Contabilidad Gubernamentalasm.gob.mx/wp-content/uploads/2013/05/ASEM_Practica.pdfCurso Contabilidad...
Transcript of Contabilidad Gubernamentalasm.gob.mx/wp-content/uploads/2013/05/ASEM_Practica.pdfCurso Contabilidad...
CursoContabilidad
GubernamentalMomentos Contables del Egreso
Cuenta Denominación Ejemplo Descripción
8.2.1 Aprobado Presupuesto autorizado
Representa el importe de las asignaciones presupuestarias que se autorizan mediante elPresupuesto de Egresos.
8.2.3 Modificaciones Adecuaciones Representa el importe de los incrementos y decrementos al Presupuesto de EgresosAprobado, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas.
Modificado A+M
8.2.4 Comprometido Relación jurídica Representa el monto de las aprobaciones por autoridad competente de actosadministrativos, u otros instrumentos jurídicos que formalizan una relación jurídica conterceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de lasobras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, elcompromiso refleja la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Comprometido pendiente de devengar.
8.2.5 Devengado Pasivos Representa el monto de los reconocimientos de las obligaciones de pago a favor de tercerospor la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; asícomo de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentenciascomo de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentenciasdefinitivas.Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Devengado pendiente de ejercer.
8.2.6 Ejercido Autorización “CLC”
Representa el monto de la emisión de las cuentas por liquidar certificadas o documentosequivalentes debidamente aprobados por la autoridad competente.Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Ejercido pendiente de pagar.
8.2.7 Pagado Cheque o transferencia
Representa la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concretamediante el desembolso de efectivo o por cualquier otro medio de pago.
Total C+D+E+P=
8.2.2 Por Ejercer Modificado-Total= Representa el Presupuesto de Egresos autorizado para gastar con las adecuacionespresupuestarias realizadas menos el presupuesto comprometido
presupuestarias realizadas menos el presupuesto comprometido.Su saldo representa el Presupuesto de Egresos por Comprometer.
CursoContabilidad
GubernamentalMomentos Contables del Egreso
esup
uest
o
mpl
iaci
ón
educ
ción
edid
o
cepc
ión
toriz
ació
n
go
--------1---------Por Ejercer
Aprobado--------2---------
Aprobado 1001
Pre
2
Am
3
Re
4
Pe
5
Rec
6
Aut
7
Pag
100
Por EjercerModif. (+)
--------3---------Modific (-)Aprobado
Modificaciones-----------------------
Modificado
100+20 -10
100+10----110
Modific. (-)Por Ejercer
--------4---------Comprometido
Por Ejercerod cado
ComprometidoDevengado
80 -50+50 -50
0
300
j--------5---------DevengadoComprometido
--------6---------Ej idEjercido
Pagado
P Ej 100 20 10 80
+50 -25+25
2525----30
EjercidoDevengado
--------7---------Pagado
Ejercido
Por Ejercer 100 +20 -10 -8030 Ejercido
CursoContabilidad
GubernamentalMCE: Guía contabilizadora
Cuentas de Orden del Gasto
1. Presupuesto Aprobado Por Ejercer Aprobadop p j p
2. Ampliación al presupuesto Por Ejercer Modificaciones (Amp)
3 Reducción al presupuesto Modificaciones (Red) Por Ejercer3. Reducción al presupuesto Modificaciones (Red) Por Ejercer
4. Traspaso interno y externo Modificaciones (Red) Modificaciones (Amp)
5 Compromisos Comprometido Por Ejercer5. Compromisos Comprometido Por Ejercer
6. Se devenga el compromiso Devengado Comprometido
7 Se autoriza el pago Ejercido Devengado7. Se autoriza el pago Ejercido Devengado
8. Se Paga Pagado Ejercido
CursoContabilidad
GubernamentalMCE: Ejercicio
Operación8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
8.2.2.0.0Por Ejercer
Abono Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Cargos
CursoContabilidad
GubernamentalMCE: Ejercicio
Operación8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
8.2.2.0.0Por Ejercer
Abono Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Cargos
CursoContabilidad
Gubernamental
Estados FinancierosEstado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.4.0.0 Comprometido 8.2.5.0.0 Devengado 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0Pagado
8.2.2.0.0Por Ejercer
Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono
100 20 80 70 70 65 65 60 60 40+ =100 20 80 70 70 65 65 60 60 40+ - =
Abono Comprometidoigual a
Abono Devengadoigual a
Abono Ejercidoigual a
Ampliaciones Abonosy
a) Saldo 8.2.2g
Cargo Devengadog
Cargo Ejercidog
Cargo Pagadoy
Devoluciones Cargos 8.2.1 Aprobado+8.2.3 Modificaciones
-----------Modificado
-8.2.4 Comprometido-8.2.5 Devengado
-8 2 6 Ejercido8.2.6 Ejercido-8.2.7 Pagado
-----------b)Por Ejercer
*c) Saldo Modificado menosCargos Comprometido
CursoContabilidad
Gubernamental
Estados FinancierosEstado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.4.0.0 Comprometido 8.2.5.0.0 Devengado 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0Pagado
8.2.2.0.0Por Ejercer
Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono
100 20 80 70 70 65 65 60 60 40100 20 80 70 70 65 65 60 60 40
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoVigente
8.2.4.0.0 Comprometido 8.2.5.0.0 Devengado 8.2.6.0.0Ejercido 8.2.7.0.0
Pagado8.2.2.0.0Por Ejercer
Cargos Abono Saldo Cargos Abono Saldo SaldoAprobado
másModificaciones
Comprometidono devengado
CuentasPorPagar
CuentasPor
Pagar
Disponiblepor
Comprometer
Presupuestosin devengar
100 20 120 80 70 10 70 65 5 5 60 40 50
Presupuesto sin devengar:
) E P t i ta) Es Presupuesto vigentemenosCargos Devengado
b) Es Presupuesto vigentemenos
Abono Comprometido
c) Disponible por ComprometermásComprometido no devengado
CursoContabilidad
Gubernamental
Estados FinancierosEstado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.4.0.0 Comprometido 8.2.5.0.0 Devengado 8.2.6.0.0 Ejercido 8.2.7.0.0Pagado
8.2.2.0.0Por Ejercer
Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono
100 20 80 70 70 65 65 60 60 40100 20 80 70 70 65 65 60 60 40
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoVigente
8.2.4.0.0 Comprometido 8.2.5.0.0 Devengado 8.2.6.0.0Ejercido 8.2.7.0.0
Pagado8.2.2.0.0Por Ejercer
Cargos Abono Saldo Cargos Abono Saldo SaldoAprobado
másModificaciones
Comprometidono devengado
CuentasPorPagar
CuentasPor
Pagar
Disponiblepor
Comprometer
Presupuestosin devengar
100 20 120 80 70 10 70 65 5 5 60 40 50
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoVigente
8.2.4.0.0Comprometido
Disponiblepor
Comprometer
8.2.5.0.0Devengado
Comprometidono devengado
Presupuestosin devengar
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
Cuentas porPagar
Cargos Saldo Cargos Saldo Cargos Cargos Saldo
100 20 120 80 40 70 10 50 65 60 10
100 20 120 80 40 70 10 50 65 60 10
CursoContabilidad
Gubernamental
Estados FinancierosEstado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoVigente
8.2.4.0.0Comprometido
Disponiblepor
Comprometer
8.2.5.0.0Devengado
Comprometidono devengado
Presupuestosin devengar
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
Cuentas porPagar
Cargos Saldo Cargos Saldo Cargos Cargos Saldo
100 20 120 80 40 70 10 50 65 60 10
Ley Generali. Administrativa;ii. Económica y por objeto del gasto, yiii Funcional-programática;
100 20 120 80 40 70 10 50 65 60 10
iii. Funcional programática;Estado sobre el ejercicio del presupuesto por Ente Público1. Ramo o Dependencia;2. Capítulo del Gasto;3. Clasificación Económica;4. Clasificación Económica /Capítulo del Gasto;5 Función;5. Función;6. Fuente de Financiamiento; y7. Distribución Geográfica (Entidad Federativa).Administrativos:a) Ramo o Dependencia /Unidad Responsable;b) Ramo o Dependencia /Clasificación Económica;) R D d i /Cl ifi ió E ó i /C ít l d l G tc) Ramo o Dependencia /Clasificación Económica/Capítulo del Gasto;
d) Ramo o Dependencia /Capítulo y Concepto del gasto;e) Ramo o Dependencia / Función a segundo y tercer dígito;f) Ramo o Dependencia/Unidad Responsable/ Capítulo y concepto del gasto;g) Ramo Dependencia /Programa;h) Ramo o Dependencia /Unidad Responsable/Programa;
i) Ramo o Dependencia /Unidad Responsable/Programa/Objeto del gasto por Capítulo;j) Ramo o Dependencia /Unidad Responsable /Programa/ Actividad institucional /Objeto del gasto a tercer nivel;k) Ramo o Dependencia /Distribución geográfica (Entidad Federativa); yl) Ramo o Dependencia/ Clasificación económica del gasto/ Distribución geográfica (Entidad Federativa).
CursoContabilidad
GubernamentalMomentos Contables del Ingreso
Cuenta Denominación Ejemplo Descripción
8.1.1 Estimado Pronóstico autorizado
Representa el importe que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen losimpuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos,productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta debienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otrosy , p p , p , , yingresos.
8.1.3 Modificaciones Adecuaciones Representa el importe de los incrementos y decrementos a la Ley de Ingresos Estimada,derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas.
Modificado A+M
8 1 4 D d C t R t l d h d b d l i t t t i d id d8.1.4 Devengado Cuentas por cobrar
Representa los derechos de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridadsocial, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientosinternos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones,aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte del ente público. En el caso deresoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se deberán reconocer y registrarcuando ocurre la notificación de la resolución y/o en la firma del convenio de pago enparcialidades, respectivamente.parcialidades, respectivamente.Su saldo representa la Ley de Ingresos Devengada pendiente de recaudar.
8.1.5 Recaudado Flujo de Efectivo Representa el cobro en efectivo o por cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotasy aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos,aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes yservicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y de otros ingresospor parte del ente públicopor parte del ente público.
Total D+R=
8.1.2 Por Ejecutar Modificado-Total= Representa la Ley de Ingresos Estimada que incluyen las modificaciones a ésta, así como, elregistro de los ingresos devengados.
CursoContabilidad
GubernamentalMomentos Contables del Ingreso
ronó
stic
o
mpl
iaci
ón
educ
ción
licitu
d
epós
ito
--------1---------Estimado
Por Ejecutar--------2---------
Estimado 1001
Pr2
Am
3
Re
4
Sol
5
De
100
Modif. (+)Por Ejecutar
--------3---------Por EjecutarEstimado
Modificaciones-----------------------
Modificado
100+20 -10
100+10----110
Por EjecutarModific. (-)
--------4---------Por Ejecutar
Devengadood cado
DevengadoRecaudado
30 -30+30
0
030
g--------5---------Devengado
Recaudado
Por Ejecutar 100 +20 -10 -30----80
CursoContabilidad
GubernamentalMCI: Guía contabilizadora
Cuentas de Orden del Ingreso
1. Pronostico autorizado Estimado Por Ejecutarj
2. Ampliación al pronóstico Modificaciones (Amp) Por Ejecutar
3 Reducción al pronóstico Por Ejecutar Modificaciones (Red)3. Reducción al pronóstico Por Ejecutar Modificaciones (Red)
4. Se devenga el ingreso Por Ejecutar Devengado
5 Se cobra el devengo Devengado Recaudado5. Se cobra el devengo Devengado Recaudado
CursoContabilidad
GubernamentalMCI: Ejercicio
Operación8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0Mod.
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado
8.1.2.0.0Por Ejecutar
Cargos Cargos Cargos Abono Abono Abono
CursoContabilidad
GubernamentalMCI: Ejercicio
Operación8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0Mod.
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado
8.1.2.0.0Por Ejecutar
Cargos Cargos Cargos Abono Abono Abono
CursoContabilidad
Gubernamental
Estados FinancierosEstado Analítico de Ingresos Presupuestarios
Concepto 8.1.1.0.0Estimado Modificado
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado
Recaudado/Estimado
Abonos Abonos %Abonos Abonos %
100 120 70 60 %
Ley General• Clasificación económica• Fuente de financiamiento• Concepto;
Estado sobre la ejecución de ingreso por Ente Público1. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Rubro;2. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Rubro/Tipo;3. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Rubro/Tipo/Clase;4 E t d b l j i i d l I E t Públi /Á d i i t ti d d /R b /Ti /Cl /C t4. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/Área administrativa recaudadora /Rubro /Tipo/Clase/Concepto;5. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Clasificación Económica/Rubro /Tipo;6. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Clasificación Económica/Rubro /Tipo/Clase; y7. Estado sobre el ejercicio de los Ingresos por Ente Público/ Clasificación Económica/Rubro /Tipo/Clase/Concepto.
CursoContabilidad
GubernamentalMCE y MCI: Ejercicio
Operación8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0Mod.
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado
8.1.2.0.0Por Ejecutar
Cargos Cargos Cargos Abono Abono Abono
Operación8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
8.2.2.0.0Por Ejercer
Abono Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Abono Cargos Cargos
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta
9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO
9 1 SUPERAVIT FINANCIERO
9 2 DEFICIT FINANCIERO
9 3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES
9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO: Cuenta de cierre que muestra el importedel resultado presupuestario.9 1 SUPERAVIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario
9 3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES
9.1 SUPERAVIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestarioque resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos devengados.9.2 DEFICIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario queresulta cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los ingresos recaudados.9.3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES: Cuenta de cierre quecomprende el importe presupuestario destinado a cubrir las erogaciones devengadas ypendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación debienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones de los entes públicos, para
las cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible al cierre del ejercicio fiscalen que se devengaron.
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
8.1.1 Estimado
8.1.3 Modificación
8.1.4 Devengado
8.1.5 Recaudado
8.1.2 Por Ejecutar
s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a
10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financiero
i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
8.1.1 Estimado
8.1.3 Modificación
8.1.4 Devengado
8.1.5 Recaudado
8.1.2 Por Ejecutar
s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a
10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financiero
i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
8.1.1 Estimado
8.1.3 Modificación
8.1.4 Devengado
8.1.5 Recaudado
8.1.2 Por Ejecutar
s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a
10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financiero
i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
8.1.1 Estimado
8.1.3 Modificación
8.1.4 Devengado
8.1.5 Recaudado
8.1.2 Por Ejecutar
s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a
10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financiero
i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
8.1.1 Estimado
8.1.3 Modificación
8.1.4 Devengado
8.1.5 Recaudado
8.1.2 Por Ejecutar
s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a
10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financiero
i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
8.1.1 Estimado
8.1.3 Modificación
8.1.4 Devengado
8.1.5 Recaudado
8.1.2 Por Ejecutar
s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a
10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financiero
i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
8.1.1 Estimado
8.1.3 Modificación
8.1.4 Devengado
8.1.5 Recaudado
8.1.2 Por Ejecutar
s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a
10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financiero
i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
8.1.1 Estimado
8.1.3 Modificación
8.1.4 Devengado
8.1.5 Recaudado
8.1.2 Por Ejecutar
s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a
10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
g) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financiero
i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
8.1.1 Estimado
8.1.3 Modificación
8.1.4 Devengado
8.1.5 Recaudado
8.1.2 Por Ejecutar
s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a
10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
g) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financiero
i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
8.1.1 Estimado
8.1.3 Modificación
8.1.4 Devengado
8.1.5 Recaudado
8.1.2 Por Ejecutar
s) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a
10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
g) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financiero
i) Cierre del Ejercicio Presupuestal
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
Operación8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0Mod.
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado
8.1.2.0.0Por Ejecutar
Deudor Deudor Acreedor Acreedor AcreedorSaldos 1,000 500 - 200 - 1,200 - 100 1. Devengado1. Devengado2. Modificación3. Por Ejecutar8. Superavit/D.CierreSumasSumas
Operación8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.4.0.0Comprom.
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
8.2.2.0.0Por Ejercer
Acreedor Acreedor Deudor Deudor Deudor Deudor DeudorSaldos - 1,000 - 500 100 50 50 1,000 300 4 Compromiso4. Compromiso5. Adefas6. Modificación7. Por Ejercer8. Superavit/D.CierreCierreSumas
Operación9.1.0.0.0Superávit
9.2.0.0.0Déficit
9.3.0.0.0Adefa
Acreedor Deudor Deudor5 Adefa
5. Adefa8. Superavit/D.CierreSumas
CursoContabilidad
GubernamentalCierre Presupuestal
Operación8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0Mod.
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado
8.1.2.0.0Por Ejecutar
Deudor Deudor Acreedor Acreedor AcreedorSaldos1. Devengado1. Devengado2. Modificación3. Por Ejecutar8. Superavit/D.CierreSumasSumas
Operación8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.4.0.0Comprom.
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
8.2.2.0.0Por Ejercer
Acreedor Acreedor Deudor Deudor Deudor Deudor DeudorSaldos4. Compromiso4. Compromiso5. Adefas6. Modificación7. Por Ejercer8. Superavit/D.CierreCierreSumas
Operación9.1.0.0.0Superávit
9.2.0.0.0Déficit
9.3.0.0.0Adefa
Acreedor Deudor Deudor5. Adefa
5. Adefa8. Superavit/D.CierreSumas
CursoContabilidad
GubernamentalLibro Diario
Libro DiarioFecha Evento Asiento Doc.
Fuente
Código y NombreDescripción Monto Contable Presupuestal
Cta Nombre Cta Nombre Debe Haber
CursoContabilidad
Gubernamental
Información FinancieraCuenta Pública
LGCGArt. 46, 47 y 48
AcuerdosCONAC
FedArt. 53
EdoArt. 53
MpioArt. 55
Información contable:a) Estado de situación financiera;b) Estado de variación en la hacienda pública;
DOF 20 ago 09Estado de Resultados o ActividadesDOF 09 dic 09
x x xb) Estado de variación en la hacienda pública;c) Estado de cambios en la situación financiera;
DOF 09 dic 09Estado de Flujos de Efectivo
d) Informes sobre pasivos contingentes; x x
e) Notas a los estados financieros;f) Estado analítico del activo;
DOF 09 dic 09Desglose, memoria y gestión admva.
x x x
g) Estado analítico de la deuda y otros pasivos x x
Información presupuestaria:a) Estado analítico de ingresos (económica, fuente y concepto)b) Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos (Administrativa,
Económica y por Objeto, Funcional-programática)
x x x
c) Endeudamiento neto (financiamiento menos amortización),d) Intereses de la deuda; e) Un flujo de fondos
x x
Información programática: Categoría programáticaCategoría programáticaProgramas y proyectos de inversiónIndicadores de resultados;
x x
Información complementaria para generar las cuentas nacionales x x
Análisis cualitativo de los indicadores de la postura fiscal) I t i b) G t t i ) P t Fi l
a) Ingresos presupuestarios; b) Gastos presupuestarios; c) Postura Fiscal;d) Deuda pública,
x x
Inf. contable, presupuestaria y programática por dependencia y entidad x x
CursoContabilidad
Gubernamental
Información FinancieraCuenta Pública-Entidad Federativa
LGCGArt. 46, 47 y 48
EdoArt. 53
Poder Ejecutivo
Poder Judicial
y Legislativo
Autónomo
Información contable:a) Estado de situación financiera;
Estado de Resultados o Actividadesb) Estado de variación en la hacienda pública;c) Estado de cambios en la situación financiera; (Estado de Flujos de Efectivo)
x x x x
d) Informes sobre pasivos contingentes; x x
e) Notas a los estados financieros; (Desglose, memoria y gestión admva.)x x x x
f) Estado analítico del activo; x x x x
g) Estado analítico de la deuda y otros pasivos x x pasivos pasivos
Información presupuestaria:a) Estado analítico de ingresos (económica, fuente y concepto)b) Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos
(Ad i i i E ó i Obj F i l á i )
x x x x
(Administrativa, Económica y por Objeto, Funcional-programática)
c) Endeudamiento neto (financiamiento menos amortización),d) Intereses de la deuda; e) Un flujo de fondos
x x
Información programática: Categoría programáticaCategoría programáticaProgramas y proyectos de inversiónIndicadores de resultados;
x x
Información complementaria para generar las cuentas nacionales x x
Análisis cualitativo de los indicadores de la postura fiscala) Ingresos presupuestarios; b) Gastos presupuestarios; c) Postura Fiscal; x x
a) Ingresos presupuestarios; b) Gastos presupuestarios; c) Postura Fiscal;d) Deuda pública,
x x
Inf. contable, presupuestaria y programática por dependencia y entidad x x
CursoContabilidad
Gubernamental
Estados FinancierosNotas
I Información Contable:
1) Notas al Estado de Situación Financiera
Activo:Efectivo y EquivalentesDerechos a recibir Efectivo y Equivalentes y Bienes o Servicios a RecibirBienes Disponibles para su Transformación o Consumo (inventarios)Inversiones FinancierasBienes Muebles, Inmuebles e Intangibles
I. Desglose
Estimaciones y DeteriorosOtros ActivosPasivo
2) Notas al Estado de Variaciones en la Hacienda Pública/Patrimonio
3) Notas al Estado de Actividades Ingresos de GestiónGastos y Otras PérdidasGastos y Otras Pérdidas
4) Notas al Estado de Flujos de Efectivo
Efectivo y equivalentes
Valores
II. De Memoria Contables:
ValoresEmisión de obligacionesAvales y GarantíasJuiciosContratos firmados de construcciones
Presupuestarias: Cuentas de ingresosCuentas de egresosg
III. De Gestión Administrativa
1. Introducción2. Panorama Económico y Financiero3. Autorización e Historia4. Organización y Objeto Social5. Bases de Preparación de los Estados Financieros6 Políticas de Contabilidad Significativas
9. Fideicomisos, Mandatos y Análogos10. Reporte de la Recaudación11. Información sobre la Deuda y el Reporte Analítico de la Deuda12. Calificaciones otorgadas13. Proceso de Mejora14. Información por Segmentos
6. Políticas de Contabilidad Significativas7. Posición en Moneda Extranjera y Protección por Riesgo
Cambiario8. Reporte Analítico del Activo
15. Eventos Posteriores al Cierre16. Partes Relacionadas17. Responsabilidad Sobre la Presentación Razonable de los Estados
Financieros
CursoContabilidad
GubernamentalContacto
¡Gracias!
“Aprende, reafirma y trasmite”p , y
C.P. Cornelio Rico ArvizuC i @ ilCorreo: [email protected]