RESUMEN MONITORIA No 2

1. DEDUCCIONES

Todas las deducciones son gastos pero no todos los gastos son deducibles, pues

tienen unas limitaciones y una serie de requisitos para su aceptacin

a. Limitaciones

*NO son deducibles las deducciones imputables a INCRINGO

b. Requisitos

a. No prohibidos por la ley

b. Causalidad con la actividad productora de renta ** aunque esto no

aplica para

i. Donaciones

ii. Intereses por adquisicin de vivienda

iii. Inversiones

iv. GMF

c. Proporcionalidad con el ingreso **

d. Que sean necesarias **

e. Realizacin durante el ao

f. Los realizados a favor de un vinculado econmico deben haber sido

realizados efectivamente y a precios de mercado bajo un sano

criterio comercial

** Todo bajo un sano criterio comercial

c. Realizacin y causacin:

OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD:

En el momento en que nace la obligacin de pagarla (abono en cuenta) , es

decir en el momento en que se causen.

NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

Se entienden realizadas cuando se paguen efectivamente en dinero o en

especie o cuando su exigibilidad se determine por un medio que equivalga

legalmente a un pago

1.1 Expensas necesarias son deducibles

Son deducibles las expensas

Necesarias

Realizadas durante el periodo gravable

Relacionas con la actividad productora de renta

Que cumplan los requisitos generales

1.2 Salarios y dems pagos laborales

1.2.1 Para el Empleador

1.2.1.1 Deducciones por salarios y dems pagos laborales

Son deducibles todos los pagos hechos a sus trabajadores siempre que cumplan

los requisitos determinados en el Estatuto Tributario para su aceptacin (todo lo

de la nmina).

Salarios Auxilios Bonificaciones y comisiones Horas extras, recargos y trabajo suplementario Seguridad social (a cargo del empleador) Parafiscales Prestaciones sociales Dems pagos laborales

Requisitos para su aceptacin:

a. Que estn vinculados a la actividad productora de renta

b. Estar a paz y salvo con los aportes parafiscales y de seguridad social en la

fecha de presentacin

c. Haber efectuado la retencin en la fuente.

d. Los pagos pactados como No constitutivos de salario son deducibles pero

no deben superar el 40% del ingreso del trabajador

Cuando el pago se haga a un trabajador independiente por la prestacin de

servicios , se debe verificar la afiliacin y el pago de los aportes a seguridad social

para que proceda la deduccin.

DEDUCIBLES

Si cumple los

requisitos

RECORDEMOS ALGO DE LIQUIDACION DE NOMINA:

Salario Mnimo

2010 = $515.000

2011 = $535.600

2012 = $566.700

2013 = $589.500

Auxilio de transporte

2010 = $61.200

2011 = $63.600

2012 = $67.800

2013=$70.500

Clculo de Horas Extra:

RN= 35%

HED= 1.25

HEN = 1.75

HEDD= 2

HEND= 2.5

Hora ordinaria Dominical=1.75

Clculo de Aportes

a. Seguridad Social (BASE= Total devengado Auxilio de transporte)

Pensin= 12% empleador y 4% trabajador

Salud= 8,5 % empleador y 4% trabajador

ARP= varia segn la actividad econmica y las labores desempeadas por los

trabajadores, este porcentaje varia de 0.5% a 8.7%

b. Aportes parafiscales (BASE= Total devengado Auxilio de transporte)

Sena=2%

ICBF= 3%

Cajas de compensacin=4%

c. Prestaciones sociales (BASE= Total devengado)

Cesantas = 1/12 mensual

Intereses de cesantas= 1% del total devengado

Prima= 1/12 mensual

Vacaciones = 1/24 mensual (BASE= Sueldo+ RN +dominicales)

Salario Integral

Es aquel salario que se pacta con el trabajador y en donde ya se encuentra

incluido adems del trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios tales

como el correspondiente al trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo, el

de primas legales, extralegales, las cesantas y sus intereses, subsidios y

suministros en especie; y en general, las que se incluyan en dicha estipulacin

Solo es salario integral cuando este supera 10smmlv + 30% del factor

prestacional.

A pesar de ser salario integral, el empleador esta en la obligacin de hacer

Pagos a seguridad social

Pagos o contribuciones parafiscales

Pago de vacaciones de su empleado

Y la base ser el 70% del salario integral (se debe dividir por 1.3 para el calculo)

Base de las vacaciones sigue siendo el total devengado

1.2.1.2 Deducciones especiales por salarios: (Base= Salario + Prestaciones)

a. Pagos a

Viudas

Hijos que mantengan el hogar

De ex miembros de la fuerza

publica

Deducible el 200% hasta 610 uvts

b. Pagos a Discapacitados (incluidos miembros de la fuerza pblica)

% de discapacidad sea mayor al 25%

Deducible el 200% SIN limite

c. Pagos a Trabajadoras victimas de la violencia

Solo aplica por tres aos

Deducible el 200% SIN limite

d. Pagos a Aprendices del Sena.

Una empresa debe contratar 1 aprendiz por cada 20 trabajadores y uno por

fraccin de 10-20

Pago que se le hace noes salario = solo s ele paga el 50% del smmlv

Si el empleador decide darle el valor total del smmlv con sus respectivas

prestaciones

Deducible el 130% SIN limite

1.2.1.3 Deducciones Rgimen especial Ley 1429- 1430 de 2010

BENEFICIOS LEY 1429 y 1430 de 2010

BENEFICIOS PARA LA

FORMALIZACION EMPRESARIAL

BENEFICIOS POR LA GENERACION DE

NUEVOS EMPLEOS

Que se debe hacer? Que se debe hacer?

Crear o desarrollar Pequeas empresas, o que la formalice, matriculndose en el Registro Mercantil.

Pequea empresa: Activos < 5.000 smmlv Personal < 50 trabajadores

Demostrar la creacin de nuevos empleos para:

Menores de 28 aos Personas en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin o en condicin de discapacidad Mujeres mayores de 40 aos que no hayan tenido un trabajo en los ltimos 12 meses. Madres cabezas de familia que estn en los niveles 1 y 2 del sisben

Empleados que devenguen menos de 1,5 smmlv y que aparezcan por primera vez cotizando a la seguridad social

Que beneficios existen? Que beneficios existen?

1. Progresividad en el pago del Impuesto sobre la Renta

2. Progresividad en el pago de los

Parafiscales y otras contribuciones

3. Progresividad en la matricula mercantil

y su renovacin

Podrn tomar como descuento tributario los siguientes conceptos correspondientes a los nuevos empleados:

1. Aportes parafiscales (Sena, ICBF y Cajas de Compensacin)

2. Aporte a salud, a la subcuenta de solidaridad Fosyga

3. Aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima

% (*) N AOS

DE LA TARIFA DEL BENEFICIO

0 2

25 3

50 4

75 5

100 6

IMPUESTO RENTA

% (*) N AOS

DE LA TARIFA DEL BENEFICIO

0 2

25 3

50 4

75 5

100 6

Parafiscales

Nota: Si es una pequea empresa creada en el Amazonas, Guaina o Vaups, la progresividad tanto en el Imp de Renta como en los Parafiscales ser asi:

% (*) N AOS

DE LA TARIFA DEL BENEFICIO

0 1

50 2

75 3

100 4

Matricula Mtil y Renovacion

% (*) N AO

DE LA TARIFA DEL BENEFICIO

0 8

50 9

75 10

100 11

AMAZONAS - GUAINIA -

VAUPS

1.2.2 Para el Empleado - ASALARIADOS

Son deducibles: (Concepto DIAN 22690/04)

Si los Ingresos salariales anuales en el ao anterior < 4600 UVT

Si los Ingresos salariales anuales en el ao anterior > 4600 UVT

1. Pagos obligatorios del trabajador a salud

Pagos obligatorios del trabajador a salud

2.OPCION A 2. OPCION B 2. Pagos por intereses en prestamos por adquisicin de vivienda (Mximo 1.200 UVT)

Gastos efectuados por los asalariados por concepto de Salud pre-

pagada y Educacin

formal del conyugue y hasta 2 hijos

(Mximo 15% del Ingreso laboral gravado)

Pagos por intereses en prestamos por adquisicin de vivienda (Mximo 1.200 UVT)

Solo escoges una de las dos opciones (la

mayor)

Nota: Esto no excluye que el trabajador no pueda tener otro tipo de

deducciones como por ejemplo la de donaciones , la de impuestos pagados ,

entre otras , pero tener en cuenta que para que sean deducibles debe

cumplir los requisitos determinados para su aceptacin.

Ejemplo:

Marianita Prez asalariada obligada a presentar declaracin de Renta para 2011

le presenta la siguiente informacin para que usted determine el impuesto que

esta debe pagar:

Sueldos en el ao 140.000.000 11.666.667 mensual

Prima legal 8.400.000

Bonificacion Voluntaria No salarial 3.000.000

Horas Extras 800.000

Fondo de solidaridad 2%

Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial) 10.000.000

Aporte Voluntario del Trabajador 5.000.000

Intereses por prestamo de vivienda 13.500.000

Educacion superior de los dos hijos para 2011 15.800.000

Salud Prepagada de la familia 3.400.000

Patrimonio Liquido declarado ao anterior 200.000.000

Solucin:

Recuerde que los Aportes obligatorios y voluntarios del empleador y del trabajador son

INCRINGO , siempre que no superen el 30 % de los ingresos , TENGA EN CUENTA que para el

calculo de ese 30% usted SOLO incluye

Total Devengado ( Sueldos + Hextras) - Aux transp 140.800.000

Aporte obligatorio a Salud trabajador 4% 5.632.000

Aporte obligatorio a Pension trabajador 4% 5.632.000

Aporte FSP 2% 2.816.000

Aporte obligatorio del empleador a pension 12% 16.896.000

INGRESOS

Sueldos en el ao 140.000.000

Prima legal 8.400.000

Bonificacion Voluntaria No salarial 3.000.000

Horas Extras 800.000

Aporte obligatorio del empleador a pension 12% 16.896.000

Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial) 10.000.000

TOTAL INGRESOS BRUTOS 179.096.000 7.126 uvts

(-) INCRINGO 40.344.000

Aporte obligatorio del empleador a pension 12% 16.896.000

Aporte obligatorio a Pension trabajador 4% 5.632.000

Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial) 10.000.000

Aporte Voluntario del Trabajador 5.000.000

FSP trabajador 2.816.000

(=) TOTAL INGRESOS NETOS CONSTITUTIVOS DE RENTA 138.752.000

(-) Costos -

(=) RENTA BRUTA 138.752.000

(-) Deducciones 19.132.000

Aporte obligatorio a Salud trabajador 4% 5.632.000

Intereses por prestamo de vivienda 13.500.000 > 4600 uvts limite 1200 uvts 30.158.400

(=) RENTA LIQUIDA 119.620.000

vs RENTA PRESUNTIVA 6.000.000

(=) RENTA LIQUIDA DEFINITIVA 119.620.000

(-) Rentas Exentas -

(=) RENTA LIQUIDA GRAVABLE 119.620.000

Renta en UVTS 25.132 4.760

Rango y tarifa

(=) impuesto basico de Renta en uvts 1.006

(=) impuesto basico de Renta en pesos 25.275.020

(-) Dtos tributarios -

(=) IMP NETO DE RENTA 25.275.020

DEPURACION PN

(x-4100)*33%+788

limite 30%

total pagos

salariales

53.728.800

Aportes Obligatorios trabajador

Aportes voluntarios del empleador y del trabajador

1.2.3 Para los trabajadores Independientes

Recuerde que el EMPLEADOR puede deducir los pagos hechos a

trabajadores independientes por el concepto de honorarios o prestacin de

servicios pero debe verificar la afiliacin y el pago de los aportes a seguridad

social para que proceda la deduccin.

El TRABAJADOR INDEPENDIENTE puede tomar como deducible:

o Aporte a salud (12,5%)

Nota: Esto tampoco excluye que el trabajador independiente no pueda tener

otro tipo de deducciones como por ejemplo la de donaciones , la de

impuestos pagados , gastos en el exterior entre otras , pero tener en cuenta

que para que sean deducibles debe cumplir los requisitos determinados para

su aceptacin.

Lo que usted debe saber sobre cotizaciones de aportes de los trabajadores

independientes:

El trabajador independiente esta obligado a hacer

Aporte a pensin (16%)

Aporte a salud (12,5%)

Aportes a ARL ( la que determine la aseguradora)(Desde 2012 la Ley 1562

lo reglament como obligatorio)

Ingreso base para efectuar la cotizacin:

40%del valor de los contratos o ingresos facturados mensualmente siempre que:

No sea inferior a 1 smmlv

No sea superior a 25 smmlv

Base de cotizacin a pensin es igual a la de salud

Ejemplo:

Juan Prez trabajador independiente obligado a presentar declaracin de Renta

para 2011 le presenta la siguiente informacin para que usted determine el

impuesto que esta debe pagar:

Solucin:

Recuerde que los Aportes obligatorios y voluntarios del trabajador son INCRINGO,

siempre que no superen el 30 % de los ingresos.

Honorarios 96.000.000

Costos 62.000.000 Todos fueron debidamente facturados y sometidos a la retencion correspondiente

Aporte voluntario del trabajador 32.000.000

Patrimonio liquido del ao anterior 200.000.000

Mensual Anual

Ingresos 8.000.000 96.000.000

Ingreso base de cotizacion (40% ingresos facturados) 3.200.000 38.400.000 Minimo 1 salario minimo , maximo 25

Aporte obligatorio a salud del trabajador(12,5%) 400.000 4.800.000

Aporte obligatorio a pension del trabajador(16%) 512.000 6.144.000

INGRESOS

Honorarios 96.000.000

TOTAL INGRESOS BRUTOS 96.000.000

(-) INCRINGO 28.800.000

Aporte voluntario pension del trabajador 36.000.000

Aporte obligatorio pension del trabajador 6.144.000

(=) TOTAL INGRESOS NETOS CONSTITUTIVOS DE RENTA 67.200.000

(-) Costos 62.000.000

(=) RENTA BRUTA 5.200.000

(-) Deducciones 4.800.000

Aporte obligatorio a salud del trabajador(12,5%) 4.800.000

(=) RENTA LIQUIDA 400.000

vs RENTA PRESUNTIVA 6.000.000

(=) RENTA LIQUIDA DEFINITIVA 6.000.000

(-) Rentas Exentas -

(=) RENTA LIQUIDA GRAVABLE 6.000.000

Renta en UVTS 25.132 239

Rango y tarifa

(=) impuesto basico de Renta en uvts -

(=) impuesto basico de Renta en pesos -

(-) Dtos tributarios -

(=) IMP NETO DE RENTA -

DEPURACION PN

0%

limite 30% 28.800.000