Auditoría Legal y Cumplimiento
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Notas: Auditoría Legal y Cumplimiento Imparte: Manuel Díaz Mondragón 2020 Curso 1
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Notas:
Auditoría Legal y
Cumplimiento
Imparte:
Manuel Díaz Mondragón
2020
Curso
1
Notas:
Objetivo general
Notas:
Al término del curso, el estudiante será capaz de:
➢ Explicar la relevancia de las auditorías legales de empresas
para el desarrollo óptimo de sus operaciones y actividades
productivas, en una perspectiva de prevención y mejora
continua del cumplimiento de sus políticas, principios éticos,
normas y reglamentos, identificando el papel del control
interno para su realización.
➢ Elaborar planes de cumplimiento legal de empresas que
contribuya a garantizar el respeto a la normativa general o
sectorial aplicable y a prevenir problemáticas jurídicas en
materia ambiental, laboral, fiscal, de seguridad social o
protección de datos de carácter personal.
2
Notas:
Contenido general
Notas:
Presentación e introducción.
Control Interno.
Riesgos.
Auditoría, tipos y normativa.
3
Notas:
Evaluación diagnóstica
Notas:
Favor de contestar el cuestionario INICIAL y luego entregarlo al expositor.
1. ¿Qué es control interno y cuál es el modelo utilizado actualmente
por el sector privado?
2. ¿Para qué sirve la auditoría?
3. ¿Qué tipos de auditoría conoce?
4. ¿Cuál es la normativa que regula a la auditoria en México y el
mundo?
4
Notas:
Introducción
Notas:5
Instituto de Asesoría en Finanzas Internacionales (IAFI) [email protected]
Introducción
Notas:
¿Qué problemáticas identifica en el caso de Parmalat?(Al menos cinco).
¿Qué medidas se sugieren en el vídeo para prevenirque se repitan lo sucesos?
6
Notas:
Introducción
Notas:7
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Concepto: control interno.
Proceso integral efectuado por la gerencia y el personal.
Plan de organización, métodos y procedimientos coordinados, adoptados por una entidad para salvaguardar activos, operaciones, información y documentos, promover la eficiencia y estimular la adhesión a políticas.
AP. Transparencia, legalidad, rendición de cuentas.
Control Interno
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Secretaría de la Función Pública.
➢Conjunto de medios, mecanismo o procedimientos
implementados por los titulares de las dependencias y
entidades, así como por los demás servidores públicos en el
ámbito de sus respectivas competencias, con el propósito de
conducir las actividades correspondientes hacia el logro de
OBJETIVO y METAS INSTITUCIONALES; obtener información
confiable y oportuna, y cumplir con el marco jurídico
aplicable a las mismas.
Control Interno
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Comprende el plan deorganización y todos losmétodos y procedimientosque en forma coordinada sonadoptados por una entidadpara:
•Salvaguardar Activos•Verificar InformaciónFinanciera AdministrativaOperacional•Promover EficienciaOperativa•Estimular Adhesión PolíticasAdministrativas
Control Interno
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➢Propósito. Enfrentar los riesgos y dar unaseguridad razonable de la consecución de lamisión de la organización.
Control Interno
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➢Promover la eficacia, eficiencia yeconomía de las operaciones,programas y proyectos.
➢Medir la eficacia en el cumplimientode los objetivos,
➢Promover adecuada y transparenteaplicación de los recursos.
➢Obtener información veraz,confiable y oportuna.
➢Propiciar el cumplimiento del marcolegal y normativo.
➢Salvaguardar, preservar y mantenerlos recursos públicos.
Control Interno
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Instrucciones: Seleccione una empresa que conozca y brinde ejemplos para cada rubro:➢ Tamaño y tipo de entidad o empresa.
➢Misión / objetivos
➢Otros: Naturaleza de operaciones; Sistemas: contabilidad, seguridad, gestión. Requisitos legales.
Actividad
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¿Cuál mi rol en el controlinterno?
➢Autorización
➢Sistema Contable
➢Archivo, procesamiento
➢Salvaguarda
➢Coordinación
➢Segregación de funciones
➢Otros…
Actividad
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Conjunto Objetivos del control interno
ordenado,
concatenado
interactuante.
Misión Objetivos de
la empresa
Sistema de Control Interno
Notas:16
Control Interno COSO 2016
➢Control Interno es un proceso instrumentado
por el consejo de administración, dirección y
resto del personal, cuyo objetivo es
proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuando a la consecución de los objetivos de
operación, de informes y del cumplimiento.
Sistema de Control Interno
Notas:17
Ambiente de control.
Evaluación de riesgos.
Actividades de control.
Información y comunicación
Actividades de monitoreo
Sistema de Control Interno
Notas:18
COSO
Modelo aplicable en todos los niveles de la
organización compuesto por:
ambiente de control, evaluación de riesgos,
actividades de control, información,
comunicación y supervisión.
Sistema de Control Interno
Notas:19
Supervisión
➢Modelo emitido por : Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Comission.
Sistema de Control Interno
Notas:20
Comprende
integridad, valores
éticos, conducta
institucional,
administración de
recursos humanos
Sistema de Control Interno
Notas:21
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Actividad
Notas:22
Consiste en
identificar riesgos vía
análisis de causales
externas e internas,
con el fin de
administrarlos.
Sistema de Control Interno
Notas:23
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Actividad
Notas:24
Riesgo
Presente en todas sus operaciones y
Se materializa mediante eventos adversos que
detonan pérdidas directas o indirectas, costos
por daño a la reputación o de imagen,
ineficiencia de procesos internos, deficiencia en
la administración de personas, anomalías en
sistemas automatizados.
Sistema de Control Interno
Notas:25
Medidas en políticas
y manuales para
asegurar mitigar
riesgos
Controles preventivos
o detectivos
Sistema de Control Interno
Notas:26
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Actividad
Notas:27
Necesaria para lograr
objetivos.
Proporciona
organización y
comprender
responsabilidad e
importancia.
Sistema de Control Interno
Notas:28
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Actividad
Notas:29
Asegurar aplicar
controles, su
modificación
Sistema de Control Internov
Notas:30
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Actividad
Notas:31
Notas:
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:32
Principios básicos para una adecuada Administración de riesgos
Identificar objetivos estratégicos
Identificar procesos sensible a actos de corrupción.
Contexto en el cual se materializan los riesgos.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:33
Establecer un PROGRAMA DE
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS es
fundamental que los diversos niveles (Alta
dirección, nivel directivo, operativos)
tengan conocimientos referentes a la
estrategia institucional y deber ser
SISTEMÁTICO
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:34
Metodología de Administración de
Riesgos
Notas:35
Objetivo estratégico
Permiten cumplir misión, visión.
Una vez identificados…
Asociar a procesos internos
Análisis para identificar riesgos y determinar tolerancia
Trabajo en equipo…
Coordinador de Control Interno
Enlace
Responsable por unidad
➢ Plan estratégico institucional
➢ Manual de organización
➢ Metas y objetivos de cada unidad administrativa
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:36
Factores Internos:
Organización: objetivos
claros
Delegación de funciones
Información y tecnología
Recursos: financieros
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:37
Factores Internos:
___________
___________
___________
___________
Actividad
Notas:38
Factores Externos: Social, económico, cultural, orden público,
político, legal, tecnológico.
Actividad
Notas:39
Procesos sensibles a actos de CORRUPCIÓN.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:40
Procesos sensibles a actos de
CORRUPCIÓN.
Aquellos que requieren intervención de
servidores públicos por lo que al mismo
tiempo se deben observar VALORES
ÉTICOS, de INTEGRIDAD.
La corrupción genera una GANANCIA o
BENEFICIO indebido.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:41
Contexto de materialización de riesgos.
Cau
sas Internos
• Fallas en procesos, sistemas y personas
Externos
• Políticas gubernamentales, legislación, tecnología, desastres naturales R
iesg
o p
ote
nci
al Categoría de riesgos
• Corrupción, relaciones laborales, sistemas informáticos, daños en activos C
on
secu
enci
a Estratégicos
• Impacto en economía nacional
Financieros
• Recursos públicos mal aplicados, desvío de recursos
No financieros
• Daño reputacional
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:42
Técnicas para la identificación de riesgos
Clasificación de riesgos
Desarrollo de talleres de trabajo para la identificación de riesgos.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:43
Consiste en determinar cuáles son los
tipos de riesgo existentes y cuál es su
influencia en las actividades de la
entidad u organización.
Administración y Evaluación de
Riesgos
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Riesgo de mercado:
➢Variaciones en precios de activos
Riesgo de crédito
➢Posibilidad de impago por parte del acreditado
Riesgo operativo:
➢Ocurrencia de algo que afecte o detone crisis interna o quiebra, pero no está relacionada con su giro o actividad predominante
Riesgo soberano:
Posibilidad que una naciónno pueda pagar la deudaemitida
Riesgo país:
Medida compuesta elaborada porJP representa la facilidad ycapacidad para establecer negociosy hacer inversiones en un país
Riesgo de liquidez:
Posibilidad de no tener suficientesrecursos “líquidos o disponibles”para hacer frente a condiciones deestrés durante 30 días
Administración y Evaluación de
Riesgos
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Riesgo de mercado
Riesgo de crédito
Riesgo operativo
Riesgo soberano:
Riesgo país:
Riesgo de liquidez
Proporcione un ejemplo para cada caso
Actividad
Notas:46
Tipos de riesgos.
SFP ASFSustantivo,
administrativo;
legal;
financiero;
presupuestal
servicios;
seguridad;
obra pública;
recursos humanos;
imagen;
TIC´s;
salud;
corrupción.
Discrecionales:
Presupuestal,
financiero,
crédito y
liquidez.
No discrecionales:
Sustantivo
Reputacional o de imagen
Integridad
Operativo
Tecnológico
Legal
Administrativo
Servicios
Seguridad
Obra pública
Recursos humanos
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:47
➢Técnicas de identificación
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:48
1. Reuniones con personal de
diferentes niveles jerárquicos,
desempeñan actividades clave
dentro de procesos para
identificar, analizar, evaluar
impacto y proponer acciones
de gestión
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:49
2. Se revisan los diagramas de
procesos operativos para
identificar puntos críticos que
podrían implicar riesgos.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:50
3. Revisión de cambios
normativos, entorno
económico o amenazas para
el cumplimiento de objetivos
institucionales.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:51
4. Técnica grupal, personal
de distintos niveles
jerárquicos, generan ideas
entorno de riesgos, causas,
eventos o impactos.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:52
5. Serie de preguntas
relacionadas con eventos que
amenazas el logro de
objetivos.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:53
6. Establecerse ex ante,
evaluar desviaciones y
determinar si ello se debe a
materialización de riesgos.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:54
7. Preguntas enfocadas para
detectar preocupaciones y
percepciones entorno de los
riesgos.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:55
8. Comprende análisis entre
instituciones similares.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:56
9. Bases de datos de riesgos
materializados en el pasado
deben contener: evento,
fecha, monto afectado,
recuperación, control
impuesto.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:57
Notas:
Relacione las columnas según corresponda:
Actividad
A. Estratégico( E ) Relacionado con recursos económicos, eficiencia y
transparencia en el manejo de recursos.
B. Legal( C ) Relacionado con las herramientas tecnológicas utilizadas
para el logro de objetivos estratégicos
C. Tecnológico ( A ) Relacionado con misión y objetivos de la entidad.
D. Operativo ( G ) Impactan los valores y principios éticos de la SENER
E. Financiero( F ) Impactan en el reflejo o percepción sobre la entidad y
puede estar presente en cualquier otro riesgo.
F. Reputación o
imagen
( B ) Afecta la capacidad de SENER para cumplir la legislación
y obligaciones contractuales.
G. Integridad ( D ) Relacionado con fallas en procesos, sistemas, estructura
A. Estratégico( ) Relacionado con recursos económicos, eficiencia y
transparencia en el manejo de recursos.
B. Legal( ) Relacionado con las herramientas tecnológicas utilizadas
para el logro de objetivos estratégicos
C. Tecnológico ( ) Relacionado con misión y objetivos de la entidad.
D. Operativo ( ) Impactan los valores y principios éticos
E. Financiero( ) Impactan en el reflejo o percepción sobre la entidad y puede
estar presente en cualquier otro riesgo.
F. Reputación o
imagen
( ) Afecta la capacidad para cumplir la legislación y
obligaciones contractuales.
G. Integridad ( ) Relacionado con fallas en procesos, sistemas, estructura
Notas:58
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:59
Valoración de PROBABILIDAD DE
OCURRENCIA del riesgo y el IMPACTO que
puede producir.
➢Probabilidad.
Frecuencia de ocasiones que se presenta (número de
veces que podría ocurrir).
➢Impacto.
Consecuencia que puede ocasionar en caso de que se
materialice.
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:60
Escala de evaluación de la probabilidad de
ocurrencia
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:61
Escala de evaluación del impacto
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:62
Notas:
Actividad
¿Con qué periodicidad considera qué se deben
evaluar los riesgos?
¿Por qué?
Notas:63
Priorizar Riesgos
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:64
Priorizar Riesgos
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:65
Mapa de riesgos
¿Qué es?
Herramienta para ubicar el nivel de gravedad de los riesgos
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:66
Notas:
Actividad por equipo:
Actividad
Notas:67
Política de respuesta al riesgo.
Alternativas de respuesta ante riesgos
considerando COSTO – BENEFICIO
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:68
Política de respuesta al riesgo.
Alternativas de respuesta ante riesgos
considerando COSTO – BENEFICIO
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:69
Política de respuesta al riesgo.
Alternativas de respuesta ante riesgos
considerando COSTO – BENEFICIO
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:70
Política de respuesta al riesgo.
Alternativas de respuesta ante riesgos
considerando COSTO – BENEFICIO
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:71
Evaluación de risgos
Política de respuesta al riesgo.
Alternativas de respuesta ante riesgos
considerando COSTO – BENEFICIO
Administración y Evaluación de
Riesgos
Notas:72
Evaluación de risgos
Examen de la información por una tercera persona
distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención
de establecer su veracidad; y el dar a conocer los
resultados de este examen, con la finalidad de aumentar
la utilidad de tal información para el usuario
Auditoria
Notas:73
Evaluación de risgosAuditoria
• AUDITORÍA FORENSE
➢Proceso sistemático para opinarsobre la RAZONABILIDAD de losEstados Financieros.
➢Verificación del cumplimiento de laNormatividad Contable.
➢Por lo tanto, hace referencia anormas contables o de ejecuciónpresupuestaria.
➢ Proceso de revisión para prevenir y detectar actosilícitos.
➢ Detección de fraude para su indagación:
➢ Tipo
➢ Entorno
➢ Legislación aplicable
➢ El auditor forense se centra más en temaspuntuales, pero, a diferencia de otros
➢ Tipos de auditoría, puede analizar con mayordetenimiento los elementos, incluso el cien por
➢ Ciento de los hechos o documentos relacionadosal hecho que está siendo investigado.
• AUDITORÍA FINANCIERA
Notas:74
Evaluación de risgos
La auditoría de cumplimiento, constituye la revisión de la
observancia que los Entes Fiscalizables dan a las
disposiciones normativas que rigen su actuar, que siendo
el cumplimiento normativo la esencia de dicha auditoría
Auditoria
Notas:75
Evaluación de risgos
Auditoría de Cumplimiento deberá promover tres cosas:
Auditoria
Transparencia, a través de la presentación de informes
confiables sobre la administración, el ejercicio y el cumplimiento al principio de legalidad en el manejo de
los fondos.
Rendición de Cuentas, mediante el reporte e
informe de las irregularidades, desviaciones y violaciones, cometidas por
los sujetos responsables, para que se apliquen las
medidas correctivas.
Buena Gobernanza, identificando los vacíos y
debilidades de los cuerpos legales, así como las
desviaciones e interpretaciones indebidas
del texto legal.
Notas:76
Evaluación de risgos
Objetivos de los auditores de legalidad
➢Obtener evidencia suficiente para conocer si la materia
de revisión, cumple con el principio de legalidad
➢ Formular un informe que contenga los hallazgos
conocidos, debidamente sustentados con la evidencia
obtenida y las conclusiones alcanzadas, para ser dadas
a conocer.
Auditoria
Notas:77
Evaluación de risgos
Normatividad
➢Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (ISSAIs), emitidas por la Organización
Internacional de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI).
➢Norma Profesional del Sistema Nacional de
Fiscalización
➢Manual de Auditoría Gubernamental
➢Normas Internacionales de Auditoría.
Auditoria
Notas:Notas:
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78
Notas:Notas:
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79
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