EL ABC.detracciones,Retenciones,Percepciones.2014.2015_ Adm Tributaria

8/16/2019 EL ABC.detracciones,Retenciones,Percepciones.2014.2015_ Adm Tributaria

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EL ABC DE LAS DETRACCIONES,

RETENCIONES Y PERCEPCIONES

Estos términos suenan similar y pueden ser muy

on!usos pero son neesarios para e"itar la e"asi#n

tri$utaria del I%& y 'enerar mayores in'resos para el

Estado(

&)tor *a"ala, 'erente le'al de la C+mara de

Comerio de Lima CCL-, preisa .ue la apliai#n de

estos tres re')menes permite la reaudai#n de al

menos //0 del I%& .ue apta la Sunat, pero puederestarle ompetiti"idad a las empresas desi'nadas

por la Administrai#n Tri$utaria omo 1a'entes2 de

RETENCION y PERCEPCION(

En esta misma l)nea, Rolando Ram)re34%ast#n del

Estudio E5eopar reonoe .ue, para apliar ada

uno de estos re')menes, las empresas de$en

destinar reursos, dentro de su misma empresa,

pues las omisiones o inumplimientos 'eneranin!raiones y saniones si'ni6ati"as(

http://www.mass.pe/tags/evasionhttp://www.camaralima.org.pe/http://www.mass.pe/tags/IGVhttp://www.echecopar.com.pe/http://www.camaralima.org.pe/http://www.mass.pe/tags/IGVhttp://www.echecopar.com.pe/http://www.mass.pe/tags/evasion


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Las detraiones

El SISTE7A DE DETRACCIONES SPOT- es un

meanismo administrati"o .ue 8AY9DA: en ierta

manera on la reaudai#n de determinados tri$utos

y onsiste $+siamente en la detrai#n

desuento-.ue e!et;a el omprador o usuario de

un $ien o ser"iio a!eto al sistema, de un porenta


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El pro"eedor por su parte, utili3ar+ este !ondo para

umplir on sus o$li'aiones tri$utarias( La no

detrai#n puede onlle"ar una multa e.ui"alente al

@0 del importe no depositado(

Los montos depositados en las uentas .ue no sea'oten umplido el pla3o sealado por la normalue'o .ue 5u$ieran sido destinados al pa'o detri$utos, ser+n onsiderados de li$re disponi$ilidadpara el titular(

RESOL9CION DE S9PERINTENDENCIA N= /4

@?>S9NAT >F>@?-Numeral Gasta el

/@>@>@/

Desde el

@>@@>@/

al

/>F>@?-

Desde el

@>H>@?

@0 @0 @0@ 0 @0 @0

OJOK La tasa del @0 es aplia$le a a.uellas

operaiones uyo momento para e!etuar el dep#sitose produ3a a partir del @(H(@?EJE7PLOS DE DETRACCIONES&eamos su apliai#n pr+tia(Reordemos .ue para apliar las detraiones,reteniones y perepiones el liente sustrae alpreio de "enta del produto, inluido el I%&, iertoporenta


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S>(, MDetrai#n @0- S>(H,44444444444444444444444444444

Saldo a pa'arS>(@,

El omprador o usuario de$er+ depositar los S>(H, en la uenta .ue el pro"eedor de$e a$rir en elBano de la Nai#n o a tra"és de S9NAT &irtual(Posteriormente, entre'ar+ al pro"eedor el Saldo aPa'ar S>(@, -, on(

El omprador o usuario de$er+ depositar los S>( en la uenta .ue el pro"eedor de$e a$riren el Bano de la Nai#n o a tra"és de S9NAT &irtual(

http://www.sunat.gob.pe/http://www.bn.com.pe/http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/http://www.bn.com.pe/http://www.sunat.gob.pe/


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Posteriormente, entre'ar+ al pro"eedor el Saldo aPa'ar S>( /@ -, Con(, I%& @0- S>(

http://www.bn.com.pe/http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=792:definicion&catid=120:regimen-de-retenciones-del-igv&Itemid=186http://www.mass.pe/tags/MYPEhttp://www.mass.pe/tags/MYPEhttp://mass.pe/noticias/2011/10/cuando-la-sunat-nos-devuelve-impuestoshttp://www.bn.com.pe/http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=792:definicion&catid=120:regimen-de-retenciones-del-igv&Itemid=186http://www.mass.pe/tags/MYPEhttp://www.mass.pe/tags/MYPEhttp://mass.pe/noticias/2011/10/cuando-la-sunat-nos-devuelve-impuestos


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/,F44444444444444444444444444444Preio de &enta S>(/,F M

Reteni#n F0- S>(@,?@F44444444444444444444444444444Saldo a pa'ar S>(,@?

A partir del @>/>@? la tasa del ré'imen dereteniones del I%& se redue al /0, mediante lasustitui#n del art)ulo F= de la Resolui#n N= /H4 > Sunat, la Superintendenia Naional de

Aduanas y de Administrai#n Tri$utaria S9NAT-redue, a partir del @>/>@?, la tasa de reteni#ndel I%& al tres por iento /0-( La tasa era del F0(Sunat, R( //4@?> Sunat, @>>@?

El A'ente de Reteni#n delarar+ y pa'ar+diretamente a la S9NAT el monto total de lasreteniones pratiadas durante el mes( Asimismo,de$er+ emitir y entre'ar un ompro$ante de

reteni#n al pro"eedor(El pro"eedor de$er+ e!etuar su delarai#n y pa'omensual del I%&, apliando los montos retenidosomo rédito ontra el re!erido impuesto .ue leorresponda pa'ar en el per)odo(

Responsa$ilidad del A'ente de Reteni#n

El a'ente de reteni#n es el ;nio responsa$le !rentea la administrai#n tri$utaria uando se reali3# la

reteni#n y es solidario uando no umpli# on lareteni#n orrespondiente, de on!ormidad a losealado en el art)ulo @= del T9O del C#di'oTri$utario(

Reteniones

&alor de "enta S>( ?, I%& @0- S>( 44444444444444444444444444444

Preio de &enta S>( MReteni#n /0- S>

http://www.sunat.gob.pe/descarga/AgentRet/AgenRet0.htmlhttp://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=799:requisitos-minimos-de-los-comprobante-de-retenciones&catid=120:regimen-de-retenciones-del-igv&Itemid=186http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=799:requisitos-minimos-de-los-comprobante-de-retenciones&catid=120:regimen-de-retenciones-del-igv&Itemid=186http://www.sunat.gob.pe/descarga/AgentRet/AgenRet0.htmlhttp://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=799:requisitos-minimos-de-los-comprobante-de-retenciones&catid=120:regimen-de-retenciones-del-igv&Itemid=186http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=799:requisitos-minimos-de-los-comprobante-de-retenciones&catid=120:regimen-de-retenciones-del-igv&Itemid=186


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44444444444444444444444444444Saldo a pa'ar S>(

E( @

retenidos apli+ndolo al importe de la reteni#n

orrespondiente a la !atura de S>( ?,@(

&alor de &enta /,?

I%& F@

Preio de &enta ?,@

Reteni#nK /0 Q ?,@ S>( @(/F

S>@(/F M @ya retenido- S>F(/F

E( @, el @ de a$ril, pat+ndose el pa'o en

partesK

@ de a$ril 4 atura @ por S>(

F de a$ril 4 atura por S>( ?

Sin em$ar'o, lue'o de emitida la !atura @ elpro"eedor emiti# una Nota de Crédito el @ de a$ril


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por disminui#n de la operai#n, por un "alor de S>(

/(

El liente empresa B, reali3# pa'os pariales por S>(

FK

@ de a$ril 4 atura @ por S>( ?F de a$ril 4 atura por S>(

Solui#nK

atura @K S>(

4- Nota de Crédito /-

?

atura K S>( ?

Importe total de la operai#n S>(

Importe de pa'os pariales F-

En este aso 5a$r)a reteni#n, a pesar .ue los pa'os

pariales no superan los S>( H, pero la suma del

importe de ada ompro$ante de pa'o a( H y la suma

del importe de las !aturas in"oluradas superandi5o importe(


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Se'undo pa'o parialK s) se e!et;a la reteni#n,

por.ue el importe de la operai#n de "enta supera

los S>( H(

E( @, el @F de a'osto, pat+ndose el pa'o en /

partesK

@F de a'osto atura @ por S>( F

/ de a'osto atura por S>( F

de a'osto atura / por S>( F

Se de$e retener

Solui#nK

S) se retiene en ada pa'o, por.ue no o$stante el

pa'o parial a reali3ar por ada !atura no supera los

S>( H, el importe de la operai#n supera di5o

importe(

Perepiones


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La Perepi#n se aplia omo un meanismo de!ormali3ai#n dentro de la Eonom)a, por el 5e5o deomprender ati"idades de alto 'rado de e"asi#ntri$utaria, atualmente se aplia a la "enta interna

de $ienes 'ra"ados on el I%& sealados enel Apéndie @ de la Ley N= @H/, a la "enta deom$usti$les y a la importai#n de $ienes(

El Ré'imen de Perepiones onstituye un sistemade pa'o adelantado del Impuesto %eneral a las&entas, mediante el ual el A'ente de perepi#n"endedor o Administrai#n Tri$utaria-, peri$e delimporte de una "enta o importai#n, un porenta


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Uuiénes pueden apliar la Perepi#n del I%&

S#lo a.uellos su(@(

As), el ad.uirente de la er"e3a de$er+ pa'ar,

adiionalmente al preio de "enta, el 0 de di5o

preio inluyendo el I%&-( El ad.uirente podr+

utili3ar di5o pa'o adiional omo rédito ontra su

I%& a pa'ar deri"ado de sus propias operaiones(Tam$ién eQiste la posi$ilidad de pedir la de"olui#n

si es .ue no eQisten operaiones su6ientes para

a$sor$er di5o rédito(

E@, José %ar)a, R9C @/?, dueo

de una liorer)a y Celestino Pére3 no tiene R9C pero

"ende er"e3a en su asa, le ompran, ada uno porseparado, a la Distri$uidora Tres Botellas SAC

http://www.sunat.gob.pe/descarga/AgentRet/AgenPercVI0.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/descarga/AgentRet/AgenPercVI0.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/descarga/AgentRet/AgenPercVI0.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/descarga/AgentRet/AgenPercVI0.html


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Desi'nada por la S9NAT omo a'ente de

perepi#n- a(,H( I%& @0- S>(?(F 44444444444444444444Preio de &enta S>(,FH(F

Perepi#n 0- S>(/(H 44444444444444444444444444444Total a o$rar S>(,H/(@H

El importe de S>/(H perepi#n- orresponde auna parte del I%& .ue tienen .ue pa'ar tanto José%ar)a omo Celestino Pére3 uando e!et;en la

"enta de sus a/(H de la perepi#n .ue le 5ane!etuado(En am$io, para Celestino Pére3 por 5a$er e!etuadosu ompra on $oleta de "enta y no estar insrito enel R9C, a pesar de 'enerar rentas de tereraate'or)a, el monto orrespondiente a la perepi#n

S>/(H le representa un osto adiional, de$ido a.ue no podr+ utili3arlo omo rédito ontra el I%&(


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Perepiones

&alor de "enta S>(I%& @0- S>444444444444444444444444444444

Preio de &enta S>( Perepi#n - S>(444444444444444444444444444444Total a o$rar S>(

Comentario

&)tor *a"ala, 'erente le'al de la CCL, reomienda

.ue los sistemas de pa'os adelantados de$an de

e!etuarse on tasas ra3ona$les, para e"itar pa'os

adelantados o eQesi"os .ue no se de"uel"enoportunamente( En todo aso, de$er)a de autori3arse

la ompensai#n autom+tia on otros tri$utos .ue

adeude el ontri$uyente, lue'o .ue éste in!orme a

Sunat .ue uenta on pa'os reali3ados en eQeso,

sin per


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empresas, sobre todo los principales contribuyentes (pricos) con susproveedores de bienes o servicios. La reducción sería desde maro.!on cerca de ",#$$ contribuyentes designados como agentes deretención& por la !unat. 'ara obtener esta caliicación no eiste una

regulación especíica, sin embargo un requisito no escrito del isco estener relaciones, al menos, con #$$ proveedores, indicó eltributarista *al+er illanueva.

-on ello, la reducción de la tasa de retención del / beneiciaría am0s de 1#$ mil empresas, estimó el eperto.'asa e(ectiva

2ctualmente, la tasa de retención es de 6% (que equivale a una tasaeectiva de 1.%, ya que la tasa nominal se aplica sobre el montototal acturado m0s el /), y es considerada por algunosempresarios muy elevada, ya que les resta liquide en sustransacciones comerciales.'or esa raón, una reducción al 3% de la tasa de retencióndel / (que equivale a una tasa eectiva de 3.#%) sería m0sadecuada para las empresas, aseguraron epertos.)rocedimiento4l sistema de retención i5ado por la !unat se aplica a las empresasdesignadas como agentes de retención, que tienen como obligaciónretener el / al momento de pagar los bienes o servicios de sus

proveedores.Los agentes de retención nombrados por la !unat son consideradosdentro de su círculo de coniana&, opinó illanueva.ealiada la retención, los agentes entregar0n a sus proveedores uncomprobante de retención&, que ser0 usado como cr7dito iscal porel proveedor. 4l pago al isco se declarar0 y pagar0 a la !unat vía

virtual (con el '89 :; 6. 1$$= o si la suma total delimporte de la operación, a5ustada por las notas de contabilidad, nosupera ese m0imo. :o obstante, sí se incluyen los casos en que seemita m0s de una actura por montos ineriores al mínimo, pero


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cuando toda la operación es pagada por el agente retenedor en unmonto superior= se busca evitar casos de evasión.Gestion.pe
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