A10) glosario proceso auditor

GLOSARIO DE ALGUNA TERMINOLOGÍA UTILIZADA EN EL PROCESO AUDITOR

A

Asignación de Actividades

La asignación de actividades de auditoría, está conformada por la asignación de trabajo y por el establecimiento de objetivos específicos y designación del equipo auditor; actividades que estarán a cargo del servidor público que tenga el rol de supervisor encargado de la auditoría, las mismas deben ser revisadas y aprobadas en los comités técnicos respectivos y registrados en el SICA.

Abstención de Opinión

Ocurre cuando el equipo auditor tiene limitaciones en el acceso a la información, cuando ésta no se ha suministrado a tiempo por la entidad, cuando la información suministrada está incompleta; y por tanto, no se ha podido obtener la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre los estados contables tomados en su conjunto. Lo cual no permite al auditor formarse una idea sobre la calidad de las cifras sujetas a examen y por consiguiente debe abstenerse de opinar.

Acción Correctiva

Actividad(es) desplegada(s) por el ente auditado para subsanar la observación hecha por la CGR.

Acción tomada para eliminar la causa de No Conformidades, con el objeto de prevenir que vuelva a ocurrir. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de las No Conformidades encontradas.

Acción Preventiva

Acción contencioso administrativa que debe promover el Estado para recuperar el valor pagado cuando haya sido condenado a reparar daños como consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de un agente suyo. Esta acción se ha instituido para proteger el patrimonio público.

Acciones tomadas para eliminar las causas de no conformidades potenciales para prevenir su ocurrencia. Estas acciones deben ser apropiadas a los efectos de los problemas potenciales.

Actividades de Control

FACILITADO POR: LIC. CPA. JHONNY QUINTANA A.

Son las políticas y procedimientos para ayudar a garantizar que la gestión de las directivas se lleva a cabo. Ayudan a garantizar que las acciones necesarias se toman para hacer frente a los riesgos para la consecución de los objetivos definidos. Las actividades de control, ya sean automatizados o manuales, tienen diversos objetivos y se aplican a diversos niveles organizativos y funcionales. Las actividades de control son uno de los componentes de un cliente del sistema de control interno.

Actividad

Es la acción mediante la cual se determina la no conformidad. Esta acción debe quedar registrada en el formato para control de informes no conformes.

Conjunto de operaciones o tareas que realiza el organismo fiscalizador, el auditor gubernamental o la entidad fiscalizada, en un período determinado.

Alcance de la Auditoría

Marco o límite de una auditoría en el que se determina el tiempo que se va a emplear, las materias o áreas que se van a cubrir, la profundidad de las pruebas a realizar, los objetivos y la metodología aplicable.

Análisis de riesgo

Es el uso sistemático de la información disponible para determinar qué tan frecuentemente pueden ocurrir eventos específicos y la magnitud de sus consecuencias. En el análisis de riesgo hay que tener clara las distinciones entre el riesgo mismo, el hecho o evento cuando este ocurre y la consecuencia, puesto que a menudo se confunden como si fuesen lo mismo.

Análisis Financiero

Conjunto de principios, procedimientos y técnicas utilizadas para transformar la información reflejada en los estados e informes contables, en información procesada para ser utilizadas en la toma de decisiones.

Análisis Transversal

Focalización de problemas “tipo” en áreas comunes de las entidades.

Anualidad

Vigencia del presupuesto: del 1º de enero al 31 de diciembre. Después de esa fecha no pueden asumirse compromisos con cargo a las apropiaciones del


presupuesto que se cierra en esa fecha y los saldos de apropiación no afectados por compromisos caducarán sin excepción.

Aportes de la Nación

Recursos del Presupuesto Nacional que el Gobierno orienta hacia entidades descentralizadas del orden nacional con objeto de contribuir a la atención de sus compromisos y al cumplimiento de sus funciones.

Archivo

Ordenamiento lógico e identificado de documentos que comprende los papeles de trabajo de la revisión efectuada y de la información permanente.

Archivo corriente

Pruebas o evidencias que el auditor aporta para sustentar el trabajo realizado, los hallazgos y por ende, el informe final de cada auditoría.

Archivo permanente

Suministra información permanente sobre el historial de la entidad. Generalmente se actualiza con las reestructuraciones o nuevas disposiciones gubernamentales y/o legales. Estos archivos se conservarán indefinidamente y constituirán en fuente de consulta para posteriores auditorías. ( Legis)

Arqueo

Verificación y recuento del efectivo y/o documentos soportes de caja, existentes en un momento determinado.

Aseguramiento de calidad

Es un término sombrilla que se refiere a los procesos dentro de una Organización, para verificar que los productos tienen un nivel aceptable de calidad. El aseguramiento calidad (AC) no se refiere a productos específicos.

La preparación del “Plan de calidad” de los procesos auditores, el desarrollo de estándares y el desarrollo de los “Eventos de calidad” son parte del AC

Auditar

Revisar las actividades, resultados y procedimientos de una entidad con el fin de comprobar que funcionan de conformidad con las normas, principios y procedimientos establecidos.

Auditor Gubernamental


Funcionario de un organismo de control fiscal que, a través de un proceso de auditoría, vela por los intereses de la comunidad, mediante el control de los recursos públicos.

Auditor Integral

Profesional, asesor, gerente, investigador, capaz de evaluar integralmente la organización, con visión empresarial y alta permeabilidad a los cambios, utilizando herramientas modernas.

Auditoría

Es un proceso sistemático que evalúa, acorde con las normas de auditoría generalmente aceptadas vigentes, la política pública y/o la gestión y los resultados fiscales de los entes objeto de control fiscal y de los planes, programas, proyectos y/o asuntos a auditar, mediante la aplicación de los sistemas de control fiscal o actuaciones especiales de vigilancia y control, para determinar el cumplimiento de los principios de la gestión fiscal, en la prestación de servicios o provisión de bienes públicos, y en desarrollo de los fines constitucionales y legales del Estado, de manera que le permita a la Contraloría General de la República fundamentar sus opiniones y conceptos. Auditorías articuladas

Son una estrategia del Control Fiscal Participativo, en la que las Organizaciones de la Sociedad Civil que conocen de la entidad auditada, su área misional o el sector al cual pertenece, apoyan el proceso auditor en algunas de sus etapas.

Auditoría Financiera

Es el examen que se realiza, con base en las normas de auditoría de aceptación general, para establecer si los estados financieros de una entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su situación financiera, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General.

Auditoría de gestión y resultados

Es el examen de los planes, programas y actividades ejecutadas por las entidades públicas, para establecer el grado de economía y eficiencia en la adquisición y utilización de los recursos; el nivel de eficacia en el cumplimiento de objetivos y metas propuestas, la efectividad conque impacta en los receptores de su acción y la verificación de la equidad en la distribución de los costos y beneficios entre los


distintos sectores, así como la evaluación del efecto que las actividades de la entidad tienen sobre el medio ambiente y los recursos naturales.

Auditoría de sistemas

Teniendo en cuenta el carácter de la Contraloría General de la República y de acuerdo con la normatividad que la rige, se describen algunos aspectos que facilitan la comprensión del concepto de Auditoría de Sistemas:

Objetiva, por lo tanto requiere un alto grado de independencia mental del Auditor, con relación a los funcionarios y actividades de las entidades auditadas.

Crítica, requiriendo pruebas evidenciables.

Sistemática, por cuanto es un proceso secuencial coherente y lógico que conduce a un propósito específico.

Posterior a las actividades, operaciones y decisiones tomadas por la entidad vigilada.

Selectiva a través de muestras. El auditor debe evaluar sólo partes muy definidas y, si es del caso, estar en capacidad de inferir conclusiones generales.

El alcance de la Auditoría de Sistemas está orientado hacia la verificación de los controles de Recursos Informáticos (hardware, dispositivos de comunicaciones y software) y de la información.

Teniendo en cuenta lo anterior, se define la Auditoría de Sistemas como:

“El examen objetivo, crítico, sistemático, posterior y selectivo de las políticas, normas, prácticas, procedimientos y procesos con el fin de emitir una opinión respecto a la eficiencia en la utilización de los recursos informáticos; la confiabilidad, consistencia, integridad y oportunidad de la información y la efectividad de los controles en los sistemas de información computarizados ".

Auditoría del balance

Conjunto de actividades encaminadas a ejercer la revisión de las operaciones de una entidad o conjunto de entidades (nación), con el fin de dar una opinión de razonabilidad.

Auditoría de Cumplimiento (o de Legalidad)

La Auditoría de Cumplimiento consiste en la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una


entidad para establecer que se han realizado conforme las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.

Asignación de Trabajo – AT

Esta actividad se inicia previo a la aprobación de los objetivos generales y específicos, y la conformación del equipo auditor, por parte de los Comités Técnicos e Intersectorial, según sea el caso.

El SICA considera dos asignaciones de trabajo AT, la primera AT de ejecución para activar y desarrollar la fase de planeación y ejecución y la segunda AT para activar y realizar la fase de informe, esta última se crea al finalizar la fase de ejecución del proceso auditor.

B

Balance del tesoro

Refleja la situación de liquidez de un ente público, representada por las disponibilidades de efectivo y los derechos de cobro ciertos.

Balance general

Presenta en forma clasificada, resumida y consistente, la situación financiera, determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y la situación del patrimonio a una fecha determinada. Para efectos de su elaboración, los activos y pasivos se clasifican en corriente y no corriente.

Banco de proyectos

Contiene todos los proyectos susceptibles de ser financiados y que en el proceso de planeación será establecida su viabilidad técnica, económica y social.

Base de datos

Colección de datos que es compartida y utilizada por diferentes usuarios con diferentes propósitos. Generalmente los usuarios acceden a la información registrada en una base de datos a través de una aplicación.

En una base de datos, la información se organiza en campos y registros. Los datos pueden aparecer en forma de texto, números, gráficos, sonido o video.

Beneficiarios

Población objetivo hacia la cual se orienta un proyecto, programa o plan.

Beneficio


En el análisis de proyectos es cualquier bien y servicio producido por una inversión y debidamente valorado, es equivalente a ingresos totales o brutos. Impacto positivo generado por un proyecto, programa o plan.

Beneficio Social

Provecho a favor de la sociedad, especialmente a sectores y grupos menos favorecidos, como resultado de una actividad.

Bien de la nación

Activo de cualquier tipo, mueble o inmueble, tangible o intangible, y los documentos o instrumentos legales que acrediten, intenten probar o se refieran a la propiedad u otros derechos sobre dicho activo del Estado.

Bien de uso público

Bien público que puede ser usado o disfrutado por todos los habitantes. Por su interés social el Estado interviene en su administración y cuidado, directa o indirectamente.

Bien fiscal

Patrimonio público. Conjunto de los bienes y derechos económicos que pertenecen y forman parte del patrimonio de las entidades públicas.

Boletín de responsables fiscales

Publicación que contiene los nombres de las personas naturales o jurídicas a quienes se les haya dictado fallo con responsabilidad fiscal en firme y ejecutoriado y no hayan satisfecho la obligación contenida en él.

C

Caducidad

Es la pérdida o extinción de un derecho, acción, oportunidad o facultad, por haber expirado el plazo fijado por la ley para su ejercicio. Cláusula excepcional consistente en la atribución conferida a la entidad estatal contratante para dar por terminado el contrato, a título de sanción impuesta al contratista por incumplimiento de obligaciones a su cargo que afectaren de manera grave y directa la ejecución del mismo y evidencie que puede conducir a su paralización. Procede antes del vencimiento del plazo del contrato.

Cálculo


Consiste en comprobar la exactitud aritmética de los registros contables y los flujos de caja del proyecto.

Capital de trabajo

Cantidad de dinero necesaria para comprar bienes y servicios que se utilizan durante el ciclo de producción en una empresa.

Capital fiscal

Valor de los aportes otorgados y desembolsados para la creación y desarrollo de los entes públicos y el excedente o déficit incorporado del período contable anterior, que resulta de comparar los ingresos y gastos del mismo.

Catálogo general de cuentas

Clasificación flexible y ordenada, que mantiene la identidad, naturaleza y operación de las actividades que conforman el ente público. Catálogo contenido en el Plan General de Contabilidad Pública.

Causa

Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición o el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresión en el informe de que el problema existe, porque alguien no cumplió apropiadamente las normas, es insuficiente.

Causación

Norma general de contabilidad pública por la cual el registro de los ingresos o gastos debe hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan, y no en el momento en que se produzca la corriente monetaria derivada de aquellos.

Celebración Indebida de Contratos con violación del régimen legal de inhabilidades e incompatibilidades

Delito que comete el servidor público que, en ejercicio de funciones y violando el Régimen de Inhabilidades e Incompatibilidades, interviene en la tramitación, aprobación o celebración de contratos.

Celebración indebida de contratos por interés ilícito

Delito en que incurre el servidor público que se interese, en provecho propio o de un tercero, en cualquier clase de contrato u operación en el que deba intervenir por razón de su cargo.


Celebración indebida de contratos por incumplimiento de requisitos legales

Delito que comete el servidor público que, por razón del ejercicio de sus funciones, y con el fin de obtener beneficio ilícito para él, para el contratista, o para un tercero, tramite, celebre o liquide contratos sin los requisitos legales.

Celeridad

Rapidez y oportunidad con la que se realizan las diversas actuaciones administrativas. Implica la supresión de pasos, tiempos, movimientos, soportes, documentos, firmas, copias, etc., no indispensables, o que no agregan valor productivo. La falta de celeridad de la administración afecta a las personas y las actividades económicas a extremos que repercuten de manera notoria en la productividad del país.

Certeza

Nivel de confiabilidad de una aseveración efectuada.

Certificado de disponibilidad

Documento expedido por el jefe de presupuesto con el cual se garantiza la existencia de la apropiación presupuestal disponible y libre de afectación para la asunción de compromisos. Afecta el presupuesto mientras se perfecciona el compromiso y se efectúa el correspondiente registro presupuestal.

Certificación de las finanzas públicas

Proceso por medio del cual la CGR emite un concepto sobre la situación de las finanzas del Estado, en materias como: endeudamiento público, gasto público, tributación y gestión de las entidades del nivel nacional y territorial.

Certificado de registro de la deuda pública

Documento legal que expide el Contralor General para dar constancia sobre los compromisos financieros adquiridos por alguna entidad pública con agentes financieros, a través de un contrato de deuda.

Cláusulas contractuales

Las cláusulas corresponden a las estipulaciones o primera parte del contrato del préstamo o convenio de financiamiento de pequeños proyectos, mientras que los artículos corresponden a las Normas Generales o segunda parte y las Secciones a las estipulaciones de los convenios de cooperación técnica.

Cobertura


Porción de universo incluida en un estudio o inspección. Monto del seguro tomado contra cualquier riesgo. Cantidad o porcentaje abarcado por una cosa o una actividad.

Cofinanciación

Acción de complementar recursos no reembolsables del orden nacional, con recursos del orden departamental o local, para la ejecución de proyectos de inversión.

Cohecho impropio

Cuando un servidor acepta para sí, o para otro, dinero o promesas remuneratorias por un acto ejecutado en el desempeño de sus funciones.

Cohecho propio

Es el delito que comete el servidor público que acepta dinero u otra utilidad, para retardar u omitir un acto propio de su cargo, o para ejecutar uno contrario a sus deberes oficiales.

Cohecho por dar u ofrecer

Cuando alguien da u ofrece utilidad a un servidor público para retardar u omitir un acto propio de su cargo o para ejecutar uno contrario a sus deberes oficiales.

Coherencia

Es la relación de hechos, actuaciones o actividades que presentan consistencia en términos de unidad.

Comité Técnico del Nivel Central

Es el nivel táctico de la CGR, en materia del funcionamiento del negocio del control fiscal, encargado del vigilar la cohesión entre los objetivos del PGA y los de las auditorías.

Comité Técnico del Nivel Desconcentrado

Nivel ejecutor de la CGR en materia del control fiscal en las Gerencias Departamentales Colegiadas

Competencia

Capacidad legal para decidir, juzgar o realizar una actuación. También son los conocimientos y habilidades que posee una persona para cumplir adecuadamente sus tareas.


Competencia concurrente

Competencia de la Contraloría General de la República para ejercer la vigilancia y control fiscal sobre los recursos transferidos a los entes territoriales, que no excluye lo que corresponde a las contralorías territoriales.

Competencia prevalente

Determina la primacía de la vigilancia de la Contraloría General de la República frente a los recursos de origen nacional, sin perjuicio de la concurrencia de organismos de control territorial.

Competencia profesional

Cualidad que caracteriza al auditor por su idoneidad y habilidad profesional para efectuar su labor acorde con las exigencias que demanda la auditoría. La competencia profesional puede apreciarse en el conocimiento de las entidades gubernamentales y los métodos y procedimientos necesarios para la realización de la auditoría así como el entrenamiento y experiencia que requiere la aplicación de tales conocimientos en el trabajo.

Comprobación

La verificación de la evidencia que apoya o sustenta una transacción o una operación a fin de demostrar su autoridad, legalidad, propiedad, veracidad y certidumbre.

Concepto

Es el conjunto de rasgos que caracterizan un objeto. Como representación intelectual es esencialmente superior a la imagen sensible.

Conciliación

Identificación y explicación de diferencia entre dos importes que deben coincidir. La conciliación bancaria busca establecer una correspondencia entre el saldo del extracto bancario y el saldo de los libros teniendo en cuenta las diversas partidas conciliatorias. Proceso mediante el cual se negocian las diferencias de un contrato.

Conclusión

Juicios de carácter profesional basados en las observaciones resultantes del examen efectuado.

Conclusión de auditoría


Es la certeza, a juicio y buen criterio, del auditor gubernamental de la realidad de cómo se está presentando el hallazgo evidenciado, el cual complementado con el análisis de causa - efecto tiene estructuralmente la connotación de “observación de auditoría”.

Condición

Es la situación encontrada en el ejercicio del proceso auditor con respecto a las operaciones, actividades o procesos desarrollados por el ente auditado.

Conducta

La conducta activa u omisiva imputable al autor del daño, se refiere a la potestad funcional, reglamentaria o contractual de un servidor público o de un particular que, autorizado legalmente, despliegue gestión fiscal, en ejercicio de la cual, o con ocasión de ella, genere un daño al patrimonio del Estado.

Conducta activa u omisiva imputable al autor del daño

Se refiere a la potestad funcional, reglamentaria o contractual de un servidor público o de un particular que autorizado legalmente despliegue gestión fiscal, en ejercicio de la cual, o con ocasión de ella, genere un daño al patrimonio del Estado.

Confirmación

Consiste en cerciorarse de la autenticidad de las operaciones o cifras mediante la comunicación directa con terceros que conocen la naturaleza y condiciones de la operación y por lo tanto puede informar sobre su validez.

Consolidación

Procedimiento mediante el cual se revela la situación de un grupo de entidades vinculadas mediante relaciones de subordinación, control o influencia en la toma de decisiones.

Consecuencia

Es el resultado de un evento expresado cualitativamente o cuantitativamente, siendo una pérdida, lesión, desventaja o ganancia. Puede haber un rango de posibles resultados asociados con un evento.

Contabilidad de caja

Los egresos e ingresos se registran en el momento en que entran y salen efectivamente y no en el momento en que se causan.


Contabilidad de la ejecución del presupuesto y del tesoro

Es la información que contiene la contabilidad presupuestal debidamente discriminada y sustentada con las notas, anexos o comentarios que sean del caso indicando si existe superávit o déficit e incluyendo la opinión del Contralor General sobre la razonabilidad y la racionalidad de la ejecución del presupuesto. Comprende información por cada sujeto de control sobre rubro de rentas y rubro de gastos.

Contabilidad presupuestal

Registro de los ingresos y gastos de un presupuesto, tanto de los causados como de los efectuados. Corresponde al Contralor General de la República en relación con la contabilidad presupuestal del sector público en todos sus órdenes y niveles; uniformarla, centralizarla y consolidarla, y establecer las formas, oportunidad y responsables de su diligenciamiento.

Contabilidad pública

Rama especializada de la contabilidad que permite desarrollar los diversos procesos de medición, información y control en la actividad económica de la administración pública.

Contabilidad general de la nación

Registro que comprende los órganos que integran la Rama Ejecutiva del Poder Público en el Nivel Nacional, la de las entidades u organismos estatales autónomos e independientes, los organismos de régimen especial creados por la Constitución Política o por la ley, adscritos a cualquier Rama del Poder Público, y la contabilidad de los recursos públicos de la Nación, manejados o administrados por personas naturales o jurídicas o por cualquier otro tipo de organización o sociedad.

Contralor General de la República

Persona que ejerce la autoridad máxima para el ejercicio del control fiscal en Colombia. Es elegido por el Congreso de la República en pleno, durante el primer mes de sesiones, para un período igual al del presidente de la República, de terna integrada por candidatos presentados por la Corte Constitucional, la Corte Suprema de Justicia y el Consejo de Estado. No podrá ser reelegido para el período inmediatamente siguiente ni continuar en el ejercicio de sus funciones al vencimiento del mismo.

Contraloría General de la República


Autoridad competente para ejercer el control fiscal de la administración y de los particulares, en relación con el manejo de los bienes y fondos de la Nación. La Contraloría General de la República de Colombia es la máxima autoridad del sistema de control fiscal.

Contraseña

Código utilizado para acceder un sistema restringido. Pueden contener caracteres alfanuméricos e incluso algunos otros símbolos. Se destaca que la contraseña no es visible en la pantalla al momento de ser tecleada con el propósito de que sólo pueda ser conocida por el usuario.

Contrato de concesión

El que celebra una entidad estatal con el objeto de otorgar a una persona llamada concesionario la prestación, operación, explotación, organización o gestión total o parcial de un servicio público; o la construcción, explotación o conservación total o parcial, de una obra o bien destinados al servicio o uso público, así como todas aquellas actividades necesarias para la adecuada prestación o funcionamiento de la obra o servicio por cuenta y riesgo del concesionario y bajo la vigilancia y control de la entidad concedente, a cambio de una remuneración que puede consistir en derechos, tarifas, tasas, valorización, o en la participación que se le otorgue en la explotación del bien, o en la suma periódica, única o porcentual y, en general, en cualquier otra modalidad de contraprestación que las partes acuerden.

Contrato de consultoría

Compromiso de adelantar los estudios necesarios para la ejecución de proyectos de inversión, estudios de diagnóstico, prefactibilidad o factibilidad para programas o proyectos específicos, así como asesorías técnicas de coordinación, control y supervisión. También la interventoría, la asesoría, gerencia de obra o de proyectos, dirección, programación y ejecución de diseños, planos, anteproyectos y proyectos.

Contrato de obra

Es el que celebra la entidad estatal para la construcción, mantenimiento, instalación y, en general, para la realización de cualquier otro trabajo material sobre bienes inmuebles.

Contrato estatal


Son todos los actos jurídicos generadores de obligaciones que celebren las entidades, previstos en el derecho privado o en disposiciones especiales o derivados del ejercicio de la autonomía de la voluntad. (Ley)

Contrato de prestación de servicios

Es el que celebra la entidad estatal para desarrollar actividades relacionadas con la administración o funcionamiento de la entidad; solo pueden realizarse con personas naturales cuando dichas actividades no puedan ser realizadas por personal de planta o requieran conocimientos especializados.

Contrato de suministro

Una parte se obliga, a cambio de una contraprestación, a cumplir a favor de otra forma independiente con determinadas prestaciones periódicas o continuadas de bienes muebles o servicios.

Contribución parafiscal

Gravamen de carácter obligatorio establecido por la ley que afecta a un determinado y único grupo social o económico y se utiliza para beneficio del propio sector. Recurso público creado por ley originado en pagos obligatorios con el fin de recuperar el costo de los servicios que se presten o mantener la participación de los beneficios que se proporcionen.

Control

Definición 1: Proceso por medio del cual las actividades de la entidad son sometidas y verificadas a unos planes, procedimientos y requisitos predeterminados para garantizar los resultados.

Definición 2: Se refiere a toda medida tomada para mitigar o gestionar el riesgo, y para que la probabilidad de que el negocio / proceso logre sus metas y objetivos sea mayor.

Control correctivo

Son controles de medidas correctivas tomados a consecuencia de problemas revelados por los controles de validación, de perfección, de reejecución y disciplinarios.

Control de advertencia

Aviso o prevención sobre el peligro o riesgo inminente detectado en la gestión fiscal de un sujeto vigilado.


Control de calidad

Es la parte de la gestión de la calidad orientada al cumplimiento de los requisitos de la calidad.

Control de detección

Se diseña para detectar cualquier error, omisión o irregularidad y sirven generalmente para supervisar el resultado del sistema. En el plano operativo, estos controles se usan, habitualmente, para verificar la eficacia de los controles preventivos, por ejemplo, la independencia de la revisión de las cuentas bancarias de reconciliación o la de cuentas de control, indicadores de desempeño, análisis de metas. Sirven también para verificar las diferencias entre los resultados reales y las normas preestablecidas, las cuentas morosas o las cuentas de variación de existencias.

Control excepcional

Facultad que tiene la Contraloría General de la República para ejercer control posterior sobre las cuentas de cualquier entidad territorial, sin perjuicio del control que les corresponde a las contralorías departamentales y municipales, a solicitud del gobierno departamental, distrital o municipal, de cualquier comisión permanente del Congreso de la República o de la mitad más uno de los miembros de las corporaciones públicas territoriales, y también a solicitud de la ciudadanía a través de los mecanismos de participación que establece la Ley.

Controles financieros

Ejecución presupuestal de acuerdo con lo previsto, control de pago de Costos Compartidos, adquisición de compromisos sobre la base de disponibilidad de recursos en caja para cubrir la totalidad de los mismos, revisión de Estados de Gastos junto con los respectivos soportes, mecanismos de control contable.

Control fiscal

Función pública autónoma que ejercen los órganos instituidos en la Constitución con ese preciso objetivo. Dicho control se extiende a las actividades, operaciones, resultados y demás acciones relacionadas con el manejo de fondos o bienes del Estado, que llevan a cabo sujetos públicos y particulares, y su objeto es el de verificar- mediante la aplicación de sistemas de control financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, de revisión de cuentas y evaluación del control interno- que las mismas se ajusten a los dictados y objetivos previstos en la Constitución y en la Ley. Con base en sus investigaciones, los contralores pueden imponer sanciones, iniciar y concluir procesos de responsabilidad fiscal, hacer


amonestaciones y exigir acciones tendientes a subsanar las deficiencias observadas.

Control interno

Sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas y objetivos previstos.

También se puede definir como un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y el personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los objetivos siguientes:

Control macro

Examen que hace la CGR sobre el comportamiento de las finanzas públicas y el grado de cumplimiento de los objetivos macroeconómicos. La base del mismo lo constituyen las estadísticas fiscales del Estado elaboradas por la CGR, a partir de las cuales se determina el resultado fiscal de la nación; ello, a su vez, permite extraer conclusiones sobre la consistencia de la política fiscal, y estimar y analizar los costos incurridos en la ejecución de la misma. Hacen parte de este control la certificación de las finanzas del estado, la cual finalmente se consigna en el informe que debe presentar el Contralor General ante el Congreso de la República, al señor Presidente de la República y la opinión pública en general, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 268 de la Constitución Nacional. De igual manera, se ejerce a través de la auditoría al Balance General de la Nación, la presentación de la Cuenta General del Presupuesto y el Tesoro y el informe sobre el estado de la deuda pública estatal y el estado del medio ambiente y los recursos naturales.

Control micro

Vigilancia de la gestión fiscal de cada una de las entidades que actúan y desarrollan sus actividades con autonomía e independencia dentro del respectivo sector al cual pertenecen y a las personas privadas que manejen fondos o bienes del estado.

Control perceptivo


Aquel que se practica sobre los bienes o fondos que se tienen a disposición. Ejemplos: la verificación del inventario de almacén, la realización de un arqueo en tesorería. Es una operación propia del control interno.

Control político

Vigilancia que ejercen las corporaciones públicas de elección popular sobre las actuaciones del Gobierno y la administración a que corresponde. Se expresa por varios medios como citaciones, debates, solicitud y examen de informes.

Control posterior

Fiscalización de los procesos, transacciones, actuaciones y todo tipo de actos, hechos y operaciones administrativos realizados por los sujetos de control, y de los resultados obtenidos por los mismos, a fin de verificar el cumplimiento efectivo de la ley, los principios rectores de la gestión fiscal y los cometidos estatales, sin que el organismo de control pueda interferir en las decisiones administrativas de los sujetos. Se ejerce una vez que la entidad objeto de control haya adoptado la respectiva decisión.

Control selectivo

El ejercido a una muestra representativa de recursos, cuentas, operaciones o actividades de los sujetos vigilados o de éstos mismos mediante un procedimiento técnico, que permite obtener conclusiones sobre el universo respectivo.

Control social

Actividad de los particulares destinada a ejercer reconocimiento, inspección y vigilancia de la gestión pública. Todo ciudadano tiene el derecho constitucional de participar en el control del poder político.

Controversias

Son situaciones expresadas en diferencias de criterio o cuestiones accidentales de carácter técnico que dentro del proceso auditor se deben discutir y que requieren una decisión especial.

Copia de respaldo o seguridad

Acción de copiar archivos o datos de forma que estén disponibles en caso de que un fallo produzca la pérdida de los originales.

Corrupción


Abuso del poder público en beneficio privado. Toda acción u omisión del servidor público que lo lleva a desviarse de los deberes formales de su cargo con el objeto de obtener beneficios pecuniarios, políticos, o de posición social, así como cualquier utilización en beneficio personal o político de información privilegiada, influencias u oportunidades.

Costos

Erogaciones y cargos asociados con la adquisición o la producción de los bienes o la prestación de los servicios.

Costo de oportunidad

Ingreso que se deja de percibir al asignar un recurso dado, cuando existen por lo menos dos alternativas de producción (inversión) y se escoge una de ellas.

Costo histórico

Costo de adquisición, producción o consumo en el momento del reconocimiento de un hecho financiero, económico y social. Concepto comercial y contable constituido por el precio de adquisición de una cosa más las adiciones, construcciones, mejoras, reparaciones locativas y contribuciones por valorizaciones.

Costo indexado

Costo de adquisición de una cosa o costo histórico ajustado mediante índices específicos, tal como el IPC.

Crecimiento económico

Incremento de la renta nacional en términos reales. Aumento de la cantidad producida de bienes y servicios.

Cuenta general del presupuesto y del tesoro

Consolidación de los ingresos reconocidos y percibidos, y de los gastos causados y efectuados durante el ejercicio presupuestal anual, confrontados con los renglones del decreto de liquidación del presupuesto general de la Nación, y sus modificaciones, en forma tal que refleje el superávit o déficit correspondiente. Incluye además las reservas constituidas al final del ejercicio y los pagos de reservas del ejercicio anterior. La presenta el Contralor General de la República a la Cámara de Representantes para su aprobación.

Criterios de auditoría


Son normas estandarizadas y opiniones de expertos usados para evaluar una situación y determinar si un programa satisface o supera las expectativas, proporcionando el contexto para entender los resultados de la auditoría, por lo cual estos deben ser razonables y alcanzables. Se define como el “deber ser” de la organización y se constituyen en las normas razonables contra las cuales pueden evaluarse las prácticas administrativas y los sistemas de control e información, en forma adecuada. Dichos criterios deben ser utilizados como base para el juzgamiento del grado en el cual una organización auditada cumple con las expectativas que se habían determinado y dispuesto en forma explícita. Son unidades de medida que permiten evaluar la condición actual.

D

Daño emergente

Perjuicio o pérdida que proviene de no haberse cumplido la obligación o de haberse cumplido imperfectamente o de haberse retardado su cumplimiento. Considerado como el equivalente al valor de reposición de los fondos o bienes objeto del alcance determinado en el fallo con responsabilidad fiscal.

Daño patrimonial

Lesión del patrimonio público representada en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida, uso indebido o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión antieconómica, ineficaz, inequitativa e inoportuna, que en términos generales, no se aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y control de las contralorías.

Dicho daño podrá ocasionarse por acción u omisión de los servidores públicos o por la persona natural o jurídica de derecho privado, que en forma dolosa o culposa produzcan directamente o contribuyan al detrimento del patrimonio público.

Debido proceso

Sometimiento de todas las actuaciones de las autoridades judiciales y administrativas, en cuanto a los efectos que produzcan sobre el interés particular, a las formalidades preestablecidas por las normas jurídicas. Tiene como finalidad la protección de las garantías consignadas en las normas. Es una característica esencial del estado de derecho.

Debilidades de control interno


Ausencia de controles adecuados que aumenta el riesgo de errores en la gestión de la entidad.

Déficit fiscal

Diferencia negativa entre los ingresos y los egresos públicos en un plazo determinado.

Se presenta al término del año, cuando el monto de los ingresos recaudados no gastados es insuficiente para atender el valor de los compromisos de pago legalmente adquiridos con cargo al mismo presupuesto. Si el resultado fuere contrario, es decir que sobraren recursos, se trataría de un superávit fiscal.

Déficit de tesorería

Diferencia que se presenta cuando las exigibilidades inmediatas son superiores a las disponibilidades de tesorerías.

Déficit presupuestal

Diferencia que resulta cuando los ingresos presupuestados son inferiores a los gastos presupuestados.

Deficiencia

Lo constituye un juicio hecho sobre el ciclo, área o en el contexto de los estados contables tomados en conjunto, los cuales pueden afectarse por las violaciones a las obligaciones contractuales, las transacciones que provocan dudas sobre la integridad de la administración, o la omisión de las revelaciones requeridas por las normas profesionales.

Deficiencia de Control

Existe cuando el diseño o la operación de un control no permiten a la Administración, en el curso normal del proceso realizar las funciones asignadas, prevenir o detectar errores de forma oportuna. Una deficiencia existe cuando:

Un control necesario es omitido.

Existen fallas en el diseño del control de tal modo que, incluso si este funciona de manera tal como fue diseñado, el objetivo de control no se cumple.

Deficiencia Significativa

Una deficiencia de control o una combinación de deficiencias de control, que afectan en forma adversa la capacidad de la compañía para iniciar, autorizar,


registrar, procesar o reportar datos financieros externos confiables de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, de manera que existe una probabilidad más que remota de que una aseveración equívoca que es más que inconsecuente de los estados contables anuales o interinos de la compañía no sea prevenida o detectada.

Denuncia

Acto verbal o escrito de poner en conocimiento de las autoridades hechos que se consideran punibles o irregulares, para que el Estado inicie la actuación correspondiente.

Depreciación

Es una figura contable, no es un egreso real. Solo se utiliza para calcular correctamente los impuestos, en donde los impuestos son un costo para el proyecto.

Disminución del valor útil de un activo fijo, tal como una planta o equipo, debido al uso y al desgaste, destrucción o envejecimiento técnico resultante del desarrollo de técnicas nuevas o mejores.

Depuración

Acción de eliminar o limpiar una sustancia de lo que la perjudica o contamina. Existen procedimientos muy variados, dependiendo de los contaminantes y de la sustancia (agua o aire); fisicoquímicos, mecánicos, biológicos, precipitación, intercambio iónico, químicos, etc.

Derecho de petición

Toda persona puede formular peticiones respetuosas a las autoridades por motivos de interés general o particular y obtener pronta resolución.

Desdoblamiento de complejidad

Operación que permite visualizar las diferentes actividades primarias o misionales que desarrolla una entidad para lograr su propósito. Permite al auditor comprender el negocio de una organización.

Desequilibrio y equilibrio presupuestal

Mecanismos de los cuales se dota el Gobierno para poder suspender o reducir las apropiaciones presupuestales, evitando la inconsistencia de la política macroeconómica.


Deuda pública

Nivel de préstamos adquiridos por el gobierno cuando sus ingresos y sus gastos difieren. De otra forma, el nivel de deuda pública es igual al nivel de deuda pública anterior más el monto de intereses que tiene que pagar por la deuda ya existente, más la diferencia entre los ingresos y los gastos del gobierno. O sean, más los impuestos menos el gasto y la inversión. Este es un mecanismo que permite financiar el déficit fiscal, ya sea a través de intermediarios financieros del país o extranjeros.

Diagnóstico

Es el estudio de situaciones, que permite establecer los requerimientos reales de una población, sus condiciones socieconómicas y/o parámetros que determina la demanda por el bien o servicio generado por el proyecto; dimensiones y características de las oportunidades que ha generado interés. El diagnóstico es el punto de partida para formular recomendaciones que permitan optimizar la situación. El diagnóstico origina sugerencias acerca de nuevos campos de inversión y de la prioridad relativa que haya de asignarse a las diferentes iniciativas. Dada una situación en distintos niveles, definición de problemas al comparar resultados con patrones normativos establecidos o supuestos.

Diagrama causa – efecto

Representación gráfica de la relación entre un efecto o problema y las posibles causas que influyen en él con el objeto de permitir la mejor identificación y análisis de éstas.

Diagrama de flujo

Representación gráfica que muestra los pasos secuenciales de un proceso y la relación existente entre ellos con el fin de: descubrir vacíos y simplificar el trabajo.

Dictamen integral

El dictamen es la expresión de las conclusiones finales a la que ha llegado el equipo de auditoría, luego de realizar el proceso auditor, en torno de la gestión y los resultados, la razonabilidad de los Estados Contables, el cumplimiento de las normas y el funcionamiento del sistema de control interno.

Diferencia de Auditoría

Una diferencia entre el importe, clasificación o presentación de un elemento, cuenta u otro ítem de los estados contables y el importe, clasificación o


presentación que se requiere bajo principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra estructura aplicable de reporte de información financiera).

DOFA

Herramienta de control utilizada para evaluar las condiciones internas y externas de la organización en sus diferentes áreas. Debilidades: actividades internas de las áreas que limitan el éxito. Oportunidades: ambiente externo que puede beneficiar a la institución en el futuro. Fortalezas: actividades internas de la organización que se hacen bien. Amenazas: ambiente externo que puede perjudicar el presente o el futuro de la organización.

E

Economía

Es la adecuada adquisición y asignación, conforme a las necesidades, de los recursos (Humanos, técnicos, financieros) en condiciones de cantidad, calidad, oportunidad y precio en procura de maximizar resultados.

Según las Normas INTOSAI, la economía consiste en reducir al mínimo el costo de los recursos utilizados para desempeñar una actividad a un nivel de calidad apropiado.

Ecosistema

Sistema constituido por los seres vivos existentes en un lugar determinado y el medio ambiente que les es propio. Es el conjunto de seres vivos que viven en un área determinada, los factores que lo caracterizan y las relaciones que se establecen entre los seres vivos y entre éstos y el medio físico.

Efectividad

Este principio lo conceptualizamos como el cierre de ciclo productivo (producción de un bien o la prestación del servicio) de una entidad. Es decir controla y mide si el producto cumple con el propósito final para el cual fue diseñado.

Efecto

Se entienden como los resultados adversos, reales o potenciales, que resultan de la condición encontrada; normalmente representa la pérdida en dinero, bajo nivel de economía y eficiencia en la adquisición y utilización de los recursos o ineficacia causada por el fracaso en el logro de las metas.

Eficacia


La eficacia puede ser definida como el éxito de un programa o de una actividad para el logro de los objetivos y metas predeterminados en términos de cantidad, calidad y oportunidad de los bienes y servicios producidos. Es el logro de resultados de manera oportuna guardando relación con los objetivos y metas planteadas.

Eficiencia

Es la relación existente entre los recursos y los insumos utilizados frente a los resultados obtenidos al menor costo en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad. Tiene dos medidas esenciales: técnica y económica. La técnica es el resultado de su medición en términos físicos (productividad) y la economía en términos monetarios (costos).

Una operación eficiente produce la máxima cantidad de bienes y/o servicios con una asignación adecuada de recursos.

Ejecución presupuestal

Corresponde a los ingresos efectivamente recaudados y los gastos incurridos o causados por un ente público durante una vigencia fiscal.

Empresa pública

Unidad que tanto la propiedad del capital como su gestión y toma de decisiones están bajo el control gubernamental.

Ente público

Organismo, establecimiento, empresa, sociedad, corporación, unidad u otros organismos de propiedad del Estado.

Entidad estatal

Para los efectos de contratación estatal: entidades y organismos estatales a los que la ley les otorga capacidad para celebrar contratos. Comprende todas las ramas y niveles. Incluye las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga, directa o indirectamente, participación superior al 50% de su capital social. Para los mismos efectos también se consideran todas las formas de asociación entre entidades territoriales.

Entidades descentralizadas

Son aquellas entidades públicas que, en el orden nacional, departamental, distrital y municipal, cumplen funciones propias de la descentralización administrativa


especializada o por servicios, como los establecimientos públicos, las superintendencias, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta y las unidades administrativas especiales.

Entidad sujeta de control

Son los organismos y unidades ejecutoras del gasto, cuyo presupuesto se encuentra incluido en la Ley General del presupuesto, y los particulares o cualquier otro tipo de organización o sociedad que recauden, administren o manejen fondos o bienes del Estado.

Equidad

Principio que mide el impacto redistributivo que tiene la gestión fiscal. Este efecto se mide tanto para los receptores de la actividad como para los individuos que asumen su costo.

Equipo Ad-hoc

Grupo de funcionarios expertos, que aplican pruebas de auditoría para emitir otro concepto desde el punto de vista: legal, contable, administrativo, entre otros, con el fin de apoyar la solución de controversias.

Error

Es un acto involuntario o error que resulte en una inexactitud en los estados contables. Normalmente, los errores se derivan de la mala aplicación de un principio o método de contabilidad, un error matemático, o de supervisión o de uso indebido de los datos que existen actualmente.

Estados contables

Son una representación estructurada de la información financiera, la cual generalmente incluye notas que la acompañan, derivada de los registros contables y que pretende comunicar los recursos u obligaciones económicos de una Entidad en un punto en el tiempo o los cambios a los mismos en un período de tiempo, de acuerdo con un marco de información financiera. El término puede referirse a un conjunto completo de Estados contables pero también puede referirse a un solo estado financiero; por ejemplo, un balance general y notas explicativas relacionadas.

Los estados contables básicos son el Balance general; el Estado de actividad financiera, económica, social y ambiental; el Estado de cambios en el patrimonio y el Estado de flujos de efectivo. Las notas a los estados contables forman parte integral de los mismos.


Estadística

La estadística es el estudio de fenómenos aleatorios, por lo cual tiene un alcance ilimitado de aplicaciones en varias disciplinas. Una de sus principales componentes es la inferencia estadística en la cual se obtienen conclusiones basadas en datos experimentales. De igual forma “estadística” puede ser interpretada como un número computado a partir de una serie de datos.

Estadísticas fiscales

Comprende las estadísticas relativas al conjunto de los activos y pasivos del Estado, en cabeza de las entidades y organismos públicos de todas las ramas, ordenes y niveles.

Estrategia

Mecanismo de previsión de acciones para alcanzar determinados objetivos, dadas unas fortalezas y debilidades al interior de la empresa y unas oportunidades y amenazas en el entorno.

Estratificación

Método de muestreo que consiste en agrupar elementos de un universo total generando dos o más sub-universos que se prueban de manera independiente y se miden estadísticamente.

Estudio de factibilidad

Consiste en realizar una evaluación más profunda de las alternativas encontradas viables y en determinar la bondad de ellas. Busca generar una decisión definitiva sobre la realización del proyecto y la definición detallada de los aspectos técnicos así como el cronograma de actividades.

Estudio financiero

Este estudio busca establecer información relevante acerca de aspectos como las posibles fuentes y los costos de financiamiento, tanto interno como externo, y los criterios para el manejo de excedentes. Permite establecer criterios para definir los costos de oportunidad de los recursos del inversionista, los costos que pueden clasificarse como muertos. Genera información básica para la evaluación financiera. Adicionalmente permite identificar las necesidades de liquidez y de fondos de inversión, para así construir y negociar el plan de financiamiento en el proyecto.

Estudio institucional y orgánico


Busca determinar la capacidad operativa y ejecutora de la entidad encargada de llevar a cabo el proyecto, con el fin de detectar sus puntos débiles y diseñar las medidas correctivas necesarias para una eficaz gestión del proyecto. El estudio debe establecer si la organización de las varias alternativas del proyecto garantiza un funcionamiento ágil del mismo, mediante un análisis del personal responsable por la gestión, las relaciones interinstitucionales entre las organizaciones participantes en el proyecto, las relaciones de ellas con otras organizaciones y los flujos de responsabilidades proyectados.

Estudio técnico

El estudio técnico definirá la función de producción, que establece cómo combinarse los insumos u recursos utilizados por el proyecto para que se cumpla con el objetivo previsto de manera efectiva y eficiente. El estudio técnico se realiza típicamente por especialistas en el campo objetivo del proyecto (ingenieros, arquitectos, educadores, técnicos etc., y propone identificar alternativas técnicas que podría permitir lograr los objetivos del proyecto y, además, cumplir con las normas técnicas (ambientales, agrónomas, sectoriales, de seguridad, etc.) Además propone diseños de proyectos, de tecnología apropiadas compatibles con la disponibilidad de recursos e insumos en el área donde se realiza el proyecto.

El estudio técnico seleccionará las alternativas de diseño del proyecto. Además definirá las especificaciones de los insumos necesarios para ejecutar el proyecto: el tipo y la cantidad de materias primas e insumos materiales; el nivel de calificación de la mano de obra; la maquinaria y el equipo requeridos; la programación de inversiones iniciales y de reposición y los calendarios de mantenimiento. Esta información proveerá la información indispensable para realizar las evaluaciones financiera, económica y social y, posteriormente, constituirá las bases de la normativa técnica para la ejecución del proyecto.

Ética

Conjunto de principios y valores morales cuya aplicación es aceptada por la sociedad.

Evaluación

Es el análisis de una propuesta de inversión con el fin de determinar su bondad y grado de aceptación de acuerdo con parámetros establecidos, para tomar las decisiones del caso. Consiste en un ejercicio de análisis de la pertinencia, eficacia, eficiencia e impacto del proyecto a la luz de determinados objetivos específicos. Es la comparación de valores de uso y de producción. Es un proceso que permite comparar algo con respecto a un deseado. En la medida en que la evaluación


proporciona la información necesaria para la toma de decisiones, en un proceso que retro-alimenta constantemente la gestión.

Evaluación de riesgos

Proceso global de análisis y calificación de riesgos.

Evaluación Económica

Busca medir el impacto de una inversión en toda la sociedad o nación como un todo, e indaga sobre el aporte que hace el proyecto al bienestar socioeconómico nacional, sin tener en cuenta el efecto del proyecto sobre la distribución de ingresos y riquezas. Así, por definición, la evaluación está juzgando el proyecto, según su objetivo, de hacer un aporte al bienestar de la colectividad nacional. Usa valores económicos en términos del costo de oportunidad de los bienes involucrados.

Evaluación Ex –Ante

Analiza el proyecto a la luz de su retorno financiero, se enfoca en el análisis del grado en que el proyecto cumple el objetivo de generar un retorno a los diferentes actores que participan en su ejecución o financiamiento.

Evaluación Ex–Post

Evaluación que es efectuada después de que un proyecto es ejecutado parcial o totalmente. Tiene como fin determinar hasta dónde el proyecto ha funcionado según lo programado y en qué medida ha cumplido sus objetivos. En términos generales, el “ciclo de los proyectos” no termina estrictamente cuando el proyecto haya sido ejecutado. Todavía quedan las etapas de seguimiento y evaluación ex –post. Por lo general, cuando el proyecto ha abandonado la etapa de inversión y se encuentra en la etapa de operación.

Evaluación financiera

Busca medir, la bondad o rentabilidad de una inversión para una unidad operativa concreta, e identifica desde el punto de vista de un inversionista o un participante en el proyecto, los ingresos y egresos atribuibles a la realización del proyecto y, en consecuencia, la rentabilidad generada por el mismo. Esta evaluación juzga el proyecto, desde la perspectiva del objetivo, de generar rentabilidad financiera, juzga el flujo de fondos generado por el proyecto. Usa los precios de mercado para los efectos del caso.

Evaluación social


Es el mismo análisis económico, pero además debe ser complementado con consideraciones sobre redistribución del ingreso, al igual que la económica, analiza el aporte neto del proyecto al bienestar socioeconómico, pero además asigna una prima a los impactos del proyecto que modifica la distribución de ingresos y riquezas. Esta evaluación analiza el aporte del proyecto a un objetivo amplio, de aumentar el bienestar de la comunidad y de mejorar la equidad distributiva. Usa los precios sombra para los efectos del caso.

Evidencia

Información sobre hechos, comprobada, suficiente, competente y pertinente que sustenta las conclusiones del auditor. Prueba obtenida por cualquiera de los diversos procedimientos empleados por el auditor en el curso de una auditoría. La evidencia es competente, cuando es válida y confiable; es relevante cuando guarda una relación lógica y patente con el hecho a demostrar o refutar; es suficiente cuando es objetiva y convincente y sirve para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor.

Evidencia física

Inspección u observación directa de actividades, bienes, registros y hechos relacionados con el objetivo del examen.

Evidencia testimonial

Declaraciones de personas efectuadas en el curso de investigaciones o entrevistas.

Examen articulado

Es el enlazamiento de los procedimientos de diferentes tipos de auditoría, lo cual significa que las herramientas de evaluación financiera y de gestión que nos ofrece la Auditoría de estados contables, la Auditoría de cumplimiento y la Auditoría de gestión, son aprovechadas para el examen integral de las actividades o procesos de los Sujetos de Control y puntos de control que se seleccionan para ser auditados.

Excedente público

La riqueza que una entidad aporta a la sociedad. A los ingresos operativos se les restan los insumos, pagos de sueldos y salarios, pagos de renta y alquileres y el costo de oportunidad.

Experto


Persona que posee la habilidad, conocimiento y experiencia especiales en un campo particular distinto del de la contabilidad y la auditoría, por ejemplo, avaluadores, actuarios, consultores ambientales o ingenieros.

Extrapolación

Proyección que se sale de los datos disponibles. Dados unos datos se simula el comportamiento de variables.

F

Factibilidad

Determinación de la viabilidad de una inversión, puede considerarse equivalente a la elaboración o estudio completo de un proyecto. Consiste en perfeccionar la alternativa recomendada en la pre-factibilidad mediante el uso de información primaria y la realización de todos los estudios que sean necesarios (mercado, suelo, geológicos, tarifario, arquitectónico, institucional).

Factor clave

Variable que condiciona en algún grado el cumplimiento de los objetivos de una organización.

Factor crítico

Elemento cuya evolución condiciona el éxito de una estrategia u objetivo de una organización.

Factores externos

Condiciones o eventos externos sobre los cuales se tiene poco o ningún control y que puede afectar de alguna forma el desarrollo de un plan, programa o proyecto.

Fallo con responsabilidad fiscal

Determinación del presunto responsable fiscal cuando en el proceso obre prueba que conduzca a la certeza de la existencia del daño al patrimonio público y su cuantificación.

Factores de riesgo:

Situaciones cuyo eventual ocurrencia afectaría negativamente la adecuada utilización del recurso público y el cumplimiento de los fines constitucionales y legales del Estado por parte de los entes objeto de control fiscal, reflejadas en la


legalidad, la eficiencia, la economía, la eficacia, la equidad, la imparcialidad, la moralidad, la transparencia, la publicidad y/o los costos ambientales con que los mismos ejecutan su gestión fiscal.

Fallo sin responsabilidad fiscal

El funcionario competente lo profiere cuando en el proceso se desvirtúen las imputaciones formuladas o no exista prueba que conduzca a la certeza de uno o varios de los elementos que estructuran la responsabilidad fiscal. (Ley)

Falta disciplinaria

Incumplimiento de deberes, abuso y extralimitación de derechos y funciones, incursión en prohibiciones, inhabilidades y conflictos de interés. Da lugar a las correspondientes sanciones.

Faltante

Es el menor valor de las cantidades reales encontradas en la dependencia auditada, comparadas con el que aparece en los registros contables.

Fase de planeación

Etapa que comprende el conjunto de actividades destinadas a decidir previamente, los procedimientos de auditoría que se van a emplear, la extensión que se va a dar a las pruebas.

Fase de ejecución

Etapa del conjunto de operaciones para realizar lo previsto en el memorando de planeación y lograr los objetivos de la Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral.

Fase de informe

Etapa que comprende el conjunto de operaciones destinado a presentar el resultado del examen practicado.

Fenecimiento

Acto por el cual se pone fin a la revisión de la cuenta rendida a la CGR por los sujetos de control. Si la CGR encuentra que los resultados obtenidos en el proceso de revisión sobre la gestión fiscal efectuada por el responsable, lo conduce a expresar una opinión razonable y conceptos satisfactorios, el pronunciamiento tendrá la connotación de fenecimiento. En caso contrario, si como resultado de la auditoría, la opinión sobre la razonabilidad de la información


financiera o los conceptos de la administración, manejo y rendimiento de los fondos, bienes y recursos públicos asignados y cumplimiento de metas e impactos de sus resultados, no son satisfactorios se entenderá por no fenecida. El fenecimiento puede ser sin o con responsabilidad fiscal. En este último evento se abre paso a un juicio fiscal. Si con posterioridad a la revisión de cuentas de los responsables del erario aparecieren pruebas fraudulentas o irregulares relacionadas con ellas se levantará el fenecimiento y se iniciará un juicio fiscal.

Flujo de caja

Capacidad de liquidez de la empresa para cubrir necesidades de fondos (incluidos intereses) con sus fuentes de fondos. Los elementos básicos que componen el flujo de caja son: beneficios (ingresos) de operación, los costos (egresos) de inversión o montaje, o sea, los costos iniciales, los costos (egresos) de operación, el valor de desecho o salvamento de los activos del proyecto.

Flujo de fondos

Diferencia entre los ingresos (beneficios) y los costos (desembolsados) durante la vida de un proyecto. Es un esquema que presenta en forma sistemática los egresos e ingresos del proyecto registrados año por año, (período por período). Estos se obtienen de los estudios técnicos de mercado, administrativo, técnico, etc. El flujo de fondos puede considerarse como una síntesis de todos los estudios realizados como parte de la etapa de pre–inversión (para la evaluación ex–ante) o como parte de la etapa de ejecución (para evaluación ex–post).

Formulación

Permite establecer la dimensión real del problema que desea resolver y, por lo tanto, plantear claramente los objetivos o metas que se alcanzaran con el proyecto.

Fraude

Corresponde a actividades tendientes al ocultamiento de hechos falsos y con implicaciones en los estados contables de una entidad. Existen dos tipos de fraude, 1 - presentación de informes contables fraudulentos y 2 - la apropiación indebida de recursos.

Fraude procesal

Inducir a error a un empleado oficial para obtener sentencia, resolución o acto administrativo contrario a la ley, por cualquier medio fraudulento.


Frecuencia

Una medida de la proporción o tasa de ocurrencia de un evento expresada como el número de ocurrencias de un evento en un tiempo dado. También vea Posibilidad y Probabilidad.

Frecuencia absoluta

Es el número total de veces que se repite un valor dentro de una población.

Frecuencia relativa

Es la proporción en que se presenta un valor con respecto al total de la población, esto es, la relación entre la frecuencia absoluta y el total de elementos de la población.

Frecuencia acumulada

Es la suma de las frecuencias absoluta o relativa hasta el elemento que se analiza.

Fuentes y usos de fondos

Capacidad de liquidez de una empresa proyectada para un lapso determinado, puede considerarse una versión anual del flujo de caja.

Función administrativa

Conjunto de las actividades que despliega la administración pública para el cumplimiento de sus fines. En sentido formal se dice que es propia de la rama ejecutiva. En un sentido material la función administrativa se hace presente en todos los organismos oficiales de las diversas ramas, órdenes y niveles.

Función pública

Actividad a cargo del Estado en cualquiera de sus ramas, órdenes y niveles y que constituye su finalidad. Se dice entonces: función legislativa, ejecutiva, judicial, electoral, de control, notarial, diplomática, policiva, etc. La función pública la realizan generalmente los servidores públicos. La vigilancia de la conducta de quienes ejercen funciones públicas corresponde al Ministerio Público.

G

Gastos


Egresos de recursos destinados a las actividades de administración, comercialización, investigación y financiación. No son recuperables al no tener relación directa con el proceso productivo.

Gastos de la administración

Erogaciones calculadas y autorizadas por la ley de apropiaciones. La fijación de estos gastos debe hacerse por ley del Congreso.

Gasto fiscal

Erogaciones que realizan todas las instituciones incluidas dentro de la administración pública, entre las cuales se encuentran el Gobierno, los ministerios y todas aquellas entidades que producen bienes o servicios públicos.

Gasto público social

Aquella erogación cuyo objetivo es la solución de las necesidades básicas en salud, educación, saneamiento ambiental, agua potable y vivienda.

Gastos reservados

Erogaciones destinadas al cubrimiento de actividades de inteligencia e investigación para la conservación y el restablecimiento del orden público y la represión del delito, incluye operaciones y funcionamiento de redes de inteligencia, pagos por información, material técnico y de análisis.

Gestión fiscal

Conjunto de actividades económicas, jurídicas y tecnológicas que realizan los servidores públicos y las personas de derecho privado que manejan o administran recursos públicos tendientes a la adecuada adquisición, planeación conservación, administración, custodia, explotación, enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes públicos, así como la recaudación, manejo e inversión de sus rentas en orden a cumplir los fines esenciales del Estado de acuerdo con los principios de legalidad, eficiencia, economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y valoración de los costos ambientales.

Gestión pública

Proceso orientado a resultados en el que debe darse una integralidad de la planeación, la ejecución y la evaluación continua y que articula estratégicamente, las acciones de una entidad a su misión y objetivos de acuerdo con las prioridades


fijadas en el Plan Nacional de desarrollo reorientando la ejecución de los planes sobre la base de la evaluación de sus resultados parciales o finales.

H

Hacienda nacional

Conjunto de derechos, recursos y bienes de propiedad de la nación. Comprende el tesoro nacional y los bienes fiscales.

Hallazgo

Toda situación irregular encontrada durante el proceso de una auditoría. Hechos o situaciones irregulares que impactan significativamente el desempeño de la organización.

Hallazgo administrativo

Es toda situación irregular encontrada en el proceso de auditoría, como consecuencia de la comparación entre el criterio de auditoría (deber ser) y los resultados de auditoría (ser).

Hallazgo con otras incidencias

Es toda situación irregular encontrada durante el proceso de auditoría, como consecuencia de la comparación entre lo dispuesto por la norma (deber ser) y los resultados de auditoría (ser) cuyo alcance, por razones de competencia, debe ser de conocimiento de otros organismos de la administración pública o implican el inicio de acciones que se deben ejercer ante las autoridades competentes, a quienes se les debe comunicar.

Hallazgo de auditoría

Son situaciones determinadas durante la aplicación de las pruebas de auditoría, que se deben complementar estableciendo sus causas y efectos.

Hallazgo disciplinario

Son las irregularidades administrativas en que por acción u omisión, incurre el servidor público o particular en el cumplimiento de los deberes propios del cargo o función, o con ocasión de ellos, o por extralimitación de las funciones, encontradas en el ejercicio del control fiscal. (Código Disciplinario Único, Ley 734 de 2002 y demás disposiciones legales)

Hallazgo fiscal


Son las irregularidades bien sea por acción u omisión en que incurren los servidores públicos y los particulares en el ejercicio de la gestión fiscal o con ocasión de ésta, cuando en el manejo y administración de los bienes o fondos de la Nación causen un daño al patrimonio del Estado. Para que exista hallazgo fiscal es necesario que se den los elementos que estructuran la responsabilidad fiscal: el daño, la conducta y el nexo causal.

Hallazgo penal

Son las acciones u omisiones de los funcionarios públicos y los particulares que han incurrido en una conducta que la legislación penal tipifica como un hecho punible.

Horizonte de evaluación

Período seleccionado para el análisis de los beneficios y costos de un proyecto, programa o plan. Incluye las etapas de inversión y operación del proyecto.

I

Igualdad

Tratamiento en condiciones iguales para todas las personas. Este principio de la función administrativa desarrolla el derecho fundamental a la igualdad, de rango superior consagrado en la Constitución y protegido por la acción de tutela.

Iliquidez

Ausencia de efectivo para financiar las actividades o cancelar compromisos.

Impacto

Incidencia de una actuación, deseada o no, promovida o casual, en un área concreta de la realidad, y eventualmente susceptible de medición.

Impacto de los proyectos

Son los cambios que se observan en la población objetivo y su contexto durante y después de un proyecto. La intervención social produce un conjunto de modificaciones (económicas, sociales, políticas, culturales, etc.), tanto en los sectores que forman parte de ella, como en el contexto donde se produce dicha intervención. Se trata del nivel más elevado de resultado o de la finalidad última


del ciclo de maduración de un proyecto, cuando genera la totalidad de los beneficios previstos en su operación.

Imparcialidad

Obrar dando a cada quien lo que le corresponde. Actuar sin parcialidad, sin perjuicio o prevención. Proceder con equidad.

Importancia relativa

Es la determinación por parte de los auditores de un juicio profesional, enmarcado por la percepción de las necesidades razonables de una persona que confiará en los estados contables, considerando factores circundantes de cantidad y calidad.

La importancia relativa hace referencia al riesgo estratégico de los entes objeto de control fiscal, mediante la aplicación de indicadores no financieros y financieros.

Para efectos de la determinación del nivel de importancia relativa, el SICA aplica la Matriz de Importancia Relativa - MIR, la cual mediante la conjugación del inventario de los entes objeto de control fiscal y los indicadores previamente establecidos, los clasifica de acuerdo con su nivel de Importancia Relativa – IR.

Las matrices de importancia relativa que construirán las UES, según sea el caso, son:

• MIR Nacional: Incluye entidades clasificadas en las categorías Entidades Principales y Puntos de Control.

• MIR Territorial: Incluye las entidades territoriales clasificadas en la categoría Recursos.

• MIR Particulares e Inversiones: Incluye los entes objeto de control fiscal categorizados como Particulares e Inversiones.

Impugnación

Son los medios que buscan atacar y refutar los actos procesales, esta es una acepción genérica, toda vez que abarca: los recursos, las excepciones, los incidentes, tutelas, etc.

Impuesto

Pago obligatorio de dinero que exige el Estado a los individuos o empresas y que no están sujetos a contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público, tales como administración de justicia, gastos de defensa, subsidios y muchos otros. Sólo por ley pueden establecerse los impuestos de


cualquier naturaleza que sean, señalarse sus modalidades, su repartición o su supresión. Las dos categorías fundamentales son los impuestos directos e indirectos.

Impuestos directos

Gravan directamente el ingreso de las personas y las empresas. El impuesto a la renta de personas y sociedades, los impuestos al patrimonio y los impuestos a la propiedad hacen parte de los impuestos directos.

Impuestos indirectos

Gravan los bienes y servicios, y por ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor. Entre estos impuestos encontramos los impuestos a las ventas, y los aranceles a las importaciones.

Indagación

Acción mediante la cual se procura obtener información apropiada de personas informadas dentro y fuera de la entidad. En el contexto de las pruebas de controles esto representa solicitar información al personal informado de la entidad, escuchar y considerar sus respuestas, hacer preguntas apropiadas de seguimiento y corroborar información. Las indagaciones pueden ser formales, informales, por escrito u orales.

Independencia

Es la actitud que los auditores deben mantener con respecto a las entidades y funcionarios sujetos de control, y con personas o sectores externos que pretenden influir en su gestión, para lograr que sus opiniones, conclusiones, juicios y recomendaciones sean imparciales.

Indicador

Es la relación entre variables cuantitativas o cualitativas que permite la comparación entre la situación presente de la organización y la norma o patrón establecido.

En un sentido general es la relación coherente y representativa entre factores que intervienen en un proceso. Permite observar y medir situaciones, resultados y tendencias. Deben ser pertinentes y concretos.

Índice


Operación matemática que permite medir las variaciones de un fenómeno económico o de otro orden referido a un valor que se toma como base en un momento dado.

Índice de precios

Es el promedio ponderado de los precios de un grupo de artículos denominado canasta entre el periodo de estudio y un periodo de referencia llamado base. Se presenta en porcentaje. Este porcentaje restado de 100 arroja el aumento o disminución promedio de las cantidades entre los dos periodos.

Índice de impacto

Mide los factores que determinan la competitividad de una organización, área o unidad para lograr su permanencia y mejoramiento.

Índice del costo de la vida

Nombre popular dado al índice de precios al consumidor, que mide los cambios en el precio de una canasta de bienes de consumo comprada por las economías domésticas. En muchas ocasiones, los convenios colectivos firmados entre empresas y sindicatos contienen un pacto por el que los salarios se modifican de acuerdo con los cambios en el índice del coste de la vida.

Índice de precios al consumidor (IPC)

Es el producto resultante de una investigación estadística de carácter estratégico, que permite medir la variación porcentual promedio de los precios al por menor de un conjunto de bienes y servicios de consumo final que demandan los consumidores en Colombia. Para entender mejor la naturaleza del IPC, se debe pensar en el índice como una medida del porcentaje de cambio, a través del tiempo, del costo promedio de una gran canasta de bienes y servicios comprados por los hogares de Colombia, manteniendo constante la calidad y la cantidad de los bienes.

Índice de precios al productor (IPP)

Es el producto resultante de una investigación estadística de carácter estratégico, que permite medir la variación porcentual promedio de los precios al por mayor de un conjunto de bienes y servicios.

Inflación

Aumento continuo y general del nivel de precios de la economía, que trae consigo aumento en el costo de vida y pérdida del poder adquisitivo de la moneda. En la


práctica, la inflación se estima como el cambio porcentual del Índice de Precios al Consumidor. Se pueden distinguir dos clases de inflación, la primera es una inflación "inercial", es decir, que se presenta en la economía permanentemente; y la segunda es una inflación coyuntural, es decir, que se da gracias a condiciones especiales.

Información

Es todo dato o noticia que permite obtener la noción o idea de un hecho o acto para determinar la viabilidad de iniciar acción fiscal, verificar su carácter lesivo de los intereses patrimoniales estatales, obtener la identidad o identificación e individualización del o los presuntos responsables y sobre sus bienes.

Información administrativa

Los documentos registrados o archivados en los diferentes órganos de la administración, que en el evento de ser necesarios para el ejercicio de la vigilancia fiscal pueden ser utilizados, siguiendo los lineamientos legales sobre autenticidad de documentos.

Información contable

Conjunto de datos que identifican, reúnen, clasifican, analizan, registran e informan sobre las operaciones de una entidad.

Información electrónica

Es el empleo sistemático y metódico de los medios electrónicos y cibernéticos diseñados para la recepción, grabación, localización y/o perturbación de emisiones electromagnéticas y telefónicas a fin de almacenar, procesar y difundir la información contenida en ellas, que sea de utilidad para el desarrollo de la vigilancia de la gestión fiscal y control de resultado de la administración.

Información financiera complementaria

Información que satisface propósitos de análisis y otras necesidades específicas de la administración de la empresa o de otros usuarios de los estados contables. Por consiguiente, el tipo de información y su extensión varía de acuerdo con las necesidades específicas de los interesados.

Informe

Documento mediante el cual el equipo de auditoría reporta la evaluación que ha realizado sobre la situación, la gestión y los resultados de una entidad y los


diferentes hallazgos encontrados en el proceso de evaluación de un sujeto de control.

Informe de auditoría

Es el resultado presentado por escrito al órgano administrativo de más alto nivel, del trabajo realizado por un grupo de profesionales multidisciplinarios, en desarrollo de la aplicación de los diferentes sistemas de control, adoptados por la entidad.

Informe de hacienda

Relaciona los bienes y derechos de poca liquidez y limitada negociabilidad, frente a las obligaciones que son exigibles a mediano y largo plazo, con el propósito de establecer la situación del patrimonio público.

Infraestructura de TI

Todo el hardware, software, redes, instalaciones etc. requeridas para desarrollar, probar, proveer, monitorizar, controlar o soportar los servicios de TI. El término Infraestructura de TI incluye todas las tecnologías de la información pero no las personas, procesos y documentación asociados.

Inspección

Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles, la confiabilidad proporcionada por la inspección de documento y registro depende de su naturaleza, fuente y eficacia de los controles internos sobre su procesamiento.

Inspección fiscal

Es el examen que el funcionario auditor, investigador fiscal o fallador, hace directamente de hechos o cosas que interesan a la investigación preliminar o proceso de responsabilidad fiscal, para verificar su existencia, sus características y demás circunstancias, de tal modo que los percibe con sus propios sentidos.

Interpretación

En inteligencia se entiende por interpretación, la comparación de la información nueva con la que obra en el expediente, la que ya se tiene disponible y/o con la inteligencia realizada sobre hechos similares, para apreciar su significado, utilidad, mediante la consulta de archivos y descarte, para excluir la información que no tiene relación directa con el caso investigado.

Intervalo de confianza


En estadística a un par de números entre los cuales se estima que estará cierto valor desconocido con una determinada probabilidad de acierto. Formalmente, estos números determinan un intervalo, que se calcula a partir de datos de una muestra, y el valor desconocido es un parámetro poblacional. La probabilidad de éxito en la estimación se representa por 1 - α y se denomina nivel de confianza. En estas circunstancias, α es el llamado error aleatorio o nivel de significación, esto es, una medida de las posibilidades de fallar en la estimación mediante tal intervalo.

Intosai

Organización Internacional de las Entidades fiscalizadoras Superiores.

Inversión

Flujo de recursos en un período dado que se usa para mantener o incrementar el stock de capital de la economía. El gasto de inversión trae como consecuencia un aumento en la capacidad productiva futura de la economía. La inversión bruta es el nivel total de la inversión y la neta descuenta la depreciación del capital. Esta última denota la parte de la inversión que aumenta el stock de capital. En teoría económica el ahorro macroeconómico es igual a la inversión.

Investigación

Proceso objetivo, controlado y crítico que busca resolver problemas produciendo conocimientos nuevos sobre la base del conocimiento disponible.

Investigación disciplinaria

Proceso disciplinario dentro de la cual se verifican los hechos, las pruebas y las responsabilidades que le caben a un funcionario público.

Investigación fiscal

Etapa de instrucción en los procesos de responsabilidad fiscal en la cual se allegan y practican las pruebas que han de servir de fundamento en la etapa del juicio.

J

Juicio

Es el pronunciamiento objetivo e imparcial emitido, como resultado de la revisión, análisis y evaluación de una actuación o situación planteada.


Juicio fiscal

Etapa del proceso de responsabilidad fiscal que se adelanta con el objeto de definir y determinar la responsabilidad de las personas cuya gestión fiscal haya sido objeto de observación.

Jurisdicción coactiva

Conjunto de procesos para hacer efectiva la orden dictada por la administración para el cobro de una obligación. Es una acción de naturaleza administrativa y no judicial.

L

Legalidad

Conjunto de normas que regulan el orden dentro de una sociedad, algunas escritas, otras no, dependiendo del tipo de sociedad

Liquidación del contrato

Corte de cuentas para establecer el estado de los compromisos entre las partes como resultado de la terminación de un contrato.

M

Macroprocesos Misionales:

Conjunto de procesos a través de los cuales los entes objeto de control fiscal cumplen su objeto social o su razón de ser y, hacia donde la Contraloría General de la República focaliza su control fiscal, porque considera que en desarrollo de estos procesos existe elevado riesgo de pérdida de recursos, si la entidad no aplica efectivos controles que mitiguen su ocurrencia.

Macroprocesos de Apoyo: Conjunto de procesos a través de los cuales los entes objeto de control fiscal hacen la provisión de los recursos necesarios para el cumplimiento de su objeto social o razón de ser y, hacia donde la Contraloría General de la República focaliza su control fiscal, porque considera que en desarrollo de estos procesos existe elevado riesgo de pérdida de recursos, si la entidad no aplica efectivos controles que mitiguen su ocurrencia.

Macroprocesos Especiales: Son procesos que obedecen a asuntos específicos o particulares, de interés de la Contraloría General de la República, para atender compromisos con la Banca Multilateral o la Cooperación Internacional o porque a través de la evaluación de los mismos puede focalizar el control fiscal a evaluar el


cumplimiento de una política pública, un plan, un programa o un proyecto y en donde para ejercer el control fiscal pueden intervenir en su ejecución más de un sujeto de control o más de una dependencia de la CGR del nivel central o desconcentrado.

Magnitud del impacto

Uno de los atributos principales de un impacto ambiental. Es la importancia del impacto en términos absolutos, pudiendo definirse como la medida de la alteración del valor de un factor o parámetro ambiental, en términos cualitativos o cuantitativos.

Mandamiento de pago

Es la providencia que se notifica al deudor invitándolo a que pague bajo pena de ser embargado. Se ha equiparado al auto admisorio de la demanda y se conoce igualmente como auto ejecutivo, en otros, orden de pago.

Manual de procedimientos

Documento que describe la forma de realizar las diferentes actividades en una organización. Descripción de las actividades a realizar con indicación de los pasos a seguir, la forma especial de realizarlos y las dependencias y empleos responsables de su preparación, ejecución y revisión. Los procedimientos sirven para guiar la acción administrativa y exigir responsabilidades.

Mapa de riesgo

Instrumento que describe los diferentes riesgos a que está abocada una entidad o conjunto de entidades a la ocurrencia de hechos o situaciones irregulares.

Marcas de auditoría

Símbolos que indican en forma resumida la operación o trabajo realizado en cada planilla en desarrollo de un programa de trabajo.

Margen de riesgo

Es el interés que debe pagar un emisor por su condición jurídica, de solvencia y liquidez, en general, este margen lo determina el mercado.

Materialidad

Hechos que, por su cuantía o por su naturaleza, indican la importancia de un hallazgo.


Matriz insumo producto

En ella se registra en forma agregada pero exhaustiva, todas las transacciones de bienes y servicios, los equilibrios empleos-recursos y las cuentas de producción de las ramas. En cada línea se registra la oferta total disponible para cada producto y sus utilizaciones que pueden ser: consumo intermedio, repartidos según las ramas que lo utilizan y demanda final. Sintetiza las informaciones del sistema productivo y la interdependencia que existe entre las diversas ramas que en él participan. La matriz se compone de cuatro cuadros que se ajustan unos con otros de tal forma que integran un documento sintético e interesante para entender la estructura productiva del país.

Matriz de Control – MC.

La Matriz de Control es una herramienta que permite determinar la prevalencia de la Contraloría General de la República sobre las Contralorías Territoriales para auditar entes objeto de control bajo la categoría de recursos vigilados, mediante el control prevalente o concurrente para el período de planificación.

Matriz del riesgo de control

Herramienta metodológica que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el riesgo de control igualando controles internos importantes y debilidades de control interno con los objetivos de auditoría relacionados con operaciones.

Media

La media o promedio aritmético de un conjunto de observaciones numéricas es la suma de los elementos del conjunto, dividida por el número de elementos del conjunto n; y nos dice el valor que esperamos que tenga un elemento del conjunto que estamos analizando. Es la medida de tendencia central más usada.

Medidas Cautelares

Se denomina igualmente medidas de seguridad, medidas precautorias, medidas de garantía, acciones preventivas. Hacen referencia a aquellas providencias que, ya de oficio, o a petición de parte, puede adoptar el juez o funcionario ejecutor respecto de personas, pruebas o bienes, que pueden resultar afectados por la demora que se tomen en las decisiones dentro del proceso, siempre con carácter provisional y tendientes a asegurar el cumplimiento de las determinaciones del juez o del funcionario ejecutor.

Mesa de trabajo


Herramienta principal para el desarrollo de la Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral. Su propósito fundamental es lograr que el equipo de auditores interactúe permanentemente para evaluar los resultados de su trabajo y compartir conocimientos y técnicas.

Metas

Magnitud del indicador que permite cuantificar o dimensionar los componentes, productos e impactos de un proyecto, programa o plan. Su medición debe hacerse en términos de tiempo, cantidad y, si es posible, calidad.

Método

Es la forma de efectuar una labor determinada tomando debidamente en cuenta el objetivo y los recursos necesarios y disponibles.

Métodos de evaluación de impacto

Son mecanismos estructurados para recolectar, comparar y organizar informaciones y datos sobre los impactos ambientales de una propuesta. Incluyen los medios para la presentación escrita y visual de la información, tanto a la pública como a los responsables de la toma de decisiones.

Metodología

Conjunto de métodos que se siguen en una investigación científica o en una exposición doctrinal. 2. Estudios de los principios que guían, o deberían guiar, la investigación científica.

Modelación operacional

La modelación se concentra en los diferentes procesos que producen los resultados organizacionales en cada nivel de recursión. Los modelos se expresan en diagramas de flujo cuantificados. Su complejidad va desde modelos de

Monitoreo

Verificar, dirigir, observar críticamente, o registrar de manera regular el progreso de una actividad, acción o sistema, para identificar cambios.

Muestra

La muestra es un subconjunto representativo seleccionado de la población, una buena muestra es aquella que refleja las características esenciales de la población de la cual se obtuvo. La muestra será representativa (muestra aleatoria) de la población si las probabilidades de selección de cada uno de los elementos es la


misma; en caso contrario, es decir que algunos de los elementos de la población tengan más probabilidad de ser escogidos que otros, la muestra se considera no aleatoria.

Muestreo

Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o transacciones representativas de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección. Esto permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna característica de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo del que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no estadístico.

N

Nación

Conjunto de personas a quienes vincula la percepción y el sentimiento de su pertenencia a una comunidad que en sus tradiciones, necesidades y aspiraciones ha llegado a formar una unidad social particular y diferenciada, sin desmedro de su diversidad étnica y cultural. La comunidad nacional se origina en el pueblo, grupo natural de las familias que se hallan en un país. En sentido menos propio la palabra Nación se utiliza como sinónimo de Estado. La Carta Política emplea el término con las dos significaciones.

Nivel:

Corresponde a la instancia donde se detecta la no conformidad. Esta instancia puede ser en el nivel central ó en el nivel desconcentrado.

Nivel de confianza

Es la probabilidad a priori de que el intervalo de confianza a calcular contenga al verdadero valor del parámetro. Se indica por 1-α y habitualmente se da en porcentaje (1-α)%. Hablamos de nivel de confianza y no de probabilidad ya que una vez extraída la muestra, el intervalo de confianza contendrá al verdadero valor del parámetro o no, lo que sabemos es que si repitiésemos el proceso con muchas muestras podríamos afirmar que el (1-α)% de los intervalos así construidos contendría al verdadero valor del parámetro.

No conformidad


Incumplimiento de un requisito (necesidad o expectativa establecida, generalmente implícita u obligatoria).

Normas generales de contabilidad pública

Conceptos fundamentales que precisan y delimitan el proceso contable, definen parámetros y criterios generales, tanto para la cuantificación de los hechos financieros, económicos y sociales, como para la presentación de estados contables e informes complementarios de los entes públicos.

Notas a los estados contables

En términos generales son explicaciones que amplían el origen y significación de los datos y cifras que se presentan en dichos estados, proporcionan información acerca de ciertos eventos económicos que han afectado o podrían afectar a la entidad y dan a conocer datos y cifras sobre la repercusión de ciertas reglas particulares, políticas y procedimientos contables de aquellos cambios en los mismos de un período a otro. Debido a lo anterior, las notas explicativas a que se ha hecho referencia forman parte de los estados contables.

Notificación

Es el acto simbólico y solemne mediante el cual el Estado – Contraloría General entera al ejecutado y a los demás interesados de una determinación unilateral en forma real o presunta, las providencias, siendo el punto de partida para el cómputo de términos.

Notificación por edicto

Se presenta cuando no es posible realizar la notificación personal al cabo de cinco (5) días del envío de la citación, fijándose este en un lugar público del respectivo despacho.

Notificación por estado

Es la forma subsidiaria de notificar toda clase de autos y la sentencia de seguir adelante la ejecución.

Notificación personal

Es la que tiene carácter de principal, pues de poderse realizar, se prefiere a cualquier otro tipo de notificación, por cuanto garantiza el debido proceso y que el contenido de determinada providencia fue realmente conocido por la persona a quien se debía enterar de ella; y se surte de manera directa e inmediata con el


sujeto de derecho al cual se le quiera enterar de alguna determinación proferida dentro del proceso.

Nulidades procesales

Son las infracciones de las condiciones o elementos de un proceso, buscan proteger derechos fundamentales, tales como el debido proceso, el derecho de defensa y la organización judicial.

O

Obligaciones contingentes

Aquellas que surgen, derivadas de un contrato pero que no están previstas: una multa, una conciliación.

Objetivo

Enunciado de un estado deseado hacia el cual un proyecto, programa o plan está dirigido. Por lo tanto, se debe formular en términos de cambio en la situación de una población. El objetivo determina la orientación que se debe dar a las actividades, componentes y productos de un proyecto.

Objetivo general

Es el enunciado que se orienta de manera global el diseño de un proyecto, programa o plan. Este debe formularse en términos de cambios esperados en la situación general de la población.

Observación de auditoría

Pronunciamiento del auditor, en el cual relaciona irregularidades detectadas en la gestión del ente auditado y que requieren acciones correctivas.

Observaciones de fondo

Pronunciamiento del funcionario competente del control fiscal al término del examen de la cuenta, en el que relaciona irregularidades en la gestión fiscal del responsable del manejo de bienes o fondos públicos. De no ser desvirtuadas derivan en un juicio de responsabilidad fiscal.

Observaciones de forma

Errores o deficiencias que no implican por sí solas irregularidades en el manejo de bienes o fondos públicos sino en la manera de reportar la información. Las observaciones de forma se expresan al término del examen de las cuentas.


Obtención o recolección

Es la exploración de las fuentes y la entrega de la información al funcionario competente o la incorporación directa al expediente. Se aconseja efectuar el registro, análisis e interpretación y evaluación antes de efectuar la incorporación a la actuación, a fin de que al expediente lleguen solamente los datos o documentos útiles. Muchos documentos no informan absolutamente nada.

Olacefs

Organización latinoamericana de entidades fiscalizadoras superiores.

Operación

Etapa dentro el ciclo del proyecto durante la cual se perciben los beneficios derivados de todas las inversiones realizadas durante la ejecución. En algunos casos, la etapa de inversión se realiza simultáneamente con la etapa de operación (proyectos continuos).

Operaciones de crédito público

Son actos o contratos que tienen por objeto dotar a la entidad Estatal de recursos, bienes o servicios con plazo para su pago, o aquellas mediante las cuales la entidad actúa como deudor solidario o garante de obligaciones de pago.

Opinión

Parte del dictamen del auditor, en donde conceptúa acerca de la razonabilidad de los Estados contables, y sobre la forma en que se han aplicado las normas de contabilidad generalmente aceptadas para preparar dichos estados. La opinión puede ser sin salvedad, con salvedad, adversa o negativa y abstención.

Organización

Es uno de los grupos de actividades componentes del proceso de administración, que busca la distribución de las actividades necesarias de trabajo entre los miembros del grupo e indicar la participación de cada miembro del grupo. Esta distribución del trabajo esta guiado por la consideración de cosas tales como la naturaleza de las actividades componentes, las personas del grupo y las instalaciones físicas disponibles.

Outsourcing

Toda aquella organización que está involucrada en algún proceso, subproceso, actividad o control que impacta significativamente los estados contables de sus


clientes, ya sea de forma directa o indirecta, así como los criterios de Seguridad y Calidad de la Información.

P

Papeles de trabajo

Conjunto de documentos y otros medios de información en los cuales el auditor registra el trabajo realizado durante el proceso de auditoría en cada una de sus fases. Sirven para sustentar los hallazgos y como punto de apoyo para verificaciones y futuras auditorías.

Parámetro

Conjunto de medidas definido para un universo destinado a estimar o aprobar una muestra dentro de éste.

Parámetros y estimadores

Parámetros o Valores Estadísticos de la Población: medidas aplicadas a las características de la población; Estimadores: medidas aplicadas a las características de las unidades en la muestra. Los estimadores se pueden clasificar en puntual (hace referencia a un solo valor o punto calculado) y por intervalos (corresponde a dos puntos dentro de los cuales se considera está contenido el parámetro). Error/Sesgo/Bias: diferencia que puede haber entre el estimador y el parámetro. Existen también errores ajenos al muestreo, los cuales surgen de imperfecciones y equivocaciones en el registro, conteo y análisis de la información, son fallas instrumentales y humanas.

Patrimonio

Diferencia entre activo y pasivo, que representa la participación efectiva de los propietarios de la empresa sobre su activo.

Patrimonio público

Conjunto de bienes y derechos que como un todo se atribuyen al Estado y a sus entidades descentralizadas.

Pérdida, daño o deterioro de bienes

En los casos de pérdida, daño o deterioro por causas distintas al desgaste natural que sufren las cosas, de bienes en servicio o inservibles no dados de baja, únicamente procederá derivación de responsabilidad fiscal cuando el hecho tenga relación directa con el ejercicio de actos propios de la gestión fiscal por parte de


los presuntos responsables. En los demás eventos de pérdida, daño o deterioro de este tipo de bienes, el resarcimiento de los perjuicios causados al erario procederá como sanción accesoria a la principal que se imponga dentro de los procesos disciplinarios que se adelanten por tales conductas o como consecuencia civil derivada de la comisión de hechos punibles, según que los hechos que originaron su ocurrencia correspondan a las faltas que sobre guarda y custodia de los bienes estatales establece el Código Disciplinario Único o a los delitos tipificados en la legislación penal.

Perfeccionamiento del contrato

El contrato estatal se perfecciona cuando se logra acuerdo sobre el objeto y la contraprestación y éste se eleva a escrito.

Período contable

Tiempo máximo en que el ente público debe medir los resultados de sus operaciones financieras, económicas y sociales y el cumplimiento de sus metas. Normalmente va del 1 de enero al 31 de diciembre.

Periodo de ejecución

Periodo de Ejecución de un proyecto BID comprende desde el primer ejercicio económico hasta el ejercicio en el cual se desembolsarían todos los fondos del proyecto.

Pertinencia

Relación que existe entre la evidencia y su uso. La información que se utilice para demostrar o refutar si un hecho es relevante, debe guardar una relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace, será irrelevante y por consiguiente no deberá incluirse como evidencia.

PERT (Proyect Evaluation and Review Technique)

La llamada también malla Pert que consiste en la representación gráfica del complejo de tareas de un proyecto, que muestra su secuencia, interrelación y duración.

PGA

Plan General de Auditoría, es la programación de las entidades a las cuales se les va a realizar control fiscal en un periodo de tiempo.

Plan


Instancia inicial, contiene el marco general a través de un diagnóstico se identifican los principales problemas, tanto a nivel sectorial como regional, y se define en cuáles de ellos se va a concentrar la política, de acuerdo con esto se definen los objetivos y metas generales del proyecto.

Plan de desarrollo

Instrumento rector de la gestión pública. Está conformado por una parte general en donde se señala los objetivos y propósitos nacionales de largo plazo, las metas y las prioridades de la acción estatal a mediano plazo y las estrategias y orientaciones generales de la política económica, social y ambiental que serán adoptados por el gobierno y una segunda parte que contiene el plan de inversiones.

Planeación estratégica:

Consiste en la selección de entes, asuntos o proyectos a auditar, a partir de los riesgos que se identifiquen en la matriz de riesgos institucional.

Planificación

Proceso que ayuda a perfeccionar decisiones con el fin de lograr metas coherentes en lo económico, técnico o social, fijando prioridades y señalando medios para alcanzarlas.

Plan general de contabilidad pública

Conjunto de conceptos, normas, procedimientos e instrumentos que, conjugados con los demás elementos del sistema nacional de contabilidad pública, permiten la producción de información financiera, económica y social de carácter público.

Plan de calidad

Documento que especifica qué procedimientos y recursos asociados deben aplicarse, quién debe aplicarlos y cuándo deben aplicarse a un proyecto, proceso, producto o contrato específico.

Plan de mejoramiento

Es el conjunto de acciones correctivas o preventivas que debe adelantar un sujeto de control fiscal en un período determinado, para dar cumplimiento a la obligación de subsanar y corregir las causas que dieron origen a los hallazgos administrativos identificados por la CGR, como resultado del ejercicio del proceso auditor, con el fin de adecuar la gestión fiscal a los principios de economía, eficiencia, eficacia, equidad o mitigar el impacto ambiental.


Planes de desempeño

Es el conjunto de acciones que debe tomar la administración para corregir situaciones observadas por la Contraloría General de la República.

Plan de trabajo

Documento en el que reporta el conocimiento inicial de la entidad, proponen esquema de trabajo y validan las líneas de auditoría. El plan de trabajo se considera como la carta de navegación del equipo de auditoría para las fases de ejecución e informe y es un instrumento para el control de calidad al proceso.

Plan financiero

Documento en el que se resume y presenta de manera formal el resultado del proceso de planificación.

Plan indicativo

Herramienta de gestión que organiza y orienta las acciones de una entidad para alcanzar objetivos acordes con su misión y con el Plan Nacional de Desarrollo. Es el nombre con el cual se designan los planes de acción cuatrienal.

Plan operativo anual de inversiones

Plan de acción para una vigencia fiscal y que se enmarca dentro de las políticas y programas que para el sector, y/o entidad fueron definidos en plan de desarrollo y dentro de este contexto se integran sinergéticamente programas, presupuestos y procedimientos.

Población

En general una población se considera como la colección de toda la posible información que caracteriza un fenómeno; en estadística el concepto es un poco más amplio y se refiere a cualquier colección ya sea de un número finito de mediciones o una colección grande, virtualmente infinita, de datos acerca de algo de interés.

Población afectada

Conjunto de personas o elementos sobre los cuales se ha detectado la presencia de un problema o necesidad. Es decir, los agentes que están recibiendo los principales efectos del problema o necesidad.

Población objetivo


Grupo o grupos a los cuales se les pretende solucionar un problema o necesidad a través de un plan, programa o proyecto. Esta población hace parte de la población afectada; sin embargo, no siempre es igual, ya que estos son los individuos que son directamente beneficiados.

Políticas

Son orientaciones generales para el desarrollo de una actividad. Regulan y limitan las acciones, formulando una línea de carácter general y asegurando la uniformidad de actividades similares llevadas a cabo por diferentes personas, grupos o unidades.

Postulados

Son hipótesis básicas, premisas coherentes, principios lógicos y requisitos que contribuyen al desarrollo de las normas de auditoría y sirven a los auditores gubernamentales para formar sus opiniones y elaborar sus informes, especialmente en los casos en que no existan normas específicas aplicables.

Potencialidad

Factor de medición de indicadores; Es lo máximo que se puede obtener si se desarrollan los recursos para mejorar la capacidad.

Precio sombra (de cuenta)

Aquel que representa de manera más exacta el costo (de oportunidad) de usar un bien o servicio para la sociedad.

Precisión

Se emplea el término precisión para describir el intervalo de valores alrededor de la estimación puntual que, para un nivel de riesgo dado, incluirá el valor verdadero de la población.

Precisión deseada

Es el tamaño del intervalo especificado por el auditor cuando diseña una aplicación de muestreo. Para un nivel de riesgo dado, es posible controlar la precisión aumentando o disminuyendo el tamaño de la muestra, aunque el efecto del tamaño sobre la precisión difiere en cada método de muestreo, en general a medida que aumenta el tamaño de la muestra, cabe suponer que la precisión aumentará, esto es, el intervalo que se espera que incluya el valor verdadero de la población se hace más pequeño y la estimación por tanto es más precisa.


Precisión lograda

Es el intervalo real de valores alrededor del valor estimado que, para un nivel de riesgo dado, abarca el valor verdadero de la población. La precisión lograda suele ser diferente de la que se desea tener porque el diseño de muestreo se basa en ciertos supuestos, según la población, que podrían ser razonables pero no del todo correctos.

Preparación

Es un proceso que permite recopilar, crear y analizar en forma sistemática, un conjunto de antecedentes económicos que permitan juzgar cualitativa y cuantitativamente las ventajas y desventajas de asignar recursos a una determinada iniciativa.

Prescripción

Extinción de una obligación producida por el transcurrir de determinado tiempo sin que se hubiera exigido su pago.

Prescripción de la acción fiscal

La responsabilidad fiscal prescribirá en cinco años, contados a partir del auto de apertura del proceso de responsabilidad fiscal, si dentro de dicho término no se ha dictado providencia en firme que la declare.

Preservación

Acción de proteger, contra la destrucción y cualquier forma de daño o degradación, un ecosistema, un área geográfica definida o las especies, animales o vegetales, amenazadas de extinción, adoptando las medidas preventivas legalmente necesarias y las medidas de vigilancia adecuadas.

Préstamos para inversiones

Se refieren a préstamos para proyectos específicos, préstamos para programas de obras múltiples, préstamos por etapas, y el componente de inversión de un préstamo híbrido.

Presupuesto

Conjunto de estimaciones de ingresos y egresos para cumplir una determinada actividad.

Presupuesto general de la nación


Comprende el Presupuesto Nacional y los presupuestos de los Establecimientos Públicos.

Presupuesto entidades territoriales

Comprende el presupuesto de los departamentos, municipios, distritos y territorios indígenas. Los dos primeros, a su vez están constituidos por los sectores Central y Descentralizado.

Prioridades Nacionales y de las UES

Las prioridades nacionales son los programas y las materias que tienen cobertura nacional y que son de interés de la CGR, del Congreso Nacional o de la Ciudadanía, los cuales son definidos por el Comité Directivo de la Entidad, en cabeza del Contralor (a) General de la República. Estos programas entrarán como prioridad nacional en el Plan General de Auditoría de cada UE, subordinando el ranking de ésta, significa entonces que estas auditorías deben ser programadas en forma obligatoria por todas las dependencias que participan en el plan programa, o proyecto a auditar.

Priorización de entes o asuntos a auditar:

En sesión de Comité Directivo se evaluará la propuesta de priorización preparada por la Oficina de Planeación con base en la matriz de riesgos consolidada, con el fin de seleccionar los entes y asuntos y proponer al comité directivo los que se auditarán en el horizonte de planeación del Plan General de Auditoría PGA.

Programa de auditoría:

Es un plan detallado de la auditoria donde se define el cómo, dónde y el porqué, cada uno de ellos se divide en procedimientos. Esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplear durante la Fase de Ejecución, determinando la extensión y la oportunidad en que serán aplicados así como los papeles de trabajo que han de ser elaborados. Articulación de procedimientos propios de auditoría financiera, de auditoría de gestión y auditoría de cumplimiento y cualquier otro tipo de auditoría especializada que se requiera.

Los programas de auditoría son el esquema detallado del trabajo a realizar y los procedimientos a aplicar en la fase de ejecución. En el programa se determina el alcance, la oportunidad y la profundidad de las pruebas para la obtención de las evidencias que soporten los conceptos y opiniones. Los propósitos del programa de auditoría son:

• Verificar los objetivos previstos para cada línea de auditoría.


• Evaluar riesgos y mecanismos de control específicos por cada línea. • Identificar fuentes y criterios de auditoría. • Describir los procedimientos de auditoría que se aplicarán. • Obtener evidencia sobre la línea evaluada.

La estructura de los programas de auditoría, como mínimo, debe considerar los siguientes componentes: qué hacer, cómo hacer, cuándo hacer, dónde hacer y para qué hacer, así:

Denominación de la línea de auditoría: hace referencia al nombre del ente, proceso, programa, proyecto, plan, procedimiento, ciclo operacional, actividad, área, cuenta o asunto que se va auditar.

Objetivos: están relacionados con lo que el evaluador pretende buscar al realizar un examen específico; como por ejemplo: verificar el adecuado uso de los recursos públicos; verificar la producción o provisión de los bienes y servicios en términos de calidad, cantidad, costo, oportunidad; evaluar los riesgos de desvío de recursos en la obtención de esos bienes y/o servicios; establecer el cumplimiento de políticas, planes y programas; comprobar la efectividad de los procesos o actividades; establecer la confianza hacia los controles; determinar la efectividad de los sistemas de información; comprobar la calidad de los registros de las transacciones y operaciones; y evaluar el cumplimiento de la normatividad que regula la actividad o el proceso auditado.

Fuentes de criterios: corresponden a las normas, disposiciones, procesos, procedimientos, guías y buenas prácticas aplicables a la línea auditada.

Criterios de auditoría: son el “deber ser” de lo que se evalúa, se constituyen en parámetros razonables frente a los cuales deben evaluarse la obtención de bienes y servicios, la prevención de riesgos de desviación de recursos, las prácticas administrativas, los sistemas de control e información y, los procesos y procedimientos operacionales observados.

Procedimientos:

Conjunto de pasos secuenciales y lógicos para atender el cumplimiento de los objetivos propuestos en la evaluación. Incluye la aplicación de técnicas de auditoría que le permiten al auditor fundamentar sus opiniones y conceptos. Las técnicas entre otras, pueden ser: Escrita, Verbal, Física, Ocular y Documental.

Procedimientos de auditoría:

Comprobaciones, instrucciones y detalles incluidos en el programa de auditoría, que se deben llevar a cabo en forma sistemática y razonable. Pasos específicos


que desarrollará el auditor para examinar la gestión, detectar hallazgos y recopilar la evidencia necesaria.

Pruebas sustantivas:

Son los procedimientos realizados para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados contables, y son de dos tipos: Pruebas de detalles de transacciones y balances; y Procedimientos analíticos.

Pruebas corroborativas:

Se determina como aquellos procedimientos realizados para verificar o no lo adecuado de la evidencia inicial obtenida por otras técnicas de auditoría y que permite soportar la conclusión de la prueba realizada.

Pruebas sustantivas (Estadística):

Su objetivo es obtener evidencia acerca de la validez y tratamiento contable apropiado de las transacciones, para detectar los errores o irregularidades que pudo haberse cometido. Incluyen, entre otras, comprobaciones de detalles y procedimientos de revisión analítica.

Principio de contratación estatal

Determina que las actuaciones de quienes intervienen en la contratación estatal se deben desarrollar con arreglo a los principios de transparencia, economía y responsabilidad, y de conformidad con los demás que rigen la función administrativa, a saber: igualdad, moralidad, eficacia, celeridad, imparcialidad y publicidad. Se aplican igualmente las normas que rigen la conducta de los servidores públicos. Las reglas de interpretación contractual y los principios del derecho administrativo.

Principios del control fiscal

Economía, eficiencia, eficacia, equidad y valoración de costos ambientales.

Principio presupuestal

Criterio que rige la elaboración y ejecución del presupuesto público. Entre ellos se destacan: planificación, anualidad, universalidad, unidad de caja, programación integral, especialización, inembargabilidad, coherencia macroeconómica y homeostasis.

Prioridad


Es la ordenación tanto de las necesidades como de las soluciones, de acuerdo con el grado de urgencia, impacto y costo implicados para suplirlas o solucionarlas.

Privatización

Cambio de propiedad de las empresas públicas a privadas. También se interpreta como el cambio de propiedad de partes del proceso productivo, el arrendamiento de las empresas o la contratación de la prestación de un servicio público por parte de una entidad privada.

Probabilidad

Es la proporción entre el número de eventos o resultados específicos que ocurren realmente y el número total de posibles eventos o resultados.

La probabilidad se expresa como un número entre 0 y 1, con 0 indicando un evento o resultado imposible y 1 que indica un evento o resultado que es cierto.

Característica de un suceso del que existen razones para creer que se realizará. La probabilidad se expresa en fracciones y porcentajes.

Problema

Efecto adverso que indefectiblemente surge ante la ocurrencia de un riesgo que se manifiesta en términos de trastornos o daños. Es una controversia o duda que se intenta resolver.

Procedimiento

Son planes que establecen un método obligatorio para realizar las actividades futuras. Son series cronológicas de acciones requeridas, son pautas de acción, más que de pensamiento, que detallan la forma exacta en que se deben realizar determinadas actividades.

Procedimientos analíticos:

Los procedimientos analíticos realizados durante la planificación que nos ayudan a identificar las zonas de alto riesgo que pueden requerir una mayor atención de auditoría, o bajo las zonas de riesgo que podemos minimizar nuestros esfuerzos de auditoría. Por lo tanto, nuestro análisis general de los procedimientos están diseñados para poner de relieve importantes espera / cambios inesperados, o la ausencia de los cambios esperados, en los principales estados contables los importes, los indicadores de resultados, la rentabilidad tendencias, o las relaciones financieras.


Procedimientos de control

Son métodos y parámetros empleados para verificar que los procesos, actividades y operaciones que desarrolle una entidad, se ejecuten de acuerdo con las políticas, objetivos, planes y programas preestablecidos. .

Procedimientos analíticos

Corresponden a el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo la investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las cantidades pronosticadas.

Proceso

Es un grupo de actividades relacionadas de manera lógica que, cuando se llevan a cabo, utilizan los recursos de la Entidad para lograr resultados definitivos o transformar elementos de entrada, a través de una serie de actividades, en un producto o servicio.

Proceso de responsabilidad fiscal

Conjunto de actuaciones administrativas adelantadas por las Contralorías con el fin de determinar y establecer la responsabilidad de los servidores públicos y de los particulares, cuando en el ejercicio de la gestión fiscal o con ocasión de ésta, causen un daño al patrimonio del Estado por acción u omisión y en forma dolosa o culposa.

Proceso Sistemático

Conjunto de fases y actividades relacionadas entre sí con un objetivo específico, con apego y arreglo a las normas que regulan la auditoría, y a los objetivos y principios de las diferentes auditorías reconocidas en el ejercicio del control fiscal.

Proceso representativo

Corresponden a aquellos en los cuales las transacciones representativas inician, se procesan y se registran en estados contables

Productividad

Cantidad de producto generado por una unidad de un factor productivo. Aunque el concepto es perfectamente válido para cualquier factor productivo, suele aplicarse sólo al capital: Para el trabajo es más usual el término rentabilidad y para la tierra, rendimiento.

Producto


Es el resultado de un proceso, entendiéndose por proceso el conjunto de actividades mutuamente realizadas o que interactúan, las cuales transforman elementos de entrada en resultados. Elementos de entrada: son generalmente salidas de otros procesos.

Producto Interno Bruto – PIB

Total del valor agregado en la producción de bienes y servicios en un país durante un tiempo determinado, excluida la producción de nacionales en el exterior.

Producto Nacional Bruto – PNB

Medida de flujo total de bienes y servicios generados por una economía mediante la utilización de factores productivos de propietarios residentes en el país, aunque dichos factores estén fuera del territorio nacional.

Programa

Apropiaciones destinadas a actividades homogéneas en un sector de acción económica, social, financiera o administrativa a fin de cumplir con las metas fijadas por el Gobierno Nacional, a través de esfuerzos con recursos humanos, materiales y financieros asignados.

Programa de auditoría

Es un plan detallado de la auditoria donde se define el cómo, dónde y el porqué, cada uno de ellos se divide en procedimientos / Esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplear durante la Fase de Ejecución, determinando la extensión y la oportunidad en que serán aplicados así como los papeles de trabajo que han de ser elaborados. Articulación de procedimientos propios de auditoría financiera, de auditoría de gestión y auditoría de cumplimiento y cualquier otro tipo de auditoría especializada que se requiera.

Proyecto

Conjunto de todas las actividades encaminadas a lograr un resultado específico, con el objeto de satisfacer una necesidad, de resolver un problema, utilizando recursos para su realización. Actividad de inversión en la cual se gastan recursos (costos) con el fin de crear bienes que generarán beneficios en un período más o menos prolongado de tiempo; esta actividad es sistemática, específica, controlable y sujeta de evaluación.

Proyecto de inversión


Se puede entender como un paquete discreto de inversiones, insumos y actividades diseñados con el fin de eliminar o reducir varias restricciones al desarrollo, para lograr uno o más productos o beneficios, en términos de aumento de la productividad y del mejoramiento de la calidad de vida de un grupo de beneficiarios dentro de un determinado período de tiempo.

Proyecto sombra

Es un tipo especial de la técnica de costos de reemplazo. Se examinan los costos de un proyecto suplementario que proveería los servicios ambientales sustitutos, realizando un "diseño" hipotético de un proyecto que suministraría los mismos bienes y servicios que se eliminarían por el proyecto original.

Prueba

Procedimiento para el acopio de evidencia, interpretación y significación, y para aceptar o rechazar una hipótesis.

Pruebas de auditoría

Procedimientos de auditoría para identificar y evaluar el riesgo de diferencias materiales en los estados contables, la identificación y evaluación de los controles que mitiguen esos riesgos y el desarrollo de un plan de auditoría, que brinde una seguridad razonable de que las diferencias materiales sean detectadas.

Pruebas de control

Son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.

Pruebas de doble propósito

Pruebas que se realizan para obtener evidencia de que los procedimientos de control interno están siendo aplicados en la forma establecida.

Pruebas de detalles

Verificación que hace el auditor de los errores e irregularidades monetarias en los detalles de un balance general y en las cuentas del estado de pérdidas y ganancias.

Pruebas de recorrido

Incluye indagación y observación del flujo de transacciones dentro de procesos representativos desde el punto en que las transacciones son iniciadas hasta el


punto en el que son reportadas en el mayor general. Recorremos los controles que hemos identificado para determinar que han sido diseñados e implantados eficazmente. El recorrido incluye el examen de los flujos de la documentación e información desde una perspectiva tanto manual como automatizada. Su objetivo es confirmar nuestra comprensión del flujo de las transacciones representativas, la exactitud de la información que hemos obtenido acerca de los controles preventivos y/o de detección relevantes sobre el flujo de transacciones, si los controles han sido diseñados eficazmente para prevenir o detectar y corregir aseveraciones equívocas materiales en forma oportuna, si lo los controles han sido implantados y la idoneidad de nuestra documentación.

Pruebas fiscales

Son propias del proceso de responsabilidad fiscal, tendientes a verificar el correcto manejo, conservación, recaudo de fondos o bienes del Estado; el documento es toda cosa que sirve de prueba histórica indirecta y representativa de un hecho cualquiera, puede ser representativo o declarativo. Es declarativo cuando contenga una declaración de quien lo crea u otorga o simplemente lo suscribe, como es el caso de los escritos públicos y privados, cintas magnetofónicas. Es representativo cuando no contenga declaración, como es el caso de los planos, cuadros, dibujos y fotografías.

Pruebas sustantivas

Son los procedimientos realizados para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados contables, y son de dos tipos:

Pruebas de detalles de transacciones y balances; y

Procedimientos analíticos.

Pruebas corroborativas

Se determina como aquellos procedimientos realizados para verificar o no lo adecuado de la evidencia inicial obtenida por otras técnicas de auditoría y que permite soportar la conclusión de la prueba realizada.

Puntos de control

Unidad básica de gestión fiscal con Autonomía Administrativa, Presupuestal o Contractual, encargada de la administración, operación o utilización de los Recursos Públicos del Orden Nacional, independientemente del ámbito geográfico donde realice su gestión.


El Punto de Control, se define como una filial, regional, seccional o sucursal que tiene un Sujeto de Control. Casi siempre se asocia con una ubicación geográfica diferente. Sujeto, se refiere a una entidad en su conjunto sobre la cual la CGR debe hacer control fiscal.

R

Recomendaciones

Constituyen las medidas sugeridas a la administración de la entidad examinada orientadas a promover la superación de las observaciones o hallazgos emergentes de la evaluación de la gestión. Serán dirigidas a los funcionarios públicos que tengan competencia para disponer su aplicación. 2. Son guías de acciones correctivas que promueven el mejoramiento de la ejecución de programas y demás actividades organizacionales indicando cuáles son las mejoras que se requieren y cómo lograrlas.

Recurso

Opción o garantía que los ciudadanos tienen frente al Estado para pedir la revisión o reconsideración sobre cualquier medida que los afecte.

Recursos ambientales

Conjunto de los elementos naturales bióticos y abióticos de que dispone el hombre para satisfacer sus necesidades económicas, sociales y culturales. Comprende entonces la atmósfera, las aguas interiores, superficiales, subterráneas y los estuarios, el mar territorial, el suelo, el subsuelo y los elementos de la biosfera.

Recurso de apelación

Se materializa en el principio de la doble instancia y procede generalmente contra los autos interlocutorios y las sentencias, para reformarlas o anularlas. Es un recurso mediante el cual el ejecutado lleva el proceso ante el superior jerárquico.

Recursos propios

Son los ingresos generados por los establecimientos públicos nacionales por la actividad para la cual fueron creados. Son administrados por éstos y están destinados al cumplimiento de su objeto social de acuerdo con la ley. Se encuentran conformados por las rentas propias y los recursos de capital, excluidos los aportes y transferencias de la Nación.

Recursos públicos


Creados por ley originados en pagos obligatorios con el fin de recuperar el costo de los servicios que se presten o mantener la participación de los beneficios que se proporcionen.

Recurso de reposición

Se interpone contra las providencias dictadas por el mismo funcionario, para que se revoquen o se reformen.

Recurso de queja

Procede cuando se niega la concesión del recurso de apelación o cuando esta se otorga en un efecto distinto al que le corresponde y se interpone ante el superior jerárquico.

Referenciación

Sistema de identificación que consiste básicamente en la asignación de códigos a las diferentes hojas, de tal forma que facilite su manejo.

Regalía

Participación en los ingresos o cantidad fija que se paga al propietario de un derecho a cambio del permiso para ejercerlo.

Registro

Acción mecánica de anotar cronológicamente la información recibida, la cual debe quedar ubicada en bases de datos y en la carpeta de cada actuación que se esté desarrollando.

Registro de la deuda

Incorporación de un contrato de deuda pública en el sistema para su seguimiento y control.

Registro Presupuestal

Operación mediante la cual se perfecciona el compromiso y se afecta en forma definitiva la apropiación, garantizando que no será desviada a otro fin.

Régimen disciplinario

Conjunto de medidas y procedimientos administrativos, conforme a derecho, destinados a preservar la eficiencia, la moralidad, la responsabilidad y la conducta correcta de los servidores públicos y sancionar a los infractores.


Región

Espacio geográfico en el cual se encuentran correlacionados una serie de elementos de tipo físico y socioeconómico. Existen varios tipos de regiones: desde el punto de vista de uniformidad regiones homogéneas; desde el punto de vista funcional regiones polarizadas y desde el punto de vista del manejo de decisiones políticas las regiones plan.

Reintegro

Se refiere a la prohibición Constitucional de que nadie podrá desempeñar simultáneamente más de un empleo público ni recibir más de una asignación que provenga del tesoro público. La violación de esta disposición la denominamos reintegro.

Recursos (reposición, apelación)

Escrito por el cual la persona afectada presenta descargos, solicita pruebas y aporta pruebas, para controvertir la providencia que le ha sido notificada.

Relación beneficio – costo

Resultado obtenido entre el precio pagado por la acción de una sociedad y el beneficio que corresponde a esa acción.

Relación de causalidad

Entre la conducta y el daño debe existir una relación determinante y condicionante de causa – efecto, de manera tal que el daño sea el resultado de una conducta activa u omisiva del presunto responsable de la gestión fiscal.

Relevancia

Evidencia de importancia que evite invertir tiempo en preparar papeles de trabajo que aportan muy poco para fundamentar los hallazgos de auditoría.

Remate

Es la venta forzada que el funcionario judicial o administrativo, sustituyendo la voluntad del propietario, hace de un bien mueble o inmueble a quien formula la mejor oferta o postura.

Rendición de cuenta

Es el deber legal y ético que tiene todo funcionario o persona de responder e informar sobre la administración, manejo y rendimientos de fondos, bienes o


recursos públicos asignados y los resultados en el cumplimiento del mandato que le ha sido conferido. La información de la cuenta, mediante el proceso auditor debe ser fenecida o no por la Contraloría General de la República.

Rendición de Informes

Es la información que deben rendir las entidades del orden territorial que administran o manejan recursos transferidos del orden nacional, particulares que administran recursos públicos y sociedades de economía mixta en las cuales la Nación participa en su capital accionario en un porcentaje inferior al 50 %.

La Contraloría General de la República mediante el proceso auditor, emitirá concepto sobre el informe rendido.

Renta gravable

Renta que puede ser gravada por el régimen impositivo y que resulta de restar a la renta bruta las deducciones y exenciones autorizadas.

Rentabilidad social o económica

Es el beneficio social o económico adicional que se percibe, al adelantar una acción determinada.

Requerimiento

Acto judicial por el que se intimida a una persona a que haga o deje de hacer una cosa.

Reserva presupuestal

Cuenta que representa los recursos reservados por los entes públicos, originados en compromisos adquiridos que al finalizar la vigencia no se han cumplido.

Responsabilidad fiscal

Declaración jurídica en la cual se precisa con certeza que un determinado servidor público o particular debe cargar con las consecuencias que se derivan de sus actuaciones irregulares en la gestión fiscal que se ha realizado y que está obligado a reparar el daño causado al erario público, por su conducta dolosa o culposa. Tiene por objeto el resarcimiento de los daños ocasionados al patrimonio público como consecuencia de la conducta dolosa o culposa de quienes realizan gestión fiscal, mediante el pago de una indemnización pecuniaria que compense el perjuicio sufrido por la respectiva entidad estatal.

Responsabilidad disciplinaria


Distintas sanciones que puede imponer la administración a sus servidores, como consecuencia de la violación de éstos a sus deberes, obligaciones, o a la inobservancia de las prohibiciones e incompatibilidades, que para la función pública establecen las leyes. Es competencia de la Procuraduría General de la Nación.

Responsabilidad legal

Obligación, de acuerdo con la ley, de proporcionar un nivel razonable de cuidado al realizar un trabajo

Responsabilidad patrimonial del estado

Mandato constitucional según el cual el Estado debe responder patrimonialmente por los daños antijurídicos que sean atribuibles a la acción u omisión de sus agentes.

Responsabilidad Penal

Se predica cuando en el ejercicio de sus funciones o con ocasión de ella el servidor público comete un hecho punible.

Responsabilidad (en el sentido de “accountability”)

Deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes del Estado a su cargo o por una misión u objetivo encargado y aceptado.

Responsables de Rendir Cuenta

Todos los funcionarios públicos y particulares que administren o manejen fondos, bienes o recursos públicos.

Responsable fiscal

Persona natural contra quien un organismo de control fiscal ha proferido fallo como deudor a favor del fisco con ocasión de haber causado un daño al patrimonio público por su participación en la administración de bienes o fondos públicos. El responsable fiscal puede ser un servidor público o un particular.

Respuesta de la entidad

Documento escrito en que la entidad auditada aclara las inquietudes presentadas en el informe preliminar.

Resultado


Expresa el cambio real de la situación inicial medido en términos de los productos o impactos generados, a partir de los objetivos definidos.

Retención en la fuente

Mecanismo automático de cobro de la obligación sustancial de pagar un impuesto.

Reversión

Al finalizar el término de explotación y concesión de los elementos y bienes directamente afectados pasan a ser propiedad de la entidad contratante sin compensación alguna. (Art. 19 Ley 80/93)

Revisión

Consiste en el análisis de índices, indicadores, tendencias y la investigación de las fluctuaciones, variaciones y relaciones que resulten inconsistentes o se desvíen de los montos pronosticados.

Revisión de cuentas

Estudio especializado de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los responsables del erario durante un período determinado, con miras a establecer la economía, la eficacia, la eficiencia y la equidad de sus actuaciones.

Riesgo

Es la posibilidad de que un evento no deseado pueda suceder; Es la oportunidad o posibilidad que algo vaya a pasar y que tenga un impacto negativo en los objetivos. Es medido en términos de consecuencias y probabilidad. Es también una fuente de daño potencial o una situación con potencial para causar pérdidas.

Riesgo de auditoría

Es el riesgo que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados contables estén representados en una forma errónea de importancia relativa. Desde el punto de vista de la auditoría de gestión es el riesgo que el concepto emitido por el equipo auditor, con base en los resultados de la auditoría contengan errores y omisiones de importantes significación que influyan en la evaluación a expresar por el auditor en su informe.

Riesgo de control

Es el riesgo de que no se prevenga o detecte y se corrija oportunamente, por el control interno de la entidad, una representación errónea que pudiera ocurrir en


una aseveración, y que pudiera ser de importancia relativa, en forma individual o en agregado con otras representaciones erróneas. Significa que aunque existan los controles éstos pueden ser vulnerables, por lo que existirá alguna posibilidad que se presenten errores o irregularidades.

Riesgo de detección

Es el riesgo de que los procedimientos del auditor no detecten una representación errónea que exista en una aseveración que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o en agregado con otras representaciones erróneas. Desde el punto de vista de la auditoría de gestión es el riesgo que los errores no identificados por los controles internos no sean reconocidos por el auditor.

Riesgo de información

Riesgo de que sea imprecisa la información sobre la que se fundamentan decisiones empresariales.

Riesgo de liquidez

Es el riesgo que asume el inversionista de no recoger lo invertido debido a que el emisor no posea la liquidez suficiente para hacer los pagos pactados.

Riesgo de mercado

Factores de riesgo de la economía en general, nacional y extranjera, que puede afectar la oferta o la demanda de bienes o servicios, estos se relacionan directamente con la tasa de interés.

Riesgo en el muestreo

Surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditoría. Hay dos tipos de riesgos en auditoría:

El riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que los controles son más efectivos de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, que no existe un error de importancia relativa cuando en verdad si exista. Este tipo de riesgo altera la efectividad de la auditoría y es más probable que lleve a una opinión de auditoría inapropiada; y

El riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que los controles son menos efectivos de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, que existe un error de importancia relativa cuando de hecho no exista. Este tipo de riesgo altera la eficiencia de la auditoría ya que generalmente


llevaría a realizar trabajo adicional para establecer que las conclusiones iniciales fueron incorrectas.

Riesgo de no muestreo

Es el riesgo relacionado con los errores diferentes del muestreo. Este riesgo se deriva de factores no causados directamente por el muestreo, como por ejemplo: la planificación de procedimientos inadecuados o el examen de un documento que presente error, pero que no se identifique; que la población que se muestra no sea la relevante; que los individuos de la muestra no responden son ejemplos de este tipo de error.

Riesgo de solvencia

Es el riesgo que asume el inversionista de no recoger lo invertido debido a que el emisor no posea la solvencia necesaria en el momento que se requieran los pagos pactados.

Riesgo inherente

Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con otras representaciones erróneas, suponiendo que no hubiera controles internos relacionados (Normas Internacionales de Auditoría). Está asociado a la naturaleza de una entidad y a las actividades que desarrolla.

Riesgo institucional

Existencia de una mayor o menor probabilidad de que una entidad pueda ser víctima de prácticas corruptas. Para determinarlo se evalúa si la situación de determinados factores de la gestión de la entidad puede causar prácticas corruptas.

Riesgo jurídico

Es el riesgo de no poder recibir los pagos futuros pactados por motivos legales, ya sea porque el emisor se encuentra amparado por la ley para no pagar o porque el título no está legalmente diligenciado

Riesgo significativo

Riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias o acciones que pueden afectar de manera importante a los resultados de la gestión realizada por una entidad y/o que afectará los estados contables, sin la consideración de controles internos relacionados. Los riesgos significativos son definidos como


aquéllos riesgos inherentes con una probabilidad más alta de ocurrencia y una magnitud más alta del efecto si ocurrieran.

Riesgo residual

Nivel restante de riesgo después que se han tomado medidas de tratamiento del mismo (Norma Técnica Colombiana NTC 5254).

Rol

Es el patrón de conducta de las personas en las situaciones laborales o el papel que pone en práctica la persona en el desempeño de su cargo, entendido como la forma en que el funcionario se involucra en un proceso, donde el nivel de responsabilidad está definido por el tipo de participación en el mismo.

S

Saldos de Cuenta

Los saldos de las cuentas representan el resultado neto de los asientos contables, el resultado del registro de las transacciones y otros eventos y son producto de al menos dos transacciones representativas: una o más que aumentan el saldo de la cuenta y una o más que lo reducen.

Salvedad

Declaración por parte del auditor sobre cualquier limitación importante en relación con su examen o acerca de una duda o desacuerdo con cualquier partida contabilizada.

Sanción

Castigo derivado de la infracción al ordenamiento jurídico del Estado. Las sanciones a las personas naturales pueden ser penales, policivas, disciplinarias, correccionales y políticas. Las sanciones civiles y las que tienen efecto económico se aplican a las empresas y actividades de esa naturaleza. Acto mediante el cual el jefe del gobierno refrenda y da vida jurídica a los proyectos de normas una vez expedidas por la correspondiente corporación pública de elección popular. Corresponde al Presidente en relación con las leyes, al gobernador en relación con las ordenanzas y al alcalde en relación con los acuerdos.

Saneamiento básico y mejoramiento ambiental


Se entiende por saneamiento básico y mejoramiento ambiental la ejecución de las obras de acueductos urbanos y rurales, alcantarillados, tratamiento de agua y manejo y disposición de desechos líquidos y sólidos.

SAS 70

El reporte SAS 70 (Statement on Auditing Standards No. 70) es un estándar de auditoría reconocido internacionalmente y desarrollado por el AICPA (American Institute of Certified Public Accountants).

El reporte consiste en una revisión centralizada por parte de un auditor independiente de los servicios tercerizados. Fue diseñado para proveer información a las organizaciones usuarias (y a sus auditores) acerca del control interno de la organización de servicios.

Secuestre

Es un Auxiliar de la Justicia, encargada del depósito o administración de los bienes según su naturaleza.

Sentencia que ordena seguir adelante la ejecución

Si no se propusieren excepciones oportunamente, el funcionario ejecutor dictará sentencia que ordene el remate y el avalúo de los bienes embargados y de los que posteriormente se embarguen, si fuere el caso, o seguir adelante la ejecución para el cumplimiento de las obligaciones determinadas en el mandamiento de pago, practicar la liquidación del crédito y condenar en costas al ejecutado.

Sector público

Segmento de la economía que incluye todos los niveles de la administración pública, excluyendo empresas y familias. Conjunto formado por el gobierno central, las instituciones autónomas, las autoridades locales, las industrias nacionalizadas y las corporaciones públicas.

Sector público descentralizado

Componente del Sector Público No Financiero, en el que se encuentran las empresas públicas industriales y comerciales del orden nacional y local, y los departamentos y municipios.

Sector público no financiero

Sector público que incluye al gobierno central y al sector público descentralizado.

Seguridad


Dadas las características propias de la inteligencia (informaciones, sistema de operación, ubicación, funcionarios, colaboradores e informantes), los funcionarios deben protegerse adecuadamente para evitar ser detectados y para mantener en condiciones de seguridad los instrumentos probatorios recaudados.

Selectividad

Método objetivo para tomar una muestra representativa de actividades, de manera que los resultados de su evaluación permitan inferir el comportamiento general de la gestión administrativa o fiscal. Significa que no se revisan todas y cada una de las actuaciones administrativas adelantadas por las entidades o los particulares que manejan fondos o bienes públicos, sino que utilizando la técnica de muestreo se examina solamente un grupo representativo de operaciones, cuentas u otros procesos relacionados con el gasto público que, a juicio de las contralorías, sea suficiente para extraer conclusiones sobre los asuntos atinentes al control fiscal.

Selección y decisión

En la práctica está profundamente relacionada con la fase anterior. Esta fase tiene mayor o menor amplitud, según la importancia que se asigna en el país a la organización del plan y de acuerdo con la importancia de los medios de acción del estado.

Selección objetiva

Decisión por la cual la administración escoge una oferta entre las disponibles, por ser la más favorable a la entidad y a los fines que ella busca, sin consideración a factores de otra índole ni a preferencias personales.

Series de tiempo

También se conocen con el nombre de Series Cronológicas, cuando se tienen observaciones periódicas guardando un orden cronológico es útil almacenarlas a medida que se van produciendo; estas series permiten observar e indicar los cambios o variaciones que se producen en las observaciones durante un período determinado de tiempo, y a la vez permite predecir su comportamiento futuro suponiendo que las condiciones observadas durante su registro van a ser las mismas en el lapso estimado. Su análisis sirve como base para la toma de decisiones.

Servicio de la deuda


Monto de dinero para atender el cumplimiento de las obligaciones contractuales correspondientes al pago de capital, los intereses, las comisiones y los imprevistos, originados en operaciones de crédito.

Servidor público

Persona natural vinculada a un organismo público por un procedimiento electoral, reglamentario o contractual, en cargos previamente creados, para el ejercicio de funciones y deberes señalados por autoridad competente relacionados con los fines y las actividades del Estado.

Silencio administrativo

Ausencia de pronunciamiento formal de la administración a las peticiones y los recursos interpuestos a sus actos.

Silencio administrativo negativo

Implica que, frente al silencio de la administración, la petición o el recurso interpuesto se considera atendido desfavorablemente. Se aplica como norma general.

Silencio administrativo positivo

Implica que, frente al silencio de la administración, la petición o el recurso interpuesto se considera atendido favorablemente. Se aplica en los casos expresamente determinados por las normas.

Sinergia

Concurso activo de varios órganos o substancias para realizar una función. Es el conjunto de fuerzas, factores o medios de distintas clases, que concurriendo a un mismo fin generan una acción que resulta ser superior a la de la mera suma de sus componentes.

Sistema ambiental

En los estudios ambientales, la tendencia más reciente es analizar el medio ambiente como un sistema, un sistema ambiental, definido como los procesos e interacciones del conjunto de elementos y factores que lo componen, incluyéndose, además de los elementos físicos, biológicos y socioeconómicos, los factores políticos e institucionales. El sistema ambiental, para efectos de estudio, puede subdividirse en subsistemas, sectores y subsectores, factores, componentes o elementos, existiendo variaciones de nomenclatura y método de clasificación según el concepto de cada autor. Algunos consideran dos


subsistemas: el geobiofísico y el antrópico o socioeconómico, separando así el medio físico y el medio biológico, del medio cultural. Otros adoptan tres subsistemas: El físico, el biológico y el antrópico.

Sistema de información

Datos básicos y estadísticos indispensables para la elaboración de diagnósticos; formulación de planes, programas y proyectos; construcción de indicadores para el seguimiento y evaluación del plan, y para la toma de decisiones por parte de las correspondientes autoridades.

Sistema de control interno

Conjunto de planes, métodos y procedimientos necesarios para garantizar que las actividades de la entidad se realicen de conformidad con las normas legales; la salvaguarda de los recursos, exactitud y veracidad en la información financiera y administrativa; la eficiencia en las operaciones; la observación de las políticas prescritas, para lograr el cumplimiento de metas y objetivos programados.

Sistema de gestión ambiental

Parte del sistema de gestión total, el cual incluye la estructura organizacional, planificación de las actividades, responsabilidades, prácticas, procedimientos, procesos y recursos para desarrollar, implementar, lograr, revisar y mantener la política ambiental.

Sistema de Planeación

Conjunto formal de reglas y procedimientos para la realización de planes, programas y presupuestos que ayuden a la organización y la orienten a lograr resultados identificando las alternativas más convincentes para la adecuada toma de decisiones.

Sistema de Precios

Determinación de cantidades y calidades de bienes y servicios (y en consecuencia asignación de recursos) por el precio que los consumidores están dispuestos a pagar.

Sistema Electrónico para la Contratación Pública - SECOP

Es un sistema electrónico que permite la consulta de información sobre los procesos contractuales que gestionan, tanto las entidades del Estado sujetas al régimen de contratación establecido en el Estatuto General de Contratación, como las que voluntariamente coadyuvan a la difusión de la actividad contractual.


Sistema Integrado de de Gestión y Control de Calidad

Conjunto de elementos de gestión y control, estructurados e interrelacionados en un modelo de operación, basado en estándares de calidad, que permiten dirigir y evaluar el desempeño de la Contraloría General de la República para alcanzar los objetivos institucionales.

Sistema Integrado de Información Financiera - SIIF

Conjunto integrado de procesos automatizados, de base contable, que permite la producción de información para la gestión pública financiera.

Sistema de Información Integral de la Gestión Pública – SIIGEP

Sistema de información que cuenta con diferentes módulos y en el que se almacena información insumo y resultado del proceso auditor.

Sistema Nacional de Control Interno

Conjunto de instancias de articulación y participación, competencias y sistemas de control interno, adoptados en ejercicio de la función administrativa por los organismos y entidades del Estado en todos sus órdenes, que de manera armónica, dinámica, efectiva, flexible y suficiente, fortalecen el cumplimiento cabal y oportuno de las funciones del Estado.

Sistema Nacional de Control Fiscal - SINACOF

Es el conjunto de normas, procedimientos, instancias y entidades que, de forma armónica, contribuyen a un eficiente ejercicio del control fiscal con el fin de apoyar a la administración pública para que los recursos que se inviertan cumplan su objetivo, tanto en el ámbito nacional como en el territorial. (Colección Control Fiscal).

Sistema Nacional de Contabilidad Pública

Conjunto ordenado de órganos y funciones que interactúan para producir la contabilidad pública.

Sistema presupuestal

Constituido por un plan financiero, un plan operativo de inversiones, y el presupuesto anual de la nación.

Software


Es el conjunto de los programas de cómputo, procedimientos, reglas, documentación y datos asociados que forman parte de las operaciones de un sistema de computación.

Soportes

Documentos, análisis o estudios con los que se establecen y prueban tanto las observaciones de la CGR como las acciones y la valoración de los ahorros y recuperaciones por parte del ente auditado.

Sostenibilidad

Hace referencia a las dificultades o limitaciones que se pueden presentar para el normal desarrollo del proyecto, entre las cuales encontramos aquellas en que la administración del proyecto no tiene ningún control pero que son esenciales para el cumplimiento del objetivo y las metas asociadas al proyecto, y la capacidad institucional de la entidad responsable del proyecto para afrontar tanto situaciones previstas como las no previstas dentro del normal desarrollo del proyecto.

Subsistema

Es un Conjunto de partes e interrelaciones que se encuentran estructuralmente y funcionalmente dentro de un sistema mayor. Posee sus características propias.

Sujeto de control

Es la Entidad o persona sujeta de fiscalización y por tanto con la responsabilidad de rendir cuenta sobre los resultados de su gestión a la Contraloría General de la República.

Superávit presupuestal

Diferencia que resulta cuando los ingresos causados no recaudados son superiores a los gastos causados no pagados. Se establece mediante un registro o contabilidad presupuestal de causación de ingresos y gastos.

Supervisión

Actividad que se realiza durante el proceso de auditoría por parte del jefe del equipo de trabajo con el fin de revisar y orientar las labores ejecutadas y los criterios aplicados por los miembros del grupo.

Supervisor

Funcionario que dentro de un grupo de trabajo del proceso auditor, dirige, orienta y monitorea las tareas previamente planeadas y programadas


Suspensión de términos

El cómputo de los términos previstos en la presente ley se suspenderá en los eventos de fuerza mayor o caso fortuito, o por la tramitación de una declaración de impedimento o recusación. En tales casos, tanto la suspensión como la reanudación de los términos se ordenarán mediante auto de trámite, que se notificará por estado al día siguiente y contra el cual no procede recurso alguno.

T

TAACs (Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador)

SAP 1009 los define como programas de computador y datos que el auditor usa como parte de los procedimientos de auditoría para procesar datos de significancia en un sistema de información.

SAP 1009 describe los procedimientos de auditoría en que pueden ser usados las TAACs:

Tamaño

Dimensión mínima u óptima de una inversión, teniendo en cuenta aspectos de mercado, recursos de capital, tecnología y gerencia, entre otros.

Tasa

Contribución fiscal, a título de contraprestación, por un servicio cuyo prestador es el Estado. A diferencia de los impuestos, el precio pagado por el contribuyente guarda relación directa con los beneficios que le reporta el servicio recibido.

Tasa interna de retorno (TIR)

Tasa que relaciona los flujos de ingresos y egresos futuros de una inversión. Corresponde a la rentabilidad que obtendría un inversionista de mantenerla hasta su extinción.

TASCOI

Herramienta metodológica para identificar la razón de ser de la organización.

Tesorería

Dependencia que se ocupa en las entidades públicas de percibir los ingresos y efectuar los pagos o situar los fondos para el mismo fin, con cargo al presupuesto.

Testimonio


Es la exposición que un tercero rinde al funcionario. En relación con los hechos o circunstancias, relacionadas directa o indirectamente con la materia de la investigación y de las cuales ha tenido conocimiento por percepción directa o por informaciones.

Títulos de tesorería (TES)

Títulos de deuda pública interna emitidos por el Gobierno Nacional. Existen dos clases de títulos: clase A y clase B. Los primeros fueron emitidos con el objeto de sustituir la deuda contraída en las operaciones de mercado abierto realizadas por el Banco de la República. Los segundos se emiten para obtener recursos para apropiaciones presupuéstales y efectuar operaciones temporales de la Tesorería del Gobierno Nacional.

Tramitación de contrato sin cumplimiento de requisitos legales

Delito contra la administración pública en el que incurre el servidor público que, por razón del ejercicio de sus funciones o con el propósito de obtener un provecho ilícito para sí, para el contratista o para un tercero, tramite un contrato sin observancia de los requisitos legales esenciales o lo celebre o lo liquide sin verificar el cumplimiento de los mismos.

Transacciones Representativas

Las transacciones representativas que afecta materialmente a una cuenta representativa y sus aseveraciones relevantes, bien sea directamente a través de asientos en el mayor general o indirectamente mediante la creación de derechos u obligaciones que pueden no ser reportadas en el mayor general.

Transferencias

Erogaciones que efectúa el ente público, de acuerdo con la asignación establecida en el presupuesto, que no exigen contraprestación en bienes o servicios. 2. Recursos de entidades públicas asignados a otras de la misma naturaleza sin la exigencia de contraprestación a favor de la entidad que efectúa el desembolso. Se caracteriza por su vocación de permanentes, de acuerdo con cuantías y destino predeterminados por normas de carácter general, Ejs.:Situado Fiscal; participación en los ingresos corrientes de la Nación a favor de distritos y municipios, y las regalías.

Transparencia

Principio según el cual las actividades deben desarrollarse con criterios precisos y concisos; clara identificación de competencias y responsables, con mecanismos


de verificación y control y amplia publicación y difusión de los resultados que se obtienen.

Trazabilidad

Se define como la capacidad para seguir la historia, la aplicación o la localización de todo aquello que está bajo consideración. Cuando la trazabilidad sea un requisito, la organización debe controlar y registrar la identificación del producto.

Tributo

Es la prestación en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder, exige de las personas sobre quienes ejerce soberanía, con el objeto de agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines.

U

Unidad administrativa

Organismo creado por la ley, o autorizado por ésta, encargado principalmente de atender funciones administrativas, conforme a las reglas del derecho público, y que carecen de; personería jurídica, autonomía administrativa, y patrimonio independiente, se ubica adscritas a los Ministerios y/o Departamentos Administrativos y vinculadas a las empresas industriales y comerciales del Estado, reciben por delegación y organización descentralizada territorialmente o por servicios el cumplimiento de algunas de sus funciones.

UES

Unidades ejecutoras (Contralorías Delegadas Sectoriales, Unidad de Investigaciones Especiales contra la Corrupción, Gerencias Departamentales y Distrital Colegiadas).

Unidad de caja

Todos los ingresos presupuestales ingresan a un fondo común manejado por una sola tesorería.

Unidad de muestreo

Significa las partidas individuales que constituyen un universo. Por ejemplo, cheques listados en talones de depósitos, partidas de crédito en estados bancarios, facturas de ventas o saldos de deudores, o una unidad monetaria.

Universo


Significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo, todas las partidas en un saldo de un a cuenta o de transacciones representativas constituyen un universo.

Urgencia manifiesta

Situación relacionada con estados de excepción, o hechos de calamidad, fuerza mayor o desastre que demandan actuaciones inmediatas, imposibles de efectuar si se acude a los procedimientos de concurso o licitación pública.

Utilización de asunto sometido a reserva

Comete este delito el servidor público que utilice en provecho propio o ajeno descubrimientos científicos, información o datos que, por sus funciones conozca y que, además, son reservados.

V

Valor de existencia

Es la asignación de valor al mismo hecho de la existencia de los ecosistemas o de las especies, así no se tenga la intención de aprovecharlas, disfrutarlas, visitarlos etc. Refleja la dimensión ética social que exista respecto a valores tales como la vida, el respeto, la convivencia

Valoración de costo ambiental

Es la cuantificación del impacto por uso y deterioro de los recursos naturales y el medio ambiente explotación de los mismos (artículo 8, ley 42/93). Es el proceso mediante el cual se realiza una medición cuantitativa (en unidades monetarias del beneficio o utilidad generada por el uso o explotación del recurso, en sus usos alternativos y del beneficio o utilidad derivada por existencia del mismo medio.

Valoración del impacto ambiental

Es la transformación de las unidades heterogéneas de diagnóstico y valoración del entorno en unidades homogéneas de impacto ambiental. Esta valoración es importante para dimensionar, relativa y jerárquicamente, los impactos y para realizar la comparación entre alternativas de un proyecto.

Valor actual

Valor presente (hoy día) de una cantidad de dinero que se va a recibir o pagar, en algún momento del futuro.


Valor de salvamento (rescate)

Es el valor de los bienes existentes al final de la vida útil del proyecto. Se registra en el último período del horizonte de evaluación.

Valor fiscal

Es una cifra establecida como valor de un bien con fines tributarios, es decir, para ser objeto de operaciones tendientes a establecer sobre ella un tributo, una deducción o una depreciación.

Valor futuro

Es el monto de dinero en pesos corrientes, que se recibirá en el futuro.

Valor presente

El valor equivalente actual de dinero inmediatamente disponible a través de un pago futuro a una corriente de pagos a recibir en varios momentos en el futuro. El valor presente variará según el factor de descuento (interés) aplicado a los pagos futuros.

Valor nominal o facial

Es el valor inicial por el cual se efectúa la negociación.

Valor residual

Es el valor de un bien al término de su vida útil.

Valoración

Es el proceso mediante el cual se obtiene la rentabilidad, el valor presente y en general todos los datos necesarios para conocer las bondades de una inversión.

Valoración de costos ambientales

Determinación del valor monetario del impacto del deterioro de los recursos naturales y el medio ambiente, y la evaluación de la gestión de protección, conservación, uso y explotación de los mismos.

Variable

Colección lógica de características. Se pueden identificar variables respuesta, que son aquellas en las cuales estamos especialmente interesados, y variables suplementarias de las cuales es posible recolectar información sobre las variables


que deseamos entender (variables respuesta). Se clasifican como variables cuantitativas y variables cualitativas.

Varianza

La varianza de un conjunto de observaciones es el promedio del cuadrado de las distancias entre cada observación y la media del conjunto de observaciones. Es una medida de la variabilidad o de dispersión, muy sensible a los valores extremos existentes en el conjunto.

Viabilidad presupuestal

Autorización previa expedida por el Ministerio de Hacienda, Dirección General del Presupuesto, a la que están sometidos determinados gastos de funcionamiento. Se establece como un control al gasto público.

Vida útil

Período durante el cual un activo fijo puede rendir servicios adecuados, tiempo durante el cual se genera los beneficios, para los cuales fue realizado el proyecto. Duración productiva de una inversión.

Vigilancia fiscal

Es el control ejercido por la Contraloría General de la República sobre la gestión fiscal.

Z

Zona

Extensión o superficie de la tierra más o menos definida. En geografía hace relación a cada una de las cinco partes en que se considera dividida la superficie de la tierra por los trópicos y círculos polares.

Zona Franca

Una zona franca es un territorio delimitado de un país donde se goza de algunos beneficios tributarios, como la excepción del pago de derechos de importación de mercancías, de algunos impuestos o la regulación de estos. Muchos gobiernos de países establecen zonas francas en regiones apartadas o extremas con el fin de atraer mucha población generacional en los interiores capitales y promover el desarrollo económico de la región. En las zonas francas suelen crearse grandes centros de compra y se instalan con frecuencia, también, industrias maquiladoras plantas procesadoras o almacenes especiales para la mercancía en tránsito.


A10) glosario proceso auditor

Education

Transcript of A10) glosario proceso auditor