MANUAL: CONTABILIDAD Y LEGISLACIN TRIBUTARIA

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL 3

I. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

1.1. Base Legal: D.S. No. 055-99-EF, publicado el 15 de Abril de 1999 en el Diario El Peruano con el titulo de Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Decreto Legislativo N 821. Reglamento de la Ley del IGV e ISC. DS N 136-96-EF y normas modificatorias.

1.2. Operaciones gravadas: El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: La venta de bienes muebles en el pas La prestacin o utilizacin de servicios en el pas Los contratos de construccin La primera venta de inmuebles que realicen los constructores La importacin de bienes.

1.3. Operaciones No gravadas: El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o segunda categora gravadas con el Impuesto a la Renta. Las transferencias de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial. La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas. El monto equivalente al valor CIF en la transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. La importacin de los siguientes: Bienes donados a entidades religiosas, Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de los vehculos. Bienes efectuados con financiamiento de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados. El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su ley orgnica. La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las instituciones educativas pblicas y privadas o particulares exclusivamente para sus fines propios. Los pasaje internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales, etc.

1.4. Definiciones:1.4.1. Venta: La venta es todo acto por el que se transfieren bienes a titulo oneroso, independientemente de la designacin que se le de a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma se considera como venta, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, excepto en los casos sealados por Ley del IGV y su reglamento.

1.4.2. Bienes Muebles: Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la d cualquiera de los mencionados bienes.

1.4.3. Servicios: Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del impuesto a la renta, aun cuando no est afecto a este ultimo impuesto, ,incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. El servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que la presta se encuentra domiciliado en l para efecto del impuesto a la renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.

1.4.4. Construccin: Las actividades clasificadas como construccin en la clasificacin Internacional Industrial Uniforme de la Naciones Unidas (CIIU).

1.4.5. Constructor: Se considera constructor a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

1.4.6. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores: La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los mismos. Tambin se considera primera venta, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o de empresa e vinculadas econmicamente con el mismo, excepto cuando se demuestre que el precio de venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Asimismo, la que se efecte con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas.

1.4.7. La importacin de bienes, cualquiera que sea el sujeto que la realice.

1.5. Operaciones exoneradas: Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II. Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.

1.6. Nacimiento de la obligacin tributaria: En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratndose de naves o aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato. Si se trata de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor y similares, en las fechas sealadas en el contrato y por los montos establecidos, en la fecha en que perciba o cundo se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. El retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha de en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero. En la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, la obligacin tributaria nace en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable y servicios finales telefnicos, telex y telgrafos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero. En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el registro de compra o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero. En los contratos de construccin, la obligacin tributaria nace en la fecha de emisin del comprobante de pago por el monto consignado en el mismo, o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero. En la primera venta de inmueble que realicen los constructores, la obligacin tributaria nace en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total. En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo. Sujetos del impuesto: Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de renta prevista en las normas que regulan el impuesto la renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los mutuos de inversin en valores y otros.

8.- Responsables Solidarios Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios: El comprador de los bienes cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas. Los comisionistas, los subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes. Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas que sean designadas por ley, Decreto Supremo o Resolucin de Superintendencia, como agentes de retencin o percepcin del impuesto de acuerdo a lo establecido en el articulo 10 del CT, etc. 9.- Determinacin o clculo del impuesto El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada periodo el crdito fiscal determinado de acuerdo a lo previsto por las normas tributarias. En la importacin de bienes, el impuesto a pagar es el impuesto bruto. Impuesto Bruto.- Es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible. El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada periodo tributario es la suma de los impuestos brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese periodo.

10.- Base Imponible Tratndose de venta en el pas de bienes muebles la base imponible lo constituye el valor del bien. En el caso de retiro, la base imponible se fija de acuerdo con sus operaciones gravadas onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto, se aplica el valor de mercado. En la prestacin u utilizacin de servicios en el pas, la base imponible es eltotal de la retribucin por los servicios prestados o utilizados. En los contratos de construccin la base imponible es el valor de la construccin. En la primera venta de inmuebles que realicen los constructores, la base imponible es el ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente valor del terreno. En la importacin de bienes, la base imponible es el valor CIF Aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del IGV, en las importaciones.

11.- Tasa de Impuesto: La tasa del impuesto es el 18 % 12.- Crdito Fiscal: Es el valor que se permite deducir del impuesto que grava las operaciones de venta y o prestacin e servicios directos o indirectos e importaciones necesarias par la realizacin de tales operaciones 12.1 Requisitos sustanciales: Que la adquisicin constituya costo o gastos para efectos del impuesto a la renta.. Solo son deducibles aquellos gastos vinculados con la generacin de renta o mantenimiento de su fuente productora Que la adquisicin sea destinada a operaciones gravadas con el IGV. Solo pueden otorgarse derecho al crdito fiscal aquella adquisicin que sirva para generar del dbito fiscal. 12.2 Requisitos Formales: Que el IGV debe consignarse por separado en el comprobante de pago. Que el comprobante de pago debe ser emitido de conformidad con el reglamento de comprobantes de pagos. Que el comprobante de pago debe haber sido anotado en el registro de compras. 13.- Operaciones gravadas y no gravadas Cuando la empresa realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, lo primero que debe hacer es discriminar los gastos, agrupndolos en destinados a operaciones gravada, los cuales le darn derecho a crdito fiscal en u 100 % y los destinados a operaciones no gravadas, la cuales no le darn derecho al crdito fiscal. Sin embargo, existen ciertos gastos comunes que no pueden ser agrupados en uno u otro supuesto. Solo en estos casos y ante la imposibilidad de discriminar este tipo de gasto, relacionado generalmente con servicios, como la energa elctrica, agua potable, telfono, transporte, cobranza, gastos administrativos, entre otros, se aplica el sistema conocido como prorrata, en funcin de las operaciones gravadas de los ltimos doce meses entre el total de las operaciones de los ltimos doce meses. El porcentaje que resulte de la divisin antes indicad ser el aplicado al IGV que haya gravado las adquisiciones comunes obtenindose el crdito fiscal respecto de dichas compras.

14.- Declaracin y pago del impuesto Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejaran constancia del impuesto mensual, del crdito fiscal y en su caso del impuesto retenido. Igualmente determinaran y pagaran el impuesto resultante o si correspondiere, determinaran el saldo del crdito fiscal que haya excedido al impuesto del respetivo periodo. 15.- Forma y oportunidad de la declaracin y pago del Impuesto La declaracin y pago del impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al periodo tributario a que corresponde la declaracin y pago. S no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin y el pago sern recibidos, pero la SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la sancin por l omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con los procedimientos establecidos en el CT.

SEMANA N 12RGIMEN DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES

16.- Retenciones, Percepciones y Detracciones Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto de impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del impuesto a pagar. En caso que no existieran operaciones gravadas o ser estas insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podr arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses subsiguientes. Rgimen de Retenciones: Es el rgimen por el cual los sujetos designados por la AT como agente de retencin debern retener parte del IGV que le es trasladado por alguno de sus proveedores para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. mbito de aplicacin: El rgimen de retenciones del IGV es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmueble, prestacin de servicios y contratos de construccin, sean realizados con contribuyentes designados como agente de retencin. El proveedor que realice las operaciones mencionadas esta obligado a aceptar la Retencin establecida por el rgimen de retenciones.

Designacin y exclusin de Agentes de Retencin: La designacin de Agentes de Retencin as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuara mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. El agente de retencin esta obligado a emitir y entregar el Comprobante de Retencin al Proveedor Tasa de la Retencin: La tasa de la retencin es el 6 % del importe total de la operacin. En el caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicara sobre el importe de cada pago.Rgimen de Percepcin :El rgimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepcin para que realicen el cobro adelantado de una parte del IGV que sus clientes vana generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. Agente de Percepcin:El agente de percepcin entregara a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. Los agentes de percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes e Percepcin. La percepcin solo podr efectuar aquellos sujetos que han sido designados por la SUNAT como agente de percepcin. Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. El monto de la percepcin es el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV. Adicionalmente cuando la venta se realice entre agentes de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%, siempre que: se trate de ventas efectuadas con factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal El cliente figure en el "Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV"

A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna".El cliente sujeto de la percepcin podr deducir del IGV que le corresponda pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Para ello deber presentar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual (Formulario Virtual 621) donde consignar las percepciones que se le hubieran realizado a efecto de deducir del tributo a pagar. Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo. Si luego de 3 perodos consecutivos se mantuviese un monto de percepcin sin poder Aplicar se podr solicitar su devolucin.

Rgimen de Detraccin: Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular. Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

a. Para los bienes del Anexo 1: En la venta gravada con el IGV: a.1. El adquiriente a.2 El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicacin el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

b. Para los bienes del Anexo 2: En la venta gravada con el IGV: b.1 El adquiriente b.2 El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.

En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV. c. Para los servicios del Anexo 3: El usuario del servicio:El prestador del servicio ,cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

17.- Exportacin de Bienes y Servicios La exportacin de bienes y servicios as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas. 18.- Saldo a Favor del Exportador El monto del impuesto que hubiere sido consignado en el comprobante de pago correspondiente a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el reglamento. 19.- Aplicacin del Saldo a Favor El saldo a favor establecido en el prrafo anterior se deducir del impuesto bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el periodo por no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por, pagos a cuenta y de regularizacin del impuesto a la renta. Si no tuviera impuesto a la renta que pagar durante el ao o en el transcurso de algn mes o ste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Publico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.. En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la misma que se realizar de acuerdo a lo establecido en las normas reglamentarias pertinente. 20.- Devolucin en exceso de Saldos a Favor Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso, indebidamente o que se torne en indebido, su cobro se efectuar mediante compensacin, Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda, siendo de aplicacin la tasa de inters moratorio y el procedimiento previsto en el artculo 33 del CT. 21.- Medios de control de los registros y los comprobantes de pago Registros.- Los contribuyentes del impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otras Compras en los que se anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento. Comprobantes de pago.- Los contribuyentes del impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen, los que sern emitido en la forma y condiciones que establezca la SUNAT. 22.- Las empresas ubicadas en la regin de la selva Territorio comprendido:Se denomina regin para los efectos del presente captulo, al territorio comprendido por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.

Requisito para el beneficio.- Para el goce de los beneficios establecidos en este Capitulo, los sujetos del impuesto debern cumplir con los siguientes requisitos: Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin. Llevar su contabilidad en la misma. Realizar no menos el 75 % de sus operaciones en la regin. Para efecto del cmputo de las operaciones en la regin, se tomar, en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin. 23.- Reintegro tributario Los comerciantes de la regin que compren bienes comprendido en el Apndice del DL N 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel.

Casos Prcticos

Modificaciones tributarias; ley del IGV y Percepciones Fuente CCPLDecreto Legislativo 1116 Poder Ejecutivo al amparo de las facultades para legislar en materia tributaria contenidas en la Ley 29884.Venta de bien futuro y arras Incluye dentro del concepto venta y por tanto, afectar con el IGV a las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien; y tambin a las arras, depsito o garanta que superen el lmite que establecer el reglamento.Hasta que se expida el reglamento correspondiente, el lmite ser del 15% del total de la operacin. Tambin se considerar retribucin o ingresos, los montos que se perciban por concepto de arras, depsito o garanta, en la prestacin de servicios y contratos de construccin.Crdito fiscal: Se elimina la posibilidad de tomar como crdito fiscal, el IGV contenido en una compra de bien o servicio que se destine a servicios prestados en el exterior no gravados con el IGV.Deducciones del impuesto bruto: En caso de anulacin de venta de bienes que no se entregaron al adquirente, la deduccin del impuesto bruto estar condicionada a la devolucin del monto pagado. Igual procedimiento debe adoptarse en estos casos, respecto del crdito fiscal que corresponde al adquirente.Devolucin de IGV a turistas: Solo dar derecho a devolucin del IGV, la venta de bienes adquirida por turistas extranjeros no domiciliados. Se establecen nuevas condiciones: Que los bienes los lleve al exterior el propio turista, por va area o martima. Se considera turista a los extranjeros no domiciliados que se encuentren en el Per entre 5 y 60 das calendario, acreditado con pasaporte; Tarjeta Andina de Migracin; salvoconducto o documento de identidad, de conformidad con los tratados internacionales suscritos por Per. La devolucin del IGV podr ser hecha por terceros (Entidades Colaboradores de la Administracin Tributaria) autorizada a cobrar comisin al turista. Para la devolucin, el turista debe contar con comprobante de pago vlido; utilizar medio de pago bancario; el establecimiento vendedor debe estar registrado en SUNAT; y la salida del territorio nacional, debe hacerse a travs de alguno de los puntos de control obligatorio que establezca el reglamento.Se elimina la devolucin del IGV en la prestacin de servicios a turistas; Con el Decreto Legislativo N 1116, a partir del 1 de agosto 2012 se elimina la devolucin del IGV por los servicios prestados y consumidos en el pas a favor de personas naturales no domiciliadas (servicios de transporte pblico, expendio de comidas y bebidas, gua de turismo, servicios de salud humana (odontologa y esttica corporal), espectculos en vivo, conciertos, focklore, etc.)Registro de comprobantes de pago para ejercer crdito fiscal: No se perder el crdito fiscal, si la anotacin del comprobante de pago se hace antes que SUNAT requiera la exhibicin y/o presentacin del Registro de Compras. La anotacin puede hacerse en las hojas que corresponden al mes de emisin del comprobante o del pago del impuesto (IGV no domiciliado y/o liquidaciones de compra); o dentro de los 12 meses siguientes.Rgimen de Percepciones del IGV: Se incluye al tabaco y sucedneos; pieles (excepto la peletera) y calzado, polainas y artculos anlogos y sus partes, dentro del Rgimen de Percepciones del IGV (venta interna). Se establecen nuevas condiciones para que las entidades de auxilio mutuo, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional; instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones, puedan ser excluidas de las percepciones: que por su intermedio no se haya cometido delito tributario, o se pueda presumir su comisin; se haya hecho uso indebido de fondos; o uso prohibido o ilcito de inmunidades o privilegios; o haber desviado recursos de la cooperacin tcnica internacional. Se hacen ajustes a las reglas para determinar el monto de la percepcin, tratndose de mercancas sensibles al fraude, en cuanto a su definicin (son las clasificadas en sub partidas nacionales que presentan alto riesgo de declaracin incorrecta o incompleta del valor, estableciendo criterios para su determinacin)Se han derogado las siguientes normas por facultad SUNATEn la Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicios Ley N 29646 se deroga la disposicin que autoriza a SUNAT a fiscalizar y sancionar los actos administrativos relacionados con las diversas modalidades de exportacin de servicios; y a solicitar los medios probatorios de la exportacin de dichos servicios.Devolucin del IGV a profesionales que prestan servicios en el exterior; Se derogan las disposiciones que permitan a las personas naturales perceptoras de rentas de cuarta categora, solicitar la devolucin del IGV pagado por las compras locales efectuadas, destinadas a la prestacin de determinados servicios en el exterior.Valor de mercado y precios de transferencia; Las reglas para la determinacin del valor de mercado y precios de transferencia, sern exclusivas para efecto del Impuesto a la Renta, no se aplicarn respecto del IGV ni del ISC.Vigencia; Las normas bajo comentario entrarn en vigencia el 1 de agosto de 2012; salvo lo relacionado con la devolucin del IGV a turistas, que regirn a partir del reglamento correspondiente, a ser aprobado en un plazo de 90 das hbiles.SEMANA N 13IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)1.- Operaciones gravadas El Impuesto Selectivo a Consumo grava: - La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los apndices III y IV del DS.. N. 055-99-EF - La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del apndice IV - Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, rifas, sorteos y eventos hpicos.

2.- Concepto de venta De conformidad con el articulo 51 del TUO, es de aplicacin el concepto de venta para efectos del IGV conforme al articulo 3 del precisado dispositivo legal, se entiende por venta todo acto por el que se transfiere bienes a titulo oneroso y el retiro de bienes que a su ves comprende la transferencia de la propiedad a titulo gratuito y los autoconsumo no necesarios para la realizacin de operaciones gravadas.

Nacimiento de la obligacin tributaria

De conformidad con el Art. 57 ultimo prrafo del TUO, se aplican las normas del IGV respecto del nacimiento de la obligacin tributaria. Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.

3.- La obligacin tributaria se origina: - En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero Sujetos del impuesto

Los sujetos del ISC en calidad de contribuyentes son: - Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a estos en las ventas realizadas e el pas. - Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados en los apndices III Y IV - Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravaos - Las entidades dedicadas a organizar juegos de azar y apuestas, tales como, loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.

4.- Definiciones: 4.1 Productor. Los productores o fabricantes son aquellas personas naturales o jurdicas que actan directamente en la ltima fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en el apndice III y IV

4.2 Empresas vinculadas econmicamente La inclusin como sujetos pasivos del ISC a las empresa vinculadas al fabricante, se efecta bsicamente con el propsito de evitar practicas elusivas que signifiquen una reduccin de la carga impositiva por la va de constituir empresas vinculadas econmicamente al fabricante y a travs de ellas vender su produccin sin la incidencia del ISC, en cuanto estas no son productores o fabricantes. Para evitar precisamente tales situaciones, resultan comprendidos como contribuyentes del ISC tanto el fabricante como la empresa vinculada, siempre y cuando: los pecios de venta establecido por el fabricante sean menores a los que normalmente fija para su ventas a terceros no vinculados, las ventas del fabricante al vinculado no sobre pase del 50% de sus ventas totales del ejercicio. SEMANA N 145. Sistema de aplicacin del impuesto: La base imponible en las ventas internas de productos gravados con el ISC se calcula en funcin al valor de los productos o en funcin a una unidad de medida de los mismos. (Sistema al Valor y Sistema Especifico) Sistema al valor: Esta constituido por el valor de venta del producto. El concepto de valor es similar pero no idntico al previsto para el IGV, pues se entiende por este al valor total consignado en el comprobante de pago sin incluir el IGV, incluyendo los cargos complementario, originados en la prestacin de servicios e intereses por el precio no pagado o gastos de financiacin. Se diferencia Del valor de venta del IGV, en el que se excluye el ISC. Sistema especfico:Rige para los bienes como combustibles, cerveza, cigarrillos. Si mismo los montos fijos, tienen que se actualizados trimestralmente en funcin al IPC. 6.- Pago del Impuesto: - Juegos de azar y apuestas: - Loteras, bingos y sorteos 10 % - Eventos Hpicos 12%

7. Declaracin y pago A partir del 2 de enero de 2,001, todos lo sujetos que califiquen como sujetos de ISC debern presentar para la declaracin y pago de ISC el PDT ISC Formulario virtual N. 615

Modificaciones al ISC segn Decreto Legislativo 1116 Poder Ejecutivo al amparo de las facultades para legislar en materia tributaria contenidas en la Ley 29884.

Cuando se modifique el sistema de pago del impuesto, por el de sistema especfico, se tomar en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.Adems, las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el mayor valor que resulte de comprar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.

UNIDAD TEMATICA IV

TRIBUTOS PARA OTROS FINES

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Valora la participacin de ESSALUD en la promocin y conservacin de la salud. Valora la importancia de las prestaciones que otorga el SCTR. Asume una posicin crtica respecto a la comprensin de los sistemas de pensiones. Valora la participacin de SENATI y SENCICO en el desarrollo tecnolgico y adiestramiento de los trabajadores del sector industrial.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

UNIDAD TEMATICA IV

SENCICO - SENATISEGURO SOCIAL DE SALUDTRIBUTOS PARA OTROS FINES

TALLER:El Que determine cada docenteACTIVIDADES APLICATIVAS:La que determine el docenteAUTOEVALUACION :Aplicada por cada alumno

REFERNCIA DOCUMENTAL

a. Norma Jurdica: Ley No. 27056, Ley de creacin del Seguro Social de Salud (ESSALUD) Decreto Supremo No. 002 99 TR El Sistema Nacional de Pensiones creado por Decreto Ley No. 19990 El Sistema Privado de Pensiones creado por Decreto Ley No. 25897 Reglamento del Sistema Privado de Pensiones aprobado por Decreto Supremo 004 98 EF Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial creado por Decreto Ley No. 25988 Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin creado por Decreto Ley No. 21067. DL No. 21673. Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin y dems modificaciones. Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI). Ley No. 26272 y DS No. 139-94-EF. Ley de creacin del SENATI Comit Nacional de Administracin del Fondo para la construccin de Viviendas y Centros recreacionales, creado Resolucin Suprema No. 266 77 VC 1100 del 03.11.77. Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros recreacionales para los trabajadores de construccin civil CONAFOVICER). Resolucin Suprema No. 001-95-MTC. b. Fuentes Bibliograficas:1. Autor : Bernuy Alvarez OscarTtulo : Manual de Subsidios y Seguros -Essalud Pie de imprenta: Lima Per 2007, Entrelineas S.R.L.Descripcin: 405 pContenido: 1.Seguro social de salud en ESSALUD 2. Creacin 3. Principios 4 Finalidad 5. Objetivos 6. mbito de aplicacin 7. Asegurados potestativos y sus derechohabientes 8. Procesos de inscripcin de asegurados regulares 9.Prestaciones del seguro social de saludTema: ESSALUDTema : Asegurados regulares y potestativosTema . Procesos de inscripcin de asegurados regulares y potestativos.

SEMANA N 15SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD)1.- Base Legal Ley No. 27056 del 30.01.99. Ley de creacin del SSS (ESSALUD) y reglamentado por el D.S. No. 002-99-TR del 27.04.99

La Ley creo el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en remplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS), como un organismo publico descentralizado con personera jurdica de derecho publico interno, cuya finalidad es brindar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (SCSSS), as como mediante otros seguros de riesgos humanos.

Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidos. 2.- Resea histrica: Seguro Social Obrero Seguro Social del Empleado 3.- Prestaciones Prevencin y promocin de la salud Prestaciones de recuperacin de la salud Prestaciones de bienestar y promocin social Prestaciones econmicas -Subsidio por incapacidad temporal -Subsidio por Lactancia -Subsidio por maternidad-Subsidio por sepelio-Prestaciones de maternidad-Programas de extensin y planes de salud4.- mbito de aplicacin: Trabajadores que realizan actividades dependientes y sus derechohabientes. Trabajadores que realizan actividades independientes y sus derechohabientes Trabajadores del campo y del mar y sus derechohabientes Los Pensionistas y sus derechohabientes Las poblaciones afectadas por siniestros o catstrofes. Las personas con discapacidad fsica y mental. Las personas que carecen de ingresos Otros 5.- Requisitos para gozar de las prestaciones. 5.1 Afiliados regulares: Numero de aportaciones.- Los afiliados debe cumplir con tres meses de aportacin consecutivos o con cuatro meses no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que se inici la causal. En caso de accidente basta que existe la afiliacin. En caso de maternidad, la condicin para el goce de las prestaciones es que la titular del seguro se encuentre afiliada al tiempo de la concepcin. Como afiliada al tiempo de concepcin, debe entenderse que la asegurada regular debe haber tenido vnculo laboral en el mes de la concepcin. El mes de la concepcin se determina como el noveno mes anterior al mes de la fecha probable del parto. 5.2 Afiliados Potestativos: Numero de aportaciones.- Los afiliados potestativos deben cumplir pon tres meses de aportacin consecutivos o con cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que se inici la causal. 6.- Periodo de aportacin. Afiliados Regulares: Se considera periodos de aportacin aquellos que determinan la obligacin de la entidad empleadora de declarar y pagar los aportes. Cuando la entidad empleadora incumpla con la obligacin de pago del aporte y ocurra un siniestro, el ESSALUD o la entidad Prestadora de Salud que corresponda deber cubrirlo pero tendr derecho a exigir a aquella el rembolso del costo de las prestaciones brindadas. Afiliados Potestativos Los periodos de aportacin son los que corresponden a aportes efectivamente cancelados. La cobertura no puede ser rehabilitada con aportes efectuados con posterioridad a la ocurrencia de la contingencia 7.- Cobertura por desempleo y periodo de latencia. Se ha dispuesto que en determinados casos y cumplidos ciertos requisitos, el trabajador puede gozar temporalmente de alguna de las prestaciones que otorga el ESSALUD, pese a que ya no mantiene una relacin laboral vigente, a esto se denomina derecho especial de cobertura por desempleo..El tiempo durante el cual el afiliado tiene derecho a este beneficio se denomina periodo de latencia.Cumplido con el requisito sealado anteriormente, el afiliado y sus derechohabientes pueden gozar de un periodo de latencia a razn de 2 meses de atencin por cada 5 meses de aportacin, hasta un mximo de 12 meses consecutivos, contados a partir de la fecha de ceses o pedida de la cobertura ocasionada por la suspensin perfecta de labores. Mantienen el derecho de percibir las prestaciones que otorga el ESSALUD, los afiliados regulares que se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: Desempleo Suspensin perfecta de labores, es decir no hay prestacin efectiva de servicios, ni pago de remuneraciones, que genere la perdida del derecho de cobertura. En este caso, el periodo de latencia ser de aplicacin a partir de la fecha del derecho de cobertura. Se incluyen en este rgimen especial a los derechos habientes del afiliado. Para tener derecho a la cobertura por desempleo, el trabajador debe contar con un mnimo de 5 meses de aportacin, consecutivos o no consecutivos, en os ltimos 3 aos anteriores al ceses o suspensin perfecta de labores.

8.- Tipos de Asegurados Afiliados regulares y sus derechohabientes: Trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, cualquiera sea el rgimen laboral o modalidad a la cual se encuentren sujetos. Pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o de sobre vivencia, cualquiera sea el rgimen legal al cual se encuentren sujetos. Pescaderos y procesadores artesanales independientes. Trabajadores del hogar, siempre que laboren en una jornada mnima de cuatro horas diarias. Los trabajadores de las microempresas comprendidas en la Ley de Promocin y Formalizacin de la micro y Pequea Empresa. El conducto de las microempresas comprendidas en la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa, entendido como la persona natural propietaria de la unidad econmica. En el supuesto que la micro empresa pierda posteriormente su condicin como tal, el conductor propietario podr continuar como asegurado regular. Afiliados Potestativos y sus derechohabientes. Los trabajadores y profesionales independientes, incluidos los que estuvieron sujetos a regimenes especiales obligatorios y las dems personas que no renan los requisitos para una afiliacin regular, as como todos aquellos que la ley determine se pueden afiliar al seguro social bajo la modalidad potestativo.

9.- Derechohabientes Son derechohabientes: El cnyuge o el concubino a que se refiere el Art. 326 del Cdigo Civil (Unin de hecho, voluntariamente realizada y mantenida por un varn y una mujer, libres de impedimento matrimonial, para alcanzar finalidades y cumplir deberes semejantes a los del matrimonio, siempre que dicha unin haya durado por lo menos dos aos). Los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. La calidad de asegurado del derechohabiente deriva de su condicin de dependiente del afiliado regular. 10. Remuneracin asegurable Las aportaciones al RCSSS, son calculados sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones devengadas en cada mes a favor del asegurado. Para estos efectos se considera remuneracin lo que el trabajador percibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que se le d , siempre que sea de su libre disposicin. La alimentacin otorgada en crudo o preparada y las sumas que por tal concepto se abonen a un concesionario o directamente al trabajador tiene naturaleza remunerativa cuando constituyen la alimentacin principal del trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena. No forman parte de la remuneracin asegurable las siguientes: Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que percibe el trabajador ocasionalmente a titulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convencin lectiva o aceptada en los procedimientos de conciliacin o mediacin o establecida por resolucin o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto la bonificacin por cierre de pliego. Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa El costo o valor de las condiciones de trabajo. La canasta de Navidad o similares. El valor del transporte, siempre que este supeditado, a la asistencia del centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue o pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados. La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre debidamente sustentada. Las asignaciones y bonificaciones por cumpleaos, por matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza. Igualmente las asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades, siempre que sean consecuencia de una negociacin colectiva.Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable para su consumo directo y el de su familia. Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin de de sus funciones, tales como movilidad, viticos gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.

11.- Remuneracin Mnima Asegurable. La remuneracin mnima mensual sobre al que se deben pagar las aportaciones no podr ser inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada mxima legal o contractual. Cuando no se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de los das de la semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneracin mnima con la que debe retribuirse a un trabajador. La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de servicios, las prestaciones alimentaras otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente o cuando se derive de un mandato legal.

12.- Aportes: Afiliados regulares: Son afiliados y registrados por las entidades empleadoras respectivas. La inscripcin es obligatoria. Las entidades empleadoras tienen la obligacin de registrarse como tales ante el ESSALUD. En actividad 9 % de la remuneracin asegurable mensual Pensionistas 4% de la pensin Afiliados Potestativos, segn plan elegido. La afiliacin de los asegurados potestativos se realiza libremente ante el ESSALUD o cualquier EPS, de acuerdo con el plan que ellos elijan. Derecho habiente de los afiliados regulares. La inscripcin esta a cargo del afiliado regular o del derecho habiente segn se trate Trabajadores del hogar. El registro del trabajador del hogar as como de su empleador se har mediante la presentacin del Formulario No. 1076. Por tanto, con la primera declaracin y pago de los aportes al ESSALUD, se entender registrado el trabajador

13.- Declaracin y pago de las aportaciones. Para la declaracin y el pago de las aportaciones al RCSSS se aplicar el cronograma para el pago de las obligaciones tributarias, cuya recaudacin est a cargo de la SUNAT .

14.- Liquidacin anual de aportes Los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales y de salud de sus trabajadores estn obligados ante las entidades administradoras de las contribuciones, una Liquidacin Anual d Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, por cada uno de sus asegurados o afiliados, en el mes de Enero del ao siguiente al que corresponda la contribucin

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR)1.- Base Legal Ley No. 26790. Ley de Modernizacin de la Seguridad Social de Salud 2.- Finalidad Mediante el SCTR se brinda cobertura adicional, mediante prestaciones de salud y prestaciones econmicas, a los trabajadores que sufran accidentes de trabajo o enfermedades profesionales en el ejercicio de actividades econmicas consideradas de riesgo. 3.- Asegurados obligatorios Estn obligadas a contratar el SCTR las entidades empleadoras que realizan actividades de riesgo. Se excluyen a las cooperativas de trabajadores, entidades de intermediacin laboral, sean temporales, complementarias o especializados, los contratistas, los subcontratistas, toda institucin de intermediacin o provisin de mano de obra que destaque trabajadores hacia centros de trabajo que desarrollen actividades de riesgos. Son asegurados obligatorios al SCTR los siguientes: La totalidad de los trabajadores que laboren en los centros de riesgo. Se entiende por estos a los establecimientos en donde se ubican las unidades de produccin de la empresa, en las que se desarrollan las actividades consideradas riesgosas. Se incluye l personal empleado u obrero, eventual, temporal o permanente, tambin a los trabajadores destacados provenientes de una empresa de servicios, de una cooperativa de trabajadores, de contratistas o subcontratistas y dems instituciones de provisin de mano de obra, respeto de las cuales la entidad usuaria debe verificar que se encuentren asegurados al SCTR de lo contrario contratara el seguro por cuenta propia. Los trabajadores de unidades administrativas y de servicios, los que por su proximidad a las unidades de produccin son parte del denominado centro de riesgo, estando expuestos a sufrir un accidente de trabajo o enfermedad profesional. Los trabajadores afiliados que no laboran en el centro de trabajo, pero que por sus funciones pueden estar expuestos al riesgo de un accidente de trabajo o enfermedad profesional. 4. Entidades Empleadoras:

Entidades empleadoras que realizan actividades econmicas sealadas en la disposicin final de las normas tcnicas del SCTR. Las cooperativas de trabajadores, empresas de servicios especiales (temporales o complementarios), contratistas, sub-contratistas y otros que desarrollan actividades de riesgo.

5.- Remuneracin Asegurable. La remuneracin mensual sobre la que se calculan los aportes al SCTR es el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas en dinero, cualquiera sea la categora de la renta a la que correspondan segn las normas tributarias. Para el caso de trabajadores dependientes se deber tomar en cuenta la definicin de remuneracin contenida en el DS N 003-97-TR. Tambin se incluyen como remuneracin asegurable los subsidios de carcter personal que perciba el trabajador, as como las gratificaciones ordinarias, es decir, las otorgadas en periodos regulares y estables en el tiempo a la generalidad de los trabajadores o a un grupo de ellos, durante 2 aos consecutivos, cuando menos en periodos semestrales. En caso que un trabajador un reintegro, este ser declarado como parte de la remuneracin del mes en que se paga.

6.- Prestaciones: Cobertura de salud Cobertura de invalidez y de sepelio 7.- Aportes En base a las remuneraciones los aportes varan de acuerdo a los siguientes niveles de riesgo Nivel de Riesgo I Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler. Servicios Sociales de Salud. Otras actividades de servicios comunitarios. Tasa bsica: 0.53% Nivel de Riesgo II Industrias Manufactureras. Suministro de electricidad, gas y agua. Tasa bsica: 0.53% mas tasa adicional de 0.51%. Total 1.04% Nivel de Riesgo III Extraccin de madera. Pesca Construccin Tasa bsica: 0.53% mas tasa adicional 0.77%. Total 1.30% Nivel de riesgo IV Explotacin de minas y canteras. Tasa bsica: 0.53% mas tasa adicional 1.02%. Total 1.55%

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)

1.- Base Legal. DL. No. 19990 del 1.05.73 2.- Resea histrica El Sistema Nacional de Pensiones, sustitutos de los sistemas de pensiones de las Cajas de pensiones de la caja nacional de Seguridad Social, del Seguro Social del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares, se cre con el objeto de eliminar las desigualdades, corregir deficiencias de prestaciones y lograr el financiamiento de los distinto regimenes de pensiones para brindar una proteccin ms amplia y adecuada de los trabajadores, posibilitndose con ello la incorporacin al sistema de los trabajadores independientes. A partir del 01.06.94, la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) tiene como funcin: Administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones. Fondo de Jubilacin Obrero Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares Ley No. 20530. Empleados Pblicos 3.- Finalidad 4.- Contribuyentes: Asegurados obligatorios Son asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones: -Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a empleadores particulares, cualesquiera sea la duracin del contrato de trabajo o el tiempo de trabajo por da, semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de Pensiones. -Los trabajadores al servicio del Estado -Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de trabajadores que no sean socios, de organizaciones cooperativas de grado superior y similar -Los trabajadores artistas a que se refiere la ley N 28131. -Otros trabajadores que sean comprendidos en el Sistema por Decreto Supremo. Los asegurados y pensionistas de las cajas de pensiones de la caja nacional de seguridad social y del seguro social del empleado, as como los pensionistas de invalidez del rgimen del seguro social obrero que quedaron integrados al SNP. Los pensionistas hombres y mujeres del rgimen de FEJEP que hayan sido incorporados al SNP. Otros. Asegurados Potestativos y / o Potestativos Pueden asegurarse facultativamente en el SNP: - Las personas que realicen actividad econmica independiente. - Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la continuacin facultativa y que tengan por lo menos 18 meses de aportacin o que presenten su solicitud dentro de 6 meses contados a partir del ultimo mes de aportacin o a partir del da siguiente al ultimo goce del subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad. Los asegurados obligatorio de las ex cajas de pensiones de los Seguros Sociales y del Seguro Social del Per. Los empleadores 5.- Prestaciones: Pensin de Jubilacin Pensin de Invalidez Se considera invalido al asegurado que se encuentra en incapacidad fsica o mental prolongada o presumida permanente, que le impide ganar mas de la tercera parte de la remuneracin o ingreso asegurable que percibira otros trabajador de la misma categora, en un trabajo igual o similar en la misma regin o que habiendo gozado de subsidio por enfermedad durante el mximo de 11 meses 10 das consecutivos o 18 meses en el curso de 36 meses calendario, continua incapacitado para l trabajo. El monto de la pensin de invalidez es igual al 50 % de la remuneracin o ingreso de referencia. Cuando el total de aos completos de aportacin sea superior a tres, el porcentaje se incrementa en un 1 % por cada ao completo de aportacin que exceda de tres aos. El monto de la pensin es equivalente al 50 % de la remuneracin o ingreso de referencia de asegurado, siempre que tengan 20 aos completos de aportacin. Estos porcentajes se incrementan en 4 % por cada ao adicional completo de aportacin, hasta alcanzar como limite el 100 % de la remuneracin de referencia. Para estos efectos, la remuneracin de referencia se calcular de la siguiente manera: Para los asegurados que hubieran aportado durante 30 o mas aos completos, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 36, el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado n los ltimos 36 meses consecutivos inmediatamente anteriores al ultimo mes de aportacin. Para los asegurados que hubieran aportado durante 25 aos completos y menos de 30, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 48, el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado en los ltimos 48 meses consecutivos inmediatamente al ltimo mes de aportacin. Para los asegurados que hubieran aportado durante 20 aos completos y menos e 25, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 60, el total de las remuneraciones anteriores al ultimo mes de aportacin. La pensin mxima mensual que abona la ONP no podr ser mayor de S/. 857.36 6.-Adelanto de la pensin de jubilacin Por edad: Hay derecho de pensin de jubilacin adelantada siempre que elasegurado cuente con 55 aos de edad y 30 aos de aportacin si es varn y 50 aos de edad y 25 aos de aportacin si es mujer. En tal caso se descuenta 4 % por cada ao de adelanto de jubilacin.Por cierre de empresa: procede la jubilacin adelantada, por reduccin o cierre de la empresa siempre que acredite 20 aos efectuados y tener un mnimo de 50 aos de edad, descontndose 4 % por cada ao adelantado. 7.- Pensin de Sobreviviente: Se otorga pensin de sobreviviente nicamente cuando a la fecha de fallecimiento del causante, el beneficiario rena las condiciones establecidas para el goce de este derecho. Las pensiones de sobreviviente se generan en esa fecha 8.- Pensin de Viudez Tienen derecho a esta pensin, la cnyuge del asegurado o pensionista fallecido, el cnyuge invalido o mayor de 60 aos de la asegurada o pensionista fallecida. El matrimonio debe haberse celebrado por lo menos un ao antes del fallecimiento del causante y antes de que este cumpla 60 aos de edad si fuese hombre o 50 aos si fuese mujer, o dos aos antes en caso de haberse celebrado despus de estas edades. El monto de la pensin de viudez es igual al 50 % de la pensin de invalidez o jubilacin que perciba o hubiera tenido derecho a percibir el causante, esta se reducir si la suma de los porcentajes correspondientes al cnyuge y a los hurfanos, excede el 100 % de la pensin

9.- Pensin de Orfandad Tienen derecho a ella los hijos menores de 18 aos del asegurado o pensionista fallecido. Subsiste el derecho a esta pensin hasta los 21 aos de edad, siempre que se siga en forma interrumpida estudios de nivel bsico o superior de educacin; o ciando se trate de hijos mayores de 18 aos que a la fecha del deceso del causante estn incapacitado para el trabajo. El monto mximo de la pensin de orfandad de cada hijo es igual al 20 % del monto de la pensin de invalidez o jubilacin que perciba o hubiera podido percibir el causante. 10.- Pensin de Ascendientes Tienen derecho a ella los padres del asegurado y / o pensionista fallecido que dependan econmicamente del causante, sean invlidos o tengan 60 o mas aos de edad el padre y 55 o mas aos de edad la madre, siempre que no existan beneficiarios de pensin de viudez y orfandad o, en el caso de existir estos, quede saldo disponible de la pensin del causante, deducidas las pensiones de viudez y / u orfandad. El monto mximo de la pensin de ascendientes ser, para cada uno de ellos, igual al 20 % de la pensin que perciba o hubiera percibido el causante. 11.- Capital de defuncin El capital de defuncin se otorga al fallecimiento de un asegurado que perciba o hubiera percibido pensin de jubilacin o de invalidez y nicamente en caso que no deje beneficiarios con derecho a pensin de sobrevivientes, otorgndose ste en orden excluyente al cnyuge, hijos padres y hermanos menores de 18 aos. De existir beneficiarios con igual derecho, el capital de defuncin ser distribuido en forma proporcional al numero de ellos. El monto del capital de defuncin es equivalente a 6 remuneraciones o ingresos de referencia, no pudiendo exceder del monto de la pensin mxima mensual vigente al fallecimiento del asegurado. Es incompatible la percepcin de pensin de jubilacin por un pensionista que hubiese sido asegurado obligatorio o facultativo con el desempeo de trabajo remunerado para cualquier empleador o en cualquier empresa de propiedad social, cooperativa o similar. El desempeo por el pensionista de trabajo remunerado o de la misma actividad econmica independiente, segn el caso, dar lugar a la suspensin del pago de la pensin estando obligado a devolver las pensiones percibidas durante el tiempo que hubieses obtenido remuneracin o ingresos proveniente de dicho trabajo o actividad. 12.- Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) 13.- Rgimen facultativo del SNP: Facultativo independiente Las personas que realicen actividad econmica independiente. 14.- Continuacin facultativa Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la continuacin facultativa y que tengan por lo menos 18 meses de aportacin o que presenten su solicitud dentro de los 6 meses contados a partir del ltimo mes de aportacin o a partir del da siguiente al ltimo goce del subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad. Los asegurados obligatorios de las ex Caja de Pensiones de los Seguros Sociales y del Seguro Social del Per que cesaron antes del 31.12.74 que al momento del ceses hubieran tenido por lo menos 18 meses de aportacin. Las amas de casa y/o madre de familia a quienes se les reconoce la calidad de trabajadoras independientes. 15.- Remuneracin asegurable. La remuneracin mxima asegurables se calculan sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado y la remuneracin mnima asegurables no puede ser inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal debe percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada legal contractual. Cuando no se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin se calcula sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneracin mnima con la que se debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular. De aquellos que realicen actividad econmica independiente, la doceava parte de su ingreso anual, segn declaracin Jurada de pago del impuesto a la renta del ao anterior. Dichos ingresos estn sujetos a verificacin.De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios; el promedio de la remuneracin asegurable mensual percibida durante el ultimo ao de servicios. 16.- Inscripcin y permanencia en el SNP El empleador debe requerir a los trabajadores que inicien por primera vez una relacin laboral con alguna entidad empleadora y que no pertenezcan a ningn sistema pensionario, as como a los trabajadores pertenecientes al SNP que inicien un vinculo laboral con una nueva entidad empleadora en relacin de dependencia, su decisin de permanecer en el SNP o afiliarse por primera vez en l, en el plazo de 10 das naturales desde el inicio de la prestacin de servicios. Si el trabajador eligiera incorporarse o mantenerse en el SNP deber comunicar de tal decisin a su empleador, este deber declararlo en el PDT remuneraciones del mes en que se incorpora su trabajador en la empresa. Luego de transcurrido los 10 das sin que el trabajador comunique su deseo de permanecer o afiliarse al SNP el empleador esta obligado a afiliarlo a la AFP de su eleccin. Los trabajadores del hogar quedan automticamente inscritos en el SNP con la sola presentacin del formulario declaracin-pago(Formulario No. 1076), mediante el cual se hace efectiva la declaracin y pago de los aportes que les corresponden. La inscripcin de los trabajadores del hogar y de las personas naturales que ostenten la condicin de entidades empleadoras de trabajadoras del hogar en el SNP se realizar mediante presentacin de la Declaracin-`Pago. Siendo considerada como fecha de inscripcin, la que figure en la primera declaracin presentada. 17.- Aportes: Aportan a l los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin asegurable. Las aportaciones al SNP correspondiente a los asegurados obligatorios sern calculadas, sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones, devengadas por stos, tomando en cuenta los mismos criterios y conceptos establecidos respecto de la base imponible sobre la que se calculan las aportaciones al RCSSS.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)1.- Base Legal D.L. No. 25297 del 6.12.92. Ley del Sistema Privado de Pensiones. D.S. No. 054-97-EF del 14.05.97. T.U.O. de la Ley del SPP. D.S. No. 004-98-EF del 21.01.98. Reglamento del T.U.O del SPP.Ley N 27328 del 24.07.00 2.- Objetivo Es un rgimen previsional a cargo de las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), quienes se encargan de administrar los aportes de sus afiliados, bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual, as como de otorgar pensiones de jubilacin, invalidez y sobre vivencia. 3. Derecho de Afiliacin:

Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingrese a laborar a un centro de trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo en la AFP que aquel elija, salvo que expresamente y por escrito en un plazo improrrogable de 10 das naturales desde su ingreso, el trabajador manifieste su deseo de permanecer o incorporarse al SNP. Una vez incorporado al SPP el trabajador no puede trasladarse o retornar al SNP en forma voluntaria. Sin embargo, si el contrato de afiliacin es declarado nulo por la SBS, el trabajador puede continuar en el SNP o celebrare un nuevo contrato de afiliacin con otra AFP. Los trabajadores incorporados al SPP solo pueden trasladarse de la AFP a la cual se encuentran afiliados, a otra AFP, cumpliendo los requisitos sealados en las normas pertinentes. 4.- Cuentas Individuales de Capitalizacin 5.- Incorporacin al Sistema Privado de Pensiones La incorporacin al SPP se efecta a travs de la suscripcin de un contrato de afiliacin a una AFP, la cual es voluntaria para todos los trabajadores dependientes o independientes, cualquiera sea la modalidad de trabajo que realicen. Firmado el contrato de afiliacin, al trabajador se le asignar un cdigo nico de identificacin SPP (CUSPP), a partir de lo cual se inician los derechos y obligaciones del trabajador y de la AFP. 6.- Afiliados al Sistema administrado por la ONP 7.- Bonos de Reconocimiento: En caso que un trabajador se afilie a una AFP recibir por los periodos aportados al IPSS (ESSALUD) un Bono de Reconocimiento, el cual es emitido por la ONP. Para obtener el bono por los periodos aportados al SNP hasta diciembre de 1,992 se requiere: Haberse afiliado a los sistemas de pensiones anteriormente administrados por el IPSS al 06.12.92 y haber cotizado al IPSS un mnimo de 48 meses dentro de los 10 aos anteriores al 06.12.92. Los trabajadores afiliados al SNP que hayan potado incorporarse al SPP del 06.11.96 hasta el 31.12.97 pueden alternativamente acceder al Bono de Reconocimiento 1996 siempre que cumplan con haber cotizado un mnimo de 48 meses dentro de los aos 10 aos anteriores al 01.01.97. Los afiliados al SNP tambin tendrn derecho al Bono de Reconocimiento 2,001, siempre que cumplan con haber cotizado al SNP un mnimo de 48 meses dentro de los 10 aos anteriores al 01.01.02

8.- Remuneracin Asegurable Se entiende por remuneracin asegurable el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado al SPP percibidas en dinero, cualquiera sea la categora de renta a que deben atribuirse de acuerdo con las normas tributarias sobre rentas. Esto incluye. Los subsidios de carcter temporal que perciba el trabajador, cualquiera sea su naturaleza.

Las gratificaciones que se otorguen a periodos regulares y estables en el tiempo. Se considera regular, toda gratificacin abonada por el empleador a la generalidad de los trabajadores o a un grupo de ellos durante dos aos consecutivos, cuando menos en periodos semestrales. Los reintegros de remuneracin, tambin estn afectos a los aportes obligatorios del SPP, siempre que durante el periodo al que correspondan el trabajador o los trabajadores que lo perciban se hayan encontrado afiliados al SPP. Dichos reintegros sern declarados como parte de la remuneracin del mes en que se paguen, no encontrndose el aporte sujeto al pago de intereses moratorios. Tambin son remuneracin asegurable para efectos del SPP, los conceptos considerados como remuneracin computable, para efectos de la CTS, segn las normas que regulan este beneficio.

9.- Prestaciones: Pensin de Jubilacin: Tiene derecho a ella los trabajadores que cumplan 65 aos de edad. Tambin se puede obtener una jubilacin anticipada en los siguientes casos: Cuan se haya alcanzado el derecho a percibir una pensin igual o superior al 50 % del promedio de remuneraciones percibidas y rentas declaradas durante los ultimo 120 meses, debidamente actualizadas. Trabajadores afiliados al SPP que realicen directamente labores que impliquen riesgo para su vida o su salud acelerando el desgaste fsico y provocando envejecimiento, en actividades de extraccin minera subterrnea y a tajo abierto, en centros de produccin minera, metalrgicos y siderrgicos expuestos a toxicidad peligrosa e insalubridad o en actividades de construccin civil. Los periodos aportados segn los porcentajes sealados, permiten descontar aos a la edad legal para jubilarse en forma anticipada. La jubilacin adelantada para desempleados se concede par aquellos trabajadores que cuenten con un mnimo de 55 aos cumplidos al momento de solicitar la pensin, que se encuentren en situacin de desempleados por un plazo no menor de 12 meses consecutivos e interrumpidos, verificados al mes anterior al momento de la presentacin de la solicitud de jubilacin anticipada, entre otros requisitos. Para estos efectos se emitir u Bono de Reconocimiento. La jubilacin adelantada de los trabajadores comprendidos en DL. 19990 al 31.06.02 afiliados a una AFP que al momento de su incorporacin al SPP cumplan con los requisitos para el derecho a jubilacin adelantada en el SNP, podr, jubilarse en forma adelantada cumpliendo los mismos requisitos y bajo las mismas condiciones que las exigidas por la ONP. Para estos efectos la ONP emitir un Bono Complementario de Jubilacin Adelantada con el propsito de asegurar que el afiliado alcance una pensin que no sea menor a lo que hubiese percibido en el SNP.

Se ha dispuesto que la pensin de jubilacin del trabajador afiliado al SPP al momento de jubilarse. Siempre que el clculo de su pensin estimado sobre la tasa de los aportes almomento de jubilarse, siempre que el calculo de su pensin estimado sobre la base de los aportes a su cuanta individual de capitalizacin (CIC) y Bono de Reconocimiento resulte menor al valor de dicha pensin mnima. En estos casos, la parte no cubierta de la pensin mnima ser financiada a travs de un Bono Complementario. Entre los diversos requisitos se exige haber nacido a ms tardar el 31.12.45. 10.- Pensin de Invalidez Tienen derecho a ella los trabajadores afiliados que queden en condicin de invalidez total o parcial no originada por accidente de trabajo, acto voluntario, enfermedad profesional, por el uso de sustancias alcohlicas o estupefacientes o de pre existencias, y que no estn gozando de pensin de jubilacin. 11.- Pensin de Sobre Vivencia Se otorgar a los beneficiarios del afiliado siempre que su muerte no haya sido causada por accidente de trabajo, enfermedad profesional, actos voluntarios. Uso de sustancias alcohlicas o estupefacientes o de pre existencias. Tienen derecho en orden excluyente el cnyuge o concubino, los hijos menores de 18 aos de edad y los mayores de edad incapacitados de manera total y permanente para el trabajo y el padre y / o la madre del trabajador afiliado, siempre que sean invlidos total o parcialmente, tengan mas de 60 aos y hayan dependido econmicamente del causante. 12.- Gastos de sepelio Tienen derecho a el exclusivamente los trabajadores afiliados a la AFP comprendidos bajo las condiciones de la cobertura del seguro al momento de su muerte 13.- Aportes obligatorios: 8% de la remuneracin asegurable del trabajador. Un porcentaje de la remuneracin asegurable por prestaciones de invalidez, sobre vivencia y sepelio y los montos y / o porcentajes que cobren las AFP como retribucin que oscila entre 2.34 % y 2.35 % y 1.30 y 1.44 % respectivamente. SEMANA N 16

SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN (SENCICO)

1.- Base Legal D.L. No. 21673 del 26.10.76. Ley Orgnica del SENCICO. D.L. No. 147 del 12.06.81. Ley del SENCICO. D.L. No. 786 del 31.12.93. Ley No. 26485 y D.L. No. 786. 2.- Finalidad 3.- mbito de aplicacin Aportan al SENCICO las personas naturales y jurdicas que construyan para si o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas, tales como empresas constructoras, contratistas, arquitectos, ingenieros, maestros de obra, etc.

4.- Sujetos de la Contribucin: Sujeto activo Sujeto pasivo 5.- Base imponible La base de calculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribucin esta constituida por el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos de la contribucin por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras. En las obras ejecutadas a concesin o por cuenta propia destinadas a la venta, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras, la base de calculo estar constituida por el valor de la construccin segn los avances de obra. 6.- Aporte: 2 o/o o (Dos por mil) sobre la base imponible Las personas naturales o jurdicas aportantes debern efectuar el deposito del aporte al SENCICO dentro del plazo y en la forma que establezca la SUNAT. CONAFOVICERComit Nacional de Administracin del Fondo para la construccin de vivienda y centros recreacionales. 1.- Base legal Resolucin Sub-Directoral No. 058-76-91199 del 22.01.76 Resolucin Sub-Directoral No. 266-77-VC del 03.11.77 Resolucin Sub-Directoral No. 0060-80-VC-1100 del 27.03.80 Resolucin Sub-Directoral No. 155-81-VC-1100 del 20.10.81 Resolucin Sub-Directoral No. 324-95-DRTPSL-DPSC del 02.08.95 Resolucin Sub-Directoral No. 001-95-MTC del 06.01.95 2.- Finalidad La creacin del Comit Nacional de Administracin del Fondo para la construccin de Viviendas y Centros recreacionales, tiene la finalidad de administrar y controlar el Fondo para la construccin de viviendas y centros recreacionales para los trabajadores de construccin civil. El Fondo se utilizar exclusivamente para - La construccin de viviendas de inters social para los trabajadores de la construccin civil. - La construccin de centros vacacionales de recreacin para los trabajadores de construccin civil - La cobertura de fines y objetivos de carcter educativo, social, asistencial y de capacitacin

3.- Sujetos afectos a la contribucin Sujeto activo.- El acreedor de los aportes es el Fondo. El CONAFOVICER es el encargado de la administracin, recaudacin y control de los aportes. Sujeto pasivo.- Son sujetos afectos al aporte al CONAFOVICER los trabajadores de construccin civil Entindase obreros de construccin, operarios, ayudantes u oficiales y peones, es decir toda persona fsica que realiza libremente y de manera eventual o temporal, una labor de construccin para otra persona jurdica o natural dedicada a la actividad de la construccin, con relacin de dependencia y a cambio de una remuneracin. Para estos efectos se considera como actividad de construccin a las sealadas en la gran divisin F de la Clasificacin Industrial Uniforme de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (CIIU). Entre ellas tenemos: - Preparacin del terreno - Construccin de edificios completos o partes, obras de ingeniera - Terminacin de edificios - Alquiler de equipos de construccin o demolicin.

4.- Agente de retencin Son agentes de retencin los empleadores que contratan a los trabajadores de construccin y como tales estn obligados a efectuar las retenciones y pagos correspondientes. 5.- Base imponible. La base imponible de los aportes al CONAFOVICER esta constituida por el jornal bsico percibido por el trabajador de construccin civil. El jornal bsico de estos trabajadores es objeto de negociacin colectiva entre los representantes de los trabajadores y de la Cmara de la Construccin. 6.- Tasa de la contribucin Es el 2 % sobre la base imponible 7.- Pago de la contribucin El pago de la contribucin deber efectuarse en el Banco de La Nacin o Banco Continental. Para este efecto el empleador deber indicar el nmero de RUC, el mes que corresponde la aportacin y el monto a depositar. 8.- Plazo El depsito retenido al trabajador debe efectuarse dentro de los 15 das siguientes al mes de la retencin. El pago extemporneo sufrir u recargo del 2 % por mes o fraccin de mes.

SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO Y TRABAJO INDUSTRIAL (SENATI) 1.- Base Legal Ley No. 26272 del 1.01.94. Ley del SENATI. D.S. No. 139-94-EF del 6.11.94. 85 D.S. No. 5-94-TR del 18.10.94 2.- Objetivo 3.- mbito de Aplicacin Personas naturales y empresas que desarrollan actividades industriales. Empresas que desarrollen otras actividades adems de la industrial Empresas no comprendidas en la categora D de la CIIU 4.- Actividades comprendidas en la categora D 5.- Remuneracin afecta La contribucin al SENATI grava el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores las empresas sealadas en el mbito de aplicacin. Para estos efectos deber entenderse por remuneracin todo pago que perciba el trabajador sujeto a contrato de trabajo, cualquiera sea su origen, naturales o denominacin, por la prestacin de sus servicios conforme a los sealado en las disposiciones pertinentes. 6.- Remuneracin no afecta No se considera como remuneracin afecta a la contribucin las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a titulo de liberalidad, en razn del trabajo o con motivo del cese. Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otras de semejantes naturaleza, las CTS, la participacin en las utilidades de la empresa, el costo o valor de las condiciones de trabajo, el valor de los pasajes, siempre que este supeditado a l a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado, loas bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia produccin, en cumplimiento de los convenios colectivos de trabajo, las pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de la empresa, los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuarios o similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propsito de evadir la contribucin.

7.- Obligacin de los Contribuyentes Las personas naturales o jurdicas que resulten obligadas al pago de la contribucin, tienen la obligacin de inscribirse en el Padrn de Contribuyentes del SENATI, para ello utilizaran el formulario aprobado para tal efecto por dicha entidad 8.- Aportes 0.75% sobre el total de las remuneraciones pagadas. SEGUROS DE VIDA1.- Base Legal.- DL N. 688 del 05.11.91. Ley de consolidacin de beneficios sociales 2.- Finalidad Otorgar un contrato de seguro de vida para los trabajadores sean estos obreros o empleados. 3.- mbito de aplicacin Tiene derecho a este seguro los trabajadores que hayan prestado sus servicios durante 4 aos para un mismo empleador, en caso de reingreso es acumulable el tiempo de servicios prestado con anterioridad. El empleador esta facultado a tomar este seguro a partir de los 3 meses de servicios del trabajador. 4.- Beneficiarios Son las personas que perciben la indemnizacin, es decir: en caso de invalidez total y permanente, el asegurado. En caso de fallecimiento del asegurado, sus derechos habientes, sus descendientes y su cnyuge y a falta de estos los ascendientes y hermanos menores de 18 aos del trabajador. 5.- Remuneracin asegurable Las remuneraciones asegurables son aquellas percibidas, mensualmente por el trabajador. Por tanto estn excluidos las gratificaciones y todo pago que por su naturaleza no se abone mensualmente. Tratndose de trabajadores a comisin o destajo, se considerara como remuneracin asegurable el promedio de las remuneraciones percibidas en los ltimos 3 mees.

6.- Prima del seguro de vida La prima que es de cargo del empleador es unia y renovable mensualmente. Para los empleados 0.53 % de la remuneracin mensual correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia del seguro y para los obreros 0.71 % de la remuneracin mensual correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia del seguro y 1.46 % si desarrollan actividades de alto riesgo. 7.- Beneficios Por fallecimiento natural del trabajador, un monto equivalente a 16 remuneraciones calculadas sobre la base del promedio del ultimo trimestre anterior al fallecimiento. Por fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente un monto equivalente a 32 remuneraciones mensuales percibidas a la fecha del accidente. Por invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente 32 remuneraciones mensuales percibidas a la fecha del accidente. SEMANA 17EXAMEN FINALFUENTES DE INFORMACION BIBLIOGRAFICAS

VIII FUENTES DE INFORMACIN a. Norma Jurdica: Ley Marco del Sistema tributario Nacional N 771 Publicado el 31.12.1993 Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo No. 135-99 EF Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo No. 055 99 EF Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto supremo N 29-94-EF (29.03.1994) Ley No. 27056, Ley de creacin del Seguro Social de Salud (ESSALUD) Decreto Supremo No. 002 99 TR El Sistema Nacional de Pensiones creado por Decreto Ley No. 19990 El Sistema Privado de Pensiones creado por Decreto Ley No. 25897 Reglamento del Sistema Privado de Pensiones aprobado por Decreto Supremo 004 98 EF Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial creado por Decreto Ley No. 25988 Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin creado por Decreto Ley No. 21067. DL No. 21673. Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin y dems modificaciones. Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI). Ley No. 26272 y DS No. 139-94-EF. Ley de creacin del SENATI Comit Nacional de Administracin del Fondo para la construccin de Viviendas y Centros recreacionales, creado Resolucin Suprema No. 266 77 VC 1100 del 03.11.77. Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros recreacionales para los trabajadores de construccin civil CONAFOVICER). Resolucin Suprema No. 001-95-MTC. b. Fuentes Bibliograficas:1. Autor: Aguilar Espinoza HenryTtulo: Fiscalizacin Tributaria Pie de imprenta: Lima Per 2008; Entrelineas SRLDescripcin 238 p.Contenido: 1.Derechos y Obligaciones de los administrados. Derechos y Obligaciones de la administracin tributaria 2. El procedimiento de fiscalizacin y sus plazos 3. Criterios para enfrentar la fiscalizacin. 4. Recursos de reclamacin, Apelacin y Queja 5. Proceso contencioso administrativo.Tema: Derechos y obligaciones de los administradosTema: Derechos y obligaciones de la administracin tributariaTema : Criterios para enfrentar la fiscalizacinTema. Recursos de reclamacin, apelacin y quejaTema : Proceso contenciosoAutor secundario: Effio Pereda Fernando2. Autor: Aguilar Espinoza HenryTtulo: Beneficios e Incentivos Tributarios Pie de imprenta: Lima Per 2008 Asesor EmpresarialDescripcin: 262 pContenido: 1Sector educacin 2. Sector construccin 3.sector agrario 4.sector acucola 5. Regin amazona 6. Regin selva7.actividad de exportacin 8.actividades de establecimientos de hospedaje 9. Actividades editoras 10.Actividades de juegos y casinos de tragamonedas.Tema : Sector amazonaTema . Regin selvaTema: Actividades de turismoTema: Actividades de juegos y casinos y tragamonedas3. Autor: Aguilar Espinoza Henry.Ttulo: Comprobantes de Pago y Guas de remisinPie de imprenta:Lima Per 2009, Asesor EmpresarialDescripcin: 72 pContenido: 1. Documentos considerados comprobantes de pago: Requisitos, caractersticas, Obligaciones generales 2. Normas para la declaracin de baja y cancelacin de documentos 3. Guas de remisin; Modalidades, requisitos, excepciones.Tema: Comprobantes de pago

Tema: Guas de remisin4. Autor: Basauri Lpez RitaTtulo: procedimientos tributarios a travs de SUNAT virtualPie de imprenta: Lima Per 2009 Asesor EmpresarialDescripcin: 48 pContenido: 1. Cmo obtener su cdigo de usuario 2. cmo cambiar clave secreta, inscripcin en el RUC 3. Comunicacin y modificacin del Domicilio Fiscal, 4. Baja de inscripcin en el RUC 5. Baja de serie 6. cancelacin de documentos no entregados y de autorizacin de impresin 7.Baja de comprobantes de pago 8. Cancelacin de autorizacin de impresin.Tema : Procedimientos tributariosTema : Cancelacin, baja de comprobantes de pago.5. Autor : Bernuy Alvarez OscarTtulo : Manual de Subsidios y Seguros -Essalud Pie de imprenta: Lima Per 2007, Entrelineas S.R.L.Descripcin: 405 pContenido: 1.Seguro social de salud en ESSALUD 2. Creacin 3. Principios 4 Finalidad 5. Objetivos 6. mbito de aplicacin 7. Asegurados potestativos y sus derechohabientes 8. Procesos de inscripcin de asegurados regulares 9.Prestaciones del seguro social de saludTema: ESSALUDTema : Asegurados regulares y potestativosTema . Procesos de incripcin de asegurados regulares y potestativos.

6.Autor: Effio Pereda FernandoTtulo: Manual de Infracciones y Sanciones tributariasPie de imprenta: Lima Per 2008, Asesor EmpresarialDescripcin: 262 pContenido: 1.Doctrina aplicada2. Infracciones previstas en el cdigo tributario. 3.Infracciones previstas para el sistema de detracciones 4 Nuevo rgimen de gradualidad 5.Rgimen de incentivos6. Aplicaciones prcticasTema : Doctrina sobre infracciones tributariasTema : Infracciones previstas en el cdigo tributarioTema : Gradualidad Tema . rgimen de incentivos7. Autor : Effio Pereda Fernando Ttulo : 100 Casos Prcticos del IGV ISC teora y PrcticaPie de imprenta: Lima Per 2009 Asesor EmpresarialDescripcin . 456 pContenido: 1.mbito de aplicacin del Impuesto2. Operaciones inafectas al IGV, 3.Operaciones exoneradas del IGV 4.Los sujetos del IGV 5. Nacimiento de la obligacin tributaria del IGV 6. Base imponible del IGV 7.Crdito fiscal 8 Ajustes al dbito fiscal y al crdito fiscal 9. Declaraciones y pago del IGV 10. Tratamiento de las exportaciones 11.Operatividad del saldo a favor del exportador 12. Medios de control 13 Registros y comprobantes de pago 14 Reintegro a la regin de la selva 15. Impuesto selectivo al consumo 16. Aplicaciones al nivel de productor: a la venta en el pas por el importador, a los juegos de azar, al factoring, entre otros.Autor Secundario: Aguilar E. HenryTema: Conceptos fundamentales del IGVTema Nacimiento de la obligacin tributaria del IGVTema : Tratamiento de exportacionesTema : Reintegro de IGV en regin selva8. Autor : Entrelneas S.R.L.Ttulo: Cdigo tributario: Doctrina y aplicacin prcticaPie de imprenta: Lima Per 2007Descripcin: 458 p.Contenido: 1 Ley marco del sistema tributario nacional 2.Ttulo preliminar3. libro primero- Obligacin tributaria4. Libro segundo- administracin tributaria y los administrados 5. Libro tercero-procedimientos tributarios 6.Libro cuarto-Infracciones, sanciones y delitos 7.Tablas de sanciones e infracciones tributarias8. Modelos de documentos tributarios 9.tablas tributarias.Tema . Ley marco del sistema tributario nacionalTema . Cdigo tributarioTema : Administradores y administrados Tema: Procedimientos tributarios Tema : Tablas de sanciones e infracciones9. Autor : Entrelneas S.R.L.Ttulo: Detracciones, Percepciones y Retenciones Sistemas de pagos adelantados del IGV teora y PrcticaPie de imprenta: Lima Per 2007Descripcin: 263 pContenido: 1.Sistema de detracciones 2. Normas generales para la aplicacin del sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central3. Sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central de bienes y servicios 4. Sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central al transportes de bienes realizados por va terrestre 5.Rgimen de percepciones del IGV 6. Normas generales 7. Rgimen de percepciones aplicable; a la venta de bienes, a importaciones de bienes, a la adquisicin de combustible, 8.Rgimen de retenciones del IGV , aplicable a : los proveedores, rgimen de detracciones 9.Rgimen de Retenciones del IGV 10. Rgimen de percepciones del IGV 11. Casos prcticos.Tema: Sistema de detracciones del IGVTema : Sistema de percepciones del IGV Tema : Sistema de retenciones del IGV11.Autor : Entrelneas S.R.L.Ttulo: IGV-ISC Comentarios y aplicacin prcticaPie de imprenta: Lima Per 2007Descripcin : 326 pContenido: 1.IGV y su mbito de aplicacin 2.Nacimiento de la obligacin tributaria3.Conceptos no gravados 4.Operaciones exoneradas del IGV 5.Sujetos del impuesto 6. Tasa del Impuesto 7.Impuesto Bruto y Base Imponible 8.Crdito Fiscal 9. Ajustes al impuesto Bruto y Base Imponible 10. Crdito Fiscal, Ajustes al Impuesto Bruto y Crdito fiscal 11.Aplicaciones prcticas 12.Impuesto selectivo al consumo 13.Hiptesis de incidencia 14.Aplicaciones del impuesto contenidos en los apndices III y IV 15.Aplicacin en juegos de azar 16.Aplicaciones prcticas. Tema : IGV y mbito de aplicacinTema : Operaciones gravadas con IGVTema : Operaciones no gravadas con IGVTema : Crdito y dbito fiscal.Tema : Impuesto bruto del IGVTema : Impuesto selectivo al consumo12. Autor:Rosas Buenda RicardoTtulo: Exportacin y sus Beneficios Tributarios Aduaneros Pie de imprenta: Lima Per 2009 , Asesor empresarial Descripcin: 230 pContenido: 1.Concepto, Aspecto o Beneficio tributario Aduanero 2. Casos especiales3. Modelos y Formatos4. Informes y Cartas de la SUNAT 5. Resoluciones del tribunal Fiscal 6. Jurisprudencia de observancia Obligatoria.Tema : Beneficio tributarioTema : Resoluciones del tribunal fiscalc. Fuentes hemerogrficas: Revista :Informativo Caballero Bustamante de asesora especializada en sistema tributario nacional , ao 2009 Revista: Contadores y Empresas de asesora especializada en tributos internos en el Per, ao 2009 Revista :Informativo Entrelneas S.R.L. de asesora especializada en tributacin, contabilidad, auditoria, legal e indicadores, Ao 2008 Informativo asesor Empresarial especializada en tributacin, contabilidad, auditoria, comercio exterior, costos, legal e indicadores, Ao 2009d. Fuentes Electrnicas: WWW Asesor empresarial.com. Asesora especializada en tributacin WWW Entrelneas SRL.com. Fiscalizacin tributaria WWW monografas .com. Sistema tributario nacional N 771