministerio de Defensa, al contado o con financiación similar a la del mercado) por acta de Directorio, que no se corresponde con lo establecido en la ley 14.135, ni con la normativa vinculada con su creación (Decreto 2042/66), y su estatuto (Decreto 2462/86).
Con respecto al Control de Transferencias a Provincias y al Sector Privado, la labor de auditoría se ha encaminado en torno de dos líneas de acción definidas: una referida al control de los programas presupuestarios que ejecutan transferencias de fondos nacionales a Provincias y Sector Privado y otra correspondiente a los Convenios de Auditoría celebrados con la Secretaría de Empleo del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social de la Nación, referidos a los programas Jefes de Hogar y de Capacitación Permanente. Estos programas cuentan parcialmente con financiación internacional del Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y forman parte del Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD).
Los citados Convenios incluyen la realización de auditorías de gestión sobre los programas de acuerdo a los requerimientos del organismo internacional de crédito (además la auditoría de los Estados Financieros de los programas y de sus respectivos PNUD asociados).
Dentro de este ámbito de control se ha emitido el informe correspondiente al Programa 94 - Apoyo al Sector Rural y Promoción Forestal. El universo auditado cuenta con 8 subprogramas con distintas unidades ejecutoras y marcos legales por lo que resulta de significativa complejidad. Las principales observaciones se refieren a: deficiencias en la clasificación y ejecución del presupuesto; carencia de manuales de procedimientos en algunas áreas; falta de desarrollo de un esquema de metas físicas y gestión; gestión a través de entidades intermedias. Se ha concluido finalmente que el Programa 94 presenta debilidades que condicionan un adecuado nivel de gestión, incidiendo en su eficacia y eficiencia sin afectar su viabilidad.
Durante este ejercicio se ha concluido la ejecución del Convenio 185 SE referido al Programa Jefes de Hogar habiéndose aprobado los Informes de Auditoría de Gestión Números 1, 2, 3 y 4. La tarea de auditoría comprometida por el Convenio suscripto, comprende la evaluación del desarrollo de los componentes del programa:
-Proyectos Productivos Herramientas por Trabajo. -Programa de Empleo Transitorio Trabajadores Constructores. -Seguro de Capacitación y Empleo. -Centros de Integración Comunitarios. -Transferencias para el pago a beneficiarios. En cumplimiento del Convenio 196 SE referido al Programa de Capacitación Permanente se
han emitido los Informes de Auditoría de Gestión Números 1 y 2. El programa tiene por objetivo mejorar la calidad de los servicios de capacitación y
formación general de adultos en todo el país desarrollando un Sistema Continuo de Formación, Capacitación y Certificación vinculado al empleo.
La auditoría comprende la evaluación del desarrollo de los componentes del programa: -Expansión y fortalecimiento del Sistema de Certificación de las competencias laborales de
los trabajadores basado en normas técnicas de competencia laboral. -Expansión de la cobertura y del nivel de certificación de Terminalidad de estudios
primarios y secundarios de los Servicios de Educación Básica destinados a la población adulta. -Formación general y profesional e inclusión laboral de Jóvenes y Fortalecimiento del
Sistema de Información. -Control de Gestión del Sistema de Formación Profesional Continua. Con relación al control sobre Transferencias de Fondos a Municipios, C.A.B.A. y Sector
Privado, se han concluido dos auditorías, de acuerdo al siguiente detalle: se examinó la gestión de transferencias del Programa 50 - Formulación, Programación y Ejecución de Obras Publicas, y del Programa 86 - Apoyo para el Desarrollo de Infraestructura Urbana en Municipios.
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Los objetivos del Programa 50 están orientados a la coordinación de la programación de las inversiones en obra pública y la ejecución de obras de infraestructura en todo el territorio Nacional. Esos propósitos se concretan mediante transferencias de capital, en concepto de asistencia técnica y financiera para la ejecución de obras, que se instrumentan a través de un sistema de gestión de Obras por Convenio en que las provincias y municipios, actúan como comitentes.
El examen permitió advertir que la dirección del programa: no ha desarrollado un diseño que articule objetivos generales y específicos con metas físicas y de gestión, de manera que no es posible evaluar ni medir la gestión del ejecutor; planifica en base a la demanda que recibe, no selecciona los proyectos que va a financiar atendiendo a criterios técnicos, económicos, financieros y socioambientales que permitan a) detectar los que pueden ser financiados y b) establecer un orden de prioridades; no ha desarrollado un mecanismo institucional de comunicación para difundir sus actividades entre potenciales beneficiarios, ni se basa en criterios objetivos para distribuir los fondos nacionales por Provincia y por Municipio, lo cual dificulta evaluar su asignación territorial. En el período auditado, el 96,84% de los fondos fueron pagados en municipios de cuatro provincias (Buenos Aires, Chubut, Entre Ríos y Santa Cruz). En cuanto a la confiabilidad del ambiente de control interno, la Subsecretaría de Obras Públicas (SSOP) no ha aprobado ni una norma que formalice el diseño estructural del Programa (misiones, funciones, áreas de competencia), ni un manual de procedimientos para la presentación de proyectos. La capacidad de supervisión y monitoreo de la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) se ve limitada por carencias de personal y de capacidad operativa para supervisar, realizar un seguimiento físico y financiero, a nivel nacional, de las obras financiadas, y sólo corrobora la documentación que elevan los municipios. Respecto de la ejecución presupuestaria, en términos generales, las transferencias se han efectuado en tiempo y los pagos están debidamente documentados, aunque la unidad ejecutora no efectúa controles de validación de la documentación. Respecto del crédito vigente asignado a cada provincia, se verificó una importante redistribución de los fondos entre las distintas jurisdicciones; las más favorecidas fueron Entre Ríos, Buenos Aires y Chubut; las menos favorecidas, La Pampa, San Luis, Santa Fe y Córdoba. En cuanto al cumplimiento de los compromisos convenidos, en términos generales, los municipios actuaron conforme a la normativa vigente.
Se concluyó que las debilidades detectadas afectan tanto a la planificación como a la ejecución y evaluación del Programa 50, lo que impide asegurar que los recursos públicos sean afectados con la mayor eficacia y eficiencia posibles.
Por otra parte, el Programa 86 tiene como objetivo asistir en los procesos de planificación, diseño y ejecución de obras públicas de infraestructura de carácter urbano en el ámbito municipal, bajo la modalidad de transferencias de recursos a los organismos comitentes involucrados.
Las acciones del programa contemplan la asistencia para la realización de obras públicas de equipamiento urbano y comunitario, construcción y refacción de infraestructura urbana, construcción y repavimentación de obras de pavimentación urbana y obras menores de infraestructura de transporte.
Entre otros aspectos, el informe arrojó que: los objetivos del Programa no están desagregados en metas claramente definidas, y el marco normativo es incompleto; respecto del control interno, están pendientes de definición formal la estructura organizacional de la Subsecretaría de Coordinación de Obra Pública Federal y el Reglamento Particular, que debería contener aspectos fundamentales atinentes a la gestión del Programa; el control de la información presenta debilidades, es inseguro y no coteja sus datos con los generados en las otras áreas del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios y de la Secretaría de Hacienda; la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) carece de recursos humanos suficientes para supervisar las obras convenidas; en cuanto a la ejecución del presupuesto asignado al Programa, no hay un criterio objetivo formalmente definido para la asignación de los recursos disponibles; la distribución de los fondos no se sustenta en un análisis previo de las necesidades del universo a asistir; el respaldo documental de las transferencias es incompleto, (aunque, en términos generales, los pagos se han realizado dentro de plazos razonables); los fondos fueron aplicados a las obras correspondientes; hay demoras en la gestión de
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presentación, liquidación y pago de los certificados de avance de obra; la rendición de los fondos no fue acompañada por la totalidad de la información que requiere la normativa vigente; no obstante, los municipios visitados llevan un registro adecuado de los movimientos de fondos y la información se encuentra a resguardo; los únicos controles efectuados sobre las obras son los correspondientes a las mediciones que dan sustento a los certificados de avance de obra, la Subsecretaría de Coordinación de Obra Pública Federal (SSCOPFE) no realizó inspecciones específicas.
Se concluyó que las debilidades detectadas condicionan negativamente tanto la planificación de las actividades del Programa como su ejecución y evaluación, lo que impide asegurar que la afectación de los recursos públicos que le han sido asignados sea eficiente y eficaz.
8-AUDITORÍAS DE ESTADOS CONTABLES
Corresponde a la Auditoría General de la Nación examinar y emitir dictámenes sobre los estados contable-financieros de los organismos de la Administración Nacional, preparados al cierre de cada ejercicio.
Como consecuencia de las decisiones adoptadas por el Estado en la conformación y financiamiento de las Empresas y Sociedades que desarrollan actividades productivas y de servicios, a pedido de los Poderes Legislativo y Ejecutivo y formalizadas mediante la suscripción de convenios en su caso, se ejercieron las intervenciones pertinentes como Auditor Externo, en el marco de las facultades propias de la AGN.
Así, a instancias del auditado en el marco del proceso de actualización en los sistemas de información contable, se han retomado durante 2010 las auditorías de los estados contables de la Administración de General de Puertos Sociedad del Estado, y el proceso de certificación respecto de las transferencias de fondos del Estado Nacional y sus aplicaciones financieras en el ámbito de Aerolíneas Argentinas SA.
También merece señalarse que, a efectos de posibilitar el acceso a nuevos financiamientos, Nucleoeléctrica Argentina SA (NASA) encaró la regularización de la presentación de sus estados contables dentro de los plazos exigidos por la normativa vigente, proceso que fue acompañado desde la función de control con la auditoría de sus tres últimos ejercicios. Similar proceso fue seguido por la Sociedad del Estado Casa de Moneda, habiéndose emitido también los informes de auditoría correspondientes a los tres últimos.
A su vez, en el marco de la Ley Nº 26.522 de Servicios de Comunicación Audiovisuales, se ha tomado la intervención pertinente como auditor de los estados contables de Sistemas Nacional de Medios Públicos SE -cuya liquidación fuera dispuesta- y de Radio y Televisión Argentina SE, conformada como continuadora de aquella. Así también, atento a la incorporación de una nueva empresa al Estado Nacional con el cambio de accionista de Lockheed Martin Aircraft Argentina SA y de su denominación por Fábrica Argentina de Aviones “Brigadier San Martín” SA -FadeA SA-, se ha realizado el examen sobre los estados contables de esta última.
Además, fueron aprobados los informes de auditoría de los estados contables anuales e intermedios de Empresas y Sociedades del Estado, Empresas con participación accionaria del Estado y Organismos Descentralizados en los que se ejerce el control externo de manera recurrente. Entre los de mayor relevancia podemos destacar los realizados en: Entidad Binacional Yacyretá, Dirección General de Fabricaciones Militares (DGFM), Ente Nacional de Obras Hídricas de Saneamiento (ENHOSA), Aerolíneas Argentinas SA, Austral Líneas Aéreas -Cielos del Sur- SA, Aerohandling SA, Aguas y Saneamiento Argentino SA (AYSA), Dioxitek
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SA, Educ.ar SE, Emprendimientos Energéticos Binacionales SA (EBISA), Intercargo SAC, Jet Paq SA, Lotería Nacional SE, y Talleres Navales Dársena Norte SACIyN (TANDANOR).
9-EL EXAMEN DE LA GESTIÓN ESTATAL EN MATERIA AMBIENTAL
El Estado Nacional tiene la responsabilidad de gestionar una mejor calidad de vida de la población, conservar y proteger los recursos naturales renovables y administrar los no renovables, bajo un cuidado de equidad y sustentabilidad para el bien común garantizados por el Artículo 41 de nuestra Constitución Nacional.
Una de las formas de proteger este derecho es ejercer un adecuado control sobre las estrategias, objetivos y metodologías de gestión, así como también sobre los recursos humanos, materiales y financieros. Es así que la función de los Organismos de Control es el de señalar los desvíos o los incumplimientos, de modo de contribuir y colaborar para establecer una Estrategia Ambiental Nacional, consensuada y participativa.
Los temas auditados son diversos, ya que deben comprender y realizar el seguimiento de las políticas y los recursos que el gobierno aplica a la protección ambiental.
Para lograr abarcar esta diversidad temática, se exige la conformación de equipos de auditoría multidisciplinarios, donde convergen distintos enfoques, diversas metodologías y profesionales de las ciencias que tienen como objeto de análisis el medio ambiente.
Los principales problemas e impactos ambientales que se manifiestan en todas las regiones, también están presentes en nuestro país.
Entre ellos pueden identificarse: el deterioro de la biodiversidad, la contaminación de las cuencas de agua dulce, la pérdida de la capacidad productiva de los suelos, la excesiva generación de residuos mal tratados y peor dispuestos, los efectos del cambio climático y del deterioro de la capa de ozono y, en general, el desordenado uso del territorio y sus pautas de manejo, que deberían garantizar la protección y la sustentabilidad de nuestros recursos.
En función de ello, el abanico de temas y problemas ambientales que venimos auditando es amplio y diverso, y permite realizar el seguimiento de la gestión federal en variadas líneas de control y en los distintos escenarios de la riquísima y extensa geografía de nuestro país.
Merece especial mención dentro de las actividades llevadas durante el año, la participación y coordinación a cargo de la AGN de la Reunión de Auditoría Coordinada de Cambio Climático en el marco de la Comisión Técnica Especial de Medioambiente (COMTEMA -www.comtema.org-) de la Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS), que se realizó en Buenos Aires del 15 al 17 de marzo.
Del 27 de septiembre al 1º de octubre se participó con cinco ponencias de investigación y auditorías ambientales, en el V Congreso Iberoamericano de Ambiente y Calidad de Vida que se realizó en la Universidad Nacional de Catamarca. Participó también de este evento el Auditor General Horacio Pernasetti. Los temas presentados, se refirieron a la Gestión ambiental en las Bases Argentinas en la Antártida; el Cambio Climático; el cumplimiento de los Convenios de Rótterdam, Estocolmo, respecto de productos químicos; el Plan de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza-Riachuelo y la pesca de merluza hubbsi en Argentina.
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Por otra parte, con la asistencia del Auditor General C.P.N. Oscar Lamberto, en su carácter de Presidente de la COMTEMA, se celebró la VIII Reunión COMTEMA en la ciudad de Bogotá (Colombia) entre los días 28 de julio y 1º de agosto.
Respecto de las auditorías terminadas durante el presente año, destaca, en primer lugar, el Análisis de las estrategias del gobierno para eliminar el consumo de SAO (Sustancias que Agotan la Capa de Ozono). El Convenio de Viena y el Protocolo de Montreal, y sus enmiendas, apuntan esencialmente a proteger la capa de ozono de las alteraciones causadas por la actividad del hombre; en ese sentido se indica la necesidad de hacer investigaciones sobre el agotamiento de la capa de ozono, sus causas y sus efectos adversos; estableciendo restricciones a la producción, consumo y comercio de las SAO.
La Oficina Programa Ozono (OPROZ), es responsable de implementar el Plan de Eliminación Progresiva de CFC. En tal sentido, la OPROZ debería desarrollar mecanismos de comunicación y difusión fluidos, que posibiliten una asistencia permanente y el seguimiento de los proyectos de capacitación y de reconversión de las empresas participantes. El organismo auditado ha manifestado que procederá a implementar las recomendaciones efectuadas.
Se examinó además, la gestión ambiental referida al Programa de Gestión Ambiental y Turismo (PGAyT) de la Dirección Nacional del Antártico (DNA).
El incremento exponencial del turismo provoca un impacto ambiental de carácter acumulativo, que debe ser monitoreado por la DNA en los sitios de desembarco y/o uso turístico.
La presencia histórica y permanente de nuestro país en la Antártida, ha permitido fortalecer su voluntad soberana en el territorio y participar a su vez de procesos de investigación científica y protección del ambiente de importancia regional y global. La Antártida ofrece oportunidades únicas para la observación científica y la investigación. Nuestro país, tiene óptimas condiciones de sitio y posición, en relación a las actividades que se realicen en este continente.
En la verificación en las bases, se apreció el trabajo mancomunado de grupos de investigación de distintas nacionalidades, destacándose el apoyo que ofrecen las bases argentinas a dichos proyectos, mediante la prestación de servicios múltiples tales como: meteorología, cartografía, comunicaciones, transporte, abastecimiento, servicios técnico-científicos, navegación marítima y aérea, prevención y solución de contingencias ecológicas. Los ecosistemas antárticos son particularmente frágiles ante los disturbios y poseen una muy baja capacidad natural de recuperación ya que los tiempos necesarios para que vuelvan a su estado natural luego de una alteración suelen ser muy extensos. Las acciones de difusión de la política nacional antártica, contribuyen a afianzar nuestra soberanía y presencia en la región, y permiten cumplir con las metas del Tratado Antártico.
En otro ámbito, se menciona el examen sobre el Control ambiental ejercido por el Organo Regulador del Sistema Nacional de Aeropuertos (ORSNA) en la gestión del concesionario que tiene a su cargo el manejo de los aeropuertos nacionales, incluidos los de servicio internacional. Para ello, el ORSNA ha desarrollado un Manual de Procedimientos de Medio Ambiente (MPMA), que se encuentra vigente desde septiembre de 2008.
Se advirtió que el Organismo solucionó la discusión de la nomenclatura referida a pasivo latente introducida por la SAyDS (ver Resolución ORSNA N° 152/02), desarrollando una encomiable labor de mediación. Sin embargo se observa la extemporaneidad y la insuficiencia respecto a la definición y resolución total de los pasivos ambientales preexistentes a la toma de tenencia, a más de diez años del inicio de la Concesión. Los principales problemas que afectan la gestión ambiental del ORSNA son de índole normativa, y en función de que la concesión estuvo sujeta a renegociaciones permanentes. Esto implicó cambios y postergaciones que afectaron la actividad del ORSNA. Se observaron asimismo dificultades en relación al sistema sancionatorio: falta o retraso en la aplicación de sanciones y en el seguimiento de las denuncias.
Se analizó la Gestión Ambiental del Comité de Cuenca del Río Bermejo (COREBE) con referencia al desarrollo sustentable de la zona de influencia, el aprovechamiento de los recursos naturales, el desarrollo socio económico y la gestión racional equitativa.
La COREBE no logró aprobar ni implementar un Plan Maestro, que cumpla con el objetivo de lograr el aprovechamiento de la cuenca, contemple el ordenamiento del territorio y
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la ejecución de obras hídricas, a pesar de estar constituida por las más altas autoridades nacionales y provinciales. La regulación de la cuenca generaría condiciones favorables para el desarrollo de la región (provisión de agua potable, control de los sedimentos, inundaciones y sequía, incorporación de nuevas tierras, incremento de la oferta energética local, atracción y diversificación de inversiones). La distribución irregular del régimen de precipitaciones, las inundaciones estivales y el consecuente anegamiento de tierras con buenas aptitudes agroecológicas, y la pérdida de fertilidad de los suelos por la erosión hídrica, son algunos de los obstáculos que han afectado negativamente desarrollo del área. El análisis sobre la evolución de la superficie implantada en los censos 1988-2002 muestra que en el período se registró un incremento del cultivo de la soja, con poca demanda de mano de obra, en desmedro de los cultivos tradicionales industriales (algodón, caña de azúcar, tabaco, etc.) con mayor demanda de mano de obra.
Se procedió al examen de la gestión de la Dirección de SIDA y Enfermedades de Transmisión Sexual (DSyETS), con respecto al ex Programa Nacional de Lucha contra los Retrovirus del Humano, SIDA y ETS y en particular lo relacionado con la lucha contra el Síndrome de Inmunodeficiencia Adquirida. La tarea permitió comprobar que no se ha logrado unificar una política de prevención ni funciona un sistema informático que consolide la base de datos de registro de pacientes. Tampoco se ha articulado un plan de educación sexual responsable. La aparición de terapias antirretrovirales altamente activas (HAART) permite controlar el virus y mejorar la calidad de vida de las personas con VIH; el programa nacional provee medicación para el tratamiento en todo el país. Sin embargo, se observa un problema de subdiagnóstico y un déficit en la captación de personas infectadas y problemas de registro, notificación, seguimiento y diagnóstico de pacientes. Se estima que hay unas 130.000 personas viviendo con VIH, de las cuales aproximadamente la mitad desconoce su situación. La educación ocupa un lugar esencial en la prevención del VIH/SIDA, ya que la adopción de métodos preventivos es uno de los principales recursos para dar respuesta a la epidemia. Se concluyó que es necesario profundizar las políticas públicas, mejorando permanentemente la articulación del nivel nacional, provincial y gobiernos locales, ya que de ello depende la efectividad de las acciones de respuesta, habida cuenta que son estos últimos los que aplican el programa.
Se efectuó un Seguimiento de las recomendaciones de la actuación Nº 729/2004 AGN aprobada por Resolución Nº 24/2006 AGN y análisis de la gestión llevada adelante por el ex Comité Ejecutor Matanza Riachuelo -CEMR- y actual Autoridad de Cuenca Matanza Riachuelo -ACUMAR- en relación al plan de gestión ambiental de la Cuenca Matanza Riachuelo.
A la fecha de finalización del período auditado, mayo del 2009, y a tres años de la presentación del Plan Integral de Saneamiento Ambiental de la Cuenca Hídrica Matanza - Riachuelo (PISA) y de la creación de la Acumar, se han iniciado acciones en diversas áreas aunque no se han completado las principales tareas previstas, ni se ha logrado consolidar su institucionalidad. No funciona todavía un mecanismo para que las jurisdicciones intervinientes comprometan recursos para la gestión, por lo que la Acumar carece actualmente de fondos suficientes para desarrollar el PISA. El Estado Nacional, la Provincia de Buenos Aires y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires no destinan recursos en forma clara, pública y suficiente, aunque son las autoridades primariamente obligadas a la protección de los recursos naturales involucrados en la cuenca. La efectiva disminución de los niveles de contaminación de la Cuenca y el mejoramiento de la calidad de vida de sus habitantes, dependen de la articulación de los distintos actores y áreas del Plan Integral, que incluyen, no solo la realización de las obras del Plan Director Cloacal de Agua y Saneamiento Argentino (AySA), incluida la ejecución del colector margen derecha, sino la implementación de los planes de reconversión industrial, de ordenamiento territorial, de salud y educación ambiental y la vigencia de un sistema de vigilancia ambiental, de modo tal que conformen una respuesta integrada.
Acumar en su respuesta a la vista ha producido nueva información sustantiva, relativa a acciones emprendidas con posterioridad al período auditado y referidas a comentarios y observaciones formulados en el presente Informe, que incluyen, entre otras, una nueva versión del PISA (diciembre de 2009), la puesta en marcha del préstamo BIRF 7706-AR y una nueva estructura administrativo funcional, las cuales serán consideradas en futuras auditorías.
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Se examinó la gestión ambiental del Ente Nacional de Obras Hídricas y Saneamiento (ENOHSA), implementada a través de los programas denominados PROAS (Programa de Agua Potable y Saneamiento para Comunidades Menores), PROESA (Proyectos Especiales) y Agua + Trabajo (cobertura de servicios básicos de agua potable por red en áreas castigadas). El análisis de expedientes, las entrevistas y la inspección ocular permitieron observar una escasa preocupación sobre el aspecto ambiental, ya que no hay evidencia de la implementación del área ambiental creada oportunamente por la Resolución ENOHSA N° 122/1998.
El Organismo no hace seguimiento de la normativa ambiental, pese a que se dedica a financiar cuestiones y obras atinentes a la problemática ambiental como son la provisión de agua potable, la obra cloacal y el saneamiento. No aplica los requisitos esenciales previstos en leyes de protección del ambiente, al tiempo que no se comprobó un interés de la institución en verificar los beneficios que reportan a la población o al ambiente los proyectos que financia, ni si esos proyectos se plantean en términos de economía, eficacia y eficiencia.
En jurisdicción de la Administración de Parques Nacionales (APN) se examinó su Plan de Gestión Institucional (PGI). Las áreas naturales protegidas permiten conservar la diversidad biológica y cultural, proporcionan bienes y servicios ambientales directos e indirectos al conjunto de la sociedad y mejoran la calidad de vida de los habitantes. El Plan de Gestión Institucional, en concordancia con nuevos lineamientos presentes en las estrategias internacionales de biodiversidad y reserva de biosfera, busca ampliar la visión de la APN en su relación con la sociedad e incorporar nuevas pautas en materia de participación, integración, planificación biorregional y contribución al desarrollo sustentable, aunque no ha logrado plasmarse. La APN requiere de la articulación con organismos nacionales, provinciales y municipales para realizar acciones conjuntas y coordinadas y articular políticas con la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable (SAyDS) y el Consejo Federal del Medio Ambiente (COFEMA). Asimismo, los lineamientos del PGI deben ser incorporados en una nueva Ley de presupuestos mínimos de áreas naturales protegidas, que brinde un marco político integral en la materia. El desafío es activar el Sistema Federal de Areas protegidas (SIFAP) para que la APN pueda rebasar los límites actuales de sus áreas de manejo y articularlas con las áreas de manejo provinciales y privadas de modo de garantizar corredores.
Se destaca la actividad de diagnóstico de la APN, que ha identificado en diversos documentos las problemáticas que atraviesa el organismo para desarrollar actividades de investigación, planificación, uso público, desarrollo sustentable y participación. En la ecorregión Selvas de Yungas el marco de planificación estratégica y de integración regional es la Reserva de Biosfera de Yungas, que complementa los objetivos de conservación de la biodiversidad y desarrollo sustentable e incluye todas las dimensiones sociales, entidades gubernamentales, comunidades locales empresas privadas y entidades no gubernamentales.
10-AUDITORÍA INFORMÁTICA
La Auditoría Informática, por medio de técnicas, actividades y procedimientos, analiza, evalúa, verifica y recomienda en asuntos relativos a la planificación, control, eficacia, seguridad y adecuación del servicio informático en los organismos.
Los principales objetivos de este tipo de auditoría son el control de la función informática, el análisis de la eficiencia de los sistemas de información, la verificación del cumplimiento de la normativa general del organismo y la revisión de la eficaz gestión de los recursos materiales y humanos informáticos.
La auditoría informática evalúa no sólo los equipos de cómputos de un sistema o procedimiento específico, sino también los sistemas de información en general, desde sus entradas, procedimientos, controles, archivos, seguridad, obtención de
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información y también lo referente a la organización de centros de información, hardware y software.
Se analizó la gestión de la Tecnología de la Información (TI) en jurisdicción de la Oficina
Nacional de Control Comercial Agropecuario (ONCCA). La ONCCA es un organismo creado en 1996 y con nuevas funciones y recursos desde 2005. La estructura orgánica interna y las misiones y funciones correspondientes a Tecnología de la Información no han sido aprobadas a la fecha de los trabajos de campo. El cúmulo de tareas que se le asignaron en los últimos años y su importancia, determinaron, en marzo de 2009, la firma de un convenio marco de cooperación en temas de informática y comunicaciones con la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
En función de ese convenio y en la práctica, la AFIP ha asumido la conducción del área, sin precisiones de tiempos y responsabilidades, administrando no sólo los recursos humanos de ONCCA sino también los equipos informáticos. Esta circunstancia limitó el trabajo de auditoría por no incluir las tareas que están a cargo de ese Organismo.
Las debilidades que presenta el convenio entre ambas instituciones pone en riesgo el funcionamiento de la TI en la ONCCA ya que en las actuales condiciones depende de la buena voluntad de la AFIP.
Por otra parte el rol de la Fundación Argeninta, que es responsable de realizar las contrataciones del personal de TI y de gestionar las compras de equipamiento por fuera de la órbita de la Oficina Nacional de Tecnologías de Información (ONTI) hace posible que no siempre se satisfagan sus requisitos.
La falta de una estructura formal genera, entre otros inconvenientes: a) la inexistencia de una auditoría interna que garantice el funcionamiento de los controles
necesarios para el correcto desempeño de la TI; b) la inexistencia formal del área de sistemas, impidiendo el nombramiento del responsable
y de los subordinados (la tarea de jefatura es ejercida inorgánicamente por un agente de la AFIP);
c) el 100% del personal de TI es contratado utilizando los servicios que le presta la Fundación Argeninta.
En síntesis, existen riesgos altos de falta de eficiencia y aun de falta de eficacia en la concreción de los objetivos, y, en general, la información está sometida a riesgos que superan los valores aceptables.
Por otra parte, se realizó un Relevamiento de las Acciones de Tecnología de la Información (TI) de Educ.ar SE, consistente en una Evaluación Preliminar sobre la Conectividad a las Escuelas.
Educ.ar ha sido pionera en la creación de un portal educativo en Latinoamérica que por su volumen de contenidos y diseño tecnológicamente moderno ha contribuido a la mejora de la alfabetización utilizando herramientas digitales en las escuelas del país, proporcionando a la comunidad escolar recursos puestos a disposición en Internet como base para el desarrollo de actividades relacionadas con la enseñanza a través del acceso, manejo y el uso de TI.
De las tareas de campo, cabe poner de relieve que se han detectado debilidades en aspectos vinculados a la estrategia del organismo, atento la ausencia de planificación sistemática a largo y mediano plazo o de definiciones sobre el futuro de los servicios a prestar por la Sociedad del Estado. Por otra parte, en los aspectos técnicos el área de desarrollo de sitios web carecía de políticas de calidad y asignación estratégica de recursos humanos, metodología de ciclo de vida para el desarrollo web y herramientas para sistematizar su producción.
En ámbito del Registro Nacional de las Personas (RENAPER), se procedió a la Evaluación de la Tecnología web y su infraestructura en la provisión de servicios al ciudadano.
El examen permitió comprobar la formulación de dos decisiones fundamentales en el proceso de producción documental a partir del año 2008, a saber: la primera, en ejecución, se refiere a una elevación en la producción diaria de DNI basada en la reducción de los tiempos en el proceso de control dactiloscópico mediante el empleo de imágenes de las huellas dactilares
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visibles en una pantalla de PC reemplazando la búsqueda manual de fichas; la segunda, en desarrollo a la fecha de las tareas de campo, se describe como un nuevo proceso de producción documental, que contempla la captura digital de los trámites desde los Centros Rápidos de Documentación. Al respecto, cabe señalar que el (procesamiento, análisis y programación) se encontraban en la órbita del Ministerio del Interior, motivo por el cual, quedó fuera del alcance de auditoría.
No obstante, los cambios citados se produjeron con significativas carencias de un Plan Estratégico, definición de la arquitectura, metodología de ciclo de vida de los proyectos de Tecnología de la Información (TI), organización cohesionada e intervención de la Auditoría Interna del organismo. A su vez, la asignación de los recursos adolece de estudios de factibilidad técnico económico que justifiquen las inversiones.
Adicionalmente se ha podido determinar que el sitio web es muy poco aprovechado ya que provee un solo servicio interactivo y no publica información relevante como los servicios prestados en centros propios del organismo.
En otro examen realizado en la Dirección Nacional de la Propiedad del Automotor y Créditos Prendarios, se evaluó la gestión de la Tecnología de la Información, a fin de determinar la madurez y los riesgos en su administración de la información.
El organismo fue creado en el año 1958 y a la fecha de los trabajos de campo, la estructura orgánica interna, así como las misiones y funciones correspondientes a Tecnología de la Información (TI) no habían sido aprobadas. Los riesgos de ineficiencia e ineficacia en el cumplimiento de las misiones del organismo son altos y en general, la información está sometida a riesgos que superan los valores aceptables. Es dable resaltar que la contratación del 100% del personal de TI y la gestión en las compras del equipamiento es llevada a cabo por el ACARA (Ente Cooperador) lo que posibilita que no siempre se satisfagan los requisitos obligatorios para el Estado Argentino que dictó la Oficina Nacional de Tecnología de la Información. Asimismo, el organismo no define ni hace cumplir políticas informáticas acorde con las buenas prácticas, tales como las relacionadas con la seguridad interna, y con la duplicación de información, afectando la integridad de la información sensible.
Finalmente, durante el año se han encarado tareas de auditoría en el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, en la Oficina Nacional de Crédito Público, y en el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
11-BASE DE DATOS “CIRCULAR Nº 3/93-AGN”. AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO
En función de las atribuciones que le otorga el art. 119 inciso b) de la ley N° 24.156 y en atención a lo dispuesto por el art. 118 inciso g) de la misma norma, la Auditoría General de la Nación implementó una base de datos destinada a recabar información sobre Contrataciones Relevantes, Contrataciones No Significativas y Actos de Significación Económica (Erogaciones y Recaudaciones) que realizan los Organismos y Entidades que conforman el universo a auditar.
Respecto de las Contrataciones Relevantes, se recaba: procedimiento utilizado para contratar, valor total adjudicado, valor afectado al ejercicio, nombre del proveedor adjudicatario, expediente, acto de adjudicación y/o modificación, imputación presupuestaria completa, tipo de moneda, normativa de excepción por la que se contrata en forma Directa, etc. En el caso de Actos de Significación Económica: especificación del tipo de erogación o recaudación, valor presupuestado, valor real del período informado, tipo de moneda, etc.
La información es remitida al Colegio de Auditores y a las gerencias de control, facilitándoles la toma de decisiones respecto de su campo de acción, a partir de
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herramientas tales como la constatación de datos, el cruce de información, o la selección de un contrato o acto para ser auditado.
De esta forma la “Base de Datos Circular Nº 3/93-AGN” se constituye en un instrumento de utilidad que es considerado en la elaboración del Plan de Acción de la AGN, además de ser utilizado por el Colegio de Auditores Generales y por la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas, a través de pedidos de informes corrientes o especiales.
En virtud de lo dispuesto por el Colegio de Auditores a partir del Plan de Acción Anual 2004, y con el fin de convalidar la información suministrada por los organismos, se incorporan proyectos para realizar auditorías sobre cumplimiento de la Circular N° 3/93-AGN, que se realizan en sede de los entes que deben brindar dicha información, con especial énfasis en los organismos en que se hubieran detectado los mayores niveles de incumplimiento. Con relación a los organismos auditados en el ejercicio, los principales hallazgos fueron: -Yacimientos Mineros de Agua de Dionisio (YMAD): no informó Contrataciones
Relevantes por un importe de $ 60.353.357,73; no informó Actos de Significación Económica - Erogaciones por un importe de $ 270.400.000,.- ; no informó Actos de Significación Económica - Recaudaciones por un monto de $ 52.951.230,66 y U$S 1.407.997.71; finalmente se verificaron erogaciones por un monto de $ 15.812.684,14 que no se realizaron de acuerdo a lo normado por el “Reglamento Interno de Compras y Contrataciones” de YMAD.
-Teatro Nacional Cervantes: no informó la adquisición y/o construcción de bienes y contratación de servicios por un importe de $ 6.519.619,46.
-Fondo Nacional de las Artes: no informó los Actos de Significación Económica - Erogaciones por un importe de $2.260.989.-; no informó Actos de Significación Económica - Recaudaciones por un monto de $ 10.288.230,80; asimismo se verificaron erogaciones que no se realizaron de acuerdo a lo normado por los Decretos 436/00 y 1023/01 “Régimen de Contrataciones de la Administración Pública Nacional”.
-Superintendencia de Servicios de Salud: no informó Actos de Significación Económica - Erogaciones por un importe de $ 1.000.000.- y erogaciones extrapresupuestarias por un monto de $ 34.258.488,72; no informó Actos de Significación Económica - Recaudaciones por un monto de $ 833.685.890,87 e ingresos extrapresupuestarios por un importe de $ 35.108.903,17.-
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2. ACTIVIDAD INSTITUCIONAL
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PARTICIPACIÓN EN CONGRESOS Y CONFERENCIAS Se destacan a continuación los principales eventos relacionados con las temáticas afines a la
auditoría gubernamental, -realizados en el país y en el exterior-, que contaron con la participación de funcionarios de la Auditoría General de la Nación.
* “V Congreso Iberoamericano de Ambiente y Calidad de Vida”. Ciudad de Catamarca - Provincia de Catamarca.
* “Evento CReCER Liderazgo y Compromiso - Evento Regional 2010”. Ciudad de Paraná -
Provincia de Entre Ríos. * “Reunión de Rediseño del Taller Virtual de Diseño y Desarrollo de Curso”. San José -
Costa Rica. * “9º Reunión del Comité Directivo del Grupo de Trabajo de Medioambiente de la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)”. Dar es Salaam - Tanzania.
* “Seminario Taller Internacional para la Sustenibilidad de los Ecosistemas Estratégicos de
América Latina - Sistema Acuífero Guaraní - Región de la Amazonia”. Bogotá - Colombia. * “Reunión del Comité de Normas Profesionales (PSC) de la INTOSAI (Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores)”. Copenhagen - Dinamarca. * “16° Reunión del Grupo de Trabajo sobre Privatización, Regulación Económica y
Partenariados Público/Privado (PPP) de la INTOSAI (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores)”. Londres - Reino Unido.
* “Reunión para la Formulación del Plan Estratégico de la OLACEFS (Organización
Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores) 2011-2015”.Ciudad de Panamá - Panamá.
* “13° Asamblea del Grupo de Trabajo sobre Auditoría del Medio Ambiente (WGEA) de la
INTOSAI (Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores)”. Guilin, Guangxi - China.
* “Encuentro con las Autoridades del Tribunal de Cuentas de España”. Madrid - España. * “Reunión Extraordinaria del Parlamento del MERCOSUR”. Ciudad de Montevideo -
Uruguay. * “XX Asamblea General Ordinaria de la OLACEFS (Organización Latinoamericana y del
Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores)”. Ciudad de Guatemala - Guatemala. * “VII Reunión COMTEMA (Comisión Técnica Especial del Medio Ambiente)”. Ciudad
de Bogotá - Colombia. * “Asamblea Extraordinaria de la OLACEFS (Organización Latinoamericana y del Caribe
de Entidades Fiscalizadoras Superiores”. Ciudad de Quito - Ecuador.
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* “Seminario Internacional Experience with the Development and Carrying out CAP
Audit”. República Checa. * “Taller de Trabajo Buenas Prácticas en la Gestión para Resultados en Entidades de
Fiscalización Superior”. Ciudad de Santiago de Chile - Chile. * “XIII Simposio Nacional de Auditoría de Obras Públicas”. Ciudad de Porto Alegre -
Brasil. * “XX Congreso de la Organización de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INCOSAI)”. Ciudad de Johannesburgo - Sudáfrica. * “Conferencia sobre Fuerzas Conjuntas para la Lucha contra el Soborno Trasnacional
(World Bank)”. Ciudad de Washington - Estados Unidos de América. * “Seminario de Planificación del Memorando de Entendimiento OLACEFS (Organización
Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores) - GTZ (Deutsche Gesellschaft fur Technische Zusammenarbeit)”. Ciudad de Quito - Ecuador.
CONVENIOS
CONVENIOS DE AUDITORÍA Durante el período en análisis se aprobaron los siguientes convenios de auditoría (sin
perjuicio de las funciones que la AGN decida encarar en el marco de su competencia): * Convenio con el Banco de la Nación Argentina (20-08-09) Disposición N° 9 - AGN del
16 de febrero de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables al 31-12-09 y trimestrales al 31-03-09, 30-06-09
y 30-09-09. * Convenio con el Banco de la Nación Argentina en su carácter de fiduciario del
Fidecomiso Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FOGAPYME) (23-11-09) Disposición N° 10 - AGN del 16 de febrero de 2010.
Objeto: auditoría de los estados contables del fideicomiso al 31-12-07, 31-12-08 y 31-12-09.
* Convenio con el Banco de la Nación Argentina en su carácter de fiduciario del
Fidecomiso Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FOGAPYME) (23-11-09) Disposición N° 11 - AGN del 16 de febrero de 2010.
Objeto: auditoría de los estados contables del fideicomiso al 31-12-06 ,31-12-07, 31-12-08 y 31-12-09.
* Convenio con el Programa de Servicios Agrícolas Provinciales II (18-12-09)
Disposición N° 12 - AGN del 16 de febrero de 2010. Objeto: auditoría del préstamo BID Nº 1956/OC-AR ejercicio 2009. * Convenio con Tandanor SACIYyN (14-12-09) Disposición N° 14 - AGN del 16 de
febrero de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables por el ejercicio finalizado el 30-06-09.
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* Convenio con la Administración Federal de Ingresos Públicos (18-12-09) Disposición N° 15 - AGN del 16 de febrero de 2010.
Objeto: auditoría de los estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-08. * Convenio con Lotería Nacional Sociedad del Estado (21-12-09) Disposición N° 44 -
AGN del 25 de marzo de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-08 y por los
períodos trimestrales al 31-03-09, 30-06-09 y 30-09-09. * Convenio con la Autoridad de la Cuenca Matanza Riachuelo (ACUMAR) (26-03-10)
Disposición N° 59 - AGN del 30 de abril de 2010. Objeto: control de la asignación de fondos que reciba ACUMAR por parte del Estado
Nacional. * Convenio con Nación Administradora de Fondos de Jubilaciones y Pensiones SA (19-
01-10) Disposición N° 61 - AGN del 30 de abril de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables anuales al 31-12-09 y estados contables
especiales. * Convenio con la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) dependiente del Ministerio
de Agricultura, Ganadería y Pesca (31-03-10) Disposición N° 66 - AGN del 14 de mayo de 2010.
Objeto: auditoría financiera del Préstamo FIDA 514-AR. * Convenio con la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) dependiente del Ministerio
de Agricultura, Ganadería y Pesca (31-03-10) Disposición N° 67 - AGN del 14 de mayo de 2010.
Objeto: auditoría financiera del Préstamo FIDA 648-AR. * Convenio con las autoridades del Programa de Fortalecimiento de la Estrategia de
Atención Primaria de la Salud, dependiente del Ministerio de Salud (05-04-10) Disposición N° 68 - AGN del 14 de mayo de 2010.
Objeto: auditoría financiera del Préstamo BID Nº 1903/OC-AR ejercicio 2009. * Convenio con la Empresa Emprendimientos Energéticos Binacionales SA (05-04-10)
Disposición N° 72 - AGN del 26 de mayo de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-07. * Convenio con las empresas Aerolíneas Argentinas SA, Austral Líneas Aéreas Cielos
del Sur SA, Jet Paq SA, Aerohandling SA y Optar SA (26-03-10) Disposición N° 73 - AGN del 26 de mayo de 2010.
Objeto: auditoría de los estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-09. * Convenio con la Empresa Construcción de Vivienda para la Armada (COVIARA)
(05-04-10) Disposición N° 74 - AGN del 26 de mayo de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-08. * Convenio con la Empresa Intercargo SAC. (05-04-10) Disposición N° 75 - AGN del 26
de mayo de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-09. * Convenio con la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) (18-05-10)
Disposición N° 84 - AGN del 14 de junio de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-09.
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* Convenio con el Ente Nacional de Obras Hídricas y Saneamiento (16-06-10) Disposición N° 92 - AGN del 25 de junio de 2010.
Objeto: auditoría financiera del Préstamo BID 1895 OC-AR. * Convenio con la Fábrica Argentina de Aviones “Brigadier San Martín” SA (09-04-
10) Disposición N° 93 - AGN del 25 de junio de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-09. * Convenio con la Dirección General de Fabricaciones Militares (27-05-10) Disposición
N° 94 - AGN del 25 de junio de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables por el ejercicio finalizado el 31-12-09. * Convenio con Nucleoeléctrica Argentina SA (07-04-10) Disposición N° 96 - AGN del
25 de junio de 2010. Objeto: auditoría financiera del Contrato de Préstamo BID 1956/OC-AR. * Convenio con Educar Sociedad del Estado (05-04-10) Disposición N° 97 - AGN del 25
de junio de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables por los ejercicios finalizados el 31-12-06, 31-12-
07 y 31-12-08. * Convenio con el Banco de Inversión y Comercio Exterior SA (24-06-10) Disposición
N° 106 - AGN del 16 de julio de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables anuales ejercicio 2009. * Convenio con el Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva (30-06-
10) Disposición Nº 107 - AGN del 16 de julio de 2010. Objeto: auditoría financiera del Préstamo 2180/OC-AR. * Convenio con Emprendimientos Energéticos Binacionales SA -EBISA- (07-07-10)
Disposición N° 127 - AGN del 26 de agosto de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables anuales ejercicio 2008. * Convenio con la Empresa Dioxitek SA (29-06-10) Disposición N° 128 - AGN del 26
de agosto de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables anuales ejercicio 2008. * Convenio con el Banco de Inversión y Comercio Exterior SA (29-07-10) Disposición
N° 129 - AGN del 26 de agosto de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables ejercicio 2010. * Convenio con el Banco de Nación Argentina (06-08-10) Disposición N° 130 - AGN
del 26 de agosto de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables ejercicios 2008 y 2009 del Fideicomiso BERSA. * Convenio con la Sociedad del Estado Casa de Moneda (05-08-10) Disposición N° 144
- AGN del 8 de septiembre de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables ejercicio 2009. * Convenio con la Cámara Nacional Electoral (07-09-10) Disposición N° 145 - AGN
del 9 de septiembre de 2010. Objeto: auditoría de regularidad destinada a evaluar la rendición de cuentas del uso del
fondo anual específico previsto por el art. 4, inc. D) de la ley 19.108.
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* Convenio con la Secretaría de Empleo (02-09-10) Disposición N° 150 - AGN del 24 de septiembre de 2010.
Objeto: auditoría del Programa de Formación Profesional Permanente año 2010. * Convenio con Aerolíneas Argentinas SA (11-08-10) Disposición N° 156 - AGN del 7
de octubre de 2010. Objeto: auditoría de las certificaciones sobre las transferencias de fondos del Estado
Nacional y sus aplicaciones financieras realizadas durante el ejercicio 2010. * Convenio con Aerolíneas Argentinas SA (11-08-10) Disposición N° 158 - AGN del
13 de octubre de 2010. Objeto: auditoría de las certificaciones sobre las transferencias de fondos del Estado
Nacional y sus aplicaciones financieras realizadas durante el período octubre 2008 a diciembre 2009.
* Convenio con el Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva (05-10-
10) Disposición Nº 162 - AGN del 19 de octubre de 2010. Objeto: auditoría de los estados financieros correspondientes al período 6/8/09 al 31-12-10. * Convenio con el Banco de la Nación Argentina (05-10-10) Disposición Nº 163 - AGN
del 19 de octubre de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables anuales al 31-12-10, revisión limitada, emisión
de informe especial y memorándum sobre control interno. * Convenio con la Sociedad Nucleoeléctrica Argentina SA (01-09-10) Disposición Nº
164 - AGN del 21 de octubre de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables anuales al 31-12-10. * Convenio con la Empresa Dioxitek SA (21-10-10) Disposición N° 204 - AGN del 2
de diciembre de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables anuales al 31-12-09. * Convenio con la Empresa Construcción de Vivienda para la Armada (COVIARA)
(10-11-10) Disposición N° 205 - AGN del 2 de diciembre de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables ejercicio cerrado el 31-12-10. * Convenio con Educar Sociedad del Estado (10-11-10) Disposición N° 206 - AGN del
2 de diciembre de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables ejercicio 2009 y 2010. * Convenio con Nación Seguros SA (08-10-10) Disposición N° 207 - AGN del 2 de
diciembre de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables y/o revisiones limitadas al 39/10, 31/12/10 y
31/3/11 y estados contables anuales al 30/6/11, informe especial de capitales mínimos e informe especial de control interno.
* Convenio con Nación Seguros de Retiro SA (08-10-10) Disposición N° 208 - AGN del
2 de diciembre de 2010. Objeto: auditoría de los estados contables y/o revisiones limitadas al 39/10, 31/12/10 y
31/3/11 y estados contables anuales al 30/6/11, informe especial de capitales mínimos e informe especial de control interno.
* Convenio con la Empresa Aerolíneas Argentinas SA (04-11-10) Disposición N° 226 -
AGN del 29 de diciembre de 2010.
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Objeto: Certificación sobre el estado de cumplimiento del acuerdo preventivo oportunamente homologado en el concurso preventivo de la empresa.
* Convenio con la Unidad para el Cambio Rural del Ministerio de Agricultura,
Ganadería y Pesca (16-12-10) Disposición N° 231 - AGN del 29 de diciembre de 2010. Objeto: auditoría financiera del préstamo FIDA 713-AR. OTROS CONVENIOS * Convenio marco con la Facultad Regional Buenos Aires de la Universidad
Tecnológica Nacional (25-11-10) Disposición N° 203 - AGN del 2 de diciembre de 2010. Objeto: ambas instituciones se comprometen a brindar canales de colaboración y asistencia
tendientes al desarrollo, investigación e implementación de programas de capacitación, asistencia técnica, y consultoría.
COMUNICACIONES A LA JUSTICIA A partir del relevamiento de cédulas y oficios, ingresados en 2010, en los que tramitaron
requerimientos procedentes de la Justicia Federal y Ordinaria, y del Ministerio Público Fiscal, se constató que se realizaron 27 comunicaciones de informes que involucraron un total de 57 informes de auditoría. Asimismo, un informe de auditoría comunicado a la Procuración General de la Nación a instancias de la AGN, generó un expediente interno, que aún no fue resuelto.
Comunicaciones año 2010
-Juzgados Criminales Federales: 12 -Fiscalías Criminales Federales: 4 -Fiscalía de Investigaciones Administrativas: 3 -Juzgados del Trabajo y Contencioso-administrativos: 8 -Total: 27
IMAGEN Y COMUNICACIÓN INSTITUCIONAL
Se continuó con la realización y distribución de los Boletines Electrónicos “Reporte AGN”,
donde se volcaron los informes, actividades institucionales y documentos de difusión (resumen de los informes más relevantes por su temática y por su interés social) y “La AGN en los medios”, donde se reflejan las menciones semanales de noticias del organismo en la prensa.
Reafirmando la política de transparencia y participación ciudadana, el Colegio de Auditores Generales prosiguió con la convocatoria a las organizaciones de la sociedad civil a que
vuelquen sus expectativas e inquietudes a través de la llamada “Planificación Participativa”, en el Plan de Auditorías de la AGN. Esta iniciativa generó una gran respuesta que se reflejó en una masiva concurrencia, con el correspondiente debate y aporte de sugerencias sobre áreas y temáticas a auditar, información que fue volcada a la página web de la institución.
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POLÍTICA DE ORGANIZACIÓN DE RECURSOS HUMANOS INCORPORACIÓN A LA PLANTA DE PERSONAL PERMANENTE Y CARRERA
ADMINISTRATIVA
El Colegio de Auditores Generales, prosiguiendo con el propósito de fortalecer la carrera administrativa del personal de la AGN, dispuso durante 2010 el pase a planta permanente de cien agentes que se hallaban contratados bajo el régimen de locación de servicio a título personal.
RÉGIMEN DE CONCURSOS
Por Disposición N° 25/10 - AGN el Colegio de Auditores Generales aprobó la distribución de setenta y un cargos vacantes, y su cobertura mediante el procedimiento de Concurso Cerrado de Antecedentes y Oposición.
CAPACITACIÓN
Se realizaron por primera vez cursos a través de la modalidad e-learning, por medio de la plataforma virtual del Instituto Nacional de la Administración Pública (INAP); se capacitó a los agentes en temas relacionados con software de Microsoft Office.
CURSOS INTERNOS
Cursos llevados a cabo con la participación de docentes integrantes de nuestro organismo: -Licitación de Obras Públicas y Ejecución de Contratos I. -Taller de Impuesto Sobre Bienes Personales. -Introducción a la Auditoría Gubernamental. -Cuenta de Inversión. -Gestión Ambiental Gubernamental. -SIPCAU (Sistema Integrado de Planificación y Control de Auditorías). -Redacción de Prensa.
CURSOS EXTERNOS
Dictados por diferentes instituciones (Instituto Nacional de la Administración Pública (INAP) / Asociación Argentina de Presupuesto y Administración (ASAP) / Consejo Profesional de Obras Públicas / Noemí Baruj / LK Comunicaciones / Ministerio de Economía / Cruz Roja / Mapfre ART Argentina / Sybase / It College / Escuela de Capacitación Aseguradora):
-Riesgos de Auditoría / Muestreo Estadístico / Indicadores de Gestión. -Liderazgo y Herramientas de Manejo de Conflictos Internos y Externos. -Papeles de Trabajo. -Ceremonial y Protocolo Avanzado. -Susse Linux / Power Builder. -Contratación y Ejecución de Obras Públicas / Elaboración de Pliegos de Bienes y
Servicios. -Análisis de Estados Contables de Compañías de Seguros. -Taller de Repaso Operativo sobre Formulación de Anteproyecto de Presupuesto Nacional. -Primer Curso sobre Administración Financiera del Sector Público Nacional.
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-Primer Taller Teórico Práctico sobre el Registro y Administración Bienes Muebles Semovientes del Estado Nacional y Primer Taller Teórico Práctico sobre Digitalización de Imágenes.
-Procedimiento para Autorizar la Apertura, Modificación y Cierre de Cuentas Oficiales. -Taller de Repaso Operativo sobre el Presupuesto Preliminar para el Ejercicio 2011-2013. -XXX Curso Interamericano Intensivo de Capacitación sobre Administración Financiera y
Control del Sector Público Nacional. -Postgrado de Identidad Corporativa. -XXIX Congreso Internacional de la Asociación de Estudios Latinoamericanos. -XI Simposio Internacional de Gestión Ambiental en Ámbitos Locales y Jornadas de
Energía. -Régimen de Contrataciones de la Administración Pública Nacional. Normativa Básica. -Sistema Electrónico de Contrataciones Públicas. -El Seguro y los Mercados de Capitales. -Primer Jornada sobre el Inicio de Ejercicio del SLU (SIDIF Local Unificado). INSTITUTO DE CAPACITACIÓN PERMANENTE DE LA AGN En reunión del Colegio de Auditores celebrada el 29 de diciembre de 2010, se dispuso la
creación del Instituto de Capacitación Permanente de la AGN. Su objetivo será la formación del personal técnico y administrativo de la institución, en respuesta a las altas exigencias que plantea la labor de auditoría en la actualidad, con el propósito de optimizar su eficiencia, eficacia y productividad.
El Instituto deberá: entender en las políticas de planeamiento y programación de la capacitación, actualización y perfeccionamiento del personal de la AGN; promover la cooperación técnica e institucional con otros organismos estatales; impulsar la vinculación y apoyo con otros entes, proponiendo al Colegio de Auditores Generales la firma de convenios de asistencia y colaboración con organismos de control municipales, provinciales, nacionales e internacionales; planificar, organizar y realizar cursos, carreras, seminarios, estudios, congresos y toda actividad de formación en la tarea de control y que coadyuven al cumplimiento de su misión.
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3.AUDITORÍAS Y EXÁMENES ESPECIALES APROBADOS DURANTE EL EJERCICIO
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AUDITORÍAS APROBADAS DURANTE 2010
Durante el Ejercicio 2010 se emitieron 230 resoluciones relativas a informes de auditoría y exámenes especiales, que agrupadas por tipo de auditoría dan como resultado el siguiente cuadro:
Auditorías integradas y de gestión 86 Auditorías financieras de programas financiados por organismos multilaterales de crédito
66
Auditorías de estados contables y control interno 78
Total 230
Auditorías de
estados
contables y
control interno
34% Auditorías
integradas y de
gestión
37% Auditorías
financieras de
programas
financiados por
organismos
multilaterales de
crédito
29%
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CUENTA DE INVERSIÓN
1) CUENTA DE INVERSIÓN EJERCICIO 2008 La Disposición Nº 74/09 de la Auditoría General de la Nación, emitida el 20 de mayo de 2009,
aprobó la metodología de presentación de los informes de auditoría relativos a la Cuenta de Inversión, encomendando la elaboración de dos Informes del Auditor en forma separada, uno con la opinión referida a la Ejecución Presupuestaria y otro con el dictamen referido a los Estados Contables de la Administración Central, Organismos Descentralizados, Instituciones de la Seguridad Social y Entes Públicos.
A través de las resoluciones AGN N° 21 y N° 22 de 2010, y su addendas emitidas por resoluciones AGN N° 189 y N° 190 del mismo año, se aprobaron los informes relativos a los Estados Contables, y a la Ejecución Presupuestaria, respectivamente, correspondientes a la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2008. En dichos informes se vuelca la opinión de la Auditoría General de la Nación referida a los Estados, Notas y Anexos de la Cuenta de Inversión del período citado, y sus principales términos son los siguientes:
A) ESTADOS CONTABLES - CUENTA DE INVERSIÓN EJERCICIO FISCAL 2008 1-Contaduría General de la Nación 1.1-Auditoría de Estados Contables Considerando el efecto significativo de las limitaciones al alcance de la labor de auditoría y las
observaciones de exposición y valuación indicadas en el informe respectivo, no estamos en condiciones de expresar una opinión fundada y concreta sobre los Estados Contables al 31/12/2008 tomados en su conjunto.
2-Organismos Descentralizados 2.1-SAF 614 Instituto Nacional de Semillas En cuanto a los Estados Contables y al cuadro 9 Compatibilidad de Estados Contables al 31/12/2008
tomados en su conjunto, se opina que no exponen razonablemente las cifras expresadas debido a que fue informado erróneamente una porción muy significativa del flujo presupuestario, como así también existen inconsistencias y omisiones de registraciones en disponibilidades, créditos y bienes de consumo, al mismo tiempo, que el rubro Bienes de Uso no cuenta con la documentación e información adecuada que permita asegurar la existencia y valuación correcta de los mismos, iguales consideraciones aplican para el caso de bienes inmateriales. Asimismo del Estado de Evolución del Patrimonio Neto no puede determinarse el saldo del capital institucional al inicio del ejercicio.
2.2-SAF 622 Instituto Nacional de la Propiedad Industrial (INPI) En cuanto a los Estados Contables y al Cuadro 9 Compatibilidad de Estados Contables al 31/12/2008
tomados en su conjunto, no expresamos opinión debido a los efectos muy significativos que pudieran resultar de lo mencionado en relación a la falta de un sistema que permita componer los saldos en forma integral, confiable y oportuna. Asimismo, cabe mencionar que el Organismo no cumplió con lo dispuesto por el Art. 2 de la Disposición Nº 54/08, vinculado con la presentación del Estado de Origen y Aplicación de Fondos; la Dirección de Asuntos Legales no informa ni en cantidad de casos ni en monto sobre la probabilidad de resolución adversa de los juicios en los que el INPI es demandada, teniendo en consideración el efecto que tales cuestiones pudieran generar sobre el estado patrimonial y de resultados del Organismo. Como así también, los saldos de Bienes de Uso y Amortizaciones Acumuladas, cabe informar que exponen razonablemente los movimientos y saldos existentes al cierre del ejercicio 2008, excepto por lo referente al ajuste practicado durante el Ejercicio auditado a fin de actualizar el registro SABEN, el que no reflejaba los bienes de uso en forma correcta hasta el año 2007.
3-Instituciones de la Seguridad Social SAF 850 Administración Nacional de la Seguridad Social Debido al efecto significativo de los ajustes que pudieran surgir de no haber existido las limitaciones
al alcance, debilidades de control interno y la resolución de las observaciones e incertidumbres expuestas
50
en el respectivo informe, no se está en condiciones de emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información expuesta en los estados contables al 31 de diciembre de 2008 que fueran presentados por la Administración Nacional de la Seguridad Social, en cumplimiento de la Resolución Nº 06/08 de la Secretaría de Hacienda.
Adicionalmente, se informa que: 1-La verificación de la inclusión del Patrimonio Neto de la ANSES, por el ejercicio finalizado al 31
de diciembre de 2008 presenta diferencias con el monto incluido en el Anexo B “Patrimonios Netos de las Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales Ejercicio 2008”.
4.4-Entes Públicos 4.1-Administración Federal de Ingresos Públicos -Estados Contables En base a la tarea realizada, se informa que, sujeto a los ajustes que pudieran surgir de las situaciones
descriptas en el informe respectivo, los Estados Contables de la Administración Federal de Ingresos Públicos, presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la información al 31 de diciembre de 2008, de conformidad con las normas emitidas por la Contaduría General de la Nación (CGN).
-Inclusión del Patrimonio Neto de AFIP La revisión de la inclusión del Patrimonio Institucional de la AFIP dentro de los Patrimonios Netos
de Entidades del Sector Público Nacional y Aportes a Organismos Internacionales exhibido por la CGN en la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2008, evidenció una diferencia de 90,9 millones de pesos. Dicha diferencia se origina en asientos de ajuste realizados por el ente con posterioridad a la presentación de los Estados Contables ante la CGN y aquellos originados en el marco del proceso de auditoría practicada.
B) EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA - CUENTA DE INVERSIÓN EJERCICIO FISCAL
2008
1-Oficina Nacional de Presupuesto 1.1-Cumplimiento de Objetivos y Metas El sistema de seguimiento de metas implementado por la Oficina Nacional de Presupuesto no brinda
una adecuada información conforme lo requerido por la Ley N° 24.156 y su reglamentación, artículos 44 y 45 del Decreto N° 1344/07.
Asimismo, cabe destacar que a la fecha del presente Informe, no fueron creados los Centros de Coordinación de Información Física en las órbitas de los diferentes SAFs, con el fin de centralizar la información de la gestión física y realizar el seguimiento de los programas, de acuerdo a lo establecido por el artículo 44 del Decreto Nº 1344/07.
De acuerdo a lo requerido por el artículo 45 del Decreto Nº 1344/07, la Oficina Nacional de Presupuesto, deberá instrumentar procedimientos que permitan relacionar la ejecución física y financiera de las metas, a fin de que los registros de la gestión física adquieran una importancia equivalente a los registros de la gestión financiera, permitiendo ello, fortalecer el sistema de gestión presupuestaria.
1.2-Proyectos de Inversión Los créditos destinados a Proyectos de Inversión y las variaciones financieras ocurridas en el
ejercicio bajo análisis se encuentran razonablemente expuestos. Para el Ejercicio Fiscal 2008, el Plan Nacional Inversiones Públicas, compuesto por la Inversión Real
Directa y las Transferencias de Capital, ascendió a $ 17.832 millones de pesos, representando el 11,04% del total del gasto presupuestado.
La Inversión Real Directa ascendió a $ 8.135 millones de pesos. La demanda solicitada por los organismos y jurisdicciones que conforman la Administración Nacional, sólo fue satisfecha en un 45%, distribuyéndose en un 85% de los proyectos demandados.
La participación más relevante en el Plan Nacional de Inversiones Públicas del ejercicio 2008, le corresponde a las Transferencias de Capital con un 54,37% del mismo. De dicho total, el 72,91% corresponde al Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios.
El Sistema del Banco Nacional de Proyectos de Inversión Pública (BAPIN II) no registra adecuadamente el grado de avance de los proyectos de inversión. Esta situación impide un correcto seguimiento de los proyectos y un adecuado control entre la información brindada por los organismos a la Oficina Nacional de Presupuesto y a la Dirección Nacional de Inversión Pública.
La ejecución de la Inversión Real Directa (IRD) alcanzó $9.038 millones. Esto implicó un devengamiento del 89,55% respecto del Crédito Vigente, dicho Crédito se incrementó en un 24,06% con respecto al Crédito Inicial.
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La mayor participación de la Inversión Real Directa correspondió al Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios con un 78% del Crédito Inicial, del cual se devengó el 96,37%.
La ejecución de las Transferencias de Capital alcanzó $13.266 millones para el año 2008, devengándose el 86,92% del Crédito Vigente. Dicho Crédito se incrementó en un 36,82% con respecto al Crédito Inicial, producto de las modificaciones presupuestarias del ejercicio.
Las Transferencias de Capital se concentraron en el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, alcanzando el 70% del total del Crédito Vigente.
Con relación a los proyectos analizados bajo la órbita del Estado Mayor Conjunto de las Fuerzas Armadas, el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios y la Dirección Nacional de Vialidad, se han detectado debilidades en el ambiente de control interno relacionados con el registro y ejecución de los créditos.
1.3-Relevamiento y Análisis de las Normas Presupuestarias que modifican la Ley Nº 26.337 Se informa que las modificaciones presupuestarias producidas sobre los créditos detallados en la
muestra, se encuentran adecuadamente registradas en el Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF), de conformidad con las normas legales.
Las modificaciones presupuestarias efectuadas durante el ejercicio fiscal 2008, ascendieron a la suma de $ 44.248.957.006, representando el 27,40% del crédito inicial informado al Honorable Congreso de la Nación.
Por su parte, es de destacar que más del 80% de dichas modificaciones, fueron realizadas mediante el dictado de Decretos de Necesidad y Urgencia por parte del Poder Ejecutivo Nacional.
Los Servicios Administrativos Financieros que tuvieron modificaciones presupuestarias superiores al 40 % del crédito aprobado por el Honorable Congreso de la Nación, son los que seguidamente se detallan: Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, Obligaciones a Cargo del Tesoro, Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario, Dirección Nacional de Vialidad, Dirección General de Administración, Jefatura de Gabinete de Ministros, Ministerio de Justicia, Seguridad y Derechos Humanos, Ministerio de Defensa (Gastos Propios), Estado Mayor Conjunto de las Fuerzas Armadas, Dirección General de Fabricaciones Militares, Secretaría Legal y Técnica, Instituto Nacional de Lucha contra la Discriminación, la Xenofobia y el Racismo y la Comisión Nacional de Evaluación y Acreditación Universitaria.
Respecto del trámite parlamentario establecido por la Ley Nº 26.122, de Régimen Legal de los Decretos de Necesidad y Urgencia, de Delegación Legislativa y de Promulgación Parcial de Leyes, es de destacar que las modificaciones presupuestarias basadas en DNU del PEN, correspondientes al ejercicio bajo análisis, no contaban a la fecha de cierre de las tareas de campo, con la convalidación de ninguna de las Cámaras del Congreso Nacional, conforme lo establece la mencionada ley. Como hecho posterior a dicho cierre, podemos señalar que la Honorable Cámara de Diputados de la Nación declaró la validez del Decreto 1472/08, por medio de la Resolución Nº 1003/09, publicada en el Boletín Oficial el 22 de diciembre de 2009.
2-Contaduría General de la Nación 2.1-Estados Presupuestarios, Extrapresupuestarios y Contables
Excepto por las situaciones observadas en el informe, referidas a la exposición de la Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos, Estado de Movimientos y Situación del Tesoro, transacciones extrapresupuestarias, y a debilidades de control interno del Cuadro de Gestión Financiera Consolidada del Sector Público Nacional no Financiero, resulta razonable la información expuesta en los Cuadros de la Cuenta de Inversión, como asimismo la relación de las transacciones presupuestarias y extrapresupuestarias con los respectivos registros contables del sistema de contabilidad integrado.
3-Tesorería General de la Nación 3.1-Registro y exposición de recursos Excepto por las observaciones señaladas en el informe, correspondientes a diferencias de escasa
materialidad, los recursos tributarios se encuentran razonablemente expuestos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2008.
3.2-Contribuciones y Remanentes Excepto por las situaciones señaladas en el informe, referidas al incumplimiento de los organismos
de ingresar al Tesoro Nacional contribuciones y remanentes de ejercicios anteriores y la existencia de remanentes con saldos negativos, la situación expuesta en los Cuadros de Contribuciones y Recaudado no Devengado (Remanentes), refleja razonablemente el cumplimiento de las normas legales y la registración verificada en el sistema.
3.3-SAF 356 Obligaciones a cargo del Tesoro Como resultado de la auditoría realizada, el registro de las transferencias efectuadas a través del
Servicio Administrativo Obligaciones a Cargo del Tesoro, se encuentra razonablemente expuesto en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2008.
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4-Organismos del Sector Público Nacional 4.1-Administración Central a) SAF 330 Ministerio de Educación Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursos incluidos en la Cuenta de
Inversión del Ejercicio Fiscal 2008, exponen razonablemente la información sobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto, que se han ejecutado presupuestariamente en el Ministerio de Educación y sobre los Recursos que han ingresado, excepto por la inconsistencia de los recursos informados entre los registros presupuestarios del SAF 330 y el listado parametrizado de recursos de la Contaduría General de la Nación y los cuadros de la Cuenta de Inversión, así también por no registrar a través del sistema local unificado (SLU) los formularios C - 10 de Transferencias Externas. Asimismo, los gastos ejecutados superan los recursos percibidos informados en la fuente de financiamiento 21 y 22. Como así también, por las diferencias en las registraciones e imputaciones de formularios C-75 suministrados por las Unidades Ejecutoras de Préstamos Externos, que contienen la información por cada préstamo y por la falta de información en el total de becas a liquidar del Programa 26-Desarrollo de la Educación Superior.
La información incluida en los Cuadros y Anexos Financieros, presentados de acuerdo a lo dispuesto en la Resolución N° 6/08-S.H. y la Disposición N° 54/08 - C.G.N., exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2008, excepto por las inconsistencias con lo informado en el Sistema de Registro de Cuentas Oficiales (SIRECO), el incumplimiento del procedimiento previsto en la normativa del Sistema de la Cuenta Única del Tesoro (Decreto N° 1545/94 y normas reglamentarias), la desagregación de saldos iniciales y finales e información complementaria de los fondos rotatorios y las diferencias de importes informados en el Cuadro 13 de Préstamos Externos y/o Transferencias no Reembolsables Externas.
En relación a las cifras involucradas en los Cuadros y Anexos de Bienes de Consumo y de Bienes de Uso, exponen razonablemente los movimientos y saldos existentes al cierre del ejercicio 2008, excepto por las diferencias en los saldos iniciales y al cierre del ejercicio 2008 producto de la no información sobre el ajuste por inflación practicado al cierre del ejercicio 2003, las diferencias observadas entre el total de altas presupuestarias y no presupuestarias informadas en el Cuadro 4.2. y las altas registradas durante el ejercicio 2008 en el registro patrimonial, deficiencias en la descripción de facturas de compras y por la valuación de los bienes inmuebles contenidos en el Cuadro 4.4.
Como resultado del examen han surgido debilidades de control interno, referidas a la falta de información continua y oportuna sobre la presentación de la rendición de cuentas que permita respaldar el uso efectivo de los recursos transferidos de acuerdo al inciso 5 y por las demoras en la emisión de las Decisiones Administrativas y Resoluciones Ministeriales de aprobación de personal contratado, que dieron origen al pago de anticipos previo a la emisión de las liquidaciones y órdenes de pago.
b) SAF 334 Ente de Cooperación Técnica y Financiera del Servicio Penitenciario Federal (ENCOPE)
Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2008, exponen razonablemente la información sobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto en el Ente Cooperador Penitenciario SAF Nº 334 y sobre los recursos que han ingresado durante dicho ejercicio, excepto por lo referido a las observaciones sobre errores en la imputación dentro del inciso 1 y errores en el cálculo de retenciones de impuestos en algunas facturas de proveedores, entre otros. Así también, la determinación de precios para la venta de la producción y/o faltante de facturas para el caso de ventas al personal de ENCOPE y sujeto a los efectos si los hubiera que pudiera resultar respecto que el ENCOPE, SAF 334 y el Servicio Penitenciario Federal, SAF 331, comparten funciones en lo referido a pago de peculio (retribución del interno-trabajador en los talleres carcelarios), liquidación de sueldos del personal del ENCOPE, control y guarda de los bienes de uso y consumo del Organismo. Asimismo de la revisión de la liquidación y pago del peculio se observó falta de documentación del egreso de los fondos y falta de certificación de las horas trabajadas, entre otras. Adicionalmente se mencionan las observaciones expuestas en la evolución de la controversia del art. 121 Inc. c de la Ley 24.660 - Régimen de la Ejecución de la Pena Privativa de la Libertad.
Con relación a la información de los Cuadros y Anexos exigidos por la Resolución Nº 06/08 SH (Secretaría de Hacienda) y Disposición Nº 54/08 CGN (Contaduría General de la Nación), exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio, excepto por lo referido principalmente a la falta de control y seguimiento de la cuenta fondos de terceros.
En cuanto al Cuadro 3 y el Cuadro 4 no expresamos opinión debido a los efectos que pudieran resultar de las situaciones descriptas, donde se incluyen diferencias tanto de incrementos y disminuciones en la cuenta fondo de terceros, como así también las diferencias y falta de inventario de bienes de uso y consumo.
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Con relación al cumplimiento de Objetivos y Metas previstos en el presupuesto del ejercicio 2008, puede señalarse que las cifras sobre metas expuestas en los cuadros presentados se corresponden con los registros verificados, excepto por lo referido al cumplimiento de las metas y las diferencias entre lo programado y lo ejecutado.
Como resultado del examen han surgido debilidades de control interno referidas a las observaciones expresadas sobre la documentación contenida en los legajos y a los aspectos de control interno en general.
c) SAF 354 Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2008,
exponen razonablemente la información sobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del Gasto, que se han ejecutado presupuestariamente en el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios - Servicio Administrativo Financiero Nº 354, y sobre los Recursos que han ingresado durante dicho ejercicio en el citado Servicio, excepto por las observaciones referidas a incorrectas imputaciones presupuestarias de los gastos, falencias en la integridad de la documentación de respaldo en la muestra seleccionada, observaciones en gastos en personal vinculadas principalmente a la planta contratada, servicios extraordinarios, adscripciones, comisiones de servicios y unidades retributivas.
En cuanto a la información incluida en los Cuadros y Anexos presentados en cumplimiento de la Resolución N° 6/08-SH y Disposición Nº 54/08-CGN, exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del Ejercicio 2008, excepto por lo observado en el Cuadro I Anexo A y Cuadro 13.2 de Préstamos Externos, en los cuales se han visualizado inconsistencias con la información que surge del Sistema de Registro de Cuentas Oficiales (SIRECO) y también con la que surge de la circularización realizada al Banco de la Nación Argentina. Asimismo se detectaron observaciones de diversa índole que afectan la información expuesta en los Cuadros 4.1., 4.2., 4.3., 4.4., 4.5., 7., 8. 8.1 y 8.2 y 13 establecidos en las normas de cierre.
Con relación al cumplimiento de Objetivos y Metas previstos en el presupuesto del Ejercicio 2008, puede señalarse que las cifras expuestas en los cuadros de cierre no se corresponden con los registros verificados, principalmente por el no cumplimiento de la presentación de los formularios de Programación y Ejecución de las Metas y Producciones Brutas en determinados Programas del Ministerio auditado.
Se destaca como falencia más significativa de control interno la no implementación plena de las áreas administrativas del SAF 354, con un titular designado formalmente, atento que el SAF auditado es asistido por el SAF 357 - Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Esta situación subsiste desde la misma creación de MINPLAN (Mayo/03).
4.2-Organismos Descentralizados a) SAF 614 Instituto Nacional de Semillas Los Estados de Ejecución Presupuestaria incluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2008,
exponen razonablemente la información sobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del gasto en el Instituto Nacional de las Semillas (INASE), excepto por la inexistencia de Actos Administrativos que validen los antecedentes referidos a patrimonio, recursos humanos, liquidaciones, legajos, resoluciones y convenios que realiza el INASE desde la derogación del Decreto 1104/00 -que dispuso la disolución del organismo-, por la Ley 25.845 del año 2003.
En cuanto a la ejecución de Recursos del Organismo, no se expresa opinión debido a los efectos muy significativos que pudieran resultar de lo verificado a través de los formularios C 10, dado que no puede relacionarse el ingreso, efectuado por transferencia bancaria, con el servicio brindado ni con el cliente que la efectúa. Asimismo, el Organismo no realiza conciliaciones de los montos ingresados a fin de determinar los saldos de las cuentas de cada cliente.
Con relación a la información de los Cuadros y Anexos exigidos por la Resolución Nº 06/08 SH y Disposición Nº 54/08 CGN, los mismos exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2008, excepto por las inconsistencias y diferencias entre las cuentas del Balance General y las Contribuciones Recibidas del Estado de Resultados, como así también errores en las registraciones de los Anexos de Créditos y Deudas.
Con relación al cumplimiento de Objetivos y Metas previstos en el presupuesto del ejercicio 2008, puede señalarse que las cifras sobre metas expuestas en los cuadros presentados no se corresponden con los registros verificados.
Como resultado del examen han surgido debilidades de control interno las que refieren principalmente a la no instrumentación formal de cualquier acto administrativo que realiza el INASE, a la falta de control sobre los registros y liquidaciones de personal, dado que no existe una base homogénea sobre los mismos que permita un adecuado seguimiento y la inexistencia de un circuito sistémico entre las áreas de Tesorería, Cuentas a Pagar, Cuentas a Cobrar, Contaduría, etc.
b) SAF 622 Instituto Nacional de la Propiedad Industrial (INPI)
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Los Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos y de Recursos incluidos en la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal 2008, exponen razonablemente la información sobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del Gasto, que se han ejecutado presupuestariamente en el INPI y sobre los Recursos que han ingresado, excepto por lo expuesto en los puntos referidos a los problemas de control sobre el circuito de la recaudación, en cuanto no puede relacionarse el pago a cada expediente ingresado, a las observaciones formales de falta de documentación en lo referente a gastos de personal y diferencias en las imputaciones entre las partidas presupuestarias.
Con relación a la información de los Cuadros y Anexos exigidos por las normas de cierre -Resolución Nº 6/08-SH y Disposición Nº 54/08-CGN, exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del Ejercicio 2008, excepto por lo señalado en el informe.
Con relación al cumplimiento de objetivos y metas previstos en el presupuesto del ejercicio 2008, puede señalarse que las cifras sobre metas expuestas en los cuadros presentados se corresponden con los antecedentes verificados, excepto por lo expuesto en lo relacionado con la meta de Marcas Denegadas, sobre la cual existen diferencias entre lo informado en el Cuadro I y la documentación de respaldo.
Como resultado del examen han surgido debilidades de control interno, referidas principalmente a la falta de control por oposición debido a que la misma persona es Jefa del Departamento Tesorería y está a cargo del Departamento de Contabilidad y Presupuesto.
4.3-Instituciones de la Seguridad Social SAF 850 Administración Nacional de la Seguridad Social La información de la ejecución presupuestaria, expuesta en los Cuadros de la Cuenta de Inversión
2008, se corresponde en sus aspectos más relevantes con la que surge del sistema de información financiera del Organismo. No obstante, de la tarea realizada han surgido observaciones respecto de la normativa vigente en materia de ejecución presupuestaria y en cuanto al sistema de registración contable y presupuestario, cuentas bancarias recaudadoras y pagadoras, prestaciones pasivas, prestaciones activas, contratación de bienes y servicios, gastos en personal, registración y gestión de juicios previsionales, recursos de la seguridad social, recursos provenientes de privatizaciones y contribuciones figurativas y coparticipación.
En materia de implementación y cumplimiento de Metas Físicas, la información expuesta en el Cuadro indicado en el Anexo II.3.- Resultado por Programa y Proyecto en Orden Institucional, Instituciones de la Seguridad Social - y el Cuadro I - Gestión Física de metas de la Resolución Nº 06/08 (SH), de la Cuenta de Inversión 2008, se corresponde con la documentación que al respecto fuera analizada en sede del Servicio Administrativo, excepto por la falta de evidencia respecto de la implementación de un sistema de costos que compatibilice la registración de la ejecución de las metas físicas con la ejecución financiera. Sólo filtrando por actividad interna se logra una imputación de Inciso 1 gastos en personal no así respecto de los incisos 2, 3 y 4.
5-Entes Públicos Administración Federal de Ingresos Públicos -Estados de Recaudación Mensuales a. Los presentes Estados no reflejan la información vinculada con la recaudación en función del
principio de lo devengado. b. En virtud de las limitaciones y discrepancias expuestas en el informe y la ausencia de resolución
de las cuestiones expresadas en el mismo, no se está en condiciones de emitir opinión respecto de la registración de la distribución de la recaudación percibida, revelada en los Estados de Recaudación Mensuales. Por su parte, se evidencia la imposibilidad de emitir opinión respecto de la correspondencia de la información obrante en los Estados de Recaudación y la expuesta en los Cuadros de Recursos de la Cuenta de Inversión.
c. No obstante lo expuesto en los apartados precedentes y con la limitaciones expuestas en el informe respectivo, la información contenida en los Estados de Recaudación mensuales, refleja razonablemente la percepción de fondos acreditados en cuentas corrientes bancarias recaudadoras de recursos impositivos, aduaneros y de la seguridad social.
Las presentes conclusiones se encuentran afectadas en su conjunto por la limitación expuesta respecto al SISREC (Sistema de Recaudación) y los Estados de Recaudación obtenidos a partir de dicho sistema.
-Verificación de la correspondencia de la información contenida en el anexo “Cuenta Ahorro, Inversión, Financiamiento de Entes Públicos”, con la obrante en los sistemas de información financiera de la AFIP
La verificación realizada no evidenció observaciones que formular; no obstante la revisión de la información contenida en la Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento de la AFIP por el Ejercicio 2008 se
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vio limitada por las situaciones descriptas con relación al Sistema Contable Patrimonial y Presupuestario y por las salvedades mencionadas en el respectivo informe.
6-Estado de Situación de la Deuda Pública De la verificación del cumplimiento de la normativa vigente en materia presupuestaria relativa al
endeudamiento público y el marco normativo con el cual se efectivizaron las modificaciones presupuestarias de los Gastos, Aplicaciones Financieras y Fuentes Financieras correspondientes a la Jurisdicción 90, SAF 355 Servicio de la Deuda Pública, se destaca que las modificaciones presupuestarias fueron hechas en un todo conforme con la delegación de facultades de la Ley N° 26.337, y según la planilla anexa al artículo 3° de la Decisión Administrativa N° 1/2008.
7-Análisis Macroeconómico del Ejercicio Fiscal 2008 La Ley de Presupuesto estimó un resultado Financiero de 7.976,3 millones de pesos. Durante el
ejercicio se produjeron modificaciones al Presupuesto. Se elevó el Cálculo Original de Recursos Corrientes en 44.418,8 millones y el de Recursos de Capital en 241,5 millones de pesos. En materia de Gastos, las diferentes medidas determinaron un aumento de los créditos que, en el caso de los Gastos Corrientes fue de 36.659,5 millones y en el de los Gastos de Capital 7.589,4 millones de pesos. De esta forma, se previó, en el Cálculo de Recursos y Créditos Vigentes, un superávit financiero mayor que el correspondiente a la Ley de Presupuesto, que llegó a 8.387,7 millones de pesos.
En la ejecución presupuestaria se llegó a un superávit financiero de 7.124,6 millones de pesos. Esto es, un 10,7% menor que el presupuestado. Este resultado se obtuvo con un incremento de los recursos totales, respecto al Cálculo Original, de 30.636,0 millones de pesos y un crecimiento de los gastos totales de la Administración Nacional de 31.487,6 millones de pesos. Se destaca que el Resultado Económico del Ejercicio Fiscal alcanzado fue de 3.533,0 millones de pesos mayor que el presupuestado, hasta llegar a 29.423,2 millones de pesos como resultado de la ejecución presupuestaria.
El incremento en los Recursos Corrientes en su ejecución respecto al Cálculo Original se explica por una elevación de los Recursos Tributarios de 24.051,2 millones de pesos y por las Contribuciones a la Seguridad Social por 4.002,1 millones de pesos. Estas variaciones fueron de 20,3% y 9,9%, respectivamente.
Entre los Gastos Corrientes, que se ejecutaron en 27.315,9 millones de pesos más que lo previsto en el crédito aprobado por Ley de Presupuesto, el rubro que mayor crecimiento presenta es el de las Transferencias Corrientes que se elevaron en 16.294,5 millones de pesos, de las que la mayor parte corresponde a transferencias al sector privado que fueron de 10.091,0 millones de pesos superiores a lo establecido como Crédito Inicial. Las Prestaciones a la Seguridad Social se incrementaron en la ejecución, respecto al Crédito Inicial, en 6.587,2 millones de pesos, hasta alcanzar 64.415,8 millones de pesos.
Respecto a ejercicios fiscales anteriores, se observa un crecimiento tanto en la obtención de recursos como en los gastos. Respecto a los primeros, el principal incremento corresponde a los recursos tributarios, los que siguen, e incluso superan, el avance de la economía estimada por el INDEC, mientras que en relación a los gastos, se presentan incrementos en los gastos corrientes, especialmente en las Prestaciones de la Seguridad Social y en las Transferencias, especialmente las destinadas al sector privado.
Considerando el período completo desde 2000 a 2008, en moneda corriente, los recursos totales se elevaron en 363,3%, mientras que los gastos totales se elevaron en 291,9%. Para este período, la elevación de los ingresos totales se explica, principalmente, por el aumento de los Ingresos Corrientes dado que los Recursos de Capital, aun cuando se elevaron desde 2000, tienen un peso del 0,5% de los recursos totales. En relación con los Gastos, si bien el aumento en los Gastos de Capital es más elevado, aún conserva un peso menor en el total del Gasto de la Administración Nacional. En 2008, los Gastos de Capital fueron del 12,0% de los gastos totales.
En el análisis por Finalidades se aprecia que si bien los Servicios Sociales siguen siendo los de mayor peso (57,1%), se produjo en 2008 una elevación superior de los Servicios Económicos lo que provocó una caída en la participación de los primeros.
En relación con el Sector Público Nacional No Financiero, debe indicarse que si bien el peso de la Administración Nacional es elevado, con el 87,6% de los recursos y el 87,7% de los gastos, el aporte del resto del SPNNF lleva a que se eleven tanto el Resultado Económico como el Superávit Financiero, un 10,7% en el primer caso y un 16,3% en el segundo. En el año 2008, todas las otras áreas que componen el SPNNF tuvieron superávit, con la excepción de las Empresas Públicas.
8-Análisis de Transferencias Se efectuó un análisis en moneda corriente de las transferencias realizadas por la Administración
Nacional y sus organismos, cotejando lo establecido por la Ley Nacional de Presupuesto y Cálculo de Recursos, y su ejecución presupuestaria.
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La revisión de la información se ha realizado con desagregación de las transferencias según la clasificación presupuestaria, los Servicios Administrativos Financieros, por la ubicación geográfica y por la fuente de financiamiento. Toda la información fue obtenida del Sistema Integrado de Información Financiera.
El total de las transferencias, según la clasificación por objeto del gasto, aprobadas por la Ley de Presupuesto ascendió a $107.740.942.090. En su ejecución se llegó a $134.193.301.852,48. Esto es, el total de las transferencias representaba el 66,7% de los gastos de la Administración Nacional según la Ley de Presupuesto, y en la ejecución del presupuesto llegó al 69,5 %. Las transferencias totales realizadas fueron un 24,6 % mayores que el Crédito Inicial, en tanto el total de gastos de la Administración Nacional fue un 19,5 % superior al crédito presupuestario. Este nivel de transferencias ejecutadas implica un crecimiento de las mismas respecto al Ejercicio Fiscal Anterior del 40,1%.
De las transferencias presupuestadas, el 91,0 % correspondieron a transferencias corrientes en tanto en su ejecución, las mismas participaron el 90,1 %. Las Transferencias de Capital perdieron participación con respecto al Ejercicio Fiscal anterior.
Los Servicios Administrativos Financieros (SAF) que presentan el mayor gasto ejecutado en transferencias (Cuadro Nº 2) son: Administración Nacional de la Seguridad Social (65.887.929.612,79 pesos), el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (24.498.200.146,35 pesos), el Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología (11.323.501.784,53 pesos); Obligaciones a Cargo del Tesoro (9.176.079.605,32 pesos); el Ministerio de Desarrollo Social (7.967.066.914,24 pesos); la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario (3.799.054.336,00 pesos) y el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social (2.213.008.801,63 pesos).
A partir de la desagregación por provincias, puede verse que entre el Crédito Inicial y la ejecución presupuestaria se produjo un incremento de las transferencias del 24,6%, diferencia equivalente a $26.452.359.762,48. Esta variación porcentual es superior sólo para once provincias en tanto otras trece presentan variaciones negativas. Entre las primeras se destacan las provincias de Santa Cruz que recibió transferencias por un 86,5% más que las previstas en la Ley de Presupuesto y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que es sede legal de empresas privadas y públicas que recibieron transferencias tanto corrientes como de capital mayores a las presupuestadas según surge del análisis por partidas principal y parcial, que recibió transferencias por un 64,0 % más que las previstas.
2) CUENTAS DE INVERSIÓN EJERCICIOS 2009 Y 2010 Se finalizó con las tareas de campo vinculadas con la Auditoría de la Cuenta de Inversión
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2009 en relación a los siguientes informes: -Relevamiento y Análisis de Modificaciones Presupuestarias -Proyectos de Inversión -Cumplimiento de Objetivos y Metas -Análisis Macroeconómico -Análisis de Transferencias -Contribuciones y Remanentes -Obligaciones a Cargo del Tesoro - SAF 356 -Estados Presupuestarios, Extrapresupuestarios y Contables Además, se han iniciado las tareas de campo relativas a la Cuenta de Inversión del Ejercicio Fiscal
2010. 3) CONVENIO CON LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN Con fundamento en el Convenio celebrado entre la Auditoría General de la Nación y la Corte
Suprema de Justicia de la Nación, -ratificado por el Colegio de Auditores el 29/12/08- se emitieron los informes correspondientes a la Cuenta de Inversión de los Ejercicios 2006 y 2007, en el ámbito de ese alto tribunal, y que fueron aprobados por las Resoluciones AGN N° 109/10 y 230/10 respectivamente.
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BANCOS Se realizaron auditorías en el ámbito de los siguientes bancos: - BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (BCRA) - BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (BNA) - BANCO DE INVERSIÓN Y COMERCIO EXTERIOR SA (BICE) BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (BCRA) Se realizó la auditoría de los estados contables del BCRA por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2009, examen aprobado por Resolución N° 181/10 - AGN, y en el que se emitió un dictamen favorable sin salvedades. Como resultado de las tareas de auditoría realizadas, se elaboró un Memorando de Control Interno Contable referido al mismo período, aprobado por Resolución N° 182/10 - AGN y que abordó los siguientes contenidos:
1-Reservas Internacionales 2-Títulos Públicos 3-Créditos al Sistema Financiero del País 4-Aportes a Organismos Internacionales 5-Otros Activos 6-Circulación Monetaria 7-Títulos de deuda emitidos por el B.C.R.A 8-Operaciones a Término 9-Otros Pasivos 10-Asuntos en Trámite Judicial 11-Cuestiones contables 12-Estado de Flujo de Efectivo 13-Gestión Informática 14-Sistema de Registración Presupuestaria 15-Regularización de observaciones BANCO DE INVERSIÓN Y COMERCIO EXTERIOR SA (BICE) En ámbito del BICE, la Resolución N° 85/10 - AGN aprobó la auditoría de los estados contables del
ente al 31 de diciembre de 2009, y que arrojó un dictamen favorable con salvedades; a la vez, se efectuaron exámenes de revisión limitada sobre sus estados contables por los períodos finalizados el 30 de septiembre de 2009, y el 31 de marzo y el 30 de junio de 2010, aprobados por las Resoluciones AGN N° 51/10, 167/10 y 192/10 respectivamente.
Con relación a diversos fondos de fideicomiso respecto de los que el BICE es la entidad fiduciaria, se realizó el examen de los estados contables del Fondo Fideicomiso BICE SA con la Secretaría de Hacienda de la Nación, al 30 de septiembre de 2009 -aprobado por Resolución AGN N° 153/10-. En el informe se puso de manifiesto lo siguiente:
“1-El Fondo posee créditos registrados bajo las líneas País-País - Cobros Irregulares y Cartera s/Decreto 2512/93 art. 1 inc. b) que al 30 de septiembre de 2009 ascienden a miles de $ 253.533.- neto de previsiones. A la fecha, existe incertidumbre de si el valor recuperable de los activos mencionados superará a sus respectivos valores contables.
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2-El Fiduciario registra los títulos públicos valuados a su valor técnico debido a la intención de conservarlos en cartera hasta su vencimiento final, no obstante que la finalización del contrato del fideicomiso podría operarse antes del mencionado vencimiento y que no hay definición en cuanto a la transferencia de los mismos, aún considerando que el fideicomisario del Fondo es el emisor de los títulos. De considerarse dicha tenencia para compraventa, correspondería su valuación al valor neto de realización, según se señala en las notas citadas precedentemente.
3-El Fiduciario ha decidido mantener hasta el vencimiento los Bonos de la República Argentina con descuento en U$S, Ley Argentina, ingresados con motivo del canje indicado en Nota 3.2.4.1, y registrarlos a su valor técnico. De acuerdo a las normas contables profesionales vigentes, el ingreso de los títulos debió contabilizarse a su valor de mercado, originando una sobrevaluación de $ 35 millones”.
Las incertidumbres citadas determinaron que el dictamen derivara en una abstención de opinión. La misma Resolución AGN aprobó el Memorando de Control Interno Contable del citado fideicomiso por el período de referencia, y que contempló los siguientes aspectos:
1-Sistema contable 2-Créditos Por otra parte, la Resolución N° 171/10 - AGN aprobó el dictamen favorable con salvedades por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2009 del Fideicomiso de Administración del Proyecto de Finalización de la Central Nuclear Atucha II.
Finalmente, se examinaron los estados contables del Fideicomiso Plan de Terminación de Yacyretá - BICE por los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2008 y 2009, informes aprobados por las Resoluciones AGN N° 43/10 y 240/10, y que contuvieron un dictamen favorable sin salvedades.
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (BNA) La Resolución N° 149/10 - AGN aprobó el dictamen conteniendo una opinión favorable con
salvedades sobre la razonabilidad de la información contenida en los estados contables del BNA al 31 de diciembre de 2009, a la vez que se emitieron informes de revisión limitada sobre sus estados contables por los períodos finalizados el 31 de marzo, el 30 de junio y el 30 de septiembre de 2009, y el 31 de marzo de 2010 -Resoluciones AGN N° 18/10, 91/10, 92/10 y 228/10-.
En su carácter de ente fiduciario, se realizaron en jurisdicción del BNA auditorías de estados contables, relevamientos de control interno y un examen de gestión sobre diversos fideicomisos.
En ese sentido, se realizó un examen de revisión limitada sobre los estados contables del Fideicomiso Bersa por el período de nueve meses finalizado el 30 de septiembre de 2007 -Resolución N° 61/10 - AGN, y el análisis de sus estados contables al 31 de diciembre de 2007 -Resolución N° 68/10 - AGN-, y por el período irregular finalizado el 12 de septiembre de 2007 -Resolución N° 69/10 - AGN-. En el informe aprobado por Resolución N° 68/10 - AGN se expresa:
“Limitaciones al alcance: 1-No tenemos constancia de que el fiduciante haya presentado el inventario detallado y analítico
correspondiente a los bienes fideicomitidos al 21/05/02 exigido por la cláusula 8.6 del Contrato de Fideicomiso Bersa (CF), de la confección del detalle de los bienes fideicomitidos previsto en su Anexo A, ni de la existencia de documentos que formalicen la tradición de bienes y documentación a dicha fecha, donde estos se encuentren identificados, que permitan validar la integridad de los saldos al inicio.
2-A la fecha de emisión del presente informe se han transferido en propiedad fiduciaria la mayoría de los activos excluidos, excepto los bienes que se detallan en nota 8.1 a los estados contables. Al 31 de diciembre de 2007 quedan pendientes la formalización de las transferencias de determinados activos tal lo detallado en Nota 9.1 a los estados contables. A la fecha de emisión del presente informe no contamos con información de los temas mencionados precedentemente. Adicionalmente, no hemos podido verificar la integridad de las notificaciones a los deudores cedidos al fideicomiso, las cuales fueron realizadas por el fiduciario según se expone en nota 9.2. a los estados contables. Por los motivos expuestos no hemos podido satisfacernos del perfeccionamiento de las transferencias.
3-Como se expone en nota 4 a los estados contables el Certificado de Participación Clase “A” (Bono A) fue emitido por un valor equivalente a los pasivos privilegiados excluidos y asumidos por Nuevo Banco de Entre Ríos SA (NBER), el que podría modificarse de acuerdo con eventuales resoluciones judiciales que tengan por efecto incrementar el monto de los depósitos transferidos. No tenemos conocimiento que el BCRA haya previsto auditoría sobre los pasivos excluidos con destino a la nueva entidad al 21/05/02 y hasta el ejercicio cerrado el 31/12/04 los auditores externos de NBER se abstuvieron de emitir opinión sobre sus estados contables tomados en su conjunto. Por estos motivos no
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hemos podido reunir todos los elementos de juicio necesarios para validar los saldos de los Certificados de Participación expuestos en los estados contables
4-El fideicomiso Bersa ha efectuado rescates parciales del Bono A, transfiriendo a NBER determinados activos.
5-No hemos podido verificar las actas de transferencia que formalizan los rescates parciales de dicho Bono por un total aproximado de miles de pesos 90.000. Asimismo durante el presente ejercicio se han realizado rescates de fondos líquidos de acuerdo a lo mencionado en Notas 4.2.13 y 4.2.14 sin contar con la conformidad del Beneficiario del Bono A sobre las condiciones de recepción de los fondos, para el primer rescate mencionado, como así tampoco con la constancia original de las transferencias mencionadas.
6-En los casos en que existían diferencias en los criterios de valuación dispuestos en el CF respecto de las normas emitidas por el BCRA vigentes a fecha de rescate, el fiduciario valuó los activos transferidos aplicando estas últimas. Asimismo, los bienes muebles fueron valuados a su saldo contable neto de amortizaciones acumuladas al 21/05/02 con mas los intereses devengados del Bono A entre el 21/05/02 y la fecha del rescate, no habiéndose obtenido evidencias de la intervención de los beneficiarios de los certificados de participación para ambos tratamientos.
7-Los sistemas contables y operativos se fueron adaptando a los nuevos requerimientos derivados de la exclusión y conformación del fideicomiso y la nueva entidad sin la implementación de los controles internos necesarios. Esta situación y los problemas relacionados principalmente con la confiabilidad e integridad de los datos que brindaron los sistemas de administración de cartera, afectaron la disponibilidad de información para la aplicación de los procedimientos de revisión y auditoría relacionados principalmente con las cobranzas, su aplicación a la cartera de préstamos y su rendición e imputación contable al fideicomiso y la validación del Estado de Flujo de Efectivo. Asimismo, no tenemos constancia de la formalización de las funciones de contabilidad general y custodia de documentación, delegadas por el fiduciario y ejercidas por NBER.
8-El Banco en calidad de fiduciario ha presentado una serie de rendiciones al Juez de la causa a solicitud del mismo. No hemos podido verificar la documentación presentada en forma anexa.
Aclaraciones previas: 1-A raíz de los rechazos en primera y segunda instancia judicial al pedido de concurso preventivo
solicitado por las autoridades del ex Banco de Entre Ríos SA, con fecha 25/11/04 la ex entidad interpuso ante el Superior Tribunal de Justicia de Entre Ríos un recurso extraordinario federal, el cual fue denegado, confirmando los rechazos y solicitando dar inicio al procedimiento de liquidación en los términos del art. 45 párrafo 3º de la Ley de Entidades Financieras (LEF). Con fecha 20/03/06 el Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial Nº 4 de la Ciudad de Paraná, alegando la cesación de pago de la ex entidad y la imposibilidad de su reversión en el transcurso del proceso liquidativo previsto en la LEF, declaró la quiebra de Banco de Entre Ríos SA en los autos caratulados “Banco Central de la República Argentina s. medida cautelar (de intervención judicial de Bersa)”, Expte. Nº 9824. Asimismo, con fecha 2 de noviembre de 2002 se ha proveído el concurso preventivo del ex Banco Bisel SA entidad controlante del ex Banco de Entre Ríos. A la fecha del presente informe no es posible determinar las implicancias que, sobre el proceso de exclusión de activos y pasivos en propiedad fiduciaria, pudiera ocasionar la resolución de las situaciones mencionadas.
2-En las notas a los estados contables se describen los criterios aplicados por el fiduciario para el cumplimiento de las cláusulas del CF, que prevén adicionalmente la presentación de rendiciones de cuenta en forma trimestral. El fiduciante no ha aprobado las mencionadas rendiciones presentadas habiendo efectuado cuestionamientos principalmente sobre aspectos referidos a la demora en la liquidación de bienes, a la gestión de cobranza de cartera y la información suministrada sobre la misma, y a la procedencia de los pagos efectuados por el fiduciario invocando la cláusula 15.4. II) descripta en nota 2. b) a los estados contables. Adicionalmente los Síndicos de la Quiebra han rechazado dichas rendiciones, por periodos trimestrales siendo el último el periodo 1/07/07 al 12/9/09, tal lo expuesto en Nota 2 a los estados contables, por cuestiones similares a las referidas precedentemente. Respecto de la aplicación de la citada cláusula del CF, el fiduciario registró en el rubro Créditos Diversos miles de pesos 12.851, correspondientes al pago de pasivos del Banco de Entre Ríos SA al 21/05/02, no transferidos al fideicomiso según detalle anexo a la Resolución 582/02 del BCRA, que fueron previsionados en su totalidad. Adicionalmente con fecha 30/06/04 se realizó el rescate parcial del Bono A cediendo a NBER el citado crédito. A la fecha no es posible determinar el eventual efecto que sobre los estados contables pudieran tener las situaciones mencionadas.
3-De acuerdo al criterio utilizado por el fiduciario para la aplicación del artículo incorporado a continuación del art. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias al Fideicomiso (impuesto de igualación), no se han determinado montos a retener a los beneficiarios de los certificados de participación por tal concepto para los ejercicios finalizados del 2002 al 2006. Asimismo, en el informe impositivo
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mencionado en Nota 12.3, calificó a su ocurrencia con una contingencia de probabilidad baja. Aún cuando este criterio en opinión del fiduciario presenta adecuado sustento, el mismo podría no ser compartido por la Administración Federal de Ingresos Públicos.
4-Tal lo expuesto en la nota 2. a los estados contables con fecha 31/05/07 el Directorio del BNA aprobó la resolución N° 1588 en la que resuelve requerir al Juez de la Quiebra la extensión de la vigencia del CFB dado que la última prórroga venció el 22/05/07. El 02/10/07, el Juez de la Quiebra resolvió no autorizar la mencionada prórroga, intimando al Banco a que presente la rendición de cuentas desde el 22 de mayo de 2007. Con fecha 26/12/07 el Juez dejó sin efecto lo señalado, autorizando la prórroga hasta el 12/09/07, en los términos señalados en la nota 2. citada. Cabe recordar que el Contrato de constitución del fideicomiso establece que la liquidación del mismo se llevará a cabo en la forma que determine el Fiduciario, siempre que una asamblea de beneficiarios no determine otro método. En el marco de lo señalado el BNA, presentó las rendiciones de cuentas hasta el 12 de septiembre de 2007, las cuales fueron objeto de observaciones por parte del síndico de la quiebra.
Asimismo, el fiduciario contrató un estudio impositivo para cumplir con el punto 16 del CFB, el cual emitió su informe de auditoría impositiva por los años 2002 a 2007, inclusive, teniendo para este ultimo periodo una limitación en cuanto a la revisión del impuesto a las ganancias, tal lo mencionado en la Nota 12.3 a los estados contables. A la fecha de emisión del presente, el fiduciario se encuentra evaluando el informe impositivo antes mencionado y realizando gestiones con el beneficiario del Bono A -Nuevo Banco de Entre Ríos SA- a fin de lograr una base de entendimiento que posibilite la liquidación final y cierre del Fideicomiso. Adicionalmente, y tal como se señala en notas 2 y 9, el fiduciario ha interrumpido a partir del 12 de septiembre de 2007, el devengamiento de los intereses correspondiente al Bono A, y ha mantenido el fondo de reserva, a partir del 25 de abril de 2007, en la cuenta corriente del Fideicomiso. El fiduciario ha emitido los estados contables especiales a la fecha de la ultima prórroga de contrato de acuerdo a la solicitud del juez de la quiebra y ha decidido continuar con la emisión de los mismos tal lo mencionado en la Nota 2. Los estados contables objeto de revisión han sido preparados según lo indicado en nota 5. a los estados contables, siguiendo los criterios de valuación de empresa en marcha, y no ha incluido los ajustes que podrían surgir de considerar los valores de liquidación que pudiera corresponder aplicar en función de la culminación del proceso de determinación y transferencia a la nueva entidad de los activos elegibles.
Considerando lo señalado precedentemente y lo descripto en puntos anteriores del presente informe a la fecha existe una serie de cuestiones que se hallan pendientes de resolución, y/o de definición de su tratamiento, cuyo impacto final sobre los estados contables objeto de revisión no puede ser determinado.
5-De acuerdo a lo expuesto en la Nota 12.3 a los estados contables, existe una contingencia con alta probabilidad de ocurrencia. La misma se encuentra en proceso de análisis por parte de Fiduciario, sin encontrarse a la fecha registrada contablemente.
6-Existen discrepancias en materia de valuación y exposición entre las normas del BCRA y las normas contables profesionales que se exponen en nota 6.e.) a los estados contables”.
Las circunstancias descriptas determinaron una abstención de opinión sobre los estados contables del Fideicomiso Bersa al 31 de diciembre de 2007, ocurriendo lo propio con el informe aprobado por Resolución N° 69/10 - AGN, por análogos fundamentos.
La Resolución N° 6/10 - AGN aprobó un examen referido a la gestión financiera y administrativa del Fideicomiso para la Refinanciación Hipotecaria (FRH). En el informe se consideró que:
“La Ley 25.798, reglamentada por el Decreto 1284/03 creó el Sistema para la Refinanciación Hipotecaria (SRH) con el objeto de implementar los mecanismos previstos para resolver la situación planteada en torno a las ejecuciones hipotecarias sobre vivienda única. El FRH, como parte del SRH, tiene como actividad principal refinanciar ciertas deudas hipotecarias (para vivienda única, con mora entre enero de 2001 y septiembre de 2003, menores a 100 mil pesos, entre otras condiciones), a través de la firma de un nuevo mutuo hipotecario con los deudores y cancelar las cuotas pendientes de pago mas intereses a favor de los acreedores originales. A las entidades financieras acreedoras les entrega bonos emitidos por el FRH, y a los demás acreedores les paga efectivo por la deuda vencida y un pagaré por el resto de la obligación.
De la tarea efectuada surge la falta de planes de acción vinculados a los objetivos del FRH y la emisión de informes de gestión en forma regular. Se verificaron deficiencias en los sistemas de información, con inconsistencias entre distintas fuentes de datos, y, en particular, en el registro contable de las operaciones y el consiguiente proceso de emisión de información contable.
Asimismo se observó la ausencia de definición de cuestiones relacionadas con la coordinación de las distintas instancias del fiduciante y el fiduciario, incluyendo al Comité Directivo, que ocasionaron algunas superposiciones o bien falta de acción por parte del Fiduciario, responsable de la administración del fondo. También se verificaron casos de falta de una comunicación efectiva entre distintas áreas del
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Fiduciario (como las sucursales o el área legal) con la Unidad FRH, responsable primaria dentro del BNA.
Un problema importante que debió afrontar el FRH ha tenido lugar con aquellas operaciones en las que el acreedor original era un particular. En muchos casos el FRH realizó un convenio con el deudor sin la conformidad previa del acreedor, interpretando que el carácter de orden público de la norma que fijó el sistema no la requería. Esta situación llevó a que siguieran adelante las ejecuciones e inclusive se produjeran fallos en diferentes instancias invalidando la vigencia del SRH, provocando la rescisión del nuevo mutuo en numerosos casos, y en última instancia malográndose el propósito principal del sistema. En estas situaciones el FRH solo actuó en el caso en que se lo solicitara en el proceso judicial, sin establecer, o requerir a la autoridad de aplicación, medidas de carácter general ante la cantidad de juicios producidos.
Cabe mencionar, finalmente, que las cuestiones señaladas en el informe han evidenciado limitaciones organizacionales por parte del FRH que, sin perjuicio del contexto social y la complejidad del cuerpo normativo bajo el cual debe actuar, dificultan fuertemente el desarrollo de sus funciones dentro del Sistema de Refinanciación Hipotecaria con la suficiente eficacia y eficiencia y por ende el logro de los objetivos de este último”.
Por otra parte, se auditaron los estados contables del Fideicomiso del Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FOGAPYME), por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006, tarea aprobada por Resolución N° 168/10 - AGN, y que arrojara un dictamen favorable con salvedades. Adicionalmente, se realizó un examen de revisión limitada sobre los estados contables del FOGAPYME por el período de nueve meses finalizado el 30 de septiembre de 2006 -Resolución N° 60/10 - AGN-.
Del mismo modo, los estados contables por los ejercicios 2005 y 2006 del Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas (FFRE), merecieron un dictamen favorable con salvedades en los correspondientes informes, aprobados por Resolución AGN N° 233/10 y 239/10 respectivamente. En las mismas auditorías se llevó a cabo también la revisión del funcionamiento de los sistemas de control interno contable del Fondo, por los ejercicios citados, y que abarcaron los siguientes contenidos:
1-Manual de Procedimientos 2-Registros contables 3-Disponibilidades 4-Inversiones 5-Créditos 6-Asuntos judiciales 7-Pagos al BIRF 8-Aporte al Fondo Fiduciario de Refinanciación Hipotecaria. El Banco de la Nación Argentina (BNA) es además entidad fiduciaria del Fideicomiso del Fondo
Nacional de Desarrollo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (FONAPYME). Con la intención de expresar opinión sobre la razonabilidad de la información contenida en sus
estados contables fiduciarios, se emitieron los correspondientes dictámenes, favorables con salvedades, por los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2005, 2006, 2007 y 2008 -Resoluciones AGN N° 70/10, 72/10, 144/10 y 169/10-. Con referencia a esos mismos períodos, se elaboraron los Memorandos sobre su Sistema de Control Interno Contable, mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría establecidos por las disposiciones vigentes para el examen de los estados contables de cierre de ejercicio. Fueron aprobados por las Resoluciones AGN N° 71/10, 73/10, 145/10 y 170/10, y los aspectos relevados fueron los siguientes:
1-Manual de Procedimientos 2-Rendición de Cuentas 3-Disponibilidades 4-Inversiones 5-Créditos 6-Legajos de Créditos 7-Retención de Gastos del Fiduciario 8-Otras Deudas Corrientes 9-Cuentas de Orden 10-Red de Agencias Regionales de Desarrollo Productivo 11-Situación impositiva Finalmente, se realizaron auditorías sobre los estados contables del Fideicomiso Suquía por los
ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2006 y 2007, aprobadas por las Resoluciones AGN N° 20/10 y 254/10 respectivamente. En el apartado de Alcance de la Auditoría del dictamen relativo al ejercicio 2006, se expresa:
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“Limitaciones al Alcance: 1-No tenemos constancia de que el fiduciante haya presentado el inventario detallado y analítico
correspondiente a los bienes fideicomitidos al 21/05/02 exigido por la cláusula 8.6 del Contrato de Fideicomiso (CF), de la confección del detalle de los bienes fideicomitidos previsto en su Anexo A ni de la existencia de documentos que formalicen la tradición de bienes y documentación a dicha fecha, donde estos se encuentren identificados, que permitan validar la integridad de los saldos al inicio. El fiduciario consideró los inventarios presentados por el ex-Banco Suquía SA correspondientes al estado patrimonial del mismo al 21 de mayo de 2002 como inventario de los activos fideicomitidos. Las actas de recepción N° 4 y N° 5 de Documentos y Garantías y de legajos y carpetas de créditos existentes, respectivamente, y el acta compromiso de custodia de los elementos que dan cuenta, entre otras, las actas mencionadas, todas del 22 de mayo de 2002, señalan que las entregas y recepciones sucesivas por parte del fiduciante, fiduciario y Nuevo Banco Suquía SA (NBS), se efectúan sin previa revisión ni arqueo, por lo que ninguno de los comparecientes garantizan por evicción ni saneamiento.
2-A la fecha de la firma del Contrato de Cesión de Calidad de Administrador Fiduciario citado en la Nota 1. d) se había perfeccionado la transferencia de dominio a favor del fideicomiso y/o NBS de la mayoría de los activos excluidos, excepto los bienes que se detallan en Nota 16 a los estados contables. Adicionalmente, no hemos podido verificar la integridad de las notificaciones a los deudores cedidos al fideicomiso, las cuales fueron realizadas por el fiduciario según se expone en Nota 4.2 a los estados contables. Asimismo, como se señala en la misma nota, a la fecha de emisión del presente informe no ha sido instrumentado el Poder General de Administración y Disposición de dichos bienes a favor del Fiduciario Sustituto. Por los motivos expuestos no hemos podido satisfacernos del perfeccionamiento de las transferencias.
3-Con fecha 10/03/03 se emitió el Certificado de Participación Clase "A” (Bono A) definitivo cuyo beneficiario es NBS. El valor nominal asciende a miles de pesos 1.163.159 y coincide con el determinado por el BCRA en su Resolución 581/02. El Bono A debía emitirse por un valor equivalente a los pasivos privilegiados excluidos, el que podría modificarse de acuerdo con eventuales resoluciones judiciales que tengan por efecto incrementar el monto de los depósitos transferidos. No tenemos conocimiento que el BCRA haya previsto auditoría sobre los pasivos excluidos con destino a la nueva entidad al 21/05/02 y hasta el ejercicio cerrado el 31/12/04 los auditores externos de NBS se abstuvieron de emitir opinión sobre sus estados contables tomados en su conjunto. Asimismo, el saldo de los Certificados de Participación Clase “A” y “B” contiene ajustes a los valores determinados por la Resolución 581/02 del BCRA, sin contar con autorización posterior de este último. Por otro lado, no se nos ha proporcionado un detalle analítico de los movimientos que componen los saldos de los Bonos A y B a partir del ejercicio 2005. Por estos motivos no hemos podido validar los saldos de los Certificados de Participación expuestos en los estados contables.
4-Los sistemas contables y operativos se fueron adaptando a los nuevos requerimientos derivados de la exclusión y conformación del fideicomiso y la nueva entidad, sin la implementación de los controles internos necesarios. Esta situación y los problemas que subsisten relacionados principalmente con la confiabilidad e integridad de la información que brindan los sistemas de administración de cartera de NBS, afectaron la disponibilidad de información para la aplicación de los procedimientos de revisión relacionados principalmente con las cobranzas, su aplicación a la cartera de préstamos, la información incluida en el Anexo E, la rendición e imputación contable al fideicomiso, la correcta imputación de resultados y la validación del estado de origen y aplicación de fondos. Por otro lado a partir del año 2007, se discontinuó el sistema contable utilizado, el que fue reemplazado por registros manuales sin contar con un sistema que permita la correcta migración de datos. Asimismo, no tenemos constancia de la formalización de las funciones de contabilidad general y custodia de documentación, delegadas por el fiduciario y ejercidas por NBS, en cumplimiento del contrato original de fideicomiso como del Contrato de Cesión de Calidad de Administrador Fiduciario señalado en Nota 1.d) a los estados contables.
5-El balance de exclusión al 21/05/02 contenía miles de pesos 36.262 en concepto de “financiaciones por operaciones contingentes” relacionadas con operaciones de comercio exterior, sin saldo durante el presente periodo por cobranzas y ajustes realizados durante el ejercicio cerrado el 31/12/03, de los que no pudimos obtener todos los elementos de juicio que nos permitieran satisfacernos de su razonabilidad por aproximadamente miles de pesos 20.000, considerando lo indicado en 4- precedente.
6-En aquellos casos donde existían diferencias en los criterios de valuación dispuestos en el CF respecto de las normas emitidas por el BCRA, vigentes a fecha de rescate, el fiduciario valuó los activos transferidos aplicando estas últimas, no habiéndose obtenido evidencias, a la fecha de la firma del Contrato de Cesión de Calidad de Administrador Fiduciario descripto en Nota 1 d), de la intervención de los beneficiarios de los certificados de participación.
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7-A la fecha de la firma del Contrato de Cesión de Calidad de Administrador Fiduciario entre SIASA y BNA, este último no había completado el proceso de determinación del monto a liquidar correspondiente al impuesto de sellos, por lo que los mismos no contienen los eventuales efectos que podrían surgir de la culminación del citado proceso. Asimismo, a la fecha mencionada, no se habían presentado las declaraciones juradas correspondientes al impuesto a las ganancias a partir del ejercicio 2004. Los estados contables objeto de auditoría no contienen registración relacionada con el impuesto antes mencionado. Por otro lado, no se nos han provisto los elementos necesarios para evaluar la recuperabilidad de los saldos indicados en Nota 9. c).
8-No contamos a la fecha de cierre de los estados contables como a la fecha de transferencia mencionada en Nota 1.d) a los estados contables, con información actualizada relacionada con: a) los bienes de disponibilidad restringida descriptos en Nota 17 a los estados contables; b) la existencia de procesos judiciales actuando como actor, demandado y/o codemandado, que se encuentren relacionados con el fideicomiso; c) el detalle de los bienes pendientes de transferir mencionados en la Nota 16 y d) antecedentes relacionados con los activos registrados en el rubro Bienes Diversos indicados en Nota 9.g) .
Asimismo, no hemos podido verificar el acta de transferencia que formaliza los rescates parciales del Bono A por un total de miles de pesos 243 de acuerdo a lo señalado en Nota 14 q).
9-El Bono A fue modificado de acuerdo con resoluciones judiciales que tuvieron por efecto incrementar el monto de los depósitos transferidos. Los incrementos del Bono A por este concepto acumulan miles de pesos 188.266 al 31/12/06, que incluye miles de pesos 24.514 correspondientes a amparos anteriores al 21/05/02 excluidos según Resolución 581/02 y miles de pesos 163.752 pagados por NBS con posterioridad a dicha fecha. En virtud de ello el rubro Bienes Intangibles contiene miles de pesos 53.505 en concepto del exceso del valor de los depósitos reprogramados como consecuencia de amparos judiciales pagados netos de amortizaciones acumuladas, que se encuentran previsionados en su totalidad. Según se expresa en Nota 9. b) a los estados contables, a la fecha de firma del contrato indicado en Nota 1.d) a los estados contables, el fiduciario se encontraba analizando los efectos de las decisiones judiciales señaladas. Asimismo, de acuerdo a lo mencionado en el punto 10 siguiente, no tenemos constancia que el análisis indicado haya finalizado a la fecha de emisión del presente informe.
10-El 30/12/08 se procedió a la firma del Contrato de Cesión de Calidad de Administrador Fiduciario del Fideicomiso Suquía, celebrado entre BNA en su carácter de Fiduciario del Fideicomiso Suquía y Sud Inversiones y Análisis SA (SIASA) en carácter de Fiduciario Sustituto, el cual fue comunicado al fiduciante mediante Nota de fecha 21 de enero del 2009, sin que se haya expedido a la fecha. Asimismo, no tenemos constancia del inventario sobre el cual se realizó el traspaso de los bienes fideicomitidos remanentes, y de las gestiones realizadas por el nuevo fiduciario en calidad de administrador fiduciario del Fideicomiso Suquía. Adicionalmente, no tenemos constancia que haya sido instrumentado el Poder General de Administración y Disposición de bienes a favor del Fiduciario Sustituto.
11-No hemos podido verificar que el Banco en calidad de fiduciario haya presentado el pedido de prórroga correspondiente a lo dispuesto por Resolución de Directorio N° 1588 de fecha 31 de mayo de 2007.
Aclaraciones previas: 1-El Juzgado Civil y Comercial de Sociedades de 13° Nominación de la Ciudad de Córdoba, luego
de la revocación de la sentencia de quiebra de la Cámara en lo Civil y Comercial de 2° Nominación de la Ciudad de Córdoba, dictó resolución haciendo saber la existencia de acuerdo preventivo, el cual fue homologado por sentencia N° 378 de fecha 23/10/08, encontrándose en etapa de cumplimiento A la fecha no es posible determinar la totalidad de las implicancias que la finalización de los procedimientos del concurso preventivo de la ex entidad podría ocasionar al proceso de exclusión de activos y pasivos en propiedad fiduciaria.
2-En las notas a los estados contables se describen los criterios aplicados por el fiduciario para el cumplimiento de las cláusulas del CF que prevén adicionalmente la presentación de rendiciones de cuentas en forma trimestral. El fiduciante no ha aprobado las mencionadas rendiciones, habiendo efectuado cuestionamientos principalmente sobre aspectos referidos a la demora en la liquidación de bienes, a determinados criterios de valuación, a la gestión de cobranza de cartera y la información suministrada sobre la misma, y a la procedencia de los pagos efectuados por el fiduciario invocando la cláusula 15.4. II) descripta en Nota 1.b) a los estados contables. Cabe mencionar que estos últimos pagos mencionados se encontraban registrados en Créditos Diversos totalmente previsionados, y durante el ejercicio 2004 han sido eliminados de los estados contables, aplicando la previsión constituida a tal efecto.
A la fecha la firma del Contrato de Cesión de Calidad de Administrador Fiduciario citado en la Nota 1 d) a los estados contables, no es posible determinar el eventual efecto que sobre los estados contables pudieran tener las situaciones mencionadas.
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3-De acuerdo al criterio utilizado por el fiduciario para la aplicación del artículo incorporado a continuación del art. 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias al Fideicomiso (impuesto de igualación), no se han determinado montos a retener a los beneficiarios de los certificados de participación por tal concepto para los ejercicios finalizados el 31/12/02 y 31/12/03. Aún cuando este criterio en opinión del fiduciario presenta adecuado sustento, el mismo podría no ser compartido por la Administración Federal de Ingresos Públicos.
4-No obstante lo señalado en el punto 2.3 del presente informe, según se indica en la Nota 14 r) a los estados contables, considerando los rescates del certificado de participación clase A realizados, atento a la finalización de las valuaciones y tasaciones establecidas en las cláusulas del CFS a fin de determinar los valores definitivos de los rescates, y considerando los aspectos controversiales indicados en el párrafo siguiente, el total de rescates es superior al valor nominal del bono mas el rendimiento devengado desde el inicio. A la fecha de transferencia de la administración fiduciaria mencionada en Nota 1. d) no se había aplicado ningún procedimiento referido a la situación planteada.
Cabe destacar que existen aspectos controversiales, de acuerdo a lo indicado en Notas 14 b), c) y j), entre el Ex Banco Suquía y el NBS originados en criterios de valuación e interpretación por un monto total de pesos miles 23.135. A la fecha dichas situaciones se encuentran pendientes de resolución.
5-Tal como se indica en Nota 16 existen bienes pendientes de transferir en propiedad fiduciaria y/o a favor del NBS, como así también otros bienes que habiéndose transferidos a favor del NBS poseen problemas de usurpación. Por lo antes mencionado, no es posible cuantificar el efecto que pudiera tener la culminación de dichos procesos.
6-Tal como se señala en Nota 1.b) a los estados contables, el contrato preveía, luego de transcurridos los 3 años iniciales fijados contractualmente, la posibilidad de su prórroga por 2 años adicionales con acuerdo entre las partes, operando en mayo de 2007 el vencimiento de la última prorroga con dicho acuerdo. Asimismo, el BNA mediante Resolución de Directorio N° 1588 de fecha 31 de mayo de 2007, dispuso solicitar una nueva prórroga del CFS al Tribunal actuante. A la fecha el juzgado no ha emitido opinión al respecto. Por otro lado, cabe recordar que el Contrato de Constitución del Fideicomiso establece que la liquidación del mismo se llevará a cabo en la forma que determine el Fiduciario, siempre que una asamblea de beneficiarios no determine otro método.
Asimismo, de acuerdo a lo señalado en Nota 1. d), en relación a la cesión mencionada precedentemente, a la fecha del presente informe no se ha recibido respuesta por parte del fiduciante como así tampoco del Tribunal actuante.
El fiduciario ha preparado los estados contables objeto de revisión, según lo indicado en Nota 9 a los estados contables, siguiendo los criterios de valuación de empresa en marcha, y no ha incluido los ajustes que podrían surgir de considerar los valores de liquidación que pudiera corresponder aplicar en función de la culminación del proceso de determinación y transferencia a la nueva entidad de los activos elegibles.
Considerando lo señalado precedentemente y lo descripto en puntos anteriores del presente informe, a la fecha existe una serie de cuestiones que se hallan pendientes de resolución, y/o de definición de su tratamiento, cuyo impacto final sobre los estados contables objeto de revisión no puede ser determinado.
7-Como se indica en Nota 14 a los estados contables el Fideicomiso transfirió al NBS una serie de activos en concepto de rescate parcial del Bono A. Los estados contables objeto de revisión no contienen la totalidad de los ajustes derivados de los procesos de valuación y determinación definitiva de los valores de rescate culminados a la fecha, principalmente en relación a los préstamos y bonos garantizados, bienes de uso y diversos, otros activos, de acuerdo a lo señalado en Nota 14. b) a d), g) a k), p) y q). El neto de los ajustes asciende a miles de pesos 24.309, que deben disminuir el valor nominal del Bono A (el valor ajustado con el rendimiento del BONO A es de miles de pesos 29.800) con contrapartida en el patrimonio neto.
8-Existen discrepancias en materia de valuación y exposición entre las normas del BCRA y las normas contables profesionales que se exponen en Nota 8 a los estados contables”.
Las consideraciones enunciadas determinaron una abstención de opinión con relación al dictamen sobre los estados contables del Fideicomiso Suquía al 31 de diciembre de 2006, arribándose al mismo resultado en el informe del ejercicio 2007, por similares fundamentos.
Estos dictámenes completan la labor de auditoría sobre los estados contables del Fideicomiso Suquía, que también comprendió la emisión de informes de revisión limitada por los períodos finalizados el 31 de marzo, el 30 de junio y el 30 de septiembre de 2006 y 2007, aprobados por las Resoluciones AGN N° 9/10, 10/10, 11/10, 250/10, 251/10 y 252/10.
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ENTES REGULADORES O CON FUNCIONES DE CONTROL. INFRAESTRUCTURA CONCESIONADA
1-SECRETARÍA DE SEGURIDAD INTERIOR DEL MINISTERIO DE JUSTICIA,
SEGURIDAD Y DERECHOS HUMANOS - CONTROLES VINCULADOS CON LA SEGURIDAD DE LA AVIACIÓN REALIZADOS EN AEROPUERTOS. Resolución N° 23/10.
2-ENTE NACIONAL REGULADOR DE LA ELECTRICIDAD (ENRE) - SEGUIMIENTO
DE RECOMENDACIONES ESTABLECIDAS POR RESOLUCIÓN N° 49/2007 AGN - ENRE - PROGRAMA DE USO RACIONAL DE LA ENERGÍA ELÉCTRICA (PUREE). Resolución N° 24/10.
3-COMITÉ FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN (COMFER) - VERIFICACIÓN DE LA
GESTIÓN DE LA INSCRIPCIÓN Y HABILITACIÓN DE LAS AGENCIAS DE PUBLICIDAD. Resolución N° 25/10.
4-SECRETARÍA DE TRANSPORTE Y COMISIÓN NACIONAL DE REGULACIÓN DEL
TRANSPORTE (CNRT) - CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA RELACIONADA CON EL SISTEMA DE PROTECCIÓN INTEGRAL DE LOS DISCAPACITADOS (SPID), EN EL TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS EN EL ÁREA METROPOLITANA DE BUENOS AIRES. Resolución N° 29/10.
5-CORREO OFICIAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA SA (CORASA) -
ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS ENVIOS CAÍDOS EN REZAGO. Resolución N° 30/10.
6-SECRETARÍA DE ENERGÍA (SE) DEL MINISTERIO DE PLANIFICACIÓN FEDERAL,
INVERSIÓN PÚBLICA Y SERVICIOS (MPFIPyS) - EXAMEN DE GESTIÓN RESPECTO A LA ACTIVIDAD HIDROCARBURÍFERA. Resolución N° 31/10.
7-DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD (DNV) - SUBPROGRAMA 06
“MEJORAMIENTO Y RECONSTRUCCIÓN DE PUENTES” - GESTIÓN. Resolución N° 33/10. 8-DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD (DNV) - GESTIÓN SOBRE CUMPLIMIENTO Y
CONTROL DE LOS CONTRATOS DE REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO (CReMa). Resolución N° 34/10.
9-ENTE REGULADOR DE AGUA Y SANEAMIENTO (ERAS) - OBLIGACIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEGISLACIÓN VIGENTE RELACIONADAS CON LA PUESTA EN FUNCIONAMIENTO Y OPERATIVIDAD DEL ERAS - GESTIÓN. Resolución N° 36/10.
10-ÓRGANO DE CONTROL DE LAS CONCESIONES VIALES (OCCOVI) -
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CONTRACTUALES DE LOS CONCESIONARIOS DE LA RED VIA NACIONAL. Resolución N° 58/10.
11-ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS
(ORSNA) - REGULARIZACIÓN DE DEFICIENCIAS OBSERVADAS EN EL INFORME DE GESTIÓN DEL ORSNA Y AEROPUERTOS ARGENTINA 2000 SA (AA2000) APROBADO POR RESOLUCIÓN AGN N° 194 /05. Resolución N° 88/10.
12-ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS (ENARGAS) - CONTROL DE GESTIÓN DE
COMPRAS DEL FIDEICOMISO GAS. Resolución N° 89/10. 13-COMITÉ FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN (COMFER) - ADMINISTRACIÓN DE
RECURSOS HUMANOS - GESTIÓN. Resolución N° 117/10.
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14-FIDEICOMISO SISTEMA VIAL INTEGRADO (SISVIAL) - ANÁLISIS DE LA
GESTIÓN. Resolución N° 160/10. 15-SECRETARÍA DE ENERGÍA - SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
EFECTUADAS MEDIANTE RESOLUCIÓN N° 62/2007 AGN - REGALÍAS - EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN PETROLERAS. Resolución N° 176/10.
16-COMISIÓN NACIONAL DE COMUNICACIONES (CNC) - SISTEMA DE PERCEPCIÓN
DE GRAVÁMENES, EN LO REFERENTE A LOS DERECHOS RADIOELÉCTRICOS Y TASAS DE FISCALIZACIÓN, VERIFICACIÓN Y CONTROL - GESTIÓN. Resolución N° 196/10.
17-EMPRESA ENERGÍA ARGENTINA SA (ENARSA) - AUDITORÍA DE GESTIÓN.
Resolución N° 210/10. 18-LÍNEAS AÉREAS DEL ESTADO (LADE) - PROGRAMA 17 - TRANSPORTE AÉREO DE
FOMENTO - Y ACTIVIDADES CONEXAS. Resolución N° 225/10. 19-COMITÉ FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN (COMFER) - VERIFICACIÓN DEL
REGISTRO DE TITULACIONES, HABILITACIONES Y CREDENCIALES OTORGADAS A LOS EGRESADOS DEL INSTITUTO SUPERIOR DE ENSEÑANZA RADIOFÓNICA (ISER). Resolución N° 231/10.
20-SECRETARÍA DE TRANSPORTE Y COMISIÓN NACIONAL DE REGULACIÓN DEL
TRANSPORTE (CNRT) - EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DE CONTROL CON RESPECTO A LA UNIDAD DE GESTIÓN OPERATIVA FERROVIARIA DE EMERGENCIA SOCIEDAD ANÓNIMA (UGOFESA). Resolución N° 237/10.
21-AEROLÍNEAS ARGENTINAS SA - CERTIFICACIONES DE TRANSFERENCIAS DE
FONDOS DEL ESTADO NACIONAL. Resolución N° 253/10. 1-EXAMEN EN EL ÁMBITO DE LA SECRETARÍA DE SEGURIDAD INTERIOR DEL
MINISTERIO DE JUSTICIA, SEGURIDAD Y DERECHOS HUMANOS: "VERIFICAR LOS CONTROLES VINCULADOS A LA SEGURIDAD DE LA AVIACIÓN REALIZADOS EN AEROPUERTOS”. RESOLUCIÓN N° 23/10.
Recomendaciones A la Policía de Seguridad Aeroportuaria 1- Regularizar la conducción de la fuerza reemplazando la figura de la Intervención por la de
Dirección Nacional, conforme lo establece la Ley de Seguridad Aeroportuaria y su reglamentación. 2-Implementar en el corto plazo la reglamentación de la Ley en todos sus aspectos. 3-Profesionalizar al personal de la fuerza en materia de seguridad preventiva y compleja. 4-Aplicar el Manual del Sistema Presupuestario en la Administración Nacional de la República
Argentina de manera que posibilite realizar una evaluación de los resultados obtenidos. 5-Estandarizar las verificaciones de los operativos de detección de delitos y unificar los datos para
una evaluación cierta, con el objetivo de llevar a cabo un seguimiento de los resultados y sus conclusiones para diagramar un plan de acción a seguir, acorde con los riesgos detectados en los controles.
6-Elaborar un plan de inspecciones de seguridad, con una periodicidad no inferior a un año, que alcance a todos los aeropuertos y aeródromos del Sistema Nacional de Aeropuertos (SNA).
7-Solucionar en un breve plazo las observaciones realizadas por la Organización de Aviación Civil Internacional (OACI).
8-Diagramar y verificar los procedimientos de control e inspección. 9-Verificar el estado del sistema operativo del SNA para evaluar su eficacia. 10-Implementar un registro general de datos unificados tanto de la Fuerza como los recibidos de
otros organismos. A efectos de resguardar la información/datos se recomienda un registro cerrado. 11-Disponer la implementación de una base de información unificada para todos los actores
aeroportuarios.
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12-Evaluar los riesgos en la seguridad aeroportuaria y las posibles soluciones en el ámbito del Comité, fomentando la resolución de las situaciones coyunturales planteadas propendiendo a la toma de decisiones en tiempo oportuno.
13-Promover la cooperación entre los organismos con ingerencia en el resguardo de la seguridad aeroportuaria, teniendo en cuenta las competencias y facultades de cada uno, integrándolos para un eficaz fortalecimiento del control de la seguridad. (de orden general para la integración de todos los actores aeroportuarios).
Conclusiones La Ley 26.102 organiza el Sistema de Seguridad Aeroportuaria estableciendo sus bases jurídicas,
orgánicas y funcionales, y las acciones para resguardar y garantizar la seguridad interior en el ámbito aeroportuario. Define y reordena el concepto de seguridad aeroportuaria, el ámbito jurisdiccional aeroportuario, y las funciones y misiones de la PSA (Policía de Seguridad Aeroportuaria).
Se ha observado que los operativos de control que hubiere correspondido realizarse en todo el ámbito jurisdiccional de actuación de la PSA, no se han ejecutado en tiempo real e integralmente en todo el SNA (Sistema Nacional de Aeropuertos. Creado por Decreto N 375/97).
La interrelación entre la aviación civil y la seguridad aeroportuaria, actividades desarrolladas en un mismo ámbito físico que los involucra y los integra, deja en evidencia que los actores del ámbito aeroportuario debieran tener en cuenta la concurrencia de sus competencias, a los efectos de dar solución acordada a las problemáticas de seguridad, atendiendo al concepto de integralidad del Sistema de Seguridad Aeroportuaria.
Durante la ejecución de la tarea de auditoría la PSA se encontraba en proceso de reorganización, señalándose como hechos posteriores la incorporación del Comité Nacional de Seguridad Aeroportuaria y la Dirección de Control Policial a la SSI (Secretaría de Seguridad Interior ); la aprobación de la Estructura Orgánica y Funcional; y el Régimen Profesional del Personal Policial. En el descargo informa la aprobación del Régimen Profesional y Reglamento de Investigaciones Administrativas del Personal Civil y Policial (Dec. Nº 1190 y Nº 1329/09), agregando en su ampliatoria la tramitación de los proyectos de Dotación de Personal Policial y Civil, y el del Código Aeroportuario de Faltas. También se informan los avances de los trámites para reglamentar el código Contravencional Aeroportuario -Art.104-Ley 26.102-; la actualización del PNSA -Programa Nacional de Seguridad Aeroportuaria- (Ed.2001) contemplando: régimen de fiscalización continua para la protección integral de la aviación contra los actos de interferencia ilícita; medidas de control de calidad de seguridad; análisis de riesgo; elaboración y aplicación de procedimientos normalizados para las diversas modalidades de control.
Finalmente, cabe señalar que la PSA ha manifestado receptar todas las recomendaciones efectuadas por la AGN, y en tal sentido, hará aquello que resulte conducente dentro del marco normativo que la rige. Dichas acciones podrán ser evaluadas en oportunidad de una nueva auditoría.
2-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DEL ENTE NACIONAL REGULADOR DE LA
ELECTRICIDAD (ENRE) REFERIDA A: “SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES ESTABLECIDAS POR RESOLUCIÓN N° 49/2007 AGN-ENRE - PUREE”, RELATIVA A LA “VERIFICACIÓN DE LOS CONTROLES EJERCIDOS POR EL ENRE RESPECTO DE LA CALIDAD DEL SERVICIO COMERCIAL EN EL SEGMENTO DISTRIBUCIÓN Y EL PROGRAMA DE USO RACIONAL DE LA ENERGÍA ELÉCTRICA (PUREE)” PERÍODO AUDITADO: DESDE EL 1° DE ENERO DE 2006 AL 30 DE MAYO DE 2008. RESOLUCIÓN N° 24/10.
Recomendaciones El ENRE deberá: 1-En ejercicio de la potestad sancionatoria, dar continuidad al proceso de análisis de la información
provista por las Distribuidoras -en el marco del PUREE 2005-, y optimizar el proceso de control respecto del PUREE 2004.
2-Efectuar controles de integridad, exactitud y consistencia de la información proporcionada por las Distribuidoras, a fin de validar las bonificaciones y cargos aplicados a los usuarios desde la implementación del PUREE a la fecha, mediante auditorías periódicas.
3-Considerar los reclamos originados por desvíos en la aplicación del PUREE como indicadores de gestión, y generar las acciones necesarias que optimicen la administración del Programa en el marco de la reglamentación establecida.
4-Efectuar las auditorías periódicas exigidas por la reglamentación, de las sumas recaudadas por las Distribuidoras en concepto de cargos adicionales o montos remanentes depositados en la Cuenta “Fondo de Estabilización del Mercado Eléctrico Mayorista”, desde el inicio del PUREE a la fecha.
5-Reglamentar el procedimiento de verificación de las acreditaciones y débitos aplicados a los usuarios por las Distribuidoras.
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6-Arbitrar los mecanismos necesarios a fin que la información sobre el programa, su desarrollo y evolución sea ampliamente difundido, a través de canales que garanticen su recepción por la comunidad en general.
7-Llevar a cabo procedimientos de control periódico que permita conocer con precisión el estado de deuda consolidado de cada distribuidora a una fecha determinada, con exactitud de los montos involucrados en cada caso.
8-Proceder a intimar a EDELAP SA a efectuar el depósito por los saldos pendientes de ingreso a la cuenta especial respectiva, con más los intereses que pudieren corresponder.
Conclusiones El Informe de Auditoría tuvo por objeto el seguimiento de las recomendaciones efectuadas mediante
Resolución Nº 49/2007 “AGN - ENRE - PUREE”, cuyo objeto de auditoría consistió en “Verificación de los controles ejercidos por el Ente Nacional Regulador de la Electricidad (ENRE) respecto de la calidad del Servicio Comercial en el segmento Distribución y el Programa de Uso Racional de la Energía Eléctrica (PUREE)”.
El Programa, objeto del presente proyecto tiene por objetivo principal propender al uso racional de la energía eléctrica y a la preservación de recursos naturales no renovables, operando sobre la demanda de energía e incentivando su ahorro para generar excedentes, que puedan ser utilizados para asegurar el abastecimiento de aquellos usuarios que incrementan sus necesidades de energía, producto del crecimiento del nivel de actividad económica.
Luego del análisis se procedió a readecuar los términos de una de las observaciones y su recomendación, y a darse por regularizadas otras observaciones. Al respecto se debe mencionar la implementación del Programa Nacional de Uso Racional de la Energía (PRONUREE), medida implementada tendiente a mejorar la administración de la demanda eléctrica, el cual podrá ser objeto o materia de una nueva auditoría con el objeto de evaluar sus resultados.
En relación a los reintegros a los usuarios de importes erróneamente facturados en concepto de cargos adicionales en el caso de la distribuidora EDELAP SA se verificó por parte del Ente la adopción de los procedimientos tendientes a regularizar la situación de acuerdo con la recomendación realizada oportunamente.
Respecto de las pautas reglamentarias establecidas para el financiamiento de las bonificaciones por ahorro y de los cargos por exceso de consumo, situación que fue observada en la Resolución AGN 49/07 por ser contrapuesta al principio de la no utilización de subsidios cruzados, según lo que surgiría de la interpretación del art. 42, inc. e) de la Ley Nº 24.065, la situación se consideró regularizada luego del dictado de la Resolución SE Nº 745/05 que establece las compensaciones dentro de la misma categoría de usuarios.
De los procesos sancionatorios en el marco del PUREE I el Ente remitió elementos, los cuales deberán ser verificados en futuras auditorías, donde se sancionó a las distribuidoras EDENOR (Resolución ENRE Nº 138/09), EDESUR (Resolución ENRE Nº 140/09) y EDELAP (Resolución Nº ENRE 54/08 - ya verificada por esta auditoría-) por incumplimientos verificados en la tramitación de los controles y para el PUREE II se dictaron las resoluciones sancionatorias por las que se sanciona a las distribuidoras EDENOR (Resolución ENRE Nº 139/09), EDESUR (Resolución ENRE Nº 141/09) y EDELAP (Resolución Nº ENRE 142/09) por incumplimientos verificados en la tramitación de los controles hasta el 31/12/07. Por lo que los términos de la observación referenciada y su correspondiente recomendación fueron reformulados, reiterándose que los procesos por lo que se arribaron a las sanciones mencionadas y los elementos de estos deberán ser considerados en futuras auditorías.
Se verificó que el Ente auditado implementó medidas tendientes a regularizar situaciones observadas, como en el caso de la referida a la falta de implementación de medidas suficientes de difusión y promoción del Programa -la que fue regularizada parcialmente- y en el caso de la formulada por incumplimiento a la reglamentación que obliga al Ente a efectuar auditorías a la Cuenta Especial Nº 356.014/05 - “Fondo de Estabilización del Mercado Eléctrico Mayorista”, se consideró que si bien se llevaron a cabo medidas correctivas, estas no fueron suficientes para modificar la situación que dio origen de la observación.
Por último, de acuerdo al seguimiento realizado se verificó, que si bien el Ente aportó elementos de juicio, se reiteraron situaciones que fueron observadas oportunamente, por lo que se procedió a reiterar los términos de las observaciones y recomendaciones formuladas, relacionadas con los controles sobre la integridad, exactitud y consistencia de los datos informados por las Distribuidoras a través de las declaraciones juradas mensuales; los antecedentes relevados evidencian que los reclamos de usuarios presentados ante el Departamento de Atención de Usuarios (DAU), no son tenidos en cuenta como indicadores de gestión por las áreas del ENRE que intervienen en la aplicación del PUREE; y el procedimiento por el cual el ENRE debe verificar que las Distribuidoras han cumplido con la acreditación
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de las bonificaciones y el débito de los cargos aplicados a los usuarios en los períodos de facturación establecidos, no ha sido debidamente reglamentado.
De acuerdo al presente examen surge que el ENRE no realiza un control periódico que permita conocer el estado de deuda para cada distribuidora, por lo que se recomienda llevar a cabo un procedimiento de control periódico que permita conocer con precisión el estado de deuda consolidado de cada distribuidora a una fecha determinada.
Según surgió de lo relevado en el período auditado, el ENRE no procedió a intimar a EDELAP SA deposite los saldos pendientes de ingreso a la cuenta especial respectiva, por lo que se recomendó se proceda a efectuar la intimación correspondiente a la distribuidora en cuestión. De acuerdo al descargo realizado el Ente argumentó haber adoptado las medidas conducentes a fin de regularizar la situación a través de las Notas ENRE 77.877 y 83.125 del 10 de diciembre de 2007 y 3 de noviembre de 2008 respectivamente, en las que se solicitó a CAMMESA las constancias de depósitos y luego se cursó para su conocimiento a la Subsecretaría de Energía Eléctrica por la Nota ENRE 83.628 del 5 de diciembre de 2008, las razones esgrimidas por la empresa, no obstante ello, se habría iniciado el proceso sancionatorio correspondiente, por lo que la mencionada documentación será verificada en oportunidad de futuras auditorías.
3-EXAMEN EN EL ÁMBITO DEL COMITÉ FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN (COMFER)
REFERIDO A: “VERIFICACIÓN DE LA GESTIÓN DE LA INSCRIPCIÓN Y HABILITACIÓN DE LAS AGENCIAS DE PUBLICIDAD- PERÍODO AUDITADO: 01/01/05 AL 31/03/08”. RESOLUCIÓN N° 25/10.
Recomendaciones 1-Implementar un Plan Anual de Inspecciones para agencias de publicidad, a fin de dar estricto
cumplimiento con el deber de fiscalización reglamentado por el propio organismo a través de su Resolución COMFER Nº 787/80.
2-Proceder a una adecuada reglamentación y aplicación de los aranceles para los trámites de inscripción, reinscripción y nueva habilitación por baja del RAP y proceder a su correspondiente publicación en el Boletín Oficial. Asimismo resulta aconsejable que el organismo analice la conveniencia de impulsar procedimientos tendientes a determinar responsabilidades.
3-Exigir de los radiodifusores el deber de comunicar al COMFER las tarifas aplicadas en un todo de acuerdo con el artículo 70 de la Ley Nº 22.285. La suscripción del servicio con el Tarifario On Line debe revestir el carácter de herramienta complementaria y no supletoria de la obligación establecida en la Ley.
4-Aplicar los estándares de calidad establecidos por la Resolución COMFER Nº 1727/04 para el otorgamiento de los certificados de habilitación y reinscripción.
5-Dotar al RAP de los recursos informáticos necesarios a fin de maximizar el control operativo que le compete al COMFER como administrador del Registro.
6-Implementar las medidas conducentes a fin de agilizar el proceso de rediseño y actualización de la página Web del COMFER.
7-Exigir como prueba documental dentro del procedimiento de tramitación de las infracciones por exceso de publicidad, la información establecida por los puntos 7, 8, 9 y 13 del Anexo de la Resolución COMFER Nº 102/88, a fin de maximizar los controles dentro del sistema de inscripción, reinscripción o baja de las agencias en el RAP. Ajustar el trámite de los expedientes al procedimiento regulado por la Ley de Procedimientos Administrativo y su Decreto reglamentario.
Conclusiones La presente labor de auditoría tuvo por objeto verificar los controles aplicados por el COMFER
respecto al régimen de inscripción y habilitación de las Agencias de Publicidad durante el período comprendido entre el 01/01/05 al 31/03/08, señalándose a continuación las debilidades detectadas en la gestión.
-El COMFER no ha elaborado un Plan Anual de Inspecciones a Agencias de Publicidad y tampoco ha practicado inspección alguna sobre un universo de 272 agencias inscriptas. En consecuencia, la facturación emitida por esas agencias, no fue fiscalizada durante el período auditado. Ello debilita y hasta quiebra el control atribuido dentro del sistema de percepción de los gravámenes, aspecto que también fue puesto de manifiesto en el Informe de Auditoría aprobado por Res. AGN Nº 209/08. - Asimismo en relación a las Agencias de Publicidad con períodos de habilitación discontinuos, la ausencia de controles y/o inspecciones verificada en el período, hace que el organismo desconozca si hubo interrupción de la actividad de aquellas empresas con habilitaciones vencidas. Dentro de este contexto, también se verificó que el organismo no exige a los radiodifusores la obligación de comunicar las tarifas de publicidad aplicadas en la contratación de los espacios publicitarios.
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-La práctica administrativa aplicada por el ente para determinar los aranceles que las empresas deben abonar en los trámites de reinscripción en el Registro de Agencias de Publicidad (luego de extinguida la habilitación) no encuentran respaldo en la normativa vigente.Asimismo, la Resolución Nº 840 COMFER-95 no fue publicada en el Boletín Oficial.
-También se identificaron desvíos significativos respecto de los estándares de calidad establecidos por la Resolución COMFER Nº 1727/04 para el otorgamiento de los certificados de habilitación y reinscripción de las agencias en el RAP y que fueron definidos dentro de los 45 o 15 días, de presentada la solicitud, respectivamente. A su vez, los estándares de calidad establecidos, no coinciden con los plazos de demora publicados en la página Web para iguales trámites (de 60 a 90 días).
-Del análisis practicado en los expedientes de infracciones por exceso de publicidad, se verificó que el COMFER no considera como prueba documental dentro del procedimiento, la información contenida en las declaraciones juradas (DDJJ) de Anunciantes, en las Órdenes de publicidad, facturas emitidas y/o los libros contables, documentación que facilitaría el cálculo de las multas a aplicar. Asimismo se destaca, que los expedientes relevados, presentan un prolongado período de paralización, superando los 2 años en la mayoría de los casos.
-La Base de Datos del Registro de Agencias de Publicidad resulta ineficiente dado que la misma no permite obtener reportes de información oportuna para la gestión de control. También se observó durante el desarrollo de las tareas de campo que al ingresar a la página Web del COMFER no fue posible acceder al icono “Agencias de Publicidad vigentes al 2008”, argumentado el organismo que la misma se encontraba en etapa de rediseño, previéndose implementar próximamente un cambio de servidor.
En la ampliación del descargo de fecha 30/11/09, el auditado acredita haber encarado acciones en el marco de la recomendación 1- (Implementación de un Plan de Inspecciones), adjuntando copias de inclusiones de Agencias de Publicidad en los Planes de Inspecciones correspondientes a los ejercicios 2009 y 2010.
Asimismo, manifiesta haber iniciado los trámites para dar cumplimiento a los términos de las recomendaciones 2- (Normalización del régimen arancelario) y 3- (Comunicación de las tarifas aplicadas) del presente informe, manifestaciones que serán objeto de futuras auditorías.
4-EXAMEN EN EL ÁMBITO DE LA SECRETARÍA DE TRANSPORTE Y DE LA COMISIÓN
NACIONAL DE REGULACIÓN DEL TRANSPORTE (CNRT): “VERIFICAR LOS CONTROLES EJERCIDOS SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA RELACIONADA CON EL SISTEMA DE PROTECCIÓN INTEGRAL DE LOS DISCAPACITADOS (SPID), EN EL TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS (AUTOMOTOR, FERROVIARIO Y SUBTERRÁNEO) QUE PRESTA SERVICIO EN EL ÁREA METROPOLITANA DE BUENOS AIRES (AMBA)”. RESOLUCIÓN N° 29/10.
Recomendaciones 1-Disponer las medidas conducentes para garantizar el cumplimiento de la normativa que regula el
SIPD, y la finalidad que persigue, brindando así la igualdad de condiciones para las personas que padecen alguna discapacidad.
2-Implementar los recaudos necesarios para que toda habilitación de prototipos de carrocerías que se efectúe, contemple los aspectos normados para su adaptación, de manera que permitan el acceso y traslado de personas con movilidad reducida según lo establecido.
3-Adoptar las acciones que sean necesarias para que toda renovación del parque móvil se efectúe con “unidades adaptadas” (sean o no 0 km) en cumplimiento de los establecido oportunamente por la normativa vigente.
4-Arbitrar los medios indispensables para proteger la documentación que se genera en el Organismo. Mantener constantemente actualizados los movimientos de expedientes a través del sistema implementado. Adoptar las medidas que correspondan ante el extravío de documentación.
5-Confeccionar la planificación de los controles de las distintas modalidades de frecuencias (diurnas, nocturnas y de pisos bajos), que deben prestarse en cumplimiento de lo normado, contemplando el universo de control y la periodicidad en que deben efectuarse.
6-Intensificar los controles y unificar en cada procedimiento de control, los distintos tipos de frecuencias que deben controlarse, ya sea diurna o nocturna y pisos bajos, optimizando los recursos disponibles.
7-Elaborar los distintos tipos de planillas preimpresas que sean necesarias para cada tipo de control, incorporando en ellas la totalidad de los ítems que deben verificarse en cada procedimiento específico y que sean identificables por estos (ej.: control de frecuencias, control de unidades en cabecera, etc.).
8-Disponer las acciones necesarias para que las inspecciones se realicen contemplando las precisiones que merecen la finalidad de estos controles.
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9-Arbitrar las medidas adecuadas para la confección y administración de la documentación que sustenta los procedimientos de control. Utilizar los formularios correspondientes y preestablecidos, para los distintos tipos de controles. Confeccionar en tiempo oportuno las actas de constatación de incumplimientos. Identificar las tareas realizadas por procedimiento, unificando en esta los controles realizados de iguales características.
10-Ajustar el sistema informático para salvar las deficiencias que presenta. Dotar al área de la infraestructura necesaria para brindar un mejor grado de respuesta ante las solicitudes específicas que pudieran ser efectuadas.
Contemplar la posibilidad de incorporar los nuevos formatos de planilla (por controles únicos y específicos) que se recomiendan en el punto 7.
11-Tramitar las sanciones con la oportunidad y la celeridad necesarias que incentive la observancia y promoción de la conducta lícita que deben procurar las empresas prestadoras del servicio de transporte.
12-Promover e intensificar, con las obras adecuadas, las intervenciones en los sistemas ferroviarios y de subterráneos, para brindar la accesibilidad necesaria a las personas que padecen discapacidad, en especial a aquellos usuarios que se desplazan en silla de ruedas en forma autónoma por uno u otro sistema.
Conclusiones El presente informe tuvo por objeto la verificación de los controles ejercidos sobre la normativa
aplicada en el transporte público de pasajeros, automotor, ferroviario y subterráneo, que presta servicios en el Área Metropolitana Buenos Aires (AMBA) en relación al Sistema de Protección Integral de los Discapacitados (SPID) -también denominado Sistema de Protección Integral de las Personas con Discapacidad-.
En el mismo se observa como progresivamente la implementación del sistema se fue demorando por el sucesivo dictado de normas (situación que ya había sido observada oportunamente por la AGN en su informe aprobado por la Resolución AGN Nº 196/03) y directivas de la Secretaría de Transporte (ST).
La normativa que lo regula, las resoluciones de la Secretaría de Transporte (ST) y la información puesta a disposición por la Comisión Nacional de Regulación del Transporte (CNRT) evidencian que progresivamente el sistema se va prorrogando por el sucesivo dictado de normas que inciden de manera directa en la finalidad que éste propone, a partir de la instrumentación de las notas ST Nº 388/04 y ST Nº 534/03.
Por su parte y con respecto a las multas aplicadas impagas y presuntas infracciones las sucesivas implementaciones y prórrogas efectuadas del régimen de Presentación Voluntaria creado mediante Decreto Nº 1395/98, y sus modificatorios, diluyeron la eficacia de del régimen sancionatorio como elemento disuasivo de incumplimientos al marco normativo que regula el servicio público de transporte automotor de pasajeros.
En cuanto a la gestión de la Comisión Nacional de Regulación del Transporte (CNRT) como órgano de control del transporte automotor urbano de pasajeros, se han detectado deficiencias en su accionar en cuanto a:
-Habilitación de carrocerías para unidades adaptadas a pesar de que sus protocolos y/o planos correspondientes, no se ajustan a ciertos aspectos reglamentados para permitir el acceso y traslado de personas con movilidad reducida.
-Habilitación de Parque Móvil que presenta falencias respecto a sus características de adaptación. -Falta de una planificación para el control de frecuencia de unidades de pisos bajos; procedimientos
de fiscalización, realizados durante el 2008, que no contemplan la totalidad de las Líneas de Transporte Automotor y carencia de medidas ante los incumplimientos constatados.
-Deficiencias en el accionar de las inspecciones que se efectúan en cabeceras de las líneas, sobre los aspectos a controlar y la utilización de planillas de relevamiento en los procedimientos de control que no contemplan ítems sobre el estado general del equipamiento específico/obligatorio.
-Retrasos en el diligenciamiento de los expedientes que tramitan la aplicación de sanciones. En su descargo la Comisión Nacional de Regulación del Transporte informa que a la fecha del
mismo (15/10/2009) la cantidad de unidades accesibles asciende a 5473 unidades, lo que representa el 56% del parque de ómnibus de jurisdicción nacional. Asimismo informa que se han incorporado mejoras al programa informático que supera las deficiencias mencionadas en la observación 4.11., manifestaciones que deberán ser objeto de futuras auditorías.
En referencia al Sistema Ferroviario que presta servicios en el Área Metropolitana de Buenos Aires (AMBA), ya sea de superficie o subterráneo (incluido el premetro), por la falta de la infraestructura necesaria, no resultan aptos para su utilización en forma autónoma e integral, por personas que padecen capacidades diferentes, en especial los usuarios de silla de ruedas.
Si bien paulatinamente se están incluyendo reformas en la infraestructura de las estaciones de las distintas líneas del subterráneo, estas obras distan en gran medida de tornar al sistema accesible en su
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conjunto; más aún cuando estas adaptaciones se realizan sobre una línea en particular sin intervenir en las combinaciones con otras, lo que posibilitaría el uso de la red como un verdadero sistema.
La incorporación de la Línea H, la cual está totalmente adaptada, y mediante la remodelación de las estaciones de la línea A y otras obras que se realizaron y las que están en ejecución puntualmente en otras líneas, deja ver que el sistema gradualmente va en miras de adecuarse, pero en la actualidad continúa sin ser accesible.
De igual forma se espera que la incorporación de obras proyectadas en su conjunto, que respondan a las características necesarias, tornen accesible al sistema con las inversiones adecuadas en el menor plazo posible.
5-EXAMEN EN EL ÁMBITO DEL CORREO OFICIAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA SA
(CORASA): “VERIFICAR LA ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS ENVÍOS CAÍDOS EN REZAGO - GESTIÓN. PERÍODO 02-01-06 AL 31-08-07”. RESOLUCIÓN N° 30/10.
Recomendaciones 1-Dotar al personal de la Gerencia de Servicios Postales, de tecnología acorde para prevenir en las
aperturas, los efectos de elementos peligrosos que eventualmente pudieren contener los envíos. 2-Implementar sistema localización de los elementos caídos en rezago que permita su ubicación,
identificación e individualización en forma eficiente y precisa. 3-Implementar como norma de control interno la separación de funciones y responsabilidades del
personal, la rotación periódica de quienes realizan las aperturas u otros procedimientos a efectos de obtener mayor transparencia y evitar riesgo de connivencia con el auditado.
Evaluar la conveniencia de que intervenga la Auditoría Interna y analice los procedimientos de apertura de los envíos en rezago.
4-Brindar al personal de la Gerencia de Servicios Postales capacitación específica relacionada con la detección, al momento de realizar la apertura del envío, de elementos o sustancias peligrosas que puedan encontrarse en los mismos.
5-Dar cumplimiento, por parte de CORASA, a las exigencias establecidas en el Punto 5.1 de la Res. CNC Nº 2504/03.
Conclusiones Se procedió a realizar la auditoría cuyo objeto es “Verificar la administración y disposición de los
envíos caídos en rezago”. Se entiende por caídos en rezago, los envíos postales y encomiendas en aquellos casos que el
operador del servicio postal ante el que fue realizada la imposición de los mismos, haya intentado, sin éxito, su entrega a los destinatarios, y tampoco cuente con datos suficientes para individualizar y devolverlos a su remitente. (Res. CNC Nº 2504/2003 CNC Anexo I Normas Operativas para el Procedimiento de Apertura de Envíos Caídos en Rezago, Punto 4 inc. 4.1. Envíos Caídos en Rezago y Res. CNCT Nº 5/96 Art. 1).
De lo constatado se concluye que la Gerencia de Servicios postales de la CNC, no cuenta con medios tecnológicos que, previo a la apertura, permitan determinar el contenido de elementos peligrosos ni con personal con capacitación específica necesaria.
El sistema implementado por la Comisión Nacional, para la clasificación, ubicación, identificación e individualización de los envíos resulta deficiente e impreciso.
Tanto CORASA SA como la CNC omitieron instancias formales relacionadas con la determinación y confirmación de la solicitud para verificar los envíos caídos en rezago.
En su descargo la CNC manifiesta que esta analizando la posibilidad de solicitar la adquisición de un escáner o equipo de rayos portátil para poder controlar las encomiendas y en lo que hace a la protección del personal guantes y de ser necesario barbijo y / o máscara.
6-EXAMEN EN EL ÁMBITO DE LA SECRETARÍA DE ENERGÍA (SE) DEL MINISTERIO DE PLANIFICACIÓN FEDERAL, INVERSIÓN PÚBLICA Y SERVICIOS (MPFIPyS) - GESTIÓN REALIZADA POR LA SECRETARIA DE ENERGÍA, CON RESPECTO A LA ACTIVIDAD DE HIDROCARBURÍFERA DESARROLLADA POR LA SUBSECRETARÍA DE COMBUSTIBLES. RESOLUCIÓN N° 31/10.
Recomendaciones 1-Efectuar las gestiones que resulten conducentes para lograr que la actividad hidrocarburífera de la
Secretaría de Energía obtenga financiamiento suficiente para el cumplimiento de sus funciones (autoridad de aplicación de la Ley Nº 17.319), haciendo uso de los recursos específicos que legalmente están destinados a tal fin.
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2-Evaluar la posibilidad de que las funciones de mayor responsabilidad técnica en la Subsecretaría de Combustibles, estén cubiertas por funcionarios de planta permanente. Tener presente en tal evaluación la conveniencia de formar cuadros técnicos especializados, utilizando para ello la carrera administrativa.
3-Gestionar la normativa necesaria para adecuar las competencias de las Direcciones Nacionales de Economía de los Hidrocarburos y de Exploración, Producción y Transporte de los Hidrocarburos a sus cometidos específicos, a fin de resolver eventuales superposiciones o huecos en sus actividades.
4-Resolver definitivamente la jurisdicción competente en materia de otorgamiento de permisos y concesiones, para las áreas que tuvieron ofertas pero no fueron adjudicadas a través del Plan Argentina y para aquellas que habiendo pasado a jurisdicción provincial, las respectivas Provincias no se han hecho cargo de su autoridad de aplicación. En igual sentido, tomar los recaudos necesarios para obtener las decisiones administrativas de aquellas áreas cuyos trámites se encuentran trabados en jurisdicción Nacional.
5-La información obrante en la Subsecretaría de Combustibles referente a producción de hidrocarburos ganaría consistencia y comparabilidad si se considerara lo siguiente:
*Establecer una normativa precisa sobre cómo debe cargarse la producción de petróleo y gas al cumplimentar la Resolución SE Nº 319/93 y sus modificaciones.
*Disponer que la presentación de rectificativas de las declaraciones juradas por parte de las empresas ante algún sector de la Subsecretaría, sean comunicadas a todas las áreas usuarias.
*Efectuar periódicamente conciliaciones selectivas de la información entre el denominado Capítulo IV, el sistema SESCO y Regalías.
6-Tomar los recaudos para que la información que se carga al SESCO tenga aprobación previa del sector especializado.
7-Disponer que todas aquellas cuestiones que -aunque relacionadas con tópicos propios de otras áreas- surjan como consecuencia del seguimiento de inversiones practicado por el Grupo Art. 31, sean tratados por dicho grupo o bien, que éste circularice o gire las actuaciones pertinentes hasta concluir el análisis.
8-Efectuar las gestiones pertinentes para obtener una reglamentación de las inversiones prescriptas por los artículos 31 y 32 de la Ley Nº 17.319, de manera que la imposición de obligaciones o aplicación de sanciones carezca de dudas ante eventuales incumplimientos.
9-Establecer precisiones sobre qué procedimientos contables y de valuación adoptar, para la verificación de inversiones declaradas por las empresas.
10-Adoptar los recaudos necesarios para dar cumplimiento a la actualización de la información sobre titularidad de áreas y escrituras públicas de cesiones. En igual sentido, agilizar la tramitación de las cesiones a fin de tornar más razonable el lapso que demora la concreción de su otorgamiento.
11-Disponer las medidas necesarias para contar con elementos de juicio suficientes en la celebración de contratos de fideicomiso para la ampliación de la red de transporte de gas. Entre tales elementos, resultaría propio de la gestión de la Secretaría conocer la justificación de recuperos de fondos por parte de gerenciadores de las obras, por fuera del fideicomiso.
12-La constitución de fideicomisos para la construcción de gasoductos a nivel regional, no debería dejar dudas sobre su inserción en la política de hidrocarburos formulada y fiscalizada por la Secretaría de Energía, aunque en la constitución de tales fideicomisos intervengan diversas áreas del PEN.
13-Impulsar las medidas que resulten necesarias para verificar la declaración de reservas practicada por las empresas.
14- Efectuar las gestiones pertinentes para ejercer un seguimiento razonable del recargo al consumo de gas, utilizado como recurso del fideicomiso para el subsidio al consumo residencial de gas.
15-Obtener la autorización que permita liberar el tope del subsidio al consumo residencial de gas, adaptándolo a la recaudación que se haya producido en el período.
Conclusiones La exploración y explotación de hidrocarburos durante el período determinado en el alcance, se
caracterizó por la adjudicación de las áreas remanentes a través del denominado Plan Argentina. La tramitación de los procedimientos emprendidos para autorizar los permisos y concesiones, como así también la cesión de áreas, sufrió demoras y dilaciones injustificadas. Con posterioridad, a partir del ejercicio 2007 entraron en vigencia la leyes Nºs 26.154 y 26.197, que postularon la jurisdicción Provincial sobre la exploración y explotación de hidrocarburos, manteniendo para la Nación la exclusividad en las áreas off-shore principalmente -competencia de ENARSA-. La citada empresa no utiliza un proceso concursal para otorgar permisos de exploración.
Las tareas de seguimiento de inversiones realizadas por las empresas hidrocarburíferas encuentran dificultades, focalizadas principalmente en la informalidad en la titularidad de las áreas, en la demora o falta de reporte de la producción de hidrocarburos e inversiones y en los problemas de competencia que
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existen entre la Dirección Nacional de Economía de los Hidrocarburos (DNEH) y la Dirección Nacional de Exploración, Producción y Transporte de Hidrocarburos (DNEPTH).
La ampliación de la infraestructura para el transporte del gas se concretó a partir de la creación de fideicomisos, cuya organización recayó en la SE. Se requirieron diversas precisiones sobre las obras y el funcionamiento del fideicomiso, sin que la SE pueda producir aclaraciones. Entre las cuestiones que resultaron relevantes para este análisis y se consideran propias de la responsabilidad de la SE, cabe señalar:
-Los aportes iniciales de las obras de ampliación del Gasoducto Norte y el Gasoducto Patagónico (financiados por las gerenciadoras) no ingresaron a los fideicomisos. Las respuestas recabadas del ENARGAS y de Nación Fideicomisos dan cuenta de que no existen elementos para concluir sobre la razonabilidad de los aportes iniciales respecto de los trabajos financiados y del recupero de tales aportes.
-En el caso del Gasoducto Patagónico, la empresa gerenciadora del proyecto efectuó aportes iniciales sin la aprobación del ente regulador, habiéndose informado que el ENARGAS evaluará los aportes y trabajos iniciales comprometidos por la empresa en oportunidad de autorizar los cargos tarifarios.
-La Subsecretaría de Combustibles no ejerció un impulso significativo en la decisión de realizar ampliaciones de infraestructura de gas a nivel regional -como el Gasoducto Patagónico-. Las provincias involucradas son las que definieron como prioritarios los proyectos de infraestructura regional, y no la Subsecretaría.
No existen soportes técnicos ni información suficiente (según precisiones introducidas a partir de la Resolución SE Nº 324 del 16/03/06) que permitan a la SE corroborar las reservas hidrocarburíferas determinadas por las empresas.
7-EXAMEN DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD
(DNV), SUBPROGRAMA 06 “MEJORAMIENTO Y RECONSTRUCCIÓN DE PUENTES”, A FIN DE EVALUAR LA GESTIÓN DESARROLLADA POR LAS ÁREAS VINCULADAS CON LA EJECUCIÓN DE ESTE TIPO DE OBRAS. EJERCICIO 2005. RESOLUCIÓN N° 33/10.
Recomendaciones 1-Aspectos Institucionales 1.1- Estructura Orgánica de la DNV Reordenar en un único cuerpo orgánico -foliado y rubricado- el texto de la estructura orgánica vigente
incluyendo en el mismo todas las modificaciones de las aperturas inferiores, así como las misiones y funciones correspondientes a las mismas.
Readecuar el Organigrama de la Repartición a fin de que el mismo refleje la Estructura Orgánica vigente.
1.2-Subgerencia de Puentes y Viaductos 2.1-Estructura Orgánica 1.2.1.1-Promover la adopción de medidas tendientes a cubrir los cargos de las jefaturas vacantes y la
asignación del personal correspondiente, permitiendo una adecuada desagregación de las responsabilidades y funciones inherentes a las mismas y la plena puesta en marcha de todas las áreas previstas en la estructura formal de la Subgerencia.
1.2.1.2-Reformular las misiones y funciones asignadas a la Subgerencia de Estudios y Proyectos a fin de evitar superposición de tareas con la Subgerencia de Puentes y Viaductos e identificar las responsabilidades inherentes a cada una de las mismas.
1.2.2-Medición de las Acciones a cargo de la Subgerencia Implementar algún sistema de registro y seguimiento de las acciones a cargo de la Subgerencia de
Puentes y Viaductos teniendo en cuenta el carácter sustantivo de las misiones y funciones asignadas por la Estructura Orgánica a dicho sector y el nivel institucional que reviste el área.
1.2.3-Manuales de Procedimiento Elaborar manuales de procedimiento que definan las tareas a cargo de los distintos sectores que
integran la Subgerencia, describan sus funciones e identifiquen los circuitos administrativos y técnicos de las actividades previstas a su cargo.
Asimismo, deberán elaborarse instructivos para efectuar el control, evaluación y mantenimiento de las estructuras de los puentes estableciendo los procedimientos que deben cumplir los distintos niveles jurisdiccionales para informar a la Subgerencia de Puentes y Viaductos -en forma periódica y sistematizada- el estado de conservación de las estructuras y de las obras que en cada caso deban ejecutarse.
1.2.4-Sistema de Información Gerencial Concluir el proceso de implementación del Sistema Integral de Gerenciamiento para el Mantenimiento de
Puentes (SIGMA-P) a fin de contar con un sistema de información gerencial que permita diagramar medidas
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de control y seguimiento, adoptar decisiones sobre planificación estratégica y evaluar el desempeño de la gestión del sector.
1.2.5-Equipamiento y Personal necesario para relevar el estado de las Estructuras Concluir el proceso de implementación de la Unidad de Patología de Puentes o de algún otro sector que
cuente con personal y equipamiento idóneo para el desarrollo de las tareas de inspección y mantenimiento del estado de conservación de las estructuras de puentes y viaductos.
Implementar registros del personal que desempeña dichas funciones así como del equipamiento existente en el ámbito de los distritos jurisdiccionales.
1.2.6-Capacitación del Personal Promover la implementación de programas o planes institucionales de capacitación con relación al
desarrollo de tareas de mantenimiento de estructuras para agentes o funcionarios técnicos que se desempeñan en los distritos jurisdiccionales y/o en casa Central.
1.2.7-Catastro de Puentes Organizar un sistema de catastro centralizado que contenga datos actualizados sobre el estado de
conservación de las obras de arte mayores, menores y grandes puentes, así como de las intervenciones que sobre dichas estructuras se estén ejecutando en la Red Vial Nacional.
Establecer planes de relevamiento periódico a través de los distritos o de casa central que permitan mantener actualizado el sistema de catastro así como establecer un orden de prioridades para las acciones de mantenimiento y rehabilitación.
1.2.8-Archivo de la Documentación de los Puentes Reordenar el archivo de documentación de las obras de puentes con sus respectivas actualizaciones, en
cuanto a las condiciones de guarda, seguridad y organización de los respectivos ficheros. 1.3-Planificación Anual y/o Plurianual de las Obras. Gestión Ambiental Observar el cumplimiento de las previsiones establecidas en la Ley Nº 24.354 y sus normas
reglamentarias con el objeto de remitir a la Autoridad de Aplicación del Sistema Nacional de Inversiones Públicas los antecedentes y documentación necesaria para que dicho organismo emita el dictamen de calificación correspondiente a fin de incluir los respectivos proyectos en el Plan Nacional de Inversiones Públicas y en la Ley de Presupuesto de cada ejercicio.
Reglamentar instructivos o circulares internas que definan para cada tipo de obra el grado de desarrollo que debe alcanzar un proyecto de inversión a efectos de sistematizar la elaboración del Plan Anual y/o Plurianual del Organismo y solicitar posteriormente su inclusión en el Plan Nacional de Inversiones Públicas y en la Ley de Presupuesto.
1.4-Criterio para incorporar las Obras de Mejoramiento y Reposición de Puentes en el Subprograma 06
Establecer un criterio uniforme para ordenar la incorporación de las obras de Mejoramiento y Reposición de Puentes dentro de una misma categoría programática, a fin de facilitar su identificación en la Ley de Presupuesto así como efectuar un adecuado seguimiento y control de las metas previstas para cada tipo de obra.
1.5-Estado de Ejecución de las Obras y Crédito asignado al Subprograma Programar la inclusión de las obras en el presupuesto anual o plurianual del organismo con
criterios orientados a evitar que las mismas permanezcan sin ejecución a través de distintos ejercicios financieros, ya sea por insuficiencia de las partidas necesarias para encarar su ejecución, por no contar con sus respectivos proyectos o anteproyectos o por una inadecuada formulación del plan de obras previsto.
2-Obras sobre el Puente Zárate Brazo Largo 2.1-Documentación Técnica del Proyecto. Pliegos de Condiciones Arbitrar los mecanismos necesarios a fin de contar con el Proyecto y Presupuesto Oficial de las obras en
forma previa a contratar su ejecución, conforme lo previsto por el Artículo 4° de la Ley Nº 13.064. La responsabilidad por la confección del proyecto y su aprobación con anterioridad al trámite de
contratación de las obras corresponde a la administración comitente, sea que lo elabore por administración o a través de una firma consultora.
La posibilidad de contratar en forma conjunta el proyecto y la ejecución de la obra no se encuentra prevista en el régimen de la Ley Nacional de Obras Públicas, debe hallarse debidamente justificada y requiere autorización del PEN.
Sin perjuicio de lo expuesto, en los casos de excepción que la documentación de la obra sea confeccionada por la firma contratista y considerada como Pliego de Especificaciones Técnicas del Proyecto, la misma debe hallarse incorporada al ejemplar del contrato suscripto, firmada o inicializada por ambas partes y aprobada por acto expreso de autoridad competente.
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Identificar en forma precisa el Pliego de Condiciones Generales y Particulares que rige en cada procedimiento de contratación, adjuntando un ejemplar de dicha documentación en las respectivas actuaciones administrativas.
2.2-Garantías de Cumplimiento del Contrato y Modalidad de Contratación Llave en Mano Verificar que en los Pliegos de Condiciones Particulares se prevean en forma expresa las etapas de
recepción provisoria y definitiva de las obras determinándose a tal fin los plazos de garantía correspondientes. Adecuar la modalidad de cancelación de las garantías de acuerdo con la naturaleza y
características propias de cada obra evitando la posibilidad de que se autoricen devoluciones parciales cuando el objeto del contrato -como en el supuesto bajo examen- corresponde a la sustitución total de los obenques del lado carretero y dicha contratación se efectuó bajo la modalidad llave en mano.
Acordar con la firma contratista la extensión del plazo de vencimiento de las garantías oportunamente constituidas a fin de que las mismas se mantengan en vigencia hasta la finalización total de los trabajos.
2.3-Hechos posteriores a la Suscripción del Contrato y Gastos Improductivos Incluir en el expediente de contratación de la obra o en las actuaciones administrativas correspondientes,
todos los antecedentes relacionados a los hechos posteriores a la suscripción del contrato que puedan determinar modificaciones del plazo de ejecución de las obras, reconocimiento de prórrogas, nuevos planes de trabajo, modificación de los aspectos técnicos originalmente previstos, renuncias del contratista a reclamar gastos improductivos, etc., a fin de permitir una adecuada identificación de los mismos y posibilitar el seguimiento y análisis de la evolución del contrato.
2.4-Libro de Órdenes de Servicio y Notas de Pedido Adoptar las medidas necesarias a fin de que las decisiones adoptadas por la Inspección de Obra en el
ejercicio de sus funciones sean comunicadas a la firma contratista mediante la emisión de las correspondientes órdenes de servicio, las que a su vez deberán hallarse cronológicamente consignadas en el libro respectivo. Del mismo modo, las notificaciones efectuadas por el contratista al organismo comitente deben realizarse a través del Libro de Notas de Pedido, de acuerdo con las formalidades previstas en el Punto 4.1 y 6.1 -Sección 3A- del Pliego de Bases y Condiciones Generales y Particulares para la Licitación de Obras Viales.
3-Obras por Convenio con Provincias 3.1-Suscripción del Convenio entre la DNV y la Administración General de Vialidad Provincial
(AGVP) En el caso de celebrarse convenios con organismos viales de jurisdicción provincial, por los cuales se
ponga a cargo de dichos organismos el estudio, proyecto, llamado a licitación y contratación de obras a ejecutar sobre rutas que integran la Red Troncal Nacional, la suscripción de los respectivos acuerdos debe formalizarse con anterioridad a que se inicie el trámite de contratación de las obras.
Dichos acuerdos y/o los actos administrativos que se dicten a los fines de su aprobación deberán explicitar en cada caso las razones o la conveniencia de haberse autorizado tal delegación.
3.2- Aprobación de la Documentación Licitatoria por parte de la DNV Intervenir la documentación contractual cuya aprobación se encuentre a cargo de la DNV -proyecto
definitivo, documentación para efectuar el llamado a licitación y contratación de las obras, etc.- en los plazos y/u oportunidades previstas en el texto de los respectivos convenios.
En caso que los convenios suscriptos con las provincias prevean la intervención de los organismos de control externo en el ámbito local, deberán adjuntarse constancias de dicha intervención.
3.3- Remisión de Documentación correspondiente a Certificados de Obra, Informes Mensuales y Constancias de los Pagos efectuados por la Provincia.
Arbitrar las medidas conducentes a fin de exigir que la documentación a ser remitida por los organismos viales provinciales se efectúe en los plazos y/u oportunidades previstas en los respectivos convenios.
3.4-Funciones de Supervisión a cargo de la DNV Establecer taxativamente en el texto de los convenios a suscribir con los organismos viales
provinciales la modalidad y alcance de las tareas de supervisión técnica a cargo de la DNV. En todos los casos deberán preverse acciones de supervisión en forma concomitante o simultánea con la ejecución de los trabajos.
Asimismo deberán incluirse en los respectivos acuerdos las normas dictadas por la DNV a fin de autorizar el trámite de reintegro de los fondos abonados por las provincias para el pago de las obras ejecutadas por convenio.
3.5-Deducción de los Importes Reintegrados a la AGVP En el caso que en los pliegos confeccionados por la Provincia se contemple la provisión de elementos
y/o servicios que al finalizar la ejecución de la obra queden incorporados a su patrimonio y cuyo costo no se encuentre desagregado en la cotización presentada por el oferente, deberá establecerse un sistema de
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valuación que permita individualizar el precio de mercado de los mismos a los fines de su deducción por parte de la DNV.
Asimismo deberán incorporarse en las respectivas actuaciones administrativas constancia de las deducciones efectivamente realizadas por la DNV con relación a tales equipos.
Conclusión Aspectos Institucionales -El organismo no cuenta con un texto ordenado y actualizado de su estructura orgánica, ni en su
organigrama se incluyen los cuadros pertenecientes a las Regiones de las cuales dependen los 24 Distritos jurisdiccionales.
-Las distintas Secciones que integran la SGPyV no cuentan con personal formalmente asignado a las mismas, situación que genera sobrecarga de tareas en algunos sectores y limita las instancias de control por oposición.
-No fueron definidas unidades de medida u otros indicadores que permitan evaluar el grado de cumplimiento de las acciones que desarrolla la SGPyV.
-La SGPyV no cuenta con manuales de procedimiento aprobados formalmente. -Inexistencia de un sistema de información gerencial que le permita centralizar datos actualizados sobre el
estado de conservación de los puentes. La SGPyV informó que a partir del año 2006 comenzó a desarrollarse un Sistema Integral de Gerenciamiento de Puentes.
-Escaso equipamiento y personal especializado para efectuar tareas de relevamiento del estado de conservación de las estructuras.
-Falta de un sistema de catastro informatizado con datos actualizados sobre el estado de conservación de las estructuras existentes y de las obras en puentes que se estén ejecutando en la red Vial Nacional.
-La documentación de los puentes es archivada en un fichero que no tiene cerraduras ni medidas de seguridad que impidan el libre acceso al sector.
-Debilidades en la etapa de programación y planificación de los proyectos a los fines de su incorporación al Plan Nacional de Inversiones Públicas y al presupuesto de cada ejercicio financiero.
Obras sobre el Puente Zárate Brazo Largo -Los únicos antecedentes técnicos incorporados al expediente de contratación de la obra, corresponden
a los Formularios Anexos a la Oferta Técnica confeccionados por la firma contratista y la referencia a una serie de documentación a ser presentada con posterioridad a la suscripción del contrato, que debía ser incorporada al mismo una vez aprobada por la DNV, situación que contraviene las previsiones del Art. 4° de la Ley Nº 13.064.
-Debate de cuestiones técnicas de importancia fundamental en la obra efectuados con posterioridad a la firma del contrato y al pago del anticipo financiero que -junto a otros aspectos de coordinación general- retrasaron un año el inicio de los trabajos, situación que denota la necesidad de contar en forma previa con la documentación técnica del proyecto definida y aprobada por las instancias correspondientes.
-Los Anexos Técnicos presentados por la firma contratista no se encuentran incorporados al ejemplar del contrato suscripto entre las partes, sino agregados en otro cuerpo del expediente. No están inicialados por el comitente, ni se encuentran archivados en la Oficina de Licitaciones y Compras junto al ejemplar original del contrato.
-El Pliego de Condiciones Generales y Particulares para la Licitación de Obras Públicas, no se encuentra incluidos en ningún cuerpo del expediente, ni existen constancias de que dichos pliegos se encuentren firmados o inicialados por la empresa contratista.
-El único análisis comparativo de precios que se agrega al expediente corresponde al efectuado entre dos ofertas presentadas por la propia firma contratista, pero no se adjunta un análisis comparativo de dicha oferta con un presupuesto oficial ni con antecedentes de los precios abonados con anterioridad. Sin perjuicio de ello, el organismo auditado con fecha 21-10-09 remitió un estudio comparativo de precios referido a los costos resultantes de la llamada “Etapa 18 Obenques” preparado por la Coordinación del Complejo Zárate - Brazo Largo.
-No se adjuntan constancias del Presupuesto Oficial que como parte de sus obligaciones debía elaborar la Firma Consultora Cowi-UPC-SETEC contratada a fin confeccionar el proyecto y la documentación necesaria para licitar la ejecución de las obras.
-El Contrato no prevé un régimen de Recepción Provisoria y Definitiva de las obras. -El procedimiento establecido para la devolución de las garantías -basado en una progresiva reducción de las
mismas- no se compadece con el objeto final del contrato (ejecución de una obra pública) ni con la modalidad de contratación adoptada (llave en mano.)
-No surgen constancias que la vigencia de las garantías constituidas haya sido renovada por la firma contratista, teniendo en cuenta que su vencimiento operaba con fecha 31-01-07 y al cierre del período auditado la ejecución de los trabajos no se encontraba aún finalizada.
-Los antecedentes relacionados con hechos posteriores a la suscripción del contrato no se encuentran
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incorporados al expediente de contratación ni formando parte de otras actuaciones administrativas, circunstancia que impide o genera dificultades para efectuar un adecuado seguimiento de dichos aspectos.
Obras por Convenio con Provincias -Delegación a la AGVP de funciones relacionadas con la confección del proyecto ejecutivo y trámite de
contratación de la obra, a través de un convenio suscripto con posterioridad a que dicho ente haya efectuado la apertura del llamado, adjudicado la obra y firmado el contrato.
-No se explicitan las causas y/o conveniencia de haberse delegado en un organismo vial provincial la confección de un proyecto, llamado a licitación, ejecución e inspección de una obra de jurisdicción nacional, que integra la Red Nacional de Caminos.
-Homologación de la documentación contractual por parte de la DNV luego de haberse reintegrado en su totalidad los importes abonados por la provincia a la firma contratista, como así también de la primera y segunda modificación de obra efectuada aproximadamente dos años después de finalizados los trabajos.
-No se adjuntan constancias de la intervención expresa de los organismos de control de la provincia con relación a la documentación correspondiente al proyecto definitivo, al llamado a licitación ni a las modificaciones de obra autorizadas durante la ejecución del contrato, conforme a lo previsto en la addenda modificatoria del convenio.
-El Convenio preveía que los certificados de obra e informes mensuales debían ser elevados directamente al distrito, adjuntándose una copia autenticada de la resolución provincial aprobatoria del certificado correspondiente al mes anterior al de ejecución de los trabajos, no obstante dichos certificados así como sus constancias de pago fueron remitidos al Distrito mediante un único envío dos meses después de finalizados los trabajos.
-En el texto del convenio no se establece la modalidad ni alcance de las funciones de supervisión previstas a cargo de la DNV.
-No se adjuntan los Informes de Control de Calidad confeccionados por la AGVP. La misma situación se verifica respecto a los informes elaborados por el Distrito.
-Deducción de importes correspondientes a equipos provistos por la firma contratista que quedan incorporados al patrimonio del ente provincial sobre la base de una valuación efectuada por el Distrito jurisdiccional en forma estimativa sin adjuntar documentación de respaldo en la que conste la base de cálculo utilizada a tal fin.
8-EXAMEN EN EL ÁMBITO DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD (DNV):
“VERIFICAR LA GESTIÓN DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD EN CUMPLIMIENTO Y CONTROL DE LOS CONTRATOS DE REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO (CREMA), PERÍODO AUDITADO 2004-MARZO 2007”. RESOLUCIÓN N° 34/10.
Recomendaciones -Generar las condiciones necesarias a fin de procurar la adecuada elaboración de los presupuestos.
Como así también las actividades de discusión que posibilite la definición y unificación de criterios con los Distritos en cuanto a la formulación de los proyectos técnicos de obras a licitar de manera de limitar, además, el reconocimiento de eventos compensables del tenor de los analizados en el presente.
-Emplear un plazo razonable para emitir los Certificados de Recepción Definitiva a fin de no prolongar innecesariamente la vigencia del contrato. A tal fin, deberán identificarse las causales de las demoras en su tramitación y subsanar las deficiencias.
-Acortar los plazos de los procedimientos de gestión del proyecto hasta el replanteo de la obra y asegurar su transparencia y efectividad.
Fortalecer la capacidad institucional de la entidad. -Impulsar, en lo que depende de la DNV, el proyecto de estructura organizativa definitiva a fin de
dar claridad y certeza en la responsabilidad que cabe a las distintas áreas intervinientes. -Limitar las prórrogas de los contratos CReMa a casos de extrema necesidad y urgencia
debidamente justificada. -Ajustar los procedimientos administrativos a las formalidades prescrita por la normativa a fin de dar
validez y asegurar la transparencia de los actos de la Administración. -Elaborar los presupuestos de gastos de la Entidad de manera que reflejen los compromisos de pago
con las obras adjudicadas. -Hacer operativo el Sistema de Gestión de Obras Viales (SIGO). Concientizar al personal e
involucrar a la organización en su utilización -Aplicar el Modelo de Estándares para el Mantenimiento y Diseño de Carreteras (HDM) como
herramienta para la toma de decisión -previo al llamado a licitación- basado en criterios económicos.
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Conclusiones El sistema de contratos CReMa se origina en un proyecto implementado por el Banco Mundial con
el objetivo de: I) recuperar y mantener la Red Nacional de Carreteras, II) instrumentar la participación del sector privado y III) reforzar la capacidad de la DNV en la planificación, celebración de contratos y supervisión de obra. Están bajo este sistema unos 50 contratos que constituyen, habida cuenta la extensión de la red involucrada, uno de los principales sistemas de gestión con participación privada en el país.
En su diseño, estos contratos tienden a agilizar los procedimientos licitatorios a fin de acelerar los plazos para poner las rutas en condiciones de transitabilidad y por ende, disminuir los costos de transporte. La DNV elabora un proyecto básico -PROBAS- (con las exigencias mínimas de obra), la oferta se realiza por ajuste alzado y el proyecto definitivo -PRODEF- es elaborado por el adjudicatario. Queda librado al contratista el ajuste a partir de lo determinado en el PROBAS, según sea su propia estrategia de mantenimiento. El cumplimiento del contrato se mide por resultados.
Desde su implementación en 1997, los resultados de los procesos licitatorios han mostrado una notable brecha entre el Presupuesto Oficial y las ofertas lo que llevó a la DNV a introducir modificaciones en los Pliegos.
Sin embargo, inciden en esa brecha, deficiencias en la elaboración de los Presupuestos Oficiales (PO) por restricciones presupuestarias (la valorización de las obras termina siendo independiente de las reales necesidades de la malla), y debilidades de gestión (falta de criterios uniformes entre los Distritos responsables de su preparación, insuficiencia de profesionales y control insuficiente o tardío de la Administración Central). También inciden factores de mercado (volatilidad de los precios de los insumos y concurrencia de empresas en las licitaciones). Ello repercute en el Presupuesto anual de gastos de la entidad, observándose además respecto de éste, que el Programa 26 (CReMa) no se corresponde con los planes de obra ni con el avance de obras en ejecución.
Consecuentemente, la DNV debería poner énfasis en aproximar el PO a las verdaderas necesidades técnicas de la obra, a fin de que éstas no sean cubiertas con eventos compensables.
Los eventos compensables analizados en la auditoría, corresponden a obras que por sus características debían haber estado incluidas en el proyecto original; además los montos modifican significativamente el contrato original.
El ente presenta debilidades organizativas que restringen sus decisiones. La carencia de un sistema integrado de gestión impide contar con un soporte de datos apto para la toma de decisiones y administración de las inversiones bajo su jurisdicción.
Cabe señalar además, que se encuentran pendientes de cierre contratos con obras finalizadas, lo que impide determinar el costo final de las Mallas verificándose que en algunos contratos CReMa I, las prórrogas del plazo de ejecución de contratos exceden lo razonable.
Finalmente, se ha tomado nota de aquellos aspectos que el auditado informa se han subsanado con posterioridad al cierre de las tareas de campo o están en vías de subsanación, las que serán verificadas en oportunidad de nuevas auditorías.
9-EXAMEN EN EL ÁMBITO DEL ENTE REGULADOR DE AGUA Y SANEAMIENTO
(ERAS): “VERIFICAR LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LA LEGISLACIÓN VIGENTE RELACIONADAS CON LA PUESTA EN FUNCIONAMIENTO Y OPERATIVIDAD DEL ERAS, NECESARIAS PARA LLEVAR A CABO LAS MISIONES QUE LE FUERAN ENCOMENDADAS - GESTIÓN” . PERÍODO EXAMINADO: DESDE EL INICIO DE ACTIVIDADES DEL ENTE (1° DE JULIO DE 2007) HASTA EL 30 DE MAYO DE 2008. RESOLUCIÓN N° 36/10.
Recomendaciones 1-Instar a las Autoridades Competentes a dar estricto cumplimiento a las exigencias establecidas por
el nuevo Marco Normativo a efectos de que se formalice y apruebe el Contrato de Concesión o Instrumento de Vinculación por el que se otorga a la empresa la prestación del servicio de agua potable y desagües cloacales, así como la Reglamentación del Procedimiento Sancionatorio y el Reglamento de Usuario.
2-El ERAS deberá aprobar sus Reglamentos dando estricto cumplimiento a los plazos establecidos por la normativa aplicable.
3-El ERAS deberá instar a la Comisión Asesora a presentar su propuesta definitiva de reglamento de su funcionamiento a los efectos de su aprobación por parte del Directorio del Organismo.
4-El ERAS deberá dar celeridad al trámite por el cual se gestiona la designación del Defensor del Usuario y emitir el acto administrativo de designación correspondiente exigido por la reglamentación vigente.
5-El ERAS deberá elaborar y publicar las consultas y encuestas periódicas para medir el grado de satisfacción anual de los usuarios, conforme lo exige la normativa vigente.
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6-El ERAS deberá publicar en su página WEB la totalidad de las Resoluciones emitidas, tal como lo exige la normativa vigente.
7-El ERAS deberá, en relación a las tramitaciones efectuadas en concepto de Compras y Contrataciones, dar cumplimiento a los requisitos contemplados en el manual de compras y contrataciones del organismo, acreditando en cada caso, la constancia de conformidad de la prestataria del servicio contratado.
8-El ERAS deberá dar cumplimiento a las formalidades exigidas en los respectivos manuales y ajustarse a lo dispuesto por el Decreto N° 1759/72, Reglamentario de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos N° 19.549 a efectos de evitar las deficiencias formales en la tramitación de los expedientes.
Conclusiones El presente Informe de Auditoría tuvo por Objeto verificar las obligaciones establecidas en el
legislación vigente relacionadas con la puesta en funcionamiento y operatividad del ERAS, necesarias para llevar a cabo las misiones que le fueran encomendadas.
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la Auditoría General de la Nación, habiéndose practicado los procedimientos que incluyen relevamiento y análisis del marco jurídico; entrevistas a los responsables; requerimiento y análisis de información y determinación de la muestra.
Al cierre de tareas de campo no ha sido aprobado el Contrato de Concesión mediante el cual se otorga a la Concesionaria la prestación del servicio de agua potable y desagües cloacales, dicha omisión constituye la limitación al alcance del presente informe.
A la fecha de la finalización de los trabajos de campo no se había dado cumplimiento a las exigencias establecidas por el nuevo Marco Regulatorio en cuanto a que no se habían elaborado los correspondientes instrumentos normativos: Reglamentación del Procedimiento Sancionatorio; Reglamento de Usuario y Reglamento de Funcionamiento de la Comisión Asesora.
El ERAS no ha efectuado y publicado consultas y encuestas periódicas para medir el grado de satisfacción anual de los usuarios, conforme lo exige la normativa vigente. El 50,76 % de las Resoluciones emitidas por el ERAS durante el período no habían sido publicadas en la página WEB del ENTE.
Del análisis de la muestra de expedientes por Compras y Contrataciones efectuadas por el ERAS durante el período auditado, se han detectado las siguientes deficiencias:
Se han detectado expedientes en los que no se verifica la constancia de conformidad de la prestataria del servicio contratado y se han verificado deficiencias formales en la tramitación de algunos expedientes no ajustándose, en consecuencia a lo dispuesto por el Decreto N° 1759/72, Reglamentario de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos N° 19.549.
10-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DEL ÓRGANO DE CONTROL DE LAS CONCESIONES
VIALES (OCCOVI) REFERIDA A “VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CONTRACTUALES DE LOS CONCESIONARIOS DE LA RED VIA NACIONAL BAJO EL DECRETO 1007/03, SU RENTABILIDAD Y LA GESTIÓN DE OCCOVI EN EL CONTROL DE LAS MISMAS” PERÍODO AUDITADO: DESDE EL INICIO DE LA CONCESIÓN EN NOVIEMBRE DE 2003, HASTA OCTUBRE DE 2007. RESOLUCIÓN N° 58/10.
Recomendaciones Al Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios 1-Establecer los plazos en concordancia con la capacidad de gestión de las empresas, del órgano de
control y de la disponibilidad de información. Tener en cuenta la razonabilidad de los tiempos que requiere la Administración a fin de que ésta no caiga en incumplimientos que deriven en perjuicios para el Estado.
2-Con referencia a lo observado sobre la incorporación del factor de eficiencia, diseñar marcos regulatorios aplicables.
Al OCCOVI 1-En el caso de las revisiones tarifarias, las circunstancias para analizar la procedencia de los ajustes
deben ser las que se encuentran fijadas en los Pliegos, sin generar diferencias en el trato que se brinda a los distintos concesionarios.
2-Aplicar criterios restrictivos para constatar el cumplimiento de los compromisos asumidos por el concesionario, teniendo como objetivo buscar el equilibrio entre las inversiones efectivamente realizadas y la satisfacción al usuario. Reflejar en los PEF las modificaciones que correspondiere por las inversiones no realizadas en tiempo.
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3-Sustentar las revisiones tarifas en evaluaciones que aseguren el equilibrio de la ecuación económica financiera manteniendo el principio de riesgo empresario y utilidad razonable consagrado en la normativa aplicable. Revisar el criterio de no computar los ingresos reales para reestablecer la ecuación económica financiera de las concesiones. Evaluar la procedencia de impulsar el pertinente deslinde de responsabilidades.
4-Sujetar las decisiones a la normativa contractual, evitando durante la ejecución del contrato introducir modificaciones que introduzcan incertidumbre en la relación contractual.
5-Aplicar criterios uniformes en el tratamiento de las revisiones tarifarias teniendo en cuenta que todas las concesiones se rigen bajo el mismo régimen, evitando provocar desigualdad de oportunidad entre los oferentes.
6-Llevar a cabo el procedimiento de audiencia pública previo a resolver la revisión tarifaria teniendo en cuenta que es requisito contractual.
7-Actuar con celeridad en la aprobación del Sistema de Contabilidad Única habida cuenta que constituye una fuente de información para llevar adelante las tareas de control.
8-Exigir a los Concesionarios que brinden un soporte de comunicación adecuado para la difusión masiva de información a los usuarios que incluya información institucional y financiera. Ampliar la información proporcionada en la web OCCOVI ilustrando a los usuarios sobre sus derechos.
9-Frente a los incumplimientos de los concesionarios como los observados en vinculación a los trámites de autorización de empleo de terrenos dentro de la zona de camino para siembra, garantías, seguros e inventarios, aplicar criterios uniformes, ajustándose a la normativa vigente.
10-Uniformar las presentaciones y procedimientos de análisis del inventario vial, efectuando las tareas de control correspondientes para que dichos instrumentos sean de utilidad.
Conclusiones El sistema de concesión de la red vial nacional convocada por Decreto Nº 425/03 se organizó a
través de un sistema de recursos comunes (“Caja Única”) afectado a asegurar las obligaciones del contrato, distribuyéndose mensualmente los ingresos de la concesión entre los distintos concesionarios de acuerdo con su carácter de oneroso o subsidiado.
En el período auditado no se resolvieron los ajustes tarifarios conforme el marco regulatorio, dejando al servicio sin previsibilidad y creando situaciones litigiosas. En efecto, de las once oportunidades en que se presentaron las circunstancias de Revisión sólo se resolvió la primera con alcance general y fuera de los plazos determinados; la siguiente revisión alcanzó únicamente al CV4, reconociéndose hasta el 7º disparo del Parámetro de Revisión y otros gastos. Las demoras en resolver los ajustes y la inobservancia de condiciones y límites impuestos -en cuanto a que el ajuste tarifario no debía superar la variación del Parámetro de Revisión-, contrarían las cláusulas contractuales.
En la 1ª revisión no se computaron los ingresos reales (por aumento de tránsito) para restituir el equilibrio económico financiero de las ofertas; consiguientemente, el ajuste no refleja la economía contractual y por ende, no verifica la rentabilidad real y su razonabilidad. En el caso del CV1, el empleo del tránsito de oferta en lugar de los reales, dio como resultado que la concesión pasara de onerosa a subsidiada, situación que al no ser consentida por el concesionario, dio lugar a un ajuste “parcial” -a través de un canon mínimo- dejando pendiente de definición el PEF que regirá la concesión.
La aplicación de esas pautas de revisión, junto con la decisión de realizar los ajustes a través de la modificación de canon o subvención (para no trasladarlo directamente a los usuarios), impactó negativamente en el resultado de la Caja Única.
La modificación del contrato del CV4 -originada en la decisión de excluir una parte de la traza, objeto de una Iniciativa Privada presentada por el Concesionario-, altera las bases del Sistema, perdiéndose los beneficios en los resultados de esta Concesión que pasa de ser onerosa a subvencionada.
Se ha observado que el criterio de emplear las multas como elemento de constatación de las inversiones efectivamente realizadas, no resulta apto para comprobar que los concesionarios cumplen con la restricción que impone la legislación, y asegurar que la eventual rentabilidad no exceda una relación razonable entre las inversiones efectivamente realizadas por el concesionario y la utilidad neta obtenida por la concesión.
Las revisiones tarifarias fueron decididas sin llevar a cabo el procedimiento de audiencia o consulta pública que establece el Contrato de Concesión.
Independientemente de la falta de resolución de los ajustes en que incurrió la Administración, el diseño del marco regulatorio supera su capacidad para resolver los ajustes con la periodicidad en que se han presentado habida cuenta la complejidad de las tareas y comprobaciones que el Órgano de Control debe llevar a cabo en cada Revisión. En el mismo sentido, el marco regulatorio incluye un ‘coeficiente de productividad del sector’ que resulta incompatible con el corto periodo entre revisiones, recomendándose el diseño de marcos regulatorios que no dejen a la Administración en incumplimiento por plazos irreales.
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En las tareas de supervisión y control del cumplimiento de obligaciones de los concesionarios se observa falta de criterios uniformes frente a los incumplimientos de éstos.
11-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DEL ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMA
NACIONAL DE AEROPUERTOS (ORSNA), SOBRE EL GRADO DE REGULARIZACIÓN DE DEFICIENCIAS OBSERVADAS EN EL INFORME DE GESTIÓN DEL ORSNA Y AEROPUERTOS ARGENTINA 2000 SA (AA2000) APROBADO POR RESOLUCIÓN AGN N° 194/05. RESOLUCIÓN N° 88/10.
Conclusiones La presente auditoría se llevó a cabo una vez culminado el proceso de renegociación integral del
Contrato de Concesión de AA2000 SA aprobado por Decreto Nº 1799 (4/12/07) resultando, en relación a la materia del presente informe de seguimiento, en un marco regulatorio y de control que difiere del analizado en oportunidad de realizar la auditoría aprobada por Resolución AGN Nº 194/05 “Gestión del ORSNA en el control de los contratos de AA2000 con prestadores de servicios no aeronáuticos” (se consideran servicios no aeronáuticos todos aquellos que preste el Concesionario, por sí o por terceros -en este último caso el Concesionario percibe una renta o canon-, en virtud del Contrato de Concesión, y que no se encuentren contemplados en el cuadro tarifario incluido en el anexo que detalla la tarifas, estableciéndose que los servicios deben ser ofrecidos en forma competitiva).
Respecto a las deficiencias detectadas en dicha auditoría que originaron las observaciones y recomendaciones contenidas en ese Informe, el ORSNA ha manifestado que el proceso de renegociación (iniciado en octubre/2003) dificultó la instrumentación de nuevas herramientas regulatorias, a fin de no interferir u obstaculizar los acuerdos en gestión, no obstante lo prescrito por el Decreto Nº 308/03 (reglamentario de la Ley 25.561) y de la Ley 25.790.
Es a partir del nuevo marco contractual que el ORSNA dictó una serie de reglamentaciones orientadas a lograr mayor acceso a la información quedando subsanadas reglamentariamente la mayoría de las observaciones formuladas en la Resol. AGN Nº 194/05. No obstante y en virtud que su implementación se encuentra en etapa de desarrollo, no ha podido verificarse su eficacia, realizándose las correspondientes recomendaciones.
Las recomendaciones formuladas en el presente están orientadas a: -Instrumentar las acciones conducentes a mantener actualizada la Base de Datos Prestadores;
incorporar en forma oportuna al sistema informático que funciona en el ORSNA (SIGESTO) la planificación anual de las inspecciones integrales, y registrar las ejecutadas.
-En relación a los usuarios se recomienda velar para que éstos tengan mayor conocimiento sobre sus derechos y sobre el servicio que debe prestar el ORSNA, y evaluar la factibilidad de incorporar a los indicadores de calidad algún índice que permita medir la presencia del ORSNA ante los usuarios; gestionar la efectivización de la Encuesta Anual a pasajeros y operadores (o técnicas similares), para conocer la percepción de los usuarios sobre las condiciones de los servicios, sus preferencias y expectativas. Mantener el nivel precio-calidad de los servicios, fortalecer la relación con el usuario, y determinar los estándares de calidad de servicio de alimentos y bebidas que respondan a los niveles de servicio de la categoría de los aeropuertos.
-Disponer la reubicación de los locales de venta y cambio de divisas en los aeropuertos, de manera que se encuentren próximas y a la vista entre sí (cfr. ordenó la Resol. ORSNA Nº 19/04, en su artículo 2).
-Acelerar la implementación de los procedimientos de auditoría de los ingresos comerciales declarados por el Concesionario.
El ORSNA nos ha informado que finalizada la tarea de auditoría aprobó el Manual de Control de Ingresos No Aeronáuticos -Resolución ORSNA Nº 59/09-; dictó la Resolución ORSNA Nº 29/09 (haciendo efectiva la reubicación de la casa de cambio Global Exchange); y decidió llevar a cabo una Encuesta de Satisfacción de Usuarios a partir de noviembre de 2009. Tratándose de hechos posteriores -informados en la etapa de descargo-, podrán ser verificados en futuras auditorías.
12-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DEL ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS -
(ENARGAS), REFERIDA AL CONTROL DE GESTIÓN DE COMPRAS DEL FIDEICOMISO GAS EL PERÍODO AUDITADO ABARCA DESDE EL DICTADO DEL DECRETO Nº 180/2004 (FEBRERO DE 2004) HASTA EL MES DE AGOSTO DE 2007. RESOLUCIÓN N° 89/10. Recomendaciones
1-El ENARGAS deberá confeccionar y compaginar los expedientes de modo que permita a ejercer adecuadamente sus funciones de control así como el debido seguimiento de los procedimientos de contratación.
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2-El ENARGAS deberá dar cumplimiento a los requisitos formales que deben contener los actos emitidos y cuyas constancias deben obran en los expedientes respectivos a los fines de acreditar el seguimiento y control pertinentes.
3-El ENARGAS deberá implementar los procedimientos de control y acreditar en los expedientes que instruye, todas las intervenciones que resulten pertinentes, que permitan verificar el cumplimiento de las obligaciones a cargo del Ente.
4-El ENARGAS deberá emitir los informes finales, con la debida fundamentación que sustente los procedimientos de control implementados.
5-El ENARGAS deberá incluir en los expedientes que confecciona, toda la documentación suficiente relacionada con el objeto del mismo así como arbitrar las medidas que permitan verificar la consistencia de la información agregada, en el ejercicio de los controles que le competen.
6-El ENARGAS deberá efectuar sus observaciones con las debidas formalidades, exigiendo el cumplimiento a los requerimientos por él efectuados y verificar que las mismas sean posteriormente subsanadas.
7-Implementar un sistema de seguimiento de precios de mercado o elaborar un método alternativo, a los efectos de evaluar las ofertas presentadas.
8-El ENARGAS deberá ejercer los controles de modo eficaz, exigiendo la entrega de la documentación y la realización de las aclaraciones que resulten necesarias a tales fines.
Conclusiones El presente Proyecto de Informe tuvo por Objeto evaluar la gestión del ENARGAS en las funciones
que le fueron conferidas en el marco de los Fideicomisos de Gas constituidos para financiar obras calificadas como de ampliación de la capacidad de transporte y distribución de gas.
En tal sentido, la Secretaría de Energía delegó en el Ente Nacional Regulador del Gas una serie de funciones relativas al control de las contrataciones realizadas por las gerenciadoras de dichos proyectos. Por su parte, el Ente Regulador definió los procedimientos a los fines de encarar las tareas de control delegadas.
Toda vez que fue imposible relevar los expedientes principales correspondientes a las ampliaciones encaradas por Transportadora de Gas del Norte SA y Transportadora de Gas del Sur SA, por encontrarse los mismos remitidos a la Justicia, se orientó la tarea al análisis de las actuaciones instruidas para cada una de las compras y contrataciones particulares realizadas por las gerenciadoras.
Se ha constatado la ausencia, en los mencionados expedientes, de los requisitos formales mínimos que deben contener los actos emitidos por el Ente Regulador, como expresión del control a su cargo. Por su parte, en algunos casos, no han podido verificarse constancias que acrediten la intervención llevada a cabo por el ENARGAS, lo que impide comprobar los controles aplicados.
En cuanto a los informes que el ENARGAS debe emitir dando por cumplidas las respectivas órdenes de compra y que, en consecuencia, dan por cerrado cada legajo, puede concluirse que no exhiben la debida fundamentación que sustente los procedimientos de control implementados.
En muchos casos, no ha podido verificarse la agregación de documentación indispensable para el ejercicio, por parte del Organismo auditado, de las tareas a su cargo.
Se verificó, asimismo, que el Ente Regulador realizó observaciones a la documentación remitida por los gerentes de proyecto, sin que las mismas presenten formalidad alguna. Por su parte, en algunos casos, no consta que las mismas hayan sido subsanadas.
Si bien se encontraba previsto en la normativa aplicable, el seguimiento de los precios de mercado por parte del ENARGAS, no ha podido advertirse que dicho mecanismo haya sido implementado.
Particularmente, en cuanto a la contratación referida a la adquisición de cañerías de 30” y 36” por parte de Transportadora de Gas del Sur SA, se han detectado inconsistencias referidas a la longitud de cañería que debía adquirirse, al monto total de la contratación, a la realización de pagos con anterioridad a la autorización de la compra por parte del ENARGAS, a la cesión del contrato realizada por la adjudicataria, sin la intervención del Ente Regulador, entre otros. Asimismo, se verificaron errores y faltantes en la confección del respectivo expediente, lo que dificulta su comprensión y seguimiento.
13-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DEL COMITÉ FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN (COMFER),
REFERIDA A “VERIFICACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS- GESTIÓN” PERÍODO AUDITADO: 01/01/05 AL 30/07/07”. RESOLUCIÓN N° 117/10.
Recomendaciones 1-Propender y adoptar para el organismo un modelo de gestión con los alcances definidos por el
Decreto Nº 103/01. 2-Diseñar e implementar un plan estratégico que fortalezca la gestión del COMFER y acreciente los
productos, resultados intermedios y finales asociados a su accionar.
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3-Instar las medidas necesarias a fin de culminar con el proceso de elaboración de los perfiles y puestos de trabajo y de los requisitos que debe reunir el personal para cubrirlos.
3-Compatibilizar la estructura formal vigente del organismo con la real y difundida a través de su sitio institucional.
4-Dar estricto cumplimiento a las disposiciones vigentes en materia de prevención de riesgos, higiene y seguridad en el trabajo.
5-Dotar al organismo con los servicios de Medicina del Trabajo y de Higiene y Seguridad, y en especial, regularizar la realización de los exámenes médicos periódicos al personal.
6-Adoptar las medidas correctivas necesarias a fin de que el organismo supere el nivel de riesgo con el que fue clasificado por la Aseguradora de Riesgo del Trabajo Provincia ART en el marco del Decreto Nº 170/96 y resoluciones conexas de la Superintendencia de Riesgos del Trabajo, puesto de manifiesto por la Sindicatura General de la Nación.
7-Fortalecer el ambiente de control de la Dirección de Recursos Humanos a fin de consolidar una mayor eficiencia y eficacia en la gestión que le compete.
8-Conformar los legajos de personal en un todo de acuerdo con la documentación exigida por la Resolución Nº 20/95 - EXSFP y garantizar la integridad de la información contenida conforme a los antecedentes y situación de revista alcanzada por el personal en el desarrollo de su carrera administrativa.
9-Observar el cumplimiento del procedimiento reglamentado por el SINEP para las Evaluaciones de Desempeño y Promoción de los agentes, y regularizar las demoras verificadas respecto de los procesos de evaluación pendientes informados por el organismo, garantizando los corrimientos escalafonarios en un todo de acuerdo con el acto administrativo pertinente.
10-Diseñar y orientar el Plan Institucional de Capacitación conforme a los objetivos del Organismo, a fin de asegurar una mejor calidad en la prestación de los servicios y el derecho del personal de ser capacitado para un mejor desempeño y desarrollo de su carrera administrativa. Ajustar su presentación dentro de los plazos establecidos por la Resolución Nº 2/02-SSGP y hacer efectivo su cumplimiento.
11-Evaluar la conveniencia de unificar el control de la asistencia del personal a través de la aplicación del Sistema de Control Horario (Pharaoh) y optimizar la administración de los sistemas EVA y EVAFE.
12-Regularizar el suministro de los datos del personal al SIREPEVA dentro de la temporalidad y el procedimiento establecido por la Resolución Nº 15/05-SGP.
Conclusiones La presente labor de auditoría tuvo por objeto verificar en el organismo la administración de los
Recursos Humanos durante el período comprendido entre el 01/01/05 al 30/07/07, señalándose a continuación las debilidades detectadas en la gestión:
-El COMFER no concretó la adopción del modelo de gestión por resultados, que estableció el programa de modernización del Estado durante el transcurso del año 2001 (Dto. Nº 103/01). Tampoco se observa durante el período auditado, la implementación de acciones acordes con los objetivos fijados por el programa para la administración de los recursos humanos, ni implementó el diseño de un nomenclador de funciones y posiciones de trabajo.
-El procedimiento reglamentado por el SINAPA (Sistema Nacional de la Profesión Administrativa) - actualmente reemplazado por el SINEP (Sistema Nacional de Empleo Público) para las Evaluaciones de Desempeño y Promoción, no fue cumplimentado en forma oportuna, estando pendientes de cierre las evaluaciones de los agentes correspondientes a los años 2006/2007 y las correspondientes a los cargos con función ejecutiva del año 2004. Tampoco se cumple en fecha la obligación que recae sobre el organismo de suministrar al Sistema de Registro de Personal y Evaluaciones (SIREPEVA), los datos relacionados con la situación del personal.
-Se identificó un bajo nivel de implementación del Plan Institucional de Capacitación (PIC) correspondiente al período 2004/2006 y el correspondiente al período 2007/2009, no fue presentado ante el INAP (Instituto Nacional de la Administración Pública).
-Se identificaron significativos desvíos con relación a las obligaciones establecidas por la legislación en materia de higiene y seguridad en el trabajo.
-El Departamento de Prensa y el Departamento de Atención a Usuarios no conforman la estructura organizativa de las aperturas inferiores del organismo. Sin embargo, a través de su sitio Web, se puede visualizar las acciones atribuidas a ambas áreas operativas. Esta información institucional no guarda fidelidad con la estructura organizacional vigente.
-Las deficiencias detectadas en la administración de los legajos únicos del personal, en las bases de datos implementadas EVA (Sistema de Evaluación del Personal sin funciones ejecutivas) y EVAFE (Sistema de Evaluación del Personal con funciones ejecutivas) y con relación a los procedimientos implementados para el control de asistencia del personal fueron tópicos, que en su conjunto, denotan debilidad en el ambiente de control interno.
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En el descargo el organismo, manifiesta que el proceso previo y las instancias posteriores a la sanción de la Ley Nº 26.522 (Ley de Servicios de Comunicación Audiovisual), originaron la postergación de decisiones vinculadas a algunos de los aspectos observados, que requieren la plena operatividad de la nueva normativa organizacional de la Autoridad Federal de Servicios de Comunicación Audiovisual.
14-AUDITORÍA DE GESTIÓN: ANÁLISIS DE LA GESTIÓN CORRESPONDIENTE AL
FIDEICOMISO SISTEMA VIAL INTEGRADO - SISVIAL); PERÍODO 1º DE ENERO DE 2005 - 31 DE MARZO DE 2008. RESOLUCIÓN N° 160/10.
Recomendaciones Se formulan las recomendaciones que a continuación se detallan, para los siguientes Entes: al
Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (puntos 1, 2, 3, 5 y 6); a la Dirección Nacional de Vialidad (puntos 3 y 4) y a la Unidad de Coordinación de Fideicomisos de Infraestructura del Ministerio de Economía (UCOFIN) (puntos 3, 5 y 6).
1-Proceder a la confección de un texto ordenado actualizado que contenga un detalle de la normativa de aplicación referente al SISVIAL.
2-Dictar el acto aprobatorio del Contrato de Fideicomiso definitivo que contemple las actualizaciones dispuestas por la normativa vigente, con posterioridad al suscripto con fecha 21 de mayo de 2002.
3-Proceder a confeccionar un Plan de Obras Viales financiadas con el SISVIAL, conforme lo establecido en la normativa vigente, lo que a su vez coadyuva a la utilización efectiva y eficiente de los recursos del SISVIAL para esa finalidad. Efectuar las tramitaciones necesarias para obtener en tiempo y forma las autorizaciones de modificaciones o ampliaciones de créditos, que posibiliten efectuar la afectación y pago del gasto con los recursos y finalidad votados. Dar curso a los procedimientos que correspondan, destinados a deslindar responsabilidades de los funcionarios intervinientes en las tramitaciones pertinentes, respecto del apartamiento de lo prescripto en la normativa aplicable en el período auditado.
4-Aplicar los recursos del SISVIAL para la finalidad establecida en la normativa, evitando la afectación del Tesoro Nacional, habiendo excedentes de fondos en el fideicomiso. Dar curso a los procedimientos que correspondan, destinados a deslindar responsabilidades de los funcionarios intervinientes en las tramitaciones pertinentes, respecto del apartamiento de lo prescripto en la normativa aplicable en el período auditado.
5-En lo que hace a los pagos expuestos en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF) -emanado del BNA-, impartir las instrucciones pertinentes, para que no sólo se expongan en éstos importes globales, si no que se detallen para cada beneficiario sendos pagos efectuados, con indicación de su concepto, lo que coadyuva a la transparencia de la gestión de los fondos del SISVIAL, y su control.
6-Implementar las acciones necesarias e impartir instrucciones a todos los intervinientes en la gestión del fideicomiso, para que la carga de datos, a los fines de asegurar su integridad y consistencia, sea única en los soportes que reflejen información referida al movimiento de fondos del SISVIAL, en especial en lo referente a identificación de los beneficiarios y de las obras.
Conclusiones De la labor realizada surge que no se ha contado con un Plan de Obras Viales a ser financiadas con
el SISVIAL, conforme a lo establecido en el Decreto Nº 1377/01; si bien se verificó la existencia de fondos disponibles excedentes durante el periodo analizado, se han utilizado fondos del Tesoro Nacional para financiar dichas obras. Esto afecta la utilización efectiva y eficiente de los recursos del citado Fondo Fiduciario.
La normativa aplicable al SISVIAL no se encuentra compendiada íntegramente, lo que dificulta el control de la gestión del Fideicomiso en análisis. A su vez, corresponde ajustar el Contrato de Fideicomiso vigente suscripto con fecha 21 de mayo de 2002, en virtud de la normativa dictada con posterioridad a esa fecha.
Los Estados de Origen y Aplicación de Fondos proporcionados por el BNA, no exponen de manera uniforme la descripción de los beneficiarios del SISVIAL. En cuanto a la descripción de las obras, beneficiarios y montos abonados a éstos, se observan diferencias entre la información brindada por la UCOFIN y el BNA; esto hace necesario la implementación de mecanismos que garanticen homogeneidad en todas las registraciones inherentes al manejo de fondos del fideicomiso, a los fines de asegurar su integridad, consistencia y confiabilidad.
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15-INFORME SOBRE SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS
MEDIANTE RESOLUCIÓN N° 62/2007 AGN EN EL ÁMBITO DE LA SECRETARÍA DE ENERGÍA (SE) - REGALÍAS - “VERIFICACIÓN DE LOS CONTROLES LLEVADOS A CABO POR LA SECRETARÍA DE ENERGÍA RELATIVOS A LA LIQUIDACIÓN Y PAGO DE REGALÍAS DERIVADAS DE LA EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN PETROLERAS”. EL PERÍODO AUDITADO SE EXTIENDE DESDE EL 1° DE ENERO DE 2006 AL 28 DE FEBRERO DE 2008. RESOLUCIÓN N° 176/10.
Recomendaciones La SE deberá: 1-Implementar un sistema de gestión y registro íntegro, completo, veraz y actualizado que permita
ejercer un adecuado control y suministre la información necesaria para la regulación y dirección del Sector.
2-Evaluar la conveniencia de mantener la vigencia del convenio con la empresa Montamat &Asociados SRL, dada su ejecución parcial, en atención a las necesidades en materia de software y hardware que presenta el área y a tiempo transcurrido desde la suscripción del convenio.
3-Realizar análisis y estudios comparativos entre las distintas variables informadas por áreas concesionadas, empresas declarantes y/o por períodos mensuales anuales, que permitan evaluar la confiabilidad y razonabilidad de los datos declarados.
4-Contemplar en la planificación, la implementación de procedimientos de control tendientes a validar los datos informados en las declaraciones juradas (DDJJ) y determinar el grado de confiabilidad de la información, y de corresponder, solicitar la documentación respaldatoria y realizar inspecciones y/o controles “in-situ”.
5-Exigir que las empresas declarantes presenten las DDJJ con el formato previsto en la Resolución SE Nº 435/04, incluyendo la totalidad de la información exigida por la norma.
6-Exigir que las empresas declarantes la agregación de las constancias de pago que deben adjuntarse a los Anexos B, según lo dispuesto por la Resolución SE Nº 435/04.
7-Intimar e implementar acciones correctivas ante los incumplimientos de la presentación en tiempo y forma de as DDJJ por parte de los declarantes.
8-Desarrollar procedimientos de control a fin de detectar errores en las liquidaciones realizadas por las empresas declarantes y exigir su oportuna regularización.
9-La SE deberá ejercer sus facultades sancionatorias en lo que respecta a las áreas de jurisdicción nacional, de acuerdo a lo dispuesto en la normativa vigente.
10-La SE deberá implementar un sistema de registro completo y suficiente que le permita ejercer un adecuado control sobre los pagos realizados por los concesionarios, así como incluir en los recibos los datos necesarios que permitan su identificación.
11-La SE deberá sistematizar los controles cruzados entre las diferentes áreas de la SE, que permitan validar la consistencia y calidad de la información obtenida a partir de las DDJJ presentadas.
Conclusiones El presente informe tuvo por objeto efectuar un seguimiento de la Recomendaciones realizadas
mediante Resolución 62/07 AGN, con respecto a los controles llevados a cabo por la Secretaría de Energía (SE) acerca de la liquidación y pago de regalías derivadas de la exploración y explotación petrolera.
El alcance del examen fue acotado a las áreas de explotación que se encuentran bajo jurisdicción del Estado Nacional, toda vez que, conforme lo dispuesto por la Ley Nº 26.197, dictada con fecha 3 de enero de 2007, éstas son las únicas respecto de las cuales la SE continúa siendo autoridad de aplicación.
De acuerdo a las verificaciones efectuadas en el presente seguimiento, se han reiterado la mayor parte de las observaciones y recomendaciones oportunamente formuladas, y se han realizado nuevas, teniendo en cuenta los hallazgos actuales.
En tal sentido, se ha comprobado que sigue verificándose la ausencia de un registro íntegro, completo, veraz y actualizado que incluya todas las áreas en explotación, sus yacimientos y las empresas declarantes, lo que no le permite a la SE determinar la totalidad de los sujetos obligados a presentar declaraciones juradas (DDJJ).
Asimismo, la SE no posee un sistema de información y gestión eficiente, ya que continúa utilizando un software de control de regalías hidrocarburíferas, limitándose su aprovechamiento a la consulta de modo sólo lectura. Por otra parte, la base de datos que utiliza el Área Regalías de la SE, no refleja la totalidad de los datos incluidos en las DDJJ y no permite realizar análisis comparativos por mes, por Área y/o por yacimiento.
Tampoco realiza análisis y estudios comparativos entre las distintas variables informadas por Áreas concesionadas, empresas declarantes y/o períodos anuales y mensuales, ni solicita documentación
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respaldatoria, como así tampoco realiza inspecciones y/o controles in situ, impidiendo ello evaluar la confiabilidad y razonabilidad de los datos declarados.
Asimismo, no ha podido verificarse que la SE haya llevado a cabo en forma sistemática acciones correctivas en relación a la modalidad y consistencia de la presentación de las DDJJ. En tal sentido, pudo advertirse que las empresas declarantes, en muchos casos, presentan las DDJJ con un formato que difiere del previsto en la Resol. SE Nº 435/2004, omiten adjuntar los comprobantes de pago respectivos, o no presentan las respectivas DDJJ en tiempo y forma. Tampoco pudo comprobarse que la SE haya iniciado procesos sancionatorios por incumplimientos de las empresas declarantes.
A partir del presente examen, se han realizado nuevas observaciones y recomendaciones. En tal sentido, se ha verificado que la SE no posee un sistema de registro completo y suficiente que le permita ejercer un adecuado control acerca de las sumas ingresadas en concepto de regalías petroleras. Asimismo, que los recibos otorgados no reúnen los requisitos necesarios que permitan identificar y controlar los pagos realizados, no pudiendo comprobarse la coincidencia entre los pagos que surgen de los recibos analizados y del listado emanado del Sector Tesorería.
El borrador del Proyecto de Informe fue enviado oportunamente en vista al Organismo auditado, a los efectos que realice sus aclaraciones y comentarios. Entre las nuevas recomendaciones, se ha sugerido a la SE sistematizar los controles cruzados entre sus diferentes áreas que le permitan validar la consistencia y calidad de la información suministrada por las DDJJ presentadas.
Del descargo surge que la Secretaría de Energía aplicó las máximas multas vigentes para sancionar graves incumplimientos por parte de las concesionarias referidas a la política de seguridad y daño ambiental en la actividad hidrocarburífera.
A pesar de no ser objeto de esta auditoría las sanciones aplicadas por la Secretaría de Energía, de la documentación aportada en el descargo surge la necesidad y conveniencia de advertir sobre su revisión.
Por ello se plantea la necesidad de recomendar la revisión del régimen sancionatorio a fin de que exista una razonable relación entre la sanción a aplicar y el incumplimiento o daño producido.
16-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DE LA COMISIÓN NACIONAL DE COMUNICACIONES
-CNC- REFERIDA A “SISTEMA DE PERCEPCIÓN DE GRAVÁMENES Y CONTROLES QUE SE REALIZAN PARA SU EFECTIVIZACIÓN, EN LO REFERENTE A LOS DERECHOS RADIOELÉCTRICOS Y TASAS DE FISCALIZACIÓN, VERIFICACIÓN Y CONTROL - GESTIÓN” (PERÍODO AUDITADO 1/1/2006 AL 31/7/2007). RESOLUCIÓN N° 196/10.
Recomendaciones 1-Dar cumplimiento a lo establecido por la Resolución CNC Nº 2065/99 (Misiones y Funciones
correspondientes a la CNC), con el fin de satisfacer la meta prevista por el organismo en materia de administración de cobranza.
2-Dotar al Área Facturación y Administración de Cobranzas del módulo correspondiente al Sistema Integrado de Administración (SIA), a efectos de una mejor utilización de subsistemas de carácter autónomo (bases de datos propias del sector) y de una optimización de los recursos, asignando herramientas informáticas que le permitan a la Gerencia de Administración de Recursos desarrollar controles eficientes, eficaces y económicos, para el integral aprovechamiento de los recursos humanos asignados al sector.
3-Completar las actuaciones con elementos de juicio que brinden integridad a la actuación. 4-Realizar el seguimiento de acciones tendientes a obtener la ejecución de deudas por facturación
impaga. 5-Aprobar las Normas de Procedimientos necesarias (manuales integrales y específicos), que
permitan acotar la discrecionalidad con que se otorgan o den continuidad a los planes de facilidades de pago.
Proveer al Área de Facturación, de un programa que brinde mayor confiabilidad al cálculo de intereses por mora y permita la detección automática de deudores, agilizando su intimación.
6-Dictar un acto administrativo que permita ejercer el control por oposición de las facultades otorgadas por Resolución CNC Nº 488/04, al Área de Facturación y Administración de Cobranzas.
7-Cumplir con lo establecido por Resolución CNC Nº 3983/06, a efectos de disminuir las intimaciones fallidas, por no contar la CNC con una base de datos que incluya domicilios actualizados.
8-Promover la gestión del cobro de multas que a la fecha de cierre de las tareas de campo se encuentran sin efectivización.
Conclusiones Se realizó la auditoría cuyo objeto es “Sistema de percepción de gravámenes y controles que se
realizan para su efectivización, en lo referente a los derechos radioeléctricos y tasas de fiscalización, verificación y control-Gestión” (Período auditado 01/01/2006 al 31/07/2007).
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De lo constatado se concluye que en la CNC se reflejan debilidades en el control de ingresos al realizar con escasa frecuencia controles tendientes a analizar el estado de cuenta vinculado al cobro de los Derechos Radioeléctricos. Además carece de información para la confección y seguimiento de un parte mensual de cargos y créditos correspondientes a la facturación de usuarios.
El organismo excede razonables pautas temporales contadas desde la primera intimación, para dar inicio a acciones judiciales tendientes a obtener el ingreso de los importes correspondientes a deudas por facturación impaga.
El noventa y tres por ciento (93 %) de las multas impuestas por la no presentación de la Declaración Jurada por tasa de control, fiscalización y verificación se encuentran sin cobrar, en gestión judicial o extrajudicial, lo que demuestra una baja eficacia en la gestión de cobro de multas desarrollada por la CNC.
La CNC no ha implementado el Sistema Integrado Administración (SIA) para que el Área Facturación pueda aplicarla en el control de facturación de Derechos Radioeléctricos, situación que deriva en el desarrollo de tareas de controles manuales.
Los expedientes por los cuales tramita la gestión vinculada al cumplimiento de los convenios de facilidades de pagos, reflejan errores formales y sustanciales, destacándose que la fiscalización y percepción de los ingresos de la CNC se realizan sin el respaldo de un manual de procedimiento aprobado, por los que los responsables desarrollan sus tareas sin un marco de referencia apropiado; los convenios de reconocimiento de deuda y acuerdo de pago, son suscriptos sin el debido control por oposición, siendo sólo el responsable de un Área quien tiene la facultad de conceder el plan de facilidades de pago.
En otro orden se señala que el organismo ha manifestado que Mensualmente el Área de Facturación y Administración de Cobranzas confecciona y envía al Área de Contabilidad, Presupuesto y Patrimonio una planilla que contiene el saldo de deuda al inicio, créditos, débitos, total facturado, total cobrado, anulaciones y el saldo resultante a fin de mes, correspondiente a Derechos Radioeléctricos (DER) “y que desde el mes de abril de 2008 incluye información sobre deuda vencida, a vencer y en diferentes estados (acción judicial, remitida de pleno derecho, reclamada a la entidad recaudadora, compensación Decreto 1382/05, a cobrar por embargo bancario, etc.)”.
Destaca además, que “En el año 2008 esta Comisión Nacional a través del EXPCNC Nº 6836/2008 llevó a cabo la Licitación Pública Nº 5/2009 correspondiente a la “Adquisición de una solución informática integral para los procesos de gestión de obligaciones de pago de la Comisión Nacional de Comunicaciones.”.
17-AUDITORÍA DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DE LA EMPRESA ENERGÍA ARGENTINA
SA (ENARSA) PERÍODO AUDITADO: DESDE ABRIL DEL AÑO 2006 HASTA MARZO DEL AÑO 2008. RESOLUCIÓN N° 210/10.
Recomendaciones 1-Arbitrar los mecanismos tendientes a dar cumplimiento a lo establecido en el artículo 28 del
Estatuto de ENARSA y a lo prescripto por los artículos 52, 57, 59, 61 a 63 y 66 de la ley 24.156, a efectos de velar por la transparencia en su gestión.
2-Elaborar e implementar aquellos manuales de procedimientos que a la fecha de cierre de las tareas de campo se encontraban aún sin confeccionar.
3-Elaborar un reglamento interno que normalice el funcionamiento del Directorio y el adecuado tratamiento de los temas que se incluyan en el Orden del día.
4-Adoptar las medidas conducentes a ajustar el tratamiento de los Estados Contables y la asignación de honorarios de directores y síndicos a los plazos previstos, tanto en la Ley de Sociedades como en el Estatuto de la Empresa.
5-Arbitrar las medidas necesarias a efectos de dar cumplimiento a lo establecido en la Cláusula 8, 10 y 11 del Convenio Marco para la generación de la BDIH, como así también al artículo 2º de la Resolución SE Nº 1299/06.
6-Poner a disposición de la Comisión Fiscalizadora toda la documentación disponible para el adecuado control de legalidad de las decisiones del Directorio de la sociedad.
7-Implementar un adecuado sistema de resguardo de la documentación emergente de las diversas actividades comerciales encaradas por ENARSA.
8-Aplicar correcto sustento dispositivo a la relación comercial de Compra Venta de gas de Bolivia. 9-Instruir a los responsables de las áreas involucradas respecto de los riesgos emergentes de la
aplicación tardía de procedimientos de control y contabilización. Conclusiones El presente trabajo de auditoría consistió en una primera aproximación a la Empresa y tuvo como
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objetivo realizar la evaluación de la estructura organizacional y de control interno, la verificación de la organización financiera como de sus fuentes; de los recursos humanos, del cumplimiento del marco normativo aplicable y de las actividades de comercio y proyectos encarados por la empresa.
Por ser esta la primera auditoría, no se incluyó en el alcance del presente, los proyectos que ENARSA llevó a cabo a través de participación accionaria o composición de nuevas sociedades o a través de contratos asociativos.
Una vez aplicado el instrumento de recolección de datos, procesados los mismos y extraída la información que de ello se generó conjuntamente con los respectivos análisis, se obtuvieron resultados que permiten presentar las siguientes consideraciones:
La estructura organizacional y de control interno implementada no permite optimizar la confiabilidad de las operaciones o actividades que se realizan en la organización.
La documentación puesta a disposición de la Comisión Fiscalizadora para el cumplimiento de sus funciones de control de legalidad resultó insuficiente.
La empresa no ha asegurado adecuadamente que sus operaciones se ajusten y conduzcan de acuerdo con las exigencias de las leyes, regulaciones, contratos y acuerdos aplicables en la sociedad.
18-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DE LÍNEAS AÉREAS DEL ESTADO (LADE) - PROGRAMA
17 - TRANSPORTE AÉREO DE FOMENTO - Y SUS ACTIVIDADES CONEXAS. RESOLUCIÓN N° 225/10.
Recomendaciones 1-Teniendo como límite el ordenamiento jerárquico que le impone a LADE su condición de
integrante de las Fuerzas Armadas, evaluar la posibilidad de tener una instancia de gestión más cercana a la toma de decisiones sobre las horas de vuelo, insumo que incide directamente en el resultado de su actividad.
2-Efectuar las presentaciones que resulten necesarias para que el programa presupuestario que identifica la gestión de LADE incluya todo el financiamiento de sus actividades (por ejemplo, el gasto realizado para concretar el servicio de racionamiento). A su vez, identificar y solicitar la correcta apropiación al programa específico de las partidas que se incluyen en el programa 17 y no se vinculan con la actividad de LADE (por ejemplo, el financiamiento de misiones de paz). Determinar objetivos específicos y metas físicas que reflejen la prestación del servicio de racionamiento en su política presupuestaria, una vez que se cuente con una instrucción específica respecto de la procedencia de que LADE continúe abocada a la ejecución de tal actividad.
3-Solicitar a la Oficina Nacional de Presupuesto (ONP), a través del Sistema Administrativo Financiero (SAF) de la Fuerza, que la apertura programática del programa se ajuste a la realidad de LADE respecto de las actividades que se llevan a cabo. Concretamente, reflejar en dicha apertura los vuelos regulares, los vuelos no regulares y los vuelos gubernamentales.
4-Efectuar gestiones para acelerar el proceso de incorporación de las nuevas aeronaves SAAB, de comportamiento más eficiente que las aeronaves en uso actualmente.
5-Evaluar la posibilidad de que las funciones ejecutadas por personal en condición de retirarse en el mediano plazo, sean reforzadas mediante incorporaciones o traslados de otras áreas de la Fuerza Aérea.
6-Adoptar o elaborar estándares que permitan efectuar una lectura de los indicadores utilizados, a fin de interpretar el desempeño de LADE. En su caso, verificar que los indicadores adoptados se ajusten a tal cometido.
7-Verificar que las planillas que dan cuenta del desarrollo de los vuelos regulares sean consistentes y respalden adecuadamente la producción de los servicios prestados.
8-Gestionar ante la autoridad que corresponda la habilitación del servicio de Internet, en los mostradores de los aeropuertos en que opera LADE.
9-Efectuar las gestiones que correspondan para evitar que la realización de vuelos gubernamentales afecte la prestación del transporte de fomento. Asimismo, interesar a las áreas pertinentes de la Fuerza para que el valor de tales vuelos se corresponda con el costo horario de las aeronaves utilizadas.
10-Obtener la certificación de explotación aérea por parte de la Administración Nacional de Aviación Civil, autoridad que reemplazó en la competencia al Comando de Regiones Aéreas de la Fuerza Aérea.
Conclusión El objetivo de LADE, identificado con la realización del transporte aéreo de fomento, ha sido
alcanzado, pese a que se produjeron demoras y cancelaciones en los vuelos. Estos acontecimientos que pudieron afectar la efectividad del transporte de fomento, no fueron imputables a LADE, toda vez que la infraestructura que utiliza, el material y el personal involucrados no son su responsabilidad, sino que recaen en distintos sectores de la Fuerza Aérea.
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Por otra parte, el organismo auditado brinda los servicios de racionamiento y catering para eventos y Presidencia de la Nación (sin contar con una instrucción específica para continuar abocada a la ejecución de tales actividades), las que no están incluidas entre sus objetivos ni tienen expresión en la formulación de su presupuesto físico.
19-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DEL EX COMITÉ FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN
(COMFER): VERIFICACIÓN DEL REGISTRO DE TITULACIONES, HABILITACIONES Y CREDENCIALES OTORGADAS A LOS EGRESADOS DEL INSTITUTO SUPERIOR DE ENSEÑANZA RADIOFÓNICA (ISER). PERÍODO AUDITADO: 01/01/07 AL 31/4/09. RESOLUCIÓN N° 231/10.
Recomendaciones 1-Adoptar las medidas necesarias para fortalecer la organización institucional del COMFER, en lo
atinente al ISER. 2-Habilitar las instancias administrativas previstas por los artículos 1º y 2º de la Resolución
COMFER 431/85 y dotar al ISER de un reglamento interno definitivo. 3-Implementar un plan de inspecciones conforme a la frecuencia de supervisiones integrales
establecidas para los Institutos Adscriptos por el Reglamento Interno del ISER a fin de asegurar el ejercicio del control atribuido.
4-Implementar las acciones correctivas que delimiten la administración delegada a la empresa DETALL SA para el archivo de la documentación y la responsabilidad inherente del COMFER en la guarda y conservación de la misma.
5-Exigir el estricto cumplimiento de los aspectos reglamentados por la Resolución COMFER Nº 789/02 y la consiguiente adecuación de los planes de estudios brindados por los Institutos Adscriptos, en un todo de acuerdo con los contenidos que brinda el ISER.
6-Aplicar los estándares de calidad establecidos por la Resolución COMFER Nº 1727/04, para el otorgamiento de las habilitaciones a los egresados del ISER y para la resolución de los expedientes originados en la aplicación de sanciones.
-Definir criterios objetivos para la calificación final de los exámenes rendidos por los egresados de los Institutos Adscriptos y sustentar en forma individualizada los ítems que no corresponden ser evaluados.
7-Dotar al ISER de una base de datos integrada que permita y optimice la confiabilidad, resguardo y actualización de la información.
Conclusiones La presente labor de auditoría tuvo por objeto verificar el Registro de titulaciones, habilitaciones y
credenciales otorgadas a los egresados del Instituto Superior de Enseñanza Radiofónica (ISER) durante el período comprendido entre el 01/01/07 al 31/04/09, señalándose a continuación las debilidades detectadas en la gestión.
Dentro de la organización institucional del ex - COMFER, se identificaron debilidades con relación al ISER, al observarse entre otros aspectos, que el Consejo Asesor, previsto en el organigrama como dependiente del ISER no fue conformado ni definida sus acciones, en tanto que definidas las acciones y responsabilidades de la Coordinación Administrativa, la misma no fue prevista en el organigrama (Res. COMFER Nº 623/02). Tampoco se regularizó la designación de su Director en el marco del Sistema Nacional de Empleo Público (SINEP), una vez vencido el plazo transitorio y excepcional de 180 días fijados por el artículo 1º del Dto. Nº 2085.
El carácter temporal con que fue aprobado el Reglamento Interno del ISER no fue subsanado por acto formal ya que, vencido el plazo de ciento vente (120) días estipulados por ese Reglamento (Res. COMFER Nº 431/85), al cierre de la tarea de campo (20/12/09) no se efectuó el ordenamiento definitivo. Los estándares de calidad establecidos por la Segunda Carta Compromiso con el Ciudadano (Res. COMFER Nº 1727/04) para el otorgamiento de las habilitaciones a los egresados del ISER y para la sustanciación de las sanciones originadas por infracciones al régimen de habilitación de locutores, no son cumplidos por el organismo, toda vez que los plazos de 30 y 90 días hábiles fijados, son significativamente superados en términos de gestión, constatándose plazos promedios de hasta 6,5 meses para la matriculación y superiores a los dos años para la tramitación de las sanciones al régimen.
La obligación de realizar por lo menos una vez al año una supervisión integral a los Institutos Adscriptos no es cumplida por el ISER, denotando precariedad en el control. Esa falta de control también se observa al advertirse que solo el 26,66% de los Institutos recaídos en la muestra, habían adecuado el plan de estudios a los contenidos que brinda el ISER.
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La falta de acceso directo y permanente a los archivos de documentación que produce el ISER y la ausencia de una base de datos informatizada, actualizada e integrada, fueron otros de los desvíos detectados en la gestión.
20-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DE LA SECRETARÍA DE TRANSPORTE Y/ O DE LA
COMISIÓN NACIONAL DE REGULACIÓN DE TRANSPORTE (CNRT), REFERIDA A “EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DE CONTROL LLEVADA A CABO POR LA SECRETARÍA DE TRANSPORTE, RESPECTO A LA UNIDAD DE GESTIÓN OPERARIA FERROVIARIA DE EMERGENCIA SOCIEDAD ANÓNIMA (UGOFESA)”. RESOLUCIÓN N° 237/10.
Recomendaciones 1-A la Secretaría de Transporte 1.1-Implementar el curso de acción necesario a fin de dilucidar todos aquellos aspectos que generan
incertidumbres, en relación a la competencia y ausencia de plazo, como así también de lo observado en cuanto a la modalidad de la prestación del servicio en el marco de los respectivos acuerdos de gerenciamiento.
1.2-Adoptar las medidas necesarias con el fin de acelerar la elaboración y puesta en vigencia de un régimen de penalidades, en consonancia con lo dispuesto en el artículo 9° de los acuerdos.
1.3-Instar a UGOFESA a arbitrar los medios necesarios para hacer efectiva la vigencia de los principios esenciales de publicidad, concurrencia, competencia y transparencia en los procesos de contratación.
1.4-Procurar, conjuntamente con UGOFESA y las coordinaciones, la reducción de las demoras que evidencia el actual proceso de análisis y aprobación de las rendiciones de cuenta.
Analizar la conveniencia de ajustar los plazos a la realidad verificada en cuanto a la magnitud y volumen de las transacciones involucradas y a la agenda impositiva vigente.
1.5-Coordinar, en lo sucesivo, la remisión de fondos y las certificaciones de ejecución de obras a efectos de realizar los pagos oportunamente.
2-A la Coordinación 2.1-Dar cumplimiento a lo establecido en el Acuerdo de Gerenciamiento en cuanto a la calidad de
los controles que debe efectuar la Coordinación, procurando la inclusión de informes que den cuenta de la justificación de los desvíos producidos en la ejecución de los gastos estimados de explotación en lo actuado, en oportunidad de analizar la razonabilidad de las rendiciones de cuentas presentadas por la UGOFESA.
Conclusiones En virtud de los graves y reiterados incumplimientos de los concesionarios del servicio de transporte
ferroviario de pasajeros en lo que hace a la prestación, puntualidad, confort y oferta de servicios; como así también al mantenimiento del material rodante y tractivo, que afectaron severamente la ejecución del referido servicio en condiciones adecuadas a las necesidades actuales de los usuarios; además de las condiciones de seguridad, tanto para los pasajeros transportados como para terceros, el Poder Ejecutivo Nacional dispuso la rescisión de los Contratos de Concesión de la explotación de servicios ferroviarios de pasajeros, suscriptos con las empresas Transportes Metropolitanos General San Martín SA - Grupo de Servicios N° 5, Transportes Metropolitanos General Roca SA, Grupo de Servicios Nº 4; y Transportes Metropolitanos Belgrano Sur SA, Grupo de Servicios Nº 7, mediante el dictado de los Decretos Nº 798/2004, 591/07 y 592/07, respectivamente.
Para operar los servicios, la resolución de la Secretaría de Transporte Nº 408/04 conformó la Unidad de Gestión Operativa (UGOFESA), integrada por los concesionarios TBA SA, Metrovías SA y Ferrovías SA.
A dicha Unidad le fue asignada, primeramente, la responsabilidad correspondiente a la operación del Grupo Nº 5, siendo posteriormente convocada para la operación integral del servicio ferroviario y para aquellos aspectos complementarios y colaterales de los Contratos de Concesión correspondientes a los Grupos de Servicios Nº 4 y 7.
El marco de su funcionamiento viene dado por sendos Acuerdos de Gerenciamiento Operativo de Emergencia para la Operación de los Servicios Ferroviarios Urbanos de Pasajeros, para cada uno de los Grupos de Servicios.
En tal sentido, los Acuerdos los Grupos de Servicios Nº 4 y 7 (Belgrano Sur y General Roca) presentan las mismas características -en cuanto a cláusulas y alcances-, que su similar del Grupo de Servicios Nº 5 (General San Martín), y que permitieron concluir (ver Informe de Auditoría aprobado mediante Resolución de la AGN Nº 58/2007) respecto de la existencia de un acotado riesgo empresario, a saber: indemnidad a favor del operador, ausencia de régimen de penalidades y sujeción de retribución a ingresos entre los que se cuentan los gastos de explotación estimados.
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Por otra parte, en lo que respecta a las competencias que le corresponden al Señor Secretario de Transporte, el primero de los Acuerdos debió ser ratificado mediante Decreto del Poder Ejecutivo Nacional (Dto. Nº 861/06), no ocurriendo lo mismo con los otros dos acuerdos.
Efectivamente, los Acuerdos correspondientes a la operación de los Grupos de Servicios Nº 4 y Nº 7 no fueron ratificados tal como hubiera correspondido; y ello debiera ser así por entenderse que su régimen jurídico resulta asimilable al de las concesiones públicas de servicios.
A diferencia del Acuerdo celebrado para la prestación de los servicios ferroviarios correspondientes al Grupo Nº 5, al que el Decreto Nº 861/06 había previsto el plazo de un (1) año para implementar las acciones tendientes al llamado a licitación pública para otorgar la concesión de la línea ferroviaria en cuestión (del cual no existen constancia de su cumplimiento); los Acuerdos correspondientes a los Grupos de Servicios Nº 4 y Nº 7 no disponen un plazo cierto ni un tiempo determinado de duración, toda vez que disponen que el operador prestará los servicios ferroviarios hasta que se defina la modalidad para su prestación o concluya por mutuo acuerdo entre las partes.
En tal sentido, la definición de la modalidad de prestación correrá por cuenta de lo que se establezca en función de lo dispuesto por la Ley 26.352 de Reordenamiento Ferroviario, donde deberá atenderse que la selección del concesionario mediante el procedimiento de licitación pública, constituya un requisito inexcusable y obligatorio para la validez del contrato de concesión cuando el servicio sea prestado por y con terceros.
Lo expuesto implica que, hasta tanto no se defina la modalidad de la prestación, las obligaciones derivadas de los respectivos Acuerdos serán ejecutadas en un marco de transitoriedad y precariedad que no resultan deseables en virtud de la naturaleza de los servicios involucrados.
Por otra parte, y en lo que hace al procedimiento aplicado por el operador para llevar a cabo las contrataciones de obras, servicios y trabajos de mantenimiento, éste no garantiza el cumplimiento de los principios de publicidad, concurrencia, competencia y transparencia.
Al respecto, se puede mencionar la verificación de la ausencia de precios de referencia, la convalidación de modificaciones de ofertas con posterioridad a su apertura y falta de correlación entre pagos y certificaciones, entre otros aspectos observables.
En ese sentido, la Auditoría General de la Nación entiende que debe considerarse la naturaleza pública de los fondos involucrados para definir las características esenciales del régimen a aplicar, es decir que, si la aplicación de un régimen contractual se haya determinado principalmente por el origen de los fondos con los cuales aquellos contratos se realizan - como es el caso-, la Secretaría de Transporte debiera garantizar que el operador efectúe dichas contrataciones bajo las mismas condiciones en las que el Estado debe hacerlo (para mayor abundamiento, debe recordarse que por disposición del Decreto Nº 1683/05, deben aplicarse la Ley de Concesiones de Obra Pública Nº 17.520, Ley de Obra Pública Nº 13.064 y los procedimientos abreviados del Decreto Delegado Nº 1023/01 y el Decreto Nº 436/00 (régimen de contrataciones del estado), si bien el mencionado Decreto Nº 1683/05 rige solo para las obras que componen el Programa de Obras, Trabajos indispensables y Adquisición de bienes, pude aplicarse analógicamente para las obras de mantenimiento).
Con relación a la estimación de la compensación de los costos de explotación, se ha detectado la aprobación de readecuaciones con hasta 7 meses de retroactividad; lo cual, al margen de la admisibilidad de los argumentos esgrimidos por el auditado por cuanto resulta complejo el análisis y requiere de la intervención de distintas áreas, (y que ameritaron una modificación de la recomendación respectiva), implica que la gestión se realiza con un presupuesto que, a priori, no resulta acorde a las necesidades del servicio. No obstante la existencia de un mecanismo paliativo en las prescripciones del Acuerdo que opera ante la insuficiencia de fondos, no parece razonable que una decisión de esta trascendencia se extienda en el tiempo y pueda llegar a alterar las previsiones de los gastos necesarios.
Asimismo, y en cuanto a la ejecución de dichos gastos, se observaron diferencias entre lo estimado en las respectivas resoluciones que aprueban los gastos mensuales de explotación y lo realmente ejecutado según surge de los Estados Contables de UGOFE SA, del orden del 16.25% para el caso de la ex línea Belgrano Sur, 16,84% para la ex línea General Roca y del 46,93% para la ex línea San Martín. Si se tuviesen en cuenta las estimaciones vigentes a la fecha de corte de la comparación (31/12/08), es decir, sin considerar las retroactividades aprobadas, las diferencias se reducen al 7,96% para el primero de los casos y al 6,02% para el segundo, existiendo limitaciones que impiden extender dicho análisis al caso de la ex línea San Martín.
Teniendo en cuenta que la disposición de dichos fondos se realiza a modo de anticipo, debe procurarse asignar adecuadamente los recursos a fin de evitar ineficiencias. Además, debe entenderse que lo observado se orienta a dejar de manifiesto la razonabilidad de las estimaciones con relación a los gastos rendidos.
En lo que hace al proceso de rendición de cuentas, y su posterior revisión, se ha podido verificar demora tanto en su elevación a la Secretaría de Transporte (35 días hábiles promedio), como en su
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aprobación por parte de ésta, siendo las últimas rendiciones aprobadas las correspondientes a junio de 2008 en el caso de la ex línea General Roca, la de mayo de 2008 para la ex línea Belgrano Sur y la de octubre de 2006 para la ex línea San Martín.
En cuanto a su revisión, los informes de auditoría de dichas rendiciones no incluyen las opiniones de las áreas técnicas competentes respecto de los desvíos detectados en la ejecución de las estimaciones oportunamente aprobadas.
Los indicadores que buscan medir el cumplimiento de los programas de servicios y su regularidad, en todos los casos, presentan mejoras relativas respecto del promedio de los años 2005 y 2006.
La oferta medida en coche/Km., también en todos los casos, ofrece valores relativamente constantes, con leves tendencias al alza. Sin embargo, en el caso de la ex línea Belgrano Sur, se ubica por debajo del promedio de años anteriores.
Similar comportamiento se puede observar en el indicador de pasajeros transportados, con la salvedad que, en la ex línea Belgrano Sur, la tendencia se revierte hacia el último trimestre analizado (octubre-diciembre de 2009).
Finalmente, la relación que muestra los costos de explotación por coche/Km. se presenta en todos los casos por encima de los años anteriores. Ello debe parte de su explicación a las nuevas estimaciones que rigen en el marco de los Acuerdos, que debieron contemplar -entre otros- los ahorros de los ex concesionarios en materia de mantenimiento y que determinaron las partidas que se destinan actualmente a la ejecución de obras de recuperación del mantenimiento diferido.
Esta circunstancia, que fue considerada por la Auditoría General de la Nación en su análisis -que intentó ser resuelta a través del neteo de las partidas destinadas a dicho componente-, con más las limitaciones oportunamente enunciadas, ameritan la necesidad de consensuar con el auditado (y eventualmente el operador) una mecánica de medición que brinde mayores certezas en el ejercicio comparativo.
21-CERTIFICACIONES DE LAS TRANSFERENCIAS DE FONDOS DEL ESTADO
NACIONAL A AEROLÍNEAS ARGENTINAS SA, APROBADAS POR RESOLUCIONES N° 12, 13, 31, 58, 87, 111, 142, 146, 167, 168, Y 187 DEL AÑO 2010, DE LA SECRETARÍA DE TRANSPORTE DEL MINISTERIO DE PLANIFICACIÓN FEDERAL, INVERSIÓN PÚBLICA Y SERVICIOS. RESOLUCIÓN N° 253/10.
Se emitió una certificación sobre la información elaborada por Aerolíneas Argentinas SA, relativa a las transferencias de fondos del Estado Nacional a esa empresa.
Objeto de la certificación: Planilla de “Aplicación Fondos Solicitados Estado Nacional Resolución 12/2010” de fecha 28/01/10, que arroja un total de $ 106.746.417,00 “Solicitado” y $ 106.864.607, 70 “Pagado”. La emisión de una certificación consiste únicamente en constatar determinados hechos y circunstancias con documentación de respaldo, sin emitir un juicio profesional. La labor desarrollada no tuvo por objeto efectuar una auditoría de controles administrativos, así como tampoco del cumplimiento de las políticas implementadas por la Sociedad.
Por lo expuesto, la tarea profesional se limitó a lo siguiente: 1-Cotejo de los importes incluidos en las columnas “Solicitado” con los extractos bancarios que
avalan la acreditación de fondos y del total con la transferencia aprobada por Resolución N° 12/2010 de la Secretaría de Transporte del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios.
2-Cotejo de los importes incluidos en la columna “Pagado” con la siguiente documentación de respaldo:
*Comunicación del área de Liquidación de Sueldos a Tesorería con indicación del monto a transferir.
*Nota de Gerencia que refleja el monto de las remuneraciones abonadas en efectivo. *Extractos Bancarios o Reporte Interbanking. *Solicitud al Banco de Transferencia de Fondos. *Comprobantes de pago de cargas sociales y retenciones. 3-Revisión de cálculos aritméticos. Conclusión En base a las tareas descriptas, se certifica lo siguiente: Los importes incluidos en las columnas “Solicitado” por $ 106.746.417,00 y “Pagado” por $
106.864.607,70, de la Planilla “Aplicación Fondos Solicitados Estado Nacional Resolución 12/2010” surgen de la documentación respaldatoria detallada en 1. y 2. respectivamente.
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GASTO SOCIAL
1-ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) - PRESTACIONES PASIVAS TRAMITADAS POR LA UNIDAD DE CONVENIOS INTERNACIONALES Y POR LA COORDINACIÓN DE TRÁMITES COMPLEJOS. Resolución Nº 4/10.
2-SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN DE OBRA PÚBLICA FEDERAL
(SSCOPFE) - TRANSFERENCIAS DE FONDOS NACIONALES A MUNICIPIOS EN EL MARCO DEL PROGRAMA 86. Resolución N° 26/10.
3-INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y
PENSIONADOS (INSSJyP) - PRESTACIONES GERIÁTRICAS BRINDADAS POR EL INSTITUTO A SUS AFILIADOS. Resolución Nº 35/10.
4-SUBSECRETARÍA DE OBRAS PÚBLICAS DE LA NACIÓN - TRANSFERENCIAS
DE FONDOS NACIONALES A MUNICIPIOS - PROGRAMA 50. Resolución N° 46/10. 5-PROGRAMA JEFES DE HOGAR - EJECUCIÓN DEL COMPONENTE PROYECTOS
PRODUCTIVOS HERRAMIENTAS POR TRABAJO, PROGRAMA TRANSITORIO EN OBRA PÚBLICA LOCAL. Resolución Nº 113/10.
6-ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) - REINTEGRO DE ASIGNACIONES FAMILIARES Y PROCESO DE INCLUSIÓN DE EMPRESAS EN EL SISTEMA ÚNICO DE ASIGNACIONES FAMILIARES (SUAF). Resolución N° 143/10. 7-MINISTERIO DE TABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL - PROGRAMA DE FORMACIÓN PROFESIONAL PERMANENTE - PRÉSTAMO BIRF N° 7474. Resolución N° 194/10.
1-AUDITORÍA DE GESTIÓN SOBRE PRESTACIONES PASIVAS, TRAMITADAS POR LA UNIDAD DE CONVENIOS INTERNACIONALES Y POR LA COORDINACIÓN DE TRÁMITES COMPLEJOS, DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) RESOLUCIÓN N° 4/10.
Recomendaciones -Implementar a la brevedad en la Unidad de Convenios Internacionales el Sistema de Iniciación
Cómputos y Ajustes (SICA) para el cómputo de los años de aportes, con el objetivo de evitar los cómputos manuales que generan mayores posibilidades de error.
-Controlar que en los expedientes se encuentren la totalidad de las certificaciones de servicios, como así también que ellas reúnan las formalidades que no las tornen vulnerables (Ej.: Fecha, firma y aclaración del responsable, etc.).
-Cumplir con la normativa sobre la forma de cálculo de la prorrata a fin de unificar los criterios a seguir por los liquidadores.
-Fortalecer el sistema de control, tanto en el área de Supervisión como en el correspondiente a la Coordinación, para evitar errores en la determinación del haber puesto al pago de los beneficiarios.
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-Completar la documentación obrante en los expedientes con el fin de que los mismos contengan la totalidad de la información requerida para su liquidación y control.
-Arbitrar las medidas tendientes para que las Unidades que otorguen y liquiden los primeros pagos tengan en tiempo y forma las pautas para la liquidación de los respectivos aumentos, y en caso de atraso de la información reajustar los casos no considerados.
-Fortalecer el sistema de control, tanto en el área de Supervisión como en el correspondiente a la Coordinación, para evitar errores respecto de la liquidación de haberes impagos.
-Las liquidaciones deberán contener todos los datos necesarios que permitan poder determinar los cálculos llevados a cabo por la ANSES para arribar a las sumas que se ponen al pago (ej.: Fecha inicial de pago, período que abarca el retroactivo, para el caso de pensiones derivadas, la identificación de los meses en que se procede al descuento de los haberes indebidos del causante). Asimismo el Organismo deberá adecuar la información registrada en el Emulador de la forma más oportuna posible, como así también que reflejar la situación expuesta en los respectivos expedientes para que pueda utilizarse en la toma de decisiones.
-Cumplir con lo normado respecto de la totalidad de controles a ejercer por los Grupos de Control Móvil.
-Definir los tiempos máximos de tramitación con el objetivo de verificar el cumplimiento en tiempo y forma del otorgamiento de las prestaciones.
-Ejercer los controles y capacitar al personal del área con el objetivo de disminuir el nivel de error detectado tratando de cumplir con el establecido en el Plan Operativo Anual (POA) de la ANSES.
-Verificar que los expedientes contengan la totalidad de la documentación que avale las prestaciones otorgadas, como así también que esté firmada por la autoridad competente e íntegramente foliada.
-Fortalecer el sistema de control en línea a fin de corregir todos aquellos errores que se detecten en el cómputo de los años de aportes y las liquidaciones de haber de alta y retroactivo, a los efectos de avalar el derecho de las prestaciones otorgadas y el fundamento de las denegadas, como así también, que al momento de poner al pago los haberes se encuentren correctamente liquidados.
-Rever la normativa dictada por el ente (Circulares) en lo que se refiere a la fecha inicial de pago para las prestaciones otorgadas en virtud del Régimen Previsional de Magistrados y Empleados del Poder Judicial de la Provincia de Tucumán, a fin de adecuarlos a la norma legal vigente en la materia que nos ocupa y evitar reclamos que den origen a una mayor litigiosidad.
-Fortalecer los controles con el objetivo de verificar que se incorporen a los sistemas la totalidad de los datos de pago de sentencias en bonos.
-Agilizar las acciones tendientes a activar la tramitación e iniciación de beneficios de los ex trabajadores portuarios.
-Efectuar el análisis de los desvíos producidos respecto del stock de expedientes y de la producción estimada.
-Ejercer los controles y capacitar al personal del área con el objetivo de disminuir el nivel de error detectado tratando de cumplir con el establecido en el POA de la ANSES.
2-EXAMEN EN EL ÁMBITO DE LA SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN DE OBRA
PÚBLICA FEDERAL (SSCOPFE) DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE PLANIFICACIÓN FEDERAL INVERSIÓN PÚBLICA Y SERVICIOS DE LA NACIÓN, CON EL OBJETO DE EXAMINAR LAS TRANSFERENCIAS DE FONDOS NACIONALES EFECTUADAS A MUNICIPIOS EN EL MARCO DEL PROGRAMA 86 - APOYO PARA EL DESARROLLO DE INFRAESTRUCTURA URBANA EN MUNICIPIOS - MPFIPYS. EJERCICIO 2007. RESOLUCIÓN N° 26/10.
Recomendaciones 1-Aplicar lo acordado entre la Sindicatura General de la Nación (SIGEN) y la Secretaría de Obras
Públicas (SOP) en el marco de la Resolución Nº 114/04 incorporando en la elaboración anual del presupuesto del Programa los formularios correspondientes a la ejecución física.
A fin de poder efectuar un adecuado seguimiento físico y financiero de las acciones ejecutadas, los objetivos definidos en la planificación deberán estar desagregados en metas concretas asociadas a los recursos disponibles. Concomitantemente, debe desarrollarse un conjunto de indicadores que torne posible la medición de los resultados alcanzados.
2-La asignación de fondos a los municipios debiera basarse en un criterio de distribución objetivo y explícitamente definido que esté en línea con los fines del Programa.
Tomando en consideración el objetivo del Programa (que figura en la Decisión Administrativa N° 1 - Ley de Presupuesto 2007) de contribuir a las economías regionales procurando el “logro de un equilibrado desarrollo geográfico que en la diversidad pueda garantizar la igualdad en el acceso a
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oportunidades para mejorar el ámbito y calidad de vida de los ciudadanos,” la UEP debe elaborar criterios y metodologías de evaluación de los Proyectos de las obras solicitadas, que a partir de la utilización de indicadores apropiados (NBI, Coparticipación Federal, etc.) permitan analizar y especificar aspectos tales como los fundamentos e impactos esperados del proyecto, su viabilidad técnica, económica, ambiental y social e indicadores apropiados.
En caso de aplicarse el índice de coparticipación federal deberá contemplarse el sistema de distribución de los ingresos entre los municipios definidos por cada provincia, de modo de asegurar un parámetro objetivo para la distribución regular de los fondos.
Dado que la distribución de los recursos transferidos suele ajustarse en función de la demanda real, es común que no replique idénticamente a la que teóricamente se define mediante un coeficiente de distribución. La importancia de aplicar distribuidores provinciales radica en que permite fijar topes a las partidas a las que pueden acceder las Provincias y los Municipios y evaluar los costos de oportunidad que evidencia la demanda atendida.
Así, el contar con un índice de distribución teórico, además de dotar de mayor transparencia a la ejecución de los fondos, le otorga mayor previsibilidad al desarrollo del programa permitiendo una complementación más eficiente con las acciones desarrolladas por otros programas nacionales, provinciales y locales.
3-Asegurar la difusión de las actividades del Programa entre la totalidad del universo de potenciales beneficiarios, en lo atinente a los mecanismos disponibles para acceder al financiamiento de los proyectos, los tipos de obras para los cuales se brinda la asistencia y los requisitos necesarios para tramitar solicitudes de Proyectos al Programa.
4-Definir formalmente la estructura organizacional de la UEP de modo tal que, en función de sus misiones y funciones, queden claramente establecidas las responsabilidades específicas de las áreas involucradas en el desarrollo de las actividades del programa. Fundamentalmente, definir los alcances de las actividades de seguimiento y supervisión.
5-La Subsecretaría de Coordinación de Obra Pública Federal debe cumplimentar con urgencia la elaboración y aprobación del Reglamento Particular conforme a lo establecido por la Resolución 268/07 y su modificatoria 267/08, habida cuenta de hallarse vencido el plazo otorgado.
6-Fortalecer el ambiente de control interno mediante: a) El cumplimiento de las normas relativas a procedimientos administrativos en lo concerniente a la
recepción de documentación. b) La implementación de un sistema integrado y seguro de información que administre los datos
registrados de modo tal que provea indicadores cuantificables, oportunos y confiables para la adecuada gestión del programa. En este sentido, articular un sistema informático de control interno del Programa con el “Sistema Integral de la Gestión de Obras Públicas” del MPFIPyS que permita registrar no sólo la obra, sus avances y los pagos efectuados hasta el momento, sino también realizar el seguimiento de las mismas y emitir diferentes tipos de reportes e informes.
c) La aplicación de una matriz de riesgo sobre la elegibilidad de los proyectos que pondere el volumen de los fondos involucrados según envergadura de la obra proyectada, el proceso licitatorio, las rendiciones y eventuales redeterminaciones de precios.
d) La UEP debe fortalecer las instancias de supervisión y monitoreo de la ejecución de las obras convenidas, y en caso de registrarse incumplimientos injustificados como por ejemplo de los plazos previstos para la realización de las mismas, aplicar las eventuales sanciones y/o penalidades que correspondan. A tal fin puede prever, en caso de no contar con los recursos humanos necesarios, la participación activa de entidades con capacidades de control de obra específicas que emitan opiniones vinculantes. Complementariamente, definir estándares de calidad según el tipo de obras.
7-Recomendaciones que surgen del análisis de Expedientes de Obras incluidas en la muestra 7.1- La UEP debe formalizar los criterios para la presentación y justificación de los proyectos que
deberán estar incluidos en el Reglamento Particular de la Subsecretaría. Hasta tanto ello se concrete, debe evaluar la posibilidad de anexar al Convenio Marco el Instructivo para la presentación de proyectos que actualmente le suministra a los municipios, indicando la obligatoriedad de su cumplimiento y su carácter de Declaración Jurada.
7.2-La UEP debe definir una operatoria de evaluación técnica y financiera de cada obra sujeta a aprobación a fin de asegurar la consistencia y viabilidad del Proyecto.
7.3-La UEP debe cerciorarse del cumplimiento por parte de los municipios de lo establecido en el Reglamento General de Rendición de Cuentas, adoptando las medidas pertinentes en caso de presentarse irregularidades.
7.4-La UEP debe incorporar a los expedientes la información necesaria para un adecuado seguimiento de las obras en ejecución.
8- Recomendaciones que surgen de las Comisiones de Servicios efectuadas a los Municipios
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8.1-a) Asegurar que el manejo contable de los fondos se efectúen desde la cuenta declarada ante el Programa
Requerirle a los municipios que gestionen las cuentas bancarias conforme a lo requerido por el marco regulatorio del Programa.
b) Instrumentar las acciones pertinentes a fin de dar cumplimiento al Anexo Art. 6º de la Resolución MPFIPyS 268/2007 y modificatorias. En caso de haberse firmado las actas complementarias, incorporarlas al expediente.
c) Mejorar las tareas de control que ejerce la SSCOPFE sobre las rendiciones de aplicación de los fondos transferidos por la Nación. Exigirle a los Municipios que incorporen a los respectivos expedientes la documentación relativa a la gestión de compra de materiales, su recepción y la constancia de su utilización en las obras financiadas por el Programa. Asimismo, instruirles sobre la obligación de informar todo cambio en la modalidad de contratación.
8.2-Instrumentar las medidas pertinentes a fin de agilizar, sin perjuicio de la realización de los controles pertinentes, el trámite de presentación, liquidación y pago de los certificados de obra, a fin de evitar interrupciones en la cadena de pagos que afecten ejecución de las obras y costos mayores por eventuales ajustes de precios que pudiese reclamar la empresa contratista.
Conclusiones El objeto de esta auditoría ha sido el analizar las transferencias efectuadas en el marco del Programa
a fin de determinar si las mismas fueron gestionadas de manera eficaz y eficiente. Como resultado de los procedimientos aplicados se constató que los objetivos del programa no están
desagregados en metas claramente definidas y que el marco normativo es incompleto. En cuanto al ambiente de control interno en el que se desenvuelve el Programa se ha verificado que
está pendiente de definición formal la estructura organizacional de la Subsecretaría de Coordinación de Obra Pública Federal, así como también el Reglamento Particular que debería contener aspectos fundamentales atinentes a la gestión del Programa.
El sistema de control de la información presenta debilidades: es inseguro y no coteja sus datos con los generados en las otras áreas del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS) y de la Secretaría de Hacienda - MECON que operan en el proceso de liquidación y pago de las transferencias.
La Unidad Ejecutora del Programa (UEP) carece de recursos humanos suficientes para efectuar la supervisión de las obras convenidas, siendo insuficientes los mecanismos de control actualmente instrumentados.
En lo atinente a la ejecución del presupuesto asignado al Programa, se ha verificado que además de carecer de un criterio objetivo formalmente definido para la asignación de los recursos disponibles, la distribución de los fondos no se sustenta en un análisis previo de las necesidades del universo a asistir.
Las transferencias no tienen el respaldo documental completo, aunque en términos generales, los pagos se han realizado dentro de plazos razonables.
La información concerniente a las obras convenidas es archivada por cada una de las áreas que la generó, por lo que no se encuentra agrupada en un mismo lugar.
Del análisis de los casos incluidos en la muestra se constató que los fondos fueron aplicados a las obras correspondientes.
Conforme surge de la documentación relevada se registraron demoras en la gestión de presentación, liquidación y pago de los certificados de avance de obra y la rendición de los fondos no fue acompañada de la totalidad de la información requerida por la normativa vigente.
Los municipios visitados llevan un registro adecuado de los movimientos de fondos y la información se encuentra a resguardo.
Los únicos controles efectuados sobre las obras son los correspondientes a las mediciones que dan sustento a los certificados de avance de obra, no habiendo practicado la SSCOPFE inspecciones específicas.
Por lo expuesto se concluye que las debilidades detectadas condicionan negativamente tanto a la planificación de las actividades del Programa como a la ejecución y evaluación del mismo, impidiendo asegurar una afectación eficiente y eficaz de los recursos públicos que le han sido asignados.
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3-EXAMEN EN EL ÁMBITO DEL INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA
JUBILADOS Y PENSIONADOS (INSSJYP): PRESTACIONES GERIÁTRICAS BRINDADAS POR EL INSTITUTO A SUS AFILIADOS. PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1º DE ENERO DE 2007 Y EL 31 DE MARZO DE 2008. RESOLUCIÓN N° 35/10.
Recomendaciones 1-Aprobar las aperturas de los niveles inferiores de la estructura organizativa de la Gerencia de
Promoción Social y Comunitaria. 2-Elaborar Guías de Evaluación para las Instituciones de Bien Público o Privadas sin fines de lucro
(IBP) y Centros de Día que presten servicios de internación geriátrica. 3-Proveer personal profesional suficiente a las Unidad de Gestión Local (UGL) para un eficiente
control de los establecimientos geriátricos, especialmente arquitectos e ingenieros para la evaluación de la Planta Física de los mismos.
4-Cumplir estrictamente los plazos previstos en la normativa del Instituto para realizar los controles y evaluaciones prestacionales y de Planta Física de los establecimientos.
5-Indicar expresamente en los informes de evaluación si las falencias detectadas representan algún tipo de riesgo que involucre la seguridad de los residentes, a fin de permitir a las instancias competentes contar con la información necesaria para resolver sobre la evacuación de los afiliados, en especial cuando el riesgo del traslado de las personas internadas resulte inferior al de permanecer en el establecimiento.
Asimismo, se deberán analizar aquellas situaciones en las que en los informes de evaluación emitidos se hayan indicado que las falencias involucran la seguridad de los residentes y actualmente permanecen afiliados internados, a pesar de no haberse regularizado las falencias.
6-Revisar los procedimientos seguidos para la aplicación del régimen vigente en materia de Intimaciones y Débitos a los establecimientos geriátricos, a efectos de evitar sucesivas prórrogas a los plazos que se otorgan para que los prestadores procedan a regularizar las falencias detectadas.
7-Evaluar si se han regularizado las falencias detectadas y, en su caso, intimar a los establecimientos geriátricos para que procedan a su pronta regularización.
8-Ampliar y profundizar las medidas adoptadas a efectos de lograr una mayor concurrencia de establecimientos geriátricos a nivel nacional que permita cubrir la demanda de servicios de la totalidad de los afiliados bajo cobertura y, a su vez, revertir las situaciones derivadas de la insuficiencia de vacantes en los establecimientos.
Conclusiones Durante el período auditado (año 2007 y primer trimestre 2008) se han advertido aspectos críticos en
la gestión de las prestaciones geriátricas brindadas por el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados que se pueden sintetizar en las siguientes cuestiones:
-Falta de aprobación de la apertura de niveles inferiores de la estructura organizativa de la Gerencia de Promoción Social y Comunitaria.
-Escasez de controles sobre los aspectos vinculados a la Planta Física de los establecimientos geriátricos. Al respecto, cabe destacar que, sobre 457 establecimientos geriátricos en sus distintas modalidades (Residencias para Adultos Mayores-RAM-, Residencias para Adultos Mayores con Asistencia Psicogeriátrica -RAMP- e IBP que albergan aproximadamente a 14.500 afiliados del Instituto, correspondientes a las Unidades de Gestión Local del interior del país, se observó que en el 57,98% no se realizó ningún control. En el 42,71% del total de los establecimientos correspondientes a la UGL-Capital Federal tampoco se realizó ningún control de la Planta Física.
-Incumplimientos de la periodicidad de las evaluaciones prestacionales sobre los establecimientos geriátricos. En el 68,86% del total de los establecimientos de la modalidad (RAM y RAMP), correspondientes a las Unidades de Gestión Local del interior del país, no se realizaron evaluaciones prestacionales cada 6 meses tal como establece la normativa vigente.
-Los equipos interdisciplinarios de las Unidades de Gestión Local no cuentan con personal profesional suficiente para realizar la totalidad de los controles.
-Ausencia de Guías de Evaluación que les permita a las áreas pertinentes sistematizar el control sobre las Instituciones de Bien Público o Privadas sin fines de lucro y Centros de Día que presten servicios de internación geriátrica.
-Existencia de lista de espera de aproximadamente 1.800 afiliados que representa una demanda insatisfecha del 10% del total de las internaciones habidas el 31/12/08. El hecho de no contar con vacantes suficientes para cubrir la demanda de servicios de la totalidad de los afiliados bajo cobertura, no sólo puede generar un trato desigual para los afiliados, sino que tampoco permite alojar afiliados derivados de establecimientos que potencialmente pueden ser dados de baja por incumplimientos, debilitando de esta manera la aplicación de las medidas que el Instituto debe adoptar con relación a la
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falta de regularización de las falencias detectadas en los controles y evaluaciones que se practican a los establecimientos geriátricos en donde residen actualmente los afiliados.
-De las evaluaciones técnicas efectuados sobre los establecimientos geriátricos surgen numerosos incumplimientos a los requisitos prestacionales sin la aplicación, en términos generales, de las penalidades correspondientes. Al respecto, cabe señalar que, del último informe emitido por la UAP para cada establecimiento auditado (136 informes), surgen que el 27,20% fueron calificados como “Malo” y el 53,68% como “Regular". Asimismo, el Servicio Pami Escucha y Responde informó que durante el año 2007 y primer trimestre 2008 registró un total de 273 casos, 197 reclamos y 76 quejas respecto de los servicios de Geriatría.
4-EXAMEN EN EL ÁMBITO DE LA SUBSECRETARÍA DE OBRAS PÚBLICAS DE LA
NACIÓN SOBRE LAS TRANSFERENCIAS DE FONDOS NACIONALES A MUNICIPIOS- PROGRAMA 50 - FORMULACIÓN, PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS. Resolución N° 46 /10.
Recomendaciones 1-Definir la programación de metas físicas, de procesos y resultados Explicitar en la programación anual los datos correspondientes a la ejecución física conforme a lo
acordado entre la Sindicatura General de la Nación (SIGEN) y la SOP en el marco de la Resolución Nº 114/04.
Definir en la planificación anual metas desagregadas con una batería de indicadores que permitan cuantificar el porcentaje de cumplimiento de los objetivos y metas del programa. Estas debieran incluir indicadores de desempeño (ej. cantidad de proyectos receptados, proyectos aprobados y pendientes de ejecución, obras en ejecución y finalizadas, gasto total ejecutado en el plan anual de operaciones, por proyecto) e indicadores de Resultados (municipios asistidos respecto del total a cubrir, cantidad de mano de obra implicada en los proyectos sobre ocupación en construcción en la obra pública, etc.).
Desarrollar un sistema integrado de seguimiento físico y financiero de las obras, que posibilite evaluar la gestión anual.
2-Definir los criterios para la distribución de los fondos Elaborar un índice de asignación de fondos basado en parámetros objetivos que le permita a la
UEP fortalecer la transparencia y la equidad distributiva. Disponer de un índice de distribución teórico favorece a que los criterios de asignación territorial
se expliciten y que las correcciones que lleven -en función de la atención de la demanda efectiva- a la concentración de los recursos en unos distritos más que en otros, puedan ser justificadas. A la vez, permite analizar la complementariedad de las inversiones con programas similares, como es el caso del Programa 86.
3-Asegurar la difusión y los requisitos necesarios para tramitar solicitudes de financiamiento de Proyectos al Programa
Implementar mecanismos de comunicación que aseguren la difusión del Programa entre sus potenciales beneficiarios.
Mejorar la comunicación y visibilidad del Programa, así como los mecanismos disponibles para acceder a la información, tanto en la página Web del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios y organismos ejecutores, como entre las redes asociativas de municipios existentes en el país.
4-Definir las competencias y alcances de la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) Definir explícitamente las responsabilidades primarias y acciones de la UEP de modo que queden
establecidas de manera clara y precisa las responsabilidades de las áreas y de los funcionarios a cargo que desarrollen las actividades relacionadas al programa. En este sentido, se debe poner especial énfasis en las referidas a la evaluación y seguimiento de los proyectos, con el objeto de incrementar la capacidad de supervisión y monitoreo en todas las fases de su operatoria (recepción, estudio de prefactibilidad, aprobación, ejecución y finalización).
Asegurar la aprobación formal del mencionado documento de las autoridades competentes. 5-Cumplimentar los plazos vencidos de elaboración y aprobación formal del Reglamento
Particular Resolver con urgencia el incumplimiento de los plazos fijados por la Resolución MPFIPyS Nº
267/08, para aprobar su Reglamento Particular en los términos normados. 6-Fortalecer los procedimientos de control interno a)Definir los criterios para evaluar, seleccionar y priorizar las obras municipales presentadas
al programa
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Elaborar una metodología basada en criterios objetivos de evaluación de los Proyectos de las obras solicitadas, que contemple los fundamentos e impactos esperados del proyecto y su viabilidad técnica, económica, ambiental y social.
En este sentido debieran priorizarse, los proyectos que tengan mayor gravitación en atender las demandas sociales más urgentes, así como los que impliquen una mayor ocupación de mano de obra local. A tal fin los aspectos a incluirse en los proyectos son: Presencia de Servicio de Infraestructura, NBI, zonas periféricas de las grandes ciudades, localidades postergadas del interior, entre otros. Asimismo, debe considerarse tanto la participación de la comunidad como su grado de adhesión al proyecto, y la identificación de beneficios asociados al proyecto.
b)Implementar un sistema control interno que asegure el correcto registro y seguimiento de las operaciones, que brinde información completa y oportuna para la toma de decisiones
Elaborar un sistema integrado de información que permita disponer de indicadores cuantificables y oportunos para la adecuada gestión del programa.
En particular, dado que el programa opera de modo descentralizado resulta relevante el poder disponer oportunamente de la información sobre procesos y resultados de la gestión para fortalecer la capacidad de intervención de la UEP.
Articular un sistema de control interno informático del Programa con el “Sistema Integral de la Gestión de Obras Públicas” del MPFIPyS que permita registrar no sólo la obra, sus avances y los pagos efectuados hasta el momento, sino también realizar el seguimiento de las mismas y emitir diferentes tipos de reportes e informes.
c)Fortalecer las instancias de supervisión y monitoreo Arbitrar las medidas tendientes a fortalecer la capacidad de supervisión del Programa en lo atinente
al seguimiento de la ejecución y finalización de las obras. Teniendo en cuenta las debilidades detectadas es recomendable el desarrollo de una matriz de
riesgo sobre la elegibilidad de los proyectos, el volumen de los fondos involucrados según envergadura de la obra proyectada, el proceso licitatorio, las rendiciones y eventuales redeterminaciones de precios, a fin de fortalecer el sistema de control interno.
7-Recomendaciones que surgen del análisis de Expedientes de Obras incluidas en la muestra 7.1-Definir una operatoria de evaluación sobre la consistencia y viabilidad del Proyecto En la operatoria de cada actuación sujeta a aprobación, asegurar la incorporación de un análisis de
consistencia sobre la elaboración técnica y económica financiera del Proyecto, viabilidad de la obra acorde al grado de complejidad que presenta, información oportuna y adecuada sobre su localización espacial y eventual falta de previsión de obras complementarias por insuficiencia del proyecto original.
7.2-Reforzar el control de las actuaciones para minimizar riesgos sobre los procesos de licitación
Previo a la firma del convenio especifico con el municipio, instrumentar las acciones pertinentes a fin de contar con un dictamen favorable que convalide lo actuado en el marco del proceso licitatorio.
Prever en el modelo de Pliego de Licitaciones que elabora el Programa un control de las cláusulas incorporadas en los pliegos licitatorios generales, específicos y técnicos.
7.3-Asegurar que el manejo de los fondos se efectúe conforme a la normativa que regula el Programa
Requerirle a los municipios que gestionen las cuentas bancarias conforme a lo requerido por el marco regulatorio del Programa.
En el caso específico de lo detectado en el Municipio de Trelew, adoptar las medidas conducentes a fin que sean acreditados a la cuenta del Programa los fondos que fueron indebidamente debitados.
7.4-Especificar en las Actuaciones (Convenios y Pliegos) la adopción de la normativa nacional para las redeterminaciones de precios
En los casos donde el Municipio hubiera solicitado redeterminaciones de precios en base la normativa provincial, asegurar la vigencia de la normativa nacional en el dictamen específico.
Conclusiones El Programa 50 del MPFIPyS tiene por objeto la asistencia técnica y financiera a provincias y
municipios para la ejecución de obras de infraestructura y equipamiento, mediante un sistema de gestión de obras por convenio y/o acuerdos con las jurisdicciones que actúan como comitentes, para promover el desarrollo local y las economías regionales.
Las constataciones efectuadas en el marco de esta auditoría procuraron responder si las transferencias de fondos nacionales efectuadas en el marco del Programa 50 fueron gestionadas de manera económica, eficaz y eficiente.
En este sentido se indagó sobre la presencia de objetivos claramente definidos. Al respecto, se ha verificado que el Programa 50 no ha desarrollado un diseño específico que articule objetivos generales y específicos, metas físicas y de gestión, que permitan evaluar y medir la gestión del ejecutor.
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El Programa planifica en base a la demanda que recibe y no cuenta con una metodología que le permita seleccionar, dentro del conjunto de solicitudes recibidas, los proyectos que va a financiar atendiendo a criterios técnicos, económicos, financieros y socio ambientales, que permita la selección de proyectos pasibles de ser financiados y, a la vez, establecer un orden de prioridades.
Adicionalmente, no ha desarrollado un mecanismo institucional de comunicación que asegure la difusión de las actividades del Programa entre sus potenciales beneficiarios, tampoco aplica procedimientos basados en criterios objetivos para distribuir equitativamente los fondos nacionales por Provincia y por Municipio, lo cual dificulta evaluar su asignación territorial. En el período auditado la asistencia financiera evidencia una alta concentración de los fondos pagados (96,84% del total) en municipios de cuatro provincias (Buenos Aires, Chubut, Entre Ríos y Santa Cruz).
En cuanto a la confiabilidad del ambiente de control interno en el que opera el Programa, la SSOP no dispone de una norma, que formalice su diseño estructural (misiones, funciones, áreas de competencia), ni de un manual de procedimientos, para la presentación de proyectos, aprobados.
La capacidad de supervisión y monitoreo de la UEP se ve limitada por carencias de personal y de capacidad operativa que le permita llevar a cabo una supervisión, seguimiento físico y financiero, a nivel nacional de las obras financiadas, limitándose a corroborar la documentación que elevan los municipios.
La UEP lleva como herramienta de control interno un registro extracontable de la gestión de los fondos transferidos para financiar las obras y medir su avance que muestra datos incompletos y/o insuficientemente desagregados.
En cuanto la ejecución presupuestaria, en términos generales, las transferencias se han efectuado en tiempo, contando los pagos con la debida documentación de respaldo sobre la que la UEP no efectúa controles de validación. Respecto del Crédito Vigente asignado a cada provincia se verificó una importante redistribución de los fondos entre las distintas jurisdicciones, resultando las más favorecidas Entre Ríos, Buenos Aires y Chubut y las menos La Pampa, San Luis, Santa Fé y Córdoba.
En cuanto al cumplimiento por parte de los Municipios de los compromisos convenidos, se ha verificado que, en términos generales, actuaron conforme a la normativa vigente.
En relación a los mecanismos de redeterminación de precios implementados, si bien la UEP aplica la ley 13.064 de Obras Públicas de la Nación y su normativa modificatoria, los municipios no siempre adhieren explícitamente a la normativa nacional en los pliegos de licitación.
De lo antedicho se concluye que las debilidades detectadas condicionan negativamente el nivel de gestión del Programa ya que afectan tanto a la planificación como a la ejecución y evaluación del mismo, impidiendo asegurar que los recursos públicos sean afectados con la mayor eficacia y eficiencia posible.
5-EVALUACIÓN DEL DESARROLLO DE LOS PROYECTOS Y ACTIVIDADES DEL
COMPONENTE PROYECTOS PRODUCTIVOS HERAMIENTAS POR TRABAJO, PROGRAMA DE EMPLEO TRANSITORIO EN OBRA PÚBLICA LOCAL, CON APORTE DE MATERIALES “TRABAJADORES CONSTRUCTORES” -SEGURO DE CAPACITACIÓN Y EMPLEO Y CENTROS DE INTEGRACIÓN COMUNITARIA-, CORRESPONDIENTES AL PROYECTO DE TRANSICIÓN DEL “PROGRAMA JEFES DE HOGAR”. RESOLUCIÓN N° 113/10.
Conclusiones Respecto al Componente Proyectos Productivos Herramientas por Trabajo, en algunos casos existen
demoras originadas, generalmente, en el seguimiento de procesos legales de compra jurisdiccionales que afectan el normal desarrollo de los Proyectos y el cumplimiento de los plazos fijados en los Convenios.
Con relación al Componente Trabajadores Constructores, en algunos Proyectos no puede determinarse el aporte de las Entidades a cargo de la ejecución de los mismos, situación que impide controlar uno de los compromisos asumidos por las referidas entidades. Asimismo, en diversos casos se determinó que el proceso de compras no cumple con los plazos establecidos por Convenio.
Respecto al Componente Centros de Integración Comunitaria, en algunos casos existen atrasos debidos al seguimiento de procesos legales de compra jurisdiccionales que afectan el normal desarrollo de los Proyectos y el cumplimiento de los plazos fijados en los Convenios.
De los controles realizados con relación al Seguro de Capacitación y Empleo, puede concluirse con carácter general que las Oficinas de Empleo se encuentran razonablemente organizadas. No obstante, deberá mejorarse la comunicación entre dichas Oficinas y el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social (MTEySS) a fin de mantener actualizadas las Bases de Datos.
Independientemente de lo expuesto, con relación a los Proyectos las verificaciones in situ han permitido comprobar con carácter general, la realización de las obras comprometidas y el funcionamiento de los emprendimientos aprobados.
La auditoría llevada a cabo permite inferir que el Programa, en su conjunto, cumple razonablemente los objetivos propuestos.
102
6-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD
SOCIAL -ANSES-: REINTEGRO DE ASIGNACIONES FAMILIARES Y PROCESO DE INCLUSIÓN DE EMPRESAS EN EL SISTEMA ÚNICO DE ASIGNACIONES FAMILIARES (SUAF) AL 30-04-09. RESOLUCIÓN N° 143/10.
Recomendaciones Relevamiento Circuito Administrativo Contable Gestionar ante la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) la información sobre los
excedentes de contribuciones a favor del contribuyente, con el fin de completar la que actualmente se encuentra en el Sistema Integrado de Pensiones y Jubilaciones (SIJP), cuyos campos están previstos aunque incompletos.
El Organismo deberá implementar controles sistemáticos tendientes a evitar el doble pago de asignaciones familiares en el caso en que uno de los cónyuges trabaje en una empresa que liquida por el sistema SUAF y el otro por el sistema compensador.
Poner en marcha a la brevedad el acuerdo con AFIP para instrumentar en el aplicativo SICCOS (Sistema de Control de la Seguridad Social) una marca que permita distinguir los códigos únicos de identificación laboral (CUIL) de los empleados de Organismos Nacionales que declaran asignaciones familiares. Arbitrar los medios para definir la situación de las Provincias no incorporadas al SIPA (Sistema Integrado Previsional Argentino).
Implementar normativas internas que regulen las acciones, la documentación respaldatoria, el resguardo de las mismas y los plazos de emisión por parte de los verificadores dependientes de la Coordinación Fiscalización.
Proceder a Fiscalizar casos con antigüedad cercana a la prescripción. (años 1999; 2000; 2001) a fin de depurar los casos “pendientes de verificación”.
Agilizar la entrega de los UFI 11 por parte de las Unidades de Atención Integral (UDAI), previo pedido a la Gerencia Informática e Innovación Tecnológica.
Expedientes de pago Cuando la Gerencia UCA emite el informe de validación que se agrega a la siguiente tanda debe
detallar los casos no validados tal como lo indica la normativa en vigencia. Verificar el seguimiento y control de las planillas de validación recibidas desde las UDAI. Que el expediente contenga todos los actos administrativos originados, los motivos de aquellos casos
no puestos al pago y los formularios C55 que regularizan situaciones del expediente. Se deberá implementar la forma en el cruce entre los CUIT -periodos preliquidados en la base
EMSYAS aplicativo emulador de AFIP, para determinar la posibilidad que si el solicitante tiene deuda con el Organismo por períodos anteriores a la solicitud, la misma pueda ser visualizada.
Solicitudes de reintegros del segundo semestre/2008 Los legajos para su aprobación cumplan específicamente con lo indicado en la normativa, a saber :
deben estar caratulados, foliados, con la firma de quien agrega la documentación, firma del empleado actuante, copia de las notas emitidas al empleador donde se comuniquen ajustes, actos dispositivos aprobatorios parcial o total o denegatorios, comprobante de retenciones, comprobación del CBU (clave bancaria uniforme) que informa la empresa, con el que figura en el Sistema de Reintegro RO01,Plazos para la liquidación.
Cumplir con los plazos establecidos en la normativa en vigencia. Incorporar a la normativa sobre el control de las cuotas (capital e interés), para los casos de
empleadores que soliciten reintegros adjuntando comprobantes de acogimiento a planes de facilidades de pago.
Solicitudes de reintegros pendientes al 31/12/08 Conciliar entre las distintas áreas del Organismo la información sustento de la previsión contable. Agilizar los tiempos promedios en el ingreso de los datos al sistema liquidador de Reintegros. Agilizar el procedimiento con el fin de reintegrar a los empleadores los montos adeudados en tiempo
y forma. Realizar la conciliación de las solicitudes de reintegros que se encuentran ingresadas y pendientes de
solución entre las distintas áreas involucradas del Organismo. - Expedientes con informe de Contador Establecer políticas de control respecto de los reintegros abonados a fiscalizar. - Traspaso a SUAF Adecuar las capacidades operativas de las UDAI con el fin de minimizar el tiempo de demora de
traspaso al SUAF.
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Conciliar la información obrante en los distintos sistemas de la ANSES. Normatizar, conjuntamente con la AFIP, la operatoria sobre los controles cruzados realizados a
efectos de evitar el pago de compensaciones a empresas incorporadas a SUAF. 7-AUDITORÍA DE LA EJECUCIÓN DEL PROYECTO DE DESARROLLO DE UN SISTEMA
DE FORMACION CONTINUA DEL “PROGRAMA DE FORMACIÓN PROFESIONAL PERMANENTE”, LLEVADO A CABO POR EL MINISTERIO DE TABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, PARCIALMENTE FINANCIADO CON RECURSOS PROVENIENTES DEL CONVENIO CORRESPONDIENTE AL PRÉSTAMO BIRF N° 7474. INFORMES N° 1 Y 2. RESOLUCIÓN N° 194/10.
Informe N° 1 Recomendaciones 1-Recomendaciones sobre la organización y gestión del Programa 1.1-La CTP debe confeccionar un organigrama que exponga claramente la estructura,
responsabilidades y canales formales de comunicación entre los diversos sectores responsables de la gestión del Programa.
1.2-Atento el tiempo transcurrido desde la implementación del Programa, resulta necesario definir el Manual Operativo vigente a fin de contar con una precisa definición de los circuitos operativos a seguir.
1.3-Es necesario unificar y reglamentar los diversos procesos, requisitos y procedimientos que deben seguirse en la ejecución del Programa, dado que la actual normativa es difusa y dispersa.
1.4-Deberá dictarse la norma legal que establezca la escala de remuneraciones para los Orientadores, Tutores y otros Profesionales que se desempeñen en el Proyecto.
1.5-La CTP debe implementar una Base de Datos única, integral y actualizada, que permita una correcta evaluación del estado en que se desarrollan las actividades, el grado de eficiencia de la gestión y su adecuado control.
1.6-En los Protocolos firmados entre la Secretaría de Empleo del MTEySS y los Municipios deberá incluirse una cláusula que habilite a la Auditoría General de la Nación, a tener acceso a la documentación de respaldo y a las actividades del Programa en las entidades ejecutoras, con el fin de auditar las mismas, tal como se prevé en los Modelos de “Protocolos Adicionales” aplicables para los Componentes 1, 2, y 3, que como Anexos forman parte del Manual Operativo.
2-Recomendaciones con motivo de las visitas de campo 2.1-El Municipio deberá incorporar la totalidad del personal comprometido por Convenio (Buenos
Aires, Expediente Nº 1301357/08). 2.2-El MTEySS debe enviar en tiempo y forma la folletería y los fondos comprometidos por
Convenio (Buenos Aires, Expedientes Nº 1336755/09 y 1344092/09). Informe N° 2 Recomendaciones 1-Recomendaciones sobre la organización y gestión del Programa 1.1-Confeccionar un organigrama que exponga claramente la estructura, responsabilidades y canales
formales de comunicación entre los diversos sectores responsables de la gestión del Programa. 1.2-Atento el tiempo transcurrido desde la implementación del Programa, resulta necesario definir el
Manual Operativo vigente a fin de contar con una precisa definición de los circuitos operativos a seguir. 1.3-Unificar y reglamentar los diversos procesos, requisitos y procedimientos que deben seguirse en
la ejecución del Programa. 1.4-Implementar una Base de Datos única, integral y actualizada, que permita una correcta
evaluación del estado en que se desarrollan las actividades, el grado de eficiencia de la gestión y su adecuado control.
1.5-Con relación a los procesos de contratación, presentación de informes y pago de consultores, dar cumplimiento en la totalidad de los casos, a lo establecido por la normativa vigente.
2-Recomendaciones con motivo de la revisión selectiva de Expedientes 2.1-Componente 1. Expansión y fortalecimiento del Sistema de Certificación de las
competencias laborales de los trabajadores, basado en normas técnicas de competencia laboral 2.1.1-Por principio de control interno, se recomienda incluir en las Actuaciones copia de la totalidad
de la documentación de respaldo que acredita la gestión efectivamente realizada en cada caso, incluyendo entre otros aspectos, comprobantes de pagos realizados por el Proyecto, entrega de material didáctico a cada uno de los evaluados, la evaluación de los trabajadores comprometida por Convenio, la documentación que acredite las acciones y compromisos asumidos por las entidades subcontratadas, listado de evaluadores formados, etc. Asimismo, deberá identificarse, agrupada por Protocolo, la documentación de respaldo correspondiente.
104
2.1.2-En materia de pago de cuotas previstas en los Convenios, en todos los casos deberá darse estricto cumplimiento a lo establecido en los mismos, no abonando los importes previstos hasta tanto se cumpla el grado de avance establecido en cada caso.
2.1.3-Con referencia a lo establecido en materia de Seguro de Responsabilidad Civil para la totalidad de los trabajadores y beneficiarios que participen en acciones de capacitación, el auditado deberá obtener constancia de las respectivas pólizas a cargo de las entidades beneficiarias del Proyecto.
2.1.4-Cumplir con los resultados previstos en función del presupuesto aprobado, debiendo constar además en la pertinente actuación con acto administrativo que autorice un incremento del importe presupuestado originariamente.
2.2-Componente 2. Expansión de la cobertura y del nivel de certificación de Terminalidad de estudios primarios y secundarios de los Servicios de Educación Básica destinados a la población adulta
2.2.1-Asegurar el resguardo de la documentación respaldatoria a efectos de mantener un adecuado control interno.
2.2.2-Con referencia a lo establecido en materia de Seguro de Responsabilidad Civil para los beneficiarios que participen en acciones de capacitación, obtener constancia de las respectivas pólizas a cargo de las entidades beneficiarias del Proyecto.
2.2.3-Por principio de control interno, se recomienda incluir en las Actuaciones copia de la totalidad de la documentación de respaldo que acredita la gestión efectivamente realizada en cada caso, incluyendo entre otros aspectos, comprobantes de pagos realizados por el Proyecto, entrega de material didáctico, insumos, elementos de seguridad e higiene, herramientas, manuales, juegos de útiles; asimismo, copia de los curriculum de los capacitadores y de la coordinación pedagógica, contratos de equipo técnico, documentos de saberes previos, plan que oriente a los diferentes actores de la propuesta, fotocopia de comprobantes de viáticos y movilidad, listado de personas incorporadas al primario, pautas de seguimiento de los alumnos participantes, certificación de niveles - sistema presencial y semipresencial -, documentación que acredite la impresión de afiches y trípticos y la creación de 20 BLA -Bachillerato Libre de Adultos -, etc.
2.2.4-Incluir en las Actuaciones la totalidad de la documentación de respaldo, a efectos de poder evaluarse la gestión efectivamente realizada en cada caso, incluyendo entre otros aspectos, diseño y elaboración de material docente, individualizar a los integrantes de los equipos técnicos de nivel primario y nivel secundario, constancias de la contratación de facilitadores, tutores y operadores, detalle de la capacitación de docentes y tutores, detalle de los integrantes de la unidad de formación de formadores, constancia de la constitución de la unidad coordinadora de gestión para administrar los fondos transferidos así como la identificación del administrador, etc.
2.2.5-Cumplir con lo convenido incluyendo en el Expediente la información sobre la situación socio económica de los Pueblos Originarios residentes en la Provincia.
2.2.6-Incluir en las Actuaciones constancia de certificación de estudios formales correspondientes al ciclo lectivo 2009.
2.3-Componente 3. Formación e Inclusión Laboral de Jóvenes 2.3.1-Incluir en las Actuaciones el formulario para la acreditación de los fondos. 2.3.2-Por principio de control interno, se recomienda respetar la correlación de las facturas a pagar y
realizar controles a efectos de evitar diferencias entre los montos rendidos en el cuadro de gastos corrientes y los de los listados de retiro de comprobantes.
2.3.3-Incrementar el control sobre los cuadros de composición y niveles de responsabilidades, el informe cualitativo y las rendiciones de gastos corrientes, para evitar omisiones tales como la falta de firma de la totalidad de los integrantes, la fecha de emisión y la descripción de las acciones de responsabilidad comprometidas.
2.3.4-Corresponde incluir en las Actuaciones el listado de los postulantes presentados para los puestos de tutor y operador de plataforma, así como la totalidad de los curriculum mencionados en Nota de selección de profesionales.
Conclusiones La evaluación realizada sobre el Proyecto de Desarrollo de un Sistema de Formación Continua
permite observar deficiencias de organización y en materia de Sistemas de Información, encontrándose en una etapa de implementación relativamente inferior a la esperable. Esta situación se mantiene a pesar del tiempo transcurrido desde el inicio del Proyecto y ya fue señalada en nuestro primer Informe.
La reiteración de cambios en las autoridades del Proyecto, demora la impostergable implementación de mejoras en los Sistemas y Circuitos de Información necesarias para la evaluación y control de la gestión del mismo.
105
En este sentido, resulta necesario realizar esfuerzos en la conclusión de la revisión del Manual Operativo, en la definición del Organigrama y en el desarrollo de una Base de Datos integral, actualizada y confiable.
Para los componentes 1; 2 y 3 la muestra seleccionada refleja un cumplimiento razonable. El componente 4 no ha alcanzado un razonable grado de desarrollo. Asimismo, un mayor control sobre la documentación contenida en las diversas Actuaciones facilitará
la evaluación de las iniciativas tomadas y de los resultados obtenidos.
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AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL
1-SECRETARÍA DE AMBIENTE Y DESARROLLO SUSTENTABLE (SAyDS) - ESTRATEGIAS DEL GOBIERNO PARA ELIMINAR EL CONSUMO DE SUSTANCIAS QUE AGOTAN LA CAPA DE OZONO (SAO). Resolución N° 27/10. 2-DIRECCIÓN NACIONAL DEL ANTÁRTICO (DNA) - PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL Y TURISMO (PGAyT). Resolución N° 28/10.
3-ÓRGANO REGULADOR DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS (ORSNA) - MANEJO DE LOS AEROPUERTOS NACIONALES, INCLUIDOS LOS DE SERVICIO INTERNACIONAL. Resolución N° 48/10.
4-COMISIÓN REGIONAL DEL RÍO BERMEJO (COREBE) - DESARROLLO SUSTENTABLE DE LA CUENCA. Resolución N° 94/10.
5-DIRECCIÓN DE SIDA Y ENFERMEDADES DE TRANSMISIÓN SEXUAL (DSyETS) - EX PROGRAMA NACIONAL DE LUCHA CONTRA LOS RETROVIRUS DEL HUMANO, SIDA y ETS. Resolución N° 118/10.
6-AUTORIDAD DE CUENCA MATANZA - RIACHUELO (ACUMAR) - SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES Y GESTIÓN. Resolución N° 146/10.
7-ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS Y SANEAMIENTO (ENOHSA) - PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO PARA COMUNIDADES MENORES (PROAS), PROYECTOS ESPECIALES (PROESA) Y AGUA + TRABAJO. Resolución N ° 198/10. 8-ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE PARQUES (ADP) - PLAN DE GESTIÓN INSTITUCIONAL. RESOLUCIÓN N° 242/10. 1-EXAMEN DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA SECRETARÍA DE AMBIENTE Y
DESARROLLO SUSTENTABLE (SAYDS) SOBRE EL ANÁLISIS DE LAS ESTRATEGIAS DEL GOBIERNO PARA ELIMINAR EL CONSUMO DE SUSTANCIAS QUE AGOTAN LA CAPA DE OZONO (SAO) - PERÍODO: ENERO DE 2005 A MARZO DE 2009. RESOLUCIÓN N° 27/10.
Recomendaciones 1-Evacuar mediante folletería de la Oficina Programa Ozono (OPROZ) o bien mediante talleres de
consulta por regiones, todas las dudas que tengan los técnicos en el manejo de los equipos recuperadores, de modo de no perder la esencia de la capacitación requerida por el Protocolo de Montreal para la concientización del uso de SAO.
2-Arbitrar los mecanismos necesarios para proceder a la brevedad a inventariar todos los recuperadores y a cumplir con lo establecido en el contrato de donación de equipos, realizando auditorías semestrales para verificar su buen uso, relevar per sé el tiempo utilizado y cantidades de gases recuperados, independientemente de los reportes que deban remitir los técnicos.
3-Arbitrar los mecanismos necesarios para realizar los actos administrativos pertinentes a los efectos de poder sancionar a través del retiro de los equipos donados, a aquellos técnicos que no los estuvieran usando.
4-Completar las auditorías restantes con el fin de tener relevados todos los equipos entregados a los técnicos en refrigeración antes que culmine el plazo de la donación (5 años).
Conclusión
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El Convenio de Viena y el Protocolo de Montreal, y sus enmiendas, apuntan esencialmente a proteger la capa de ozono de las alteraciones causadas por la actividad del hombre. El Convenio recomienda hacer investigaciones sobre el agotamiento de la capa de ozono, sus causas y sus efectos adversos; el Protocolo establece restricciones a la producción, consumo y comercio de las SAO.
En ese orden de ideas, en la Argentina, la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable SAyDS, a través de la Oficina Programa Ozono (OPROZ), es la responsable de implementar el Plan de Eliminación Progresiva de CFC.
Aplicando el Sistema de Licencias de Importación y Exportación, la OPROZ logró que nuestro país no haya superado el cupo de importación, cumpliendo con las metas asumidas en el cronograma de reducción y eliminación de sustancias controladas en el Protocolo de Montreal. Sin embargo, todavía queda por articular con otros sectores la disminución del riesgo asociado a las transacciones transfronterizas.
Si bien la capacitación brindada por la OPROZ ha sido amplia, se detectaron problemas para controlar el uso que se le da al equipamiento donado, así como deficiencias en el inventariado de los equipos donados. En tal sentido, el desafío que resta es mucho mayor porque supone cambiar los hábitos y costumbres de las personas que utilizan este tipo de productos, para que la aplicación de este proyecto sea realmente eficaz. Para lograrlo, la OPROZ debería desarrollar mecanismos de comunicación y difusión fluidos que posibiliten una asistencia permanente y el seguimiento de los proyectos de capacitación y de reconversión de las empresas participantes.
2-EXAMEN EN EL ÁMBITO DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ANTÁRTICO (DNA)
- PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL Y TURISMO (PGAYT). PERÍODO AUDITADO: CAMPAÑAS ANUALES ANTÁRTICAS 2004-2008 Y HASTA MAYO 2009. RESOLUCIÓN N° 28/10.
Recomendaciones 1-Jerarquizar e institucionalizar el Programa de Gestión Ambiental y de Turismo (PGAyT), mediante
mayor asignación de recursos y formalización legal con apertura de funciones. 2-Arbitrar los medios para asegurar la articulación del PGAyT con las áreas de la DNA, el Ministerio
de Relaciones Exteriores y las Fuerzas Armadas. 3-Arbitrar los medios para asegurar que el PGAyT centralice la información ambiental relativa a las
actividades antárticas, tal como lo estipula la normativa vigente. 4-Jerarquizar la figura del Encargado Ambiental. 5-Instrumentar un sistema de monitoreo que asegure el cumplimiento de la reglamentación referida a
la recepción de los informes de visita posteriores al ingreso en una ZAEP. 6-Formalizar un manual de contingencias con criterios unificados para todas las bases antárticas
argentinas. 7-Definir un mecanismo eficiente de manejo de residuos en las bases antárticas argentinas. 8-Promover que la DNA obtenga el Certificado Ambiental Anual como generadora de residuos
peligrosos, tal como lo exige la Ley 24.051. 9-Monitorear, analizar y prevenir los impactos ambientales en los sitios de desembarco y uso
turístico. Conclusión La presencia histórica y permanente de nuestro país en la Antártida, ha permitido fortalecer su
voluntad soberana en el territorio y participar a su vez de procesos de investigación científica y protección del ambiente de importancia regional y global. Tal como lo enfatizan los instrumentos jurídicos internacionales, la Antártida ofrece oportunidades únicas para la observación científica y la investigación. Nuestro país, tiene óptimas condiciones de sitio y posición, en relación a las actividades que se realicen en este continente.
En la visita de campo, se apreció el trabajo mancomunado de grupos de investigación de distintas nacionalidades, destacándose el apoyo que ofrecen las bases argentinas a dichos proyectos, mediante la prestación de servicios múltiples tales como: meteorología, cartografía, comunicaciones, transporte, abastecimiento, servicios técnico-científicos, navegación marítima y aérea, prevención y solución de contingencias ecológicas.
Los ecosistemas antárticos son particularmente frágiles ante los disturbios y poseen una muy baja resiliencia (capacidad natural de recuperación) ya que los tiempos necesarios para que recuperen su estado natural luego de una alteración suelen ser muy extensos. Asimismo, la región presenta características geográficas únicas, como su inmensidad territorial y lo extremo de sus condiciones climatológicas, que hacen particularmente valiosas y destacables la aplicación de medidas de conservación.
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La Argentina es signataria del Sistema del Tratado Antártico (STA) junto a veintiocho países, por lo tanto, las políticas de gestión ambiental y turismo deben consensuarse e integrar una estrategia global de protección para desarrollar las actividades con el menor impacto posible si se quiere proteger y conservar la ecorregión antártica.
Las acciones de difusión de los alcances de la política nacional antártica, contribuyen a afianzar nuestra soberanía y presencia en la región, como así también, nos permiten cumplir con las metas del Tratado Antártico: la protección del medio ambiente, el mantenimiento de la paz y la cooperación científica internacional.
En función de lo expuesto y lo auditado, resulta necesario dotar de mayores recursos e instrumentos al Programa de Gestión Ambiental y de Turismo (PGAyT) para que pueda desarrollar plenamente las atribuciones y facultades que detenta.
3-EXAMEN EN EL ÁMBITO DEL ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMA NACIONAL
DE AEROPUERTOS (ORSNA), REFERIDO AL CONTROL AMBIENTAL EJERCIDO SOBRE EL CONCESIONARIO QUE TIENE A SU CARGO EL MANEJO DE LOS AEROPUERTOS NACIONALES, INCLUIDOS LOS DE SERVICIO INTERNACIONAL. PERÍODO: 2004 A OCTUBRE DE 2008. RESOLUCIÓN N° 48/10.
Recomendaciones 1-Marco institucional Conferir al área los atributos y recursos humanos y/o materiales, que le permitan ser más eficiente y
eficaz en la gestión de sus funciones. 2-Manual de Procedimientos de Medio Ambiente - MPMA Aplicar los procedimientos del nuevo MPMA para probar su funcionamiento, adecuación y posible
actualización. Prever mecanismos para sistematizar la información producida por las distintas áreas. 3-Coordinación Con el criterio de unidad en materia ambiental, delinear acciones con los distintos órganos del Poder
Ejecutivo y jurisdicciones locales que ejercen sus actividades en los aeropuertos, para crear mecanismos de control y coordinación integrales y conjuntos en todos los aeropuertos del Sistema Nacional. En coordinación con la SAyDS y los distintos organismos locales competentes en la materia, gestionar -más allá de los convenios a la fecha existentes con alguno de ellos- un procedimiento interinstitucional para la gestión de residuos peligrosos, efluentes líquidos, emergencias ambientales y remediación de suelos y agua contaminados, que permita una adecuada corrección de incumplimientos y un seguimiento formal, exhaustivo y periódico, de las denuncias efectuadas por el ORSNA ante los distintos organismos nacionales o locales competentes en materia ambiental.
Arbitrar mecanismos (conforme ha sido previsto en la Resolución ORSNA 109/05 y en la DA 702/04 de la Jefatura de Gabinete de Ministros) para que las cuestiones que afectan el medio ambiente puedan ser tratadas en las instancias ya existentes, como los Comités de Seguridad de los aeropuertos.
4-Pasivo ambiental Continuar con los estudios Fase II en todos los aeropuertos del Sistema Nacional y establecer un
nuevo Plan Global de Remediación para ejecutar la Fase III en los casos necesarios. 5-Sistema de control ambiental Establecer un sistema de verificaciones ambientales que integre la información generada en los
diferentes procedimientos de control, a saber, inspecciones sobre estado de situación de medio ambiente, verificaciones sobre residuos peligrosos, seguimiento de deficiencias ambientales.
5.1-Incluir todos los aspectos críticos de los Informes de la SAyDS en el plan anual de inspecciones y, en función de ello, actualizar los ítems de las planillas de inspección, en especial los observados en los aeropuertos de Ezeiza y Aeroparque.
5.2-Sistematizar los documentos generados en las inspecciones y establecer en el nuevo Manual de Procedimientos de Medio Ambiente un mecanismo para que se incluyan y se integren los datos provenientes de todos los tipos de relevamiento. Corregir los datos consignados en las planillas de estado de situación de modo de utilizar información homogénea y actualizar los datos.
5.3-En concordancia con lo recomendado en el punto 6.3, establecer junto con la SAyDS y la PSA un procedimiento interinstitucional para fiscalizar la gestión de los residuos peligrosos en todos los aeropuertos.
6-Sanciones 6.1-Ejercer el poder sancionatorio y correctivo del ORSNA, reglamentando el sistema de aplicación
de multas de carácter pecuniario si el Concesionario incumple -por sus hechos o por hechos de terceras
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personas bajo su responsabilidad (terceros prestadores)- las disposiciones nacionales e internacionales, o las observaciones del ORSNA.
6.2-En el modelo tipo de contrato entre el Concesionario y los prestadores de servicios, incorporar cláusulas ambientales y penitenciales que faciliten la intervención del Concesionario y el ORSNA en la detección y sanción de los incumplimientos. Incluir como causal de rescisión, el incumplimiento reiterado de estas obligaciones. En el Reglamento General de Uso y Funcionamiento de los Aeropuertos del Sistema Nacional de Aeropuertos (REGUFA), incorporar las obligaciones y responsabilidades relativas a la protección del medio ambiente que deban cumplir de los prestatarios en la zona aeroportuaria.
7-Respecto al Aeropuerto Jorge Newbery (Aeroparque) Ejercer de forma oportuna y efectiva las facultades sancionatorias del ORSNA ante incumplimientos
contractuales del concesionario, especialmente ante las reticencias detectadas, por sí o por sus contratistas, y arbitrar los medios para que las deficiencias detectadas sean corregidas.
En los contratos entre el Concesionario y las empresas prestatarias de servicios en los aeropuertos, establecer un procedimiento específico que contemple cláusulas sancionatorias y establezca los criterios mínimos de cumplimiento ambiental, penalidades, reparación y resarcimiento total de daños, y rescisión de la prestación, en la medida en que los incumplimientos sean graves y/o reiterados.
Implementar un plan de remediación basado en las medidas recomendadas por la SRNyDS (hoy SAyDS), “orientadas principalmente a la recuperación del suelo contaminado”.
Poner en conocimiento de los jueces competentes que se mantienen galpones clausurados cercanos a la pista y acerca del potencial riesgo ambiental que conllevan, para que se tomen las medidas pertinentes.
8-Respecto al Aeropuerto Ministro Pistarini (Ezeiza) Ejercer de forma oportuna y efectiva las facultades sancionatorias del ORSNA ante incumplimientos
contractuales del concesionario, especialmente ante las reticencias detectadas, por sí o por sus contratistas, y arbitrar los medios para que las deficiencias detectadas sean corregidas.
En los contratos entre el Concesionario y las empresas prestatarias de servicios en los aeropuertos, establecer un procedimiento específico que contemple cláusulas sancionatorias y establezca los criterios mínimos de cumplimiento ambiental, penalidades, reparación y resarcimiento total de daños, y rescisión de la prestación, en la medida en que los incumplimientos sean graves y/o reiterados.
Establecer las medidas correctivas y sancionatorias para eliminar el almacenamiento inapropiado de residuos peligrosos fuera de los lugares establecidos, en los talleres de Aerolíneas Argentinas y en Gate Gourmet teniendo en cuenta en este último, la falta de seguridad de los depósitos destinados a tal fin, la pérdida de tanques y la falta de estanqueidad del solado. Establecer mecanismos de control de contaminación en los talleres de galvanoplastias y en los lugares del Aeropuerto donde se manejan hidrocarburos y metales, para evitar o detectar eventuales pérdidas. Medir periódicamente los niveles de contaminación.
Como el Ministerio de Salud ha considerado que las aguas azules no son vehículo de enfermedades infecciosas, son transportadas en camiones atmosféricos y se vuelcan directamente en la planta de tratamiento cloacal de Aldo Bonzi. Sin embargo, dado que en su mayoría las aguas azules provienen del exterior, el ORSNA debe establecer con el SENASA una adecuada gestión y procedimiento para garantizar que sean inocuas.
Conclusión Los principales problemas que afectan la gestión ambiental del ORSNA pueden agruparse en dos
grupos: Los problemas de índole normativa, que comprenden tres cuestiones: 1-El marco normativo de la concesión estuvo sujeto a renegociaciones permanentes. Entre 2002 y
2007, el Contrato de Concesión suscripto entre el Poder Ejecutivo Nacional y la empresa AA 2000 estuvo sometido a un proceso de renegociación compuesto por sucesivas Cartas de Entendimiento. Esto implicó cambios y postergaciones que afectaron la actividad del ORSNA.
2-Las principales cuestiones ambientales están hoy en cabeza de autoridades provinciales o de organismos nacionales, de manera que el ORSNA debe coordinar con ellas las funciones de contralor. Los residuos peligrosos, los vertidos líquidos residuales, los residuos sólidos urbanos, la contaminación gaseosa, los estudios de impacto ambiental y, en general, los principales problemas recaen en autoridades locales.
3-Las tareas de los terceros prestadores de servicios requieren de una participación activa del ORSNA, ya sea mediante la suscripción de convenios con autoridades locales, ya sea mediante la introducción de estándares propios cuando la normativa no prevé ninguno.
El segundo grupo de problemas es atribuible a dificultades en la gestión. En primer lugar, en relación a los recursos afectados a la gestión ambiental; pese a la extensión y diversidad del territorio sometido a control y la complejidad de cuestiones involucradas, el área ambiental no cuenta con los recursos
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suficientes acordes a la importancia de su función, teniendo en cuenta la magnitud y la especialidad del tema.
Tal déficit afecta el desarrollo de estudios de Fase II y la solución del problema de los pasivos ambientales, la implementación de un sistema exhaustivo de inspecciones ambientales y de evaluación de la gestión del concesionario.
Se observa asimismo dificultades en relación al sistema sancionatorio: falta o retraso en la aplicación de sanciones y en el seguimiento de las denuncias.
No obstante, debe considerarse: 1-El dictado de la Resolución 152/02, que estableció que corresponde a AA 2000 reparar, a su
exclusivo costo, las deficiencias de las instalaciones calificadas como “pasivos latentes”, sean o no preexistentes y estén previstas o no en el Plan de Inversiones (Anexo 3 del Contrato de Concesión, aprobado por Decreto 163/98), en las condiciones y oportunidad que en cada caso establezca el ORSNA sobre la base de la documentación preparada por el Concesionario.
2-La elaboración del Manual de Procedimientos de Medio Ambiente. 4-AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA COMISIÓN REGIONAL DEL RÍO
BERMEJO (COREBE) - DESARROLLO SUSTENTABLE DE LA CUENCA, EL APROVECHAMIENTO DE LOS RECUSOS NATURALES, EL DESARROLLO SOCIOECONÓMICO Y LA GESTIÓN RACIONAL EQUITATIVA. PERÍODO AUDITADO: ENERO DE 1981 - AGOSTO DEL 2008. RESOLUCIÓN N° 94/10.
Recomendaciones 1-Acordar un Plan Estratégico para el desarrollo de la Cuenca Bermejo que involucre diagnóstico,
metas, acciones estructurales y no estructurales, obras y acciones prioritarias, mecanismos de participación y financiación y plazos.
2-Desarrollar estudios y acciones participativas que permitan avanzar en el consenso de las acciones prioritarias.
3-Articular e integrar las acciones de planificación e intervención de las Provincias de la cuenca en el seno de COREBE.
4-Establecer una red de monitoreo de calidad de agua. Diseñar e implementar un Plan de Contingencias con la participación de diferentes actores públicos y privados a efectos de mitigar los efectos causados por las crecientes y efectuar recomendaciones ante períodos de sequía prolongados.
Conclusión Durante el período auditado (enero 1981 - agosto de 2008) la COREBE no logró aprobar ni
implementar un Plan Maestro. Es decir que transcurridos veintisiete años y medio desde su creación no contó con un instrumento que le permita establecer metas, acciones y obras prioritarias que hicieran posible lograr el aprovechamiento de la cuenca, completar el ordenamiento del territorio y la ejecución de obras hídricas, a pesar de estar integrada por representantes de las más altas autoridades nacionales y provinciales.
Se destaca el Plan Estratégico Ambiental elaborado por la Comisión Binacional para el Desarrollo de la Alta Cuenca del Río Bermejo y el Río Grande de Tarija (COBINABE) como un instrumento de referencia para planificar en la región.
La regulación de la cuenca generaría condiciones favorables para el desarrollo de la región (provisión de agua potable, control de los sedimentos, inundaciones y sequía, incorporación de nuevas tierras, incremento de la oferta energética local, atracción y diversificación de inversiones). La distribución irregular del régimen de precipitaciones, las inundaciones estivales y el consecuente anegamiento de tierras con buenas aptitudes agroecológicas, y la pérdida de fertilidad de los suelos por la erosión hídrica, son algunos de los obstáculos que han afectado negativamente desarrollo del área.
El análisis sobre la evolución de la superficie implantada en los censos 1988-2002 muestra que en el período se registró un incremento del cultivo de la soja, con poca demanda de mano de obra, en desmedro de los cultivos tradicionales industriales (algodón, caña de azúcar, tabaco, etc.) con mayor demanda de mano de obra.
Conforme el diagnóstico transfronterizo realizado por COBINABE la insuficiente planificación regional y local, el manejo fragmentario de los recursos naturales, la aplicación de tecnologías no sustentables, los procesos de degradación ambiental, la baja productividad y uso extractivo no sustentable de los recursos, la deforestación y el avance de la frontera agropecuaria, la falta de regulación de las actividades productivas, la situación de aislamiento físico y social de las comunidades menos favorecidas, el riesgo y peligro que corren las áreas naturales protegidas y la falta de equidad en la atención a los diversos sectores sociales, agravarán las condiciones de degradación ambiental y vulnerabilidad social de la cuenca del río Bermejo.
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La COREBE no ha logrado desarrollar orgánicamente funciones necesarias para asegurar el manejo integrado de los recursos hídricos compartidos ni, en su relación funcional con la Delegación Argentina de la Comisión Binacional, canalizar la participación provincial en el proceso de decisión que hace a los temas de competencia de esa Comisión.
5-AUDITORÍA DE CONTROL DE GESTIÓN AMBIENTAL - DIRECCIÓN DE SIDA Y
ENFERMEDADES DE TRANSMISIÓN SEXUAL (DSYETS), RESPECTO DEL EX PROGRAMA NACIONAL DE LUCHA CONTRA LOS RETROVIRUS DEL HUMANO, SIDA Y ETS. RESOLUCIÓN N° 118/10.
Recomendaciones 1-Aprobar la estructura organizativa de la DSyETS. 2-Constituir la Comisión Nacional de Lucha Contra el Sida, según lo establece el Decreto 385/89. 3-Dotar a la DSyETS de un espacio de almacenamiento propio de reactivos. 4-Incorporar en la estructura organizativa de la DSyETS un área específica para las tareas de
monitoreo y seguimiento, para optimizar las respuestas de los efectores de salud en las distintas jurisdicciones provinciales.
5-Aprobar el Plan Estratégico 2008-2011 y formular los lineamientos de política sanitaria en materia de prevención, asistencia y atención del VIH/sida en todo el territorio nacional.
6-Arbitrar los medios para disponer de un registro nacional completo de las personas infectadas por VIH bajo seguimiento en el subsector público, respetando el sistema de codificación y confidencialidad vigente.
7-Mejorar el diagnóstico de la población con VIH/sida posibilitando la intervención de los efectores de salud.
8-Mejorar el mecanismo de las notificaciones como práctica regular proveniente de los tres subsectores de salud, ya que resulta fundamental para un conocimiento cierto y oportuno de la evolución de los diagnósticos de VIH/sida a nivel nacional, provincial, regiones, zonas sanitarias.
9-Alcanzar una articulación permanente de los niveles nacionales, provinciales y locales, para mejorar la promoción, prevención, asistencia y atención del VIH/sida, priorizando a las poblaciones más vulnerables.
10-Diseñar e implementar una política de prevención basada en la estrategia de atención primaria de la salud y en la articulación con otras áreas gubernamentales, enfatizando el trabajo territorial en todo el país, con la finalidad de disminuir la incidencia real de la enfermedad.
11-Arbitrar medios a fin de lograr la implementación de la Ley 25.673. 12-Desarrollar desde la DSyETS las acciones conjuntas con las provincias que presentan dificultades
de acceso y de logística, a fin de asegurar la realización de estudios de seguimiento con la periodicidad necesaria a los pacientes que reciben medicación ARV.
13-Crear un sistema de información permanente entre los distintos niveles jurisdiccionales involucrados que posibilite el seguimiento de la evolución del VIH/sida, la detección y rápida solución de dificultades, problemas emergentes y la evaluación del desarrollo de la planificación como respuesta del sector salud.
14-Desarrollar mecanismos para resolver los problemas de aplicación del programa y su articulación con los centros primarios de salud.
Conclusión La aparición de terapias antirretrovirales altamente activas (HAART) permite controlar el virus y
mejorar la calidad de vida de las personas con VIH; el programa nacional provee medicación para el tratamiento en todo el país. Sin embargo, se observa un problema de subdiagnóstico y un déficit en la captación de personas infectadas y problemas de registro, notificación, seguimiento y diagnóstico de pacientes. Se estima que hay unas 130.000 personas viviendo con VIH, de las cuales aproximadamente la mitad desconoce su situación.
La educación ocupa un lugar esencial en la prevención del VIH/sida, ya que la adopción de métodos preventivos es uno de los principales recursos para dar respuesta a la epidemia.
Es necesario profundizar las políticas públicas, mejorando permanentemente la articulación del nivel nacional, provincial y gobiernos locales, ya que de ello depende la efectividad de las acciones de respuesta, habida cuenta que son éstos últimos los que aplican el programa.
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6- AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA AUTORIDAD DE CUENCA MATANZA
RIACHUELO - ACUMAR - SOBRE SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES Y GESTIÓN LLEVADA ADELANTE POR EL EX COMITÉ EJECUTOR MATANZA RIACHUELO - CEMR, Y ACUMAR. RESOLUCIÓN N° 146/10.
Recomendaciones 1- Recomendaciones generales 1.1-Instrumentar mecanismos para dotar de autonomía a la Acumar, constituir el Fondo (Ley 26.168,
art. 9°) y proveer a la Acumar de personal y recursos. 1.2-Elaborar el Plan Estratégico, con redefinición de plazos, recursos e indicadores. 1.3-Diagnosticar los principales problemas de la cuenca (industrias, basurales, salud de la población). 1.4-Desarrollar un plan de acciones de intervención directa. 1.5-Implementar el Sistema de Información de la Cuenca Matanza-Riachuelo (SICUENCA) y un
sistema de indicadores 2-Recomendaciones respecto de cada Componente 2.1-Completar la institucionalización de la Acumar. 2.2-Desarrollar el plan de obras (cloacales y de agua potable) y confeccionar el Plan Hídrico. 2.3-Completar el estudio de las condiciones hidrogeológicas y de calidad de las aguas subterráneas
de la Cuenca. Completar la definición de la carga másica de sustancias contaminantes (difusas y puntuales) de las fuentes de contaminación de origen domiciliario e industrial y de los insumos de agua subterránea de las industrias.
2.4-Completar la ejecución del Plan de Salud de Acumar, implementando medidas de vigilancia epidemiológica, el Plan de Emergencia Sanitaria y el fortalecimiento de la Red de Salud.
2.5-Identificar los agentes contaminantes e implementar los PRI. Implementar las acciones del Plan de Reconversión del Dock Sud. Implementar un programa sistemático y coordinado de control y prevención de la contaminación. Implementar el Programa de Monitoreo de Aire para la Cuenca Matanza Riachuelo.
2.6-Implementar el Programa de Fortalecimiento Social Ambiental (PROFORSA) y el programa de Promotores Socio-ambientales, y editar el Manual de Buenas Prácticas conforme lo establece el Plan Integral de Saneamiento Ambiental de la Cuenca Hídrica Matanza - Riachuelo (PISA).
2.7-Completar la identificación y caracterización de los basurales y sitios contaminados en la Cuenca.
Conclusión La presente es una auditoría de seguimiento del informe AGN 2006/24, y se refiere al período
noviembre de 2006 a mayo de 2009, sobre el final del cual se produjo el cambio de autoridades de la SAyDS (y consecuentemente de la presidencia de la Acumar) el 4 de diciembre de 2008. Son las nuevas autoridades las que responden a la vista de este informe el 26 de Marzo de 2010, consignado nuevas y sustantivas acciones en curso, pero que por ubicarse con posterioridad al período auditado, no son consideradas en la presente informe, aunque si contempladas para futuras auditorías.
A la fecha de finalización del período auditado, mayo del 2009, y a tres años de la presentación del PISA y de la creación de la Acumar, se han iniciado acciones en diversas áreas aunque no se han completado las principales tareas previstas, ni se ha logrado consolidar su institucionalidad. No funciona todavía un mecanismo para que las jurisdicciones intervinientes comprometan recursos para la gestión, por lo cual la Acumar carece actualmente de fondos suficientes para desarrollar el Plan Integral de Saneamiento Ambiental de la Cuenca Hídrica Matanza - Riachuelo (PISA). El Estado Nacional, la Provincia de Buenos Aires y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires no destinan recursos en forma clara, pública y suficiente, aunque son las autoridades primariamente obligadas a la protección de los recursos naturales involucrados en la cuenca.
Es dable destacar el rescate del préstamo BID (Banco Interamericano de Desarrollo) 1059/OC-AR y su afectación a la realización de obras de saneamiento básico. El plan de obras previsto en el préstamo BIRF (Banco Mundial) 7706-AR, destinado a la conducción y tratamiento de los vertidos orgánicos y tóxicos, contribuye a resolver uno de los principales aspectos del problema de la contaminación en el área.
No obstante, la efectiva disminución de los niveles de contaminación de la Cuenca y el mejoramiento de la calidad de vida de sus habitantes, dependen de la articulación de los distintos actores y áreas del Plan Integral, que incluyen, no solo la realización de las obras del Plan Director Cloacal de AySA, incluida la ejecución del colector margen derecha, sino la implementación de los planes de reconversión industrial, de ordenamiento territorial, de salud y educación ambiental y la vigencia de un sistema de vigilancia ambiental, de modo tal que conformen una respuesta integrada.
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Acumar en su respuesta a la vista ha producido nueva información sustantiva, relativa a acciones emprendidas con posterioridad al período auditado y referidas a comentarios y observaciones formulados en el presente Informe, que incluyen, entre otras, una nueva versión del PISA (diciembre de 2009), la puesta en marcha del préstamo BIRF 7706-AR y una nueva estructura administrativo funcional, las cuales serán consideradas en futuras auditorías.
7-AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN EL ÁMBITO DEL ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS Y SANEAMIENTO -ENOHSA-: PROGRAMAS DENOMINADOS PROAS (PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO PARA COMUNIDADES MENORES), PROESA (PROYECTOS ESPECIALES) Y AGUA + TRABAJO (COBERTURA DE SERVICIOS BÁSICOS DE AGUA POTABLE POR RED EN ÁREAS CASTIGADAS). PERÍODO AUDITADO: ENERO DE 2006 A MARZO DE 2009. RESOLUCIÓN N° 198/10.
Recomendaciones 1-Conferir a la actividad ambiental del ENOHSA los atributos y recursos humanos y/o materiales,
que le permitan ser más eficiente y eficaz en la gestión de sus funciones. 2-Instrumentar los protocolos referidos a los mecanismos de evaluación de impacto ambiental acorde
a las exigencias legales. 3-Instrumentar los procedimientos necesarios para dar cumplimiento a lo requerido en la Ley 25.675,
artículo 20. 4-Arbitrar los mecanismos para hacer cumplir con la presentación de la documentación establecida
en la Ley 25.688, artículo 6°. 5-Arbitrar los mecanismos que permitan hacer un seguimiento más estricto de los proyectos que
financia el Ente, en todas sus etapas. 6-Dotar al Ente de los manuales de procedimientos para sus áreas operativas. 7-Homogeneizar los mecanismos de procesamiento de la información para uniformar criterios en
todas las áreas operativas del Ente. 8-Actualizar el sistema de gestión de expedientes arbitrando los mecanismos que permitan 1) contar
con información veraz en tiempo real y 2) que la base de datos se corresponda con el estado real de los proyectos.
9-Foliar de manera correlativa todos los expedientes. Registrar y archivar la documentación correspondiente a cada actuación garantizando que toda la documentación referida a cada proyecto obre en el respectivo expediente.
10-Arbitrar los mecanismos que permitan hacer un seguimiento del grado de cumplimiento de los beneficios que reportan a la población los distintos planes y programas administrados por el Ente.
Conclusión El Organismo se dedica fundamentalmente a financiar cuestiones atinentes a la problemática
ambiental como son, la provisión de agua potable, la obra cloacal y el saneamiento, pese a lo cual, los expedientes por los que se tramitan las distintas obras, no reflejan un cumplimiento ajustado de la normativa ambiental, ni con los requisitos previstos en leyes de protección del ambiente.
Esta tarea básica y esencial debe ajustarse a las normas y procedimientos ambientales vigentes, en primer lugar por una cuestión de legalidad y en segundo lugar para evitar impactos secundarios negativos tanto ecológicos como económicos sobre el recurso agua, que podrían hasta contrarrestar los beneficios de la obra primaria.
En este sentido se mencionan la falta de cumplimiento por el Organismo de algunos requisitos de las leyes de protección del ambiente y el agua; y los mecanismos de participación ciudadana de la primera; así como de normas y procedimientos internos, entre otras observaciones del informe.
El Organismo informa, en su descargo que se encuentra desarrollando acciones, tareas y actividades tendientes a subsanar las observaciones efectuadas. Según lo informado se encuentra en gestión la aprobación de la nueva estructura organizativa que contempla un departamento ambiental lo que será tenido en cuenta para futuras auditorías.
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8-AUDITORÍA DE CONTROL DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA ADMINISTRACIÓN DE
PARQUES NACIONALES (APN), REFERIDA AL PLAN DE GESTIÓN INSTITUCIONAL. PERÍODO AUDITADO: 2001-2009. RESOLUCIÓN N° 242/10.
Recomendaciones Plan de Gestión Institucional (PGI) 1-Proponer una normativa de presupuestos mínimos para las áreas protegidas nacionales que prevea
nuevas categorías de conservación y manejo, instrumentos de integración respecto de pobladores y que facilite la integración con las áreas naturales provinciales y las reservas privadas.
2-Articular acciones en el marco del Sistema Federal de Areas protegidas (SIFAP) para acordar pautas de manejo común de áreas naturales protegidas. Integrar las unidades del Sistema Nacional de Áreas Protegidas (SNAP) con otras de diferente jurisdicción, actualizar y coordinar la información presente en el Sistema de Información sobre Biodiversidad (SIB) de APN y la informada por el SIFAP.
3-Articular acciones con la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable (SAyDS): Estrategia Nacional de Biodiversidad; Programa Reserva de Biosfera; Estrategia Nacional de Turismo Sustentable, Convenio Patrimonio de la Humanidad, Programa Nacional de Protección de los Bosques.
Ecoregión Selvas de Yungas 4-Diseñar e implementar planes de manejo para todas las áreas protegidas de APN en la ecoregión
Selvas de Yungas, aprovechando la convergencia de paraguas de protección y los desarrollos presentes en el marco de la Reserva de Biosfera.
5-Diseñar e implementar planes de uso público y metodologías de evaluación de la capacidad de carga turística para las Areas Naturales Protegidas (ANP).
6-Aprobar en tiempo y forma los planes operativos anuales de la APN. 7-Dotar a APN de capacidades operativas y de mecanismos de articulación con organismos
nacionales, provinciales y municipales necesarios para atender los desafíos del PGI. Futura Reserva Nacional General Pizarro 8-Acordar pautas de manejo con organizaciones y actores sociales involucrados de la zona de
amortiguación que persigan objetivos de conservación de la biodiversidad. 9-Arbitrar medios para propiciar el dictado de la ley de la Provincia de Salta que permita regularizar
la jurisdicción y dominio en el área. 10-Realizar estudios antropológicos y socio-ambientales de la población. Relevar la población criolla
que se encuentra en el área y zona de influencia. Articular acciones con el Instituto Nacional de Asuntos Indígenas.
11-Identificar los recursos culturales y paleontológicos. 12-Coordinar una respuesta en el ámbito de la Comisión Asesora Local (CAL) a los problemas
concretos del área protegida. 13-Diseñar e implementar actividades sustentables para el bienestar de la población wichí y
rural/criolla presentes en el área y zonas contiguas. Parque Nacional Calilegua (PNC) 14-Arbitrar medios para detener el proceso de fragmentación e insularización del área. Implementar
el área de amortiguamiento junto a otras instituciones, organizaciones y actores sociales involucrados en la misma.
15-Coordinar estrategias con las autoridades provinciales competentes para resolver la problemática de los Pasivos Ambientales y establecer un cronograma obligatorio de cierre y remediación de los pozos petroleros existentes. Gestionar la remediación del pasivo ambiental generado por el pozo Caimancito-e3, principal fuente contaminante del PNC.
16-Arbitrar medios para resolver los problemas del marco legal del área. Promover la sanción de la Ley de creación del Parque Nacional Calilegua.
Parque Nacional Campo de los Alisos 17-Arbitrar medios para resolver los problemas del marco legal del área. 18-Dotar de recursos para la exploración, relevamiento, investigación y restauración del patrimonio
histórico cultural de las ruinas arqueológicas denominadas “La Ciudacita”. Sistematizar las investigaciones de La Ciudacita desde una perspectiva regional para dar cuenta de la información cultural que alberga a través del conocimiento arqueológico estableciendo asociaciones y relaciones con otros sitios, en un marco de participación interinstitucional.
19-Arbitrar medios para expandir el área del Parque Nacional Campo de los Alisos. Conclusión Las áreas naturales protegidas permiten conservar la diversidad biológica y cultural, proporcionan
bienes y servicios ambientales directos e indirectos al conjunto de la sociedad y mejoran la calidad de vida de los habitantes.
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El Plan de Gestión Institucional (PGI), en concordancia con nuevos lineamientos presentes en las estrategias internacionales de biodiversidad y reserva de biosfera, busca ampliar la visión de la Administración de Parques Nacionales (APN) en su relación con la sociedad e incorporar nuevas pautas en materia de participación, integración, planificación bioregional y contribución al desarrollo sustentable, aunque no ha logrado plasmarse. La APN requiere de la articulación con organismos nacionales, provinciales y municipales para realizar acciones conjuntas y coordinadas y articular políticas con la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable (SAyDS) y el Consejo Federal del Medio Ambiente (COFEMA). Asimismo, los lineamientos del Plan de Gestión Institucional (PGI) deben ser incorporados en una nueva Ley de presupuestos mínimos de áreas naturales protegidas, que brinde un marco político integral en la materia.
El desafío es activar el Sistema Federal de Areas protegidas (SIFAP) para que la APN pueda rebasar los límites actuales de sus áreas de manejo y articularlas con las áreas de manejo provinciales y privadas de modo de garantizar corredores.
Se destaca la actividad de diagnóstico de la APN, que ha identificado en diversos documentos las problemáticas que atraviesa el organismo para desarrollar actividades de investigación, planificación, uso público, desarrollo sustentable y participación.
En la ecoregión Selvas de Yungas el marco de planificación estratégica y de integración regional es la Reserva de Biosfera de Yungas, que complementa los objetivos de conservación de la biodiversidad y desarrollo sustentable e incluye todas las dimensiones sociales, entidades gubernamentales, comunidades locales empresas privadas y entidades no gubernamentales. Asimismo, la Reserva de Biosfera de Yungas está comprendida en la cuenca Alta del Río Bermejo, donde la Comisión Binacional para el Desarrollo de la Alta Cuenca del Río Bermejo y el Río Grande de Tarija (COBINABE) está desarrollando proyectos que impactan en la gestión de áreas protegidas relevantes para la APN.
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EXÁMENES ESPECIALES DE DEUDA PÚBLICA 1- MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS - ANÁLISIS Y ESTRUCTURA
DEL ENDEUDAMIENTO DE CORTO PLAZO DEL PERÍODO 2004 - 2008. Resolución N° 7/10. 2-ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL - DEUDA PÚBLICA
CONTINGENTE - SISTEMA PREVISIONAL. Resolución N° 157/10. 3-FONDO PARA LA CONVERGENCIA ESTRUCTURAL DEL MERCOSUR (FOCEM) -
AUDITORÍA DE GESTIÓN. Resolución N° 187/10. 4-MINISTERIO DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN PRODUCTIVA -
PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA III (PMT III). Resolución N° 226/10. 1-ESTUDIO ESPECIAL EN EL ÁMBITO DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
PÚBLICAS, QUE TUVO POR OBJETO EL ANÁLISIS Y ESTRUCTURA DEL ENDEUDAMIENTO DE CORTO PLAZO DEL PERÍODO 2004 - 2008. RESOLUCIÓN N° 7/10.
Se analizaron las operaciones de endeudamiento financiero de corto plazo llevadas a cabo por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, en el período 2004-2008. En este Estudio se definió el corto plazo como el lapso de hasta dos años que permite captar: a) las operaciones de endeudamiento cuya suscripción y amortización opera en un mismo ejercicio presupuestario (habitualmente se trata de las Letras del Tesoro); b) las transacciones de plazos inferiores a un año pero cuyo vencimiento opera en el ejercicio presupuestario siguiente y, por ello, constituyen deuda pública; c) las operaciones cuyo plazo se extiende hasta los dos años.
Conclusiones 1-El financiamiento del Sector Público Nacional de hasta dos años de plazo se constituyó con
Pagarés de la Cuenta Única del Tesoro, Letras del Tesoro, Títulos y bonos de corto y mediano plazo y los Adelantos transitorios del BCRA.
2-En el año 2008 este financiamiento alcanzó a $ 47.512 millones. En el período analizado, 2004-2008, el crecimiento entre los extremos fue de 192,3%.
3-El 68,7% de los recursos totales provistos por esta clase de instrumentos provino de los Adelantos del BCRA y de pagarés de la CUT; ambas fuentes financian al Estado Nacional a costo nulo.
4-Los plazos más frecuentes de las imposiciones fueron los de 90 y 120 días. Dentro de cada año, el mes de Diciembre concentró el 39,2% de los préstamos.
5-La distribución por monedas revela un riesgo de descalce insignificante ya que sólo el 0,3% de los recursos totales fueron comprometidos en dólares EE.UU.
6-Las emisiones de Letras del Tesoro tuvieron, en todos los años estudiados, menores rendimientos que las LEBAC (Letras de corto plazo emitidas por el BCRA), que fluctuaron entre 1,5%-4%, según mes de emisión y plazo.
7-Las colocaciones de Letras del Tesoro intraperiódicas como también las que forman parte de la Deuda Pública, y los Adelantos transitorios del BCRA se mantuvieron dentro de los créditos anuales fijados por las leyes de Presupuesto respectivas.
8-La lectura conjunta de los indicadores presentados, junto a otras conclusiones alcanzadas en este informe, permiten afirmar que:
-El tamaño del endeudamiento público de corto plazo es reducido respecto del PBI. -Su tasa de crecimiento evoluciona a un ritmo mas bajo que la correspondiente al PBI. -La magnitud de sus amortizaciones es significativa respecto de las fuentes de ingresos genuinos que
concurren a su pago.
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-No obstante, la afirmación anterior se atenúa debido a que el financiamiento presente proviene de fuentes públicas y, por ello, independiza al Estado de la disponibilidad de recursos del mercado de crédito.
-Vinculado al punto 4, el financiamiento de corto plazo del sector público se realiza a costo nulo para, prácticamente, el 70% del stock.
2-ESTUDIO ESPECIAL EN EL ÁMBITO DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA
SEGURIDAD SOCIAL - DEUDA PÚBLICA CONTINGENTE - SISTEMA PREVISIONAL. RESOLUCIÓN N° 157/10.
Se evaluó el impacto del resultado financiero del sistema previsional argentino en las finanzas públicas, en el período 2009-2050.
El Sistema Previsional Argentino (SIPA), creado por la Ley 26.425, es un régimen público, contributivo y de reparto, administrado por la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES), organismo descentralizado en jurisdicción del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social. Corresponde también a ANSES la administración de los subsidios y asignaciones familiares y del Fondo Nacional de Empleo; los tres sistemas tienen financiamiento propio. La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) se encarga de la recaudación de los recursos del SIPA que transfiere a ANSES.
Aportantes del SIPA: Deben incorporarse obligatoriamente al sistema las personas mayores de 18 años que trabajen en relación de dependencia (excepto militares o personal militarizado de fuerzas de seguridad o policiales), ejerzan profesiones o cualquier actividad lucrativa; pueden incorporarse voluntariamente al SIPA otras categorías laborales tales como los directores de sociedades anónimas que desempeñen actividades que configuren una relación de dependencia, socios de sociedades de cualquier tipo no incluidos de manera obligatoria, los miembros del clero, etc.
Se trata de un régimen contributivo y ello equivale a expresar que los beneficios que paga el sistema se calculan tomando en consideración los ingresos de los afiliados, sus aportes y su antigüedad en el sistema.
Recomendaciones -La difusión del funcionamiento financiero de los regímenes especiales por parte de ANSES, en
forma particular para cada uno de ellos, permitiría contribuir a mejorar la transparencia del sistema. -Se considera importante que, como parte de la administración prudencial del sector público, el
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas y la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES) controlen la evolución de las variables económicas, financieras y demográficas, que determinan el resultado del sistema previsional, en virtud de la eventual aparición de déficit que deba financiar el Estado Nacional o que resulten en pérdidas de todos los integrantes del sistema previsional (incluidos los contribuyentes fiscales).
Conclusiones -El Sistema Previsional Argentino (SIPA) fue creado en Diciembre de 2008, con la fusión de los ex
Regímenes de Reparto y de Capitalización. Es un régimen de reparto con recursos acumulados, próximos a los $ 100.000 millones que, en su mayor proporción, provenían de los aportes de los afiliados al ex Régimen de Capitalización. Los datos históricos al 31 de diciembre de 2007 indican que el sistema contaba con 7,2 millones de aportantes y 5,1 millones de beneficiarios (la página web de ANSES discontinuó el Informe de la Seguridad Social, que contenía información estadística del sistema previsional. El último expuesto corresponde al cierre del ejercicio fiscal 2007). Esta ampliación del sistema público de reparto mejoró la relación Aportantes / Beneficiarios (tasa de sostenimiento), que pasó del 0,44 a 1,42; en otros términos, se ganaron relativamente más aportantes que beneficiarios. Este beneficio es de una vez y para siempre ya que la tendencia demográfica de envejecimiento poblacional erosiona, en el mediano plazo, este cociente en razón de factores exógenos al sistema, como los demográficos y la informalidad laboral.
-Los resultados futuros del sistema previsional se calcularon en el marco de proyecciones de comportamiento de la economía optimistas que no prevén la reducción de la tasa de crecimiento en ningún momento. Este es un rasgo dominante para la evaluación del SIPA pues el supuesto de un crecimiento continuo impacta positivamente en el empleo, los aportes y las contribuciones y los impuestos, que derivan recursos al sistema. También, y no menos importante, condiciona el resultado positivo la ausencia de pagos por litigiosidad en contra de ANSES, que no hemos incluido por falta de parámetros confiables que sirvieran de punto de partida para su estimación.
-En promedio, los haberes jubilatorios representan el 41% del salario promedio de la economía: es importante notar que cuando hacemos mención de resultados superavitarios se mantiene esa muy baja relación de ingresos de la población. Cualquier mejora de los ingresos de los retirados llevaría a reducir y, eventualmente, anular esos superávit. Conviene tener en cuenta que, según información de ANSES
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correspondiente al 31 de diciembre de 2007, el 76% de los jubilados cobraba haberes inferiores a $ 600 y el estrato siguiente, de 12,3% del total de jubilados, percibía haberes que fluctuaban en el rango $600-$1.000. Para ejemplificar una mejora de régimen se trabajó con un escenario en el que el sistema previsional se comporta como un régimen especial, con haberes del 82% móvil respecto de los salarios de actividad: puede verse que con esa hipótesis todos los Resultados encontrados son deficitarios. La mejora de las remuneraciones previsionales también puede lograrse con incrementos de la edad de retiro (mas años de aportes al sistema) y de aportes de todo tipo (previsionales e impositivos).
-Los resultados de las proyecciones muestran que el SIPA, si sólo se nutriera de los aportes y contribuciones, siempre sería deficitario. Por ello cuenta con un fuerte financiamiento impositivo, que mejora sus resultados. Cuando en el cómputo de ingresos y egresos del sistema se incluye toda la actividad de ANSES, el sistema es superavitario, excepto en dos casos: cuando se mejoran las remuneraciones previsionales y cuando se atenúa el nivel de formalidad del mercado laboral. Partiendo de estos resultados se buscó reducir el componente impositivo y, de eliminarse el 15% de la Coparticipación Federal de Impuestos (CFI), excepto breves lapsos, el resultado del sistema previsional es siempre deficitario. Por último, se realizó un ejercicio de simulación en el que se combinaron diversas fuentes de financiamiento -aportes y contribuciones; Fondo de Garantía e impuestos-y se encontró que una tasa de CFI estable del 4,3% junto al agotamiento de los recursos del Fondo, permitiría que el sistema funcione en equilibrio hasta la finalización del horizonte de proyecciones -2050- (recuérdese que el sistema proyectado es superavitario con la cesión de la tasa de Coparticipación Federal de Impuestos del 15%).
-Junto al SIPA coexisten cuatro regímenes especiales cuyos beneficios son altamente superiores, con tasas de reemplazo que oscilan entre el 82%-85% del último haber desempeñado por el trabajador, administrados por ANSES. Sus resultados financieros no se conocen pese a la existencia de normativa específica que lo requiere. Sus déficits, en caso de verificarse, son cubiertos con el desfinanciamiento del régimen general que, así, se ve dificultado de mejorar los beneficios que otorga.
-El desfinanciamiento del SIPA también es visible con el tratamiento normativo que se otorga a las jubilaciones de las Fuerzas Armadas y de Seguridad, y a la cobertura de las armonizaciones de las cajas previsionales provinciales ya que, en sus enunciados, los desequilibrios de estos regímenes deberían ser financiados por el Estado Nacional.
3-AUDITORÍA DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DEL FONDO PARA LA CONVERGENCIA ESTRUCTURAL DEL MERCOSUR - FOCEM. RESOLUCIÓN N° 187/10. Se efectuó un examen en el ámbito del Fondo para la Convergencia Estructural del MERCOSUR (FOCEM), República Argentina, sobre la gestión de la Unidad Técnica Nacional del FOCEM (UTNF - FOCEM - República Argentina), en relación con:
1-El cumplimiento, en tiempo y forma, de las contribuciones que la República Argentina debe hacer como Estado Parte del FOCEM.
2-Las actividades de difusión del FOCEM ante las instituciones nacionales potencialmente demandantes de su financiamiento.
3-Las actividades de evaluación, selección y priorización de los proyectos presentados. -Sub Unidad Ejecutora Argentina del Proyecto (regional) Mercosur Libre de Fiebre Aftosa (PAMA):
relevamiento y análisis de información sobre el estado de ejecución, la presentación de los informes semestrales de avance y rendiciones de desembolsos.
Recomendaciones A la Unidad Técnica Nacional - FOCEM (UTNF- FOCEM) de la República Argentina 1-Oportunidad de la integración de los aportes: Arbitrar los mecanismos necesarios para integrar en
tiempo y forma los aportes del FOCEM. A tal fin sería conveniente que los presupuestos anuales reflejen en la Jurisdicción 91 - Obligaciones a cargo del Tesoro las sumas correspondientes al FOCEM.
2-Supervisar en tiempo y forma la acreditación de las contribuciones nacionales en las cuentas del FOCEM. A efectos de detectar eventuales diferencias entre los fondos transferidos y los fondos acreditados en las cuentas del FOCEM, realizar un seguimiento de las transferencias para identificar las causas de las inconsistencias que pudieran detectarse y encomendar a los funcionarios argentinos de las plazas financieras correspondientes que efectúen los reclamos pertinentes, incluyendo los originados por comisiones y otros cargos que el Banco Nación no debe percibir de organismos públicos nacionales.
3-Rol proactivo: Estudiar la posibilidad de estimular la identificación de proyectos con financiamiento FOCEM, complementando las tareas de difusión, a fin de asignar la totalidad de los fondos disponibles. Promover el uso combinado de otras fuentes de financiamiento, complementarias al FOCEM, aptas para componentes o elementos no financiados por éste, de modo tal de ofrecer a los potenciales interesados el acceso a las mismas, para completar el financiamiento de un proyecto.
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4-Sistematización de la difusión: Organizar las actividades de difusión del FOCEM de forma sistemática, con el objeto de incrementar el conocimiento del Fondo para los potenciales beneficiarios.
5-Ordenamiento de la documentación administrativa: Ordenar la documentación administrativa de todas las presentaciones recibidas, cualquiera sea su entidad o desarrollo, de forma tal de identificarlas y tener un archivo completo, organizado cronológicamente y foliado, de su historia.
6-Revisión periódica de procedimientos: El “Tratamiento Operativo de Proyectos en la UTNF” resulta consistente con el Reglamento del FOCEM. Sin embargo, algunos aspectos de este procedimiento no se han cumplido, por haber sido considerados innecesarios o excesivamente formalistas para la UTNF. En ese caso, revisar el procedimiento vigente y modificarlo en aquellos aspectos que no resulten adecuados.
7-Cumplimiento de los procedimientos: Cumplir con todos los pasos de los procedimientos aprobados.
8-Cumplimiento del Reglamento FOCEM: Observar el cumplimiento del Reglamento FOCEM, en lo relativo a la intervención de la UTNF, y en particular en lo referido a la documentación que deben preparar los organismos interesados para la presentación de sus proyectos.
A la Sub Unidad Ejecutora Argentina del Proyecto (regional) Mercosur Libre de Fiebre Aftosa (SUE PAMA) de la República Argentina (Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroalimentaria - SENASA)
9-Rendiciones y gestión de desembolsos: Arbitrar los medios para efectuar las rendiciones de gastos en los plazos más breves que sea posible, a fin de solicitar nuevos desembolsos, y gestionar ante la UE PAMA que haga lo propio con la remisión de los fondos, para evitar en el futuro las demoras que, en ambos sentidos, se han producido en períodos anteriores.
10-Auditoría Interna: Poner en conocimiento de la máxima autoridad de la entidad la necesidad de que la Unidad de Auditoría Interna incorpore en sus planes el control de este programa, en cumplimiento del Convenio Focem relativo al Proyecto Piloto “Programa de Acción Mercosur Libre de Fiebre Aftosa” (COF - PAMA).
Conclusiones Desde que se puso en funcionamiento el Fondo para la Convergencia Estructural del MERCOSUR
(FOCEM), la Unidad Técnica Nacional - FOCEM (UTNF) ha gestionado ante las autoridades pertinentes del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, la transferencia periódica de los fondos para el cumplimiento de las obligaciones de la República Argentina como estado parte.
Ello se ha realizado en tiempo y forma, con excepción de la contribución correspondiente al segundo semestre de 2008, que se verificó con atraso, no obstante haberse realizado las gestiones oportunamente. En ese sentido se ha sugerido reflejar en la Jurisdicción 91 los créditos suficientes para los aportes anuales al FOCEM.
Las contribuciones efectuadas dieron derecho a la República Argentina a la utilización de un volumen de recursos que ha resultado superior al efectivamente demandado por nuestro país en los tres proyectos que, hasta la fecha de la realización de las tareas de campo de la presente auditoría, habían sido elevados a las instancias superiores para su aprobación. Los proyectos aprobados cumplen con las prioridades establecidas por la normativa para el cumplimiento de los objetivos del FOCEM. En términos porcentuales, los proyectos elevados por la UTNF representan un poco menos del 60% de los recursos efectivamente disponibles.
Esta sub-asignación de recursos está relacionada, a juicio de la UTNF, con situaciones tales como la falta de entidad de las ideas y propuestas presentadas, o su no adecuación a las líneas del FOCEM, con la magnitud relativamente pequeña del financiamiento que el FOCEM habilita, pero también con la desventaja relativa que éste tiene respecto de otras alternativas de financiamiento.
Teniendo en cuenta que los proyectos pueden ser presentados por provincias y municipios, obtener un financiamiento del presupuesto nacional les ahorra la parte correspondiente a la contrapartida local que exige el FOCEM. En otros casos, incluyendo proyectos provinciales, municipales o nacionales, cuando se obtiene financiamiento de organismos tales como BID o BIRF, éstos pueden financiar gastos de preinversión, cosa que no es posible a través del FOCEM, de acuerdo a lo que plantea su reglamento.
Sin perjuicio de las razones mencionadas, a fin de asignar la totalidad de los fondos disponibles, sería recomendable que la UTNF defina y ejecute acciones adicionales para identificar proyectos en la Nación, las Provincias y los Municipios. Combinar planes de difusión con otras actividades exploratorias y facilitadoras podría contribuir a superar las desventajas señaladas.
Hasta el presente, y siguiendo el criterio de economía, la UTNF ha administrado las tareas inherentes a sus competencias sin definir una estructura específica, habida cuenta del volumen modesto, en términos relativos, de los recursos a asignar.
Sin embargo, considerando que esos recursos no han sido totalmente asignados, y en la medida en que la actividad de la UTNF se incremente con la aprobación de un mayor número de proyectos, podría
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considerarse la necesidad de redefinir dicha estructura y los perfiles de puestos necesarios para la difusión y el seguimiento de las actividades.
Los proyectos elevados por la UTNF cumplen, en general, con los requisitos y la documentación exigida por la reglamentación. Se han efectuado observaciones puntuales que no invalidan la tarea realizada para su evaluación. Prueba de ello es que, a la fecha de emisión del presente informe los tres proyectos elevados por la UTNF ya fueron aprobados.
Los proyectos que no han sido elevados para su financiamiento a las instancias superiores del FOCEM, no cuentan con archivos organizados de documentación de respaldo. Por ello, no emitimos opinión sobre sus características o tratamiento.
En lo que respecta a la Sub Unidad Ejecutora Argentina del Proyecto (regional) Mercosur Libre de Fiebre Aftosa (SUE PAMA - SENASA), se ha verificado el cumplimiento de las obligaciones de información periódica sobre la gestión física y financiera, y se ha podido observar un grado de subejecución respecto de lo originalmente previsto, así como la existencia de plazos elevados entre desembolsos y rendiciones, y entre éstas y las nuevas remesas recibidas.
En cuanto a las actividades desarrolladas por la Sub Unidad Ejecutora Argentina, el 47% de los recursos ejecutados hasta el 1er semestre de 2010 se había destinado a actividades de frontera tales como catastros, identificación de riesgos, intercambio de información y acciones conjuntas de vigilancia, y otro 32% al fortalecimiento de sistemas de vigilancia e información. Se destaca que en esta materia el éxito está condicionado a la coordinación de acciones, hecho que justifica la existencia de un proyecto regional por cuanto el problema no reconoce barreras fronterizas entre países.
Cabe destacar que, tanto los funcionarios de la UTNF Argentina como de la SUE PAMA (SENASA), han prestado en todo momento colaboración al equipo de auditoría, y han facilitado toda la documentación disponible sobre los proyectos elevados.
Por último, y dada la reciente aprobación de tres proyectos para Argentina, sería recomendable evaluar su ejecución en un futuro ejercicio, a los efectos de contrastar los impactos de las observaciones y recomendaciones en el marco de una actividad plena del fondo.
4-AUDITORÍA DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DEL MINISTERIO DE CIENCIA,
TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN PRODUCTIVA: PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA III (PMT III) - SUBPROGRAMA I - COMPONENTE I, PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1° DE ENERO DE 2007 Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008. CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1728/OC - AR BID. RESOLUCIÓN N° 226/10.
Recomendaciones Ambiente de control y procedimientos administrativos Código de Ética Confeccionar un documento único adaptado para toda la Agencia Nacional de Promoción Científica
y Tecnológica (ANPCyT) como ejecutora del PMT III, específico y adaptado a las situaciones que puedan presentarse, aunque inscripto dentro de los requerimientos del Código de Ética de la Función Pública, especialmente los relacionados con los arts. 23.- Independencia de criterio, 30.- Uso de información, 41.- Conflicto de intereses y 42.- Excusación. Por último, comunicar al personal su vigencia y mantener su contenido disponible en Intranet.
Documentación de procedimientos Emprender un proceso de actualización y revisión completa del manual - idealmente siguiendo
similares lineamientos o metodología que los empleados en la confección del Manual de Procedimientos de la Dirección General de Programas con Financiamiento Externo (DIGFE), lo que permite unificar criterios y terminología. Gestionar su formalización mediante el acto administrativo que resulte pertinente (resolución ANPCyT -Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica- o MINCyT -Ministerio de Ciencia, Tecnológica e Innovación Productiva-). Por último, notificar sobre su vigencia a todas las áreas y personal con obligación de observar sus indicaciones y publicar su contenido completo en la Intranet de la organización, junto con los diagramas, formularios y anexos necesarios.
Establecer la vigencia mediante el acto administrativo formal pertinente. De igual forma que con el Manual del FonTAr (Fondo Tecnológico Argentino), comunicar su entrada en vigencia al personal alcanzado y publicar su contenido completo en Intranet.
Convenios con las IFIs (Institución Financiera Intermedia) Adoptar un criterio uniforme con respecto a la inclusión de esta cláusula en los convenios. El ROP
(Reglamento Operativo, At. 36) faculta al FonTAr a solicitar tales garantías en “determinadas circunstancias”, pero no las especifica y constituye una buena práctica que el criterio sea claro y explícito.
Informar los diferenciales en las tasas activas a los beneficiarios en forma continua y de manera pública, con el fin de que sea considerado como un factor a ponderar por parte de ellos y que les permita
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optar por la IFI más conveniente al momento de tomar el financiamiento. Evaluar la factibilidad de adoptar criterios similares a otros programas de financiamiento y establecer una tasa final uniforme para el beneficiario o fijar un porcentaje de tasa diferencial para todas las IFIs participantes.
Gestión y seguridad de la información Acceso y listas de usuarios en red Implementar internamente el mecanismo de firma digital (o al menos electrónica) para los
responsables de área y personal que se juzgue necesario dentro del MINCyT; diseñar un formulario de alta/baja de usuarios que pueda ser remitido mediante correo electrónico con esos recaudos de seguridad.
Analizar el documento de Modelo de Política de Seguridad de Información de la Oficina Nacional de Tecnologías de Información (ONTI) y evaluar la aplicabilidad de sus diferentes lineamientos a los usuarios, equipamiento y sistemas del MINCyT. Generar un documento estructurado, formalizarlo con el mecanismo que se considere pertinente, comunicarlo a la comunidad de usuarios y publicarlo en Intranet.
Control de usuarios a los sistemas de aplicación del PMT III Centralizar la responsabilidad de gestión de usuarios de aplicaciones de la Agencia en una única
Unidad y emplear un sistema de alta/baja similar al recomendado previamente. Gestión de la información Conducir las revisiones de las bases de datos del Sistema FonTAr que permitan asegurar la integridad
y confiabilidad de la información que de él se extraigan. Conducir una revisión de los reportes disponibles, corregir y documentar las fallas encontradas.
Desarrollar un módulo de bitácora de administración (log) - idealmente integrada al Sistema - en donde se registren las solicitudes documentadas de los usuarios con respecto a las modificaciones y correcciones de importancia que sean requeridas.
Respecto de los expedientes activos, realizar una revisión de la exactitud de los datos y su grado de actualización. Evaluar la factibilidad de incorporar equipamiento de digitalización que permita incluir información escaneada adjunta a los datos referenciales y de seguimiento de cada proyecto y adecuar las normas internas para que el expediente en papel contenga referencias a la documentación digitalizada y haga innecesaria la incorporación de copias a los expedientes en papel.
Respecto de proyectos cerrados y con propósitos estadísticos, establecer los datos sujetos a revisión que resulten relevantes e implementar las acciones que permitan corregirlos.
De ser económica y técnicamente factible, generar la/s interface/s para que ambos sistemas trabajen con un único conjunto de datos financieros. En caso de no ser factible, evaluar la generación de tablas de interface en forma periódica y con responsables designados desde el Emerix, programar el acceso desde el Sistema FonTAr y documentar el procedimiento.
Adoptar un criterio uniforme respecto del código de proyecto (aceptación o no de espacios o minúsculas en ellos), corregir los casos para adecuarlos al criterio adoptado y adecuar el sistema para que la generación del código por proyecto mantenga ese criterio.
Seguridad de la información y Plan de Contingencias Instrumentar el resguardo de las copias de seguridad - al menos de los full backups mensuales - en un
sitio diferente del de procesamiento y con los recaudos de seguridad adecuados. Formular un Plan de Contingencias con previsiones ante eventos que amenacen la continuidad del servicio.
Análisis de Gestión de la deuda Concluir con el desarrollo del Sistema de Seguimiento y Evaluación, el que debería servir como
tablero de control del proyecto, y que aporte además de información física y financiera, parámetros de medición adicionales, tal como se previó en el PFCI (Plan de Fortalecimiento de Capacidad Institucional de la ANPCyT).
Generar la revisión y actualización periódica de las metas y documentar la justificación de los desvíos en exceso o defecto sobre la base de la efectiva ejecución.
Financiamiento de proyectos Créditos a Empresas (CAE) Establecer criterios uniformes y explícitos de evaluación respecto de la aprobación o rechazo de los
proyectos de crédito y notificarlos a los evaluadores. Aportes No Reembolsables (ANR) Observar los criterios de procedimiento administrativo que permitan asegurar la integridad de la
documentación relevante que debe obrar en el expediente. Instrumentar los mecanismos para que, en caso que se mantenga el procedimiento actual, quede
constancia de la fecha de presentación y la integridad de la ficha. Evaluar la conveniencia y operatividad de gestionar las presentaciones de proyecto en forma preliminar vía Internet - con los recaudos de seguridad para el beneficiario y las validaciones apropiadas de campos requeridos - y que luego sean convalidadas por la ANPCyT.
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Instrumentar las acciones necesarias para que la documentación que se califique como relevante y en condiciones de ser resguardada en forma restringida sea almacenada en formato de “documento digital” y accesible mediante el sistema que la ANPCyT establezca y permita su consulta a usuarios autorizados. Incluir en los expedientes en papel, las referencias de recuperación de la mencionada documentación digital.
Aportes Reembolsables a Instituciones (ARAI) Se reitera el criterio de reforzar el empleo del sistema mediante el escaneo y almacenamiento de la
información en formato digital y con referencias que permitan ubicar la el documento en papel de resultar necesario.
Seguimiento y Monitoreo Comunicación de la información e implantación del SSE Aun cuando resulte de utilidad marginal para el PMT III, concluir el desarrollo, implantación y
puesta en marcha del SSE en la medida que resultará de utilidad para otros proyectos de la ANPCyT. Capacidad Institucional de la UEAC (Unidad de Evaluación y Aseguramiento de la Calidad) Conducir las acciones de fortalecimiento que le permitan a la mencionada Unidad cumplir con los
resultados que se le atribuyeron como propios. Conclusiones Introducción Se presentan a continuación las principales conclusiones de la auditoría de gestión sobre el PMT III,
financiado mediante el préstamo BID 1728/OC-AR (u$s 280. mill) y cuya ejecución está a cargo de la ANPCyT (Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica) como ente desconcentrado del Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva. De los tres Subprogramas del PMT III, las tareas se desarrollaron sobre el Componente I del Subprograma I, que abarcó la gestión de financiamiento de proyectos en la forma de créditos a empresas (CAEs) e instituciones (ARAIs - Aportes Reembolsables a Instituciones) y subsidios de diversa índole (ANRs - Aportes No Reembolsables). Este Componente involucra u$s 90 mil. esto es, un 32,14% del préstamo acordado con el BID.
Estas conclusiones responden a las consideraciones sobre el logro de los resultados comprometidos, el empleo de herramientas tecnológicas adecuadas para el tratamiento de la información y con el mejor aprovechamiento de los recursos económicos involucrados en el Programa.
Relacionadas con la eficacia El Componente analizado del PMT III, muestra un alto nivel de cumplimiento y supera los niveles
previstos en las metas explícitamente pactadas con el BID, metas medidas en “cantidad de proyectos”. Por el grado de cumplimiento en exceso que demuestran algunas de las metas, resulta aconsejable su
revisión y ajuste a medida que el Programa avance y/o se reasignen fondos en relación al presupuesto inicial. Vale destacar que esta metas incluían, además, proyectos cuya identificación y evaluación habían sido realizadas en el Programa anterior, por lo que resultan metas conservadoras y cumplibles con seguridad.
El sobrecumplimiento de las metas se explica desde el punto de vista financiero por ejemplo, para la línea de Créditos a Empresas dado que se vio beneficiada por reasignaciones del presupuesto original. La reasignación de fondos provino en parte del cumplimiento parcial de la meta del presupuesto de la línea PI - TEC (de Conglomerados Productivos y no alcanzado por esta auditoría) que ejecutó por 51,72% ( El cálculo se basa en 14 mill. remanentes sobre los 29 mill. a posteriori del ajuste de su presupuesto original de 30 mill.). También se origina en el 30% de los Aportes no Reembolsables no vinculados a proyectos de crédito.
La percepción del beneficiario respecto del Programa fue analizada por medio de una encuesta de 34 proyectos de todas las líneas, aprobados y rechazados, de distintas localidades (situadas en C.A.B.A. Provincia de Buenos Aires, Santa Fe, Rosario y Paraná entre otras). Esta encuesta abordó la satisfacción de los usuarios respecto del Programa en lo relacionado con la difusión del Programa, la evaluación de los proyectos, la ejecución financiera y seguimiento y los mecanismos de comunicación empleados. Los resultados recabados indicaron un alto porcentaje de satisfacción con el programa: satisfacción con los requerimientos (97%) y con los mecanismos de comunicación (74%) y tiempos de reembolso (71%) aunque casos puntuales de ANRs consideraron esos tiempos como prolongados,
Relacionadas con la eficiencia Según el enfoque adoptado de análisis de eficiencia, puede afirmarse que la ANPCyT cuenta con
sistemas informáticos de última generación para la gestión administrativa y financiera del Componente. Existen aspectos susceptibles de mejora: la utilización a pleno del Sistema FonTAr (Fondo Tecnológico Argentino), la profundización del empleo de soportes e identificación digitales y su interface con el Sistema Emerix. También es necesario robustecer el control interno de los procedimientos que afectan la carga de información al sistema y reforzar las acciones que permitan que los beneficiarios creen,
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modifiquen y accedan a sus propios datos, especialmente en cuanto al seguimiento de sus expedientes de proyecto y solicitudes de reembolso.
Un factor de riesgo lo representa el hecho de que el Programa no implantó en tiempo y forma el Sistema de Seguimiento y Evaluación (SSE) acordado con el BID. Esto tiene como consecuencia inmediata la no disponibilidad de indicadores que surjan en forma automatizada y actualizada conforme avanza la marcha del Programa. Obliga además a que se realicen esfuerzos en la generación de indicadores - y los mismos Informes Semestrales - a partir de información obtenida de los sistemas mencionados anteriormente y luego analizada y elaborada manualmente.
Relacionadas con la economía El Programa no registra costos adicionales en concepto de comisiones de crédito imputables a
retrasos en su ejecución. La aplicación de los recursos a los proyectos, de acuerdo con la muestra analizada, ha sido adecuada
En este sentido, el análisis de elegibilidad de las erogaciones establecido por el Programa ha permitido detectar gastos no elegibles y rechazar su reembolso.
Finalmente, el empleo de herramientas tecnológicas avanzadas según se mencionara en el apartado previo, ha permitido evitar costos de procesamiento manual de la información aunque su pleno aprovechamiento impactaría sobre el acceso al contenido de los expedientes además de los costos asociados a su archivo definitivo.
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OTRAS AUDITORÍAS Y EXÁMENES ESPECIALES A) UNIVERSIDADES B) OTROS INFORMES DE GESTIÓN Y EXÁMENES ESPECIALES
C) RELEVAMIENTOS DE CONTROL INTERNO
A)UNIVERSIDADES 1-UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN LUIS (UNSL) - AMBIENTE DE CONTROL Y
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2007. Resolución N° 56/10. 2-UNIVERSIDAD NACIONAL DE MISIONES (UNM) - AMBIENTE DE CONTROL Y
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2007. Resolución N° 57/10. 1-EXAMEN EN EL ÁMBITO DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN LUIS (UNSL),
SOBRE EL AMBIENTE DE CONTROL Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2007. RESOLUCIÓN N° 56/10.
Recomendaciones 1-Ejecución Presupuestaria 1.1-Aprobar oportunamente por el Consejo Superior de la Universidad las incorporaciones,
distribuciones, modificaciones y/o reajustes de los créditos presupuestarios del ejercicio vigente, de todas las fuentes de financiamiento con que opera la Universidad.
1.2-Establecer y/o ratificar mediante resoluciones del Consejo Superior, la toma de decisiones en materia presupuestaria a los efectos de evitar situaciones como las que se plantean en el presente informe.
1.3-Adecuar el criterio de cálculo de la Fuente de Financiamiento 16 Economía de Ejercicios Anteriores a las disposiciones de la normativa aplicable.
1.4-Desarrollar un sistema de formulación de metas físicas que comprenda la totalidad de las actividades llevadas a cabo por el Organismo y los costos emergentes de dichas actividades de forma tal que permita la evaluación del cumplimiento de tales metas a través de la ejecución financiera del presupuesto de la UNSL. Desarrollar indicadores de gestión que permitan con alto grado de confiabilidad y objetividad analizar la gestión desarrollada por las distintas áreas.
2-Compras y Contrataciones 2.1-Circuito Administrativo Compras y Contrataciones 2.1.1-Dictar por autoridad competente la normativa o instructivo para la confección del Plan de
Compras. Confeccionar planes de compra anuales, analizando los desvíos y las causas que los ocasionaron. Ello, redundaría en una gestión de compras más eficaz, eficiente y económica.
2.1.2-Elaborar manuales y normas de procedimientos aprobados por autoridad competente que indiquen las actividades y las secuencias de cada operación, teniendo en cuenta que la indisponibilidad de información sistematizada, suficiente y oportuna, condiciona la capacidad decisoria de los niveles de conducción, incrementando el riesgo en las operaciones. Actualizar la instrucción aprobada por la Circular DGA Nº 3/83 conforme a la normativa vigente.
2.1.3-Designar los responsables de la Recepción Definitiva de los bienes en cumplimiento de las disposiciones del artículo 91 del Decreto Nº 436/00. A los fines de un adecuado sistema de control interno se deberá regular con normas internas debidamente aprobadas por autoridad competente el
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funcionamiento de la Recepción Definitiva, debiendo dichas funciones estar segregadas de las del Departamento de Compras.
2.1.4-Implementar la emisión de actas de recepción definitiva con numeración preimpresa, habilitar un registro y archivo de las mismas a los fines de verificar la secuencia y orden cronológico de dichas actas.
2.1.5-En las actuaciones deberá quedar constancia de los controles efectuados por: a) los responsables de la Recepción Provisoria: teniendo en cuenta que la recepción de los bienes en los lugares establecidos en el contrato tienen el carácter de provisional, los jefes de depósito u otro que haga sus veces deben certificar la recepción provisoria limitando su responsabilidad únicamente al contralor físico de los elementos, es decir peso, volumen, medida y cantidad, los remitos o recibos que se firmen quedan sujetos a los requisitos establecidos por la reglamentación para la recepción definitiva y b) los responsables de la recepción definitiva: que avalen que los elementos recibidos respondan en cantidad y calidad a las especificaciones de la orden de compra. Asimismo, se deberá evitar que aspectos fundamentales del proceso de recepción (provisional y definitiva) queden concentrados en una misma persona o sector, a los fines de reducir el riesgo de errores, o actos ilícitos, y aumentar la probabilidad que, de producirse, sean detectados.
2.1.6- Sin perjuicio de lo señalado en el punto anterior, el funcionario responsable de prestar la conformidad de recepción definitiva, al momento de efectuar la recepción de los elementos y/o servicios, deberá enviar copia de las correspondientes actas a los siguientes sectores: a) Liquidaciones: para que previo cotejo de toda la documentación en su poder (orden de compra, remito y factura) proceda a confeccionar la liquidación y registración correspondiente y se encuentre en condiciones de determinar en todo momento los informes de recepción no procesados; b) Patrimonio: cuando se trate de la recepción de bienes de inventario, para que éste realice la registración e identificación de dichos bienes, y c) Compras: para posibilitar el seguimiento de la ejecución de las órdenes de compra y la evaluación del grado de cumplimiento de los proveedores.
2.1.7-Constituir formalmente por acto administrativo dictado por autoridad competente la Comisión Evaluadora la que deberá intervenir en todos los procedimientos de contratación.
2.1.8-Proceder a depurar los registros de garantías de oferta de antigua data. De encontrarse en poder de la Tesorería los valores en garantía a los que se hace mención en la consideración se deberá proceder a la devolución en tiempo y forma conforme lo establece la normativa vigente en la materia, y en caso de notificarse fehacientemente a los proveedores y éstos no concurran dentro del plazo de un año a contar de la fecha de su notificación la autoridad competente deberá ordenar el ingreso patrimonial de lo que constituye la garantía y en caso de tratarse de un pagaré se deberá destruir al término de dicho plazo.
2.1.9-Realizar recuentos físicos periódicos de los bienes en el Depósito, por personas ajenas a su custodia y registro.
3-Análisis de la muestra de expedientes de compras 3.1- En materia de contrataciones de bienes y servicios y de obra pública ajustarse a los lineamientos
y procedimientos establecidos por la normativa que rige la materia, debiendo además tenerse en cuenta lo siguiente:
-Implementar mecanismos sistemáticos para estimar adecuada y oportunamente el costo de las compras e incluir en los distintos procesos licitatorios los antecedentes tenidos en cuenta para establecer los costos estimados de cada uno de ellos.
-Efectuar la consulta al Catálogo del Sistema de Identificación de Bienes y Servicios de Utilización Común implementado por la Oficina Nacional de Contrataciones como paso previo a la formulación del pedido
-Dar cumplimiento a los medios de difusión previstos en los artículos 13, 15 y 19 del Decreto Nº 436/00
-Acreditar por medio fehaciente las invitaciones a las firmas proveedoras que participan en el llamado a licitación privada y/o contratación directa.
-Efectuar consultas al SIPRO para determinar si los oferentes están habilitados para contratar con el Estado.
-Dictar el acto administrativo, firmado por autoridad competente, aprobando el Pliego de Bases y Condiciones Generales y Particulares (artículo 24 del Reglamento aprobado por Decreto Nº 436/00) y dejar constancia en el expediente de tales documentos.
-Cumplimentar las etapas del gasto conforme a los criterios que sobre el particular establecen las Resoluciones Nros. 1.397/95 MCyE, 358/92 SH y 11/93 SH, dejando constancia en las actuaciones.
-La Comisión Evaluadora deberá efectuar un control estricto de la documentación que deben presentar los oferentes según las cláusulas de los Pliegos de Bases y Condiciones, dejando constancia en la actuación de las verificaciones efectuadas.
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-El Pliego de Bases y Condiciones Particulares deberá consignar el plazo de entrega y el plazo para otorgar la recepción definitiva de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 91 del Decreto Nº 436/00.
-La adjudicación como la emisión de la Orden de Compra deberán atenerse a las previsiones de los artículos 82, 83, 84, 85 y 86 del Decreto Nº 436/00.
-Aprobar las distintas etapas del trámite de las contrataciones de bienes y o servicios mediante el dictado de los respectivos actos administrativos conforme los requisitos que establece el artículo 7º de la Ley Nº 19.549 y que a su vez, hace suyos el artículo 24, del régimen aprobado por Decreto Nº 436/00, complementarios y/o modificatorios.
-Cumplimentar en todos sus aspectos el régimen general de contrataciones vigente para la Administración Pública Nacional y evitar la falta de correspondencia entre las cláusulas de los documentos del contrato (Pliego de Bases y Condiciones Generales, Pliego de Cláusulas Particulares, Especificaciones Técnicas, Contrato, etc.)
-Labrar las actuaciones administrativas para el deslinde de las responsabilidades y establecer posible perjuicio fiscal.
-Confeccionar el cuadro comparativo de los precios de las ofertas de acuerdo a las disposiciones del artículo 76 del Decreto Nº 436/00.
-Anular la documentación de pago mediante sello de pagado de Tesorería, a efectos de evitar la duplicidad de los pagos.
Conclusiones De las tareas realizadas en el ámbito de la Universidad Nacional de San Luis, se han obtenido
evidencias tales como: carencia de manuales de procedimiento aprobados por autoridad competente para las adquisiciones de bienes y/o servicios que permitan conocer adecuadamente las rutinas operativas, afectando tanto a la generación como la ejecución y control de las operaciones, falta de designación de los responsables de la Recepción Definitiva y de emisión de actas de recepción definitiva, incumplimiento de los criterios de registración de las etapas del gasto, deficiencias de control e incumplimiento de la normativa aplicable en materia de contrataciones de distinta magnitud, demuestra falencias en el circuito administrativo-contable y debilidades en el sistema de control interno, lo que denota la necesidad de que las autoridades de la Casa de Altos Estudios impulsen la pronta instrumentación de medidas correctivas, a los fines de dotar a la gestión de adecuados mecanismos de control y en su caso instruir las investigaciones sumarias que correspondan.
2-EXAMEN DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE
MISIONES (UNM) - AMBIENTE DE CONTROL Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2007. RESOLUCIÓN N° 57/10.
Recomendaciones 1- Estatuto Universitario 1.1- Modificar el Estatuto Universitario de conformidad con las previsiones del artículo 34 de la Ley
de Educación Superior Nº 24.521. 2-Personal 2.1-Circuito Administrativo Liquidación de Haberes 2.1.1-Aprobar la estructura orgánica - funcional integral, mediante los mecanismos previstos
reglamentariamente, que determine el número y nivel de unidades orgánicas, sus objetivos, responsabilidades y cuadro de dotación permanente. Subsanar mediante la correcta atribución de jerarquías y responsabilidades en virtud de una estructura orgánica formal, las irregularidades que dicha deficiencia proyecta en la liquidación de haberes (subrogancias, etc.)
2.1.2- Formalizar la aprobación, por autoridad competente, de la dotación de personal 2.2- Liquidación de Haberes 2.1- Mantener una política en materia de remuneraciones que se ajuste a lo prescripto por el artículo
19 de la Ley N° 24.447, incorporado al artículo 48 de la Ley N° 11.672 Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 1999), en cuanto a que si bien dicha norma faculta a las Universidades Nacionales a fijar su régimen salarial, el mismo debe ser de aplicación general, asumiendo la representación que corresponde al sector empleador en el desarrollo de las negociaciones colectivas dispuestas por las Leyes Nros. 23.929 y 24.185.
2.2-Liquidar los haberes del personal conforme a la normativa vigente. 2.3-Modificar el Régimen de Compatibilidad e Incompatibilidad aprobado por la Ordenanza Nº
06/91, sus modificatorias y complementarias adecuándolo a las normas que rigen la materia respetando los límites impuestos en relación con la acumulación de cargos.
3-Ejecución Presupuestaria
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3.1-Aprobar oportunamente por el Consejo Superior de la Universidad las incorporaciones y modificaciones y/o reajustes de los créditos presupuestarios del ejercicio vigente, de todas las fuentes de financiamiento con que opera la Universidad.
3.3-Efectuar la incorporación y distribución administrativa de los créditos, modificaciones y/o reajustes con el nivel de desagregación (finalidad y función, categoría programática, fuente de financiamiento, tipo de moneda y por objeto del gasto) establecido en la Resolución N° 1.397/95 MCyE, y respetando los montos de las asignaciones presupuestarias (a nivel de finalidad y función) dispuestas por la Ley de Presupuesto General de la Administración Pública Nacional así como en todo acto administrativo que disponga reajustes y/o modificaciones presupuestarias.
3.4-Establecer y/o ratificar mediante resoluciones del Consejo Superior, la toma de decisiones en materia presupuestaria a los efectos de evitar situaciones como las que se plantean en el presente informe.
3.5-Controlar y conciliar los datos que surgen del sistema contable SIU-Pilagá con los volcados en los Estados, Cuadros y Anexos de cierre de ejercicio.
3.6-Se deberán extremar las medidas tendientes a evitar la subejecución de los créditos fijados en el Presupuesto.
3.7-Analizar la gestión de la ejecución física de metas. Determinar los desvíos entre la programación y ejecución de metas físicas y sus causas.
Compras y Contrataciones 4-Circuito Administrativo y análisis de la muestra de expedientes de tramitación de compras 4.1-Establecer un manual de normas y procedimientos actualizado para el área de Contrataciones
aprobado por autoridad competente, en el cual se encuentren adecuadamente expuestos los procedimientos de autorización, ejecución y control y custodia de los bienes económicos involucrados en las operaciones o actividades aplicables y que permita conocer adecuadamente las rutinas operativas.
4.2-A los fines de un adecuado sistema de control interno, se deberá tener en cuenta que el sector Compras es el encargado de efectuar las gestiones necesarias para los bienes y servicios, así como el seguimiento de la ejecución de las órdenes de compra y la evaluación del grado de cumplimiento de los proveedores.
4.3- En las actuaciones deberá quedar constancia de los controles efectuados por: a) los responsables de la Recepción Provisoria: teniendo en cuenta que la recepción de los bienes en los lugares establecidos en el contrato tienen el carácter de provisional, los jefes de depósito u otro que haga sus veces deben certificar la recepción provisoria limitando su responsabilidad únicamente al contralor físico de los elementos, es decir peso, volumen, medida y cantidad, los remitos o recibos que se firmen quedan sujetos a los requisitos establecidos por la reglamentación para la recepción definitiva y b) los responsables de la recepción definitiva: que avalen que los elementos recibidos respondan en cantidad y calidad a las especificaciones de la orden de compra. Asimismo, se deberá evitar que aspectos fundamentales del proceso de recepción (provisional y definitiva) queden concentrados en una misma persona o sector, a los fines de reducir el riesgo de errores, o actos ilícitos, y aumentar la probabilidad que, de producirse, sean detectados.
4.4-Sin perjuicio de lo señalado en el punto anterior, el funcionario responsable de prestar la conformidad de recepción definitiva, al momento de efectuar la recepción de los elementos y/o servicios, deberá enviar copia de las correspondientes actas a los siguientes sectores: a) Liquidaciones: para que previo cotejo de toda la documentación en su poder (orden de compra, remito y factura) proceda a confeccionar la liquidación y registración correspondiente y se encuentre en condiciones de determinar en todo momento los informes de recepción no procesados; b) Patrimonio: cuando se trate de la recepción de bienes de inventario, para que este realice la registración e identificación de dichos bienes, y c) Compras: para posibilitar el seguimiento de la ejecución de las órdenes de compra y la evaluación del grado de cumplimiento de los proveedores.
4.5-Una adecuada segregación de funciones incompatibles en las áreas de compras y de existencias se verificará en aquellas situaciones en que las funciones de compra están segregadas de las funciones de recepción y las funciones de custodia están segregadas de las funciones de los registros de existencias.
4.6-Confeccionar y aprobar por autoridad competente planes de compras anuales y/o servicios analizando los desvíos y las causas que los ocasionaron lo que redundaría en una gestión de compras más eficaz, eficiente y económica.
4.7- Evitar la suscripción de contratos o prórrogas de servicios o locación de inmuebles con carácter retroactivo.
4.8-Respecto a las observaciones relativas a los expedientes analizados se deberá cumplimentar en todos sus aspectos el régimen general de contrataciones vigente para la Administración Pública Nacional, debiendo además, tenerse en cuenta lo siguiente:
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-Implementar mecanismos sistemáticos para estimar adecuada y oportunamente el costo de las compras e incluir en los distintos procedimientos de contratación los antecedentes tenidos en cuenta para establecer los costos estimados de cada uno de ellos.
-Efectuar la consulta al Catálogo del Sistema de Identificación de Bienes y Servicios de Utilización Común implementado por la Oficina Nacional de Contrataciones como paso previo a la formulación del pedido.
-Justificar debidamente los criterios de selección para cada tipo de procedimiento de contratación de acuerdo a los parámetros establecidos en el artículo 21 del Decreto Nº 436/00.
-Dictar el acto administrativo, firmado por autoridad competente, autorizando los procedimientos de selección y aprobando el Pliego de Bases y Condiciones Particulares (artículo 24 del Reglamento aprobado por Decreto Nº 436/00).
-Los Pliegos de Bases y Condiciones Generales y Particulares utilizados deberán ajustarse a las disposiciones reglamentarias en vigor. El Pliego de Bases y Condiciones Particulares deberá incluir cláusulas que permitan establecer fehacientemente los derechos y obligaciones de los adjudicatarios a efectos de evitar perjuicios legales y/o económicos para el auditado o frente a terceros.
-En las contrataciones de bienes y servicios de carácter informático se deberá dar intervención a la Subsecretaría de Gestión Pública a través del área competente en cumplimiento a las disposiciones de los Decretos Nros. 856/98, 357/02 y modificatorios.
-Dar cumplimiento a los medios de difusión previstos en los artículos 13, 14 y 15 del Decreto Nº 436/00 y artículos 10 y 11 de la Ley N° 13.064 de Obra Pública.
-Acreditar por medio fehaciente las invitaciones a las firmas proveedoras que participan en los procedimientos de contratación.
-Efectuar consultas al SIPRO para determinar si los oferentes están habilitados para contratar con el Estado.
-Dejar constancia en la actuación de: a) la notificación fehaciente de la orden de compra al adjudicatario teniendo en cuenta que la notificación produce el perfeccionamiento del contrato (artículo 84 del Decreto Nº 436/00), y b) la presentación de las garantías de oferta y/o adjudicación, en los casos en que corresponda, y de su ingreso a la Tesorería del Organismo.
-La Comisión Evaluadora deberá efectuar un control estricto de la documentación que deben presentar los oferentes según las cláusulas de los Pliegos de Bases y Condiciones, dejando constancia en la actuación de las verificaciones efectuadas. Comunicar su dictamen en forma fehaciente a los oferentes y respetar el plazo de 5 (cinco) días para que los interesados puedan impugnarlo.
-En la evaluación de las ofertas, así como en la recepción de los bienes y/o servicios, deberán intervenir los funcionarios designados como miembros integrantes de las respectivas Comisiones de Evaluación y de Recepción.
-Cumplimentar las etapas del gasto conforme a los criterios que sobre el particular establecen las Resoluciones Nros. 1.397/95 MCyE, 358/92 SH y 11/93 SH. Incorporar al expediente la correspondiente registración de las distintas etapas de la ejecución presupuestaria.
-Ajustar los mecanismos de certificación de la prestación de servicios y agregar en las actuaciones todos los antecedentes (nómina del personal, entre otros) que permitan certificar el cumplimiento del objeto contractual por parte de las adjudicatarias, teniendo en cuenta los comentarios y observaciones formuladas al analizar la Licitación Privada 03/04 - Expte. N-0051/04 y Licitación Pública 02/07 - Expte. S01-0001188/07)
-Dejar constancia previa al pago de los certificados de obra del cumplimiento por parte de los contratistas de los aportes jubilatorios y demás beneficios sociales a favor del personal de las empresas que resultan adjudicatarias, tal como lo establecen los pliegos de bases.
-Efectuar un estricto control de los plazos de ejecución de las contrataciones teniendo en cuenta los comentarios y observaciones formuladas al analizar la Licitación Privada 06/07 - Expte. S-01301/07 y Licitación Pública 01/06 - Expte. I-24/06)
-Planificar en tiempo y forma las contrataciones de tracto sucesivo a efectos de evitar reiteraciones de prórrogas, y debiendo ajustarse a lo prescripto por los artículos 22, 51 y 99 del reglamento para la Adquisición, Enajenación y Contratación de Bienes y Servicios del Estado Nacional, aprobado por el Decreto Nº 436/00, y dar estricto cumplimiento de las disposiciones legales en materia de retenciones impositivas.
-El Ente deberá acotar su accionar en el uso de recursos provenientes del fondo rotatorio para las cancelaciones mensuales del servicio de limpieza, con sujeción y de acuerdo al espíritu de las normas imperantes en la materia (artículo 3º del Decreto Nº 2380/94).
Conclusiones De las tareas realizadas en el ámbito de la Universidad Nacional de Misiones, se han obtenido
evidencias tales como, la ausencia del marco formal de autoridad y responsabilidad en el cual se
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desarrollan las actividades de la Institución debido a la falta de definición de estructura formal y manuales de misiones y funciones, la carencia de dotación de personal formalmente aprobada, las irregularidades en materia de remuneraciones y en la ejecución presupuestaria, así como, las deficiencias de control e incumplimiento de la normativa aplicable en la gestión de compras, que denotan la inexistencia de controles claves y de herramientas de gestión necesarias para el adecuado funcionamiento de los sistemas de control vigentes en la Universidad Nacional de Misiones.
Las observaciones expuestas requieren su subsanación por parte de las autoridades, a través de la elaboración e implementación de los citados instrumentos, así como, de encarar las acciones necesarias tendientes al fortalecimiento del sistema de control interno, a efectos de brindar un marco que garantice el desarrollo de la gestión acorde con los principios de eficacia, eficiencia y economía.
Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, no puede dejar de mencionarse que la Universidad ha adoptado en este tiempo una serie de medidas tendientes a corregir ciertas deficiencias señaladas, algunas de las cuales ya se han implementado y otras, se implementarían en el futuro, de acuerdo a las propias manifestaciones de las autoridades de esa Casa de Altos Estudios, lo que demuestra el interés de las autoridades de mejorar el ambiente de control. Es importante que la Universidad continué el proceso implementación de medidas correctivas a los fines de dotar a la gestión de adecuados mecanismos de control.
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B) OTROS INFORMES DE GESTIÓN Y EXÁMENES ESPECIALES 1-ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP) - DIRECCIÓN
GENERAL DE ADUANAS (DGA) - GESTIÓN Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL APLICADOS POR LAS ADUANAS RADICADAS EN EL ÁREA ADUANERA ESPECIAL - DIVISIÓN ADUANA RÍO GRANDE Y DIVISIÓN ADUANA USHUAIA. Resolución N° 5/10.
2-OFICINA NACIONAL DE CONTROL COMERCIAL AGROPECUARIO (ONCCA) -
GESTIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI), Resolución N° 8/10. 3-AUTORIDAD CUENCA MATANZA RIACHUELO (ACUMAR) - ASIGNACIÓN DE
FONDOS Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Resolución N° 19/10. 4-FUNDACIÓN DE NANOTECNOLOGÍA (FAN) - EXAMEN DE GESTIÓN. Resolución
N° 32/10. 5-YACIMIENTOS MINEROS DE AGUA DE DIONISIO (YMAD) - VERIFICACIÓN
DEL CUMPLIMIENTO DE LA CIRCULAR N° 3/93 AGN. Resolución N° 37/10. 6-JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS - VERIFICACIÓN DE LOS PROGRESOS
EN LA INSTRUMENTACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DEL RÉGIMEN DE PUBLICIDAD, INSTITUIDO POR EL ARTÍCULO 8° DE LA LEY 25.152 AL 30/9/09, 31/12/09, 31/3/10 Y 30/6/2010. Resoluciones N° 38/10, 115/10, 188/10 y 247/10.
7-REGISTRO NACIONAL DE LAS PERSONAS (ReNaPer) - EXAMEN SOBRE
TECNOLOGÍA WEB. Resolución N° 45/10. 8-MINISTERIO DEL INTERIOR. FONDO DE APORTES DEL TESORO NACIONAL
(ATN) - GESTIÓN DEL PROGRAMA 19. Resolución N° 93/10. 9-SECRETARÍA DE AGRICULTURA, GANADERÍA, PESCA Y ALIMENTOS -
DIRECCIÓN DE FORESTACIÓN, SOBRE LA APLICACIÓN DE LA LEY N° 25.080. Resolución N° 110/10.
10-CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA PARA LA ARMADA DE LA REPÚBLICA
ARGENTINA SE (COVIARA) - EXAMEN DE GESTIÓN. Resolución N° 112/10. 11-CUENCA MATANZA RIACHUELO (ACUMAR) - INFORME ESPECIAL
COMPLEMENTARIO SOBRE ASIGNACIÓN DE FONDOS Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. Resolución N° 116/10.
12-SECRETARÍA DE HACIENDA. MINISTERIO DE ECONOMÍA - EJECUCIÓN DE
LOS CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS DEL PRIMER TRIMESTRE DE 2010. Resolución N° 122/10.
13-ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) -
CONTRATACIONES RELEVANTES. Resolución N° 123/10. 14-INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Y CENSOS (INDEC) - GESTIÓN DE LA
TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI). Resolución N° 155/10. 15-TEATRO NACIONAL CERVANTES - VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA
CIRCULAR N° 3/93 AGN. Resolución N° 158/10.
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16-DIRECCIÓN NACIONAL DE LOS REGISTROS NACIONALES DE LA PROPIEDAD AUTOMOTOR Y DE CRÉDITOS PRENDARIOS (DNRPA) - GESTIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI). Resolución N° 159/10.
17-INSTITUTO NACIONAL DE REHABILITACIÓN PSICOFÍSICA DEL SUR
(INAREPS) - AUDITORÍA DE GESTIÓN. Resolución N° 197/10. 18-EDUC.AR SOCIEDAD DEL ESTADO - RELEVAMIENTO DE LAS ACCIONES DE
TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI). EVALUACIÓN PRELIMINAR. Resolución N° 199/10.
19-INSTITUTO NACIONAL DE CINE Y ARTES AUDIOVISUALES (INCAA) -
SISTEMA DE RECAUDACIÓN Y APLICACIÓN DEL FONDO DE FOMENTO CINEMATOGRÁFICO. Resolución N° 200/10.
20-CUENCA MATANZA RIACHUELO (ACUMAR) - ASIGNACIÓN DE FONDOS Y
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. Resolución N° 211/10. 21-SECRETARÍA DE HACIENDA. MINISTERIO DE ECONOMÍA - EJECUCIÓN DE
LOS CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS. Resolución N° 212 /10. 22-DIRECCIÓN NACIONAL DE MIGRACIONES (DNM) - EXAMEN DE GESTIÓN.
Resolución N° 222 /10. 23-FONDO NACIONAL DE LAS ARTES - VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE
LA CIRCULAR N° 3/93 - AGN. Resolución N° 227/10. 24-SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD - VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO DE LA CIRCULAR N° 3/93 - AGN. Resolución N° 229/10. 25-ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) -
GESTIÓN JUDICIAL. Resolución N° 238/10. 26-MINISTERIO DE AGRICULTURA, GANADERÍA, PESCA Y ALIMENTACIÓN -
EXAMEN SOBRE EL PROGRAMA 94. Resolución N° 241/10. 27-ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP) - DIRECCIÓN
GENERAL DE ADUANAS (DGA) - GESTIÓN Y PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE CAUSAS JUDICIALES RADICADAS EN SEDE JUDICIAL Y ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN. Resolución N° 243/10.
28-ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP) - DIRECCIÓN
GENERAL IMPOSITIVA (DGI) - PLANIFICACIÓN Y CONTROL SOBRE CAUSAS CONTENCIOSAS IMPOSITIVAS. Resolución N° 245/10.
1-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS (AFIP) - DIRECCION GENERAL DE ADUANAS (DGA) - GESTIÓN Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL APLICADOS POR LAS ADUANAS RADICADAS EN EL ÁREA ADUANERA ESPECIAL - DIVISIÓN ADUANA RÍO GRANDE Y DIVISIÓN ADUANA USHUAIA. RESOLUCIÓN N° 5 /10.
Comentarios y observaciones 1-De carácter general 1.1-Como hemos reiterado en nuestros informes anteriores, en las Aduanas auditadas no hay
manuales de procedimientos, tal como surge de las respuestas a nuestras Notas por parte de los Administradores.
132
1.2-Si bien han mejorado los medios puestos a disposición de los agentes aduaneros para el ejercicio de su función de control, así como se ha flexibilizado el ingreso de nuevos agentes y se verifican mejoras en la capacitación del personal, es menester destacar que durante el período de análisis y hasta la fecha de realización de las tareas de campo, aún no son satisfactorios, según surge de las manifestaciones repetidas por los Administradores, quienes, a grandes rasgos, coinciden en que el plantel “aún no es suficiente o no es el necesario” para el cumplimiento eficaz de la tarea aduanera. Según manifiesta el Administrador de la Aduana de Río Grande “es insuficiente la cantidad de agentes” y “se solicitó un refuerzo de 17 personas” a la DRA de Comodoro Rivadavia. En la de Ushuaia, actualmente la dotación de personal asciende a 36 agentes, siendo que, según respuesta del Administrador en Nota 144/2008 (AD USHU), “la dotación ideal de la División debería ser de cuarenta y cinco (45) Agentes, conforme ha sido consensuado con la DRA Comodoro Rivadavia”.
1.3-En el cruce efectuado entre los listados de causas aportadas por las Divisiones Aduana del Área Aduanera Especial y la base de datos brindada por la Dirección de Presupuesto y Finanzas de AFIP como información analítica que detalla la previsión judicial obrante en Nota al balance del ejercicio 2007, se observó que existe inconsistencia en el cruce de las bases de datos ya que se verificaron casos que en una base se encuentra y en la otra no y viceversa.
1.4-De la información remitida por la Dirección Regional Comodoro Rivadavia y las Divisiones Aduana de Río Grande y Ushuaia, respecto de la compra, adiestramiento, modo de prestación de servicios y atención de los canes que se encuentran afectados, surgen las siguientes observaciones:
1-Hemos constatado diferencias en la información proporcionada sobre la cantidad de canes a disposición, entre lo notificado por la Dirección Regional, y lo informado en Nota 237/08 (AD RIOG) por la Aduana de Río Grande (respuesta 27).
2-La compra de los canes se realizó en varios casos por caja chica, hecho que imposibilita al análisis de antecedentes de los criadores proveedores.
3-Hay una importante dispersión de sumas pagadas por los canes, que oscilan entre los $ 400 (pesos cuatrocientos) y los $ 7000 (pesos siete mil).
4-En las respectivas facturas de compra remitidas a esta auditoría no consta detallada ninguna característica técnica de los canes, a saber: edad, sexo, determinación del pedigrí, si tienen “aptitudes” para la detección de estupefacientes, cual es el criterio de selección, etc.
5-Falta de avance en lo ordenado a través del Email Nº 101/05 (DGA) -cuyo asunto es “Servicio de canes para control de estupefacientes y explosivos”- respecto de la provisión y/o adiestramiento de canes para la detección de explosivos.
6-Falta de vehículos específicamente acondicionados para el traslado de los canes desde y hacia los lugares de desempeño (Léase Memo 005/07 (AD USHU) punto 7).
7-Respecto del “Manual de adiestramiento de guías de canes detectores de sustancias”, no se observó el cumplimiento de lo indicado:
-Incumplimiento de lo previsto en el Capítulo II respecto de la selección de guías mediante una convocatoria a escala nacional y entre los agentes de la aduana, para el posterior análisis de sus expedientes, con posterior compromiso durante 5 años de trabajo y nueva ubicación laboral.
-La inexistencia de caniles, parideras y caniles de cuarentena conforme se detalla en el capítulo IV. -Posible incumplimiento de la Ley 14346 en su articulo 2 inciso 5. que indica que se consideran actos
de mal trato a la estimulación con drogas sin perseguir fines terapéuticos, conforme el capítulo VII Adiestramiento, y respecto de la “Preparación del objeto del reclamo” (Pág. 106 del Manual) se indica que “Los manguitos (objeto de búsqueda, señuelo educativo) se preparan con anticipación, se guardan juntamente con el estupefaciente que se va a emplear en el adiestramiento…”
1.5- Del análisis efectuado sobre la muestra de sobres contenedores de importaciones y exportaciones intervenidos por las aduanas surge, como observación general, que;
-No obra en el sobre contenedor papeles de trabajo de las mediciones realizadas. -No obra en el sobre contenedor tickets de pesajes. 1.6-Hemos observado que la información disponible en el Sistema Informático María (SIM) para el
control aduanero se halla subutilizada, ya que: -En materia de Servicios Extraordinarios se verifican retrasos en la puesta en marcha de un Sistema
Informático Integral para controlar efectivamente el funcionamiento operativo. Luego de más de 15 años de su implementación, el Sistema Informático María (SIM) no permite aún la liquidación de Servicios Extraordinarios en las Aduanas, lo cual impide no solamente el control definitivo de la operatoria realizada en horario inhábil, sino también el cargo directo a los usuarios de los gastos incurridos por su operatoria. Por otra parte, genera serias dificultades para una auditoría integral en la materia, que vincule los despachos y los cargos. Durante el período bajo análisis, por Resolución General AFIP 2456/08 se ha renovado la prórroga de la RG AFIP 2275/07 hasta el 3/11/08, que trata sobre el tema.
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En este sentido se ha observado además la superposición de tareas del personal en horas hábiles con horas viáticos, lo que implica el cobro de Servicios Extraordinarios en horas laborales. Ello, además de tornar sobrecargada la tarea, porque prescinde de las horas necesarias del descanso y convierte las jornadas en muy extensas y de difícil cumplimiento.
-Existen operaciones desde el AAE hacia el TCN (Gas y Petróleo) con diferencias en las cantidades cumplidas, dado que se presentan casos en que los exportadores del AAE remiten su mercadería al TCN en menor cuantía a la documentada en los subregímenes ECA1/ECA2. Estos subregímenes, según surge de la Resolución General AFIP Nº 709/99, cumplen la doble función; de exportación en el AAE e importación en el TCN. Estas diferencias no son subsanadas ya que el SIM no permite la registración de una declaración Post Embarque (declaración que regulariza en el SIM las cantidades realmente embarcadas), quedando la destinación en estado “Salida” y no “Cancelada”.
-La inconsistencia antes observada es planteada por la Aduana de Río Grande desde el año 1999, observándose la última actuación de reclamo en el año 2006.
-Existen inconvenientes en la registración de las salidas en tránsito de las exportaciones del AAE que remiten su mercadería al exterior en tránsito por el TCN a través de la vía gasoducto (Subrégimen ECE1), ya que el SIM no permite registrar la salida en tránsito de zona primaria aduanera por la vía que se trata, debiendo la Aduana modificar la vía por otra autorizada (camión), utilizando a tal efecto la terrestre. En el mismo orden, también se observan inconsistencias en el registro de las operaciones de hidrocarburos en el SIM, en el tránsito por el TCN documentalmente la operación se registra con deficiencias obligadas declarando como aduana de Registro y de Salida a la Aduana de Río Grande, en virtud de la inexistencia en el SIM de la opción de tránsito por TCN para la vía gasoducto.
El Organismo en su descargo manifiesta que: “En tal sentido, se encuentra en trámite la definición de los aspectos operativos a tener en consideración para que se posibilite el uso y declaración de la vía ducto en esta operatoria. Dicho expediente ha sido remitido en agosto del corriente año, para intervención y análisis del Departamento Fiscalización e Investigaciones Especializadas, en el ámbito de la Dirección Regional Aduanera Comodoro Rivadavia, incorporando la opinión vertida y un anteproyecto elaborado por la Dirección Regional Aduanera Mendoza que permitiría definir un procedimiento unificado acorde a la operativa en cuestión.”
-El SIM otorga plazos de vencimientos diferentes a los estipulados por normativa, debiendo el servicio aduanero cambiarlo manualmente en el SIM, lo que afecta la confiabilidad de la registración en el SIM. A saber:
-El aviso 14/2001 (DGA) instruye que el plazo del tránsito vía ducto es de cuarenta y cinco días, mientras que el SIM otorga automáticamente (30) días.
-La actuación ADGA-2002-403136 y la Nota Nº 335/02 (DV COSO) instruye que el plazo de tránsito para las mercaderías que egresan vía marítima es de seis (6) días, mientras que el SIM otorga automáticamente diez (10) días.
- La Resolución General 709/99 (AFIP) establece un plazo de noventa (90) días contemplando la posibilidad de una prórroga por igual plazo, para las mercaderías amparadas por el Subrégimen ETA1 (Egreso Temporal de mercaderías del AAE hacia el TCN, para reparación, calibración, testeo, etc.), mientras que el SIM otorga automáticamente dos (2) días.
4.1.7-Asimismo hemos verificado reclamos respecto del parque informático instalado y la existencia de accesos restringidos a Internet para los verificadores, quienes no pueden ingresar en forma irrestricta a valores comparativos de mercados internacionales, y, consecuentemente, no se encuentran en condiciones de emitir opinión en un análisis somero de valor.
Recomendaciones 1-De carácter general 1.1-Falta de Manuales de Procedimientos Es preciso reiterar la recomendación ya recurrentemente realizada, respecto de la necesidad de
elaborar un manual de responsabilidades y procedimientos, para reglar las tareas desarrolladas en las áreas involucradas.
1.2-Insuficiencia en la nómina de personal Cumplimentar los compromisos asumidos con las Direcciones Regionales, para ampliar la planta
acorde a los requerimientos de un mejor control aduanero. 1.3-Inconsistencias en las Bases de Datos de Causas Aduaneras Conciliar las Bases de Datos para tener una fuente de información única, fehaciente y actualizada. 1.4-Respecto de la problemática referida a la compra y adiestramiento de canes para el control de
estupefacientes, sería necesario: -Revisar los procedimientos aplicados para la compra y adiestramiento de canes, adecuándolos a las
normas de contratación del Ente.
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-Establecer una normativa específica que regule las labores y condiciones de operación del plantel de canes y guías.
-Cumplir con las prescripciones contenidas en el Manual de Procedimientos para el adiestramiento de canes.
-Proveer de la infraestructura prevista para el funcionamiento regular y permanente del plantel incorporado.
-Cumplir con las prescripciones de la Ley 14346 en lo referido al trato que les es preciso aplicar en las etapas de adiestramiento, adaptando las metodologías a las condiciones legales previstas para la protección de los canes.
1.5-Adicionar al sobre contenedor los elementos probatorios del pesaje o medición realizados. 1.6-Respecto de los inconvenientes generales observados en materia de la operatoria SIM: -Instrumentar la integración del sistema de liquidación de Servicios Extraordinarios al Sistema
Informático María. -Adaptar los criterios informáticos del SIM a las condiciones especiales de funcionamiento del AAE. -Incluir en el SIM los desarrollos necesarios para evitar las inconsistencias de los Subregímenes de
transporte de gas e hidrocarburos por ducto al TCN. -En suma, tener en cuenta para su solución en materia informática, los recurrentes reclamos
presentados por los Administradores de las Aduanas del AAE. 1.7-Proveer el acceso a Internet, sin restricciones a los mercados electrónicos, a los efectos de que el
plantel de verificadores pueda realizar estimaciones someras de valor y, eventualmente, observar las destinaciones con fundamento y elevarlas a las DRA para su Fiscalización y Valoración. Es de hacer notar, que por normativa emanada de la Inst. General N° 8/98, RG AFIP N° 620/99 y RG AFIP N° 857/2000 y modificatorias, dichas observaciones en Aduana son la fuente primaria o el impulso para eventuales cargos por diferencias a realizar, luego de un estudio mas exhaustivo, en las DRA.
2-EXAMEN DE GESTIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI), EL ÁMBITO DE LA OFICINA NACIONAL DE CONTROL COMERCIAL AGROPECUARIO (ONCCA). RESOLUCIÓN N° 8 /10.
Conclusiones La ONCCA es un organismo creado en 1996 y con nuevas funciones y recursos desde 2005. La
estructura orgánica interna y las misiones y funciones correspondientes a TI no han sido aprobadas a la fecha de los trabajos de campo. El cúmulo de tareas que se le asignan en los últimos años y la importancia de las mismas hicieron que se firme en marzo de 2009 un convenio marco de cooperación en temas de informática y comunicaciones con AFIP.
En función de dicho convenio y en la práctica AFIP ha asumido la conducción del área, sin precisiones de tiempos y responsabilidades, y administra no sólo los recursos humanos de ONCCA sino también los equipos informáticos.
Esta circunstancia limitó el trabajo de auditoría por no incluir las tareas que están a cargo de ese Organismo.
Las debilidades que presenta el convenio entre ambas instituciones pone en riesgo el funcionamiento de la TI en la ONCCA ya que en las actuales condiciones depende de la buena voluntad de AFIP.
Por otra parte el rol de la Fundación Argeninta que es responsable de realizar las contrataciones del personal de TI y de gestionar las compras de equipamiento por fuera de la órbita de la Oficina Nacional de Tecnologías de Información (ONTI) hace posible que no siempre se satisfagan sus requisitos.
La falta de una estructura formal genera entre otros inconvenientes: a) la inexistencia de una auditoría interna que garantice el funcionamiento de los controles necesarios
para el correcto desempeño de la TI, b) la inexistencia formal del área de sistemas, impidiendo el nombramiento del responsable y de los
subordinados (la tarea de jefatura es ejercida inorgánicamente por un agente de AFIP), c) el 100% del personal de TI es contratado utilizando los servicios que le presta la Fundación
Argeninta. En síntesis, existen riesgos altos de falta de eficiencia y aun de falta de eficacia en la concreción de
los objetivos y en general, la información está sometida a riesgos que superan los valores aceptables. Para superar el actual estado de situación, es necesario darle prioridad a: -la definición de la estructura de Tecnología de Información, de sus misiones y funciones, de las
políticas y procedimientos a cumplir y el nombramiento del personal idóneo, responsable de cumplirlas satisfactoriamente,
-tender a que la madurez de la calidad de la gestión se aproxime, cuanto menos, al nivel de “Procesos definidos”.
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-superar a la brevedad las limitaciones de los procesos ponderados en niveles “No conforma” e “Inicial”, particularmente en los casos en que la estimación del riesgo es alta,
-reformular el Convenio vigente con AFIP, estipulando la naturaleza y duración del soporte de TI que se le brinda a la ONCCA, con el objeto de garantizar la continuidad del servicio prestado, respetando, como mínimo, los niveles de calidad requeridos por AFIP en sus instalaciones.
La evaluación realizada con el modelo genérico de madurez indica que el 89,6 % de los objetivos de control se encuentran en los niveles más bajos del modelo: “No conforma” e “Inicial”, y ninguno alcanza el valor mínimo recomendable de “Proceso Definido”.
Para corregir las falencias detectadas es imprescindible un fuerte compromiso de las máximas autoridades de la ONCCA para organizar los servicios de TI y de las autoridades del Ministerio para proveer los recursos necesarios y una urgente formalización de la estructura.
3-INFORME ESPECIAL SOBRE LA ASIGNACIÓN DE FONDOS Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE LA AUTORIDAD CUENCA MATANZA RIACHUELO (ACUMAR), POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01/01/2009 Y EL 30/06/2009. RESOLUCIÓN N° 19/10.
Conclusiones 1-En base a la tarea realizada, se concluye que la ejecución presupuestaria correspondiente al período
1° de enero al 30 de junio de 2009, alcanzó el 36,90% del crédito vigente. 2-Se produjeron demoras en la asignación de cuotas de compromiso, las que recién fueron otorgadas
a partir del segundo trimestre del ejercicio 2009, generándose una dilación en la ejecución de gastos y pagos del servicio administrativo financiero.
3-No se han efectuado las reservas de fondos en el presupuesto por contrataciones formalizadas en ejercicios anteriores para obras de infraestructura, de servicios y de transferencias a municipios de la Cuenca. Solamente se han devengado gastos por la parte financiada mediante el crédito BID 1059/OC-AR, quedando pendiente de devengar y pagar la porción financiada por el Tesoro Nacional, hasta tanto la Secretaría de Hacienda autorice la ampliación presupuestaria solicitada por el organismo.
4-Según la información del SIGADE el Préstamo Nº 1059/OC-AR BID se encuentra ejecutado en un 38,83% y los fondos pendientes de utilización ascienden a u$s 61.168.107.
5-Se mantiene pendiente de dirimir la situación observada en el informe, respecto a la contratación del Servicio de Preclausura, Remoción de Residuos en Basurales a Cielo Abierto, con la empresa Recovering SA. El titular de ACUMAR ha dispuesto la apertura de actuaciones sumariales para deslindar responsabilidades de quienes han intervenido en las inspecciones técnicas y no dieron cumplimiento a las prescripciones del pliego de licitación.
6-El Fondo de Compensación Ambiental continúa sin ser instrumentado. Asimismo no surge la asignación de créditos presupuestarios para el Programa de Fortalecimiento Social Ambiental -PROFORSA-.
4-AUDITORÍA DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DE LA FUNDACIÓN DE NANOTECNOLOGÍA
(FAN). PERÍODO AUDITADO: ENTRE EL 31/08/05 Y EL 30/06/08. RESOLUCIÓN N° 32/10. Recomendaciones 1-Nombrar a los integrantes del Consejo de Administración (CA) por decisión exclusiva de la
Jurisdicción Ministerio de Ciencia y Tecnología e Innovación Productiva. 2-Diseñar y aprobar un organigrama formal con asignación de misiones y funciones. 3-Activar el funcionamiento de los órganos ejecutivos de FAN previstos en el Estatuto asignándoles
la responsabilidad de la ejecución de las decisiones de la FAN. 4-Encuadrar en el Régimen de Contrato de Trabajo (Ley Nº 20.744) aquellos dependientes que por su
naturaleza realizan las tareas ordinarias y permanentes de la FAN. 5-Reglamentar el llevado y archivo de los legajos del personal permanente y contratado. 6-Implementar mecanismos para el control del presentismo y cumplimiento horario del personal y el
registro y certificación de la prestación de servicios por autoridad superior de la FAN como requisito para el pago.
7-No contratar a integrantes del CA para funciones propias de la FAN sin previa desafectación del cargo en legal forma.
8-Cumplir siempre con el procedimiento formal de citación fehaciente de los integrantes del CA, para sus sesiones ordinarias y extraordinarias.
9-Elaborar y aprobar reglamentos y manuales de procedimientos para la totalidad de las funciones administrativas y sustantivas del organismo.
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10-Crear un sistema de Mesa de Entradas mediante el cual se identifiquen y registren todas las tramitaciones administrativas y actividad sustantiva relevante de la FAN, a través de expedientes o actuaciones.
11-Abstenerse de celebrar contratos con el Estado Fundador que puedan reportar beneficios a otras dependencias del Sector Público sin la previa aprobación de la Inspección General de Justicia.
12-Diseñar un plan estratégico institucional para la FAN. 13-Incorporar en los libros de Actas todos los reglamentos, manuales de procedimientos,
convocatorias y demás documentos relevantes aprobados por los órganos colegiados, en tanto no se haya implementado un sistema de registro formal alternativo.
14-Disponer que toda publicación que se realice públicamente en la Página Web institucional y sus modificaciones estén respaldadas por el acto resolutivo correspondiente que lo disponga.
15-Establecer como norma interna del Consejo de Administración que para aprobar el apoyo a una IP o Proyecto cuando éste cuente con dictamen económico o técnico negativo, la decisión debe estar debidamente fundada en las actas.
16-Exigir a los proponentes de proyectos el cumplimiento de las obligaciones a su cargo insertas en los contratos, por ejemplo avance de la formulación y en especial durante el desarrollo de los proyectos apoyados financieramente por la FAN
17-Implementar los registros que permitan contar con información adecuada de los movimientos bancarios y de las inversiones que se realizan
18-Establecer un registro formal de Órdenes de Pago 19-Suscribir en todos los casos las OP por el Presidente y Tesorero 20-Abstenerse de abonar anticipos de sueldos y honorarios. Conclusión La FAN no alcanzó ninguna de las metas de cumplimiento anuales previstas por el Fundador en el
Plan Trienal presentado a la Inspección General de Justicia (IGJ). De las actividades programadas para el cumplimiento de estas metas sólo se concretaron actividades sustantivas complementarias, como ser las designaciones de los miembros del CA y del CAS, la promoción y publicidad institucional mediante el envío de representantes a ferias, el Evento “Nano MERCOSUR 2007” y el otorgamiento de auspicios en medios de comunicación. Las actividades realizadas en torno al Plan Trienal estaban dirigidas a la concreción de un futuro acuerdo con la empresa norteamericana Lucent Technologies Inc., que en la práctica fue la razón de ser de la creación del organismo.
El Plan Trienal fue dejado de lado por el CA en el año 2006, no obrando en las actas el fundamento de esta decisión. La FAN no implementó un plan estratégico institucional en reemplazo de su Plan Trienal. Recién en Sesión N° 20 (25/06/08) el CA dispuso contratar un profesional que coordine la redacción del informe sobre equipamiento en nanotecnología y participe en la elaboración del plan estratégico y de las líneas de acción de la FAN, aún pendientes de cumplimiento.
Los balances de la FAN del trienio 2005/2007, exponen un total de ingresos para el período de $ 19.179.573,78, constituidos básicamente por aportes del Estado ($ 18.012.000 - 93,91%) y un total de gastos de sólo $ 748.379,29 (3,90%), situación que es el reflejo de la escasa operatividad observada en la FAN en el logro de sus fines institucionales.
En el primer semestre de 2008 la situación permaneció igual, con la salvedad que se observa la aplicación de $ 70.000 en concepto de anticipos para la formulación de proyectos.
Los ingresos de la FAN por aportes del Estado se mantuvieron ociosos en cuenta corriente desde la creación hasta el mes de junio de 2006. A partir de esta fecha los aportes ingresados se invirtieron en plazos fijos renovables.
5-EXAMEN ESPECIAL EN YACIMIENTOS MINEROS DE AGUA DE DIONISIO (YMAD),
REFERIDO A LA VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA CIRCULAR N° 3/93 AGN, RESPECTO DE LA INFORMACIÓN SUMINISTRADA SOBRE CONTRATACIONES RELEVANTES, CONTRATACIONES NO SIGNIFICATIVAS Y ACTOS DE SIGNIFICACIÓN ECONÓMICA EN EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01/01/08 Y EL 31/12/08. RESOLUCIÓN N° 37 /10.
Opinión 1-La información del período 01/01 al 31/12 de 2008 suministrada por Yacimientos Mineros de Agua
de Dionisio respecto de las Contrataciones Relevantes y Contrataciones No Significativas, no cumple razonablemente con los requerimientos formulados en la Circular 3/93-AGN, toda vez que la misma significó el 53,26% de la compra y contratación de bienes y servicios y construcciones realizadas por YMAD en virtud de su “Reglamento Interno de Compras y Contrataciones” durante el Ejercicio auditado ($68.770.528,64 de un total de $129.123.886,37).
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1.1-Respecto de las contrataciones de bienes y servicios, se verificaron erogaciones por $15.812.684,14, que no se realizaron de acuerdo a lo normado por el “Reglamento Interno de Compras y Contrataciones”, normativa que rige las contrataciones de YMAD según Nota YMAD s/Nº de fecha 30/4/09.
2-La información del período 01/01 al 31/12 de 2008 suministrada por Yacimientos Mineros de Agua de Dionisio respecto de los Actos de Significación Económica - Erogaciones, no cumple con los requerimientos formulados en la Circular 3/93-AGN, toda vez que no informó el 100% ($270.400.000.-) de los mismos.
3-La información del período 01/01 al 31/12 de 2008 suministrada por Yacimientos Mineros de Agua de Dionisio respecto de los Actos de Significación Económica - Recaudaciones, cumple razonablemente con los requerimientos formulados en la Circular 3/93-AGN, toda vez que informó el 90,78% ($563.022.075,42 de un total de $615.973.306,08 y U$S1.407.997,71) de los mismos.
6-INFORME ESPECIAL DE VERIFICACIÓN DE LOS PROGRESOS EN LA INSTRUMENTACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DEL RÉGIMEN DE PUBLICIDAD INSTITUÍDO POR EL ARTÍCULO 8° DE LA LEY 25.152, AL 30/9/09, 31/12/09, 31/3/10 Y 30/6/2010. RESOLUCIONES N° 38/10, 115/10, 188/10 Y 247/10.
Informe al 30 de junio de 2010: en atención a que la Ley 25.152 dispuso la publicidad de los actos de gobierno, detallando en su artículo 8° en forma expresa, la información que tendrá carácter público y de libre acceso, para cualquier institución o persona interesada en conocerla, y que la citada disposición legal encomendó a la Auditoría General de la Nación, la fiscalización de su cumplimiento, como así también la información de los progresos y resultados de su aplicación a ambas Cámaras del Congresos de la Nación, se realizó el informe especial de verificación de los progresos en la instrumentación del cumplimiento del régimen de publicidad así instituido, realizado al 30 de junio de 2010.
La Jefatura de Gabinete de Ministros, en su calidad de autoridad de aplicación del cumplimiento de la ley, continúa brindando la información requerida, por intermedio de Internet, con más las actualizaciones que se han producido en el presente trimestre, finalizado el 30 de junio de 2010.
Los Lineamientos Estratégicos del Plan Nacional de Gobierno Electrónico, establecidos en el Decreto Nº 378/05, dictado con posterioridad a la Ley 25.152, que tuvo como uno de sus objetivos aumentar los niveles de transparencia de gestión y control ciudadano, concordante con los requerimientos del artículo 8º de la citada ley, propendió para ello, desarrollar y promover sistemas integrados basados en Internet, para la provisión de información y prestación de servicios al público, por parte de los organismos de la Administración Pública, lo que reafirmó el citado medio de difusión.
La Jefatura de Gabinete de Ministros por Nota de fecha 12 de abril de 2006 comunicó oportunamente que para dar cumplimiento con lo requerido por el articulo 8º de la Ley Nº 25.152 utilizaría la pagina Web www.gobiernoelectronico.ar, mantenida por la Subsecretaría de la Gestión Pública de la Jefatura de Gabinete de Ministros, la cual brinda información general sobre el Estado Nacional y otra información útil a todo tipo de usuarios.
En cumplimiento de dicho cometido el Portal General del Gobierno de la República Argentina, http://www.argentina.gov.ar, continúa publicando sus Portales Temáticos, como así también el sector “Acerca del Gobierno”, donde se destaca el vínculo “Transparencia”, con la misma información que en trimestres anteriores sobre los incisos del artículo 8º, e idénticas referencias a los mismos organismos de la Administración Pública, relacionados con cada uno de los apartados del citado artículo.
El mencionado artículo 8°, dispuso que la documentación de la Administración Nacional, que seguidamente se detalla, tendrá el carácter de información pública y de libre acceso para las instituciones o personas, interesadas en su conocimiento:
-Estado de ejecución de los presupuestos de gastos y de recursos, hasta el último nivel de desagregación.
-Ordenes de compra, todo tipo de contratos y rendición de fondos anticipados. -Ordenes de pago ingresadas a la Tesorería Nacional y al resto de las tesorerías de la
Administración Nacional. -Pagos realizados por la Tesorería General de la Nación y resto de tesorerías. -Datos financieros y de ocupación del Sistema Integrado de Recursos Humanos. -Listado de beneficiarios de jubilaciones, pensiones y retiros de las Fuerzas Armadas y de
Seguridad. -Perfil de vencimientos y costos de la Deuda Pública, avales y garantías emitidas. -Listado de cuentas a cobrar. -Inventario de bienes inmuebles e inversiones financieras.
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-Estado de cumplimiento de obligaciones tributarias ante la AFIP. -Información sobre entes reguladores y de control de servicios públicos. -Control comunitario de los gastos sociales. -Toda información para comprobar el cumplimiento del sistema nacional de administración
financiera y lo establecido por la presente ley. Aunque la normativa vigente no indica el medio de comunicación a utilizar, la Jefatura justificó
esta decisión en el poder de comunicación de este medio que permite a la ciudadanía, acceder a “un caudal inmenso de información que se presenta de manera actualizada”.
La Jefatura de Gabinete de Ministros en sus conclusiones sobre los Informes del 1º y 2º trimestre de 2005, expresó “que el artículo 8º es suficientemente operativo en sí mismo, no existiendo obligación en consecuencia de reglamentarlo”, agregando que "El presunto nivel de imprecisión es por lo tanto cuestión opinable y de libre interpretación”.
Los informes de auditoría efectuados hasta la fecha han señalado la necesidad de reglamentación del artículo 8º de la Ley 25.152, a efectos de poder superar el cumplimiento parcial sobre el acceso y publicidad de la información de carácter público que detalla en el mencionado artículo.
El artículo 8° de la Ley 25.152 no ha sido reglamentado por el Poder Ejecutivo Nacional. El Honorable Congreso de la Nación por medio de la Resolución Conjunta Nº 47-S-05, de fecha 7
de julio de 2005, solicitó al Poder Ejecutivo de la Nación: “Se proceda a reglamentar la Ley Nº 25.152 que fuera promulgada en el año 1999”; precedida por la Resolución Conjunta Nº 128-S-04, de fecha 6 de octubre del 2004, que solicitaba al PEN.: “Informe sobre las medidas dispuestas a los efectos de superar las situaciones observadas por la Auditoría General de la Nación, al verificar el cumplimiento del artículo 8º de la Ley 25.152, de Administración de los Recursos Públicos”.
De igual forma con fecha 15 de marzo de 2006, ambas Cámaras del Congreso de la Nación, emitieron la Resolución Conjunta Nº 136-S-05, solicitándole al PEN.: “Arbitre lo conducente al íntegro cumplimiento de los deberes de publicidad de la información establecida en el artículo 8º de la Ley 25.152”.
Con el fin de que se diera cumplimiento a esta serie de resoluciones conjuntas de las Honorables Cámaras de Senadores y de Diputados de la Nación, dirigidas al PEN., el del 31 de mayo del 2006, mediante la Resolución Nº 39-S-06, se le solicitó: “Información sobre las medidas adoptadas en atención a los Informes Especiales, prescriptos por el artículo 8º de la Ley 25.152, correspondientes al 31 de marzo de 2004, 30 de junio de 2004, 30 de septiembre de 2004 y 31 de diciembre de 2004, remitidos por la Auditoría General de la Nación”.
Los informes y actuaciones solicitados en las Resoluciones Conjuntas de ambas Cámara del Congreso Nacional, no han sido brindados ni atendidos a la fecha, por el PEN.
Con fechas 14 de octubre de 2009 y 19 de enero, 1° de junio, 27 de agosto y 10 de noviembre de 2010, ésta Auditoría General de la Nación recibió por Notas de la Jefatura de Gabinete de Ministros, los comentarios efectuados sobre la vista de los proyectos de Informes Especiales, en la cuales el citado Organismo reitera que entiende innecesaria la reglamentación del artículo 8º de la Ley 25.152, por considerar que éste resulta operativo y de aplicación directa.
Por ultimo, cabe señalar que la Jefatura de Gabinete de Ministros, en relación al cumplimiento en el acceso y publicidad de la información detallada en el artículo 8º de la Ley 25.152, brinda parcialmente por intermedio de Internet, la información requerida.
Conclusiones El presente Informe consigna las actualizaciones de las publicaciones registradas en el transcurso
del 2° trimestre de 2010, acerca de los progresos en la instrumentación y resultados de la aplicación del artículo 8º de la Ley 25.152.
El examen realizado permite concluir que en sus aspectos generales, se ha cumplido sólo parcialmente con lo requerido por la Ley 25.152 en su artículo 8º, respecto a la publicidad de la información de carácter público y de libre acceso para cualquier interesado.
7-EXAMEN EN EL ÁMBITO DEL REGISTRO NACIONAL DE LAS PERSONAS (RENAPER)
SOBRE TECNOLOGÍA WEB. RESOLUCIÓN N° 45/10. Conclusiones Esta auditoría evaluó los riesgos asociados a la no optimización de las oportunidades que ofrecen las
TI (Tecnologías de la Información), y en particular los servicios web, para producir sensibles mejoras en la calidad de la atención prestada a los ciudadanos. Para ello el uso intensivo de la tecnología web deberá estar acompañado con una sólida infraestructura tanto en su arquitectura física y lógica como con una adecuada sistematización de las funcionalidades.
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Se produjo un avance importante en el proceso de producción documental a partir del año 2008, que se refiere a una elevación de la producción diaria de los DNI basada principalmente en la reducción de los tiempos en el proceso de control dactiloscópico con el empleo de imágenes de las huellas dactilares visibles en una pantalla de PC -en lugar de fichas con búsqueda manual- y complementado con un sistema basado en tecnología web (Deuda Cero). Los cambios mencionados se han realizaron en un ambiente de control interno de TI con significativas carencias de: un Plan Estratégico, la definición de la arquitectura, una metodología de ciclo de vida de los proyectos de TI, una organización cohesionada y la intervención de la Auditoría Interna del organismo. La asignación de los recursos adolece de estudios de factibilidad técnico económico que justifiquen las inversiones.
Las acciones señaladas se han desenvuelto con escasa participación del personal técnico de la Dirección General de Tecnología de la Información de ReNaPer.
La introducción del sistema deuda cero se ha realizado a) sin producir la baja formal del anterior sistema de ReNaPer aun en aquellas funcionalidades que son reemplazadas b) sin integrarse con la información que ingresa y/o se procesa en las aplicaciones ReNaPer y c) eliminando controles automáticos existentes como la administración de cartillas. Esta coexistencia está generando riesgos innecesarios ya que la falta de una única base de datos para la actualización de la información de los ciudadanos genera incongruencias que repercuten negativamente en la calidad de servicio.
Dada la suspensión de la Cuarta Carta Compromiso, los estándares de calidad de carácter informático fijados carecían de un proceso de medición, es decir, de inexistencia de indicadores, lo que constituye un serio retroceso para la mejora continua.
El sitio web es muy poco aprovechado ya que provee un único servicio interactivo y no publica información relevante como los servicios prestados en Centros propios de ReNaPer, y los formularios para quejas, sugerencias y reclamos establecidos en la Carta.
Cualquier solución deberá resolver temas como: el necesario proceso de depuración de la base de datos, la automatización de todos los tipos de trámites generen o no DNI en cada punto de recepción del trámite, la coexistencia con procedimientos manuales en una primera etapa al menos, la capacitación y entrenamiento del personal para el cambio de paradigma y la interacción instantánea con el ciudadano en todas las etapas del ciclo del trámite.
Finalmente, es de destacar la existencia de un proyecto denominado “Nuevo Sistema de Producción Documentaria”, fuera del alcance de esta auditoría, que se refiere al desarrollo de un nuevo proceso de producción documental, con una importante inversión realizada y el empleo de tecnologías avanzadas, que contempla la captura digital de los trámites desde los Centros Rápidos de Documentación (inicialmente se prevé uno por provincia) llegando al perforado y emisión automática del DNI a través de una fábrica diseñada específicamente a tal fin. En su respuesta a la vista el organismo manifiesta que éste se encuentra operativo desde Noviembre de 2009.
En suma, si bien el nuevo proyecto desarrollado por el Ministerio del Interior, acelera significativamente los tiempos de fabricación de los DNI, sería necesario superar los inconvenientes mencionados en el presente informe, incorporando las mejores prácticas de TI, para asegurar el éxito, proteger la inversión y mejorar sensiblemente la calidad de los servicios que se prestan a los ciudadanos.
8-AUDITORÍA DE GESTIÓN EN EL MINISTERIO DEL INTERIOR REFERIDA AL FONDO
DE APORTES DEL TESORO NACIONAL (ATN) - GESTIÓN DEL PROGRAMA 19 ASISTENCIA TÉCNICA Y FINANCIERA A PROVINCIAS. RESOLUCIÓN N° 93/10.
Recomendaciones 1-Registrar los ingresos al Fondo provenientes del impuesto a los bienes personales y de la suma fija
de $ 20.000.000 por el tipo, clase y concepto que corresponde según el nomenclador presupuestario. 2-Elaborar la normativa que permita definir parámetros objetivos a fin de establecer criterios para la
asignación de ATN, informando trimestralmente a las jurisdicciones respecto de estos últimos (art. 5º Ley Nº 23.548). Asimismo, definir y requerir a dichas jurisdicciones el conjunto de información necesaria para resolver la evaluación exigida por el Decreto Nº 258/03.
3-Efectuar la departamentalización de la estructura y la asignación de competencias a los funcionarios que dependen de la Secretaría de Provincias, teniendo presente aquellas funciones que se refieren a la evaluación previa al otorgamiento de ATN.
4-Dar cumplimiento a lo establecido por el Memorando Nº 1 del 25/07/2002, en el sentido de que el ingreso de las solicitudes de ATN debe efectuarse por Mesa General de Entradas del Ministerio y registrándolas bajo un número de actuación independiente para cada pedido, antes de ser giradas a otro sector.
5-Efectuar la registración formal de todos los pedidos de ATN recibidos, no sólo para reflejar la integridad de la información, sino también por cuestiones estadísticas y para previsiones presupuestarias.
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6-Incluir en el expediente de asignación de los ATN la evaluación técnica prevista por el Decreto Nº 258/03 que debe efectuar la Secretaría de Provincias, identificando la causa o situación que genera el desequilibrio financiero o la emergencia. El conjunto de información necesaria y la evaluación cuya inclusión se propone en este informe deberían posibilitar el análisis de aquellos actos, dictados por las administraciones provinciales a fin de incorporar los ATN a sus presupuestos, que el organismo auditado utiliza a modo de rendición de cuenta.
7-En la tramitación de los expedientes de asignación de los ATN se deben contemplar -entre otras- las siguientes cuestiones:
-La consideración de requerimientos sólo en versiones originales. -Que los mismos incluyan fecha y monto solicitado en forma taxativa. -Que la causal que generó el desequilibrio financiero o emergencia sea explícita. -Los requerimientos que son efectuados por funcionarios distintos de los titulares del poder ejecutivo
provincial o municipal deben contar con un pronunciamiento de las instancias competentes. -Actualizar la cita de la normativa que se refiere a la distribución del impuesto a las ganancias en los
considerandos de las resoluciones de otorgamiento de ATN. -Cuando el monto otorgado es distinto del requerido, incluir en la evaluación que antecede al
otorgamiento el motivo del monto adjudicado en más o en menos. -Incorporar a las actuaciones el decreto provincial en versión completa, cerciorándose que las
partidas que se incluyen en su texto se correspondan con la totalidad del aporte transferido. 8-Establecer con precisión las áreas responsables y las funciones específicas que deben cumplirse
para coordinar con el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas la asistencia financiera a las provincias.
9-La existencia de los significativos saldos excedentes tratados en este informe exige la adopción de aquellas medidas, con la jerarquía adecuada, que permitan cumplir con los destinos fijados por el artículo 5º, primer párrafo, de la Ley Nº 23.548.
10-Efectuar el seguimiento de los expedientes en los que se tramitan denuncias relacionadas con la aplicación de ATN.
Conclusiones La Secretaría de Provincias es responsable de la administración del Fondo de ATN, según la política
presupuestaria del Programa 19. Sin embargo, las acciones emprendidas por la citada Secretaría sólo abarcan decisiones acerca de las aplicaciones del Fondo, toda vez que carece de responsabilidad sobre los ingresos (le compete a la AFIP) y no tiene injerencia en la administración de los saldos excedentes del mismo.
El organismo auditado debe: definir parámetros objetivos a fin de establecer criterios para la asignación de ATN, requiriendo a las jurisdicciones el conjunto de información necesaria para resolver la evaluación exigida por el Decreto Nº 258/03; efectuar la departamentalización de la estructura de la Secretaría de Provincias, asignando competencia a los funcionarios que deben entender en la evaluación previa al otorgamiento de ATN; incluir en el expediente de asignación de ATN la evaluación técnica prevista por el Decreto referido precedentemente y contemplar en la tramitación de los mismos las cuestiones consignadas en este informe; registrar formalmente todos los pedidos de ATN recibidos y efectuar el seguimiento de los expedientes en los que tramitan denuncias referidas a la aplicación de ATN.
Finalmente, los significativos saldos excedentes que, a estarse de lo informado por el organismo auditado, comenzaron a acumularse en el año 2000 y que siguen hasta el presente, exigen la adopción de aquellas medidas, con la jerarquía adecuada, que permitan cumplir con los destinos fijados por el artículo 5º, primer párrafo, de la Ley Nº 23.548.
9-AUDITORÍA DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DE LA SECRETARÍA DE AGRICULTURA, GANADERÍA, PESCA Y ALIMENTOS (SAGPYA) - DIRECCIÓN DE FORESTACIÓN, SOBRE LA APLICACIÓN DE LA LEY N° 25.080 “INVERSIONES PARA BOSQUES CULTIVADOS”, EJERCICIO 2008. RESOLUCIÓN N° 110/10.
Recomendaciones 1-Estructura Organizativa Aprobar una estructura funcional de la Dirección estableciendo misiones y funciones específicas de
cada una de las áreas que la integran, las que deberán ser cubiertas según los mecanismos establecidos por el régimen de Empleo Público.
Regularizar la situación del personal del Senasa que se encuentra prestando tareas en la Dirección. 2-Presupuesto
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Propiciar por medio de las instancias competentes una adecuada apertura presupuestaria que permita identificar lo gastado por la Dirección. Esto resulta necesario a fin de lograr que el diseño de la red programática de la Dirección refleje adecuadamente las acciones que ésta lleva a cabo permitiendo una mayor transparencia en la exposición.
Realizar informes técnicos que respalden la producción que la Dirección se compromete a ejecutar en el ejercicio. Desarrollar indicadores de eficacia, eficiencia, economía e impacto a partir de la información presupuestaria y de toda información que genere la Dirección de Producción Forestal (DPF).
3-Manuales de Procedimiento Aprobar Manuales de Procedimientos definiendo un circuito administrativo efectivo y eficiente para
el funcionamiento de la Dirección. 4-Control Desarrollar una planificación anual para el área y un Sistema de Información para la toma de
decisiones. Asimismo resulta necesario que se confeccionen informes técnicos que relacionen la parte física con la financiera del presupuesto.
Confeccionar indicadores de gestión que reflejen distintos tipos de relaciones: entre productos y objetivos de las políticas públicas, entre productos, entre productos y recursos, entre recursos, así como entre los elementos mencionados y cualquier otro aspecto cuantitativo de los procesos productivos con capacidad explicativa de una gestión o un resultado.
Realizar informes de gestión sobre la ejecución de la planificación oportunamente aprobada, a fin de generar información que permita obtener un conocimiento que alimente la toma de decisiones oportunas y pertinentes a fin de garantizar la eficiencia, la eficacia y la calidad de los procesos, así como los resultados y el impacto producido por el accionar de la DPF.
5-Comisión Asesora Cumplir el reglamento interno para el funcionamiento de la Comisión Asesora que prevé -entre otros
aspectos- la frecuencia de las reuniones y el desarrollo de las tareas a su cargo. 6-Adhesión de las Provincias Obtener la adhesión expresa de las provincias a la prórroga prevista en la Ley Nº 26.432 a través del
dictado de las leyes provinciales correspondientes. 7-Apoyo Económico no Reintegrable Cumplir con lo establecido en el artículo 17 de la Ley Nº 25.080 en cuanto a la finalidad de los
fondos allí definidos. Regularizar la situación de los productores que habiendo cumplido con todos los requisitos
establecidos en la normativa no cobraron el reintegro que les corresponde. Conciliar la información de la Oficina Nacional de Presupuesto (ONP), de la DPF y de la SAGPyA,
y determinar el saldo de los fondos destinados a atender el Apoyo Económico no Reintegrable para los productores forestales.
Establecer un registro con los movimientos de ingresos y egresos de los montos asignados por la Ley de Presupuesto.
8-Tramitación de expedientes Unificar en un sistema de información integrado la registración de los expedientes. Establecer la
posibilidad de la consulta remota y permanente de los trámites que se realizan en la DPF a fin de asegurar la transparencia de la gestión y permitir el control de los propios productores. Evitar la duplicidad de carga de los expedientes, las discrepancias y conciliaciones que originan distintas fuentes de información.
Dentro de los Manuales de Procedimientos a implementar establecer el tiempo máximo que pueda permanecer un expediente en cada una de las áreas que deben intervenir en él.
Hasta tanto se establezcan los manuales de procedimientos necesarios, cada área cuya demora exceda un tiempo prudencial deberá dejar constancia de las causas que generaron la demora en el expediente.
Establecer mecanismos de acción permanente de cada uno de los sectores de la Dirección, en el seguimiento de los registros (CUDAP), de cada una de las áreas constatando la antigüedad de sus expedientes y priorizando los más antiguos.
Se deberá analizar y aprobar la rendición de cuentas de las provincias que recibieron fondos mediante transferencias como consecuencia de convenio de pago y los expedientes respaldatorios de las gestiones realizadas.
Agregar a los expedientes liquidados y pagados la constancia de cobro por parte del beneficiario, para proceder a su archivo si así correspondiera o la continuación de otros beneficios establecidos en la Ley.
Analizar la rentabilidad de proyectos menores a 5 has. y el costo administrativo que esto genera a la DPF.
9-Beneficios Fiscales
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Establecer un mecanismo que permita controlar en cada trámite la presentación de todas las obligaciones que establece la ley y detectar su incumplimiento. Asimismo incorporar normas de seguridad para acceso y modificación de la información incorporada al sistema.
10-Plan de Inspecciones Realizar una Planificación anual de las inspecciones a realizar sobre los planes ya aprobados y
pagados, estableciendo los criterios por los cuales se toma la muestra y tendiendo a abarcar todo el universo en un determinado período, con el fin de constatar que las plantaciones se encuentren en el estado esperado.
11-Infracciones y Sanciones Reglamentar la aplicación del artículo 28 de la Ley Nº 25.080 contemplando una tipificación de las
circunstancias que serían pasibles de sanción. 12-Fundación Argeninta Solicitar y analizar debidamente las rendiciones de cuentas de las transferencias efectuadas a la
Fundación. Conclusiones -La Dirección de Producción Forestal (DPF) no tiene aprobada su estructura inferior, si bien de
manera informal está dividida en áreas que tienen misiones y funciones asignadas. -Existen funciones específicas en cada uno de los sectores en que está dividida la DPF ocupadas por
personal que no tiene relación laboral con el Estado Nacional. -No se ha podido determinar la cantidad de agentes que cumplen funciones en la DPF, atento tener
tres fuentes de información que no arrojan los mismos datos. -No es posible diferenciar el Presupuesto de la DPF ya que el Programa 36 “Formulación de Políticas
del Sector Primario” de donde provienen sus recursos no tiene una apertura programática que lo permita. -Respecto de las Metas Físicas establecidas para el año 2008 en la Ley de Presupuesto (200
Productores Asistidos y 80.000 Hectáreas Forestadas), no se ha podido determinar en base a qué criterio se establecieron dichas cantidades.
-La DPF no cuenta con un Sistema de Información Gerencial para la toma de decisiones desarrollado para toda la Organización, que contenga un tablero de comando que cuente con indicadores de gestión para evaluar su desempeño y que relacione la información presupuestaria, tanto física como financiera.
-La DPF no realizó informes de control de gestión durante el ejercicio 2.008, en donde se determine el cumplimiento de los objetivos planteados y las debilidades y fortalezas de las acciones desarrolladas.
-A efectos de asegurar la difusión, la eficiente implementación y el seguimiento del régimen previsto en la ley Nº 25.080, recientemente prorrogado por 10 años, su artículo 22 dispuso que la autoridad de aplicación cree una Comisión Asesora con carácter “ad honorem”. Durante el ejercicio 2008 dicha Comisión sólo se ha reunido una (1) vez.
-A fin de regularizar los nuevos emprendimientos que se realicen a partir del año 2009 se deben dictar las leyes provinciales de adhesión a la Ley Nº 26.432 y así gozar de los beneficios del régimen de promoción de las inversiones para bosques cultivados que se ha prorrogado por otro período de 10 años.
-Se aplica parte de los fondos establecidos para productores como apoyo económico no reintegrable según el artículo 17 de la Ley Nº 25.080 a fines distintos a los establecidos en ella. Esta modificación se realiza mediante el dictado de una Resolución.
Por otra parte en el Presupuesto 2009 se estableció un crédito de $ 80.000.000 (Programa 94 Inciso 5.1.9 - Decisión Administrativa Nº 2/09) para atender el “Apoyo Económico no reintegrable” a los productores, de acuerdo a lo previsto en el artículo 17 de la Ley. Sin embargo, a través de la Resolución Nº 75/09 de la Secretaría de Hacienda se reasignan $ 24.000.000, destinándolos a la organización del XIII Congreso Forestal Mundial 2009.
-Existen productores forestales que realizaron la inversión correspondiente a plantación, poda o raleo, cumplieron con los requisitos establecidos en la normativa, sin embargo no cobraron el reintegro que les corresponde.
-De los fondos asignados para “Apoyo Económico no Reintegrable” durante el período 2000/2008 y los montos aprobados para el pago a productores surge un saldo de $ 67.730.902,08 que no es coincidente con lo informado por la SAGPyA.
-No se obtuvieron las constancias de los pagos efectuados en concepto de apoyo económico no reintegrable.
-El 62% de los expedientes tramitados desde la aprobación de la Ley Nº 25.080 corresponden a planes con superficies menores a 5 has.
-No se realizan controles respecto de la obligación de los productores que solicitan beneficios fiscales de presentar una “DDJJ anual de estado de situación de la plantación” hasta el turno de corta según lo establece el artículo 15 de la Resolución Nº 390/07.
-Falta de Planificación de Inspecciones periódicas sobre las plantaciones ya aprobadas.
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-No existe un Reglamento de Infracciones y Sanciones que regule el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la Ley Nº 25.080.
La SAGPyA no solicita ni controla las rendiciones de cuentas correspondientes a las transferencias que realiza a la Fundación Argeninta.
10-AUDITORÍA DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DE CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDAS PARA
LA ARMADA DE LA REPÚBLICA ARGENTINA SE - COVIARA. RESOLUCIÓN N° 112/10. Recomendaciones 1-Actualizar la base de datos de postulantes generales, de manera que permitan apreciar la
justificación de los proyectos emprendidos, en cuanto a envergadura de las obras, superficies por unidad, comodidades, etc.
2-Documentar formalmente la planificación de los emprendimientos, dejando taxativamente expresado, qué objetivo persigue el proyecto, a quiénes va dirigido, con qué recursos se cuenta, cómo va a disminuir la demanda insatisfecha de su población demandante, entre otros aspectos .
3-Establecer un mecanismo de consultas y compilación de las respuestas que se obtengan, por los requerimientos que se formulen a los beneficiarios en las visitas que realice COVIARA a los distintos organismos donde revista su población objeto.
4-En atención a que los topes fijados por COVIARA restringen el acceso de beneficiarios a los planes de vivienda, considerar la posibilidad de morigerar tales condiciones para la mayor cantidad de beneficiarios posible, mediante gestiones ante entidades de crédito o instituciones públicas que cuenten con planes de acceso a la vivienda, sin afectar su situación financiera.
5-En la adquisición de terrenos, ajustar el resultado del procedimiento de contratación al requerimiento efectuado.
6-Atender a las cuestiones planteadas para no incurrir en situaciones similares en el futuro. 7-Tener en cuenta lo planteado en este informe al analizar las ofertas para seleccionar contratistas
de obra. 8-Gestionar a través de los canales jerárquicos que correspondan, la modificación normativa que
corresponda para encuadrar -en forma alternativa y de acuerdo a las necesidades de financiamiento que tenga la empresa- la venta a personal complementario y a terceros, como así también operaciones no financiadas y con las condiciones de venta más acordes con su objetivo.
9-Tener en cuenta lo planteado en este informe, ajustándose en la comercialización general a las condiciones y oportunidades de venta que se establecieron en el plan COVIARA 2000.
Conclusión COVIARA ha aprobado una operatoria de comercialización de viviendas (ventas a personas que no
pertenecen a la Armada, Prefectura Naval ni al Ministerio de Defensa, al contado o con financiación similar a la del mercado) por acta de Directorio, que no se corresponde con lo establecido en la ley 14.135, marco en el que se decretaron su creación (Decreto 2042/66) y su estatuto (Decreto 2462/86).
Asimismo, el establecimiento de ingresos mínimos fijados por COVIARA para que los beneficiarios específicos puedan acceder a una vivienda, disminuye fuertemente la cantidad de posibles adquirentes entre su personal objeto.
11-INFORME ESPECIAL COMPLEMENTARIO SOBRE ASIGNACIÓN DE FONDOS Y
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE LA AUTORIDAD CUENCA MATANZA RIACHUELO (ACUMAR), AL 30 DE JUNIO DE 2009. RESOLUCIÓN N° 116 /10.
Se cumplimentó con la solicitud de ampliación del informe especial, correspondiente al primer semestre del ejercicio 2009, sobre la asignación de fondos y la ejecución presupuestaria referida a la Cuenca Matanza Riachuelo, de acuerdo con lo requerido en el Oficio del Señor Juez Federal de 1ra Instancia de Quilmes Luis Antonio ARMELLA, emitido con fecha 18/03/10 y recibido en la Auditoría General de la Nación el 22/03/10.
La ampliación de información solicitada se refirió a los aspectos que a continuación se detallan: a-Alcances y contenidos de los Programas 38 y 39 -“Programa Integral de Cuenca Matanza Riachuelo” y “Gestión Ambiental Matanza Riachuelo BID1059/OC-AR”, respectivamente.
b-Razonabilidad del grado de ejecución de las obras de infraestructura referidas en el informe especial al 30/06/09, teniendo en cuenta el estado de las mismas a la fecha de corte de la auditoría.
A los efectos de cumplimentar el requerimiento del Juzgado, mencionado en el apartado b), se solicitó al Sr. Presidente de la ACUMAR información acerca del grado de avance físico de las Obras que se ejecutan financieramente a través de los Programas identificados en el Apartado a).
Comentarios y observaciones
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1-Alcances y contenidos de Fuentes Financieras y Programas En el marco de la Ley Nº 24.156 de Administración Financiera y su reglamentación, se aprobó el
Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público Nacional, a través de los Decretos Nº 866/92 y 1815/92 y las Resoluciones Nº 891/92 y 1109/92 del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Las clasificaciones presupuestarias son los instrumentos normativos que agrupan los recursos y los gastos, conformando el sistema de las cuentas públicas de la Administración Nacional.
A continuación se describen los aspectos conceptuales referidos a la clasificación presupuestaria por fuente de financiamiento y por programa.
a) Fuente de Financiamiento (FF) Las Fuentes de Financiamiento afectadas a los programas 38 y 39 de ACUMAR son las que a
continuación se detallan: -Fuente de Financiamiento Tesoro Nacional (FF11): tiene origen en recursos provenientes de rentas
generales, los cuales se caracterizan por ser de libre disponibilidad y sin cargo de devolución. -Fuente de Financiamiento Crédito Externo (FF22): se origina en recursos provenientes de créditos
otorgados por los gobiernos, organismos internacionales y entidades financieras del exterior. b) Programas Presupuestarios El Presupuesto por Programas constituye una forma de asignación de los recursos públicos por
objetivos y expresa, en términos monetarios, el proceso de producción de servicios y bienes que se realiza dentro del espacio de una institución, el cual se debe organizar para satisfacer necesidades externas a ella. Efectuada esta aclaración, se identifican seguidamente los dos programas presupuestarios que integran el presupuesto de la ACUMAR como unidad ejecutora:
-38 Programa Integral Cuenca Matanza - Riachuelo -39 Programa Gestión Ambiental Matanza - Riachuelo BID 1059/OC-AR Los programas enunciados precedentemente presentan los siguientes alcances y contenidos: -Programa 38: Este programa tiene a su cargo impulsar políticas activas destinadas a la precaución,
prevención, saneamiento, recomposición y utilización sustentable de los recursos naturales ubicados en la Cuenca del Matanza Riachuelo. Se actuará directamente en poblaciones que se encuentran en situación de gran vulnerabilidad ambiental o que hayan sido afectadas en su integridad física y mental por los efectos producidos por la contaminación en la cuenca. Estas acciones incluyen pequeñas obras de mejora en la infraestructura tanto comunitaria como de saneamiento y la asistencia y entrega de insumos sanitarios. A su vez, prevé desarrollar acciones de capacitación y educación ambiental que tiendan a un mejor conocimiento de la problemática específica, a fin de profundizar el debate y el compromiso público en torno a los objetivos de mejoramiento y saneamiento ambiental de la cuenca. En este marco, el programa desarrollará acciones que promuevan la participación ciudadana para la definición y la gestión de las políticas y acciones que tiendan al saneamiento de la misma. Otro de los pilares, en el proceso de saneamiento integral, se basa en lograr la reconversión de los procesos productivos de las empresas potencialmente contaminantes contemplando el bien común. Para ello se prevé cofinanciar, junto a las empresas involucradas, el proceso de traspaso a nuevas tecnologías sustentables. Las acciones relacionadas con la recomposición ambiental se enfocan en la limpieza de espejos de agua, el tratamiento de metales pesados, residuos orgánicos y efluentes industriales, el tratamiento y/o relocalización de basurales clandestinos, la forestación y reforestación de la cuenca, la relocalización de asentamientos antrópicos y la recomposición del aire.
-Programa 39: Este programa tiene como objetivo llevar a cabo el conjunto de tareas necesarias para el saneamiento ambiental de la cuenca, el control y prevención de las inundaciones que la afectan como así también la recuperación de su calidad ambiental, mediante la implementación de acciones en materia de regulación hidráulica y drenaje, control de efluentes industriales, manejo de residuos sólidos, saneamiento cloacal y ordenamiento urbano, vial y uso del suelo. A partir de estas tareas se busca: Atenuar las inundaciones habituales de origen pluvial en áreas urbanizadas de la cuenca. Reducir los daños materiales causados por los anegamientos en propiedades públicas o privadas además de los perjuicios indirectos que generan, fundamentalmente en el transporte de personas y cosas. Reducir y prevenir las inundaciones por sudestadas y creciente del río a través de la financiación de las obras de dique laterales y estaciones de bombeo, como así también de redes de tuberías y bocas de tormenta para captación de las aguas de lluvia. Construir obras de conducción, impulsión y tratamiento de desagües, con el fin de reducir la incidencia de la contaminación en la napa freática, generada por la existencia de desagües domiciliarios a cámaras y pozos. Mejorar el manejo de los afluentes cloacales y aumentar la cobertura del servicio de desagües cloacales en el Partido de la Matanza. Mejorar el espacio público, proveer mejoras en la calidad de vida urbana, por medio de la planificación y reordenamiento armonizado de la cuenca.
2-Grado de avance en la ejecución de Obras
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En cuanto al grado de avance físico, se incorporaron los porcentajes que surgieron de la respuesta de fecha 9 de abril de 2010, efectuada por ACUMAR ante nuestro requerimiento.
Cabe señalar que la Obra “Saneamiento de la Cuenca Matanza Riachuelo - Basurales a Cielo Abierto”, presenta una ejecución física y financiera no armónica, toda vez que el avance físico es superior en un 14 % al avance financiero.
Por otra parte, se destaca que las ejecuciones tanto física como financiera no han mantenido un punto de equilibrio adecuado, ello en relación a los plazos previstos en las planificaciones contractuales específicas para cada Obra.
Conclusiones Sobre la base de la tarea realizada, se ha dado cumplimentado con la solicitud de ampliación de
información requerida. Cabe señalar que las aclaraciones vertidas en el apartado de Comentarios y Observaciones no
condicionan la opinión de nuestro informe especial al 30 de Junio de 2009 emitido con fecha 27 de octubre de 2009 aprobado por Resolución AGN Nº 19/10.
12-INFORME ESPECIAL SOBRE EL ANÁLISIS DE LA EJECUCIÓN DE LOS CRÉDITOS
PRESUPUESTARIOS CORRESPONDIENTES AL PRIMER TRIMESTRE DE 2010. Resolución N° 122/10.
Los comentarios que forman parte del presente informe, surgen de los cuadros que a continuación se detallan.
Cuadro Nº 1 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Incisos
Cuadro Nº 2 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Jurisdicción
Cuadro Nº 3 Administración Nacional. Recursos. Cálculo inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Tipo.
Cuadro Nº A 1 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por finalidades y funciones.
Cuadro Nº A 2 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Servicio Administrativo Financiero
Cuadro Nº A 3 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Servicio Administrativo Financiero y programas.
Cuadro Nº A 4 Administración Nacional. Recursos. Cálculo inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Tipo y Clase.
Cuadro Nº A 5 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Cuotas de Compromiso. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Inciso.
Cuadro Nº A 6 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Cuotas de Compromiso. Ejercicios fiscales 2009 y 2010. Inciso 1. Gastos en Personal, por Servicio Administrativo Financiero.
Cuadro Nº A 7 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Cuotas de Compromiso. Ejercicios fiscales 2009 y 2010. Incisos 2, 3 y 4. Bienes de Consumo, Servicios no Personales y Bienes de uso, por Servicio Administrativo Financiero.
Cuadro Nº A 8 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Cuotas de Compromiso. Ejercicios fiscales 2009 y 2010. Inciso 5. Transferencias, por Servicio Administrativo Financiero.
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Comentarios. Ejecución presupuestaria al 31 de marzo de 2010. Gastos Presupuestarios El primer análisis correspondiente a los Gastos Presupuestarios se estructuró a través de la
información contenida en el Cuadro Nº 1, donde se expone, a nivel de máxima agregación, la asignación de créditos presupuestarios para el Ejercicio Fiscal 2010. Este Crédito Inicial de 2010 es un 17,9% superior que para 2009, lo que representa un incremento de 41.939.714.003,00 pesos. Su ejecución, durante el primer trimestre de 2010 es un 32,6% mayor que en el primer trimestre de 2009. De un total de 44.217.727.282,58 pesos ejecutados en el primer trimestre de 2009 se pasó a una ejecución en el primer trimestre de 2010 de 58.652.443.141,88 pesos; esto es 14.434.715.859,30 pesos más. Mientras que en 2009 se ejecutó el 18,9% del Crédito Inicial durante el primer trimestre, en 2010 la ejecución fue del 21,3%.
En el Cuadro Nº 1 se presenta la información de gastos de la Administración Nacional con desagregación a nivel de incisos.
El total del incremento en los créditos presupuestarios entre ambos años corresponde, principalmente, a Transferencias (para las cuales, la mayor parte corresponde a Transferencias Corrientes), las que se elevaron un 19,2% y cuya modificación fue del 74,2%, del incremento en el Crédito Inicial Total entre ambos ejercicios fiscales, 2009 y 2010. Con relación a los gastos correspondientes al Inciso 1, Gastos en Personal, a partir de lo establecido por la Ley de Presupuesto de Gastos, se previó un incremento en el crédito presupuestario, respecto a 2009, de 8.229.592.263,00 pesos más. En términos porcentuales, los incisos que mayor variación presentan, al comparar el Crédito Inicial del primer trimestre de ejercicio 2010 con igual período del ejercicio anterior, son Gastos en Personal, Servicios No Personales y Transferencias, con valores de 35,8%, 19,4% y 19,2% respectivamente.
La ejecución presupuestaria en el primer trimestre de 2010 con respecto a lo realizado en el primer trimestre de 2009 fue un 32,6% superior. Esto es, en el primer trimestre de 2010 se realizaron gastos por un total de 58.652.443.141,88 pesos cuando en 2009 la ejecución presupuestaria había sido de 44.217.727.282,58 pesos. En particular, el principal incremento se da en Transferencias, 9.819.814.014,12 pesos, equivalente al 68,0% del incremento en la ejecución presupuestaria total, mientras que los Gastos en Personal se incrementaron en 2.114.590.792,72 pesos, con una participación en el incremento de la ejecución presupuestaria del 14,6%.
La ejecución presupuestaria en el Primer Trimestre de 2010, en su conjunto, fue del 21,3% del Crédito Inicial. Los incisos en los que se presenta una ejecución por encima de dicho promedio son los Gastos en Personal y las Transferencias, con el 24,3% y 21,9%, respectivamente.
El Cuadro Nº 2 presenta la desagregación a nivel de las jurisdicciones, mostrando que los mayores incrementos de los créditos presupuestarios fueron aprobados a favor de tres jurisdicciones: Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social (donde impacta significativamente el incremento de los haberes jubilatorios), por un total de 15.100.032.312,00 pesos, equivalente al 36,0% del total del incremento en el crédito presupuestario, Obligaciones a Cargo del tesoro, por 5.766.622.870,00 pesos y; el Ministerio de Desarrollo Social, por un total de 4.108.121.275,00 pesos, que representan el 13,8% y el 9,8% de dicho incremento, respectivamente.
El Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca fue creado a través del Decreto 1365/09 del 1 de octubre de 2009, absorbiendo funciones del Ministerio de Producción. A fin de realizar una comparación homogénea del primer trimestre de 2009 y 2010, ambas jurisdicciones se analizaron en forma conjunta. Por tal motivo se presentó la información agregada de las dos jurisdicciones.
En el análisis de la ejecución presupuestaria para el primer trimestre de 2010 se observa un incremento, respecto al mismo período de 2009, principalmente en las primeras dos jurisdicciones para las que se aprobaron los mayores incrementos del crédito presupuestario, esto es, el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social y Obligaciones a Cargo del Tesoro. Entre ambas jurisdicciones se concentró el 58,3% del incremento en la ejecución presupuestaria entre trimestres.
De hecho, el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios presenta en el primer trimestre de 2010 una ejecución del 33,3% de su propio Crédito Inicial.
El Cuadro Nº A 1 muestra los gastos de la Administración Nacional clasificados según finalidades y funciones.
Entre las finalidades, Servicios Sociales y Administración Gubernamental presentan los mayores incrementos en el Crédito Presupuestario entre 2009 y 2010, por 27.371.543.429,00 pesos y 9.068.803.308,00 pesos, respectivamente.
En el primer caso se debe, principalmente, a los incrementos de los haberes jubilatorios, 62,7% del incremento en el Crédito Inicial de la Finalidad. En el segundo, la mayor parte corresponde a la función Relaciones Interiores, la que recibe el 72,4% del incremento del crédito presupuestario de la Finalidad.
147
La finalidad Servicios Económicos presenta una reducción en su Crédito inicial en 2010 comparado con la asignación presupuestaria de 2009. Las funciones Energía, Combustibles y Minería; Transporte; Agricultura y la función industria, presentan reducciones en los créditos asignados. El total de esta reducción en los créditos fue de 1.387.514.200,00 pesos, en tanto las restantes funciones de esta Finalidad presentan incrementos por un total de 1.053.442.084,00 pesos.
Respecto a la Ejecución Presupuestaria, la finalidad Servicios Sociales presenta, para el primer trimestre de 2010, un incremento, respecto a igual período del año anterior, de 8.967.642.789,40 pesos. De ese total, 7.427.299.384,54 pesos corresponden a la función Seguridad Social.
En tanto, la finalidad Servicios Económicos, a pesar de haber recibido una reducción en la asignación de créditos presupuestarios, ejecutó 695.944.550,75 pesos más en el primer trimestre de 2010 que en el correspondiente a 2009, correspondiendo casi en su totalidad a la función Transporte. La función Agricultura presenta en el primer trimestre de 2010 una ejecución presupuestaria menor a la realizada en 2009 por un valor de 334.182.021,53 pesos.
El porcentaje de ejecución presupuestaria respecto al Crédito Inicial en 2010 fue del 21,2%. Solamente las finalidades Servicios de Defensa y Seguridad y Servicios Sociales presentan ejecuciones por encima de este valor medio correspondiente al total de gastos, por valores de 22,9% y 22,8% respectivamente.
El Cuadro Nº A 2 muestra la información de créditos presupuestarios de 2009 y 2010 así como las ejecuciones presupuestarias del primer trimestre de cada Ejercicio Fiscal, con desagregación a nivel de Servicio Administrativo Financiero (SAF).
En tanto, el Cuadro Nº A 3 muestra la misma información pero con desagregación a nivel programas al interior de cada Servicio Administrativo Financiero. Estos datos no se analizan en particular, sino que sólo se presentan como información más detallada de la ejecución del primer trimestre de 2010.
De los 115 Servicios Administrativos Financieros, que conforman la Administración Nacional, 33 presentan ejecuciones superiores a los créditos presupuestarios anuales al promedio de 21,2%. Surgiendo dos Servicios con una ejecución superior al 30% de su Crédito Inicial; el SAF 380, Prefectura Naval Argentina y el SAF 250, Caja de Retiros, Jubilaciones y Pensiones de la Policía Federal Argentina.
Nueve son los Servicios que presentan una ejecución por debajo del 10% de sus créditos anuales en el primer trimestre de 2010. Entre ellos, la Agencia Nacional de Desarrollo de Inversiones; el Instituto Nacional de Estadística y Censos; el Instituto Nacional de Asuntos Indígenas y el SAF 342, Autoridad Cuenca Matanza Riachuelo.
Recursos Presupuestarios El Cuadro Nº 3 muestra el Cálculo Original de recursos para los ejercicios fiscales 2009 y 2010 y
la obtención de los mismos para el primer trimestre de cada año. En el Cuadro Nº A 4 se presenta la información de recursos con apertura a nivel de Tipo y Clase.
El cálculo original de recursos para 2010 es un 12,5% superior a lo previsto en 2009, hasta alcanzar la suma de 275.396.890.967,0 pesos. Esto es, se estimó un incremento de 30.501.015.703,00 pesos. Los principales incrementos en estas estimaciones se dieron en las Contribuciones, por 19.085.592.768,00 pesos, en tanto se previó una reducción en la obtención de Recursos Tributarios.
El Calculo Original de Recursos establecido por la Ley de Presupuesto se hizo sobre la base de considerar una variación del Producto Bruto Interno del 11,4%, considerando un crecimiento real del 2,5% y una variación de precios estimada en el 8,8%. En tanto la variación en la obtención de recursos se estimó en un 12,5%. A partir de las estimaciones de crecimiento esperado de las componentes de la demanda agregada, no debiera haberse previsto una reducción en los Recursos Tributarios, salvo por modificaciones en la legislación tributaria, las que no se presentaron sino de impacto marginal durante 2009 ni en el primer trimestre de 2010. En particular, se previó una reducción del 10,5% en la recaudación de impuestos al Comercio Exterior cuando se preveía un crecimiento de las exportaciones e importaciones a valores nominales de 17,6% y 22,1%, respectivamente.
En el primer trimestre de 2010, la obtención de recursos ascendió a 62.804.284.557,9 pesos; esto es un 29,0% superior a la recaudación del primer trimestre de 2009. De este incremento, el 54,4% se explica por el aumento en la recaudación de Recursos Tributarios y una obtención de Contribuciones a la Seguridad Social que explican el 29,1% de ese crecimiento. El comportamiento en la recaudación de Recursos Tributario muestra la discrepancia, en ausencia de modificaciones de relevancia en la legislación tributaria, entre el comportamiento de la economía, tanto real como de precios, respecto a las previsiones realizadas.
Cuotas de Compromiso En el primer trimestre de 2010 se otorgaron Cuotas de Compromiso, correspondientes a los incisos
1 a 5, por 72.979.012.452,00 pesos. Esto es, un 31,1% más que en el mismo período de 2009, mientras el incremento en los créditos presupuestarios fue un 19,6% superior en 2010 respecto al Ejercicio Fiscal
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anterior. El cuadro Nº A 5 muestra las cuotas de compromiso del primer trimestre de 2009 y 2010 y el Crédito Inicial de esos años, para los incisos 1 a 5. Estas cuotas otorgadas en 2010 representan el 29,3% del Crédito anual aprobado, cuando para 2009 había representado el 26,8%. Dado que se trata de cuotas de compromiso, en su apertura por incisos se percibe que las que corresponden a Gastos de Personal fueron asignadas en un 60,9% del Crédito Inicial, mientras que para el resto de los incisos se otorgó entre el 23,8% y el 40,8% del mismo.
El Cuadro Nº A 6 expone los créditos iniciales de cada SAF y las cuotas de compromiso acordadas para el Inciso 1, Gastos en Personal. De los 111 Servicios Administrativos Financieros con Crédito Inicial para el Inciso 1, 56 recibieron Cuotas de Compromiso inferiores al 80% del Crédito, 51 Servicios recibieron Cuotas de Compromiso por encima del 85% y 17 Servicios recibieron Cuotas de Compromiso superiores al 90%. En promedio, las cuotas otorgadas equivalen al 60,9% del Crédito Inicial. Si bien entre ambos ejercicios fiscales se previó un crecimiento del 35,8% en la asignación presupuestaria para los Gastos en Personal, en la comparación de las cuotas otorgadas en el primer trimestre de 2010 respecto al mismo trimestre de 2009 se presentó un crecimiento del 20,3%.
Para los Incisos 2, 3 y 4, para los cuales la normativa vigente permite compensaciones realizadas directamente por los organismos o por la Secretaría de Hacienda de la Nación, información que se presenta en el Cuadro Nº A 7, el total de las Cuotas de Compromiso otorgadas representa, en 2010, el 32,6% del Crédito Inicial aprobado para el conjunto de los SAF de la Administración Nacional. Se trata de un porcentaje mayor que el correspondiente para el año anterior, que fue del 22,0%.
El total de Cuotas de Compromiso asignadas en el primer trimestre de 2010 para los Incisos 2, 3 y 4 en conjunto ascendió a 8.016.436.172,00 pesos, de los cuales el 30,4% corresponde a la Dirección nacional de Vialidad, el 11,7% al Ministerio de Salud y el 6,0% al Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios. El resto se distribuye entre los 109 Servicios Administrativos Financieros que recibieron Cuotas de Compromiso en el primer trimestre de 2010.
Las Cuotas otorgadas para el Inciso 5, Transferencias, se exponen en el Cuadro Nº A 8 junto con el Crédito Inicial para los dos ejercicios fiscales.
Se otorgaron en el primer trimestre de 2010 Cuotas por valor de 45.970.463.801,00 pesos mientras en 2009 se habían otorgado por 34.795.819.667,00 pesos. Esto significa que en 2010 se asignaron cuotas de compromiso equivalentes al 23,8% del Crédito Inicial del Inciso.
El Crédito Inicial asignado para este inciso se elevó entre los años 2009 y 2010 un 19,2%, las cuotas asignadas en el primer trimestre aumentaron el 32,1%.
Del total de Cuotas de Compromiso asignadas en 2010, el 57,2% correspondió a la Administración Nacional de la Seguridad Social, el 11,9% al Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, el 7,5% al Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología y el 7,3% al Ministerio de Desarrollo Social.
13-AUDITORÍA DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE
LA SEGURIDAD SOCIAL -ANSES- SOBRE CONTRATACIONES RELEVANTES, EJERCICIO 2008. RESOLUCIÓN N° 123/10.
Recomendaciones 1- a) Incorporar al Plan de Compras la totalidad de las contrataciones previendo las contrataciones de los
servicios habituales a la naturaleza de la actividad llevada a cabo por la ANSES. b) Integrar los sistemas existentes y los que se incorporarán al Sistema MCC4 de forma tal de adecuar
el registro completo de la gestión de compras a nivel presupuestario. c) Establecer un sistema integral que contenga una adecuada política de stocks mínimos. d) Cumplir con la normativa en vigencia con el fin de evitar al máximo posible las adquisiciones por
necesidad y urgencia. 2- a) Justificar las necesidades de las solicitudes realizadas, como también detallar las áreas a las cuales
se destinarán los bienes y servicios. b) Adjuntar toda la documentación que permita cumplir con los requerimientos que establecen las
distintas normas que reglamentan las contrataciones del estado. c) Que las Órdenes de Compra por las cuales se formalicen los contratos de bienes y servicios en el
Interior sean firmadas por la Gerente de Contrataciones teniendo en cuenta que el área interviene en la tramitación de dichas actuaciones.
d) En las Contrataciones Directas, adjuntar los antecedentes que justifiquen el encuadre legal. (Anexar el comprobante de exclusividad por parte de la firma y emitir los informes técnicos correspondientes donde se indiquen las razones por las que no hay sustitutos y cuando se trate de
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contrataciones directas por urgencia que la tramitación de la misma se diligencie con la aceleración debida que requiere la urgencia).
e) En los expedientes por los cuales se tramitan las contrataciones que se adjunten los antecedentes y parámetros que se han tenido en cuenta para la determinación de los valores que se consigna en las respectivas solicitudes del gasto.
f) Justificar la conveniencia de la oferta cuando se adviertan diferencias considerables entre los precios consignados en las solicitudes del gasto y las sumas de las ofertas que la Comisión Evaluadora aconsejan adjudicar.
g) En los informes técnicos cuando se desestime una oferta se considera conveniente determinar específicamente los motivos por los cuales la calidad del bien o el servicio no se ajusta a lo requerido en el Pliego Único de Bases y Condiciones.
h) Adoptar los recaudos necesarios a fin de que la tramitación de los actos licitatorios se ajuste a los plazos que se determinan en la normativa que rige para las Contrataciones del Estado y a las normas internas dictadas por el Organismo Resoluciones DEN N° 842/06 y DEN 988/06.
i) Arbitrar las medidas correspondientes a fin de que los Dictámenes emitidos por la Comisión Evaluadora ya sean rectificativos de otros estén debidamente firmado por los integrantes de dicha Comisión.
3- a) Se estima necesario que se controlen las fechas de entrega de los bienes y / o servicios a fin de
corroborar que las mismas se hayan efectuado en los plazos establecidos en el Pliego Único de Bases y Condiciones o en su defecto se apliquen las respectivas multas por mora.
b) Designar peritos para la recepción de bienes o prestaciones de servicios, cuya características técnicas requieran que sean recibidos por personal idóneo y se adjunte en los expedientes copia del acto que dispone tal designación.
c) Adjuntar los remitos que acrediten el ingreso de los bienes y la efectiva prestación de servicios en los que conste la fecha de recepción y firma de quien los recibió y copia del Acta de Recepción Definitiva.
d) Arbitrar las medidas necesarias a fin de que la Comisión de Recepción Definitiva se expida en los plazos que se establecen en los respectivos Pliegos Únicos de Bases y Condiciones.
e) Tomar los recaudos pertinentes a fin de efectuar los pagos dentro de los plazos contemplados en los respectivos Pliegos Únicos de Bases y Condiciones.
f) Se aconseja que el registro del devengado, se realice mediante los Formularios C 41 del SIDIF y no por C 55 a fin de llevar un mejor orden administrativo.
g) Para facilitar el control se estima aconsejable que en los C 41 por el cual se devenguen los gastos de proveedores se haga referencia de la Orden de Compra a los que corresponden las erogaciones.
h) Se considera necesario que se arbitren los medios correspondientes a fin de que previo a efectuar la liquidación de un proveedor se verifique que las facturas estén debidamente conformadas.
i) Para el pago de alquileres se aconseja que se requiera a los locadores que presenten las correspondientes facturas con todos los requisitos que establece el Pliego Único de Base y Condiciones.
j) Correspondería anexar a los expedientes los comprobantes que permitan individualizar los proveedores a los cuales se han depositado en las cuentas de los beneficiarios los correspondientes pagos.
k) Se estima necesario adecuar la normativa, incorporando el procedimiento de adjuntar a los expedientes de pago de bienes de uso la copia de la intervención del área de patrimonio dejando constancia el destino dado al bien.
4-El Organismo debiera adoptar los recaudos necesarios a fin de alcanzar la contratación de los bienes y servicios mediante los respectivos actos licitatorios.
a-Anexar a los expedientes de pago los comprobantes emitidos en el Sistema SIDF, de las afectaciones preventivas y compromisos que permitan constatar las partidas presupuestarias del gasto y en la etapa del compromiso la razón social de los beneficiarios.
b-Los Formularios C 41 que se agreguen a los expedientes de pago firmados por las autoridades de la Gerencia de Contabilidad deberán encontrarse en el Estado Autorizado o Conformado.
c-Se aconseja que se adjunten a todos los expedientes de pago de alquileres las facturas emitidas por los locatarios, las que deben reunir los requisitos establecidos por la AFIP.
5-Ajustar los tiempos promedios de resolución de las contrataciones a los estimados en la información de gestión elaborada por el Organismo.
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14-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DEL INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Y CENSOS -INDEC- EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN: DETERMINAR LA CALIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA INFORMACIÓN EN EL ORGANISMO. RESOLUCIÓN N° 155/10.
Conclusiones El INDEC es un organismo con más de 40 años de existencia, creado en 1968 por la Ley 17.622
donde se la asigna la dirección superior de todas las actividades estadísticas oficiales y la coordinación del Sistema Estadístico Nacional. Su función es básicamente recabar grandes volúmenes de información y procesarla para obtener estadísticas de nivel nacional por lo cual es recomendable una utilización esmerada de las mejores prácticas en Tecnología de la Información. Y si bien, en esa época el desarrollo de la informática era muy incipiente por lo cual tal tecnología no es mencionada ni en la Ley y ni en sus decretos reglamentarios, tal circunstancia no debería ser motivo para que el Organismo no esté debidamente equipado con elementos de última generación y capacitado para cumplir correctamente con sus misiones y funciones.
Como resultado de la auditoría se concluye entre otros hallazgos, que: -El equipamiento, en promedio, está desactualizado diez años y existe una política arbitraria de
distribución de equipos nuevos. -La red de datos está desactualizada tres generaciones, lo que pone en riesgo la información que
circula por ella. De hecho, ya no era de última tecnología cuando se procedió a su instalación en el año 1993.
-La dispersión que existe entre diferentes tecnologías de bases de datos que se utilizan, algunas discontinuadas desde hace años, impide su integridad y la compatibilidad entre los sistemas del Instituto.
Agrava la situación la falta de un correcto mantenimiento de la red, del hardware y del software. En cuanto a su organización aparece como internamente descentralizado en el tema informático. De
las siete Direcciones Nacionales que dependen de la Dirección del Organismo, tres de ellas tienen su propio sector de desarrollo de sistemas:
*Dirección Nacional de Estadísticas del Sector Externo (Comercio Exterior), *Dirección Nacional de Estadísticas y Precios de la Producción y el Comercio, *Dirección Nacional de Estadísticas de Condiciones de Vida (IPC). Estas Direcciones, no responden al Director de Informática, programan y mantienen sus aplicaciones
y operan sus datos manteniendo un nivel de independencia, que impide un funcionamiento orgánico del conjunto y provoca un riesgo adicional a los mencionados.
La auditoría interna se realiza desde el Ministerio de Economía y no tiene el impacto necesario en el Organismo.
En síntesis, existen riesgos altos de falta de eficiencia y aun de falta de eficacia en la concreción de las responsabilidades del Organismo y, en general, la información está sometida a riesgos que superan los valores aceptables.
-Para superar el actual estado de situación, es necesario darle prioridad a: *La definición de la estructura organizativa de Tecnología de Información, de sus misiones y
funciones, de las políticas y procedimientos a cumplir y el nombramiento del personal idóneo, responsable de cumplirlas satisfactoriamente, apuntando fundamentalmente a la unicidad de mando, centralizándolo en la dirección del área informática.
*La actualización tecnológica del Organismo para superar rápidamente el estado de obsolescencia en que se encuentra.
*Tender a que la madurez de la calidad de la gestión se aproxime, cuanto menos, al nivel de “Procesos definidos”.
*Superar a la brevedad las limitaciones de los procesos ponderados en niveles “No conforma” e “Inicial”, particularmente en los casos en que la estimación del riesgo es alta,
*La actualización de la ley de creación del Organismo en forma que incluya, por lo menos, la arquitectura de la información y el modelo de datos básico a emplear para la gestión del sistema estadístico nacional y los niveles de calidad mínima y de obsolescencia máxima de los soportes tecnológicos y de la infraestructura operativa.
-La evaluación realizada con el modelo genérico de madurez indica que el 96,9 % de los objetivos de control se encuentran en los niveles más bajos del modelo: “No conforma” e “Inicial”, y ninguno alcanza el valor mínimo recomendable de “Proceso Definido”. El nivel de riesgo promedio para los 7 requerimientos de la información calculado para los 32 objetivos de control ponderados resultó de 74% cuando lo aceptable es no superar el 20%.
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-Para corregir las falencias detectadas es imprescindible un fuerte compromiso de las máximas autoridades del INDEC para organizar los servicios de TI y de las autoridades del Ministerio para proveer los recursos necesarios.
15-EXAMEN ESPECIAL EN EL TEATRO NACIONAL CERVANTES REFERIDO A LA VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA CIRCULAR N° 3/93 AGN, RESPECTO DE LA INFORMACIÓN SUMINISTRADA SOBRE CONTRATACIONES RELEVANTES, CONTRATACIONES NO SIGNIFICATIVAS Y ACTOS DE SIGNIFICACIÓN ECONÓMICA. RESOLUCIÓN N° 158/10.
Opinión 1-La información del período 01/01 al 31/12 de 2008 suministrada por el Teatro Nacional Cervantes,
respecto de las Contrataciones Relevantes y Contrataciones No Significativas, no cumple con los requerimientos formulados en la Circular 3/93-AGN, toda vez que la misma significó el 20,32 % de las adquisiciones y/o construcción de bienes y contratación de servicios realizadas por el TNC durante el ejercicio auditado, el TNC informó $ 1.565.282,50 de un total de $ 7.702.943,96.
2-Atento la verificación efectuada con relación al cumplimiento de la información requerida al Teatro Nacional Cervantes a través de la Circular 3/93-AGN respecto de los Actos de Significación Económica - Erogaciones del período 01/01 al 31/12 de 2008, concluimos que no se produjeron Actos de Significación Económica - Erogaciones que debieran ser informados durante el Ejercicio bajo análisis.
3-Atento la verificación efectuada con relación al cumplimiento de la información requerida al Teatro Nacional Cervantes a través de la Circular 3/93-AGN respecto de los Actos de Significación Económica - Recaudaciones del período 01/01 al 31/12 de 2008, concluimos que no se produjeron Actos de Significación Económica - Recaudaciones que debieran ser informados durante el Ejercicio bajo análisis.
16-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE LOS REGISTROS
NACIONALES DE LA PROPIEDAD AUTOMOTOR Y DE CRÉDITOS PRENDARIOS (DNRPA), SOBRE GESTIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI). RESOLUCIÓN N° 159/10.
Conclusiones La DNRPA es un organismo creado en 1958. La estructura orgánica interna y las misiones y
funciones correspondientes a TI no han sido aprobadas a la fecha de los trabajos de campo. Por otra parte existe un Ente Cooperador (ACARA) que es responsable de realizar las contrataciones
del personal de TI y de gestionar las compras de equipamiento por fuera de la órbita de la ONTI lo que hace posible que no siempre se satisfagan sus requisitos.
La falta de una estructura formal genera entre otros inconvenientes: a) la inexistencia de una auditoría interna en TI, dentro del Organismo, que garantice el
funcionamiento de los controles necesarios para su correcto desempeño. b) la inexistencia formal de las áreas internas de sistemas, impidiendo el nombramiento de sus
responsables y de los subordinados con las descripciones de puesto correspondientes, c) el 100% del personal de TI está contratado por el Ente Cooperador. d) falta de autoridad del sector informático para imponer las normas de seguridad necesarias tanto a
nivel interno de la Dirección, como en los Registros Seccionales. El Organismo no define ni hace cumplir políticas informáticas acordes con las buenas prácticas. Esto
se refleja en una serie de situaciones que dificultan eficacia y eficiencia como, por ejemplo: a) La seguridad interna está limitada al reconocimiento automático de las máquinas en la red, sin
necesidad de introducir la identificación del usuario y su palabra clave. Por lo tanto cualquier persona que encienda la máquina tendrá acceso a los recursos y contenidos de la misma. Es fundamental solucionar este grave problema con una política adecuada de administración de usuarios.
b) Existen funcionarios que tienen habilitado el servicio de mensajería instantánea lo que abre una puerta de acceso vía Internet a personas mal intencionadas que podrían provocar inconvenientes o hacerse de información reservada.
c) Existe duplicación de información instalada en distintos motores de base de datos (FoxPro, en los Registros Seccionales y SQLServer y PostgresSQL en la Dirección Nacional). La consecuencia directa de esta situación es la falta de integridad de información sensible, aparte de los problemas técnicos y administrativos que genera.
d) Falta claridad en la definición sobre la propiedad de los datos. Si bien los Registros Seccionales son los responsables de los datos que generan, es aconsejable disponer de un sistema que trabaje con una única base de datos centralizada y completa, teniendo cada Registro sus propios datos, replicados
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localmente para una eventual pérdida de comunicación que permita la sincronización automática en el momento en que ésta se recupere.
e) No hay autoridad del Organismo sobre los Registros Seccionales en materia de TI. Para ellos existen solo recomendaciones de baja exigencia en materia de configuración y esto provoca que cualquier solución que quiera implementarse desde la DNRPA deba ajustarse para satisfacer la realidad de cada uno de los distintos registros.
En síntesis, los riesgos de ineficiencia e ineficacia en el cumplimiento de la misión del organismo son altos y en general, la información está sometida a riesgos que superan los valores aceptables.
Para superar el actual estado de situación, es necesario darle prioridad a: -la definición de la estructura de Tecnología de Información, de sus misiones y funciones, de las
políticas y procedimientos a cumplir y el nombramiento del personal idóneo, responsable de cumplirlas satisfactoriamente,
-deberá ponerse fuerte énfasis en resolver las inconsistencias en los datos en el desarrollo de la nueva versión del aplicativo y previo a la puesta en producción, realizar la depuración de la base.
-tender a que la madurez de la calidad de la gestión se aproxime, cuanto menos, al nivel de “Procesos definidos”.
-superar a la brevedad las limitaciones de los procesos ponderados en niveles “No conforma” e “Inicial”, particularmente en los casos en que la estimación del riesgo es alta,
La evaluación realizada con el modelo genérico de madurez indica que más del 60 % de los objetivos de control se encuentran en el nivel “Inicial”, y ninguno alcanza el valor mínimo recomendable de “Proceso Definido”.
Para corregir las falencias detectadas es imprescindible un fuerte compromiso de las máximas autoridades de la DNRPA para organizar los servicios de TI y de las autoridades del Ministerio para proveer los recursos necesarios y una urgente formalización de la estructura.
17-AUDITORÍA DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DEL INSTITUTO NACIONAL DE
REHABILITACIÓN PSICOFÍSICA DEL SUR - INAREPS. PERÍODO 2008 Y PRIMER TRIMESTRE DE 2009. RESOLUCIÓN N° 197/10.
Recomendaciones 1-Correspondería al Ministerio de Salud arbitrar los medios necesarios tendientes a cubrir en forma
definitiva el cargo de Director del Instituto, o en su caso resolver en tiempo las prórrogas del mandato de la Directora atento que según las previsiones del Decreto N° 1102/81 el vencimiento del plazo implica la caducidad en forma automática.
2-Readecuar la normativa relacionada con la estructura organizativa, procedimientos y manual de funcionamiento a fin de dotar al Instituto de una estructura que contemple la totalidad de las áreas en actividad.
3- Reformular el sustento normativo del accionar del Departamento Contabilidad a las previsiones de la Ley 24.156.
4-Establecer un plan de incorporación de personal de enfermería con la finalidad de restablecer una proporción adecuada en la relación enfermero/médico.
5-Establecer de un plan estratégico institucional integral con objetivos a mediano y largo plazo, que contemple metas sanitarias, desarrollo de docencia e investigación, capacitación de personal, adecuación de la infraestructura y difusión de la especialidad del Instituto.
6-Establecer mecanismos de difusión que permitan conocer la especialización del Instituto con la finalidad de captar pacientes fuera del área de cobertura del Partido de Gral. Pueyrredón.
7-Evaluar la conveniencia de mantener la atención primaria a fin de redireccionar los recursos humanos, de infraestructura y equipamiento hacia la rehabilitación de modo tal que mejore la accesibilidad a su objetivo principal.
8-Revisar la metodología del registro estadístico para que el mismo refleje la producción real. 9-Observar mayor rigurosidad por parte del área estadística en el cómputo de las prácticas
quirúrgicas. 10-Dotar a los comités con incumbencia directa con las prestaciones de rehabilitación de mayores
facultades con la finalidad de evitar el desdoblamiento de la actividad de los profesionales y personal administrativo para el tratamiento de cuestiones similares.
11-Dotar a los programas especiales de existencia formal y como consecuencia de ello mensurar su actividad en forma sistemática.
12-Actualizar el Libro de Psicotrópicos y registrar adecuadamente especialmente los ingresos por procedencia.
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13-Centralizar en el servicio de farmacia la adquisición, almacenamiento y distribución de los insumos para cirugía.
14-Dotar al servicio de farmacia de personal administrativo idóneo para poder dar uso a los recursos informáticos de manera tal de contar con una información actualizada de stocks, criticidad de existencia etc.
15-Arbitrar los medios necesarios para que los certificados de discapacidad cuenten con resguardos que los tornen invulnerables.
16-Diseñar un sistema de información gerencial que permita el seguimiento, evaluación y control de las actividades.
17-Rediseñar la modalidad de cálculo de las tablas estadísticas, desarrollando indicadores propios de la actividad de rehabilitación basados en la evidencia con la finalidad de reflejar información que de cuenta de la real producción de la institución.
18-Respaldar adecuadamente la información que se remite al Ministerio de Economía (F 11). 19-Reformular el cómputo de la meta internación institucional y rehabilitación. 20-Implementar un sistema de información de cuentas corrientes que permita la determinación del
estado de deuda de cada obra social. 21-Desarrollar dentro del nuevo sistema de procesamiento rutinas y controles que impidan duplicidad
de facturas y pagos no ingresados. 22-Agilizar la gestión de cobro de manera de tornarla eficiente y oportuna. 23-Adaptar la normativa interna del Instituto a lo establecido por el régimen general de
contrataciones, especialmente en lo referido al art. 23. inc. e) Decreto 1023/01 y la Resolución n° 515/00 -SH-
24-Limitar la incumbencia de la asesoría legal a las funciones que naturalmente corresponden al servicio jurídico.
25-Arbitrar las medidas conducentes para notificar en forma fehaciente del PBC Particulares como asimismo la determinación del lugar para la presentación y apertura de las ofertas.
26-Programar la realización de los trámites licitarios, a fin evitar la prórroga de los contratos o reconocimiento de gastos.
27-Imprimir mayor celeridad al procedimiento de compra de medicamentos a fin de evitar incrementos en el precio de los renglones como consecuencia del tiempo insumido en el trámite, teniendo en cuenta que para la Institución dichas contrataciones forman parte de su rutina.
28-Dejar constancia en las actuaciones el cumplimiento de lo dispuesto en el art. 5 del Dto. 436/00 respecto del envío a la Oficina Nacional de Contrataciones (ONC) de la convocatoria, Pliego de Bases y Condiciones Particulares, cuadros comparativos, de las ofertas, dictamen de evaluación, actos que aprueban los procedimientos de selección, órdenes de compra etc. Como así también del art. 13 en lo referido a la publicidad y difusión de los Pliegos en la cartelera del organismo y en el sitio de Internet de la ONC.
29-Dejar constancia en las actuaciones en las distintas etapas de los funcionarios intervinientes. 30-Justificar en debida forma los motivos que llevan a invitar y contratar empresas que se encuentran
radicadas fuera del en el Partido de Gral. Pueyrredón. 31-Dar cumplimiento con lo establecido en el art. 15 del Decreto N° 436/00 -difusión a nivel local-,
teniendo en cuenta que las ofertas presentadas provinieron de empresas radicadas en la ciudad de La Plata.
32-Dar cumplimiento con lo dispuesto por el pto. 19 de la Resolución N° 515/00 -SH- en cuanto dispone que se podrá prorrogar los contratos cuando se encuentre prevista dicha facultad en el PBCP.
33-Adoptar por parte del servicio jurídico el criterio de la Procuración del Tesoro de la Nación expresado en los Dictámenes 206:634, 207:578, 217:205.
34-Garantizar a través de lo dispuesto en el PBCP el principio de promoción de concurrencia y de competencia entre los oferentes.
35-Abstenerse de incluir en el objeto contractual tareas propias del personal de planta del Instituto. 36-Simplificar el procedimiento licitatorio a etapa única dado que se trata de prestación de servicios. 37-Desarrollar un procedimiento para la identificación física y rápida de los bienes colocando en
lugar visible la marcación como así también del registro de los mismos. 38-Instituir lo normado por la Resolución N° 47/97 -SH- con relación a los plazos de amortización. Conclusiones El Instituto no posee plan estratégico y los sistemas de información gerencial se encuentran con un
grado de escaso desarrollo. Los Servicios de Atención primaria, comprometen recursos humanos, físicos y financieros
restándolos del objetivo principal del Instituto que es la rehabilitación.
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El sistema de registro y cómputo estadístico produce cifras que no se corresponden con la producción real.
El exceso en la conformación de Comités con actividades similares genera distracción de tiempo a los profesionales.
Los Programas Especiales implementados no se encuentran formalmente aprobados y no se registra en forma sistemática su actividad salvo en uno de ellos.
Las normas internas organizacionales, deben ser readecuadas a la estructura y a las normas vigentes. Las normas internas del Instituto relacionadas con la gestión de compras y contrataciones se apartan
de los principios generales (transparencia en los procedimientos, promoción de la concurrencia de interesados y la competencia entre oferentes) establecidos por la normativa vigente.
El sistema de facturación a Obras Sociales no resulta confiable. El organismo mantiene pendiente de cobro facturación de antigua data.
La información remitida al Ministerio de Economía no encuentra respaldo en la información estadística producida.
18-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DE EDUC.AR SE, SOBRE EL RELEVAMIENTO DE LAS ACCIONES DE TECNOLOGIA DE INFORMACIÓN -TI-: EVALUACIÓN PRELIMINAR SOBRE LA CONECTIVIDAD A LAS ESCUELAS. RESOLUCIÓN N° 199/10.
Conclusiones Educ.ar ha sido pionera en la creación de un portal educativo en Latinoamérica que, por su volumen
de contenidos, diseño tecnológicamente moderno - con espacios interactivos, nube de etiquetas (representación gráfica con palabras que permiten redirigirse a temas relacionados), facilidad de navegación y accesibilidad, ha contribuido a la mejora de la alfabetización utilizando herramientas digitales en las escuelas del país. Proporciona a la comunidad escolar recursos puestos a disposición en Internet como base para el desarrollo de actividades relacionadas con la enseñanza a través del acceso, manejo y el uso de TI.
La incorporación del Canal Educativo “Encuentro” y el sitio “Encuentro” proveen sinergia al portal en el plano audiovisual.
Se encontró como sostén del portal un área encargada el desarrollo pruebas y puestos de producción de sitios web dotada con personal altamente profesionalizado en contenidos, usabilidad, programación y soporte a la gestión de la infraestructura.
El ambiente de control presenta debilidades en aspectos de estrategia dada la ausencia de planificación sistemática a largo y mediano plazo o de definiciones sobre el futuro de los servicios a prestar por la Sociedad del Estado. De ello se derivan problemas como la falta de asignación de recursos humanos en áreas claves y de auditoría de TI. En los aspectos técnicos el área de desarrollo de sitios web carecía de políticas de calidad y asignación estratégica de recursos humanos, metodología de ciclo de vida para el desarrollo web y herramientas para sistematizar su producción.
Resulta además beneficioso para mejorar las prestaciones del portal, orientar los contenidos y servicios que brinda con un sistema de mediciones sistemáticas y específicas que permitan conocer las necesidades y preferencias de los docentes en relación al sitio
Las acciones de TI evaluadas se desarrollan sin un marco para la administración de proyectos y sin asignación presupuestaria previa por lo que no resulta previsible su cumplimiento. El programa de reciclado para el aula, cuyo objeto es apoyar la gestión educativa ha reacondicionado un significativo número de computadoras personales (3750 en el período 2007/2009) para las escuelas, pero su sistema de gestión debe mejorar la separación de funciones e integrarse a la red de la Sociedad.
Los cursos E-learning de 12.257 inscriptos en el año 2006 habían ascendido en el 2009 a 21.276 inscripciones con un total de 39 cursos. La carencia de un estudio y/o proyecto alternativo al actual servicio externo reduce la capacidad de respuesta.
No se encontraron políticas para asegurar la convergencia de contenidos entre los portales de Educ.ar y Encuentro.
La acción Conectividad en Escuelas no se desarrolla como parte de un proyecto escalable y muestra el siguiente desempeño: 12 escuelas rurales en 6 años sobre un total de 12.000 y sin control sobre el contrato de provisión satelital, única tarea impulsada en esta materia. Como contrapartida a esta situación está la producción de una colección de CD educativos pero cuya entrega a esas escuelas no disponía de garantías.
Se recomienda la elaboración de un Plan de negocios, que resuelva las debilidades señaladas, analice la experiencia alcanzada con el portal Educ.ar y aproveche las oportunidades abiertas. En particular, se sugiere, desarrollar una iniciativa que permita la transferencia de la experiencia alcanzada en tecnología de portales a los organismos públicos, donde se aprecia una demanda insatisfecha.
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19-AUDITORÍA EN EL ÁMBITO DEL INSTITUTO NACIONAL DE CINE Y ARTES AUDIOVISUALES (INCAA), REFERIDA A: “RELEVAMIENTO DEL SISTEMA DE RECAUDACIÓN Y APLICACIÓN DEL FONDO DE FOMENTO CINEMATOGRÁFICO DURANTE EL PERÍODO 01/01/05 AL 28/02/07”. RESOLUCIÓN N° 200/10.
Recomendaciones 1-Diseñar e implementar un plan estratégico y un plan operativo anual que fortalezca la gestión del
INCAA y en consecuencia ello acreciente significativamente los productos, resultados intermedios y finales asociados a su accionar.
-Consolidar un control eficiente respecto al cumplimiento de la cuota de pantalla y de la media de continuidad, toda vez que este instrumento de fomento propende a garantizar la exhibición de la producción nacional cinematográfica.
-Implementar un plan de inspecciones para verificar el cumplimiento de la cuota pantalla, representativo del universo de salas inscriptas en el Registro y cuya frecuencia por sala esté acorde con la cantidad de películas nacionales estrenadas dentro del año calendario.
2-Diseñar e implementar un sistema de registración contable a través del cual, la consolidación de la información expuesta contablemente participe de los atributos de confiabilidad e integridad.
3-Agregar en los expedientes todas las constancias respaldatorias de lo actuado, a efectos de preservar y resguardar el buen orden administrativo de la gestión documentada por el organismo.
4-Concretar e implementar acciones de contralor concurrentes con la AFIP y el Banco de la Nación Argentina a fin de poder conciliar los montos transferidos en el marco del artículo 21 de la Ley Nº 17.741- T.O. Dto. Nº 1248701.
5-Desagregar en los expedientes INCAA, la base de cálculo practicada para la liquidación trimestral del subsidio otorgado para la producción de películas nacionales, condensando la información relativa al detalle de las salas cinematográficas donde fue exhibida la película y la afluencia del público en cada una de ellas.
6-Exigir al “Comité de Calificación de Proyectos” la emisión de dictámenes fundados conforme lo exigido por el artículo 6º de la Resolución Nº 658/04.
7-Seleccionar una entidad bancaria para canalizar los créditos acordados por el INCAA, en un todo de acuerdo con el procedimiento establecido por el artículo 35 de la Ley Nº 17.741- T.O. Dto. Nº 1248.
8-Aplicar, para el análisis del costo presupuestado presentado por el productor de una película, el criterio del “valor de mercado” reglamentado por el T.O. de la Resolución INCAA Nº 547/97 y documentar ese procedimiento a fin de poder determinar la razonabilidad de los costos reconocidos por el INCAA.
9-Exigir de los productores la presentación de certificaciones contables conforme a las formalidades establecidas por las Resoluciones INCAA Nº 547/97 y Nº 336/02. Documentar y maximizar el control que al INCAA le compete sobre la rendición de gastos presentada en los expedientes para la liberación de las cuotas correspondientes al crédito otorgado.
10-Emitir la resolución INCAA por la que se aprueba el reconocimiento del costo definitivo de producción de la película, dentro del plazo reglamentado por el propio organismo a través de su Resolución Nº 1534/97.
11-Regularizar el trámite impreso en el Expediente INCAA Nº 2751/08, a fin de que se acrediten las verificaciones practicadas en relación a las condiciones establecidas por la Resolución INCAA Nº 1913/06, para la liberación de las cuotas del préstamo acordado a Laboratorio Argentino de Cine SA, y sin perjuicio de rever la secuencia de actuaciones anexadas en la reconstrucción del Expediente Original Nº 1287/02.
12-Implementar un plan de inspecciones para verificar el cumplimiento de la cuota pantalla, representativo del universo de salas inscriptas en el Registro y cuya frecuencia por sala esté acorde con la cantidad de películas nacionales estrenadas dentro del año calendario.
Conclusiones La ausencia de un plan estratégico obstaculizó la definición de objetivos claros y explícitos y la
posibilidad de medición y monitoreo de aquellos. Tampoco se estipularon las acciones concretas a desarrollar, ni se establecieron los responsables
(plan operativo), con el propósito de alcanzar los resultados perseguidos y gestionar más y mejor. Lo anteriormente descrito entorpeció la identificación de los problemas del Instituto y la
consecuente adecuación de sus acciones a dichas situaciones e impidió una asignación más eficiente de los recursos con que el organismo cuenta.
Por otra parte, se verificó una estructura con debilidades de control interno, que evitó, entre otras cosas, la detección de distintas situaciones que se dieron en el ejercicio cotidiano del control y que se evidenciaron en la producción de diferentes actos relacionados, por ejemplo, con el incumplimiento de la
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verificación adecuada del cumplimiento de la cuota pantalla; la falta de integración de la contabilidad con la dispersión que ello genera; la ausencia de control de los fondos que le transfiere la AFIP; la no figuración en los expedientes de la documentación respaldatoria de las decisiones adoptadas; del otorgamiento de créditos y subsidios; etc..
En síntesis, el organismo debería optimizar su gestión, teniendo en consideración el interés público y social que resulta de un desarrollo eficiente de la industria cinematográfica, adecuando su accionar a procedimientos que mejoren la calidad de la gestión pública.
Por otra parte el Instituto ha manifestado que a partir de la Resolución Nº 1880/08 se han introducido instancias participativas de los distintos interesados de la industria cinematográfica para el logro de decisorios fundados, aspectos que, de considerarse procedente, podrán ser objeto de futuras labores de auditoría.
Señala que, recién a partir de febrero de 2007 (último mes comprendido en el período auditado), se identifica dentro de la estructura organizativa implementada por Res. INCAA Nº 2380/06 (B.O. 22/02/07) el Área Coordinación de Comunicación y Mercadeo, destacándose entre sus acciones, la de “Diseñar y ejecutar estudios de mercado que orienten las decisiones de fomento adoptadas por el Instituto” y la de “Diseñar y ejecutar estudios de mercado destinatarios de producción cinematográfica y audiovisual argentina”.
Por su parte el INCAA ha manifestado que “…En la actualidad y por imperio de la Res. Nº 1880/08, los Comités realizan reuniones deliberativas, donde los responsables de los proyectos presentados tienen la posibilidad de participar (pitching) en el tratamiento del mismo, a los fines de efectuar las aclaraciones ante el Comité, de manera tal de que éste adopte un decisorio fundado”. Se aclara también la participación “…de todas las entidades de Directores, Productores, Técnicos, Actores y Guionistas, quiénes emiten su voto por separado, debidamente fundamentado, debiendo completar una planilla que contempla diferentes ítems, entre ellos, el guión cinematográfico, antecedentes del Director, del productor presentante, diseño de producción, viabilidad económica del proyecto y otros aspectos relevantes”.
20-INFORME ESPECIAL SOBRE LA ASIGNACIÓN DE FONDOS Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO (ACUMAR). RESOLUCIÓN N° 211/10.
Conclusiones 1-En el período 1° de julio al 31 de diciembre de 2009, la ejecución presupuestaria alcanzó el 46%
del crédito vigente. 2-La ejecución presupuestaria del ejercicio 2009 representó en su conjunto el 70%. La fuente Tesoro
Nacional alcanzó un mayor grado de ejecución con el 85%, en tanto que la fuente 22 Crédito Externo mantuvo la tendencia del primer semestre con un bajo nivel de ejecución del 47%.
3-El Fondo de Compensación Ambiental continúa sin ser instrumentado. Asimismo no surge la asignación de créditos presupuestarios para el Programa de Fortalecimiento Social Ambiental (PROFORSA).
4-Según la información del Sistema de Gestión y Administración de la Deuda Pública (SIGADE) el Préstamo Nº 1059/OC-AR BID se encuentra ejecutado en un 44,22% y los fondos pendientes de desembolsos al 31/12/2009 ascienden a U$S 55.779.534.
5-En algunas obras se presentan ejecuciones físicas y financieras que no guardan una relación armónica y además, no mantienen un punto de equilibrio adecuado con relación a los plazos previstos en las planificaciones contractuales específicas para cada Obra.
6-Si bien los acuerdos suscriptos entre los Municipios y la ACUMAR procuran reglar los derechos y las obligaciones de las partes, la laxitud de sus cláusulas, la vaguedad de los objetos en dichos acuerdos y el exceso de anexos complementarios, tornan difícil su interpretación y el control de los mismos.
Existen demoras en la entrega de las remesas de fondos a los Municipios y sus Rendiciones de Cuentas, generalmente no reúnen las condiciones mínimas para garantizar el control interno.
7-La información obrante en el Banco de Proyectos de Inversión (BAPIN), según lo informado por la Dirección Nacional de Inversión Pública, presenta la ejecución financiera al 31/12/2009, no habiendo sido completados por parte de ACUMAR los avances físicos efectivamente realizados.
8-Al igual que en nuestro informe anterior, se mantiene pendiente de respuesta la información solicitada respecto a la instrucción sumaria dispuesta por el titular de ACUMAR por la contratación del Servicio de Preclausura, Remoción de Residuos en Basurales a Cielo Abierto, con la empresa Recovering SA.
9-Con relación al servicio de Provisión de Agua, cuyo beneficiario es Aguas Danone Argentina SA, se mantienen las observaciones de informes anteriores, en el sentido de que los pagos se continúan
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instrumentando bajo la figura de Legítimo Abono, no cumplimentando con la normativa vigente en materia de contrataciones.
21-ANÁLISIS DE LA EJECUCIÓN DE LOS CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS CORRESPONDIENTES AL PRIMER SEMESTRE DE 2010. RESOLUCIÓN N° 212/10.
Los comentarios se hacen siguiendo los cuadros de información que se presentan en este informe, según el siguiente detalle:
Cuadro Nº 1 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria.
Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Incisos
Cuadro Nº 2 Administración Nacional. Gastos. Relación de la Ejecución Presupuestaria del
primer semestre al Crédito Inicial. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Incisos
Cuadro Nº 3 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria.
Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Incisos, partidas principal y parcial.
Cuadro Nº 4 Administración Nacional. Gastos. Relación de la Ejecución Presupuestaria del
primer semestre al Crédito Inicial. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Incisos, con desagregación a nivel de partida principal y parcial.
Cuadro Nº 5 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria.
Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Jurisdicción
Cuadro Nº 6 Administración Nacional. Gastos. Relación de la Ejecución Presupuestaria del
primer semestre al Crédito Inicial. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Jurisdicción.
Cuadro Nº 7 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria.
Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por finalidades y funciones.
Cuadro Nº 8 Administración Nacional. Gastos. Relación de la Ejecución Presupuestaria del
primer semestre al Crédito Inicial. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por finalidades y funciones.
Cuadro Nº 9 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria.
Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Servicio Administrativo Financiero
Cuadro Nº 10 Administración Nacional. Gastos. Relación de la Ejecución Presupuestaria del
primer semestre al Crédito Inicial. Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Servicios Administrativos Financieros.
Cuadro Nº 11 Administración Nacional. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria.
Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Servicio Administrativo Financiero y programas.
Cuadro Nº 12
Servicio Administrativo Financiero 354. Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicio Fiscal 2010, por Incisos, con desagregación a nivel de partidas principal y parcial.
Cuadro Nº 13 Servicio Administrativo Financiero 356, Obligaciones a Cargo del Tesoro.
Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicio Fiscal 2010, por Incisos, con desagregación a nivel de partidas principal y parcial.
Cuadro Nº 14 Servicio Administrativo Financiero 611. Oficina Nacional de Control Comercial
Agropecuario. Gastos. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicio Fiscal 2010, por Incisos, con desagregación a nivel de partidas principal y parcial.
Cuadro Nº 15 Servicio Administrativo Financiero 850. Administración nacional de la Seguridad
Social. Crédito Inicial y Ejecución Presupuestaria. Ejercicio Fiscal 2010, por Incisos, con desagregación a nivel de partidas principal y parcial.
Cuadro Nº 16 Administración Nacional. Recursos. Cálculo inicial y Ejecución Presupuestaria.
Ejercicios fiscales 2009y 2010, por Tipo.
Cuadro Nº 17 Administración Nacional. Recursos. Cálculo inicial y Ejecución Presupuestaria.
Ejercicios fiscales 2009 y 2010, por Tipo y Clase.
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Comentarios Gastos Totales A nivel de máxima agregación, la asignación de créditos presupuestarios iníciales para el Ejercicio
Fiscal 2010 es un 17,9% superior que para 2009, alcanzando el incremento un valor total de $41.939,7 millones, al pasar de $233.839,7 millones a $275.779,4 millones, respectivamente.
Para el ejercicio 2010, la Ley de Presupuesto previó un crecimiento interanual en los créditos presupuestarios para el Gasto en Personal del 35,8% ($8.229,6 millones), en Bienes de Consumo del 9,4% ($331,9 millones), Servicios No Personales de 19,4% (1.514,8 millones), en las Transferencias del 19,2% ($31.129,2 millones) y los Servicios de la Deuda y Disminución de Otros Pasivos en un 8.4% ($2.058,2 millones). En este sentido, las variaciones en los créditos presupuestarios aprobados por Ley se dieron, principalmente, en las Transferencias (para las cuales la mayor parte corresponde a Transferencias Corrientes), con un incremento que explica el 74,2% de la variación total en el gasto previsto de la Administración Nacional. Por otra parte, los incisos Bienes de Uso y Activos Financieros presentan reducciones en sus créditos presupuestarios entre 2009 y 2010 del 1,0% y 2,1%, respectivamente.
La ejecución del presupuesto durante el primer semestre de 2010 es un 31,5 % mayor a igual periodo de 2009, pasando de un gasto total de $105.878,4 millones a $139.215,2 millones y representando un incremento en valores absolutos de $33.336,7 millones.
Del total de del Gasto del primer semestre de 2010 ($139.215,2 millones) se destinaron $100.815,2 millones a Transferencias y $16.353,5 millones a Gastos en Personal.
Por su parte, del aumento en la ejecución presupuestaria total del primer semestre de 2010, en relación a lo ejecutado en el mismo período de 2009, que alcanzó un valor de $33.336,7 millones, las Transferencias representan el 72,2%, el Gasto en Personal un 13,4% y Servicios de la Deuda un 10,5%, dando como resultado un incremento de $24.072,3 millones, $4.453,7 millones y $3.506,1 millones, respectivamente.
La estructura del Crédito Inicial es similar a la que corresponde a la ejecución presupuestaria del primer semestre de 2010, según se muestra en los gráficos 1 y 2, con una elevación de la participación de las Transferencias y de los Gastos en Personal, mientras que los que corresponden al resto de los incisos presentan una participación menor que en el Crédito Inicial.
Del análisis del nivel de ejecución presupuestaria del primer semestre de 2009 y 2010, surge un incremento de 5,2 puntos porcentuales. En efecto, mientras en el primer semestre de 2009 se había ejecutado el 45,3% del Crédito Inicial, aprobado por la Ley de Presupuesto, en 2010 esta relación se eleva al 50,5%.
Las Transferencias y los Gastos en Personal son los que presentan los mayores valores de esta relación con el Crédito Inicial, llegando a 52,2% y 52,4% respectivamente. El resto de los incisos presentan ejecuciones presupuestarias, en el primer semestre de 2010, menores que el promedio indicado.
Erogaciones en Personal El Gastos en Personal (inciso 1), se incrementó el 1º semestre de 2010 un 37,4% respecto a igual
periodo de 2009, ejecutando el 52,4% del crédito inicial. Entre los primeros semestres de 2009 y 2010, la mayor parte de las erogaciones de este inciso se
destinaron al personal permanente, con una variación del 38% ($3.605,2 millones), seguido por el personal contratado y el temporario que experimentaron incrementos del 46,9% ($433,5 millones) y del 27,2% ($153,9 millones), respectivamente.
Bienes de Consumo y Servicios no Personales Los gastos ejecutados de los Bienes de Consumo y Servicios no Personales (Incisos 2 y 3)
presentan un incremento interanual del 48.4% ($1789,4 millones) en conjunto, al 1º semestre de 2010. Entre los primeros se destacan los gastos de las partidas Productos Químicos, Combustibles y Lubricantes (principalmente, Productos Farmacéuticos y Medicinales y en menor medida, Combustibles). Entre los segundos se destacan las partidas Servicios Técnico y Profesionales, Mantenimiento, Reparación y Limpieza e Impuestos, Derechos y Tasas.
Erogaciones en Bienes de Uso En el caso del Inciso 4, Bienes de Uso, se presenta una reducción del Crédito Inicial entre los años
2009 y 2010, así como una caída en la ejecución presupuestaria, al considerar el primer semestre de cada uno de esos años. Igualmente, la estructura del Crédito y del Gasto son similares, con una participación alta de la partida Construcciones y, en menor medida, en Maquinaria y Equipo. Sin embargo, la partida Construcciones eleva su participación en términos de la ejecución presupuestaria al interior del Inciso mientras que la partida Maquinaria y Equipos reduce su participación, entre el Crédito Inicial y la ejecución del primer semestre de 2010.
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Transferencias Totales Entre el 1º Semestre de 2010 e igual período de 2009, las erogaciones en Transferencias (Inciso 5),
se incrementaron, un 31,1%, pasando de $76.743 millones a $100.815,2 millones y llegando a un nivel de ejecución del crédito inicial del 52,2%.
Dentro del Inciso 5, el 71,8% de las transferencias fueron destinadas a financiar Gastos Corrientes del Sector Privado, seguido por: I) Otras entidades del Sector Público Nacional con una participación del 8,6%, II) Instituciones Provinciales y Municipales para Gastos de Capital con el 7,4% y III) a Universidades Nacionales con el 5,5%.
Del total de transferencias, el 48,3% ($48.683,3 millones) correspondió al pago de Jubilaciones y Pensiones, en tanto que el 9,6% ($9.700,5 millones) correspondió a transferencias a personas como Ayudas Sociales. De ese mismo total, el 12,1%, ($12.212,8 millones), fueron transferencias a empresas privadas para el financiamiento de gastos corrientes ($10.502,9 millones) y de capital ($1.709,9 millones).
Según se estableció en la Ley de Presupuesto, el Crédito asignado para las Transferencias a Empresas Privadas se redujo, entre los años 2009 y 2010 en 8,4% y 23,0%, para gastos Corrientes y de Capital, respectivamente. Sin embargo, en la ejecución presupuestaria del primer semestre de 2010, las Transferencias realizadas a Empresas Privadas se elevaron, respecto a las realizadas en el primer semestre de 2009, en 14,8% y 58,7% para gastos Corrientes y de Capital, respectivamente.
Entre el primer semestre de 2010 e igual periodo de 2009, las Transferencias realizadas para el financiamiento de Empresas Públicas No Financieras se incrementaron un 98,8%, pasando de $2.338,0 millones a $4.647,2 millones. Asimismo, la ejecución de los Fondos Fiduciarios y Otros Entes del SPNF aumentaron un 56,7%, transfiriéndose al 1º semestre de 2010 $3.756,2 millones, de los que el 88,7% tuvo por objeto el financiamiento de gastos corrientes.
Las Transferencias a Universidades alcanzaron $5.579,3 millones, de los cuales el 99,1% correspondió al financiamiento de gastos corrientes. Si bien las Transferencias a Universidades Nacionales se elevaron el 21,3% en su ejecución entre el primer semestre de 2009 y 2010, la Ley de Presupuesto previó un incremento del 30,8%. En particular, la Ley estableció un incremento del Crédito presupuestario para Gasto de Capital entre 2009 y 2010 del 92,0%, sin embargo, en la ejecución del primer semestre de 2010 se redujeron en el 12,8%, respecto al primer semestre de 2009.
Las Transferencias a Provincias y Municipios para el financiamiento de Gastos Corrientes se incrementaron entre el primer semestre de 2009 y 2010 en un 16,0%, en tanto las que corresponden al financiamiento de gastos de capital se incrementaron el 43,3%.
El total de las transferencias (corrientes y de capital) a Provincias y Municipios ascendió en el primer semestre de 2010 a $12.207,4 millones, equivalente al 12,1% del total de las transferencias realizadas.
Por último, el Cuadro Nº 4 muestra la relación entre la ejecución presupuestaria del primer semestre y el Crédito Inicial aprobado para los años 2009 y 2010, con desagregación de los gastos a nivel de incisos y partidas principal y parcial. Desde esta información se puede advertir el origen de los desvíos respecto a los promedios que corresponden a cada inciso, ya comentados.
Debe destacarse que, a este nivel de desagregación, dos son los incisos que presentan un nivel de ejecución respecto al Crédito Inicial superior al promedio de la Administración Nacional (50,5% del Crédito Inicial) en el primer semestre de 2010: Gastos en Personal (52,4%) y Transferencias (52,2%).
Ejecución del Gasto por Jurisdicción Todas las jurisdicciones de la Administración Nacional presentan incrementos en sus créditos
iniciales en 2010 respecto a 2009, con la única excepción del conjunto de los Ministerios de Economía y Finanzas Públicas, Industria y Turismo y Agricultura Ganadería y Pesca. Esta reducción se origina en cambios entre jurisdicciones de funciones, a nivel de programas.
Los principales incrementos en los créditos presupuestarios aprobados se dan en las jurisdicciones Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, Obligaciones a Cargo del Tesoro, Ministerio de Desarrollo Social, Ministerio de Justicia, Seguridad y Derechos Humanos y en el Ministerio de Educación, por $15.100,0 millones, $5.776,6 millones, $4.108,1 millones, $3.562,5 millones y $2.925,6 millones, respectivamente. En el primer caso se trata de un incremento en los créditos aprobados, principalmente, para el pago de jubilaciones y pensiones. En el segundo, se trata de un incremento en el crédito para Transferencias a personas.
En términos de la ejecución presupuestaria de los primeros semestres, se presentan incrementos en todas las jurisdicciones con excepción de la Jefatura de Gabinete de Ministros y el Ministerio del Interior, que experimentaron una disminución del gasto en un 2,9% y un 22,8%, respectivamente.
Según el monto de la ejecución presupuestaria del primer semestre de 2010, las dos jurisdicciones que presentan el mayor nivel de gasto son el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social y el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, con $54.414,8 millones y $22.846,9
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millones, respectivamente. Entre ambas jurisdicciones se concentra el 55,5% del Gasto total de la Administración Nacional ejecutado en el primer semestre de 2010.
La ejecución presupuestaria de la Administración Nacional en el primer semestre de 2010, fue del 50,5% del Crédito Inicial aprobado por la Ley de Presupuesto. Son cinco las jurisdicciones que presentan una ejecución por encima de ese valor: Poder Legislativo Nacional, Ministerio de Justicia, Seguridad y Derechos Humanos, Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social y el Ministerio de Salud.
Gastos por Finalidad y Función El gasto de la Administración Nacional clasificado por Finalidades, se destacan los Servicios
Sociales, Administración Gubernamental y Defensa y Seguridad son las que presentan los mayores incrementos en el Crédito Presupuestario. Entre 2009 y 2010, experimentaron un crecimiento de 19,8% ($27.371,5 millones), 84,1% ($9.068,8 millones) y 28,6% ($3.775,2 millones), respectivamente. Considerando un incremento del Crédito Presupuestario entre 2009 y 2010 por un total de $41.939,7 millones, las finalidades indicadas absorbieron el 95,9% de esa variación.
Por su parte, en la ejecución de los primeros semestres de 2009 y 2010 se presenta un incremento en el gasto realizado de $33.336,7 millones. De este total la finalidad, Servicios Sociales presentó un crecimiento de $18.540 millones, en tanto que la finalidad Servicios Económicos presentó un crecimiento de $4.736,6 millones. Entre ambas finalidades se completa el 69,8% del incremento total del gasto entre los semestres indicados. Debe indicarse que según la Ley de Presupuesto, el Crédito asignado para la finalidad Servicios Económicos fue menor en 2010 respecto a 2009. Sin embargo, en la ejecución presupuestaria para el primer semestre de 2010 se presenta un incremento, por el monto ya indicado.
En el análisis del gasto de las funciones, se destacan los incrementos en la Seguridad Social, por $14.798,4 millones, (de la finalidad Servicios Sociales), y Energía, Combustibles y Minería por $3.634,3 millones (de la finalidad Servicios Económicos). En el caso de la función Energía, Combustibles y Minería, debe indicarse que estaba prevista una reducción del gasto, respecto a 2009, según lo establecido en la Ley de Presupuesto. Estas funciones, pertenecientes a dos finalidades, concentran el 55,3% del incremento en la ejecución presupuestaria total entre los primeros semestres de 2009 y 2010.
Los Servicios de la Deuda experimentaron un incremento de $3.506,1 millones, explicando el 10,5% del incremento del total de gasto. También se debe destacar el aumento de $2.274,1 millones en Relaciones Interiores.
Las funciones en las que se presentan reducciones en el gasto ejecutado entre los primeros semestres de cada año son: Dirección Superior Ejecutiva, perteneciente a la finalidad Administración Gubernamental; Trabajo y Vivienda y Urbanismo, ambas pertenecientes a la finalidad Servicios Sociales, y; Agricultura, de la finalidad Servicios Económicos.
En el análisis de la proporción del Crédito Inicial que se ejecutó en el primer semestre, mientras que la Administración Nacional ejecutó el 50,5% del Crédito Inicial, las finalidades que superan ese porcentaje son Defensa y Seguridad, Servicios Sociales y Servicios Económicos, 50,6%, 50,6% y 54,9%, respectivamente.
En el caso de la finalidad Defensa y Seguridad, es la función Seguridad Interior la que presenta una ejecución del Crédito Inicial superior al promedio de la Finalidad.
La función de la finalidad Servicios Sociales que mayor proporción de su Crédito Inicial ha ejecutado es Seguridad Social, en al que se ejecutó el 53,2% de su crédito.
Para la finalidad Servicios Económicos, la función que presenta una mayor proporción ejecutada de su respectivo crédito aprobado es Energía, Combustibles y Minería, cuyo gasto realizado fue del 63,6% del Crédito Inicial.
El Cuadro Nº 7 muestra los gastos de la Administración Nacional clasificados según finalidades y funciones, en tanto el Cuadro Nº 8 muestra la relación entre la ejecución presupuestaria del primer semestre y el Crédito Inicial aprobado para los años 2009 y 2010, con desagregación de los gastos a nivel de las finalidades y las funciones.
Ejecución del Gasto por SAF Entre los Servicios Administrativos Financieros (SAF), Administración Nacional de la Seguridad
Social, Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, Servicio de la Deuda Pública, Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología, Ministerio de Desarrollo Social, Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, Obligaciones a Cargo del Tesoro y la Dirección Nacional de Vialidad, se concentra el 79,1% del Crédito Presupuestario de 2010 y el 80,4% los gastos totales ejecutados en el primer semestre de 2010.
De estos casos, el crecimiento en el Crédito Inicial entre 2009 y 2010 es superior al promedio de la Administración Pública Nacional para los SAF Obligaciones a Cargo del Tesoro, Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología y Ministerio de Desarrollo Social. A nivel de gasto devengado en el primer semestre de 2010, respecto al mismo período de 2009, es superior al crecimiento promedio de
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ejecución del gasto total lo realizado por el Ministerio de Desarrollo Social, Obligaciones a Cargo del Tesoro y por el SAF Servicios de la Deuda. La Dirección Nacional de Vialidad presenta en el primer semestre de 2010 una ejecución presupuestaria inferior a la realizada en el primer semestre de 2009.
Del total de Servicios de Administrativos Financieros (SAF) 70 recibieron para 2010 incrementos en sus Créditos Presupuestarios mayores al promedio de la Administración Nacional, 49 SAF realizaron ejecuciones de sus presupuestos en el primer semestre de 2010 superiores al incremento promedio de la ejecución presupuestaria de la Administración Nacional y en 69 casos se presenta un crecimiento de la ejecución por encima del crecimiento del crédito presupuestario.
El Cuadro Nº 10 muestra la relación entre la ejecución presupuestaria del primer semestre y el Crédito Inicial aprobado para los años 2009 y 2010, con desagregación de los gastos a nivel de los Servicios Administrativos Financieros. En este sentido, de los 115 SAF, 25 presentan una ejecución presupuestaria en el primer semestre de 2010 superior al promedio de la Administración Nacional, que fue del 50,5% del Crédito Inicial y sólo 3 Servicios presentan una ejecución superior al 60% del Crédito Inicial. Estos últimos son La Caja de Retiros, Jubilaciones y Pensiones de la Policía Federal, que ejecutó en el primer semestre de 2010 el 68,3% de su Crédito Inicial, el Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, con una ejecución de su Crédito Inicial del 63,2% y la Prefectura Naval Argentina con una ejecución del 69,4% del Crédito Inicial aprobado.
El Cuadro Nº 11, presenta la información de créditos presupuestarios de 2009 y 2010 así como las ejecuciones presupuestarias del primer semestre de cada Ejercicio Fiscal, con desagregación a nivel de Servicio Administrativo Financiero y sus programas.
Por último, los Servicios Administrativos Financieros que acumulan, para el primer Semestre de 2009, la mayor parte del gasto de la Administración Nacional. Ellos son: Administración Nacional de la Seguridad Social, Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, Servicio de la Deuda Pública, Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología, Ministerio de Desarrollo Social, Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, Obligaciones a Cargo del Tesoro y la Dirección Nacional de Vialidad. Estos SAF ejecutaron el 80,4% de los gastos totales realizados en el primer semestre de 2010 y se analizan a continuación:
-El Servicio 311, Ministerio de Desarrollo Social concentra sus gastos en el Programa 23, Pensiones No Contributivas (64,5% del gasto del SAF en el primer semestre de 2010). Pero también en los programas 26 y 38, Seguridad Alimentaria y Acciones del Programa de Ingreso Social con Trabajo, que participaron en el primer semestre de 2010 en el 10,3% y 17,7%, respectivamente.
-Los gastos realizados por el SAF 330 Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología alcanzaron los $7.568,8 millones, en el primer semestre de 2010, de los cuales el programa 26, Desarrollo de la Educación Superior, que incluye las transferencias para el financiamiento de las universidades nacionales, ejecutó el 73,0% del gasto total del Ministerio, mientras que el programa 98, Fondo Nacional de Incentivo Docente realizó gastos por $1.215,9 millones, equivalentes al 16,1%.
-En el caso del SAF 350, Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, el programa de mayor nivel de gasto es el denominado Acciones de Empleo, que acaparó el 77,4% de los gastos del SAF que fueron de $1.077,4 millones. Debe destacarse que este Ministerio recibió para 2010 una asignación de crédito presupuestaria para el programa Acciones de Empleo menor que para 2009 (3,9% menos), y realizó, en el primer semestre de 2010 una ejecución presupuestaria un 23,1% menor a la realizada en el primer semestre de 2009. Este comportamiento responde al traspaso de beneficiarios del Plan Jefas y Jefes de Hogar Desocupados a otros programas sociales.
-En el caso del SAF 354, Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, que realizó gastos, en el primer semestre de 2010, por $17.667,3 millones, se destacan dos grupos de programas. Por una parte, los dedicados a temas de transporte: programa 60, Formulación y Ejecución de Políticas de Transporte Aerocomercial; programa 61, Formulación y Ejecución de Políticas de Transporte Automotor y, Programa 62, Formulación y Ejecución de Políticas de Transporte Ferroviario, que ejecutaron en conjunto el 31,4% de los gastos totales realizados por este Ministerio en el primer semestre de 2010. Por otra parte, los programas de políticas vinculadas a la energía eléctrica: programa 74, Formulación y Ejecución de la Política de Energía Eléctrica, programa 75, Acciones para el Uso Racional y Eficiente de la Energía y, programa 77, Acciones para la Ampliación de las Redes Eléctricas de Alta Tensión. Entre estos tres programas se ejecutó el 43,1% de los gastos del Ministerio correspondientes al primer semestre de 2010. Debe indicarse que para el programa 74, Formulación y Ejecución de la Política de Energía Eléctrica se otorgó un Crédito Inicial en 2010 un 30,1% inferior al otorgado para el Ejercicio Fiscal anterior, a pesar de lo cual, durante el primer semestre de 2010 y comparado con el primer semestre de 2009 se presentan una elevación de la ejecución de gastos un 50,1% superior.
-El SAF 355, Servicio de la Deuda Pública, realiza el total de su gasto a través del único programa con que cuenta, denominado Deudas Directas de la Administración Central.
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-El SAF 356, Obligaciones a Cargo del Tesoro, concentró, en el primer semestre de 2010, su gasto en dos programas: programa 95, Asistencia Financiera a Empresas Públicas y Entes Binacionales y en el nuevo programa 93, Fondo Federal Solidario. A través del primero se ejecutó el 51,9% del gasto del SAF, en tanto que en el segundo se concentró el 26,1% del mismo.
-El SAF 604, Dirección Nacional de Vialidad presentó gastos en el primer semestre de 2010 por $4.017,2 millones de los cuales 70,1% corresponde al programa 22, Construcciones.
-Los gastos del SAF 850, Administración Nacional de la Seguridad Social, se ejecutan, principalmente, a través de los programas 16, Prestaciones Previsionales y 19, Asignaciones Familiares. Entre ambos programas se ejecutó el 85,5% del los gastos realizados por el SAF en el primer semestre de 2010.
Los Cuadros Nº 12, 13, 14 y 15 presentan la información de créditos presupuestarios de 2010, aprobado por la Ley de Presupuesto, así como las ejecuciones presupuestarias del primer semestre de este año, con desagregación a nivel de Incisos, Partida Principal y Partida Parcial, para los Servicios Administrativos Financieros 354, Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios; 356, Obligaciones a Cargo del Tesoro; 611, Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario y, 850, Administración Nacional de la Seguridad Social.
Estos datos no se analizan en particular, sino que sólo se presentan como información más detallada de la ejecución del primer semestre de 2010.
Recursos de la Administración Pública Nacional El cálculo original de recursos para 2010 es un 12,7% superior a lo previsto en 2009, hasta
alcanzar la suma de $273.750,9 millones. Esto es, un incremento de $30.802,0 millones. Nótese que se previó una reducción en la recaudación de Recursos Tributarios del 0,5% y un crecimiento del 32,8% de a las Contribuciones, cuya principal clase son las Contribuciones de la Seguridad Social, siendo estas dos fuentes de recursos las más importantes de la Administración Nacional.
Así, el financiamiento previsto para el presupuesto de gastos de la Administración Nacional de 2010 recae en el 63,2% sobre los Recursos Tributarios y en el 28,3% sobre las Contribuciones. Esta estructura de la obtención de recursos prevista es distinta a la que se presentó para el Ejercicio Fiscal anterior, en la que los Recursos tributarios representaban el 71,5% de los recursos totales.
En el primer semestre de 2010, la obtención de recursos ascendió a $140.662,4 millones, esto es, un 35,5% superior a la recaudación del primer semestre de 2009, hasta llegar al 51,4% de los recursos previstos en la Ley de Presupuesto. La diferencia entre la variación prevista en la obtención de recursos y la percepción de los mismos fue significativa, en virtud que mientras se previó un incremento del 12,7%, lo ocurrido en el primer semestre de 2010 fue un crecimiento en la recaudación del 35,5%.
En el análisis de la obtención de recursos según su Tipo, se destaca un crecimiento de la obtención los Recursos Tributarios del 31,9% comparando el primer semestre de cada año, cuando se esperaba una reducción de los mismos del 0,5%. Las Contribuciones se elevaron, para el mismo período, en el 30,4%, cuando se previó un crecimiento del 32,8%. Este comportamiento está relacionado con la mejora de la actividad económica y del aumento del nivel general de precios.
De esta forma, los Recursos Tributarios participaron, en el primer semestre de 2010 en el 63,5% de los recursos totales obtenidos por la Administración Nacional y las Contribuciones en el 28,5%.
Entre los Recursos Tributarios, mientras se esperaba una reducción de los Impuestos al Consumo y al Comercio Exterior y un crecimiento bajo del resto de los impuestos, todas las clases mostraron en el primer semestre de 2010 crecimientos significativos respecto a lo recaudado en el primer semestre de 2009, incluyendo aquellos para los que se previó una reducción. En el período de la referencia, no se han producido modificaciones significativas en el sistema tributario en aplicación.
Las Contribuciones aumentaron un 30,4%, alcanzando $40.138 millones, durante el primer semestre de 2010. Entre ellas, las Contribuciones a la Seguridad Social son las de mayor importancia, representando el 98,5% de las Contribuciones Totales.
22-AUDITORÍA DE GESTIÓN EN EL ÁMBITO DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE MIGRACIONES (DNM) REFERIDO A LA EVALUACIÓN DEL ACCIONAR OPERADO EN LA “ADMISIÓN DE EXTRANJEROS” Y EN EL “CONTROL MIGRATORIO”. RESOLUCIÓN N° 222/10.
Recomendaciones 1-Ejercer la coordinación de las actividades desarrolladas por las Delegaciones del interior del país,
enfatizando el monitoreo del control migratorio regional y del funcionamiento de las Delegaciones y sus dependencias.
2-Definir la formulación física del presupuesto de manera que los objetivos planteados en su política presupuestaria tengan reflejo en la determinación de metas o volúmenes de tarea, o bien que la
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producción bruta o intermedia del programa se defina en unidades de medida que permitan evaluar el logro de los objetivos fijados.
3- Subsanar las falencias que afectan la producción de estadísticas, de manera que las metas físicas informadas a la Oficina Nacional de Presupuesto (ONP) sean coincidentes con las cifras que se obtienen del sistema informático.
4-Efectuar las gestiones necesarias para lograr que la admisión de extranjeros se procese de igual manera en todo el país, alcanzando los mismos estándares en las Delegaciones del interior que en la Sede Central.
5-Establecer algún mecanismo que permita obtener respuesta formal de INTERPOL acerca de los antecedentes de extranjeros que solicitan su radicación.
6-Arbitrar los recaudos para que la actual Dirección General de Inmigración evite las falencias señaladas.
7-Habilitar algún medio de registración formal de las denuncias producidas en la gestión del programa Patria Grande, a fin de poder asociar las denuncias efectuadas con las acciones tomadas por la Coordinación para solucionarlas.
8-Cerciorarse de que luego de deshabilitada una institución colaboradora no oficial del programa Patria Grande, se haya comunicado tal situación a la Inspección General de Justicia o la autoridad de aplicación que corresponda.
9-Asegurarse de que las disposiciones de radicación sean notificadas a los extranjeros que adhirieron al programa Patria Grande, en especial aquellos trámites en los que intervinieron instituciones colaboradoras.
10-Proceder a la informatización de los pasos habilitados que aún no cuentan con tal herramienta, atendiendo a que el control de restricciones se torna imposible con procedimientos manuales.
11-Efectuar las gestiones necesarias para concluir la compatibilización de las bases de datos de Migraciones y de Gendarmería, cerciorándose que del resultado de los acuerdos celebrados con las policías auxiliares se garantice el adecuado cumplimiento de la obligación de llevar el registro de las personas que ingresan o salen del país.
12-Impartir las instrucciones que permitan corregir la falta de reporte migratorio del tránsito vecinal fronterizo, a fin de evitar la pérdida de control donde el movimiento vecinal es muy concurrido.
13-Impulsar la complementación del control migratorio que realiza DNM con una profundización del patrullaje y actividades de seguridad que deben llevar a cabo Gendarmería Nacional o Prefectura Naval, atento la vulnerabilidad de las fronteras fuera de los pasos habilitados.
14-Intervenir junto con la policía auxiliar (o en su caso, utilizar la facultad de avocación oportunamente prevista) para entender directamente en el control migratorio, cuando el riesgo lo justifique o cuando los resultados obtenidos demuestren una posibilidad de optimización si DNM actúa por sí.
15-Realizar los operativos de control de permanencia en base a una planificación previa, documentando de alguna manera todas las actividades realizadas aunque no se detecten extranjeros con residencia irregular.
16- Establecer parámetros determinados para lograr la expulsión de extranjeros luego de que se ha dispuesto impulsar el procedimiento previsto en el artículo 70 de la Ley Nº 25.871. Por ejemplo, fijar un plazo para considerar agotada la averiguación de paradero de un extranjero irregular, cuando ésta no se produce; abreviar las instancias de notificación de la medida de expulsión; precisar la metodología para retener al extranjero hasta concretar su salida del país.
Conclusión En la admisión de extranjeros se destacan los resultados alcanzados por el programa Patria Grande
(finalizado con posterioridad al alcance de nuestro trabajo), por el cual se regularizó la situación de una considerable cantidad de inmigrantes provenientes de países del MERCOSUR.
En cuanto al control migratorio, posee un condicionante muy significativo en la informatización de los pasos del interior del país. De los pasos existentes, sólo se constató la existencia de 42 que emplean el sistema informático de la DNM. Los restantes no se encontraban informatizados u operaban el Sistema de Antecedentes de la Gendarmería (SAG).
23-EXAMEN ESPECIAL REFERIDO A LA VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA CIRCULAR N° 3/93 - AGN, RESPECTO DE LA INFORMACIÓN SUMINISTRADA SOBRE CONTRATACIONES RELEVANTES, CONTRATACIONES NO SIGNIFICATIVAS Y ACTOS DE SIGNIFICACIÓN ECONÓMICA, EN EL ÁMBITO DE FONDO NACIONAL DE LAS ARTES. PERÍODO ANALIZADO: ENTRE EL 01/01/08 Y EL 31/12/08. RESOLUCIÓN N° 227/10.
Opinión
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1-La información del período 01/01 al 31/12 de 2008 suministrada por el Fondo Nacional de las Artes respecto de las Contrataciones Relevantes y Contrataciones No Significativas, se ajusta a los requerimientos formulados en la Circular 3/93-AGN, respecto de las compras y contratación de bienes y servicios realizadas por el organismo en virtud del Régimen vigente para efectuar dichas erogaciones.
1.1-Respecto de las contrataciones de bienes y servicios, de acuerdo a lo expuesto en el este informe se verificaron erogaciones, que no se realizaron de acuerdo a lo normado por los Decretos 436/00 y 1023/01, normativa que rige las contrataciones del FNA, que de haber sido aplicada debieron ser informadas a través Circular 3/93-AGN.
2-La información del período 01/01 al 31/12 de 2008 suministrada por el Fondo Nacional de las Artes respecto de los Actos de Significación Económica - Erogaciones, no cumple con los requerimientos formulados en la Circular 3/93-AGN, toda vez que no informó el 100% ($2.260.989.-) de los mismos.
3-La información del período 01/01 al 31/12 de 2008 suministrada por el Fondo Nacional de las Artes respecto de los Actos de Significación Económica - Recaudaciones, no cumple con los requerimientos formulados en la Circular 3/93-AGN, toda vez que no informó el 100% ($10.288.230,80) de los mismos.
24-EXAMEN ESPECIAL REFERIDO A LA VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA CIRCULAR N° 3/93 - AGN, RESPECTO DE LA INFORMACIÓN SUMINISTRADA SOBRE CONTRATACIONES RELEVANTES, CONTRATACIONES NO SIGNIFICATIVAS Y ACTOS DE SIGNIFICACIÓN ECONÓMICA, EN EL ÁMBITO DE LA SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD. PERÍODO ANALIZADO: ENTRE EL 01-01-08 Y EL 31-12-08. RESOLUCIÓN N° 229/10.
Opinión 1-La información del período 01/01 al 31/12 de 2008 suministrada por la Superintendencia de
Servicios de Salud respecto de las Contrataciones Relevantes y Contrataciones No Significativas, excepto por lo mencionado en el informe, se ajusta a los requerimientos formulados en la Circular 3/93-AGN, respecto de las compras y contratación de bienes y servicios realizadas por el organismo en virtud del Régimen vigente para efectuar dichas erogaciones.
2-La información del período 01/01 al 31/12 de 2008 suministrada por la Superintendencia de Servicios de Salud respecto de los Actos de Significación Económica - Erogaciones, no cumple con los requerimientos formulados en la Circular 3/93-AGN, toda vez que no informó el 100% ($1.000.000.- conceptos presupuestarios y $ 34.258.488,72 conceptos extrapresupuestarios por un monto total de $ 35.258.488,72) de los mismos.
3-La información del período 01/01 al 31/12 de 2008 suministrada por la Superintendencia de Servicios de Salud respecto de los Actos de Significación Económica - Recaudaciones, no cumple con los requerimientos formulados en la Circular 3/93-AGN, toda vez que no informó el 100% ($833.685.890,87 conceptos presupuestarios y $ 35.108.903,17 conceptos extrapresupuestarios por un monto total de $ 868.794.794,04) de los mismos.
25-AUDITORÍA REFERIDA A LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL - ANSES - GESTIÓN JUDICIAL. RESOLUCIÓN N° 238/10.
Recomendaciones 1-Base de Causas Judiciales en trámite y abogados a los que se le han asignado las mismas Conciliar entre las distintas Gerencias involucradas la información sobre la totalidad de causas
judiciales, consignando en la base de causas la cantidad concordada. Asimismo, el Organismo deberá considerar la evaluación de la cantidad de causas distribuidas por letrado actuante.
2-Aspectos recurrentes -Tomar los recaudos necesarios a fin de efectuar un análisis particularizado sobre cada uno de los
reclamos formulados por los beneficiarios. -En cuanto al actuar de los profesionales de la ANSES se recomienda: *Que la ANSES se dote de la cantidad de profesionales necesarios que permita contestar demanda en
tiempo y forma. *Que la ANSES cumpla con los requerimientos efectuados por los distintos Juzgados con relación a
la remisión de las Actuaciones Administrativas, evitando su secuestro, aplicación de multas o bien que ante la actitud del Organismo el Juzgado prescinda de dicha prueba, con las consecuencias previstas en el artículo 388 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación.
*Que la ANSES cumpla con los parámetros dispuestos vigentes en la Resolución SSS 955/08, en cuanto a la apelación de sentencias.
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*Que ANSES practique y presente la liquidación ante los Juzgados a fin de evitar que el Juzgado apruebe la presentada por la actora o bien que la liquidación sea impugnada con posterioridad a la puesta al pago.
*Que la ANSES de cumplimiento en tiempo y forma a las sentencias de manera tal que se evite el inicio de la ejecución y la consecuente condena de costas.
-En cuanto a las Liquidaciones de Sentencias: *Que se adecuen los plazos en los procesos de las liquidaciones de sentencias a fin de que se cumpla
con el término establecido en el artículo 22 de la Ley 24.463. *Que al momento de liquidar se observe el orden de prelación previsto en las respectivas Leyes de
presupuesto. *Que la Gerencia de Liquidación de Sentencias comunique la liquidación practicada a la Gerencia
de Asuntos Contenciosos para que esta la notifique en el expediente judicial y adjunte a la Carpeta Judicial copia donde conste la recepción del escrito por el Juzgado.
*Que visto la proyección de la antigüedad del stock de expedientes de liquidación de sentencias reflejada en el Plan Anual Operativo para el año 2009, se diferencien las sentencias a liquidar conforme la edad del beneficiario.
3-Expedientes de Reclamos Administrativos -Tomar los recaudos necesarios a fin de efectuar un análisis particularizado sobre cada uno de los
reclamos formulados por los beneficiarios, en lo posible ir adecuando las decisiones administrativas a los precedentes jurisprudenciales a fin disminuir la litigiosidad.
-Se recomienda a los efectos de mayor transparencia y orden que las actuaciones sean correctamente foliadas, incluyendo todos los trámites.
-En los casos de que los reclamos no sean presentados por sus titulares se incorpore a las actuaciones una copia certificada del DNI.
-Arbitre los medios para dar respuesta a todos los reclamos efectuados por los beneficiarios. -Se recomienda que la ANSES notifique fehacientemente a los beneficiarios las resoluciones
adoptadas por el Organismo respecto de sus reclamos. -Se entiende conveniente que el Sector Recepción Judicial deja expresa constancia en las
Actuaciones Administrativas de la fecha de recepción de los expedientes administrativos provenientes de Juzgados, a fin de poder determinar el cumplimiento del artículo 22 de la Ley N° 24.463, ya que AGN entiende que el plazo de 120 días debe contarse desde ese ingreso y no desde la fecha que ingresa a la Gerencia de Liquidación de Sentencias Judiciales.
4-Carpetas Judiciales -Que el Sector Recepción Judicial cumplimente en forma adecuada el formulario AJ.2.10
“Formulario para evaluar Demanda”. -Que se agregue a la Carpeta Judicial el remito correspondiente a la Coordinación que le corresponde
intervenir. -Que las carpetas se encuentren correctamente foliadas, para un mejor orden y así evitar el desglose
de algún escrito. -Que la carpeta siga un orden cronológico y de esta forma refleje el real estado procesal del
expediente judicial (incorporando la totalidad de las piezas procesales) y facilite de esta forma las tareas del letrado interviniente.
-Que una vez practicada la liquidación por la Gerencia de Liquidación de Sentencias, remita copias a la Gerencia de Asuntos Contenciosos a fin de ser agregada a la Carpeta Judicial y al Juzgado interviniente.
5-Expedientes Judiciales -Que la ANSES se dote de la cantidad de profesionales necesarios que permita contestar demanda en
tiempo y forma. -Que los profesionales contesten demanda teniendo en cuenta las particularidades de cada caso,
contando para ello con las actuaciones administrativas correspondientes. -Que la ANSES cumpla con los requerimientos efectuados por los distintos Juzgados con relación a
la remisión de las Actuaciones Administrativas, evitando su secuestro, aplicación de multas o bien que ante la actitud del Organismo el Juzgado prescinda de dicha prueba, con las consecuencias previstas en el artículo 388 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación.
-Que la ANSES presente alegatos a fin de que el juez al momento de dictar sentencia cuente con la visión del Organismo respecto a la valoración de la prueba producida.
-Que la ANSES cumpla con los parámetros dispuestos vigentes en la Resolución SSS 955/08, en cuanto a la apelación de sentencias.
-Que en aquellos casos que se apela la sentencias se presenten agravios en tiempo y forma para evitar se tenga por desierto el recurso y demorar la culminación del proceso judicial.
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-Que la ANSES practique liquidación de la sentencia en un plazo razonable contado desde el ingreso de las actuaciones administrativas y que posteriormente sea presentado en Sede Judicial, para evitar que luego de la puesta al pago la actora impugne la liquidación y practique la propia.
-Que la ANSES de cumplimiento en tiempo y forma a las sentencias y evitar el inicio de la ejecución y consecuente condena en costas.
-Que se presenten en los juicios más de un apoderado para evitar que las presentaciones efectuadas por otros letrados sean rechazadas.
6-Expedientes de Liquidación de Sentencias -Que se diseñe un Sistema liquidador de Sentencias mecanizadas a fin de evitar los riesgos que trae la
liquidación en forma manual. -Que se adecuen los plazos en los procesos de las liquidaciones de sentencias a fin de que se cumpla
con el término establecido en el artículo 22 de la Ley 24.463. -Que al momento de liquidar se observe el orden de prelación previsto en las respectivas Leyes de
presupuesto. -Que visto la proyección de la antigüedad del stock de expedientes de liquidación de sentencias
reflejada en el Plan Anual Operativo para el año 2009, se diferencien las sentencias a liquidar conforme la edad del beneficiario.
-Al momento de liquidar se de estricto cumplimiento al período retroactivo a liquidar que indica la sentencia para evitar posteriores impugnaciones.
-Que el Área Recepción Judicial remita las actuaciones administrativas a la Gerencia de Liquidación de Sentencias Judiciales en el plazo de 10 días establecido en el Instructivo individualizado como Prev. 24-18.
-Que se deje constancia en los expedientes de liquidación del cálculo del impuesto a las ganancias practicada o bien se aclare que no se encuentra alcanzado. En los casos en que se retuvo sumas de dinero en concepto de dicho impuesto se agregue al expediente la notificación al beneficiario a fin de que efectúe la opción a la que se refiere la norma interna del Organismo individualizada como Prev. 24-03 respecto a la imputación al período fiscal o a lo devengado. Asimismo se registre cual fue la opción.
7-Aspectos referidos al control -Ejercer los controles, que venía realizando el Grupo de Control Móvil, sobre las liquidaciones de
sentencias judiciales por el área que corresponda y con frecuencia periódica. -Implementar o adecuar las normas de control para la Gerencia de Liquidación de Sentencias,
atendiendo a la significatividad que tiene la misma y su posible consecuencia económica. -Normatizar los controles ejercidos por la Gerencia de Asuntos Jurídicos ya que no se encuentran
incorporados al Manual de Procedimientos en vigencia.
26-AUDITORÍA CORRESPONDIENTE AL PROGRAMA 94 - JURISDICCIÓN 91 “ASISTENCIA FINANCIERA A SECTORES ECONÓMICOS - APOYO SECTOR RURAL Y PROMOCIÓN FORESTAL” - MINISTERIO DE AGRICULTURA, GANADERÍA, PESCA Y ALIMENTACIÓN. RESOLUCIÓN N° 241/10.
Recomendaciones 1-Programa 94 en general 1.1-En las cláusulas de los convenios debe constar la individualización puntual presupuestaria en lo
que respecta al número de “Partida”, “Programa”, “Subprograma” y “Jurisdicción” con el objeto de transparentar la ejecución presupuestaria.
1.2-El organismo auditado deberá arbitrar las medidas correspondientes a efecto que en el Presupuesto Nacional se incluya en el Programa Presupuestario la Partida 2296 bajo la denominación de “Plan Ganadero Nacional”a fin de que el presupuesto refleje conceptualmente el Programa que se ejecuta.
1.3-Los programas deben contar con manuales de procedimientos y diagramas que reflejen en forma clara la secuencia administrativa en el trámite de los expedientes para asegurar un mejor control interno.
1.4-El Programa “Apoyo al Sector Rural y Promoción Forestal” debe incluirse en el presupuesto correspondiente al Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca en virtud de que la gestión presupuestaria del Programa le corresponde a este Organismo.
1.5- Debe constar en los Convenios la norma por la cual se faculta a los funcionarios su firma a los efectos de la legitimidad de los actos administrativos.
1.6-De acuerdo a los principios contractuales en los Convenios debe incluirse una cláusula que penalice el eventual incumplimiento de las obligaciones asumidas por las partes, pues constituye un acto preventivo de eventuales perjuicios.
1.7-El Programa y sus respectivos componentes deben incluir metas físicas a fin de permitir una evaluación del logro de los objetivos y sus resultados.
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1.8-La Secretaría debe gestionar los Programas directamente con los beneficiarios para disminuir los costos que genera la intermediación y para mejorar la gestión de los fondos que administra.
2- Programa de Apoyo para la Fruticultura de Manzanas y Peras 2.1-La ejecución del crédito presupuestario debe realizarse en el ejercicio correspondiente de acuerdo
a la normativa vigente en materia de administración presupuestaria (Ley 24.156) 2.2-Los legajos deben contener la declaración jurada de los beneficiarios de manera de cumplimentar
los requisitos establecidos por la Secretaría. 3-Programa de Bonificación de Tasas de Interés 3.1-El pago de la bonificación de tasa de interés a los respectivos bancos debe tener una orden de
pago individual para cada uno de los convenios. Durante el transcurso de la auditoría, el área manifestó que estaba en proceso de regulación de la situación descripta.
3.2-Debe considerarse el cumplimiento estricto de las cláusulas de los convenios, muy especialmente en cuanto al cumplimiento de fechas de ejecución de fondos y de los requisitos que habilitan los pagos de acuerdo a la jurisprudencia en materia de contratos administrativos.
3.3-Los Convenios deben citar la normativa que habilita a los firmantes. 4- Plan Ganadero Nacional - Programa Más Carne 4.1-Debe implementarse una planificación presupuestaria que tienda a ejecutar la totalidad del
crédito presupuestario en el ejercicio correspondiente, de acuerdo a la normativa vigente en materia de administración presupuestaria (Ley 24.156).
4.2-La Secretaría debe contar con la documentación de rendición de fondos correspondiente al Componente Apoyo al Programa Ganadero Provincial, de acuerdo a las normas de control interno y sanas prácticas de administración.
4.3-Los expedientes deben contener toda la documentación requerida de acuerdo a la reglamentación de la Secretaría.
Conclusiones Las transferencias de fondos correspondientes al Programa 94 (Asistencia Financiera a Sectores
Económicos - Apoyo al Sector Rural y Promoción Forestal - Transferencias al Sector Privado), están a cargo de la Dirección de Obligaciones a Cargo del Tesoro dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía de la Nación, sin embargo la gestión del mencionado programa está a cargo de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos (hoy Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca), por tal motivo el presupuesto del Programa 94 debe incluirse en la estructura presupuestaria del organismo ejecutor.
Los subprogramas que comprenden el Programa 94 no han desarrollado un esquema de metas físicas y gestión, tampoco se ha definido la distribución por Provincias. El ambiente de control interno en el que operan estos subprogramas es débil, sólo uno (Bonificación de Tasas) cuenta con manual de procedimientos. Cada área ejecutora lleva un registro contable de la gestión de los fondos que evidenció diferencias con relación a la información que surge de los registros del Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF).
Los convenios se gestionan a través de instituciones intermedias (Funbapa, Argeninta, Aacrea y Ceer) representando un costo para los Programas. La situación descripta impide una relación directa con los beneficiarios que el organismo debe promover.
Con respecto a la ejecución presupuestaria, las transferencias desde la Secretaría de Hacienda a dos de los subprogramas analizados (Plan Ganadero Nacional y Apoyo a la Fruticultura de Manzanas y Peras) no se efectuaron en tiempo y forma. Asimismo los mencionados programas presentaron para el ejercicio 2007 subejecución presupuestaria.
El Programa 94 (Grupo 3 - Jurisdicción 91, Asistencia Financiera a Sectores Económicos - Apoyo al Sector Rural y Promoción Forestal - Transferencias al Sector Privado) presenta debilidades que condicionan un adecuado nivel de gestión, incidiendo en la eficacia y eficiencia del Programa lo cual no afecta su viabilidad.
27-AUDITORÍA REFERIDA A LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS
PÚBLICOS (AFIP) - DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS (DGA). GESTIÓN Y PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE CAUSAS JUDICIALES RADICADAS EN SEDE JUDICIAL Y ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN (TFN). RESOLUCIÓN N° 243/10.
Recomendaciones 1-Falta de Manuales de Procedimientos Es preciso reiterar la recomendación ya recurrentemente realizada, respecto de la necesidad de
elaborar un Manual de Procedimientos, que permita establecer pautas de tareas a desarrollar por las
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áreas, para la ejecución y control de los procedimientos. Uniformar las tramitaciones de los expedientes para homogeneizar el contenido de las carpetas.
2-Insuficiencia de personal Dotar del personal suficiente e idóneo para cumplimentar las tareas asignadas con niveles de
eficiencia y eficacia aceptables, que permitan por otra parte que las jefaturas asuman las tareas que le son propias, y se facilite el control y profundización en los procedimientos judiciales, en los que están en juego los intereses del Fisco.
3-Capacitación Implementar una política de capacitación específica para el área Judicial, fundamentalmente de
aquellos profesionales muy jóvenes y sin la experiencia necesaria en el conocimiento aduanero específico, atento la especialidad de la materia en trato, y sin que ello implique resentir las necesidades del servicio
4-Plan de Gestión Elaborar un Plan de Gestión que contenga metas específicas para el área auditada por Indicadores y
evaluación de desvíos. Implementar un sistema que permita efectuar el control del desempeño por resultados.
5-Desarrollos informáticos -Completar la instrumentación, implementación y carga de los sistemas Atenea y Quaestor, para
lograr las transacciones de consulta y otros detalles que resulten necesarios para la íntegra explotación de la información registrada, que permita imprimir pantallas, en general desarrollar patrones de consulta, todo ello tendiente a utilizar los nuevos sistemas como herramientas aptas y útiles de control de las causas judiciales.
-Implementar la realización de copias de resguardo de la base de datos el último día hábil de cada mes o cuanto menos trimestre calendario, de manera de poder contar con esa información para cualquier tipo de consulta o control propio o externo, que permita realizar una vista retrospectiva de la información.
6-Cruce de Bases de Datos Al no haber recibido la información en formato de Base de Datos y no haber podido realizar el cruce
pertinente, nos remitimos a las observaciones y comentarios vertidos en el informe. 7-Conciliación causas TFN Arbitrar los medios tendientes a efectuar conciliaciones programadas y periódicas de los inventarios
de causas con el Tribunal Fiscal de la Nación (TFN). 8-Migración de sistemas Respecto de la migración del sistema Advocatus al Atenea y Quaestor: -Concluir en forma definitiva y depurada la migración de los sistemas relacionados con el punto
anterior, e incorporar un ítem de Archivadas a aquellas causas que quedaron como Activas o en trámite en el Atenea, cuando en rigor de verdad no se encuentran en trámite en la actualidad.
-Perfeccionar el Sistema Atenea, en lo referente al disparo de las alarmas de vencimiento de los plazos en días correctos, conforme a los plazos previstos por la normativa, con el objeto de optimizar la gestión.
-Crear sistemas de indicadores de gestión. -Lograr que la migración definitiva del Sistema Advocatus Plus de la Procuración General de la
Nación, al Sistema Atenea, se convierta en una herramienta útil, no solamente para el control, sino también para el uso cotidiano de los letrados.
9-Centralización física Centralizar desde el punto de vista físico, en un mismo piso y sector todas las áreas dependientes del
Departamento, para lograr así una mejor supervisión e integración de todas las Divisiones. Asimismo, se recomienda ampliar los sectores asignados a las mismas que faciliten una labor más cómoda, eficiente y en un ámbito más propicio.
10-Fondo de honorarios -Efectuar el seguimiento y control de la administración del Fondo de Honorarios surgido del Decreto
1089/65. -Informatizar y formalizar la distribución de los honorarios a los profesionales y agentes
administrativos comprendidos en dicho Decreto, como así también a todos los beneficiarios del mismo e inclusive los derecho-habientes, para el hipotético caso que se acepte la postura contraria a los antecedentes jurisprudenciales existentes, en el sentido que los honorarios profesionales de los agentes del Estado no pertenecen a éstos.
-Crear un sistema o formula para la distribución de los honorarios. -Incorporar en la estructura organizativa de AFIP un área específica destinada a la administración y
fiscalización de los Fondos de Honorarios según el Decreto en trato.
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-Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales que gravaren los fondos aludidos. Incluir la liquidación y control de los honorarios profesionales, en el Sistema de Recursos Humanos
de AFIP (SARHA). -Arbitrar, para el supuesto que se establezca la correspondencia de dicho Fondo, la incorporación de
la cuenta bancaria en los Estados Contables de AFIP. -Implementar un mecanismo de control sobre el Fondo de Honorarios. -Estudiar las razones por la no inclusión e intervención en la cuenta corriente bancaria Nº
3409/Fondo de Honorarios o/conj. en el Banco de la Ciudad de Buenos Aires por parte de AFIP. 11-Carpetas de juicios Respecto de los defectos y diferencias observados en carpetas compulsadas: -Unificación de criterios para que todos los letrados intervinientes en las causas vuelquen en las
Hojas de Ruta de las Carpetas, de manera uniforme, los datos más significativos que permitan efectuar un seguimiento correlativo de la causa. Dichos datos podrán ser vertidos en una planilla de Control de Juicios, con un orden correlativo de fechas, que permita también efectuar un control y seguimiento de los mismos de un modo ágil.
-Estandarizar la gestión de las carpetas administrativas, controlar que todas posean el seguimiento con el correspondiente Nº de Sigea, el Nº de inscripción de CUIL de los letrados intervinientes, registro de los montos de tasas e intereses.
-Mantener actualizada la etapa procesal en que se encuentra el expediente tanto en carpeta, como en el sistema, lo mismo respecto de los honorarios regulados en sede judicial.
-Controlar los montos de capital, para que exista coincidencia entre la carpeta y lo que surge del sistema, para evitar definir un cálculo erróneo en la previsión que puede afectar en los Estados Contables.
12-Análisis Normativo Evaluar a partir de los servicios jurídicos respectivos la observación planteada e impulsar las
acciones pertinentes de la adecuación normativa. 13-División Causas Contenciosas 13.1-Establecer un procedimiento objetivo y explícito para la asignación de causas a los letrados. 13.2-Instrumentar un sistema para que cada letrado lleve actualizadas sus carpetas con todos los
antecedentes judiciales del caso, además de mantener las mismas ordenadas y completas, con su correspondiente ficha de control. Inventariar periódicamente las carpetas de juicios que guarde relación con los registros existentes e implementar un sistema de archivo para lograr el buen resguardo de la documentación.
13.3-Crear una biblioteca con material doctrinario y jurisprudencial específico. 13.4-Evitar la duplicación de archivos. 14-División Causas Tributarias 14.1-Elaborar una metodología objetiva de distribución de causas entre los abogados. 14.2-Instruir a los responsables de los sectores para que las contestaciones de las demandas al TFN.
sean oportunas, para evitar perjuicios al Fisco. 14.3-Cumplimentar en término los requerimientos del TFN. 15- División Causas Penales 15.1-Asignar responsables para cada una de las causas penales, para evitar que se pierdan instancias
fundamentales en la defensa de los derechos, que en su oportunidad, meritaban la presentación como querellante.
15.2-Modificar la Instrucción General N° 9/2006 AFIP en el sentido de acelerar el procedimiento de emisión del acto administrativo, para la presentación como querellante en casos no urgentes.
15.3-Implementación de un sistema informático que resulte funcional para causas penales, que permita corregir los inconvenientes que se plantean en su utilización permanente.
15.4-Supervisar en forma cercana las causas en trámite en sede judicial en el fuero penal, para evitar la extinción de las acciones penales, por prescripción e instruir para la impulsión de los procesos.
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28-AUDITORÍA REFERIDA A LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP) - DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA (DGI): ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL RESPECTO A LA CARTERA DE CAUSAS CONTENCIOSAS IMPOSITIVAS RADICADAS EN SEDE JUDICIAL Y TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN. RESOLUCIÓN N° 245/10.
Recomendaciones 1-Planificación 1.1-Planificación Institucional: Incorporar en la planificación institucional de la entidad la materia
contencioso impositiva, considerando los criterios generales establecidos en la planificación estratégica, y establecer planes periódicos específicos, soportados en una metodología estandarizada de evaluación y toma de decisión.
1.2-Litigiosidad: Establecer una metodología de tratamiento de la litigiosidad tendiente a su minimización, implementando rutinas de detección y evaluación, entre las que han de considerarse el uso de un conjunto de indicadores.
1.3-Evaluación del resultado de la gestión contencioso impositiva: Establecer una metodología de evaluación y reporte de sentencias con resultado adverso o parcialmente adverso, con identificación y tipificación de motivos, en busca de tomar decisiones tendientes a la mejora tanto de la gestión contenciosa como de las actividades en las que se origina el litigio, y a la integración de distintas acciones emprendidas por la entidad.
1.4-Evolución de la cartera de juicios: Complementariamente a lo indicado en este informe, implementar mecanismos de evaluación de la cartera de juicios, justificando las variaciones, que permitan la adopción de medidas tendientes a mitigar la litigiosidad -incluyendo, en ello, la consideración de la capacidad disponible a fin de gestionar dicha cartera-.
1.5-Litigiosidad y la normativa impositiva: Implantar una metodología unificada que sistematice la evaluación de la temática contenciosa, a fin de identificar deficiencias normativas, aunando los distintos esfuerzos evaluatorios de diversas dependencias.
1.6-Identificación de aspectos litigiosos a nivel operativo 1.6.1-Esquema de consultas: Establecer procedimientos unificados de consultas que contemplen los
distintos aspectos sobre los que puedan surgir hesitación o necesidad de interpretación o asesoramiento -jurídico, técnico y/o procesal-, considerando la centralización de la fuente de emisión de asesoramiento y el aprovechamiento integral de los recursos disponibles a este fin.
1.6.2-Unificación de criterios: En consonancia con lo señalado en el apartado previo, perfeccionar y unificar mecanismos permanentes de:
-identificación de criterios disímiles, -establecimiento de lineamientos institucionales, -notificación de opinión emitida por áreas responsables, -publicidad en un espacio único para la consulta por parte de agentes de la entidad, -relevamiento de la efectiva aplicación de los mismos. En dicho marco, evaluar la efectiva operatividad de la Instrucción General Nº 4/08 AFIP. 1.7-Procedimientos implementados: Practicar una evaluación integral de los procedimientos
administrativos internos en la materia, a fin de su rediseño contemplando: -Una visión sistémica de la organización, -El concepto de ciclo completo, -La normatización de manuales de procedimientos a partir de una metodología estandarizada, -La existencia de un área de normatización de procedimientos con una visión integral de la entidad
que permita generar cuerpos normativos unificados, -La existencia de prescripciones normativas de la Sindicatura General de la Nación (SiGeN) a efectos
de la implementación de un sistema de control interno, -La evaluación de puestos de trabajo, recursos asignados y carga de tareas habituales.
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2-Control de cartera 2.1-Rendición institucional: Exponer en Estados Contables de la recaudación tributaria y en otra
documentación institucional -v.gr.: Memoria- información de la cartera contencioso impositiva y su evolución anual, de manera de acceder a una rendición de cuentas en la materia.
2.2-Monitoreo de la gestión: Implementar tableros de mando o de control que permitan el monitoreo de la gestión contenciosa.
2.3-Sistema Atenea: Practicar una nueva evaluación de las necesidades en la materia, contemplando las observaciones expuestas en este informe, a fin de la efectuar la adecuación de la aplicación informática, tendientes a generar:
-Un sistema informático único que permita la gestión integral de las causas y la cartera en su conjunto -incluida la carpeta electrónica-.
-La generación de un ambiente natural de trabajo para el letrado, su supervisión jerárquica y demás usuarios (amigabilidad y usabilidad).
-La calidad de la información con énfasis en integridad, certeza y actualización oportuna. -La inserción del sistema en el marco de procedimientos administrativos debidamente normados, que
responda al esquema de ciclo completo. -La integración del sistema con el resto de las aplicaciones en operación en la entidad que posean
intereses comunes. -Una herramienta que posibilite el efectivo control de cada causa y de la cartera en forma conjunta -
con las segregaciones necesarias, por ejemplo, por dependencia y representante del Fisco-. -La distinción entre situaciones rutinarias y de excepción, con tratamientos diferenciados. Para los casos de necesidades de migración de datos, implementar procedimientos preestablecidos
que surjan de un análisis completo de la calidad de la información preexistente y del impacto que el resultado de la migración podría provocar en la nueva aplicación.
2.4-Supervisión de campo: Fortalecer estas actividades de control a partir de: -La estandarización de una metodología de trabajo. -La planificación de las actividades a desarrollar sobre un esquema predefinido de evaluación de
riesgo, identificación de necesidades de control, programación de tareas, asignación de recursos acordes y tratamiento de desvíos.
-La ampliación del alcance temático del control actualmente aplicado. -La implementación de metodologías que permitan que la actividad de control impacte en el universo
controlado y propenda a dilucidar responsabilidades respecto de desvíos en la gestión esperada. -El uso de herramientas tecnológicas que permitan el control de las causas y de la cartera en su
conjunto -con las segregaciones necesarias por dependencias y letrados responsables-. 2.5-Otras cuestiones operativas: Reevaluar los procedimientos administrativos y establecer
actividades de control específicas, incluyendo reportes informáticos de excepción -para la supervisión jerárquica como para el control externo a la dependencia responsable de la cartera-, controles por oposición de intereses y tareas específicas de seguimiento y/o supervisión, que contemplen el riesgo en cuanto las siguientes cuestiones:
-La integridad de las transacciones de la materia contencioso impositiva considerando su origen como los efectos posteriores a la conclusión del litigio -ciclo completo-.
-La oportuna e íntegra disposición de antecedentes administrativos para la defensa de los derechos del Fisco.
-La elaboración de la carpeta administrativa a partir de la definición de pautas específicas normatizadas que impliquen su obligatoria confección y los contenidos mínimos.
-La distribución razonable de la carga de trabajo entre los letrados a partir de normas que expliciten los criterios de asignación para toda la entidad. Asimismo, la vinculación entre la información de la planta de personal (SARHA) con la de asignación de causas (Atenea) a fin de evitar deficiencias como las referidas en este informe.
-La existencia de causas calificadas como de “relevancia institucional”, en las que la entidad entiende ha de prestarse especial interés.
-La relevante antigüedad de las causas como de la registración de etapas procesales -contemplando, v.gr., los plazos procesales, los promedios de finalización de causas, etc.-.
-La acumulación de expedientes, o la suspensión o archivo transitorio de expedientes por plazos prolongados.
-La existencia de motivos de finalización de carácter excepcional.
172
C) RELEVAMIENTOS DE CONTROL INTERNO
1-ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENHOSA). Resolución
N° 3/10. 2-DIRECCIÓN GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES. Resolución N° 40/10. 3-CASA DE MONEDA SOCIEDAD DEL ESTADO. Resolución N° 54/10. 4-SISTEMA NACIONAL DE MEDIOS PÚBLICOS SOCIEDAD DEL ESTADO. Resolución
N° 59/10. 5-ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP). Resolución N°
96/10. 6-AGUA Y SANEAMIENTO ARGENTINO SA (AySA). Resolución N° 195/10. 7-TALLERES NAVALES DÁRSENA NORTE SACIyN (TANDANOR). Resolución N°
248/10.
1-CARTA SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/08, CORRESPONDIENTE AL ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS Y SANEAMIENTO (ENHOSA). RESOLUCIÓN N° 3/10.
Aspectos que fueron objeto de comentarios y recomendaciones 1-Surgidas en ejercicios anteriores 1.1-Aspectos organizacionales 1.2-Programas financiados por el BID y el Banco Mundial 1.2.1-Información sobre tarifas y nivel de cobranzas 1.2.2-Facilidad para la Preparación y Ejecución de Proyectos -FAPEP- Préstamo N° 1781/OC-AR BID 1.3-Evaluación de proyectos 1.4-Procesamiento de la información 1.5-Créditos de dudosa cobrabilidad 1.6-Movimiento de fondos 1.7-Convenio de asistencia técnica entre el ENOHSA y la Universidad Tecnológica Nacional (UTN) 1.8-Crédito con la Provincia de la Rioja
1.9-Cartera de créditos no incluidos en procesos de compensación 1.10-Garantías recibidas 1.11-Reclamo AFIP 1.12-Control de Bienes de Terceros
1.13-Retribuciones al personal 2-Surgidas en el ejercicio 2.1-Proyectos Especiales 2.2-Programa de Asistencia en Áreas con Riesgo Sanitario (PROARSA) 2.3-Fondo de Riesgo Cambiario 2.4-Facturas a pagar
2-CARTA SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/07, CORRESPONDIENTE A LA DIRECCIÓN GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES. RESOLUCIÓN N° 40/10.
Aspectos que fueron objeto de comentarios y recomendaciones 1-Surgidas en ejercicios anteriores 1.1-Pasivo con la Tesorería General de la Nación 1.2-Bienes de Uso
173
1.3-Bienes de Cambio y Otros Activos 1.4-Gestión Cobranza de Créditos 1.5-Previsión para Seguro Patrimonial 1.6-Pasivos omitidos 1.7-Otros Créditos - Reintegro de impuestos por exportación 1.8-Acreedores Varios Estatales 1.9-Activos Intangibles 1.10-Provisión Impuesto Inmobiliario (Fábrica Militar Río Tercero) 1.11-Previsión para Juicios 1.12-Exposición de la información contable 2- Surgidas en el ejercicio 2.1-Bienes de Uso 2.2-Deudas Comerciales 2.3-Estado de resultados 2.4-Previsión para juicios
3-CARTA SOBRE LOS ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO AL EJERCICIO
FINALIZADO EL 31/12/07 DE SOCIEDAD DEL ESTADO CASA DE MONEDA. RESOLUCIÓN N° 54/10.
Aspectos que fueron objeto de comentarios y recomendaciones 1-Surgidas en ejercicios anteriores 1.1-Créditos y Pasivos Consolidados Ley Nº 23.982 1.2-Accesorios y Repuestos 1.3-Gestión Cobranza de Créditos 1.4-Previsión para Juicios 1.5-Construcciones Taddia SA 1.6-Disponibilidades-Cheques 1.7-Inventario de Bienes de Uso 1.8-Compras y Contrataciones 1.9-Capital Social 2-Surgidas en el ejercicio 2.1-Provisión vacaciones del ejercicio
4-CARTA SOBRE LOS ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO POR EL
EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/06, DEL SISTEMA NACIONAL DE MEDIOS PUBLICOS SOCIEDAD DEL ESTADO. RESOLUCIÓN N° 59/10.
Aspectos que fueron objeto de comentarios y recomendaciones 1-Resguardo de activos 2-Falta de normas y procedimientos integrales 3-Falta de análisis y gestión de saldos contables 4-Desvíos en la aplicación de normas contables 5-Inadecuadas prácticas de administración como soporte del registro de las operaciones
5-MEMORANDO SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/08 DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP). RESOLUCIÓN N° 96/10.
Aspectos que fueron objeto de comentarios y recomendaciones 1-Sistema Administrativo Contable Computadorizado y Control Interno Administrativo Contable 2-Disponibilidades 2.1-Fondos Rotatorios y Cajas Chicas 2.2-Bancos 3-Créditos - Otras Cuentas a Cobrar 4-Bienes de Consumo 5-Bienes de Uso 5.1-Bienes Muebles 5.2-Bienes Inmuebles 6-Bienes Intangibles
174
7-Cuentas Comerciales a Pagar 8-Gastos en Personal y Gastos en Personal a Pagar 9-Transferencias a Pagar 10-Otras cuentas a pagar - Otros pasivos. 11-Previsiones - Deudas Judiciales 12-Obligaciones enmarcadas en normas de consolidación de deuda del Estado Nacional 13-Recursos 14-Contrataciones 15-Ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores 16-Estado de Origen y Aplicación de Fondos 17-Financiamiento de la AFIP a-Evolución anual b-Aspecto normativo de los recursos 18-Otros aspectos
6-MEMORANDO SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/09, DE AGUA Y SANEAMIENTO ARGENTINO SA (AYSA). RESOLUCIÓN N° 195/10.
Aspectos que fueron objeto de comentarios y recomendaciones 1-Surgidas en ejercicios anteriores 1.1-Créditos con Aguas Argentinas SA (AASA) 1.2-Otros Activos-Materiales, Insumos químicos y repuestos 1.3-Transferencias recibidas del Estado Nacional 1.4-Garantías recibidas por licitaciones y/u obras en ejecución 1.5-Anticipos al ERAS y APLA 1.6-Previsión para Contingencias 1.7-Seguridad de la Información 2-Surgidas en el ejercicio 2009 2.1-Impuestos a- Impuesto al valor agregado b- Impuesto a las Ganancias 2.2-Gastos en Personal 2.3-Diferencia de precios de materiales 2.4-Costo financiero Obras a imputar
7-EXAMEN SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE CORRESPONDIENTE A
TALLERES NAVALES DÁRSENA NORTE SACIyN (TANDANOR) - EJERCICIO FINALIZADO EL 30/06/09. RESOLUCIÓN N° 248/10.
Aspectos que fueron objeto de comentarios y recomendaciones 1-Falta de un Manual de Normas y Procedimientos Contables 2-Presupuesto de Costos 3-Análisis de Órdenes de Compra 4-Control de ingreso a planta de Contratistas 5-Impuesto a las ganancias 6-Gobierno de la Ciudad - Habilitación 7-Evaluación del Proceso de Control del Costo de Reparaciones y Construcciones Navales de
TANDANOR 7.1-Aspectos generales 7.2-Aspectos puntuales
8-MEMORANDO SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIO FINALIZADO EL 31/12/09, DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP). RESOLUCIÓN N° 249/10.
Aspectos que fueron objeto de comentarios y recomendaciones 1-Sistema Administrativo Contable Computadorizado y Control Interno Administrativo Contable. 2-Disponibilidades 2.1-Fondos Rotatorios y Cajas Chicas
175
2.2-Bancos 3-Créditos - Otras Cuentas a Cobrar 4-Bienes de Consumo 5-Bienes de Uso 5.1-Bienes Muebles 5.2-Bienes Inmuebles 6-Bienes Intangibles 7-Cuentas Comerciales a Pagar, y Gastos de Consumo y de Bienes y Servicios no personales 8-Gastos en Personal y Gastos en Personal a Pagar 9-Otras cuentas a pagar, Otros pasivos, y Fondos de Terceros y en Garantía. 10-Previsiones - Deudas Judiciales 11-Obligaciones enmarcadas en normas de consolidación de deuda del Estado Nacional 12-Otros Bienes en Custodia por parte de AFIP 13-Recursos 14-Contrataciones 15-Ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores 16-Estado de Origen y Aplicación de Fondos 17-Financiamiento de la AFIP 18-Ambiente de seguridad de la información 19-Otros aspectos
176
ESTADOS CONTABLES Y FINANCIEROS
Durante el año se aprobaron 136 auditorías de estados contables y financieros
correspondientes a diferentes organismos. En consideración al objeto de los exámenes, resultan 70 auditorías de estados contables
(51 % del total), y 66 auditorías de estados financieros (49 %). Teniendo en cuenta la naturaleza de la opinión vertida en ellos, obtendríamos la siguiente distribución de los dictámenes emitidos:
Concepto Cantidad % sobre el total Opinión favorable sin salvedades 21 16 Opinión favorable con salvedades 75 55 Opinión no favorable 0 0 Abstención de opinión 15 11 Revisiones limitadas de períodos intermedios
25 18
Total 136 100
En los cuadros que siguen, se detallan las auditorías de estados contables y financieros aprobadas durante el ejercicio.
En los casos en los que la auditoría contuviese más de un dictamen, se tomó en consideración el
más importante.
177
GERENCIA DE CONTROL DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS NACIONALES Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
124 Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social
Examen sobre los estadosfinancieros del “Programa de Capacitación Permanente”. Convenio de Préstamo N° 7474 - AR (ejercicio finalizado el 31-12-09)
X
125 Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social
Examen sobre los estados financieros del Proyecto PNUD ARG/06/011 “Apoyo a la Transición del Programa Jefes de Hogar”. Convenio de Préstamo N° 7369 - AR (ejercicio finalizado el 31-12-09)
X
GERENCIA DE CONTROL DEL SECTOR FINANCIERO Y RECURSOS Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
9 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fideicomiso Suquía
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 31/03/06 por el período de tres meses finalizado el 31 de marzo de 2006
X
10 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fideicomiso Suquía
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 30/06/06 por el período de seis meses finalizado a esa fecha
X
178
GERENCIA DE CONTROL DEL SECTOR FINANCIERO Y RECURSOS (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
11 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fideicomiso Suquía
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 30/09/06 por el período de nueve meses finalizado a esa fecha
X
18 Banco de la Nación Argentina (BNA)
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 31/03/09
X
20 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fideicomiso Suquía
Examen sobre los estados contables al 31/12/06
X
49 Nación Seguros
SA Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 30-09-09
X
50 Nación Seguros de Retiro SA
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 30-09-09
X
51 Banco de Inversión y Comercio Exterior SA (BICE)
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 30-09-09
X
60 Banco de la Nación Argentina (BNA) Fideicomiso del Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 30-09-06
X
61 Banco de la Nación Argentina (BNA) Fideicomiso Bersa
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 30-09-07
X
179
GERENCIA DE CONTROL DEL SECTOR FINANCIERO Y RECURSOS (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
68 Banco de la Nación (BNA) Argentina Fideicomiso Bersa
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 31-12-07
X
69 Banco de la Nación Argentina (BNA) Fideicomiso Bersa
Examen sobre los estados contables especiales al 12-07-07
X
70 Banco de la Nación Argentina (BNA) Fiduciario Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Examen sobre los estados contables al 31-12-05
X
72 Banco de la Nación Argentina (BNA) Fiduciario Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Examen sobre los estados contables al 31-12-06
X
85 Banco de Inversión y Comercio Exterior SA (BICE)
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
90 Nación Seguros de Retiro SA
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
180
GERENCIA DE CONTROL DEL SECTOR FINANCIERO Y RECURSOS (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
91 Banco de la Nación Argentina (BNA)
Examen sobre los estados contables al 30-06-09
X
92 Banco de la Nación Argentina (BNA)
Examen sobre los estados contables al 30-09-09
X
95 Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
98 Nación AFJP SA
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
111 Nación Seguros SA
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
144 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fiduciario del Fideicomiso del Fondo Nacional de Desarrollo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Examen sobre estados contables al 31-12-07
X
149 Banco de la Nación Argentina (BNA)
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
181
GERENCIA DE CONTROL DEL SECTOR FINANCIERO Y RECURSOS (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
153 Banco de Inversión y Comercio Exterior SA (BICE) - Fondo Fideicomiso con la Secretaría de Hacienda
Examen sobre los estados contables y Memorando sobre el Sistema de Control Interno Contable al 30-9-09
X
165 Nación Seguros de Retiro SA
Examen de revisión limitada e Informe Especial sobre Capitales Mínimos correspondientes a los estados contables al 31-3-10
X
166 Nación Seguros SA
Examen de revisión limitada e Informe Especial sobre Capitales Mínimos correspondientes a los estados contables al 31-3-10
X
167 Banco de Inversión y Comercio Exterior SA (BICE)
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 31-3-10
X
168 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fideicomiso Fondo de Garantía para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Examen sobre los estados contables al 31-12-06
X
169 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
182
GERENCIA DE CONTROL DEL SECTOR FINANCIERO Y RECURSOS (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
171 Banco De Inversión y Comercio Exterior SA (BICE) -Fideicomiso de Administración del Proyecto de Finalización de la Central Nuclear Atucha II
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
181 Banco Central de la República Argentina (BCRA)
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
192 Banco de Inversión y Comercio Exterior SA (BICE)
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 30-6-10
X
203 Nación Seguros SA
Informe del auditor e Informe especial sobre Capitales Mínimos correspondientes a los estados contables al 30-6-10
X
207 Nación Seguros de Retiro SA
Informe del auditor e Informe especial sobre Capitales Mínimos correspondientes a los estados contables al 30-6-10
X
228 Banco de la Nación Argentina (BNA)
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 31-3-10
X
232 Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
183
GERENCIA DE CONTROL DEL SECTOR FINANCIERO Y RECURSOS (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
233 Banco de la Nación Argentina (BNA). Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas (FFRE)
Informe del Auditor y Memorando de Control Interno Contable sobre los estados contables al 31-12-05
X
239 Banco de la Nación Argentina (BNA). Fondo Fiduciario para la Reconstrucción de Empresas (FFRE)
Informe del Auditor y Memorando de Control Interno Contable sobre los estados contables al 31-12-06
X
250 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fideicomiso Suquía
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 31-3-07
X
251 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fideicomiso Suquía
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 30-6-07
X
252 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fideicomiso Suquía
Examen de revisión limitada sobre los estados contables al 30-9-07
X
254 Banco de la Nación Argentina (BNA) - Fideicomiso Suquía
Examen de estados contables al 31-12-07
X
184
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
12 Ministerio de Planificación, Inversión Pública y Servicios
Examen sobre los Estados Financieros correspondientes al ejercicio irregular comprendido entre el 1/6/07 y el 31/12/08 del “Proyecto de Servicios Básicos Municipales”, Convenio de Préstamo Nº 7385 AR - BIRF
X
13 Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Examen sobre los Estados Financieros correspondientes al ejercicio irregular comprendido entre el 06/11/07 y el 31/12/08 de “Programa Multisectorial de Preinversión III (PMPIII)”, Contrato de Préstamo Nº 1896 OC-AR, -BID
X
14 Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional (SSPyMEyDR)
Examen sobre los Estados Financieros del ejercicio finalizado el 31/12/08, de “Programa Global de Crédito a la Micro, Pequeña y Mediana Empresa” (MyPEs), Contrato de Préstamo Nº 643/OC-AR, 867/SF-AR y 1192/OC-AR - BID
X
62 Subsecretaría de Coordinación del Ministerio del Interior
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto para la Formulación de un Sistema Nacional de Alerta Temprana y Prevención de Catástrofes”. Contrato de Préstamo AG N° 16/2006-FONPLATA. Ejercicio N° 2 finalizado el 31-12-09
X
63 Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Gestión Integral de Residuos Sólidos Urbanos en Municipios Turísticos -Subprograma 2”
X
185
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
64 Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Modernización Tecnológica III”. Contrato de Préstamo N° 1728/OC-AR BID, Ejercicio N° 4
X
65 Secretaría de Ambiente y desarrollo Sustentable
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Gestión Ambiental para una Producción Sustentable en el Sector Productivo”. Contrato de Préstamo N° 1865 OC -AR BID
X
66 Ministerio de Agricultura Ganadería y Pesca
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales II” PROSAP. Convenio de Préstamo BID N°1956/OC -AR
X
67 Dirección Nacional de Vialidad (DNV)
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Pasos Fronterizos y Corredores de Integración”. Contrato de Préstamo N° 1294 OC-AR
X
74 Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza-Riachuelo” Convenio de Préstamo N° 1059/OC-AR BID
X
75 Ministerio de Salud
Examen sobre los estados financieros del Proyecto PNUD N° ARG AG/08/023 “Proyecto de Gobernanza y Gestión de Salud”. Ejercicio N° 1 finalizado el 31-12-09
X
186
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
76 Secretaría de Obras Públicas
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Mejoramiento del Sistema Educativo -Subprograma II” -“Expansión de la Infraestructura Escolar”. Convenio de Préstamo BID N° 1345/OC - AR. Ejercicio N° 6 finalizado el 31-12-09
X
77 Secretaría de Turismo
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Mejora de la Competitividad del Sector Turismo”. Contrato de préstamo N° 1648/OC -AR
X
78 Ministerio de Salud
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Inversión en Salud Materno Infantil Provincial ”- Préstamo BIRF 7225-AR” y “Segundo Proyecto de Inversión en Salud Materno Infantil Provincial II” Préstamo BIRF 7409-AR
X
79 Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable
Examen sobre los estados financieros del Proyecto PNUD N° ARG/08/008 “Bosques Nativos y Biodiversidad”. Contrato de Préstamo N° 7520 AR
X
80 Ministerio de Salud
Examen sobre los estados financieros del Proyecto PNUD N° ARG 00/010 “Fortalecimiento y Apoyo a la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento”. Ejercicio finalizado el 31-12-09
X
187
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
81 Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroalimentaria (SENASA)
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Gestión de la Sanidad y Calidad Agroalimentaria”. Contrato de Préstamo N° 1950/OC - AR BID
X
82 Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Acceso al Crédito y Competitividad para la Micro, Pequeñas y Medianas Empresas” -PACC. Contrato de Préstamo N° 1884/OC -AR. BID
X
83 Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable
Examen sobre los estados financieros correspondientes a “Apoyo al Programa Federal de Producción Limpia y Consumo Sustentable”. Proyecto PNUD N° ARG/08/015
X
84 Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Apoyo a la Política de Mejoramiento de la Equidad Educativa -Subprograma II, Expansión de la Infraestructura Educativa”. Convenio de Préstamo BID N° 1966/OC - AR
X
106 Secretaría de Transporte
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto Alteo Viaducto La Picasa y Fortalecimiento Institucional”. Contrato de Préstamo N° 3192 - CAF
X
107 Dirección Nacional de Vialidad (DNV)
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Corredores Viales de Integración Fase I”. Contrato de Préstamo N° 2966 - CAF
X
188
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
108 Secretaría de Transporte y Comisión Nacional de Regulación del Transporte (CNRT)
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Rehabilitación y Pavimentación del Paso Internacional El Pehuenche”. Contrato de Préstamo N° 4538 - CAF
X
126 Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Manejo Sustentable de los Recursos Naturales” -Parte 1 Bosques Nativos y su Biodiversidad. Contrato de Préstamo N° 7520 - AR BIRF (ejercicio finalizado el 31-12-09)
X
127 Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca
Examen sobre los estados financieros del “Segundo Programa de Servicios Agrícolas Provinciales”. Convenio de Préstamo N° 7597 - AR.
X
128 Fiscalía Nacional de Investigaciones Administrativas
Examen sobre los estados financieros del Proyecto “Fortalecimiento Institucional de la Fiscalía Nacional de Investigaciones Administrativas”. Convenio de Donación BIRF TF N° 055688
X
129 Secretaría de Política Económica
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Fortalecimiento Institucional de la Secretaría de Política Económica”. Contrato de Préstamo de Cooperación Técnica N° 1575 OC - AR (ejercicio finalizado el 31-12-09)
X
189
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
130 Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo Regional
Examen sobre los Estados Financieros del “Programa de Apoyo a la Inserción Comercial Internacional de las Pequeñas y Medianas Empresas Argentinas”. Contrato de Préstamo N° 18/06 - FONPLATA
X
131 Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Fortalecimiento Institucional Productivo de Gestión Fiscal Provincial”. Contrato de Préstamo N° 1588/ OC - AR (ejercicio N° 4 finalizado el 31-12-09)
X
132 Secretaría de Energía
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Energías Renovables en Mercados Rurales”. Convenio de Préstamo N° 4454 - AR BIRF y Convenio de Donación del Fondo Fiduciario GEF N° TF 20548 (ejercicio N° 10 finalizado el 31-12-09)
X
133 Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto Nacional para la Gestión Integral de los Residuos Sólidos Urbanos”. Contrato de Préstamo N° 7362 - AR BIRF (ejercicio N° 3 comprendido entre el 01-01-09 y el 31-12-09)
X
134 Secretaría de Transporte
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires”. Convenio de Préstamo N° 4163 - AR BIRF (ejercicio N° 12 finalizado el 31-12-09)
X
190
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
135 Ministerio de Salud de la Nación
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto Funciones Esenciales y Programa de Salud Pública - FESP” Convenio de Préstamo N° 7412 - AR BIRF. (Ejercicio N° 3 finalizado el 31-12-09)
X
136 Subsecretaría de Desarrollo Urbano y Vivienda
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Desarrollo Social en áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas”.Contrato de Préstamo N° ARG - 14/04 FONPLATA (ejercicio N° 6 finalizado el 31-12-09)
X
137 Jefatura de Gabinete de Ministros
Examen sobre los estados financieros del “Sistema de Identificación Nacional Tributario y Social”. Convenio de Préstamo BIRF N° 7572 - AR (ejercicio irregular N° 1 finalizado el 31-12-09)
X
138 Dirección Nacional de Vialidad (DNV)
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Gestión de Activos Viales Nacionales”. Convenio de Préstamo N° 7242 - AR BIRF (ejercicio N° 5 finalizado el 31-12-09)
X
139 Ministerio de Educación -Subsecretaría de Coordinación Administrativa
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Mejoramiento de la Educación Rural -PROMER”. Convenio de Préstamo N° 7353 - AR BIRF (ejercicio N° 4 finalizado el 31-12-09)
X
191
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
140 Dirección Nacional de Vialidad (DNV)
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Gestión de Activos Viales Nacionales”. Convenio de Préstamo N° 7473 - AR BIRF (ejercicio irregular N° 1 finalizado el 31-12-09)
X
141 Administración de Parques Nacionales
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto del Manejo Sostenible de los Recursos Naturales”. Acuerdo de Préstamo N° 7520 - AR BIRF- Parte 3 Áreas Protegidas y Corredores de Conservación (ejercicio N° 1 finalizado el 31-12-09)
X
142 Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noroeste Argentino”. Contrato de Préstamo N° 514 - AR. (ejercicio N° 7 finalizado el 31-12-09)
X
154 Secretaría de Transporte
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Transporte Urbano de Buenos Aires”- PTUBA. Convenio de Préstamo N° 7442 - AR BIRF (ejercicio N° 2 finalizado el 31-12-09)
X
161 Ministerio de Salud
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Inversión en Salud Materno Infantil Provincial”. Convenio de Préstamo N° 7225-AR BIRF. (Ejercicio N° 6 finalizado el 31-12-09)
X
192
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
162 Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Examen sobre los estados financieros del “Programa Multisectorial de Preinversión III”. Contrato de Préstamo N° 1896/OC BID - L - 1035 (ejercicio N° 2 finalizado el 31-12-09)
X
163 Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Protección Social Básica”. Convenio de Préstamo N° 7703 - AR BIRF (ejercicio irregular N° 1 desde el 01-06-09 al 31-12-09)
X
164 Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Transición del Programa Jefes de Hogar”. Convenio de Préstamo N° 7369 - AR BIRF (ejercicio N° 4 finalizado el 31-12-09)
X
177 Secretaría de Minería
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Gestión Ambiental Minera para una Producción Sustentable”. Convenio de Préstamo PNUD N° ARG/07/008 (ejercicio N° 1 finalizado el 31-12-09)
X
178 Jefatura de Gabinete de Ministros
Examen sobre los estados financieros del “Segundo Proyecto de Modernización del Estado”. Convenio de Préstamo BIRF N° 7449 -AR. (ejercicio N° 2 finalizado el 31-12-09)
X
193
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
179 Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Servicios Básicos Municipales” Convenio de Préstamo N° 7385 - AR BIRF. (ejercicio N° 2 finalizado el 31-12-09)
X
180 Ministerio de Salud
Examen sobre los estados financieros del “Segundo Proyecto de Inversión en Salud Materno Infantil Provincial”. Convenio de Préstamo N° 7409-AR. (ejercicio N° 3 finalizado el 31-12-09)
X
184 Secretaría de Empleo
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Desarrollo de un Sistema de Formación Continua”. Convenio de Préstamo BIRF N° 7474/AR. (ejercicio N° 2 finalizado el 31-12-09)
X
185 Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Desarrollo Rural de la Patagonia -PRODERPA-” - Contrato de Préstamo N° 648 - AR FIDA. (ejercicio N° 3 finalizado el 31-12-09)
X
186 Comisión Nacional de Energía Atómica (CNEA)
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Restitución Ambiental de la Minería del Uranio”. Cartas Acuerdo PPF N° P352-0 y 352-1 - AR BIRF. (ejercicio irregular de cierre comprendido entre el 01-01-09 y el 30-04-10)
X
194
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
191 Secretaría de Turismo (Ministerio de Industria y Turismo)
Examen sobre los estados financieros al 31-12-09 del “Programa de Gestión Integral de Residuos Sólidos Urbanos en Municipios Turísticos Subprograma I”. Contrato de Préstamo N° 1868/OC-AR BID
X
193 Secretaría de Política Económica (Ministerio de Economía y Finanzas Públicas)
Examen sobre los estados financieros al 31-12-09 del “Programa de Competitividad del Norte Grande (PCNG)”. Contrato de Préstamo N° 2005/OC-AR BID
X
213 Administración Nacional de la Seguridad Social” (ANSES)
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Fortalecimiento Institucional de la Administración Nacional de la Seguridad Social” (ANSES II) Convenio de Préstamo BIRF N° 7318-AR (Ejercicio Nº 4 iniciado el 01/01/2009 y finalizado el 31/12/2009)
X
214 Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Infraestructura Vial Provincial”. Convenios de Préstamo N° 7301-AR BIRF (Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/09)
X
215 Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca
Examen sobre los estados financieros del “Proyecto de Desarrollo de Pequeños Productores Agropecuarios Adicional (PROINDER)”. Convenio de Préstamo N° 7478-AR BIRF (Ejercicio irregular N° 1 al 31/12/09)
X
195
GERENCIA DE CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
216 Ente Nacional de Obras Hídricas y Saneamiento (ENOHSa) (Sec. de Obras Públicas, del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios)
Examen sobre los estadosfinancieros del “Programa de Agua Potable y Saneamiento para Comunidades Menores” Contrato de Préstamo N° 1895/OC-AR BID (Ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 2009)
X
217 Secretaría de Minería de la Nación (Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios)
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Gestión Ambiental para una Producción Sustentable en el Sector Productivo - Subprograma II Gestión Ambiental Minera” - Contrato de Préstamo N° 1865/OC-AR BID (Ejercicio Nº 2 iniciado el 01/01/2009 y finalizado el 31/12/2009)
X
218 Secretaría de Obras Públicas (Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios)
Examen sobre los estados financieros del "Proyecto de Prevención de las Inundaciones y Drenaje Urbano” Convenio de Préstamo Nº 7382-AR BIRF (Ejercicio Nº 2 comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 2009)
X
219 Ministerio de Salud
Examen sobre los estados financieros del “Programa de Fortalecimiento de la Estrategia de Atención Primaria de la Salud (FEAPS)” Convenio de Préstamo BID Nº 1903/OC-AR (Ejercicio Nº 1 Finalizado El 31/12/09)
X
196
GERENCIA DE CONTROL FINANCIERO DEL SECTOR NO FINANCIERO Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
1 Dioxitek SA Examen de los Estados Contables por el ejercicio finalizado el 31-12-07
X
2 Ente Nacional de Obras Hídricas de Saneamiento (ENHOSA)
Examen sobre los Estados Contables por el ejercicio finalizado el 31-12-08
X
15 Lotería Nacional SE
Examen de revisión limitada sobre los estados contables por el período de tres meses finalizado el 31-3-08
X
16 Lotería Nacional SE
Examen de revisión limitada sobre los estados contables por el período de seis meses finalizado el 30-6-08
X
17 Lotería Nacional SE
Examen de revisión limitada sobre los estados contables por el período de nueve meses finalizado el 30-9-08
X
41 Educar SE Examen sobre los estados contables al 31-12-04
X
42 Educar SE Examen sobre los estados contables al 31-12-05
X
43 Entidad Binacional Yacyretá - Fideicomiso Plan de Terminación de Yacyretá
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
197
GERENCIA DE CONTROL FINANCIERO DEL SECTOR NO FINANCIERO (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
52 Nucleoeléctrica Argentina SA
Examen sobre los estados contables al 31 -12-07
X
53 Casa de Moneda SE
Examen sobre los estados contables al 31-12-07
X
55 Talleres Navales Dársena Norte SACIyN (TANDANOR)
Examen sobre los estados contables al 30-6-09
X
97 Nucleoeléctrica Argentina SA
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
99 Sistema Nacional de Medios Públicos SE
Examen sobre los estados contables al 31-12-07
X
100 Aerolíneas Argentinas SA
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
101 Aerolíneas Argentinas SA y Austral Líneas Aéreas - Cielos del Sur SA
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
102 Aerohandling SA
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
103 Jet Paq SA Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
105 Nucleoeléctrica Argentina SA
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
198
GERENCIA DE CONTROL FINANCIERO DEL SECTOR NO FINANCIERO (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
114 Agua y Saneamiento Argentino SA (AySA)
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
121 Fábrica Argentina de Aviones “Brigadier San Martín” SA (FADEA SA)
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
147 Dirección General de Fabricaciones Militares
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
174 Emprendimientos Energéticos Binacionales SA (EBISA)
Examen sobre los estados contables al 31-12-06
X
175 Casa de Moneda SE
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
201 Casa de Moneda Sociedad del Estado
Auditoría de estados contables al 31-12-09
X
202 Sistema Nacional de Medios Públicos Sociedad del Estado
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
220 Intercargo Sociedad Anónima Comercial
Examen sobre los estados contables al 31-12-07
X
221 Intercargo Sociedad Anónima Comercial
Examen sobre los estados contables al 31-12-08
X
199
GERENCIA DE CONTROL FINANCIERO DEL SECTOR NO FINANCIERO (Cont.) Res. N° ÁREA/
ENTIDAD AUDITORÍA OPINIÓN
FAVORABLE SIN SALVE-DADES
OPINIÓN FAVORA-BLE CON SALVE-DADES
OPINIÓN NO FAVORA-BLE
ABSTEN-CIÓN DE OPINIÓN
REVI- SIÓN LIMITA- DA
234 Entidad Binacional Yacyretá
Examen sobre los estados financieros por el período semestral al 30-6-09 del “Préstamo entre la Corporación Andina de Fomento (CAF) y la República Argentina referido al Programa de Obras Viales de Integración entre Argentina y Paraguay (Préstamo CFA4724)”
X
235 Entidad Binacional Yacyretá
Examen sobre los estados financieros correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-09 del “Préstamo entre la Corporación Andina de Fomento (CAF) y la República Argentina referido al Programa de Obras Viales de Integración entre Argentina y Paraguay (Préstamo CFA4724)”
X
236 Entidad Binacional Yacyretá
Examen sobre los estados financieros correspondientes al ejercicio finalizado el 31-12-08 del “Préstamo entre la Corporación Andina de Fomento (CAF) y la República Argentina referido al Programa de Obras Viales de Integración entre Argentina y Paraguay (Préstamo CFA4724)”
X
240 Banco de Inversión y Comercio Exterior (BICE). Fideicomiso Plan de Terminación de Yacyretá-BICE
Examen sobre los estados contables al 31-12-09
X
200
COMENTARIOS FINALES
Al finalizar un nuevo ejercicio, encontramos a la Auditoría General de la Nación
afirmando su gestión de control externo del sector público nacional en sus aspectos patrimoniales, económicos, financieros y operativos.
Los aportes resultantes de sus informes de auditoría, conteniendo observaciones,
comentarios y recomendaciones, constituyeron valiosas herramientas en miras de optimizar el desempeño de la administración.
En cumplimiento de los objetivos fijados en el Plan Operativo de la institución, se se
emitieron 230 resoluciones relativas a informes de auditoría y exámenes especiales, que agrupadas por tipo de auditoría dan como resultado el siguiente cuadro:
Auditorías integradas y de gestión 86 Auditorías financieras de programas financiados por organismos multilaterales de crédito
66
Auditorías de estados contables y control interno 78
Total 230
En esta oportunidad, algunas de las observaciones más significativas son las que se citan a
continuación. -En ámbito de los entes reguladores y empresas prestadoras de servicios públicos:
debilidades en los operativos de control que debe llevar a cabo la Policía de Seguridad Aeroportuaria, relativos a la seguridad de la aviación (Res. N° 23/10); carencia realización de inspecciones sobre agencias de publicidad, que corresponden al Ex COMFER, debilidad de control ya puesta de manifiesto en informes anteriores (Res. N° 25/10); falta de planificación, deficiencias en el accionar de las inspecciones, y retrasos en la aplicación de sanciones por parte de la Comisión Nacional de Regulación del Transporte (CNRT), con relación al Sistema de Protección Integral de los Discapacitados en el transporte público de pasajeros (Res. N° 29/10); demoras y dilaciones injustificadas en la tramitación de los procedimientos emprendidos para autorizar permisos, concesiones y cesión de áreas, por parte de la Secretaría de Energía, con respecto a la actividad de exploración y explotación hidrocarburífera, no ejerciendo la Subsecretaría de Combustibles un impulso significativo en la decisión de realizar ampliaciones de infraestructura de gas a nivel regional -como el Gasoducto Patagónico-, siendo las provincias involucradas las que definieron como prioritarios los proyectos de infraestructura regional y no la Subsecretaría (Res. N° 31/10); no resolución por parte del Organo de Control de las Concesiones Viales (OCCOVI), de los ajustes tarifarios conforme el marco regulatorio, dejando al servicio sin previsibilidad y creando situaciones litigiosas, respecto del cumplimiento de las obligaciones contractuales de los concesionarios de la Red Vial Nacional (Res. N° 58/10); ausencia de requisitos formales mínimos que deben contener los actos emitidos por el Ente Nacional Regulador del Gas (ENARGAS), con referencia al control de gestión de compras del Fideicomiso Gas (para la ampliación de la capacidad de transporte y distribución de gas) y debilidades de fundamentación y documentación en los informes que el ente debe emitir, impidiendo, en algunos casos, comprobar los controles aplicados (Res. N° 89/10); no se ha contado con un Plan de Obras Viales a ser financiadas con el Fideicomiso Sistema Vial
201
Integrado (SISVIAL), conforme a lo establecido en el decreto N° 1377/01, y, al utilizarse fondos del Tesoro Nacional para financiar dichas obras, esto afecta la utilización efectiva y eficiente de los recursos de ese Fondo Fiduciario (Res. 160/10); en ocasión de realizarse un seguimiento de recomendaciones acerca de la liquidación y pago de regalías derivadas de la exploración y explotación petroleras, se reiteró la mayoría de observaciones y recomendaciones formuladas, y se emitieron nuevas, dado que la Secretaría de Energía de la Nación carece de un registro íntegro y actualizado sobre las áreas en explotación, yacimientos y empresas declarantes, lo que afecta la determinación acerca de los sujetos obligados a presentar declaraciones juradas, además de no poseer un sistema de información y gestión eficiente, y de no realizar estudios comparativos ni inspecciones in situ en las áreas concesionadas (Res. N° 176/10); la Comisión Nacional de Comunicaciones (CNC) evidenció debilidades en el control de ingresos al realizar con escasa frecuencia controles tendientes vinculados con el cobro de los Derechos Radioeléctricos, a la vez que excede razonables pautas temporales para iniciar acciones judiciales por facturaciones impagas, y además el 93 % de las multas impuestas por la no presentación de la declaración jurada por tasa de control, fiscalización y verificación se encuentran sin cobrar, en gestión judicial o extrajudicial, demostrando una baja eficacia en su gestión de cobro de multas (Res. N° 196/10); la estructura organizacional y de control interno implementada por la Empresa Energía Argentina SA (ENARSA), no permite optimizar la confiabilidad de sus operaciones y actividades y la empresa no ha asegurado adecuadamente que sus operaciones se ajusten y conduzcan de acuerdo con las exigencias de las leyes, regulaciones, contratos y acuerdos aplicables en la sociedad (Res. N° 210/10); finalmente, hasta tanto no se defina la modalidad de la prestación, las obligaciones derivadas de los Acuerdos de Gerenciamiento Operativo de Emergencia para la Operación de los Servicios Ferroviarios Urbanos de Pasajeros serán ejecutadas en un marco de transitoriedad y precariedad, a lo que debe sumarse que el procedimiento aplicado por el operador para realizar contrataciones de obras, servicios y trabajos de mantenimientos no garantiza el cumplimiento de los principios de publicidad, concurrencia y transparencia, todo ello comprobado en ocasión de analizarse la gestión de la Secretaría de Transporte con relación a los concesionarios del servicio de transporte ferroviario de pasajeros (Res. N° 237/10).
-En el ámbito del control de transferencias de fondos nacionales a municipios (Obras
Públicas): falta de definición de metas relacionadas con los objetivos del Programa 86, marco normativo incompleto, debilidades del sistema de control de la información y de la supervisión de obras, aspectos que condicionan negativamente tanto a la planificación de las actividades del programa como a su ejecución y evaluación, impidiendo asegurar una eficiente y eficaz afectación de los recursos públicos asignados (Res. N° 26/10); debilidades que condicionan negativamente la gestión del Programa 50, afectando tanto a la planificación como a su ejecución y evaluación, dificultando una adecuada asignación de los recursos (Res. N° 46/10).
-En el ámbito del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados:
aspectos críticos en la gestión de las prestaciones geriátricas brindadas por el Instituto, tales como; escasez de controles sobre la planta física de los establecimientos geriátricos, falta de periodicidad en las evaluaciones prestacionales, insuficientes recursos humanos, y numerosos incumplimientos a los requisitos prestacionales sin la aplicación de las penalidades correspondientes (Res. N° 35/10).
-En el ámbito de las universidades nacionales: incumplimiento de los criterios de
registración de las etapas del gasto, deficiencias de control e incumplimientos a la normativa sobre contrataciones, falencias en el circuito administrativo contable y debilidades de control interno, en la Universidad Nacional de San Luis (Res. N° 56/10); ausencia del marco formal de autoridad y responsabilidad en el que se desarrollan las actividades de la institución, deficiencias en materia de remuneraciones, ejecución presupuestaria, control e incumplimientos a la normativa aplicable en la gestión de compras, que denotan inexistencia de controles clave y de herramientas de gestión para el adecuado funcionamiento de los sistemas de control vigentes en la Universidad Nacional de Misiones (Res. N° 57/10).
202
-En materia de auditoría de gestión ambiental: durante el período auditado (1981-2008) la
Comisión Regional del Río Bermejo no logró aprobar ni implementar un Plan Maestro, es decir, transcurridos veintisiete años desde su creación no contó con un instrumento que le permita establecer metas, acciones y obras prioritarias para lograr el aprovechamiento de la cuenca y ejecutar obras hídricas, a pesar de estar integrada por altas autoridades nacionales y provinciales; la insuficiente planificación regional y local, el manejo fragmentario de los recursos naturales, la aplicación de tecnologías no sustentables, los procesos de degradación ambiental, la baja productividad y uso extractivo no sustentable de los recursos, la deforestación y el avance de la frontera agropecuaria, la falta de regulación de las actividades productivas, la situación de aislamiento físico y social de las comunidades menos favorecidas, el riesgo y peligro que corren las áreas naturales protegidas y la falta de equidad en la atención a los diversos sectores sociales, agravarán las condiciones de degradación ambiental y vulnerabilidad social de la cuenca del río Bermejo (Res. N° 94/10); la aparición de terapias antirretrovirales altamente activas (HAART) permite controlar el virus y mejorar la calidad de vida de las personas con VIH; el programa nacional provee medicación para el tratamiento en todo el país; sin embargo, se observa un problema de subdiagnóstico y un déficit en la captación de personas infectadas y problemas de registro, notificación, seguimiento y diagnóstico de pacientes; se estima que hay unas 130.000 personas viviendo con VIH, de las cuales aproximadamente la mitad desconoce su situación; la educación ocupa un lugar esencial en la prevención del VIH/sida, ya que la adopción de métodos preventivos es uno de los principales recursos para dar respuesta a la epidemia; es necesario profundizar las políticas públicas, mejorando permanentemente la articulación del nivel nacional, provincial y gobiernos locales, ya que de ello depende la efectividad de las acciones de respuesta, habida cuenta que son éstos últimos los que aplican el programa (Res. N° 118/10); a tres años de la presentación del Plan Integral de Saneamiento Ambiental de la Cuenca Hídrica Matanza - Riachuelo (PISA) y de la creación de la Autoridad Cuenca Matanza Riachuelo (ACUMAR), se han iniciado acciones en diversas áreas aunque no se han completado las principales tareas previstas, ni se ha logrado consolidar su institucionalidad. No funciona todavía un mecanismo para que las jurisdicciones intervinientes comprometan recursos para la gestión, por lo cual la ACUMAR carece actualmente de fondos suficientes para desarrollar el PISA; el Estado Nacional, la Provincia de Buenos Aires y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires no destinan recursos en forma clara, pública y suficiente, aunque son las autoridades primariamente obligadas a la protección de los recursos naturales involucrados en la cuenca; la efectiva disminución de los niveles de contaminación de la Cuenca y el mejoramiento de la calidad de vida de sus habitantes, dependen de la articulación de los distintos actores y áreas del Plan Integral, que incluyen, no solo la realización de las obras del Plan Director Cloacal de Agua y Saneamiento Argentino SA (AySA), incluida la ejecución del colector margen derecha, sino la implementación de los planes de reconversión industrial, de ordenamiento territorial, de salud y educación ambiental y la vigencia de un sistema de vigilancia ambiental, de modo tal que conformen una respuesta integrada (Res. N° 146/10); al examinarse la gestión del Ente Nacional de Obras Hídricas y Saneamiento (ENOHSA) respecto del Programa de Agua Potable y Saneamiento para Comunidades Menores, y del Plan de Cobertura de Servicios Básicos de Agua Potable por Red en Areas Castigadas, se apreció que organismo se dedica fundamentalmente a financiar cuestiones atinentes a la problemática ambiental como son, la provisión de agua potable, la obra cloacal y el saneamiento, pese a lo cual, los expedientes por los que se tramitan las distintas obras, no reflejan un cumplimiento ajustado de la normativa ambiental, ni con los requisitos previstos en leyes de protección del ambiente; en este sentido se menciona la falta de cumplimiento por el Organismo de algunos requisitos de las leyes de protección del ambiente y el agua; y los mecanismos de participación ciudadana de la primera; así como de normas y procedimientos internos (Res. N° 198/10).
-En otros informes de gestión: la Fundación de Nanotecnología (FAN) no alcanzó
ninguna de las metas de cumplimiento anuales previstas por el Fundador en el Plan Trienal presentado (Res. N° 32/10); desactualización, en promedio de diez años, del equipamiento
203
informático del Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC), y de la red de datos, con alto riesgo de falta de eficiencia y aun de eficacia en la concreción de las responsabilidades del organismo (Res. N° 155/10); elevado riesgo de ineficiencia e ineficacia en el cumplimiento de la misión del organismo, a partir de la gestión llevada con relación al tratamiento informático de sus datos, en la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios (DNRPA) (Res. N° 159/10); carencia de plan estratégico, escaso desarrollo de los sistemas de información gerencial, deficiente asignación de recursos humanos, físicos y financieros afectando el objetivo principal del Instituto que es la rehabilitación, falta de aprobación formal de los programas especiales implementados, y apartamiento de las normas internas del Instituto de los principios generales (transparencia de procedimientos, promoción de concurrencia de interesados y competencia entre oferentes) establecidos por las normas vigentes en materia de compras y contrataciones, en el Instituto Nacional de Rehabilitación Psicofísica del Sur (INAREPS) (Res. N° 197/10); ausencia de plan estratégico, estructura con debilidades de control interno y necesidad de optimizar la gestión teniendo en consideración el interés público y social que resulta de un desarrollo eficiente de la industria cinematográfica, en ámbito del Instituto Nacional de Cine y Artes Audiovisuales (INCAA) (Res. N° 200/10).
Los informes emitidos han permitido apreciar que se han subsanado, en algunos casos, las
observaciones formuladas en auditorías anteriores, como consecuencia de la adopción, por parte de los entes auditados, de las sugerencias realizadas oportunamente, a la vez que en otros casos surgieron nuevas observaciones ante la persistencia de situaciones detectadas, o ante la comprobación de nuevos desvíos.
Merece especial mención dentro de las actividades llevadas durante el año, la participación y coordinación a cargo de la AGN de la Reunión de Auditoría Coordinada de Cambio Climático en el marco de la Comisión Técnica Especial de Medioambiente (COMTEMA -www.comtema.org-) de la Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS), que se realizó en Buenos Aires del 15 al 17 de marzo.
Del 27 de septiembre al 1º de octubre se participó con cinco ponencias de investigación y auditorías ambientales, en el V Congreso Iberoamericano de Ambiente y Calidad de Vida que se realizó en la Universidad Nacional de Catamarca. Los temas presentados, se refirieron a la Gestión Ambiental en las Bases Argentinas en la Antártida; el Cambio Climático; el Cumplimiento de los Convenios de Rotterdam y Estocolmo, respecto de Productos Químicos; el Plan de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza-Riachuelo y la Pesca de Merluza Hubbsi en la Argentina.
Por otra parte, se celebró la VIII Reunión de la COMTEMA –cuya Presidencia corresponde a la Argentina-, en la ciudad de Bogotá (Colombia) entre los días 28 de julio y 1º de agosto.
Finalmente, se destaca que el Colegio de Auditores Generales, prosiguiendo con el
propósito de fortalecer la carrera administrativa del personal de la AGN, dispuso durante 2010 el pase a planta permanente de cien agentes que se hallaban contratados bajo el régimen de locación de servicio a título personal; del mismo modo, por Disposición N° 25/10, aprobó la distribución de setenta y un cargos vacantes, y su cobertura mediante el procedimiento de Concurso Cerrado de Antecedentes y Oposición.
204
4-ENTES Y PROGRAMAS AUDITADOS, Y EXÁMENES ESPECIALES, CITADOS EN LA MEMORIA
RES. AÑO 2010
AUDITORÍA
Pág.
3 ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
(ENOHSA). CARTA SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO EJERCICIO 2008.
172
4 ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
(ANSES) - PRESTACIONES PASIVAS TRAMITADAS POR LA UNIDAD DE CONVENIOS INTERNACIONALES Y POR LA COORDINACIÓN DE TRÁMITES COMPLEJOS.
94
5 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP) -
DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS (DGA) - GESTIÓN Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL APLICADOS POR LAS ADUANAS RADICADAS EN EL ÁREA ADUANERA ESPECIAL - DIVISIÓN ADUANA RÍO GRANDE Y DIVISIÓN ADUANA USHUAIA.
131
6 BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (BNA). FIDEICOMISO PARA
LA REFINANCIÓN HIPOTECARIA. GESTION 60
7 MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS - ANÁLISIS
Y ESTRUCTURA DEL ENDEUDAMIENTO DE CORTO PLAZO DEL PERÍODO 2004 - 2008.
116
8 OFICINA NACIONAL DE CONTROL COMERCIAL AGROPECUARIO
(ONCCA) - GESTIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI).
134
19 AUTORIDAD CUENCA MATANZA RIACHUELO (ACUMAR) -
ASIGNACIÓN DE FONDOS Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. 135
21 SECRETARÍA DE HACIENDA. AUDITORÍA DE LA CUENTA DE
INVERSIÓN EJERCICIO 2008. ESTADOS CONTABLES 49
22 SECRETARÍA DE HACIENDA. AUDITORÍA DE LA CUENTA DE
INVERSIÓN EJERCICIO 2008. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. 49
23 SECRETARÍA DE SEGURIDAD INTERIOR DEL MINISTERIO DE
JUSTICIA, SEGURIDAD Y DERECHOS HUMANOS - CONTROLES VINCULADOS CON LA SEGURIDAD DE LA AVIACIÓN REALIZADOS EN AEROPUERTOS.
66
24 -ENTE NACIONAL REGULADOR DE LA ELECTRICIDAD (ENRE) -
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES ESTABLECIDAS POR RESOLUCIÓN N° 49/2007 AGN - ENRE - PROGRAMA DE USO RACIONAL DE LA ENERGÍA ELÉCTRICA (PUREE).
67
25 COMITÉ FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN (COMFER) -
VERIFICACIÓN DE LA GESTIÓN DE LA INSCRIPCIÓN Y HABILITACIÓN DE LAS AGENCIAS DE PUBLICIDAD.
69
La nómina de auditorías de Estados Contables y Financieros (136 auditorías) se ofrece en el título “Estados Contables y Financieros”, y debe adicionarse al presente listado.
205
RES. AÑO 2010
AUDITORÍA
Pág.
26 SUBSECRETARÍA DE COORDINACIÓN DE OBRA PÚBLICA
FEDERAL (SSCOPFE) - TRANSFERENCIAS DE FONDOS NACIONALES A MUNICIPIOS EN EL MARCO DEL PROGRAMA 86.
95
27 SECRETARÍA DE AMBIENTE Y DESARROLLO SUSTENTABLE
(SAyDS) - ESTRATEGIAS DEL GOBIERNO PARA ELIMINAR EL CONSUMO DE SUSTANCIAS QUE AGOTAN LA CAPA DE OZONO (SAO).
106
28 DIRECCIÓN NACIONAL DEL ANTÁRTICO (DNA) - PROGRAMA DE
GESTIÓN AMBIENTAL Y TURISMO (PGAyT). 107
29 SECRETARÍA DE TRANSPORTE Y COMISIÓN NACIONAL DE
REGULACIÓN DEL TRANSPORTE (CNRT) - CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA RELACIONADA CON EL SISTEMA DE PROTECCIÓN INTEGRAL DE LOS DISCAPACITADOS (SPID), EN EL TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS EN EL ÁREA METROPOLITANA DE BUENOS AIRES.
70
30 CORREO OFICIAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA SA (CORASA) -
ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS ENVÍOS CAÍDOS EN REZAGO.
72
31 SECRETARÍA DE ENERGÍA (SE) DEL MINISTERIO DE
PLANIFICACIÓN FEDERAL, INVERSIÓN PÚBLICA Y SERVICIOS (MPFIPyS) - EXAMEN DE GESTIÓN RESPECTO A LA ACTIVIDAD HIDROCARBURÍFERA.
72
32 FUNDACIÓN DE NANOTECNOLOGÍA (FAN) - EXAMEN DE
GESTIÓN.
135
33 DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD (DNV) - SUBPROGRAMA 06 “MEJORAMIENTO Y RECONSTRUCCIÓN DE PUENTES” - GESTIÓN.
74
34 DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD (DNV) - GESTIÓN SOBRE
CUMPLIMIENTO Y CONTROL DE LOS CONTRATOS DE REHABILITACIÓN Y MANTENIMIENTO (CReMa).
78
35 INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA
JUBILADOS Y PENSIONADOS (INSSJyP) - PRESTACIONES GERIÁTRICAS BRINDADAS POR EL INSTITUTO A SUS AFILIADOS.
98
36 ENTE REGULADOR DE AGUA Y SANEAMIENTO (ERAS) -
OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LA LEGISLACIÓN VIGENTE RELACIONADAS CON LA PUESTA EN FUNCIONAMIENTO Y OPERATIVIDAD DEL ERAS - GESTIÓN.
79
37 YACIMIENTOS MINEROS DE AGUA DE DIONISIO (YMAD) -
VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA CIRCULAR N° 3/93 AGN.
136
206
RES. AÑO 2010
AUDITORÍA
Pág.
38, 115,
188 y 247
JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS - VERIFICACIÓN DE LOS PROGRESOS EN LA INSTRUMENTACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DEL RÉGIMEN DE PUBLICIDAD, INSTITUIDO POR EL ARTÍCULO 8° DE LA LEY 25.152, AL 30/9/09, 31/12/09, 31/3/10 Y 30/6/10.
137
40 DIRECCIÓN GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES. CARTA
SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO EJERCICIO 2007.
172
45 REGISTRO NACIONAL DE LAS PERSONAS (ReNaPer) - EXAMEN
SOBRE TECNOLOGÍA WEB. 138
46 SUBSECRETARÍA DE OBRAS PÚBLICAS DE LA NACIÓN -
TRANSFERENCIAS DE FONDOS NACIONALES A MUNICIPIOS - PROGRAMA 50.
99
48 ÓRGANO REGULADOR DEL SISTEMA NACIONAL DE
AEROPUERTOS (ORSNA) - MANEJO DE LOS AEROPUERTOS NACIONALES, INCLUIDOS LOS DE SERVICIO INTERNACIONAL.
108
54 CASA DE MONEDA SOCIEDAD DEL ESTADO. CARTA SOBRE
ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO EJERCICIO 2007.
173
56 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN LUIS (UNSL) - AMBIENTE DE
CONTROL Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2007.
124
57 UNIVERSIDAD NACIONAL DE MISIONES (UNM) - AMBIENTE DE
CONTROL Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2007.
126
58 ÓRGANO DE CONTROL DE LAS CONCESIONES VIALES (OCCOVI)
- CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CONTRACTUALES DE LOS CONCESIONARIOS DE LA RED VIAL NACIONAL.
80
59 SISTEMA NACIONAL DE MEDIOS PÚBLICOS SOCIEDAD DEL
ESTADO. CARTA SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO EJERCICIO 2006.
173
71, 73,
145 y 170
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (BNA). FIDEICOMISO FONDO NACIONAL DE DESARROLLO PARA LA MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA. MEMORANDO SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE EJERCICIOS 2005 A 2008.
61
88 ORGANISMO REGULADOR DEL SISTEMA NACIONAL DE
AEROPUERTOS (ORSNA) - REGULARIZACIÓN DE DEFICIENCIAS OBSERVADAS EN EL INFORME DE GESTIÓN DEL ORSNA Y AEROPUERTOS ARGENTINA 2000 SA (AA2000) APROBADO POR RESOLUCIÓN AGN N° 194 /05.
82
89 ENTE NACIONAL REGULADOR DEL GAS (ENARGAS) - CONTROL
DE GESTIÓN DE COMPRAS DEL FIDEICOMISO GAS. 82
207
RES. AÑO 2010
AUDITORÍA
Pág.
93 MINISTERIO DEL INTERIOR. FONDO DE APORTES DEL TESORO
NACIONAL (ATN) - GESTIÓN DEL PROGRAMA 19. 139
94 COMISIÓN REGIONAL DEL RÍO BERMEJO (COREBE) -
DESARROLLO SUSTENTABLE DE LA CUENCA. 110
96 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP).
MEMORANDO SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE EJERCICIO 2008.
173
109 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN. CUENTA DE
INVERSIÓN EJERCICIO FISCAL 2006. 56
110 SECRETARÍA DE AGRICULTURA, GANADERÍA, PESCA Y
ALIMENTOS - DIRECCIÓN DE FORESTACIÓN, SOBRE LA APLICACIÓN DE LA LEY N° 25.080.
140
112 CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA PARA LA ARMADA DE LA
REPÚBLICA ARGENTINA SE (COVIARA) - EXAMEN DE GESTIÓN. 143
113 PROGRAMA JEFES DE HOGAR - EJECUCIÓN DEL COMPONENTE
PROYECTOS PRODUCTIVOS HERRAMIENTAS POR TRABAJO, PROGRAMA TRANSITORIO EN OBRA PÚBLICA LOCAL.
101
116 CUENCA MATANZA RIACHUELO (ACUMAR) - INFORME
ESPECIAL COMPLEMENTARIO SOBRE ASIGNACIÓN DE FONDOS Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA.
143
117 COMITÉ FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN (COMFER) -
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS - GESTIÓN. 83
118 DIRECCIÓN DE SIDA Y ENFERMEDADES DE TRANSMISIÓN
SEXUAL (DSyETS) - EX PROGRAMA NACIONAL DE LUCHA CONTRA LOS RETROVIRUS DEL HUMANO, SIDA y ETS.
111
122 SECRETARÍA DE HACIENDA. MINISTERIO DE ECONOMÍA -
EJECUCIÓN DE LOS CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS DEL PRIMER TRIMESTRE DE 2010.
145
123 ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
(ANSES) - CONTRATACIONES RELEVANTES. 148
143 ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
(ANSES) - REINTEGRO DE ASIGNACIONES FAMILIARES Y PROCESO DE INCLUSIÓN DE EMPRESAS EN EL SISTEMA ÚNICO DE ASIGNACIONES FAMILIARES (SUAF).
102
146 AUTORIDAD DE CUENCA MATANZA - RIACHUELO (ACUMAR) -
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES Y GESTIÓN. 112
155 INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Y CENSOS (INDEC) -
GESTIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI). 150
208
RES. AÑO 2010
AUDITORÍA
Pág.
157 ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL -
DEUDA PÚBLICA CONTINGENTE - SISTEMA PREVISIONAL. 117
158 TEATRO NACIONAL CERVANTES - VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO DE LA CIRCULAR N° 3/93 AGN. 151
159 DIRECCIÓN NACIONAL DE LOS REGISTROS NACIONALES DE LA
PROPIEDAD AUTOMOTOR Y DE CRÉDITOS PRENDARIOS (DNRPA) - GESTIÓN DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI).
151
160 FIDEICOMISO SISTEMA VIAL INTEGRADO (SISVIAL) - ANÁLISIS
DE LA GESTIÓN. 85
176 SECRETARÍA DE ENERGÍA - SEGUIMIENTO DE
RECOMENDACIONES EFECTUADAS MEDIANTE RESOLUCIÓN N° 62/07 AGN - REGALÍAS - EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN PETROLERAS.
86
182 BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA (BCRA).
MEMORANDO DE CONTROL INTERNO CONTABLE EJERCICIO 2009.
57
187 FONDO PARA LA CONVERGENCIA ESTRUCTURAL DEL
MERCOSUR (FOCEM) - AUDITORÍA DE GESTIÓN. 118
189 SECRETARÍA DE HACIENDA. AUDITORÍA DE LA CUENTA DE
INVERSIÓN EJERCICIO 2008. ESTADOS CONTABLES. ADDENDA. 49
190 SECRETARÍA DE HACIENDA. AUDITORÍA DE LA CUENTA DE
INVERSIÓN EJERCICIO 2008. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. ADDENDA.
49
194 MINISTERIO DE TABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL -
PROGRAMA DE FORMACIÓN PROFESIONAL PERMANENTE - PRÉSTAMO BIRF N° 7474.
103
195 AGUA Y SANEAMIENTO ARGENTINO SA (AySA). MEMORANDO
SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE EJERCICIO 2009. 174
196 COMISIÓN NACIONAL DE COMUNICACIONES (CNC) - SISTEMA
DE PERCEPCIÓN DE GRAVÁMENES, EN LO REFERENTE A LOS DERECHOS RADIOELÉCTRICOS Y TASAS DE FISCALIZACIÓN, VERIFICACIÓN Y CONTROL - GESTIÓN.
87
197 INSTITUTO NACIONAL DE REHABILITACIÓN PSICOFÍSICA DEL
SUR (INAREPS). AUDITORÍA DE GESTIÓN. 152
198 ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS Y SANEAMIENTO
(ENOHSA) - PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO PARA COMUNIDADES MENORES (PROAS), PROYECTOS ESPECIALES (PROESA) Y AGUA + TRABAJO.
113
209
RES. AÑO 2010
AUDITORÍA
Pág.
199 EDUC.AR SOCIEDAD DEL ESTADO - RELEVAMIENTO DE LAS
ACCIONES DE TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TI). EVALUACIÓN PRELIMINAR.
154
200 INSTITUTO NACIONAL DE CINE Y ARTES AUDIOVISUALES
(INCAA) - SISTEMA DE RECAUDACIÓN Y APLICACIÓN DEL FONDO DE FOMENTO CINEMATOGRÁFICO.
155
210 EMPRESA ENERGÍA ARGENTINA SA (ENARSA) - AUDITORÍA DE
GESTIÓN. 88
211 CUENCA MATANZA RIACHUELO (ACUMAR) - ASIGNACIÓN DE
FONDOS Y EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA. 156
212 SECRETARÍA DE HACIENDA. MINISTERIO DE ECONOMÍA -
EJECUCIÓN DE LOS CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS. 157
222 DIRECCIÓN NACIONAL DE MIGRACIONES (DNM) - EXAMEN DE
GESTIÓN. 162
225 LÍNEAS AÉREAS DEL ESTADO (LADE) - PROGRAMA 17 -
TRANSPORTE AÉREO DE FOMENTO - Y ACTIVIDADES CONEXAS. 89
226 MINISTERIO DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN
PRODUCTIVA - PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN TECNOLÓGICA III (PMT III).
120
227 FONDO NACIONAL DE LAS ARTES - VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO DE LA CIRCULAR N° 3/93 - AGN. 163
229 SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD - VERIFICACIÓN
DEL CUMPLIMIENTO DE LA CIRCULAR N° 3/93 - AGN. 164
230 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN. CUENTA DE
INVERSIÓN EJERCICIO FISCAL 2007. 56
231 COMITÉ FEDERAL DE RADIODIFUSIÓN (COMFER) -
VERIFICACIÓN DEL REGISTRO DE TITULACIONES, HABILITACIONES Y CREDENCIALES OTORGADAS A LOS EGRESADOS DEL INSTITUTO SUPERIOR DE ENSEÑANZA RADIOFÓNICA (ISER).
90
237 SECRETARÍA DE TRANSPORTE Y COMISIÓN NACIONAL DE
REGULACIÓN DEL TRANSPORTE (CNRT) - EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DE CONTROL CON RESPECTO A LA UNIDAD DE GESTIÓN OPERATIVA FERROVIARIA DE EMERGENCIA SOCIEDAD ANÓNIMA (UGOFESA).
91
238 ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
(ANSES) - GESTIÓN JUDICIAL. 164
210
RES. AÑO 2010
AUDITORÍA
Pág.
241 MINISTERIO DE AGRICULTURA, GANADERÍA, PESCA Y
ALIMENTACIÓN - EXAMEN SOBRE EL PROGRAMA 94. 166
242 ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE PARQUES (ADP) - PLAN DE
GESTIÓN INSTITUCIONAL. 114
243 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP) -
DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS (DGA) - GESTIÓN Y PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE CAUSAS JUDICIALES RADICADAS EN SEDE JUDICIAL Y ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN.
167
245 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP) -
DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA (DGI) - PLANIFICACIÓN Y CONTROL SOBRE CAUSAS CONTENCIOSAS IMPOSITIVAS.
170
248 TALLERES NAVALES DÁRSENA NORTE SACIyN (TANDANOR).
MEMORANDO SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE AL 30-6-09.
174
249 ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP).
MEMORANDO SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE EJERCICIO 2009.
174
253 AEROLÍNEAS ARGENTINAS SA - CERTIFICACIONES DE
TRANSFERENCIAS DE FONDOS DEL ESTADO NACIONAL. 93
