Deberes información escribanos. PET. 2005 · de declarar a la AFIP la titularidad de dominio de...

AUTOR: DI PIETROMICA, Viviana C. 2005

DEBERES DE INFORMACIÓN Y OTROS DEBERES FORMALES DE LOS

ESCRIBANOS HACIA LA A.F.I.P. Y LA U.I.F.

DEBERES DE INFORMACIÓN Y OTROS DEBERES FORMALES DE LOS ESCRIBANOS HACIA LA A.F.I.P. Y LA U.I.F.

Sabido es que por su función, el escribano ha sido un agente natural de infor-mación de datos de terceros, relevantes para que la administración tributaria pueda llevar adelante sus funciones de verificación y control, en atención a su directa intervención como fedatario de ciertos actos jurídicos.

Durante los últimos años, la comunidad notarial ha visto incrementado sus deberes formales en materia tributaria hacia los organismos de recaudación, en especial en el orden nacional.

A ello se le adiciona, el deber de informar a la Unidad de Información Finan-ciera, en el marco de la ley 25.246 y de la res. 10/2004.

A continuación se reseñan los regímenes más importantes, sin contar con los deberes de información a cargo de los escribanos que surgen de las leyes de impuestos a las ganancias y a la transferencia de inmuebles y sus respectivas reglamentaciones, y del impuesto de sellos a nivel local.

I - En el ámbito de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)

I.1. Res. general 3580/92 (DGI). Certificado de bienes registrables

No constituye un régimen específico de información de datos de terceros, no obstante, su observancia por parte de los escribanos permite la inscrip-ción de los títulos en los registros correspondientes, facilitando al organismo recaudador conocer quiénes son los titulares de dominio de los bienes suje-tos a registración.

Esta normativa se dictó en función de lo dispuesto por el art. 103 (1) de la ley 11.683 (t. o. 1998 y sus modificaciones), que estipula la obligación por parte de los sujetos pasivos (personas físicas, jurídicas y sucesiones indivisas) de declarar a la AFIP la titularidad de dominio de los bienes inmuebles y muebles registrables.

Ello así, dado que la disposición establece que los organismos que tengan a su cargo el registro de la propiedad de tales bienes, no inscribirán las transfe-rencias de dominio de los mismos ni la constitución de derechos reales sobre ellos o sus cancelaciones o modificaciones totales o parciales, cuando en las respectivas escrituras o instrumentos no constara la presentación de un cer-tificado otorgado por la AFIP que acredite que los referidos bienes fueron debidamente declarados ante la misma por el transmitente. Igual recaudo debe observarse cuando la inscripción se realice por orden judicial.

Se delega en el organismo recaudador la reglamentación de la forma, plazo, requisitos y demás condiciones relativas al cumplimiento de lo dispuesto por la ley, fijando las excepciones que corresponda introducir para no obstruir tales operaciones o en atención a las particularidades que el caso ofrezca.

Tal reglamentación de plasmó en el dictado de la res. general 3580/92 (DGI), modificada por la res. general 4332/97 (AFIP).


A) SUJETOS OBLIGADOS

Se encuentran alcanzados por este régimen, en oportunidad de proceder a la constitución, transferencia, cancelación o modificación -total o parcial- de derechos reales sobre bienes muebles registrables e inmuebles:

Los sujetos indicados en el art. 5° de la ley 11.683, en tanto contribuyentes:

- las personas de existencia visible, capaces o incapaces según el derecho común,

- las personas jurídicas del Código Civil y las sociedades, asociaciones y entida-des a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho,

- las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las calida-des de sujetos de derecho, y aún los patrimonios destinados a un fin determi-nado, cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho imponible,

- las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para la atribución del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva.

Los sujetos numerados en el art. 6° de la ley ritual en tanto responsables por deuda ajena:

- el cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,

- los padres, tutores y curadores de los incapaces,

- los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en liquidación, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los herederos,

- los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios destinados a un fin determinado,

- los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones puedan determinar íntegramente la materia imponible que gravan las respectivas leyes tributarias con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen correspondiente; y, en las mismas condiciones, los man-datarios con facultad de percibir dinero.

De corresponder, los responsables señalados en el inc. b) del art. 17, Título VI -impuesto sobre los bienes personales no incorporados al proceso eco-nómico- de la ley 23.966 y sus modificaciones; es decir, las personas físicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas en el extranje-ro por los bienes situados en el país.


Se exceptúan:

Los Estados nacional, provinciales o municipales.

Las sociedades de economía mixta, sociedades anónimas con participación es-tatal mayoritaria y otras entidades mencionadas en el art. 1° de la ley 22.016.

Las misiones diplomáticas permanentes acreditadas ante el Estado nacional, diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales de países extranjeros.

Las instituciones, entidades, asociaciones y demás sujetos comprendidos en los incs. b), f), g) y m) del art. 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, asociaciones, fundaciones y entida-des civiles de asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación, científicas, mutualistas, asociaciones deportivas y de cultura física).

B) ADQUISICIÓN DEL DERECHO REAL DE DOMINIO Y CONDOMINIO

Cuando se adquiera el dominio y condominio sobre bienes muebles regis-trables o inmuebles, los sujetos obligados deben presentar ante la AFIP el formulario de declaración jurada N° 381 (nuevo modelo) siempre que se verifiquen respecto de tales bienes, las condiciones que, para cada caso, se fijan a continuación:

En el caso de bienes inmuebles: cuando la base imponible fijada a los efec-tos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares (valuación fiscal), resulte superior a la suma de $ 160.000. A tal efecto, corresponde considerar el valor consignado en la última liquidación vencida al momento de la adquisición del derecho real de dominio o condominio.

En el caso de bienes muebles registrables:

- Si se trata de automotores y embarcaciones, cuando el valor total de la adquisición supere la suma de $ 25.000. Para determinar el valor de adqui-sición, deben considerarse también los gastos, impuestos, tasas, derechos y comisiones resultantes con motivo de la compra o, en su caso, de la impor-tación definitiva directa.

- Si se trata de aeronaves: en todos los casos, sin ninguna exclusión.

En los supuestos de condominio, el formulario de declaración jurada, N° 381 (nuevo modelo) debe presentarse cuando la proporción correspondien-te a cada condómino en los importes de valuación o de adquisición, según corresponda, supere las sumas indicadas según el bien de que se trate.

La presentación aludida debe materializarse dentro de los 10 días inmedia-tos siguientes a aquel en el cual se formalice la correspondiente inscripción registral.


C) CERTIFICADO DE BIENES REGISTRABLES

Es el ejemplar N° 2 del formulario de declaración Jurada N° 381 (nuevo mo-delo), intervenido por la dependencia de este Organismo (Jefatura-o en su caso, su reemplazante-de la unidad funcional que corresponda) ante la cual se hubiera realizado la presentación del citado formulario.

El certificado de bienes registrables debe ser extendido por el organismo recaudador dentro de los 2 días hábiles siguientes al de la fecha de la presen-tación del aludido formulario.

D) TRANSFERENCIAS DE DOMINIO. CONSTITUCIÓN DE DERECHOS REALES. CAN-CELACIONES O MODIFICACIONES

Al momento de operarse la transferencia de dominio, constitución de dere-chos reales o sus cancelaciones o modificaciones, totales o parciales, sobre los bienes sujetos a registración, los sujetos obligados deben exhibir al escri-bano interviniente u organismo que tenga a su cargo el registro de la propie-dad del respectivo bien, el “Certificado de Bienes Registrables”, y entregarle fotocopia del mismo.

El escribano interviniente o la autoridad del Registro, debe:

- dejar asentado en la fotocopia del “Certificado de Bienes Registrables” la expresión “es copia fiel del original tenido a la vista”

- dejar constancia de ello en el texto de la respectiva escritura o instrumento,

- conservar en forma ordenada las fotocopias recepcionadas, a fin de posibi-litar a la AFIP sus funciones de fiscalización.

Cuando se trate de bienes registrables respecto de los cuales no hubiera corres-pondido efectuar la presentación del formulario de declaración jurada N° 381 (nuevo modelo), el escribano interviniente o la autoridad del Registro debe dejar constancia en el texto de la escritura o instrumento, de la causa por la cual no resulta procedente la presentación del “Certificado de Bienes Registrables”, y los antecedentes exhibidos por los responsables que así lo justifiquen.

I.2. Res. general 738/99 (AFIP). Sistema de control de retenciones

Esta resolución, modificada y complementada por las res. 750/99, 814/00, 865/00, 886/00, 937/00, 1089/01, 1110/01, 1187/01, 1480/03, 1539/03, 1575/03, 1607/03, 1631/2004, 1686/2004, 1720/2004, 1774/2004, 1782/2004 y 1829/05, establece el sistema de control de retenciones (SI-CORE) en la determinación e ingreso de retenciones y percepciones, el pro-cedimiento, plazos y condiciones.

Si bien no se trata de un régimen específico de información de terceros, el sistema prevé, además de la determinación e ingreso de las retenciones y per-


cepciones, el deber de informarlas nominativamente y en forma mensual.

Por tal razón, no está de más repasar el funcionamiento del sistema.

a) Pautas generales: tributos comprendidos, obligaciones y deberes

El régimen comprende los siguientes impuestos, identificados con un códi-go en el Anexo I de la resolución:

- Fondo nacional de incentivo docente

- Impuesto a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas

- Impuesto a las ganancias (respecto de los beneficiarios del exterior se con-signa un código diferente)

- Gravamen de emergencia a los premios de determinados juegos de sorteo y concursos deportivos

- Impuesto al valor agregado

Los sujetos instituidos como agentes de retención y/o percepción conforme a los regímenes que se indican en el Anexo II que contiene la tabla general de retenciones y/o percepciones a informar, determinar e ingresar y describe cada una de las operaciones sujetas a retención, deben informar nominativa-mente e ingresar las retenciones y/o percepciones que practiquen.

También corresponde informar e ingresar los siguientes conceptos, cuando las normas específicas que los regulan así lo establezcan:

- Ingresos sustitutos de retenciones, en carácter de regímenes excepcionales o especiales de ingreso, a cargo de los sujetos receptores de los importes de las rentas ( operaciones, como beneficiarios de los pagos u otro carácter.

- Ingresos a cargo de los receptores de los importes de las rentas u ope-raciones, por imposibilidad u omisión de la actuación que corresponde al respectivo agente de retención.

Los agentes de retención y/o percepción deben cumplir con las obligaciones y deberes que se indican a continuación:

- Ingresar el importe total de las retenciones practicadas desde el día 1 al 15, ambos inclusive, de cada mes, correspondiente a cada uno de los distintos impuestos hasta el día del mismo mes que, de acuerdo con la terminación de la CUIT, fije el cronograma de vencimientos que se establezca para cada año calendario.

- Informar nominativamente las retenciones y/o percepciones practicadas


en el curso de cada mes calendario, e ingresar el saldo resultante de la decla-ración jurada, hasta el día del mes inmediato siguiente que fije el cronograma antes referido.

Si alguna de las fechas de vencimiento coincide con día feriado o inhábil, la misma, así como las posteriores, se deben trasladar correlativamente al o a los días hábiles inmediatos siguientes.

Los ingresos también pueden efectuarse de manera individual -por cada re-tención y/o percepción- hasta las fechas de vencimiento que correspondan a la fecha en que se practicaron.

Los pagos realizados -en forma individual o global- se consideran ingresos a cuenta de los importes que se determinen por cada período mensual o por cada período semestral, en caso de poder optarse por este último pro-cedimiento.

b) Ingreso de las retenciones de la primera quincena

El ingreso de las retenciones practicadas entre los días 1 y 15 de cada mes debe efectuase en las siguientes instituciones bancarias:

- Si se trata de responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nación Argentina, habilitado en la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales.

- Los responsables comprendidos en el Capítulo II de la res. general 3423 (DGI) y sus modificaciones: en la institución bancaria habilitada en la res-pectiva dependencia.

A tal efecto, deben concurrir con el volante de pago F. 799/S, emitido me-diante la aplicación.

Como constancia de pago, el sistema emite el comprobante F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la res. general 3886 (DGI).

- Los demás responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias habi-litadas a tal efecto.

Deben acompañar la constancia de inscripción, la tarjeta identificatoria o cualquier otro documento que, a ese efecto, haya emitido la AFIP, y el volan-te de pago F. 799/S, que se considera como formulario de información para el banco correspondiente, pero no resulta comprobante de pago.

Contra el pago de la obligación, la entidad bancaria debe entregar como constancia un ticket que así lo acredite.


Los ingresos deben efectuarse mediante depósito en efectivo o con cheque de la casa cobradora.

c) Declaración jurada

La información nominativa y la determinación global respecto de cada uno de los impuestos, y la generación de la respectiva declaración jurada mensual -o semestral- deben realizarse mediante sistemas computadorizados, utili-zando la aplicación denominada “SICORE - Sistema de control de retencio-nes - Versión 6.0”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo de la res. general 1631/2004 (AFIP).

Para el funcionamiento de la aplicación se requiere tener preinstalado el “S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones -”.

Los agentes de retención y/o percepción deben presentar:

- uno o más disquetes de 3 1/2” HD -rotulados con indicación de: SICORE, apellido y nombres o denominación, CUIT) y período que se declara (mes y año)-, y

- el formulario de declaración jurada N° 744, por original.

Ambos elementos son generados por la aplicación, y deben presentarse aun cuando no se hubieran practicado retenciones y/o percepciones, en tal caso, sin consignar dato alguno.

No se admiten las presentaciones realizadas mediante envío postal.

Verificado si la información contenida en los archivos magnéticos responde a los datos contenidos en el formulario de declaración jurada N° 744, si se comprueban errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente del provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación es recha-zada, generándose una constancia de tal situación, y en consecuencia no se habilita el respectivo pago.

Si la información es aceptada, se entrega un “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”, según la forma de presentación, que habilita al responsable para efectuar el pago de la obligación.

d) Ingreso del saldo resultante

Nuevamente se distingue entre:

-Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nación Argentina, habilitado en la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales.


- Responsables comprendidos en el Capítulo II de la res. general 3423 (DGI) y sus modificaciones: en la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia.

Para ello deben presentar el “acuse de recibo” emitido por el puesto Sistema de Atención Directa (S.A.D.) y como constancia de pago, el sistema emite el comprobante F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la res. general 3886 (DGI).

- Demás responsables: en las entidades bancarias habilitadas por la AFIP.

Acompañando la constancia de inscripción, la tarjeta identificatoria o cual-quier otro documento que, a ese efecto, haya emitido el ente recaudador, y el “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”, de la declaración jurada, según la forma de presentación.

Contra el pago de la obligación, la entidad bancaria debe entregar como constancia un tique que así lo acredite.

Los ingresos deben efectuarse mediante depósito en efectivo o con cheque de la casa cobradora.

e) Cancelación de intereses resarcitorios, multas, anticipos y/o pagos a cuen-ta de la obligación fiscal del período

Los responsables alcanzados por las disposiciones de las res. general 3282 y 3423 (DGI) -Capítulo II- y sus respectivas modificatorias y complemen-tarias: en la institución bancaria de la respectiva dependencia, mediante el volante de pago F. 105; la única constancia del pago realizado es el compro-bante F. 107, emitido por el sistema, o, en su caso, el dispuesto por la res. general 3886 (DGI).

Los demás responsables: en los bancos habilitados, mediante el formulario 799/A o 799/C cubierto en todas sus partes -por original-, que se conside-rado como formulario de información, no resultando comprobante de pago. Las entidades bancarias deben entregar un tique emitido por el sistema, que acredite la cancelación respectiva.

f) Compensación por retenciones y/o percepciones en exceso

Se prevé la posibilidad de que los agentes de retención y/o percepción se acrediten los importes correspondientes a los pagos que hubieran efectuado en concepto de devoluciones por retenciones y/o percepciones en exceso, los que les son compensados por el sistema con otras obligaciones del mis-mo impuesto.

g) Certificado de retención

En oportunidad de practicarse las retenciones y/o percepciones, los agentes


deben entregar a los sujetos pasivos retenidos y/o percibidos una constancia que así lo acredite.

Por las retenciones debe expedirse un “Certificado de Retención”, con los datos contenidos en los modelos de certificados de los Anexos IV y V de esta resolución, según se trate de sujetos retenidos domiciliados en el país o en el exterior, y que consisten, en términos generales en datos del agente de retención, del sujeto retenido y de la retención practicada.

Dicho certificado también puede ser generado con el programa aplicativo, o emitido por el agente en forma manual o con los sistemas informáticos que se utilicen a ese efecto. En este último supuesto, la prenumeración corres-pondiente a cada retención, se considerada como un número de registro de la información declarada.

Esta opción no es aplicable cuando se trate de la emisión de certificados por retenciones a beneficiarios del exterior, debiendo ser emitidas con el progra-ma aplicativo.

Por las percepciones debe entregarse un comprobante que consigne los da-tos del agente de percepción, del sujeto percibido, concepto por el cual se practicó la percepción e importe de la operación que la origina, importe de la percepción y fecha en la que se ha practicado, apellido y nombres y carácter que reviste la persona habilitada para suscribir el comprobante.

En caso de que los sujetos pasibles de retención y/o percepción no posean CUIT, CUIL o, CDI debe consignarse como Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT) el número 27-00000000-6.

Los sujetos retenidos y/o percibidos que no reciban los comprobantes in-dicados deben informarlo a la AFIP dentro de los 5 días hábiles administra-tivos, contados a partir de producida dicha circunstancia, mediante la pre-sentación de una nota ante la dependencia que por jurisdicción corresponda a su domicilio o, en su caso, ante la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales, consignando en ella sus propios datos y los de los agentes de retención y/o percepción, el concepto por el cual se practicó la retención o percepción, e importe del pago u operación que la originó, el importe de la retención o percepción, y fecha en la que se practicó.

h) Determinación semestral

A los agentes sujetos a este régimen que en un período mensual no hayan practicado retenciones y/o percepciones, o las hayan practicado por un im-porte total determinado inferior o igual a $ 2.000, se les otorga la opción de presentar una declaración jurada determinativa e informativa de las retencio-nes y/o percepciones de ese período y los siguientes dentro de cada semes-tre calendario -enero a junio y julio a diciembre, de cada año- abarcando la información de todos los meses comprendidos.


Si durante el transcurso de alguno de los meses del semestre calendario de que se trate se supera el parámetro de $ 2.000 los responsables deben cum-plir con su obligación hasta el día del mes inmediato siguiente a aquél en que se produzca tal circunstancia.

Las declaraciones juradas que se presenten deben consignar las retenciones y/o percepciones practicadas desde el primer día del mes siguiente al del último período informado, hasta el último día del mes en el que se produzca la superación del parámetro.

Por los meses restantes del semestre calendario, y siempre que no se supere el mencionado parámetro, se aplica el régimen previsto para el caso de la opción.

En caso de no haberse practicado retenciones y/o percepciones en el perío-do semestral que se informa, se deben presentar el disquete y el F. n° 744, generados por el sistema, sin consignar dato alguno.

En dichas presentaciones se debe indicar como período comprendido, el que abarca hasta el último mes a informar.

Las retenciones y/o percepciones efectuadas en el semestre o, en su caso, en el lapso que se trate, se deben consignar por mes calendario en la declaración jurada correspondiente.

Se excluye de esta posibilidad de ejercer la opción, y por la totalidad de los regímenes en los que se encuentren comprendidos, a los agentes de per-cepción del Impuesto de Emergencia sobre los Automotores, Motocicletas, Motos, Embarcaciones y Aeronaves (Fondo Nacional de Incentivo Docente - ley 25.053).

I.3. Res. general 781/2000 (AFIP). Cruzamiento informático de transaccio-nes importantes (CITI)

Esta resolución implementa el cruzamiento informático de transacciones importantes (CITI) respecto de operaciones de compra, importaciones de-finitivas, locaciones o prestaciones recibidas, y de préstamos con garantía hipotecaria y transferencia de dominio de bienes inmuebles.

Ha sido modificada y complementada por las res. generales 1218/2002 y 1794/2004 (AFIP).

El Capítulo II reviste interés para la tarea notarial porque regula el régimen in-formativo a observar sobre los préstamos con garantía hipotecaria y las trans-ferencias de dominio de bienes inmuebles, instituyendo a los escribanos de registro o quienes los sustituyan como agentes de información respecto de:

la constitución de derechos reales de hipoteca sobre bienes inmuebles que


tengan origen en contratos de mutuo, excepto:

- cuando el acreedor hipotecario es una institución bancaria perteneciente totalmente al Estado nacional, provincial, municipal o al Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires

- las hipotecas por saldo de precio en la venta de inmuebles, cuando el ven-dedor sea a la vez el acreedor hipotecario

las sucesivas transferencias de créditos por mutuos con garantía hipotecaria

las escrituras traslativas de dominio de bienes inmuebles cuyo valor supere los $ 80.000, correspondiendo considerar a tal efecto el valor total de escri-turación, o el de la última valuación fiscal, el que fuera mayor.

El deber de informar debe cumplirse por trimestre calendario, desagregado por mes, en la forma que para cada operación se indica en el Anexo IV de esta resolución, debiendo generarse por trimestre un disquete y su corres-pondiente formulario de declaración jurada n° 647 por cada tipo de opera-ción (hipotecas y/o escrituras).

Los datos a informar de conformidad con el citado anexo son:

En las operaciones de mutuo: a) número y fecha de escritura, b) respecto del inmueble: número de partida, número de subpartida, código de parti-do, código de provincia, nomenclatura catastral, importe total, porcentaje hipotecado, valuación fiscal, c) datos del acreedor hipotecario: CUIT, CUIL o CDI, o, en caso contrario, tipo y número de documento de identidad, d) porcentaje de participación sobre la hipoteca, e) datos del deudor hipoteca-rio: CUIT, CUIL o CDI, o, en caso contrario, tipo y número de documento de identidad, entendiéndose por deudor al o a los propietarios del inmueble sobre el que se constituyó el derecho real de hipoteca, f) porcentaje de do-minio sobre el inmueble.

En las escrituras traslativas de dominio: a) número y fecha de escritura, b) respecto del inmueble: número de partida, número de subpartida, código de partido, código de provincia, nomenclatura catastral, importe total, va-luación fiscal, c) causa de no retención: impuestos a la transferencia de in-muebles y a las ganancias, d) datos del comprador: CUIT, CUIL o CDI, o, en caso contrario, tipo y número de documento de identidad, e) porcentaje de participación sobre la hipoteca, de corresponder, f) datos del vendedor: CUIT, CUIL o CDI, o, en caso contrario, tipo y número de documento de identidad, g) porcentaje de dominio sobre el inmueble.

Cuando el acreedor o deudor hipotecario, en las operaciones de mutuo, o el comprador o vendedor en las escrituras traslativas de dominio sea extranjero no residente, debe informarse la nacionalidad conforme a la tabla de códigos de país incluida en el “software”.


A los fines de la identificación de la CUIT, CUIL, CDI y tipo de documento, se deben utilizar los códigos que se establecen en el Anexo V de la resolución.

Los datos deben proporcionarse mediante los soportes magnéticos genera-dos con la aplicación denominada “AFIP DGI - Citi Escribanos - Versión 2.0”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se con-signan en el Anexo VI de esta normativa.

Los soportes magnéticos y los formularios, deben presentarse hasta el día del segundo mes inmediato siguiente al de la finalización del trimestre a informar que, conforme a la terminación de la CUIT, se fija en el siguiente cuadro:

Los escribanos deben presentar la información referida en la dependencia de la AFIP donde se encuentren inscriptos como agentes de información.

La obligación de presentación del soporte magnético debe cumplirse aun cuando no se hubieran efectuado las operaciones que deban ser informadas.

I.4. Res. general 348/99 (AFIP). deber de consignar CUIT, CUIL o CDI

Prescribe el deber de los escribanos o funcionarios autorizantes de consignar en las escrituras públicas y demás actos de contenido patrimonial sujetos a registración, la CUIT, el CUIL o, en su caso, la CDI, de todos los otorgantes, constituyentes, transmitentes, adquirentes, beneficiarios o titulares, de actos, bienes o derechos.

Se debe indicar, de todas las partes intervinientes, la CUIT, el CUIL, o la CDI en las escrituras públicas y demás actos de contenido patrimonial que:

formalicen la constitución de personas jurídicas o;

la adquisición, transferencia, modificación, pérdida o extinción de derechos sobre bienes, sujetos a registración.

Por res. general 219/98 (AFIP), se implementó la CDI (Clave de identifica-ción para los sujetos que no poseen CUIT o CUIL), a efectos de posibilitar las inscripciones en los registros correspondientes, con relación a los otor-gantes, constituyentes, transmitentes, adquirentes, beneficiarios o titulares de los actos, bienes o derechos, sujetos a registración.

Para obtener la CDI, los responsables deben utilizar el formulario de decla-ración jurada N° 663.

La obligación de consignar la CUIT, CUIL o CDI debe cumplirse también, en todos aquellos actos cuya registración sea ordenada por el juez intervi-niente en la respectiva causa judicial.

Los intervinientes en los actos indicados por la Res. general 348/99 deben entregar al escribano o al organismo que tenga a su cargo el registro del bien


o, en su caso, la inscripción del respectivo acto, fotocopia autenticada de la constancia de inscripción o de identificación que acredite la clave o código asignado.

El escribano interviniente o el funcionario actuante del correspondiente Re-gistro debe conservar adjuntas al protocolo o al legajo o carpeta, las cons-tancias recibidas.

El incumplimiento de la obligación de presentación de dichas constancias, deberá ser informado por:

- el escribano interviniente, en los actos que se otorguen mediante escritura pública, ante la dependencia de la AFIP donde se encuentre inscripto

- el registro actuante, cuando no se requiera escritura pública, ante la depen-dencia de la AFIP en la que se encuentre inscripto o en la que tenga jurisdic-ción sobre su domicilio.

Tal inobservancia debe informarse hasta el último día hábil del mes inmedia-to siguiente al mes calendario que se informe, mediante la presentación de una nota -por duplicado- con el detalle de apellido y nombres o denomina-ción, domicilio, y en su caso, tipo y número de documento de identidad de los sujetos que, en el transcurso de cada mes calendario, se encuentren en la situación de incumplimiento.

I.5. Res. general 1375/2002 (AFIP). Operaciones entre residentes en el país y representantes de sujetos del exterior

La res. general 1375/2002 (AFIP), y sus modificatorias y complementarias 1417/2003, 1463/2003, 1476/2003, 1508/2003, 1517/2003, 1524/2003 y 1530/2003, implementan el régimen de información y procedimiento apli-cable a observar por los representantes de sujetos o entes del exterior y por los prestadores de servicios que intervengan en operaciones económicas de cualquier naturaleza concertadas entre residentes en el país y los citados re-presentantes.

Se establece un régimen de información de terceros respecto de toda opera-ción económica, cualquiera sea su naturaleza, aun a título gratuito, concerta-da entre residentes en el país y quienes actúen en carácter de representantes de sujetos o entes del exterior.

Han sido instituidos como agentes de información:

Los representantes -cualquiera sea la modalidad de la representación- de los sujetos o entes del exterior.

Se exceptúan a los gerentes, administradores y responsables de los estable-cimientos comprendidos en el inc. b) del art. 69 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, únicamente con relación a su rol de representantes de los citados establecimientos, así como los agentes marítimos comprendidos en los arts. 193 y 194 de la Ley de Na-vegación 20.094 y su modificación.

Los prestadores de servicios que intervengan en dichas operaciones, tales como escribanos, bancos, mercados de valores, compañías de seguro, casas de cambio, etc.

El deber de información debe cumplirse aun cuando por su intervención los agentes no perciban ninguna retribución.

La información a aportar debe efectuarse en la forma y condiciones que es-tablezca la AFIP y comprende períodos de cuatro meses calendario, con los siguientes plazos de presentación:

Primer período: desde el 1° de enero hasta el 30 de abril de cada año, ambas fechas inclusive.

- Hasta el día hábil del mes de mayo de cada año de conformidad con el cronograma de vencimientos, según la terminación de la CUIT.

Segundo período: desde el 1 de mayo hasta el 31 de agosto de cada año, ambas fechas inclusive.

- Hasta el día hábil del mes de septiembre de cada año de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según la terminación de la CUIT.

Tercer período: desde el 1 de septiembre hasta el 31 de diciembre de cada año, ambas fechas inclusive.

- Hasta el día hábil del mes de enero de cada año que indique el cronograma de vencimientos, según la terminación de la CUIT.

Los prestadores de servicios deben solicitar a los representantes de los su-jetos o entes del exterior, en forma previa a su intervención, la exhibición de la constancia que acredite el vínculo entre representante y representado, quedando en su poder una copia de la misma, debiendo informar en caso de no exhibirse dicha constancia.

A través del dictado de la res. general 1508/2003 (AFIP) se dejó establecido que el deber de informar por parte de los prestadores de servicios sujetos a esta régimen debe cumplirse a partir de la primer operación en la que intervengan. Y una vez generado ese deber de informar, de no registrarse operaciones alcanzadas por el régimen a partir del período siguiente, se debe informar, respecto de este último o de cualquier otro período en la misma situación, y a través del sistema, la novedad “Sin Movimiento”.

Verificadas al menos tres presentaciones sucesivas “Sin Movimiento”, el


prestador de servicios no está obligado a continuar presentando declara-ciones juradas en los períodos siguientes, hasta que se produzca una nueva operación alcanzada por el régimen.

La citada res. 1508/2003 también ha detallado la información que deben su-ministrar los prestadores de servicios. Ello ha sido consignado en el Anexo II, discriminado en:

- datos generales (año de presentación, período, secuencia -original, rectifi-cativa-)

- datos de los representantes (apellido y nombres, denominación o razón social; CUIT, CUIL o, de corresponder, CDI)

- datos de los representados (apellido y nombres, denominación o razón social; domicilio; país de residencia)

- operaciones (tipo de operación, según el siguiente detalle: 01. Compra-venta de bienes tangibles (excepto bienes registrables), 02. Compra-venta de bienes tangibles registrables, 03. Compra-venta de títulos valores, 04. Cesión de derechos, 05. Negociación con derivados financieros, 06. Constitución de fideicomisos, 07. Constitución de sociedades y demás entidades cualquie-ra sea su naturaleza, 08. Reorganización de sociedades, 09. Adquisición o prestación de servicios de consultoría financiera, comercial o industrial, 10. Adquisición o prestación de servicios de consultoría legal, administrativa, contable o impositiva, 11. Adquisición o prestación de servicios de consul-toría en financiamiento de proyectos de inversión, 12. Factoring, 13. Leasing, 14. Renting, 15. Colocación de fondos de inversión en el país y en el exterior, 16. Administración de carteras de inversiones, 17. Intermediación financiera, 18. Agricultura, ganadería y pesca, 19. Explotación de minas y canteras, 20. Suministro de electricidad, agua y gas, 21. Construcción, 22. Comercio al por mayor y al por menor, 23. Hoteles y restaurantes, 24. Transporte, alma-cenamiento y comunicaciones, 25. Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler, 26. Servicios sociales y de salud, 99. Otras actividades)

- datos de los operadores del país (CUIT, CUIL o CDI; apellido y nombres, denominación o razón social; porcentaje de la operación)

A tal efecto, se debe utilizar exclusivamente el programa aplicativo denomi-nado “AFIP DGI - Terceros Intervinientes - Versión 2.0”, cuyas característi-cas, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo III de la res. general 1508/03.

El funcionamiento del programa aplicativo requiere tener preinstalado el “S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones - Versión 3.1. Release 2”.

La información debe suministrarse mediante transferencia electrónica de da-tos a través de la página “web” de la AFIP. Si no se encuentra operativo el sistema, los prestadores de servicios deben presentar en la dependencia en


la que se encuentran inscriptos, los siguientes elementos: a) un disquete de 3½”, o CD ROM, rotulados con indicación de denominación del régimen, apellido y nombres, denominación o razón social del agente de información, CUIT, CUIL o CDI y período informado; b) el formulario de declaración ju-rada F. 887 por original; c) una nota, por duplicado, con carácter de declara-ción jurada, en la que debe consignarse apellido y nombres o denominación o razón social de los prestadores de servicios y período por el cual se efectúa la presentación. Esa nota debe estar suscrita por el agente de información o por el presidente, responsable o apoderado de la entidad, si se trata de personas jurídicas.

En el momento de la presentación se procede a la lectura, validación y gra-bación de la información contenida en el archivo magnético, y se verifica si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaración jurada F. 887. De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente al provisto por el organismo recaudador, o presencia de archivos defectuosos, la presentación se rechaza, generándose una constancia de tal situación.

De resultar aceptada la información la respectiva dependencia debe entregar un “acuse de recibo”.

I.6. Res. general 1817/2005 (AFIP). Constancia de inscripción y condición tributaria vía internet

Esta norma sustituyó a la Res. general 1620/2004 (AFIP) que había imple-mentado un procedimiento obligatorio de emisión de las constancias de in-scripción y/o de opción al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuy-entes (RS) a través de “Internet”.

A su vez, instituye para determinados sujetos la obligación de constatar los impuestos y/o regímenes en los que se encuentran inscriptos los contribuy-entes y/o responsables con quienes operan, y ha sido modificada por la Res. general 1863/2005 (AFIP).

Este régimen prescribe el deber de consultar la situación fiscal que revisten los adquirentes, locatarios, prestatarios, otorgantes, constituyentes, transmi-tentes, así como los titulares de actos, bienes o derechos, con relación a los impuestos y/o regímenes que se encuentran a cargo de la AFIP, en cabeza de los siguientes sujetos:

Los responsables inscritos en el impuesto al valor agregado.

Los designados como agentes de retención.

Los escribanos públicos.

Los organismos incluidos en la planilla anexa del art. 1° del dec. 1108 de fecha


21 de septiembre de 1998 (Registro de la Propiedad Inmueble de la Capital Federal, Registro Nacional de Buques, Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, Registro Nacional de Aeronaves, Banco Central de la República Argentina, Inspección General de Justicia, Dirección Nacional del Derecho de Autor, Instituto Nacional de la Propiedad Industrial, Ley de Patentes de Invención y Modelos de Utilidad y Ley de Marcas).

Los organismos que deban cumplir con la obligación de registrar la CUIT, el CUIL o la CDI, conforme a las normas emitidas por los Estados Provincia-les y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Este deber formal debe cumplirse en oportunidad de efectuarse la primera transacción u operación, no siendo obligatoria una nueva consulta durante el transcurso del período de validez de 180 días corridos, contados a partir de la fecha en que fue ejecutada.

No corresponde realizar la consulta cuando:

tratándose de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: se re-alicen operaciones con sujetos que revistan la calidad de consumidor final,

la transacción u operación, objeto de la respectiva consulta, se realice por un monto inferior a $150, excepto que se trate de entidades bancarias.

Los sujetos obligados a realizar la consulta deberán acceder vía “Internet” a través de la página “web” de la AFIP, a las transacciones:

consulta de “Constancias de Inscripción” o de “Opción al Monotributo”, donde se despliega una pantalla que refleja los datos del contribuyente y un número verificador. El sistema permite imprimir la respectiva pantalla, que sirve como elemento de prueba del deber de ejecutar la correspondiente constatación; o

descarga del archivo “Condición Tributaria”, que también debe conservarse como elemento de prueba, y se identifica con una cadena de caracteres que posibilita comprobar la intangibilidad de su contenido.

Efectuada la consulta o la descarga del archivo si no se obtiene información de la situación fiscal del sujeto objeto de consulta, el mismo debe consid-erarse como no categorizado en el impuesto al valor agregado, debiendo practicarse las percepciones que prevén para dicho gravamen, los regímenes establecidos por la AFIP.

Dichas percepciones no deben ser efectuadas por los sujetos obligados a realizar la consulta que no sean responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.

En los casos específicos que corresponda (entidades financieras, por ejem-


plo), se procede a practicar la retención en concepto de impuesto a las ga-nancias, de acuerdo con los regímenes en vigencia, cuando no se obtenga la información de la situación fiscal del beneficiario de la ganancia.

Si el sujeto objeto de la consulta alega su inscripción y la misma no puede ser constatada, debe concurrir -antes de realizar la operación - a la dependencia de la AFIP que ejerce el control de sus obligaciones tributarias, a efectos de subsanar las circunstancias que impiden conocer su situación frente al fisco, dado que de no hacerlo, será sujeto a las retenciones y/o percepciones cor-respondientes.

Cuando por imposibilidad para acceder al procedimiento previsto no pueda ser acreditada la condición tributaria del contribuyente y/o responsable, el sujeto objeto de la consulta debe solicitar -con carácter de excepción- la impresión de dicha consulta debidamente intervenida por el juez adminis-trativo competente, en la dependencia de la AFIP en la cual se encuentra inscripto. Esta constancia tiene una validez de 180 días corridos a partir de la fecha de su impresión y será considerada elemento suficiente para acreditar la condición del responsable frente a los impuestos y/o regímenes que se hallan a cargo del organismo fiscal, no siendo necesario efectuar la consulta que establece este régimen.

II - En el ámbito de la Unidad de Información Financiera (UIF)

II.1. Res. 10/2004 (UIF)

Esta normativa ha sido dictada en el marco de la ley 25.246, que introdujo modificaciones en el Código Penal argentino, regulando la figura del En-cubrimiento y Lavado de Activos de origen delictivo. A tal efecto, creó la Unidad de Información Financiera (UIF), encargada del análisis, tratamiento y transmisión de información en orden a prevenir e impedir el lavado de ac-tivos de origen delictivo, otorgándole, entre otras atribuciones, la facultad de solicitar informes, documentos, antecedentes y demás elementos que con-sidere de utilidad a cualquier organismo público, personas físicas y jurídicas.

El art. 20 de la ley 25.246, enumera los sujetos obligados a informar a la UIF, entre ellos, los escribanos públicos (inc. 12), en los términos del art. 21 de la ley.

El inc. a) del citado art. 21, establece las obligaciones a cargo de los sujetos indicados en el art. 20, y dispone que la UIF debe fijar el término y la forma en que corresponderá archivar toda la información.

El inc. b), último párrafo, del art. 21 otorga a la UIF la atribución de estable-cer, a través de pautas objetivas, las modalidades, oportunidades y límites del cumplimiento de la obligación de informar operaciones sospechosas, para cada categoría de obligado y tipo de actividad.


La res. 10/2004 (UIF) aprobó:

La «Directiva sobre Reglamentación del art. 21 incs. a) y b) de la ley 25.246. Operaciones Sospechosas, Modalidades, Oportunidades y Límites del Cum-plimiento de la Obligación de Reportarlas. Escribanos Públicos».

La «Guía de Transacciones Inusuales o Sospechosas».

El «Reporte de Operación Sospechosa».

El «Reporte Sistemático de Información para Escribanías. Mecanismo de Información Electrónica».

a) Directiva sobre reglamentación del art. 21, incs. A) y b) de la ley 25.246. Operaciones sospechosas. Modalidades, oportunidades y límites del cumpli-miento de la obligación de reportarlas. Escribanos Públicos.

A efectos de prevenir e impedir el delito de lavado de activos tipificado en el art. 278 del Código Penal y de conformidad con lo previsto en los arts. 14 inc. 7), 20 inc. 12) y 21 incs. a) y b) de la ley 25.246, los escribanos públicos deben observar las disposiciones contenidas en esta directiva.

Para ello se enumeran las pautas generales que deben ser observadas, y que se sustentan en un principio básico, que es la política de «conozca a su clien-te» conocida a nivel internacional. Tales pautas se refieren a:

La identificación de clientes.

La información a requerir.

En la identificación de clientes, entendidos en el caso de los escribanos, como los requirentes de los servicios profesionales, se define, en primer lugar el concepto de cliente.

En este sentido, la UIF ha tomado como definición de cliente la adoptada y sugerida por la Comisión Interamericana para el Control del Abuso de Drogas de la Organización de Estados Americanos (CICAD-OEA), en virtud de la cual el concepto abarca a todas aquellas personas físicas o jurídicas con las que se establece, de manera ocasional o permanente, una relación profesional.

En el marco de la actividad notarial se aclara que, es cliente aquel a quien el escribano presta una vez, ocasionalmente o de manera habitual, servicios profesionales, en su calidad de fedatario o asesor, distinguiéndose, por tanto, al menos dos tipos de clientes:

- Habituales; es decir, aquellos que entablan una relación profesional con carácter de permanencia.

- Ocasionales; que son los que una vez u ocasionalmente requieren servicios


profesionales a los sujetos obligados.

La directiva prevé que en caso de presunta actuación por cuenta ajena los escribanos deben adoptar medidas razonables a fin de obtener información sobre la verdadera identidad de la persona por cuenta de la cual actúan los clientes.

La información a requerir, tanto para clientes habituales como ocasionales, se clasifica en general y adicional. Dentro de los requisitos generales, a su vez, se distingue entre:

- Personas físicas, que deben ser identificadas de acuerdo con los criterios establecidos en la legislación vigente, teniendo en cuenta: nombre y apellido; fecha y lugar de nacimiento; nacionalidad; sexo; estado civil; nombre del cónyuge; ocupación; número y tipo de documento de identidad que deberá exhibir en original (se aceptará como documento válido para acreditar la identidad: el D.N.I., L.C., L.E., cédula de identidad del MERCOSUR o pa-saporte, vigentes al momento de celebrar el contrato); CUIL, CUIT o CDI; domicilio real y laboral o comercial (calle, número, localidad, provincia y có-digo postal); número de teléfono particular y laboral o comercial; actividad principal realizada; dirección de correo electrónico.

- Personas jurídicas, debiendo acreditarse de acuerdo a la legislación vigen-te: denominación; número de inscripción registral; número de inscripción tributaria; escritura y fecha de constitución; dirección y teléfono de la sede social, sucursales y agencias en el país (indicando en las provincias y ciuda-des en las que se encuentren) o en el exterior y objeto social. En formulario adicional se documentarán los datos del representante legal, cumpliendo los requisitos indicados en el apartado anterior.

En el caso de sociedades que no hagan oferta pública de sus valores nego-ciables, se debe requerir el Libro de Depósito de Acciones y Asistencia a Asambleas de la última asamblea societaria registrada, de donde surjan los nombres y apellidos, documentos de identidad y domicilios de los socios concurrentes.

Los mismos recaudos antes indicados deben acreditarse en los casos de fi-deicomisos, asociaciones, fundaciones y otras organizaciones con o sin per-sonería jurídica.

De intervenir un apoderado, tutor o representante se debe requerir análoga información a la solicitada al cliente (personas físicas).

Los requisitos que se suman a los generales se exigen, básicamente, en fun-ción del monto de las operaciones. Así:

- cuando las transacciones superan la suma de $ 200.000 se debe requerir declaración jurada sobre licitud y origen de los fondos.


- cuando las transacciones superan la suma de $ 500.000, se debe requerir adicionalmente a la declaración jurada de licitud y origen de los fondos, la correspondiente documentación respaldatoria.

La documentación respaldatoria puede consistir en:

a) copia autenticada de escritura por la cual se justifiquen los fondos con los que se realiza la compra;

b) certificación extendida por Contador Público matriculado, que certifique el origen de los fondos;

c) documentación bancaria de donde surja la existencia de los fondos;

d) documentación que acredite la venta de bienes muebles, inmuebles, valo-res o semovientes, por importes suficientes;

e) cualquier otra documentación que respalde de acuerdo al origen declara-do, la tenencia de fondos suficientes para realizar la operación.

Estos requisitos de identificación también deben ser observados por el es-cribano si, a su juicio, se realizan operaciones vinculadas entre sí, que indivi-dualmente no hayan alcanzado el nivel mínimo establecido, pero que en su conjunto, alcancen o excedan dichos importes.

La solicitud por parte del sujeto obligado de los requisitos de información indicados no se considera incumplimiento a lo establecido en el inc. c) del art. 21 de la ley 25.246, que dispone la obligación por parte de los agentes de información de abstenerse de revelar al cliente o a terceros las actuaciones que se estén realizando en cumplimiento de dicha ley.

Los recaudos mínimos a adoptarse en el reporte de operaciones inusuales o sospechosas deben fundamentarse especialmente en:

- La técnica, los usos, costumbres y normas reglamentarias de la actividad notarial.

- Las reglas generales para la identificación de los clientes o requirentes im-puestas por el Código Civil y las respectivas leyes orgánicas.

- La experiencia e idoneidad de las personas obligadas a informar.

- La efectiva implementación de la regla «conozca a su cliente».

El escribano también debe tener en consideración toda circunstancia en la que el cliente o requirente no pueda ser vinculado en forma justificada con la operación que va a realizar.

Para dar cumplimiento de la regla «conozca a su cliente», el notario debe


verificar que los clientes no se encuentren incluidos en los listados de te-rroristas y/u organizaciones terroristas, que figuren en las Resoluciones del Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas, ni tengan relaciones contrac-tuales o comerciales con alguno de ellos, para lo cual pueden consultar la página web de la UIF.

También se señala, en cuanto a la inusualidad o sospecha de la operación, considerar otros elementos tales como volumen, valor, características, fre-cuencia y naturaleza de la operación, frente a las actividades habituales del cliente o requirente, a cuyo efecto debe tenerse en cuenta la Guía de transac-ciones u operaciones inusuales o sospechosas que contiene la resolución en su anexo II, y que es meramente enunciativa:

- Constitución de tres o más sociedades dentro de un período de 30 días, cuando al menos uno de los socios sea la misma persona física o jurídica, o alguno de sus integrantes, gerentes, administradores o apoderados generales, sea extranjero no residente en nuestro país.

- Nombramiento recurrente del mismo presidente, administrador, gerente, representante, apoderado o socio solidario en las sociedades citadas, aunque fuese residente en el país.

- Nombramiento de administradores en los que no se aprecie la aparente idoneidad y profesionalidad necesaria para el desempeño del cargo para el que se los ha designado.

- Aportes en efectivo de alguno de los integrantes, superior a los $ 50.000 o su equivalente en otras monedas, para la constitución de sociedades o para sus posteriores aumentos de capital.

- La venta de acciones o cesiones de cuotas o cualquier otra forma de parti-cipación en sociedades, dentro de los 10 días hábiles de requerida la inscrip-ción de la sociedad o antes de ello.

- Transmisiones sucesivas de inmuebles o de derechos y acciones sobre inmuebles, dentro de un año de su adquisición, con diferencias entre los precios declarados superiores en un 30%, dentro de un mercado estable; o cuando de acuerdo a la experiencia e idoneidad del profesional se entienda que la diferencia entre el valor de mercado y alguna de dichas compraventas supera el 30% en uno u otro sentido.

- Cualquier operación en la que intervengan personas físicas o jurídicas, do-miciliadas en los llamados «Paraísos Fiscales», o países o territorios conside-rados no cooperativos por el GAFI, o que se realice con fondos provenien-tes de los mismos.

- Operaciones en las que existan indicios de que los clientes no actúan por cuenta propia, intentando ocultar la identidad del cliente real (beneficiario/


propietario final).

- Cantidades recibidas por los escribanos en depósito, ya sea en efectivo o en valores negociables, para darles una aplicación prevista por el depositante aparentemente insólita o inusual.

- Los demás contratos y actos de los que tengan conocimiento con motivo del ejercicio de su función, que puedan constituir indicio de lavado de acti-vos procedentes de actividades delictivas.

- En caso que se sospeche o se tengan motivos razonables para sospechar la existencia de fondos vinculados o relacionados con el terrorismo, actos te-rroristas o con organizaciones terroristas, se deberá poner en conocimiento de tal situación en forma inmediata a la Unidad de Información Financiera. A tales efectos se deberán tener en cuenta las Resoluciones del Consejo de Seguridad de Naciones Unidas, relativas a la prevención y represión del financiamiento del terrorismo. Las nóminas o listados correspondientes a dichas Resoluciones podrán ser consultadas en el sitio web de la UIF.

De surgir operaciones inusuales o sospechosas, de acuerdo con todas las pautas indicadas precedentemente, el escribano debe emitir el reporte co-rrespondiente, el cual con opinión fundada respecto de la inusualidad o sos-pecha de las transacciones informadas, y junto con toda la documentación respaldatoria respectiva, debe ser remitido a la Unidad de Información Fi-nanciera dentro de las 48 hs.

b) Reporte sistemático de operaciones

En los siguientes supuestos, el escribano debe informar siempre, y sin perjui-cio de las pautas y requisitos ya indicados. Se trata de los siguientes casos:

- compraventa de inmuebles cuyo valor supere los $ 200.000 o su equivalente en otras monedas, en los casos en que el importe se reciba en efectivo en el acto de formalizarse la escritura, o se hubiera percibido de igual manera con anterioridad al acto escriturario.

- mutuos otorgados por sumas mayores a los $ 50.000 o su equivalente en otras monedas, realizados con dinero en efectivo.

- toda operación referida a las propiedades situadas en la Zona de Frontera para el Desarrollo y Zona de Seguridad de Fronteras establecidas por el dec. 887/94, independientemente de las persona/s adquirentes y del monto de la misma.

La información debe enviarse a la UIF dentro de los 5 primeros días hábiles del mes siguiente al del acto otorgado, utilizando el mecanismo de informa-ción electrónica por Internet, que se detalla en el Anexo IV de la resolución, salvo para los registros radicados en localidades que carezcan de acceso a


Internet, donde podrá optarse por enviarla mediante disquete, usando la planilla electrónica obtenida del sitio web de la UIF.

Las obligaciones establecidas en esta resolución, deben ser cumplimentadas por el propio escribano, o por el Colegio Notarial de su demarcación.

c) Conservación de la documentación

El otro deber a cargo de los escribanos en el marco de este régimen consiste en la conservación de la documentación que se detalla, para que sirva como elemento de prueba en toda investigación en materia de lavado de activos:

- Respecto de la identificación del cliente o requirente, las copias y/o las re-ferencias de los documentos exigidos, durante un período mínimo de 5 años, desde el otorgamiento del acto instrumentado.

- Respecto de los actos y contratos que le son requeridos por los clientes, que sean documentados en el Protocolo del Registro a su cargo, se deberán con-servar por el Escribano en forma permanente, o hasta su entrega al Archivo de Protocolos Notariales, si correspondiere.

No es intención en este trabajo, profundizar en el estudio de esta última resolución. No obstante ello, si bien se celebra el avance legislativo hacia la prevención y represión de este tipo de delitos, donde todos los miembros de la sociedad argentina deben colaborar desde la función que desempeñan, también debe advertirse la posición peligrosa en que se ubica a ciertos suje-tos obligados no ya a informar datos objetivos que posee con motivo de su intervención en determinadas transacciones, sino a calificar una operación como sospechosa o inusual.

(1) La resolución se refiere al art. 102 de la Ley de Procedimiento Tributario, en su texto ordenado de 1978.

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