Auditoría. Contabilidad y control interno de la empresa...

Auditoría. Contabilidad ycontrol interno de la empresa (I)Autor: Azalia López

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Presentación del curso

En este curso te mostramos la forma profesional de hacer un estudio y una evaluación delsistema de control interno contable de una empresa. Como es sabido, la fiabilidad deldesarrollo de los procesos de contabilidad está ligada al buen desempeño del controlinterno contable, y éstos pues, sin duda, a los beneficios y la salud financiera de la empresacomo tal.

Muchas veces la disposición de pagos, transacciones y, en general, de todos los procesoscontables de la empresa, no se ejecutan según los criterios establecidos por la gerencia.Otras veces los procedimientos establecidos pueden llegar a ser inadecuados. Y estosprocedimientos inadecuados, prácticas incorrectas o irregularidades de los procesos decontabilidad, al no ser identificadas, evaluadas y corregidas, irán paulatinamente haciendomella en los estados financieros de la empresa. Nuestro curso te ofrece el formato de unestudio probado de auditoría según normas profesionales, que te será de gran utilidad a lahora de hacer un análisis de la fiabilidad del tipo de evaluación financiera y control internoque se ha venido realizando en tu empresa.

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1. Introducción[http://www.mailxmail.com/...curso-auditoria-contabilidad-control-interno-empresa/introduccion]

Hemos hecho un estudio y una evaluación del sistema de control interno contable de laCompañía Tryniti, S.A. Nuestro estudio y evaluación fueron hechos e acuerdo con normasprofesionales aplicables para estos exámenes.

La administración de dicha compañía es responsable del establecimiento y mantenimientodel sistema de control interno contable. En el cumplimiento de esta responsabilidad, serequieren juicios y estimaciones de la administración para evaluar los beneficios esperadosy los costos correlativos de las técnicas de control.

Los objetivos de un sistema de control interno contable son proporcionar a laadministración seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos estánsalvaguardados contra pérdidas provenientes de disposición o uso no autorizados, y que lastransacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la administración yregistradas oportuna y adecuadamente, para permitir la preparación de Estados Financieros,de acuerdo con los citerior establecidos por la gerencia.

Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable,pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados. Asimismo la proyección decualquier evaluación del sistema para periodos futuros, está sujeta al riesgo de que losprocedimientos puedan llegar a ser inadecuados, debido a cambios en las circunstancias, oa que el grado de cumplimiento de las técnicas pueda deteriorarse.

El presente dictamen se emite como resultado de la revisión del sistema de control internocontable.



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2. Revisión general del control interno[http://www.mailxmail.com/...abilidad-control-interno-empresa/revision-general-control-interno]

REVISIÓN GENERAL DEL CONTROL INTERNO

Se lleva acabo cuando los objetivos fundamentales son la protección de los activosde la empresa y la obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.

El control interno contable comprende el plan de organización y los procedimientosy registros financieros que están diseñados para suministrar seguridad razonable deque:

a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o especificasde la administración.

b) Las operaciones se registran para permitir la preparación de estados financierosde conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y paramantener datos relativos a la custodia de los activos.

c) El acceso a los activos solo se permitirá con autorización de la administración dela empresa.

d) Los datos registrados son comparados durante intervalos razonables tomándosemedidas pertinentes, aprobadas, con respecto a cualquier diferencia.

*A continuación presentamos la primera parte del cuestionario de evaluaciónrespectivo:



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3. Cuestionario del control interno: revisión general(segunda parte)[http://www.mailxmail.com/...presa/cuestionario-control-interno-revision-general-segunda-parte]

Continuamos con el cuestionario del control interno presentado parcialmente en el capítuloanterior:



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4. Revisión general de la administración[http://www.mailxmail.com/...tabilidad-control-interno-empresa/revision-general-administracion]

REVISIÓN GENERAL DE LA ORGANIZACIÓN

Concepto de organización: Es el establecimiento de conducta entre trabajo,funciones, niveles y actividades de empleados de una empresa para lograr sumáxima eficiencia dentro de los planes y objetivos establecidos.

Elementos:

- Establecimiento de la estructura óptima de la empresa funcional.- Coordinación adecuada de trabajo y funciones de empleados por áreas a fines.- División de cada proceso en parte o labores.- Asignación de las labores correspondiente a cada puesto.- Establecimiento de instructivos.- Determinación de autoridad y responsabilidad de cada nivel.

Consideraciones:

- La organización es un elemento del proceso administrativo (planeación,organización, integración, dirección y control).- La organización o estructura se inicia con los organigramas o representacionesgráficas.- La organización establece relaciones de conducta humana, en relación con eltrabajo material, intelectual, etc., del personal de la empresa.- La organización encausa las actividades humanas hacia la realización concreta yeficaz de los propósitos y objetivos de la empresa.

Principios básicos de una organización:

- Precisión de objetivos.- Separación de actividades (compras, producción, ventas, personal, finanzas,investigación y desarrollo).- Subdivisión de funciones lógicas.- Líneas de comunicación y autoridad.- De precisión de autoridad y responsabilidad.- Del campo de acción de los ejecutivos y ayudantes.- Instructivo reglamento de labores.

PRINCIPIOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN

1. La organización es un medio de alcanzar con mayor eficacia el objetivo deseado.2. El propósito de la organización debe marcar la pauta a la suma convenida de lospropósitos individuales.3. La organización se refiere exclusivamente a la coordinación del elemento humanoy las condiciones materiales.4. La organización se inicia antes de la selección de los miembros de la empresa ydetermina la necesidad de estas mediante la creación de puestos.5. La organización debe fijar las bases para determinar la selección del personal.6. La responsabilidad y autoridad inherentes exclusivamente a los puestos.7. La responsabilidad y autoridad no se comparte ni se delga con personas sino conpuestos.



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8. La naturaleza de una responsabilidad no se altera por el cambio de la personaque ha de cumplirlo.9. Cada responsabilidad se crea en determinado puesto por la compartición de otropuesto que tienen tal responsabilidad originalmente.10. Cada responsabilidad se crea por la compartición parcial de algún puesto quetiene una responsabilidad mayor.11. Un jefe no deja de tener la responsabilidad original ante sus superiores ya queesta exclusivamente se comparte más no se delega.






5. Control interno de caja y banco (primera parte)[http://www.mailxmail.com/...-control-interno-empresa/control-interno-caja-banco-primera-parte]

CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCO

Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos yprocedimientos coordinados que tiene por objeto obtener información segura, salvaguardarel efectivo en caja y bancos así como fomentar la eficiencia de operaciones y adición de lapolítica administrativa de cualquier empresa.

Principios de control interno de caja y bancos:

- Separación de funciones de autorización, ejecución, austodia y registro de caja y bancos.- En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas.- Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los registroscontables que controle su actividad.- El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de revisión.- La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del departamentode contabilidad.

Objetivos del control interno de caja:

- Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.- Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.- Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.- Descubrir malversaciones.- Localizar errores de caja y bancos.- Detectar desperdicios y filtraciones de caja.- Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.

Revisión de la conciliación en bancos:

- Revisar que lo que este en la póliza, en el estado de cuenta y en el documento sea lomismo.- Revisará los cheques no presentados al cobro durante un período excesivamente largo seinvestigue el motivo. Después de 30 días se cancelan los cheques.- Revisar si las transferencias de los traspasos entre bancos sean realizados sin demoraexcesiva.- Revisar donde se realizan las conciliaciones bancarias.- Revisar si realmente esa conciliación es evaluada por un funcionario.- Si se reporta el resultado de la conciliación de cada mes y a quienes.

Control para cada origen de entradas a caja o bancos:

A) Cobros por ventas de contado directo.B) Cobros por ventas de contado C.O.D en plaza.C) Cobros por ventas de contado C.O.D fuera de plaza.D) Cobros por ventas a crédito en plaza.E) Cobros por ventas a crédito fuera de plaza.



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6. Control interno de caja y banco (segunda parte)[http://www.mailxmail.com/...-control-interno-empresa/control-interno-caja-banco-segunda-parte]

Una vez realizados los cobros se entregan al cajero quien firma de conformidad una relacióndeberá coordinarse y verificarse el deposito bancario correspondiente. La revisión yverificación encausara a comprobar que todos los documentos, cheques y giros, hayan sidodepositados íntegramente en el banco con el que trabaja la empresa, de acuerdo con losregistros y listas correspondientes.

Cobros empleados y deudores: Cuando existan entradas por este concepto la empresaexpedirá recibos de caja numerados progresivamente.

Entradas diversas a caja: Ventas, regalías, primas de seguros cancelados, ventas de activofijo, dividendos, etc., y se expide un recibo de caja. La suma diaria de los recibos será igualal ingreso a caja y deposito bancario diario. Deposito integro en instituciones de crédito detodas las entradas a caja. Se hace al día siguiente hábil de su percepción, el depósito lodeberá efectuar un empleado ajeno al cajero.

Creación de un fondo fijo de caja: Con la finalidad de realizar pagos menores que noexcedan al importe máximo establecido por la empresa. Cuando se agote se suman loscomprobantes y se expide un cheque nominativo a cargo del encargado de manejar el fondoy se realiza el reembolso de caja.

Pago de cheque nominativos con firmas mancomunadas: Como regla general nunca seexpedirán cheques al portador, es decir los pagos se harán por medio de chequesnominativos con firmas mancomunadas, con lo que la responsabilidad recaerá por lo menosen dos personas, de preferencia funcionarios de alta gerencia ajenos a contabilidad y acajeros. Es de hacer mención quien confirma el pago en el cheque, deberá tener unajerarquía superior a quien revisa y aprueba comprobantes y pago; los comprobantes dedesembolso deberán sellarse con la palabra PAGO, para que no sean aprovechados y sepaguen nuevamente.

Conciliación periódica de cuenta de cheques: Los saldos y estados de cuenta bancariosdeberán conciliarse mensualmente, y todas las diferencias y partidas de conciliación seinvestigan y comprueban amplia y satisfactoriamente.

Cortes y arqueos de caja periódicos y de sorpresa: Cada día deberán cortarse losregistros de caja, con el objeto de conocer la existencia a esa fecha, la cual se compruebacon arqueos efectuados por funcionarios de empleados ajenos a contabilidad o cajeros.Cuando se efectúan los arqueos sorpresa, se evita que los cajeros manejen indebidamentelos documentos, efectivo y valores de caja, observado una conducta honesta. Cualquierdiscrepancia se investigará amplia y satisfactoriamente.

Afianzamiento del personal de caja: El afianzamiento del personal de caja evita que laempresa sufra pérdidas en caso de robo, fraudes, desfalcos y abuso de confianza por partede los cajeros, ya que la afianzadora reintegrará el importe del daño a la empresa. Elpersonal afianzado sabe que en caso de manejo delictivo la afianzadora denunciará a lostribunales competentes con la pena correspondiente.

Después de haber hecho la revisión, a continuación se marcan las sugerencias respecto adicho documento:



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7. Cuestionario del control interno: revisión general de cajay banco (I)[http://www.mailxmail.com/...mpresa/cuestionario-control-interno-revision-general-caja-banco-1]



http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-contabilidad-control-interno-empresa/cuestionario-control-interno-revision-general-caja-banco-1




NOTA: en el próximo capítulo continuamos con la siguiente parte de este cuestionario.






8. Cuestionario del control interno: revisión general de cajay banco (II)[http://www.mailxmail.com/...mpresa/cuestionario-control-interno-revision-general-caja-banco-2]

A continuación seguimos con el cuestionario sobre revisión general de cajas y bancosiniciado en el capítulo anterior:







NOTA: en el próximo capítulo recibirás la siguiente parte de este cuestionario.






9. Cuestionario del control interno: revisión general de cajay banco (III)[http://www.mailxmail.com/...mpresa/cuestionario-control-interno-revision-general-caja-banco-3]

A continuación les presentamos la última parte del cuestionario sobre la revisión general decajas y bancos:







10. Examen 1[http://www.mailxmail.com/...curso-auditoria-contabilidad-control-interno-empresa/examen-1]



http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-contabilidad-control-interno-empresa/examen-1




11. Control interno de inventarios (Facturación, embarque)[http://www.mailxmail.com/...-interno-empresa/control-interno-inventarios-facturacion-embarque]

CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS (Facturación, Embarque)

Puntos a revisar:

- Conocer cuales son lo principales artículos de la compañía.- Si es una empresa de manufactura, vamos a describir en forma general losprocedimientos de fabricación.- Verificar que sistema de costos empleados y la base utilizada para valuar inventarios.- Checar si todos los elementos directos e indirectos se toman en cuenta para determinar elcosto.- Verificar si se han creado reservas para cubrir perdidas en inventarios.- Cuales son las principales cuentas que se llevan y su clasificación.- Verificar que procedimiento se lleva para contar, inspeccionar e informar sobre lasmercancías recibidas.- Conocer que métodos se utilizan para el conteo de las mercancías en cada uno de losprocesos.- Verificar si existen diferencias en los inventarios, si se realizan los ajustescorrespondientes.- Verificar donde están situados los inventarios (zona segura, acceso restringido).- Verificar que los artículos estén presentándose de una manera ordenada y sistemática.Esto nos va a ayudar para la manipulación.- Verificar si las mercancías en existencia que no son propiedad de la compañía estánfísicamente separados y contabilidad lleva un control.- Revisar que medidas se adoptan para impedir las salidas, entregas o embarques. Si lapresentación de la solicitud apropiada o sin se restringidas.- Verificar que todas las salidas del almacén t6engan requisiciones autorizadas.- Verificar si las requisiones de materiales son firmadas de recibido.

Inventarios Físicos

- Se realizan periódicamente inventarios físicos de las mercancías (cada cuanto).- Si existen instrucciones escritas para los recuentos.- Si se emplean tarjetas previamente enumerados, si se lleva un control de las mismas.

A continuación presentamos la primera parte del cuestionario sobre la revisión general deinventarios:



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NOTA: en el próximo capítulo continuamos con la siguiente parte de este cuestionario.






12. Cuestionario del control interno: revisión generalde inventarios (II)[http://www.mailxmail.com/...presa/cuestionario-control-interno-revision-general-inventarios-1]

A continuación seguimos con la segunda parte del cuestionario sobre la revisióngeneral de inventarios:



http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-contabilidad-control-interno-empresa/cuestionario-control-interno-revision-general-inventarios-1




NOTA: en el siguiente capítulo recibirás la tercera parte de este cuestionario.






13. Cuestionario del control interno: revisión generalde inventarios (III)[http://www.mailxmail.com/...presa/cuestionario-control-interno-revision-general-inventarios-2]

A continuación seguimos con la última parte del cuestionario sobre la revisióngeneral de inventarios:



http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-contabilidad-control-interno-empresa/cuestionario-control-interno-revision-general-inventarios-2




14. Examen II[http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-contabilidad-control-interno-empresa/examen]



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15. Revisión general de control interno de compras[http://www.mailxmail.com/...-control-interno-empresa/revision-general-control-interno-compras]

REVISIÓN GENERAL DE CONTROL INTERNO DE COMPRAS

Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados yprocedimientos coordinados que tienen por objeto obtener información segura, oportuna yconfiable, así como promover la eficiencia de operaciones de adquisición o compra.

Principios:

- La función de registro de operaciones de compras será exclusiva del departamento decontabilidad.- El trabajo de los empleados del departamento de compras será de complemento y no derevisión.- Ningún empleado del departamento de compras debe de tener acceso a los registros decontabilidad.- Separación de funciones de adquisición, pago y registro de compra.

Objetivos:

- Obtener información confiable, veraz y oportuna que ayude a una buena toma dedecisiones.- Prevenir fraudes en compras por favoritismo en contabilidad.- Promover la eficiencia del personal de compras.- Localizar errores administrativos, contable y financieros.

A continuación presentamos la primera parte del cuestionario sobre revisión general decompras:



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NOTA: en el siguiente capítulo continuaremos con la segunda parte de este cuestionario.






16. Cuestionario del control interno: revisión general decompras (II)[http://www.mailxmail.com/...rno-empresa/cuestionario-control-interno-revision-general-compras]

A continuación te presentamos el complemento del cuestionario visto en el capítulo anterior.



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17. Revisión general del control interno de mercancías[http://www.mailxmail.com/...ntrol-interno-empresa/revision-general-control-interno-mercancias]

REVISIÓN GENERAL DEL CONTROL INTERNO DE MERCANCÍAS

- En cada planta existe un punto central para la recepción de mercancías y se debe de exigira los proveedores que la mercancía sea depositada ahí.- Al departamento de recepción se le suministran las copias de todos los pedidos.- Que se omitan las cantidades para asegurar un recuento efectivo de lo recibido.- Se preparan informes de recepción firmados por todo las mercancías recibidas, los cualesestán previamente numerados y el departamento de recepción se debe de quedar con unopara su registro permanente.- Del informe de recepción cuantas copias se preparan y a quien se les distribuye.- Qué medidas se adoptan para inspeccionar o comprobar las especificaciones y calidad delas mercancías realizadas.

A continuación presentamos el cuestionario sobre la revisión general de mercancías:



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NOTA: Con este capítulo concluímos nuestro curso en su primera parte; si éste ha sido detu interés te invitamos a cursar la segunda parte.

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