INSTITUTO NACIONAL DE ESTADOS SINDICALES Y DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

DE LA F.S.T.E

LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRÁTICO MODALIDAD MIXTA

DERECHO FISCAL 1

ALUMNO:

MARCELINO FRÍAS HERNÁNDEZ

ASESOR:

JOSÉ MANUEL BELASCO LÓPEZ

TEMA: VI

5° CUATRIMESTRE SEGUNDO BIMESTRE

GRUPO “B”

VILLAHERMOSA TABASCO A 18 DE DICIEMBRE DEL 2012

TEMA VI

1.- ¿CUALES IMPUESTOS FEDERALES CONTEMPLA LA LEY DE INGRESOS?La ley de ingresos de la federación señala como impuestos federales losSiguientes:1. impuesto sobre la renta.2. impuesto al activo.3. impuesto al valor agregado.4. impuesto especial sobre producción y servicios.5. impuesto sobre tenencia o usos de vehículos.6. impuesto sobre automóviles nuevos.7. impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público por laLey, en los que intervengan empresas concesionarias de bines del dominio directo de la nación.8. impuesto a los rendimientos petroleros.9. impuesto al comercio exterior.10. impuesto al comercio exterior.A la importación.A la exportación.

2.- ANTECEDENTES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.El impuesto sobre la renta nación en Inglaterra. Ante la amenaza napoleónica de invadir la isla, el primer ministro William Pitt estableció en 1978 el impuesto a fin de hacer frente a los gastos de guerra. Posteriormente fue derogado. El sucesor de Pitt, addington, volvió a establecerlo en 1803, cuando se inicio nuevamente la guerra.En Francia la reforma fiscal se inicia a raíza de la revolución de 1848 y durante cuarenta años se lucha hasta que se triunfa en 1887 en México, a partir del periodo pos revolucionario, el 10 de junio de 1921 sePublico un decreto promulgatorio de una ley que estableció un impuesto federal extraordinario y pagado por una sola vez, sobre ingresos o ganancias particulares.No fue una ley de carácter permanente, pues solo tuvo un mes de vigencia. Esta ley se dividía en cuatro capítulos denominados células.1. del ejercicio de comercio y de la industria.2. del ejercicio de una profesión liberal, literaria, artística o innominada.3. del trabajo a sueldo o salario, y4. de la colocación de dinero o valores de crédito, participación o dividendos no hubieron cedulas para la agricultura ni para la ganadería.

3.- CARACTERISTICAS DEL IRS.Directo personal federal.

4.- OBJETOS DEL ISR.El objeto del ISR es gravar los ingresos percibidos en determinado tiempo.

5.- SUJETOS DEL ISR.Personas físicas. Personas morales.

6.- TASA DEL ISR.La tasa aplicable al ISR es del 30% para 2005, 29% par 2006 y el 28% del 2007 en adelante.

7.- CRITICA CERTERA AL ISR.El ejecutivo, en las diversas exposiciones de motivos que ha integrado en el proyecto de las reformas anuales a la ley del impuesto sobre la renta, ha mencionado que es un objetivo primordial el estructurar una ley clara, poco compleja para así dar acceso al contribuyente luego de entendimiento e identificación de la ley. Esto desgraciadamente es uno de los fracasos más grandes que ha tenido la legislación de renta en nuestro país, la ley está estructurada en una forma de difícil comprensión, con el uso de terminología jurídica y contable que no es fácil de entender para los que desconocen la materia impositiva, nuestra ley es compleja, utiliza divisiones en su estructura formal que verdaderamente provocan, sino una ley sofisticada, si una complicada, haciendo distinciones sutiles entre acto civil y acto mercantil, entre residentes ene. País y residentes en el extranjero.

8.- ESTRUCTURA DEL ISR.Ley del impuesto sobre la renta.Disposiciones generales título I, artículos 1° al 9°De las personas morales. Título II, artículos 10 al 92De las personas morales con fines no lucrativos. titulo III,Articulo 93 al 105De las personas físicas. Título IV, artículos 106 al 178De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuentes de riqueza ubicados en territorio nacional. Título V, artículos 179 al 211De los territorios con regímenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales. Título VI, artículos 212 al 217 de los estímulos fiscales. titulo VII, artículos 218 al 228 artículos transitorios.

9.- QUE PERSONAS MORALES TIENEN QUE PAGAR ISR?Sociedades, cooperativas de producción sociedades controladas sociedades mercantiles sociedades de inversión de capitales empresas residentes en el extranjero organismos descentralizados que realicen actividades preponderantemente empresariales régimen simplificado almacenes generales de depósitos. Instituciones de fianzas instituciones de seguros uniones de créditos arrendadoras financieras, sociedades y asociaciones civiles instituciones de crédito personas morales con fines no lucrativos sociedades controladas.10.- ¿CUAL ES LA FORMULA GENERAL DEL ISR (ART. 10, L/SR)?Ingresos acumulables menos deducciones permitidas por la ley utilidad fiscal menos *ptu de las empresas pagadas en el ejercicio utilidad después del ptu menos pérdida fiscal de ejercicios anteriores resultado fiscal o base gravable x tasa del 28% ISR causado en el ejercicio menos pagos provisionales del ejercicio diferencia a cargo o a favor*participaciones de los trabajadores.

11.- CUALES SON LOS INGRESOS ACUMULABLES DEL ISR?Es aplicable para integrar el ingreso acumulable lo establecido en los artículos 17, 18, 19 y 20 de la ley del impuesto sobre la renta.

12.- FORMA Y EPOCA DE PAGO DE ISR.Los contribuyentes deben efectuar pagos provisionales mensuales, a más tardar el 17 del mes inmediato posterior al que corresponde dicho pago; el pago del impuesto del ejercicio se debe realizar mediante declaración, la cual se debe presentar ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal.

13.- ¿CUANDO OPERA EL REGIMEN GENERAL DEL ISR?Este régimen se presenta cuando no se configuran los regímenes especiales contemplados en la ley de impuestos sobre la renta, resultando aplicables los elementos del impuesto, señalado con anterioridad.

14.- DEDUCCIONES EN EL ISR PARA PERSONAS MORALES.a. deben ser estrictamente indispensables, excepto donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en la leyb. deducción de inversiones, cuando la ley lo permita.c. estar amparadas con documentos que reúnan los requisitos de las disposiciones fiscales que los pagos cuyo monto excedan de $2 000. 00 se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de debito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el sat, excepto cuando dichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado.d. el pago con cheque nominativo del contribuyente podrá realizarse mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa.e. el pago con cheque nominativo deberá ser de la cuenta del contribuyente contener su rfc y, en el anverso, la expresión “para abono en cuenta del beneficiario”.f. que estén debidamente registrados en contabilidad y que sean restados una sola vez.g. retención y entero de impuestos o recabar copia del documento de pago del impuesto.h. pagos al extranjero de obligaciones informativas.- (articulo 26 lisr). Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del capítulo I del titilo IV de la lisr se podrán deducir que cumplan con las obligaciones de los artículos 188 fracción i y 119 de la misma ley, y los contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a sus trabajadores en el imss cuando este obligados a ello.

15.- EXPLICAR EL REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL.El régimen de consolidación ha tenido diversos cambios en la búsqueda de perfeccionarlo, provocando que se vaya deteriorando cada vez más y que le principio de neutralidad se parte de la realidad, como es, en el año 2002, la eliminación del concepto de controladoras puras, considera a la fusión de sociedades de consolidan como causal de desincorporación y la supresión de ciertos conceptos especiales de consolidación, entre otros supuestos.La globalización de las economías de los países ha obligado a las empresas a buscar alternativas que les permitan la eficientización.

16.- EXPLICAR LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES.Enajenación Ingreso en crédito permuta. a plazos. se entenderá como ingresos el monto de la contraprestación obtenida, incluye en crédito, con motivo de la enajenación, cuando por la naturaleza de la operación, no hay contraprestación, se atenderá al valor del avaluó practico por persona autorizada por SHCP se considera que hay dos enajenaciones. se define más de 35% del precio para después del sexto mes y el precio pactado excede de doce meses.

17.- CUALES SON LOS INGRESOS POR INTERESES?Sujetos.- las personas físicas que obtengan ingresos, por los siguientes conceptos. Ingresos. Los rendimientos de crédito de cualquier clase.- Se entiende que, entre otros, son intereses.a. los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones, incluyendo primas, descuentos y premiosb. el monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos.

18.- EXPLICAR EL REGIMEN POR LA OBTENCION DE PREMIOS.Ingresos.- modificaciones positivas al patrimonio derivadas de las siguientes actividades autorizadas legalmente.-a. celebración de loterías.b. celebración de rifas.c. celebración de sorteos.d. celebración de juegos con apuestas.e. celebración de concursos de toda clase. El integró correspondiente a billetes que permiten la participación en loterías, no se considera como premio, toda vez que no modifican positivamente el patrimonio del contribuyente, sino que solo le reembolsan el valor del referido billete.

19.- ¿CUALES SON LOS DEMAS INGRESOS DE LAS PERSONAS FISICAS QUE PUEDEN SER GRAVADOS?De los demás ingresos que obtengan las personas físicas artículos 166 a 171, lisra. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.b. La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de créditos distintos a los señalados en el capítulo VI, título IV de la ISR.-c. Las prestaciones que se obtengan con motivo de otorgamiento de fianzas o avales, cuando no se presten por instituciones legalmente autorizadas.d. Los rendimientos de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el extranjero sin el establecimiento permanente en el país.e. Los dividendos de sociedades residentes en el extranjero.f. Por la explotación de concesiones, permisos o autorizaciones o contratos otorgados por la federación, los estados o los municipios o los derechos amparados.g. Las que provengan de cualquier acto o contrato celebrado con el superficiario para la explotación del subsuelo.-h. Los provenientes de la participación en los productos obtenidos del subsuelo.

i. Los intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas penales o convencionales.j. La parte proporcional por remanente distribuible que determinen las personas morales.k. Los que perciben por derechos de autor las personas distintas a éste.l. Las cantidades acumulables en las cuentas personales especiales para el ahorro.-m. Cantidades provenientes de un inmueble destinado a hospedaje otorgado en administración a un tercero.n. Los percibidos por operaciones financieras a un subyacente que no cotice en el mercado.o. Los ingresos estimado en los términos de la fracción III del artículo 107 de lalisr determinados, inclusive presuntamente por las autoridades fiscales en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.p. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficios, que no se consideren interés ni indemnizaciones a que se refiere la fracción XVII del artículo 109 y el artículo 158 de esta ley, independientemente del nombre con el que se les designe, siempre que la prima haya sido pagada por el empleador, así como las que correspondan al excedente determinado conforme al segundo párrafo de la fracción XVII del artículo 109 de esta ley. en este caso las instituciones de seguros deberán efectuar una retención aplicando la tasa del 20% sobre el monto de las cantidades pagadas, sin deducción alguna.q. Los provenientes de las regalías a que se refiere el artículo 15-b del cff.r. Los ingresos provenientes de planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias a que se refiere la fracción V artículo 179 de la lisr, cuando se perciban sin que el contribuyente se encuentre en los supuestos de invalidez o incapacidad para realizar un trabajo remunerado.

20.- EXPLICAR EL ISR DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.En 1928, México suscribió el primer convenio internacional respecto a la condición jurídica del extranjero. Este convenio establecía que las personas extranjeras estaban obligadas a contribuir de igual manera que las personas del país donde se encontrarán.En este sentido, están obligadas a pagar impuesto sobre la renta, entre otros, las personas físicas residentes en el extranjero que perciban ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en México, cuando no cuenten con un establecimiento permanente o si lo tienen, cuando dichos ingresos no sean atribuibles a este.En el artículo 179 del ISR considera sujetos obligados aquellos residentes en el extranjero que reúnan las características siguientes.a. Obtenga ingresos en efectivo, bienes, servicio, crédito, aún los determinados en forma presuntiva por las autoridades fiscales, provenientes de fuentes de riqueza situadas en el territorio nacional.b. Cuando no tenga un establecimiento permanente en el país o cuando, teniéndolo, los ingresos no sean atribuibles al mismo.

21.- EXPLICAR EL REGIMEN DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.Establecimiento permanente.

El magistrado Rubén Aguirre Pangburn, miembro de la academia mexicana de derecho fiscal, dice que el establecimiento se encuentra definido en el artículo 5° del modelo OCDE, el cual contempla tres tipos.-1. la regla básica se construye alrededor del concepto lugar fijo de negocios.No toda la intervención de un residente en el extranjero en el país de la fuente constituye un establecimiento permanente, sino que debe haber alguna actividad sustancial.- así el artículo 5°. párrafo primero, dispone.…La expresión permanente significa un lugar fijo de negocios mediante el cual un residente de un estado contratante realiza toda o parte de su actividad.2.- en lo que atañe a la cláusula de construcción, el artículo 5.3 señala. La expresión establecimiento comprende así mismo las obras, la construcción o el proyecto de instalación o montaje o las actividades de inspección relacionadas con ellos, pero solo cuando tales obras, construcción o actividades continúen durante un periodo superior a doce meses.No obstante los tratados en que México ha sido parte estipulan seis meses.-3.- La cláusula del agente dependiente la contiene el modelo en el artículo5.5 que preceptúa.-No obstante lo dispuesto en los párrafos 1 y 2, cuando una persona distinta a un agente que goce de un estatuto independiente al cual se le aplica el párrafo 7 actué por cuenta de un residente de un estado contratante y ostente y ejerza habitualmente en el otro estado contratante poderes que la faculten para concluir contratos en nombre del residente, se considerará que dicho residente tiene un establecimiento permanente en este otro estado respecto de las actividades que esta persona realiza por cuenta del residente, a menos que las actividades que esta persona se limiten a las mencionadas en el párrafo 4 y que, de haber sido ejercidas por medio de un lugar fijo de negocios, no se hubiere considerado este lugar como un establecimiento permanente, de acuerdo con las disposiciones de este párrafo.

22.- EXPLICAR EL REGIMEN DE FUENTE DE RIQUEZA.Este régimen es aquel en el que, para determinar los tributos y considerar la capacidad contributiva, únicamente se tienen en cuenta la generación de riqueza, es decir, lo derivado de los factores de producción.

23.- SEÑALAR LAS DIFERENCIAS ENTRE EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y EL REGIMEN DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.Establecimiento permanente. Residentes en el extranjero se encuentra regulado en el titulo IDEL al LISR- aplica al título quinto de la lisr.Realiza una actividad empresarial, llevada a cabo por residentes en el extranjero, a través de una sucursal, no lleva a cabo actividades empresariales. Su ingreso es por asistencia técnica, regalías, fábrica, agencia, oficina, de una instalación, mina, cantera o cualquier otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales.-Dividendos, enajenación de acciones o títulos de valor, arrendamiento de bienes, intereses, etcétera.- Deben acumular sus ingresos y pagar los impuestos corporativos correspondientes.-Se encuentra sujeto a una tasa de retención y el impuesto de esta se derive se considera como un pago definitivo. Tienen que llevar contabilidad y otros libros corporativos, presentan su declaración anual.- no presenta declaración anual,

ni lleva contabilidad ni otros libros de carácter corporativo.- tributa bajo el principio de riqueza territorial y debe de cumplir con todas las obligaciones que en su caso corresponda al rescate del territorio nacional.- queda obligado y sometido a la retención del gravamen por parte del pagador como cumplimiento definitivo de la obligación fiscal.-

24.- QUE TRATADOS INTERNACIONALES EXISTEN PARA EVITAR LA DUPLICIDAD DEL ISR?El primer tratado que se firmo fue con los estados unidos el 18 de septiembre de1992.- el convenio tenía como finalidad evitar la doble tributación, así como la evasión fiscal, en relación con el impuesto sobre la renta, fue aprobado por el congreso de la unión, mediante la cámara de senadores.- desde 1992 México ha celebrado múltiples convenios para evitar la doble tributación.- Esto se fundamente en el artículo 89, fracción x y 133 constitucional, que señala como facultad del ejecutivo “dirigir la política exterior y celebrar tratados internacionales sometiéndolos a la aprobación del senado…”, así como:“esta constitución, las leyes del congreso de la unión que emanen de ella y todos los tratados que estén de acuerdo con la misma y que se celebren por el presidente de la república, con la aprobación del senado, serán la ley suprema de toda la unión….”En México existen convenios para evitar la doble tributación y acuerdos de intercambio de información, además de acuerdos en materia aduanera. Es importante mencionar que en varios caso los convenios para impedir la sobre tributación incluyen los temas de intercambio de información aunando a lo anterior, cabe destacar que el artículo primero del código fiscal de la federación alude a la conexión entre el derecho internacional y el derecho fiscal, al señalar; “las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir pata los gatos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas; las disposiciones de este código sea aplicaran en su defecto y sin perjuicio de los dispuesto por los tratados internacionales de que México sea parte…”

25.- ANTECEDENTES DEL IMPUESTO AL ACTIVO.A finales de 1988, los informes acerca de la recaudación de los impuestos aportaron un alto índice de declaraciones presentadas por las empresas (aproximadamente 71%), con resultados fiscales negativos o con precaria utilidad Fiscal, tal situación no reflejaba la realidad patrimonial y contributiva de los sujetos del impuesto, debido al incremento en la frecuencia de aplicación de sus recursos en la adquisición de bienes inmuebles.Las consecuencias derivadas del esquivamiento del pago de impuesto sobre la renta llegaron a ser injusta para las empresas que determinaban y enteraban sus impuesto de manera objetiva y perjudicial para el fisco, pues no alcanzaban a cubrir los ingreso estímulos en la ley del ingreso correspondiente, por tal motivo, a partir de 1989 se regulo el impuesto al activo de las empresas en el catalogo de disposiciones legales implícitamente integrado a la ley de ingresos de la federación para el ejercicio.En 1990 se realizaron reformas legislativas que cambiaron la denominación del tributo a la de impuesto al activo (impact), se modificó el cálculo del impuesto

por lo que hace a la deducción inmediata y se estableció una extensión en su pago para las personas no incluidas en el impuesto sobre la renta.En 1991 se adicionaron, como sujetos del impuesto, los residentes en el extranjero por los inventarios mantenidos por ellos en el territorio nacional y el reflejo de la inflación en la actualización de los terrenos.Durante 1992, las reformas legislativas al impuesto en cuestión permitieron considera el número de meses de utilización de los activos fijos, gastos, cargos diferidos y terrenos, cuando se trate del primero y último ejercicio de utilización.También se incluyeron las rentas congeladas y las actividades deportivas o de enseñanza dentro de la exención.Por lo que respecta a 1994, se integró a la ley la posibilidad de solicitar y obtener la devolución del monto del impuesto pagado en los últimos 10 años.En 1995 disminuyo la tasa del impuesto al activo de 2 a 1.8% y se incluyeron, dentro de un decreto de exención, a diversos contribuyentes, para 2007, se redujo la tasa al 1.25%, con congruencia con la eliminación de la deducción de deudas para determinar la base del ingreso.Por último, en función de diversas tesis jurisprudenciales dictadas por el tribunal pleno de la suprema corte de justicia de la nación, la ley sufrió modificaciones con respecto al sistema financiero mexicano.