Casos NIC 31
17
CASO PRÁCTICO La empresa El TREBOL S.A y COMPUTRONIC S.A acordaron llevar un negocio en conjunto el mismo que será administrada por las dos empresas. El negocio está vinculado por la actividad que actualmente viene desarrollando; sin embargo a fin de incrementar sus volúmenes de venta, se han asociado formando una empresa denominada UNIDOS CO, el negocio iniciará sus actividades del mes de junio del año 1. Las empresas asociadas acuerdan realizar lo siguiente: COMPUTRONIC S.A Dinero en Efectivo 200,000.00 Intangible 60,000.00 Maquinaria 1000,000.00 1 260,000.00 EL TREBOL S.A Dinero en Efectivo 150,000.00 Mercaderías 100,000.00 Inmuebles 590,000.00 840,000.00 Resumen: APORTES % COMPUTRONIC S.A 1,260,000.00 60 EL TREBOL S.A 840,000.00 40 TOTAL 2,100,000.00 100
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CASO PRCTICOLa empresa El TREBOL S.A y COMPUTRONIC S.A acordaron llevar un negocio en conjunto el mismo que ser administrada por las dos empresas. El negocio est vinculado por la actividad que actualmente viene desarrollando; sin embargo a fin de incrementar sus volmenes de venta, se han asociado formando una empresa denominada UNIDOS CO, el negocio iniciar sus actividades del mes de junio del ao 1. Las empresas asociadas acuerdan realizar lo siguiente:
COMPUTRONIC S.A Dinero en Efectivo 200,000.00 Intangible 60,000.00 Maquinaria 1000,000.00 1 260,000.00 EL TREBOL S.A Dinero en Efectivo 150,000.00 Mercaderas 100,000.00 Inmuebles 590,000.00840,000.00Resumen:APORTES%
COMPUTRONIC S.A 1,260,000.0060
EL TREBOL S.A840,000.0040
TOTAL2,100,000.00100
Los estados financieros luego de los aportes quedan de la siguiente manera:
COMPUTRONIC S.AEstado de Situacin FinancieraAl 31 de diciembre del ao 1
ACTIVOPASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 150 000Cuentas por pagar1 060 000
Cuentas. Por cobrar60 000Total pasivo corriente1 060 000
Existencias2 150 000
Total de Activo Corriente2 360 000
Activo no CorrientePATRIMONIO
Capital3 585 000
Inmueble , maquinaria y equipo3 646 000Reservas206 000
Depreciacin(1052500)Resultados Acumulados 102 500
Total activo no Corriente 2 593 500total patrimonio3 893 500
TOTAL ACTIVO 4 953 500TOTAL PAS. Y PATRIM.4 953 500
EL TREBOL S.A. Estado de Situacin FinancieraAl 31 de diciembre del ao 1
ACTIVOPASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 150 000Cuentas por pagar102 500
Cuentas. Por cobrar60 000Total pasivo corriente102 500
Existencias1 550 000
Total de Activo Corriente1 760 000
Activo no CorrientePATRIMONIO
Inversiones840 000Capital2 640 000
Inmueble , maquinaria y equipo1 150 000Reservas175 000
Depreciacin(650 000)Resultados Acumulados 182 500
Total activo no Corriente 1 340 000total patrimonio2 997 500
TOTAL ACTIVO 3 100 000TOTAL PAS. Y PATRIM.3 100 000
UNIDOS COEstado de Situacin FinancieraAl 31 de diciembre del ao 1
ACTIVOPASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 350 000Cuentas por pagar0
Existencias100 000otras cuentas por cobrar0
Total de Activo Corriente450 000Total pasivo corriente0
Activo no CorrientePATRIMONIO
Inmueble , maquinaria y equipo1 590 000Capital2 100 000
Intangibles60 000Resultados del ejercicio0
Total activo no Corriente 1 650 000total patrimonio2 100 000
TOTAL ACTIVO 2 100 000TOTAL PAS. Y PATRIM.2 100 000
Operaciones: Durante el ejercicio han realizado las siguientes operaciones: EL TREBOL S.A 1. Le vende mercadera a UNIDOS CO. POR S/. 250,000 al crdito cuyo costo de ventas es de S/. 100,000. 2. Paga diversos servicios por S/. 72,500. 3. Vende mercadera a sus clientes por S/. 600,000 cuyo costo de ventas es de S/.75,000 al contado. COMPUTRONIC S.A 1. Le vende una maquinaria a UNIDOS S.A por S/. 125,000 al crdito, cuyo valor en libros es: ACTIVO 202,500 DEPRECIACION ACUMULADA(140,000) 62,500
2. Vende mercadera a sus clientes por S/. 1 275,000 cuyo costo de ventas es de S/. 1 025,000. 3. Paga servicios diversos por S/. 100,000 4. Se han registrado las ganancias de UNIDOS CO. En la proporcin que le corresponde.
CAMPUTRONIC S.A201,000.0060%
EL TREBOL S.A134,000.0040%
TOTAL335,000.00100%
EMPRESA UNIDOS CO. 1. Le compra mercadera a TRBOL S.A por S/. 250,000 al crdito. 2. Le compra una maquinaria a COMPUTRONIC S.A por S/. 125,000 al crdito. 3. Vende el 50% de las mercaderas a sus clientes por S/. 650,000 al contado. 4. Paga servicios diversos por S/. 140,000.
Asientos contablesEl trbol S.A.----------------------------------------------------DEBEHABER
10efectivo y equivalente deefectivo150 000
12cuentas por cobrar comerciales terceros60 000
20Mercaderas1 550 000
31inversiones inmobiliarias840 000
33inmuebles, maquinarias y equipos1 150 000
39Depreciacin, amortizacin y agot. Acumulados650 000
42cuentas por pagar comerciales terceros102 500
50Capital2 640 000
58Reservas175 000
59resultados acumulados182 500
x/x por la apertura del ejercicio
------------------------------------------------------
30inversiones mobiliarias840 000
10efectivo y equivalente defectivo150 000
20Mercaderas100 000
33inmuebles, maquinarias y equipos590 000
x/x por la inversin
--------------------------------------------------------
12cuentas por cobrar comerciales terceros250 000
121facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70Ventas250 000
701Mercaderas
X/X por la venta de mercaderas a unidos a unidos S.A.
-------------------------------------------------------
69costo de ventas100 000
691Mercaderas
20Mercaderas100 000
201mercaderas manufacturadas
X/X por el costo de ventas de la mercadera
-------------------------------------------------------
63gasto de servicios prestados por terceros72 500
639otros servicios prestado por terceros
10efectivo y equivalente de efectivo72 500
104cuentas corrientes en instituciones financieras
X/X por el pago de servicios diversos
---------------------------------------------------------
94gasto administrativo72 500
79cargas imputables a cuenta de costos y gastos72 500
X/X asiento por destino del gasto
--------------------------------------------------------
10efectivo y equivalente de efectivo600 000
104
70Ventas600 000
701Mercaderas
X/X por la venta de mercaderas a sus clientes
------------------------------------------------------------
69costo de ventas275 000
691Mercaderas
20Mercaderas275 000
201mercaderas manufacturadas
X/X por el costo de ventas de la mercadera
EL TREBOL S.A. S.AEstado de Situacin FinancieraAl 31 de diciembre del ao 1
ACTIVOPASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 527 000Cuentas por pagar102 500
Cuentas. Por cobrar310 000Total pasivo corriente102 500
Existencias1 075 000
Total de Activo Corriente1 912 500
Activo no CorrientePATRIMONIO
inversiones1 680 000capital2 640 000
Inmueble , maquinaria y equipo560 000Reservas175 000
Depreciacin(650 000)Resultados Acumulados 182 500
Total activo no Corriente 1 590 000resultados del ejercicio402 500
TOTAL ACTIVO 3 502 000total patrimonio3 400 000
TOTAL PAS. Y PATRIM.3 502 500
EL TREBOL S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
(POR EL AO 1)
VENTAS850 000
COSTO DE VENTAS(375 000)
475 000
GASTOS DE ADMINISTRACION(72 000)
RESULTADOS DEL EJERCICIO402 500
COMPUTRONIC S.A.----------------------------------------------------DEBEHABER
10efectivo y equivalente deefectivo150 000
12cuentas por cobrar comerciales terceros60 000
20Mercaderas2 150 000
33inmuebles, maquinarias y equipos3 656 000
39Depreciacin, amortizacin y agot. Acumulados1 052 500
42cuentas por pagar comerciales terceros1 060 000
50Capital3 585 000
58Reservas206 000
59resultados acumulados102 500
x/x por la apertura del ejercicio
------------------------------------------------------
30inversiones mobiliarias1 260 000
10efectivo y equivalente defectivo200 000
34Intangibles60 000
33inmuebles, maquinarias y equipos1 000 000
x/x por las inversiones de la empresa computronic S.A.
--------------------------------------------------------
17cuentas por cobrar diversas relacionadas125 000
175venta de activo inmovilizado
75otros ingresos de gestin125 000
756enajenacin de activo inmovilizado
X/X por la venta de una maquinaria a UNIDOS S.A.
-------------------------------------------------------
65otros gastos de gestin62 500
659otros gastos de gestin
39Depreciacin, amortizacin y agot. Acumulados140 000
391Depreciacin
33inmuebles, maquinarias y equipos202 500
339construcciones y obras en curso
X/X por la salid del activo fijo vendido
-----------------------------------------------------------
10efectivo y equivalente e efectivo1 275 000
104cuentas corrientes en instituciones financieras
70Ventas1 275 000
701Mercaderas
X/X por la venta de mercaderas a sus clientes
-----------------------------------------------------------
69costo de ventas1 025 000
691Mercaderas
20Mercaderas1 025 000
201mercaderas manufacturadas
X/X por el costo de ventas de la mercadera
-------------------------------------------------------
63gasto de servicios prestaos por terceros100 000
639otros servicios prestado por terceros
10efectivo y equivalente de efectivo100 000
104cuentas corrientes en instituciones financieras
X/X por el pago de servicios diversos
------------------------------------------------------
94gasto administrativo100 000
79cargas imputables a cuenta de costos y gastos100 000
X/X asiento por destino del gasto
---------------------------------------------------------
30inversiones mobiliarias201 000
302instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
77ingresos financieros201 000
774ingresos en operaciones de factoring
COMPUTRONIC S.AEstado de Situacin FinancieraAl 31 de diciembre del ao 1
ACTIVOPASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 1 125 000Cuentas por pagar1 060 000
Cuentas. Por cobrar60 000Total pasivo corriente1 060 000
otras cuentas por cobrar125 000
Existencias1 125 000
Total de Activo Corriente2435000
Activo no CorrientePATRIMONIO
Inversiones1 461 000capital3 585 000
Inmueble , maquinaria y equipo2 383 500Reservas206 000
Depreciacin(912 500)Resultados Acumulados 102 500
Total activo no Corriente 2 932 000total patrimonio4 307 000
TOTAL ACTIVO 5 367 000TOTAL PAS. Y PATRIM.5 367 000
COMPUTRONIC S.AEstado de resultado integralpor el ao 1
VENTAS1,275,000.00
COSTO DE VENTAS(1,025,000.00)
250,000.00
gastos de administracin(100,000.00)
otros gastos(62,500.00)
otros ingresos125,000.00
ingresos financieros201,000.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO413,500.00
UNIDOS CO
----------------------------------------------------DEBEHABER
10efectivo y equivalente de efectivo150 000
20Mercaderas100 000
33inmuebles, maquinarias y equipos590 000
50Capital840 000
X/X por los activos recibidos de la empresa trbol S.A.
------------------------------------------------------
10efectivo y equivalente deefectivo200 000
34Intangibles60 000
33inmuebles, maquinarias y equipos1 000 000
50Capital1 260 000
x/x por la apertura del ejercicio
------------------------------------------------------
60Compras250 000
601Mercaderas
42cuentas por pagar comerciales terceros250 000
421facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
X/X por la compra de mercaderas ala empresa trbol S.A.
--------------------------------------------------------
20Mercaderas250 000
201mercaderas manufacturadas
61variacin de existencias250 000
611Mercaderas
X/X por la venta de mercaderas a unidos a unidos S.A.
-------------------------------------------------------
33inmuebles, maquinarias y equipos100 000
333maquinarias y equipos de explotacin
47cuentas por cobrar diversas relacionadas100 000
477pasivo por compra de activo inmovilizado
X/X por la compra de inmuebles maquinaria y equipo a COMPUTRONIC S.A.
-------------------------------------------------------
10efectivo y equivalente de efectivo650 000
104
70Ventas650 000
701Mercaderas
X/X por la venta de mercaderas
------------------------------------------------------------
69costo de ventas175 000
691Mercaderas
20Mercaderas175 000
201mercaderas manufacturadas
X/X por el costo de ventas de la mercadera
------------------------------------------------------------
63gasto de servicios prestaos por terceros140 000
639otros servicios prestado por terceros
10efectivo y equivalente de efectivo140 000
104cuentas corrientes en instituciones financieras
X/X por el pago de servicios diversos
-----------------------------------------------------------
94gasto administrativo140 000
79cargas imputables a cuenta de costos y gastos140 000
X/X asiento por destino del gasto
UNIDOS COEstado de Situacin FinancieraAl 31 de diciembre del ao 1
ACTIVOPASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 1 210 000Cuentas por pagar250 000
Existencias275 000otras cuentas por cobrar125 000
Total de Activo Corriente2435000Total pasivo corriente375 000
Activo no CorrientePATRIMONIO
Inversiones3 305 000capital4 200 000
Inmueble , maquinaria y equipo120 000Resultados del ejercicio335 000
Total activo no Corriente 3 425 000total patrimonio4 535 000
TOTAL ACTIVO 4 910 000TOTAL PAS. Y PATRIM.4 910 000
UNIDOS CO
estado de resultados integral
(por el ao 1)
VENTAS650 000
COSTO DE VENTAS(125000)
475 000
GASTOS DE ADMINISTRACION(140 000)
RESULTADOS DEL EJERCICIO335 000
ASIENTO DE ELIMINACION (METODO DE CONSOLIDACION PROPORCIONAL)
DEBE HABER
------------------------------------------------------
OTRAS CUENTAS POR COBRAR (COMPUTRONIC S.A.)75 000
OTRAS CUENTAS POR PAGAR (UNIDOS CO.)75 000
por la anulacin de las cuentas por cobrar y pagar entre las compaas
----------------------------------------------------
RESULTADO DEL EJERCICIO (COMPUTRONIC S.A.)62 500
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (UNIDOS CO.)62 500
por la anulacin de la ganancia de ventas de activo fijo a la empresa del grupo
----------------------------------------------------
CAPITAL SOCIAL (UNIDOS CO.)1 260 000
INVERSIONES (COMPUTRONIC S.A.)1 260 000
Por la anulacin de las inversiones en UNIDOS CO. Del grupo
----------------------------------------------------
RESULTADOS (COMPUTRONIC S.A.)201 000
INVERSIONES (COMPUTRONIC S.A.)201 000
por la anulacin del incremento de las inversiones por la parte de las utilidades que le corresponde de
----------------------------------------------------
OTROS INGRESOS DE GETION (COMPUTRONIC S.A.)125 000
OTROS GASTOS DE GESTION (COMPUTRONIC S.A.)62 500
RESULTADOS DEL EJERCICIO (COMPUTRONIC S.A.)62 500
Para anular la utilidad por la venta de un activo fijo a (UNIDOS CO.)
----------------------------------------------------
INGRESOS FINANCIEROS201 000
RESULTADOS DEL EJERCICIO (COMPUTRONIC S.A.)201 000
Por la anulacin del registro deingresos por las utilidades de UNIDOS CO. En la proporcin que le corresponde.
----------------------------------------------------
INTERES MINONITARIO134 000
RESULTADO DEL EJERCICIO (UNIDOS CO.)134 000
COMPUTRONIC S.AEstado de Situacin FinancieraAl 31 de diciembre del ao 1
ACTIVOPASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 1 125 000Cuentas por pagar1 060 000
Cuentas. Por cobrar60 000Total pasivo corriente1 060 000
otras cuentas por cobrar125 000
Existencias1 125 000
Total de Activo Corriente2435000
Activo no CorrientePATRIMONIO
Inversiones1 461 000capital3 585 000
Inmueble , maquinaria y equipo2 383 500Reservas206 000
Depreciacin(912 500)Resultados Acumulados 102 500
Total activo no Corriente 2 932 000total patrimonio4 307 000
TOTAL ACTIVO 5 367 000TOTAL PAS. Y PATRIM.5 367 000
COMPUTRONIC S.AEstado de resultado integralpor el ao 1
VENTAS1,275,000.00
COSTO DE VENTAS(1,025,000.00)
250,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACION(100,000.00)
otros gastos(62,500.00)
otros ingresos125,000.00
ingresos financieros201,000.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO413,500.00
![Nic 27 28-31-inversiones[1]](https://static.fdocuments.es/doc/165x107/55859cc6d8b42ac76d8b5207/nic-27-28-31-inversiones1.jpg)
![Taller Casos Prácticos - NIC 8 Soluciones 1 a 5[1]](https://static.fdocuments.es/doc/165x107/5571faa1497959916992b022/taller-casos-practicos-nic-8-soluciones-1-a-51.jpg)
