Costos Gerenciales Para Toma de Decisiones en Una Empresa
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Holistic Consulting S.A.
Colegio de Contadores Públicos de LimaComité de Finanzas
Febrero 2004
CPC Carlos A. Fanárraga Valenzuela
Costos Gerenciales para la Toma de decisiones en un entorno ERP
�Holistic Consulting S.A.
1. Objetivo 2. Contabilidad de Costos3. Definiciones CO4. Módulo de Controlling (CO)5. Estructura Organizativa6. Datos Maestros7. Procesos Empresariales8. Descripción de Mejoras9. Conclusiones
Contenido
�Holistic Consulting S.A.
Objetivo
Conocer los componentes del Módulo de Contabilidad Interna (Controlling –CO) a ser utilizados en la empresa para cubrir las necesidades de información requerida para tomar mejores decisiones operativas y estratégicas
�Holistic Consulting S.A.
Contabilidad de Costos
Contabilidad Financiera(Contabilidad Externa)
Contabilidad de Costos(Contabilidad Interna)
�Esta limitada por los principios que restringen el conjunto de reglas de medición de costos e ingresos.
�Tiene una perspectiva histórica, losinformes que genera se enfocan en lo que ha sucedido en el pasado.
�Es extra-contable y por lo tanto no esta limitada por los principios contables.
�Se enfoca al futuro, proporcionandopresupuestos y otras proyecciones de costos e ingresos.
La administración de costos son las acciones que se toman para satisfacer a los clientes, al mismo tiempo que se reducen y controlan continuamente loscostos. El éxito de ésta depende de que las decisiones sean mejores debidoa la información que proporciona la contabilidad de costos.
�Holistic Consulting S.A.
Centro de Costos
• Unidad de una organización que asume la responsabilidad del uso correcto de los recursos, es decir, de los costos.
• El criterio aplicado para su evaluación consiste en:– fijar la cantidad que ha de producir, en base a un
costo plan– establecer como objetivo la minización del costo
total– Medirse a traves de indices de productividad y
uso de la capacidad instalada• Ejemplos: El área de mantenimiento de la empresa
es un centro de costos porque es encargado únicamente de los costos.
�Holistic Consulting S.A.
Centro de Beneficios
• Unidad organizativa de la empresa que tiene responsabilidad tanto sobre los costos como sobre los ingresos de la actividad que desarrolla, de forma que su objetivo es la maximización del beneficio.
• Se caracteriza por gozar de independencia operativa y de libre acceso a la fuentes de aprovisionamiento y a los mercados.
• Ejemplo: El negocio de Linea Blanca de la empresa puede ser visto como un Centro de Beneficios que consolida el Centro de Beneficios Tienda Blanca de cada tienda.
�Holistic Consulting S.A.
Definiciones CO
� Sociedad, es una unidad contable independiente, que representa una entidad jurídica.
� Sociedad CO, es la unidad organizativa que define la utilización de la contabilidad de costos dentro de la organización.
� Las clases de costo primarias, son la fuente de alimentación principal del modulo de Controlling y corresponden con las cuentas contables de gastos relevantes para la contabilidad de costos.
� Las clases de costo secundarias, se utilizan exclusivamente para movimientos de Subrepartos. No tienen cuentas contables correspondientes y sólo se definen en CO.
�Holistic Consulting S.A.
� Valores Estadísticos (VE), es el valor medible que se asigna a CeCo, OI y CeBe y que se utilizan como base de referencia o “driver” de distribución de los costos.
� Imputaciones, es el registro de apuntes contables relacionados a CeCo, OI ó CeBe. Las imputaciones pueden determinar el cargo ó abono en cualquier CeCo, OI ó CeBe.
� Objeto de Costo, es un elemento colector de costos. Todo objeto de costo es de naturaleza extra-contable, pero se alimenta directamente desde la contabilidad.
Definiciones CO
�Holistic Consulting S.A.
Definiciones CO
� Clase de Centro de Costo, es el propósito empresarial general del centro de costo.
� Jerarquía estándar, refleja la organización de los CeCo en la empresa. Toda Sociedad CO debe tener una jerarquía, que incluya todos los CeCo de esa sociedad CO. Además de la JE pueden existir diferentes agrupaciones de CeCo.
Dirección
Gerencias
Jefaturas
Nodo
Nodo Nodo
Nodo
Nodo Nodo
Nodo
Nodo Nodo
Nodo
CeCo CeCo
Nodo
CeCo CeCo
�Holistic Consulting S.A.
Definiciones CO
� Ordenes Internas (OI), se utilizan para representar actividades para las que se requiere controlar los gastos, tales como: � Organización de un evento� Realización de un proyecto
R
CeBeCeBe 11
CeBeCeBe 33
CeBe 2
CeBeCeBe 44
CeBeCeBe 55
�Holistic Consulting S.A.
Definiciones CO
620000 Salarios
636000 Electricidad
634000 Mantenimiento
Comedor620000 6000,-636000 1000,-634000 2000,-���� 9000,-931000 -9000,-Subreparto (Comedor)
Regla de imputación :Valor estadístico
(Empleados )
Empleados30
Empleados10
Empleados50
1000 -1000 - Compras 1220 -1220 - Auditoría 3200 -3200 - Proyectos
931000 +3000,- 931000 +1000,- 931000 +5000,-
� Cierre, es el proceso por el cual los costos imputados desde las áreas operativas son distribuidos hacia los Objetos de Costo finales.
�Holistic Consulting S.A.
Módulo de Controlling
Nivel 3
Productos
CeCo
CeCo CeCo
CeCo
CeCo CeCo
CeCo
CeCo CeCo
CeCo
CeCo CeCo
CeCo
CeCo CeCo
OIOI OI
CeBe CeBe CeBe
CeBe CeBe
CeBe CeBe
Nivel 1
CO
-C
ontr
ollin
g
Imputación de Costos
Finanzas yContabilidadImputación de
Costos
RRHH
Ingresos Varios
Sistema de Facturación Integral
Ingresos por Ventas
Sistema de Control de Ventas
Valores Estadísticos dedistribución de costos
Sistema de VE
GASTOS INGRESOS
ERP
Gastos de Materiales y Suministros
Sistema de Gastos
Consumos de mercadería
SCI
Nivel 2
Nivel 3
Nivel 2
Nivel 1
�Holistic Consulting S.A.
Rotonda S.A.
Proceres S.A.
Las Palmas S.A.
Grupo Rey GREY
Estructura Organizativa – Eléctrodomésticos REY
La Esquina S.A.
Sociedades FI
Sociedad CO
Sociedades FI
Almacenes S.A.El Pilar S.A. El CentroS.A.Obelisco S.A.Servicios S.A.
�Holistic Consulting S.A.
Clases de Costo Secundarias - REY
63600001
Agua
63600002
Electricidad
63100004
Teléfono
93600000
Servicios Públicos
� El código de las Clases de Costo Secundarias empiezan con el dígito 9
� Los CeCo de soporte de Tiendas serán consideradas como clases de costo secundarias
�Holistic Consulting S.A.
Jerarquía Estándar - REY
El Pilar S.A. y Almacenes S.A.
El Pilar S.A.Gestión El Pilar S.A.Marketing El Pilar S.A.Oblisco S.A.
Areas de ventasLinea blancaTelevisoresComputo
Areas de soporte de ventasAreas de soporte administrativo
Almacenes S.A.Gestión Almacenes S.A.Marketing Almacenes S.A.El Centro S.A.
Areas de ventasLinea blancaTelevisoresComputo
Areas de soporte de ventasAreas de soporte administrativo
�Holistic Consulting S.A.
Jerarquía Estándar – Servicios S.A.
Servicios S.A.Servicios S.A.
Gerencia GeneralDespacho Gerencia GeneralAsesoría y Consultoría
Gerencia de MarketingPublicidadPromociones Mix de productosProductos nuevos
Gerencia de VentasMercados localesMercados exteriorFuerza de venta
Gerencia de FinanzasFinanzas CorporativaContabilidad, Costos y PresupuestosTesorería
Gerencia de Recursos HumanosSelección CapacitaciónPlanillas
�Holistic Consulting S.A.
Centros de Costo - REY
Estructura de Codificación del CeCo: 1 2 3 4 5 6 Area Tienda Tipo de tienda Grupo de tienda
.
1 1 01 07
D01- Linea Blanca
�Holistic Consulting S.A.
Centros de Costo - REY
Centros de Ventas Articulos del hogar Línea blancaTelevisores EntretenimientoHogar
Otros ComputoEntretenimientoRelojes
Centros de soporte a ventas AnfitrionasCajasOtorgamiento de créditoReponedoresDespachadores
Centros de soporte administrativo Gerencia de tiendaÁrea de personalCafeteríaLimpiezaSeguridad
�Holistic Consulting S.A.
AREAS DE RESPONSABILIDAD
NEGOCIOPRINCIPAL
APOYO DELNEGOCIO
PRINCIPAL
�Holistic Consulting S.A.
Modelo de negocio: Contabilidad de Costos - REY
ENTIDADES DE APOYO AL NEGOCIO
AlmacenesMarketing
AdministraciónTransporte
ENTIDADES DE VENTASLinea blanca - T01Televisores - T02
Computo - S01Entretenimiento - H01
�Holistic Consulting S.A.
Centros de Beneficio - REY
El Pilar S.A.Gestión El Pilar S.A.Marketing El Pilar S.A.Oblisco S.A.
Areas de ventasLinea blancaTelevisoresComputo
Almacenes S.A.Gestión Almacenes S.A.Marketing Almacenes S.A.El Centro S.A.
Areas de ventasLinea blancaTelevisoresComputo
�Holistic Consulting S.A.
Matriz de Gestión de CeBe - REY
xxxxxxTotal
YCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeHogar
YCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeRelojes
YCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeEntretenimiento
YCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeComputo
YCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeTelevisores
YCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeCeBeLinea blanca
TotalPALESQCENROTPROOBETiendas\Categorias
Gerente de Linea
GerenteDe tienda
�Holistic Consulting S.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas por CeBe - REY
Obelisco Próceres Rotonda El Centro La Esquina Las Palmas
Ventas NetasCosto de ventasMargen bruto
Gastos operacionales
Gastos administrativosGastos de ventas
Margen operativo
Otros ingresos y egresos
Margen antes gastos corporativos
Gastos corporativos
Margen antes de impuestos
�Holistic Consulting S.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas por CeBe - REY
Linea Televiso- Computo Entreteni- Relojes HogarBlanca res miento
Ventas NetasCosto de ventasMargen bruto
Gastos operacionales
Gastos administrativosGastos de ventas
Margen operativo
Otros ingresos y egresos
Margen antes gastos corporativos
Gastos corporativos
Margen antes de impuestos
�Holistic Consulting S.A.
Ordenes Internas - REY
Promociones
Ventas de carpa
Actividades comerciales
Campañas
Produccióninterna
XXXXXXYY
CODIFICACIÓN
1XXXXX
2XXXXX
3XXXXX
4XXXXX
�Holistic Consulting S.A.
Valores Estadísticos - REY
Codigo Denominación Und. FuenteVal. Est. Fijo Total
VAL00001 Caja por tiendas Und. X SistemasVAL00002 % de asignación de transporte % X AlmacenVAL00003 % asignado por decoración % X DiseñoVAL00004 Mt2 por cada CeCo para todas las sociedades Mt2 X Ser. Gen.VAL00005 Número de vendedores por tienda Und. X PlanillaVAL00006 Mt2 por cada CeBe para todas las cociedades Mt2 X DiseñoVAL00007 % variable sobre el consumo de teléfono fijo % X Ser. Gen.
Tipo Val. Est.
�Holistic Consulting S.A.
Cierre - REY
Adm. Tienda
AdministraciónCaja Seguridad Cafeteria
Linea blanca
Limpieza
AlquileresElectricidadAgua
Televisores
Cómputo
Entretenimiento
. . .
. . .
�Holistic Consulting S.A.
Planificación - REY
�La planificación de costos se realizará por cada una de las áreas responsables por Centro de Costo
�La planificación de costos se realizará por cada Clase de Costo
�Cada Gerente de Línea tendrá a su cargo la planificación de los ingresos correspondientes a sus Centros de Beneficio
�Holistic Consulting S.A.
Descripción de Mejoras
�Conocimiento y evaluación de la rentabilidad para las diferentesunidades de negocio (Centros de Beneficio) del Grupo, permitiendo una mejor gestión de los mismos.
�Manejo de los CeBe que nos permitirán medir la gestión del Gerente de Categoría y Jefe de Tienda en términos de la rentabilidad real de la categoría ó agrupación de categorías.
�Información de los gastos por Centro de Costo, traspasando las barreras contables e identificando realmente los gastos donde corresponden para lograr una mejor asignación de los recursos del Grupo.
�Asignación automática de los gastos a Centros de Costo a través de los módulos del ERP, tales como cargas de Personal, depreciación y otros gastos.
�Planificación de los costos e ingresos, en base a la Planeación Estratégica del Grupo, definiendo de esta manera estándares que permitan medir la gestión de las diferentes unidades de responsabilidad.
�Holistic Consulting S.A.
Rol del Contador
El reto de liderar un proceso implementación de un ERP en lo que se refiere a la Contabilidad Interna, demanda del profesional contable las siguientes competencias:
�Conocimiento pleno de negocio
�Conocimiento de la necesidad de información de la empresa
�Conocimientos básicos de Base de Datos
�Entender los componentes del módulo de Contabilidad Interna (CO)del ERP
�Entender la integración entre el módulo de CO y los otros módulos del ERP
�Diseñar creativamente una estructura ad-hoc, rompiendo con los esquemas pre-establecidos
�Actitud creativa, prospectiva, orientada al cliente