BALOTARIO DE CURSO DE TITULACION

BALOTARIO DE CURSO DE TITULACION

1. Cules son los pasos que tiene que hacer usted para la constitucin de una pequea empresa?

1.1 SUNARP

Tramitar el certificado de Bsqueda Mercantil con la finalidad de verificar si el nombre que ha escogido para su empresa ya existe o hay alguno similar. El monto de la tasa a pagar por la bsqueda de nombre de persona jurdica es de S/ 4.00

Para realizar la bsqueda de una persona jurdica inscrita en los registros Pblicos, debe llenarse el formulario en el que se consignar la denominacin social de la persona jurdica que se desea constituir. De esta manera, se podr saber si existe una persona jurdica que tenga el mismo nombre. Si no existiese una persona jurdica con la misma denominacin o muy similar, entonces se proceder a realizar la reserva de nombre.

De manera opcional puede reservar el nombre que ha elegido para su empresa por un plazo de 30 das calendario, luego del cual la reserva caduca de pleno derecho, a un costo de S/. 18.00 llenando 2 formularios: Solicitud de Reserva de Nombre de Persona Jurdica y Solicitud de Inscripcin de Titulo. Los cuales son entregados en la ventanilla respectiva gratuitamente. Estos trmites se hacen en las oficinas de SUNARP.

La caducidad se produce, antes del plazo o por haberse extendido la inscripcin de la constitucin o modificacin del pacto social materia de la reserva.

2.2 MINUTAEncargar a un abogado la elaboracin de la Minuta de la Empresa, documento donde se establece el tipo de empresa y la forma de cmo debe administrarse. Tambin contiene informacin de los encargados de la gestin y de los propietarios. Este documento permite solicitar al Notario la inscripcin de su empresa en su registro para su posterior inscripcin en

2.3 SUNARP.

La minuta contiene la siguiente informacin:

El tipo de empresa o sociedad (E.I.R.L., S.C.R.L. S.A., S.A.C. S.C.)

1. El estatuto que la rige (rgimen del directorio, la gerencia, la junta general, deberes y derechos de los socios o accionistas, entre otros)

2. Datos del titular o socios (nombre, domicilio, estado civil, nacionalidad, ocupacin, DNI, RUC)

3. Capital social, en bienes o en efectivo

4. Designacin del primer Gerente

Este trmite es realizado por un abogado colegiado.

2.4 REQUISITOS PARA LA ELABORACION DE LA MINUTA

Bsqueda de la Razn Social o nombre en Registros Pblicos (S/. 4.00).

Actividad (especificada) y domicilio de la Empresa.

Capital en Efectivo (monto para posterior depsito) o en Bienes (declaracin jurada hecha por Contador Colegiado).

Copia del DNI.

En caso de Sociedades indicar cual de los Socios o Accionistas tienen el Cargo de Gerente, sub. Gerente u otras Gerencias.

1 Disckette en blanco y nuevo.

La entrega de la Minuta es en un plazo de 24 horas, salvo reprogramacin hecha por el Abogado encargado del rea.

2.5 ESCRITURA PBLICARequisitos:

Documentos de identidad vigentes

Denominacin o razn social que no sea igual a otra ya existente

Fines a los que se va a dedicar la empresa

El capital de la empresa puede ser: en bienes o dinero en efectivo

En bienes adjuntar la valorizacin debidamente firmada por C.P.C.

En dinero en efectivo deber abrir cuenta en el banco

Porcentaje de cada uno de los socios

2.6 INSCRIBIR LA SOCIEDAD EN SUNARP

La persona jurdica se inscribe en la oficina registral correspondiente al domicilio consignado en el estatuto.

Requisitos para la inscripcin:

Llenar el formulario: Solicitud de Inscripcin de Titulo.

Escritura Pblica impresa y en un diskett proporcionados por el Notario Publico.

DNI en original y copia de la persona que va a realizar el trmite.

Tasa por derechos de calificacin 1.08% de la UIT

Tasa por derechos de inscripcin 3/1000 del capital social.

El tiempo de entrega: 7 das hbiles. SUNARP emitir una constancia de inscripcin en la que se acreditar el acto de inscripcin.

En caso de que la escritura haya sido observada, se tendr que subsanar el inconveniente dentro de los 30 das de presentada a Registros Pblicos.

Si hacemos este trmite mediante el Ministerio de Trabajo Promocin del Empleo gozaremos de varios beneficios como son:

Minuta Gratuita.

Escritura Pblica (Notaria) en el caso de una S.R.L. S/. 75.00 cobros por convenio.

Inscripcin en Registros Pblicos, el cobro es S/. 65.00 por los primeros mil de capital y por cada mil adicional S/. 3.00 y si hay alguna gerencia adicional es de S/. 20.00 mas.

RUC tramitado en SUNAT de manera gratuita e inmediata y puede acceder al acogimiento en la REMYPE.

Permiso Especial (depende de la actividad de la empresa).

Planilla Electrnica (no se paga ningn derecho) y Libros Contables (por convenio cada legalizacin S/. 15.00.)

Licenciamiento de Funcionamiento tramitado en la Municipalidad donde tenga actividad la empresa.

2. PARA QUE SIRVE SUNAT OPRERACIONES EN LINEA, QUE ES LA CLAVE SOL Y QUE TRAMITES Y/O OPERACIONES QUE SE PUEDEN REALIZAR ESTE?

SUNAT OPERACIONES EN LINEA

Es un sistema rpido y seguro que SUNAT ha implementado, el cual permitir realizar sus consultas y transacciones por Internet, a travs de SUNAT VIRTUAL www.sunat.gob.peAccede a la Opcin SUNAT OPERACIONES EN LINEA SOL

CLAVE SOL: Es un clave de acceso que permite acceder al sistema SUNAT operaciones en lnea SOL. La entrega de la clave Sol se realizara mediante un sellado.

5.1 OBTENER EL CODIGO DE USUARIO Y LA CLAVE SOL

Para obtener el Cdigo de Usuario y la Clave Sol deber acercarse a cualquiera de las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT, presentando la siguiente documentacin, segn la persona que realice el trmite:

De acercarse el Contribuyente /Responsable o su Representante Legal:

1. Presentar la Solicitud de Acceso al Sistema SOL (RUBRO I, llenado y firmado).

2. Exhibir el original de su documento de identidad vigente.

3. Presentar copia de su documento de identidad vigente.

De acercarse una persona autorizada (tercero):

1. Presentar la solicitud de Acceso a SOL (RUBRO I llenado y firmado, RUBRO II llenado, firmado y con legalizacin notarial de la firma del Contribuyente y/o Responsable o Representante Legal acreditado en el RUC).

2. Exhibir el original de su documento de identidad vigente.

3. Presentar copia de su documento de identidad vigente.

En el caso de prdida de su Clave Sol, esta quedar deshabilitada con la presentacin de una nueva Solicitud de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).

5.2 TRMITES Y/O OPERACIONES QUE SE PUEDEN REALIZAR CON LA CLAVE SOL: Extracto de declaraciones y pagos: Para verificar las declaraciones y/o pagos realizados. Valores pendientes de pago ordenes de pago, resoluciones de determinacin o resoluciones de multa.PRESENTAR:

Declaraciones determinativas elaboradas con el PDT, tales como declaraciones de IGV, ISC; impuesto a la renta entre otros, as como efectuar pagos correspondientes.

Declaraciones informativas elaboradas con el PDT, tales como: declaraciones de predios, notarios, DAOT, entre otros.

Solicitudes para modificar daros en sus declaraciones y /o pagos, tales como ; el numer de RUC , periodo tributario , entre otros.

Modifiquen de datos del RUC tales como : la actividad econmica, modifican o confirman del domicilio fiscal , alta y baja de tributos, baja de establecimiento anexos, suspensin temporal , reinicio de actividades , entre otros.

Baja de comprobantes de pago baja de serie y cancelacin y autorizacin.

Generar el cdigo de necio para Sus PDT para acreditar que las declaraciones que presente han sido realizadas efectivamente por usted.

Cambiar su clave de acceso (pasword) para mayor seguridad en sus consultas y transacciones al sistema SOL.

Crear usuarios secundarios SOL relacionados a su cdigo de usuario, para autorizar a otras personas a tener acceso a SOL. Esta responsabilidad del contribuyente tomar medidas de seguridad en el uso y autorizacin que otorgu de su usuario SOL.

3.COMO SE DETERMINA EL IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS? QUE ES EL CREDITO FISCAL?

DETERMINACN DEL IMPUESTO

El impuesto bruto resulta de la aplicacin de la tasa (19 %) a la base imponible de las operaciones gravadas en determinado periodo tributario. En muestra legislacin, dicho periodo es de un mes, y por lo tanto el impuesto bruto o dbito fiscal correspondiente al contribuyente por cada periodo tributario ser la suma de los impuestos brutos determinados correspondientes a las operaciones gravadas en dicho periodo.

CREDITO FISCAL

De acuerdo al primer prrafo del artculo 18 de la LIGV el crdito fiscal est constituido por el IGV consignado en el comprobante de pago respectivo que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin de servicios en el pas prestado por no domiciliados.

Por lo tanto se advierte que este constituye el IGV que como consumidores se le ha cobrado a los contribuyentes (consumidores) por la realizacin de operaciones gravadas de otros contribuyentes (de derecho). Tal y como lo describimos cuando abordamos el tema de sujetos del impuesto; con respecto al crdito fiscal hablamos del contribuyente de facto, es decir, aquel que soporta econmicamente la carga del impuesto. Esta carga es precisamente el crdito fiscal, el IGV efectivamente pagado al contribuyente legal del impuesto.

Por lo tanto, si la empresa A se dedica a la comercializacin de zapatos y adquiere los zapatos de un mayorista para posteriormente venderlos tenemos que.

1) Como contribuyente de facto a pagado un IGV por la compra de mercadera al mayorista en este caso constituir su crdito fiscal; y,

2) Como contribuyente del derecho gravar la venta que realice de esa mercadera con el IGV y que ser asumido econmicamente por un tercer adquiriente.

Evidentemente, el tema del crdito fiscal no se agota tan simplemente, razn por la cual, su forma de determinacin y aplicacin ser abordad en profundidad en el siguiente captulo, habida cuenta que es un tema por dems amplio y complejo.

4. COMO SE DETERMINA EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA?

NOTA: DE DARSE EL TRMITE POR UN TERCERO TENDRA QUE TRAER CARTA PODER CON FIRMA LEGALIZADA POR NOTARIO AUTORIZANDO EXPRESAMENTE A INSCRIBIR EL RUC DE LA PERSONA JURIDICA, MS TODOS LOS REQUISITOS Y FORMUL3. Sistema de Porcentajes

Este sistema se aplicara a los contribuyentes que en el ejercicio anterior no tuvieron impuesto a pagar, ya sea por carcter de renta neta imponible, es decir, haber generado perdida, o por no haber iniciado sus actividades en el mencionado ejercicio.

De acuerdo con este sistema se aplicara una tasa fija mensual del 2% para todos los contribuyentes que se encuentra en los supuestos antes mencionados. Dado que dicha tasa no refleja la situacin de la empresa, tambin se ha establecido la posibilidad de modificarla hasta dos veces por ao con la presentacin de los balances al 31de Enero y al 30 de Junio.

Lo cual permitir ajustar los pagos a cuenta a los resultados del ejercicio en curso.PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA5. QUE ES EL REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV Y CUAL ES SU PORCENTAJE?

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Rgimen por el cual el Cliente (agente de retencin) retiene del precio de venta a cancelar al Proveedor, un porcentaje fijado a la fecha del 6%, cancelndose de este modo un importe neto equivalente al 94%.

La retencin tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operacin que ya se realiz

6. A QUIEN SE LE DENOMINA AGENTE DE PERCEPCION?

Al sujeto que acta en la comercializacin de combustibles lquidos derivados del petrleo, designado por la SUNAT.

7. CUAL ES EL AMBITO DE APLICACION EL PRESENTE REGIMEN DE PERCEPCION?

mbito de aplicacin

Cul es el mbito de aplicacin del presente Rgimen?

El Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas es aplicable a los clientes que resultan ser los sujetos que adquieran - de los agentes de percepcin designados combustibles lquidos derivados del petrleo que se encuentren gravados con el IGV.

Emisin de Notas de Crdito y/o Dbito.

Las notas de dbito y notas de crdito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones antes referidas deben ser tomadas en cuenta para efecto del presente rgimen de percepciones del IGV

Sobre el particular cabe sealar que, cuando se emitan notas de debito por las operaciones respecto de los cuales se efectu en la percepcin debe tambin efectuarse la percepcin que corresponda.

De otro lado cuando se emitan notas de crdito por operaciones respecto de los cuales se efectu la percepcin se3 bien se establece que ello no da lugar a una modificacin de los importes percibidos ni a su devolucin por parte del agente de percepcin sin perjuicio del ajuste del crdito fiscal por parte del adquiriente del combustible en el periodo correspondiente la percepcin que corresponde a dichas notas de crdito (las referidas notas de crdito soportan una percepcin) podr deducirse de la percepcin que corresponda a operaciones que aun no han sido objeto de percepcin con el mismo agente de percepcin . 8. EL IMPORTE DE LA PERCEPCION DEBE CONSIGNARSE EN ALGUN DOCUMENTO?De acuerdo con lo prescrito en el segundo prrafo del art. 4 de la resolucin el importe de la percepcin debe consignarse en el comprobante de pago que acredite la percepcin.

En el caso que se produzca una transferencia o cesin de cruditos se transfiere o se cede a su vez el importe de la percepcin?

Cuando se produzca la transferencia o cesin de crditos respecto de las operaciones sujetas al rgimen de percepciones, no ser materia de transferencia o cesin el importe de la percepcin del 1% sobre el precio de venta. De presentarse dicha figura, se deber realizar la percepcin en la fecha de celebracin del contrato de cesin de crditos. Es decir, deba en este caso no ser necesario esperar el momento del cobro a efectos de realizarse la percepcin.

As por ejemplo cuando se produzca una cesin de crditos por una operacin de factoring que celebra el agente de percepcin con un banco (operacin en la que si e banco asume el riesgo crediticio no financia el 100% de los crditos transferidos sino un monto inferior) no ser materia de la cesin el importe de las percepciones que corresponda a la operacin de la venta original debiendo el agente de percepcin practicar la percepcin que corresponda al cliente en la fecha en que se celebre el contrato de factoring.

9. QUE ES EL SPOT?

Es un sistema cuya finalidad es generar un fondo para el pago de deudas tributarias por concepto de tributos, multas, incluyndose anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos ( con sus respectivos intereses ) que constituyan ingreso del Tesoro Pblico, administradas y/o recaudadas por la Sunat, as como las originadas por aportaciones a EsSalud y ONP. Se incluyen tambin las costas y los gastos en que la Sunat hubiera incurrido, originados en un procedimiento de cobranza coactiva.

La generacin de los mencionados fondos se realizar a travs de depsitos que debern efectuar los sujetos obligados en las cuentas bancarias que para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin o en las entidades que autorice la Sunat.

En consecuencia, el proveedor del bien o del servicio deber abrir una cuenta en el Banco de la Nacin a efectos de que en ella se le deposite el importe detrado. Asimismo, deber consignar en sus facturas como informacin no necesariamente impresa la frase Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, y no deber incluir en ellas operaciones no sujetas al sistema.

Cabe sealar que en caso de que coexista la obligacin de efectuar la retencin del IGV con la de efectuar la detraccin, el primer rgimen no ser de aplicacin.10. CUALES SON LAS OPERACIONES SUJETAS A SPOT?

Se encuentran sujetas al sistema las operaciones de venta y las prestaciones de servicios incluidos en los Anexos 1 Bienes, Anexo 2 Bienes y Anexo 3 Servicios, de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, as como el servicio de transporte de bienes regulado por Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT.

11. QUE ES ARRENDAMIENTO FINANCIERO LEASING?

El leasing o arrendamiento financiero es una alternativa de financiamiento de mediano plazo que permite a nuestros clientes adquirir bienes de capital optimizando el manejo financiero y tributario de sus negocios. Mediante esta modalidad, a solicitud del cliente adquirimos determinado bien, nuevo o usado, de procedencia nacional o importada, para otorgrselo en arriendo a cambio del pago de cuotas peridicas por un plazo determinado. Al final del plazo el cliente tiene el derecho de adquirir el bien por un valor nominal (opcin de compra) previamente pactado.

12.CUALES SON LOS TIPOS DE OPERACIONES DE LEASING?

TIPO DE OPERACIONES DE LEASING

Leasing Directo: nos convertimos en la tesorera de su negocio adquiriendo directamente de los proveedores locales designados por usted los bienes de capital que necesita para su inversin, optimizando la administracin de los recursos.

Leasing de Importacin: el cual puede realizarse mediante una carta de crdito o cobranza directa. Nos encargamos de todo el proceso de adquisicin de bienes de su proveedor en el exterior, financiamos el valor CIF del bien y todos los gastos incurridos hasta la nacionalizacin.

Lase back: modalidad mediante la cual su negocio puede recuperar la inversin realizada as con recursos propios, como el crdito fiscal acumulado por IGV y mejorar la estructura de sus pasivos, permitindole optimizar la liquidez de su negocio. Es importante indicar que esta modalidad no goza del beneficio tributario de depreciacin acelerada.

13.QUE TIPOD E BIENES SE PUEDE FINACIAR POR MEDIO DEL ARRENDAMINTO FINACIERO?

TIPO DE BIENES A FINANCIAR

Realizamos operaciones de financiamiento bajo la modalidad de arrendamiento financiero (leasing), sobre cualquier bien sea nuevo o usado, de procedencia nacional o importada, con la nica condicin que sea tangible e identificable:

Inmuebles

Aeronaves

Obras civiles

Embarcaciones

Maquinaria y equipo en general

Vehculos (incluso flotas)

Muebles y enseres

Nota: No celebramos contratos de arrendamiento financiero de existencias, productos perecibles e intangibles, como licencias de software, marcas y patentes, entre otros.

14. CUALES SON LAS LIMITACIONES EN LOS PLAZOS FINACIEROS?

Financieramente, los plazos dependen del tipo de bien a adquirir (vida til) y de la capacidad de pago (generacin de caja). Tributariamente, para aprovechar el beneficio que ofrece la legislacin vigente de depreciacin acelerada, los plazos mnimos para gozar de este beneficio son de 60 meses para inmuebles y de 24 meses para bienes muebles.

El arrendamiento financiero permite adecuar la estructura de cuotas al flujo de caja del negocio y a la estacionalidad del mismo. La caracterstica de una cuota de arrendamiento financiero es que pueden ser iguales o no, fijas o variables y su periodicidad puede ser mensual, trimestral, semestral o anual.

15. QUIENES TIENEN DERECHO AL DESCANSO VACACIONAL?Todo trabajador que cumpla una jornada ordinaria mnima de cuatro horas diarias y que este sujeto al rgimen laboral de la actividad privada tiene derecho anualmente a quince (15) das de descanso vacacional.

a) haber cumplido un ao continuo de labor

El ao se computa desde la fecha de ingreso del trabajador. En caso de cese (por renuncio o despido) el ao se computa a razn de un dozavo de la remuneracin computable por cada mes transcurrido desde el ingreso, y un treintavo de dozavo por cada da, si el ltimo mes contabilizado fuese incompleto.

b) record vacacional

Respecto a ese requisito, dentro del ao de servicios, el trabajador debe cumplir con un determinado nmero de das efectivos de labor o no sobrepasar ciertos lmites de inasistencias injustificadas. De esta forma pueden presentarse tres supuestos segn indicados en el cuadro N 1

NJORNADA SEMANALRECORD VACACIONAL

1Trabajadores con jornada ordinaria de 6 das a la semana.Deben haber realizado labor efectiva por lo menos 260 das al ao.

2Trabajadores con jornada de 5 das a la semana.Deben haber realizado labor efectiva por lo menos 210 das al ao.

3Trabajadores con jornada ordinaria que se desarrolla en solo 4 o 3 das a la semana o en el que el centro de trabajo sufra paralizaciones temporales autorizadas por la autoridad Administrativa de trabajo.Los trabajadores tienen derecho l descanso vacacional siempre que sus faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse como das efectivos de trabajo.

16.CUANDO SE HACE EFECTIVO EL DESCANSO VACIONAL?

En principio, las vacaciones deben ser otorgadas al trabajador en el periodo anual sucesivo a aquel en que alcanzo el derecho al goce el descanso respectivo. Sin embargo, la oportunidad de su goce efectivo se fija de comn acuerdo entre el empleador y el trabajador, considerando las necesidades y funcionamiento de la empresa y los intereses propios del trabajador.

A falta de acuerdo decidir el en uso de su facultad directriz, salvo en los casos de maternidad

Establecida la oportunidad de descanso vacacional, este se inicia aun cuando coincida con el da de descanso semanal, feriado o da no laborable en el centro de trabajo, excepto si el trabajador est incapacitado por enfermedad o accidente.

17. EN QUE CONSISTE LA ACUMULACION DEL DECANSO VACACIONAL?

El trabajador puede convenir por escrito con su empleador acumular hasta dos descansos consecutivos, siempre que despus de un ao de servicios continuos disfrute por lo menos de un descanso de siete (7) das naturales.

Solo en el caso de trabajadores contratados en el extranjero (sean estos peruanos o no), podrn convenir por escrito la acumulacin de periodos vacacionales por dos (2) o ms aos.

18. CUAL ES EL PLAZO DE VACACIONES ANUALMENTE FIJADO POR LA LEY DE LAS MYPES?

Se aplicara para las pequeas empresas l goce de vacaciones de quince (15) das por ao el cual entrara en vigencia con la entrada del TUO de la Ley de la Mype, vale decir , a partir del 1 de octubre del presente ao.19. LA REMUNERACION VACACIONAL CONSTITUYE RENTA QUE QUINTA CATEGORIA?

S. Segn resulta del inciso a) del articulo 34 del TUO de la LIR constituye renta de quinta categora las rentas obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, como sueldos, salarios y, en general, toda retribucin por servicios personales.

20. LA REMUNAERACION VACACIONAL CONSTITUYE GASTO DEDUCIBLE A EFECTOS DE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA?

S, la remuneracin vacacional constituye un gasto deducible de conformidad con el inciso v) del artculo 37 del TUO del LIR, toda vez que constituye para su perceptor renta de quinta categora. Tal ha sido el criterio establecido por el Tribunal Fiscal en su resolucin N 07719-4-2004.

21. LA DEDUCCION ESTA SUJETA ALGUNA CONDICION (REFERNCIA ANTERIOR PREGUNTA)

A efectos de que el gasto por remuneracin vacacional sea deducible en el ejercicio gravable a que corresponde, esta deber haber sido pagada dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho

22. QUIENES TIENE DERECHO A LAS GRATIFICACIONES LEGALES DE FIESTA PATRIAS Y NAVIDAD?

Todo trabajador perteneciente al rgimen laboral de la actividad privada Tiene derecho al pago de las gratificaciones legales de fiestas Patrias y Navidad, sin importar la jornada laboral diaria que realice. En tal sentido tiene derecho a las gratificaciones legales los trabajadores a tiempo parcial. Tambin tiene derecho a las gratificaciones legales los socios trabajadores de las cooperativas de trabajo.

23. CUALES SON LOS REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR EL TRABAJADOR PARA TENER DERCHO A LAS GRATIFICACIONES?

Para tener derecho ala gratificacin es requisito que el trabajador se encuentre laborando en la oportunidad en que corresponda percibir el beneficio o estar en uso del descanso vacacional, de licencia con goce de remuneraciones percibiendo subsidios de la seguridad social o por accidentes de trabajo, salvo lo previsto en el articulo siguiente.

En caso que el trabajador cuente con menos de seis meses percibir la gratificacin en forma proporcional a los meses laborados, debiendo abonarse conforme la articulo 5 del a ley N 27735.

24. SEGN LA LEY DE MYPES CUAL ES EL MONTO QUE SEBE CONSIGANAR POR CONCEPTO DE GRATIFICACIONES LEGALES?Las gratificaciones legales equivalen a media (1/2) remuneracin integra si el trabajador ha laborado durante todo el semestre. En caso de que el trabajador perciba una remuneracin imprecisa se calculara en base al promedio de la remuneracin percibida en los ltimos seis (6) meses anteriores al 15 de julio o al 15 de diciembre respectivamente.

En este caso, el momento de la gratificacin se determina en forma proporcional a los meses calendarios laborados durante el periodo semestral en el que se producen el cese para ellos debe haber laborado como mnimo un (1) un mes en el semestre correspondiente.

En ambos casos, dichos montos deben ser reflejados en la planilla y boleta de pago de remuneraciones.

NOTA: Con la entrada en vigencia del TUO de la ley de Mype, esto se mantiene y establece que las pequeas empresas, solo estarn obligadas al pago de media remuneracin por concepto de gratificaciones legales, en la primera quincena de julio y de diciembre

25. CONO SE CALCULAN LAS GRATIFICACIONES TRUNCAS?

Las gratificaciones truncas se originan cuando el trabajador cesa antes de la fecha en que corresponda el pago de alguna de las gratificaciones legales, es decir, antes de julio o diciembre, segn se trate de la gratificacin por Fiestas Patrias o Navidad respectivamente.

Asimismo, si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponde percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes en el semestre respectivo, percibir la gratificacin en forma proporcional a los meses calendarios efectivamente trabajados.

La remuneracin computable para las gratificaciones truncas es la vigente al mes anterior al que se produjo el cese.

26. QUIENES TIENEN DERECHO A LAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS?

Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada suelen recibir una o mas gratificaciones extraordinarias, las cuales son entregadas por el empleador en forma voluntaria y ocasional, a titulo de liberalidad e incondicional. A diferencia de las bonificaciones, las gratificaciones extraordinarias no guardan relacin directa con la prestacin de servicios del trabajador.

27. EN QUE CONSISTE LA MOVILIDAD DE LIBRE DISPONIBILIDAD?La movilidad de libre disponibilidad es entregada en forma voluntaria por el empleador para cubrir los gastos de traslado del trabajador, la cual no esta condicionada a la ejecucin de la presetacin de servicios. Este concepto representa una ventaja patrimonial para el trabajador por lo que tiene naturaleza remunerativa.

28. QUE ES UNA CONDICION DE TRABAJO?

Las condiciones de trabajo son aquellos conceptos que el empleador otorga a sus trabajadores para el cabal desempeo de sus funciones, ya sea porque son necesarios e indispensables o porque facilitan la prestacin de servicios de estos.Estn conformados por todos aquellos gastos (en dinero o en materiales) que, directa o indirectamente, son necesarios para que el trabajador cumpla con los servicios contratados.29. CUANDO PROCEDE QUE LA SUNAT APLIQUE LA PRESUCION DE REMUNERACIONES?

Segn resulta del numeral 12 del artculo 65 del Cdigo Tributario, para que la Sunat se encuentre facultada a aplicar la presuncin de remuneraciones ser necesario que se comprueben cualquiera de las siguientes dos situaciones:

i. Que el deudor tributario haya omitido registrar a uno o ms trabajadores por los cuales tiene que declarar y/o pagar aportes a EsSalud y ONP o Impuesto a la Renta de quinta categora.ii. Que el deudor tributario haya omitido declarar a uno o ms trabajadores por los cuales tiene que pagar aportes a EsSalud y ONP o Impuesto a !a Renta de quinta categora.No obstante, de la redaccin del artculo 72-D del Cdigo Tributario resulta que en cualquiera de lasdos situaciones, ser necesario que el deudor tributario califique como entidad empleadora, entendindose por tal a toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativas de trabajadores, instituciones pblicas, instituciones privadas, entidades del Sector Pblico nacional o cualquier otra ente colectivo, que tenga a su cargo personas que laboren para ella bajo relacin de dependencia o que paguen pensiones de jubilacin cesanta, incapacidad o sobre vivencia.

30. COMO SE APLICA LA PRESUNCION DE REMUNERACIONES?

La Sunat podr presumir que las remuneraciones mensuales del trabajador no declarado ser la mayor remuneracin mensual obtenida de la comparacin con el total de las remuneraciones mensuales que hubiera registrado la entidad empleadora, o en su defecto, hubiera declarado por los periodos fiscalizados.Segn lo dispuesto por el artculo 72-D del Cdigo Tributario, tal presuncin se aplicar por todo el periodo laborado por el trabajador no declarado, siendo determinado el valor remunerativo mensual sobre el que se aplicar la presuncin conforme al siguiente procedimiento:iii. Se identificarn las remuneraciones mensuales de los trabajadores de funcin o cargo similar que hubieran sido registrados por la entidad empleadora durante el periodo fiscalizado.En caso de que el deudor tributario no presente los registros, la referida identificacin se realizar en las declaraciones juradas presentadas por este durante los periodos fiscalizados.

iv. De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de funcin o cargo similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario, se tomar como referencia la informacin de otras entidades empleadoras de giro y/o actividad similar que cuenten con similar volumen de operaciones.Cabe anotar que en ningn caso, la remuneracin mensual presunta podr ser menor a la remuneracin mnima vital vigente en los meses en los que se realiza la determinacin de la remuneracin presunta.

31. QUE TIPOS DE CONDICIONES DE TRABAJO EXISTEN?

En nuestro ordenamiento legal no se ha establecido una lista taxativa de condiciones de trabajo; sin embargo, como ya hemos sealado, se han establecido ciertos parmetros para Identificar dichos conceptos.

Cabe anotar que los bienes entregados por la propia empresa de su propia produccin, en cantidad razonable, otorgamos para el consumo de trabajador y de su familia, no tendran el tratamiento de una condicin de trabajo sino de su concepto no remunetarivo, ya que dichos bienes representaran un ingreso para el trabajador, por lo que estara afecto a solo a la retencin de quinta categora, en efecto ese concepto esta regulado en el inciso h) del TUO de la ley de compensacin por Tiempo de Servicios, Aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR.

En cambio los bienes entregados por la empresa que no sean de su produccin tienen el tratamiento de una remuneracin en especie, por cuanto representa una ventaja patrimonial para el trabajador y, por ende, estara afectos a losa portes y retenciones laborales.

32. EN QUE CASOS ESTAMOS ANTE RENTAS DE CUARTA - QUINTA CATEGORIA?

Son dos los supuestos que configuran las rentas de cuarta-quinta, los cuales se encuentran establecidos por los incisos e) y f) del artculo 34 del TUO de la LIR.

a) Locacin de servicios con algunos elementos de dependencia

En este rubro se encuentran los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.Como se puede observar, para que la renta originada de los servicios realizados bajo un contrato civil de locacin de servicios califique como de quinta categora, es necesario que se presenten las siguientes condiciones de forma concurrente:El lugar y horario en el que se presta el servicio debe ser decidido por el usuario del mismo. Al respecto, debemos sealar que la norma no exige un determinado nmero de horas mnimas para que se cumpla con dicha condicin, ni que el lugar de prestacin del servicio sea necesariamente el del establecimiento de! usuario del mismo.Los elementos de trabajo y los gastos que demande el servicio sean asumidos por el usuario. Por lo tanto, si el usuario proporciona las herramientas de trabajo (escritorio, computadora, impresoras, papeles, pizarras, maquinaria, etc.) o cubre los gastos que dicho servicio le demanda al prestador, se estar ante rentas de quinta categora.

b) Servicios independientes prestados al empleador

Calificarn como renta de quinta categora los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.En este caso, el trabajador presta un servicio a su empleador distinto ai que presta en virtud de su contrato de trabajo. Por lo tanto, a dicho servicio que se origina de una relacin no laboral (sino de una relacin civil y por el que calificara como renta de cuarta categora), le ser aplicable el tratamiento de las rentas de quinta categora por el hecho de que el usuario del servicio es a su vez el empleador del prestador.