Titulo I La Obligación Aduanera

Capítulo I: La obligación aduanera en la importaciónCapítulo II: La obligación aduanera en la exportaciónCapítulo III: La obligación aduanera en el tránsito y en el depósito aduanero

La Obligación Aduanera

Obligación aduanera

Vínculo jurídico entre la administración aduanera y cualquier persona directa o indirectamente

relacionada con cualquier formalidad, régimen, destino u operación aduanera.

Alcance

Comprende el cumplimiento de las formalidades aduaneras de cada uno

de los obligados aduaneros.Se deriva del cumplimiento de las obligaciones,

quedando las mercancías sometidas a la potestad aduanera y los obligados, al pago de los derechos e

impuestos, intereses, tasas, recargos y sanciones, a que hubiere lugar.

Y de todas aquellas obligaciones que resulten de actuaciones que emprenda

la administración aduanera.

Naturaleza

Es de carácter personal, sin perjuicio de que

pueda hacerse efectivo su cumplimiento sobre la mercancía, mediante el

abandono o el decomiso, con preferencia sobre

cualquier otra garantía u obligación que recaiga

sobre ella

Responsables

Directos

* Importadores * Exportadores * Declarantes de un régimen aduanero * Operadores de comercio exterior

Serán responsables por su intervención, según corresponda, y por el

suministro de toda documentación e

información exigida por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales.

Indirectos

* Toda persona que en desarrollo de su actividad haya intervenido de manera indirecta en el cumplimiento de cualquier formalidad, trámite u operación aduanera.

* Cualquier referencia a “usuarios aduaneros” en otras normas, debe entenderse como los obligados aduaneros directos.

Obligación aduanera - importación

Alcance

Nace con las formalidades aduaneras que deben

cumplirse de manera previa a la llegada de la mercancía al

TAN.

Parágrafo:

Quien pretenda importar deberá entregar de manera previa al embarque o a la llegada de las

mercancías, a través de los servicios informáticos electrónicos, la información comercial relacionada

con la operación que dará origen a su importación, en los casos, forma, condiciones y

términos establecidos por la DIAN. La omisión de esta obligación no constituye una infracción sancionable; sin embargo, la operación de

comercio exterior podrá ser calificada como de alto riesgo a efecto de los controles aduaneros.

Comprende

* Suministro de información y/o documentación anticipada, las formalidades aduaneras y requisitos que deben cumplirse al arribo de las mercancías.

* Presentación de la mercancía a la autoridad aduanera.

* Presentación de la declaración aduanera, el pago de los derechos e impuestos causados por la importación y de los intereses, el valor de rescate y las sanciones a que haya lugar.

* La Obligación de obtener y conservar los documentos que soportan la operación, presentarlos cuando los requiera la autoridad aduanera, atender las solicitudes de información y pruebas.* En general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas correspondientes.

Derechos de aduanas, impuestos de importación y demás obligaciones aduaneras

Hecho generador

* La introducción de las mercancías al TAN. * Último inciso del artículo 1º decreto 390. * Será el establecido en la ley.

Sujeto activo: La Nación - Unidad Administrativa Especial DIAN.

Sujeto pasivo:

El declarante, el adquirente de mercancías que salen del departamento de San Andrés, Providencia y Santa Catalina y de las Zonas de Régimen Aduanero Especial con destino al resto del TAN.

Aplicación de los

derechos e impuestos, tipo y tasa de cambio

Vigentes en la fecha de

presentación y aceptación

de la:

1. Declaración aduanera, cuando sea inicial.2. Declaración inicial, cuando sea una corrección o de

cualquier otra antecedida a la de corrección.3. Declaración inicial, cuando sea modificación en

regímenes suspensivos o la temporal de mercancías alquiladas o con contrato de arrendamiento con opción de compra “Leasing”.

4. Declaración de modificación, liquidados sobre el valor en aduana en la inicial, cuando se refiera al parágrafo 1º del art. 248 de este, se acoja al literal e) del art. 428 del E.T.

5. Declaración de modificación, régimen de importación con franquicia o exoneración de derechos e impuestos a la importación; régimen de depósito aduanero; régimen de transformación y/o ensamble.

6. Los vigentes en la fecha de llegada, en los regímenes de tráfico postal, envíos de entrega rápida o mensajería expresa.// y del viajero conforme a lo indicado en el pasaporte.

Conversiones monetarias: a) El valor en aduana se determinará USD.b) Las liquidaciones se realizarán igual,

aplicando el tipo de cambio vigente el último día hábil de la semana anterior para las monedas diferentes al USD.// Excepción: los casos en los que el contrato de venta estipula un tipo de cambio fijo, de acuerdo con lo establecido en la Opinión Consultiva 20.1 del Comité Técnico de Valoración en Aduana de la Organización Mundial de Aduanas (OMA).

c) Para los regímenes de tráfico postal y envíos de entrega rápida o mensajería expresa, lo mismo pero a la fecha de llegada de la mercancía.

d) Para viajeros será la vigente a la llegada de estos.

Pago de los derechos e impuestos a la importación y demás obligaciones aduaneras

Deberá realizarse a través de canales electrónicos, salvo cuando la DIAN establezca que pueden ser presenciales.

Los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar, recibirán estos pagos, bajo su responsabilidad y con el cumplimiento de las condiciones que determine la DIAN.

Los valores liquidados en la declaración o documento que haga sus veces, se deben aproximar al múltiplo de mil (1.000) más cercano.

Cuando los derechos e impuestos a la importación y demás obligaciones aduaneras hayan sido pagados, se emitirá un comprobante que constituirá la prueba de pago, de conformidad con lo establecido por la DIAN.

Pago de los derechos e impuestos a la importación y demás obligaciones aduaneras

Pago de los derechos e impuestos a la importación y demás obligaciones aduaneras

CONSOLIDADO

Derechos e impuestos, intereses, sanciones y valor del rescate a que hubiere lugar del período anterior procederá en

los siguientes casos:

1. Para declarante que tenga la calidad de operador económico autorizado.

2. Para declarantes de confianza, calificados por la DIAN conforme al sistema de gestión del riesgo, en cuyo caso deberán constituir una garantía global.

3. En las importaciones efectuadas por el operador postal oficial y los operadores de envíos de entrega rápida o mensajería expresa.

El incumplimiento de las obligaciones que se derivan del pago consolidado ocasionará:

1. La pérdida automática de este tratamiento especial durante un (1) año. 2. La pérdida de la calificación de confianza otorgada .3. Suspensión automática del pago consolidado, mientras se acredita el cumplimiento de la

obligación, sin perjuicio del pago de los intereses moratorios a que haya lugar y de la sanción establecida en este decreto.

Nota: Sin perjuicio de la sanción prevista en este decreto.// El pago se hará mediante el formulario de pago consolidado que indique la DIAN, este solo surte efectos jurídicos con el pago de la totalidad de los derechos e impuestos a que haya lugar.

Pago de los derechos e impuestos a la importación y demás obligaciones aduaneras

DIFERIDO Únicamente de los derechos de aduana y de los impuestos a la importación conforme a lo que establezca la ley, en los siguientes casos:

Derechos de aduana e impuestos a la Importación.

1. Regimen de importación para el consumo de bienes de capital, sus partes y accesorios para su normal funcionamiento.

2. Régimen de importación de mercancías alquiladas o con contrato de arrendamiento con opción de compra “leasing”.

3. Declarante que tenga la calidad de operador económico autorizado. El pago deberá realizarse dentro del mes siguiente a la autorización de retiro de las mercancías, sin perjuicio de utilizar el beneficio del pago consolidado previsto en el artículo 28 anterior, cuando corresponda.

4. Declarantes de confianza que la DIAN califique y reconozca de acuerdo con el sistema de gestión del riesgo.

Derechos de aduana

Régimen de admisión temporal para reexportación en el mismo estado con suspensión parcial de los derechos e impuestos a la importación.• Deberá constituir garantía especifica. • En la declaración aduanera se liquidarán los derechos de aduana en pesos, los que se convertirán a

Unidades de Valor Tributario (UVT); el valor obtenido se distribuirá en diez (10) cuotas semestrales iguales.

• El pago de la primera cuota deberá efectuarse dentro del término de permanencia de la mercancía en lugar de arribo o en depósito temporal o aduanero, una vez presentada y aceptada la declaración aduanera y autorizado el levante.

• Cada una de las siguientes cuotas deberá ser pagada dentro de los seis (6) meses siguientes al vencimiento del pago de la cuota anterior, para lo cual, el valor de la cuota semestral calculado en Unidades de Valor Tributario (UVT), se convertirá de nuevo a pesos colombianos, aplicando el valor de cada UVT que esté vigente en la fecha de su pago.

Extinción de la obligación aduanera relativa al pago

Se extinguirá por alguno de los siguientes eventos:

1. Pago. 2. Compensación. 3. Abandono. 4. Destrucción de las mercancías por fuerza mayor o caso fortuito,

debidamente comprobados ante la autoridad aduanera.5. Destrucción ordenada por autoridad competente.6. Decomiso. 7. La destrucción de las mercancías como forma de finalización de un

régimen aduanero, sin perjuicio de que nazca de nuevo para los residuos que deban someterse a otro régimen que exija dicho pago.

8. La desnaturalización también extingue la obligación de pago respecto de las mercancías que se hubieren sometido al régimen de admisión temporal para reexportación en el mismo estado, siempre y cuando se haya realizado en presencia de la autoridad aduanera y sin perjuicio de lo previsto en el inciso anterior.

Obligación aduanera - exportaciónComprende:

La presentación de la solicitud de autorización de embarque, el ingreso a zona primaria, el embarque y la formalización del régimen de exportación, el pago de las sanciones, cuando haya lugar a ello.

La obligación de obtener y conservar los documentos que soportan la operación, presentarlos cuando los requiera la autoridad aduanera, atender las solicitudes de información y pruebas y, en general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas correspondientes.

En los regímenes de exportación no existe obligación de pago de derechos e impuestos a la exportación, salvo cuando existan disposiciones especiales que regulen la materia.

Obligación aduanera:Tránsito y depósito aduanero

En el tránsito Comprende la presentación de la declaración aduanera, la ejecución de la operación y la finalización del régimen, así como la obligación de obtener y conservar los documentos que soportan la operación, presentarlos cuando los requiera la autoridad aduanera, atender las solicitudes de información y pruebas y, en general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas correspondientes.

En el depósito aduanero Comprende la presentación de la declaración aduanera, la obligación de obtener y conservar los documentos que soportan la operación, su presentación cuando los requiera la autoridad aduanera, la entrega de la mercancía al depósito aduanero, atender las solicitudes de información y pruebas y, en general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas correspondientes.