Dinámica de cuentas del PCGE

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10 CAJA Y BANCOS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan medios de pago como dinero en efectivo (billetes y monedas), cheques, cheques giro, cheques garantizados, así como los depósitos existentes en bancos y en instituciones financieras, así como los fondos sujetos a restricción.De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran la cuenta Caja y Bancos se consideran como un tipo de “Activos Financieros”.

SE DEBITA POR CON ABONO A - Las recaudaciones por tasas y cobro de otros conceptos recibidas en

efectivo y cheques a favor de la entidad- Las sumas recibidas de terceros por encargo- Donaciones e efectivo recibidas de Terceros- El valor de las transferencias y remesas de fondos recibidos- Depósitos en cuentas bancarias- Las notas de abono remitidas por el banco- Las aperturas y reembolsos del los fondos fijos para caja chica- Los ingresos extraordinarios recibidos en efectivo- Las recuperaciones de préstamos

- 104- 12- 14- 16- 56- 76

SE ACREDITA POR CON CARGO A

- Los egresos del fondo fijo para caja chica o fondo para devoluciones de tasas en efectivo

- Los montos retirados de las cuentas bancarias- Las notas de cargo de los bancos- Los depósitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad- Devoluciones de los recursos recibidos de terceros- Los importes por transferencias y remesas entregados- Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes de la

Empresa.- Transferencias de las captaciones a favor de las sucursales de la

empresa.

- 42- 104- 491.1.1

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

101 Caja102 Fondos Fijos103 Remesas en Tránsito104 Cuentas Corrientes105 Certificados Bancarios106 Depósitos a Plazo108 Otros Depósitos109 Fondos Sujetos a Restricción

COMENTARIOSEn caso de existir fondos en caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de créditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, serán transferidos a la cuenta 109 Fondos Sujetos a Restricción, para ser mostrados en el Balance General en el Activo No Corriente, en el rubro de Otras Cuentas del Activo.

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12 CLIENTES

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de los servicios relacionados con la actividad principal de la Empresa. De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran la cuenta Clientes se consideran como un tipo de “Activos Financieros”.

SE DEBITA POR CON ABONO A

- (127.1.2) El monto de las ventas de servicios pendientes de cobranza en la empresa.

- (127.1.1) El monto de las captaciones por cobrar.- (127.2) El monto que debe registrar la Administración Central de la

empresa por el aporte mensual por cobrar.

- 707.1

- 491.1.1- 707.2


- El monto de las cobranzas de tasas. - 10


127 Ventas de Servicios por Cobrar129 Cobranza Dudosa

COMENTARIOS

Para fines de la Consolidación de los Estados Financieros de la empresa el importe registrado en la cuenta 127.2 Contribución por cobrar (registrado en la Administración Central), se deberá eliminar contra el importe registrado en la cuenta 469.1.1 Aporte por pagar (registrado en los órganos desconcentrados)

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14 CUENTAS POR COBRAR A ACC. (O SOCIOS) Y PERSONAL

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan los derechos exigibles a los directores y al personal, provenientes de préstamos otorgados.De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran las Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal se consideran como un tipo de “Activos Financieros”.


- Los préstamos otorgados al personal- Las responsabilidades fiscales determinadas

- 10- 76


- Las amortizaciones o cancelaciones de los préstamos otorgados al personal

- Los descuentos efectuados a través de retenciones en la Planilla de Remuneraciones

- 10- 41


141 Prestamos al Personal

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16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan los derechos exigibles a terceros por operaciones conexas, diferentes de aquellas originadas en las transacciones relacionadas con la actividad principal de la empresa.De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran las Cuentas por Cobrar Diversas se consideran como un tipo de “Activos Financieros”.


- Las reclamaciones a terceros- Los intereses por cobrar- Los depósitos en garantía entregados- (168.1.1) Los otros traslados de fondos por recibir de las entidades

contables de la empresa dispuesto por la Alta Dirección- (168.1.2) Los traslados de fondos por cobrar por documentación

entre las sucursales de la empresa.- Las transferencias de fondos por cobrar de otras entidades públicas

o privadas- (168.2) Las transferencias entregadas de activo fijo o activo

intangible- (168.3) Las transferencias recibidas de documentos (CTS,

depreciación y amortización acumulada)

- 77- 10

- 769.7.1

- 707.1.1

- 769.7.2 y 769.7.3

- 33

- 39- 47


- Los traslados al cierre del ejercicio a la cuenta Capital Adicional de los movimientos de los bienes entregados y la recepción de CTS, depreciación y amortización acumulada

- 565.2


162 Reclamaciones a Terceros163 Intereses por Cobrar164 Depósitos en Garantía168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas169 Cobranza Dudosa

COMENTARIOS

Cuando se produzca el traspaso de bienes del activo fijo, activo intangible, CTS, depreciación y amortización acumulada se deben utilizar en forma recíproca las cuentas 168.2, 168.3, 469.2 y 469.3, levantando las actas correspondientesPara fines de presentación de Estados Financieros Mensuales de cada entidad contable de la empresa, al cierre de cada período mensual el saldo de las cuentas 168.2 y 168.3 se trasladará en forma extracontable a la cuenta 565.2 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas-Entidades de la empresa.Al finalizar el Ejercicio Contable, el saldo de estas cuentas se trasladará contablemente a la cuenta 565.2 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas-Entidades de la empresa.

Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, cada entidad contable de la empresa deberá establecer un enlace contable con la entidad vinculada mediante las cuentas 168.2 y 168.3 y sus cuentas vinculadas 469.2, y 469.3.Para fines de Consolidación el saldo de las cuentas 168.1.1 y 168.1.2 se eliminarán contra el saldo de las cuentas 469.1.2 y 469.1.3

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19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un ejercicio económico o de un período para reconocer, en su caso, las pérdidas provenientes de cuentas de cobranza dudosa y/o incobrables.La Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa es de naturaleza acreedora y es una cuenta de medición o valuación de los derechos de cobro (activo negativo).


- Las recuperaciones de las provisiones de cobranza dudosa- El ajuste del exceso de provisiones - El castigo de las cuentas por cobrar que han devenido en

incobrables - La reversión de las provisiones de cobranza dudosa

- 76- 68, 59, 76- 12, 16- 76


- Las provisiones para cuentas de cobranza dudosa que corresponden al presente ejercicio

- El ajuste de las provisiones no constituidas o constituidas de menos

- 68

- 68, 59, 66


192 Clientes196 Cuentas por Cobrar Diversas

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26 SUMINISTROS DIVERSOS Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan objetos o sustancias que son destinados al uso y consumo de la empresa..


- Costo de los ingresos a almacén de los Suministros Diversos adquiridos en el país

- Por el ajuste de los sobrantes de almacén como resultado del inventario físico de existencias al cierre de cada ejercicio

- 61 Variación de Existencias

- 76


- El consumo de Suministros Diversos en el ejercicio- Por el ajuste de los faltantes de almacén como resultado del

inventario físico de existencias al cierre de cada ejercicio

- 61 Variación de Existencias

- 66


261 Suministros Diversos262 Combustibles y Lubricantes263 Alimentos Almacenables264 Libros, Diarios y Revistas265 Materiales de Distribución Gratuita268 Suministros Diversos, ACM269 Provisión por Fluctuación de Suministros Diversos, ACM

COMENTARIOSLa valuación del movimiento de entradas y salidas los suministros de funcionamiento se efectuará siguiendo el método Promedio.En el ingreso de suministros diversos a almacén el asiento de origen corresponde a la cuenta 60 Compras.El asiento de destino en la salida de los bienes a consumo corresponde a las cuentas de la clase 9 y la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos

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28 EXISTENCIAS POR RECIBIR Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan el valor de los bienes adquiridos por la empresa cuyo ingreso al almacén aún no se ha realizado


- El costo de las adquisiciones de existencias por recibir - 61


- El traslado de las existencias por recibir a las cuentas de suministros diversos

- 26


282 Suministros Diversos288 Existencias por Recibir, ACM

COMENTARIOS

En el cargo a esta cuenta el asiento de origen corresponde a la cuenta 60 Compras.

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29 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un ejercicio económico o de un período para reconocer las pérdidas provenientes de la desvalorización de las existencias.La Provisión para Desvalorización de Existencias es de naturaleza acreedora y es una cuenta de valuación del valor recuperable de las existencias (activo negativo).


- El castigo de las existencias provisionadas- 26


- Las provisiones para desvalorización de existencias del ejercicio - 68


297 Provisión para Desvalorización de Existencias-Suministros Diversos298 Provisión para Desvalorización de Existencias, ACM

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31 VALORES Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las Inversiones en Valores que se adquieren con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo o de mantenerlos como inversiones a largo plazo.De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran esta cuenta están consideradas como un tipo de “Activos Intangibles”


- El costo de la adquisición de valores- Por el recúpero de las provisiones por fluctuación de valores

- 10- 31


- El costo de la enajenación de los valores vendidos- Las provisiones de fluctuación de valores del ejercicio

- 66- 68


312 Provisión por Fluctuación de Valores, ACM313 Valores, ACM314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial316 Bonos del Tesoro317 Bonos Diversos318 Otros Títulos Representativos de Acreencias319 Provisión para Fluctuación de Valores

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32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE LOS BIENES

DEL ACTIVO FIJO

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las provisiones por desvalorizaciones de los bienes del activo fijo, por disminuciones de su valor.La NIC 36 “Desvalorización de Activos”, establece la contabilización y revelaciones en el caso de desvalorización de toda clase de activos, excepto existencias, activos resultantes de contratos de construcción, activos tributarios diferidos, activos resultantes de beneficios a los trabajadores y activos financieros incluidos en la NIC 32.


- Recuperación de provisiones de años anteriores efectuadas por revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se cargaron a gastos

- La recuperación de las provisiones de años anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la pérdida del valor, cuyo menor valor fue cargado a excedente de revaluación.

- 76

- 57


- La disminución del valor de los activos fijos como resultado de una revaluación.

- 68, 57


320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM321 Terrenos322 Edificios y Otras Construcciones323 Maquinarias y Equipos y Otras Unidades de Explotación324 Unidades de Transporte325 Muebles y Enseres326 Equipos Diversos

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33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan el valor de los bienes tales como terrenos, edificios, equipos, muebles y enseres, construcciones en curso y otros asignados y de propiedad de la empresa.


- Las transferencias recibidas de activo fijo- Los costos de adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo, para

uso de la entidad- Donaciones recibidas de activo fijo

- 168.2- 42- 56


- Las transferencias entregadas de activo fijo- Los costos de venta de los inmuebles, maquinaria y equipo

- 469.2- 32, 39, 66


3301 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM331 Terrenos332 Edificios y Otras Construcciones333 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación334 Unidades de Transporte335 Muebles y Enseres337 Unidades de Reemplazo338 Unidades por Recibir339 Trabajos en Curso

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34 INTANGIBLES

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan valores inmateriales por derechos y privilegios de utilidad para la empresa y otros que proyectan la calidad del producto o servicio.


- Las transferencias recibidas de activo intangible- Los costos de adquisición de bienes intangibles- Donaciones recibidas de activos intangibles

- 168.2- 42- 56


- Las transferencias entregadas de activo intangible- Los costos de venta de bienes intangibles- El ajuste de los bienes intangibles sobre los cuales se han

determinado en el ejercicio que no tienen capacidad para producir ingresos futuros o cuyos costos no están relacionados con futuros ingresos

- 469.2- 39, 66- 39, 66


341 Concesiones y Derechos342 Patentes y Marcas343 Gastos de Investigación344 Gastos de Exploración y Desarrollo345 Gastos de Estudios y Proyectos346 Depósitos a Plazo348 Intangibles, ACM

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35VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA

Y EQUIPO

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan el mayor valor atribuido a los bienes del activo fijo por revaluaciones voluntarias sustentado mediante un informe de valuación debidamente practicado por un profesional competente, en función independiente.Se utiliza para mantener los bienes del activo fijo en los registros contables al costo histórico más ajuste por efecto de la inflación separado de los aumentos de valor por revaluaciones voluntarias.


- El mayor valore resultante de la revaluación voluntaria de activos fijos

- 57


- El costo de la enajenación (costo de venta) o retiro, de la valorización adicional de inmuebles, maquinaria y equipo vendidos o retirados

- 32, 39, 66


351 Valorización Adicional de Terrenos352 Valorización Adicional de Edificios y Otras Construcciones353 Valorización Adicional de Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación354 Valorización Adicional de Unidades de Transporte355 Valorización Adicional de Muebles y Enseres356 Valorización Adicional de Equipos Diversos358 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM

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38 CARGAS DIFERIDAS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan, por un lado, las rentas de capital calculadas y/o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio económico o período, y por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el próximo ejercicio económico o período o en los siguientes ejercicios económicos.


- El valor de los desembolsos que no corresponde aplicar como carga del ejercicio

- El valor de los desembolsos que corresponden a encargos otorgados a terceros para adquisición de bienes, prestación de servicios, ejecución de estudios y obras

- Otros desembolsos sujetos a liquidación futura

- 42, 46

- 42, 46

- 42, 46


- Las alícuotas aplicadas como cargas del ejercicio en curso- La liquidación de los desembolsos efectuados

- 63, 65- 63, 65


381 Intereses por Devengar382 Seguros Pagados por Adelantado383 Alquileres pagados por Adelantado384 Entregas a Rendir Cuenta386 Encargos388 Gastos Anticipados, ACM389 Otras Cargas Diferidas

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39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un ejercicio económico o de un período para reconocer, en su caso, las pérdidas provenientes de la desvalorización de los inmuebles, maquinaria y equipo, excepto terrenos, por el uso o acción del tiempo; y la amortización del costo de los intangibles adquiridos o desarrollados internamente.Es de naturaleza acreedora y también se le conoce como cuenta de valuación de los activos fijos e intangibles (activo negativo).


- Las transferencias entregadas de depreciación y amortización acumulada

- La anulación de la depreciación y amortización acumulada por venta o retiros

- La recuperación de las depreciaciones y amortizaciones en el ejercicio

- El ajuste del exceso de depreciaciones por errores sustanciales incurridos en ejercicios anteriores

- 469.3

- 33 , 34

- 68

- 59 ó 76


- Las transferencias recibidas de depreciación y amortización acumulada

- La provisión de depreciación y amortización correspondientes al ejercicio

- El monto del incremento de la depreciación de activos fijos por revaluación

- El ajuste de depreciaciones y amortizaciones no constituidas o constituidas de menos, que corresponden a ejercicios anteriores

- 168.3

- 68

- 57

- 59 ó 66


393 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo394 Amortización de Intangibles398 Depreciación y Amortización Acumulada, ACM

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40 TRIBUTOS POR PAGAR

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que las obligaciones por concepto de tributos (impuestos,

contribuciones y tasas) a cargo de la empresa..


- El importe del pago total o parcial de los tributos devengados a cargo de la empresa o de los tributos retenidos y/o recaudados

- 10


- El importe de los tributos retenidos a los servidores y funcionarios de la empresa en las Planillas de Remuneraciones y pago de Dietas a los Directores

- El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa.- El importe del IGV proveniente de las operaciones de ventas

- 62

- 64- 16


401 Gobierno Central403 Contribuciones a Instituciones Públicas405 Gobierno(s) Local(es) 408 Tributos, ACM409 Otras Entidades

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41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las obligaciones asumidas por la empresa por

concepto de remuneraciones y participaciones por pagar a sus trabajadores y a los miembros del Directorio.


- El pago de las remuneraciones de los trabajadores de la empresa.- El pago de las Dietas al Directorio de la empresa.- El pago de las pensiones devengadas

- 10- 10- 10


- Las remuneraciones devengadas de los trabajadores de la empresa.- Las Dietas devengadas a favor del Directorio de la empresa.- Las pensiones devengadas a favor de lo ex servidores de la empresa.

- 62- 62- 62


411 Remuneraciones por Pagar412 Vacaciones por Pagar413 Participaciones por Pagar414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio419 Otras Remuneraciones y Participaciones por Pagar

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La provisión de los gastos de personal de Capacitación, Uniformes, etc., se abona a la cuenta 42 Proveedores con cargo a la cuenta 62 Gastos de Personal

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42 PROVEEDORES Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las obligaciones a favor de terceros, por concepto de compra de bienes y/o servicios y de los gastos incurridos en las operaciones relacionadas con la actividad principal de la empresa..

De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran la cuenta Proveedores se consideran como un tipo de “Pasivos Financieros”.


- Los pagos de las deudas contraídas - 10


- Los gastos a favor del personal de la empresa como capacitación, uniformes, racionamiento, refrigerio, viáticos, celebraciones.

- El valor de las adquisiciones de bienes, servicios, estudios, obras- El valor de los encargos recibidos

- 62

- 60, 63 40, 33, 34- 38


421 Facturas por Pagar422 Anticipos Otorgados428 Anticipos a Proveedores, ACM

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46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan obligaciones con terceros por operaciones, diferentes de aquellas originadas en las transacciones relacionadas con la actividad principal de la empresa..De acuerdo a la NIC 32 “Instrumentos Financieros”, las partidas que integran la cuenta Proveedores se consideran

como un tipo de “Pasivos Financieros”.


- El traslado a la cuenta Capital Adicional de los movimientos originados por los traslados de activos fijos y la entrega de CTS, depreciación y amortización acumulada

- 564.2


- (469.2) Los traslados recibidos de activo fijo y activo intangible- (469.3) Los traslados entregados de depreciación y amortización

acumulada- Los traslados entregados de CTS- (469.1.1) La obligación del aporte mensual de la captación de tasas

a favor de la Administración Central de la empresa.- (469.1.2) La obligación de traslado de fondos a otras entidades de la

empresa dispuesta por la Alta Dirección- (469.1.3) La obligación de trasladar fondos por documentación

entre las sucursales de la empresa.- (469.1.5 y 469.1.6)La obligación de efectuar transferencias de

fondos a favor de otras entidades públicas o privadas- (469.4.1)La obligación de efectuar transferencia a favor del

CAFAE- (469.7) La obligación de devolución de tasas del presente ejercicio.- (469.7) La obligación de devolución de tasas de ejercicios

anteriores- (469.9.3) Planilla de racionamiento y movilidad

- 33 y 34- 39

- 47- 655.1

- 669.1

- 709.2

- 669.2 y 669.4

- 669.3

- 709.1

- 665.1

- 629.3


462 Reclamaciones de Terceros466 Intereses por Pagar467 Depósitos en Garantía469 Otras Cuentas por Pagar Diversas

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Cuando se produzca el traspaso de bienes del activo fijo, activo intangible, CTS, depreciación y amortización acumulada se deben utilizar en forma recíproca las cuentas 168.2, 168.3, 469.2 y 469..3, levantando las actas correspondientesPara fines de presentación de Estados Financieros Mensuales de cada entidad contable de la empresa, al cierre de cada período mensual el saldo de las cuentas 469.2 y 469.3 se trasladará en forma extracontable a la cuenta 564.2 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas-Entidades de la empresa..Al finalizar el Ejercicio Contable, el saldo de estas cuentas se trasladará contablemente a la cuenta 564.2 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas-Entidades de la empresa.Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, cada entidad contable de la empresa deberá establecer un enlace contable con la entidad vinculada mediante las cuentas 168.2 y 168.3 y sus cuentas vinculadas 469.2, y 469.3.Para fines de Consolidación el saldo de las cuentas 168.1.1 y 168.1.2 se eliminarán contra el saldo de las cuentas 469.1.2 y 469.1.3Para fines de Consolidación el saldo de la cuenta 127.2 se eliminarán contra el saldo de la cuenta 469.1.1

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47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las obligaciones que contrae la empresa con sus trabajadores relacionadas con los beneficios sociales establecidos por dispositivos legales.


- El monto de los traslados de CTS entregados- El pago de las liquidaciones de CTS- El ajuste del exceso de provisiones correspondientes a ejercicios

anteriores

- 469.3- 10- 59 ó 76


- El monto de los traslados de CTS recibidos- La provisión correspondiente al ejercicio por CTS- El ajuste de las provisiones no constituidas o constituidas de menos

correspondientes a ejercicios anteriores

- 168.3- 68- 59 ó 66


471 Compensación por Tiempo de Servicios

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48 PROVISIONES DIVERSAS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan los derechos obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio económico o período, como son los casos de provisiones por concepto de garantías de servicios y/o reparaciones, pérdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro, pérdidas por litigios en curso.


- La aplicación de las provisiones estimadas durante el ejercicio- El ajuste del exceso de provisiones por errores sustanciales

incurridos en el mismo ejercicio- El ajuste del exceso de provisiones por errores sustanciales

incurridos en ejercicios anteriores

- 78- 68

- 59 ó 76


- Las provisiones que corresponden al presente ejercicio- El ajuste de provisiones no consituidas o constituidas de menos por

errores sustanciales incurridos en ejercicios anteriores

- 68- 59 ó 66


483 Provisión para Pérdidas por Litigio489 Provisiones Diversas

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49 GANANCIAS DIFERIDAS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan, por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores, y, por otro lado, las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación se realizará en el ejercicio o ejercicios posteriores.


- El traslado de la captación a favor de las sucursales de la empresa.- Por el devengamiento parcial o final de las operaciones diferidas

- 104

- 70, 77, 75


- (491.1.1) La captación de tasas- (491.1.2 La Captación de Tasas Diferidas- (491.1.3) La Captación de Tasas Diferidas.- El importe percibido por anticipado por concepto de otros ingresos

con vencimiento en ejercicios posteriores

- 127.1.1- 127.1.2- 127.1.2- 16


491 Ventas Diferidas492 Costos Diferidos493 Intereses Diferidos498 Ganancias Diferidas, ACM499 Otras Ganancias Diferidas

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50 CAPITAL

Representa el Patrimonio del Estado adscrito a la empresa..


- El traslado del saldo deudor de la cuenta Capital Adicional al cierre del ejercicio. Este traslado se efectúa en el cierre del siguiente ejercicio.

- 565


- El traslado del saldo acreedor de la cuenta Capital Adicional al cierre del ejercicio. Este traslado se efectúa en el cierre del siguiente ejercicio

- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 59 Resultados Acumulados al cierre del ejercicio. Este traslado se efectúa en el cierre del siguiente ejercicio

- La capitalización del Excedente de Revaluación

- 564

- 59

- 57


501 Capital Social503 Capital por Valorización Adicional508 Capital, ACM

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56 CAPITAL ADICIONAL

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las donaciones recibidas en efectivo o en bienes de capital, las transferencias y las remesas de capital recibidos y entregados.


- El traslado del saldo deudor de la cuenta 168.2, por el traslado entregado de activos fijos e intangibles

- El traslado del saldo deudor de la cuenta 168.3, por el traslado recibido de CTS

- El traslado del saldo deudor de la cuenta 168.3, por el traslado recibido de depreciación y amortización acumulada

- El traslado del saldo acreedor a la cuenta 50 Capital al cierre del ejercicio

- 168.2

- 168.3

- 168.3

- 501.1.1


- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 469.2, por el traslado recibido de activos fijos e intangibles

- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 469.3, por el traslado entregado de CTS

- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 469.3, por el traslado entregado de depreciación y amortización acumulada

- El traslado del saldo deudor a la cuenta 50 Capital al cierre del ejercicio

- Las donaciones de activos fijos e intangibles

- 469.2

- 469.3

- 469.3

- 501.1.1

- 33 ó 34


561 Donaciones564 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas565 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas568 Capital Adicional, ACM569 Otros

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Para fines de la Consolidación de Estados Financieros de la empresa, el saldo de las cuentas 564.2 y 565.2 por operaciones vinculadas entre sucursales de la empresa se deberán eliminar.

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57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan el incremento neto del valor de los bienes del activo fijo afectos a revaluaciones, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios la cual debe estar respaldada en una tasación practicada por profesional independiente y competente.


- La aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas

- La disminución del valor de los activos fijos (anteriormente revaluados) como resultado de una revaluación

- El traslado a Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados

- El monto del incremento de la depreciación de activos fijos- La capitalización del Excedente de Revaluación

- 59

- 32

- 59

- 39- 50


- El mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de activos fijos, según tasación practicada por un profesional independiente

- La recuperación de las provisiones de años anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la pérdida de valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de Revaluación

- 35

- 32


573 Valorización Adicional578 Excedente de Revaluación, ACM

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CODIGO DENOMINACION

58 RESERVAS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan las detracciones del superávit destinados por ley y los estatutos.


- La aplicación de las reservas para cubrir pérdidas - 59


- La detracción del superávit del ejercicio para la constitución o incremento de las reservas

- 89


582 Reserva Legal584 Reservas Estatutarias588 Reservas, ACM589 Otras Reservas

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CODIGO DENOMINACION

59 RESULTADOS ACUMULADOS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan la acumulación de los resultados favorable o desfavorable obtenido en cada ejercicio fiscal.


- La incorporación del déficit del ejercicio - 89

- El traslado del saldo acreedor a la cuenta 50 Capital. Este traslado se efectúa al cierre del ejercicio siguiente.

- 50


- La incorporación del superávit del ejercicio- Cobertura del Déficit.

- 89- 57, 58 ó 59


591 Utilidades No Distribuidas592 Pérdidas Acumuladas598 Resultado por Exposición a la Inflación Acumulada, REIA

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60 COMPRAS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos al consumo, o que participarán en el proceso del servicio de manera directa o indirecta.


- El valor de las compras de bienes sustentadas en comprobantes de pago, no relacionadas con Gastos de Personal

- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Compras que

- 42

- 89 Resultado del Ejercicio REIE

determina el reconocimiento de una ganancia como REIE


- Reversión del asiento de origen por el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio

- El traslado del saldo de la divisionaria 606 a la Cuenta 81 Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio

- 42

- 81 Producción del Ejercicio


606 Suministros Diversos608 Compras, ACM

COMENTARIOSEl precio facturado y los gastos vinculados a la compra de activos fijos y activos intangibles, deben ser registrados directamente a las cuentas 33 y 34.Cuando se registren operaciones de compras se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado, denominado “asiento de origen”, debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a la cuenta 26 Suministros Diversos y el Abono a la Cuenta 61 Variación de Existencias.Cuando existan operaciones de compras en los cuales se hayan obtenido descuentos, rebajas y bonificaciones “que consten en las facturas” no deberán considerarse en el registro de la operación, toda vez que se debe proceder a efectuar el correspondiente ajuste contable.

CODIGO DENOMINACION

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan las variaciones de existencias de bienes 1que se han originado en un período determinado entre los inventarios finales de suministros diversos y los inventarios iniciales.Las variaciones positivas reflejan compras de bienes no consumidos que incrementan los stocks, en cambio las variaciones negativas reflejan el desalmacenamiento de los stocks iniciales para el consumo.En consecuencia, las variacionespositivas o negativas van a incrementar o disminuir respectivamente el margen comercial o el valor agregado, según sea el caso.


- Por el costo de los insumos utilizados en la empresa, mediante PECOSA

- La reversión del asiento de destino por el valor de las devoluciones a los proveedores de bienes comprados en el mismo ejercicio

- Por el traslado del saldo acreedor de la divisionaria 616 Suministros Diversos a la cuenta 82 Valor Agregado

- 26

- 26

- 82 Valor Agregado


- Asiento de Destino por el valor de las Compras a los proveedores sustentadas en comprobantes de pago

- El traslado del saldo deudor de la divisionaria 616 Suministros Diversos a la cuenta 82 Valor Agregado al cierre del ejercicio

- El ajuste por efecto de inflación de la cuenta 61 Variación de Existencias que determina el reconocimiento de una pérdida como Resultado por Exposición a la Inflación

- 26

- 82 Valor agregado

- 89 Resultado del Ejercicio-REIE


616 Suministros Diversos618 Variación de Existencias, ACM

COMENTARIOS

Cuando se registren operaciones en la cuenta 61 Variación de Existencias se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de destino” debe tener su origen en un primer asiento contable denominado “asiento de origen”, que se encuentra en la dinámica de la cuenta 60 Compras

CODIGO DENOMINACION

62 CARGAS DE PERSONAL

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan las remuneraciones al trabajador en el ejercicio económico, tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye por extensión las Dietas a los miembros del Directorio de la empresa..


- Los gastos de capacitación, uniformes, racionamiento, refrigerio, celebraciones, y otros en beneficio directo del personal de la empresa.

- El monto bruto de las remuneraciones, pensiones y otras

- 42

- 41, 40, 46

remuneraciones a favor de los trabajadores de la empresa.- El monto bruto de las Dietas del Directorio de la empresa.- El monto de las contribuciones sociales a cargo de la empresa.- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Cargas de Personal

que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE

- 41, 40- 40- 89 Resultado del Ejercicio-REIE


- El monto total de las Cargas de Personal al cierre del ejercicio - 83 Excedente (O Insuficiencia) Bruto de Explotación.


6201 Cargas de Personal, ACM621 Sueldos625 Otras Remuneraciones626 Vacaciones627 Seguridad y Previsión Social628 Remuneraciones al Directorio629 Otras Cargas de Personal

COMENTARIOS

La provisión de los gastos de personal de Capacitación, Uniformes, etc., se abona a la cuenta 42 Proveedores con cargo a la cuenta 62 Gastos de PersonalCuando se registren operaciones de Cargas de Personal se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de origen” debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.

CODIGO DENOMINACION

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan las y representan las cargas por servicios de terceros prestados a la empresa en el ejercicio económico, sean estas personas naturales o personas jurídicas distintas al personal de empleados de la empresa.


- El monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros a la empresa (También se carga la cuenta 40 Tributos por Pagar-el IGV)

- La transferencia al resultado del ejercicio el importe de los gastos

- 46, 42

- 38

pagados y devengados- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Servicios Prestados

por Terceros que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio REIE



- El monto total de los Servicios Prestados por Terceros al cierre del ejercicio

- 82 Valor Agregado


630 Transporte y Almacenamiento631 Correos y Telecomunicaciones632 Honorarios, Comisiones y Corretajes624 Mantenimiento y Reparación625 Alquileres626 Electricidad y Agua627 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas628 Servicios de Personal629 Otros Servicios6298 Servicios Prestados por Terceros, ACM

COMENTARIOS

Cuando se registren operaciones de Servicios Prestados por Terceros se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de origen” debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.

CODIGO DENOMINACION

64 TRIBUTOS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan los tributos no recuperables, tales como: impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a Gobiernos Locales y otros similares, que corresponden al ejercicio económico.


- El monto de los tributos devengados en el ejercicio, no recuperables a cargo de la empresa.

- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Tributos que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE

- 40



- El monto total de los Tributos al cierre del ejercicio - 83 Excedente (O Insuficiencia) Bruto de Explotación


641 Impuesto a las Ventas646 Tributos a Gobiernos Locales647 Cotizaciones con Carácter de Tributo648 Tributos, ACM649 Otros Tributos

COMENTARIOS

Cuando se registren operaciones de Tributos se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de origen” debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.

CODIGO DENOMINACION

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y representan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).


- (655.1) El importe de la obligación generada del aporte mensual a favor de la Administración Central de la empresa.

- La transferencia al resultado del ejercicio del importe de los seguros pagados y devengados

- El monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados prestados por terceros a la empresa.

- El monto bruto de las donaciones entregadas a terceros

- 469.1.1

- 38

- 46

- dependerá de la naturaleza del bien donado

- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Cargas Diversas de Gestión que determina el reconocimiento de una ganancia como Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE

- 89 Resultado del Ejercicio –REIE


- El monto total de las Cargas Diversas de Gestión al cierre del ejercicio

- 84 Resultado de Explotación


651 Seguros653 Suscripciones y Cotizaciones654 Donaciones655 Transferencias de Fondos Entregados658 Cargas Diversas de Gestión, ACM659 Otras Cargas Diversas de Gestión

COMENTARIOS

Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 655.1 Aportes (registro efectuado por las sucursales de empresa) se deberá eliminar contra el saldo de la cuenta 707.2 Contribuciones (registro efectuado por la Administración Central de la empresa)En el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de las sucursales, el saldo de la cuenta 655.1 se presentará en el rubro de Otros Gastos.Cuando se registren operaciones de Cargas Diversas de Gestión se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de origen” debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.La cuenta 655.1 No tiene asiento de Destino

CODIGO DENOMINACIÓN

66 CARGAS EXCEPCIONALES

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y representan costos y gastos provenientes de la enajenación de bienes de activos tangibles e intangibles, de sanciones fiscales, de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de eventos extraordinarios.


- (669.1) El importe de la obligación generada por los traslados de fondos dispuestos por la Alta Dirección de la empresa a favor de las otras sucursales de la empresa.

- (669.2) El importe por la obligación de transferencias a favor de otras entidades públicas

- (669.4) El importe por la obligación generada para efectuar transferencias a favor de otras entidades

- (669.3) El importe por la obligación generada para efectuar pagos al CAFAE

- (665.1) Las devoluciones de Tasas de ejercicios anteriores

- 469.1.2

- 469.1.5

- 469.1.6

- 469.4.1

- 469.7

- El monto de las otras cargas excepcionales originadas por sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad.

- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Cargas Excepcionales que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE

- La naturaleza cuenta estará en función al tipo de carga excepcional

- 89 Resultado del Ejercicio


- El monto total de las cargas excepcionales al cierre del ejercicio - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos


661 Costo Neto de Enajenación de Valores662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles664 Impuestos atrasados y/o adicionales 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores666 Sanciones Administrativas Fiscales667 Cargas Excepcionales, ACM668 Gastos Extraordinarios669 Otras Cargas Excepcionales

COMENTARIOS

Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 669.1 se deberá eliminar contra el saldo de la cuenta 769.7.1 En el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de las sucursales de la empresa, el saldo de la cuenta 665.1 y 669.1se presentará en el rubro de Gastos ExtraordinariosCuando se registren operaciones de Cargas Excepcionales se debe tener en cuenta que no se debe efectuar el “asiento de destino”.

CODIGO DENOMINACION

67 CARGAS FINANCIERAS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y representan el monto de los intereses, comisiones y gastos incurridos para efectuar operaciones financieras.


- El monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros bancarios

- El monto de otras cargas financieras devengadas en el ejercicio- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Cargas Financieras

que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE

- 46

- 46



- El monto total de las Cargas Financieras al cierre del ejercicio - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos.


676 Pérdida por Diferencia de Cambio677 Cargas Financieras, ACM679 Otras Cargas Financieras

COMENTARIOS

Los intereses pagados o contabilizados por adelantado se debe registrar en la cuenta 38Cuando se registren operaciones de Cargas Financieras no se debe efectuar el “asiento de destino”.

CODIGO DENOMINACION

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan durante el ejercicio económico o período:- Las provisiones efectuadas con la finalidad de medir o valuar los activos.- Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales.- Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.


- El importe de la Depreciación y amortización del ejercicio- El importe de las provisiones por fluctuación de valores del

ejercicio- Las provisiones para cuentas de cobranza dudosa del ejercicio- Las provisiones para desvalorización de existencias del ejercicio- Las provisiones para CTS del ejercicio- Otras provisiones del ejercicio- La disminución del valor de los activos fijos como resultado de una

revaluación

- 39- 31

- 19- 29- 47- 48- 32

- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Provisiones del Ejercicio que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE



- La recuperación de las depreciaciones de activo fijo del ejercicio- El ajuste del exceso de las amortizaciones de intangibles adquiridos

o desarrollados internamente que corresponden al ejercicio- La reversión de las provisiones que resultan excesivas o indebidas

del ejercicio- El ajuste del exceso de provisiones por CTS- El monto total de las provisiones del ejercicio al cierre

- 39- 39

- 31, 19, 29, 48

- 47- 84 Resultado de Explotación


681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo682 Amortización de Intangibles683 Fluctuación de Valores684 Cuentas de Cobranza Dudosa685 Desvalorización de Existencias686 Compensación por Tiempo de Servicios687 Jubilación688 Provisiones del Ejercicio, ACM689 Otras Provisiones del Ejercicio

COMENTARIOSCuando se registren operaciones de Provisiones del Ejercicio se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado “asiento de origen” debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado “asiento de destino”. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.

CODIGO DENOMINACION

70 VENTAS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan los ingresos por la venta de los servicios y/o bienes que constituyen o son inherentes a las operaciones de la actividad principal de la empresa.


- (709.1) Obligación de Devolución de Tasas del presente ejercicio- (709.2) Obligación de Transferencia de Documentación entre

sucursales de la empresa.- El cierre de la cuenta y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81

Producción del Ejercicio

- 469.7

- 469.1.3



- (707.1.1) El importe por los ingresos devengados por la prestación de servicios en la empresa y/o venta de bienes.

- (707.2) El importe por los ingresos devengados por el aporte mensual de las Tasas a favor de la Administración Central de la empresa.

- (707.1.1) La acreencia de transferencia de Documentación entre las sucursales de la empresa

- El ajuste por efecto de la inflación de la cuenta Ventas que genera un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE

- 127.1.2

- 127.2

- 168.1.2



707 Prestación de Servicios708 Ventas, ACM709 Devoluciones sobre Ventas

COMENTARIOS

Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 655.1 Aportes (registro efectuado por las sucursales de la empresa) se deberá eliminar contra el saldo de la cuenta 707.2 Contribuciones (registro efectuado por la Administración Central de la empresa)En el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de la Administración Central de la empresa, el saldo de la cuenta 707.2 se presentarán en el rubro de Ventas Netas- A TercerosEn el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de las sucursales de la empresa, el rubro de Ventas Netas a terceros incluirá las Tasas y se presentará neto del saldo de las cuenta 709.1 y 709.2.Los Ingresos por Tasas captados pero aún no identificados se contabilizan en la cuenta 49 Ganancias Diferidas

CODIGO DENOMINACION

75 INGRESOS DIVERSOS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y representan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con las operaciones que constituyen la actividad principal de la empresa.


- El monto total de los ingresos diversos “operacionales” al cierre del ejercicio

- El monto total de los ingresos diversos “no operacionales” al cierre del ejercicio

- El monto total de los Subsidios Recibidos al cierre del ejercicio



- 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación


- El importe de los ingresos devengados a favor de la empresa.- El ajuste por efecto de la inflación que determina el reconocimiento

de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE

- 16- 89 Resultado del Ejercicio-REIE


754 Alquileres de Terrenos755 Alquileres Diversos756 Recuperación de Impuestos757 Ingresos Diversos, ACM758 Subsidios Recibidos759 Otros Ingresos Diversos

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En el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función el saldo de las cuentas 759.1.1 y 759.1.2 se presentarán en el rubro de Otros Ingresos Operacionales- A Empresa Vinculadas

CODIGO DENOMINACION

76 INGRESOS EXCEPCIONALES

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y representan ingresos provenientes de la enajenación de bienes, activos tangibles e intangibles, de ganancias o recuperaciones en el ejercicio económico, que corresponden a cargas e ingresos de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de eventos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones normales de la actividad principal de la empresa.


- El cierre de la cuenta - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos


- (769.7.1) Los traslados de fondos por Resoluciones de la empresa.-- El importe por los ingresos devengados originados por

- 168.1.1

- 168.1.4

transferencias recibidas de otras entidades públicas-- El importe por los ingresos devengados originados por

transferencias de otras entidades- El monto de los ingresos excepcionales originados por sucesos u

operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad- El ajuste por efecto de la inflación que determina el reconocimiento


- 168.1.5

- De acuerdo a la naturaleza operación



761 Enajenación de Valores762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo763 Enajenación de Intangibles764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores766 Devolución de Impuestos767 Ingresos Excepcionales, ACM768 Ingresos Extraordinarios769 Otros Ingresos Excepcionales

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Para los fines de la Consolidación de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 669.1 se deberá eliminar contra el saldo de la cuenta 769.7.1En el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función de las sucursales de la empresa, el saldo de la cuenta 769.7.1 se presentará en el rubro de Ingresos Extraordinarios

CODIGO DENOMINACION

77 INGRESOS FINANCIEROS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan el valor de las rentas, provenientes de las inversiones, colocación de capitales y préstamos otorgados.


- Cierre de la cuenta - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos


- El monto de los intereses devengados relativos a depósitos en entidades bancarias y bonos

- El importe de otros ingresos financieros percibidos en el ejercicio

- 16

- 16

- El ajuste por efecto de la inflación que determina el reconocimiento de un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE



771 Intereses Sobre Préstamos Otorgados772 Intereses Sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 773 Intereses Percibidos Sobre Bonos y Otros Títulos Similares774 Intereses Sobre Depósitos775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago776 Ganancia por Diferencia de Cambio778 Ingresos Financieros, ACM779 Otros Ingresos Financieros

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Los intereses cobrados o contabilizados por adelantado se registran en la cuenta 49 Ganancias Diferidas

CODIGO DENOMINACION

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que se utilizan para transferir las cargas cubiertas por provisiones diversas a que se refiere la cuenta 48 Provisiones Diversas.El saldo acreedor no representa ingresos, sino compensación de cargas.


- El Cierre de la cuenta - 84 Resultado de Explotación


- La aplicación de las provisiones estimadas durante el ejercicio- El ajuste por efecto de la inflación que determina el reconocimiento


- 48- 89 Resultado del Ejercicio-REIE


781 Cargas Cubiertas por Provisiones788 Cargas Cubiertas por Provisiones, ACM

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CODIGO DENOMINACION

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que se utilizan para transferir las cargas por naturaleza registradas en las cuentas de clase 6 a las cuentas de costos de la clase 9, en el sistema monista que se lleva en la empresa.


- Cierre de la cuenta - 90, 91, 92, 93


- La transferencia de las cargas que afectan a costos y gastos a las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación

- 90, 91, 92, 93


791 Centros de Costos798 Cargas Imputables a Cuentas de Costos, ACM

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Esta cuenta no representa ingresos, sirve para realizar las transferencias a las cuentas de la clase 9, no tiene incidencia en los resultados, por lo tanto no será necesario su actualización. Sin embargo su actualización se producirá al registrar los aumentos a las cuentas de la clase 9 al momento de la contabilización.

CODIGO DENOMINACION

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que se utiliza para representar todo los servicios producidos por la empresa..


- El cierre de la cuenta 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas, relacionados con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 81 Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio

- El cierre de la cuenta 81 y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82 Valor Agregado al cierre del ejercicio

- 74

- 82 Valor Agregado


- Por el cierre de la cuenta 70 y traslado del saldo acreedor a la cuenta - 70

81 Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio- El cierre de la cuenta 81 y traslado del saldo deudor a la cuenta 82

Valor Agregado al cierre del ejercicio- 82 Valor Agregado


811 Producción del Ejercicio

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82 VALOR AGREGADO

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que permiten medir lo que la empresa agrega por su actividad, vale decir que el valor agregado es una creación de valor, consecuente con una acción de producción.


- El traslado del saldo deudor de la cuenta 60 al cierre del ejercicio- El traslado del saldo deudor de la cuenta 61 al cierre del ejercicio- El traslado del saldo deudor de la cuenta 63 al cierre del ejercicio- El traslado del saldo acreedor neto de la cuenta 82 al cierre del

ejercicio

- 60- 61- 63- 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación


- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 61al cierre del ejercicio- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 81

- 61- 81Producción del Ejercicio


821 Valor Agregado

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83 EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que permiten medir el resultado económico de la empresa que está representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotación del negocio y es obtenido restando al valor agregado, los impuestos, tasas y las cargas de personal.


- El traslado del saldo deudor de la cuenta 62 al cierre del ejercicio- El traslado del saldo deudor de la cuenta 64 al cierre del ejercicio- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio

- 62- 64- 84 Resultado de Explotación


- El traslado del saldo acreedor neto de la cuenta 82 al cierre del ejercicio

- El traslado del saldo acreedor y cierre de la divisionaria 758 Subsidios Recibidos al cierre del ejercicio

- El traslado del saldo deudor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio

- 82 Valor Agregado

- 758



831 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación

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84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que representan el resultado de explotación obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación. Esta variable permite efectuar comparaciones entre los resultados obtenidos por la empresa, aislando los efectos del financiamiento, lo que hace posible observar el peso de las cargas e ingresos financieros.


- El saldo deudor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio- El saldo de las cuentas65 y 68 al cierre del ejercicio- El saldo acreedor de esta cuenta

- 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación- 65 y 68- 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos


- El saldo acreedor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio- El saldo de las cuentas 75 y 78 al cierre del ejercicio - El saldo deudor de esta cuenta

- 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación- 75 y 78- 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos


841 Resultado de Explotación

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CODIGO DENOMINACION

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que acumulan y muestran el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros.


- El saldo deudor de la cuenta 84 al cierre del ejercicio- Los saldos de las cuentas 66 y 67 al cierre del ejercicio- El saldo acreedor de esta cuenta

- 84 Resultado de Explotación- 66 y 67- 89 Resultado del Ejercicio


- El saldo acreedor de la cuenta 84 al cierre del ejercicio- Los saldos de las cuentas 76 y 77- El saldo deudor de esta cuenta

- 84 Resultado de Explotación- 76 y 77- 89 Resultado del Ejercicio


851 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

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89 RESULTADO DEL EJERCICIO

Esta cuenta muestra el resultado neto total (utilidad o pérdida) obtenido por la empresa al finalizar el ejercicio económico.


- El saldo deudor de la cuenta 85 al cierre del ejercicio- El saldo acreedor de esta cuenta al cierre del ejercicio

- 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos- 59 Resultados Acumulados


- El saldo acreedor de la cuenta 85 al cierre del ejercicio- El saldo deudor de esta cuenta al cierre del ejercicio

- 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos- 59 Resultados Acumulados


891 Resultado del Ejercicio898 Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio, REIE

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90 COSTO DE VENTAS DEL SERVICIO

En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan al servicio distribuidos por centros de costos.


- La asignación y/o imputación de los gastos al costo del servicio. - El ajuste por efecto de la inflación que genera un Resultado por

Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE

- 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos



- Por el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y del saldo deudor de la cuenta 90 al cierre del ejercicio



901 Centro de Costos 01- Organos de Ejecución902 Centro de Costos 02- Organos Técnicos de Coordinación y de Línea. 903 Centro de Costos 03- Organo Jurisdiccional

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91 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las funciones de administración general y que conjuntamente con los gastos de venta forman parte integrante de los gastos de operación distribuidos por centros de costos.


- La asignación y/o imputación de los gastos del ejercicio - El ajuste por efecto de la inflación que genera un Resultado por


- 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos- 89 Resultado del Ejercicio-REIE





911 Centro de Costos 05- Alta Dirección912 Centro de Costos 06- Oficinas de Control Interno913 Centro de Costos 07- Organos de Apoyo914 Centro de Costos 08-Organo de Asesoramiento

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CODIGO DENOMINACION

92 GASTOS DE VENTAS

En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las funciones de ventas que coadyuvan a la captación de los ingresos por servicios y que conjuntamente con los gastos de administración forman parte integrante de los gastos de operación distribuidos por centros de costos.









921 Centro de Costos 09- Imagen Institucional

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CODIGO DENOMINACION

93 CARGAS FINANCIERAS

En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las cargas financieras distribuidas por centros de costos.









931 Centro de Costos 10- Cargas Financieras/Administración y Finanzas

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CODIGO DENOMINACION

01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos, convenios y proyectos celebrados por la empresa, así como las Ordenes de Compra y de Servicios emitidos.


- El monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por la empresa.

- El valor de los contratos aprobados- El valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas

- 02

- 02- 02


- El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos de proyectos y obras

- El monto de la ejecución de los contratos- El valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y

atendidas

- 02

- 02- 02


011 Contratos y Proyectos en Ejecución014 Ordenes de Compra Aprobadas015 Ordenes de Servicio Aprobadas

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CODIGO DENOMINACION

02 CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACIÓN

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos, convenios y proyectos celebrados por la empresa, así como las Ordenes de Compra y de Servicios, que aún no se han atendido


- El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos de proyectos y obras

- El monto de la ejecución de los contratos- El valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y

atendidas

- 01

- 01- 01


- El monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por la empresa.

- El valor de los contratos aprobados- El valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas

- 01

- 01- 01


021 Contratos y Proyectos por Ejecutar024 Ordenes de Compra en Tramitación025 Ordenes de Servicio en Tramitación

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CODIGO DENOMINACION

05 VALORES Y DOCUMENTOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los valores emitidos


- La emisión de especies valoradas mantenidas bajo custodia- La recepción de especies valoradas- El valor de los cheques girados- El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza- El monto de los documentos y/o valores entregados para su

cobranza- El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la

devolución de tributos reclamados

- 06- 06- 06- 06- 06

- 06


- La rebaja de las existencias de especies valoradas- El valor de los cheques entregados y/o anulados- Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros u otras

dependencias de la misma entidad- La entrega de los documentos por devoluciones de tributos

reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes

- 06- 06- 06

- 06- 06


052 Especies y Documentos Valorados Emitidos054 Cheques Girados055 Garantías Recibidas056 Documentos y Valores en Cobranza Recibidos057 Documentos y Valores en Cobranza Entregados058 Documentos Emitidos y/o Recibidos

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CODIGO DENOMINACION

06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los valores emitidos en circulación y custodia.


- La rebaja de las existencias de especies valoradas- El valor de los cheques entregados y/o anulados- Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros u otras

dependencias de la misma entidad- La entrega de los documentos por devoluciones de tributos

reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes

- 05- 05- 05

- 05- 05


- La emisión de especies valoradas mantenidas bajo custodia- La recepción de especies valoradas- El valor de los cheques girados- El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza- El monto de los documentos y/o valores entregados para su

cobranza- El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la

devolución de tributos reclamados

- 05- 05- 05- 05- 05

- 05


062 Especies y Documentos Valorados en Circulación064 Cheques por Entregar065 Garantías de Terceros066 Cartera de Documentos y Valores en Cobranza Recibidos067 Control de Documentos y Valores en Cobranza Entregados068 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos

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CODIGO DENOMINACION

07 BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES

Agrupa a las cuentas divisionarias que representan los bienes en préstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo para ser considerado dentro de las cuentas del Activo Fijo.


- El valor de los bienes no depreciables- Los bienes recibidos en calidad de préstamo o custodia- Los bienes cedidos en uso

- 08- 08- 08


- Por los bienes dados de baja- La devolución de los bienes recibidos

- 08- 08


071 Bienes en Préstamo y/o Cedidos en Uso072 Bienes en Custodia

073 Bienes No Depreciables074 Bienes a ser Monetizados

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CODIGO DENOMINACION

08 BIENES ASIGNADOS

Agrupa a las cuentas divisionarias que representan los bienes en préstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo para ser considerado dentro de las cuentas del Activo Fijo.


- Por los bienes dados de baja- La devolución de los bienes recibidos

- 07- 07


- El valor de los bienes no depreciables- Los bienes recibidos en calidad de préstamo o custodia- Los bienes cedidos en uso

- 07- 07- 07


081 Bienes en Préstamo y/o Cedidos en Uso082 Bienes en Custodia

083 Bienes No Depreciables084 Bienes a ser Monetizados

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CODIGO DENOMINACION

09 CONTROL PRESUPUESTAL

Representa una cuenta de control del movimiento presupuestal.

DINÁMICA CONTABLE

Ingresos

- Marco de Ingresos 099.1.0 / 099.0.0- Estimación de Ingresos 099.3.0 / 099.1.0- Ejecución de Ingresos 099.6.0 / 099.3.0

Gastos

- Marco de Gastos 099.0.0 / 099.2.0- Programación Mensual 099.2.0 / 099.4.0- Compromisos Mensuales 099.4.0 / 099.5.0- Ejecución de Gastos 099.5.0 / 099.7.0


099 Cuentas Presupuestales

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CODIGO DENOMINACION

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Agrupa a las divisionarias de 03 dígitos que registra y acumula los descuentos, las rebajas y las bonificaciones “obtenidos” fuera de factura, en las operaciones de compras


- El cierre de la cuenta y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84 Resultado de Explotación al cierre del ejercicio



- Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas fuera de factura- El ajuste por efecto de la inflación que genera un Resultado por


- 42, 46- 89 Resultado del Ejercicio-REIE


731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos738 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos-ACM

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Los descuentos, rebajas y bonificaciones “obtenidas” que consten en las facturas no deben ser objeto de registro

CODIGO DENOMINACION

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Agrupa las cuentas divisionarias a nivel de 03 dígitos que registra y acumula los descuentos, las rebajas y las bonificaciones “concedidos” fuera de factura, en las operaciones de venta.


- Los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura

- El ajuste por efecto de la inflación que genera un Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio-REIE

- 12



- El cierre de la cuenta y traslado del saldo deudor a la cuenta 81 Producción del Ejercicio



741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos748 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos-ACM

COMENTARIOSLos descuentos, rebajas y bonificaciones “concedidos” que consten en las facturas no deben ser objeto de registro

Dinámica de cuentas del PCGE

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