AGENCIAS DE ADUANA

CONCEPTUALIZACIONES Y CONTABILIZACION DE

TRANSACCIONES

Agencia de aduana

O Las Agencias de Aduana se rigen bajo el decreto

2685 de 1999, sin embargo el 6 de agosto de

2008 fue publicado el decreto 2883, el cual

modifica el decreto 2685 a partir del artículo 10 y

dicta algunas otras disposiciones.

QUIÉNES PODRÁN DECLARAR ANTE LA AUTORIDAD ADUANERA?

O Los artículos 10 y 11 del decreto 2883 de 2008contienen información sobre los declarantes quepueden actuar sin intermediarios ante la autoridadaduanera entre los cuales se encuentran:

O Las agencias de aduanas, quienes actúan anombre y por encargo de los importadores yexportadores.

O Los almacenes generales de depósito sometidosal control y vigilancia de la SuperintendenciaFinanciera de Colombia, quienes podrán actuarcomo agencias de aduanas respecto de lasmercancías consignadas o endosadas a sunombre con el debido aval de la DIAN.

Agencia de Aduana

O Los usuarios aduaneros permanentes, a

través de sus representantes acreditados

ante la DIAN.

O Los usuarios altamente exportadores, a

través de sus representantes acreditados

ante la DIAN.

O Las personas jurídicas que realicen

importaciones y tránsitos aduaneros que

individualmente no superen el valor FOB de

mil dólares de los Estados Unidos (USO

1.000), quienes actuarán de manera personal

y directa a través de su representante legal o

apoderado

¿A QUÉ SE LE LLAMA AGENCIA DE ADUANAS?

Según el decreto 2883 de 2008 las agencias de aduanas son:

“Personas jurídicas autorizadas por la DIAN paraejercer el agenciamiento aduanero, actividadauxiliar de la función pública aduanera denaturaleza mercantil y de servicio, orientada agarantizar que los usuarios de comercio exteriorque utilicen sus servicios cumplan con las normaslegales existentes en materia de importación,exportación y tránsito aduanero y cualquieroperación o procedimiento aduanero inherente adichas actividades”. Conforme con los parámetrosestablecidos en este decreto, las agencias deaduanas se clasifican en cuatros niveles según elpatrimonio líquido que posean y puedan soportarcontablemente.

¿QUÉ PROHIBICIÓN TIENE LOS AGENTES DE

ADUANA?

En el artículo 13 del Decreto

2883 se precisa que los

agentes de aduana no están

autorizados para realizar las

siguientes actividades:

O Consolidación o

desconsolidación de carga.

O Transporte de carga.

O Depósito de mercancías,

salvo que se trate de

almacenes generales de

depósito para el último

evento.

¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS QUE SE DEBEN

CUMPLIR PARA EJERCER COMO AGENCIA

ADUANERA?

Según el Artículo 14 del Decreto 2883 algunos de los requisitos para ser considerado como Agencias de Aduana son:

O Estar debidamente constituida como sociedad de naturaleza mercantil o sucursal de sociedad extranjera domiciliada en el país.

O Tener como objeto social exclusivo el agenciamiento aduanero, excepto en el caso de los almacenes generales de depósito.

O Estar debidamente inscrita en el Registro Único Tributario, RUT.

O Poseer y soportar contablemente elpatrimonio líquido mínimo exigido para elrespectivo nivel de agencia de aduanas.

O No tener deudas exigibles por concepto deimpuestos, anticipos, retenciones, derechosde aduana, intereses, sanciones o cualquierotro concepto administrado por la DIAN, salvoque exista acuerdo de pago vigente.

O Contratar personas idóneasprofesionalmente, con conocimientosespecíficos o experiencia relacionada con laactividad de comercio exterior.

¿CUÁL ES LA RESPONSABILIDAD DE UNA AGENCIA DE ADUANA CON SUS CLIENTES?

Las responsabilidades de una agencia deaduana están contenidas en el Artículo 27-4,en este artículo se cita claramente que dichasagencias se responsabilizarán de lainformación que este contenida en losdocumentos que sean presentados ante laDIAN y responderán administrativamentecuando por su actuación como declaranteshagan incurrir a su mandante o usuario decomercio exterior que utilice sus servicios eninfracciones administrativas aduaneras quecon lleven a cualquier tipo de sanción.

Se les exige tener más patrimonios netos y Código de Ética

O Como consecuencia de las modificaciones surgidas, laspersonas jurídicas que pretendan actuar como“Agencias Aduaneras” tendrán que tener como objetosocial exclusivo el de prestar servicios deintermediación aduanera e incluir entre sus estatutostodo un código de ética.

O Antes de la modificación, ese objeto social debía ser elprincipal pero no su objeto social exclusivo, y no seexigía que existiese un código de ética al interior de lasociedad (ver artículo 15 del Estatuto Aduanero antesde ser modificado por el decreto 2883, y el nuevoartículo 14 y 26 de ese mismo Estatuto luego de lamodificación hecha por el decreto 2883)

O De otra parte, los “niveles” en que serán catalogas lasAgencias de Aduaneras ya no serán solo 3 sino 4.

Agencia de Aduana Nivel 1

O Quienes aspiren a estar catalogadas como Agencias denivel 1 (con permiso para actuar en todo el territorionacional y en relación con todas las operaciones decomercio exterior), tendrán que poseer y soportar unpatrimonio líquido fiscal mínimo de $3.500.000.000 adiciembre 31 de cada año (valor año base 2008; este valorserá reajustado cada año de acuerdo con el valor delreajuste fiscal que se explica en los artículos 868 y 869 delET).

O Ese patrimonio líquido mínimo se podrá reducir a$1.000.000.000 (valor año base 2008) si la AgenciaAduanera demuestra haber funcionado transparentemente(es decir, sin haber sido objeto de sanciones) durante almenos 10 años y haber participado en operacionessuperiores a los 500.000 Salarios mínimos legalesmensuales vigentes durante el año anterior a la solicitud derenovación de su inscripción ante la DIAN

Agencia de Aduana Nivel 1

O Deberán también contar con una página Web propia en laque se publiquen los Estados Financieros, las hojas devida de sus representantes y auxiliares autorizados paraactuar ante la DIAN y hasta los manuales de funciones yde procesos de la sociedad.

O Ya no se exige reportar a la DIAN, al momento de lasolicitud de reconocimiento como Agencia aduanera, losdatos de los socios de la sociedad (algo que se exigía solosi las sociedades que actuaban como SIAS eransociedades de tipo societario distintas a la anónima). Sinembargo, la DIAN podrá solicitar ante las autoridadescompetentes certificado de antecedentes penales ydisciplinarios de los socios, personal directivo, agentes deaduanas y auxiliares propuestos y del revisor fiscal.

Agencia de Aduana Nivel 1

O También deberán tener una personaespecialmente designada como la encargadade velar que se cumple el código de ética alinterior de la sociedad. Incluso, tendrán quetener un comité de control y auditoría propioque se encargue de estar evaluando lasolvencia moral de socios, administradores yempleados de la sociedad, y también de estarevaluando la clase de clientes a los que seprestará el servicio (ver artículo 24 delEstatuto Aduanero luego de la modificaciónhecha con el decreto 2883).

Agencia de Aduana Nivel 1

O Así mismo, deberán constituir y presentar unagarantía bancaria o de compañía de seguros,según el caso, cuyo objeto será garantizar elpago de tributos aduaneros y sanciones a quehaya lugar, por el incumplimiento de lasobligaciones y responsabilidadesconsagradas en este decreto, y que comomínimo ascienda a los 3.000 salarios mínimosmensuales legales vigentes (hasta antes deestas modificaciones, la póliza de garantíadebía ser equivalente al valor del patrimoniolíquido mínimo exigido para funcionar).

Agencia de Aduana Nivel 2

O Para ser una Agencia Aduanera de nivel 2 (con permisotambién para actuar en todo el territorio nacional, perosiempre y cuando en dicho territorio no exista limitaciónpara ejercer el agenciamiento aduanero) se exige unpatrimonio líquido fiscal mínimo de $438.200.000 adiciembre 31 de cada año (ese es el valor año base 2008;este valor será reajustado cada año de acuerdo con elvalor del reajuste fiscal que se explica en los artículos 868y 869 del ET).

O Aunque estas entidades también tienen que contar con sucódigo de ética, no requieren tener designada a unapersona encargada de velar por su cumplimiento, nitampoco requieren contar con el comité de control yauditoría, ni la página web que sí son requisitos exigibles alas agencias de nivel 1.

Agencia de Aduana Nivel 2

O La póliza de garantía que se les exige

suscribir para responder por eventuales

tributos y sanciones en el incumplimiento

de sus labores deberá ascender como

mínimo a 1.000 salarios mínimos

mensuales legales vigentes.

Agencia de Aduana Nivel 3O Las Agencias aduaneras de nivel 3 serán aquellas con permiso

para funcionar exclusivamente en una sola de las jurisdiccionesaduaneras de las administraciones de la Dirección de Impuestos yAduanas Nacionales de Bucaramanga, Cartago, Cúcuta, Ipiales,Maicao, Manizales, Pereira, Riohacha, Santa Marta, Urabá oValledupar, y demás administraciones que establezca dichaentidad, respecto de operaciones sobre las cuales no existalimitación alguna para ejercer el agenciamiento aduanero.

O Se les exige contar con un patrimonio líquido fiscal mínimo de$142.500.000 a diciembre 31 de cada año (ese es el valor añobase 2008; este valor será reajustado cada año de acuerdo con elvalor del reajuste fiscal que se explica en los artículos 868 y 869del ET).

O También deberán tener constituida una póliza de garantía por unvalor mínimo de 1.000 salarios mínimos mensuales legalesvigentes

Agencia de Aduana Nivel 4

O Las Agencias aduaneras de nivel 4 serán aquellas conpermiso para ejercer su actividad exclusivamente en unasola de las jurisdicciones aduaneras de lasadministraciones de la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales de Arauca, Inírida, Leticia, Puerto Asís, PuertoCarreño, San Andrés, Tumaco o Yopal y demásadministraciones que establezca dicha entidad, respectode operaciones sobre las cuales no exista limitación algunapara ejercer el agenciamiento aduanero.

O Se les exige contar con un patrimonio líquido fiscal mínimode $44.000.000 a diciembre 31 de cada año (ese es elvalor año base 2008; este valor será reajustado cada añode acuerdo con el valor del reajuste fiscal que se explica enlos artículos 868 y 869 del ET).

AGENCIA DE ADUANA NIVEL 4

O También deberán tener constituida póliza

de garantía por un valor mínimo de 500

salarios mínimos mensuales legales

vigentes.

O Destacaremos ahora algunas de las

disposiciones que con esta nueva norma

le son aplicables a todas las agencias

aduaneras de cualquier nivel.

ACLARACIONES APLICABLES A TODAS LAS AGENCIAS

ADUANERAS

O El nuevo artículo 18 del EstatutoAduanero aclara que en la determinacióndel patrimonio líquido fiscal mínimoexigido a las Agencias Aduaneras no setendrán en cuenta aquellos activosrepresentados en casa o apartamentodestinados a vivienda o habitación,inmuebles rurales, vehículos, muebles yenseres que no estén vinculados a laactividad de agenciamiento aduanero,obras de arte e intangibles.

O Y que si ese patrimonio líquido mínimo exigido se llega

a ver disminuido en más de un 20%, se tendrán

entonces dos meses para subsanar la disminución del

patrimonio so pena entonces de que se le cancele la

autorización de funcionamiento a la respectiva Agencia

Aduanera.

O Además, si la Agencia aduanera tendrá presencia en

varias ciudades de Colombia, ya no se exigirá tener

abiertas sucursales en cada ciudad con establecimiento

de comercio abierto al público sino que bastará con que

se tengan simples agencias comerciales (ver el

parágrafo del reformado artículo 19 del Estatuto

Aduanero).

O De otra parte, se exige que todos los funcionarios de la agencia

aduanera tengan vinculación directa mediante contrato laboral en el

que se cumpla con el pago de los aportes a la seguridad social y

parafiscales. No hacerlo de esta forma implicaría que incurran en

una infracción Grave que se sancionaría con una multa de 100

salarios mínimos mensuales legales vigentes (ver el numeral 12 del

nuevo artículo 27-2 del Estatuto Aduanero, y el numeral 2.5 del

reformado artículo 485 del mismo Estatuto).

O Y no podrán contratar a cualquier clase de personas, pues en el

reformado artículo 22 del Estatuto Aduanero se indica que la DIAN

podrá, directamente o a través de terceros, realizarles evaluaciones

de conocimiento técnico a los agentes y auxiliares de las agencias

de aduanas para efectos de otorgar la autorización o con

posterioridad a ella, cuando lo considere necesario, para verificar la

idoneidad profesional y conocimientos en comercio exterior de los

mismos.

Agencia de Aduana

O Si la totalidad de los agentes que evalúe

la DIAN pierden esas evaluaciones de

conocimiento técnico en comercio

exterior, la Agencia incurrirá entonces en

una infracción Gravísima que le implicará

la cancelación de su autorización para

funcionar (ver el numeral 2.5 del

reformado artículo 485 del mismo

Estatuto).

Agencia de Aduana

Se les exige que conozcan mejor a susclientes

O Se destaca así mismo que el nuevo artículo27-1 del Estatuto Aduanero les exige a lasAgencias aduaneras de todo nivel tenganestablecidos mecanismos de control con elcual conozcan mejor a sus clientes y seprotejan así de operaciones de lavado dedinero, evasión y contrabando.

O En consecuencia, deberán obtener yactualizar cada año la siguiente informaciónmínima de sus clientes:

1. Existencia de la persona natural o jurídica;

2. Nombres y apellidos completos o razónsocial;

3. Dirección, domicilio y teléfonos de la personanatural o jurídica;

4. Profesión, oficio o actividad económica;

5. Capacidad financiera para realizar laoperación de comercio exterior

O Sobre este punto cabe recordar que, endiciembre de 2007, la UIAF (Unidad deInvestigación y análisis financiero) habíaincluido a las Sociedades de intermediaciónaduanera entre las entidades obligadas areportar desde abril 1 de 2008 lasoperaciones de comercio exterior que fueransospechosas

SANCIONES A LAS AGENCIAS ADUANERAS

O Por último, es pertinente mencionar que si lasAgencias Aduaneras de cualquier nivel incurren enalguna de las consideras infracciones gravísimas,tales infracciones ya no se sancionan con multasde 70 salarios mínimos mensuales legalesvigentes e incluso hasta con la suspensión ocancelación de su autorización parafuncionamiento sino que ahora solo se sancionancon la cancelación automática de la autorizaciónpara funcionar como Agencia Aduanera (anteseran 6 las infracciones consideradas comogravísima y ahora son 16 las que tienen talconsideración; véase el reformado artículo 485 delEstatuto Aduanero).

O Y cuando incurran en infracciones consideradas

Graves, en ese caso la multa podrá ser del 1% del

valor FOB de las operaciones realizadas o una

multa de 100 salarios mínimos legales mensuales

vigentes. Antes ese tipo de faltas se sancionaban

con multas de 30 S.M.M.L.V. o suspensión hasta

por 1 mes de la autorización para funcionar

O Las faltas leves, que antes se sancionaban con

multas de 7 S.M.M.L.V., ahora se sancionarán con

multas de 20 S.M.M.L.V.

O Como se ve, este nuevo panorama de exigencias

establecidas a las Agencias Aduaneras ayudará a

que no cualquier entidad se preste para ofrecer el

tipo de servicios propios de estas entidades y se

espera que con ello se disminuya las operaciones

de contrabando y evasión.