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I. GENERALIDADES 1.1. TITULO: DISEO DE PLANIFICACIN PRESUPUESTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA SITUACIN ECONMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA OLVA SRL AO 20131.2. AUTOR1.2.1. Apellidos y Nombre: Rick Davis Flores del Castillo1.2.2. Direccin electrnica: rick99_35@hotmail.com1.2.3. Escuela Acadmica : Ciencias Contables1.3. ASESOR:Apellidos y Nombre: Sotero Montero, AlbertoGrado Acadmico: MagisterDireccin electrnica: alsomon@hotmail.com1.4. TIPO DE INVESTIGACIN1.4.1. De acuerdo al FIN que se persigue: Aplicada:Porque durante esta investigacin se utilizarn conocimientos adquiridos con antelacin relacionados a la planificacin para analizar la razonabilidad de la situacin econmica y financiera que refleja la empresa.1.4.2. De acuerdo con el PERIODO que se capta la Informacin:Retrospectiva:Porque la informacin recopilada, basados en informacin bsica, ser utilizada para evaluar la formulacin de la situacin econmica y financiera que revela la empresa.1.4.3. De acuerdo con la EVOLUCIN del fenmeno estudiado:De corte Transversal: La investigacin ser de corte transversal porque se medir las variables planificacin presupuestaria e informacin econmica y financiera, una sola vez en un solo periodo, analizando las caractersticas que encierran cada una de ellas.1.4.4. De acuerdo con la COMPARACIN de las poblaciones:Descriptiva:Esta investigacin es descriptiva, porque contara con una sola poblacin, que se realizarn en el rea de Contabilidad de la empresa estudiada, en esta descripcin se detalla las caractersticas de las variables. 1.4.5. De acuerdo al RGIMEN DE LA INVESTIGACIN:Libre. La temtica de la investigacin ha sido elegida por el investigador.1.5. LNEA DE INVESTIGACINEsta investigacin corresponde a la lnea de investigacin de Finanzas.1.6. LOCALIDAD: 1.6.1. Institucin a la que pertenece:Universidad Cesar Vallejo.1.6.2. LocalidadDistrito: Cacatachi.1.6.3. Institucin en la que se desarrollar:OLVA SRL1.6.4. Localidad:Ciudad: Tarapoto1.7 DURACIN DE EJECUCIN DEL PROYECTO:

FechaFecha de termino

De Inicio31.03.2014

Fecha de Trmino15.12.2014

II. PLAN DE INVESTIGACIN

2.1 Realidad Problemtica.

La realidad empresarial a nivel mundial, en las ltimas dcadas de un mundo cuyo entorno cambia dinmicamente, el creciente grado de tecnologa y automatizacin de todo tipo de actividades, han hecho que se incrementen las empresas que tienen como objeto la prestacin de servicios con exigentes y eficientes diseos organizacionales orientados a lograr la plena satisfaccin de sus clientes como clave para el sostenimiento y mejoramiento de la competitividad, que permitan a sus clientes dedicar sus esfuerzos a la gestin de la actividad netamente del negocio, y no desgastar sus recursos en otras actividades que le generan altos costos. Una de las diferentes tipos de empresas que ayudan a mejorar los procesos y simplificar la labor administrativa reduciendo costos operativos de traslado, son las empresas de Courier, dispersas a nivel mundial.El presupuesto en las entidades tiene un rol importante, permite tomar medidas para enfrentar situaciones difciles de decisiones financieras y de gestin, por eso el presupuesto nace con la finalidad de controlar las actividades de una entidad, como un proceso lgico y normal del desarrollo econmico y social. La mayor parte de instituciones privadas y pblicas se manejan con presupuestos, de esta manera asignan sus ingresos y gastos para las actividades a realizarse.La planificacin es una herramienta de gran importancia con la que cuentan las empresas en los procesos de la toma de decisiones. Por esta razn las empresas toman muy en serio esta herramienta y le dedican abundantes recursos. Es tambin una herramienta que nos permite visualizar el resultado financiero de las estrategias y las operaciones planteadas para un horizonte de tiempo mayor al del presupuesto, contemplando en forma integral todas las variables relevantes y llegando a obtener una comprensin del negocio ms profunda que la estrictamente operativa. De igual modo, elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos y a las organizaciones privadas establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos. Son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin, se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos lmites razonables, sirven como mecanismo por la revisin de polticas y estrategias de la empresa y direcciones hacia lo que verdaderamente se busca, cuantifica en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de accin. Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de programas en un determinado perodo de tiempo y sirven como herramienta de comparacin una vez que se hayan completado los planes y programas, los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria. Asimismo, los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y vertical entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis. La problemtica existente actualmente en las reas financieras de las empresas es el poco conocimiento del negocio al elaborar el plan financiero en donde puedan plantear las estrategias para alcanzar los objetivos trazados por la empresa y a la vez contemplar los riesgos que se puedan generar en el camino de un proyecto, los cuales siempre afectarn al presupuesto inicial y estos sern contrastados con el presupuesto final, lo que repercutir en la aparicin de desviaciones favorables o negativas para la empresa.Toda empresa disea planes estratgicos para el logro de sus objetivos y metas planteadas, estos planes pueden ser a corto, mediano y largo plazo, segn la amplitud y magnitud de la empresa, es decir, su tamao, ya que esto implica qu cantidad de actividades debe ejecutar cada unidad operativa, ya sea de niveles superiores medios o inferiores. Ha de destacarse que el presupuesto refleja el resultado obtenido de la aplicacin de los planes estratgicos, es de considerar que es fundamental conocer y ejecutar correctamente los objetivos para poder lograr las metas trazadas por las empresas. Tambin es importante sealar que la entidad debe precisar con exactitud y cuidado la misin que va regir la empresa, la misin es fundamental, ya que sta representa las funciones operativas que va a ejecutar en el mercado y va a suministrar a los consumidores. Por ello, cada vez resulta necesario para los directivos dedicar mayor esfuerzo y anlisis a la elaboracin y eleccin de estrategias, para esto empecemos por conocer la evolucin de los sistemas directivos, el campo de la direccin administrativa, para despus identificar las distintas escuelas del pensamiento estratgico, los niveles de estrategias y las etapas del proceso de planeacin estratgica. Pero la planeacin estratgica tambin est caracterizada por la incertidumbre acerca del entorno, el comportamiento de los competidores y las preferencias de los clientes y un intento de conseguir una ventaja competitiva sostenible y a largo plazo, mediante la adecuada respuesta a las oportunidades y amenazas del entorno y las fortalezas y debilidades de la organizacin. Por todo ello se puede decir que la planeacin estratgica es: "un proceso continuado, reiterativo y transfuncional dirigido a mantener a una organizacin en su conjunto, acoplada de manera apropiada con el ambiente en el que se desenvuelve", pero que para su anlisis requiere necesariamente de la ejecucin y evaluacin permanente de sus presupuestos. La empresa OLVA SCRL, es una organizacin dedicada como actividad al servicio de correos en sus distintas modalidades, llmese sobres, cargas. Esta empresa fue constituida el 18 de mayo de 1995, habiendo evolucionado de manera estricta de acuerdo a la vanguardia del avance principalmente de las tecnologas de informacin y posteriormente por la necesidad del mercado de con un servicio rpido, confiable y seguro. En la actualidad cuenta con diversas unidades mviles para cumplir con los requerimientos a nivel distrital para el recojo y despacho de los artculos que llegan a la oficina principal; y para aquellos que se designan a provincias se realiza de manera eficiente con empresas formales en cuestin de transporte, los cuales se entregan a los concesionarios autnomos ubicados estratgicamente en algunos puntos de la Regin San Martn para brindar un servicio oportuno y eficiente.En base a un estudio preliminar la empresa OLVA SCRL no escapan a la realidad de una planificacin, si bien ha crecido durante los ltimos perodos se pudo determinar algunas deficiencias, que van principalmente ligados al tema de planificacin y presupuestos: La empresa no lleva un adecuado manejo de recursos debido a que se planifican los ingresos y gastos que vaya a ejecutar la empresa en un determinado perodo de un modo emprico, dejando al libre devengo las actividades econmicas que se llevan a cabo en la empresa. No cuenta con una poltica de anlisis de los resultados obtenidos observando as un descontrol del manejo del flujo de efectivo de la empresa, ya que si bien se han incrementado sus ingresos, los gastos tambin sufrieron una variacin de S/ 105250,00 para este perodo pero que no se ha analizado minuciosamente sus causas. De acuerdo a un anlisis previo, los saldos que muestran los estados financieros no reflejan la realidad de la situacin econmica actual de la empresa para su gerente. No se toman decisiones financieras basados en los planteamientos financieros bsicos como herramientas de gestin, debido fundamentalmente a que la empresa no realiza un anlisis de la principales cuentas que inciden en la toma de decisiones como efectivo, cuentas por pagar y gastos, ya que no se utilizan herramientas bsicas de gestin como presupuestos o estados financieros proyectados. No se analiza el comportamiento de las cuentas de manera relacionada, con la finalidad de asegurar el cumplimiento de las metas, ya que la empresa no cuenta con un plan estratgico que le permita evaluar los resultados proyectados. De acuerdo al informe de los estados financieros los operativos (administrativos y de ventas se incrementaron aproximadamente en un 15%, respecto al ao anterior, lo que no justifica ya que sus ingresos solo aumentaron un 10% aproximadamente.Por tal motivo, con la finalidad de dar solucin al problema planteado, relacionado con la falta de un diseo de planificacin presupuestaria que permita administrar y evaluar adecuadamente sus recursos, se plantea el presente informe de investigacin denominada: DISEO DE PLANIFICACIN PRESUPUESTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA SITUACIN ECONMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA OLVA SRL AO 20132.2 Formulacin del ProblemaCmo deber ser el diseo de una Planificacin Presupuestaria que permitir mejorar la situacin Econmica y Financiera de la Empresa OLVA SRL ao 2013?

2.3 Objetivos2.3.1 Objetivo GeneralElaborar el Diseo de Planificacin Presupuestaria que permitir mejorar la Situacin Econmica y Financiera de la Empresa OLVA SRL ao 2013.

2.3.2 Objetivos Especficos Conocer el proceso de planificacin presupuestaria utilizado actualmente por la Empresa OLVA SRL. Elaborar el diseo de Planificacin Presupuestaria para la Empresa OLVA SRL ao 2013. Evaluar los estados financieros como parte del Control Presupuestal de la Planificacin Presupuestaria.

2.4 AntecedentesLpez Vargas, Adriana (2007) Mxico, en su tesis: Administracin de Riesgos y Decisiones de Inversin Financieras: Planeacin Financiera a Corto Plazo concluye en lo siguiente: Las empresas deben ser conscientes que para llegar a los objetivos de crecimiento, mejorar la eficiencia y eficacia y lograr la continuidad del negocio es necesaria e indispensable que la planeacin estratgica y la administracin de riesgos se unan en forma determinante para el logro del objetivo primordial de la empresa; ya que la medida adecuada de la tolerancia al riesgo en una organizacin se puede visualizar integralmente considerando las posiciones estratgicas del mercado, la composicin financiera a corto plazo y los riesgos operacionales propios. Mediante la administracin de riesgos se mide con exactitud la exposicin a riesgo de la situacin financiera general, se tiene el conocimiento del ambiente donde pera la empresa lo que permite establecer la poltica ante los riesgos y estimar las cifras estratgicas de cobertura de los mismos.Cevallos Acosta, Beln (2007) Ecuador, en su tesis denominada: El Presupuesto como Herramienta de Gestin y Planificacin en una Institucin Financiera concluye en lo siguiente: El presente trabajo se ha basado en gran parte en aspectos y normas legales que rigen la actuacin presupuestaria de cada una de las Instituciones Financieras Pblicas, sujetas al anlisis, y que por su naturaleza estn bajo el control de la Superintendencia de Bancos Una de las caractersticas importantes del sistema en anlisis, es que debe tener compatibilidad con el sistema contable, de tal forma que al existir un movimiento presupuestario, automticamente se genera un registro contable. El sistema de presupuesto planteado facilita obtener informacin confiable oportuna, que permita realizar una planificacin, ejecucin y evaluacin, con mayor certeza.

Aguilera Bravo, Fausto (2007) Ecuador, en su tesis denominada Diseo de un Modelo de Planificacin Presupuestaria basado en el Control Presupuestario como Herramienta de Gestin para el sector Panificador concluye en lo siguiente: A pesar de que algunas grandes empresas panificadoras tienen departamentos de planificacin estratgica, en general no hay un conocimiento profundo de sistemas de administracin ni presupuesto, debido a una visin de corto plazo en las pequeas y medianas industriales del sector panificador. Los costos se distribuyen en los diferentes productos pero las compaas no tienen la certeza de qu productos producen mayor rentabilidad debido a su variedad y nmero. No existen sistemas de descentralizacin de los costos. Elaborar un presupuesto en el sector panificador no es tarea sencilla: los procesos y la diversidad de productos que se pueden fabricar puede constituir un inconveniente a la hora de establecer los ingresos y gastos. Una de las mayores dificultades se halla en la distribucin de los costos indirectos. En consecuencia, es una prctica comn determinarlos como un factor de la mano obra.

Navas Albornox, Robert (2009) Mxico, en su tesis denominada La Planificacin Operativa y las Tcnicas de Presupuestos por Proyecto. Anlisis Comparativo concluye en lo siguiente: La tcnica por proyectos y acciones centralizadas, por lo antes expuesto, cuenta con todos los elementos necesarios para recopilar realmente las expectativas que el Estado ha creado sobre la misma, depende de los funcionarios velar por el cumplimiento de todos los procedimientos relativos a las diferentes etapas presupuestarias, es decir, la formulacin, ejecucin, control y evaluacin. Segn la experiencia, puede concluirse que no importa la tcnica que se utilice sino la dedicacin y el deseo de superacin que se imprima a las actividades inherentes de cada funcin lo que la hace la herramienta necesaria para el mejoramiento continuo.Gancino Vega, Adriana (2010) Ecuador, en su tesis denominada: La Planificacin Financiera y su incidencia en la Informacin Financiera de una Asociacin El personal de la empresa no posee la suficiente experiencia en la elaboracin de presupuestos, puesto que los mismos son asignados por la administracin en base a sus criterios, lo que ocasiona que dichos recursos no satisfaga las necesidades de cada departamento. Por respuestas obtenidas de los encuestados, la institucin cuenta con un 48.94% de documentacin que faciliten la gestin presupuestaria, siendo estos: polticas, procedimientos, registros, funciones y responsabilidades. El problema radica en que los mismos, no son utilizados por los empleados, debido a que no son difundidos ni aplicados por todos los miembros de la Fundacin Pastaza. Este particular hecho, manifiestan que es por la falta de tiempo y coordinacin; entre los funcionarios responsables de cada departamento y la parte administrativa; lo que, provoca un inadecuado manejo de los recursos, y a su vez la deficiente asignacin de estos; proporcionando informacin financiera que no es de calidad. Adems, no cuentan con personal capacitado para las diversas reas, y el software utilizado para el manejo de la contabilidad, es el libro de Excel; lo que, ocasiona prdida de: tiempo, subutilizacin de recursos humanos e incremento de gastos. La asociacin no posee un sistema de control de presupuestos que faciliten y ayuden a la gestin de la planificacin presupuestaria, provocando que los procesos en cada departamento, se realicen de manera emprica y tratando de ajustarse a las necesidades que se presentan. Esto, burocratiza las actividades a ejecutarse por falta de compromiso de los responsables a las disposiciones emitidas.

Snchez Moncayo, David (2012) Ecuador, en su tesis Diseo de un Modelo de Planificacin Financiera utilizando el Presupuesto como Herramienta de Gestin para la Escuela Superior de Chimborazo concluye en lo siguiente: Las proformas presupuestarias se realizan en forma participativa, pero se convierten en instrumentos de quejas o aspiraciones, tambin se planifican proyectos a corto plazo, para que el manejo presupuestario, sea el instrumento para la toma de decisiones por parte de las Autoridades de la institucin. El factor poltico ha influenciado negativamente en la vida Institucional. Adems la Institucin se desenvuelve en un medio en el que cada da existe la competencia tanto de entidades de educacin superior legalmente creadas, como de aquellas que su funcionamiento sigue siendo cuestionado. La Institucin cuenta con una estructura orgnica definida, posee suficiente y adecuada infraestructura, existen laboratorios que si bien no cuentan con un 100 % de equipamiento, el equipo que existe es de tecnologa actualizada. A pesar de lo anotado existe una subutilizacin de estos recursos.Balsa Matos, Melissa (2013) Per, en su tesis denominada: Efectos de la Planificacin Financiera en los presupuestos de las empresas Inmobiliarias de Lima Metropolitana perodo 2012 concluye en lo siguiente: Las empresas en estudio del caso prctico no hacen un buen control financiero de las actividades que realizan, esto se origina porque no efectan un Plan Financiero considerando todas las variables necesarias. Al no tener un plan financiero ptimo las empresas no llevan una adecuada poltica de financiamiento, lo que origina que no se haga un adecuado anlisis de las inversiones. Asimismo, esto origina que el nivel de endeudamiento sea muy alto que despus no es controlado por las empresas. Las empresas en estudio del caso prctico no elaboran un presupuesto considerando todas las variables de mercado (riesgos, tipos de cambio, tasas de inters), sino consideran bsicamente la estructura econmica financiera.

2.5 Justificacin

Justificacin TericaLa fundamentacin terica que justifica esta investigacin, se centrar en comprender La planeacin presupuestaria, mostrado en la teora de BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), en Presupuesto enfoque moderno de planeacin y control de recursos que consiste en analizar en primer lugar el proceso de planificacin presupuestaria de una empresa, hacer proyecciones de las diversas elementos que integran el presupuesto, formular y evaluar los estados financieros histricos y proyectados con la finalidad de evaluar las variaciones y sopesar los efectos de las varias alternativas. La idea es determinar dnde ha estado la empresa, dnde se halla ahora y hacia dnde va. Si las circunstancias resultan desfavorables, la compaa debe tener un plan de apoyo, de modo que no se encuentre desprotegida sin alternativas financieras. Justificacin MetodolgicaLa investigacin se justificar porque utilizar el mtodo cientfico, y se desarrollar el diseo de un plan presupuestario para la empresa, el mismo que le permita establecer pronsticos y metas econmicas y financieras, tomando en cuenta los medios que se tienen y los que se requieren para lograrlo, con el objetivo de incrementar su rendimiento y rentabilidad, mediante herramientas financieras que le permitan alcanzar esta meta, para la cual se aplicarn diversas tcnicas e instrumentos para la recoleccin de datos como son: guas de entrevistas, gua de cuestionarios y anlisis documentario que servirn de base para el anlisis de la planificacin presupuestaria y de la situacin econmica y financiera de la entidad. Justificacin PrcticaSe ha considerado necesario llevar a cabo el presente estudio, a fin de recomendar el diseo de un plan financiero para la empresa OLVA SRL, debido a que tiene gran importancia en el logro de los objetivos de una empresa. Mediante un presupuesto se dar a la empresa una coordinacin general de funcionamiento. Asimismo, reviste gran importancia para el funcionamiento y la supervisin de la organizacin. La administracin de la empresa ha considerado de vital importancia el aspecto financiero dentro de sus operaciones y ha estimado necesaria una planeacin presupuestaria adecuada.

Justificacin AcadmicaDentro del contexto del plan de estudios de la Universidad Csar Vallejo se establece que como alumno de la carrera de Contabilidad, desarrollar el Proyecto de tesis, escogiendo un tema especfico volcando en ella todos los conocimientos adquiridos hasta la fecha, con la asesora de docentes especializados en el tema, y as poder obtener el grado de Bachiller y el Ttulo Profesional de Contador Pblico.

2.6 Marco TericoPresupuesto.Segn BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), puede definirse como una presentacin ordenada, de los resultados previstos de un plan de proyecto o una estratgica. A propsito, esta definicin hace una distincin entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos ltimos estn orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aun cuando en su funcin de control, el presupuesto para un perodo anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados).Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), el presupuesto es la estimacin programada, de manera sistemtica; de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. Es una expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar, la administracin de la empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos.Los presupuestos sirven de medio de comunicacin de los planes de toda la organizacin, proporcionando las bases que permitirn evaluar la actuacin de los distintos segmentos, o reas de actividad. El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se evala el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que posibilite la fijacin de nuevos objetivos.Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, por eso es necesario que la empresa tenga configurada; una estructura organizativa clara y coherente, a travs de la que se vertebrar todo el proceso de asignacin y delimitacin de responsabilidades.Un programa de presupuestos ser ms eficaz en cuanto se puedan asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendr que contar con una estructura organizativa perfectamente definida.Segn Janet Shapiro (1993), Un presupuesto es un documento que traduce los planes en dinero; fondos que necesita gastarse para conseguir actividades planificadas (gasto) y dinero que necesita generarse para cubrir los costes de finalizacin del trabajo (ingresos). Consiste en una estimacin o en conjeturas hechas con fundamento sobre las necesidades, en trminos monetarios para realizar tu trabajo.Un presupuesto no es:Inamovible: cuando sea necesario, un presupuesto puede cambiarse, siempre que tomes medidas para tratar las consecuencias del cambio. Las organizaciones necesitan utilizar el proceso presupuestario para examinar, lo que realmente es necesario para poner en prctica sus planes.Necesidades de un presupuestoPor qu es importante para una organizacin, proyecto o departamento tener un presupuesto?El presupuesto es una herramienta administrativa esencial. Sin un presupuesto, eres como un barco sin timn. ste te indica cunto dinero necesitas para llevar a cabo tus actividades. Te obliga a pensar rigurosamente sobre las consecuencias de tu planificacin de actividades. Hay momentos en los que la realidad del proceso presupuestario, te obliga a replantearte tus planes de accin. Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto te indica cundo necesitars ciertas cantidades de dinero para llevar a cabo tus actividades, permitir controlar los ingresos y gastos; e identificar cualquier tipo de problemas. Esta herramienta constituye una buena base para la contabilidad y transparencia financiera, cuando todos pueden ver cunto debera haberse gastado y recibido, pueden plantear preguntas bien fundadas sobre discrepancias.Participantes en la elaboracin del presupuestoLa elaboracin de un presupuesto es una tarea difcil y responsable, la capacidad de tu organizacin para conseguir lo que haba planificado y para sobrevivir econmicamente, depende del proceso presupuestario; quienquiera que elabore el presupuesto debe: Comprender los valores, estrategia y planes de la organizacin o proyecto Comprender el significado de inversin y coste-eficiente; Comprender las implicaciones de generar y recaudar fondos.Cuando el personal tiene competencia para tomar plena responsabilidad de la actividad financiera de la organizacin o proyecto, los siguientes participantes deberan tomar la batuta en el proceso presupuestario:El Director financiero y/o contable;El Director del proyecto y/o Director de la organizacin o departamento.En caso de que el personal no cuente con la suficiente confianza como para elaborar un presupuesto, los miembros de la Junta pueden ser implicados. Resulta una buena idea contar con alguien en tu Junta con destrezas financieras, de modo que pueda asesorar al personal con la elaboracin del presupuesto.El presupuesto es asunto de cada uno de los miembros de la organizacin, al final; el personal de categora superior debe comprender el presupuesto: cmo se ha preparado, por qu es importante y cmo hay que controlarlo.Los planes operacionalesPara BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), Tambin conocidos planes de accin o planes empresariales, constituyen los planes para el trabajo real, en un ciclo normal de planificacin, la organizacin o proyecto empezar con un proceso de planificacin estratgica, donde se estudia el problema que necesita tratarse, y el papel especfico de la organizacin o proyecto para abordarlo. Esto se relaciona con las actividades reales que se tiene que emprender, para lograr el impacto planificado.El ciclo de planificacin debera tener el siguiente aspecto:

Revisar lo que se ha hecho en el pasado.Revisar y explicar la misin, visin y objetivosEvaluar los recursos que se necesitar para cumplir con el presupuestoPreparar el presupuestoPoner en prctica el presupuesto para controlar el impacto de los gastos e ingresosDiscutir, corregir y concluir el presupuesto

Clasificacin de los presupuestosPara Flores S., Jaime (2007) Estos se dividen en:1. Segn la flexibilidad.Rgidos, estticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico.Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo del presupuesto contemporneo. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.2. Segn el periodo de tiempoA corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias.A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.3. Segn el campo de aplicacin en la empresaDe operacin o econmicos: Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estospresupuestos se pueden destacar:Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas y productos.Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados. Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos". Financieros: En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.Presupuesto de Tesorera: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.4. Segn el sector de la economa en el cual se utilizanPresupuesto del Sector Pblico: Son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para gastos e inversiones.Presupuestos del Sector Privado: Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administracin.Debido a la importancia de los presupuestos, todas las entidades requieren de una adecuada planificacin presupuestaria, ya que forman parte de un medio econmico, ya sean es sus diferentes aspectos administrativos y contables para as planear sus actividades.IMPORTANCIALa planificacin estratgica es importante para el crecimiento y bienestar de la organizacin a largo plazo, consecuentemente se podr dirigir y orientar las actividades de mejor manera.OBJETIVOSComo objetivos de la planeacin estratgica se podra sealar los siguientes: Mejorar el funcionamiento de la organizacin a travs de la definicin clara de sus planes y actividades que le permitan cumplir con las metas propuestas. Afrontar eficazmente el cambio del ambiente interno y externo de la institucin. Establecer en la organizacin metas definidas con claridad y mtodos para lograrlos Cumplir con lo propuesto en el plan estratgico, lo que permitir tomar decisiones oportunas.

Planificacin PresupuestariaSegn Francisco Quisiguia Calle (2006), la ejecucin y administracin del presupuesto se inicia con la revisin de los recursos a emplearse, se debe establecer la respetabilidad y compromiso de cada miembro del equipo de gerencia respecto a la contribucin que se espera de la gestin, se revisarn criterios bsicos de administracin en general, resaltando el papel de la planificacin en la consecucin de los objetivos, se ver el proceso de planeamiento estratgico como base del negocio para llegar al propsito del mismo en mediano y corto plazo.

PLANIFICACIN:Para BURBANO, Ruiz Jorge E (2005)CONCEPTOSPlanificacin es el proceso de desarrollar objetivos empresariales y elegir un futuro curso de accin para lograrlos...Diseo de acciones cuya misin ser cambiar el objeto de la manera en que ste haya sido definido.Planificar incluye los objetivos y los medios para alcanzarlos, asumir responsabilidades y compromisos que conducen a acciones para lograr resultadosIMPORTANCIALa planeacin es de gran importancia, debido al desarrollo tecnolgico, la economa cambiante, el crecimiento acelerado de las empresas, el desarrollo profesional y la disponibilidad de informacin relevante que actualmente poseen las empresas.OBJETIVOS Establecer metas especficas que sustenten la toma de decisiones oportunas Servir como medio de comunicacin, coordinacin y cooperacin de los diferentes departamentos que integran la empresa. Establecer una gua de actividades para los gerentes de la empresaLos aspectos que deben manejarse por quienes tienen la responsabilidad de planificar en las instituciones tanto pblicas como privadas en general pueden ser:a. La mecnica de la presupuestacin. El manejo operativo, numrico y mecnico de los Presupuestos no puede ni debe fallar, pues es la simple recoleccin, proceso y presentacin de los resultados que se esperan en el perodo presupuestado; que consiste esencialmente en: Disear los formatos e informe Determinar los datos necesarios Estructurar los mtodos operativos para completar y desarrollar los procesosb. Las tcnicas de la presupuestacin. Son aquellos mtodos de desarrollo de la informacin para uso administrativo en el proceso de toma de decisiones, relacionados con las estimaciones, y que nos sirve para validar y respaldar las proyecciones. Entre estos tenemos: Mtodos para pronosticar venta Anlisis de punto de equilibrio Determinacin de costos estndar Presupuestacin variable Investigacin de operaciones (ventas, produccin, inventarios) Determinacin de la capacidad de produccin Presupuesto base ceroc. Fundamentos de la presupuestacinSon aspectos administrativos indispensables para una ptima ejecucin de un sistema presupuestario. La participacin y el compromiso permiten la viabilidad de las estrategias y acciones que acercarn los objetivos. Cuando se reciben cifras que no tienen el respaldo y sustento de cmo y con qu recursos se lograrn, difcilmente estos tendrn la validez que el presupuesto exige.Entre los fundamentos que facilitan la consecucin de los presupuestos tenemos: Compromiso de la administracin Sistema de comunicacin efectiva Sistema participativo Estructura organizacional definida Expectativas realistas (objetivos y metas) Asignacin de recursos Horizontes de los presupuesto Referencias histricas (tendencias y comportamientos) Flexibilidad de los presupuestos Seguimiento y control Contabilidad por responsabilidadMarco para calcular costesNota: Segn las necesidades de tu organizacin o proyecto, tus encabezamientos pueden variar ligeramente. Esto debera ofrecerte algunas directrices.

FASES DEL PRESUPUESTOPara BURBANO, Ruiz Jorge E (2005) Las fases del presupuesto son las siguientes: Planificacin Ejecucin Control EvaluacinPlanificacin: una vez analizados y evaluados los resultados obtenidos en aos anteriores, y tomando en cuenta la tendencia de los indicadores externos e internos de la institucin, se plantean los nuevos objetivos y metas as como los recursos para alcanzarlos, es decir, son los planes aprobados expresados en trminos monetarios para el ejercicio econmico.Ejecucin: es la realizacin de los planes establecidos en el presupuesto, consecuentemente se irn alcanzando los objetivos trazados.Control: en esta etapa, nos permite reforzar los aciertos y controlar las fallas producidas en la ejecucin diaria de la actividades, pudindose realizar antes, durante o despus de la ejecucin presupuestaria.Evaluacin: corresponde a la fase del presupuesto en la que se analiza y evala la gestin llevada a cabo por la administracin en la ejecucin del presupuesto, determinando tanto.El resultado de este anlisis es un informe que contiene los comentarios y recomendaciones respecto de las variaciones y el cumplimiento o no de las metas previamente establecidas en la planificacin.

FlexibilidadComo se haba explicado anteriormente, con la flexibilidad del presupuesto la institucin puede adaptarse a los cambios internos o externos, lo que permite cumplir con los objetivos y metas trazados. La flexibilidad interna del presupuesto institucional, consiste en que se pueda modificar los valores de cada una de las partidas presupuestarias de tal manera que no afecte el presupuesto general aprobado de la institucin.

Hasta aqu hemos comentado brevemente los antecedentes del presupuesto, su definicin, importancia y objetivos, por lo que ahora nos plantearemos la situacin y problemtica a que se enfrenta una empresa cuando va a implementar un presupuesto. Para ello, iniciaremos por preguntarnos si nos es familiar alguna de las siguientes expresiones o nos hemos visto ante cualquiera de las siguientes interrogantes:Cunto debo vender en el mes para cumplir mis metas?Cules sern los ingresos para esta semana y para este mesCules son los compromisos de pago para esta semanaCul es el flujo de efectivo de esta semana?Cunto debo de producir para que no falte producto terminado para la venta?Cunto y cundo debo solicitar mi materia prima para no detener la produccinCules son y cuanto importan mis gastos fijos mensuales?Cmo saber si el efectivo con que cuento me alcanzar para los pagos que tengo que hacer?Bien, si te has identificado con alguna o algunas de estas interrogantes, entonces lo que necesitas es establecer un presupuesto como herramienta de control y administracin y como parte del proceso de planeacin financiera a seguir en la empresa.Ahora bien, antes implementar un presupuesto, es pertinente conocer las situaciones que se van a enfrentar en el proceso de implantacin las cuales se deben superar. Estas situaciones son: desarrollo de sofisticacin administrativa, desarrollo de un plan de ventas realista, desarrollo de objetivos y metas realistas, comunicacin adecuada con la alta direccin, flexibilidad para aplicar los planes, actualizacin constante del sistema y fundamento del plan en estimados.Por otra parte, es conveniente conocer los requisitos que se deben considerar para formular un buen presupuesto. Estos requisitos son:Respaldo directivo -Liderazgo y comunicacin

Direccin y vigilancia -Supervisin minuciosa y continua en su realizacinAnlisis y estudio de las desviaciones

Fijacin del perodo presupuestal -De acuerdo con la naturaleza de las operaciones

Coordinacin para la ejecucin del plan o poltica -Sincronizacin de actividades a travs del gerente responsable

Exposicin del plan o poltica -Manuales instructivos

Conocimiento de la empresa -Objetivos, organizacin, necesidades

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOSPara BURBANO, Ruiz Jorge E (2005), los presupuestos, se clasifican en:A. PRESUPUESTO OPERATIVOa. Presupuestos de ingresosEl presupuesto de efectivo se compone de dos partes que son: el presupuesto de ingresos y el presupuesto de egresos. En el caso de los ingresos, estos se originan por: ventas de contado, ventas a crdito, otros ingresos, prstamos y aportaciones de capital. En el caso de los egresos, estos corresponden a: pago de sueldos y salarios, compras de contado, pago de pasivo a proveedores, inversiones en activos, pago de impuestos, pago de prstamos e intereses.La preparacin del presupuesto de efectivo tiene los siguientes objetivos: Diagnosticar cul ser el comportamiento del flujo de efectivo a travs del perodo de que se trate Detectar en qu momento habr faltantes y sobrantes de efectivo y a cunto ascendern Determinar si las polticas de cobro y de pago son las ptimas. Determinar si es ptimo el monto de recursos invertidos en efectivo. Fijar polticas de dividendos. Determinar si los proyectos de inversin son rentables.La preparacin del presupuesto de efectivo inicia por los ingresos, por supuesto a partir de la informacin que se genera del presupuesto de ventas, por lo que ese presupuesto no slo debe incluir el importe de lo que se vender en unidades y valores; adicionalmente ser necesario que contenga informacin sobre la forma en que se realizarn esas ventas precisando el importe de las que se harn de contado y el importe de las que se realizarn a crdito ( de acuerdo con la poltica 30 60 das) para que a partir de esa informacin, se programe el ingreso de recursos que por este concepto tendr la empresa. Para que el presupuesto de flujo de efectivo incluya la totalidad de recursos de los que podr disponer la empresa, ser necesario analizar de manera similar a la que se sigui para determinar el presupuesto de ventas, los ingresos que por otros conceptos se pudieran generar entre ellos, productos financieros, maquilas, ventas de bienes, etc. De esta manera se podr calendarizar semanal, quincenal y mensual la entrada de recursos y se conocer la cantidad de recursos de los que se dispone para enfrentar las erogaciones que se deben realizar para la operacin de la empresaLa otra parte del presupuesto de flujo de efectivo es la relativa a los egresos. Este presupuesto est ntimamente relacionado con el presupuesto de compras el cual, de igual manera que el presupuesto de ventas, deber incluir la forma en que se realizarn las compras precisando el importe de las que se realizarn de contado as como el importe de las que se realizarn a crdito en los plazos convenidos para su pago, lo que permitir calendarizar los compromisos derivado de las compras de materias primas y materiales que se utilizarn para la produccin.

Es el primer paso en la implantacin de todo programa presupuestal, en los organismos privados, ya que este rengln es el que proporciona los medios para poder llevar a cabo, las operaciones de la negociacin, el presupuesto de ingresos est formado por los siguientes presupuestos:a. Presupuesto de venta. El presupuesto de venta, se han encontrado en nuestros das, procedimientos diversos que sirven para prever casi en forma acertada las ventas, obtenidas por la experiencia lograda a travs de los aos, por la aplicacin de tcnicas de administracin cientfica, y por las situaciones generales y particulares, que ayudan a la predeterminacin de las mismas, como puede ser el lote econmico.El logro del presupuesto de ventas; dichos factores son: Especficos de ventas, De fuerza Econmicas Generales. De influencias Administrativas.b. Presupuesto de Otros Ingresos. Se refiere a ingresos propios y ajenos, que no son los normales, no consuetudinario, o sean los accesorios que tiene una entidad, como: Prstamos y operaciones financieras, en los que se integran aspectos bancarios, refaccionarios, de habilitacin y avi, emisin de obligaciones hipotecarias, etc. Aumentos de capital, por entregas en efectivo, etc.

b. Presupuestos de Egresos e InversionesEst Integrado por: Presupuesto de costo de distribucin y administracin: Gasto de venta, y Gasto de administracin Presupuesto de impuesto sobre la renta Presupuesto de aplicacin de utilidades Presupuesto de otro Egreso Presupuesto de inversiones a ms de un ao.

c. Presupuestos de Costo de Distribucin(Gastos de Venta)Comprende las operaciones habidas desde que el producto fue fabricado, hasta que es puesto en manos del cliente; por lo pronto, integra los gastos que corresponden a las erogaciones por remuneracin a vendedores, gastos de oficinas de ventas, publicidad y propaganda, gastos de transporte, gastos de almacn de artculos sujetos a la venta, etc..Una vez calculado el presupuesto, ser necesario, al igual que en todos los casos, corregirlo como resultado del cambio en las condiciones del presupuesto original, informar a los ejecutivos responsables de las ventas, sobre las desviaciones habidas, con condiciones para corregir los errores en que se hubiere incurrido, siempre tratando de determinar las tendencias que puedan afectar las actividades de distribucin y que den lugar a cambios en la estimacin original de los Gasto de Venta. Presupuesto de Publicidad, Propaganda y Aspectos Afines. Es el conjunto de medios necesarios para despertar el inters de los consumidores en potencia y crearles hbitos de compra a travs de mensajes, impacto que produzca la presentacin del producto, beneficios que ofrezca, calidad, calidad, etc. Lo cual ser ms efectivo cuanto ms individual, especifico, y diferente sea. La publicidad, la propaganda, etctera, representa uno de los medios de que se valen comerciantes e industriales, para llegar sus productos al consumidor, en coordinacin con los dems recursos con que cuentan las empresas con objeto de aumentar sus ventas. Son tan importantes, que generalmente, es lo que da lugar al crecimiento y sostenimiento de la entidad. El presupuesto de la publicidad, la propaganda, Aspectos Afines y la Mercadotecnia La influencia de la publicidad, la propaganda, la Mercadotecnia y aspectos afines en este tipo de presupuestos normalmente es grande, por lo que se hace necesario establecer un programa general de publicidad, Mercadotecnia, etc. la cual respecto a la virtud empieza en la planeacin del consumidor.

d. Presupuesto de Gastos de AdministracinEn este presupuesto, se incluyen aquellos gastos que se derivan directamente de las funciones de direccin y control de las diversas actividades de la empresa, su contenido estn amplio que la determinacin de su naturaleza depender de la organizacin interna y del medio en que se desarrolle cada empresa en particular. Para elaborar este presupuesto, es preciso efectuar una anlisis de los gastos incurridos en el pasado, para precisar el porqu de las erogaciones, cuales son gastos constantes y cuales variables, adems de determinar sobre quien o quienes recae la responsabilidad del control de las erogaciones.

e. Presupuesto de Inversiones Tiene como objetivo fundamental, la correcta planeacin y el estudio racional de los factores que intervienen en la decisin de realizar dichas inversiones, tales como urgencia y necesidad, de acuerdo con los planes de expansin , avance en el aspecto tecnolgico, etc., pocas de realizacin, fuentes de financiamiento, as como administracin de los fondos y su disponibilidad .

B. PRESUPUESTO FINANCIEROEs el presupuesto financiero que generalmente, el presupuesto hace al final, porque recibe constantes ajustes, que incluso son los ltimos.

Est constituido por saldos disponibles en caja y bancos, inversiones temporales de fcil realizacin, estimaciones de dinero o recibir, de acuerdo con la poltica de crdito y los hbitos de pago de los clientes, as como los desembolsos que debern hacerse, de acuerdo con las polticas financieras.Su realizacin debe ser cuidadosamente planeada y desarrollada, basada en los dems presupuestos, ya que se realiza obviamente al ltimo, teniendo como objetivos:a. Presupuesto de cobros Conocer la estimacin correcta de los cobros, de acuerdo con las polticas de crdito establecidas. Precisar el financiamiento exterior, de conformidad con los planes elaborados. Palpar el cumplimiento de las decisiones tomadas, en relacin a los aumentos de capital, las emisiones de obligaciones, etctera. Procurar la obtencin de lneas de crdito, para el desarrollo, para el descuento de documentos.b. Respecto a los Pagos Decisin sobre la forma de pagos. Procurar el cumplimiento oportuno de las obligaciones regulares, por pagos de sueldos y salarios, ciertos servicios como el agua, la luz, los alquileres, etctera, incluso puede hacerse para dividendos por pagar. Pretender el establecimiento de las provisiones necesarias, para el cumplimiento de obligaciones derivadas del logro de otros presupuestos, ejemplo, impuestos a la produccin, IVA, impuesto sobre el valor agregado, sobre la renta, etc. Fijacin de polticas de pagos, por crditos de proveedores, en concordancia con la rotacin de cuentas por cobrar y corto plazo medio de cobranza. Estimar los gastos que puedan preverse, como resultado del cumplimiento de otros presupuestos. Economas por pagos anticipados, ya que el descuento por ese concepto, es superior a una tasa de inters sobre un prstamo normal.c. Generales Decisiones sobre adquisicin de bienes de operacin. El capital invertido en operaciones de produccin y ventas, generalmente permite mayor utilidad, por lo que se debe reducir el momento de efectivo y aumentar los derechos a ms de un ao. El movimiento o secuencia de fondos, se puede ilustrar en forma de estado, o bien esquemticamente.

La informacin financieraSegn Apaza Meza, Mario (2007) La informacin financiera es informacin que produce la contabilidad indispensable para la administracin y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en laempresa.La necesidad de esta informacin hace que se produzcan losestados financieros. La informacin financiera se ha convertido en un conjunto integrado deestados financierosy notas, para expresar cual es la situacin financiera, resultado de operaciones y cambios en la situacin financiera de unaempresa.La importancia de la informacin financiera que ser presentada a los usuarios sirve para que formulen sus conclusiones sobre el desempeo financiero de la entidad. Por medio de esta informacin y otros elementos de juicio el usuario general podr evaluar el futuro de la empresay tomar decisiones de carcter econmico sobre la misma.Objetivos de la informacin financiera.Losestados financierosbsicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la situacin financiera de laempresaen cierta fecha y los resultados de sus operaciones y cambios en su situacin financiera por el periodo contable terminado en cierta fecha.Los E. F. son un medio de comunicar la situacin financiera y un fin por que no tratan de convencer al lector de un cierto punto de vista o de unaposicin. La capacidad de los E. F. es la de trasmitir informacin que satisfaga el usuario, y ya que son diversos los usuarios de esta informacin esta debe servirles para: Tomar decisiones deinversiny crdito, los principales interesados de esta informacin son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen un crdito, para conocer qu tan estable y el crecimiento de laempresay as saber el rendimiento o recuperacin de la inversin Aquilatar la solvencia y liquidez de laempresa, as como su capacidad para generar recursos, aqu los interesados sern los diferentes acreedores o propietarios para medir el flujo de dinero y su rendimiento. Evaluar el origen ycaractersticasde los recursos financieros del negocio, as como su rendimiento, esta rea es de inters general para conocer el uso de estos recursos. Por ltimo formarse un juicio de cmo se ha manejado el negocio y evaluar la gestin de la administracin, como se maneja la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento de laempresaCundo la informacin financiera satisface al usuario general es porque una persona con algunos conocimientos tcnicos pueda formarse un juicio sobre: El nivel de rentabilidad Laposicinfinanciera, que incluye su solvencia y liquidez La capacidad financiera de crecimiento El flujo de fondosCaractersticasde la informacin financiera.Lascaractersticasde losestados financierosdebe ser en base con lascaractersticasde la informacin contable indicada en el boletn A-1 de los principios de contabilidad generalmente aceptados, que son: Utilidad.- Su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz, comparable y oportuno. Confiabilidad.- Deben ser estables (consistentes), objetivos y verificables. Provisionalidad.- Contiene estimaciones para determinar la informacin, que corresponde a cada periodo contable.La caracterstica esencial de losestados financierosser el de contener la informacin que permita llegar a un juicio. Para ello se debe caracterizar por ser imparcial y objetivo, a fin de no influenciar en el lector a cierto punto de vista respondiendo as a lascaractersticasde confiabilidad y veracidadDentro del contexto de los principios de contabilidad generalmente aceptados losestados financierosbsicos son histricos, por que informan de hechos sucedidos y son parte del marco de referencia para que el usuario general pueda ponderal el futuro.Losestados financierosbsicos son: El balance general, que muestra los activos, pasivos y el capital contable a una fecha determinada. El estado de resultados, que muestra los ingresos, costos y gastos y la utilidad o prdida resultante en el periodo. El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los cambios en lainversinde los propietarios durante el periodo. El estado de cambios en la situacin financiera, que indica como se modificaron los recursos y obligaciones de laempresaen el periodo Las notas de losestados financieros, son parte integrante de los mismos, y su objetivo es complementar los estados con informacin relevante.

LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOSSegn Apaza Meza, Mario (2007) Los estados financieros representan la situacin de una empresa y los resultados obtenidos, como consecuencia de las transacciones administrativas y financieras efectuadas en cada ejercicio econmico.Los estados financieros bsicos son: El balance genera El estado de resultados (estado de ganancias o prdidas) El estado de flujos de efectivo (flujo de caja)Balance General. Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades yderechos, susobligacionesy su capital, valuados y elaborados de acuerdo con losprincipios de contabilidadgeneralmente aceptados. Solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados dellibromayor ylibros auxiliaresEstado de Resultados (ganancias o prdidas). Es un documento donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo lautilidaddel ejercicio contable. Est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costosEstado de Flujo de Efectivo (flujo de caja). El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Debe determinarse para su implementacin el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.

Estados Financieros ProyectadosLos estados financieros proforma o proyectados constituyen el producto final del proceso de planeacin financiera de una empresa. Normalmente, los datos se pronostican con un ao de anticipacin. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el ao siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posicin financiera esperada, es decir, activo, pasivo y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.Los estados financieros proyectados constituyen una herramienta sumamente til: En forma interna: permiten a la administracin visualizar de manera cuantitativa el resultado de la ejecucin de sus planes y prever situaciones que pueden presentarse en el futuro. En forma externa: sirven de base para tomar decisiones de crdito y/o inversin.

CONTROL AL PRESUPUESTO. CONCEPTOPara (BURBANO, Jorge E 2005) El control presupuestario tiene por objeto medir qu tan eficiente se ha sido en la ejecucin del presupuesto.Para ello es necesario hacer un anlisis comparativo peridicos con el fin de detectar el cumplimiento del presupuesto en las diferentes reas funcionales, averiguar las causas y buscar los posibles correctivos para las variaciones significativas.En este proceso se necesita informes peridicos de ejecucin suministrados por los jefes de departamento utilizando los formatos adecuados para compilar esa informacin.Niveles de control.Algunos autores identifican tres niveles bsicos de control A nivel de gerencia A nivel de departamento o por funcin Por productosEn otros trminos el tema se basa en la distribucin del trabajo para alcanzar las metas propuestas. La direccin general y evala: Las ventas en cuanto a pronstico El stock de inventarios (materia prima, suministros, productos en proceso y producto terminado). Las cantidades y costos de produccin tanto directo como indirecto en lo referente al monto presupuestado y a las variedades El costo de ventas en relacin con las ventas Rentabilidad de cada producto en relacin a lo presupuestado Gastos operacionales por departamentos o por productos con relacin a los presupuestos. Crditos a clientes con relacin a volumen de ventas Crditos solicitados a proveedores en relacin con el volumen de compras de materias primas o productos terminados El efectivo disponible y el flujo de caja en generalCuando se hace a nivel de departamento o por funciones es de esperar que cada departamento idee sus propios controles. Este es tal vez el sistema ms adecuado, pues que hay asignacin de responsabilidades; especialmente cada feje de departamento tratar de alcanzar sus propios objetivos. As por ejemplo el departamento de ventas controla La cantidad de productos vendidos, ya sea mensual o quincenalmente, en comparacin con los previstos por regin, por productos o por vendedores. El precio de venta en relacin al previsto. Las comisiones pagadas sobre cobros en relacin a lo previsto Los gastos de publicidad y promocin Otros.S se efecta el control a nivel de productos se debe considera Los materiales directos e indirectos consumidos en el proceso productivo en comparacin a lo previsto para el producto La mano de obra directa e indirecta en relacin a lo estimado Otras cifras Gastos de distribucin para cada producto en relacin al monto presupuestado

EL PROCESO DE CONTROLEs apenas natural pensar que el control tiende a asegurar el logro de unos objetivo planeados y como tal unas etapas: Identifique el programa objeto de trabajo Determine las metas que se programaron para el periodo Mida los resultados del programa Analice las variaciones Tome accin correctiva si las metas se alejaron de lo previstoEstas etapas son generales en el proceso operativo de control, pueden variar segn los fejes de las reas funcionales o segn la naturaleza de cada negocio. Es importante resaltar que en cada departamento o rea funcional deben existir: Estndares para establecer la comparacin reas de peligro claramente identificadas Informacin tanto real como presupuestada Auditoria interna como funcin de accesoria en el logro de las metas, antes que como actividad supervisora.

El Control Presupuestal comprende:a. Control Del Presupuesto De Ventas Y Gastos De DistribucinEl desarrollo de un plan de ventas adecuado proporciona informacin bsica para el control de las ventas, los costos de distribucin y otras partidas relacionadas. Los componentes del plan de ventas deben desarrollarse en funcin de las responsabilidades administrativas delegadas ya que sobre esta base podra lograrse un control eficaz. El control en la funcin de ventas debe considerarse como una actividad general que comprende la cantidad a vender, los ingresos por ventas, los gastos de publicidad y promocin y los dems gastos de distribucin.El control en la funcin de ventas, se logra a travs de varias etapas de la actividad administrativa. La cantidad a vender, los planes de publicidad y promocin y las actividades de distribucin representan objetivos planeados que se deben alcanzar. Estas son metas generales, sugieren la necesidad de numerosas normas especficas y a corto plazo como parte de los esfuerzos de control total de la direccin de la empresa. Como ejemplos indicados de este control se pueden incluir: Nmeros de visitas a los clientes por periodos o por vendedor Cantidad de nuevos clientes a obtener Importes de los gastos de ventas directos de cada vendedor Control financiero relacionado mes a mes los costos de ventas con el importe de las ventas Cantidad media de los pedidos solicitados Numero de pedido a obtener por visita hechas en una regin o territorio especifico Cuotas de ventas por vendedor. Por periodo y su importe monetarioUn control efectivo a la funcin distribucin necesita tambin informes peridicos de resultados por responsabilidades que cubran todas las actividades realizadas.b. Control del Presupuesto de CajaEl ejecutivo financiero de las empresas es directamente responsable de situacin de efectivo. Los cobros y los pagos reales sern algo diferente del previsto en el plan anual de utilidades.Esta diferencia puede ser resultado de: Una variacin en los factores que afectan el efectivo. Circunstancia repentina e inesperada que influyen en las operaciones. Falta de control del efectivo. Es impredecible que la direccin est plenamente informada de la probable situacin de efectivo con tanta anticipacin como sea posible.Suministrando una planificacin adecuada, el control continuado de la situacin de efectivo debe basarse en trminos generales en este procedimiento: Hacer una adecuada y continua evaluacin de la situacin de efectivo tanto presente como probable. Este procedimiento incluye la evaluacin y comunicacin peridica, digamos mensualmente, de la situacin real de efectivo hasta la fecha. Esto se acopla a una proyeccin de la probable corriente de efectivo futura que tome considerando que las condiciones presupuestadas son afectadas por acontecimiento inusitado que no se previnieron al desarrollar el presupuesto original efectivo.Para lograr un control eficaz de efectivo a travs de un programa general de presupuesto se debe incluir: La proyeccin sistemtica de las corrientes de efectivo tanto a corto como a largo plazo. La proyeccin mensual de la situacin de efectivo. La evaluacin diaria de la situaron de efectivo.

c. Las Variaciones en el Presupuesto Comprende la comparacin de dos clases de datos: los presupuestos y los datos tomados como punto de referencia los datos presupuestados, pues se entiende que stos se tomaron como medidas de eficiencia. Para el anlisis de estas variaciones en las empresas se toman los datos del presupuesto y se suponen otros datos reales como si se hubiese ejecutado el presupuesto y la comparacin se hiciese al final del ao.Realmente ello no es as, los datos reales y los presupuestados deben confrontarse por lo menos mes a mes con el objeto de hacer los correctivos necesarios.El que las variaciones sean notorias en las ventas no significa que se hizo un mal clculo del pronstico, que el plan de mercadeo fall, o que el sistema no sirve. Sencillamente se ha querido presentarlas as para efectos acadmicos ya que desde el punto de vista real las variaciones pueden ser menores o mayores; interesa slo la comparacin y anlisis de sus resultados.

Anlisis financierosSegn Jorge Mosto (), todas las personas; tanto naturales como jurdicas, que guardan relacin o pretenden tenerla con una empresa, desean conocer la situacin de ella. En efecto, la gerencia por lo general, necesita conocer determinada informacin que les permite saber si el rumbo que se ha tomado es el adecuado o si es necesario dar un golpe de timn, de otro lado los inversionistas quieren saber cmo se est manejando su inversin y si vale la pena invertir ms dinero en la empresa.La importancia del anlisis financiero es algo que no permite ponderacin, pues es necesario tanto al personal interno perteneciente de la empresa, como a entes externos, incluyendo dentro de estos al estado. Para analizar esta informacin se utiliza indicadores financieros.Indicadores financierosEl administrador financiero cuenta con una serie de herramientas financieras llamadas razones o indicadores, que constituyen la forma ms comn de analizar los estados financieros. Se le conoce con el nombre de razn al resultado de establecer la relacin numrica entre dos cantidades, las cuales vienen de cuentas del balance general o del estado de resultados.El financiero utiliza el anlisis por medio de las razones o indicadores para sealar los puntos fuertes o dbiles de una empresa, determinando la tendencia que trae los diferentes rubros de los estados financieros, con el fin de tomar decisiones que permitan corregir las desviaciones financieras que se estn saliendo de los pronsticos realizados al momento de hacer la planeacin de la compaa. El administrador financiero puede establecer relaciones con cualquiera de las cuentas, tanto del balance general o estado resultados y al mismo tiempo mezclar estos dos estados financieros por medio de un indicador, con el objetivo de obtener informacin importante. Tal es el caso de determinar la rentabilidad del activo o rendimiento del patrimonio.Clasificacin de las razones o indicadores financieros. La clasificacin se ha realizado luego de analizar las diferentes relaciones que pueden existir entre las cuentas del balance general y/o el estado de resultados, buscando que se puede lograr un anlisis global de la situacin financiera de la empresa y realizar un dictamen por parte del financiero que contribuya al mejoramiento de los resultados econmicos de la empresa. Es de apuntar que en el rea financiera tambin se tiene en cuenta que no sebusca cantidad de indicadores, sino calidad en la aplicacin de los mismos, esto quiere decir que un buen analista financiero con una aplicacin correcta de indicadores, puede dar un dictamen serio sobre lo que est afectando el crecimiento sostenido de la compaa y porque no se logra maximizar el valor de la empresa en el mercado.Los indicadores utilizados son:a. Indicadores de Liquidez. Este indicador est enfocado en medir la capacidad de la empresa para el pago de sus obligaciones de corto y largo plazo, determinar el nivel de endeudamiento, el peso de los gastos financieros en el estado de resultado y el nivel de apalancamiento financiero que tiene la compaa.b. Indicadores de Actividad. Estos indicadores son llamados de rotacin, se utilizan para medir la eficiencia que tiene la empresa en la utilizacin de sus activos, se utiliza un anlisis dinmico comparando las cuentas de balance (estticas) y las cuentas de resultados (dinmicas). Este indicador es importante para identificar los activos improductivos de la empresa y enfocarlos al logro de los objetivos financieros de la misma.c. Indicadores de Endeudamiento Los indicadores de endeudamiento permiten medir el nivel de financiamiento que tiene la empresa, determinando en que porcentaje participan los acreedores dentro del sistema de financiacin, igualmente medir el riesgo que corren los acreedores, los dueos y da informacin importante acerca de los cambio que se deben hacer para lograr que el margen de rentabilidad no se perjudique por el alto endeudamiento que tenga la empresa.d. Indicadores de Rendimiento. Los indicadores de rendimiento o llamados tambin de rentabilidad, se utilizan para medir la efectividad que tiene la administracin en el manejo de los costos y gastos, buscando que el margen de contribucin se alto y obtener as un margen neto de utilidad favorable para la compaa. Para realizar dichos indicadores se requiere de informacin financiera la misma que debe ser veraz y oportuna.2.7 Marco ConceptualCONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignacin de responsabilidades y, la medicin de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situacin.OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son bsicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, econmicos y financieros, estructurndolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.POLTICAS: Serie de principios y lneas de accin que guan el comportamiento hacia el futuro.PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.PROGRAMA: Cada una de las partes especficas de un plan al cual se le asigna los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.

III. METODOLOGA2. 3.1 TIPO DE ESTUDIOSe desarroll una investigacin Explicativa porque slo abarc el anlisis de las variables de estudio, para elaborar el diseo propuesto.

3.2 DISEO DE INVESTIGACINEl presente trabajo de investigacin ser de diseo No Experimental: Por ser un trabajo de investigacin de caso nico el cual se aplicara en LA EMPRESA OLVA SRL O1

P

r O2

Donde:P:OLVA SRLO1:Planificacin PresupuestariaO2:Informacin Financiero r: Incidencia

3.3 HIPOTESIS3.3.1 ENUNCIADO DE LA HIPTESISUtilizando la metodologa propuesta por BURBANO, Ruiz Jorge E (2005) se podr elaborar el diseo de Planificacin Presupuestaria que permitir mejorar la Situacin Econmica y Financiera de la Empresa OLVA SRL ao 2013

3.3.2 TIPO DE HIPTESISLa Hiptesis es Descriptiva3.4 Identificacin de la Variables3.4.1 Operacionalizacin de las Variables

3.5POBLACIN y MUESTRA 3.5.1 Poblacin del Estudio: La poblacin para el presente informe de investigacin son los colaboradores de la empresa OLVA SRL de la ciudad de Tarapoto, representados por:1 Gerente1 Administrador1 Contador1 Auxiliar de Contabilidad1 Cajero3 Recepcionistas3 Repartidores2 Almaceneros

3.5.2 Muestra del Estudio: La muestra del estudio est representada por el personal del rea de finanzas de la empresa donde se desarrolla la principal actividad econmica, con los colaboradores y el acervo documentario existente.GerenteAdministradorContadorAuxiliar de Contabilidad

3.6TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOSFuentes de Informacin Primarias: La fuente principal de la que se obtendr la informacin directa es del Gerente, Administrador y Contador. Secundarias: La fuente secundaria se obtendr de la documentacin del rea de Contabilidad y Finanzas tales como: Reportes de Gastos, Costos, Ingresos y Ventas, Reportes de Planilla, Estados Financieros, etc.

Tcnicas de Recoleccin de DatosPara la presente investigacin se utilizar como instrumentos: Observacin directa; permitir observar y conocer el proceso de planificacin presupuestaria para la formulacin de informacin financiera en sus diversas etapas. Entrevista; facilita el intercambio de ideas, actitudes y ofrece la oportunidad para obtener informacin de los criterios y procesos para el anlisis de la planificacin presupuestaria para la formulacin de informacin financiera Anlisis documental; consiste en recolectar y estudiar de forma preliminar informes del rea de contabilidad y finanzas, as como tambin de los documentos que sustenten los diversos gastos e ingresos en cada proceso como son los comprobantes de pago, pdts, etc.

TCNICAINSTRUMENTOSALCANCEFUENTE/INFORMANTE

FichajeFichas de texto y de resumenElaboracin del marco terico, marco conceptual y antecedentes.Libros especializados, revistas, proyectos, tesis.

EntrevistaGua de EntrevistaRecopilar informacin acerca del proceso de planificacin presupuestaria y formulacin de informacin financiera en todas sus etapasAdministrador, Contador, Auxiliar de Contabilidad

Anlisis DocumentalGua de anlisis Documental.Identificar los documentos fuente que participan en la planificacin presupuestaria y formulacin de informacin financieraReportes de Gastos, Ingresos, y EE.FF.

3.7MTODOS DE ANLISIS DE LOS DATOSLos datos que se obtendrn de la aplicacin de los instrumentos elaborados para efectos de la siguiente investigacin, se analizarn mediante uso de tcnicas de anlisis de la informacin, de modo que se pueda realizar la contrastacin de resultados con los objetivos planteados y las teoras consignadas en el marco terico, la verificacin de la hiptesis y la formulacin de recomendaciones y/o acciones que contribuyan a la solucin del problema.

IV.ASPECTOS ADMINISTRATIVOS4. 3 4.1 RECURSOS Y PRESUPUESTO 4.1.1 Personal: 01 Investigador 02 Asesores 4.1.2 Bienes: Materiales Una computadora. Tinta de Impresora. 01 USB. millar de papel bond A4. 03 lpices 02 lapiceros 1 borrador 1 corrector 4.1.3 Servicios: Fotocopias. Impresiones. Anillado. Movilidad. Internet

4.1.4 Cuadro de Cuentas

CLASIFICADORNATURALEZA DEL GASTOCANTIDADCOSTO UNITARIOCOSTO TOTAL

2.3.2.1.2.1Pasajes y gastos de transporteMovilidad Local

10 veces

10.00

200.00

TOTAL200.00

CLASIFICADORNATURALEZA DE GASTOCANTIDADCOSTO UNITARIOCOSTO TOTAL

2.3.2.2.2.3Servicios prestados por tercerosConsultora ExternaInternetAnilladosFotocopias100 horas128 horas04 unid.100 hojas

2000.001.003.000.10

2000.00128.0012.0010.00

TOTAL2150.00

RESUMEN

CLASIFICADORNATURALEZA DEL GASTOCOSTO

2.32.32.3.2Bienes y ServiciosGastos de TransportesContratacin de servicios100.00200.002150.00

TOTAL2450.00

4.2FINANCIAMIENTOEl financiamiento ser solventado en su totalidad con recursos propios del investigador.

4.3CRONOGRAMA DE EJECUCIN

V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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