Apuntes de Conta v Completo

APUNTES CONTABILIDAD V

CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

CONTABILIDAD, es una tcnica que ordena, clasifica y registra las operaciones realizadas por una entidad econmica. As como de algunos eventos econmicos que le afectan cuantificndolos en trminos monetarios y en forma cronolgica a travs de los estados financieros que analizados e interpretados ayudan para la toma de desiciones.

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PROGRAMA

I. CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION FINANCIERA. II. ESTUDIO III. ESTADOS DE LAS NORMAS DE INFORMACION POR FINANCIERA. FINANCIEROS ELABORADOS COMPUTADORA. IV. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.V. REEXPRESION

DE

LA

INFORMACION

FINANCIERA

BOLETIN B-10 (NIF-B-10). VI. CICLO DE OPERACIN DE LAS ORGANIZACIONES. VII. TEMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO CONTABLE. VIII. IMPLANTACION DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO CONTABLE.

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CARACTERSTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION FINANCIERA. 1.1.1 Significativo 1.1.2 Relevancia 1.1 Contenido Inf. 1.-Utilidad 1.2 Oportunidad 1.1.3 Veraz 1.1.4 Comparable

2.1 Estabilidad 2.- Confiabilidad 2.2 Objetividad 2.3 Veracidad

3.1 Costo beneficio. 3.- Provisionalidad 3.2 Equilibrio de las caractersticas cualitativas.

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CONTABILIDAD SEGN IMPC (Instituto Mexicano de Contadores Pblicos) Es una tcnica que se utiliza para producir sistemticamente y estructuralmente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que les afectan con el objetivo de facilitar a los diversos interesados el tomar desiciones en relacin con dicha entidad econmica. Objetivos de la contabilidad: I. Tener control de las operaciones que realiza una entidad. II. Obtencin de estados financieros. UTILIDAD.- Esta caracterstica la define el IMPC en el boletn A-1, como la cualidad que debe adecuarse al propsito del usuario, en otras palabras, si la contabilidad elaborada por el hombre para satisfacer sus necesidades de informacion, entonces se puede decir que un satisfactor es til solamente cuando satisface necesidades. La utilidad de la informacion financiera descansa y esta en funcin de su contenido informativo y de su oportunidad. SIGNIFICATIVA.- Debe ser significativa ya que representa una cualidad o capacidad de mostrar mediante conceptos tcnicamente expresados as como en cantidades o cifras a cerca de la informacion de una entidad econmica, en su evolucin, en su situacin financiera presente, as como sus resultados de las operaciones realizadas y de los dems datos que sean necesarios.UMSNH 4



RELEVANCIA.- La informacion debe ser relevante y consistente en seleccionar los elementos de la misma que permita al usuario interpretar la informacion para tomar desiciones en base en ella y as lograr los objetivos particulares de la entidad. VERACIDAD.- Es una de las cualidades esenciales de la informacion financiera ya que en caso de no contemplarse se puede en la practica desvirtuar completamente la representacin de la entidad econmica, esto implica el hecho de presentar en los estados financieros eventos, transacciones y operaciones reales correctamente valuados y presentados en los estados financieros, de acuerdo a lo anterior, en la contabilidad debern incluirse todos los datos de las operaciones realizadas en el periodo en cuestin, de manera relevante y significativa, para que cuando sea susceptible de ser revisada pueda afirmarse que presenta razonablemente la situacin financiera de la utilidad en cuestin. RESERVA. Para cuentas incobrables. Lo que se aporta para eventos futuros por si no nos pagan se registra: Gtos. De venta Gtos. De reserva Se hace de una experiencia anterior. ESTIMACION.

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Para cuentas incobrables. Es cuando en una empresa nueva se deja al criterio del CP. (Se cree, se piensa, se va a hacer). PROVISION Para cuentas incobrables. Solo empresas que normalmente tienen una cartera de clientes y tienen sus experiencias con cada una y por eso se hace un estudio de si hace o no y se hace esa provisin. COMPARABILIDAD.- Es la cualidad de la informacion financiera para que pueda ser validamente comparada en diferentes etapas de tiempo para una sola entidad o en un consorcio entre dos o ms entidades. Para lograr una adecuada comparacin de estados financieros se debe cumplir prcticamente al registrar la informacion financiera, valuarse y registrarse con los mismos mtodos, sistemas, procedimientos con la finalidad de poder juzgar la evolucin o retroceso de la entidad. Inversin de lento movimiento u obsoletos.

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es para reconocer la prdida del Valor.

es tomado, como una provisin.

OPORTUNIDAD.- Esta caracterstica se refiere como su nombre lo indica a que la informacin que integran los estados financieros se tenga a tiempo para que los usuarios de informacin puedan analizarla e interpretarla, y se puedan tomar desiciones a tempo para as con esto lograr los objetivos formales planteados con la informacin de la empresa. CONFIABILIDAD.- La caracterstica que debe tener toda la informacin financiera, no es confiable por si misma, ya que en la practica esta confianza es adjudicada por los usuarios de la misma informacin financiera reflejando la informacin que existe entre los usuarios y la informacin financiera. 1.- Socios, accionistas. 2.- Proveedores Usuarios de la informacin financiera. 3.- Acreedores 4.- Fisco (SHCP - SAT) 5.- Administradores 6.- Trabajadores PTU 7.- Nuevos inversionistas 8.- Edo. De Michoacn. (12% s/nomina) 9.- Municipal -> impuesto predial. 10.- Etctera.

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Esta caracterstica representa el objetivo mas importante de la contabilidad financiera ya que esta a travs de los Edos. Financieros debe presentar razonablemente la situacin financiera de una entidad. De acuerdo a lo anterior los estados financieros que prepara la contabilidad debern estar basados en acontecimientos reales, verificables y confiables debiendo presentarse de manera tal que estn libres de desviaciones y de informacion de poca importancia relativa. ESTABILIDAD.- Esta implica que al formular todo estado financiero, se hayan empleado las mismas reglas, procedimientos, para su preparacin y que no hayan cambiado con el transcurso de tiempo, para que por consecuencia esta informacion pueda ser validamente comparada. OBJETIVIDAD.- La imparcialidad del proceso de cuantificacin de las reglas aplicables, mtodos y procedimientos del sistema de contabilidad no debe ser deliberadamente distorsionado y susceptible a sentimientos personales, si no por el contrario como resultado de la objetividad con que deben formularse los estados financieros presente razonablemente la situacin financiera de una entidad econmica de conformidad con las normas de informacion financiera (NIF). VERACIDAD.- Se refiere a que el sistema de informacion contable puede ser confirmado por otras personas (auditores internos o externos), aplicando pruebas para comprobar la razonabilidad de las cifras que se muestran en los estados financieros. En la practica los auditores que revisan los estados financieros, es otro contadorUMSNH 8



publico que con su independencia de criterio por no tener una dependencia econmica puede emitir una opinin tcnicamente llamada dictamen en el cual si no existieran violaciones a las NIF emite un dictamen limpio mencionando en el mismo lo siguiente: Los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente la situacin financiera de la entidad en cuestin. PROVISIONALIDAD.- Esta caracterstica de los sistemas de informacion contable se da en la practica al momento que dadas las caractersticas de las necesidades de informacion que tienen los usuarios para poder conocer los resultados de las operaciones realizadas y conocer la situacin financiera que nos revela el balance general de cualquier entidad econmica que de acuerdo con las NIF se presupone de existencia permanente (negocio en marcha), y as tomar desiciones en la practica tiene como consecuencia el hacer cortes convencionales (por lo regular cada fin de mes) para as mostrar los cambios que ha tenido dicha informacion, lo que trae como consecuencia que se presenten operaciones y eventos econmicos que le afecten a la entidad y que cuyas repercusiones no terminan en la fecha que marcan los estados financieros. Esta caracterstica mas que deseable es una limitacin impuesta por las circunstancias y por las necesidades de la informacion que tengan los usuarios para tomar desiciones oportunas las cuales en la prctica se presentan peridica y frecuentemente. La relacin entre beneficio y costo es una limitacin ms que una caracterstica de la informacion contable. Los beneficios derivados de la informacion financiera deben exceder del costo de obtenerla. La relacin entre beneficio y costo es sin embargo en la prcticaUMSNH 9



sustancialmente un proceso de juicio; aun mas los costos no recaen necesariamente en los usuarios que las disfrutan. Ahora bien los beneficios pueden tambin disfrutarse por los usuarios distintos a aquellos para los que la informacin financiera fue preparada, por ejemplo, para proporcionar informacin en los estados financieros proyectados a las instituciones de crdito bancarias a efectos de obtener un crdito a largo plazo con esto se puede decir que el costo financiero de la entidad es positivo por el beneficio que se va a obtener con un crdito que le permita cumplir con otras obligaciones financieras y pagarlo a largo plazo. EQUILIBRIO EN LAS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS.- En la prctica contable entre las caractersticas cualitativas de un sistema de informacion, se basa en la formulacin y logro de los objetivos de los estados financieros, dicho en otras palabras deber hacer otro equilibrio entre la relevancia y la confiabilidad de la informacion contable, con la intencin de obtener una mayor utilidad. Para lograr lo anterior es necesario analizar con juicio profesional la importancia relativa de las caractersticas cualitativas del sistema de informacion implantado en la entidad ya que son los antecedentes de la contabilidad financiera por lo que en teora se dice que la informacin contable, pasando por un proceso de de transformacin hasta la obtencin de los estados financieros deber estar diseada de acuerdo a los fines informativos de cada entidad. Procesos:Operaciones Eventos Operan Libro

Sistema de Computo

hoja de trabajo

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APUNTES CONTABILIDAD Veconmicos que le afectan Clasifican registran captura

CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJASdiario Libro mayor Balanza de comprobacin

R

B %

Analiza Interpreta

Estados Financieros

ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA NIF Postulados bsicos: Sustancia econmica. Entidad econmica.

Negocio en marcha. Devengacin contable.

Asociacin de costos y gastos con ingreso. Valuacin. Dualidad econmica.

Consistencia. Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros? Informacin til para la toma de desiciones.

Caractersticas cualitativas de los edos. Financieros: Confiabilidad.UMSNH 11



Comparabilidad. Relevancia. La estructura de las normas de informacin financiera se emiten en el boletn A1 para su marco conceptual el cual tiene por objeto definir y establecer el enfoque sobre el que se desarrollan en su marco conceptual as como se definen las NIF particulares, en este mismo boletn se dictan las necesidades de los usuarios de la informacin financiera que proporcionan las caractersticas cualitativas que deben tener los estaos financieros as como el reconocimiento y valuacin de los elementos que deben tener los estado financieros. Las NIF de la misma manera como parte de su estructura dictan las reglas particulares para la preparacin de los estados financieros especiales, aplicables a conceptos especficos de cada uno de los conceptos que los integra para resolver problemas en la determinacin de resultados. Postulados bsicos NIF A2: El objetivo de esta NIF A2 es describir el primer eslabn en la jerarqua de los conceptos plasmados en la NIF A1 establecindose para este fin 8 postulados bsicos, los cuales no constituyen una novedad radical ya que reconocen en gran medida los conceptos bsicos establecidos en el boletn A1 relativo al esquema de la teora bsica de la contabilidad financiera reemplazndose por este boletn A2. La NIF A2 fue aprobada por unanimidad en septiembre de 2005 por la comisin de principios de contabilidad publicada enUMSNH 12



octubre del 2005 en donde se establece su entrada en vigor para los ejercicios que inicien a partir del 1 de Enero del 2006. Postulados de sustancia econmica. Debe permanecer en la delimitacin y operacin del sistema de informacin contable, as como el reconocimiento contable de las transformaciones internas y de otros eventos que afecten econmicamente a una entidad. Un ejemplo de aplicacin de este postulado se tiene en la prctica cuando una entidad vende un bien a un tercero de tal manera que la documentacin generada en dicha operacin, nos indica que la propiedad de dicho bien le ha sido transferida al tercero, pero que sin embargo pueden existir simultneamente acuerdos entre ambas partes que aseguren a la entidad vendedora continuar disfrutando de los beneficios econmicos del activo en cuestin en tales circunstancias del hecho de presentar informacin sobre la existencia de una venta solamente con una forma jurdica podra no presentar adecuadamente la transaccin efectuada. SUSTANCIA ECONOMICA.ENTIDAD ECONMICA.- Es aquella identificable que realiza actividades y que esta constituida por la combinacin de recursos humanos, materiales, tcnicos y financieros, conducidos y administrados por un nico centro de control que toma desiciones encaminadas al cumplimiento de sus metas y objetivos para los que fue creada; la personalidad de la entidad econmica es independiente de sus accionistas, dueos o propietarios por lo que debe incluirse en la informacin financiera de la entidad econmicaUMSNH 13



en cuestin los recursos, obligaciones y patrimonio del ente econmico al que se refiere la informacin financiera. Clasificacin de las Entidades: 1.- De acuerdo a su constitucin. Individuales (personas fsicas) Colectivas (personas morales) 2.- De acuerdo a sus fines: Lucrativas. No lucrativas. 3.-De acuerdo al sector al que pertenecen: Federales. Estatales. Municipales. 4.- De acuerdo a los servicios que ofrecen: Publicas. Privadas. NEGOCIO EN MARCHA.- La entidad econmica se presupone de existencia permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo a prueba en contrario por lo que en las cifras de sus estados financieros debern presentar valores reales, sistemticamente obtenidos con base con las normas de informacin financiera NIF. En tanto prevalezcan las condiciones anteriores no debern determinarse valores estimados provenientes de la disposicin oUMSNH 14



liquidacin de la entidad as mismo este postulado bsico le sigue dando vigencia al principio de contabilidad del mismo nombre. DEVENGACION CONTABLE.- Los efectos derivados de las operaciones que llevan a cabo una entidad econmica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos externos que le afecten econmicamente, debern reconocerse contablemente fines contables. La devengacin contable advierte 3 situaciones distintas:1. Reconocimiento de activos y pasivos en espera en que se

en

el

momento

en

el

que

ocurran,

independientemente de la fecha que se consideren realizados para

devenguen sus ingresos, costos y gastos relativos para su adecuado tratamiento en resultados.2. Reconocimiento

en

resultados

de

ingresos

y

gastos

devengados aun cuando no se hayan cobrado o pagado.3. Reconocimiento de entradas y salidas de efectivo con su

reconocimiento directo a resultados. Nota: Este nuevo postulado bsico que deja sin efecto a los principios de contabilidad de realizacin, periodo contable y valor histrico original. ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.- Los costos y gastos de toda entidad deben identificarse con el ingreso que generan en el mismo periodo independientemente a la fecha en que se realicen y devenguen efectivamente.

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Este postulado en la prctica es el fundamento principal del estado de resultados; ya que como podemos ver al inicio de este estado financiero el primer concepto es el ingreso proveniente por las ventas reconocindose en el periodo contable en que se devenguen ya sea de contado o a crdito, identificado primerante el costo de ventas de la mercanca y despus los gastos de operacin que se incurrieron en su promocin, distribucin durante el proceso de generacin de dichos ingresos. * ITU ----- Impuesto Tasa nica. * IETU --- Impuesto Empresarial Tasa nica. * ICI ----- Impuesto Contra la Informalidad. VALUACION.Los efectos financieros derivados de las transacciones econmicas que se tienen con otros entes en la practica, de las transformaciones internas, as como de otros eventos econmicos que afectan a las entidades debern cuantificarse en trminos monetarios atendiendo a los atributos del elemento en cuestin para ser valuados con la finalidad de obtener el valor econmico que resulte mas objetivo de los bienes en cuestin. La unidad monetaria es el comn denominador de la actividad econmica y constituye una base adecuada para la cuantificacin, as como para el anlisis de los efectos monetarios, permitiendo a los usuarios de la informacin financiera comunicar acerca de las actividades econmicas que desarrolla una entidad y como consecuencia de esto le sirva para la toma de desiciones y lograr as los objetivos planeados por lo que fue creada la entidad econmica.UMSNH 16



Este postulado bsico deja sin efectos al principio de contabilidad de valor histrico original. CONSISTENCIA.- Ante la existencia de operaciones similares en una entidad econmica se entiende que debe corresponder para su registro y control contable un mismo tratamiento el cual debe permanecer a travs del tiempo en tanto no cambie la sustancia econmica de las operaciones. La consistencia de la informacin financiera genera y da como resultado que los estados financieros que proporciona la contabilidad puedan ser comparables y poder as conocer los cambios derivados de los efectos de financieros por lo tanto la consistencia en la aplicacin de los sistemas, procedimientos y tcnicas contables nos ayudara a la comparabilidad de la informacin financiera de la cantidad en cuestin en diferentes periodos as como tambin con los estados econmicos de otras entidades econmicas. Este postulado bsico sustituye al principio de contabilidad de comparabilidad. 1. Tcnica. Manual. Mecnica. Electrnica. 2. Procedimiento. Inventarios perpetuos. Analtico. Mercancas generales.UMSNH 17



3. Mtodo. Salida de almacenes. PEPS UEPS Costo promedio. Reposicin o de Mercado. DUALIDAD ECONMICA. (DUA= DOS FUENTES DE LOS RECURSOS- PROPIOS-CAPITAL Y AJENOS- PASIVO. Teora de la partida doble A todo cargo corresponde un abono. La estructura financiera de una entidad econmica esta constituida por los recursos con los que dispone para la consecucin de sus fines y por otra parte por las fuentes para obtener dichos recursos que pueden ser propios o ajenos. Por lo tanto de acuerdo a lo anterior la dualidad econmica esta constituida por dos partes: 1. De los recursos que cuenta para su operacin. (Activo) 2. De las fuentes de dichos recursos ajenos (pasivos) y recursos propios (capital y patrimonio).

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ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR COMPUTADORA. La contabilidad hoy en da cuenta con una tecnologa muy avanzada que permite al contador pblico obtener informacin financiera de manera oportuna y veraz con el uso de la computadora, que consiste en el mtodo electrnico para el registro y procesamiento de las transacciones realizadas por una transaccin econmica mediante el uso de programas que facilitan a los capturistas una mayor velocidad en el registro de las operaciones de empresas que tienen un volumen importante de transacciones, otra caracterstica del uso de estos programas de computacin es el de facilitar la divisin del trabajo en los registros contables, la disminucin de errores en la operacin matemtica y sistemtica de pases del libro diario al libro mayor, registro de los auxiliares, obtencin de la balanza de comprobacin de movimientos y saldos as como la formulacin e impresin de los estados financieros como lo son el estado de resultados y el balance general.UMSNH 19



De acuerdo a las disposiciones legales para el uso de las computadoras para llevar el registro contable de su operacin se encuentra fundamentado en el art. 27 RCFF en donde se seala que todos los contribuyentes para cumplir con lo dispuesto de llevar la contabilidad en forma podran llevarla de la siguiente manera: 1. Registro de la contabilidad manual. 2. Registro de la contabilidad mecnica. 3. Registro de la contabilidad electrnica con el uso de la computadora. La anterior siempre y cuando se cumpla con los requisitos que para cada caso establece este reglamento. Contabilidad Manual. Contabilidad Mecnica.

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Documentacin comprobatoria Ordena Clasifica Registra. Libro Diario

IDEM

Sistema de Plizas Ingresos Egresos - Cheques Diario Auxiliares

Libro Mayor Balanzas Movimientos Saldos Debe / Haber Debe / Haber

Balanza de Comprobacin Movimientos Saldos Debe / Haber Debe / Haber

Hoja de trabajo.

Ajuste de Reclasificacin Inventarios Perpetuos Prdidas y Ganancias. Balanza previa al Balance

Ajustes Prdidas y Ganancias. Balanza previa al Balance.

DIAGRAMA DE FLUJO PARA OBTENER ESTADOS FINANCIEROS POR COMPUTADORA.

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Operaciones.

Documentacin Soporte.

Clasifica Plizas.

Egresos. Ingresos. Diario.

Codifica Obsolencia Mercancas. Desperdicios. Descompuestos Movimientos. Ctas. De Balance. AJUSTES Captura de ajustes. Saldos Prdida del valor Captura Balanza de comprobacin.

* Balance General. * Resultados.

ESTADOS FINANCIEROS.

SELECCIN DEL PROGRAMA DE CONTABILIDAD. Normalmente en la prctica existen en el mercado diferentes paquetes de computacin para el manejo de contabilidad (software). Para efectos de adaptarlo para una entidad econmica este se debe de seleccionar de acuerdo con las necesidades de informacin de la empresa en cuestin los programas de contabilidad se comercializan de acuerdo a la empresa que los ofrece y su precio

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esta de acuerdo a los servicios que ofrecen los proveedores en la capacitacin en la asesoria tcnica y viabilidad del programa. Los programas de contabilidad estn destinados a controlar las transacciones realizadas por las entidades y as tenemos que existen paquetes exclusivos para controlar el libro diario, el libro mayor, registros auxiliares; formulacin de estados financieros, cuentas por cobrar y pagar, bancos, nomina y uno especial para almacenes de mercancas (SAE).

Compaa Comercial Sin Cuenta SA. Balance General al 31 de Agosto del 2007. ActivoUMSNH 23

Circulante:

Fondo fijo de caja



Bancos Almacn ClientesFuncionarios y empleados

30,500.* 65,870.* 45,900.* 90,530.* $ $ $ $ 6648,870.* 2596,800.* 2200,000.* 396,800.* 2596,800.* 15,500.* 15,950.* 80,730.* 15,500.* 135,000.* 75,000.* $ 337,680.* Proveedores. Acreedores div. Doc. Por pagar. Total a corto plazo A largo plazo: Hipotecas x pag. Diferido:Rentas cobradas x ant.

$

6648,870.*

Doc x cobrar Deudores diversos IVA acreeditable Total Circulante: Fijo Edificios Eq. De oficina Total fijo: Diferido Gtos de org.Gtos. De instalacin

337,680.* $ 9583,350.*

Papelera y tiles Primas de seguro Patentes y marcas Crdito mercantil Total Diferido: Total Activo: Pasivo A corto plazo:

Total pasivo: $ 10,000.* 5345,240.* 125,130.* 935,700.*UMSNH 24

Capital contable Capital socialUtilidad acumulada

APUNTES CONTABILIDAD V Utilidad del ejercicio.


825,000.* Activo Pasivo $ 6000,000.* 438,387.* 1884,105.* $ 25,000.* 1260,858.*

$

8322,429.*

$

124,418.* 210,500.* 75,940.*

S

410,858.*

$

410,858.*

Compaa Comercial Sin Cuenta SA.

CuentasUMSNH 25

Proveedores.



Bancos Almacn Mcas. En gral. Doc x pagar Clientes Fondo fijo de caja VentasGtos de instalacin.

3890,000.* 935,700.* 10,000.* 15,000.* 15,500.* 45,930.* 15,500.* 45,900.* 90,530.* 80,730.* 75,000.* 1935,920.* 35,490.* 30,500.* 5,520.* 65,870.* Edificios Prod. Financieros Patentes y marcas Otros gatos. Acreedor $ 124,418.* Otros prod. Eq de oficina Acreedores div Capital social Sumas iguales 75,940.* 825,000.* 25,000.*

Rentas cob x ant Gtos de org Gtos de venta Primas de seguro Deudores diversos IBA acreeditable Papelera y tiles. Crdito mercantil Costo de ventas Gtos de admn.Funcionarios y emp.

Gtos financieros Doc x cobrar Hipotecas x pag SALDO Deudor $ 5345,240.* 125,130.* 195,700.*UMSNH 26



$

11612,715.* 210,500.* 6438,387.* $ 11612,715.*

2200,000.* 135,000.* 6,500.* 3,900.* 396,800.* 19,500.*

Formula del capital AP=C Cia. Comercial Sin Cuenta, SA Estado de resultados al 31 de agosto del 2007.UMSNH 27



Ventas - Cto de Ventas. Utilidad bruta - Gtos de operacin. Gtos de venta Gtos de admn. Gtos financieros

$ 3890,000.* 1935,920.* $ 1954,080.* 45,930.* 35,490.* 5,525.* $ 86,945.* 19,570.* 6,500.* 3,900.* 2,600.* $ 1884,105.* 67,735.* $ 1886,705.*

- Productos Financieros Utilidad de operacin - Otros gastos + Otros productos Utilidad del ejercicio.

Interpretacin del estado de resultados. Toda entidad econmica cualquiera que sea su capacidad econmica tiene la necesidad de contar con informacin para saber los resultados que se han obtenido en un periodo y as tambin conocer los cambios de su situacin financiera. La contabilidad en la prctica no es simplemente la actividad de registrar y controlar las operaciones realizadas por una entidad econmica. La contabilidad debe hacer nfasis en la actualidad, una tcnica mediante la cual el contador pblico para satisfacer las necesidades de informacin de toda entidad debe analizar e interpretar la informacin que le dan los estados financieros para enUMSNH 28



base a esta tomar desiciones pendientes en aumentar las utilidades, disminuir los costos y gastos para que en base a su comparacin con ejercicios anteriores se puedan ver las ventajas y desventajas de los mismos. El estado de resultados puede interpretarse a travs de una observacin superficial que nos permita descubrir aspectos importantes y as tomar desiciones inmediatas, tomando como ejemplo el estado de resultados de Comercial Sin Cuenta SA por una utilidad favorable de $1884,105.* se puede tomar la decisin de mantener los gastos de operacin, incrementar las ventas, disminuir el costo de adquisicin de las mercancas, para establecer como objetivo principal el tener razonablemente una mayor utilidad en periodos futuros. Tambin el estado de resultados, al igual que el balance general puede interpretarse o interrelacionar los conceptos que lo integran, para lo cual una simple observacin, resultara insuficiente, hacindose necesario el uso de la aritmtica para por medio de esta se puede obtener lo siguiente: a) La utilidad del ejercicio = Ventas $ 1884,105.* $3890,000.* =$ 0.48

Al dividir la utilidad del ejercicio entre las ventas del mismo para nuestro caso obtiene como cociente 0.48, lo cual se interpreta que por cada 1.* vendido la empresa gana .48 antes de impuestos, esto es una gua para poder confirmar si se estn obteniendo las utilidades previamente establecidas, para en caso contrario se investiguen las causas que estn generando el tener una menor

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utilidad de la que se estableci predeterminadamente como objetivo: b) Utilidad bruta = Ventas $ 1954,080.* $3890,000.* = $ 0.50

Al relacionar la utilidad bruta sobre las ventas nos permite conocer cual es el resultado bruto en la venta de mercancas y para nuestro caso se interpreta o quiere decir que por cada peso vendido existe una utilidad bruta de .50 . Comparando el inciso a y b se interpretara tambin que si de cada peso vendido existe una utilidad bruta de .50 y una utilidad del ejercicio de .48 existen egresos por los gastos de operacin por . 2 que reducen la utilidad bruta en cada peso de venta que se tenga. INTERPRETACION DEL BALANCE a) Activo Circulante = Pasivo a Corto Plazo $ 6648,870.* $ 410,858.* = $ 16.18

Una simple divisin del activo circulante entre el pasivo a corto plazo nos da como cociente 16.18, que quiere decir o se interpreta que por cada peso de deuda contrada por la entidad econmica a CP (menos de un ao) la empresa cuenta con 16.18 pesos para poderla pagar en ese mismo plazo. De acuerdo a lo anterior la entidad econmica en esta interrelacin denota la favorable situacin econmica para afrontar sus compromisos a corto plazo.

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b) Act. Circulante Inventarios Pasivo a Corto plazo $6648,870.* - $ 125,130.* $6523,740.* = $15.87 $ 410,858.*

Si el activo circulante representa los recursos fcil de convertir en efectivo y los pasivos a corto plazo las deudas exigibles a menos de un ao esta razn financiera se interpreta al restar el activo circulante los inventarios nos resulta como cociente $15.87 lo cual quiere decir que por cada peso de deuda a corto plazo la entidad cuenta con un disponible de 15.87 para afrontar sus compromisos a corto plazo. c) Activo Circulante (-) Pasivo a Corto Plazo Capital de Trabajo $ 6648,870.* 410,858.* 6238,012.*

Si el activo circulante representa los activos necesarios y pasivos a corto plazo las deudas exigibles en menos de un ao el excedente de $ 6238,012.* representara la favorable situacin financiera de la entidad o tambin la razonable solvencia econmica que tiene la empresa y que tcnicamente se conoce con el nombre de capital de trabajo. Dicho en otras palabras la diferencia entre los recursos. d) Capital Activo total $ 6000,000.* 9583,350.* = $ 0.63

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El activo representa los recursos con los que cuenta una entidad para realizar sus operaciones las cuales provienen de dos fuentes principales, de recursos propios y de recursos ajenos representados en el balance en el capital y en el pasivo respectivamente; por lo que al dividir el capital social entre el activo total nos da como cociente en este caso .63 que quiere decir que por cada peso de recursos con los que cuenta la entidad provienen .63 de recursos propios de los accionistas y .37 se obtuvieron de recursos o de terceros. Dicho que del total de recursos que tiene una entidad el 63% proviene de recursos propios y el 37% se obtuvo de recursos ajenos. e) Pasivo total Activo total $1260,858.* $9583,350.* = $ 0.13

Si el activo representa los recursos con que cuenta una entidad econmica y el pasivo deudas y obligaciones contratadas por la misma al dividir el pasivo con el activo nos da como cociente .13 lo cual quiere decir o se interpreta que por cada peso de recursos que tiene la entidad .13 fueron aportados con recursos de terceros o ajenos. Conclusiones: El balance general solamente es til cuando se formula en tiempo y forma, se analiza e interpreta la informacin y se toman desiciones pendientes para mejorar la situacin econmica de la entidad como pueden ser, por ejemplo los siguientes:UMSNH 32



a) Disminucin de efectivo en cuenta de cheques bancaria invirtindolo de alguna forma donde produzca intereses mayores. b) Aumento de productos para su distribucin y venta. c) Disminucin de las ventas a crdito promocionando ventas al contado. d) Adquisicin de nuevo equipo de reparto para entrega de mercancas. e) Incremento de compras a crdito.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL BALANCE GENERAL O DE SITUACION FINANCIERA Las notas en los estados financieros se refieren en la practica a las aclaraciones que hace el CP las cuales se acompaan y son parte integrante de los mismos cuyo objetivo es el resaltar y hacer nfasis a algunas situaciones financieras de la entidad y que son explicaciones que amplan el origen y la aplicacin significativa deUMSNH 33



los conceptos y cifras que se presentan en los mismos estados financieros ;proporcionando adems informacin relevante acerca de ciertos fenmenos econmicos que han venido afectando o pueden afectar la situacin financiera de la entidad. Por lo que se hace nfasis que las notas son parte integrante de los estados financieros Ejemplos de notas de los estados financieros que se dan comnmente en la prctica: DEL ACTIVO CIRCULANTE: En el saldo de la cuenta de banco, se incluye dlares los cuales estn valuados al tipo de cambio vigente a la fecha del balance en moneda nacional. Dependiendo de la importancia relativa del saldo que se tenga en la cuenta de cheques se puede tomar dediciones de donde debe invertirse los remanentes de los fondos, para que la entidad en cuestin pueda obtener un rendimiento mayor a la fecha del balance. El saldo de la cuenta de clientes disminuyendo las cuentas de cobro o incobrables nos arroja una tasa de 10% sobre el saldo de dicha cuenta por lo que se hace necesario mejorar el control interno al momento de autorizar lneas de crdito a nuevos clientes. El saldo de la cuenta de almacn seria insuficiente en el caso de que los clientes desidan hacernos compras por cantidades mayores.

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NOTAS DEL ACTIVO FIJO: Como el activo fijo representa los bienes con que cuentan las entidades para efecto de realizar su operacin y no para venderlos en este rubro se puede hacer notar dentro de los conceptos que lo integran los siguientes: 1. dentro del activo fijo los terrenos son los nicos que se deprecian si no que al contrario dependiendo de su ubicacin y de los servicios con que cuente estos se revalan con lo que de acuerdo al boletn b-10 que corresponde a la reexpresin de estados financieros. Es nicamente para presentar en edos financieros: valor histrico valor presente *formula INPC mes actual INPC mes adquisicin2. los edificios se valan contablemente a valor histrico original

= coeficiente de actualizacin

menos su depreciacin acumulada de acuerdo a la ley de impuestos s/la renta (ISR) al 5% anual y que normalmente en la practica el mtodo de depreciacin el mas comn es en lnea recta.

ndices nacionales de precios (INP) Respresar: llevar un valor histrico presente

Considerando un valor de desecho que correspondera nicamente al terreno en una vida til estimada de 50 aos.3. el mobiliario de equipo de oficina es tan valuados a costo de

adquisicin sea a valor histrico original y se considera unaUMSNH 35



vida til de 10 aos y una depreciacin anual del 10% como un valor de desecho de 0. Depreciacin anual = $ 14. el equipo de transporte se vala a costo de adquisicin

histrico considerando una vida til de 4 aos, una depreciacin anual del 25% y un valor de desecho de $30,000 *equipo de reparto -25% anual5. equipo de computo, valuado a costo de adquisicin en libros

una vida probable de 3 aos con un valor de desecho de 0. Nota: en la prctica al hacer el inventario fijo, del activo de cualquier entidad es comn que se manejen datos del estado que guardan los activos con la finalidad de formular un programa para renovacion del activo fijo. 6. activo fijo depreciaciones: Debern basarse en los porcentajes de depreciacin anual autorizada por la ley de impuestos sobre la renta debiendo hacer notar la depresiacio en forma acelerada de algn activo por el cual se haya hecho dicha de presentacin.

Equipo de reparto 25% depreciacin anual 100% 1ao

Equipo de oficina 10% Equipo de computo 33% Edificios 5% anual Maquinaria desecho 24hrs depresiasion acumulada valor de

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NOTAS DEL ACTIVO FIJO EL activo diferido como su nombre lo indica se refiere a aquellos desechos que con el transcurso del tiempo se amortizan y llevan a gasto con la intencin e ir difiriendo su inversin original, GASTOS PREOPERATIVO; de organizacin 5% De instalacin 5% GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Primas de seguro Intereses pagados por anticipado Impuestos pagados por anticipado Publicidad y propaganda INTANGIBLES: cedito mercantil Patentes y marcas Derechos de autor NOTAS DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVO

crdito mercantil

patentes y marcas derechos de autor

moldes y trnqueles

1. en lo que respecta a los activos intangibles debern aclararse la base que se considero para valorar entre otros pasados.

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2. el valor que se le da a los mismos deber ser razonable y apegado a la realidad. 3. los activos intangibles en el momento de su creacin aumentaran el capital contable y por el simple hecho del transcurso del tiempo este puede aumentar o disminuir dependiendo de los resultados que se obtengan por concepto de dichos activos intangibles. PASIVO NOTAS DENTRO DEL BALANE DE PASIVO PASIVO A CORTO PLAZO 1. los impuestos que la entidad econmica tenga pendientes de pagar a la fecha del balance debern aclararse mediante notas explicatorios, cuales son los impuestos que tiene acareo pendientes de cubrir.

IVA por pagar

ISPT IMSS INFONAVIT SAR 2%/NOMINA IMPUESTO/HOSPEDAJE 2%

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2. as mismo derivado de las utilidades de la empresa deber probisionarse la PTU para ser repartido en el mes de mayo de cada ao. 3. tratndose de documentos por pagar que correspondan a deudas que la entidad econmica tiene pendiente de cubrir, deber hacerse la notacin de que tipo de intereses y su porcentaje representan, tanto la fecha del balance, como a la fecha de rendimiento de los mismos. PASIVO DIFERIDO 1. las cuentas que se presentan en este rubro como son las rentas cabradas por anticipado y los intereses, en la practica normalmente la primer cuenta no tiene movimiento alguno en el ejercicio, nicamente se vera afectada cuando se decida cancelar el contrato de arrendamiento o para aumento de la misma. 2. intereses cobrados por anticipado, en lo que respecta a este, mes con mes deber llevarse a resultados los intereses que se vallan amortizando de acuerdo a los intereses devengados en el periodo correspondiente. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIALUMSNH 39

* fecha de constitucin RFC * fecha de inicio gastos Preoperativos



De operaciones

2 socios como mnimo $50,000 = capital a-p= capital Capital social Utilidad del ejercicio reserva legal 5%

Utilidades acumuladse

Reserva contractual REPOMO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS CAPITAL CONTABLE 1. derivados de las utilidades que se obtengan en las entidades econmicas se deben proporcionar entre otros conceptos *provisionesUMSNH 40



-paga gratificacional anual (aguinaldo) -PTU -primas de antigedad -prima vacacional 2. deber aclararse como esta integrando su capital socil. 3. la reserva legal, estatuaria, contractual, de reinversion debern debidamente establecido en el acta constitutiva y/o en las modificaciones debidamente protocolizadas ante el notario pblico. S.a. = respecto a los cambios del capital social s.a.de cv.= capital establecido ante accionistas NOTAS A LOS ESTADOS DE RESULTADOS 1. deber aclararse la rentabilidad de la empresa en base a los resultados 2. deber aclararse a si mismo la relacin de los ingresos con los costos para evaluar el desempeo de los ingresos con los costos para evaluar el desempeo favorable o desfavorable de la entidad econmica en el periodo que corresponda a la situacin financiera. 3. tambin deber aclararse la manera en que se obtuvo la utilidad y la forma en que se repartirn los dividendos. 4. en un ciclo normal de operaciones segn el B-3, deber aclararse el% de los gastos de operacin de la entidad.UMSNH 41



CONTROL INTERNOC.I. es el plan de organizacin que se implanta entre la contabilidad y la administracin, las funciones de los empleados y los procedimientos adoptados en una entidad econmica que de manera coordinada sirvan para obtener informacin, proteger sus recursos, promover la eficiencia de sus operaciones y la adhesin de su personal a las polticas implantadas.UMSNH 42



CLASIFICACION DE CONTROL Se clasifica en control CONTABLE y control ADMINISTRATIVO CONTROL CONTABLE: son las tcnicas, medios y

procedimientos que se implantan en una entidad econmica con la finalidad de controlar las operaciones financieras de una entidad econmica.

Procedimiento para Control de mercancas

1. global 2. Analtico 3. inventarios perpetuos

METODOS . DE VALUACION 1.primeras entradas, primeras salidas. PEPS 2. ultimas entradas, primeras salidas. UEPS Para salidas de Mercancas 3. Costo promedio. C.P. 4. Reposicin o de mercado

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Formas de llevar La contabilidad

1. manual 2. Mecnico 3. electrnica 4. computadora

Sistema de Contabilidad

1. diario continental 2. Diario tabular 3. plizas a) diario b) Ingresos c) Egresos

CONTROL ADMINISTRATIVO: es aquel que tiene como objetivo, la promocin de la eficiencia en la promocin para que la ejecucin de las operaciones que realiza el personal estn adheridas a las polticas implantada por la entidad.

OBJETIVO PRINCIPAL DE CONTROL INTERNO

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1. proteccin de los recursos con que cuenta la entidad 2. obtencin de informacin oportuna, veraz y confiable para la toma de decisiones. 3. porcin de la eficiencia de operacin 4. que la ejecucin de las operaciones se realicen de acuerdo a las polticas establecidas por la entidad,

OBJETIVOS SECUNDARIOS DE CONTROL INTERNO 1. prevencin de fraude 2. descubrir robos y malversaciones 3. obtencin de informacin operativa presupuestal 4. localizacin de errores, administrativos, operativos, contables y financieros. 5. deteccin de servicios, mermas de mercancas y materiales. 6. detectar trminos de tiempos de obreros y empleados

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO a) deber existir segregacin de funciones de registro, operaciones y custodia b) deber evitarse la dualidad o pluralidad de personas en cada operacinUMSNH 45



c) el trabajo de empleados Serra de complemento y no de revisin d) la funcin de registro de operaciones deber ser exclusiva del Dpto. de contabilidad.

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

1. Organizacin

1.1 direccin 1.2 coordinacin 1.3 divisin de labores 1.4 asignacin de labores

2. Planeacion y Procedimiento 3. personal

2.1 planeacion y sistematizacin 2.2 registros y formas 2.3 informes 3.1 entrenamiento 3.2 eficiencia 3.3 moralidad 3.4 retribucin 3.5 prestacin

4. evaluacin, Supervisin por Dpto. de autoridad interna

4.1 automtica 4.2 vigilancia directa

vigilancia por contador publico independienteUMSNH 46



ORGANIZACIN Se refiere a la estructura con la cuenta una entidad econmica y que a travs de un organigrama se puede definir funciones jerrquicas, rdenes de mando, tramos de control interno y especialmente la divisin y segregacin del trabajo que es un principio natural de toda entidad.

PLANEACION Y PROCEDIMIENTOS Se refiere a la secuencia de actividades debidamente ordenadas y clasificadas, cronolgicamente por fases, funciones y/o operaciones que se lleven a la prctica en las entidades econmicas que constituyen un proceso de trabajo. PERSONAL De todos los elementos de control interno los recursos humanos, es el ms importante ya que sin este las organizaciones pequeas o grandes que sea su capacidad, no se pueden llevar acabo sus objetivos sin la utilizacin de personal tcnico capacitado, que le ayuden a la entidad

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econmica

a

lograr

el

mximo

de

sus

objetivos

operacionalmente.

EVALUACION Y SUPERVICION Toda la informacin registrada en los libros de contabilidad es susceptible de ser revisada por personal propio de la entidad econmica o tambin por profesionistas independientes con la finalidad de poder evaluar la labor de desarrollar as como los resultados obtenidos cada persona, en las entidades conoce el trabajo que tiene que hacer, su horario a cumplir y la retribucin que obtendr en un periodo determinado.

ORGANIZACIN DIRECCION Toda entidad econmica dentro de su estructura organizacional debe tener un director del cual dependa la toma de decisiones para llevar a cabo los objetivos previamente

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establecidos que debe ser ante todo la intencin de utilidades (tratndose de entidades mercantiles) COORDINACION Deber existir una interrelacin de todos y cada uno de los niveles jerrquicos con que cuenta la estructura organizacional de la entidad con la finalidad de que estn debidamente coordinados y as poder cumplir con los objetivos establecidos por la empresa. DIVISION DE LABORES Cada departamento, oficina o seccin de la estructura orgnica de la entidad deber tener bien definida sus funciones en donde informen debidamente y oportunamente de los objetivos y metas realizadas durante su gestin.

ASIGNACION DE LABORES Este consiste en que cada debe contar con su personal suficiente y necesario para asignar las labores que tiene que realizar cada uno, todo bajo la supervisin de un jefe inmediato. PLANEACION Y PROCEDIMIENTO Este consiste en que en cualquier organizacin se cuente instructivos, manuales y guas que permitan a los usuarios de enUMSNH 49



particular lograr sistemticamente los objetivos previstos por la administracin de la entidad econmica. REGISTRO Y FORMAS Este sub. Elemento consiste en llevar un buen control interno para el registro completo y correcto de todas las operaciones, y as tenemos que en el sistema de contabilidad se tienen registrados en el libro diario, mayor, plizas auxiliares y en el inventario y balance, as como tambin tenemos formatos para el control de las operaciones de compra y venta de mercancas. INFORMES Tanto administrativamente como contablemente, se obtienen cada fin de mes o de periodo normal informacin otra ves de estados financieros como lo son balance general y el estado de resultados, el estado de produccin y de lo vendido o el de razones financieras; todo lo anterior sirve a los directivos de la empresa para analizarla e interpretarla y as poder tomar decisiones, que le sirvan para lograr los objetivos previstos por la administracin de la misma.

PERSONAL ENTRENAMIENTO En las empresas modernas entre mejores problemas de entrenamiento se encuentren en vigor ms alto ser el personalUMSNH 50



encargado de las diversas operaciones en cada una de las reas, departamentos y oficinas con que se cuente. El mayor grado de control permite la identificacin de las funciones y responsabilidades que tiene asignado cada empleado dando por consecuencia la reduccin de errores de ineficiencias, desperdicios tiempos muertos, etc. Dentro de este sub. Elemento se incluyen los siguientes sub. elementos: 3.1.1 adiestramiento 3.1.2 induccin 3.1.3 capacitacin 3.1.4 desarrollo organizacional ADIESTRAMIENTO Se refiere a la habilidad o destreza que adquieren los empleados o trabajadores, en el rea de trabajo, donde, se desarrolla en donde se hace necesario ms no indispensable por los conocimientos y experiencias que ha adquirido. INDUCCION Consiste en el esfuerzo que se hace por parte de la entidad econmica para integra al personal de ingreso en la operatividad de la misma. CAPACITACION El objetivo principal de la capacitacin, es proporcionar al empleado nuevo los conocimientos, tericos y prcticos de

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trabajo que va a desarrollar en el puesto para el cual va a desempearse sobre todo en el aspecto tcnico del mismo. DESARROLLO ORGANIZACIONAL Este es mucho ms amplio, que los anteriores ya que significa el proceso integral de crecimiento del trabajador dentro de la organizacin por lo que en este incluyen los conocimientos, adquiridos, habilidades y valores.

IMPLANTACION DE UN SISTEMA DE CONTOL INTERNO

1. GENERAL; deber contar la empresa con un organigrama en donde se definan las actividades que realiza la empresa.

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Deber contar a si mismo con una acta constitutiva en donde se defina el consejo de administracin (presidente del consejo, secretario, tesorero y vocal) As mismo deber elaborarse los manuales de polticas,

procedimientos, reglamentos, etc. Con los cuales se regir la entidad econmica en cuestin. Antes de iniciar operaciones deber contarse con lo siguientes requisitos: RFC Actas constitutivas RPC LIC MUNICIPAL ALTA TESORERIA S.SM SOBREE NOMINA INFONAVIT

REGLAMENTOS INTERNOS horario salario contratos individuales uniformes herramientas de trabajo INSTALACION *telfonoUMSNH 53



*electricidad PERSONAL

2. CONTROL INTERNO DE LAS DISPONIBILIDADES Fondo fijo de caja 2.1.1 control interno de fondo fijo: deber autorizarse una para pago de gastos menores 2.1.2 todos los gastos menores debern ser autorizados por funcionarios responsables 2.1.3 debern pagarse en efectivo gastos menores hasta de un 10% de gastos menores (con la flexibilidad de hacer pagos mayores) 2.1.4 debern reponerse el fondo antes de que se termine el efectivo. 2.1.5 debern hacerse arqueos de caja espordica, simultnea y sin avisar por personas independientes a la que controla y autoriza los gastos del fondo. 2.1.6 el fondo fijo no debe utilizarse para cambio de cheques.

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2.1.7 no debe utilizarse tampoco para prstamos 2.1.8 los comprobantes pagados con el fondo deben cancelarse con sello De pagado 2.1.9 todos los comprobantes debern de reunir requisitos

fiscales para que sean deducibles de impuestos. 2.1.10 los fondos fijos debern resguardarse en un lugar seguro.

Es nicamente enunciativa por lo que ser el criterio del contador ampliar los controles que sean convenientes de acuerdo a las circunstancias y a la entidad econmica en cuestin.

BANCOS 2.3.1 todos los ingresos obtenidos debern depositarse en la cuenta de cheques bancaria al da siguiente hbil a su realizacin. 2.3.2 as mismo todos los gastos debern realizarse con la

emisin de cheques nominativos.UMSNH 55



2.3.3 no debern emitirse cheques al portador, posfechados, o sin fondos. 2.3.4 debern firmarse los cheques de forma mancomunada. 2.3.5 debern formularse conciliaciones bancarias por personal independiente a quien tenga operaciones de registro, emisin, firma y autorizacin de cheques. 2.3.6 todas las partidas de conciliacin debern ser aclaradas oportunamente con el instituto que maneje la cuenta. 2.3.7 en el caso de transferencias electrnicas va USPEUS, deber ser utilizado la clave de acceso por funcionario responsable. 2.3.8 las personas que manejen fondos debern estar

afianzados. 2.3.9 debern confirmarse peridicamente los saldos deudores y acreedores con las instituciones de crdito bancarias. 2.3.10 las partidas de consolidacin con una antigedad de mas de 1 mes debern investigarse para que se pueda aclarar oportunamente y registrarlo en la contabilidad.

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GUIA

DE

CONTROL

INTERNO

PARA

INVERSIONES

TEMPORALES

*plazo fijo *dlar y euro *monedas *cetes, petrobonos, ceprofis, etc. *Bonos de ahorro nacional. *Casas de ahorro

1. todas las inversiones temporales debern ser autorizadas por funcionarios o asamblea de accionistas en su caso. 2. los productos obtenidos por estas inversiones debern registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad. (otros productos) 3. los intereses ganados debern depositarse en las cuentas a nombre de la empresa. 4. toda la documentacin de compra y venta de inversiones temporales deber estar resguardada en lugares fuera del alcance de cualquier persona. 5. debern hacerse arqueos de caja peridicos por persona independiente a la que maneje las inversiones temporales. 6. as mismo deber confirmarse con las instrucciones que maneje estas inversiones solicitando los saldos al cierre del ejercicio.UMSNH 57



7. deber hacerse comprobacin de los intereses ganados, para juzgar la razn habilidad de los intereses generados. 8. los fondos mostrados en balance de inversiones temporales debern estar disponibles para afrontar obligaciones a corto plazo. 9. los fondos de inversiones temporales debern valorarse al tipo de cambio del da del balance. (inversiones en moneda extranjera) 10. las inversiones temporales debern registrarse en el periodo que se obtuvieron los productos.

GUIA DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR COBRAR *cuentas *documentos por cobrar *deudores diversos *otras cuentas por cobrar

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1. todas las inversiones temporales debern ser autorizadas por funcionarios responsables, consejo de admn. o asamblea de accionistas. 2. los productos obtenidos por estas inversiones debern registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad. 3. los intereses ganados debern depositarse en las cuentas a nombre de la empresa. 4. toda la documentacin de compra y venta de inversiones temporales debern estar resguardadas en lugar fuera del alcance de cualquier persona. 5. debern hacerse arqueos peridicos por persona independiente a la que maneje las inversiones temporales. 6. as mismo debern confiarse con las instituciones que manejan estas inversiones solicitando los saldos al cierre de cada ejercicio. 7. debern hacerse comprobaciones de los intereses ganados para juzgar la razn habilidad de los intereses generados. 8. los fondos mostrados debern en estar el balance de inversiones afrontar temporales disponibles para

obligaciones a corto plazo 9. los fondos de inversiones temporales debern volverse al tipo de cambio del da del balance (inversiones en moneda extranjera) 10. las inversiones temporales debern registrarse en el periodo en que se obtuvieron los productos.

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GUIA DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR 1. Todos los crditos debern ser autorizados por funcionarios competentes 2. debern solicitarse antecedentes de clientes nuevos en donde se solicite los siguientes requisitos : a) demostrar solvencia econmica (P.F. comprobantes de ingresos y una P.M. con estados financieros) b) solicitar comprobante de domicilio fiscal c) para el caso de P.F. recomendaciones de otros factores econmicos. 3. las cuentas por bajo cobrar la debern estar de debidamente funcionario resguardadas responsable. 4. deber haber segregacin de funciones del personal que autorizan contables. 5. deber utilizarse un mtodo razonable para estimar, provisional y reservar las cuentas de cobro dudoso. 6. los descuentos, rebajas y bonificaciones debern ser autorizados por funcionario competente. 7. de las cuentas de las que se reciban abonos o parcialidades debern llevarse registros auxiliares para poder hacer en un momento dado un anlisis de antigedad de saldos. 8. las cuentas que se consideran incobrables formaran parte para poder aumentar las reservas para cuentas incobrables.UMSNH 60

administracin

crditos,

realiza

cobros,

y

efecta

registros



9. los registros auxiliares de las cuentas por cobrar debern manejar entre otros datos los siguientes: *nombre de cliente o deudor *importe de la deuda *plazo o vencimiento de la deuda *importe de los abonos *importe de los saldos insoluto * % de los intereses e importe de los intereses.

CONTROL

INTERNO

DE

MERCANCIAS,

ALMACEN

Y/O

INVENTARIOS

1. Todas las mercancas debern controlarse con tarjeta de almacn individuales por datos los siguientes: 1. productos del que se trata y presentacin 2. clase del producto 3. costo unitario de adquisicinUMSNH 61

en donde se maneje entre otros



4. entradas, salidas y existencias 2. debern planearse por lo menos una vez al ao, un recuento fsico de la mercanca para as poder cumplir con la obligacin. 3. para valuar las salidas de almacn debern haber consistencia en el mtodo de evaluacin establecido con la finalidad de que el edo de resultados actual pueda ser comprado con edos de resultados de ejercicios anteriores. 4. para efectuar una compra de mercancas debern revisarse las existencias mnimas de mercancas para as poder realizar una nueva adquisicin. Just in time-------- justo a tiempo!!!!!! 5. debern hacerse cuentas selectivas de recuentos fsicos de inventarios peridicos, con la finalidad de evitar faltantes de mercanca. 6. deber registrarse contablemente las rebajas, descuentos, bonificaciones de manera oportuna. 7. deber tenerse contrato de las existencias en cuanto a cuestin y proteccin de los mismos. 8. debern separarse del inventario de mercancas aquella que esta obsoleta, en mal estado o pasada de moda, para reconocer la perdida a su valor. (Obsoleta = lo que ya no funciona) 9. deber controlarse la mercanca de mayor movimiento (rotacin de inventarios) para solicitar los pedidos oportunamente.UMSNH 62



10.

deber controlarse as mismo la mercanca de lento

movimiento y voluminosa para sacarla del listado de mercanca.

GUIA DE CONTROL INTERNO DE ACTIVO DIFERIDO

GASTOS PREOPERATIVOS

* GASTOS DE ORGANIZACION *GASTOS DE INSTALACION

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

*PRIMAS DE SEGUROS *INGRESOS PAGADOS ANTICIPADO

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* IMPUESTOS PAGADOS

OTROS ACTIVOS

* PAPELERIA Y UTILES * PROPAGANDA Y PUBLICIDAD *LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES

ACTIVOS INTANGIBLES

* CREDITO MERCANTIL *DERECHOS DE AUTOR * PATENTES Y MARCAS

1. la

empresa

deber

tener

controles

que

permitan

(operaciones) inversiones en gastos preoperativos, en donde se tenga entre otros datos este: a) monto total de la inversin b) porcentaje de amortizacin anual c) amortizacin acumulada d) valor neto en libros 2. igualmente para el caso de los pagos hechos por anticipado para conocer en cada ejercicio cuanto es la porcin de estos que corresponde a gastos de un determinado ejercicioUMSNH 64



3. las inversiones hechas en algunos materiales como es, papelera, propaganda, lubricantes, etc. Se deberan controlar y llevar a gastos en base a los consumos que se efectan durante el ejercicio en cuestin. 4. en el caso de que se tenga activos intangibles debern valuarse en forma razonable para su registro en libros y su futura realizacin cuando se vendan. 5. para el pago anticipado de algunos gastos de los cuales se espera recibir un servicio o beneficio futuro deber controlase la vigencia de los mismos. 6. debern hacerse arqueos de forma peridica para tener control de las amortizaciones que deben llevarse a gastos 7. en el caso en que se tengan contratos o plizas de seguro deben tenerse escrito de la vigencia, cobertura de los bienes asegurados. 8. el control de los intangibles deber ser revisado por funcionario competente para verificar su razn habilidad y presentacin en el balance. 9. debern valorarse las inversiones hechas por la empresa de acuerdo al boletn b-10 para reespresar las inversiones tanto monetarias como no monetarias. 10. todos los pagos que se hagan de manera anticipados debern controlarse de acuerdo a los consumos y amortizaciones que correspondan al ejercicio en cuestin.

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Apuntes de Conta v Completo

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