Hoja1VENEGAS FLORES IVAN VENTURACASO PRACTICO

2.3. Arrendamiento

El seor Ral Molina Mrquez, percibi en el ejercicio 2014 ingresos por un total de $1,200,000.00, por otorgar en arrendamiento un inmueble destinado para uso habitacional.

Las deducciones a que tiene derecho se componen de los gastos realizados en el ejercicio y de la depreciacin del inmueble arrendado, cuyo clculo se muestra enseguida:

2.3.1. Deducciones Autorizadas

Gastos del ejercicio

ConceptoImporteImpuesto predial$79,188.00Ms:Gastos de mantenimiento33,384.00Ms:Honorarios23,940.00Ms:Primas de seguro del inmueble arrendado7,285.00Igual:Gastos del ejercicio$143,797.00

Depreciacin de inversiones actualizada

ConceptoImporteFecha de adquisicin6/4/01MOI$1,875,400.00Por:Por ciento de depreciacin anual5%Igual:Depreciacin anual93,770.00Entre:Meses del ejercicio6Igual:Depreciacin mensual15,628.33Por:Meses de uso en el ejercicio5.5Igual:Depreciacin histrica del ejercicio85,955.83Por:Factor de actualizacin1.7433115217Igual:Depreciacin de inversiones actualizada$149,056.86

Factor de actualizacin

ConceptoImporteINPC del ltimo mes de la primera mitad del perodo de utilizacin (junio 2014)112.722Entre:INPC del mes de adquisicin (junio 2001)64.6597Igual:Factor de actualizacin1.7433115217

As, las deducciones del ejercicio son:

Deducciones autorizadas del ejercicio

ConceptoImporteGastos del ejercicio$143,797.00Ms:Depreciacin de inversiones actualizada149056.86Igual:Deducciones autorizadas del ejercicio$292,853.86$292,853.86

No obstante, las personas fsicas que obtienen ingresos por arrendamiento de inmuebles podrn considerar las deducciones efectivamente erogadas en el ejercicio incluyendo la depreciacin del bien otorgado en arrendamiento, o en su lugar tomar slo el impuesto predial pagado ms el equivalente al 35% del monto total de los ingresos acumulables por arrendamiento.

Por lo tanto, siempre deben compararse ambas opciones para ejercer la ms benfica (art. 118 SEGUNDO PARRAFO LISR).

Ahora bien, se determinar el monto de las deducciones de optar por aplicar el 35% del monto de las rentas cobradas ms el impuesto predial pagado. (articulo 115 lisr fraccion IV parrafo 2)

Deduccin opcional

ConceptoImporteIngresos por arrendamiento$1,200,000.00Por:Por ciento de deduccin opcional35%Igual:Deduccin ciega420,000.00Ms:Impuesto predial79,188.00Igual:Deduccin opcional$499,188.00$499,188.00

Como se aprecia, la deduccin opcional es mayor al monto de las deducciones del ejercicio, por lo tanto se considera la primera para efectos de la LISR. ESTA CONCLUSION ES DE USTEDESDEDUCCION NORMALDEDUCCION CIEGAIngresos acumulables$1,200,000.00$1,200,000.00Tarifa para pagos provisionales mensualesDeducciones autorizadas$143,797.00$578,376.00Lmite inferiorLmite superiorCuota fijaPor ciento para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior %Predial:79,188.00$79,188.000.01496.0701.92%Gastos de Mantenimiento:33,384.000496.084,210.419.526.40%Adiciones y mejoras:31,225.0004,210.427,399.42247.2410.88%Deduccin Ciega0$499,188.007,399.438,601.50594.2116.00%Base Gravable:$1,056,203.00$621,624.008,601.5110,298.35786.5417.92%Lmite Inferior:250,000.01250,000.0110,298.3620,770.291,090.6121.36%Excedente del lmite inferior:806,202.99371,623.9920,770.3032,736.833,327.4223.52%Porcentaje a aplicar:35.00%35.00%32,736.8462,500.006,141.9530.00%Impuesto Marginal:282,171.05130,068.4062,500.0183,333.3315,070.9032.00%Cuota Fija:78,404.2378,404.2383,333.34250,000.0021,737.5734.00%ISR anual:360,575.2765208,472.6265250,000.01En adelante78,404.2335.00%

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