Actualización tributaria 2013

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA2 0 1 3

CONFERENCISTACARLOS FELIPE MOYANO REINA

REFORMA TRIBUTARIALEY 1607 DIC 26/12

IMPUESTO DE RENTA

ART. 1 LEY 1607/12Art. 6 E.T.

Parágrafo.- Declaración Voluntaria del Impuesto de Renta

Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estén obligadas a presentardeclaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla y solicitar las devoluciones de las retenciones si con ellas se les forma un saldo a favor.Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del E.T.

A los contribuyentes que apliquen voluntariamente el Sistema deImpuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS-, quedará en firme después de seis meses contados a partir de la fecha de presentación (Art 335 E.T) aplica tanto para empleados como para trabajadores por cuenta propia

ARTíCULO 2°, Modifíquese el artículo 10° del Estatuto Tributario, el cual quedará así: ARTÍCULO 10. Residencia para efectos tributarios.

Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) dÍas calendario consecutivos.

2. Se consideran residentes también, si conservan la familia o el asiento principal de sus negocios en Colombia, aún cuando permanezcan en el exterior (Concepto 01853 enero17/05)

Art 3 y 4 Ley 1607/12 - Arts. 126-1 y 126-4 E.T. Rentas exentas

APORTES A LOS FONDOS DE PENSIONES Y A LAS CUENTAS AFC

Para los aportes voluntarios a fondos de pensiones y a las cuentas AFC que se efectúen a partir del 2013, existe una limitación a sus beneficios, al extenderse el término de permanencia mínima a 10 años además de considerarlos como una renta exenta , no podrán exceder el monto de 3.800 UVT ($101.996.000, año 2013).

Los aportes realizados hasta el 31 de diciembre de 2012 seguirán gozando de los beneficios con las mismas condiciones que se exigían a esta fecha.

ARTíCULO 5°. Modifíquese el Parágrafo 10 del artículo 135 de la Ley 100 de 1993, el cual quedará así: Parágrafo 10 Los aportes obligatorios y voluntarios que se efectúen al sistema general de pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios y serán considerados como una renta exenta. Los aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta

ARTíCULO 6°. Modifíquese el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral

ARTÍCULO 10 Ley 1607/12 - Art. 329 E.T. CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES

En materia del impuesto sobre la renta y complementarios se establece una clasificación de PERSONAS NATURALES:

1. EMPLEADOS

2. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA.

Además crea dos sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de renta:

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL - IMAN

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE- IMAS.

E M P L E A D O S

ART. 10 LEY 1607/12

Adiciona el Art. 329 E.T.:

Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.

Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales (profesionales) o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, serán considerados dentro de la categoría de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades

NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTAEMPLEADOS (Art. 329 E.T. – Art. 10 Ley 1607/12)

$ 120.784.000

$ 75.155.000

$ 75.155.000

$ 120.784.000

$ 88.575.000

AÑO

GRAVABLE 2013

4.500TOTAL ACUMULADO DE CONSIG. BANCARIAS, INV. FINANCIERAS

2.800TOTAL DE COMPRAS Y CONSUMOS NO SUPEREN

2.800CONSUMO TARJETA CRÉDITO NO EXCEDA DE

4.500PATRIMONIO BRUTO ÚLTIMO DÍA DEL AÑO GRAVABLE

A PARTIR DE

3.300

QUE EL EMPLEADO NO HAYA OBTENIDO INGRESOS SUPERIERES A 3.300 UVT

U V TREQUISITOS

LAS PERSONAS NATURALES UBICADAS DENTRO DEL GRUPO DE EMPLEADOS CUYOS INGRESOS BRUTOS PROVENGAN POR LO MENOS EN UN 80 % DE UNA RELACIÓN LABORAL Ó DE EL EJERCICIO DE SU ACTIVIDAD, QUE NO SEAN RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISÍTOS :

SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES – EMPLEADOS

Para las personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleados el impuesto sobre la renta y complementarios será el determinado por el sistema ordinario, y en ningún caso podrá ser inferior al que resulte de aplicar el ImpuestoMínimo Alternativo Nacional –IMAN.

Para aquellos empleados que obtengan ingresos brutos en el respectivo año gravable inferiores a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, podrán determinar el impuesto por el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple – IMAS y en este caso no estarán obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario ni por el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMAN.

SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES – EMPLEADOS

ART. 330 E.T. - ART 10 REFORMA TRIBUTARIA

Sistema ordinario y no podrá ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMAN

Superiores a 4.700 UVT

Podrán elegir el Sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple - IMAS

Inferiores a 4.700 UVT

SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIOS

INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS

IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL -IMAN-PARA EMPLEADOS – Art. 331 E.T. – Art. 10 Ley 1607/12)

Es un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su cálculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artículo 332 del E.T.

Este sistema grava la renta que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, los conceptos autorizados en el artículo 332 del E.T.

Dentro de los ingresos brutos de que trata este artículo, se entienden incluidos los ingresos obtenidos por el empleado por la realización de actividades económicas y la prestación de servicios personales por su propia cuenta y riesgo.

Tarifa según tabla

RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA IMAN

Retiros de los fondos de cesantías

Indemnizaciones por seguro de vida, rentas exentas de las fuerzas militares, indemnizaciones por accidentes de trabajo, enfermedad, licencia de

maternidad y gastos funerarios

Costos de los bienes enajenados que no sean ganancia ocasional

Aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico

Pérdidas originadas en desastres o calamidades públicas, debidamente certificadas

Pagos catastróficos en salud no cubiertos por POS o planes complementarios o medicina prepagada, dentro de los límites señalados en la ley

Los gastos de representación de magistrados del tribunal, sus fiscales y jueces

Aporte obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del trabajador

Indemnizaciones por seguros de daño en lo correspondiente al daño emergente

Dividendos y participaciones no gravadas

Ingresos brutos obtenidos en el ejercicio

%

(=)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

IMAN PARA EMPLEADOS – Art. 332 Ley 1607/12

ARTíCULO 333. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMANPara EMPLEADOS – LEY 1607/12 ART. 10

El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN-correspondiente a la renta gravable alternativa (RGA) de las personas naturales residentes en el país clasificadas en las categorías de empleados, es el determinado en la tabla que contiene el presente artículo.

Sobre la renta gravable alternativa determinada de acuerdo con lo establecido, en este capítulo, se aplicará la siguiente tabla:

Art. 10 Ley – Art. 333) IMAN

ARTíCULO 334. – Art. 10 Ley. Impuesto Mínimo Alternativo Simple –IMAS – EMPLEADOS

El Impuesto Mínimo Alternativo Simple; -IMAS-

Es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleado, cuya Renta Gravable Alternativa en el respectivo año gravable sean inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, y que es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN-, a la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla:

ARTíCULO 335. Firmeza de la liquidación privada.

La liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS-, quedaráen firme después de seis meses contados a partir del momento de la presentación, siempre que sea debidamente presentada en forma oportuna.

Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarán obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta establecida en el régimen ordinario.

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTATRABAJADORES POR CUENTA PROPIA – ART. 329 E.T. – Art. 11 Ley 1607

$ 120.784.000

$ 75.155.000

$ 75.155.000

$ 120.784.000

$ 37.577.000

1.400 UVT (Ley 1607 de 2012 – Art. 18)

AÑO GRAVABLE

2013



2.800CONSUMO TARJETA CRÉDITO NO EXCEDA


1.400

QUE EL TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA HAYA TENIDO INGRESOS IGUALES O INFERIORES A 1.400 UVT

U V TREQUISITOS

LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA CUYOS INGRESOS BRUTOS PROVENGAN EN UNA PROPORCIÓN IGUAL O SUPERIOR A UN OCHENTA POR CIENTO (80%) DE LA REALIZACIÓN DE UNA DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS , QUE NO SEAN RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISÍTOS :

Se entiende como trabajador por cuenta propia

Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro I del Estatuto Tributario (en la siguiente diapositiva – Art 340 E.T.)

Los ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales se rigen por lo previsto en el numeral 5 del artículo 206 de este Estatuto.

ART. 10 LEY 1607/12 Adiciona el Art. 329 E.T.:

Servicios financieros

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

Minería

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

Manufactura alimentos

Industria de la madera, corcho y papel

Fabricación de sustancias químicas

Fabricación de productos minerales y otros

Electricidad, gas y vapor

Construcción

Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos

Comercio al por menor

Comercio al por mayor

Agropecuario, silvicultura y pesca

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

(Art. 340E.T. - Ley 1607/12)

Sistema ordinario

-ART. 329 E.T.Quienes obtengan ingresos Superiores

a 27.700 UVT ($724.707.000)-Los que no estén dentro de la categoría de empleados.-Trabajador por cuenta propia cuya actividad no está contemplada en el Art 340 del E.T.-Los reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Estatuto del notariado)

Podrán elegir el Sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple - IMAS

Ingresos brutos Iguales o Superiores a 1.400 UVT e inferiores a 27.000 UVT

SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIAArt. 339 E.T. – Art. 11 Ley 1607/12

Tarifa de acuerdo con la tabla y su actividad económica

RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA IMAS

Retiros de los fondos de cesantías

Costos de los bienes enajenados

Aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico

Pérdidas originadas en desastres o calamidades públicas, debidamente certificadas

Pagos catastróficos en salud no cubiertos por POS o planes complementarios o de medicina prepagada, dentro de los límites

señalados en la ley

Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del trabajador

Indemnizaciones por seguros de daño emergente

Dividendos y participaciones no gravadas

Devoluciones, rebajas y descuentos

Ingresos ordinarios y extraordinarios del período

%

(=)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

IMAS para trabajadores por cuenta propia

Para los trabajadores por cuenta propia:

La Renta Gravable Alternativa (RGA) del respectivo año o periodo gravable debe ser superior al rango mínimo determinado para cada actividad económica, e inferior a veintisiete mil (27.000)UVT. A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla según su actividad económica:

Art. 338 E.T.- Art. 10 Ley 1607/12Los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, deberán manejar un sistema de registros en la forma que establezca la DIAN. El incumplimiento o la omisión de esta obligación dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en el artículo 655 de este Estatuto

Trabajadores por cuenta propia – Art. 340 E.T. – art. 10 Ley 1607/12

ARTíCULO 378-1. E.T. – Art. 12 Ley 1607/12

Toda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deberá expedir un certificado de iniciación o terminación de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestación de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable.

El certificado expedido en la fecha de iniciación o terminación de que trata el inciso anterior, deberá entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deberáremitirse a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en los lugares y plazos determinados por la DIAN.

IMPUESTO DE RENTAGANANCIAS OCASIONALES

PERSONA NATURAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA - GANANCIA OCASIONAL

PERSONA NATURAL

ARTíCULO 303 E.T.- ART. 103 LEY 1607

DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LA GANANCIA OCASIONAL:

El valor de los bienes y derechos que se tendrá en cuenta para efectos de determinar la base gravable del impuesto a las ganancias ocasionales a las que se refiere el artículo 302 de este Estatuto seráel valor que tengan dichos bienes y derechos a 31 de diciembre del

año inmediatamente anterior a la fecha de la liquidación de la sucesión o del perfeccionamiento del acto de donación o del acto

jurídico inter vivos celebrado a título gratuito, según el caso.

EL VALOR SE DETERMINARÁ DE ACUERDO A LAS SIGUIENTES REGLAS:

1. El valor de las sumas dinerarias será el de su valor nominal.

2. El valor del oro y demás metales preciosos será al valor comercial de tales bienes.

3. El valor de los vehículos automotores será el del avalúo comercial que fije anualmente el Ministerio de Transporte mediante resolución.

4. El valor de las acciones, aportes y demás derechos en sociedades será el determinado de conformidad con lo establecido en el artículo 272 de este Estatuto.

5. El valor de los créditos será el determinado de conformidad con lo establecido en el artículo 270 de este Estatuto.

6. El valor de los bienes y créditos en monedas extranjeras será su valor comercial

DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LA GANANCIA OCASIONAL ART. 303

7.El valor de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros será el determinado de conformidad con el artículo 271 de este Estatuto.

8, El valor de los derechos fiduciarios será el 80% del valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 271-1 de este Estatuto.

9. El valor de los inmuebles será el determinado de conformidad con el artículo 277 de este Estatuto.

.

DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LA GANANCIA OCASIONALART. 303 – ART. 103 LEY 1607

10, El valor de las rentas o pagos periódicos que provengan de fideicomisos, trusts, fundaciones de interés privado y otros vehículos semejantes o asimilables, establecidos en Colombia o en el exterior, a favor de personas naturales residentes en el país será el valor total de las respectivas rentas o pagos periódicos.

11. El valor del derecho de usufructo temporal se determinará en proporción al valor total de los bienes entregados en usufructo, establecido de acuerdo con las disposiciones consagradas en esteartículo, a razón de un 5 % de dicho valor por cada año de duración del usufructo, sin exceder del 70% del total del valor del bien.El valor del derecho de usufructo vitalicio será igual al 70 % del valor total de los bienes entregados en usufructo

GANANCIAS OCASIONALES EXENTASART. 307 E.T.

1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante.

2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante

3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso.

4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos intervivos celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil doscientas noventa (2.290) UVT.

5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDADC R E E

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD -CREE – Contribución Empresarial para la Equidad-

- ART. 20 LEY 1607/2012

Este nuevo impuesto se creo como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo, y la inversión social en los términos previstos en la presente Ley.

También son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las sociedades y entidades extranjeras contribuyentesdeclarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes

Art. 21 Ley 1607:

El hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE lo constituye la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o período gravable, de conformidad con lo establecido en el artículo 22 de la presente Ley.

Impuesto sobre la renta para la equidad

8% y transitoriamente el 9% por los años 2013 a 2015

O base gravable mínima (3% del patrimonio líquido del año anterior con los factores de depuración de la renta presuntiva)

Base gravable

Las rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los títulos o bonos hipotecarios, cartera VIS y para los años 2013 y 2017 las rentas exentas

de la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública

Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos mutuos de inversión, las deducciones especiales por ciencia y tecnología, medio ambiente y

activos fijos reales productivos y las deducciones por agotamiento del sector minero

Costos

Ingresos no constitutivos de renta

Devoluciones, rebajas y descuentos

Ingresos brutos del año excluyendo la ganancia ocasional (artículos 300 a 305 E.T)

(=)

(X)

(=)

(-)

(-)

(-)

(-)

(-)

Determinación del impuesto de Renta a la Equidad

Art. 22 LEY 1607/2012

Para efectos de la determinación de la base mencionada en este artículo se excluirán las ganancias ocasionales de que tratan los artículos 300 a 305 del Estatuto Tributario.

Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los artículos 189 y 193 del Estatuto Tributario.

ARTíCULO 23°, Tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad

La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE a que se refiere el artículo 20 de la presente Ley, será del ocho por ciento (8%).

Parágrafo Transitorio. Para los años 2013, 2014 Y 2015 la tarifa del CREE será del nueve (9%).

A partir del año 2016 la tarifa se rebaja al 8 %

Dicho Impuesto a la Equidad, será el que reemplace el ahorro que tendrán todas las personas jurídicas contribuyentes de renta, en

materia de gastos laborales, pues ya no pagarán el 13.5 % de aportes sobre cada uno de sus trabajadores asalariados, quienes

ganaran hasta 10 SMMV

Aportes al Sena........ 2 %

Aportes al ICBF ....... 3 %

Aportes a la EPS...... 8.5 %

ARTíCULO 25°.

Exoneración de aportes. A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, antes del 1°de julio de 2013, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales al SENA y el ICBF, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios

ARTíCULO 31 , Adiciónese un parágrafo al artículo 204 de la Ley 100 de 1993

Parágrafo 4°. A partir del 1° de enero de 2014, estarán exoneradas de la cotización al Régimen Contributivo de Salud del que trata este artículo, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes

Art. 25 EXONERACIÓN DE APORTES:

Para personas naturales que tengan dos o más empleadosaplica la misma exoneración de aportes con relación al ICBF, SENA y EPS salud

PERSONAS JURÍDICAS

SOCIEDADES NACIONALES, EXTRANJERAS Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

Art. 84 E.T. Ley 1607/12 - Art. 12.1 E.T.Se consideran sociedades nacionales las siguientes:

1.Las entidades que tengan su domicilio principal en el territoriocolombiano

2.Las entidades que se hayan constituido en Colombia de acuerdo con las leyes vigentes

3. Las entidades que aunque siendo constituidas en el exterior tienen su sede efectiva de administración en el territorio colombiano.

Art. 20 Ley 1607/12 – Art. 85 E.T.

Son sociedades extranjeras

Las entidades que no cumplan los anteriores criterios, las cuales se sujetan al impuesto por las rentas y ganancias de fuente nacional, independientemente que las mismas sean percibidas directamente o a través de sucursales o establecimientos permanentes.

Art. 20-1 Ley 1607/12 - Art. 86 E.T.

El establecimiento permanente se define como un lugar fijo de negocio ubicado en el país mediante el cual una empresa extranjera o una persona natural sin residencia realiza su actividad, comprendiendo en tal concepto las sucursales, las agencias, oficinas, talleres, minas, pozos de petróleo o gas o cualquier otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales.

No se consideran establecimiento permanente las actividades ejecutadas a través de agentes independientes o las actividades que sean auxiliares o preparatorias.

PERSONAS JURÍDICAS

PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES O DE CUOTAS SOCIALES:

ART. 36 E.T.- ART. 91 LEY 1607/2012:

El superávit de capital correspondiente a la prima en colocación de acciones o de cuotas sociales, según el caso, hace parte del aporte y, por tanto, estará sometido a las mismas reglas tributarias aplicables al capital, entre otras, integrará el costo fiscal respecto de las acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la aporte y será reembolsable en los términos de la ley mercantil.

Por lo tanto, la capitalización de la prima en colocación de acciones o cuotas no generará ingreso tributario ni dará lugar a costo fiscal de las acciones o cuotas emitidas.

CONTROL A LOS APORTES EN ESPECIE Y A LA PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES.

Con el Art. 98 de la Ley se crean en el E.T. los Artículos 319 a 319-9 con los cuales se regulan las condiciones especiales, bajo las cuales las sociedades comerciales, podrán argumentar que los aportes en especie que les realizan sus socios o accionistas (ya sea por procesos de constitución, aumento de capital, fusiones y escisiones), si tienen la naturaleza de simples aportes sociales y no se configuran como venta de bienes del socio a la sociedad.

La prima en colocación de acciones, será otro aporte social más que se debe reintegrar el día que se liquide la sociedad y sólo al accionista que la pagó.

ARTíCULO 49 E.T. - ART 92 LEY 1607/2012

Determinación de los dividendos y participaciones no gravados.

Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 10 de enero de 2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, deberá realizar el siguiente procedimiento:

Renta liquida gravable + Ganancia ocasional gravable del respectivo año

(-) (Impto básico de renta + G.O. liquidada del mismo año) – (monto de descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior por dividendos y participaciones)

= RESULTADO

(+) Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el carácter no gravado.

(+) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposición legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares

= Utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

PROCEDIMIENTO

ARTíCULO 240. TARIFA PARA SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS

La tarifa sobre la renta gravable de las sociedades anónimas, de las sociedades limitadas y de los demás entes asimilados a unas y otras, incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras decualquier naturaleza que obtengan sus rentas a través de sucursales o de establecimientos permanentes, es del veinticinco por ciento (25%).

Las rentas obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras,que no sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente de dichas sociedades o entidades extrajeras, estarán sometidas a la tarifa del treinta y tres (33%).

Art. 34 y 35 LEY 1607/2012 – ART. 108 Y 114 E.T.

Las sociedades y personas jurídicas, seguirán deduciendo salarios inferiores a 10 SMLV, a pesar que sobre ellos no paguen aportes parafiscales (ICBF y SENA) ni los aportes a salud EPS.

ARTíCULO 159°. Adiciónese un parágrafo al artículo 134 del Estatuto Tributario:

Parágrafo. Para los casos en los que se opte por utilizar el sistema de depreciación de reducción de saldos, no se admitiráun valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del costo del activo y no será admisible la aplicación de los turnos adicionales, establecidos en el artículo 140 de este Estatuto

ART. 163 LEY 1607/2012 - ART. 239-1 E.T.

Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementariospodrán incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta y complementarios de los años gravables 2012 y 2013 únicamente o en las correcciones de que trata el artículo 588 de este Estatuto, el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en periodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como ganancia ocasional y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial ni renta líquida gravable, siempre y cuando no se hubiere notificado requerimiento especial a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley.

RETENCIÓN EN LA FUENTE

ARTíCULO 384. E.T. – Art. 14 Ley 1607/2012Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados

Los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados, será como mínimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retención en la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta:

La retención en la fuente de que trata el artículo 14 se aplicará a partir del 1 de Abril de 2013, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional.

Para efectos de este artículo el término "pagos mensualizados" se refiere a la operación de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla.

Las personas naturales pertenecientes a la categoría de trabajadores empleados podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente artículo, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo pagador.

La tabla de retención en la fuente incluida en el presente artículo solamente será aplicable a los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios

BASE TOTAL EN UVT SUJETA A RETENCIÓN EN LA FUENTE POR SALARIOS

TOTAL EN PESOS DIVIDIDO EN EL VALOR DE LA UVT ($ 26.841 PARA EL AÑO 2013)

TOTAL EN PESOS

Renta exenta equivalente al 25 %

Limitado a 240 UVT mensuales ($ 6.441.840

(-)

SUBTOTAL

Rentas exentas por concepto de aportes voluntarios y obligatorios a fondos de pensiones y aportes a cuentas AFCLimitados al 30% del ingreso laboral y a 3.800 UVT anuales ($ 101.995.800)

(-)

Deducción por dependientes Limitado a 10 % de ingresos brutos laborales y 32 UVT mensuales ($ 858.912).(-)

Pagos por salud obligatorios a cargo del empleado – POS (4%)(-)

Deducción de pagos por salud medicina prepagada Limitado a 16 UVT mensuales. ($ 429.456)(-)

Deducción por intereses o corrección monetaria por préstamos de vivienda (Limitado a 100 UVT mensuales ($ 2.684.100)

(-)

Rentas exentas artículo 206 del estatuto tributario-Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la maternidad,-Gastos por entierro del trabajador,-Gastos de representación de alguno oficiales,-Exenciones para miembros de las fuerzas armadas

(-)

Suma de Ingresos Laborales

CONCEPTOS ARTíCULO 387 E.T. - ART. 15 LEY 1607/2012 (Deducciones)

Art. 387 E.T. Parágrafo 2. Definición de dependientes1.Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.

2.Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o en los programas técnicos de educación no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.

3.Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

4.El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal

5.Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal

La tabla de retención mínima del Art. 14, se tendrá que usar para comparar la retención tradicional al asalariado que se obtenga con su procedimiento 1 ó 2 (que no sufrieron cambios), y si la retención tradicional, arroja una retención por debajo de la que se obtenga con la tabla del Art. 14, entonces se tendrá que retener como mínimo la que se obtenga con la tabla del Art. 14

ARTíCULO 16°, Adiciónese el artículo 555-1 del Estatuto Tributario, con el siguiente parágrafo:

Las personas naturales, para todos los efectos de identificación incluidos los previstos en este artículo, se identificarán mediante el Número de Identificación de Seguridad Social NISS, el cual estaráconformado por el número de la cédula de ciudadanía, o el que haga sus veces, adicionado por un código alfanumérico asignado por la DIAN, el cual constituye uno de los elementos del Registro Único Tributario RUT.

El Registro Único Tributario -RUT-de las personas naturales, seráactualizado a través del Sistema de Seguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.

RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES

El Art. 197 de la ley 1607/12, derogó el Art 13 de la Ley 1527 /2012, que había establecido una retención especial para los trabajadores independientes.

Por lo tanto honorarios, comisiones o servicios de todos los trabajadores independientes con quienes no exista relación laboral, se les debe hacer la retención en la fuente con las tarifas tradicionales.

Y a partir de Abril de 2013, cuando se pueda aplicar la nueva tabla de retención mínima mencionada en el Art. 14 de la Ley 1607/2012, a los trabajadores que puedan calificar como “empleados” según el art. 329 E.T, se les tendrá que comparar su retención tradicional con esa retención mínima del Art. 14 de la Ley

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Con la Ley 1607 de 2012, fueron aprobadas tres (3) tarifas del IVA:

0% - 5 % y 16%

Los insumos de las cadenas productivas agropecuarias pasan del 16% al 5 %, para aliviar la carga de impuestos pagados que deban ser cobrados por la empresa y se le permite descontar su pago del impuesto de renta.

Los bienes excluidos del IVA se encuentran en el Art. 424 del E.T. y el Art. 38 de la Reforma.

Art. 38 Ley 1607/2012 - Art. 424 ET.Dentro de otros bienes excluidos podemos citar algunos:Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos (82) UVT.

-Los dispositivos anticonceptivo para uso femenino

-La gasolina y el ACPM definidos de acuerdo con el parágrafo 10 del artículo 167 de la Ley 1607

-Los dispositivos móviles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda de cuarenta y tres (43) UVT

-Los vehículos, automotores, destinados al transporte público de pasajeros, destinados solo a reposición

ARTíCULO 426 de E.T – Artículo 39 Ley 1607 Servicio excluido.

Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y está sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artículo 512-1 de este Estatuto,

Parágrafo, Los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estarán gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas,

ARTICULO 437-1 E.T – Artículo 42 Ley 1607

Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas.

Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, se establece la retención en la fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, la retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto

ARTíCULO 462-1 E.T – Artículo 46 Ley 1607.

Base gravable especial.

Para los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, en cuanto a mano de obra se refiere,, la tarifa será del 16% en la parte correspondiente al AlU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.

ARTíCULO 462-2. E.T – Artículo 47 Ley 1607

Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por laspropiedades horizontales.

En el caso del impuesto sobre las ventas causado por la prestación directa del servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes por parte de las personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal o sus administradores, son responsables del impuesto la persona jurídica constituida como propiedad horizontal o la persona que preste directamente el servicio

Se entiende que el nuevo artículo sólo los vuelve responsables del IVA por ese servicio de parqueadero, pero no sobre los demás ingresos por otra prestación de servicios


Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%), a partir del 1 de enero de 2013.

Entre otros mencionamos los siguientes:

-Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes.

-Los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto Tributario, siempre y cuando los servicios mencionados sean prestados mediante personas con discapacidad física, o mental en grados que permitan adecuado desempeño de las labores asignadas.

ARTíCULO 50., Los numerales 4,6,8 Y 15 del Artículo 476 del Estatuto Tributario (SERVICIOS EXCLUIDOS)

-Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico para los estratos 1 y 2

-Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno

-Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por Supersalud

-Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.

ARTíCULO 485 – Art. 56 Ley 1607/12

Impuestos descontables.

a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios.

b. El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.

Artículo 600. E.T – Artículo 61 Ley 1607

Periodo gravable del impuesto sobre las ventas

Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT( $ 2.396.508.000) y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto.

Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT ($ 390.735.000) pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. los periodos cuatrimestrales serán Enero -Abril; Mayo -Agosto; y Septiembre -Diciembre



Declaración anual para aquellos responsables personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT( $ 390.735.000).

El periodo será equivalente al año gravable Enero -Diciembre. los responsables aquí mencionados deberán hacer pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo de anticipo del impuestosobre las ventas, los montos de dichos pagos se calcularán y pagarán teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable anterior y dividiendo dicho monto así:



a. Un primer pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de Mayo.

b. Un segundo pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de Septiembre.

c. Un último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable y que deberápagarse al tiempo con la declaración de IVA.

Parágrafo. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 de este Estatuto.

ARTíCULO 601. E.T – Artículo 62 Ley 1607

Quienes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas.

1.Los responsables de este impuesto, incluidos los exportadores.

No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas, los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Simplificado.

No estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuestoni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes odeducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 de este Estatuto. Si desean presentar estas declaraciones, podrán hacerlo dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de esta ley sin liquidar sanción por extemporaneidad

A partir del 30 de enero del año 2013, todo bien ofrecido al público deberá

cumplir con las modificaciones establecidas en la presente ley.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

El nuevo impuesto al consumo, se cobrara en todo el país

(con excepción de los Departamentos de AMAZONAS Y SAN

ANDRES Y PROVIDENCIA).

Será bimestral y sólo se cobrará por parte de los prestadores de servicios de restaurantes, operadores de telefonía móvil y vendedores de algunos vehículos, botes y aerodinos.

Para el cliente que pague el impuesto, en el caso de vehículos se tomará como un mayor valor de los vehículos.

Para restaurantes y telefonía móvil, se tomará como mayor valor deducible en el impuesto de renta.

No genera impuestos descontables en el IVA

ARTíCULO 512-1. E.T. - ART. 71 Ley 1607/12

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

Créase el impuesto nacional al consumo a partir del 10 de enero de 2013, cuyo hecho generador será la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:

1. La prestación del servicio de telefonía móvil, según lo dispuesto en el artículo 512-2

ARTíCULO 512-2. Base gravable y tarifa en el servicio de telefonía móvil.

El servicio de telefonía móvil estará gravado con la tarifa del cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas (16%).

El impuesto se causará en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario.

Este servicio tendrá ahora doble impuesto:

IVA DEL 16% (antes era del 20%, quedó derogado Art. 198 Ley 1607)

Impuesto al consumo 8%

2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados, según lo dispuesto en los artículos 512-3, 512-4 Y 512-5 de este Estatuto

1. Vehículos automóviles de uso familiar, camperos y pick-up cuyo valor FOB sea igual o superior a US$30.000.

2. Globos y dirigibles; planeadores, alas.

planeadoras y demás aeronaves, no propulsados con motor de uso privado

3. Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, de uso privado.

1. Vehículos automóviles de uso familiar, camperos y pick-up cuyo valor FOB sea inferior a US$ 30.000

2. Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250 c.c.

3. Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas

BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL

16 %. Art. 512-4 E.T. + 16% IVA

BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL

8 % . Art. 512-3 E.T. + 16% IVA

ARTíCULO 512-5. Vehículos que no causan el impuesto al consumo:

Están excluidos del impuesto nacional al consumo los siguientes vehículos automóviles, con motor de cualquier clase:

1. Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público

2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor

3.Los vehículos para el transporte de mercancía

4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios

5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean destinados como taxis, con capacidad máxima de 1.700 libras y que operen únicamente en los municipios que autorice el Ministerio de Transporte

ARTíCULO 512-5. Vehículos que no causan el impuesto al consumo:

6.Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público.

7. Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 C.c.

8. Vehículos eléctricos no blindados

9. Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal

3.El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas.

Art. 512-8 E.T. Se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fríos y calientes para refrigerio rápido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la denominación que se le dé al establecimiento.

También se considera que presta el servicio de restaurante el establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeterías, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías

Art. 512-8 E.T. - Art. 78 Ley 1607/12

Parágrafo. Los servicios de restaurante y cafetería prestados por los establecimientos de educación conforme con lo establecido en el artículo 476 de este Estatuto; así como los serviciosde alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estarán excluidos del impuesto al consumo.

Si son responsables del IVA, seguirán con la tarifa del 16%, pero no se cobra el impuesto al consumo

ARTíCULO 512-9. E.T – Artículo 79 Ley 1607Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes. La base gravable en el servicio prestado por los restaurantes estáconformada por el precio total de consumo, incluidaslas bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales (no se incluyen las propinas).

La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento (8%) sobre todo consumo. El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deberácalcularse previamente e incluirse en la lista de precios al público.

Parágrafo. Lo previsto en el presente artículo no se aplicará para los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles y estarán gravados por la tarifa general del impuesto sobre las ventas 16%


Bares, tabernas y discotecas

Cualquiera fuera la denominación o modalidad que adopten, se entiende por bares, tabernas y discotecas, aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentación de espectáculos, en los cuales se expenden bebidas alcohólicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas en los mismos.

La base gravable en los servicios prestados por los establecimientos a que se refiere el articulo anterior, estaráintegrada por el valor total del consumo, incluidas comidas, precio de entrada, y demás valores adicionales al mismo.

La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento (8%) sobre todo consumo.


Establecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de bares y similares.

Cuando dentro de un mismo establecimiento se presten independientemente y en recinto separado, el servicio de restaurante y el de bar, taberna o discoteca, se gravará como servicio integral a la tarifa del ocho por ciento (8%). Igual tratamiento se aplicará cuando el mismo establecimiento alterne la prestación de estos servicios en diferentes horarios.

Parágrafo. El servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales estará gravado con el impuesto nacional al consumo.

ARTíCULO 83° LEY 1607 Adiciónese el artículo 512-13 E.T.

ARTíCULO 512-13. Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares

Al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral tercero del artículo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas naturales y jurídicas que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT ($ 104.196.000), NO COBRARAN IMPUESTO AL CONSUMO.

Si los ingresos fueron mayores a 4.000 UVT, no cobraran el IVA, pero si el impuesto al consumo del 8 %.

La DIAN informa que los responsables del Impuesto Nacional al Consumo continuarán utilizando las facturas previamente autorizadas o habilitadas por la DIAN mediante resolución, discriminando el concepto, la tarifa y el valor de este impuesto.

RESPONSABLES DEL IMPUESTO AL CONSUMO DEBERÁN UTILIZAR FACTURACIÓN AUTORIZADA POR LA DIAN

De otro lado, la DIAN considera importante recordar que aunque la reforma tributaria en su artículo 79 sustituyó para algunos restaurantes el IVA del 16% por un impuesto al consumo del 8%,también mantuvo para restaurantes que operen bajo franquicia, concesión, regalía o autorización, el IVA del 16%. Por lo tanto, los restaurantes cobrarán IVA o Impuesto al Consumo dependiendo de su naturaleza.

CUÁNDO SE CAUSA EL IMPUESTO AL CONSUMO?

El impuesto se causará:

- Al momento de la nacionalización del bien importado por el consumidor final.

- La entrega material del bien o la prestación del servicio

- La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.

El impuesto nacional al consumo de que trata el presente artículo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.

El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).

El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artículo dará lugar a las sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA)

DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY 1607 DE 2012

Art. 189 E.T. Literal F – Art. 160 Ley 1607

DEPURACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA:

Dentro de los valores que se pueden restar para el cálculo de la renta presuntiva, se deben tomar las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente. (Anteriormente se restaban las primeras 13.000 UVT)

ARTíCULO 166°. Deróguese la Ley 963 del 8 de Julio de 2005 por medio de la cual se instauró una ley de estabilidad jurídica para los inversionistas en Colombia.

Los contratos de estabilidad jurídica en ejecución a la fecha de la promulgación de la presente ley continuarán su curso en los precisos términos acordados en el contrato hasta su terminación.

ARTíCULO 167°. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.

A partir del 1° de enero de 2013, sustitúyase el impuesto global a la gasolina y al ACPM consagrado en los artículos 58 y 59 de la Ley 223 de 1995, y el lVA a los combustibles , por el Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM.

ARTíCULO 168°. Base gravable y tarifa del impuesto a la gasolina y al ACPM.

El Impuesto Nacional a la Gasolina corriente : $ 1.050 por galón Gasolina extra: $ 1.555 por galón y ACPM: $ $ 1.050 por galón

Parágrafo. El valor del Impuesto Nacional se ajustará cada primero de febrero con la inflación del año anterior.

ARTíCULO 176°. IVA Descontable por Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM. Del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM pagado por el contribuyente, 35% podrá ser llevado como impuesto descontable en la declaración del Impuesto sobre las Ventas.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

1. Cambio en la liquidación de intereses de mora

El Art. 141 de la Ley, modifica el Art 635 del E.T, indica que los intereses de mora se volverán a calcular como se hacía hasta julio de 2006, es decir, usando solo la tasa del mes en que se vaya a hacer el pago y aplicándosela al impuesto adeudado sin que el mismo tenga acumulación de intereses de cada trimestre.

2.Facilidades de pago

Hasta septiembre de 2013, quienes tengan obligaciones pendientes de pago o presentación de los años 2010 hacia atrás, podrán pagar el impuesto y las sanciones obteniendo rebaja en los intereses de mora (Art. 149 de la Ley)

3. Las resoluciones anuales con solicitud de información exógena tributaria.

Las resoluciones se deben conocer dos meses antes de empezar a transcurrir el respectivo año gravable, con el fin de que las empresas y personas conozcan anticipadamente las información que deben reportar y así puedan preparar la contabilidad para tales fines.

Así, antes de octubre 31 de 2013, el director de la DIAN tendráque sacar sus resoluciones para indicar la información que pedirá para el año gravable 2014.

PAQUETETRIBUTARIO

PAQUETETRIBUTARIO

PAQUETE TRIBUTARIO

RESOLUCIÓN 00138( NOVIEMBRE 21 DE 2012)

$ 26.841

U V T - 2013

RESOLUCIÓN 00138 de Noviembre 21 de 2012

AÑO 2012$ 26.049

UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO

AÑO 2013$ 26.841

NOTA : Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT, se multiplica el número de unidades por el valor de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo al inciso 6 del Art. 868-1 E.T.

U.V.T.

DECRETO 4839(Diciembre 30 de 2010)

REAJUSTE DE VALORESABSOLUTOS DEL IMPUESTO SOBRE

VEHÍCULOS AUTOMOTORES

DECRETO 2580DICIEMBRE 13 DE 2012

DECRETO 2580 Dic 13 de 2012

VALORES ABSOLUTOS PARA LA APLICACIÓNDE LAS TARIFAS DEL IMPUESTO DE

VEHÍCULOS AUTOMOTORES

AÑO GRAVABLE 2013

VEHÍCULOS PARTÍCULARES

(Art. 145 Ley 488/98)

HASTA $ 39.051.000 …………………….…..................... . 1.5 %

MÁS DE $ 39.051.000 y hasta $ 87.866.000 ……… 2.5 %

MÁS DE $ 87.866.000 ………………………….................... 3.5 %

PRESENTACIÓN DE DECLARACIONESTRIBUTARIAS Y PLAZOS PARA

PAGO DE IMPUESTOS ANTICIPOS Y

RETENCIONES EN LA FUENTE

DECRETO 02634DICIEMBRE 17 DE 2012

DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012ART 3. CORRECCION DECLARACIONES TRIBUTARIAS (Art. 588 E.T.)

Cuando una declaración no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del Contador Público o Revisor Fiscal existiendo la obligación legal, podrá corregirsedentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, siempre y cuando no se le haya notificado sanción por no declarar.

Se debe liquidar una sanción equivalente al 2 % de la sanción por extemporaneidad ( 5% del total del impuesto a cargo – Art. 641 E.T.) sin que exceda de 1300 UVT

$ 33.864.000 año 2012

$ 34.893.000 año 2013

IMPUESTO SOBRE LARENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2012

Art. 6 CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTARDECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA YCOMPLEMENTARIOS :

Están obligados a presentar declaración del impuesto a la renta y complementarios por el año gravable 2012, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los que se mencionan en el siguiente artículo (art.7)

DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012

NO OBLIGADOS A PRESENTARDECLARACIÓN DE RENTA (Art. 592 E .T)

Año gravable 2012

� CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS

� ASALARIADOS

� TRABAJADORES INDEPENDIENTES

� PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS EXTRANJERAS

� EMPRESAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL

DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012 -Artículo 7

NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTA

CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS (Art.592 E.T)

$ 117.221.000

$ 72.937.000

$ 72.937.000

$ 117.221.000

$ 36.469.000

AÑO

GRAVABLE

2012



2.800CONSUMO TARJETA

CRÉDITO NO EXCEDA


1.400INGRESOS BRUTOS

INFERIORES A

U V TREQUISITOS

LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS QUE NO SEAN RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISÍTOS :

NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTAASALARIADOS (Art. 593 E.T)

$ 117.221.000

$ 72.937.000

$ 72.937.000

$ 117.221.000

$ 85.961.700

AÑO

GRAVABLE 2012



2.800CONSUMO TARJETA CRÉDITO NO EXCEDA DE


3.300

(Derogado el Art 15 de la Ley 1429) Estaba en 4073

UVT y quedó en 3.300 UVT

QUE EL ASALARIADO NO HAYA OBTENIDO

U V TREQUISITOS

LOS ASALARIADOS CUYOS INGRESOS BRUTOS PROVENGAN POR LO MENOS EN UN 80 % DE UNA RELACIÓN LABORAL , QUE NO SEAN RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISÍTOS :

NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTATRABAJADORES INDEPENDIENTES (Art 594-1 E.T)

$ 117.221.000

$ 72.937.000

$ 72.937.000

$ 117.221.000

$ 36.469.000

1.400 UVT (Ley 1607 de 2012 – Art. 18)

AÑO

GRAVABLE 2012



2.800CONSUMO TARJETA CRÉDITO NO EXCEDA


1.400

QUE EL TRABAJADOR INDEPENDIENTE NO HAYA OBTENIDO EN EL AÑO GRAVABLE INGRESOS SUPERIORES A

U V TREQUISITOS

LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES CUYOS INGRESOS BRUTOS SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE FACTURADOS Y DE LOS MISMOS UN 80 % O MÁS SE ORIGINEN EN HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS, SOBRE LOS CUALES SE PRACTICÓRTEFTE, QUE NO SEAN RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISÍTOS :

NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA

PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS EXTRANJERASSIN RESIDENCIA O DOMICILIO EN EL PAÍS :

Cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la Retención en la Fuente de que tratan los Artículos 407 a 411 del E.T y dicha retención les hubiera sido practicada, así como la retención por remesas, cuando fuere del caso.


Parágrafo 1 : Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo del total de ingresos de los asalariados, no deben incluirselos correspondientes a la enajenación de activos fijos, ni los provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares.

En el caso de contribuyentes de menores ingresos y trabajadores independientes, para efectos del cálculo del total de ingresos deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos, loterías, rifas, apuestas o similares, así como los originados en herencias, legados, donaciones y porción conyugal.

DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012 – Art 7

Parágrafo 2 : Dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.

Parágrafo 3 : Los contribuyentes deberán conservar en su poder los certificados de retención en la fuente, expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la DIAN los requiera.


PARÁGRAFO 4:

ART 594-1 E.T. : (SUMA DE INGRESOS)

Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes deberán sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta.”


IMPORTANTE:

Las personas naturales obligadas a presentar declaración de renta por el año gravable 2012, deberán actualizar el código de su actividad económica en el RUT.

El plazo para la actualización vence hasta el momento de presentar su declaración de renta

(Renta gravable o ganancia ocasionalgravable expresada en UVT menos 4100 UVT) x 33 % Más (+)788 UVT

33 %EN

ADELANTE

MAYOR A 4100

(Renta gravable o ganancia ocasionalGravable expresada en UVT menos 1700 UVT) x 28 % más (+) 116 UVT

28 %4100MAYOR

A 1700

(Renta gravable o ganancia ocasionalGravable expresada en UVT menos (-) 1090 UVT) x 19 %

19 %1700MAYOR

A 1090

00 %1090MAYOR

A 0

IMPUESTO

TARIFA

MARGINAL

RANGOS

UVT

HASTA

RANGOS

UVT

DESDE

TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENT.

PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN ELEXTERIOR

DÓNDE PRESENTAN LA DECLARACIÓN ?

1. ANTE EL CÓNSULDEL RESPECTIVO PAÍS

DE RESIDENCIA

2. EN FORMA ELECTRÓNICA, SI

ESTÁN AUTORIZADOSPOR LA DIAN

EL PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ESTÁ ENTREEL 9 Y EL 20 DE SEPTIEMBRE DE 2013 (de acuerdo al último dígito del NIT)

SU PAGO DEBE EFECTUARSE A MÁS TARDAR ENTRE EL 08 Y EL 22DE OCTUBRE DE 2013


Art. 14 Parágrafo 1

IMPUESTO ALVALOR AGREGADO

I V A

RRÉÉGIMEN SIMPLIFICADO GIMEN SIMPLIFICADO ART. 499 E.T.ART. 499 E.T.

Al régimen simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen:

Las personas naturalespersonas naturales comerciantes y los artesanos,

que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los

ganaderos, que realicen operaciones gravadas

Siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

REQUISITOS PARA PERTENECER AL REQUISITOS PARA PERTENECER AL REGIMEN SIMPLIFICADOREGIMEN SIMPLIFICADO

1. Que en el año anterior hubieren poseído ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 4.000 UVT art.39 Ley 1111 – Art. 499 E.T. Numeral 1 -

2012: $ 104.196.000 - 2013: $ 107.364.000

2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT

- 2012 : $ 85.962.000- 2013 : $ 88.575.000

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT. -

2012 : $ 117.220.500

2013 : $ 210.785.000

REQUISITOS :

RETENCIÓN EN LA FUENTEPLAZOS PARA DECLARAR

Y PRESENTAR

VALORES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

APLICABLES AL 2013

2%$ 107.000SERVICIO DE ASEO Y VIGILANCIA

1%$ 107.000FLETES Y ACARREOS (TRANSPORTE CARGA)

3,5%$ 725.000SERVICIO TRANSP DE PASAJEROS (TERRESTRE)

1%$ 107.000SERVICIOS TEMPORALES

4%$ 107.000SERVICIOS PREST X PER JURID OBLI A DECL RENTA

6%$ 107.000SERVICIOS PREST X NO OBLIGADOS A DECL RENTA

0,1%100%COMPRA COMBUSTIBLE

3,5%$ 725.000COMPRAS

% RETEN.

BASECONCEPTOS

1,5%$ 2.469.000COMPRA PROD. AGRICOLAS Y PECUARIOS SIN PROCESAMIENTO IND.

7%100%INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS

20%$ 1.288.000LOTERIAS

11%100%HONORARIOS PARA PERS JURIDICAS

10%100%HONORARIOS PARA PERS NATURALES**

3,5%$ 725.000ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES (BIENES RAICES)

4%100%ARRENDAMIENTO BIENES MUEBLES

3,5%$ 107.000SERVICIO DE RESTAURANTE Y HOSPEDAJE

NO SE RETIENE A GRANDES CONTRIBUYENTES NI A ENTIDADES DEL ESTADO

SE RETIENE EL 15% DEL IVA SOBRE LAS MISMAS BASES PARA LA RTEFTE

15%V/R IVARETENCION IVA (BIENES $725.000 SERV $107.000)

10%V/R IVARETENCION IVA POR OPERACIONES CON TARJ DEBITO Y CR

TABLA$ 2.550.000SALARIOS (INGRESO DEPURADO)

1%100%ENAJENACION DE BIENES RAICES

2%$ 107.000SERVICIOS INTEGRALES DE SALUD PESTADOS POR IPS

1%100%CONTRATOS DE CONSTRUCCION Y URBANIZACION

FECHAS DE VENCIMIENTOS PARA DECLARAR Y PRESENTAR RETENCIÓN

ENLA FUENTE

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR RTEFTE

22 de Abril de 2013 21 de Marzo de 201321 de Febrero de 20130










ÚLTIMO ENERO 2013 FEBRERO 2013 MARZO 2013DIGITO

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR RTEFTEÚLTIMO ABRIL 2013 MAYO 2013 JUNIO 2013

DIGITO

22 de Julio de 201325 de Junio de 201323 de Mayo de 20130











ÚLTIMO JULIO 2013 AGOSTO 2013 SEPTIEMBRE 2013DIGITO

22 de Octubre de 201320 de Septiembre de 201323 de Agosto de 20130











0

9

8

7

6

5

4

3

2

1

23 de Enero de 201423 de Diciembre de 201326 de Noviembre de 2013










ÚLTIMO OCTUBRE 2013 NOVIEMBRE 2013 DICIEMBRE 2013DIGITO

DECRETO 02634 Dic 17 de 2012 - Art. 24

Parágrafo 4 :

Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total, no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare

Ineficacia de las declaraciones ( Concepto 059943 Agosto/2011- DIAN y concepto 088243 Noviembre 10/11)

Es importante anotar que por disposición del artículo 57 del decreto 19 Enero de 2012, la declaración de retención se puede presentar sin pago antes de la fecha del vencimiento para declarar, siempre y cuando se pague antes de dicha fecha.

DECRETO 02634 Dic 17 de 2012 - Art. 24

Parágrafo 5 :

Cuando el agente retenedor tenga más de 100 sucursales que practiquen retefte, los plazos para presentar la declaración y cancelar el valor a pagar, vencerán un mes después del plazo señalado para cancelar el respectivo período, previa solicitud aprobada por la DIAN, radicada a más tardar el 31 de enero de 2013

Parágrafo 6:

La presentación de la declaración de que trata este artículo no seráobligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizadooperaciones sujetas a retención en la fuente.

DECRETO 02634 Dic 17 de 2012 - Art 30 - 32

PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS :

Por parte del agente retenedor del Impuesto sobre la renta y del G.M.F., deberán expedirse a más tardar el 18 de Marzo/2013,los siguientes :

1. Certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagosoriginados en la relación laboral (Art. 378 E.T.)

2. Certificados de retenciones por conceptos diferentes a lospagos laborales.

Los certificados del valor patrimonial de aportes y acciones, dividendos y participaciones, parte no gravada de los rendimientos financieros, deberán entregarse 15 días después de la solicitud del interesado.

SANCIÓN MÍNIMA 2013( Art. 639 E.T)

$ 268.000 (10 UVT)

INTERÉS MORATORIO 2013

Enero 01 a Marzo 31 de 2013 31.23 %( Res. 2200 Dic 28/12)

REGLAMENTACIÓN ARTS. 70 Y 73 E.T.(Ajuste anual de bienes muebles e inmuebles,Ganancia ocasional

por enajenación )

DECRETO 2714 DICIEMBRE 27 DE 2012

DECRETO 2714 – Dic 27 de 2012

ART. 73 E.T. (AJUSTE DE BIENES RAÍCES, ACCIONES YAPORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES)

Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, proveniente de la enajenación durante el año gravable 2012 de bienesraíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costode adquisición de tales activos en :

1. El incremento porcentual del valor de la propiedad raíz 2. Ó en el incremento porcentual del IPC para empleados

registrado en el período comprendido entre el 1 de Enero del año enel cual se haya adquirido el bien y el 1 de Enero del año en el cualse enajena.

Para obtener el valor del costo fiscal, se debe multiplicar el valor del activo fijo o el de las acciones o aportes, por la cantidadque figura frente al año de adquisición, según la siguiente tabla………

14.797,89 2.407,24 1956

13.701,92 2.228,93 1957

11.560,39 1.880,60 1958

10.568,97 1.719,30 1959

9.864,52 1.604,72 1960

9.197,89 1.504,39 1961

8.704,03 1.416,00 1962

8.130,09 1.322,56 1963

6.216,95 1.011,30 1964

5.691,21 925,82 1965

4.965,26 807,72 1966

4.377,97 712,14 1967

4.065,05 661,28 1968

3.813,67 620,38 1969

3.506,68 570,45 1970

3.273,84 532,61 1971

2.901,59 471,95 1972

2.551,59 414,97 1973

2.084,43 338,99 1974

1.666,21 271,13 1975

1.417,06 230,54 1976

1.129,34 183,82 1977

Multiplicar porMultiplicar por

Bienes raícesAcciones y aportesAño de adquisición

Año de adquisición Acciones aportes Bienes raíces

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

1992

1991

1990

1989

1988

1987

1986

1985

1984

1983

1982

1981

3,83 1,92

3,86 2,09

4,63 2,43

6,03 2,85

7,27 3,31

9,83 3,90

13,80 4,76

18,98 5,84

26,70 7,28

35,65 9,24

51,15 12,18

73,97 15,36

118,64 19,61

•157,20 24,05

185,38 29,10

223,94 35,54

258,05 41,97

300,32 48,86

60,811982

469,3976,44


1,31 1,07 2010

1,20 1,04 2011

1,43 1,09 2009

1,74 1,18 2008

1,96 1,25 2007

2,57 1,31 2006

2,72 1,37 2005

2,89 1,45 2004

3,08 1,54 2003

3,43 1,65 2002

3,71 1,77 2001

Año de Accionesadquisición y aportes Bienes raíces


La cifra obtenida de la multiplicación, puede ser adicionadaen el valor de las mejoras y contribuciones por valorización, que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes raíces.

El costo fiscal de los bienes raíces, aportes o acciones ensociedades determinado por este artículo, podrá ser tomadocomo VALOR PATRIMONIAL, en la declaración de renta ycomplementarios del AÑO GRAVABLE 2012.

Los contribuyentes podrán AJUSTAR el costo de los activos fijos por el año gravable 2012, en un 3.04 %, de acuerdo a lo previsto en el Art. 70 del E.T.


INFORMACIÓN LABORAL

INFORMACION LABORAL

SALARIO MÍNIMO(DECRETO 2738 DIC/12)

$ 589.500

AUX. TRANSPORTE( Decreto 2739 Dic /12)

$ 70.500

ASPECTOS LABORALES 2013

RENTA EXENTA LABORAL 25 % - 240 UVT

$ 6.442.000

RETEFUENTE EN INDEMINIZACIONESDERIVADAS DE UNA RELACIÓN LABORAL

AÑO 2012 $ 5.667.000 (10 SMLMV)

AÑO 2013 $ 5.895.000 (10 SMLMV)

ASPECTOS LABORALES 2013

DECRETO 2773 DEL 27 DE DIC DE 2012

REGLAMENTA ART. 23 LEY 1257 DE 2008

LEY 1257/ 2008 ARTÍCULO 23.

Los empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada, y que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, tienen derecho a deducir de la renta el

200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable, desde que exista la relación

laboral, y hasta por un período de tres años.

Para efectos de la deducción contemplada en el presente decreto se entiende por violencia comprobada contra una mujer, aquellas

situaciones que se verifiquen a través de:

DECRETO 2773 DEL 27 DE DIC DE 2012

SENTENCIA CONDENATORIAEJECUTORIADA

1. Violencia intrafamiliar cuya víctima sea la mujer contratada

2. Violencia sexual3. Acoso sexual4. Lesiones personales5. Mal manejo del patrimonio familiar por parte de

su compañero o cónyuge, que llevó a la pérdida de bienes y/o valores que satisfacían las necesidades propias y de los hijos.

6. Medida de protección y/o atención, dictada por la autoridad competente a favor de la mujer

que esté o sea contratada,

Actualización tributaria 2013

Economy & Finance

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