CPCC. Julián Contreras LLallicoCPCC. Julián Contreras LLallico

JCLL

Normas de AuditoríaNormas de Auditoría

Contribuyen a que las auditorías sean Contribuyen a que las auditorías sean

evaluaciones imparciales, objetivas y evaluaciones imparciales, objetivas y

confiables de la gestión gubernamental.confiables de la gestión gubernamental.

Constituyen un valioso marco de Constituyen un valioso marco de

referencia para el control gubernamental.referencia para el control gubernamental.FUENTE:NAGUFUENTE:NAGU

JCLL

......Normas de Auditoría Normas de Auditoría GubernamentalGubernamental

Son de cumplimiento obligatorio por Son de cumplimiento obligatorio por los auditores de:los auditores de:• La Contraloría General.La Contraloría General.• Los Órganos de Auditoría Interna.Los Órganos de Auditoría Interna.• Sociedades de Auditoría designadas por Sociedades de Auditoría designadas por

la CGR.la CGR.• Profesionales y/o especialistas de otras Profesionales y/o especialistas de otras

disciplinas que participan durante el disciplinas que participan durante el proceso de la auditoría gubernamentalproceso de la auditoría gubernamental..

JCLL

Auditoría GubernamentalAuditoría Gubernamental

““Es el examen objetivo, sistemático y Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su efectuado con posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe”.el correspondiente informe”.

JCLL

Código de Ética del Auditor Código de Ética del Auditor GubernamentalGubernamental

Exigencias éticas cuya forma y espíritu deben ser Exigencias éticas cuya forma y espíritu deben ser tomadas en cuenta por los auditores tomadas en cuenta por los auditores gubernamentalesgubernamentales..Aptitud de Servicio.Aptitud de Servicio.Calidad de Servicio.Calidad de Servicio.Compromiso con el País.Compromiso con el País.Cordialidad.Cordialidad.Cuidado y Esmero Profesional.Cuidado y Esmero Profesional.Independencia, Objetividad e Imparcialidad.Independencia, Objetividad e Imparcialidad.Probidad administrativa.Probidad administrativa.Reserva o confiabilidad.Reserva o confiabilidad.Tecnicismo.Tecnicismo.Vocación por la verdad y la transparencia.Vocación por la verdad y la transparencia. Aprobado por Resolución de Contraloría Nº 077-99-CG de 07.Jul.99Aprobado por Resolución de Contraloría Nº 077-99-CG de 07.Jul.99

JCLL

Normas de Auditoría Gubernamental- NAGU

NAGU 3 Normas relativas a la Ejecución de la Auditoría Gubernamental

Normas para la realización de la auditoría

3.10

Evaluación de la Estructura del Control Interno

3.20Evaluación del cumplimiento de las disposiciones legales y Reglamentarias

3.30 Supervisión del Trabajo de Auditoría

3.40 Evidencia suficiente, competente y relevante

3.50 Papeles de Trabajo

3.60 Comunica-

ción de Hallazgos

3.70 Carta de Represen-

tación

JCLL

Técnicas de AuditoríaTécnicas de Auditoría Métodos prácticos de investigación y Métodos prácticos de investigación y

prueba que el auditor utiliza para lograr la prueba que el auditor utiliza para lograr la

información y comprobación necesaria para información y comprobación necesaria para

fundamentar su opinión y conclusiones. fundamentar su opinión y conclusiones.

Su empleo se basa en el criterio o juicio del Su empleo se basa en el criterio o juicio del

auditor.auditor.

Generalmente se clasifican en base a la Generalmente se clasifican en base a la

acción que se va a ejecutar.acción que se va a ejecutar.JCLL

LA NAGU 3.50 - PAPELES DE TRABAJO LA NAGU 3.50 - PAPELES DE TRABAJO

““El auditor debe organizar un registro El auditor debe organizar un registro

completo y detallado de la labor completo y detallado de la labor

efectuada y las conclusiones alcanzadas efectuada y las conclusiones alcanzadas

en forma de papeles de trabajo”.en forma de papeles de trabajo”.

JCLL

¿Qué son los Papeles de¿Qué son los Papeles de Trabajo?Trabajo?

Evidencia documental del trabajo del Evidencia documental del trabajo del

auditor.auditor.

Conjunto de cédulas y documentos Conjunto de cédulas y documentos

conteniendo información preparada u conteniendo información preparada u

obtenida y conservada por el auditor.obtenida y conservada por el auditor.

JCLL

... Qué son los Papeles de Trabajo?... Qué son los Papeles de Trabajo?

Constancia del trabajo que el auditor Constancia del trabajo que el auditor

juzgó necesario realizar, como lo realizó juzgó necesario realizar, como lo realizó

y de sus conclusiones.y de sus conclusiones.

Evidencia del cumplimiento de las Evidencia del cumplimiento de las

NAGU.NAGU.

Base del informe del auditor y la prueba Base del informe del auditor y la prueba

de la responsabilidad profesional de la responsabilidad profesional

correspondiente.correspondiente.JCLL

Objetivos de los Papeles de Objetivos de los Papeles de TrabajoTrabajo

Contribuir a la planificación y ejecución deContribuir a la planificación y ejecución de la la

auditoría.auditoría.

Constituir la fuente primordial para la redacción Constituir la fuente primordial para la redacción

del informe y la evidencia del trabajo realizado. del informe y la evidencia del trabajo realizado.

Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de

auditoría.auditoría.

Servir como antecedentes para futuras auditorías.Servir como antecedentes para futuras auditorías.

JCLL

Importancia de los Papeles de TrabajoImportancia de los Papeles de Trabajo

Proporcionan el sustento para el Informe.Proporcionan el sustento para el Informe.

Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría.Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría.

Permiten la revisión de la calidad.Permiten la revisión de la calidad.

Excepcionalmente en procesos legales, sirven para Excepcionalmente en procesos legales, sirven para

defenderse en el caso de que se le atribuya defenderse en el caso de que se le atribuya

negligencia o fraude. negligencia o fraude.

Como guía para auditorías subsecuentes de una Como guía para auditorías subsecuentes de una

misma entidad o cliente.misma entidad o cliente.

JCLL

Formas de los Papeles de Formas de los Papeles de TrabajoTrabajo

Forma de datos contenidos en Forma de datos contenidos en documentos.documentos.

Películas. Películas.

Medios de almacenamiento Medios de almacenamiento

magnético, electrónicos. magnético, electrónicos.

informáticos.informáticos.

JCLL

Tipos de hojas utilizadas para la Tipos de hojas utilizadas para la

elaboración de los Papeles de Trabajoelaboración de los Papeles de Trabajo

Para la mayoría de las cédulas de trabajo:Para la mayoría de las cédulas de trabajo:

Hojas de tamaño estándar de siete Hojas de tamaño estándar de siete

columnas.columnas.

Hojas de doble tamaño estándar de 14 Hojas de doble tamaño estándar de 14

columnas.columnas.

JCLL

Tipos de hojas utilizadas para la Tipos de hojas utilizadas para la

elaboración de los Papeles de Trabajoelaboración de los Papeles de Trabajo

Para documentar entrevistas, Para documentar entrevistas,

inspecciones y otras labores inspecciones y otras labores

presentadas en forma narrativapresentadas en forma narrativa

Hojas rayadas de tamaño estándar.Hojas rayadas de tamaño estándar.

JCLL

Requisitos que deben cumplir Requisitos que deben cumplir los Papeles de Trabajolos Papeles de Trabajo

1.1. Completos y exactos.Completos y exactos.

2.2. Claros, comprensibles y detallados.Claros, comprensibles y detallados.

3.3. Legibles y ordenados.Legibles y ordenados.

4.4. Solo información relevante. Solo información relevante.

5.5. Información sobre cada fase de la Información sobre cada fase de la auditoría.auditoría.

6.6. Reflejo de las cualidades de destreza y Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del auditor que los elabora.experiencia del auditor que los elabora.

JCLL

Cédulas Sumarias

Tipos de Cédulas

Cédula Matríz

Cédula principal

Presenta en forma global montos objeto del examen o áreas (procesos)a examinarse

Se originan de las cédulas matrices.

Presentan las diferentes cuentas de un rubro o secuencia de una transacción o área operativa o proceso.

Cédulas Analíticas

Cédulas Auxiliares

JCLL

Consideraciones sobre la elaboración Consideraciones sobre la elaboración de los Papeles de Trabajo.de los Papeles de Trabajo.

El encabezamiento de cada cédula El encabezamiento de cada cédula

incluirá:incluirá:

Nombre y siglas de la entidad auditada.Nombre y siglas de la entidad auditada.

Tipo de Examen.Tipo de Examen.

Período del examen.Período del examen.

Título de la Cédula de Trabajo.Título de la Cédula de Trabajo.

JCLL

Encabezamiento de los P/TEncabezamiento de los P/T

(Entidad)(Entidad) Universidad “La Esperanza”Universidad “La Esperanza”

(Tipo Examen)(Tipo Examen) Examen Especial al Area Examen Especial al Area de Abastecimiento de Abastecimiento

(Período)(Período) Del 01.Ene.2010 al Del 01.Ene.2010 al 31.Dic.201131.Dic.2011

(Título)(Título) Licitaciones Públicas Licitaciones Públicas

JCLL

... ... Consideraciones sobre la Consideraciones sobre la elaboración de los Papeles de elaboración de los Papeles de

Trabajo.Trabajo.• En la parte inferior:En la parte inferior:

•En el lado derecho el código de En el lado derecho el código de

acuerdo al índice que corresponda.acuerdo al índice que corresponda.

•En el lado izquierdo el nombre o En el lado izquierdo el nombre o

iniciales de la persona que la preparó iniciales de la persona que la preparó

y de quien la revisó, así como las y de quien la revisó, así como las

fechas de preparación y de revisión.fechas de preparación y de revisión.

JCLL

... Información que debe ser consignada ... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo.en los Papeles de Trabajo.

Pueden prepararse a lápiz o lapicero de color o tinta Pueden prepararse a lápiz o lapicero de color o tinta

negra.negra.

Contenido conciso mostrando relación directa con el Contenido conciso mostrando relación directa con el

trabajo realmente ejecutadotrabajo realmente ejecutado.. Indicar la fuente de información.Indicar la fuente de información.

Las aseveraciones que contienen deben estar Las aseveraciones que contienen deben estar

respaldadas y sustentadas.respaldadas y sustentadas.

Pulcritud y exactitud. Pulcritud y exactitud.

Los nombres y apellidos y razones sociales deben Los nombres y apellidos y razones sociales deben

estar correctamente escritos.estar correctamente escritos.JCLL

... Información que debe ser consignada en ... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo.los Papeles de Trabajo.

Referenciación cruzada con otros papeles de Referenciación cruzada con otros papeles de

trabajo relacionados con el programa de auditoría. trabajo relacionados con el programa de auditoría.

Un solo asunto por cédula.Un solo asunto por cédula.

Llenadas sólo por el anverso.Llenadas sólo por el anverso.

Información y documentación obtenida como Información y documentación obtenida como

listados informáticos deben ser autorizadas y listados informáticos deben ser autorizadas y

visadas por los niveles correspondientes.visadas por los niveles correspondientes. JCLL

... Información que debe ser consignada ... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo.en los Papeles de Trabajo.

Fotocopias debidamente autenticadas Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo el caso).(dependiendo el caso).

Confirmaciones de terceros, para ser Confirmaciones de terceros, para ser considerados papeles de trabajo considerados papeles de trabajo deberán contar con: marcas de deberán contar con: marcas de auditoría, comentarios, conclusiones, auditoría, comentarios, conclusiones, codificados, referenciados y firmados o codificados, referenciados y firmados o visados por los auditores que visados por los auditores que efectuaron el trabajo.efectuaron el trabajo.

JCLL

• No existe una forma estándar para los P/T, siempre es necesario que el auditor utilice su criterio profesional.

• Los P/T de años anteriores deben ser usados como una guía para el tipo de trabajo a realizarse, porque de lo contrario no se mejoraría su contenido, su presentación ni la forma de obtener evidencias.

... Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo.

JCLL

... Consideraciones sobre la elaboración de los Papeles de Trabajo.

• La eficiencia de un auditor se mide en sus P/T.

HÁBITOS DE TRABAJO DESORDENADOS PENSAMIENTO

S DESORDENADOS

DEFICIENTE VERIFICACIÓN

DESINTERÉS

DESCUIDO

JCLL

Fallas comunes en la elaboración de Fallas comunes en la elaboración de los Papeles de Trabajo.los Papeles de Trabajo.

No existe evidencia de que se efectuó el No existe evidencia de que se efectuó el

estudio y evaluación del control interno.estudio y evaluación del control interno.

No indican cuando se aclaran los No indican cuando se aclaran los

problemas que surgieron en el curso de problemas que surgieron en el curso de

la auditoría.la auditoría.

Listados informáticos sin ninguna marca Listados informáticos sin ninguna marca

de auditoría.de auditoría.

Archivos llenos de fotocopias.Archivos llenos de fotocopias.JCLL

...Fallas comunes en la elaboración de ...Fallas comunes en la elaboración de los papeles de trabajo.los papeles de trabajo.

No hay referencia cruzada.No hay referencia cruzada. No hay indicación de los procedimientos No hay indicación de los procedimientos

realizados.realizados. Información insuficiente sobre un Información insuficiente sobre un

determinado hecho.determinado hecho. Cédulas Resúmenes incompletas(*)Cédulas Resúmenes incompletas(*)(*) Deben contener Objetivo, Labor realizada, Resultados Obtenidos, (*) Deben contener Objetivo, Labor realizada, Resultados Obtenidos,

Conclusiones y Recomendaciones)Conclusiones y Recomendaciones)

JCLL

...Fallas comunes en la elaboración ...Fallas comunes en la elaboración de los papeles de trabajo.de los papeles de trabajo.

Falta cerrar todos los circuitos de una Falta cerrar todos los circuitos de una

transacción u operación.transacción u operación.

Falta de referencia en las cédulas que Falta de referencia en las cédulas que

han originado un ajuste de auditoría.han originado un ajuste de auditoría.

No señalar las bases para la No señalar las bases para la

valuación de los activos ni las valuación de los activos ni las

políticas de depreciación (EE.FF).políticas de depreciación (EE.FF).JCLL

.....Fallas comunes en la elaboración de .Fallas comunes en la elaboración de los papeles de trabajo.los papeles de trabajo.

No se cuenta con la Carta de Representación.No se cuenta con la Carta de Representación.

No se indica la fuente de la que se ha obtenido No se indica la fuente de la que se ha obtenido

información.información.

No se indica quién elaboró la cédula ni cuando.No se indica quién elaboró la cédula ni cuando.

No hay evidencia de la revisión del encargado y No hay evidencia de la revisión del encargado y

supervisor.supervisor.

JCLL

Marcas de Auditoría

•Signos elaborados para identificar y

explicar procedimientos de auditoría

realizados.

•Indican la naturaleza y extensión de la

verificación aplicada en cualquier etapa.

•También se les conoce como símbolos,

claves, tildes.JCLL

Clases de Marcas de Auditoría

Con significado

uniforme

• Estandarizadas.

• Tienen el mismo

significado para

todas las

auditorías.

Con leyenda a

criterio del

auditor

• Significado no convencional.

• Significado adecuado a cada caso e indicado en c/u de las hojas de

trabajo. JCLL

Reglas para la aplicación de las Marcas de Auditoría

• Uso del lápiz o lapicero rojo.

• El supervisor empleará lápiz o lapicero de color distinto.

• Su significado debe incluirse en la última hoja de cada rubro ó área examinada, utilizando hojas de 14 columnas.

• No se deben registrar sin haberse efectuado el procedimiento.JCLL

Marcas de Auditoría con Significado Uniforme

Cotejado, comprobado,

correcto.Verificado y revisado con documentación sustentatoria.

Sustentatoria:Verificado con libros oficiales y auxiliares de contabilidad y registros presupuestales.

Suma correcta vertical.

Suma correcta horizontal.

Cálculo verificado.JCLL

Marcas de Auditoría con Significado Uniforme

Circularizado.

Circularización confirmada.

Verificación física.

Operación autorizada.

Pago Posterior.

Cobro Posterior.JCLL

Ejemplo de Marcas de Auditoría con leyenda a criterio del auditor

S

S

Colocada bajo una cantidad en un registro, para señalar la última partida del período actual que se haya examinado.

En el balance de comprobación al lado de una cuenta para indicar que será necesario elaborar una cédula respecto a dicha cuenta. Cuando la cédula de auditoría mencionada en el inciso anterior ha sido concluida.

Cuando un comentario ha sido investigado y a su vez aceptado, o bien que se haya ajustado y aceptado.

Ejemplos tomados de Principios Básicos de Auditoría de Arthur W. Holmes CPA.JCLL

...Ejemplo de Marcas de Auditoría con leyenda a criterio del auditor

y Efectuado recuento en forma selectiva.

N/A No Aplicable

A,B,C...

C/I 1, C/I 2 ...

Observaciones

ObservacionesJCLL

Archivos de AuditoríaArchivos de Auditoría

El auditor debe conservar la información El auditor debe conservar la información que ha obtenido durante la auditoría. que ha obtenido durante la auditoría. Debe agruparla y ordenarla en archivos o Debe agruparla y ordenarla en archivos o legajos. legajos.

Los archivos se clasifican en:Los archivos se clasifican en: Archivo PermanenteArchivo Permanente.- Se custodia la .- Se custodia la

información de la entidad que no es de información de la entidad que no es de

naturaleza variable y que será importante en naturaleza variable y que será importante en

los próximos ejercicios.los próximos ejercicios. Archivo Corriente(*)Archivo Corriente(*).- Custodia la .- Custodia la

información de la auditoría en curso.información de la auditoría en curso.También llamado archivo de la auditoría en curso.También llamado archivo de la auditoría en curso.

JCLL

Clasificación de los ArchivosClasificación de los ArchivosARCHIVO

PERMANENTE.

ARCHIVOS CORRIENTES

I .-PERMANENTE (P)II .- DE PLANIFICACIÓN (L)

III.- CORRIENTE DE AUDITORÍA FINANCIERA (F)

IV.-CORRIENTE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN (G)

V.- DE EXAMEN ESPECIAL (E)

VI.- COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS (OC ó DR)

VII .- RESÚMEN DE AUDITORÍA (R)

VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C)

IX .- OPCIONAL (O)

X .- VARIOS (V)

JCLL

Identificación de los ArchivosIdentificación de los Archivos

Nombre y siglas de la entidad.Nombre y siglas de la entidad. Unidad a cargo del examen.Unidad a cargo del examen. Tipo de Examen.Tipo de Examen. Area(s) a examinar.Area(s) a examinar. Período evaluadoPeríodo evaluado Integrantes del Equipo.Integrantes del Equipo. Fecha de inicio y término del trabajo de Fecha de inicio y término del trabajo de

campo.campo. Número del Informe.Número del Informe.JCLL

ENTIDAD AUDITADA: ENTIDAD NN SIGLAS: NNUBICACIÓN: LIMA UNIDAD: GERENCIA DE ……………….TIPO DE AUDITORÍA: EXAMEN ESPECIALÁREA A EXAMINAR: ABASTECIMIENTOPERÍODO EVALUADO: DEL 01 DE ENE.2009 AL 31 DIC.2010 FECHA INICIO: 15.05.2011 FECHA TÉRMINO: 23.08.2011

CATEGORÍA: NOMBREGerente Juan Ramos Gálvez

Supervisor Carlos Martínez LaosAuditor Encargado Mirian Hernández LujánAuditor José Luis Amador AlvaAuditor

JCLL

Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo

I. Archivo Permanente:

• Incluye información general de la entidad que no es de naturaleza variable y que será relevante en los siguientes ejercicios.

• Se le ha codificado con la letra “P”.“P”.

• Debe mantenerse actualizado de año en año según lo establece la NAGU 2.40.

• Su contenido se encuentra regulado desde el “P 1P 1” ” hasta el código “P 19P 19”.”.

JCLL

…Archivo Permanente

• Documentos que han perdido su vigencia, deben excluírse del archivo permanente y formar parte del archivo corriente de la última auditoría en que dejaron de ser aplicables.

• Su nueva ubicación debe referenciarse en el índice del archivo permanente.

JCLL

Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo

II. Archivo de Planificación:

• Contiene la documentación relacionada con el

proceso de la planificación específica NAGU

2.20.

• Se le ha codificado con la letra “L”.“L”.

• Su contenido se encuentra regulado hasta el

código “L 13”.L 13”.JCLL

Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo

Archivo Corriente.

• Contiene información relacionada con la auditoría en curso.

• Al término de la auditoría, este archivo sirve para demostrar el debido cumplimiento del programa, lo que es ratificado con la firma de los auditores revisores.

JCLL

... Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo

Archivo de Comunicación de Hallazgos:

• Incluye la información relacionada con la comunicación de hallazgos, en cumplimiento de la NAGU 3.60. – Para los hallazgos cursados se utiliza el

código “OC”“OC”.

– Para las aclaraciones o comentarios recibidos se utiliza el código “DR”“DR”.

JCLL

... Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo

Archivo Resumen de Auditoría:

• Incluye el resumen general del trabajo de la

auditoría (Puntos pendientes superados, última

versión del Informe, Memorándum de Control

Interno, Carta de Representación, etc.).

• Se le ha codificado con la letra “R”“R”.

• Su contenido se encuentra normado hasta el código

“R 11”“R 11” JCLL

... Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo

Archivo de Correspondencia: • Incluyen todos los memorandos y

oficios remitidos y recibidos por la Comisión de Auditoría durante el proceso de la auditoría.

• Para la Correspondencia Remitida se utiliza el código “C1”“C1”.

• Para la Correspondencia Recibida se utiliza el código “C2”“C2”.

JCLL

... Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo

Archivo Opcional: • Incluye información relacionada con los

objetivos del examen, pero que por su naturaleza, cantidad y variedad se separan, para un manejo práctico y eficiente.

• Listado de Inventario Físico, Listado de Cuentas por Cobrar, Pagar, etc.

• Para su codificación se utiliza el código “O”. JCLL

... Descripción de los archivos de Papeles de Trabajo

Archivos Varios:

• Se incluirán papeles de trabajo y documentos sustentatorios relacionados con temas complementarios y ampliaciones efectuadas por el auditor en el examen practicado.

• Para su codificación se utiliza el código

“V”.“V”. JCLL

Tener en cuenta que...

• Archivos individuales muy gruesos,

son difíciles de manipular y se

deterioran rápidamente con el uso.

• Cada archivo debe tener un índice.

JCLL

Índice y Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo.

Índice de los papeles de trabajo

• Permite un ordenamiento lógico del

contenido de los archivos.

• Facilita la identificación de la información

y de los resultados obtenidos.

JCLL

Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo

Referencia Cruzada:

• Permiten la interrelación de los P/T.

• Facilita el acceso a las evidencias en

cualquier fase de auditoría.

• Evita que se repitan los trabajos.

JCLL

... Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo

Criterios Uniformes de Referenciación:

• La información recibida se referencia por el

lado izquierdo. • La información que se envía a otra cédula, se

referencia por el lado derecho.

• Las cédulas sumarias se referencian a las cédulas matrices.

• Las cédulas analíticas se referencian a las cédulas sumarias.

JCLL

...Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo

• La información a ser cruzada puede

encontrarse en el mismo archivo o en otro; en

cuyo caso, conjuntamente a los códigos

referenciados, se indicará el nombre del

archivo del cual proviene o al cual se envía la

información.

JCLL

...Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo.

– Indicación de las cédulas no utilizadas, para

asegurar que los P/T estén completos.

– Cada procedimiento del programa de

auditoría debe ser referenciado a los P/T

donde se desarrollaron.

– Cada aspecto señalado en el informe de

auditoría, debe referenciarse a los P/T de

donde emerge el hallazgo.

JCLL

...Reserva o Confidencialidad ...

• Obligación de respetar la confidencialidad de la

información obtenida.

• Solo se puede revelar información obtenida,

cuando exista una obligación legal o profesional y

con la aprobación respectiva.

• Debida protección, control y archivo de los P/T

durante el proceso de la auditoría.JCLL

...Reserva o Confidencialidad ...

• Su naturaleza reservada y secreta debe

mantenerse inclusive después de finalizada la

auditoría.

• El uso no autorizado o la pérdida de los P/T

genera la respectiva responsabilidad.

JCLL

Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo

¿A quienes les pertenecen los P/T?

• A los Órganos conformantes del Sistema

Nacional de Control

JCLL

Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo.

¿Cómo cautelar su integridad y reserva?

• Asegurándose de que el ambiente

proporcionado a la Comisión de Auditoría

cuente con la seguridad necesaria.

• Evitando dejar los P/T durante el día en

lugares accesibles al público.

JCLL

Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo.

• Guardándolos en la noche en armarios o credenzas bajo llave.

• Guardando bajo llave la información clasificada como “Confidencial” cuando no se utilice.

• En los viajes, cuando sea necesario llevar los P/T a un hotel, deben guardarse en maletines bajo llave.

JCLL

Supervisión y Revisión de los Papeles

de Trabajo• ¿Cual es el objetivo de una correcta supervisión y

revisión de los papeles de trabajo?

– Certeza razonable de que la auditoría se ha

ejecutado adecuadamente y que se encuentra

correctamente documentada.

JCLL

Supervisión y Revisión de los Papeles

de Trabajo

– Eficiencia y economía, al evitar regresar a la

entidad por información adicional.

– Oportuna depuración de los P/T para lograr un

archivo integrado y conciso.

– Seguridad de que los P/T están correctamente

terminados.JCLL

Revisión por parte del Auditor Encargado

– Calidad de la evidencia.

– Cumplimiento de las consideraciones mínimas para elaborar P/T.

– Validez de las conclusiones.

– Adecuada organización de los archivos.

– Consignar sus iniciales en cada P/T en señal de conformidad con el trabajo realizado por integrante.JCLL

Revisión por parte del Auditor Encargado

• Completar el P/T “Revisión de los

Papeles de Trabajo- Auditoría año…”

• Completar el P/T “Lista de verificación

de conclusión de auditoría”.

JCLL

Revisión por parte del Supervisor de la Comisión

• Revisión de los P/T durante el trabajo de

campo en forma periódica y progresiva,

consignando sus iniciales en señal de

aprobación.

• La verificación debe comprender:

– La adecuada planificación de la

auditoría.JCLL

… Revisión del Supervisor de la Comisión

– La conformidad con las normas, criterios

y procedimientos establecidos.

– La calidad de las evidencias obtenidas.

• Revisar el P/T “Revisión de los Papeles de

Trabajo- Auditoría año…”

• Revisar el P/T “Lista de verificación de

conclusión de auditoría”. JCLL

…Supervisión a Nivel Gerencial

• Revisión de los P/T para cerciorarse de

que se cuenta con evidencia clara,

demostrable y objetiva que respalda las

labores de auditoría y los hallazgos

encontrados.

• Aprobar el P/T “Lista de verificación de

conclusión de auditoría”.JCLL