Enfocados a Costos y Pasivos Laborales

Gabriel Froidevaux

Gabriel Froidevaux*CON QUE NOS VAMOS A ENCONTRAR ?Costo de los servicios prestados por personal en relacin de dependencia=>subcomponente de transacciones => presuncin ?

Deudas con:- personal por la prestacin de servicios- organismos encargados de la recaudacin de cargas sociales.=> subcomponente de saldos => presuncin ?

Componente de alta implicancia para la responsabilidad del auditor externo => ALTA INCIDENCIA DE IRREGULARIDADES

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Gabriel Froidevaux*IMPORTANCIA !!La magnitud de la empresa define la estructura para gestionar RRHH: desde un departamento de liquidacin o servicio tercerizado a una gerencia de RRHH.Los costos laborales generalmente son una parte importante del total de gastos del Estado de Resultados (MO intensiva o capital intensiva)Necesidad de personal especializado genera un riesgo diferente por ineficiencias y perdida de rentabilidadEn empresas en expansin puede haber problemas de reclutamiento e ineficiencias derivadas de personal sin capacitacin.En empresas industriales la asignacin de MO al costo o a la activacin de existencias puede generar complicaciones. Si la empresa tiene poltica de remuneraciones con un alto contenido de compensaciones variables cuya verificacin es dificultosa, puede generan inconvenientes para un devengamiento adecuado de las deudas relacionadas.

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Gabriel Froidevaux*TRANSACCION STANDARD

PUNTO DE PARTIDA => PLAN DE NEGOCIOS QUE DEFINE :

- ORGANIGRAMA GENERAL- NECESIDADES RRHH, PERFILES Y REMUNERACIONES

DINAMICA DE GESTION => RRHH DEFINE:- MANUAL DE FUNCIONES Y ESPECIFICACIONES DE PUESTOS- OPERATORIA HABITUAL

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Gabriel Froidevaux*TRANSACCION STANDARDOPERATORIA HABITUAL1.- Altas de personal:Autorizacin ingreso por personal con responsabilidad para hacerloAprobacin de categora y salario inicial.Aspectos administrativos. 2.- Liquidacin de remuneraciones:Proceso de novedades y liquidacin Pago de haberes y cargas sociales3.- Modificaciones a la contratacin:Autorizacin por personal con responsabilidad para hacerlo4.- Bajas de personal:Asegurar el cese de beneficios (salarios y adicionales)Baja de los organismosProcedimiento en caso de despido5.- Monitoreo:Costos presupuestdos vs reales; salarios mayores al promedio; hs extras; etc.

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Gabriel Froidevaux*Controles internosAmbiente de control

Atencin a:legajos de personal no actualizadosliquidacin de sueldos u horas extras sin autorizacionesfalta de devengamiento de sueldos y cargas sociales a fin de mes

Controles directos* Gerenciales e independientes

Seguimiento de desvos entre costos laborales presupuestados y ejecutados.Revisin y aprobacin de las transferencias para el pago de sueldos y cargas sociales

Existencia de informes mensuales de excepcin para seguimiento de:Salarios superiores al promedio de su categoraHoras extras y pagos de beneficios inusualesAltas y bajas de empleados.

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Gabriel Froidevaux*Controles internosControles directos* Controles y funciones de procesamiento:

Acceso restringido al procesamiento y pagos de remuneraciones y cargas sociales Remuneraciones y modificaciones son autorizadasSe controla la correccin del calculo matemtico sobre remuneraciones brutas y cargas socialesSe asegura el devengamiento en la fecha y en el perodo correcto

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Gabriel Froidevaux*Controles internosControles generales

funciones de supervisin y control de horarios estn diferenciadas de las funciones de personal, procesamiento de liquidaciones de salarios, pagos y contabilidadfunciones de procesamiento de liquidacin y contabilidad separadasfunciones de pago y contabilidad separadascuenta bancaria de pago de nmina conciliada por personal externo al sector de RRHH.Analizar segregaciones erroneas

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Gabriel Froidevaux*Controles . Notas

1.- Hay que tener en cuenta que un control muy efectivo y que no est documentado es el que realiza el propio empleado sobre su remuneracin, claro que solo sobre los pagos en defecto.

2.- Recomendaciones prcticas de control interno:- RRHH nunca maneja efectivo, el efectivo solo lo maneja tesorera.- Cuenta revolvente de nmina3.- Repasar irregularidades tpicas.

4.- Comentarios sobre monitoreo (hs vs actividades, evaluacin personal, etc)

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Gabriel Froidevaux*FACTORES DE RIESGOFactores de riesgo Inherente: Fluctuaciones en cantidad de empleados.Calculos salarios son complejosAsignacin de gastos laborales a centros de costos complejaConvenios colectivos no renegociadosFactores de riesgo de control:Debilidades de control interno

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Gabriel Froidevaux*ENFOQUE DE AUDITORIAASPECTOS A CONSIDERAR.

Oportunidad: antes FCE y antes Ciclo crditos + junto con Tesorera.Procedimiento especfico para primera auditoria. Procedimientos tpicos para auditorias recurrentes.Anclaje en Libro de Sueldos + Convenio homologado. No dejar de revisar las inspecciones anteriores.No dejar de revisar el legajo del jefe de personal y de los gerentes ms importantes.Atencin a la calificacin del personal de auditoria para este rubro.

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Enfocados a Costos y Pasivos Fiscales

Gabriel Froidevaux

Gabriel Froidevaux*CON QUE NOS VAMOS A ENCONTRAR ?* Costos relacionados con la aplicacin de la legislacin impositiva nacional, provincial y municipal sobre las actividades de la empresa. Puede ser una partida importante en el estado de resultados:=> subcomponente de transacciones: presuncin de enfoque de pruebas de cumplimiento.

* Deudas por obligaciones impositivas con el Fisco nacional, provincial y municipal. Puede ser un monto importante dentro de los pasivos de corto plazo.=> subcomponente de saldos: presuncin de enfoque de pruebas sustantivas.

Componente de alta implicancia para la responsabilidad del auditor externo => ALTA INCIDENCIA DE IRREGULARIDADES

Gabriel Froidevaux

Gabriel Froidevaux*TRANSACCION STANDARD

1.- Planeamiento estratgico impositivo.

2.- Interpretacin de normas fiscales vigentes.

3.- Definicin de necesidades internas de informacin para liquidacin de impuestos.

4.- Liquidacin y determinacin de impuestos.

5.- Actuacin ante autoridades impositivas

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Gabriel Froidevaux*Controles internosAmbiente de control Atencin a:Inexistencia de polticas y procedimientos formales para impuestosFalta de planificacin impositivaOmisin de informacin impositiva en los estados contablesIncumplimientos reiterados de obligaciones formales

Controles directos* Gerenciales e independientesSeguimiento de desvos entre costos impositivos presupuestados y ejecutados.

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Gabriel Froidevaux*Controles internosControles directos* Controles y funciones de procesamiento:

Acceso restringido al procesamiento y pagos de impuestos. Liquidaciones autorizadas antes del pago.Control matemtico del clculo de las determinaciones impositivas. Se asegura el devengamiento en la fecha y en el perodo

Controles generalesMantenimiento de registros impositivos detallados separados del mantenimiento de las cuentas de control del mayor general;Funciones de pagos separadas de determinacin de impuestos.

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Gabriel Froidevaux*ENFOQUE DE AUDITORIAASPECTOS A CONSIDERAR. Importancia pruebas globales extracontables. Entrevista inicial + posteriores.Encuadre legal de la empresa => definicin tributacin nacional + provincial + municipal => recopilacin legislacin aplicable => chequeo vs liquidaciones.Tercerizacin del servicio impositivo independiente y competente + sistema efectivo de determinacin de impuestos => control no documentado: cobertura de la responsabilidad del que brinda el servicio => indicios de enfoque de pruebas de cumplimiento en auditorias recurrentes.Ambiente de control adecuado => Dpto Impuestos puede preparar el anlisis detallado de las cuentas impositivas (resultados y patrimoniales) con la documentacin de respaldo => utiles como papeles de trabajo.Debe considerarse el trabajo de auditoria sobre los rubros que puedan tener impacto en impuestos, porque modificaciones en ellos implicarn ajustes ac.Contactos con ejecutivos de cuenta de los organismos de control.Confirmacin de asesores impositivos.No dejar de revisar las inspecciones anteriores. Procedimientos tpicos para auditorias recurrentes (globales, papeles)Atencin a la calificacin del personal de auditoria para este rubro.

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