Contabilidad - Semana 4- (Material de Apoyo)

DIPLOMADO EN GERENCIA ESTRATÉGICA

DE LOS NEGOCIOS Y FINANZAS CORPORATIVAS

PARA LA TOMA DE DECISIONES

Contabilidad Financiera:

El sistema de información contable

www.mdc.org.co - CIMD

Contabilidad Financiera: El sistema de información contable.

QUE ES CONTABILIDAD

Es un sistema de información que clasifica, registra, resume y presenta las

transacciones de entidades económicas que constituyen movimientos de dinero o

bienes representados en dinero con el fin de determinar sus resultados, interpretarlos

y analizarlos, proyectar las finanzas de la empresa y controlar la ejecución de los planes

y la veracidad de las operaciones realizadas y de su registro..

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Conocer, registrar y presentar los bienes y recursos de propiedad de un ente

económico, reconocer la obligación que tiene la empresa de responder con sus

estos recursos a sus propietarios y a otros entes.

Mostrar los cambios experimentados en los recursos y la utilidad o pérdida

obtenida durante el periodo.

Hacer que la codificación, el registro y la presentación de la información contable

sea clara, precisa y útil para:

Ayudar a la administración con una información oportuna y veraz para

orientar la organización y dirección del negocio.

Predecir comportamientos futuros de las cuentas como flujos de efectivo,

ventas, gastos, utilidades e inversiones.

Tomar decisiones de crecimiento, inversión, financiación. Servir de base para la valoración de la empresa, la determinación de precios y

tarifas, el análisis de la situación financiera de la empresa y su planeación. Evaluar la gestión de la administración y la dirección de la empresa. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.

CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser:

Comprensible o sea clara y fácil de entender.

Útil para el cumplimiento de los objetivos.

Pertinente es decir que posea valor de realimentación y de predicción.

Oportuna de tal forma que permita detectar a tiempo las acciones necesarias para corregir las fallas.

Confiable equitativa, verificable y que refleje fielmente los hechos económicos.

Comparable y por ello se debe elaborar con bases uniformes y consistentes a lo largo de varios periodos.

PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES.

Ente económico. El ente económico es la empresa, esto es, la actividad económica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de otros entes.







Continuidad: Los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuara o no funcionando normalmente en períodos futuros. En caso de que el ente económico no vaya a continuar en marcha, la información contable así deberá expresarlo.

Unidad de medida: Los diferentes recursos y hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida. Por regla general se debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional. En Colombia la unidad de medida es el peso. La moneda funcional es el signo monetario del medio económico en el cual el ente principalmente obtiene y usa efectivo.

Período: El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados financieros, durante su existencia. Los cortes respectivos deben definirse previamente, de acuerdo con las normas legales y en consideración al ciclo de las operaciones.

Valuación o medición: Tanto los recursos como los hechos económicos que los afecten deben ser apropiadamente cuantificados en términos de la unidad de medida. Con sujeción a las normas técnicas, son criterios de medición aceptados el valor histórico, el valor actual, el valor de realización y el valor presente. Valor o costo histórico: es el que representa el importe original consumido u

obtenido en efectivo, o en su equivalente, en el momento de realización de un hecho económico.

Valor actual o de reposición: es el que representa el importe en efectivo, o en su equivalente, que se consumiría para reponer un activo o se requeriría para liquidar una obligación, en el momento actual.

Valor de realización o de mercado: es el que representa el importe en efectivo, o su equivalente, en que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo, en el curso normal de los negocios. Se entiende por valor neto de realización el que resulta de deducir del valor de mercado los gastos directamente imputables a la conversión del activo o a la liquidación del pasivo, tales como comisiones, impuestos, transporte y empaque.

Valor presente o descontado: es el que representa el importe actual de las entradas o salidas netas en efectivo, o en su equivalente, que generaría un activo o un pasivo, una vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada o, a falta de esta, a la tasa efectiva promedio de captación de los bancos y corporaciones financieras para la expedición de certificados de depósito a término con un plazo de 90 días (DTF), la cual es certificada periódicamente por el Banco de la República.

Realización: Sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados. Se entiende que un hecho económico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrificio económico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables.

Asociación: Se deben asociar con los ingresos devengados en cada período los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente en las cuentas de resultados. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se concluya que no generara beneficios o sacrificios económicos en otros períodos, debe registrarse en las cuentas de resultados en el período corriente.







Revelación plena: El ente económico debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su situación financiera, los cambios que esta hubiere experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo. La norma de revelación plena se satisface a través de los estados financieros de propósito general, de las notas a los estados financieros, de información suplementaria y de otros informes, tales como el informe de los administradores sobre la situación económica y financiera del ente y sobre lo adecuado de su control interno. También contribuyen a ese propósito los dictámenes o informes emitidos por personas legalmente habilitadas para ello que hubieren examinado la información con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

Importancia relativa o materialidad: El reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa. Un hecho económico es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean, puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información. Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con relación al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, según corresponda.

Prudencia: Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y verificarle un hecho económico realizado, se debe optar por registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.

ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD También llamada ecuación contable o ecuación patrimonial. Es la base, el pilar en el cual se apoya la contabilidad y es la que permite mantener cuadrada la contabilidad y presentar informes en los cuales se demuestre que todas las cosas que son propiedad de la empresa representables en dinero o sea los activos están respaldando exactamente las obligaciones que la empresa tiene con sus acreedores (pasivos) y propietarios (patrimonio).

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO Los activos son todas las cosas de valor que son propiedad de la empresa, los pasivos son las obligaciones que la empresa tiene con terceros porque de ellos ha recibido bienes o servicios y aún no los ha pagado y el patrimonio o capital contable es la diferencia entre los activos y los pasivos y muestra las obligaciones con los propietarios y los derechos de éstos sobre la empresa. Inicialmente esos derechos corresponden a los aportes que los dueños han realizado a la empresa pero pueden verse aumentados por las utilidades o disminuidos por las pérdidas. Todas las transacciones de negocios pueden expresarse como cambios en los tres elementos de la ecuación contable. Veremos cómo afectan las transacciones de negocios a la ecuación contable mediante el estudio de algunas transacciones típicas. Por ejemplo, supongamos que el 1 de noviembre de 1999 Pat King inicia un negocio que se conocerá como Computer King. Los conocimientos que Pat tiene de microcomputadoras se utilización para que el negocio ofrezca servicios de consultoría en computación a cambio de honorarios. Cada transacción o grupo de transacciones similares durante el primer mes







de operaciones del negocio se describe en los siguientes párrafos. A continuación se muestra el efecto que cada transacción surte sobre la ecuación contable. Transacción a. Pat King deposita $15.000 en una cuenta bancaria a nombre de Computer King. El efecto de esta transacción es aumentar el activo (efectivo), en el lado izquierdo de

la ecuación, en $15.000. Para balancear la ecuación, el patrimonio o capital contable, en el lado derecho de la ecuación, se aumenta en la misma cantidad. El efecto de esta

transacción en la ecuación contable de Computer King se muestra a continuación.

Observe que, al ser Pat King el único dueño, Computer King es una empresa individual. Además, observe que la ecuación contable mostrada sólo se relaciona con el negocio Computer King. De conformidad con el concepto de entidad mercantil, se excluyen de la ecuación los activos personales de Pat King, tales como su casa o su cuenta bancaria personal, y sus pasivos personales.

Transacción b. Si compró usted este libro de texto y lo pagó en efectivo, realizó una transacción en que intercambió un activo por otro; es decir, efectivo por libro. Los negocios efectúan a menudo transacciones similares. Por ejemplo, Computer King intercambió $10.000 en efectivo por un terreno. Éste se localiza cerca de un centro comercial donde hay tres tiendas de microcomputadoras. Pat King planea rentar un local para oficina y equipo durante varios meses. Si el negocio es próspero, la compañía fincará en ese terreno. La compra del terreno modifica la composición de los activos, no así el total de los mismos. A continuación se muestran los elementos de la ecuación antes de esta transacción y el efecto de la transacción. También se muestran las nuevas cantidades o saldos de tales elementos.

Transacción c. Es probable que alguna vez haya usado una tarjeta de crédito para comprar ropa u otras mercancías. En este tipo de transacción, usted recibe la ropa a cambio de la promesa de pagar el saldo de la tarjeta de crédito en el futuro. En otras palabras, recibe un activo e incurre en un pasivo que pagará en el futuro. Durante el mes, Computer King realizó una transacción similar, al comprar suministros por $1.350 y acordar el pago al proveedor en un futuro cercano. Este tipo de transacción se denomina compra a crédito o en cuenta. El pasivo generado se denomina cuenta por pagar. Las partidas tales como materiales que se usarán en el negocio se denominan gastos pagados por anticipado, los cuales son activos. El efecto de esta transacción es aumentar activos y pasivos en $1.350, como sigue:







Transacción d. Quizá en algún momento haya ganado dinero cortando el césped del jardín de algún vecino. En tal caso, recibió dinero al brindar servicios a un cliente. De igual manera, un negocio obtiene dinero al vender productos o servicios a sus clientes. A tales cantidades se les llama ingresos. Durante su primer mes de operaciones, Computer King proporcionó servicios a sus clientes, por lo cual generó $7.500 de honorarios, y recibió esa cantidad en efectivo. El dinero recibido aumenta los activos de Computer King y también el capital de Pat King en el negocio. Así pues, esta transacción incrementó el efectivo y el capital contable en $7.500, como se muestra a continuación:

Pueden usarse términos especiales para describir ciertos tipos de ingresos, como ventas para las mercancías que adquieren los clientes. Los ingresos obtenidos al proporcionar servicios se llaman honorarios devengados. Por ejemplo, un médico registraría los honorarios devengados por consulta que brinda a sus pacientes. Otros términos serían los ingresos por rentas (dinero recibido por rentas) e ingresos por intereses (el dinero recibido por concepto de intereses). En lugar de requerir el pago al contado en el momento de proporcionar servicios o vender productos, un negocio puede aceptar el pago en una fecha posterior. Tales ingresos se llaman honorarios por cobrar o ventas a crédito. En dichos casos, la empresa tiene una cuenta por cobrar, la cual es un derecho contra el cliente. Una cuenta por cobrar es un activo, y el ingreso correspondiente se devenga como si se hubiera recibido dinero. Cuando los clientes pagan sus cuentas, se intercambia un activo por otro. Aumenta el efectivo y disminuyen las cuentas por cobrar. Transacción e. Si cortó el césped en el jardín de un vecino para ganar dinero, probablemente usó su propia podadora y compró la gasolina. Computer King también gastó efectivo o usó otros activos para generar ingresos. Se llama gastos a las cantidades que se emplean en este proceso de generación de ingresos. Entre los gastos se incluyen los materiales utilizados, los sueldos de los empleados y demás activos y servicios utilizados en las actividades de un negocio. En el caso de Computer King, los gastos que se pagaron durante el mes fueron los siguientes: sueldos, $2.125; renta, $800; servicios públicos, $450; y gastos diversos, $275. Este último concepto incluye las cantidades pequeñas que se pagaron por cosas tales como portes postales, café y adquisición de periódicos y revistas. El efecto de este grupo de







transacciones es opuesto al de los ingresos. Estas transacciones reducen el efectivo y el capital contable, como se ilustra en los siguientes términos:

Es común que los negocios registren por separado cada transacción de ingresos y gastos a medida que ocurren. Sin embargo, para simplificar este ejemplo, resumimos los ingresos y gastos de Computer King durante el mes en las transacciones (d) y (e). Transacción f. Al pagar mensualmente su tarjeta de crédito, disminuye el efectivo en su cuenta de cheques y también la cantidad que adeuda a la compañía de tarjetas de crédito. De manera similar, cuando Computer King paga $950 a sus acreedores durante el mes, reduce tanto sus activos como sus pasivos, corno se muestra a continuación:

Observe que pagar una cantidad a cuenta difiere de pagarla por un gasto. El pago de un gasto reduce el capital contable, como se ilustra en la transacción (e). Pagar una cantidad a cuenta disminuye el monto adeudado en un pasivo. Transacción g. Al final del mes, el costo de los materiales en existencia (todavía no usados) es de $550. El resto de los materiales ($1.350 — $550) se utilizó en las operaciones del negocio y se trata como gasto. Esta disminución de $800 en materiales y en capital contable se indica como sigue:

Transacción h. Al final de mes, Pat King retira del negocio $2.000 en efectivo para su uso personal. Esta transacción es exactamente lo opuesto a una inversión del propietario en el negocio. Disminuyen el efectivo y el capital contable. El pago de efectivo no es un gasto del







negocio, sino el retiro de una parte del capital contable. El efecto del retiro de $2.000 es el siguiente:

Debe tenerse cuidado para no confundir los retiros por parte del dueño con los gastos del negocio. Los retiros no representan activos ni servicios utilizados en el proceso de generación de ingresos. La disminución del capital contable como consecuencia del retiro se registra en la ecuación bajo el encabezado de Capital. Ello se debe a que los retiros se consideran una distribución de capital al dueño. Resumen. Las transacciones de Computer King se resumen de la manera siguiente. Se identifican con las letras asignadas antes, y el balance de cada partida se muestra después de cada transacción.

Al analizar el resumen anterior, advierta que las observaciones siguientes se aplican en el caso de todos los negocios:

1. El efecto de cada una de las transacciones significa un aumento o una disminución en uno o más de los elementos de la ecuación contable.

2. Los dos miembros de la ecuación contable son siempre iguales. 3. El capital contable aumenta con las inversiones del dueño y disminuye con los retiros

realizados por el dueño. Además, el capital contable se incrementa con los ingresos y se reduce con los gastos.







CARÁCTER PERIÓDICO DE LA CONTABILIDAD Los gerentes de las sociedades que manejan fondos ajenos y que son responsables de hacerlo correcta y eficientemente deben suministrar informes a los accionistas. Estos informes servirán de base para la toma de decisiones. Los estados financieros se deben presentar de manera periódica según las normas de cada país según el periodo contable definido por el mismo. En Colombia el período contable es enero 1 – diciembre 31 lo que quiere decir que toda empresa que esté obligada a llevar contabilidad debe presentar informes financieros mínimo con corte a diciembre 31 de cada año. No obstante cada empresa puede preparar dichos informes de manera mensual, trimestral o semestral según sus necesidades.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS La empresa puede elaborar infinidad de estados financieros según sean las necesidades de cada momento, de cada situación, no obstante, en Colombia el decreto 2640 de 1993 ha considerado unos estados financieros que ha denominado como básicos, y en razón a ellos es preciso elaborarlos siempre.

1. El balance general. 2. El estado de resultados. 3. El estado de cambios en el patrimonio. 4. El estado de cambios en la situación financiera 5. El estado de flujos de efectivo.

Balance General

Es un estado financiero periódico que presenta la situación financiera de la empresa en una fecha determinada. Muestra un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a sus propietarios. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo. El balance general entonces me muestra los activos, los pasivos y el patrimonio. ACTIVOS Son todos los bienes de valor, tangibles o intangibles que tiene la empresa y que se pueden representar en dinero. Entendiéndose los activos tangibles como un bienes de naturaleza material susceptibles de ser percibidos por los sentidos y los activo intangibles, como bienes o derechos inmaterial que se va a usar en un periodo mayor al ciclo de operaciones del negocio. Los activos los recibe la empresa de sus propietarios, los puede adquirir o también los puede recibir de sus acreedores. Los activos además de tangibles e intangibles se pueden dividir en:

Corrientes

Fijos o Largo Plazo

Otros Activos







ACTIVOS CORRIENTES Se llaman activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un año. Los activos corrientes son de gran importancia en toda empresa puesto que es con ellos que la empresa puede operar, adquirir mercancías, pagar Nómina, adquirir Activos fijos, y pagar sus pasivos entre otros aspectos. Si no se tienen activos corrientes suficientes, la empresa puede presentar dificultades de liquidez, lo cual afecta su relación con proveedores y acreedores, e incluso con los mismos socios. Los activos corrientes más importantes son:

Caja y bancos. En este rubro se incluye la caja de la compañía, la caja menor, los fondos rotatorios, todos los dineros que la compañía tiene en las diferentes entidades en cuentas de ahorro, cuentas corrientes, etc. También se incluyen los cheques que la compañía aún no ha consignado pero que están en la caja de la compañía.

Inversiones Temporales Corresponde a los recursos que la empresa ha invertido en el corto plazo que generalmente corresponden a excedentes de tesorería que se van a utilizar en el corto plazo. Si son excedentes de caja de largo plazo no se deben invertir en el corto plazo.

Cuenta por cobrar Clientes. Corresponde a las deudas que los terceros tienen con la empresa por la venta de bienes o prestación de servicios de la actividad propia del negocio.

Inventarios. Son los bienes que la compañía tiene para la venta en el giro normal de sus operaciones así como los que se encuentren en proceso de producción o que se utilizarán o se consumirán en la producción. En las empresas industriales se utilizan inventarios de Materia prima, de producto en proceso y de producto terminado. Los inventarios cumplen entonces con tres condiciones: Están disponibles para la venta, son de la actividad del negocio y son de corto plazo.

Ingresos por cobrar: En esta cuenta se registran los servicios que la compañía ya prestó pero que aún no le han pagado como intereses por cobrar, arrendamientos por cobrar, etc.

Deudores Varios: En esta cuenta generalmente se agrupan algunas partidas por cobrar que no pertenecen a las anteriores.

Pagos anticipados o activos diferidos: Son costos o gastos que al final del periodo contable ya se pagaron pero cuyos servicios aún no se le han prestado a la empresa.

Contratos de construcción: En esta cuenta se registran todos los costos incurridos en contratos de construcción o contratos en proceso.

ACTIVOS FIJOS Y/O LARGO PLAZO Son los bienes propiedad de la empresa con carácter permanente para usarlos en la actividad propia del negocio y que la empresa no espera vender. El valor histórico de los activos fijos incluye todas las erogaciones y cargos que fueron necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilización tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, intereses, etc. Los activos fijos pueden ser tangibles e intangibles. Los tangibles pueden ser depreciables, no depreciables o agotables. Los terrenos son activos fijos tangibles pero no se deprecian. Los otros activos fijos pero que se deprecian son:

Edificios

Maquinaria

Equipos

Vehículos







La depreciación es un concepto contable que consiste en distribuir el costo de adquisición de un activo fijo como gasto durante la vida útil del activo cargando a cada período un valor equitativo. Los recursos naturales también son activos fijos pero no se deprecian sino que se agotan. El agotamiento es el reconocimiento de la pérdida de valor de un recurso natural en razón a la explotación que se hace de él. Los activos fijos intangibles generalmente corresponden a costos en que la empresa ha incurrido en la adquisición de potenciales servicios. Generalmente los intangibles tienen una existencia limitada por la ley por convenio o por la naturaleza del mismo y no se deprecian ni se agotan sino que se amortizan. Son activos intangibles:

La patentes

El goodwill (llamado también crédito mercantil)

Las mejoras en localidad arrendada

Las marcas

Las franquicias. OTROS ACTIVOS

Corresponden a activos que no se pueden clasificar en los anteriores los más comunes son: Inversiones Permanentes: Son activos que se adquieren con carácter permanente con excedentes de efectivo que no se van a necesitar en el corto plazo. Se caracterizan por que se adquieren con ánimo de lucro. Dentro de estas inversiones se encuentran acciones, bonos, etc. También hacen parte de estos activos los edificios para arrendamiento. También hacen parte de los otros activos bienes improductivos que posea la compañía, las obras de arte, sedes sociales para los empleados, etc. En algunas empresas también se incluyen dentro de los otros activos los Cargos Diferidos que son pagos que hace la compañía por servicios que ya le prestaron pero que no se llevan al estado de resultados como gasto por su gran magnitud y porque además van a permitir la generación de ingresos en el largo plazo. Estas partidas se amortizan en varios períodos. (Se llevan como gasto en varios períodos).

PASIVOS Son obligaciones que la empresa tiene con terceros que se denominan acreedores. Estas obligaciones provienen de recursos adquiridos por la empresa y que en la fecha del balance general aún no se han cancelado, de servicios recibidos y no pagados o compras a crédito sin cancelar o préstamos en dinero que la empresa recibe. Los pasivos representan derechos de los acreedores sobre la empresa. Los pasivos se clasifican de acuerdo con su vencimiento en corrientes y largo plazo. PASIVOS A CORTO PLAZO Son obligaciones que se deben cancelar en un plazo máximo de un año a partir de la fecha del balance, los pasivos a corto plazo más comunes son:

Cuentas por pagar a proveedores: Se incluyen en esta cuenta las cuentas por pagar a proveedores de bienes y servicios de la actividad propia del negocio.







Obligaciones financieras o Créditos Corto plazo: Son préstamos que las entidades bancarias le han otorgado a la compañía. En esta cuenta sólo se incluye el valor del capital, los intereses se registran en otra cuenta.

Salarios por pagar: Corresponden a los salarios de los empleados ya causados pero que a la fecha del balance aún no se han pagado.

Impuestos por pagar: En esta partida se incluyen los impuestos de renta pendientes de pago, IVA por pagar y otros impuestos.

Intereses por pagar: Corresponden a los intereses sobre créditos bancarios que se llevaron como gasto pero que a la fecha del balance aún no se han pagado.

Dividendos por pagar: Son los dividendos decretados por los accionistas en la asamblea pero que aún no se han pagado.

Otros pasivos Corto plazo o también Otros Acreedores Corto Plazo : Se incluyen otras deudas con otras entidades como resultado de por ejemplo servicios públicos, compra de elementos de aseo, transportadores, etc.

PASIVO LARGO PLAZO Son obligaciones con terceros que se deben cumplir en un periodo superior a un año. Hay algunas empresas que las obligaciones que se deben cumplir desde un año hasta 5 años las denominan de mediano plazo pero no es muy común esta clasificación. Dentro del pasivo largo se incluyen:

Obligaciones Financieras Largo Plazo

Otras obligaciones largo plazo

Bonos por pagar. PATRIMONIO Son los derechos que poseen los dueños sobre la empresa. Corresponde al valor de los activos menos los pasivos. El patrimonio inicial de una compañía corresponde a los aportes iniciales y se puede incrementar con las utilidades de los diferentes periodos o disminuir por las pérdidas. Las cuentas que hacen parte del patrimonio son:

Capital: Está constituido por los aportes de los socios.

Utilidades de periodos anteriores o utilidades retenidas: Son utilidades que los dueños han dejado en la compañía pero que pueden ser distribuidas en cualquier momento.

Reservas: También son utilidades de periodos anteriores que los accionistas deciden no repartir sino capitalizarlas. Cuando se llevan a reservas en ningún momento se pueden distribuir. Dentro de estas reservas está la reserva legal que se debe llevar por obligación y corresponde al 10% de las utilidades de cada período hasta que dicha reserva alcance como mínimo el 50% del capital. Los accionistas puedes establecer reservas para futuras ampliaciones, para readquisición de acciones, para protección del patrimonio, etc.

Utilidades del periodo: Corresponden a las utilidades que según el Estado de Resultados se obtuvieron en el periodo.







A continuación se muestra un ejemplo de la estructura de un Balance General:

BALANCE GENERAL

COMPAÑÍA XYZ

A DICIEMBRE 31 DE 2009

(En miles de pesos)

ACTIVOS

PASIVOS Corrientes

Corto plazo

Caja y Bancos 25.000

Proveedores 150.000

Cuentas por cobrar 150.000

Oblig. Banc. C:P 200.000

Inventarios 350.000

Otros Acreed C.P 80.000

Inversiones temporales 10.000

Total Pasivo C. P 430.000

Otras cuentas por cobrar 5.000

Largo Plazo Total activos corrientes 540.000

Obligac. Ban L.P 250.000

Fijos

Otras Oblig L.P 50.000

Terrenos 30.000

Total Pasivo L.P 300.000

Edificio 300.000

Total Pasivo 730.000

Maquinaria 100.000

Patrimonio Vehiculos 30.000

Capital 200.000

Equipo de oficina 20.000

Utilidades de per. An 150.000

Equipo de computo 20.000

Utilidad del Per 10.000

Total activos fijos 500.000

Total Patrimonio 360.000

Otros Activos Inversiones Largo Plazo 50.000

Total Otros Activos 50.000 TOTAL ACTIVOS 1.090.000

Total Pasivo + Pat 1.090.000

ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados también se llama Estado de Ganancias y pérdidas, Estado de Rentas y Gastos, Estados de Utilidades. El estado de resultados muestra, como su nombre lo indica, el resultado de las actividades de la empresa en un periodo terminado. Muestra los ingresos, los costos y los gastos del periodo; si los ingresos del periodo son superiores a los costos y gastos se presenta una utilidad pero si los costos y gastos superan los ingresos se presenta una pérdida. El Estado de Resultados es un estado acumulativo porque resumen las operaciones de una Compañía desde el primero hasta el último día del periodo que se está contabilizando. El esquema de presentación del estado de resultados depende del tipo de empresa por los que se pueden dividir en:

De prestación de servicios

Comerciales

Industriales o manufactureras El Estado de Resultados debe mostrar de manera separada los ingresos y gastos operativos es decir los que tienen que ver con la actividad propia del negocio y los ingresos y gastos no operativos es decir los que no tienen nada que ver con la actividad propia del negocio. Antes de continuar con el tema del estado de Resultados es importante conocer que las empresas pueden utilizar para contabilizar sus operaciones dos tipos de sistemas: Sistema de Caja y Sistema de causación.







SISTEMA DE CAJA Bajo este sistema las empresas registran los ingresos y los gastos cuando se adquiere el derecho o la obligación independientemente de que se haya existido movimiento de efectivo. SISTEMA DE CAUSACION Es el sistema más utilizado y consiste que tanto los ingresos como los gastos y las compras y las ventas se registran cuando se ha entregado o recibido el bien o servicio independientemente de que haya existido movimiento de efectivo. CUENTAS MÁS IMPORTANTES DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas o Ingresos Operacionales: Son todos los ingresos que se generan en la actividad propia del negocio y que se originan en la venta de bienes o servicios por lo que en esta cuenta no se pueden incluir ingresos provenientes por ejemplo de la venta de activos. La cuenta de ventas en una empresa comercial o industrial resulta de multiplicar el número de unidades vendidas por el precio de venta unitario por lo que se debe tener claro que las ventas ya incluyen la utilidad.

Devoluciones y Rebajas en Ventas: Corresponden a las devoluciones que realizan los clientes después de haber facturados los bienes y las rebajas que se le otorgan también con posterioridad a la venta. Cuando se otorgan descuentos por pronto pago, éstos no se le deben restar a las ventas sino llevarlos en la parte de otros egresos. La diferencia entre las ventas y las devoluciones y rebajas en ventas me da las Ventas Netas.

Costo de Ventas o Costo de la Mercancía Vendida (CMV): Corresponde a lo que le costó a la empresa comprar (En una empresa comercial) o producir (En una empresa industrial) los bienes que vendió en el periodo. En el caso de las empresas comercializadoras el costo de ventas corresponde al valor de la compra. Debe quedar claro que el costo de ventas no es lo mismo que el valor de las compras porque si al final de periodo quedan inventarios finales éstos no hacen parte de los costos del periodo sino del periodo en que se vendan. En las empresas productivas el costo de ventas son todas las erogaciones necesarias para que el producto quede totalmente terminado. Los costos de ventas en una empresa industrial lo constituyen la materia prima, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.

Definición de Costo: Son todas las erogaciones en que incurre la empresa para adquirir o producir un bien o servicio. El costo tiene básicamente las siguientes características:

Es indispensable para la producción del bien o servicio.

Es recuperable cuando se vende el producto.

Se puede optimizar pero no eliminar.







A continuación se muestra un ejemplo de la estructura de un estado de resultados:

ESQUEMA GENERAL DEL ESTADO DE RESULTADOS

COMPAÑÍA XYZ

ESTADO DE RESULTADOS

Periodo enero 1 - Diciembre 31 de 2009

VENTAS

150.000.000

- CMV

105.000.000

= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

45.000.000

- GASTOS OPERATIVOS SALARIOS 15.500.000

PRESTACIONES SOCIALES 7.500.000 ARRENDAMIENTOS 8.000.000 DEPRECIACION 1.500.000 MANTENIMIENTO 1.000.000 SEGUROS 2.000.000 FLETES 900.000 GASTOS DE CAFETERIA 400.000 36.800.000

=UTILIDAD OPERATIVA (UAII)

8.200.000

+ OTROS INGRESOS INTERESES 800.000

ARRENDAMIENTOS 4.500.000 DIVIDENDOS 1.200.000 6.500.000

- OTROS EGRESOS INTERESES 5.500.000

PERDIDA EN VENTA DE ACT. 2.350.000 7.850.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 6.850.000

IMPUESTOS

2.260.500

UTILIDAD NETA

4.589.500

BIBLIOGRAFÍA

De Rojas, G. C. (2004). Contabilidad para la gestión empresarial. Thomson.

Ortiz Anaya, H. (2003). Finanzas basicas: para no financieros. Bogota: Thomson.

Warren, C. S., Reeve, J. M., & Fess, P. E. (2000). Contabilidad Financiera. THOMSON.

Contabilidad - Semana 4- (Material de Apoyo)

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