CAPITULO IV MODELO DE AUDITORIA DE...

CAPITULO IV

MODELO DE AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS EN EL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE MICRO CREDITO EN LAS ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES DEDICADAS A LAS MICRO FINANZAS DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR.

A. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA La presente propuesta tiene como finalidad contribuir en el esfuerzo que las

Organizaciones no Gubernamentales dedicadas a las micro finanzas del municipio

de San Salvador están llevando a cabo, al brindar servicios financieros a miles de

salvadoreños de escasos recursos no sujetos de crédito por la banca convencional.

Una de las maneras cómo las Organizaciones no Gubernamentales (ONG´s) pueden

llevar a cabo ese objetivo es teniendo un Sistema de Gestión de Riesgos. Es así

como la propuesta viene a fortalecer el Sistema de Control Interno desde una

perspectiva de aplicación de evaluación de riesgos en el proceso de otorgamiento de

micro crédito.

Las ONG´s micro finanzas cuentan con Departamento de Auditoria Interna para

implementar la propuesta. Es de agregar; que la propuesta está dirigida para

disminuir y controlar el impacto del riesgo en las operaciones de crédito, totalmente

diferente con el enfoque de la auditoria tradicional.

La evaluación de riesgo que trata la propuesta permitirá de que los encargados de la

dirección de estas Organizaciones estén en condiciones de tomar medidas

adecuadas para garantizar la seguridad del retorno de los créditos ajustado al riesgo.

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B. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

1. Objetivo General Proveer a Las Organizaciones no Gubernamentales dedicadas a las micro finanzas

del Municipio de San Salvador herramientas para evaluar las situaciones de riesgos

en el proceso de otorgamiento de micro crédito y contribuir al proceso de gestión de

riesgos.

2. Objetivos específicos Proveer la metodología a Las Organizaciones sujetas de estudio para que

puedan evaluar los riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito.

Establecer la estructura de auditoria para que Las Organizaciones no

Gubernamentales puedan contrarrestar los riesgos en el proceso de

otorgamiento de micro crédito.

Indicar a Las Organizaciones sujetas de estudio las áreas o procesos débiles

en el proceso de otorgamiento de micro crédito.

C. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA La importancia se considera desde varios enfoques: uno de ellos es el nivel de

innovación con que cuenta la propuesta comparado con la auditoria interna

tradicional; también tiende a establecer una visión mucho más amplia en términos de

situaciones de riesgos, identificando aquellos riesgos que amenazan a las

operaciones de crédito; y como resultado final de ésta, provee los pasos a seguir a

efecto de superar las debilidades de control sobre riesgos.

En general la propuesta tiende a establecer control de riesgos, propicia un ambiente

de seguridad para el proceso de los créditos, y derivado de esto un mejor resultado

en las gestiones de créditos.

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D. JUSTIFICACION DE LA PROPUESTA Las ONG´s dedicadas a las micro Finanzas dirigen programas de micro crédito,

enfocados a la atención de la demanda de capitales del mercado informal. Este

sector no recibe el apoyo de la banca convencional por no considerarse elegible de

crédito; espacio que ha sido bien aprovechado por las ONG´s para crear sus

programa de micro créditos. En alguna medida las ONGs han cubierto una necesidad

o mejor dicho una demanda de capital que no era atendida por la banca. Hoy en día

un elevado número de micro empresario se benefician de estos programas. Pero

existe un latente riesgo, pues su mismas condiciones de funcionamiento y mercado

al que dirigen conllevan riesgos, los cuales no pueden pasar desapercibido y es por

ello que las ONG´s necesitan de un control que les permita continuar con el

programa de micro crédito. El modelo de auditoria de evaluaciones de riesgos en

alguna medida mejora control de riesgos en las operaciones de crédito.

E. ALCANCE DE LA PROPUESTA La propuesta está orientada a Las Organizaciones no Gubernamentales dedicadas a

las micro finanzas del municipio de San Salvador, diseñado para el análisis,

valoración y control de riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito;

además, de tener la convicción de una herramienta de gestión de riesgos.

F. ANALISIS SITUACIONAL DE LAS ORGANIZACIONES DEDICADAS A LAS MICRO FINANZAS.

El análisis FODA aplicado a Las Organizaciones sujetas de estudio se presenta a

continuación.

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1 Fortalezas

Cuentan con asesores de créditos capacitados en el área de micro créditos.

Tienen departamento de Auditoria Interna para control de las operaciones de

crédito.

Tienen sistema de cartera mecanizado, lo que conlleva a mayor eficiencia y

menos posibilidad de error en el procesamiento de los datos del crédito.

Reciben financiamiento de parte de Organismos Extranjeros, como: BMI, BID,

Otros y de la banca local.

Tienen sucursales a nivel nacional lo que conlleva al posicionamiento de

mercado.

Están exentos del pago del impuesto sobre la renta

Están agremiadas a Organizaciones de Micro Finanzas, tales como: ASOMI y

ALPIMED.

Tienen cobertura de seguros contra fallecimiento de clientes, lo cual minimiza

el riesgo de irrecuperablidad del portafolio por causa de fallecimiento del

cliente.

2 Oportunidades

Innovación de productos o posibilidad de mejorar los ya existentes.

Oportunidad de crecimiento debido al elevado número de micro empresarios

existentes y demandantes de micro créditos.

Pueden pasar de micro financiera a banco.

De ser bancos pueden captar fondos del público.

Mejorar la estructura de control, pues disponen de recursos financieros y

cooperación económica de otros organismos. Pueden optar por un control interno enfocado a disminuir y controlar el riesgo. Hacer alianzas con otro tipo de organizaciones a fin de llevar a cabo proyectos

juntos de beneficio social.

Capacitar al personal en temas relacionados con el micro crédito.

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3 Limitantes

Tienen altos costos de procesamiento de micro créditos.

Carecen de evaluaciones de riesgo en el proceso de otorgamiento de micro

crédito.

Su proceso de cobro es débil, lo que tiende al incremento de la mora.

Tienen una supervisión débil en el proceso de otorgamiento de micro crédito.

No pueden captar fondos del público.

No tiene un área encargada de evaluar el riesgo.

Los clientes no poseen garantías reales.

Vulnerabilidad del sector micro financiero.

4 Amenazas

Aumento de Instituciones Micro Finanzas (IMF´s), lo que conlleva a tener más

competencia.

La disminución de apoyo técnico y financiero de parte de Organismos

Internacionales.

Penetración de la banca en el mercado micro financiero, lo que hace suponer

un afecto negativo el funcionamiento de este tipo de Organizaciones.

La presencia de clientes insatisfechos por deficiencia en el servicio.

Los riesgos: de crédito, liquidez, mercado, operativo, legal, etc. representan

una amenaza a los micro créditos.

El cierre de ONG´s.

Regulación de las micro finanzas.

Disminución de la cartera de clientes.

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G. DESARROLLO DE LA PROPUESTA DE UN MODELO DE AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS

1. Generalidades del modelo

Plantea la mecánica a seguir en la ejecución de la auditoria de evaluaciones

de riesgos.

Contiene elementos y procesos claves para el desarrollo de la auditoria de

evaluaciones de riesgos.

El modelo de auditoria ha sido elaborado para que el Departamento de

Auditoria Interna lo lleve a cabo.

Es una herramienta que permite gestionar el riesgo en el proceso de


El modelo de auditoria está orientado como alternativa para la disminución del

nivel de riesgos.

2. Objetivos del modelo

2.1 Objetivo General Proporcionar a los auditores internos de Las Organizaciones sujetas de estudio de la

metodología, para llevar a cabo auditoria de evaluaciones de riesgos en el proceso

de otorgamiento de micro crédito.

2.2 Objetivos específicos Elaborar la estructura para planear y ejecutar la auditoria de evaluaciones de

riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito.

Elaborar la metodología de evaluaciones de riesgos en el proceso de


Diseñar el informe de auditoria de evaluaciones de riesgos; así como los

pasos a seguir en el seguimiento de auditorias anteriores.

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3 Importancia del modelo Algunas razones por las cuales el modelo de auditoria de evaluaciones de riesgos es

conveniente.

La herramienta permite llevar a cabo la auditoria de evaluaciones de riesgos,

pues establece los lineamientos y técnicas para ser utilizadas en el proceso.

La auditoria está cimentada en una base distinta al modelo convencional,

sobre todo se enfoca a determinar situaciones de riesgo, lo que conlleva a

tener efectos positivos para Las Organizaciones No Gubernamentales

dedicadas a las micro finanzas.

Es una herramienta para ser utilizada en el análisis, valoración y control de

riesgo en el proceso de otorgamiento de micro crédito y de mucha utilidad

para la gestión de riesgos.

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Etapa I Proceso de otorgamiento de micro crédito

Aspectos para identificar y evaluar el riesgo

Papeles de trabajo y procedimientos de auditoria

Etapa IV Informe y seguimiento de auditoria

Etapa II Memorando de

planeación

-Enfoque de la auditoria -Objetivos de la auditoria -Antecedentes -Alcance de la auditoria -Estrategia de auditoria -Matriz para evaluación del proceso de otorgamiento de micro crédito -Recurso Humanos -Cronograma de actividades -Cuestionario de control interno -Programa de auditoria

Metodología de evaluación de riesgos

Etapa V Plan de implementación de

-Comunicación -Diseño -Procedimiento a seguir en la auditoria de seguimiento

Etapa III Ejecución de la auditoria

Indicadores de riesgos

Componentes de estudio y evaluación de riesgo en el proceso de otorgamiento de micro crédito

RETROALIMENTACIÓN

-Objetivos -Objetivo General -Objetivos específicos -Importancia -Políticas de implementación -Responsabilidades de la administración -Recursos a utilizar en la implementación -Presentación -Aprobación -Difusión -Capacitación -Ejecución -Presupuesto de implementación -Cronograma de implementación -Revisión posterior al modelo

4. ESQUEMA DEL MODELO DE AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS EN EL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE MICRO CRÉDITO

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Elaborado por: Danilo Gómez

ETAPA I

R.C: Riesgo de crédito

R.L: Riesgo de liquidez

R.M: Riesgo de mercado

R.O: Riesgo operativo

R.I: Riesgo Informático

R.L: Riesgo legal


Identificación de clientes

Levantamiento de datos del cliente

Análisis y aprobación del crédito

Desembolso de crédito

Componentes de estudio y evaluación de riesgos en el proceso

Sistemas Procesos Factores externos

Indicadores de riesgos

R.C R.L R.M R.O R.I R.L

4.1 ETAPAS DEL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE MICRO CRÉDITO

Seguimiento

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Como parte del proceso de planeación de la auditoria de evaluaciones de riesgo el

auditor deberá hacer una evaluación acerca del proceso de otorgamiento de micro

crédito de las ONG´s. Asimismo, deberá tener un amplio conocimiento de la

estructura de control interno, entre otros. A continuación se detalla el contenido del

trabajo a realizar para planificar la auditoria.

Conocer: objetivos de las ONG´s, estructura, políticas, normas legislación

aplicable, operaciones y procesos que conlleva la consecución de los fines,

así como de los procedimientos y grado de automatización para llevarla a

cabo.

Determinar y estudiar los componentes del proceso de otorgamiento de micro

crédito a fin de identificar y medir el riesgo con certeza razonable.

Evaluar aspectos tales como: la opinión y actitud de la administración ante

situaciones de riesgos presentes y futuros.

A continuación se describen las etapas del otorgamiento de micro crédito, según las

ONG´s micro finanzas.

4.1.1 La identificación de cliente

En esta etapa del proceso el personal ejecutivo de ventas visita a las zonas

potenciales de clientes para promoción de créditos, en sus modalidades: Bancos

Comunales, Grupos Solidarios y Créditos Individuales. En esta etapa el cliente es

inducido al programa de micro créditos; en caso de bancos comunales elaboran

actas de reunión de formación del grupo.

Identificación de cliente

Levantamiento de datos del cliente

Análisis y aprobación del crédito

Desembolso del crédito

Seguimiento de crédito

ETAPAS DEL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE MICRO CRÉDITO

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El personal a cargo de la formación de grupo valúa preliminarmente la situación

financiera del cliente, elabora un balance y estados de resultados por cliente.

4.1.2 El levantamiento de datos del cliente En esta etapa del proceso llenan solicitud de crédito con los datos del cliente,

levantamiento del inventario de mercadería. El análisis de la situación financiera del

cliente se hace con razones financieras; para elaboración de este análisis se toman

en cuenta los ingresos que generan y gastos.

A partir de esta etapa el crédito ingresa al sistema mecanizado; es decir, se procesa

en el módulo de cartera hasta que es aprobado.

4.1.3 Análisis y aprobación del cliente En esta etapa del proceso el Comité de Crédito analiza y aprueba el crédito. Este

está integrado por un máximo de tres personas; entre sus principales funciones

están: verificar el expediente cumpla con la documentación del crédito, los

documentos del crédito están completos y cumplimiento de políticas.

El comité de crédito es el encargado de aprobar el crédito para lo cual se asegura de

que el cliente tiene la capacidad de pago con respecto al monto de préstamo

solicitado; otra función del comité de crédito es clasificar el riesgo del crédito. Cuando

el crédito esta aprobado se genera el registro contable en el modulo de cartera

4.1.4 Desembolso del crédito En esta etapa, el departamento de tesorería recibe la orden de emisión de cheque y

la documentación del crédito para que procese el cheque. Es obligatoria la firma de

dos empleados en el cheque; después lo entrega al departamento de crédito, este lo

hace llegar al cliente a través de la oficina de crédito, transfiere los fondos a una

cuenta del cliente o hacen entrega física del cheque al cliente por parte de un

ejecutivo de ventas. Antes de que el cliente haya a recibido el cheque firma el

contrato de préstamo y pasa al archivo junto con el expediente del crédito. El modulo

de bancos genera el registro contable; posteriormente dichos módulos de cartera y

bancos trasladan la información al modulo de contabilidad.

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4.1.5 Seguimiento de crédito Esta etapa del proceso conlleva el monitoreo del crédito y la evaluación para un

nuevo crédito.

4.2 Componentes del estudio y evaluación del riesgo en el proceso de otorgamiento de micro crédito.

Para dicho efecto se ha considerado: sistemas, procesos, factores externos en el

proceso; esto permitirá identificar y evaluar el riesgo (riesgo de crédito, riesgo de

liquidez, riesgo de mercado, riesgo operativo, riesgo informático y riesgo legal) en el

proceso de otorgamiento de micro crédito. A continuación se presenta un esquema

detallado de estos componentes.

4.2.1.1 Sistema informático El Sistema Informático, permite llevar las operaciones de crédito, información

contable, registros de cartera, etc. Evidentemente, esta sistematización del proceso

conlleva riesgos; Estos pueden afectar las operaciones de crédito.

Sistemas Sistemas Informáticos Procesos Recursos humanos Finanzas Aspectos Créditos

para identificar y evaluar el riesgo

Factores Competencia Externos Políticas Gubernamentales Factores de riesgo a considerar en el proceso

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Los aspectos a evaluar para medir el control del riesgo informático, se detallan a

continuación.

Plan de contingencia para fallas del sistema

Medidas de seguridad de hardware y software

Parametrización del sistema

Plan de contingencia para fallas del sistema

Puede considerarse la falla del sistema de la Red, equipo de cómputo, enlace de

Internet para procesar créditos en línea, la base de datos, proveedores de servicios

de Internet, etc.

El nivel de riesgo podrá estar en función de la existencia o no de un plan de

contingencia y por la factibilidad de su funcionamiento.

Medidas de seguridad de hardware y software

Entre las medidas de seguridad, pueden mencionarse: programa de mantenimiento

de software y hardware, ejecución y control del mismo, políticas de acceso y uso de

equipo e Internet, seguridad de la información. Como también manuales de usuarios

del sistema, políticas, etc. El nivel de riesgo estará en función de la existencia de

Riesgo Informativo. Son las situaciones que representan una amenaza como la falta de medidas de

seguridad del hardware, software, Red, etc capaces de ocasionar la perdida de

información, manipulación de datos, errores en el procesamiento de los datos derivado

de sistemas mal diseñados, etc.

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medidas de seguridad y la capacidad del control interno de evitar y detectar las

amenazas de sabotaje a la red y manipulación de la base de datos, etc.

En este sentido se revisará puntos de control, tales como.

Nivel de restricción de acceso (de personas de la organización y de las que no

lo son) a los programas y archivos.

Asegurarse que los operadores puedan trabajar pero que no puedan modificar

los programas ni los archivos que no correspondan (sin una supervisión

minuciosa).

Asegurarse que se utilicen los datos, archivos y programas correctos en/y/por

el procedimiento elegido.

Asegurarse que la información transmitida sea la misma que reciba el

destinatario al cual se ha enviado y que no le llegue a otro.

Parametrización del sistema

Se revisará cada una de las áreas (recursos humanos, finanzas, créditos), los

accesos permitidos al sistema; evaluar si son apropiados, correctos y conforme al

área de trabajo; todo a efecto de medir el riesgo de manipulación, fraude de registros

contables e información que pudiera existir.

El alcance en dicha área debe enfocarse a la delimitación y administración de acceso

al sistema. El nivel de riesgo estará en función de los niveles de seguridad de

parametrización y seguridad de acceso autorizados a los puestos. Como por ejemplo

debe verificarse:

Que se organiza a cada uno de los empleados por jerarquía informática, con

claves distintas y permisos bien establecidos, en todos y cada uno de los

sistemas o aplicaciones empleadas.

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Que se actualiza constantemente las contraseñas de accesos a los sistemas de cómputo.

4.2.2 Procesos claves en el otorgamiento de micro crédito Entre los procesos a evaluarse se encuentran: Recursos humanos, Finanzas y

Créditos. A continuación se presenta de forma esquemática la relación entre las

áreas en el proceso de otorgamiento de micro crédito.

Funciones básica de las áreas:

Recursos Humanos. Tiene la función de suministrar personal idóneo para los

puestos de trabajo y de crear el ambiente adecuado de trabajo, en el cual el

personal pueda desempeñarse al máximo.

El área de Finanzas. Se establece para administrar y proveer los recursos

financieros necesarios para gastos, inversiones y colocación de créditos, etc.

El área de Créditos. Se debe específicamente a la gestión de crédito y cobro

Finanzas

Información contable para la toma de decisiones y administración de recursos financieros-económicos

Crédito

Recursos humanos

Gestión de créditos

Administración de recurso

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4.2.2.1 Recursos humanos Una mala contratación de personal o incumplimiento relacionado a políticas,

controles, prestaciones legales de personal o falta de controles adecuados al área,

procesos mal diseñados, equivocaciones en el procesamiento de crédito, pudieran

conducir a la presencia de riesgos tales como: operativo y legal.

Los aspectos considerados para medir el control de riesgos operativo y legal, serán:

• Cuestionario de preguntas relacionados con la organización del Departamento

de Recursos Humanos

• Revisión de expedientes de personal, según modelo de cuestionario,

siguiente.

Riesgo Operativo

“Es aquella contingencia de pérdida potencial derivada de fallas o deficiencias en los

sistemas de información, en el sistema de control interno o por errores en el

procesamiento de las inversiones.

Se divide en: Riesgo de recurso humano, clientes, información, tecnología de la

información, uso y administración de recursos financieros, y operativo”

Riesgo legal

“Este tipo de riesgo supone la realización de una pérdida debido a que una operación

no puede ejecutarse por no existir una formalización clara o no ajustarse al marco

legal establecido”

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El examen de expedientes de personal es para verificar el cumplimiento del control

interno y aspectos legales.

ONG´s:

Cuestionario de control: para tener información sobre el grado de organización del

Departamento de Recursos humanos.

No Item Si No

1 ¿Tienen manual de puestos y descripción de funciones?

2 ¿Han definido un proceso de contratación?

3 ¿Hacen evaluaciones de desempeño?

4 ¿Llevan estadísticas de fraudes del personal?

5 ¿Llevan control de rotación de personal?

6 ¿Tienen programa de capacitación del personal?

7 ¿Evalúan el clima laboral de forma periódica?

8 ¿Tienen a cargo la elaboración y presentación de

planillas del ISSS y AFP´s?


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ONG´s:

Cuestionario de control: para conocer el grado de cumplimiento de las obligaciones

laborales y legales.

Cumplimiento de control Cumplimiento de aspectos

Legales

Solicitud de empleo Contrato de trabajo

Evaluaciones para el puesto Inscripción al ISSS y AFP´s

Confirmación de referencias de trabajo Salarios

Exámenes médicos Pago de aguinaldo

Evaluación de desempeño en el mes de prueba Vacaciones anuales

Existencia de manual de descripción de puestos y

Funciones

Indemnizaciones

Capacitaciones a personal de acuerdo a su

funciones

Retención de renta

Evaluaciones de desempeño semestral

(asegurarse sean evaluados aspectos cualitativos y

cuantitativos del personal)

Reglamento Interno de

Trabajo

Elaborado por Danilo Gómez

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4.2.2.2 El área de Finanzas

El Departamento de Finanzas esta para determinar la necesidad del efectivo que se

tiene para cumplir con las obligaciones financieras a corto plazo, desembolsos de

créditos, gastos corrientes, además tiene la función del control contable-financiero,

mismos que deben evaluarse a la luz de los riesgos: de liquidez, operativo y legal.

En tal sentido, los aspectos a considerarse para medir el control del riesgo de

liquidez, serán:

Emisión de estados financieros

Análisis de estados financieros

Emisión de estados financieros

Se evaluará la periodicidad con la cual se emiten los estados financieros y control

contable-financiero. Asimismo, se realizará un análisis vertical y horizontal de los

saldos contables a nivel de sub-cuentas, y las variaciones importantes surgidas de

un mes a otro se investigarán.

En atención a lo anterior se ha diseñado un modelo de cuestionario de preguntas

relacionadas con las causas de variaciones, dirigido al departamento de finanzas. El

cual se presenta a continuación.

Riesgo de liquidez

Aparece de forma natural en las instituciones financieras debido a que prestan a plazos

mayores a los que aceptan depósitos, que son más líquidos. Además, una parte

importante de los recursos ajenos de toda institución de crédito está en forma de

depósitos a la vista, disponibles inmediatamente.

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Análisis de estados financieros

A continuación se propone como hacer el análisis financiero.

4.2.2.3 Área de Créditos

ONG´s:

Cuestionario de preguntas relacionadas con las variaciones de las cuentas de

balance y estados de resultados mensuales.

Preguntas Respuestas Seguimiento Conclusión

¿Por qué el saldo de la cuenta de

aumenta o disminuye en el

mes de un 15% con

respecto al mes anterior.

Nota: El número de preguntas estará relacionado con la variación mayor del 15% en las

cuentas contables con respecto al mes anterior evaluado.

Elaborado por: Danilo Gomez

Básicamente, los ratios aconsejados para aplicar son: capital de trabajo, nivel de

endeudamiento, rentabilidad y retorno sobre cartera activa.

Circulante = Activo circulante/Pasivo

Circulante

Rendimiento de explotación = Resultado

neto/Ventas

Activo test = Realizable+Disponible/Deudas

a C.P

Productividad = Resultado neto/Activo total

Rentabilidad = Resultado/Neto patrimonial Retorno sobre cartera = Ingreso financiero/

cartera activa promedio

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4.2.2.3 Área de créditos

El departamento de créditos es el encargado de llevar a cabo la gestión de: la

identificación del cliente, levantamiento de datos del cliente, análisis y aprobación del

crédito y seguimiento del crédito.

Atendiendo el concepto del riesgo de crédito.

En el área de créditos se hará un estudio del proceso de otorgamiento de micro

crédito para detectar el control del riesgo de crédito.

Proceso de identificación del cliente.

En esta etapa del proceso se revisará la promoción de créditos, en sus modalidades de:

BANCOS COMUNALES, GRUPOS SOLIDARIOS Y CREDITOS INDIVIDUALES. Inducción

del cliente a la metodología de micro créditos y toda la documentación del crédito que se

haya generada.

Proceso de levantamiento de datos del cliente

En esta etapa del proceso se revisará la solicitud de crédito con los datos del cliente,

levantamiento del inventario de mercadería. El análisis de la situación financiera del cliente,

razones financieras y registros en cartera.

Riesgo de crédito

“Es el mas importante y consiste en el riesgo de insolvencia de los clientes, es decir, la no

recuperación de las inversiones crediticias y de sus intereses. Este riesgo se deriva de

que, llegado el vencimiento parte de los créditos concedidos no se devuelven,

determinados efectos descontados no se pagan cuando se presentan al cobro, o hay que

subrogarse en obligaciones contraídas por clientes a quienes se ha avalado frente a

terceros”

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Proceso de análisis y aprobación del crédito

En esta etapa del proceso el alcance estará enfocado en la función del Comité de Crédito el

análisis y aprobación del crédito. Es importante, evaluar si el comité esta haciendo un

adecuado análisis de riesgos del crédito.

Proceso de desembolso del crédito

En esta etapa del proceso se verificará la orden de emisión de cheque, la documentación

adjunta a la orden de cheque, el proceso de emisión hasta la entrega del cheque al cliente.

En este proceso también se revisará la documentación firmada por el cliente y si se

contabilizo la operación.

4.2.3 Factores externos A continuación eventos externos que pueden influenciar en la gestión del proceso de


4.2.3.1 La Competencia

A continuación se propone un modelo de preguntas relacionadas con la

competencia.

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ONG´s:

Cuestionario de control: para conocer referente a la competencia de Microfinazas No Item Si No

1 ¿Cuántas instituciones de micro finanzas (IMF´s) existen?

2 ¿Cuales son las IMF´s que representan competencia directa

para las ONG´s?

3 ¿Qué tipo de productos financieros ofrece la competencia?

4 ¿Qué tiene de diferencia los productos financieros de la

competencia?

5 ¿Que lugar ocupa la competencia en el mercado MF´s?

6 ¿Cual es la taza de interés y plazo que ofrece la

competencia?

7 ¿De cuanto es la perdida de clientes por causa de la

competencia?

8 ¿Conocimiento que se tiene del mercado micro financiero?

9 ¿Planes y estrategias de mercadeo? Hecho por: Danilo Gómez

4.2.3.2 Políticas gubernamentales

A continuación se propone un modelo de preguntas relacionados con las políticas

gubernamentales, las cuales pudieran afectar las operaciones de crédito. Para lo

cual se ha diseñado el siguiente cuestionario.

ONG´s:

Cuestionario de control: para conocer referente a las políticas gubernamentales.

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No Item Si No

1 ¿Tiene conocimiento sobre si existen programas de fondos para

financiamientos de micro empresarios, impulsados por

instituciones gubernamentales?

2 ¿Tiene conocimiento sobre si existen fondos monetarios para

proyectos de apoyo a IMF´s, impulsados por organismos no

gubernamentales?

3 ¿Tiene conocimiento de si existe algún decreto legislativo que

afecta a las ONG´s

4 Tiene conocimiento de si existen políticas gubernamentales que

incitan al ingreso de nuevos competidores

5 ¿Tiene conocimiento de si existe un peligro eminente de cierre

definitivo de programas de apoyo de micro empresarios?


4.2.3.3 A continuación se presentan factores a considerar en el proceso de

otorgamiento de micro crédito en función de reconocer el riesgo en las operaciones

de crédito.

Ubicación geográfica del cliente

La ubicación geográfica del cliente se considera en el proceso de otorgamiento de

micro crédito. Por ello se propone revisar los siguientes puntos: ubicación del

negocio, delincuencia en la zona, ausencia de garantías, situación del cliente, en

cuanto si es propietario del local o si es arrendamiento, determinar si la situación del

cliente es vendedor ambulante o si tiene local para la venta, etc.

4.2.3.3 Indicadores de riesgos Indicadores de riesgos presentes en los componentes de estudio y evaluación del

riesgo en el proceso de otorgamiento de micro crédito.

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Componentes de análisis de riesgos Indicadores de riesgos Riesgo

Sistemas

Fallas continuas del sistema informático

Riesgo informático

Registros contables generados por el sistema de forma incompleta Fallas de Internet Falta de un plan de contingencia Falta de información oportuna de créditos Deficiente servicio de internet

Procesos

Políticas de contratación

Riesgo operativo

Manuales de descripción de puestos Errores mas frecuentes Rotación de personal Aumento o disminución del portafolio

Riesgo de crédito

Aumento en el índice de mora Políticas de crédito Ausencia de garantías Falta de cumplimiento de obligaciones laborales

Riesgo legal

Casos de fraudes Casos de robos y asaltos Sanciones laborales Cobertura de pólizas de seguros

Riesgo de liquidez

Niveles óptimos de liquidez Financiamiento Deudas a corto plazo

Eventos externos

Falta de estudio de mercado

Riesgo de mercado

Cambio de la tasa interés Crecimiento o decrecimiento de la economía Crecimiento o decrecimiento del mercado micro financiero Aumento o disminución de Instituciones micro finanzas (IMF´s) Fondos creados para impulsar al sector micro empresarios

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4.3 ETAPA II

4.3.1 Enfoque de la auditoria La auditoria va enfocada a evaluar los riesgos en el proceso de otorgamiento de

micro crédito, para lo cual sean determinado los riesgos y metodología de evaluación

de riesgos.

4.3.2 Antecedentes La Organización fue constituida en el año , para brindar apoyo financiero

a las familias salvadoreñas de escasos recursos. A la fecha atiende a miles de

salvadoreños que han logrando insertarse al sistema productivo del país y han

Enfoque de la auditoria

Objetivos de la auditoria

Antecedentes Alcance de la

auditoria Estrategia de

auditoria Matriz de riesgos en

el proceso de otorgamiento de micro crédito

Cuestionario de control interno

Programa de auditoria

Recursos humanos Presupuesto Cronograma de

actividades

Memorando de planeación Contenido

MEMORANDO DE PLANEACION DE AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS

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mejorado significativamente las operaciones de crédito; actualmente, tiene un

portafolio de clientes con un saldo de cartera de US$

4.3.3 Objetivos 4.3.3.1 Generales Aplicar procedimientos y técnicas de auditoria con el fin de hacer una evaluación de

los riesgos inmersos en el proceso de otorgamiento de micro crédito.

4.3.3.2 Específicos Examinar las condiciones del cliente cuando le fue aprobado el crédito

Verificar si se cumplió con las políticas establecidas para el otorgamiento de

micro crédito.

Evaluar la capacidad de recuperación del crédito y antigüedad de mora

Aplicar procedimientos para la evaluación de riesgos en el proceso de


Detectar las áreas vulnerables de riesgos para enfocar los procedimientos de

auditoria de forma eficaz

4.3.4 Alcance de la auditoria La auditoria esta diseñada para evaluar riesgos en el proceso de otorgamiento de

micro crédito, para lo cual se han identificado las áreas críticas:

Sistema informático. Ya que las operaciones de crédito se llevan a cabo por

medio de sistema informático, será vital revisar la seguridad del

procesamiento de las operaciones.

Procesos tales como:

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Recurso Humano. Recluta y prepara personal para las áreas, siendo un

proceso clave en el proceso de otorgamiento de micro crédito a lo que se

revisará su funcionamiento

Finanzas. Se asegura de que existan los fondos suficientes para no verse en

las dificultades de realizar las operaciones del negocio, siendo un proceso

vital, por lo que se estará monitoreando periódicamente para seguridad del

funcionamiento del negocio

Créditos. Se revisará la gestión que lleva a cabo.

Básicamente, la evaluación de riesgos está en función del estudio de estos

elementos.

En tal sentido se revisará:

• El nivel de liquidez con que cuenta La Organización para enfrentar las

obligaciones financieras al corto y largo plazo; así como los límites autorizados

de liquidez.

• Políticas de inversión

• Retorno de la inversión

• Costo del capital ajeno y propio

• Cambios en las tasas de intereses que pudieran afectar a Las Organizaciones

• Competencia cercana

• Errores frecuentes del tipo de negocio

• Matrices de transición

• Situación financiera mensual

4.3.5 Estrategias de auditoria A efecto de cumplir con el plan de trabajo del presente período fiscal, se han

elaborado las siguientes estrategias.

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Cultura de autocontrol Fomentar la cultura de autocontrol en el personal; de modo que con ello se lleven las

actividades bajo un nivel de control de riesgos.

Actividades Se harán visitas de Agencias de Crédito para tener presencia de auditoria interna

permanente.

Capacitación al personal Se capacitará al personal de auditoria, en temas relacionados con riesgos en el

proceso de otorgamiento de micro, que contribuya al mejoramiento de los

procedimientos de auditoria de las ONG´s.

Administración u Organización Se harán las gestiones necesarias a fin de recibir la colaboración de la organización

para desarrollar la auditoria; en tal sentido, pueden listarse los siguientes puntos.

Validar los objetivos

Aportar los medios humanos y materiales para su realización,

Disponer el sistema de información y participación de los puestos claves o sus

representantes,

Verificar el nivel de eficacia de los resultados de la misma

Aplicar las medidas necesarias resultantes de la evaluación a fin de alcanzar

el nivel adecuado de prevención de riesgos asociados a su actividad.

4.3.6 Matriz de riesgos del proceso de otorgamiento de micro crédito. En el proceso de otorgamiento de micro crédito, se han identificado los puntos

críticos, tales como: sistema informático, procesos, eventos externos; estos conllevan

un alto nivel de riesgos; tales como: riesgo de crédito, riesgo de liquidez, riesgo de

mercado, riesgo operativo, riesgo informático y riesgo legal, descritos a continuación.

30

Componentes de análisis de riesgos

Indicadores de riesgos Riesgos Puntos a revisar

Sistemas

-Fallas continuas del sistema

Informático

-Revisión de plan de trabajo del depart. De informática

-Generación de registros contables incompletos -Manuales para usuarios

-Servicio de Internet -Parametrización de acceso al sistema

-Plan de contingencia -Funciones del depart.

-Información de la situación del crédito

-Resguardo de la información, Back up

-Servicio de la red -Servicio de Internet y Red

Procesos

-Crecimiento del portafolio

Riesgo de Crédito

-Revisión de políticas de crédito

-Disminución del portafolio

-Revisión de documentación del crédito -Visitas al negocio del cliente

-Aumento en los niveles de mora -Revisión de garantías

-Disminución en los niveles de mora

-Revisión a la constitución de reservas para cuentas incobrables

-Ausencia de garantías -Revisión de gestiones de cobro

-Financiamientos Riesgo de Liquidez

-Revisión de estados financieros

-Elaboración de análisis financiero -Análisis de impacto financiero por exceso o falta de liquidez

31

-Inversión

-Análisis de cobertura de riesgos de pólizas

-Políticas de inversión

-Análisis de costo de capital -Liquidez

-Niveles de cobertura de pólizas de seguros

-Revisión del programa de capacitación para el personal -Políticas de contratación

Riesgo

Operativo -Revisión de perfil del personal clave

-Manuales de descripción de puestos

-Revisión de estadísticas de rotación de personal

-Estilo de vida de los empleados -Evaluación del desempeño de la supervisión de los procesos

-Rotación de personal -Errores mas frecuentes en el proceso de otorgamiento de micro crédito

-Obligaciones laborales

Riesgo Legal

-Revisión de cumplimiento legal y fiscal

-Fraudes de personal -Revisión de estadísticas de fraudes y asaltos

-Robos y asaltos

-Revisión de cumplimiento de obligaciones laborales

-Sanciones laborales -Revisión de contratos de trabajo

Eventos externos

-Estudio de mercado

Mercado

-Revisión del plan de mercadeo

-Efecto financiero por cambio en la tasa de interés

-Cambio de la tasa interés -Análisis del efecto de la competencia

32

-Crecimiento o decrecimiento de la economía

-Revisión de los clientes leales y los beneficios económicos generados

-Fondos creados por el gobierno para impulsar al sector micro empresarios

-Análisis de gustos y preferencias de los clientes

-Aumento o Disminución del desempleo

-Posicionamiento de las ONG´s en el mercado micro financiero

-Incremento o decremento de las remesas familiares

-Cambios en los productos o productos nuevos

4.3.7 Recurso Humano Se necesitará del siguiente personal para llevar las actividades del departamento de

auditoria interna.

Personal Cargo

XXXX Jefe de Departamento de auditoria

XXXX Supervisor

XXXX Colaboradores

33

4.3.8 Cronograma para la realización de la auditoría.

Actividad Días hábiles: Responsable 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Estudio de componentes de análisis de riesgos:

Sistemas informáticos Auditor Jefe.

Procesos Auditor Jefe.

Eventos externos Auditor Jefe

Planeación del trabajo de auditoria:

Objetivo de la auditoria. Auditor Jefe.

Estimación de riesgos de las áreas funcionales. Auditor Jefe.

Alcance del trabajo de auditoria. Auditor Jefe.

Estrategias de auditoria Auditor Jefe y Asistente.

Asignación de los recursos idóneos. Auditor Jefe.

Fechas claves de ejecución (cronograma). Auditor Jefe y Asistente.

Elaboración de cuestionarios. Auditor Jefe y Asistente.

Elaboración de programas. Auditor Jefe y Asistente.

Ejecución del trabajo de auditoría:

Preparación de papeles de trabajo. Auditor Jefe y Asistente.

Ejecución de programas de auditoría. Auditor Jefe y Asistente.

Elaboración de Informe de auditoría:

Elaboración de informe preliminar. Auditor Jefe y Asistente.

Comunicación de resultados. Auditor Jefe y Asistente.

Elaboración de informe final. Auditor Jefe.

Para efectos de la programación se consideraron 26 días hábiles.

Elaborado por: Danilo Gómez.

34

4.3.9 Cuestionario de control interno Se ha elaborado preguntas relacionadas con los riesgos sujetos de estudio.

ONG´s

Cuestionario de control interno para conocimiento general dirigido al riesgo de

crédito

No Procedimiento Si No N/A Comentarios1 Hacen elegibilidad del cliente para programa de

micro créditos

2 Disponen de control para verificar la existencia del cliente

3 Disponen de control para verificar la existencia del negocio

4 Solicitan garantía de crédito 5 Disponen de control para verificar la existencia de

la garantía

5 Toman en cuenta criterios de riesgos para el análisis del crédito

6 Han dejado por escrito los criterios de riesgos 7 Cambian la tasa de interés dependiendo del

criterio de riesgo

8 Llevan control de matriz de transición de saldos de cartera

9 Tienen manual de procedimientos de cobro 10 Tienen política de reservas para cuentas

incobrables

11 Elaboran la provisión contable para cuentas incobrables

12 Tienen supervisores de crédito 13 Llevan control de visitas de los supervisores 14 Tienen póliza de seguros por fallecimiento de

clientes

15 Tienen políticas y procedimientos para el otorgamiento de micro créditos

16 Cuentan con sistema de cartera 17 El sistema de cartera genera información del

crédito en cualquier fecha

18 Tiene control de los pagos de los clientes 19 Tienen metas de colocación 20 Tienen criterios para elaborar las metas de

colocación

21 Llevan control de las metas de colocación

Elaborado Fecha de realización

35

ONG´s


liquidez

No Procedimiento Si No N/A Comentarios 1 Tienen política de emisión de EF´s mensuales 2 Tienen limites de autorización de gastos

3 Tienen control de la aplicación de los limites de autorización de gastos

4 Cotizan los precios de los bienes y/o servicios ha adquirirse

5 Usan cheques voucher para las operaciones de bancos

6 Concilian bancos cada mes 7 Han segregado la función de conciliar bancos

apropiadamente

8 Tienen fondo de caja chica 9 Tienen procedimiento de manejo de la caja chica 10 Tienen presupuesto de inversión en activo fijo 11 Reconocen los ingresos por el método de efectivo 12 Reconocen los ingresos por el método de

devengamiento

13 Reconocen los gastos por el método de acumulación

14 Elaboran flujos de efectivo (cash flow) 15 Tienen control del flujo de efectivo (cash flor) 15 Tienen presupuesto de gastos e ingresos 16 Elaboran análisis financiero de forma periódica 17 Tienen limites de liquidez 18 Tienen control del limite de liquidez se cumpla 18 Hacen informes de la situación financiera, en

forma periódica

19 Tienen crédito bancarios por caso de contingencia financiera

20 Tienen forma de calcular el efecto del exceso de liquidez

21 Tienen políticas de inversión 22 Han identificado las posibles alternativas de

inversión

23 Invierten en la bolsa de valores 24 Tienen centralizado el proceso de desembolso del

micro crédito

25 Concilian bancos de forma mensual 27 Tienen depósitos a plazo fijo

Elaborado por Fecha de realización

36

ONG´s


mercado

No Procedimiento Si No N/A Comentarios 1 Tienen conocimiento de las zonas

potenciales de crédito 2 Tienen estudios de mercado micro

financiero 3 Tienen conocimiento de la

competencia 4 Tienen control de la cartera por

zona geográfica 5 Tienen control del número de

clientes leales a las ONG´s 6 Tienen programa de incentivos

para clientes leales 7 Tienen control de lo que representa

económicamente el saldo de la cartera de clientes leales

8 Tienen conocimiento del nivel de satisfacción del cliente hacia el servicio recibido

9 Tienen sucursales de crédito 10 Han abierto sucursales en los

últimos meses 10 Tienen metas para formación de

clientes nuevos 11 Llevan control de las metas de

formación de clientes nuevos 12 Participan todos los puestos

organizativos de las ONG´s en la formación de las metas de colocación

13 Han hecho cambios en los productos financieros en los últimos 6 meses

14 Han hecho cambio en la tasa de interés


37

ONG´s

Cuestionario de control interno para conocimiento general dirigido al riesgo

operativo

No Procedimiento Si No N/A Comentarios 1 Tienen el perfil del puesto para los

diferentes puestos de trabajo

2 Tienen manual de funciones 3 Llevan control del cumplimiento del

manual de funciones

3 Tienen proceso de contratación 4 Tienen manual de inducción al

puesto de trabajo

6 Tienen programa de capacitación del personal

7 Capacitan al personal para la elaboración de análisis financieros de micro empresarios

8 Llevan control del programa de capacitación al personal

9 Cuentan con puesto claves 10 Llevan control estadístico de

errores frecuentes por el personal

11 Tienen control de cuanto es la perdida ocasionada por errores en créditos

12 Tienen control de causas de errores frecuentes en créditos

13 Tiene una estructura adecuada para el procesamiento de micro crédito

14 Tienen evaluaciones de desempeño del personal

15 Llevan control de las evaluaciones de desempeño del personal


38

ONG´s

Cuestionario de control interno para conocimiento general dirigido al riesgo

informático

No Procedimiento Si No N/A Comentarios 2 Tienen manuales de usuarios del

sistema

3 Llevan control de manuales de usuarios del sistema

4 Tienen comunicación vía intranet 5 Tienen plan de contingencia por

falla del sistema

6 Llevan estadísticas de fallas frecuentes del sistema

7 Tiene control de las causas de las fallas frecuentes

9 Tienen contrato de servicios de Internet

10 Han evaluado el servicio de Internet

11 Han girado instrucciones para el uso de Internet y equipo de computo

12 Tienen plan de mantenimiento de equipo de computo

13 Llevan control del plan de mantenimiento de equipo de computo

14 Tienen control de acceso al centro de computo

15 Hacen Back up a diario 16 Tienen auditorias de software 17 Tienen control de seguridad física

del hardware

18 Tienen control de seguridad al Software


39

ONG´s

Cuestionario de control interno para conocimiento general dirigido al riesgo legal

No Procedimiento Si No N/A Comentarios 1 Tienen contrato de prestamos

firmados por el cliente

2 Tienen letras de cambio firmadas por el cliente

3 Tienen firmas de los fiadores en documento legal

4 Cuentan con departamento jurídico 5 Pasan al jurídico los casos de

clientes en mora

6 Tienen inscrito la ONG´s al Ministerio de Gobernación

7 Presentan la documentación requerida por el Ministerio de Gobernción a ONG´s cada año

8 Reportan al personal en el ISSS y AFP´s

9 Elaboran planillas de ISSS y AFP´s 10 Presentan declaraciones de IVA y

Renta

9 Retienen y enteran el 10% de renta sobre salarios, honorarios, bonificaciones, etc. según art.

11 Presentan declaración anual de impuestos sobre la renta

12 Presentan la lista de personas a quien retuvieron renta, en concepto de salarios, honorarios, comisiones, etc, en los primeros 15 días de enero de cada año

13 Emiten factura de consumidor final por los intereses generados por los prestamos otorgados

14 Elaboran contrato de trabajo y envía una copia al ministerio de trabajo

15 Cumplen con las prestaciones laborales de acuerdo al Código de Trabajo

16 Tienen auditoria externa 17 Tienen auditoria fiscal 18 Informan en tiempo el

nombramiento del auditoria fiscal


40

4.3.10 Programa de auditoria debe enfocarse a la evaluación de riesgos.

ONG´s:

Objetivo:

Verificar las condiciones en los cuales fue otorgado el crédito y medir el nivel de

riesgo de crédito

Alcance:

Revisión de la política de créditos, montos, tasa de interés, plazo del crédito, y situación actual del crédito No

Procedimientos Hecho por

Referencia Pt´s

Observaciones

1 Familiarizarce con el proceso de análisis de crédito y políticas de crédito. Elabore una cedula de cumplimiento de documentos que debió cumplir el crédito. Concluya sobre el trabajo realizado

2 Solicitar las metas de colocación por el periodo examinado: a. Evaluar la base utilizada para la elaboración de las metas, concluya sobre ésta. b. Asegurarse de las visitas a campo para promoción de créditos, este firmada por la persona quien elaboró, revisó y autorizó. c. Verificar la documentación de los resultados de las visitas de campo.

3 Asegurarse de que se haya clasificado el riesgo, bajo el criterio de zona geográfica, tipo de negocio, ausencia de garantía, otros.

4 Revisar el informe elaborado por el supervisor y verificar las observaciones, hechas por éste

6 Verificar que no fueron aprobados créditos a personas que residan en zonas o posean tipos de negocios restringidos de financiamientos por parte de la política de crédito

41

No Procedimientos Hecho por

Referencia Pt´s

Observaciones

7 Seleccionar una muestra de créditos otorgados en el mes examinado. Realizar la visita al negocio, para verificar la existencia de éste y valor de activos reflejados en el apartado de la situación económica y financiera del cliente sean auténticos; así mismo llegar a establecer la razonabilidad del valor que se dio a los activos como parte del análisis del negocio

8 Asegurarse de los créditos otorgados fueron clasificados en diferentes categorías de riesgos, asimismo, evaluar si el criterio utilizado para tales fines es razonable y que se encuentra debidamente autorizado

9 Asegurarse del crédito haya sido clasificado en la categoría de riesgo correspondiente y que está siendo evaluado la evolución del crédito muy de cerca por parte del personal ejecutivo de créditos

10 Seleccionar una muestra de los créditos otorgados durante el periodo evaluado y establezca si fue adecuada la supervisión

11 Averiguar si hubo cambio de políticas y determinar su impacto en términos cuantitativos

12 Establecer el tipo de riesgos que podrían aparecer en el proceso de levantamiento de datos del cliente

13 Evaluar si el personal responsable del análisis del crédito esta capacitado para dicha función

14 Asegurarse que por el análisis del crédito fue considerado la categoría de riesgos

15 Revisar el expediente de crédito para verificar las razones financieras aplicadas sean las correctas. También asegurarse que fueron interpretadas de manera correcta y que los resultados fueron evaluados como parte del análisis del crédito

16 Indagar sobre el método que aplican para el análisis de crédito, evaluar y concluya sobre éste.

17 Indagar los casos de créditos que fueron rechazados por no tener capacidad de pago

42

No Procedimientos Hecho por Referencia

Pt´s Observaciones

18 Asegurarse que clasifican el riesgo según la categoría y nivel de riesgo correspondiente.

19 Indagar los casos de créditos en los cuales se disminuyo el monto solicitado

20 Ver que el crédito cumplió con el nivel de aprobación requerido por la política de créditos

21 Asegurarse de que el expediente del cliente al pasar a la aprobación del crédito ya se encontraba con la documentación que se requiere en dicho proceso

22 Comparar la fecha en que inicio el tramite del crédito con la fecha en que fue aprobado, evaluar el tiempo si fue el apropiado, vea el efecto que esto tiene para el cliente

23 Aplican matriz de transición de saldos de cartera y evaluar el comportamiento de un mes a otro

Elaborado por: Revisado por:

Aprobado por:

43

ONG´s:

Objetivo:

Verificar la situación financiera sea la adecuada para llevar a cabo el proceso de

otorgamiento de micro crédito y medir el nivel de riesgo de liquidez

Alcance:

Revisión de estados financieros mensuales y uso de razones financieras

aplicables.

No Procedimientos Hecho por Referencia Pt´s

Observ.

1 Solicitar los estados financieros mensuales y realizar los siguientes puntos a) elaborar una cedula comparativa de cifras mensuales y determinar las variaciones mas significativas y documentar dichos cambios b) verificar que mes a mes fueron conciliados los saldos de bancos c) por los gastos asegurarse que estos fueron autorizados y documentados apropiadamente

2 Asegurarse que el Departamento de Finanzas genera un reporte de liquidez, evaluarlo y concluya sobre éste

3 Revisar las condiciones de la línea de créditos para casos de contingencia financiera

4 Asegurarse de que el Departamento de Finanzas a diario se cerciora de la disponibilidad en bancos y que la comunicación del Departamento de Cartera y Finanzas es clara y precisa en cuanto a fechas y montos a desembolsar créditos

5 Elaborar informe de situación financiera y determinar si la institución esta en la capacidad de cumplir sus obligaciones financieras a corto plazo

6 Determinar el costo de capital financiado

7 Revisar el presupuesto de gastos y comparar con lo realizado

8 Determinar el costo de mantener un exceso de liquidez

9 Verificar si se cumple con los niveles mínimos y máximos de liquidez

44

Elaborado por Revisado por Autorizado por

ONG´s _________________

Objetivo:

Verificar las condiciones del mercado micro financiero en las cuales se lleva a

cabo el otorgamiento de micro crédito y medir el nivel de riesgo de mercado que

conlleva.

Alcance:

Condiciones de mercado, inflación, remesas familiares, etc.


Observ.

| Investigar los cambios hechos

en las políticas y verificar los

siguientes puntos.

a) los cambios en las políticas

tienen respaldo

b) los cambios en las políticas

quedaron debidamente

autorizados

c) analizar los resultados

derivado de los cambios en las

políticas

2 Obtener los niveles de inflación

por el periodo de revisión.

Determinar como esto afecta en

las colocaciones de créditos

3 Pedir las metas de colación y

evaluar:

45

a) base de preparación

b) efecto de la inflación

c) incremento comparado con el

periodo anterior

d) estrategias

Concluya sobre la razonabilidad

de éste

4 Verificar si las estrategias de

las metas de colocación no

interfieren con las políticas de

crédito

5 Verificar si han elaborado un

sistema de quejas de clientes

6 Verificar la situación actual del

mercado micro empresario, en

cuanto al crecimiento o

decrecimiento

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

ONG´s__________________

Objetivo:

Revisar las condiciones en las cuales se llevo a cabo el proceso de otorgamiento

de micro crédito y medir el nivel de riesgo operativo

Alcance:

Revisar las áreas en las cuales se proceso el otorgamiento de micro crédito

No Procedimientos Hecho

por Referencia Pt´s

Observ.

1 Pedir manual de descripción de funciones

y realizar el siguiente trabajo.

a) identificar cualquier diferencia con la

estructura organizativa actual

b) analizar la conveniencia de abrir

46

puestos de trabajo

c) identificar funciones no adecuada a los

puestos

2 Pedir manual de contratación de puestos

de trabajo y realizar el siguiente trabajo

a) estudiar perfil de profesional para

puestos claves

b) evaluar que tan funcionable es el

manual

3 Pedir expedientes de personal y realice el

siguiente trabajo.

a) documentación del proceso de

contratación

b) contratos de trabajo

c) evaluación de desempeño

4 Solicitar en el área de recursos humanos el

programa de capacitación.

a) asegurarse del presupuesto de gastos

incluye gastos de capacitación del

personal

b) comparar cifras proyectadas en el

presupuesto con lo real

c) asegurarse de los temas sean

adecuados para las áreas y que todas las

áreas reciban capacitación

5 Asegurarse del proceso de otorgamiento

de micro crédito es supervisado

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por

ONG´s_____________________

Objetivo: Revisar el procesamiento del otorgamiento del micro crédito en el

sistema de informático y nivel de riesgo

Alcance: Políticas y procesamiento del crédito en el sistema informático

47

No Procedimientos Hecho por

Referencia Pt´s

Observ.

1 Verificar la existencia de manuales de

usuarios

2 Verificar el uso de los manuales de

usuarios

3 Revisar las políticas de uso de los

equipos de computo

4 Evaluar las condiciones de localización

del equipo de computo es el mas

adecuado

5 Evaluar la administración de red por el

encargado

6 Evaluar la administración de claves de

acceso al equipo es correcta

7 Solicitar los back up y efectuar prueba si

en efecto la información es correcta.

Por lo cual deberá compararse con los

registros de la información del back up

8 Pedir las claves de acceso

9 Asegurarse de las claves de acceso son

cambiadas periódicamente

10 Asegurarse de los cambios en el

sistemas tienen el debido respaldo

11 Asegurarse del equipo de computo tiene

la capacidad de almacenar suficiente

información

12 Asegurarse de la existencia de un

manual de contingencia en caso falla el

sistema. Evaluar al respecto

13 Verificar el calculo de intereses

realizado por el sistema de cartera

14 Evaluar los permisos de acceso al

sistema de contabilidad, bancos y

contabilidad sean apropiados


48

ONG´s _______________________

Objetivo: Verificar el cumplimiento de aspectos legales y fiscales en el proceso de

otorgamiento de micro crédito

Alcance: Contratos de personal, registros contables, leyes fiscales y legales.


Observ.

1 Verificar contrato de préstamo por cada crédito otorgado, este firmado por el cliente y la tasa de interés, plazo sea correcto

2 Verificar documentación legal del préstamo. Letra de cambio.

3 Evaluar la Gestión del departamento jurídico

4 Verificar la legalización de las ONG´s al Ministerio de Gobernación

5 Verificar que cada año las ONG´s presentan la documentación requerida en el Ministerio de Gobernación

6 Revisar si se reporta al personal al ISSS y AFP´s

7 Verificar declaraciones de IVA y Renta 8 Verificar la retención por concepto de

salarios, honorarios, comisiones, bonificaciones, etc.

9 Verificar si presentan declaración anual de impuestos sobre la renta

10 Verificar si presentan lista de persona a quien retuvo renta en los primeros 15 días de enero de cada año

11

Verificar si emiten factura de consumidor final por los intereses generados por los prestamos otorgados

12 Verificar contrato de trabajo y copia enviada al ministerio de trabajo

13 Verificar si cumplen con las prestaciones laborales de acuerdo al Código de Trabajo

49

14 Verificar nombramiento en acta de junta directiva de servicios de auditoria externa

15 Verificar el nombramiento de en acta de junta directiva de servicios de auditoria fiscal

16 Verificar la notificación del nombramiento del auditor fiscal en el Ministerio de Hacienda sea en la fecha correcta


4.4 ETAPA III 4.4 1 Metodología de evaluaciones de riesgos Se propone la metodología siguiente para la evaluación de riesgos en el proceso


4.4.1.1 Objetivo Se establecerá los pasos a seguir en las evaluaciones de riesgos en el proceso


EJECUCION DE LA AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS

Metodología para evaluaciones de riesgo

Objetivo Importancia Alcance Evaluación de riesgos

Papeles de trabajo de auditoria de evaluaciones de

Objetivos Contenido Administración de los papeles de trabajo Modelo secuencial de papeles de trabajo

50

4.4.1.2 Importancia Permitirá que las ONG´s tengan una manera de hacer un análisis, valoración y

control de riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito; de ese modo

detectar y disminuir el riesgo.

4.4.1.3 Alcance de la evaluación de riesgos La metodología para la evaluación del riesgo en el proceso de otorgamiento de

micro crédito comprende el análisis de riesgos, la valoración del riesgo y control

del riesgo.

Análisis de riesgos El análisis de riesgos consistirá en identificar, predecir la ocurrencia y

consecuencias en términos de riesgos.

Valoración del riesgo

La valoración del riesgo consistirá en emitir un juicio lo más objetivo sobre el

grado de tolerancia al riesgo y estimación de las situaciones de riesgo.

Control de riesgos

El control de riesgo permitirá eliminar o limitar las situaciones de riesgo en el

proceso de otorgamiento de micro crédito. El control del riesgo se puede llevar a

cabo de múltiples formas: mediante sustitución de productos, implementando

medidas organizativas, etc

4.4.1.4 Evaluación del riesgo A continuación se propone el modelo de evaluación de riesgos a seguir en el

proceso de otorgamiento de micro crédito.

51

Riesgo de crédito

Análisis de riesgos

Para el análisis de riesgo de crédito se propone la Matriz de Transición (ver papel de trabajo pag.

156; ref. “A2”), que consiste en controlar la tendencia de saldos de cartera de un periodo a otro,

utilizando los siguientes rangos: cartera al día, A = 1 a 30 días, B = 31 a 60 días, C = 61 a 90 días,

D = 91 a 180 días, E = mas de 180 días y hacer uso del programa detallado de auditoria para el

riesgo de crédito.

Valoración de riesgos

Para la valoración del riesgo de crédito se propone calcular la reserva de cuentas incobrables,

según los siguientes parámetros y porcentajes: cartera al día 0.00%, De 1 a 30 días = 1 %, De 31

a 60 días = 10%, De 61 a 90 días = 25%, De 91 a 180 días = 75%, Mas de 180 = 100%,

determinar la irrecuperabilidad del crédito e impacto financiero y hacer uso del programa detallado

de auditoria para el riesgo de crédito.

El nivel de riesgo de crédito se medirá según se describe en la tabla siguiente:

Riesgo de crédito Bajo Medio Alto

0.00 a 31 días X De 31 a 60 días X Mas de 61 días X

Control de riesgos

Se propone para el control del riesgo de crédito clasificar el portafolio, según la ubicación

geográfica del cliente, monto del préstamo, tipo de negocio, créditos con y sin garantía, revisar el

crédito conforme a su situación financiera del negocio, antigüedad del negocio, verificación del

negocio, estabilidad del negocio, verificación de la propiedad del negocio y hacer uso del

programa detallado de auditoría para el riesgo de crédito.

52

Riesgo de liquidez


Se propone el análisis de riesgo de liquidez sea efectuado por medio de un análisis vertical y

horizontal de los estados financieros (ver papel de trabajo pag. 162; ref. “B3”), la elaboración de

razones financieras y hacer uso del programa detallado para el riesgo de liquidez.

Sustentabilidad financiera Eficiencia de Costo operativo

Retorno sobre cartera activa = Ingreso

financiero/ Cartera activa promedio

Costo por unidad monetaria prestada =

Costos operativos/ préstamos

desembolsados

Tasa de Costo Financiero = Costos

financieros/ Cartera activa promedio

Costo por préstamo = Costos operativos/

Número de préstamos

Tasa de Costo operativo = Gastos

operativos/ Cartera activa promedio

Cartera en atraso = Pagos atrasados/Cartera

de préstamos


Se propone realizar la valoración del riesgo de liquidez de acuerdo a los resultados de las

razones financieras y hacer uso del programa detallado de auditoria para el riesgo de liquidez.

Riesgo de liquidez Bajo Medio Alto Retorno sobre cartera activa = Ingreso financiero/

Cartera activa promedio

De 3% a 3.5%

De 2.6% a 3%

De 2% a 2.5%

Costo por unidad monetaria prestada = Costos

operativos/ préstamos desembolsados

De 11% a 14%

De 15% a 18%

Mayor de 19%

Tasa de Costo Financiero = Costos financieros/


De 1% a 1.5%

De 1.6% a 2%

De 2.1% a 3%

Costo por préstamo = Costos operativos/ Número de préstamos

De 10 a 25%

De 26% a 35%

Mayor del 36%

Tasa de Costo operativo = Gastos operativos/


De 10% a 25%

De 26% a 35%

Mayor del 36%

Cartera en atraso = Pagos atrasados/Cartera de

préstamos

Hasta 3% De 3% a 6%

Mayor de 6%

Control de riesgos

53

Se propone el control de riesgo de liquidez:

• Elaborando el flujo de efectivo restado los saldos en mora;

• Obteniendo capitales a tasas de interés bajas y a plazos mas largos;

• Estableciendo el nivel óptimo de liquidez;

• Negociando pagos con los proveedores.

y haciendo uso del programa detallado de auditoría para el riesgo de liquidez

Riesgo de mercado


Se propone efectuar el análisis de riesgo de mercado según datos de cartera de clientes:

+ Monto de cartera de clientes nuevos al 30 de abril de xxx

- Monto de cartera de clientes retirados al 31 de mayo xxx

_______

Resultado final (-) o (+) xxx

y haciendo uso del programa detallado de auditoria para riesgo de mercado.


Se propone hacer la valoración del riesgo de mercado de conformidad con los parámetros

descritos en la tabla siguiente:

• Préstamos perdidos = Préstamos perdidos/Cartera de préstamos

Riesgo de mercado Bajo Medio Alto

De 0% a 3% X

De 4% a 7% X

Mas de 7% X

y haciendo uso del programa detallado de auditoria para riesgo de mercado

Control de riesgos

54

Se propone el control del riesgo de mercado, siguiendo los siguientes lineamientos:

• Haciendo un estudio de mercado de MF´s periódicamente;

• Diseñando nuevos productos o rediseñando los actuales productos;

• Programando incentivos a clientes y/o personal

y haciendo uso del programa detallado de auditoría para riesgo de mercado

Riesgo operativo


Se propone para efectuar el análisis de riesgo operativo:

• Volumen de operaciones de crédito.

• Repago de los préstamos, cuya tasa debe acercarse al 100 por ciento.

• Registro de fallas frecuentes del sistema.

• Índice de rotación del personal.

• Número de prestarios por oficial = No. Prestatarios/ No. De oficiales de crédito.

y haciendo uso del programa detallado de auditoria para el riesgo operativo.

Valoración de riesgos Se propone efectuar la medición del riesgo operativo de la manera siguiente:

Riesgo operativo Bajo Medio Alto

Rotación de personal

anual

De 0 a 5 De 6 a 10 Más de 10

Fallas frecuentes del

sistema

0 a 5 De 6 a 10 Más de 10

Número de prestarios

por oficial = No.

Prestatarios/ No. De

oficiales de crédito

De 20 a 25 De 15 a 19 Menos de 14

Recursos humanos Existen políticas de

RRHH

Existe parte de

políticas de RRHH

No existen políticas

de RRHH

y haciendo uso del programa detallado de auditoria para el riesgo operativo

55

Control de riesgos

Se propone para el control de riesgo operativos:

• Implementación de manuales de recursos humanos (perfil del puesto, manual de

funciones, manual de inducción del empleado al puesto de trabajo, manual de incentivos,

manual de capacitación) ;

• Mecanización de procesos manuales;

• Supervisión adecuada de los procesos que conlleva el crédito.

y haciendo uso del programa detallado de auditoria para el riesgo operativo

Riesgo informático


Se propone efectuar el análisis del riesgo informático de la manera siguiente:

• Control de seguridad del sistema en cuanto al procesamiento de datos, base de datos;

• Velocidad de procesamiento de datos y capacidad de almacenamiento del equipo;

• Plan de contingencia con que cuentan en caso de fallas del sistema.

y haciendo uso del programa detallado de auditoria para el riesgo informático


Se propone la valoración del riesgo informático de la manera siguiente:

Riesgo informático Bajo Medio Alto

Control del seguridad del sistema Existen controles

Existe parte (dos) de los controles

No existen controles

Velocidad de procesamiento de datos

Plan de contingencia

y haciendo uso del programa detallado de auditoria para el riesgo informático

Control de riesgos

56

Se propone el control del riesgo informático, instalando un sistema de seguridad de software y

hardware, practicar auditorias de sistemas, implementar un sistema de resguardo de

información, elaborar un plan de contingencia, capacitar al personal en el uso de equipo de

cómputo y sistema y el programa detallado de auditoría relacionado con el riesgo informático.

Riesgo Legal


Se propone el análisis del riesgo legal: verificando el cumplimiento legal y fiscal, estadísticas de

fraudes, robos, sanciones laborales, fiscales y sus causas y hacer uso del programa detallado de

auditoria de riesgo legal.


Se propone la medición del riesgo de la manera siguiente:

Riesgo legal Bajo Medio Alto Ley legal y tributaría Existen

controles y no hay

casos de fraudes y robos; y

sanciones laborales

Existen parte de los controles; y hay casos de fraudes y robos; y sanciones laborales no significativos.

No existen controles y hay casos de fraudes y robos; y sanciones laborales y fiscales significativos

Estadísticas de fraudes y robos No hay sanciones laborales y fiscales

Control de riesgos

Se propone el control de riesgos legales, hacer revisión de aspectos laborales, hacer revisión de

obligaciones legales y fiscales de ONG´s, realizar contratos de préstamos a clientes y hacer uso

del programa detallado de auditoria legal

4.4.2 Papeles de trabajo:

Los papeles de trabajo (Pt´s) comprende todo la documentación recolectada

referente a la auditoria, tales como: registros contables, documentación de

57

procesos, entrevistas hechas al personal, evaluaciones de procesos, etc. que

demuestra que la auditoria; en donde queda la evidencia suficiente para opinar

sobre las situaciones de riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito.

4.4.2.1 Objetivos

Facilitar la preparación del informe del auditor

Presentar la evidencia de la extensión de los procedimientos de la auditoria

empleados y la prueba del cuidado y diligencia ejercidos

Constituir la fuente básica de información para la preparación del informe

Proporcionar la información con respecto a posibles comentarios

constructivos que se pudiesen presentar en beneficios del proceso

Dejar evidencias de todas las fases de la auditoria

Llevar un registro histórico permanente de la información contable

examinada y de los procedimientos de auditorias realizados

4.4.2.2 Contenido de los papeles de trabajo El contenido de los papeles de trabajo comprende la evidencia recolectada para

efecto de llevar a cabo la etapa de estudio y evaluación de riesgos, para

determinar los factores de riesgos y puntos críticos que sustenta el camino que

toma la auditoria, partiendo de una base fundamentada para establecer el plan de

la auditoria, mas toda la documentación recolectada en su momento, para

evidenciar los procedimientos de auditorias aplicados en el proceso de

otorgamiento de micro crédito, acompañado de los informes y seguimiento de las

auditorias anteriores.

4.4.2.3 Administración de los papeles de trabajo

Archivos permanentes

Archivos temporales

Archivos permanentes (AP)

58

En este tipo de AP se archivará toda aquella documentación, información de todo

tipo, que puede ser consultada y tiene mucha utilidad en cualquier periodo, ya que

esta no tiende a tener modificaciones, a eso se debe el nombre de archivo

permanente, esto incluye:

Manuales de políticas

Manuales de recursos humanos

Manuales contables

Balances

Fraudes

Archivos temporales o papeles de trabajo (AT) En este tipo de AT se clasificará toda aquella documentación que comprende a la

revisión que se esta llevando a cabo y que normalmente no tiene mayor utilidad

más que por el periodo que se esta examinando, esto incluye:

Planeación de la auditoria

Cedulas de trabajo en las áreas examinadas

Respuestas de auditorias

Informe de auditorias

Hallazgos de auditoria

4.4.2.4 Modelo secuencial de papeles de trabajo para evaluaciones de riesgos A continuación se presentan modelos de cedulas secuencial de papeles trabajo

diseñados para evaluaciones de riesgos en el proceso de otorgamiento de micro

crédito.

59

Los papeles se presentan en el siguiente orden.

Papel de Trabajo

Cedula sumaria

Cedula analítica

Cedula analítica

Cedula analítica

Cedula analítica

Riesgo de crédito

A A1 A2 A3 A4

Colocación de crédito

Cumplimiento de control

Matriz de Transición

Reserva de cuentas incobrables

Recuperación de créditos

Riesgo de liquidez

B B1 B2 B3 B4

Estados financieros

Análisis vertical

Análisis horizontal

Razones financieras

Indicadores Financieros

Riesgo operativo

C C1 C2 C3 C4

Contratación de personal

Revisión de cumplimiento de control

Revisión de aspectos les legales

Examen de evaluación de desempeño de personal

Indicadores de eficiencia

Riesgo de

mercado

D D1 D2 D3 D4 Clientes Metas de

colocación Retiro de clientes

Impacto financiero de retiros de clientes

Indicadores de mercado

60

ONG´s: Ref. A

Area: Fecha:

Cedula: Sumaria. Colocación de créditos Auditor:

Cliente Fecha de

otorgamiento Monto otorgado al 31 de dic xx

Ajustes Reclasificación

Saldo final

US$

Total US$

Conclusión:

Trabajo realizado:

61

ONG´s: Ref. A1

Area: Fecha:

Cedula analítica de cumplimiento de control Auditor:

Cliente Fecha de otorgamiento

Monto otorgado

a B c d e f g H I

Conclusión:

Atributos: a. Solicitud de crédito manual

b. Solicitud de crédito procesada en el sistema

c. Aprobación del crédito

d. Hoja de análisis de situación financiera del cliente

e. Razones financieras

f. Levantamiento de inventarios

g. Plan de inversión

h. Hoja de elegibilidad del cliente

i. Contrato de préstamo

62

ONG´s__________ Ref. A2

Área: Crédito Fecha:

Cedula: Analítica-Matriz de transición. Auditor:

Antigüedad de mora

Cartera al día

A 1 a 30

B31 a 60

C61 a 90

D91 a 180

E >180

Cartera al

día

A 1-30

B 31-60

C 61-90

D 90-180

E > 180

Conclusión:

Trabajo realizado:

63

ONG´s _________ Ref. A3

Area: Crédito Fecha:

Cedula: Analítica-Reserva para cuentas inc. Auditor:

Cartera en mora Productos financieros

Saldo del portafolio al 20XX

Cartera al día

30 60 90 180 Mas de 180

Const. De reserva

Reserva necesaria

Producto 1

Producto 2

Producto 3

Conclusión:

Trabajo realizado:

64

ONG´s: Ref. A4

Area: Fecha:

Cedula analítica: Examen de recuperación Preparado por

de créditos

Fecha Fecha de crédito

Monto de crédito

Recuperación proyectada a la fecha

Recuperación real a la fecha

Diferencia

Conclusión:

Trabajo realizado:

65

ONG´s __________ Ref. B

Area: Liquidez ________ Fecha: _____

Cedula: Sumaria EF´s Auditor

Cuenta Saldo al Ref.

Activo

Sub-cuentas

Pasivo

Sub-cuentas

Patrimonio

Sub-cuentas

Ingresos

Sub-cuentas

Gastos

Sub-cuentas

Excedentes y/o perdidas

Sub-cuentas

Conclusión:

Trabajo realizado:

66

ONG´s: _________ Ref. B1

Area: Liquidez Fecha:

Cedula: Análisis vertical Auditor

Cuenta Saldo al %

Activo

Sub-cuentas

Pasivo

Sub-cuentas

Patrimonio

Sub-cuentas

Ingresos

Sub-cuentas

Gastos

Sub-cuentas


Sub-cuentas

Conclusión:

Trabajo realizado:

67

ONG´s: __________ Ref. B2


Cedula: Análisis horizontal Auditor

Cuenta Saldo al______ Saldo al________ %

Activo

Sub-cuentas

Pasivo

Sub-cuentas

Patrimonio

Sub-cuentas

Ingresos

Sub-cuentas

Gastos

Sub-cuentas


Sub-cuentas

Conclusión:

Trabajo realizado:

68

ONG´s __________ Ref. B3


Cedula: Razones financieras. Auditor:

Cuenta Formula Resultado actual

Resultado anterior Var.%

Sustentabilidad

financiera

Retorno sobre cartera activa =

Ingreso financiero/ Cartera

activa promedio

Tasa de Costo Financiero =

Costos financieros/ Cartera

activa promedio

Tasa de Costo operativo =

Gastos operativos/ Cartera

activa promedio

Eficiencia de

costo

operativo

Costo por unidad monetaria

prestada = Costos operativos/

préstamos desembolsados

Costo por préstamo = Costos

operativos/ Número de

préstamos

Cartera en atraso = Pagos

atrasados/Cartera de

préstamos

Conclusión:

Trabajo realizado:

69

ONG´s: __________ Ref. B3


Cedula: Indicadores Financieros Auditor:

Concepto Saldo al Mas Menos Impacto

Portafolio

Utilidades y/o

perdidas

Provisión de

reserva de

cuentas

incobrables

Conclusión:

Trabajo realizado:

70

ONG´s: Ref. C

Area: Operativo Fecha:

Cedula: Contratación de personal Auditor:

Nombre de empleado Fecha de ingreso

Sueldo Puesto

Conclusión:

Trabajo realizado:

71

ONG´s: Ref. C1


Cedula: Revisión de cumplimiento de control Auditor:

Nombre del empleado

Fecha de in greso

Sueldo Puesto a b c d e f G h I

Conclusión:

Atributos:

a. Solicitud de empleo

b. Exámenes médicos

c. Evaluación para el puesto

d. Evidencia de inducción al puesto

e. Evaluación de desempeño mensual

f. Confirmación de referencias

g. Evaluar el perfil de acuerdo al manual de descripción

de puestos y funciones

h. Evaluación de desempeño semestral del personal

i. Capacitación de personal

72

ONG´s: Ref. C2


Cedula: Revisión de aspectos legales Auditor:

Empleado Fecha de in greso

Sueldo Puesto A b c d e f G h

Conclusión:

Atributos:

a. Contrato de trabajo

b. Inscripción de AFP´s e ISSS

c. Salario

d. Aguinaldo

e. Vacaciones

f. Indemnizaciones

g. Retención de renta

h. Reglamento Interno de Trabajo

73

ONG´s: Ref. C3


Cedula: Revisión de evaluación de desempeño Auditor:

Del personal

ASPECTOS EVALUADOS Empleado Fecha de

ingreso Sueldo Puesto Evaluaciones

de desempeño

Aspectos observados

de deficiencia

Seguimiento

Conclusión:

Trabajo realizado:

74

ONG´s: Ref. C4


Cedula: Indicadores de eficiencia Auditor:

INDICADORES DE EFICIENCIA Empleado Fecha de

ingreso Sueldo Puesto Cuantitativos Cualitativos

Conclusión:

Trabajo realizado:

75

ONG´s: Ref. D

Area: Riesgo de Mercado Fecha:

Cedula: Clientes Auditor:

Numero de clientes

Clientes retirados al

Clientes nuevos al

Clientes netos

Conclusión:

Trabajo realizado:

76

ONG´s: Ref. D1

Area: Riesgo de Mercado Fecha:

Cedula: Metas de colocación Auditor:

Meta de colocación proyectada

Colocación real Diferencia

Conclusión:

Trabajo realizado:

77

ONG´s: Ref. D2

Área: Riesgo de Mercado Fecha:

Cédula: Retiro de cliente Auditor:

CAUSAS

Retiro de clientes La competencia Cierre del negocio

Alcanzo la Autososteniblidad del negocio

Conclusión:

Trabajo realizado:

78

ONG´s: Ref. D3

Área: Riesgo de Mercado Fecha:

Cedula: Impacto Financiero por retiro de clientes Auditor:

Numero de clientes retirados

Último crédito recibido por el cliente retirado

Impacto en las metas de colocación

Conclusión:

Trabajo realizado:

79

ONG´s: Ref. D4

Área: Mercado Fecha:

Cedula: Analítica de indicadores Auditor:

DATOS DE LA COMPETENCIA ASPECTOS MACROECONOMICOSTasa de interés que ofrece la competencia

Productos financieros que ofrece la competencia

Sucursales que tiene la competencia

Tasa de inflación

Remesas familiares

Crecimiento en numero de micro empresarios

Conclusión:

Trabajo realizado:

80

4. 5 ETAPA IV

4.5.1 Comunicación de los resultados de la auditoria

El principal objetivo de la etapa del “informe” es de informar las situaciones

encontradas en la auditoria de evaluaciones de riesgos al personal responsable

para la toma de decisiones encaminadas a solucionar el problema planteado.

En ese sentido el informe va dirigido: a La Gerencia de Créditos, Gerente

Financiero, Dirección Ejecutiva y Junta Directiva.

a. Comunicación de los resultados de la auditoria

Mandos medios Se informará las situaciones encontradas de bajo riesgo copiando a la alta

gerencia.

Alta gerencia Se informará de situaciones encontradas de alto riesgo.

Periodos para informar los resultados.

Diseño del informe de auditoria

Comunicación de los resultados de la auditoria

Procedimiento de seguimiento de la auditoria

ELABORACION DEL INFORME Y SEGUIMIENTO DE AUDITORIA DE EVALUACIONES DE RIESGOS

81

• Temporales

Informe como resultado de trabajos especiales requeridos por la administración o

la junta directiva.

• Permanentes

Informe como resultado de la revisión periódica del proceso de otorgamiento del

micro crédito.

4.5.2 Diseño de informe de auditoria

A continuación se describe el modelo de informe de auditoria propuesto

NOMBRE DE LA ORGANIZACION DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA CARTA DE GERENCIA / CG- 2008- SUCURSAL FECHA

I INTRODUCCIÓN Y ALCANCE DE LA AUDITORIA Describe el examen realizado, período en el cual se lleva a cabo; asimismo, las

áreas, la mecánica seguida para realizar el trabajo y procedimientos que se

aplican.

II OBSERVACIÓN GENERAL Este apartado describe de forma general las situaciones encontradas y

presentadas en el informe

III. HALLAZGOS DE AUDITORIA I. Condiciones repórtables: hallazgos de alto riesgo para la institución

82

HHaallllaazzgg

oo ## Aquí se incluye el tema de hallazgo

Riesgo

Bajo

Riesgo

Medio

Riesgo Alto

83

Asimismo, se propone un modelo de informe para que sea aplicado en casos de

auditoria de seguimiento.

Compañía_____________________

Área _________________________

Respuestas _____________________

OObbsseerrvvaacciióónn::

Aquí se describe la situación encontrada el criterio que ha determinado que la

condición afecta el control y las políticas causas de la misma

IImmppaaccttoo // rriieessggoo:: Se expondrá la situación contingente negativa o positiva que puede suceder por falta

de aplicación o la implementación de un procedimiento y que esta asociado a la

condición

RReeccoommeennddaacciióónn:: Se presenta una o varios alternativas de solución de la situación encontrada, las

cuales serán lo suficientemente detalladas para la Junta Directiva o la Dirección

Ejecutiva puedan tomar las decisiones pertinentes

CCoommeennttaarriioo ddeell ggeerreennttee::

Se incluirán las explicaciones del funcionario responsable sobre la situación

encontrada y en lo posible también se obtendrá su compromiso ante la condición

PPllaann ddee aacccciióónn:: Se incluirán las acciones a tomar por parte del personal

a efectuar en vista de solucionar o corregir la situación

encontrada.

RReessppoonnssaabbllee:: Aquí se

escribe el

personal

responsable

del plan de

acción

PPllaazzoo ddee

ccuummpplliimmiiee

nnttoo Tiempo en

el cual se

llevara la

implementa

ción el plan

de acción

84

Hallazgo Recomendación

de auditoria Comentario funcionario

Plan de acción o compromiso

Resultado de seguimiento

Comentario de auditoria

Elaborado por Danilo Gómez

4.5.3 Procedimiento de seguimiento de la auditoria El seguimiento de las deficiencias de auditorias anteriores deberá hacerse

dependiendo de la importancia o relevancia del caso, es necesario establecer la

capacidad de respuesta que tiene La Organización hacia subsanar las debilidades

por donde se presentan o convive la amenaza del riesgo.

Para tales fines se establece la mecánica a seguir. Una de las funciones importantes del Departamento de Auditoria es señalar las

debilidades de La Organización. Especialmente la incapacidad de no detectar o

controlar los riesgos en el proceso de otorgamiento de micro crédito, también,

realizar un constante monitoreo de parte de la auditoria para asegurarse que se

están dando seguimiento a las recomendaciones y compromisos adquiridos del

personal. Para lo cual debe hacerse una clasificación de las debilidades en

función de su importancia o relevancia; esto conlleva a que de cada informe de

auditoria se tenga que separar las debilidades. En esta etapa se deberá tener el

cuidado de no descuidar el monitoreo.

Continuando con el proceso deberá reunirse con el personal a cargo de la área

sujeta de revisión y definir la situación actual de las deficiencias de auditorias

anteriores.

85

Así como que medidas serán las que se tomaran dependiendo de cualquiera de

las conclusiones a que se llegará después de la entrevista con el personal

relacionado con auditorias anteriores.

Respuestas de informe Se llevará un control de respuestas de informes y compromisos que sean

adquirido por el personal a cargo de las áreas revisadas, el cual se archivará en

un lugar seguro y sobre este se estará haciendo un monitoreo para seguridad de

que los compromisos se están cumpliendo.

ETAPA V

Plan de Implementación

1. Objetivos

2. Importancia

3. Políticas de implementación

4. Responsabilidades de la implementación

5. Recursos a utilizar en la implementación

6. Presentación

7. Aprobación

8. Difusión

9. Capacitación

10. Ejecución

11. Presupuesto de implementación

12. Cronograma de implementación

13. Revisión posterior al modelo

PLAN DE IMPLEMENTACION DEL MODELO DE AUDITORIA DE AVALUACIONES DE RIESGOS EN EL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE MICRO CREDITO

86

1 Objetivos

Objetivo general

Beneficiar a Las Organizaciones no Gubernamentales dedicadas a las micro

finanzas con la aplicación del modelo de auditoria de evaluaciones de riesgos en

el proceso de otorgamiento de micro crédito.

Objetivos específicos

Proporcionar a Las Organizaciones un instrumento de apoyo para

fortalecer el control

Establecer un modelo de auditoria que permita disminuir el riesgo en el

proceso de otorgamiento de micro crédito.

2 Importancia Los resultados de toda Organización dependerá de la gestión que realice la

administración y de la efectividad del control.

El Modelo de Auditoria de Evaluaciones de Riesgos, es un recurso mediante el

cual el sector de Las Micro Finanzas podrá evaluar el riesgo en el proceso de

otorgamiento de micro crédito, alcanzando con esto mejores resultados en todas

sus operaciones y obtener mayores utilidades.

3. Políticas de implementación La auditoria de evaluaciones de riesgos será dirigida a la administración y hacia a

todos los niveles

Deben ser revisados los informes de riesgos por lo menos cada tres

meses, con el fin de mantener el control de los resultados.

Es responsabilidad del Departamento de Auditoria Interna el control y uso

de los programas

Las recomendaciones y mejora en los procesos, serán responsabilidad de

la Departamento de Auditoria Interna.

87

4. Responsabilidades de la implementación La implementación y ejecución del modelo, serán responsabilidad de la Junta

Directiva y administración.

5. Recursos a utilizar en la implementación Recurso humano interno

Deberán ser dos personas encargadas de la implementación

6. Presentación Dentro de esa etapa, se realizará la presentación del modelo de auditoria de

evaluaciones de riesgos a la Junta Directiva, ejecutivos o administración de Las

Organizaciones.

7. Aprobación En esta etapa se someterá a aprobación la implementación del modelo de

auditoria de evaluaciones de riesgos, la cual realizaran las Junta Directiva o los

altos dirigentes de Las Organizaciones.

8. Difusión En esta fase se hará la promulgación e Integración del Modelo de Auditoria de

Evaluaciones de Riesgos, a todos los niveles de Las Organizaciones, con el

objetivo de facilitar la comprensión y por consecuencia las mejoras en la eficacia,

eficiencia acordes a las demandas y necesidades.

9. Capacitación En esta etapa se capacitará a todas las personas involucradas en las áreas

claves proporcionándoles el conocimiento y las herramientas necesarias para la

realización de este tipo de auditoria.

10. Ejecución En esta fase se ejecuta el modelo de auditoria de evaluaciones de riesgos,

88

teniendo en cuenta que las revisiones y aseguramientos de la ejecución, estarán

dados por la calidad de los resultados obtenidos en las diferentes áreas de

acuerdo a los programas que se han establecido.

Considerando además que las supervisión es responsabilidad de la unidad de

auditoria interna.

11. Presupuesto de implementación El presupuesto de implementación del modelo de auditoria de evaluaciones de

riesgos, detalla los recursos necesarios en términos monetarios para la ejecución

eficiente del modelo en mención.

Descripción.

Etapas de la Implementación

Presentación Aprobación Difusión Capacitación Ejecución Revisión posterior

Costo Total

Costo de la propuesta. $ 1,120.00 $ 1,120.00

Sub Total $ 1,120.00 $ 1,120.00

Recursos Humanos:

Auditor $ 200.00 $ 700.00 $ 175.00 1,075.00

Asistente de Auditor $ - $ 600.00 600

Auxiliar de Auditor $ - $ 400.00 400

Sub Total $ 200.00 $ 1,700.00 $ 175.00 $ 2,075.00

Recursos Materiales:

Computadoras $ 1,200.00 $ 1,200.00

Mobiliario y equipo de Oficina $ 450.00 $ 450.00

Papelería y útiles $ 25.00 $ 18.00 $ 20.00 $ 25.00 $ 160.00 $ 20.00 $ 268.00

Sub Total $ 25.00 $ 18.00 $ 20.00 $ 25.00 $ 1,810.00 $ 20.00 $ 1,918.00

Imprevistos (10%): $ 3.00 $ 114.00 $ 2.00 $ 22.00 $ 351.00 $ 20.00 $ 512.00

Total General 28 $ 1,252.00 $ 22.00 $ 247.00 $ 3,861.00 $ 215.00 $ 5,625.00

12. Cronograma de implementación El cronograma contiene las fases para la implementación del modelo de auditoria,

destacando el tiempo a utilizar y los responsables de llevar a cabo las actividades

correspondientes.

CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIÓN

No. Actividad

Mes/Semana

Responsable. 1er Mes: 1er Mes:

1 2 3 4 1 2 3 4

1 Presentación. Auditor.

2 Aprobación. Administración de la empresa.

89

3 Difusión. Auditor y Asistente.

4 Capacitación. Auditor.

5 Ejecución. Auditor y Asistente.

6 Revisión posterior al modelo. Auditor.

13. Revisión posterior al modelo Una vez implementado el modelo, deberá ser revisado para garantizar

funcionabilidad y aplicabilidad acorde a los objetivos de las micro finanzas, de

encontrarse fallas en el procesos deberán ser cambiados o modificados para

garantizar un mejor funcionamiento.

CAPITULO IV MODELO DE AUDITORIA DE...

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