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Curso Contabilidad Gubernamental Cornelio Rico Arvizu [email protected] Contabilidad Gubernamental Registros Contables
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CursoContabilidad
Gubernamental
[email protected] Rico Arvizu [email protected]
Contabilidad Gubernamental
Registros Contables
CursoContabilidad
Gubernamental
Implementación
Catálogo de Cuentas•Plan de Cuentas•Lista de Cuentas
Clasificadores Ingreso•CRI•CE•CFF
Clasificadores Egreso•COG-CTG-CE•CA-Ramo/UR•CP-CFG•CFF
Catálogo de Bienes•Muebles•Inmuebles•Registro Auxiliar•Obra
Estructuras
Manual de Contabilidad•Instructivo de Cuenta•Guía Contabilizadora
MCI•Estimado•Modificado•Devengado-Recaudado
MCE•Aprobado•Modificado•Comprometido•Devengado-Ejercido•PagadoReglas de Valoración•Capitalización•Altas y bajas•Depreciación
Procesos
Contables•ESF, EA, ECSF•EVHP, EAA, EADOP, EFE•NotasPresupuestales•EAIPCRI/CE/CFF
Presupuestales•EAEPECOG/CTG/CECACP/CFGCFFInventarios•Muebles•Inmuebles• AAH•Almacenes
Informes
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Guía contabilizadoraMCI/MCE
Cuentas de Orden del Gasto1. Presupuesto Aprobado 822 Por Ejercer 821 Aprobado2. Ampliación al presupuesto 822 Por Ejercer 823 Modificaciones (Amp)3. Reducción al presupuesto 823 Modificaciones (Red) 822 Por Ejercer4. Compromisos 824 Comprometido 822 Por Ejercer5. Se devenga el compromiso 825 Devengado 824 Comprometido6. Se autoriza el pago 826Ejercido 825 Devengado7. Se Paga 827 Pagado 826 Ejercido
Cuentas de Orden del Ingreso1. Pronostico autorizado 811 Estimado 812 Por Ejecutar2. Ampliación al pronóstico 813 Modificaciones (Amp) 812 Por Ejecutar3. Reducción al pronóstico 812 Por Ejecutar 813 Modificaciones (Red)4. Se devenga el ingreso 812 Por Ejecutar 814 Devengado5. Se cobra el devengo 814 Devengado 815 Recaudado
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EjercicioContabilidad Egresos Ingresos
Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber
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Estados FinancierosEAIP y EAEPE
Concepto 8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0 Ampl/Red Modificado
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado Diferencia
Abonos Abonos Rec-Est
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.5.0.0Devengado
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Mod-Dev
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Obras en proceso
LGCG, Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en unacuenta contable específica del activo, la cual reflejará su grado de avance en forma objetiva ycomprobable.DOF 13dic11, Reglas Específicas.- “El costo de la obra pública deberá incluir el de laelaboración de proyectos, la propia construcción y la supervisión, así como los gastos y costosrelacionados con la misma, generados hasta su conclusión, independientemente de la fuentede financiamiento, observando los lineamientos aplicables en cada caso.”
Contrato
Obra
Administración
Obra
Dominio Publico o Propia
Propiedad
6000 Obra
COG
1000 Nomina2000 Materiales 3000 Servicios5000 Bienes6000 Obra
COG
1230 Activo
PC
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Obras en proceso
Obras Capitalizables Obras Dominio Pub.Obras Transferible Obras/Infraestructura
CursoContabilidad
Gubernamental
EjercicioContabilidad Egresos Ingresos
Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber
CursoContabilidad
Gubernamental
Estados Financieros
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo
C. 5000C. 6000
Total
Balanza
Código SI Cargo Abono SF
Bancos
Anticipos
Edificios
Obra en Proc.
Contratistas
RE 2013
Gasto (NC)
Total
Conciliación Presupuesto-Contabilidad1 Egresos Presupuestarios
2 Menos Eg. Presupuestales no Contables
Edificios Obra Otros
3 Mas Gastos Contables no Presupuestales
Depreciación Otros
4 Gasto Contable
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Matrices MueblesBien Conversión Depreciación Vida útil
Denominación CBM COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual
Silla
Mesa
Escritorio
Cesto
Sillón reclinable
Computadora
Impresora
Servidor
Ultrasonido
Automóvil
Camión
Tractor
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INVENTARIOS
Matrices
PRESUPUESTO
COG MODIFICADO DEVENGADO
5151 10,000 10,000
CONTABILIDAD
CUENTA NOMBRE PARCIAL IMPORTE
12413 Computadora 10,000
5515 Dep. 2013 -2,000
5515 Dep. 2014 -3,000
1263 Dep. Acum. -5,000
Neto 5,000
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Bienes Inventariables
LGCG, Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienesmuebles e inmuebles siguientes:…II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos ydemás bienes muebles al servicio de los entes públicos, y…Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonioconforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo.
Artículo 24.- Los registros contables de los bienes a que se refiere el artículo anterior serealizarán en cuentas específicas del activo.Artículo 25.- Los entes públicos elaborarán un registro auxiliar sujeto a inventario de losbienes muebles o inmuebles bajo su custodia que, por su naturaleza, sean inalienables eimprescriptibles, como lo son los monumentos arqueológicos, artísticos e históricos.
InmueblesMueblesIntangibles
Bienes
Capítulo 5000Bienes muebles, inmuebles e intangibles
COG1.2 Activo no Circulante1.2.3 Inmuebles1.2.4 Muebles1.2.5 Intangibles
PC
CBICBMAAH
CB
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Bienes Inventariables
DOF 13dic11, Reglas Específicas8. Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles.Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a 35 días desalario mínimo vigente en el Distrito Federal podrán registrarse contablemente como un gastoy serán sujetos a los controles correspondientes.Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea igual o superior a 35días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal se registrarán contablemente como unaumento en el activo no circulante y se deberán identificar en el control administrativo paraefectos de conciliación contable. Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tengavigencia menor a un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período.
2113inventariable
COG
51210inventariable
PCMueblese
Intangibles
CBM
EREA
ESF5000inventariable
COG
1240 y 1250inventariable
PC
35 SM DF
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Caso 1:Compra de impresora con valor neto de 5,000.00Norma Código Descripción
CBM 5151-0000001 Impresora 1COG 5151 Bienes informáticos
PC 124135151 Bienes informáticos
Caso 2:Compra de impresora con valor neto de 1,000.00Norma Código Descripción
CBM 5151-0000002 Impresora 2COG 2113 Eq. Menores inventariables
PC 512102113 Eq. Menores inventariables
Caso 2:Compra de impresora con valor neto de 1,000.00Norma Código Descripción
CBMCOG
PC
Caso 1:Compra de impresora con valor neto de 5,000.00Norma Código Descripción
CBMCOG
PC
Bienes Inventariables
-----------Devengado--------51210 Gasto 1,000
2112 Proveedores 1,000
-----------Devengado--------12413 Activo 5,000
2112 Proveedores 5,000-----------Depreciación--------55150 Gasto (Dep.) 1,500
12630 Dep. Acum 1,500
3,500
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Relación de Bienes
Código Descripción Valor en Libros
5151-0000001 Impresora 1 3,500.005151-0000002 Impresora 2 0.00
5151-0000003 Impresora 3 xxx.xx
Relación de Bienes
Código Descripción Valor en Libros
Bienes Inventariables
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EjercicioContabilidad Egresos Ingresos
Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber
CursoContabilidad
Gubernamental
Estados Financieros
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo
C. 2000C. 5000
TotalBalanzaCódigo SI Cargo Abono SFBancos
Almacén
Anticipos
Eq. de Comp.
Dep. Acum.
Proveedores
RE 2013
Gasto (-35sm)Gasto (almacen)Gasto (Dep)
Gasto (Perd)
Total
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Estados Financieros
Relación de Bienes
Código Descripción V. L.
Conciliación Presupuesto-Contabilidad1 Egresos Presupuestarios
2 Menos Eg. Presupuestales no Contables
Mobiliario Otros (almacén)
3 Mas Gastos Contables no Presupuestales
Depreciación Otros (almacén)
4 Gasto Contable
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Cierre Presupuestal
9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO: Cuenta de cierre que muestra el importedel resultado presupuestario.9.1 SUPERAVIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestarioque resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos devengados.9.2 DEFICIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario queresulta cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los ingresos recaudados.9.3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES: Cuenta de cierre quecomprende el importe presupuestario destinado a cubrir las erogaciones devengadas ypendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación debienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones de los entes públicos, paralas cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible al cierre del ejercicio fiscalen que se devengaron.
Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta
9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO
9 1 SUPERAVIT FINANCIERO
9 2 DEFICIT FINANCIERO
9 3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES
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Cierre Presupuestal8.1.1
Estimado8.1.3
Modificación8.1.4
Devengado8.1.5
Recaudado8.1.2
Por Ejecutars) 100 20 (c s) 30 10 (s a) 30 30 (s h) 80 80 (s b) 30 10 (s
80 (i b) 10 30 (b c) 20 30 (a10 (b
8.2.1 Aprobado
8.2.3 Modificación
8.2.4 Comprometido
8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
8.2.2 Por Ejercer
f) 30 100 (s s) 20 40 (s s) 10 10 (d s) 5 5 (e s) 5 5 (e s) 60 60 (h s) 40 40 (fi) 70 f) 40 20 (f d) 10 30 (g
f) 20
9.3 Adefas
9.1 Superavit
e) 5 10 (h i) 10 10 (he) 5
s) Saldos presupuestarios al cierrea) Cancelación del saldo del Devengado de Ingresos, "Ingreso Devengado no Recaudado"b) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Ingresosc) Cancelación del saldo de Por Ejecutar de Ingresos, "Ingreso no Devengado"d) Cancelación del saldo del Comprometido de Egresos, "Comprometido no Devengado"e) Cancelación del saldo del Devengado/Ejercido de Egresos, "Egreso Devengado no Pagado" "Cuentas por Pagar"f) Cancelación del saldo de las Modificaciones de Egresosg) Cancelación del saldo de Por Ejercer de Egresos, "Egreso no Comprometido"h) Registro del Superavit/Deficit Financieroi) Cierre del Ejercicio Presupuestal
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Cierre PresupuestalOperación 8.1.1.0.0
Estimado8.1.3.0.0
Mod.8.1.2.0.0
Por Ejecutar8.1.4.0.0
Devengado8.1.5.0.0
RecaudadoSaldos 1,000 500 - 100 - 200 - 1,200 1. Devengado2. Modificación3. Por Ejecutar8. Superávit/DéficitCierreSumas
Operación 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
8.2.2.0.0Por Ejercer
8.2.4.0.0Comprom.
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
Saldos - 1,000 - 500 300 100 50 50 1,000 4. Compromiso5. Adefas6. Modificación7. Por Ejercer8. Superávit/DéficitCierreSumas
Operación 9.1.0.0.0Superávit
9.2.0.0.0Déficit
9.3.0.0.0Adefa
5. Adefa8. Superávit/DéficitCierreSumas
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EjerciciosCaso Contabilidad Presupuesto
1. Transferencia 10,000; Nomina 10,000
Ingreso Ingreso
Gasto Gasto
Ahorro Superávit
2. Transferencia 10,000; Nomina 9,000;Computadoras 1,000
Ingreso Ingreso
Gasto Gasto
Ahorro Superávit
3. Transferencia 10,000; Nomina 9,000;Depreciación 1,000
Ingreso Ingreso
Gasto Gasto
Ahorro Superávit
4. Transferencia 10,000; Nomina 10,000;Depreciación 1,000
Ingreso Ingreso
Gasto Gasto
Ahorro Superávit
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EjercicioContabilidad Egresos Ingresos
Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber
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Estados FinancierosEAIP y EAEPE
Concepto 8.1.1.0.0Estimado
8.1.3.0.0 Ampl/Red Modificado
8.1.4.0.0Devengado
8.1.5.0.0Recaudado Diferencia
Abonos Abonos Rec-Est
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.5.0.0Devengado
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Mod-Dev
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C.P. Cornelio Rico ArvizuCorreo: [email protected]: armonizamos.org.mx
