DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A LOS SEÑORES PRESIDENTE MIEMBROS DEL DIRECTOR COFASA S. A MÉXICO Hemos examinado el balance general de COFASA S. A al 31 de Diciembre de 2010 y los

estados de Resultados, flujo de efectivo, variación de capital, por el ejercicio que termina el 31

de Diciembre del año 2010. Dichos estados financieros son responsabilidad de la

administración de la empresa. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre

dichos estados financieros en base a nuestra auditoria.

Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente

aceptadas vigentes en México, con las bases contenidas en las normas internacionales de

auditoria de la federación internacional de contadores (IFAC). Tales normas requieren que se

planee y ejecutemos la auditoria con el objeto de obtener una seguridad razonable de que los

estados financieros están exentos de errores significativos.

Nuestro examen se realizó con base en pruebas selectivas de evidencias que respaldan las

cifras y las informaciones expuestas en los estados financieros incluyendo una evaluación de

los mismos, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, las

estimaciones significativas hechas por la gerencia de la sociedad y la representación general

de los estados financieros. Consideramos que la auditoria que hemos realizado proporciona

una base razonable para sustentar nuestra opinión.

En nuestra opinión los estados financieros mencionados presentan razonablemente en todos

sus aspectos importantes, la posición financiera de COFASA S. A al 31 de Diciembre de 2010

y de los resultados de sus operaciones, la variación del capital y sus flujos de efectivo de

acuerdo con las normas de información financiera aplicables en México.

Lic. En C. David Navarrete Castelán, Socio. Certificado AB N° 1234-05 Mat. CCP. N° B-03. 9 de Diciembre de 2011. Toluca, México.

ACTIVO DISPONIBLE PASIVO A CORTO PLAZO

CAJA 20,000.0 DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000.0

BANCOS 265,810.0 INTERES POR PAGAR 29,334.5

INVERSIONES EN VALORES 100,000.0 PTU POR PAGAR 249,484.3

CLIENTES 1,873,300.0 PROVEEDORES 1,081,500.0

DEUDORES DIVERSOS 1,132,200.0 ACREDORES 67,000.0

IVA POR RECUPERAR 51,410.0 IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 933,491.6

ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO -50,000.0 IVA POR PAGAR 92,400.0

ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 787,400.0 TOTAL PASIVO 3,078,210.4

PRODUCCION EN PROCESO 200,000.0

PRODUCCION TERMINADA 512,900.0

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 4,893,020.0

ACTIVO FIJO

TERRENOS 300,000.0 CAPITAL

EDIFICIOS 1,200,000.0 CAPITAL SOCIAL 3,000,000.0

MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000.0 RESERVA LEGAL 79,000.0

EQUIPO DE OFICINA 200,000.0 UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000.0

DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS -108,000.0 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809

DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E -780,000.0 TOTAL ACTIVO 5,699,809

DEPRECIACION ACUM DE EQ -54,500.0

TOTAL ACTIVO FIJO 3,757,500.0

ACTIVO DIFERIDO

GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000.0

AMORTIZACION ACUM DE GTS -22,500.0

TOTAL ACTIVO DIFERIDO 127,500.0

TOTAL ACTIVO 8,778,020 TOTAL PASIVO MAS CAPITAL 8,778,020

COFASA SA

BALANCE GENERAL DICTAMINADO

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

COFASA

ESTADO DE RESULTADOS DICTAMINADO

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

VENTAS

12,000,000

COSTO DE VENTAS

6,999,700

UTILIDAD BRUTA

5,000,300

GASTOS GENERALES

2426225

UTILIDAD ANTES DE INTERESES

2,574,075

GASTOS FINANCIEROS

76868

INTERESES PAGADOS

10,000

OTROS PRODUCTOS

26,333

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

2,533,540

PROVISION DE ISR

848246.62

PROVISION DE PTU

249484.3

UTILIDAD DEL EJERCICIO

1,435,809

ESCRITURA CONSTITUTIVA

Extracto de los principales artículos de la escritura constitutiva, que tienen especial importancia para efectos de

auditoría.

La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de febrero de 2008

Art. 1 Nombre y duración. La sociedad se denomina “Corporación Fabril”, S.A. y su duración será indefinida.

Art. 2 Objeto. La sociedad tiene por objeto la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas.

Art. 3 Capital Social. El capital social es de $2´500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de

$1,000 cada una.

Art. 5 Ejercicio Social. Comprenderá del 1° de Enero al 31 de diciembre de cada año.

Art. 7 Cláusula de extranjería. Todo extranjero que adquiera un interés o participación social en la sociedad, se

considerará por ese simple hecho como mexicano.

Art. 10 De la Administración. La administración de la sociedad será a cargo de un consejo de administración,

que se formará por no menos de 5 consejeros que nombrara la asamblea de Accionistas y que duraran en este

cargo 2 años, pudiendo ser reelectos.

Art. 11 De la Dirección. La dirección de la sociedad estará a cargo de un Director General cuyo nombramiento

será determinado por el Consejo de administración y durará en su cargo mientras no se revoque su

nombramiento.

Art. 15 De los poderes. El Consejo de Administración tendrá las facultades de administración, de dominio, de

pleitos y cobranzas, y demás necesarias para su función. Dicho Consejo de Administración podrá delegar estas

facultades en el Director General, quien las conservara hasta en tanto no se le revoque su nombramiento.

Art. 21 De la vigilancia de la sociedad. La vigilancia de la sociedad estará a cargo de un Comisario que designará

la Asamblea. Durará en su encargo 2 años y podrá ser reelecto.

Art. 35 De las utilidades y pérdidas. Las utilidades líquidas que resulten después de separar las cantidades

necesarias para el pago de impuestos y participación de utilidades, se distribuirán en las siguientes formas:

a) Se separará un 5% para formar e incrementar la reserva legal.

b) Se destinará una cantidad al pago de dividendos.

c) El remanente, cuando lo hubiere, quedará a disposición de la Asamblea de Accionistas.

Cláusula transitoria. En el acto de la constitución se nombró Director General, con todos los poderes de

administración, dominio y demás que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Raúl Patrón.

ASAMBLEA DE ACCIONISTAS

Extracto de los puntos más sobresalientes para efectos de auditoría, de las Asambleas de

Accionistas celebradas durante año 2010.

- Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada

El 28 de Marzo de 2010

1. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2009.

2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio 2009, con importe total de $964,000, se aprobó la siguiente

aplicación:

a) Para incremento de la reserva legal $ 49,000

b) Para pago de dividendos 300,000

c) Remanente a disposición de la Asamblea 615,000

Suma $ 964,000

El dividendo se pagará contra el cupón No 1, correspondiendo la cantidad de $150 por cada

acción de $1,000 de valor nominal. (15% de dividendos por acción).

3. Se ratificaron los nombramientos de Consejeros para el año 2010 y se autorizaron por concepto de

honorarios la cantidad de $1,500 a cada Consejero por cada asistencia a Junta de Consejo.

4. Se ratificó el nombramiento de Comisario y se autorizó un honorario para el mismo de $1,500.

- Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada

El 30 de junio de 2010

El punto único de la orden del día fue el relativo al aumento de $500,000 en el Capital social, para

dejarlo en $3´000,000 que fue aprobado.

Como consecuencia de lo anterior se modificó el artículo relativo de la Escritura Constitutiva (artículo

número 3) para dejarlo a la decisión anterior.

CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA)

DIAGRAMA DE FLUJO CONTABLE

(COTEJO MENSUAL)

AUXILIARES

ESTADOS FINANCIEROS

DOCUMENTOS COMPROBATORIOS

Facturas de compras, recibos de honorarios, de rentas, de teléfonos, de luz, de nóminas,

declaraciones de impuestos, vales de entrada almacén, remisiones de mercancías, facturas, etc.

Fichas de

depósito y

cheques póliza

Resumen de

operaciones

varias

Libro de

ingresos y

egresos

Consecutivo de

notas de

entrada al

almacén

Consecutivo

de

facturas

PÓLIZAS PRE NUMERADAS CONCENTRADORAS

DE MES

Consecutivo

de vales de

salida y

remisiones

MAYOR

Libro de

compras

DIARIO

Libro de

ventas

Libro de

producción y

ventas

Y RELACIONES ANALÍTICAS

CORPORACIÓN FEBRIL, S.A. (COFASA)

DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE

1. El sistema contable de la empresa, que se diagrama adelante, está basado, como en la mayoría de las

empresas en una segregación clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas

operaciones son registradas en un número fijo de pólizas tipo que se emiten cada mes y que concentran

cada una de ellas operaciones específicas que siempre son registradas bajo el mismo número de póliza;

así, los consumos a los almacenes de materias prima para la producción siempre son registrados con la

póliza “Concentradora de mes” número 8; los artículos producidos en el mes siempre son traspasados

del almacén de producción en proceso al de productos terminados con la póliza número 9;las ventas del

mes con la póliza número 10; las cobranzas del mes con la póliza número 12 y los pagos del mes con la

póliza número 13, etc.

2. La empresa tiene como libros principales:

a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas “Tarjetas control de mayor”

b) El libro Diario, en el tradicional Diario Continental, donde son registradas las pólizas

“Concentradoras de mes”

3. Los libros secundarios en que se apoyan algunas pólizas concentradoras del mes son:

a) El de Ingresos y Egresos, que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los

bancos y egresos por cheques expedidos.

b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos.

c) El de ventas, que concentra las ventas facturadas.

d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y

las facturas relativas.

e) El de consumo y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén

de materias primas a producción en proceso y los productos terminados de este almacén al de

productos terminados.

4. El diagrama de flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones

hasta la formulación de estados financieros es como sigue: (Sólo se muestran los 4 libros secundarios

más importantes).

SALDO AL SALDO AL

A 31-DIC-09 DEUDOR ACREEDOR A 31-DIC-10

Caja 20,000 0 0 20,000

Bancos 120,000 13,603,048 13,439,813 283,735

Inversiones en valores 0 100,000 0 100,000

Clientes 950,000 13,200,000 12,274,500 1,875,500

Deudores diversos 504,000 1,110,000 485,000 1,129,000

IVA por recuperar (acreditable) 50,000 704,000 704,590 49,410

Estimación para cuentas incobrables -50,000 0 0 -50,000

Accionistas 0 500,000 500,000 0

Almacén de materias primas 600,000 6,200,000 6,000,000 800,000

Producción en proceso 100,000 7,400,000 7,300,000 200,000

Productos terminados 200,000 7,300,000 7,000,000 500,000

Terrenos 300,000 0 0 300,000

Edificios 1,200,000 0 0 1,200,000

Maquinaria y equipo 2,550,000 450,000 0 3,000,000

Equipo de oficina 180,000 20,000 0 200,000

Depreciación Acum. De edificio -72,000 0 36,000 -108,000

Depreciación Acum. De Maq. Y Eq. -510,000 0 255,000 -765,000

Depreciación Acum. De Eq. De oficina -36,000 0 20,000 -56,000

Gastos de organización 150,000 0 0 150,000

Amortiz. Acum. De Gtos. De Organiz. -15,000 0 7,500 -22,500

6,241,500 8,806,145

Documentos por pagar a bancos -500,000 100,000 225,000 -625,000

Proveedores -510,000 6,747,000 7,315,000 -1,078,000

Acreedores diversos -198,500 494,000 574,000 -278,500

Impuestos Acumulados por pagar -869,000 939,955 1,244,200 -1,173,245

IVA por pagar -100,000 1,207,600 1,200,000 -92,400

Capital Social -2,500,000 0 500,000 -3,000,000

Reserva legal -30,000 0 49,000 -79,000

Utilidades por aplicar -570,000 0 615,000 -1,185,000

Utilidad del ejercicio -964,000 964,000 1,295,000 -1,295,000

6,241,500 8,806,145

Ventas 0 12,000,000 12,000,000 0

Costo de ventas 0 7,000,000 7,000,000 0

Gastos generales 0 2,400,000 2,400,000 0

Gastos financieros 0 46,333 46,333 0

Intereses ganados 0 10,000 10,000 0

Otros productos 0 26,333 26,333 0

Provisión para ISR 0 1,088,000 1,088,000 0

Provisión para Part. De utilidades 0 207,000 207,000 0

Sumas 0 83,817,269 83,817,269 0

CORPORACION FABRIL SA

BALANZA DE COMPROBACION

al 31 de diciembre de 2010

MOVIMIENTOSCUENTA

2009 2010

Ventas $9,240,000 $12,000,000

Costo de ventas -5,500,000 -7,000,000

Gastos generales -1,800,000 -2,400,000

Gastos financieros -29,166 -46,333

Intereses ganados 5,000 10,000

Otros productos 12,166 26,333

$1,928,000 $2,590,000

Provisión para ISR -810,000 -1,088,000

Provisión para participación de util idades -154,000 -207,000

Utilidad del ejercicio $964,000 $1,295,000

CORPORACION FABRIL, S.A.

ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVOS

al 31 de diciembre de 2009 y 2010

2009 2010

Sueldos 1,190,000 1,590,000

Gratificaciones 100,000 132,500

Seguro social 129,000 172,250

INFONAVIT 65,000 86,125

SAR 25,800 34,450

Honorarios a profecionistas 134,000 182,000

Depreciación y amortización 25,500 27,500

Papelería yútiles de oficina 50,000 60,000

Teléfono y correo 70,000 90,000

Energía eléctrica 10,000 12,000

Otros 700 13,175

1,300,000 2,400,000

CORPORACION FABRIL, S.A.

GASTOS GENERALES

al 31 de diciembre de 2009 y 2010

COFASA INDICES

AU´12´2010´ 25/08/2011

CEDULA DE INDICES

INDICE

A ACTIVO DISPONIBLE

B CUENTAS POR COBRAR

C INVENTARIOS

D ACTIVO FIJO

E DEPRECIACIONES

F ACTIVO DIFERIDO

G AMORTIZACION

AA DOCUMENTOS POR PAGAR

BB CUENTAS POR PAGAR

CC IMPUESTOS POR PAGAR

DD CUENTAS DE CAPITAL

10 VENTAS

20 COSTO DE VENTAS

30 GASTOS GENERALES

40 GASTOS Y OTROS PRODUCTOS

50 OTROS PRODUCTOS

60 PROVISIONES

BG BALANCE GENERAL

ER ESTADO DE RESULTADOS

HT HOJA DE TRABAJO

MARCAS MARCAS DE AUDITORIA

INDICES INDICES DE AUDITORIA

AJ/RES ASIENTOS DE AJUSTE

RE/RES ASIENTO DE RECLASIFICACIONES

OBS/RES OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO

COFASA MARCAS

AU´12´2010´ 30/08/2011

CEDULA DE MARCAS

MARCA CONCEPTO

P OPERACIONES VERIFICADAS, CORECTA

‡ INSPECCIONADA FISICAMENTE

S₁₂₃ SOLICITUD DE CONFORMIDAD ENVIADA

Cr CONFORMIDAD RECIBIDA

In INCORFOMIDAD RECIBIDA

Ia INCOFORMIDAD ACLARADA

Nc SOLICITUD DE CONFORMIDAD NO RECIBIDA

AJ₁₂₃ AJUSTES DE AUDITORIA

Re RECLASIFICACIONES

Fi FUENTES DE INFORMACION

Vm VERIFICADO CONTRA MAYOR

Vₐ VERIFICACION CONTRA AUXILIARES

①② ACLARACIONES

e ERROR

Ǿ PENDIENTES

/ REUNE REQUISITOS ADMINISTRATIVOS

n COTEJADO CONTRA DOCUMENTACION SOPORTE

≠ DIFERENCIA

Ⱡ REUNE REQUISITOS FISCALES

OBS₁₂ OBSERVACIONES

COFASA BG

AU´12´2010´ DNC 08/12/2011

BALANCE GENERAL DICTAMINADO

SALDOS DICTAMINADOS

CUENTA D H

A CAJA 20,000.0

A BANCOS 265,810.0

A INVERSIONES EN VALORES 100,000.0

B CLIENTES 1,873,300.0

B DEUDORES DIVERSOS 1,132,200.0

B IVA POR RECUPERAR 51,410.0

B ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO 50,000.0

C ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 787,400.0

C PRODUCCION EN PROCESO 200,000.0

C PRODUCCION TERMINADA 512,900.0

D TERRENOS 300,000.0

D EDIFICIOS 1,200,000.0

D MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000.0

D EQUIPO DE OFICINA 200,000.0

E DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000.0

E DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E 780,000.0

E DEPRECIACION ACUM DE EQ 54,500.0

F GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000.0

G AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500.0

AA DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000.0

AA INTERES POR PAGAR 29,334.5

AA PTU POR PAGAR 249,484.3

BB PROVEEDORES 1,081,500.0

BB ACREDORES 67,000.0

CC IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 933,491.6

CC IVA POR PAGAR 92,400.0

DD CAPITAL SOCIAL 3,000,000.0

DD RESERVA LEGAL 79,000.0

DD UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000.0

DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809.1

SUMA 9,793,020 9,793,020

P P

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

INDICE

COFASA ER

AU´12´2010´ DNC 08/12/2011

ESTADO DE RESULTADOS DICTAMINADOS

SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H

10 VENTAS 12,000,000

20 COSTO DE VENTAS 6,999,700

30 GASTOS GENERALES 2,426,225

40 GASTOS FINANCIEROS 76,868

40 INTERESES PAGADOS 10,000

50 OTROS PRODUCTOS 26,333

60 PROVISION DE ISR 848,247

60 PROVISION PARA U. 249,484

DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809

SUMA 12,036,333 12,036,333

P P

Fi ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

COFASA BG

AU´12´2010 DNC 30/08/2011

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

SALDOS AL 31/DIC/2010 SALDOS DICTAMINADOS

CUENTA D H D H

A CAJA 20,000 20,000.0

A BANCOS 283,735 265,810.0

A INVERSIONES EN VALORES 100,000 100,000.0

B CLIENTES 1,875,500 1,873,300.0

B DEUDORES DIVERSOS 1,129,000 1,132,200.0

B IVA POR RECUPERAR 49,410 51,410.0

B ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO 50,000 50,000.0

C ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 800,000 787,400.0

C PRODUCCION EN PROCESO 200,000 200,000.0

C PRODUCCION TERMINADA 500,000 512,900.0

D TERRENOS 300,000 300,000.0

D EDIFICIOS 1,200,000 1,200,000.0

D MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000 3,000,000.0

D EQUIPO DE OFICINA 200,000 200,000.0

E DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000 108,000.0

E DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E 765,000 780,000.0

E DEPRECIACION ACUM DE EQ 56,000 54,500.0

F GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000 150,000.0

G AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500 22,500.0

AA DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000 625,000.0

AA INTERES POR PAGAR 29,334.5

AA PTU POR PAGAR 249,484.3

BB PROVEEDORES 1,078,000 1,081,500.0

BB ACREDORES 278,500 67,000.0

CC IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,173,245 933,491.6

CC IVA POR PAGAR 92,400 92,400.0

DD CAPITAL SOCIAL 3,000,000 3,000,000.0

DD RESERVA LEGAL 79,000 79,000.0

DD UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000 1,185,000.0

DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809.6

SUMA 9,807,645 9,807,645 9,793,020 9,793,020

P P P P

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

INDICE

COFASA ER

AU´12´2010´ LIGA 30/08/2011

ESTADO DE RESULTADOS

SALDO AL 31/DIC/2010 SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H

10 VENTAS 12,000,000 12,000,000

20 COSTO DE VENTAS 7,000,000 6,999,700

30 GASTOS GENERALES 2,400,000 2,426,225

40 GASTOS FINANCIEROS 46,333 76,868

40 INTERESES PAGADOS 10,000 10,000

50 OTROS PRODUCTOS 26,333 26,333

60 PROVISION DE ISR 1,088,000 848,247

60 PROVISION PARA U. 207,000 249,484

DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809

SUMA 12,036,333 12,036,333 12,036,333 12,036,333

P P P P

Fi ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

COFASA HJ/ACTIVO

AU´12´2010 GRUPO1 06/10/2011

ACTIVO HOJA DE TRABAJO

SALDOS AL 31/DIC/2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

D H D H D H D H

A CAJA 20,000 4,000 4,000 20,000

A BANCOS 283,735 3575 21,500 265,810

A INVERSIONES EN VALORES 100,000 0 0 100,000

B CLIENTES 1,875,500 14,300 16,500 1,873,300

B DEUDORES DIVERSOS 1,129,000 3,200 0 1,132,200

B IVA POR RECUPERAR 49,410 2,000 0 51,410

B ESTIMACION PARA CUENTAS DE INCOBRABLES 50,000 0 0 50,000

C ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 800,000 0 12,600 787,400

C PRODUCCION EN PROCESO 200,000 0 0 200,000

C PRODUCCION TERMINADA 500,000 12,900 0 512,900

D TERRENOS 300,000 0 0 300,000

D EDIFICIOS 1,200,000 0 0 1,200,000

D MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000 0 0 3,000,000

D EQUIPO DE OFICINA 200,000 0 0 200,000

E DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000 0 0 108,000

E DEPRECIACION ACUM DE MAQ. 765,000 0 15,000 780,000

E DEPRECIACION ACUM DE EQ 56,000 1,500 0 54,500

F GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000 0 0

G AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500 0 0 22,500

SUMA 9,807,645 1,001,500 41,475 69,600 0 0 9,643,020 1,015,000

P P P P P P

FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2010

INDICE CUENTAAJUSTES

PROGRAMA DE TRABAJO A/PROGRAMA EFECTIVO, CAJA Y BANCOS

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Determinar los fondos fijos que deben encontrar analizando los auxiliares y resguardados correspondientes.

VGG

2) efectuar recuento sorpresa de los fondos fijos cobros pendiente de depositar etc.

VGG

3) Durante el recuento listar : o Billete o Moneda fraccionaria o Cheques y giro verificando que estén

a nombre de la empresa o Comprobantes de gastos y vales

verificando que estén debidamente autorizados

VGG

4) obtener el resguardo correspondiente a cada fondo fijo de caja

VGG

5) elaborar corte de documentos bancarios VGG

6) obtener conciliaciones bancarias. VGG

7) obtener confirmaciones por escrito de los bancos, de los saldos a favor a cargo de compañía y compararlos con registrados por esta.

VGG

8) con base en las confirmaciones elaborar el cálculo de interés por depósitos a plazo, verificando el importe con lo aplicado en el estado de resultados

VGG

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Efectivo, Caja y Bancos.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- ¿Se revisa que mensualmente la suma de registros de fondos de caja y las cuentas bancarias sean iguales a mayor?

P

2.- ¿existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan fondos?

P

OBS₁

3.- ¿se efectúan arqueos de caja y sobre base sorpresiva, cuidando que no se, mezcle o disponga de efectivo de otros fondos o de los ingresos entrantes para evitar que se tengan faltantes?

P

4.- ¿están separadas las funciones de custodia y manejo de fondo de caja de las autoridades de pagos registros contables?

P

5.- ¿existe la autorización previa del funcionario responsable y una adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes?

P

6.- ¿se ha adoptado la política de establecer un máximo para pagos individuales? En caso de afirmativo señalar el importe de este máximo.

P

MENOR A $ 1000.00

7.- ¿se cancelan los comprobantes con sello fechador de pago en el momento de ser cubiertos con recursos de fondo fijo?

P

8.- ¿los vales y comprobantes de caja están mecanografiados o se llenan a tinta?

P

MECANOGRAFIADO

9.- ¿se codifican los comprobantes de erogaciones y se identifican con el nombre y firma del responsable que efectúa el gasto?

P

10.- ¿antes de pagar cualquier comprobante se revisa el cumplimiento de disposiciones administrativas y fiscales?

P

11.- ¿se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada del fondo fijo de caja?

P

12.- ¿se depositan intactos los ingresos, es decir, se cuida de no disponer de los ingresos para efectuar gastos?

P

13.- ¿se vigila que no se mezclen los ingresos con los fondos de caja?

P

14.- ¿se depositan y registran diariamente los ingresos?

P

15.- ¿se utilizan formas pre numeradas y estricto orden número y cronológico para controlar los ingresos?

P

16.- ¿se anexan las fichas de depósito a la póliza de ingresos correspondientes?

P

17.- ¿se ha responsabilizado en una sola persona el manejo de las cuentas de cheques? Señalar nombre de o los responsables

P

OBS₂ RAÚL PATRÓN, PEDRO VIGIL, SIMÓN GASTÓN, MANUEL MEDINA.

18.- ¿cada cheque que se expide está debidamente soportado con la documentación correspondiente, debidamente requisita da (previa revisión y autorización), y póliza de egresos?

P

19.- ¿se expiden los cheques con firmas mancomunadas?

P

20.- ¿están registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheque que se manejan en ella?

P

21.- ¿se evitan firmar cheques en blanco o al portador o a la vista?

P

OBS₃

22.- ¿se mantiene un lugar seguro copia de las tarjetas donde aparece las firmas autorizadas para expedir cheques?

P

23.- ¿se mantiene permanentemente autorizado en el banco y en las oficinas de la entidad el registro y autorización de firmas para expedir cheques?

P

24.- ¿se mantiene un lugar seguro y apropiado (caja fuerte de preferencia) los talonarios de cheques por usar?

P

25.- ¿se adhieren a los talonarios los cheques originados cancelados?

P

26.- ¿se ejercen control sobre los cheques devueltos a fin de evitar que vayan a cubrir faltantes de caja?

P

COFASA A

AU´12´2010 VGG 06/09/2011

SUMARIA DE ACTVO DISPONIBLE

SALDOS AL 31/DIC/2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

A-1 CAJA ‡ 20,000 A-1 4,000 4,000 20,000

A-2 BANCOS ‡ 283,735 A-2 3575 21,500 265,810.0

A-3 INVERSIONES ‡ 100,000 A-3 0 100,000

SUMA 403,735 4,000 25,500 385,810

P P P P

FI HOJA DE TRABAJO

AJUSTES

COFASA A-1

AU´12´2010´ VGG 06/09/2011

ANALITICA DE CAJA

EL SALDO DE CAJA SE REGISTRA LOS SUGUIENTES FONDOS:

FONDO DE LA DIRECCION GENERAL Vₐ 2,000

RESPONSABLE MARIA LUISA LIE

FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS

RESPONSABLE ALMA BLANCAS A-1-1 18,000 ‡

SUMA A 20,000

P

NOTA: SE DECIDIO REALIZAR EL ARQUEO DE CAJA DEL FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRA

DEL CUAL REPRESENTA EL 90 % DEL SALDO , NO SE EFECTUA EL ARQUEO DEL FONDO FIJO DE LA

DIRECCION POR CONSIDERA DE POCA IMPORTANCIA.

Fi AUXILIARES DEL FONDO FIJO.

COFASA A-1-1

AU´12´2010´ VGG 08/09/2011

ARQUEO DEL FONDO FIJO DEL DEPTO DE COMPRAS.

SE INICIO EL ARQUEO 9.40 AM DEL DIA 9 DE SEPTIEMBRE DEL 2011

EFECTIVO

No DE BILLETES Y MONEDAS DENOMINACION IMPORTE

5 1,000 5,000

10 500 5,000

20 100 2,000

20 50 1,000

70 10 700

MANEDAS FRACCIONARIAS (10,5,1) 300

TOTAL P 14,000

DOCUMENTOS

CONCEPTO FECHA IMPORTE

COMPRA DE PAPELERIA 15-dic-10 800 OBS₄ AJ₁

VALE DE PRESTAMO 20-dic-10 1500 OBS₄ AJ₁

VALE PROVISIONAL A COMPROBAR 16-dic-10 1700 OBS₄ AJ₁

TOTAL P AJ₂ 4,000

TOTAL EFECTIVO Y DO. A-1 18,000

EN EFECTIVO FUERON REVISADOS Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCION P

TEMASCALTEPEC, 08 DE SEPTIEMBRE 2011

ALMA BLANCAS AUDITOR

COFASA A-2

AU´12´2010 VGG 08/09/2011

BANCO Y CORTES DE DOCUMENTOS

ULTIMO FECHA PRIMER DOC

REFERENCIA DOC UTLILIZADO EN BLANCO

SOLO SE ESTA EN BANCO UNICO S.A. EN CUENTA

DE CHEQUES B-34801957 dic-10 B-34801958

Fi AUXILIARES, ASI MISMO LA INFORMACION QUE LE FACILITO

COFASA A-2-1

AU´12´2010' VGG 08/09/2011

SALDO SEGÚN EL BANCO $353,235.00

MENOS:

1.- CHEQUES EN CIRCULACION PENDIENTES DE PAGO -$85,000

No FECHA NOMBRES IMPORTE

3802 16-jun 750

1936 23-dic 75,000 OBS₅

1951 29-dic 4,000

1957 31-dic 1,500

1958 31-dic 3,750

85,000

MÁS:

2.- COMISIONES CARGADAS POR EL BANCO SOBRE CHEQUES FORANEOS DEPOSITADOS EN EL MES $1,200.00 AJ₃

3.- CHEQUES DEPOSITADOS POR COFASA Y DEVUELTOS POR EL BANCO $14,300.00 AJ₃

MADERIA MENOR SA.. ( FALTA DE FONDOS) 5,000

MUEBLES PETIT SA …( FALTA DE UNA FIRMA) 9,300

14,300

SALDO SEGÚN COFASA A 283,735

P

ESCOBAS FINAS

LA CHINCHE SA

CORPORACION FABRIL, SA ( COFASA)

CONCILIACION BANCARIA DE LA CUENTA Num. 91011 EN EL BANCO UNICO SA.

AL 31 DE DIC DE 2010

REVITAS SA

MIA.MIA SA

SIMON GASTON

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inversiones y valores.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de todas las inversiones y valores sea igual a mayor?

P

2.- ¿Se muestran en balance general las inversiones y valores a su costo de adquisición o a valor de mercado, en el que sea más bajo?

P

3.- ¿Se llevan registros auxiliares por cada tipo de inversión?

P

4.- ¿Se recuentan, periódicamente y por sorpresa, las inversiones y valores por parte de un funcionario autorizado y en presencia del responsable en custodia de los mismos?

P

5.- Se registran los ingresos provenientes de inversiones y valores a la fecha en que sucedieron, aun cuando no hayan sido cobrados?

P

6.- ¿Se encuentran debidamente amparados, bajo contrato, aquellas inversiones y valores en custodia de una institución de crédito o casa de bolsa?

P

7.- ¿Se concilian mensualmente los estados de cuenta de manejo de inversiones de valores emitidos por instituciones de crédito o casas de bolsa con los registros analíticos de la entidad?

P

8.- Cuando procede, ¿se está pendiente al cobro de cupones por dividendos?

P

9.- Las operaciones que se realizan con inversiones y valores, ¿están autorizadas por escrito por la alta administración, dirección, gerencia u otro funcionario adecuadamente facultado para ello?

P

10.- Aquellos valores que por su naturaleza sean nominativos, ¿se adquieran en nombre de la entidad, o bien, están endosados a favor de ésta?

P

11.- ¿Están los valores depositados en la caja fuerte, en algún banco o resguardados de

P

alguna manera que físicamente ofrezca seguridad?

12.- ¿Existe la política de evaluar a todos los empleados que manejan inversiones y valores?

P

13.- ¿Se estudia escrupulosa y profundamente la adquisición de inversiones y valores que mejor le convenga a la entidad?

P

14.- En caso de inversiones en UCIS, ¿se actualiza contablemente el precio de éstas al cierre del periodo o ejercicio?

P

COFASA A-3

AU´12´2010´ VGG 13/09/2011

SUMARIA DE INVERSIONES EN VALORES

PLAZO DE TASA DE IMPORTE DE TASA DE

FECHA CONCEPTO D H SALDO INVERSION INTERES INTERESES INVERSION

04-feb-10 ADQUISICION DE CERT FINANCIEROS 100,000

EN BANCO UNICO SA A PLAZO DE 6

MESES. ①

04-ago-10 VENCIMIENTO DEL CERTIFICADO 100,000 181 0.03027 5479.58

05-ago-10 REINVERSION A CERTIFICADOS C/

VENCIMIENTO A 6 MESES 100,000 148 0.03027 4480.5

200,000 100,000 100,000 A Vm 9960.09 9.6

P P ② P

① LA TASA DE INTERES DIARIA CALCULADA DIVIENDO LA TASA DE INTERES ANUAL DE 11.05% ENTRE 365 DIAS

② EL SALDO VERIFICADO CONTRA MAYOR EN DETERMINDO MOMENTOSE PUEDE ENCONTRAR DIFERENCIA SI EL CALCULO SE HACE ENTRE MESES

O DIAS EN CASO DE QUE LO HAYA SE HARA LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES.

Fi AUXILIARES PROPORCIONADOS POR LA EMPRESA

PROGRAMA DE TRABAJO B/PROGRAMA CUENTAS POR COBRAR

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Solicitar a la empresa la relación de las cuentas por cobrar a la fecha del balance mostrando el saldo al final del año.

JRO

2) Seleccionar un número determinado de clientes y deudores diversos para solicitarles confirmación y escrito sobre dichos saldos.

JRO

a) Solicitar a la compañía elaboración de las comprobaciones y enviarlas con sobre rotulado del despacho.

JRO

b) Preparar cedula analítica que muestre el resultado de las confirmaciones recibidas.

JRO

c) Aplicar el procedimiento de pagos posteriores a aquellos saldos que no contesten.

JRO

d) Elaborar conciliaciones de saldos para aclarar las contestaciones inconformes.

JRO

e) Discutir con el funcionario responsable la cobrabilidad de las cuentas y determinar las insuficiencias en la estimación para saldos de cobro dudoso.

JRO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Cuentas y Documentos por Cobrar.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de cuentas por cobrar a clientes, documentos por cobrar, deudores diversos y documentos descontados sea igual a su correspondiente cuenta de mayor?

P

2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan documentación que soporta las cuentas por cobrar a clientes, deudores diversos y documentos descontados; así como los documentos por cobrar?

P

3.- ¿Se tiene contratados seguros por resguardo de las facturas pendientes de cobro y documentos por cobrar a favor de la entidad?

P

4.- ¿Se efectuaran arqueos periódicos sobre base sorpresiva de las facturas pendientes de cobro y documentos por cobrar a favor de la entidad?

P

5.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese sobre las cuentas por cobrar en su conjunto y los documentos por cobrar?

P

Respecto al IVA acreditable

6.- ¿Ha adoptado la entidad mecanismos que permitan acreditar de inmediato el IVA trasladado por sus proveedores a sus enteros o solicitudes de devolución a las autoridades fiscales?

P

7.- ¿Se vigila que el IVA trasladado a la entidad este perfectamente identificado en la factura o recibo por el bien o servicios recibidos?

P

8.- ¿Se vigila adecuadamente el manejo del IVA en el caso de las devoluciones a proveedores de materias primas o mercancías?

P

9.- ¿Se tiene un sólido conocimiento de la ley del Impuesto al Valor Agregado para gozar de los beneficios que puede ofrecer, en concreto, los acreditamientos a que se tiene derecho?

P

Respecto a las cuentas por cobrar a clientes

10.- A efecto de una pronta recuperación de dinero de la entidad

P

a) ¿Se facturan las mercancías vendidas o servicios rendidos en el mismo día en que se efectuó la transacción, o a más tardar el día siguiente?

P

b) ¿Se utiliza todo recurso legítimo para asegurar el pago por parte del cliente?

P

c) ¿Se tiene establecidos sistemas ágiles de

cobranza para que ésta sea recolectada lo más pronto posible?

P

d) ¿Se transfieren los fondos ociosos de caja hacia un punto centralizador desde donde se pueda manejar con oportunidad y prontitud la inversión de excedentes de efectivo?

P

11.- ¿Es adecuado el procedimiento para garantizar que todas las mercancías surtidas o los servicios rendidos fueron facturados?

P

12.- ¿Se remiten o entregan a los clientes las facturas, cuando se tiene la certeza que éstas han sido pagadas?

P

13.- ¿Se vigila que no se excluyan en las cuentas por cobrar a los clientes conceptos que no hayan sido originados en operaciones de venta de mercancías o servicios?

P

14.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el comportamiento de los clientes, en especial los morosos?

P

15.- ¿Se concilia periódicamente el soporte documental de las cuentas por cobrar a clientes?

P

16.- ¿Se envían periódicamente estados de cuenta a clientes con objeto de cerciorarse que estos reconozcan las cuentas que contablemente aparezcan pendientes de cobro?

P

OBS₆

17.- ¿Firman los cobradores las relaciones de cobranza que les son entregadas?

P

18.- ¿Se prevé que no efectúen labores de cobranza los vendedores de la entidad? En caso que se hagan, se deben evaluar las medidas de control que se hayan adoptado para subsanar esta falla de control interno.

P

19.- ¿Se vigila que, invariablemente, toda factura propiedad de la entidad que es entregada para su cobro al cliente haya sido canjeada por un contra recibo?

P

20.- ¿Son adecuadas las políticas para el otorgamiento de líneas de crédito? ¿Son estas respetadas?

P

21.- ¿Son acordes de las políticas de cobranza con las condiciones de mercado y el giro de la entidad?

P

22.- ¿Se otorga o autoriza un crédito por funcionario debidamente facultado para ello?

P

23.- Las rebajas, descuentos y devoluciones, ¿se conceden al amparo de sólidas políticas por escrito?

P

24.- ¿Están soportadas las notas de crédito con

su documentación correspondiente y son autorizadas por funcionarios responsables?

P

25.- ¿Están soportadas con la factura original las cancelaciones de venta, así como con la documentación soporte que haga constar la devolución de tal mercancía?

P

26.- ¿Han sido autorizadas por alta administración las cuentas canceladas por incobrables? ¿Cubren estas cancelaciones requisitos de deducibilidad fiscal?

P

27.- ¿Se lleva un registro, por ejemplo en cuentas de orden, de las cuentas incobrables ya canceladas?

P

28.- ¿Es adecuado el tratamiento contable y administrativo que se da a los saldos acreedores que aparecen en las cuentas por cobrar a clientes, provenientes de anticipos recibidos, devoluciones, rebajas o descuentos concedidos?

P

29.- ¿Son adecuados los procedimientos para asegurar una pronta acción sobre los embarques C.O.D. que no han sido cobrados?

P

30.- Todos los documentos y formatos que intervienen en la función de cuentas por cobrar, ¿están pre numerados o pre foliados?

P

31.- ¿Se vigila que aquellas personas que manejan ingresos antes o después de su registro inicial y manejan cheques ya firmados no intervengan en las siguientes labores: manejo de auxiliares y registros relacionados con las cuentas por cobrar, documentos base para facturar, autorización de notas de crédito y documentación soporte, aprobación de las rebajas y devoluciones sobre ventas (así como los registros iníciales de ésta) e intervención de registros de diario y mayor?

P

Respecto a los documentos por cobrar

32.- ¿Se manejan registros auxiliares ex profeso para los documentos por cobrar?

P

33.- ¿Se concilian periódicamente los registros auxiliares de documentos por cobrar con la existencia física de estos?

P

34.- ¿Están bien resguardados, físicamente, los documentos por cobrar?

P

35.- ¿Se lleva un registro especial que indique la fecha de vencimiento de los documentos para evitar prescripción de los mismos en los términos de la ley en la materia?

P

36.- ¿Son nominativos y a favor de la entidad los documentos por cobrar?

P

37.- ¿Se identifican los documentos con un numero de clave de control (por ejemplo; número de cliente, numero de operación, numero consecutivo, etcétera)?

P

38.- ¿Se verifica el origen de los documentos por cobrar para evitar que con un documento fresco se cubran cuentas por cobrar atrasadas y cuyas probabilidades de cobro sean dudosas?

P

39.- ¿Están adecuadamente amparados con un comprobante de recepción y se refleja su situación en la contabilidad en aquellos documentos que fueron entregados a terceras personas para su cobro judicial o extrajudicial?

P

40.- ¿Se envían periódicamente estados de cuenta de los documentos por cobrar a los obligados para cerciorarse que los documentos que contablemente aparecen pendientes de cobro sean reconocidos por aquellos?

P

41.- Cuando se tiene establecida la política de recibir pagos parciales a cuenta de documentos por cobrar:

P

a) ¿Se anotan los pagos parciales en los respectivos documentos?

P

b) ¿Se lleva un registro de los pagos parciales?

P

c) ¿Se expide un recibo pre numerado?

P

42.- Aquellos documentos entregados para trámite de cobro y que no fueron liquidados por los deudores, ¿se devuelven de inmediato al responsable de la custodia de esta cartera?

P

43.- ¿Se lleva registro especial para el control de documentos recibidos como garantía colateral (o sea, para garantizar el buen pago de facturas, remisiones o recibos)?

P

44.- En aquellos casos que la entidad cobra intereses sobre adeudos documentados, ¿se verifica la correcta y oportuna contabilización de cada uno de estos aspectos?

P

45.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su custodia el control físico de los documentos por cobrar no intervengan en actividades de compras, ventas, manejo de dinero, cuentas por cobrar, ni en los registros finales de diario general y mayor?

P

Respecto a los deudores diversos

46.- ¿Se vigila que esta cuenta sea utilizada para albergar cuentas por cobrar no derivadas del giro u objeto de la entidad?

P

47.- ¿Se tiene implementadas por escrito políticas sólidas para autorizar adelantos y préstamos a empleados a cuenta de sueldos?

P

48.- ¿Se garantizan los préstamos a empleados?

P

49.- Con el fin de una pronta recuperación, ¿se revisan periódicamente las cuentas de adelantos y préstamos a cuenta de sueldos a empleados, así como los anticipos para gastos?

P

50.- ¿Fomenta la entidad el establecimiento de cajas de ahorro para evitar el otorgamiento de préstamos a sus empleados?

P

51.- Las personas que manejan las cuentas de deudores diversos, ¿son ajenas a las que manejan ingresos y registros contables?

P

52.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el comportamiento de los deudores diversos, en especial los morosos?

P

53.- ¿Se controlan atreves de esta cuenta aquellos tipos de reclamaciones a proveedores, transportistas, aseguradoras, afianzadoras etc., que necesitan de un registro que sirva para vigilar su recuperación?

P

54.- En el caso de ingresos físicos o virtuales, de carácter recurrente como son regalías, rentas, intereses, etc., ¿se controlan mediante esta cuenta? En caso de negativo, averiguar qué medidas de control existen para el efecto.

P

Respecto a la estimación para cuentas incobrables.

55.- Con el propósito de hacer deducibles estas cuentas para el efecto del Impuesto Sobre la Renta, ¿se recaban los requisitos fiscales establecidos en la propia legislación?

P

56.- ¿Se lleva control, por ejemplo en cuentas por orden, sobre aquellas cuentas cargadas a esta reserva?

P

57.- ¿Se vigila que la cancelación de cuentas incobrables hayan sido previamente autorizada por la alta administración o la administración, según la importancia de la misma, y después que se hayan agotado todos los recursos para su recuperación?

P

Respecto a los documentos descontados

58.- ¿Se llevan controles detallados, bien sea por medio de registros auxiliares, listados o relaciones específicas que contengan el análisis de los documentos cedidos a una institución de crédito?

P

59.- Los registros auxiliares referidos, ¿incluye, entre otros conceptos, nombre del girador del documento, fecha de vencimiento, intereses

P

consignados, etcétera?

60.- ¿Se vigila que todo documento descontado esté registrado en documentos por cobrar para evitar que se lleven a descuento documentos apócrifos o inexistentes?

P

61.- ¿Se está en contacto permanente con la institución de crédito que acepto los documentos en descuento para conocer el estado que guarda la cobranza de tales documentos, en caso de haberse pactado esta intermediación?

P

COFASA B

AU´12´2010' JRO 10/09/2011

SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

SALDOS AL 31-DIC-10 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

B-1 CLIENTES B-1 1,875,500 ‡ 14,300 16,500 1,873,300

B-2 DEUDORES DIVERSOS B-2 1,129,000 ‡ 3,200 1,132,200

B-3 IVA ACREDITABLE B-3 49,410 ‡ 2,000 51,410

B-4 ESTIMACION PA CUENTAS DE C. B-4 50,000 ‡ 50,000

SUMA 3,053,910 50,000 19,500 16,500 3,056,910 50,000

P P P P P P

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

AJUSTES

COFASA B-1

AU´12´2010´ JRO 04/10/2011

ANALITICA DE CLIENTES

NOMBRE DEL CLIENTE SALDO

31-dic-10 FECHA No POLIZA IMPORTE IMPORTE %

MUEBLERIA ECONOMICA DEL CENTRO SA 187,000 Si In Ia B-1-1 ‡ CONFIRMACIONES RECIBIDAS 1,698,400 100

MUEBLES SEÑORIALES DEL DF SA 118,800 S₂ Cr CONFORMES 354,200 20.86

MUEBLES DE MADERAS FINAS 33,000 ② INCORFORMES 742,500 43.72

MUEBLERIA ECONOMICA DEL BAJIO SA 99,000 S₃ ene-11 12 60,000 NO CONTESTADAS 601,700 35.43

SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES SA 154,000 S₄ In Ia ④ 1,698,400 100

MUEBLES TROPICALES SA 77,000

MUEBLERIA ECONOMICA CUPILDE 132,000 S₅ In Ia B-1-1 ‡

PROVEEDORA DE MUEBLES SA 92,400 S₆ Cr

EQUIPOS DE OFICINA SA 124300 S₇ ene-11 12 73,000 TOTAL VERIFICADAS

SULTANA DE MUEBLES SA 143,000 S₈ Cr SALDOS CONFORMES 354,200

MUEBLES TAPATIOS SA 182,600 S₉ ene-11 12 106,000 SALDOS INCONFORMES 742,500

MUEBLES DE LA HUASTECA SA 181,600 S₁₀ In Ia B-1-1 ‡ SALDOS VERIFICADOS 367,000

MOBILIARIO Y EQUIPO DE NOROESTE SA 195,800 S₁₁ ene-11 12 128,000

MUEBLES PENINSULARES SA 88,000 S₁₂ In Ia B-1-1 ‡ SUMA 1,463,700

EQUIPOS Y AJUARES TARAHUMARA SA 34,000 SALDO DE CLIENTES 1,875,500

OTROS MENORES 33,000

PORCENTAJE VERIFICADO 78.04%

SUMA 1,875,500 ① B ⑤ 367,000

P P

① EL EINCREMENTO DE LOS SALDO DE LOS PRINCIPALES CLIENTES EN EL EJERCICIO 2009-2010 SE DEBE PRINCIPALMENTE A UN INCREMENTO EN LAS VENTAS

POR LA ACEPTACION DE LA COMPAÑÍA

② SE DISMINUYO EL SALDO DE ESTE CLIENTE YA QUE TIENE DIFICULTADES ECONOMICAS POR LO QUE SE HA DECIDIDO REDUCIR SU LINEA DE CREDITO, Y ADEMAS

SOLO SE CONSIDERA RECUPERABLE EL 50 % DE SU SALDO ACTUAL. AJ₄

③ SE ENVIO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACION DE SALDOS A TODOS LOS CLIENTES CON SALDO MAYOR A $ 80,000.-

④ LA CONFORMIDAD DE ESTE SALDO NO PROCEDE YA QUE EL PAGO DEL CLIENTE FUE EN EL MES DE ENERO 2011 QUE NO CORRESPONDE A 2010.

⑤ SE DECIDIO APLICAR PAGOS POSTERIORES CONTRA REGISTRO Y EVENTOS CONCENTRADORAS

Fi CONFIRMACIONES ENVIADAS, AUXILIARES DE CLIENTES, POLIZA CONCENTRADORAS.

OBSERVACIONES PAGOS POSTERIORES RESUMEN

CONCEPTO

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₁₂

Ciudad

El saldo a nuestro cargo por $88,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010

es:

Correcto __________

Incorrecto ____X______

_______________________________________________________________________________

Cifra correcta es $26,500 que corresponde al saldo insoluto de la última remesa de muebles recibida

MUEBLES PENINSULARES SA

_____________________________

NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₆

El saldo a nuestro cargo por $92,400 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010

es:

Correcto _____X_____

Incorrecto __________

_____________________________________________________________________________

Correcto.______________________________________________________________________

PROVEEDORA DE MUEBLES S.A.

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₂

Ciudad

El saldo a nuestro cargo por $118,800 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010

es:

Correcto ____X______

Incorrecto _________

_______________________________________________________________________________

Correcto________________________________________________________________________

MUEBLES SEÑORIALES DEL DF S.A.

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₄

Ciudad

El saldo a nuestro cargo por $154,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010

es:

Correcto __________

Incorrecto ____X______

Deben verificar sus registros porque el día 17 de este mes de enero les enviamos un pago por $ 50,000

que no está deducido del pago mencionado______________________________________________

SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES S.A.

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₅

Ciudad

El saldo a nuestro cargo por $132,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010

es:

Correcto __________

Incorrecto ___X______

_____________________________________________________________________________

Son 135,00_____________________________________________________________________

MUEBLERÍA ECONÓMICA CUBILETE S.A.

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₈

Ciudad

El saldo a nuestro cargo por $143,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010

es:

Correcto __________

Incorrecto __________

____________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________

SULTANA DE MUEBLES S.A.

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₁₀

Ciudad

El saldo a nuestro cargo por $181,500 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010

es:

Correcto __________

Incorrecto ___X______

______________________________________________________________________________

Nuestros libros indican 109,500, quizás las diferencia se deban al último pago enviado al compañía el

25- dic por 72,000__________________________________________

LA HUASTECA S.A.

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₁ Ciudad

El saldo a nuestro cargo por $187,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010

es:

Correcto __________

Incorrecto ____x_____

______________________________________________________________________________segun

nuestro registros adeudábamos únicamente $102,000____________________________

ECONÓMICA DEL CENTRO S.A.

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

COFASA B-1-1

AU´12´2010 JRO 06/10/2011

CONCILIACION DE SALDOS DE CLIENTES

CONCEPTO IMPORTE

SALDO SEGÚN MUEBLERIA ECONOMICA SA S₁ 102,000 EL CHEQUE FUE RECIBIDO Y DEPO

MAS SITADO POR COFASA EL 4.ENER-11

CARGOS HECHOS POR EL CLIENTE NO CORRESPONDIDO SEGÚN POLIZA CONCENTRADORA

CHEQUE ENVIADO POR LE CLIENTE EL DIA 26 DIC 2010 85,000 No 12.

SALDO SEGÚN COFASA B-1 187,000

P

SALDO SEGÚN MUEBLERIA DEL CUBILETE SA. S₃ 135,000 LA NOTA FUE RECIBIDA Y CARGADA

MENOS: HASTA EL 5-ENERO-11 POR EL

CARGOS HECHOS POR COFASA CLIENTE

NOTA DE CREDITO No XX EXPEDIDA PARA EL CLIENTE 3,000

SALDO SEGÚN COFASA B-1 132,000

P

S₁₀ 109,500 EL CHEQUE FUE RECIBIDO Y DEPO

MAS: SITADO Y DEPOSITADO EL 29-DIC

CARGOS HECHOS POR EL CLIENTE NO CORRESP. .10 Y REGISTRADO EL 3- ENER- 11

CHEQUE ENVIADO POR EL CLIENTE EL DIA 25-DIC-10 B-1 72,000

SALDO SEGÚN COFASA 181,500

P

SALDO SEGÚN MUEBLES PENISULARES SA S₁₂ 61,500 REMESA QUE LE CIENTE ENVIO A

MAS COFASA EL DIA 27-DIC-10 Y RECI

CARGOS HECHOS POR EL CLIENTES NO CORRESP. VIDA HASTA ENERO

REMESA ENV Y REC POR EL CLIENTE 27-DIC-10 B-1 26,500

SALDO SEGÚN COFASA 88,000

P

FI CONFIRMACIONES HECHAS A LOS CLIENTES, ACLARACIONES DE LA EMPRESA

OBSERVACIONES

COFASA B-2

AU´12´2010´ JRO 13/10/2011

ANALITICA DE DEUDORES DIVERSOS

SALDO

NOMBRES AL 31-DIC-10

ANTICIPOS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1,000,000 ④

ANTICIPOS PARA GASTOS POR COMPROBAR

RAUL PATRON 5,000 S Cr

SIMON GASTON 4,000

LUIS VENDETTA 15,000 S In Ia ②

JORGE CAMINO 2,000

PRESTAMOS A EMPLEADOS

SIMON GASTON 15,000 S Cr

PEDRO VIGIL 12,000 S Cr

MANUAL MEDINA 10,000 S Cr

MARIO PELIKAN 14,000 S Cr

PABLO CRONOS 9,000 S Cr

JORGE CAMINO 30,000 S Cr ③

ALMA BLANCAS 3,000

OTROS MENORES DE 1000 c/u. 10,000

SUMA 1,129,000 ① B

P

① SE DECIDIO SOLICITAR CONFIRMACION DE ADEUDO EN FORMA PERSONAL A LOS EMPLEADOS CON SALDO MAYOR A $5,000.-

② LA INCORMIDAD DE ESTE SALDO NO PROCEDE POR QUE LOS GASTOS SE COMPROBARON EL DIA 5-ENERO-11 VERIFICANDO

CON LA POLIZA CONCENTRADORA DE ENER-11.

③ EL SALDO DEL PRESTAMO DE 60,000, PAGANDO A PARTIR DE LA PRIMERA QUINCENA DE MARZO, 20 PAGOS DE 1,500

NOS DA UN SALDO DE 30,000.

④ SE INSPECCIONARON LAS DECLARACIONES RELATIVAS QUE APARECIERON BIEN CALCULADAS

Fi AUXILIARES, DECLARACIONES PERSONALES, POLIZA CONCENTRADORA No 12.

OBSERVACIONES

COFASA B-3

AU´12´2010 JRO 08/10/2011

ANALITICA DE IVA POR RECUPERAR

SALDO SALDO

CONCEPTO 31/12/2009 D H 2010

B-3-1

IVA ACREDITABLE ( POR RECUPERAR) 50,000 704,000 704,590 49,410

‡

Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31-DIC-2010

MOVIMIENTOS

COFASA B-3-1

AU´12´2010´ JRO 18/10/2011

DETERMINACION DEL IVA

COMPRAS COMPRAS COMPRAS TRASPASO

MESES MATERIAS ACTIVO FIJO MAT INDIRECTO PAPELERIA TELEFONO E. ELECTRICA TOTAL IVA IVA P/ PA

ENERO 400,000 15,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 428,500 42,850 50,000 CC-2-1

FEBRERO 600,000 18,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 631,800 63,180 42,850 CC-2-1

MARZO 500,000 15,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 528,800 52,880 63,180 CC-2-1

ABRIL 300,000 23,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 337,100 33,710 52,880 CC-2-1

MAYO 700,000 16,900 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 730,400 73,040 33,710 CC-2-1

JUNIO 450,000 17,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 481,100 48,110 73,040 CC-2-1

JULIO 430,000 20,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 463,500 46,350 48,110 CC-2-1

AGOSTO 1,200,000 20,500 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 1,234,000 123,400 46,350 CC-2-1

SEPTIEMBRE 400,000 450,000 18,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 881,500 88,150 123,400 CC-2-1

OCTUBRE 410,000 OBS₁₀ 20,000 22,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 465,800 46,580 88,150 CC-2-1

NOVIEMBRE 350,000 19,900 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 383,400 38,340 46,580 CC-2-1

DICIEMBRE 460,000 20,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 494,100 49,410 38,340 CC-2-1

SUMA 6,200,000 450,000 228,000 60,000 90,000 12,000 7,060,000 706,000 706,590

P P P P P P P P P B-3 ②

①

① EL SALDO SE COMPONE DE LOS RUBROS: MATERIALES DIRECTOS, ENERGIA ELECTRICA, REFACCIONES.

② SALDO SEGÚN COFASA 704,590

SALDO SEGÚN AUDITORIA 706,590

DIFERENCIA -2,000 AJ₅

Fi TARJETA DE AUXILIARES, BALANZA DE COMPROBACION.

GASTOS DE ADMINISTRACION

COFASA B-4

AU´12´2010 JRO 18/10/2011

ANALITICA DE ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRO DUDOSA

SALDO SALDO AL INCREMENTO

CONCEPTO 31/12/2009 31/12/2010

CLIENTES 950,000 1,875,000 925,000 97.42

ESTIMACION PARA CUENTAS INCO. B-1 50,000

INCREMENTO 48,710

SALDO 98,710 ①

P

① LA EMPRESA ELIGIO COMO POLITICA MOFICAR EL IMPORTE DE ESTA ESTIMACION CUANDO

EL SALDO DEL CLIENTES SE INCREMENTARA PARA ABSORBER CUENTAS SIN EMBARGO LAS

EMPRESA APLICA DIRECTAMENTE A RESULTADOS LAS CUENTAS QUE SE VAN A CONSIDERAR

CUENTAS INCOBRABLES POR LO TANTO SE RECOMIENDA INCREMENTAR EL SALDO

POR EL EJERCICIO DEL 2010.

Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DIC 2010

%

PROGRAMA DE TRABAJO C/PROGRAMA INVENTARIOS

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Presenciar la toma del inventario físico, observando los procedimientos adoptados por la CIA.

DNC

2) Seleccionar por cada almacén partidas representativas a fin de elaborar cedula que permita evaluar el correcto conteo de los inventarios.

DNC

3) Solicitar a la CIA relación de su inventario final debidamente valuado.

DNC

4) Elaborar cedulas comparando las cantidades obtenidas por el almacén en el punto no. 2 contra el inventario correspondiente.

DNC

5) Seleccionar un número representativo de partidas para determinar la correlación de los precios unitarios a través de la inspección de las tarjetas de almacén.

DNC

6) Comprobar la corrección aritmética de las relaciones de inventarios.

DNC

7) Investigar si existen artículos obsoletos procediendo en su caso a crear la reserva o aplicación contable procedente.

DNC

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inventarios.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de inventario de mercancías, mercancías en consignación, mercancías en depósito, inventario de materias primas, producción en proceso, mercancías y materias primas en tránsito y anticipos a proveedores sea igual a su correspondiente cuenta de mayor?

P

2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan inventarios o intervienen en esta función?

P

OBS₇

3.- ¿Se tienen contratos seguros que salvaguarden los inventarios?

P

OBS₈

4.- ¿Es adecuada la cobertura de seguros? ¿Cada cuando se revisa o actualiza esta cobertura?

P

5.- ¿Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, etcétera?

P

6.- ¿Se manejan sistemas con base en inventarios perpetuos por ser éstos los que mayores ventajas ofrecen en materia de control?

P

7.- ¿Están los inventarios bajo la custodia de responsables perfectamente delegados?

P

8.- Para mejor control de las partidas que integran los inventarios, ¿sus registros contables contienen información tanto de cantidades como de valores?

P

9.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese sobre los inventarios?

P

10.- ¿Están adecuadamente protegidos los inventarios contra deterioros físicos y condiciones climatológicas?

P

11.- ¿Existe control sobre partidas obsoletas, o que por otra causa han sido dadas de baja en libros y que físicamente se encuentren en almacén?

P

12.- ¿Informan periódicamente los almacenistas sobre partidas con poco movimiento, o bien cuya existencia sea excesiva?

P

13.- ¿Se aprueba por la alta administración o por cualquier persona debidamente facultada la disposición de material, sin uso

P

o deteriorado?

14.- ¿Se toman en cuenta los requerimientos fiscales para hacer deducibles de los ingresos de la entidad, según las disposiciones legales que correspondan, los inventarios dados de baja por obsolescencia o mal estado?

P

15.- ¿Se ejercen prioridades de control en función del valor de los inventarios, ejemplo; a mayor valor, mayor control?

P

16.- ¿Está restringido el acceso a los almacenes?

P

17.- Respecto a las bases de valuación de inventarios, al igual que para la determinación del costo de ventas, ¿son éstas consistentes en relación con periodos o ejercicios anteriores?

P

18.- Respecto a la toma y valuación de inventarios físicos:

P

a) ¿Se practica inventario físico por lo mes o una vez al año, o bien sobre base rotatoria periódica?

P

b) ¿Es adecuada la planeación para la toma de los inventarios físicos?

P

c) Las diferencias que se determinan, ¿se ajustan en libros, previa aclaración de las mismas?

P

d) Para efectos de inventario físico, ¿se separan físicamente los diferentes tipos de inventarios?

P

e) ¿Se identifican aquellas partidas que deben ser dadas de baja por obsolescencia o mal estado?

P

f) ¿Se cuida que los precios base para la valuación se apliquen y transcriban correctamente?

P

g) ¿Se verifican, cuando menos dos veces, los cálculos aritméticos?

P

h) ¿Se presta especial atención a los cortes de movimientos?

P

i) ¿Se toman en cuenta inventarios en poder de terceros, como son depósito, consignación, arrendamiento, etcétera?

P

19.- Respecto a la recepción de inventarios:

a) ¿Notifica el departamento de compras al de almacén (recepción) que se ha dado efecto a una orden

P

de compra?

b) ¿Es adecuado el procedimiento de recepción de inventarios que entregan los transportistas?

P

c) ¿Se efectúan conteos de las cantidades recibidas?

d)

P

e) ¿Se inspeccionan, tanto como sea necesario, los inventarios recibidos?

P

f) ¿Existe resguardo formal a cargo del almacenista por los inventarios bajo su custodia?

P

g) ¿Es adecuado el proceso de reporte por parte del almacenista sobre los inventarios que recibe

P

20.- Respecto a la almacenamiento de los inventarios:

P

a) ¿Se determina el tipo de inventarios y cantidades de ellos para decidir cómo se van a acomodar y mover dentro del almacén?

P

b) Respecto al acomodo y salvaguarda de los inventarios:

P

¿Se almacenan las partidas voluminosas en las áreas más remotas?

P

¿Es adecuado el apilamiento?

P

¿Es efectivo el uso de anaqueles, estantes y depósitos?

P

¿Se prevén necesidades de transito dentro del almacén?

P

¿Es adecuado el uso de transporte interno?

P

¿Es clara la identificación de localizaciones?

P

21.- ¿Se procura administrar los inventarios sobre bases óptimas? En caso afirmativo, señalar las medidas adoptadas para el efecto

P

22.- ¿Están pre numerados o pre foliados todos los documentos o formatos que intervienen en la función de inventarios?

P

23.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su cargo el control físico de los inventarios no intervengan en las siguientes labores: manejo de documentos base y

P

registros iniciales de inventarios autorización de notas de crédito y manejo de la documentación soporte, aprobación de rebajas y devoluciones sobre ventas y manejo de los registros iniciales de éstas, manejo y aprobación de los registros iniciales de compras y de egresos, preparación y maneo de documentación base para soportar egresos y para el pago de salarios, en Sorteamiento de efectivo o pago de sueldos y salarios e intervención en registros de diario y mayor?

Respecto al inventario de mercancías

24.- ¿Se controlan contablemente los inventarios, entre otros aspectos, en función de la tasa del IVA a que están afectos?

P

25.- En caso de no manejarse estos inventarios a través de sistemas basados en inventarios perpetuos, ¿existen procedimientos alternos de control, por ejemplo comparación periódica de márgenes de utilidad? En caso afirmativo, señalar cuales son esos procedimientos.

P

26.- Las salidas de mercancías de almacén, ¿están debidamente amparadas por requisiciones autorizadas o por notas de embarque?

P

27.- ¿Son adecuados los controles sobre aquellos inventarios que se encuentran con terceras personas como son: depósito, consignación. Comodato, garantía, etc.? Al respecto, ¿se efectúan revisiones periódicas y sobre base sorpresiva?

P

Respecto a las mercancías en consignación o en depósito

28.- ¿Está soportada la relación entidad-consignatario o entidad-depositario a través de un contrato especifico?

P

29.- ¿Están amparadas las entregas de mercancías en consignación o en depósito con nota de salida de almacén y remisión al consignatario o depositarios?

P

30.- ¿Se acusa recibo, invariablemente, de la mercancía recibida por el consignatario o depositario?

P

31.- ¿son adecuados los seguros contratados por el consignatario o depositario para proteger la mercancía de la entidad?

P

32.- ¿Se efectúan visitas, sobre base sorpresiva, a los consignatarios o depositarios para asegurar que las ventas las reportan con oportunidad?

P

33.- ¿Se encuentran las mercancías en

poder de consignatarios o depositarios en buenas condiciones y protegidas contra cualquier tipo de deterioro o mal uso?

P

Respecto al inventario de materia prima

34.- ¿Están amparadas las salidas del almacén de materias primas o materiales con requisitos formales o con notas de entrega a los procesos productivos?

P

Respecto a la producción en proceso

35.- ¿Es eficiente el sistema de contabilidad de costos en uso?

P

36.- ¿Está el sistema integrado a la contabilidad general de la entidad?

P

37.- ¿Se comparan los costos reales con los estimados o estándares?

P

38.- Dentro de lo posible, ¿se comparan los estándares de producción de la entidad con los de sus competidores o la industria en general?

P

39.- ¿Se revisan periódicamente los estándares de producción y de costos de fabricación?

P

40.- ¿Se supervisa el establecimiento de estándares de un adecuado nivel de autoridad?

P

41.- ¿Se aplica la técnica del punto de equilibrio por cada producto o línea de productos que fabrique la entidad

P

42.- ¿Se revisan mensualmente y se discuten y analizan las variaciones entre los costos reales y los estimados o estándares?

P

43.- En relación con la mano de obra directa, se distribuye adecuadamente en función de órdenes de producción o centros de costos, lo que más convenga?

P

44.- ¿Son adecuadas las bases de prorrateo para la aplicación de costos indirectos?

P

Respecto a las mercancías y materias primas en transito

45.- ¿Se vigila que se cargue a esta cuenta toda erogación que se destine para compra de mercancías y materias primas, tanto en el país como en el extranjero, y se tenga conocimiento que están pendientes de surtirse o no han sido embarcadas?

P

46.- ¿Se cuida que los costos y gastos incurridos en embarques se identifiquen plenamente con el embarque a que corresponden?

P

47.- En el caso de compras a través de cartas de crédito, ¿se vigila el cumplimiento

de todas las condiciones de la operación? P

48.- Una vez que el embarque ha llegado a las bodegas de la entidad, ¿se procede de inmediato a la transferencia contable ha lugar?

P

Respecto a los anticipos a proveedores

49.- ¿Están soportadas, con recibos debidamente requisitos, las entregas de dinero a proveedores?

P

50.- ¿Se anexan los recibos a la correspondiente póliza de egresos?

P

51.- ¿Son autorizados estos anticipos por funcionarios responsables?

P

52.- ¿Se evalúa casuísticamente la posibilidad de afianzar las entregas a proveedores?

P

53.- ¿Es adecuado el procedimiento para que permita detectar la amortización de anticipos a proveedores en las liquidaciones que se formulen a éstos?

P

54.- ¿Son adecuadas las políticas referentes al otorgamiento de anticipos a proveedores?

P

55.- ¿Se vigila que las condiciones de los proveedores, que requieren de anticipo, son aplicables a todos sus clientes?

P

56.- ¿Se revisa mensualmente que no haya anticipos por los bienes y servicios que ya deberían haberse recibido?

P

Respecto a la estimación por obsolescencia de inventarios

57.- Con el propósito de hacer deducibles estos inventarios para efecto del Impuesto Sobre la Renta, ¿se recaban los requisitos establecidos en la propia legislación?

P

58.- ¿Se lleva control, por ejemplo en cuentas de orden, sobre aquellos inventarios cargados a esta reserva?

P

59.- ¿Se vigila que la cancelación de inventarios obsoletos haya sido previamente autorizada por la alta administración o la administración, según la importancia de la misma, y hasta que se hayan agotado todos los recursos para su eventual aprovechamiento?

P

COFASA C

AU´12´2010 DNC 25/10/2011

SUMARIA DE INVENTARIOS

SALDO AL 31-DIC-10 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

C-1 ALMACEN DE MATERIAS P. ‡ 800,000 C-1 12,600 787,400

C-2 PRODUCCION EN PROCESO ‡ 200,000 C-2 200,000

C-3 PRODUCCION TERMINADA ‡ 500,000 C-3 12,900 512,900

SUMA 1,500,000 12,900 12,600 1,500,300

P P

Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

AJUSTES

COFASA C-1

AU´12´2010´ DNC 27/10/2011

ANALITICA DE ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

COSTO

ARTICULO CANTIDAD UNIDAD UNITARIO IMPORTE

MADERA DE CAOBA

POLINES MEDIDA "A" C-1-1 83 PZA 1,186 98,438

ESTUCOS MEDIDAS "B" 148 PZA 585 86,580

TABLAS MEDIDA "C" C-1-1 159 PZA 1200 198,000

MADERA LAMINADA CON VETA DE N.

LAMINAS MEDIDA "D" C-1-1 47 PZA 3,500 164,500

CRUCETAS CROMADAS CON 4 ROD

ESFERICOS 50 PZA 1502 75,100

PIELES CURTIDAS EN COLOR NEGRO C-1-1 80 PZA 1100 88,000

BASE DE RESORTES 2ig-2 130 PZA 75 23,250

BORRA DE POLIURENATO ① 800 KG 60 48,000

PEGAMENTO 150 KG 100 15,000

CHINCHES DE LUJO DORADAS 125 CAJA 250 3,132

C 800,000

SUMA P

‡

① 300 X $ 60 18,000

18,000 X 30 % 5,400

12,600 AJ₆

Fi CONTROL DE INVENTARIO E INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

COFASA C-1-1

AU´12´2010 DNC 27/10/2011

PRUEBAS FISICAS DEL INVENTARIAS DE MATERIAS PRIMAS

UNIDAD CANTIDAD CANTIDAD DIFERENCIA

ARTICULO PRUEBAS FISICAS INVENTARIOS

POLINES MEDIDA "A" PZA C-1 83 83 ‡ 0

TABLAS MEDIDA "C" PZA C-1 159 159 ‡ 0

LAMINAS DE MADERA LAMINADA CON VETA DE N. PZA C-1 47 47 ‡ 0

PILES CURTIDAS EN COLOR NEGRO PZA C-1 80 80 ‡ 0

369

P

FI PRUEBAS FISICAS REALIZADAS A INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS

COFASA C-2

AU´12´2010´ DNC 27/10/2011

ANALITICA DE PRODUCCION EN PROCESO

COSTO

ARTICULO CANTIDAD UNIDAD UNITARIO IMPORTE

POLINES MEDIDA "A" ‡ C-2-1 19.5 PZA 1186 23,127

ESTUCOS MEDIDA "B" ‡ C-2-1 39 PZA 585 22,815

TABLAS MEDIDA "C" ‡ C-2-1 36 PZA 1200 43,200

MADERA LAMINADA ‡ C-2-1 12 PZA 3500 42,000

CRUCETAS CROMADAS ‡ C-2-1 15 PZA 1502 22,530

PIELES CURTIDAS ‡ C-2-1 15 PZA 110 16,500

COSTO DE MATERIAL P 170,172

MANO DE OBRA 14,835

GASTO DE FABRICA 14,993

SUMA C 200,000

P

Fi AUXILIARES DE ALMACEN

COFASA C-2-1

AU´12´2010´ DNC 27/10/2011

PRUEBAS FISICAS DE PRODUCCION EN PROCESO

UNIDAD CANTIDAD CANTIDAD DIFERENCIA

ARTICULO S. INVENTARIO PRUEBAS FISICAS

POLINES MEDIDA "A" 19.5 C-2 19.5 0

① ESCRITORIO 12X .5= 7.5 PZA

SILLONES 15 X 1= 15 PZA

ESTUCOS MEDIDA "B" 39 C-2 39 0

SILLONES 15 X 1= 15 PZA

ESCRITORIO 12 X 2 =24 PZA

TABLAS MEDIDA "C" 36 C-2 36 0

ESCRITORIO 12 X 3 = 36 PZA

MADERA LAMINADA EN COLOR NEGRO 12 C-2 12 0

ESCRITRIO 12 X 1 = 12 PZA

PIEL CURTIDA 15 C-2 15 0

SILLONES 15 X 1= 15 PZA

CRUCETAS CROMADAS 15 C-2 15 0

SILLONES 15 X 1= 15 PZA

MANO DE OBRA ② 14,835 C-2 14, 791.5 ④ 43.5

GASTOS DE FABRICACION ③ 14,993 C-2 14,944 48.5

① DE ACUERDO A ORDENES DE TRABAJO EN EL MOMENTO DE REALIZAR EL INVENTARIO SE ENCOTRARON 12 ESCRITORIOS Y 15

SILLONES EN DIFERENTES GRADO DE AVANCE, ELGERENTE DE PROD. INFORMA QUE EN GENERAL SE HABIAN INCORPORADO UN

75 % DE MANO DE OBRA Y GASTOS DE FABRICACION.

② MANO DE OBRA: ESCRITORIO 12 X 1096 =13152

SILLONES 15 X 438 = 6,570 19,722 X .75 = 14, 791.5

③ GASTOS DE FAB. ESCRITORIO 12 X 1008 =13296

SILLONES 15 X 442 = 6,630 19,926 X 0.75 = 14,44.5

④ LAS DIFERENCIAS NO SE CONSIDERAN TAN SIGNIFICATIVAS Y SE TOMARAN COMO CORRECTAS Y NO PROCEDE AJUSTE

FI CONTROL DE INVENTARIOS INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

COFASA C-3

AU´12´2010 DNC 27/10/2011

ANALITICA DE ARTICULOS TERMINADOS

COSTO

ARTICULO CANTIDAD UNIDAD UNITARIO IMPORTE

ESCRITORIO EJECUTIVOS ‡ C-3-1 30 ‡ C-3-2 11,660 349,800

SILLONES EJECUTIVOS ‡ C-3-1 35 ‡ C-3-2 4,660 163,100

SUMA 65 16,320 512,900

RESERVA PARA DEFECTOS MENORES DE ACABADO P AJ₇ 12,900

SUMA C 500,000

P

FI AUXILIARES DE INVENTARIO.

COFASA C-3-1

AU´12´2010´ DNC 27/10/2011

PRUEBAS FISICAS DE PRODUCTOS TERMINADOS

UNIDAD CANTIDAD CANTIDAD DIFERENCIAS

ARTICULOS INVENTARIOS PRUEBAS FISICAS

ESCRITORIOS EJECUTIVOS PZA 30 C-3 30 0

SILLONES EJECUTIVOS PZA 35 C-3 35 0

TOTAL 65 65

P ‡

P

FI PRUEBAS FISICAS REALIZADOS A INVENTARIOS

COFASA C-3-2

AU´12´2010 DNC 27/10/2011

COSTO UNITARIO

COSTO CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO

ARTICULO UNITARIO DE CONSUMO D ESCRITORIO C. POR SILLON S. EJECUTIVOS

MATERIA PRIMA

POLINES MEDIDA "A" 1,186 1 1,186 1 593

ESTUCOS MEDIDA "B" 585 2 1,170 1 585

TABLAS MEDIDA "C" 1,200 3 3,600 0 0

MADERA LAMINADA 3,500 1 3,500 0 0

PIEL CURTIDA DE COLOR N 1,100 0 0 1 1,100

CRUCETA CROMADAS 1,502 0 0 1 1,502

MANO DE OBRA 1,096 438

GASTOS INDIRECTOS 1,108 442

COSTO UNITARIO C-3 11,600 C-3 4,660

P P

FI AUXILIARES DE ALMACEN

PROGRAMA DE TRABAJO D/PROGRAMA ACTIVO FIJO

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente FABRIL S.A. (COFASA) Fecha:

Hecho por:

1) Inspeccionar los documentos que amparen la propiedad de los edificios y terrenos.

LIGA

2) Inspeccionar los documentos que amparen los cargos a las cuentas de activo fijo.

LIGA

3) Verificar físicamente las adiciones más importantes a las cuentas de activo verificando que las ventas y retiros han sido debidamente autorizados por funcionarios de la CIA.

LIGA

4) Inspeccionar los documentos que comprueben los créditos más importantes a las cuentas de activo fijo.

LIGA

5) Comprobar en forma global la corrección aritmética del cálculo de las provisiones para depreciación durante el año.

LIGA

6) Comprobar que en caso de ventas o retiros se cancele la depreciación correspondiente.

LIGA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina y de trabajo, herramientas, molde y troqueles, equipo de transporte y distribución, construcciones e instalaciones en proceso y auxiliares de depreciación, según el caso, sea igual a su correspondiente cuenta de mayor?

P

2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan documentación de propiedad de inmuebles, maquinaria y equipo de la entidad?

P

3.- ¿Se tienen contratados seguros que salvaguarden los inmuebles, maquinaria y equipo de la entidad?

P

OBS₉

4.- ¿Es adecuada la cobertura de los seguros? ¿Cada cuando se revisa o actualiza esta cobertura?

P

5.- ¿Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, mal uso, etcétera?

P

6.- Los inmuebles, maquinaria y equipo propiedad de la entidad, ¿están bajo la custodia de responsables formal y adecuadamente delegados?

P

7.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pase sobre determinado concepto del activo fijo?

P

8.- ¿Están estos activos a nombre de la entidad?

P

9.- ¿Se mantiene en lugar seguro la documentación original que acredita la propiedad de los activos fijos patrimonio de la entidad?

P

10.- ¿Son manejadas las adquisiciones de activos fijos bajo procedimientos de autorización jerárquica en función del monto de cada transacción?

P

11.- ¿Están bajo estricto control presupuestal las adquisiciones de activo

P

fijo?

12.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su custodia la documentación que acredita la posesión de este tipo de propiedades no intervengan en actividades compras, ventas, manejo de dinero, ni en los registros de diario y mayor?

P

13.- ¿Son adecuados los programas de mantenimiento, tanto preventivo como correctivo, del activo fijo en general?

P

14.- ¿Se cuenta políticas que permitan identificar plenamente erogaciones que deben ser consideradas inversiones y otras que deben ser llevadas directamente a resultados (como es el caso de reparaciones y compras de equipo de poca cuantía)?

P

15.- Se lleva registro, por ejemplo en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado y que aún se encuentre en uso, aunque se haya dado de baja en libros?

P

16.- ¿Son adecuados los procedimientos de compra de inmuebles para cerciorarse que estos se encuentran libres de gravamen, o bien para identificar los que estuviesen, al momento de su adquisición?

P

17.- ¿Existen procedimientos que permitan controlar el pago oportuno de obligaciones tributarias relacionadas con los inmuebles, como es el caso del Impuesto Predial, Agua y Drenaje, etcétera?

P

18.- ¿Esta adecuadamente protegido el mobiliario y equipo contra deterioros físicos, intemperie y condiciones climatológicas?

P

19.- ¿Se practica, por lo menos una vez al año, inventario físico de la maquinaria y equipo, así como de las herramientas, moldes y troqueles? ¿Se investigan las diferencias que se detectan?

P

20.- ¿Se elaboran resguardos individuales, o por secciones o departamentos, por el mobiliario y equipo de oficina y de trabajo, así como por el equipo de transporte y

P

distribución; y las herramientas, moldes y troqueles?

21.- Las salidas de mobiliario y equipo para su reparación y/o venta, ¿están debidamente autorizadas?

P

22.- ¿Existe consistencia en los métodos aplicados para depreciar los activos fijos?

P

23.- ¿Es adecuado el control de depreciaciones para fines fiscales y para fines de resultados de operación?

P

24.- ¿Se efectúan, con periodicidad, y pruebas globales que garanticen que los abonos recibidos por las reservas para depreciación corresponden a las provisiones cargadas a resultados?

P

25.- En movimientos por conceptos de baja o venta, ¿se verifica que se cancele completamente la depreciación acumulada del bien objeto de transacciones como las referidas?

P

Respecto a los terrenos

26.- Sobre aquellos terrenos ociosos, ¿se ejerce vigilancia para evitar que sean objeto de invasión, expropiación u otro tipo de usos indebidos que puedan representar contingencias para la entidad?

P

Respecto a las herramientas, moldes y troqueles

27.- ¿Son objeto de especial atención y control las herramientas, moldes y troqueles de mayor valor o importancia de uso?

P

28.- ¿Es adecuado el procedimiento de control contable, incluyendo el de costos y físico de estos instrumentos de trabajo?

P

Respecto al equipo de transporte y distribución

29.- ¿Son adecuadas las políticas referentes a la reposición oportuna de unidades en mal estado?

P

30.- ¿Se cuida que los vehículos no se utilicen en días no hábiles, por ejemplo fines de semana y días festivos?

P

31.- ¿Se tiene perfectamente definida la línea y tratamiento de los vehículos considerados como prestación o para servicio? ¿Se extiende el tratamiento hasta los consumos de lubricantes, gasolina y mantenimiento?

P

Respecto a las construcciones e instalaciones en proceso

32.- ¿Son adecuados los controles instaurados para las construcciones e instalaciones en proceso en lo concerniente a programas de obra, programa financiero, supervisión de la obra, cumplimiento con reglamentaciones, etcétera?

P

33.- ¿Se identifica plenamente con el contratista o proveedor los tipos de arreglos para nuevas construcciones o instalaciones, por ejemplo por administración o a precio alzado?

P

34.- ¿Se vigila por la entidad la calidad de los servicios que subcontrata el contratista asignado?

P

35.- ¿Se nombra por la entidad un funcionario responsable (emanado de su cuerpo directivo) que se encargue de la administración de proyectos de esta naturaleza?

P

36.- ¿Se ejerce especial control sobre cambios a proyectos una vez que estos se han iniciado?

P

COFASA D

AU´12´2010 LIGA 25/10/2011

SUMARIA DE ACTIVO FIJO

SALDOS AL 31 DE DIC -10 RECLASIFICACIONES SALDO DICTAMNADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

D-1 TERRENOS D-1 300,000 ‡ 300,000

D-1 EDIFICIOS D-1 1,200,000 ‡ 1,200,000

D-2 MAQUINARIA Y EQUIPO D-2 3,000,000 ‡ 3,000,000

D-2 EQUIPO DE OFICNA D-2 200,000 ‡ 200,000

SUMA 4,700,000 4,700,000

P P

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

AJUSTES

COFASA D-1

AU´12´2010 LIGA 25/10/2011

ANALITICA DE TERRENOS Y EDIFICIOS

SALDO DICTAMINADOS

CONCEPTO D H D H D H

TERRENOS 300,000 0 D 300,000 ‡

EDIFICIOS 1,200,000 0 D 1,200,000 ‡

SUMA 1,500,000 1,500,000

P P

① SE INSPECCIONO FISICAMENTE LAS ESCRITURAS DE LA EMPRESA COINSIDAN CON LOS

TERRENOS QUE EN ELLAS SE MENCIONAN, ASI MISMO SE VERIFICO SU VALOR CON EL

CATASTRO.

FI LAS INPECCIONES REALIZADAS A LOS TERRENOS Y EDIFICIOS, AUXILIARES.

SALDO AL 31 DIC-10 MOVIMIENTOS

CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVÁMENES

SELLO DEL REGISTRO PÚBLICO

Al margen un sello con escudo nacional, que dice los estados unidos mexicanos.- sello del registro

publico

COMO DIRECTOR DEL REGISTRO DE LA PROPIEDAD DE ESTA CIUDAD

Certificó:

Que he revisado los libros respectivos para averiguar que gravámenes reporta el siguiente inmueble:

1.- un lote de terreno ubicado en la manzana 60 de la zona industrial de esta zona con superficie de

2,000 metros cuadrados que mide y linda; al norte 40 MTS con propiedad partículas, al sur al 40 m con

propiedad particular, al oriente 50 MTS con la calle héroes de chupón y al poniente en 50 MTS con

propiedad particular. ESTA INSCRITO bajo el número 74 con el de orden 46,533, del libro chorro cientos

ocho, sección primera de la primera oficina ( porque no hay otra)

Hice la búsqueda con vista de las instrucciones relativas, del primero de febrero del 2008, al día de hoy.

Durante el tiempo antes indicado no encontré gravámenes constituidos sobre el inmueble de que se

trata el cual aparece a nombre de Corporación Fabril SA

A solicitud de corporación fabril, expidió presente a esta ciudad a las 12 hrs del día 5 febrero del 2010

Los derechos se pagaron en recibo No c476457

Lic. Pablo D mentís

COFASA D-2

AU´12´2010 LIGA 25/10/2011

ANALITICA DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA

SALDO AL 31 DIC 2009 SALDO DICTAMINADOS

CONCEPTO D H D H D H

MAQUINARIA Y EQUIPO 2,550,000 450,000 ① D 3,000,000 ‡

EQUIPO DE OFICINA 180,000 20,000 ② D 200,000 ‡

SUMA 2,730,000 470,000 3,200,000

P P P

① DE ACUERDO CON LA POLIZA CONCRENTADORA No 7 SE ESTABLECE QUE LAS CANTIDADES

ABONADAS FUERON CORRECTAS,DADO EL CREDITO POR 225,00' POR E BANCO UNICO

CORRABORANDO CON LA FACTURA DE LAS MISMAS.

② EN CONCORDANCIA CON LA POLIZA CONCRENTADORA No 7.

FI AUXILIARES DE LA EMPRESA, ASI MISMO LA INSPECCION FISICA DE LOS MISMOS.

MOVIMIENTOS

COFASA E

AU´12´2010 MCM 14/11/2011

SUMARIA DE DEPRECIACIONES

SALDOS AL 31 DE DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

E-1 DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS E-1 108,000 ‡ 108,000

E-1 DEP. ACUMULADA DE MAQ Y EQUIPO E-1 765,000 ‡ 15,000 780,000

E-1 DEP. ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA. E-1 56,000 ‡ 1,500 54,500

SUMA 929,000 942,500

P P

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

AJUSTES

COFASA E-1

AU´12´2010´ MCM 18/11/2011

ANALITICA DE DEPRECIACIONES

SALDO AL 31- DIC- 2009 MOVIMIENTOS DEL EJER. SALDO AL

CONCEPTO D H D H 31/12/2010

DEPRECIACION ACUM. DE EDIFICIOS 72,000 ‡ E-1-1 36,000 108,000

DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y EQ. 510,000 ‡ E-1-1 255,000 765,000

DEPRECIACION ACUM DE EQUIPO 36,000 ‡ E-1-1 20,000 56,000

SUMA 618,000 311,000 E 929,000

P P P

FI AUXILIARES DE LAS DEPRECIACIONES, ASI MISMO EL CALCULO.

COFASA E-1-1

AU´12´2010 MCM 18/11/2011

CALCULO DE LAS DEPRECIACIONES

TASA TASA No. DEPRECIACION DEPRECIACION DIFERENCIA

FECHA CONCEPTO IMPORTE ANUAL MENSUAL DE MESES AUDITORIA COFASA

EDIFICIOS

SALDO INICIAL 1,200,000 3 0.25 12 36,000

ADQUISICIONES 0

BAJAS 0

SALDO FINAL 1,200,000 36,000 E-1 36000 0

P

MAQUINARIA

SALDO INICIAL 2,550,000 10 0.83 12 255,000

01-sep-10 ADQUISICIONES 450,000 10 0.83 4 15,000

BAJAS 0 ① 270,000 E-1 255000 15,000 AJ₈

SALDO FINAL 3,000,000 P

P

EQUIPO DE OFICINA

SALDO INICIAL 180,000 10 0.83 12 18,000

01-oct-10 ADQUISICIONES 20,000 10 0.83 3 500

BAJAS 0 ② 18,500 E-1 20000 1,500 AJ₉

SALDO FINAL 200,000 P

P

① LA EMPRESA ( COFASA) NO CALCULO LA DEPRECIACION DE LA ADQUISICION DEL SEP 2010

② CALCULO DE LA DEPRECIACION DE LA ADQUISICION A 12 MESES CUANDO SOLO FUERON 3 MESES

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC 2010

PROGRAMA DE TRABAJO ACTIVO DIFERIDO F/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Elaborar cedula sumaria de los diferentes conceptos que integran este rubro.

LIGA

2) Examinar y elaborar cedula que muestre los tipos de pólizas de seguros y fianzas en caso de haber seguros pagados por anticipados.

LIGA

3) Comprobar la amortización aplicada y justificar el que estos gastos se difieran

LIGA

4) Efectuar el mismo trabajo mencionado en los puntos anteriores para los demás tipos de gastos (gastos de organización, intereses, rentas, etc.)

LIGA

5) Si existen gastos de papelería y propaganda efectuar revisión parecida a la realizada con las cuentas de inventarios.

LIGA

COFASA F

AU´12´2010´ LIGA 16/11/2011

SUMARIA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN

SALDO AL 31-DIC-2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

F-1 GASTOS DE ORGANIZACIÓN F-1 150000 150,000

‡

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

AJUSTES

COFASA F-1

AU´12´2010´ LIGA 16/11/2011

ANALITICA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN

SALDO AL SALDO AL 31 DIC-2010

NOMBRE 31/12/2009 D H D H

GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000 0 0 150,000 F ①

① ESTOS GASTOS DE ORGANIZACIÓN ESTAN ORIGINADOS POR LA CONSTITUCION DE LA EMPRESA

FI INFORMACION QUE LA EMPRESA PROPORCIONO.

MOVIMIENTOS

COFASA G

AU´12´2010´ LIGA 16/11/2011

SUMARIA DE AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN

SALDO AL 31 DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

G-1 AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACION. G-1 22,500 ‡ 22,500

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

AJUSTE

COFASA G-1

AU´12´2010´ 16/11/2011

ANALITICA DE AM. ACUM DE GASTOS DE ORG.

SALDO SALDO AL 31-DIC-2010

NOMBRE 3I-12-09 D H D H

AM. ACUM DE GASTOS DE ORG. 15,000 0 7,500 G 22500

‡

CALCULO

CUENTA IMPORTE % DE AMOR T. AMORTIZACIO T. AMORTIZACIO DIFERENCIA

AUDITORIA COFASA

AM. ACUM DE GASTOS DE ORG. 150,000 5 7500 7500 0

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

MOVIMIENTOS

COFASA HT/ PASIVO

AU´12´2010´ 16/11/2011

HOJA DE TRABAJO DE PASIVO

SALDO AL 31- DIC- 2010 RECLASIFICACIONES SALDO DICTAMINADO

INDICE CUENTA D H D H D H D H

AA DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000 0 29,334.50 29,334.50 0 625,000

BB PROVEEDORES 1,078,000 0 3,500 0 0 1,081,500

BB ACREEDORES DIVERSOS 278,500 4,500 0 207,000 0 67,000

CC IMPUESTOS ACUMULADOS 1,173,245 0 0 0 0 1,173,245

CC IVA POR PAGAR 92,400 0 0 0 0 92,400

SUMA 3,247,145 4500 32834.5 236334.5 0 0 3,039,145

P P P P P

FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DIC- 2010

AJUSTES

PROGRAMA DE TRABAJO

PASIVO AA/PASIVO

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA)

Fecha: Hecho por:

1) Obtener confirmación de los bancos o de otros acreedores en relación con los documentos por pagar y con cualquier otro adeudo de importancia.

JRO

2) Obtener por parte de la CIA relación de los documentos por pagar anotando los datos suficientes tales como importe, vencimiento, tasa de interés, garantía, saldo, etc.

JRO

3) Obtener de la CIA lista de las cuentas por pagar a proveedores al final del año solicitar confirmaciones de dichos saldos aplicar el procedimiento de pagos posteriores a las partidas que no sean contestadas.

JRO

4) Obtener de la CIA relación de los saldos de acreedores diversos al final del año elaborar cedula que muestre su razonabilidad en base al procedimiento de pagos posteriores.

JRO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Cuentas y Documentos por Pagar.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de proveedores, proveedores moneda extranjera (junto con su cuenta complementaria), cuentas por pagar, documentos por pagar a corto plazo, y acreedores diversos sea igual a su correspondiente cuenta de mayor?

P

2.- ¿Se tiene afianzado a todo el personal que interviene en la función de compras y que maneja pasivos documentados?

P

Respecto a los proveedores/cuentas por pagar.

3.- ¿Ha evaluado la entidad la conveniencia de manejar sus pasivos con proveedores a través de un sistema de cuentas por pagar?

P

4.- ¿Se vigila que si la empresa cuenta con un sistema de cuentas por pagar excluya un manejo contable a través de proveedores o viceversa?

P

5.- ¿Se concilia mensualmente la cuenta de proveedores o las cuentas por pagar con los estados de cuenta recibidos de proveedores?

P

6. ¿Se concilian periódicamente los registros auxiliares de proveedores o las cuentas por pagar con la documentación (facturas de proveedores) que las soportan?

P

7.- ¿Se vigila que, cuando es el caso, se descuenten en los pagos a proveedores o cuentas por pagar los anticipos que les han sido entregados?

P

8.- ¿Se vigila que el uso de cualquiera de estas dos cuentas refleje únicamente adeudos a cargo de la entidad provenientes de su giro de actividades?

P

9.- ¿Es adecuado el proceso de control de pago a proveedores o cuentas por pagar a efecto de evitar tanto pagos antes de su vencimiento, como pagos posteriores a éste, que podrían generar cargas financieras o el no gozar de descuentos o bonificaciones por pagos oportunos?

P

10.- ¿Es adecuada la programación de pagos a proveedores o cuentas por pagar a efecto de lograr una óptima utilización de los recursos de la entidad y buena imagen entre

P

sus proveedores?

11.- ¿Están perfecta y formalmente establecidos los niveles de endeudamiento que puede contraer la entidad y los niveles de funcionarios delegados para esta acción?

P

12.- ¿Se valida, en todos los casos, que los bienes o servicios que se vallan a pagar efectivamente se hayan recibido?

P

13.- ¿Cuenta la entidad con catálogos de proveedores?

P

14.- ¿Se compra, en lo aplicable, bajo el procedimiento de concurso de proveedores?

P

15.- ¿Se evitan al máximo las compras de emergencia?

P

Respecto a proveedores extranjeros

16.- En el caso de que la entidad concrete operaciones en moneda extranjera, ¿controla contablemente éstas a través de procedimientos específicos de registro de moneda extranjera?

P

Respecto a los documentos por pagar a corto plazo.

17.- ¿Se llevan registros detallados de los documentos por pagar a corto plazo?

P

18.- ¿Se cancelan con sello de pagado los documentos ya pagados?

P

19.- ¿Se recuperan de los acreedores los documentos por pagar ya pagados?

P

20.- ¿Se conservan adecuadamente los documentos ya pagados?

P

21.- ¿Se verifica exhaustivamente el cómputo de cargas financieras causadas en adeudos documentados?

P

22.- En aquel tipo de préstamos donde se fija como garantía prendaria a ciertos activos de la entidad, incluyendo bienes inmuebles (hipotecas), ¿se vigila que al momento del pago total del crédito se libere completamente la garantía?

P

23.- ¿Se vigila que esta cuenta únicamente consigne adeudos documentados a pagar en un plazo menor de un año?

P

24.- En el caso de créditos documentados obtenidos en UDIS, ¿se actualiza contablemente el precio de estas al cierre del periodo o ejercicio a efecto de reconocer el incremento permanente de este pasivo?

P

Respecto a los acreedores diversos

25.- ¿Incluye esta cuenta únicamente

pasivos no derivados del giro o actividades propias de la entidad?

P

COFASA AA

AU´12´2010´ JRO 18/11/2011

SUMARIA DE DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS

SALDO AL 31 DIC-2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

AA-1 DOCUMENTOS POR PAGAR AA-1 625,000 AA-2 29,334.50 29,334.50 625,000

‡

FI BALANZA DE COMPRACION, HOJA DE PASIVO

AJUSTES

COFASA AA-1

AU´12´2010 18/11/2011

ANALITICA DE DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS

TIPO DE CREDITO GARANTIA FECHA PLAZO IMPORTE % ANUAL PAGOS SALDO

INSTITUCION DE CREDITO

BANCO UNICO REFACCIONARIO MAQUIN. 1 DE AGOST 5 AÑOS 500,000 14 100,000 400,000

BANCO UNICO REFACCIONARIO MAQUIN. 1 DE OCTUB 2 AÑOS 225,000 16 0 225,000

SUMA 725,000 AA 625,000

P P

‡

FI INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA COMO LOS AUXILIARES Y FACTURAS.

COFASA AA-2

AU´12´2010´ 17/11/2011

CALCULOS DE LOS INTERES DE DOC POR PAGAR

SALDOS PERIODO % ANUAL % MENSUAL IMPORTE

CONCEPTO INSOLUTOS

CREDITO REFACCIONARIO No 1 500,000 1AG09-31DIC09 14 1.17

450,000 1ENER-31ENE10 14 1.17 35,100

400,000 31-jul 14 1.17 31,590

66,690

P

CREDITO REFACCIONARIO No 2 225,000 1ER- 31 DIC 16 1.33 8977.5

TOTAL DE INTERES SEGÚN AUDITORIA 75,667.5

TOTAL DE INTERES SEGÚN COFASA 46,333

DIFERENCIA AJ₁₀ Re₁ 29,334.5

P

FI CALCULO DE INTERES, ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DIC DE 2010

COFASA BB

AU´12´2010´ JRO 17/11/2011

SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

SALDO AL 31 DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

BB-1 PROVEEDORES ‡ BB-1 1078000 3,500 1,081,500

BB-2 ACREDORES DIVERSOS ‡ BB-2 278,500 4,500 207,000 67,000

1,356,000 1,148,500

P P

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

AJUSTES

COFASA BB-1

AU´12´2010´ JRO 17/11/2011

ANALITICA DE PROVEEDORES

SALDO AL OBSERVACIONES

PROVEEDORES 31-dic-10 FECHA POLIZA IMPORTE IMPORTE %

MADERAS FINAS DEL SUROESTE 385,275 S₁ In Ia BB-1-1 ‡ CONFIRMACIONES RECIBIDAS 1,056,000 100

MADERA LAMINADA MICA MICA 292,875 S₂ In Ia BB-1-1 ‡ CONFORMES 270,600 25.62

BASES METALICA RODANTES 44,000 S₃ En-11 13 25,000 INCONFORMES ACLARADAS 741,400 70.21

PILES Y CUEROS DE LEON ③ 63,250 S₄ In Ia BB-1-1 ‡ ② NO CONTESTADAS 44,000 4.17

RESORTES BOING BOING 8,250 1,056,000 100

ESPOJAS Y PRODUCOS QUIMICOS 23,100 S₅ Cr

PEGAMENTOS RESISTODO 11,000 TOTAL VERIFICADO

FERRETERIA LA CHINCHE 2750 SALDOS CONFORMES 270,600

MAQUINAS PARA LA INDUSTRIA 247,500 S₆ Cr SALDOS INCONFORMES ACLARADOS 741,400

BB 1,078,000 ① S VERIFICADOS PAGOS POSTERIORES 25,000

P SUMA 1,037,000

SALDO DE PROVEEDORES DIC-10 1,078,000

TOTAL VERIFICADO 96.20%

① SE DECIDIO ENVIAR SOLICITUDES DE CONFIRMACIONES A SALDOS MAYORES DE 15,000.-

② SE DECIDIO APLICAR PAGOS POSTERIORES A CLIENTE QUE NO CONTESTARON

③ POR LA DEVOLUCION DE MERCANCIA A ESTE PROVEEDOR, PERO LOS GASTOS SERAN ABSORBIDOS POR COFASA DE $3500.-

AJ₁₁

FI AUXILIARES DE PROVEEDORES, INFORMACION DE LA EMPRESA FACILITÓ

PAGOS POSTERIORES RESUMEN

CONCEPTO

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₄

Ciudad

Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a

cargo de COFASA se integra como sigue:

Fecha documento importe

7-dic factura No. 44582 $85,250

PIELES Y CUEROS DE LEÓN S.A.

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₅

Ciudad

Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a

cargo de COFASA se integra como sigue:

Fecha documento importe

Saldo insoluto $23,100

ESPONJAS Y PRODUCTOS QUÍMICOS S.A.

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.

Av. los números No. 1234 S₁ Ciudad

Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a

cargo de COFASA se integra como sigue:

Fecha documento importe

3-oct factura No. 22890 (saldo) $110,275.

28-oct factura No. 23138 $275,000.

15-dic factura No. 23411 $370,000.

755,275

MADERAS FINAS DEL SURESTE S.A.

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₂

Ciudad

Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a

cargo de COFASA se integra como sigue:

Fecha documento importe

14-NOV factura HM-12600 $175,375

10-DIC factura HM-12781 $192,500

$367,875

Son trecientos sesenta y siete mil ochocientos setenta y cinco________________________________

MADERA LAMINADA MIA-MICA

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234 S₆

Ciudad

Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a

cargo de COFASA se integra como sigue:

Fecha documento importe

1-OCT Pagaré No. 0503 $247,500

Este pagaré vence el 31 de enero del 2011 y causa intereses al 12 % anual.

MAQUINAS PARA LA INDUSTRIA SA

_____________________________ NOMBRE Y FIRMA

COFASA BB-1-1

AU´12´2010 17/11/2011

CONCILIACION DE SALDOS DE PROVEEDORES

CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIONES

SALDO SEGÚN MADERAS FINAS SA 755,275 S₁ POR MERCANCIA CARGA

MENOS: Y RECIBIDA HASTA ENERO

CARGO HECHO NO CORRESPONDIDO POR COFASA DEL 2011.

MERCANCIA ENVIADA Y RECIBIDA HASTA ENERO. 370,000

SALDO SEGÚN COFASA 385,275.00 BB-1

P

SALDO MADERAS LAMINADAS MICA MICA. 367,875 S₂ POR EL CHEQUE ENVIADO

MENOS: POR CORREO EL DIA 23 DE

CARGO HECHO NO CORRESPONDIDO POR COFASA DICIEMBRE Y RECIBIDA

CHEQUE ENVIADO A PROVEEDOR 75,000 HAS EN ENERO .

292,875 BB-1

P

SALDO DE PIELES LEON 85,250 S₄ MERCANCIA QUE NO

MENOS: CUMPLIÓ CON LOS REQUI

CARGO HECHO NO CORRESPONDIDO POR COFASA RIMIENTOS MINIMOS D E

DEVOLUCION DE MERCANCIA 22,000 BB-1 LA EMPRESA Y FUE DEVU

63,250 ELTO AL PROVEEDOR.

P

FI CONFIRMACIONES DE LOS PROVEEDORES Y ACLACRACIONES DE LA EMPRESA

COFASA BB-2

AU´12´2010´ 21/11/2011

ANALITICA DE ACREEDORES

SALDOS AL PAGOS POSTERIORES IMPORTE

NOMBRE 31/12/2010 FECHA POLIZA

ACREEDORES

DESPACHO DE CONTADORES PUBLICOS ② 50000 ene-11 13 10,000

TELEFONOS DE MEXICO 7,000 ene-11 13 7,000

COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD 10,000 ene-11 13 10,000

PTU ③ 207000

PATRONATO DE SERVICIO DE AGUA ④ 4500 AJ₁₂

SUMA BB 278,500 ① 27,000

P P

① NO SE ENVIO SOLICITUD DE CONFIRMACION DE SALDOS POR QUE NO ERA FACTIBLE LO QUE

SE DECIDIO APLICAR PAGOS POSTERIORES

② TOTAL DE HONORARIOS 100,000

5 RECIBOS MENSUAL DE 10,000 APARTIR DE AGOSTO 50,000

SALDO ALL 31 DIC 2010 50,000

③ ESTA SE DEBERAN EN EL BALANCE GENERAL EN CUENTA POR SEPARADO

④ PROVISION AL CIERRE DE EJERCICIO 2009, NO SE CANCELO POR OMISION DEL PTO DE

CONTABILIDAD

FI POLIZA CONCRENTADORA DE LA EMPRESA, ASI MISMO BALANZA DE COMPROBACION.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Otros Pasivos a Corto Plazo.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de anticipos de clientes, gastos acumulados, impuestos, intereses y dividendos por pagar sea igual a su correspondiente cuenta de mayor?

P

Respecto a los anticipos de clientes.

2.- ¿Se vigila la transferencia oportuna a la cuenta de clientes cuando se tiene conocimiento de que se facturó la mercancía o servicio, motivo del anticipo?

P

3.- En virtud de que la aceptación de un anticipo conlleva una contraprestación, ¿se cuida el cumplimiento de lo pactado con el ánimo de evitar consecuencias adversas para la entidad?

P

4.- ¿Se cuida el cubrir aspectos de orden fiscal en los anticipos recibidos de clientes? Concretamente, para efectos de la Ley del IVA ¿se registra en cada entrega de clientes (anticipos) la porción que es verdaderamente anticipo y el IVA repercutido que le es aplicable y que habrá que enterar a las autoridades correspondientes?

P

Respecto al IVA repercutido.

5.- Para efectos de declaraciones mensuales y anuales del IVA, ¿se tienen establecidos registros auxiliares que prevean la información solicitada en estas declaraciones?

P

6.- ¿Se indica en las facturas expedidas por la entidad si el IVA está por separado o incluido en el precio?

P

7.- ¿Es adecuado y está perfectamente resguardado el archivo que contiene todas las declaraciones del IVA?

P

8.- ¿Es oportuno el pago de esta obligación fiscal?

P

9.- ¿Es oportuna la contabilización de

costos y gastos para el adecuado aprovechamiento del IVA a favor de la entidad?

P

10.- En el caso de que la entidad cuente permanentemente con IVA a su favor, ¿se promueve con oportunidad su devolución ante las autoridades correspondientes?

P

11.- ¿Se tiene un sólido conocimiento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado para gozar de los beneficios potenciales que ofrece?

P

Respecto a los gastos acumulados

12.- Para efectos de cierre de ejercicio o periodo contable, ¿se establecen medidas que permitan asegurar la contabilización de gastos causados, aunque se paguen en un periodo posterior?

P

13.- ¿Se identifican los costos y gastos con los ingresos que les dieron origen?

P

Respecto a los impuestos por pagar

14.- ¿Se vigila el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales a cargo de la entidad a efecto de evitar contingencias que puedan alterar su estabilidad?

P

15.- ¿Se archivan de manera adecuada todas las declaraciones fiscales presentadas, clasificadas por tipo de impuesto, derecho o aprovechamiento?

P

16.- ¿Cuenta la entidad con personal suficientemente calificado para satisfacer el cumplimiento de sus obligaciones fiscales? ¿Se recurre a asesoría externa? ¿Qué tan efectiva es esta asesoría?

P

17.- ¿Cuenta la entidad con un calendario de obligaciones fiscales?

P

Respecto a los intereses por pagar

18.- ¿Se provisionan correcta y oportunamente, atendiendo el cierre del ejercicio o periodo contable, los intereses pendientes de pago?

P

19.- ¿Se verifica con exactitud los cálculos aritméticos inherentes?

P

20.- ¿Se efectúan retenciones de impuestos, en lo aplicable, en acatamiento a las disposiciones fiscales

P

en la materia?

21.- ¿Está conectado el manejo de esta cuenta con la de documentos por pagar?

P

Respecto de los dividendos por pagar

22.- Antes de decretar un pago de dividendos, ¿se evalúa su impacto en la liquidez financiera de la entidad?

P

23.- El decreto y pago de dividendos, ¿se efectúa al amparo de resolución específica tomada en asamblea de accionistas?

P

24.- ¿Se vigila que cada pago de dividendos se haga en función del monto de cada aportación o durante el tiempo que estuvo impuesto el capital, salvo pacto en contrario?

P

25.- En el pago de dividendos, ¿se toman en cuenta las diversas disposiciones fiscales y legales que le son aplicables?

P

26.- ¿Se cancelan y archivan en forma adecuada los cupones de dividendos pagados?

P

27.- Cuando el pago de dividendos se lleva a cabo con la intermediación de una institución de crédito fiduciaria, ¿se establecen los controles internos necesarios para estar al tanto del avance de esta acción intermediaria?

P

COFASA CC

AU´12´2010´ JRO 22/11/2011

SUMARIA DE IMPUESTOS

SALDO AL 31 DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

CC-1 IMPUESTOS ACUMULADOS ‡ 1,173,245 CC-1 239,753.38 933,492

CC-2 IVA POR PAGAR ‡ 92,400 CC-2 92,400

SUMA 1,265,645 1,025,892

P P

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

AJUSTES

COFASA CC-1

AU´12´2010´ JRO 22/11/2011

ANALITICA DE IMPUESTOS ACUMULADOS

SALDO AL PAGOS POSTERIORES IMPORTE

CUENTA 31/12/2010 FECHA POLIZA

PROVISION PARA ISR 1,088,000

S. SOCIAL ‡ 41,600 01/01/2011 13 41,600

INFONAVIT ‡ 28,575 01/01/2011 13 28,575

SAR ‡ 7,620 01/01/2011 13 7,620

IMPUESTO SOBRE PT ‡ 7,450 01/01/2011 13 7,450

SUMA CC 1,173,245 ① 85,245

P P

① SE DECIDIO APLICAR LOS PAGOS POSTERIORES PARA IMPUESTOS EXCEPTO DE PROVISION DE ISR.

FI POLIZA CONCENTRADORA No 13, ASI COMO TAMBIEN LOS AUXILIARES.

COFASA CC-2

AU´12´2010´ JRO 22/11/2011

ANALITICA DE IVA POR PAGAR

SALDO MOVIMIENTOS SALDOS AL 31 DE DIC 2010

CONCEPTO 31/12/2009 D H D H

IVA POR PAGAR 100,000 1,207,600 1,200,000 CC 92400CC-2-1 ‡

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC 2010

COFASA CC-2-1

AU´12´2010´ JRO 22/11/2011

DETERMINACION DEL IVA POR PAGAR

TRASPASO PAGO DE TOTAL DE

MES VENTAS 10 % IVA IVA ACREDITABLE IVA CARGOS X P.

SALDO INICIAL 100,000

ENERO 960,000 96,000 B-3 50,000 50,000 100,000

FEBRERO 1,064,000 106,400 B-3-1 42,850 53,150 96,000

MARZO 784,000 78,400 B-3-1 63,180 43,220 106,400

ABRIL 1,008,000 100,800 B-3-1 52,880 25,520 78,400

MAYO 984,000 98,400 B-3-1 33,710 67,095 100,800

JUNIO 812,000 81,200 B-3-1 73,040 25,360 98,400

JULIO 1,036,000 103,600 B-3-1 48,110 33,090 81,200

AGOSTO 1,432,000 143,200 B-3-1 46,350 57,250 103,600

SEPTIEMBRE 980,000 98,000 B-3-1 123,400 19,800 143,200

OCTUBRE 1,064,000 106,400 B-3-1 88,150 9,850 98,000

NOVIEMBRE 952,000 95,200 B-3-1 46,580 59,820 106,400

DICIEMBRE 924,000 92,400 B-3-1 38,340 56,860 95,200

12,000,000 1,300,000 706,590 508,210 1,207,600

P P P P P

FI TARJETA DE CONTROL DE MAYOR DE VENTA Y DE IVA POR PAGAR

COFASA HT/CAPITAL

AU´12´2010 MCM 27/11/2011

CAPITAL HOJA DE TRABAJO

SALDOS AL 31 DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

DD CAPITAL SOCIAL 3,000,000 3,000,000

DD RESERVA LEGAL 79,000 79,000

DD UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000 1,185,000

DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809

5,559,000 5,699,809

P P

FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DIC- 2010 BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE 2010

AJUSTES

PROGRAMA DE TRABAJO

CUENTAS DE CAPITAL DD/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Examinar la escritura constitutiva y modificaciones a la misma, así como los libros de actas de asambleas de accionistas y de juntas del consejo de administración y tomar nota de todos los cambios realizados durante el ejercicio al capital social, a las reservas y al superávit, preparando las cedulas correspondientes.

MCM

2) Analizar el movimiento en estas cuentas durante el año según aparece registrado en libros, asegurándose que todas las decisiones por los accionistas y por los miembros del consejo de administración han sido registradas en los libros correspondientes.

MCM

3) Observar que el superávit esté debidamente clasificado en libros de acuerdo a su origen (ganado de capital, etc.) y que no se hayan registrado en estas cuentas partidas que correspondan a los resultados del año.

MCM

4) Si se han declarado y pagado dividendos, examinar los ex cupones de dividendos debidamente cancelados y asegurarse que estos dividendos han sido cobrados por los accionistas.

5) Examinar los talonarios de acciones, los registros de capital en su caso y las acciones impresas pendientes de emitirse tomando nota de los cambios realizados durante el ejercicio y asegurándose que estén debidamente registrados en el libro.

MCM

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Capital Contable.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

Respecto al capital social

1.- ¿Se tiene perfectamente identificados a los accionistas de la sociedad?

P

2.- ¿Coinciden los nombres de los accionistas con los registros contables y documentación legal de la sociedad; como es el caso del libro de accionistas, libro de actas y acuerdos, instrumentos notariales?

P

3.- ¿Están soportadas las aportaciones con acciones o, al menos, con certificados de aportación (temporal, en tanto se emiten las acciones)?

P

4.- En el caso de accionistas preferentes, ¿cumple la sociedad con las preferencias establecidas?

P

5.- ¿Existe secuencia numérica y/o cronológica en la entrega de acciones o certificados de aportación?

P

6.- ¿Se encuentran bien resguardados los certificados de aportación o las acciones en tesorería?

P

7.- ¿Esta actualizado el libro de accionistas?

P

8.- ¿Se formaliza, jurídicamente, en forma oportuna cualquier movimiento al capital social?

P

9.- Respecto aportaciones pendientes de capitalizar, ¿se vigila que en estas entregas se especifique claramente que son para este propósito (caso contrario deberán quedar registradas dentro del pasivo de la entidad)

P

Respecto a la reserva legal

10.- ¿Se vigila el comportamiento contable de la reserva legal de acuerdo con lo establecido en la Ley General de Sociedades Mercantiles?

P

Respecto a los resultados del ejercicio

11.- ¿Se respetan los acuerdos de la asamblea de accionistas en cuanto al manejo de las utilidades o pérdidas del

P

ejercicio?

12.- En cuanto a las partidas extraordinarias, ¿se muestran éstas en forma adecuada segregándolas de los resultados normales de operación?

P

Respecto a los resultados de los ejercicios anteriores

13.- ¿Independientemente del traspaso normal del resultado del ejercicio, ¿se autoriza en la asamblea de accionistas el destino o uso de resultados de ejercicios anteriores?

P

14.- ¿Se consigna en acta de asamblea el uso o destino de los resultados de ejercicios anteriores?

P

15.- Respecto al decreto o pago de dividendos favor de referirse al rubro especifico contemplado en el cuestionario de otros pasivos a corto plazo.

P

COFASA DD

AU´12´2010´ MCM 27/11/2011

SUMARIA DE CAPITAL DE TRABAJO

SALDO AL 31 DIC 2010 AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

DD-1 CAPITAL SOCIAL ‡ 3,000,000 D-1 3,000,000

DD-1 RESERVA LEGAL ‡ 79,000 D-1 79,000

DD-1 UTILIDADES POR APLICAR ‡ 1,185,000 D-1 1,185,000

DD-1 UTILIDAD DEL EJERCICIO ‡ 1,295,000 D-1 1,435,809

SUMA 5,559,000 5,699,809

P P

COFASA DD-1

AU´12´2010´ MCM 24/11/2011

ANALTICA DE CAPITAL SOCIAL

CAPITAL RESERVA UTILIDAD UTILIDAD DE DIVIDENDO TOTAL

CONCEPTO SOCIAL LEGAL APLICAR EJERCICIO

SALDO AL 31 DIC 2009 2,500,000 30,000 570,000 964,000 4,064,000

MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO

APORTACIONES DE CAPITAL ① 500,000 500,000

DISTRIBUCION DE UTILIDADES ② 49,000 ③ 615,000 -964,000 300,000

PAGOS DE DIVIDENDOS ⑤ (300,000) -300,000

UTILIDAD DEL EJERCICIO 2010 ④ 1,295,000 1,295,000

SALDOS AL 31 DIC 2010 DD 3,000,000 DD 79,000 DD 1,185,000 DD 1,295,000 0 DD 5,559,000

P P P P P P

① los accionitas decidirieron incrmentar el capital social de 2,500,000 a 3,000,000 con una

aportacion de 500,000.

② verificando con la asamblea ordinaria de 28 marzo 10 donde se aprobo la reserva legal mas

49,000 que representa el 5% de la utilidad

③ verifacando con el acta para dejar en utilidad dejar en disposicion de la asamblea

④ se verifico con el estado de resultados y se tiene por utilidad por 1,295,000

⑤ se repartio el importe por el concepto de pago dividendos.

FI ASAMBLEA DE ACCIONISTAS, INFORMACION DE LA BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DIC

2010

COFASA HT

AU´12´2010 DNC 29/11/2011

HOJA DE TRABAJO DE ESTADOS DE RESULTADOS

SALDO AL 31 DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

10 VENTAS 12,000,000 12000000.00

20 COSTO DE VENTAS 7,000,000 12,600 12,900 6999700.00

30 GASTOS GENERALES 2,400,000 $35,800.00 $9,575.00 2426225.00

40 GASTOS FINANCIEROS 46,333 30534.5 76867.50

40 INTERESES PAGADOS 10,000 10000.00

50 OTROS PRODUCTOS 26,333 26333.00

60 PROVISION DE ISR 1,088,000 239753.38 848246.62

60 PROVISION PARA UTILIDADES 207,000 42484.3 249484.30

DD UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809

SUMA 12,036,333 12,036,333 121,419 262,228 12,036,333 12,036,333

P P P P P P

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

|

AJUSTES

PROGRAMA DE TRABAJO VENTAS 10/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Seleccionar un mes para efectuar la prueba de ventas y preparar un breve análisis de estas.

VGG

2) Comprobar las ventas del mes seleccionado, examinando facturas, pedidos, remisiones, u otros documentos que amparen dichas ventas.

VGG

3) Cotejar las facturas seleccionadas con el libro de ventas (auxiliar) y verificar los pases al diario y al mayor.

VGG

4) Comparar las facturas seleccionadas con los pases a las tarjetas auxiliares de clientes.

VGG

5) Al final del año, comparar las facturas emitidas en los últimos días del año que se examina y en los primeros del siguiente contra pedidos con el fin de asegurarse que han sido debidamente registradas en el periodo que les corresponde.

VGG

6) Comparar los productos obtenidos en este año con los del año anterior y obtener explicaciones de las fluctuaciones más importantes.

VGG

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Ventas

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- ¿Se cuenta con mecanismos que aseguren que las ventas incluyan su correspondiente costo de ventas atribuible al periodo en que sucedieron?

P

2.- Toda venta, invariablemente ¿Origina un cargo a caja cuando es de contado o a cuentas por cobrar cuando es a crédito?

P

3.- ¿Se cuenta con listas de precios vigentes y autorizados?

P

4.- ¿Se revisan permanentemente las listas de precios?

P

5.- ¿Se respetan las listas de precios?

P

6.- ¿Se tiene afianzado al personal que interviene en la función de ventas?

P

7.- ¿Son más realistas que optimistas los presupuestos de ventas?

P

8.- ¿Se cuenta con un área de administración de ventas que maneje estadísticas: entre otras, ventas regionales, por temporada, por agente o mostrador, etc.?

P

9.- ¿Se vigila que aquellas personas que manejan ingresos antes o después de su registro inicial y manejan cheques ya firmados no intervengan en las siguientes labores: manejo de documentos base para facturar y los registros iníciales de ventas manejo y autorización de notas de crédito y documentación soporte, manejo de los registros iníciales y aprobación de las rebajas y devoluciones sobre ventas e intervención en los registros de diario y mayor?

P

Respecto a las devoluciones sobre ventas

10.- ¿Cuenta la entidad con políticas sólidas para la aceptación de devoluciones sobre

ventas?

11.- ¿Están debidamente autorizadas las devoluciones y se amparan con nota de crédito?

P

12.- ¿Se amparan las devoluciones con documentación fehaciente: como nota de entrada al almacén, memoranda interna, autorizaciones, factura original (cuando la devolución es total) etc.?

P

Respecto a los descuentos o rebajas sobre ventas

13.- ¿Cuándo la entidad con políticas sólidas para el otorgamiento de descuento o rebajas sobre ventas?

P

14.- ¿Están debidamente autorizados los descuentos o rebajas sobre ventas: se amparan con nota de crédito cuando este beneficio no se otorgue directamente en la factura?

P

COFASA 10

AU´12´2010´ VGG 29/11/2011

SUMARIA DE VENTAS

SALDO AL 31 DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTAS D H D H D H D H

10-1 VENTAS 10-1 12,000,000 12,000,000

‡

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

AJUSTES

COFASA 10/CORTE

AU´12´2010 VGG 29/11/2011

CORTE DE DOCUMENTOS DE VENTAS

CONCEPTO FECHA FACTURA

MES SELECCIONADO AGOSTO

ULTIMA FACTURA 31-jul-10 608

PRIMERA FACTURA 01-ago-10 609

ULTIMA FACTURA 31-ago-10 617

PRIMERA FACTURA 01-sep-10 618

CORTES DE DOCUMENTOS FIN DE AÑO

ULTIMA FACTURA 31-dic-10 646

PRIMERA FACTURA 01-ene-11 647

FI INFORMACION QUE LA EMPRESA PROPORCIONÓ.

COFASA 10-1

AU´12´2010´ VGG 29/11/2011

ANALITICA DE VENTAS

ESCRITORIOS PRECIO IMPORTE SILLONES PRECIO IMPORTE TOTAL DE

MES VENDIDOS UNITARIO VENDIDOS UNITARIO VENTAS

ENERO 32 20,000 640,000 40 8,000 320,000 960,000

FEBRERO 38 20,000 760,000 38 8,000 304,000 1,064,000

MARZO 28 20,000 560,000 28 8,000 224,000 784,000

ABRIL 36 20,000 720,000 36 8,000 288,000 1,008,000

MAYO 34 20,000 680,000 38 8,000 304,000 984,000

JUNIO 29 20,000 580,000 29 8,000 232,000 812,000

JULIO 37 20,000 740,000 37 8,000 296,000 1,036,000

AGOSTO 50 20,000 1,000,000 54 8,000 432,000 1,432,000

SEPTIEMBRE 35 20,000 700,000 35 8,000 280,000 980,000

OCTUBRE 36 20,000 720,000 43 8,000 344,000 1,064,000

NOVIEMBRE 34 20,000 680,000 34 8,000 272,000 952,000

SUMAS 33 20,000 660,000 33 8,000 264,000 924,000

422 8,440,000 445 3,560,000 12,000,000

P P P P P

10

FI AUXILIARES DE VENTAS, ESTADOS DE RESULTADOS DIC-10

COFASA 10-1-1

AU´12´2010 29/11/2011

ANALISIS DE VARIACION DE VENTAS

SALDO AL SALDO AL

CONCEPTO 31/12/2009 31/12/2010 IMPORTE %

ANALISIS EN VENTAS

VENTAS 9,240,000 12,000,000 2,760,000 29.87

ANALISIS EN UNIDADES

ESCRITORIO 347 422 75 21.61

SILLONES 362 445 83 22.92

FI AUXILIARES DE ALMACEN

VARIACION

PROGRAMA DE TRABAJO COSTO DE VENTAS 20/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA)

Fecha: Hecho por:

1) Seleccionar un mes para efectuar la prueba de costo de ventas.

LIGA

2) Comprobar el costo de las ventas por el mes seleccionado, examinando el método para calcular el costo de un número determinado de facturas y comprobar la exactitud aritmética de los cálculos.

LIGA

3) Comprobar las unidades físicas, los precios unitarios de costos y los importes de los artículos comprendidos en las facturas seleccionadas contra los asientos en las tarjetas auxiliares del almacén.

LIGA

4) Comparar el costo de las factura (s) seleccionadas contra el registro donde se anote el costo de las ventas sumar este registro y cotejar los pases al diario y al mayor.

LIGA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Costo de Ventas.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- ¿Incluye el costo de ventas todos los costos

atribuibles a las ventas correspondientes del ejercicio?

P

2.- ¿Recibe esta cuenta únicamente cargos

correspondientes al costo de mercancías vendidas o servicios rendidos; así como diferencias de inventarios cuando las políticas de la entidad así lo disponen?

P

3.- ¿Existe la certeza de que esta cuenta no incluye

gastos capitalizables susceptibles de derrama en ejercicios futuros?

P

4.- ¿Están segregados, en diferentes personas, el

manejo del costo de ventas y los registros de inventarios?

P

5.- En virtud del control inherente, ¿se manejan

inventarios perpetuos?

P

6.- ¿Está integrado el sistema de contabilidad de

costos a la contabilidad general?

P

7.- ¿Son consistentes los sistemas y procedimientos

contables para la valuación de los inventarios y la determinación del costo de ventas?

P

8.- Independientemente del aspecto fiscal susceptible

de conciliación, ¿son razonables los cargos que recibe el costo de ventas por concepto de depreciación, a efecto de presentar resultados de operación más reales?

P

9.- Los cargos por concepto de amortización de

cargos diferidos y depreciación de activos, ¿coinciden con los créditos a las cuentas correspondientes complementarias de activo?

P

10.- ¿Se manejan estadísticas de márgenes de utilidad

por línea o por producto?

P

COFASA 20

AU´12´2010´ LIGA 29/11/2011

SUMARIA DE COSTO DE VENTAS

SALDO AL 31 DIC-2010 RECLASIFIACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

20-1 COSTO DE VENTAS 20-1 7,000,000 12,600 12,900 6,999,700

‡

FI HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE RESULTADOS

AJUSTES

COFASA 20-1

AU´12´2010 LIGA 01/12/2011

ANALISIS DE VARIACIONES DE COSTO DE VENTAS

SALDO AL SALDO AL VARIACIONES

CONCEPTO 31-DIC-009 31-DIC-010 IMPORTE %

ANALISIS DE VALORES

COSTO DE VENTAS 5,500,000 7,000,000 1,500,000 27.27

ANALISIS DE UNIDADES

ESCRITORIOS 347 422 75 21.61

SILLONES 362 445 83 22.93

① EL AUMENTO DE LOS COSTOS ES APROXIMADAMENTE

UN 6 % Y 22 % DE UN INCREMNTO DE UN VOLUMEN DE LOS ARTICULOS

VENDIDOS

FI ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO AL 31 DIC-2010

COFASA 20-1-1

AU´12´2010´ LIGA 01/12/2011

COSTO DE VENTAS/ PRUEBAS DEL PERIODO ESPECIFICO

UNIDADES COSTO IMPORTE

COSTO VENDIDAS UNITARIO

MES SELECCIONADO

ESCRITORIOS 50 11,660 583,000

SILLONES 54 4,660 251,640

TOTAL ② 834,640 ①

P

‡

① VERIFICADO FISICAMENTE CON LA POLIZA No. 10 DE MES DE AGOSTO

② SE DECIDIO REVISAR ESTE MES DE AGOSTO YA QUE ES EL MAS REPRESENTATIVO

FI POLIZAS CONCRENTADORA No. 10 CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO

AUXILIARES DE ALMACEN ( TARJETA DE ALMACEN)

PROGRAMA DE TRABAJO GASTOS 30/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Seleccionar uno o varios meses para efectuar la prueba de saldos y comparar los pagados durante ese periodo contra recibos firmados asegurarse de la correcta deducción por ISR, ISPT, Seguro Social, Cuotas Sindicales, SAR, etc.

DNC

2) Seleccionar un periodo de tiempo para efectuar la prueba de comisiones, seleccionando varios agentes y comprobantes de las comisiones pagadas contra los contratos relativos y contra los análisis de ventas. Comprobar el cálculo aritmético de las comisiones.

DNC

3) Revisar el auxiliar de gastos generales e investigar las fluctuaciones mensuales de importancia, preparando las cedulas correspondientes. Explicar también los movimientos anormales y los créditos a estas cuentas por cantidades de importancia.

DNC

4) Efectuar las referencias cruzadas a los papeles de trabajo de las cuentas de activo y pasivo en relación a concepto tales como ISR, al ingreso global de las empresas PTU y Depreciación.

DNC

5) Seleccionar un mes para comparar contra comprobantes los cargos más importantes a aquellas subsecuentes de gastos que no hayan quedado comprobadas en los puntos 1, 2 y 4.

DNC

6) Comparar los gastos anuales por subsecuentes con los del año anterior explicando las fluctuaciones de importancia y preparando las cedulas correspondientes.

DNC

7) Anotar todas aquellas partidas que no sean deducibles para efectos de ISR con el fin de que se tomen en cuenta al efectuar el cálculo de la provisión para este impuesto.

DNC

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Gastos de Venta y de Administración.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1.- ¿Es suficiente el nivel de detalle de las subcuentas y sub-subcuentas de gastos?

P

2.- Las cuentas de gastos de ventas y gastos de administración, ¿reciben únicamente cargos inherentes a la naturaleza de ellas?

P

3.- Reúnen, estos gastos, requisitos de orden fiscal y administrativo?

P

4.- ¿Corresponden los gastos al periodo en que sucedieron?

P

5.- Los cargos por concepto de amortización de cargos diferidos y depreciación de activos ¿coinciden con los créditos a las cuentas complementarias de activo?

P

6.- ¿Se manejan estadísticas para cada tipo de gasto?

P

7.- Respecto a los gastos de viaje y atención a clientes

P

a) ¿Se incurren dentro de niveles perfectamente establecidos por la entidad?

P

b) ¿Son autorizados por funcionarios responsables?

P

c) ¿Se excluyen conceptos que no sean estrictamente gastos de viaje y atención a clientes?

P

d) ¿Se acumulan al sueldo de quien los eroga aquellos gastos cuyos comprobantes no reúnen requisitos de deducibilidad fiscal?

P

8.- ¿Respecto a los gastos por conceptos de impuestos y derechos como Impuesto Predial, INFONAVIT, IMSS, SAR Derechos de Agua y Alcantarillado, etc.?

P

a) ¿Se cuenta con asesoría adecuada para evitar estar al margen del cumplimiento de las obligaciones tributarias a que está sujeta la entidad?

P

b) ¿Se excluyen erogaciones por concepto de impuestos y derechos de importación de materia prima partes, piezas terminadas, mobiliario y equipo etc., que por su naturaleza deben incorporarse al costo de estas

P

adquisiciones?

c) ¿Se cuenta con un calendario de obligaciones fiscales?

P

d) ¿Se verifica exhaustivamente en cada pago de orden fiscal: procedencia, soporte legal, documentación relativa, cálculos aritméticos etc.?

P

e) ¿Se cuenta con archivos adecuados donde se guarde y conserve en forma independiente cada entero de impuestos, debidamente clasificados?

P

f) ¿Se vigila que estos pagos de impuestos y derechos correspondan al periodo que le es aplicable?

P

g) ¿Se está atento al pago oportuno de obligaciones fiscales para evitar el pago de multas recargos y otros tipos de sanciones?

P

9.- En relación con las nóminas y listas de raya

a) ¿Está oficialmente contratado para trabajar con la entidad el receptor de un sueldo o salario?

P

b) ¿Se cuenta con evidencia de que el empleado o trabajador que cobra efectivamente haya trabajado?

P

c) ¿Emanan de documentación debida y expresamente autorizada los sueldos y compensaciones asignados?

P

d) ¿Se efectúan las deducciones que establecen las leyes aplicables?

P

e) ¿Se tiene afianzado al personal que interviene en el proceso de nóminas incluyendo su pago?

P

10.- ¿Se evita que aquellas personas que laboran individualmente al pagar sueldos, manejen cheques firmados por concepto de sueldos, o manejen dinero en sobretodo no intervengan en las siguientes labores: manejo de documentos base para el pago de sueldos y salarios brutos y netos a pagar, preparación de los cheques de nóminas, en sorteamiento del efectivo a pagar por concepto de sueldos y salarios, manejo de registros iníciales de nómina e intervención en registros de diario y mayor?

P

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Otros Gastos.

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

Respecto a otros gastos de operación

1.- ¿Se consignan en esta cuenta únicamente gastos de operación ajenos al giro de actividades de la entidad?

P

2.- ¿Existe uniformidad y consistencia en los criterios de contabilización de estos gastos?

P

Respecto a la pérdida en venta de activo fijo

3.- ¿Se ha evaluado la conveniencia de contar con una cuenta ex profeso para registrar las pérdidas en venta de activo fijo?

P

4.- ¿Expide la entidad una factura en cada venta de su activo fijo?

P

5.- ¿Son autorizadas las ventas de activo fijo por un nivel jerárquico adecuado en la organización atendiendo al monto o características del activo a enajenar?

P

6.- ¿Se obtiene evidencia documental del precio de mercado del bien activo objeto de la transacción a efecto de evitar ventas preferenciales en detrimento del patrimonio de la entidad?

P

7.- ¿Se cuenta con evidencia que demuestre que el bien activo objeto de venta ya no es de utilidad para la entidad?

P

8.- ¿Se contabilizan adecuadamente las ventas de activo fijo?

P

Gastos Financieros.

9.- ¿Se vigilan que esta cuenta reciba cargos de origen eminentemente financiero?

P

10.- ¿Se verifica en cada cargo procedencia, documentación soporte, cálculos aritméticos?

P

11.- En los casos que proceda, ¿se retienen los impuestos ha lugar?

P

12.- ¿Se vigila que estos gastos correspondan al periodo en que sucedieron?

P

13.- En aquellos gastos financieros que provienen de amortizaciones de activos diferidos, ¿se vigila que los cargos a esta cuenta correspondan con los créditos a las cuentas correspondientes complementarias de activo?

P

14.- En el caso de créditos obtenidos en

UDIS, ¿se reconoce contablemente el precio de estas al cierre del periodo o ejercicio? ¿Se registra adecuadamente su actualización como un gasto financiero?

P

Respecto a los descuentos concedidos por pronto pago.

15.- ¿Se cuenta con políticas sólidas para el otorgamiento de descuentos por pronto pago?

P

16.- Se diferencian los descuentos por pronto pago de las rebajas sobre ventas en virtud, de que estas últimas provienen de decisiones de índole comercial?

P

17.- Dentro de lo posible, ¿se amparan con nota de crédito los descuentos por pronto pago.

P

Respecto a las pérdidas en cambios

18.- ¿Se utiliza la cuenta de pérdidas en cambios para registrar precisamente las pérdidas derivadas de diferencias cambiarias?

P

19.- A efecto de cierre de periodo o ejercicio, ¿se actualizan los pasivos en moneda extranjera para reconocer la pérdida cambiaria, cuando ésta se da?

P

COFASA 30

AU´12´2010´ DNC 01/12/2011

SUMARIA DE GASTOS GENERALES

SALDOS AL 31 DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

30-1 SUELDOS 30-1 1,590,000 ‡

30-1 GRATIFICACIONES 30-1 132,500 ‡

30-1 SEGURO SOCIAL 30-1 172,250 ‡

30-1 INFONAVIT 30-1 86,125 ‡

30-1 SAR 30-1 34,450 ‡

30-2 HONORARIOS A PROFESIONISTAS 30-2 182,000 ‡

30-3 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 30-3 27,500 ‡

30-4 PAPELERIA Y UTILES 30-4 60,000 ‡

30-4 TELEFONOS DE MEXICO 30-4 90,000 ‡

30-4 ENERGIA ELECTRICA 30-4 12,000 ‡

30-4 OTROS 30-4 13,175 ‡

SUMA $2,400,000.00 $35,800.00 $9,575.00 $2,426,225.00

P

FI DETALLES DE SUBCUENTA DE GASTOS GENERALES E INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

AJUSTES

COFASA 30-1

AU´12´2010´ DNC 01/12/2011

GASTOS GENERAL / SUELDOS APORTACIONES

MES SUELDOS GRATIFICACIONES TOTAL SEGURO INFONAVIT SAR

SOCIAL

ENERO 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

FEBRERO 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

MARZO 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

ABRIL 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

MAYO 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

JUNIO 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

JULIO 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

AGOSTO 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

SEPTIEMBRE 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

OCTUBRE 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

NOVIEMBRE 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

DICIEMBRE 132,500 11042 143,542 14354 7177 2871

1,590,000 132,500 1,722,500 172,250 86,125 34,450

P P P P P P

FI INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

COFASA 30-2-1

AU´12´2010´ DNC 02/12/2011

GASTOS/ANALISIS DE HONORARIO

HONORARIOS HONORARIOS HONORARIOS TOTAL

MES A. EXTERNOS ABOGADOS PUBLICO

ENERO 2,000 2,000

FEBRERO 2,000 2,000

MARZO 2,000 2,000

ABRIL 2,000 2,000

MAYO 2,000 2,000

JUNIO 2,000 2,000

JULIO 2,000 2,000

AGOSTO 10,000 2,000 58,000 70,000

SEPTIEMBRE 10,000 2,000 12,000

OCTUBRE 10,000 2,000 12,000

NOVIEMBRE 10,000 2,000 12,000

DICIEMBRE 60,000 2,000 62,000

100,000 24,000 58,000 182,000

P P P P

FI POLIZA CONCENTRADORA No 15, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

COFASA 30-2-1

AU´12´2010´ DNC 02/11/2011

GASTOS GENERALES / ANALISIS DE DEPRECIACION Y AMORTIZACION

NOMBRE DE LA CUENTA IMPORTE

DEPRECIACIONES 20,000 E-1-1

AMORTIZACIONES 7,500 G-1

TOTAL 27,500 30

FI CEDULAS E-1-1 Y G-1 INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

COFASA 30-4

AU´12´2010´ DNC 05/12/2011

ANALISIS DE PAPELERIAS TELEFONOS, ETC.

PAPELERIA TELEFONO ENERGIA

MES Y UTILES Y CORREO ELECTRICA OTROS TOTAL

ENERO B-3-1 5,000 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

FEBRERO B-3-1 5,000 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

MARZO B-3-1 5,000 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

ABRIL B-3-1 5,001 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

MAYO B-3-1 5,002 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

JUNIO B-3-1 5,003 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

JULIO B-3-1 5,004 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

AGOSTO B-3-1 5,005 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

SEPTIEMBRE B-3-1 5,006 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

OCTUBRE B-3-1 5,007 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

NOVIEMBRE B-3-1 5,008 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

DICIEMBRE B-3-1 5,009 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 800 14,300

60,000 90,000 12,000 9,600 171,600

P P P P P

SALDO SEGÚN COFASA 175,175

SALDO SEGÚN AUDITORIA 171,600

DIFERENCIA 3,575 AJ₁₃

FI CEDULAS CUYO INDICE ES B-3-1, Y AUXILIARES DE GASTOS

PROGRAMA DE TRABAJO GASTOS

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Seleccionar uno o varios meses para efectuar la prueba de saldos y comparar los pagados durante ese periodo contra recibos firmados asegurarse de la correcta deducción por ISR, ISPT, Seguro Social, Cuotas Sindicales, SAR, etc.

VGG

2) Seleccionar un periodo de tiempo para efectuar la prueba de comisiones, seleccionando varios agentes y comprobantes de las comisiones pagadas contra los contratos relativos y contra los análisis de ventas. Comprobar el cálculo aritmético de las comisiones.

VGG

3) Revisar el auxiliar de gastos generales e investigar las fluctuaciones mensuales de importancia, preparando las cedulas correspondientes. Explicar también los movimientos anormales y los créditos a estas cuentas por cantidades de importancia.

VGG

4) Efectuar las referencias cruzadas a los papeles de trabajo de las cuentas de activo y pasivo en relación a concepto tales como ISR, al ingreso global de las empresas PTU y Depreciación.

VGG

5) Seleccionar un mes para comparar contra comprobantes los cargos más importantes a aquellas subsecuentes de gastos que no hayan quedado comprobadas en los puntos 1, 2 y 4.

VGG

6) Comparar los gastos anuales por subsecuentes con los del año anterior explicando las fluctuaciones de importancia y preparando las cedulas correspondientes.

VGG

7) Anotar todas aquellas partidas que no sean deducibles para efectos de ISR con el fin de que se tomen en cuenta al efectuar el cálculo de la provisión para este impuesto.

VGG

COFASA 40

AU´12´2010´ VGG 06/12/2011

SUMARIA DE GASTOS E INTERES GANADOS

SALDO AL 31 DE DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE D H D H D H D H

40 GASTOS FINANCIEROS 40 46,333 $30,534.50 76,868

40 INTERES GANADOS ‡ 40 10,000 ① 10,000

‡

① DE ACUERDO CON LA CEDULA DE TRABAJO A-3 ES MUY POCA LA DIFERENCIA POR LO CUAL NO PROCEDE AJUSTE.

FI CEDULA DE TRABAJO, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

AJUSTES

COFASA 50

AU´12´2010´ VGG 06/12/2011

SUMARIA DE OTROS PRODUCTOS

SALDO AL 31 DE DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE D H D H D H D H

50 OTROS PRODUCTOS 26,333 50 26,333

‡

FI CEDULA DE TRABAJO, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

AJUSTES

COFASA 60

AU´12´2010´ VGG 06/11/2011

SUMARIA DE PROVISIONES PARA ISR/ PTU

SALDOS AL 31 DIC 2010 RECLASIFICACIONES SALDOS DICTAMINADOS

INDICE CUENTA D H D H D H D H

60 PROVISION PARA ISR 1,088,000 239753.38 848,247

60 PROVISION PARA PTU 207,000 42484.3 249,484

SUMA 1,295,000 42484.3 239753.38 1,097,731

FI CEDULA DE TRABAJO, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

AJUSTES

COFASA 60-1

AU´12´2010' VGG 08/12/2011

CEDULA DE DETERMINACION POR PROVISION PARA ISR Y PTU

CONCEPTO

IMPORTE

BASE GRAVABLE SEGÚN COFASA 2,590,000

MENOS:

AJUSTES DEUDORES A RESULTADOS 113,890

MAS:

AJUSTES ACREEDORES A RESULTADOS 18,733

BASE GRAVABLE SEGÚN AUDITORIA 2,494,843

POR 34 % ISR $848,246.62

PROVISION PARA ISR SEGÚN COFASA 1,088,000

DIFERENCIA 239,753.38 AJ₁₄

BASE GRAVABLE SEGÚN AUDITORIA 2,494,843

10% PTU 249484.30

PROVISION PTU SEGÚN COFASA 207,000 AJ₁₅

DIFERENCIA -42,484.3

FI INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

COFASA AJ/RES

AU´12´2010´ 08/09/2011

CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE

INDICE CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

GASTOS GENERALES 800

PAPERERIA 800

DEUDORES DIVERSOS 3,200

ARTURO MESA 1,500

JORGE CAMINO 1,700

A-1-1 CAJA 4,000

FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS 4000

PARA REGISTRAR EL ASIENTO CORRECTO DE LAS PARTIDAS AL DIC 2010

CAJA 4,000

FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS 4,000

BANCOS 4,000

REPOSICION DEL FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS

GASTOS FINACIEROS 1,200

A-2-1 COMISIONES 1,200

CLIENTES 14,300

MUEBLERIA MADERAS FINAS SA 5,000

MUEBLES TROPICALES 9,300

BANCOS 15,500

EL REGISTRO DE LAS COMISIONES

SUMAS $23,500.00 $23,500.00

1

2

3

COFASA AJ/RES

AU´12´2010' 08/09/2011

CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE

INDICE CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

GASTOS GENERALES $16,500

B-1 CLIENTES $16,500

MADERAS FINAS SA $16,500.00

REGISTRO PROBABLE DE PERDIDAS QUE PUEDE TENER COFASA AL

AL RECUPERAR SOLO EL 50 % DEL CLIENTE.

IVA ACREDITABLE $2,000.00

B-3-1 BANCOS $2,000.00

POR LA DIFERENCIA DEL IVAACREDITABLE SEGÚN AUDITORIA

C-1 COSTO DE VENTAS $12,600

INVENTARIOS $12,600

INVENTARIO DE ALMACEN DE MATERIA PRIMAS $12,600

POR PERDIDA DEL PRODUCTO QUE NO SERÁ UTIL A LA PRODUCCION

INVENTARIOS 12,900

PRODUCTOS TERMINADOS 12,900

COSTO DE VENTA 12,900

REGISTRO DE LA RESERVA LEGAL

SUMAS $44,000.00 $44,000.00

4

5

6

7

COFASA AJ/RES

AU´12´2010' 08/09/2011

CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE

INDICE CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

E-1-1 GASTOS GENERALES $15,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQ $15,000.00

POR EL REGISTRO CORRECTO DE LA DEPRECIACION DE MAQUINARIA

E-1-1 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQ. OFICINA $1,500.00

GASTOS GENERALES $1,500.00

POR EL REGISTRO CORRECTO DE LA DEPRECIACION DE EQ DE FICINA

GASTOS FINACIEROS $29,334.50

AA-2-1 DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS $29,334.50

EL REGISTRO DE CORRECTO DE LOS INTERES GENERADOS

GASTOS GENERALES $3,500.00

BB-1 PROVEEDORES $3,500.00

PIELES Y CUEROS LEON $3,500

EL REGISTRO DEL FLETE DE LA MERCANCIA DEVUELTA A PROVEEDOR

BB-2 ACREEDORES $4,500.00

PATRONATO DE SERVICIOS DE AGUA $4,500

GASTOS GENERALES $4,500.00

POR LA CANCELACION DE LA CUENTA DE ACREDORES OLVIDO DE CONTA

SUMAS $53,834.50 $53,834.50

8

9

10

11

12

COFASA AJ/RES

AU´12´2010´ 08//09/2011

CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE

PARCIAL DEBE HABER

BANCOS $3,575.00

30-1-4 GASTOS GENERALES $3,575.00

OTROS $3,575.00

POR EL REGISTRO DE CORRECTO DE LOS GASTOS

IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR $239,753.38

60-1 PROVISION DE ISR $239,753.38

POR FALTA DE PROVISION PARA ISR

PROVISION DE PTU $42,484.30

60-1 PTU POR PAGAR $42,484.30

POR PROVISION DE MAS DE PTU

SUMAS $285,812.68 $285,812.68

13

14

15

COFASA RE/RES

AU´12´2010' 17/11/2011

RECLASIFICACIONES

INDICE CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS $29,334.50

AA-1-1 INTERES POR PAGAR $29,334.50

POR EL REGISTRO DE LOS INTERES DE UNA CUENTA ESPECIFICA

ACREEDORES DIVERSOS $207,000.00

BB-2 PTU 207,000

PTU POR PAGAR $207,000.00

REGISTRAR LA PTU EN UNA CUENTA EN ESPECIFICO

1

2

COFASA EMAYOR

AU´12´2010' 08/09/2011

ESQUEMAS DE MAYOR

AJ₁ 800 AJ₉ 1500 AJ₁ 3200 AJ₃ 4000 4000 AJ₂

AJ₄ 16,500 AJ₁₂ 4500 $3,200.00 4,000 4,000

AJ₈ 15000 AJ₁₃ 3,575

AJ₁₁ 3500

$35,800.00 $9,575.00

4,000 AJ₂ AJ₃ $1,200 AJ₃ $14,300 $16,500 AJ₄

15,500 AJ₃ AJ₁₀ $29,334.5

2,000 AJ₅ $30,534.50

3,575 AJ₁₃

21500

IVA ACREDITABLE

AJ₅ $1,340 AJ₇ $12,900 AJ₆ $12,600 AJ₆ $12,600 $12,900 AJ₇

12,600 12,900

$12,900.00 $12,600.00

GASTOS GENERALES DEUDORES DIVERSOS CAJA

BANCOS GASTOS FINACIEROS CLIENTES

INVENTARIOS COSTO DE VENTAS

COFASA E MAYOR

AU´12´2010' 08/09/2011

ESQUEMAS DE MAYOR

DEP ACUMULADA DE MAQUINARIA DEP. ACUMULADA DE EQ OFICINA DOCUMENTOS PAGAR A BANCOS

$15,000 AJ₈ AJ₉ $1,500 Re 29,334.5 $29,334.5 AJ₁₀

PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS INTERÉS POR PAGAR

$3,500 AJ₁₁ AJ₁₂ $4,500 Re₂ 207,000 Re 29,334.5

PTU POR PAGAR IMPUESTOS

ACUMULADOS PROVISIÓN PARA ISR

Re₂ 207,000 AJ₁₄239753.38 AJ₁₄239753.38

AJ₁₅ 42,484.30

249,484

COFASA E MAYOR

AU´12´2010' 08/09/2011

ESQUEMAS DE MAYOR

PROVISIÓN PARA PTU AJ₁₅ 42,484.30

ÍNDICE DE REFERENCIA

CCI ①

CCI ②

CCI ③

A-1-1 ④

A-2-1 ⑤

CCI ⑥

OBSERVACIONES

LA EMPRESA NO TIENE AFIANZADA

A LAS PERSONAS QUE MANEJAN

FONDO FIJO DE LA EMPRESA.

LA CUENTA DE CHEQUES ESTA

MANCOMUNADA POR 4 PERSONAS

SE FIRMAN CHEQUES AL

PORTADOR O A LA VISTA

NO SE REALIZO LA REPOSICIÓN DE

FONDO FIJO DE CAJA EN DIC 10,

POR LO QUE EN ENERO SE

ENCONTRARON DOCUMENTOS

PENDIENTES O PERTENECIENTES AL

AÑO ANTERIOR

SE ENCONTRÓ EL CHEQUE No 3802

NO HABÍA SIDO COBRADO HASTA

DICIEMBRE 2010, POR LO QUE SE

CONSIDERA COBRADO.

LA EMPRESA NO ENVÍA ESTADO DE

CUENTA A LOS CLIENTES.

RECOMENDACIÓN

SE RECOMIENDA AFIANZAR A LAS

PERSONAS QUE MANEJAN FONDO

FIJO PARA ASEGURAR EL EFECTIVO.

SE RECOMIENDA QUE LOS

CHEQUES SE FIRMEN POR 2

PERSONAS EN FORMA

MANCOMUNADA

QUE LOS CHEQUES SEAN

NOMINATIVOS, NO NEGOCIABLES

O PARA ABONO DE CUENTA, YA

QUE FIRMAR CHEQUES EN BLANCO

PUEDE OCASIONAR MAL USO

SE RECOMIENDA QUE AL MENOS

EL ULTIMO DÍA HÁBIL DEL

EJERCICIO SE REPONGAN EL

FONDO FIJO PARA QUE TODAS LAS

OPERACIONES QUEDEN

REGISTRADAS EN EL EJERCICIO

QUE CORRESPONDA.

INVESTIGAR SI LA EMPRESA LA

CAUSA POR LA CUAL NO SIDO

COBRADO EL CHEQUE Y EN CASO

DE ESTAR EXTRAVIADO SE EVITE

ENVIAR CHEQUES POR CORREO.

SE RECOMIENDA ENVIAR ESTADOS

DE CUENTA PARA QUE

CONFIRMEN LAS SOLICITUDES.

ÍNDICE DE REFERENCIA

CCI ⑦

CCI ⑧

CCI ⑨

B-3-1 ⑩

OBSERVACIÓN

NO EXISTE LA POLÍTICA DE

AFIANZAR A LOS RESPONSABLES

DE INVENTARIOS

SE ENCONTRARON

PROBLEMAS DE

INSUFICIENCIA EN ALMACÉN,

LO QUE PROVOCARON DE

OBSOLESCENCIA DE

MATERIALES

NO SE TIENEN

CONTRATADOS SEGUROS

QUE SALVAGUARDAR LOS

MUEBLES COMO

MAQUINARIA Y EQUIPO

NO SE CONTEMPLARON LOS

$20,000 DE COMPRA DE

ACTIVO FIJO

RECOMENDACIÓN

SE RECOMIENDA AFIANZAR A

LOS RESPONSABLES PARA

TENER SEGURIDAD DE

INVENTARIOS

SE RECOMIENDA NO

ADQUIRIR, SI NO SE CUENTA

CON EL ESPACIO SUFICIENTE

PARA GUARDARLOS.

SE RECOMIENDA

CONTRATAR SEGUROS

PARA SALVAGUARDAR A LA

MAQUINARIA Y EQUIPO

SE RECOMIENDA

CONTEMPLAR LAS PARTIDAS