Curso de Contabilidade para não contadores*
Prof. Dr. José Carlos Marion
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Demonstração dedutiva.
Custo das vendas.
Como apurar o lucro antes do Imposto de Renda.
Como apurar o lucro depois do Imposto de Renda.
Como apurar o lucro líquido.
Contabilidade Básica – 7ª Edição
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Exercício
A demonstração de resultado do exercício é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período, normalmente 12 meses. É apresentada de forma dedutiva vertical.
DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA
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Exercício
A receita bruta é o total bruto vendido no período. Nela estão inclusos os impostos sobre vendas e dela não foram subtraídas as devoluções (vendas canceladas) e os abatimentos (descontos) ocorridos no período.
Impostos e taxas sobre vendas são aqueles gerados no momento da venda:
IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados (governo federal) – de 0 a quase 400% (no caso de cigarros).
ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (governo estadual) Estado de SP 18%.
ISS – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (governo municipal) Município SP de 0 a 10%.
PIS – Programa de Integração Social – taxa sobre o faturamento (governo federal) – 1,65% (não-cumulativo a partir de 2002)
COFINS – Contribuição para a Seguridade Social (governo federal) - 7,6% (não-cumulativo a partir de 2003).
COMO APURAR A RECEITA LÍQUIDA
Prof. Dr. José Carlos Marion
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(-) Provisão para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
A Receita Bruta representa o
somatório dos valores
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(-) Provisão para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
Impostos e Taxas s/ Vendas
. IPI
. ICMS
. ISS
. PIS
. COFINS
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Admita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma nota fiscal de venda cujo preço do produto seja de $ 10.000 mais 30% de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto:
Demonstração do Resultado do
$ 10.000 = $ 1.800
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(-) Provisão para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
Despesas Operacionais são os gastos incorridos
para: vender, administrar e financiar as operações.
Custos das Vendas representam os gastos de
“produção” apropriados aos produtos ou serviços vendidos.
Despesas Operacionais
. Juros de mora pagos
Demonstração do Resultado do
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(-) Provisão para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
Despesas e Receitas não Operacionais são variações
registradas na D.R.E., que não fazem parte do objeto
Social da Empresa
venda de ações (com lucro ou prejuízo);
venda de imobilizados (com lucro ou prejuízo
Demonstração do Resultado do
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(-) Provisão para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
Lucro Depois do I.R.
proprietários da empresa.
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Como Apurar o Lucro Depois do IR
O exerc. social em que é gerado lucro (ano X) denomina-se
“ano base”. O exercício em que se paga o IRPJ (ano X+1)
denomina-se “exerc. financeiro”. Pelo regime de compe-
tência considera-se o IRPJ no período em que foi gerado
(ano-base). Portanto calcula-se (provisão) o valor do IRPJ
a pagar e deduz-se tal quantia do “Lucro Antes do Imposto
de Renda”. Pela Legislação do IRPJ, a base de cálculo
(lucro ajustado) é calculada em um livro extra-contábil
denominado “Livro de Apuração do Lucro Real” – LALUR.
Demonstração do Resultado do
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Debenturistas
Empregados
Administradores
Demonstração do Resultado do
(-) Doações e Contribuições
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