REGIMEN DE RETENCIONES PERCEPCIONES Y DETRACCIONES.pdf

ActuAlidAd tributAriA

Ac tuAlidAd EmprEsAriAl D-1

Régimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designación de agentes de retención

Resolución de Superintendencia Nº 037-2002-SUNAT (19.04.02)

ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNESPara efecto de la presente resolución, se entiende por:a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto

de Promoción Municipal.b) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Im-

puesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.

c) Agente de Retención: Al adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construcción, designado por la SUNAT de acuerdo al Artículo 3 de la presente resolución.

d) Proveedor: Al vendedor del bien mueble o in-mueble, prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción, en las operaciones gravadas con el IGV.

e) Importe de la operación: A la suma total que que-da obligado a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluido los tributos que graven la operación.

f ) Momento en que se realiza el pago: Al momento en que se efectúa la retribución parcial o total al Proveedor.

Si la retribución se efectúa en especie, el pago se considerará realizado en el momento en que se entregue o ponga a disposición los bienes.

En el caso de la compensación de acreencias el pago se considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice.

g) Reglamento de Comprobante de Pago: Al regla-mento aprobado por Resolución de Superinten-dencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes creado por el Decreto Ley Nº 25734.

i) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sis-tema informático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y presentación de la Declaración a través de formularios virtuales en reemplazo de los formularios físicos.

Los términos que no tengan una definición especial en esta resolución tendrán el significado y alcances señalados en la Ley del IGV e ISC.Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución.

ARTícUlo 2º.- ÁMBITo DE APlIcAcIÓNLa presente resolución regula el Régimen de Re-tenciones del IGV aplicable a los Proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de

bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con dicho impuesto.Las notas de débito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones a que se refiere el párrafo anterior serán tomadas en cuenta para efecto de este Régimen.Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos, ni a su devolución por parte del Agente de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el período correspondiente.La retención correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá de-ducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha operado ésta.Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superinten-dencia N° 050-2002-SUNAT (18.05.02).

El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el primer párrafo, está obligado a aceptar la retención establecida en la presente resolución.El Régimen de Retenciones no será de aplicación a las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra de pólizas y adjudicación, las mismas que seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

ARTícUlo 3º.- EXcEPcIÓN DE lA oBlIGA-cIÓN DE RETENERSe exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nue-vos Soles (S/. 700.00) y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho importe.

ARTícUlo 4º.- DESIGNAcIÓN Y EXclUSIÓN DEl AGENTE DE RETENcIÓNLa designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los su-jetos designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superinten-dencia N° 126-2004-SUNAT (27.05.04).

Adicionalmente a lo antes señalado, la relación de Agentes de Retención designados, así como el listado de los sujetos excluidos como tales, también podrán ser difundidos por cualquier medio que se considere conveniente, incluyendo la página web de la SUNAT: http://www.sunat.gob.pe.

Retenciones, PeRcePciones y DetRacciones

instituto PacíficoD-2

La condición de Agente de Retención se acreditará mediante el "Certificado de Agente de Retención”, durante la vigencia señalada en el mismo, que para tal efecto entregará la SUNAT.Los sujetos designados como Agentes de Retención retendrán por los pagos realizados a partir de la fecha en que deban operar como tales, incluso respecto de las operaciones efectuadas desde el 1 de junio del presente año. Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de Retención dejarán de retener por los pagos realizados a partir de la fecha en que opere su exclusión.Párrafo incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superin-tendencia N° 135-2002-SUNAT (05.10.02) y vigentedesde 01.11.02.

ARTícUlo 5º.- oPERAcIoNES EXclUIDAS DE lA RETENcIÓNNo se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente resolución, en las operaciones:a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad

de buenos contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias.

b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condi-ción de Agente de Retención.

c) En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respec-to de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal.

e) De venta y prestación de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto en el Artículo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago.

f ) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-ciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por el Decreto Su-premo Nº 155-2004-EF.

g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las efec-túen a través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.

h) Realizadas con proveedores que tengan la condi-ción de Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las Resoluciones de Superintenden-cia Núms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.

La calidad de buen contribuyente, Agente de Retención o Agente de Percepción a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamente, se verificará al momento de rea-lizar el pago. Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario del

mes siguiente de realizada la notificación de la exclusión e incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de junio del presente año.Artículo sustituido por disposición de Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 061-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.

ARTícUlo 6º.- TASA DE lA RETENcIÓNEl monto de la retención será el tres por ciento (3%) del Importe de la operación.Artículo sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superin-tendencia N° 033-2014-SUNAT (01.02.14), vigente desde el 01.03.14.

ARTícUlo 7º.- oPoRTUNIDAD DE lA RETEN-cIÓNEl Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y entregar el “Comprobante de Retención” al Proveedor.Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.

ARTícUlo 8º.- coMPRoBANTE DE RETEN-cIÓNAl momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su Proveedor un “Comprobante de Retención”, el cual deberá tener los siguientes re-quisitos mínimos:1. Información impresa:

1.1. Datos de identificación del Agente de Reten-ción:a) Apellidos y nombres, denominación o

razón social.b) Domicilio fiscal.c) Número de RUC.

1.2. Denominación del documento: “Comprobante de Retención”.

1.3. Numeración: Serie y número correlativo.1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que

efectuó la impresión:a) Apellidos y nombres, denominación o

razón social.b) Número de RUC.c) Fecha de impresión.

1.5. Número de autorización de impresión otorga-do por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica.

1.6. Destino del original y copias:



a) En el original : Proveedor”.b) En la primera copia: “Emisor - Agente de

Retención”.c) En la segunda copia: “SUNAT”.

La segunda copia permanecerá en poder del Agente de Retención, quien deberá mantener-la en un archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronológicamente.

2. Información no necesariamente impresa:2.1. Apellidos y nombres, denominación o razón

social del Proveedor.2.2. Número de RUC del Proveedor.2.3. Fecha de emisión del “Comprobante de Re-

tención”.2.4. Identificación de los comprobantes de pago

o notas de débito que dieron origen a la re-tención:a) Tipo de documento.b) Numeración: Serie y número correlativo.c) Fecha de emisión.

2.5. Monto del pago.2.6. Importe retenido.

3. Las características del “Comprobante de Retención”, en lo que corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del Artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

4. La impresión de los “Comprobantes de Retención” se realizará previa autorización, utilizando el For-mulario Nº 816 -”Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea”, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.

Los agentes de retención podrán realizar la impresión de sus “Comprobantes de Retención”, previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del Formulario Nº 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la serie asignada al punto de emisión y el rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el Agente de Retención podrá entregar al proveedor la copia que le corresponde del “Com-probante de Retención” generado mediante sistema computarizado, a través de la Internet o el correo electrónico, previa comunicación a la SUNAT mediante escrito simple firmado por el contribuyente o su repre-sentante legal acreditado en el RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción. Los “Comprobantes de Retención” a que se refiere

el párrafo anterior deberán cumplir con lo dispues-to en el presente artículo, con excepción de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del Artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

La autorización de impresión de “Comprobantes de Retención” será solicitada a partir de la fecha de su designación como Agente de Retención.Numeral sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Super-intendencia N° 263-2004-SUNAT (01.11.14).

5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor, el Agente podrá emitir un solo “Comprobante de Retención” por Proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un período determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mesen que se realizaron las retenciones. En tales casos se deberá consignar en el “Comprobante de Retención” la fecha en que se efectuó cada retención.Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 263-2004-SUNAT (01.11.04)

ARTícUlo 9º.- DEclARAcIÓN Y PAGo DEl AGENTE DE RETENcIÓNEl Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Reten-ción, Formulario Virtual Nº 626. El referido PDT deberá ser presentado inclusive cuando no se hubieran prac-ticado retenciones en el período.Párrafo sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superinten-dencia N° 050-2002-SUNAT (18.05.02).

La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cro-nograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.

ARTícUlo 10º.- DEclARAcIÓN DEl PRoVEE-DoR Y DEDUccIÓN DEl MoNTo RETENIDoEl proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versión 3.0, donde consignará el impuesto que se le hubiera retenido, a efecto de su deducción del tributo a pagar.Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superinten-dencia N° 135-2002-SUNAT (05.10.02), vigente a partir del 01.11.02.

ARTícUlo 11º.- APlIcAcIÓN DE lAS RETEN-cIoNESEl Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración.Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resul-taran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.El proveedor podrá solicitar la devolución de las re-tenciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.



Párrafo sustituido por disposición del Artículo 2 de la Reso-lución de Superintendencia N° 061-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.

coNcoRDANcIA:Artículo Único de la Resolución Superintendencia N° 055-2003/SUNAT.

ARTícUlo 12º.- REGISTRo DE coMPRoBAN-TES DE PAGo SUJEToS A RETENcIÓNEl Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de Compras, en la que marcará:a) Los comprobantes de pago correspondientes a

operaciones que se encuentran sujetas a retención.b) Las notas de débito y notas de crédito que modifi-

can los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se encuentran sujetas a retención.Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Super-intendencia N° 050-2002-SUNAT (18.05.02).

ARTícUlo 13º.- cUENTAS Y REGISTRo DE coN-TRolEl Agente de Retención y el Proveedor deberán llevar, según sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control:a) El Agente de Retención abrirá en su contabilidad

una cuenta denominada “IGV - Retenciones por Pa-gar”. En dicha cuenta se controlará mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.

Asimismo, el Agente de Retención deberá llevar un “Registro del Régimen de Retenciones” en el cual controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho regis-tro deberá contener, como mínimo, la siguiente información en columnas separadas:1. Fecha de la transacción.2. Denominación y número del documento

sustentatorio.3. Tipo de transacción realizada, tales como: com-

pras, ajustes a la operación, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.

4. Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corres-ponda a la naturaleza de la transacción.

5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada Proveedor.

El Agente de Retención que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podrá llevar dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la verificación indi-vidual de cada transacción.

El “Registro del Régimen de Retenciones” no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los Proveedores, siéndole de aplicación además las disposiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorización de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.

b) El Proveedor abrirá una subcuenta denominada “IGV Retenido” dentro de la cuenta “Impuesto Gene-ral a las Ventas”. En dicha subcuenta se controlará las retenciones que, le hubieren efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.

DISPoSIcIoNES FINAlES

Primera.- Entrada en Vigencia del Régimen de RetencionesEl Régimen de Retenciones que establece la presente resolución se aplicará a las operaciones que se efectúen a partir del 1 de junio del presente año.

Segunda.- Aprobación del Formulario y PDT IGV-Renta MensualApruébanse los siguientes PDT a ser utilizados por los Agentes de Retención y los sujetos del IGV, respectiva mente:a) PDT - Agentes de Retención, Formulario Virtual Nº

626.b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621

versión 2.5.Los mencionados PDT estarán a disposición de los deudores tributarios en Internet, en la siguiente página web http://www.sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio del presente año.La SUNAT a través de sus dependencias, facilitara la obtención de los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a Internet.

Tercera.- Designación de Agentes De RetenciónDesígnase como Agentes de Retención del IGV a los contribuyentes señalados en el Anexo de la presente resolución, los cuales operarán como tales a partir del 1 de junio del presente año.

Cuarta.- Comprobantes de Pago de Operaciones Comprendidas en el Régimen de RetencionesLos comprobantes de pago que se emitan por opera-ciones gravadas con el IGV que se encuentran compren-didas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con el impuesto.



ley que establece disposiciones con relación a percepciones y retenciones y modifica la ley del Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al consumoley Nº 28053 (08.08.03)

ARTícUlo 1º.- Artículo derogado por la Primera Dispo-sición complementaria Derogatoria de la ley N° 29173, publicada el 23 diciembre 2007, disposición que entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación.

ARTícUlo 2º.- RESPoNSABlES SolIDARIoSSustitúyese el inciso c) del artículo 10 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el De-creto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, por el siguiente texto:“c) Las personas naturales, las sociedades u otras per-

sonas jurídicas, instituciones y entidades públicas o privadas designadas:1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución

de Superintendencia como agentes de reten-ción o percepción del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 del Código Tributario.

2. Por Decreto Supremo o por Resolución de Su-perintendencia como agentes de percepción del Impuesto que causarán los importadores y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la construcción o los usuarios de servicios en las operaciones posteriores.

De acuerdo a lo indicado en los numerales an-teriores, los contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones corres-pondientes.

Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, la cual podrá determinar la obligación de llevar los registros que sean necesarios.”

ARTícUlo 3º.- Artículo derogado por la Primera Dispo-sición complementaria Derogatoria de la ley N° 29173 (23.12.07), disposición que entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación.

ARTícUlo 4º.- APlIcAcIÓN DE lAS RETEN-cIoNES Y/o PERcEPcIoNESPara efecto de lo dispuesto en el artículo 31 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas mo-dificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el período y/o en períodos

anteriores, éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:a) Las percepciones declaradas en el período.b) El saldo no aplicado de percepciones que conste

en la declaración del período correspondiente a percepciones declaradas en períodos anteriores.

c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las retenciones en el orden estable-cido en los incisos anteriores.

ARTícUlo 5º.- INTERESES EN lA DEVolU-cIÓN DE lAS RETENcIoNES Y/o PERcEPcIoNES No APlIcADASPrecísase que el interés aplicable a las devoluciones de las retenciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas es aquel a que se refiere el artículo 38 del Texto Único Ordenado del Código Tri-butario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. Dicho interés se aplicará en el período comprendido entre la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual donde conste el saldo acumulado de las retenciones y/o per-cepciones por el cual se solicita la devolución, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) a que se refiere el artículo 33 del Código Tributario a partir del día siguiente en que venza el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en que la misma se ponga a disposición del solicitante.

ARTícUlo 6º.- SolIcITUD DE DEVolUcIÓNPresentada la solicitud de devolución de las retenciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas, el contribuyente no podrá arrastrar el monto cuya devolución solicita contra el Impuesto correspon-diente a los meses siguientes.Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación.En Lima, a los quince días del mes de julio de dos mil tres.POR TANTO:Mando se publique y cumpla.



Régimen de percepciones del impuesto general a las ventas ley Nº 29173 (23.12.07)

TíTUlo PRElIMINARoBlIGAcIÓN TRIBUTARIA EN El IMPUESTo GENERAl A lAS VENTAS

TíTUlo IDISPoSIcIoNES GENERAlES

ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNESPara efecto de la presente Ley se entiende por:a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Có-

digo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.

b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.

d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Orde-nado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.

e) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado me-diante Decreto Supremo Nº 129-2004-EF y normas modificatorias.

f ) Reglamento de Comprobantes: Al Reglamento aprobado por de Pago la Resolución de Superinten-dencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

g) Reglamento de la Ley General: Al Reglamento aprobado por el de Aduanas Decreto Supremo Nº 11-2005-EF y normas modificatorias.

h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.Los términos que no tengan una definición especial en esta Ley tendrán el significado y alcances señalados en la Ley del IGV.Cuando se mencionen artículos o títulos sin señalar la norma a la que corresponden, se entenderán referidos a la presente Ley. Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar el artículo o numeral al cual corresponde, se entenderá referido al artículo o numeral en el que se encuentre, respectivamente.

ARTícUlo 2º.- oBJEToLa presente Ley tiene por objeto establecer el marco nor-mativo que regula los Regímenes de Percepciones del IGV.

ARTícUlo 3º.- SUJEToS Y SUPUESToS qUE PUEDEN SER oBJETo DE PERcEPcIÓN3.1 Los sujetos del IGV deberán efectuar un pago por

el impuesto que causarán en sus operaciones pos-teriores cuando importen y/o adquieran bienes, el mismo que será materia de percepción, de acuerdo con lo indicado en la presente Ley.

3.2 Se presume que los sujetos que realicen las ope-raciones a que se refiere el numeral 3.1 con los agentes de percepción, designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. A las percepciones efectuadas a sujetos que no tributan el referido impuesto les será de aplicación lo dispuesto en la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 937 que aprobó el Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado y normas mo-dificatorias, o en el numeral siguiente, según sea el caso, sin perjuicio de la verificación y/o fiscalización que realice la SUNAT.

3.3 Tratándose de sujetos que no realizan operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación del IGV, los montos percibidos serán devueltos de acuerdo con las normas del Código Tributario. Dicha devolución deberá ser efectuada en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles, y se

efectuará agregándole el interés correspondiente en el período comprendido entre la fecha de ven-cimiento para la presentación de la declaración del agente de percepción donde conste el monto percibido o en la que éste hubiera efectuado el pago total de dicho monto, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposición del soli-citante la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la Tasa de Interés Moratorio a que se refiere el artículo 33 del Código Tributario a partir del día siguiente en que venza el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en que la misma se ponga a disposición del solicitante.

3.4 Los agentes de percepción que efectúen las per-cepciones indicadas en los numerales anteriores están obligados a ingresar al fisco dichos montos. En caso de incumplimiento, se aplicarán los in-tereses a que se refiere el artículo 33 del Código Tributario, así como las sanciones que correspon-dan, pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de cobranza que establece dicho dispositivo legal.

3.5 En el caso de transferencia o cesión de créditos, no será materia de transferencia o cesión el importe de la percepción calculada conforme a los artículos 10, 16 y 19.



TíTUlo IIREGíMENES DE PERcEPcIÓN EN lA ADqUISIcIÓN DE BIENES

ARTícUlo 4º.- APlIcAcIÓN DE lAS PERcEP-cIoNES 4.1 El cliente o importador, según el régimen que co-

rresponde a quien se le ha efectuado la percepción, deducirá del impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración.

4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percep-ciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Décimo Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981.

4.3 El cliente o importador, según el régimen que co-rresponde a quien se le ha efectuado la percepción, podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto

no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso b) del artículo 31 de la Ley del IGV.

4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones facturadas tratándose de clientes o importadores, superen el cincuenta por ciento (50%) del total de las operaciones declaradas co-rrespondientes al último periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, el cliente o el importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en dicha declaración, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo a que se refiere el inciso b) del artículo 31 de la Ley del IGV.

4.5 Lo señalado en el artículo 31 de la Ley del IGV será de aplicación incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones sin considerar las operacio-nes no comprendidas en los alcances del régimen de percepciones respectivo, siempre que el monto percibido haya sido incluido en la declaración del cliente o importador, según el régimen, y el agente de percepción hubiera efectuado el pago respectivo.

capítulo INormas Generales

ARTícUlo 5º.- NoTAS DE DéBITo Y cRéDIToLas notas de débito y notas de crédito que mo-difiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones materia de percepción serán to-madas en cuenta para efecto de los regímenes de percepciones regulados en los capítulos II y III del presente título.Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la percepción no darán lugar a una modificación de los importes percibidos, ni a su devolución por parte del agente de percepción, sin perjuicio del ajuste del crédito fiscal por parte del cliente en el período correspondiente.La percepción correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la percepción que corresponda a opera-ciones con el mismo agente de percepción respecto de las cuales aún no ha operado ésta.

ARTícUlo 6º.- oPERAcIoNES EN MoNEDA EXTRANJERA 6.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción,

en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar la percepción.

6.2 En los días en que no se publique los tipos de cam-bio señalados en el numeral anterior, se utilizará el último publicado.

ARTícUlo 7º.- oPoRTUNIDAD DE lA PER-cEPcIÓNEl agente de percepción efectuará la percepción del IGV en el momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal. Para tal fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro aquél en que se efectúa la retribución parcial o total de la operación a favor del agente de percepción. Si el cobro se efectúa en especie, se considerará realizado en el momento en que se reciba o se tenga a disposición los bienes. En el caso de la compensación de acreencias, el cobro se considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice. Tratándose de transferencia o cesión de créditos, se considerará efectuado el cobro en la fecha de celebración del contrato respectivo.

ARTícUlo 8º.- coMPENSAcIÓN No PERMITIDAEl agente de percepción no podrá compensar los cré-ditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.

capítulo IIRégimen de Percepciones aplicable a las

operaciones de Venta

ARTícUlo 9º.- ÁMBITo DE APlIcAcIÓNEl presente capítulo regula el Régimen de Percepciones



del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes señalados en el Apéndice 1, por el cual el agente de percepción perci-birá del cliente un monto por concepto del IGV que este último causará en sus operaciones posteriores. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.La descripción de los bienes que hace el Apéndice 1 es referencial, debiendo considerarse para los efectos de la presente Ley a aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en dicho Apéndice, salvo que expresamente se disponga lo contrario.Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrenda-do por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, se podrán incluir o excluir bienes sujetos al régimen, siempre que éstos se encuentren clasificados en alguno de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas:

Ord. Capítulo Designación de la mercancía

1. 1 Animales vivos.

2. 2 Carne y despojos comestibles.

3. 4 Leche y productos lácteos: huevos de ave; miel natural; productos comestibles de origen animal, no expresados ni compren-didos en otra parte.

4. 10 Cereales.

5. 11 Productos de la molinería; malta; almidón y fécula; inulina; gluten de trigo.

6. 15 Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de origen animal o vegetal.

7. 16 Preparaciones de carne, pescado o crus-táceos, moluscos o demás invertebrados acuáticos.

8. 17 Azúcares y artículos de confitería.

9. 18 Cacao y sus preparaciones.

10. 19 Preparaciones a base de cereales, harina, almidón, fécula o leche; productos de pastelería.

11. 20 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o demás partes de plantas.

12. 21 Preparaciones alimenticias diversas.

13. 22 Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre.

14. 24 Tabaco y sucedáneos del tabaco elabo-rados.

15. 25 Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y cementos.

16. 27 Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilación; materias bituminosas; ceras minerales.

17. 28 Productos químicos inorgánicos; compues-tos inorgánicos u orgánicos de metal pre-cioso, de elementos radiactivos, de metales de las tierras raras o de isótopos.

18. 30 Productos farmacéuticos.

19. 32 Extractos curtientes o tintóreos; taninos y sus derivados; pigmentos y demás materias colorantes; pinturas y barnices; mástiques; tintas.

20. 33 Aceites esenciales y resinoides; prepara-ciones de perfumería, de tocador o de cosmética.

21. 34 Jabón, agentes de superficie orgánicos, preparaciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras prepara-das, productos de limpieza, velas y artículos similares, pastas para modelar, “ceras para odontología” y preparaciones para odon-tología a base de yeso fraguable.

22. 39 Plástico y sus manufacturas.

23. 40 Caucho y sus manufacturas.

24. 41 Pieles (excepto la peletería).

25. 42 Manufacturas de cuero; artículos de tala-bartería o guarnicionería; artículos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares; manufacturas de tripa.

26. 43 Peletería y confecciones de peletería; pele-tería facticia o artificial.

27. 48 Papel y cartón; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o cartón.

28. 64 Calzado, polainas y artículos análogos; partes de estos Artículos.

29. 68 Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o mate-rias análogas.

30. 69 Productos cerámicos.

31. 70 Vidrio y sus manufacturas.

32. 72 Fundición, hierro y acero.

33. 73 Manufacturas de fundición, hierro o acero.

34. 82 Herramientas y útiles, artículos de cuchillería y cubiertos de mesa, de metal común; partes de estos artículos, de metal común.

35. 83 Manufacturas diversas de metal común.

36. 85 Máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus partes; aparatos de grabación o repro-ducción de sonido, aparatos de grabación o reproducción de imagen y sonido de televisión, y las partes y accesorios de estos aparatos.

Párrafo modificado por el Artículo 3 del Decreto legislativo Nº 1119 (18.07.12), vigente a partir del 01.08.12.

capítulos 24, 41 y 64 incorporados por el artículo 7°del Decreto legislativo N° 1116 (07.07.2012), vigente a partir del 01.08.12.

A tal efecto, se entiende por: a) Agente de percepción, al vendedor de bienes

designado por Decreto Supremo de acuerdo con lo previsto en el artículo 13.

b) Cliente, al sujeto que adquiera bienes de un agente de percepción.



ARTícUlo 10º.- IMPoRTE DE lA PERcEPcIÓNEl importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta de los bienes a que se refiere el artículo 9 los porcentajes señalados me-diante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).En el caso de que por la operación sujeta a percepción se emita un comprobante de pago que permite ejer-cer el derecho al crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción, de acuerdo con lo previsto en el artículo 13, se deberá aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el precio de venta.A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de per-cepción que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.

ARTícUlo 11º.- oPERAcIoNES EXclUIDAS DE lA PERcEPcIÓNNo se efectuará la percepción a que se refiere el pre-sente capítulo en las operaciones: a) Respecto de las cuales se cumplan en forma con-

currente los siguientes requisitos:i. Se emita un comprobante de pago que otor-

gue derecho a crédito fiscal.ii. El cliente tenga la condición de agente de

retención del IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.

El listado mencionado en el párrafo anterior se aprobará mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Para la elaboración del listado se tendrá en cuenta lo siguiente:1) La SUNAT elaborará la relación de entidades

sobre la base de las Entidades del Sector Público Nacional, fundaciones legalmente es-tablecidas, entidades de auxilio mutuo, comu-nidades campesinas y comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agen-cia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, En-tidades Religiosas e instituciones educativas

públicas o particulares. Dicho listado sólo incluirá a los sujetos que, al último día calen-dario del mes anterior de la publicación del Decreto Supremo que apruebe el listado, es-tuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:1.1) Haber adquirido la condición de no habi-

do de acuerdo con las normas vigentes.1.2) Haber sido comunicados o notificados

por la SUNAT con la baja de su inscripción en el RUC y tal condición figure en los registros de la Administración Tributaria.

1.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la Administración Tributaria.

2) Adicionalmente la SUNAT, respecto de las entidades de auxilio mutuo y Entidades e Insti-tuciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), insti-tuciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educa-cional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, deberá verificar que:2.1) Por su intermedio no se hayan realizado

hechos que hagan presumir la existencia de delito tributario o aduanero; o, 2.2) Las personas naturales que las representen no se encuentren comprendidas en procesos en trámite o no cuenten con una sentencia condenatoria vigente por delito tributario o aduanero, por actos vinculados con dicha representación.

3) Tratándose de las Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), institu-ciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educa-cional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Minis-terio de Relaciones Exteriores, ésta remitirá a la SUNAT para la elaboración de la lista, la relación de entidades inscritas en su registro que no se encuentren incluidas en alguna de las siguientes situaciones:3.1) Haber hecho uso indebido de los recursos

y donaciones de la cooperación técnica internacional o aplicar los mismos a fines distintos para los cuales fueron proporcio-nados.

3.2) Haber hecho uso prohibido, no autorizado o ilícito de facilidades, inmunidades y pri-



vilegios específicos concedidos por ley o reglamento cuando los mismos se hayan conseguido por actividades vinculadas a la cooperación técnica internacional no reembolsable.

3.3) Haber orientado los recursos de la coo-peración técnica internacional hacia actividades que afecten el orden público o perjudiquen la propiedad pública o privada.

El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido listado, a través de su portal en In-ternet, a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación.

La condición de los clientes y su incorporación en el listado antes mencionado se verificará al momento en que se realiza el cobro. Inciso modificado por el Artículo 7 del Decreto legislativo Nº 1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12.

b) Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 12.

Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes señalados en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1.

c) De retiro de bienes considerado como venta.d) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos.e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-

ciones Tributarias con el Gobierno Central.f ) De venta de gas licuado de petróleo, despachado a

vehículos de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.

ARTícUlo 12º.- coNSUMIDoR FINAl 12.1 Para efecto del presente régimen, se considerará

como consumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con las siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas por el agente de percepción al momento en que se realiza el cobro: a) El cliente sea una persona natural; y, b) El importe de los bienes adquiridos sea igual

o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700,00), por comprobante de pago. Dicho importe no se tomará en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de más de una unidad del mismo bien.

En el caso de los bienes señalados en el numeral 4 del Apéndice 1, la condición a que se refiere el presente inciso se considerará cumplida: i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo

hasta por dos (2) unidades de cilindros por

comprobante de pago, en los casos en que la comercialización se realice en cilindros.

ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un importe igual o inferior a mil quinien-tos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 500,00) por comprobante de pago, en los casos en que la comercialización se realice a granel.

En el caso de los bienes señalados en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apéndice 1, la condición a que se refiere el presente inciso se considerará cumplida cuando se adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00), por comprobante de pago.

Los importes establecidos en el presente inciso po-drán ser modificados mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas con opinión técnica de la SUNAT. Dichos importes podrán ser fijados en el rango comprendido entre el veinte por ciento (20%) de la UIT y cinco (5) UIT.

12.2 El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo señalado en el numeral anterior, en los siguientes casos: a) Cuando se emita un comprobante de pago

que permita sustentar crédito fiscal del IGV.b) Tratándose de operaciones de venta origina-

das en la entrega de bienes en consignación.c) Cuando los bienes sean entregados o pues-

tos a disposición por el vendedor en algún establecimiento destinado a la realización de operaciones y/o actividades económicas generadoras de renta de tercera categoría del cliente y a través del cual se brinde atención al público, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

ARTícUlo 13º.- DESIGNAcIÓN Y EXclUSIÓN DE AGENTES DE PERcEPcIÓN 13.1 La designación de los agentes de percepción a que

se refiere el presente capítulo, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, de acuerdo con los siguientes criterios: a) Para designación: Se podrá designar como

agentes de percepción a aquellos sujetos que al menos el noventa por ciento (90%) de sus ventas sea a sujetos que no son consumidores finales; y, que no se encuentren en ninguna de las situaciones a que aluden los incisos b) y c) del presente numeral.

b) Para exclusión obligatoria: i. Que tenga la condición de no habido de

acuerdo con las normas vigentes.ii. La SUNAT le hubiera comunicado o noti-

ficado la baja de su inscripción en el RUC



y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.

iii. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.

c) Para exclusión facultativa: i. Que sea omiso a la presentación de la

declaración de percepciones de este régimen durante tres (3) meses conse-cutivos.

ii. Que presente declaraciones de percep-ciones de este régimen y no consigne percepciones efectuadas durante tres (3) meses consecutivos.

iii. Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del íntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) meses conse-cutivos.

En dicho Decreto se señalará la fecha a partir de la cual operará la designación o exclusión, según corresponda.

13.2 Los sujetos designados como agentes de percep-ción efectuarán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como tales.

Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir de la fecha en que opere su exclusión.

capítulo IIIRégimen de Percepciones aplicable a la Adquisi-

ción de combustible

ARTícUlo 14º.- ÁMBITo DE APlIcAcIÓNEl presente capítulo regula el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, por el cual el agente de percepción percibirá del cliente un monto por concepto del IGV, que este último causará en sus operaciones posteriores.El cliente que adquiera dichos combustibles está obli-gado a aceptar la percepción que corresponda.A efecto del presente capítulo se entiende por: a) Agente de Percepción, a todo aquel sujeto que

actúa en la comercialización de combustibles líquidos derivados del petróleo.

b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepción cualquiera de los combusti-bles líquidos derivados del petróleo, excluyéndose a los siguientes: i. Otro agente de percepción.ii. Consumidor directo que cuente con registro

habilitado en la Dirección General de Hidro-carburos.

iii. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido.

c) Combustibles líquidos derivados del petróleo, a aquellos señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros Productos deriva-dos de los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo Nº 045-2001-EM y normas modifica-torias, con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo).

ARTícUlo 15º.- DESIGNAcIÓN Y EXclUSIÓN DEl AGENTE DE PERcEPcIÓNLa designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-nomía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, considerando como criterio para: a) La designación: Se podrá designar como agentes

de percepción a aquellos sujetos que se encuen-tren registrados como mayoristas de combustible en la Dirección General de Hidrocarburos (DGH).

b) La no designación o exclusión, que sean contri-buyentes que se encuentren en cualquiera de los siguientes casos: i. Que estén excluidos del registro de mayoristas

de combustibles de la DGH.ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e

intereses) exigible (de acuerdo a lo establecido en el artículo 3 del Código Tributario) por un importe mayor al veinte por ciento (20%) de la venta gravada neta de descuentos y devo-luciones promedio mensual de los últimos seis períodos tributarios.

iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan deuda pendiente de cancelación, respecto de los tributos retenidos o percibidos, en por lo menos tres (3) períodos dentro de los últimos doce (12) meses.

iv. Que no hubieran cumplido con el pago opor-tuno del íntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) meses consecutivos.

v. Que tengan la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.

vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los registros de la Admi-nistración Tributaria.

vii. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.

viii. Que se encuentren en proceso de disolución, liquidación o extinción.

La exclusión se realizará de manera obligatoria, salvo en el caso señalado en el acápite iv. en que la exclusión será facultativa.



Los sujetos designados como agentes de percepción actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el respectivo decreto supremo.

ARTícUlo 16º.- IMPoRTE DE lA PERcEPcIÓNEl importe de percepción del impuesto será determi-nado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el

Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, el cual deberá encontrarse en un rango de 0,5% a 2%.A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de per-cepción que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.

TíTUlo IIIRéGIMEN DE PERcEPcIoNES A lA IMPoRTAcIÓN DE BIENES

ARTícUlo 17º.- ÁMBITo DE APlIcAcIÓNEl presente Título regula el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT, como agente de percepción, percibirá del importador un monto por concepto del impuesto que causará en sus operaciones posteriores.A efecto del presente Título se entiende por: a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las

operaciones de importación antes indicadas.b) DUA, a la Declaración Única de Aduanas.c) DSI, a la Declaración Simplificada de Importación.

ARTícUlo 18º.- oPERAcIoNES EXclUIDASNo se aplicará la percepción a que se refiere el presente título a la importación definitiva: a) Derivada de regímenes de importación temporal

para reexportación en el mismo estado o de ad-misión temporal para perfeccionamiento activo.

b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 1000,00) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envíos postales según el artículo 1 del Decreto Supremo Nº 067-2006-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas.

c) Realizada por quienes sean designados como agentes de retención del IGV.

d) Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apéndice 2 de la presente Ley.

f ) De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.

g) Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

h) Efectuada por los Organismos Internacionales

acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

i) De bienes considerados como envíos de entrega rápida según el Decreto Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no exceda de los dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 2 000,00).literal incorporado por el Artículo 2 de la ley Nº 29774 (27.07.11).

ARTícUlo 19º.- MéToDoS PARA DETERMINAR El MoNTo DE lA PERcEPcIÓN 19.1 El monto de la percepción del IGV será determi-

nado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operación, el cual será establecido mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, el cual deberá encontrarse comprendido dentro de un rango de 2% a 5%.

Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador: a) Nacionalice bienes usados.b) No se encuentre en el supuesto del inciso a)

ni en los supuestos detallados en el numeral 19.2.

19.2 Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos: a) Tenga la condición de no habido de acuerdo

con las normas vigentes.b) La SUNAT le hubiera comunicado o notificado

la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los registros de la Admi-nistración Tributaria.

c) Hubiera suspendido temporalmente sus activi-dades y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.

d) No cuente con número de RUC o, teniéndolo, no lo consigne en la DUA o DSI.

e) Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

f ) Estando inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al IGV.



19.3 Tratándose de la importación de bienes consi-derados como mercancías sensibles al fraude, se aplicará lo siguiente:19.3.1 El monto de la percepción del IGV se de-

terminará considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:a) Aplicar el porcentaje que corresponda de

acuerdo a lo señalado en el numeral 19.1 o 19.2 sobre el importe de la operación que se determine conforme a lo dispuesto en el numeral 19.4.

b) Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el número de unidades del bien importado, según la unidad de medida consignada en la declaración aduanera.

El monto fijo que corresponda a cada bien será el que se establezca para la subpartida nacio-nal que lo contenga, conforme a lo dispuesto en el numeral 19.3.3.

19.3.2 Los bienes considerados como mercancías sensibles al fraude son aquellos que se en-cuentran clasificados en subpartidas naciona-les que presentan un alto riesgo de declaración incorrecta o incompleta del valor.

Para la determinación de las referidas subpar-tidas nacionales se considerarán los siguientes criterios, teniendo en cuenta la información de los últimos tres (3) años anteriores a aquel en que se apruebe o modifique la referida relación:a) Monto de ajustes de valor: Suma de

ajustes de valor realizados durante el despacho, por cada subpartida nacional.

b) Frecuencia de ajustes de valor: Número de veces que se realizó ajustes de valor durante el despacho, por cada subpartida nacional.

c) Número de declaraciones ajustadas sobre número de declaraciones controladas: Es la proporción que existe entre el número de declaraciones ajustadas y el número de declaraciones controladas (canales naranja y rojo) durante el despacho, por cada subpartida nacional.

d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB con-trolado: Es la proporción que existe entre la suma de los ajustes de valor realizados y la suma del valor FOB controlado (canales naranja y rojo), durante el despacho por cada subpartida nacional.

e) Denuncias e Investigaciones: Se tomará en cuenta aquellas denuncias de terceros y/o investigaciones realizadas de oficio en las cuales la SUNAT ha determinado tributos y/o recargos dejados de pagar.

La relación de las subpartidas nacionales a que se refieren los párrafos anteriores, así

como su modificación, se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT; y tendrá una vigencia de hasta dos (2) años.

concordancias:D.S.N° 243-2013-EF, Art. 2 (Relación de subpartidas nacionales)

19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de aplicar los porcentajes señalados en los nume-rales 19.1 y 19.2, según corresponda, sobre la cantidad que resulte de sumar:a) El valor FOB referencial del bien considerado

como mercancía sensible al fraude, más la mediana del flete unitario de la subpartida nacional, más el resultado de aplicar el porcentaje promedio de seguro a dicho valor FOB referencial.

b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos arancelarios sobre el monto determinado en el inciso anterior.

c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto Selectivo al Consumo (al valor) sobre la suma de las cantidades que re-sulten de los incisos anteriores.

d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre la suma de las cantidades que resulten de los incisos anteriores.

A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien considerado como mercancía sensible al fraude se determina a nivel de subpartida nacional, en base a valores en aduana analizados por SUNAT, valores obtenidos en procesos de fiscalización o estudios de precios; o en su defecto los que resulten de la aplicación de análisis estadísticos.

La metodología para obtener el valor FOB refe-rencial y la relación de los montos fijos, así como su modificación, se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT; y tendrá una vigencia de hasta dos (2) años.Numeral modificado por el Artículo 7 del Decreto legislativo Nº 1116 (07.07.12), vigente a partir del 01.08.12.

coNcoRDANcIAS:D.S.N° 243-2013-EF, Art. 4 (Relación de montos fijos)

19.4 A efecto del presente artículo, se entiende como importe de la operación al valor en Aduanas más todos los tributos que gravan la importación y, de ser el caso, los derechos antidumping y com-pensatorios.

Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que deriven de un cambio en las subpartidas na-cionales declaradas en la DUA o DSI serán tomadas en cuenta para la determinación del importe de la operación, aun cuando hayan sido materia de impugnación, siempre que se efectúen con ante-rioridad al levante de las mercancías y el importe



DISPoSIcIoNES TRANSIToRIASPrimera.- Designación de agentes de percepciónSe designan como agentes de percepción de los regí-menes de percepciones del IGV regulados en los Títulos II y III a todos aquellos sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley se encuentren actuando como tales en virtud de designaciones efectuadas mediante Resoluciones de Superintendencia.Segunda.- Importe de las percepcionesHasta que se dicten los Decretos Supremos que esta-blezcan los porcentajes o montos fijos para determinar el importe de las percepciones del IGV aplicables a los regímenes señalados en los Títulos II y III, el monto de dicho importe se calculará: a) Tratándose del régimen aplicable a la adquisición

de combustible, conforme a lo establecido por el artículo 4 de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias.

b) Tratándose del régimen aplicable a la importa-ción de bienes, conforme a lo establecido por el numeral 4.1 del artículo 4 de la Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT y normas modificatorias.

c) Tratándose del régimen aplicable a las operaciones de venta, conforme a lo establecido por el artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.

Tercera.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo Régimen Único SimplificadoLo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 937, modificada por la presente Ley, será de aplicación a aquellas solicitudes de devolución pendientes de resolución y respecto de las cuales hubiera vencido el plazo a que se refiere el artículo 163 del Código Tributario a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley.

DISPoSIcIoNES MoDIFIcAToRIAS

Primera.- Aplicación de retenciones y percepcionesSustitúyase el artículo 31 de la Ley del IGV, por el texto siguiente:“Artículo 31.- Retenciones y PercepcionesLas retenciones o percepciones que se hubieran efec-tuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promoción Municipal se deducirán del Impuesto a pagar.En caso de que no existieran operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podrá: a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplica-

das a los meses siguientes.b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser

aplicadas en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos, el contribuyente podrá optar por solicitar la devolución de las mismas.

de la percepción adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00).

19.5 Las modificaciones a las subpartidas nacionales declaradas en la DUA que impliquen la aplicación de un método distinto al utilizado serán tomadas en cuenta para la determinación del monto de la percepción, aun cuando hayan sido materia de impugnación, siempre que se efectúen con ante-rioridad al levante de las mercancías y el importe de la percepción adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00).

ARTícUlo 20º.- TIPo DE cAMBIo APlIcABlEPara efecto del cálculo del monto de la percepción, la conversión en moneda nacional del importe de la operación se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha de numeración de la DUA o DSI. En los días en que no se publique el tipo de cambio indicado, se utilizará el último publicado.

ARTícUlo 21º.- oPoRTUNIDAD DE lA PER-cEPcIÓNLa SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterio-ridad a la entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 173 de la Ley General de Aduanas, con prescin-dencia de la fecha de nacimiento de la obligación tribu-taria en la importación, salvo aquellos casos en los que el pago de dicha percepción se encuentre garantizado de conformidad con el artículo 160 de la Ley General de Aduanas, en los cuales la exigencia de dicho pago será en la misma fecha prevista para la exigibilidad de la obligación tributaria aduanera, conforme a lo señalado en el último párrafo del inciso a) del artículo 150 de la Ley General de Aduanas.Artículo sustituido por la Única Disposición complementaria Mo-dificatoria del Decreto legislativo N° 1053 (27.06.08), vigente a partir del 16.01.09.


Primera.- VigenciaLa presente Ley entrará en vigencia el primer día calen-dario del mes siguiente al de su publicación.Segunda.- Obligaciones formalesLos sujetos comprendidos en la presente Ley deben cumplir con las obligaciones referidas a documentos sustentatorios de la percepción, declaración y pago, cuentas y registros de control y comprobantes de pago establecidos por la SUNAT.Lo dispuesto en la presente Ley no modifica las facul-tades de la SUNAT para regular la forma, condiciones y demás obligaciones formales que deberán cumplir los agentes de percepción y los sujetos percibidos.



En caso de que opte por solicitar la devolución de los saldos no aplicados, la solicitud sólo proce-derá hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al último período vencido a la fecha de presentación de la solicitud, siempre que en la declaración de dicho período conste el saldo cuya devolución se solicita.

La SUNAT establecerá la forma y condiciones en que se realizarán tanto la solicitud como la devo-lución.

c) Solicitar la compensación a pedido de parte, en cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en la Dé-cimo Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 981. Esta solicitud podrá efectuarse a partir del período siguiente a aquel en que se generaron las retenciones o percepciones no aplicadas.”

Segunda.- Percepciones a contribuyentes del Nue-vo Régimen Único SimplificadoSustitúyase el numeral 2 de la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 937, por el texto siguiente: “2. El contribuyente podrá solicitar la devolución de las

percepciones acumuladas no compensadas en la forma y condiciones que establezca la Administra-ción Tributaria, aplicando el interés a que se refiere el artículo 38 del Código Tributario, calculado desde la fecha de presentación de la solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) a que se refiere el artículo 33 del Código Tributario a partir del día siguiente aquel en que venza el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para pronun-ciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en que la misma se ponga a disposición del solicitante".

Tercera.- Operaciones exoneradas del Impuesto a las Transacciones FinancierasSustitúyase el inciso b) del Apéndice de la Ley Nº 28194, por el siguiente texto: “b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas

exclusivamente para el Sistema de Pago de Obli-gaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditación o débito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes.

La exoneración a que se refiere el párrafo preceden-te respecto de las cuentas del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, también se aplicará a las cuentas de los sujetos que, como consecuencia del mandato de una norma le-gal, deban cobrar montos por concepto del referido sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos del mismo.”

DISPoSIcIoNES coMPlEMENTARIAS DERoGAToRIAS

Primera.- Derogatoria de los artículos 1 y 3 de la Ley Nº 28053Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los artículos 1 y 3 de la Ley Nº 28053.Segunda.- Derogatoria del numeral 2 de la Primera Disposición Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940.Al entrar en vigencia la presente Ley, derógase el nu-meral 2 de la Primera Disposición Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF.Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación.En Lima, a los veintiún días del mes de diciembre de dos mil siete.POR TANTO: Mando se publique y cumpla.



APÉNDICE 1

RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Referencia Bienes comprendidos en el régimen

1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón) Bienes comprendidos en la subpartida nacional:1101.00.00.00

2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na-cionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00

3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional:2203.00.00.00

4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00

5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00

6 Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas primarias

Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.10

7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET) Sólo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno), compren-didos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00

8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.00

9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00

10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, so-bretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal

Común.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00

11 Trigo y morcajo (tranquillón). Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.00

12 Bienes vendidos a través de catálogos Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya adquisición se efectúe por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepción

13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes múltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos retrovisores.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.

15 Productos laminados planos; alambrón; barras, perfiles; alambre, tiras, tubos; accesorios de tuberías, cables, trenzas, eslingas y artículos similares, de fundición, hierro o acero; puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artículos similares, de fundición, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre; tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (in-cluidas las de muelle [resorte]) y artículos similares, de fundición, hierro o acero; artículos de uso doméstico y sus partes, de fundi-ción, hierro o acero, lana de hierro o acero; esponjas, estropajos, guantes y artículos similares para fregar, lustrar o usos análogos, de hierro o acero; artículos de higiene o tocador, y sus partes, de fundición, hierro o acero y las demás manufacturas de fundición, hierro o acero.(*)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na-cionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7 2 2 5 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 7 2 2 9 . 9 0 . 0 0 . 0 0 , 7 3 0 1 . 2 0 . 0 0 . 0 0 , 7303.00.00.00/7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00, 7 3 1 7 . 0 0 . 0 0 . 0 0 , 7 3 1 8 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 7 3 1 8 . 2 9 . 0 0 . 0 0 y 7323.10.00.00/7326.90.90.00.

16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artículos similares; mármol, travertinos, alabastros, granito, piedras calizas y demás piedras; pizarra natural trabajada y manufacturas de pizarra natural o aglomerada; manufacturas de cemento, hormigón o piedra artificial, incluso armadas.(*)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacio-nales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00, 6802.21.00.00/6803.00.00.00, 6 8 1 0 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 6 8 1 0 . 9 9 . 0 0 . 0 0 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.




17 Productos cerámicos (de harinas silíceas fósiles o de tierras silíceas análogas) y productos refractarios así como ladrillos de construc-ción, bovedillas, cubrevigas y artículos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos arquitectónicos y demás artículos para construcción; tubos, canalones y accesorios de tubería; aparatos y artículos para usos químicos o demás usos técnicos; abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural; cántaros y recipientes similares para transporte o envasado; frega-deros (piletas para lavar), lavabos, pedestales de lavado, bañeras, bidés, inodoros, cisternas (depósitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares para usos sanitarios). (*)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas na-cionales: 6901.00.00.00/6906.00.00.00, 6909.11.00.00/6909.90.00.00; 6910.10.00.00/6910.90.00.00.

18 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o demás parte de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos. (*)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2001.10.00.00/2009.90.00.00.

19 Discos ópticos y estuches porta discos Sólo los discos ópticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00

20 Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, pavo, pato, ganso, pintada). (**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 0207.11.00.00/0207.60.00.00.

21 Productos lácteos con adición de azúcar u edulcorante, yogur, mantequillas y quesos. (**)

Bienes comprendidos en las subpar t idas nacionales : 0402.10.10.00/0403.90.90.90, 0405.10.00.00/0406.90.90.00.

22 Aceites comestibles (de soya, maní, oliva, aceitunas, palma, girasol, nabo, maíz), grasas animales y vegetales, margarina. (**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:1507.10.00.00/1514.99.00.00, 1515.21.00.00/1515.29.00.00, 1516.10.00.00/1517.90.00.00.

23 Preparaciones de carne, pescado o de crustáceos, moluscos o de-más invertebrados acuáticos que comprenden incluso los embu-tidos, las conservas, los extractos, entre otras preparaciones. (**)


24 Artículos de confitería sin cacao (incluido el chocolate blanco), como el chicle y demás gomas de mascar. (**)


25 Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao. (**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:1806.10.00.00/1806.90.00.00.

26 Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines, lasañas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales obtenidos por inflado o tostado; cereales (excepto el maíz) en grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la harina, grañones y sémola), precocidos o preparados de otro modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y productos de panadería, pastelería o galletería.(**)


27 Extractos, esencias y concentrados de café, té o hierba mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas (kétchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrados de proteínas, polvos y mejoradores para la preparación de panes, complementos y suplementos alimenticios. (**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2 1 0 1 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 2 1 0 1 . 3 0 . 0 0 . 0 0 y 2103.10.00.00/2106.90.99.00.

28 Cigarros, tabaco y sucedáneos. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2402.10.00.00/2403.99.00.00.

29 Cementos hidráulicos (sin pulverizar, Portland, aluminosos). (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2523.10.00.00/2523.90.00.00.

30 Bienes considerados como insumos químicos que pueden ser utilizados en la Minería Ilegal, según el Decreto Legislativo N.° 1103. (**)

Sólo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio co prendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y 2837.11.10.00/2837.19.00.00.

31 Productos farmacéuticos. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3003.10.00.00/3006.92.00.00.

32 Preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3303.00.00.00 y 3304.10.00.00/3307.90.90.00.

33 Jabón, ceras, velas y pastas para modelar. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3401.11.00.00/3402.90.99.00, 3404.20.00.00/3407.00.90.00.




34 Semimanufacturas y manufacturas de plástico (incluye, entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos para el suelo, paredes o techos; placas, láminas, hojas, cintas, tiras y demás formas planas; bañeras, duchas, fregaderos, lavabos, bidés, inodoros y sus asientos y tapas, cisternas para inodoros y artículos sanitarios e higiénicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes similares; vajilla y artículos de cocina o de uso doméstico y artículos de higiene o tocador; artículos para la construcción y demás manufacturas de plástico y manufacturas de las demás materias de las partidas 39.01 a 39.14.(**)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subparti-das nacionales: 3916.10.00.00/3922.90.00.00, 3923.21.00.00 y 3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el ítem 19 de este anexo), 3923.40.10.00/3923.40.90.00, 3924.10.10.00/3926.90.90.90.

35 Varillas, perfiles, tubos y artículos de caucho sin vulcanizar; hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisión, de caucho vulcanizado; neumáticos nuevos, recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de rodadura para neumáticos y protectores de caucho; manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios; cámaras de caucho para neumáticos; artículos de higiene o de farmacia e incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir, guantes, mitones, manoplas, demás complementos de vestir para cualquier uso y otros).(**)


36 Pieles (excepto la peletería) y cueros. (**) Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4101.20.00.00/4115.10.00.00.

37 Manufactura de cuero; artículos de talabartería o guarnicionería; artículos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes simi-lares y manufacturas de tripa. (**)


38 Peletería y confecciones de peletería y peletería facticia o artificial.(**)


39 Papel, cartones, registros contables, cuadernos, artículos escola-res, de oficina y demás papelería, entre otros.(**)

Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas naciona-les: 4802.10.00.00/4802.56.10.90, 4802.62.00.10/4802.62.00.90, 4816.20.00.00/4818.90.00.00, 4820.10.00.00/4821.90.00.00, 4823.20.00.10/4823.90.90.10.

40 Calzado, polainas y artículos análogos; partes de estos artículos.(**)


41 Herramientas y útiles, artículos de cuchillería y cubiertos de mesa, de metal común; partes de estos artículos, de metal común. (**)


(*) Numeral modificado por el artículo 1° del decreto supremo N° 091-2013-EF, publicado el (14.05.13) y vigente a partir del 15.05.13.(**) Numeral incorporado por el artículo 1° del decreto supremo N° 091-2013-EF, publicado el (14.05.13) y vigente a partir del 15.05.13.



APÉNDICE 2

PARTIDAS EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN DEL IGV EN OPERACIONES DE IMPORTACIÓN

Ord. Partidaarancelaria Ord. Partida

arancelaria Ord. Partidaarancelaria Ord. Partida

arancelaria Ord. Partidaarancelaria

1 0102100000 107 8423810090 213 8443110000 319 8474399000 425 9022190000

2 0102909000 108 8423829090 214 8443130000 320 8474809000 426 9022210000

3 3102101000 109 8423899010 215 8443199000 321 8474900000 427 9022290000

4 3104300000 110 8424300000 216 8443990000 322 8475290000 428 9022300000

5 3105300000 111 8424813100 217 8443910000 323 8475900000 429 9022900000

6 8205900000 112 8424813900 218 8443990000 324 8477100000 430 9023001000

7 8206000000 113 8424890000 219 8444000000 325 8477200000 431 9023002000

8 8207132000 114 8424901000 220 8445110000 326 8477300000 432 9023009000

9 8207192100 115 8425190000 221 8445120000 327 8477400000 433 9024800000

10 8207193000 116 8425319000 222 8445130000 328 8477510000 434 9025809000

11 8207131000 117 8425399000 223 8443160000 329 8477591000 435 9026101200

12 8207132000 118 8425410000 224 8443310000 330 8477800000 436 9026200000

13 8207133000 119 8425422000 225 8443191000 331 8477900000 437 9027101000

14 8207139000 120 8425429000 226 8445199000 332 8479100000 438 9027200000

15 8207191000 121 8426110000 227 8445200000 333 8479201000 439 9027300000

16 8207192100 122 8426121000 228 8445300000 334 8479209000 440 9027500000

17 8207192900 123 8426122000 229 8445400000 335 8479400000 441 9027802000

18 8207193000 124 8426190000 230 8445900000 336 8479810000 442 9027803000

19 8207198000 125 8426300000 231 8446100000 337 8479820000 443 9027809000

20 8207600000 126 8426419000 232 8446210000 338 8479892000 444 9028309000

21 8208900000 127 8426490000 233 8446290000 339 8479894000 445 9030100000

22 8402120000 128 8426910000 234 8446300000 340 8479898000 446 9030330000

23 8402190000 129 8426992000 235 8447120000 341 8486100000 447 9030400000

24 8402200000 130 8426999000 236 8447202000 342 8486300000 448 9030200000

25 8402900000 131 8427100000 237 8447900000 343 8486400000 449 9030320000

26 8404200000 132 8427200000 238 8448110000 344 8486900000 450 9030390000

27 8405100000 133 8427900000 239 8448190000 345 8480490000 451 9030840000

28 8406100000 134 8428109000 240 8448329000 346 8480711000 452 9030890000

29 8406820000 135 8428200000 241 8448390000 347 8480719000 453 9030909000

30 8406900000 136 8428320000 242 8449001000 348 8480790000 454 9031101000

31 8410120000 137 8428330000 243 8450200000 349 8501102000 455 9031200000

32 8410130000 138 8428390000 244 8451100000 350 8501202900 456 9031499000

33 8410900000 139 8428400000 245 8451290000 351 8501312000 457 9031803000

34 8411990000 140 8428901000 246 8451300000 352 8501331000 458 9031809000

35 8412390000 141 8428909000 247 8451401000 353 8501332000 459 9032810000

36 8412909000 142 8429110000 248 8451409000 354 8501333000 460 9032899000

37 8413190000 143 8429190000 249 8451500000 355 8501341000 461 9402109000

38 8413400000 144 8429200000 250 8451800000 356 8501342000 462 9405600000

39 8413500000 145 8429400000 251 8452210000 357 8501343000 463 8486200000






40 8413701100 146 8429510000 252 8453100000 358 8501401900

41 8413701900 147 8429520000 253 8454200000 359 8501402100

42 8413702100 148 8429590000 254 8454300000 360 8501402900

43 8413702900 149 8430100000 255 8455210000 361 8501403900

44 8413819000 150 8430310000 256 8455220000 362 8501522000

45 8414100000 151 8430390000 257 8455300000 363 8501530000

46 8414309900 152 8430410000 258 8456100000 364 8501620000

47 8414409000 153 8430490000 259 8456300000 365 8501630000

48 8414590000 154 8430500000 260 8457100000 366 8501640000

49 8414802200 155 8430611000 261 8457300000 367 8502121000

50 8414802300 156 8431200000 262 8458111000 368 8502129000

51 8414809000 157 8431390000 263 8458119000 369 8502131000

52 8414901000 158 8431410000 264 8458990000 370 8502139000

53 8414909000 159 8431420000 265 8459102000 371 8502201000

54 8415109000 160 8431431000 266 8459290000 372 8502391000

55 8415819000 161 8431439000 267 8459310000 373 8502399000

56 8415824000 162 8431490000 268 8459390000 374 8503000000

57 8415839000 163 8432291000 269 8459590000 375 8504221000

58 8416100000 164 8432300000 270 8459610000 376 8504229000

59 8416202000 165 8433119000 271 8460190000 377 8504230000

60 8416900000 166 8433510000 272 8460290000 378 8504319000

61 8417100000 167 8433591000 273 8460400000 379 8504341000

62 8417201000 168 8433599000 274 8461300000 380 8504402000

63 8417209000 169 8434100000 275 8461500000 381 8504509000

64 8417803000 170 8434200000 276 8462102100 382 8514200000

65 8417900000 171 8434901000 277 8462102900 383 8514309000

66 8418610000 172 8434909000 278 8462210000 384 8515801000

67 8418691100 173 8435100000 279 8462291000 385 8515809000

68 8418699100 174 8436100000 280 8462299000 386 8526910000

69 8418699200 175 8436210000 281 8462491000 387 8526920000

70 8418699300 176 8436809000 282 8462499000 388 8529102000

71 8418699990 177 8436910000 283 8462910000 389 8529109000

72 8418991000 178 8437101100 284 8462990000 390 8533409000

73 8419200000 179 8437101900 285 8463200000 391 8533900000

74 8419320000 180 8437109000 286 8463300000 392 8535290000

75 8419391000 181 8437801100 287 8463909000 393 8535300000

76 8419399100 182 8437801900 288 8464100000 394 8535901000

77 8419399900 183 8437809100 289 8464200000 395 8535909000

78 8419400000 184 8437809200 290 8464900000 396 8536501900

79 8419509000 185 8437809300 291 8465919100 397 8536690000

80 8419600000 186 8438101000 292 8465919200 398 8536902000






81 8419810000 187 8438102000 293 8465921000 399 8537101000

82 8419891000 188 8438201000 294 8465949000 400 8537109000

83 8419899100 189 8438202000 295 8465959000 401 8537200000

84 8419899300 190 8438300000 296 8465960000 402 8538100000

85 8419899900 191 8438400000 297 8465999000 403 8543702000

86 8419909000 192 8438501000 298 8466100000 404 8543703000

87 8420109000 193 8438509000 299 8466200000 405 8543709000

88 8421120000 194 8438600000 300 8466920000 406 8543900000

89 8421192000 195 8438802000 301 8467111000 407 8609000000

90 8421199000 196 8438809000 302 8467191000 408 8701300000

91 8421219000 197 8438900000 303 8467210000 409 8701900000

92 8421220000 198 8439100000 304 8467290000 410 9007190000

93 8421299000 199 8439200000 305 8467899000 411 9008300000

94 8421399000 200 8439990000 306 8468209000 412 9010100000

95 8421910000 201 8440100000 307 8468800000 413 9014800000

96 8422200000 202 8440900000 308 8472901000 414 9015100000

97 8422301000 203 8441100000 309 8472902000 415 9015401000

98 8422309000 204 8441200000 310 8472904000 416 9015900000

99 8422401000 205 8441300000 311 8474101000 417 9017201000

100 8422402000 206 8441400000 312 8474102000 418 9018120000

101 8422403000 207 8441800000 313 8474201000 419 9018130000

102 8422900000 208 8441900000 314 8474202000 420 9018500000

103 8423200000 209 8442301000 315 8474203000 421 9018901000

104 8423301000 210 8442302000 316 8474311000 422 9022120000

105 8423309000 211 8442309000 317 8474319000 423 9022130000

106 8423810010 212 8442400000 318 8474391000 424 9022140000



Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes


ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNESPara efecto de la presente resolución, se entiende por:a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto

de Promoción Municipal.b) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del

Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.

c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 129-2004-EFInciso sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

d) Importador: A todo aquel sujeto que realice operaciones de importación definitiva de bienes gravadas con el IGV.

e) Importe de la operación: Al valor en Aduanas más todos los tributos que gravan la importación y, de ser el caso, los derechos antidumping y compen-satorios.

Las modificaciones al valor en Aduanas o aqué-llas que deriven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o DSI, serán tomadas en cuenta para la determinación del importe de la operación, aun cuando hayan sido materia de impugnación, siempre que se efectúen con anterioridad al levante de las mer-cancías y el importe de la percepción adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.100.00).Inciso sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

f ) DUA: A la Declaración Única de Aduanas.g) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sis-

tema informático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y presentación de la declaración a través de formularios virtuales en reemplazo de los formularios físicos.

h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo Nº 943.Inciso sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

i) Sistema Pago Fácil: Al Sistema a través del cual los deudores tributarios declararán y/o pagarán sus obligaciones tributarias, prescindiendo del uso de los formularios preimpresos para ello.

j) DSI: Declaración Simplificada de Importación.Inciso incorporado por disposición del Artículo 1 de la Re-solución N°224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

k) Reglamento de la Ley General de Aduanas: Al Re-glamento de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 011-2005-EF.Inciso incorporado por disposición del Artículo 1 de la Re-solución N°224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

Los términos que no tengan una definición especial en esta resolución tendrán el significado y alcances señalados en la ley del IGV.Cuando se mencionen artículos sin señalar la norma a la que corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución. Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar el artículo o numeral al cual corresponde, se entenderá referido al artículo o numeral en el que se encuentre, respectivamente.

ARTícUlo 2º.- ÁMBITo DE APlIcAcIÓNLa presente resolución regula el Régimen de Percepcio-nes del IGV aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT percibirá del importador un monto por con-cepto del impuesto que causará en sus operaciones posteriores.De acuerdo con lo indicado en el párrafo anterior, el presente régimen no será aplicable a las operaciones de importación definitiva exoneradas o inafectas del IGV.

ARTícUlo 3º.- oPERAcIoNES EXclUIDASNo se aplicará la percepción a que se refiere la presente resolución a la importación definitiva:1. Derivada de regímenes de importación temporal

para reexportación en el mismo estado o de ad-misión temporal para perfeccionamiento activo.

2. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 1,000) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envíos postales según el artículo 1 del Decreto Supremo Nº 031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas.Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Re-solución N°224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

3. Realizada por agentes de retención del IGV desig-nados por la SUNAT.

4. Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,



aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y norma modificatoria.Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Re-solución N°224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

5. De los bienes comprendidos en las subpartidas na-cionales del Anexo Nº 1 de la presente resolución.Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Re-solución N°224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

6. Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

7. De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Re-solución N°224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

8. Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 220-2004-SUNAT (26.09.04).

ARTícUlo 4º.- MéToDoS PARA DETERMINAR El MoNTo DE lA PERcEPcIÓN4.1 El monto de la percepción del IGV será determi-

nado aplicando los siguientes porcentajes sobre el importe de la operación, según el caso:a) 10% : Cuando el importador se encuentre,

a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:1. Tenga la condición de domicilio fiscal

no habido de acuerdo con las normas vigentes.

2. La SUNAT le hubiera comunicado o noti-ficado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.

3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.

4. No cuente con número de RUC o tenién-dolo no lo consigne en la DUA o DSI.

5. Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

6. Estando inscrito en el RUC no se encuen-tre afecto al IGV.

b) 5% : Cuando el importador nacionalice bienes usados.

c) 3.5% : Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en los incisos a) y b).

concordancias:Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. b)

4.2 La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por Resolución de Super-

intendencia, que el monto de la percepción se determine considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:a) Multiplicar un monto fijo por el número de

unidades del bien importado consignado en la DUA. Al monto resultante se le aplicará el tipo de cambio a que se refiere el artículo 7.

b) Aplicar el porcentaje establecido en el numeral 4.1, según corresponda, sobre el importe de la operación.

En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto de la percepción del IGV será determinado considerando únicamente lo indicado en el numeral 4.1.Las modificaciones a las subpartidas nacionales de-claradas en la DUA que impliquen la aplicación de un método distinto al utilizado, serán tomadas en cuenta para la determinación del monto de la percepción, aun cuando hayan sido materia de impugnación, siempre que se efectúen con anterioridad al levante de las mercancías y el importe de la percepción adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones, sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).Artículo sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Super-intendencia Nº 102-2007-SUNAT (29.05.07)

ARTícUlo 5º.- oPoRTUNIDAD DE lA PERcEP-cIÓNLa SUNAT efectuará la percepción del IGV con ante-rioridad a la entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 24 de la Ley General de Aduanas, con pres-cindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación.

ARTícUlo 6º.- lIqUIDAcIÓN DE coBRANZA - coNSTANcIA DE PERcEPcIÓN6.1 Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT

emitirá una Liquidación de Cobranza - Constancia de Percepción por el monto de la percepción que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeración de la DUA o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o a las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o DSI según corresponda, se emitirá una liquidación adicional teniendo en cuenta lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 1 y en el segundo párrafo del artículo 4.Párrafo modificado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

Las referidas liquidaciones deberán ser canceladas a través de los siguientes medios, en los bancos que han celebrado convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros, con anterioridad a la entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 5:a) En efectivo;b) Débito en cuenta;



c) Cheque certificado;d) Cheque de gerencia; o,e Cheque simple del mismo banco ante el cual

se efectúa el pago.6.2 El importador acreditará la percepción que se le

hubiera efectuado con la Liquidación de Cobranza - Constancia de Percepción emitida por la SUNAT debidamente cancelada.

En caso dicha liquidación sea cancelada a través de medios electrónicos, la acreditación de la percep-ción será controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informáticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.

ARTícUlo 7º.- TIPo DE cAMBIo APlIcABlEPara efecto del cálculo del monto de la percepción, la conversión en moneda nacional del importe de la operación se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeración de la DUA o DSI.En los días en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizará el último publicado.Artículo sustituido por disposición del Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.

ARTícUlo 8º.- DEclARAcIÓN DEl AGENTE DE PERcEPcIÓNLa SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la declaración por las percepciones que hubiera efec-tuado, sin perjuicio de cumplir con el pago de los montos percibidos, a través del Sistema Pago Fácil, a más tardar al mes siguiente del período tributario al que corresponda la percepción efectuada, de acuerdo al cronograma establecido para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

ARTícUlo 9º.- DEclARAcIÓN DEl IMPoRTA-DoR Y DEDUccIÓN DEl MoNTo PERcIBIDoEl importador, sujeto del IGV, deberá efectuar su decla-ración y pago mensual de dicho impuesto utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - ver-sión 3.8, donde consignará el monto que se le hubiera percibido, a efecto de su deducción del IGV a pagar.

ARTícUlo 10º.- APlIcAcIÓN DE lAS PERcEP-cIoNES10.1 El importador, sujeto del IGV, podrá deducir del

impuesto a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percep-ciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.

10.2 El importador, sujeto del IGV, podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.

Tratándose de importadores cuyas operaciones exoneradas del IGV superen el cincuenta por cien-to (50%) del total de sus operaciones declaradas correspondientes al último período vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, podrán solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV del citado período en cualquier mes del año, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo señalado en el párrafo anterior.Numeral sustituido por disposición del numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 063-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.

10.3 Numeral derogado, por el numeral 1.2 del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 063-2005/SUNAT (13.03.05).

ARTícUlo 11º.- SolIcITUD DE DEVolUcIÓNLas solicitudes de devolución serán presentadas utili-zando el Formulario Nº 4949 -”Solicitud de devolución”, en las dependencias o Centros de Servicio al Contribu-yente de la SUNAT.

ARTícUlo 12º.- cUENTAS Y REGISTRo DE coN-TRolEl importador, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuen-ta denominada” IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En la mencio-nada subcuenta se controlará las percepciones que le hubieran efectuado, así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

ARTícUlo 13º.- ENTRADA EN VIGENcIAEl Régimen de Percepciones del IGV regulado por la presente resolución se aplicará a las operaciones de importación definitiva:1. Cuya DUA sea numerada a partir del 17 de noviem-

bre de 2003.2. Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre

de 2005.Artículo sustituido por disposición del Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N° 224-2005-SUNAT (01.11.05).

DISPoSIcIÓN FINAl

Primera.- Aprobación de nueva versión del PDT IGV - Renta MensualEncabezado sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolu-ción de Superintendencia N° 126-2004-SUNAT (27.05.04).

Apruébase el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621 - versión 3.8, a ser utilizado por los contribuyentes para la elaboración y presentación



de las declaraciones determinativas. La nueva versión deberá ser utilizada a partir del 1 de diciembre de 2003, independientemente del período al que correspondan las declaraciones.La nueva versión del mencionado PDT estará a dispo-sición de los interesados en SUNAT Virtual, Portal de la SUNAT en Internet, cuya dirección electrónica es: http://www.sunat.gob.pe, a partir del día de publicación de la presente resolución.La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual deberán proporcionar el (los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).

Segunda.- Devolución de retencionesEn el caso que el importador, sujeto del IGV, tenga a su vez la condición de proveedor según lo estable-cido en el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y cuente con retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podrá solicitar la devolución de las retenciones no apli-cadas que consten en su declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por éste último concepto en un plazo no menor de dos (2) períodos consecutivos.Disposición incluida por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 126-2004-SUNAT (27.05.04).

Regístrese, comuníquese y publíquese.



Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisición de combustible y designación de agentes de percepción


concordancias:R. N° 126-2004-SUNAT, 1ra.DF

ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNESPara efecto de la presente resolución, se entiende por:a) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto

de Promoción Municipal.b) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Im-

puesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.

c) Agente de Percepción : Sujeto que actúa en la co-mercialización de combustibles líquidos derivados del petróleo, designado por la SUNAT de acuerdo al artículo 3 de la presente resolución.

d) Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepción cualquiera de los combusti-bles líquidos derivados del petróleo, excluyéndose a los siguientes:- Otro agente de percepción.- Consumidor directo que cuente con registro

habilitado en la Dirección General de Hidro-carburos.

- Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido.

e) Precio de venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.

f ) Momento en que se realiza el cobro: Al momento en que se efectúa la retribución parcial o total de la operación a favor del agente de percepción.

Si el cobro se efectúa en especie, se considerará realizado en el momento en que se reciba o tenga a disposición los bienes.

En el caso de la compensación de acreencias el cobro se considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice.

Tratándose de transferencia o cesión de créditos, se considerará efectuado el cobro en la fecha de celebración del contrato respectivo.

g) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al regla-mento aprobado por Resolución de Superinten-dencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

h) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes creado por el Decreto Ley Nº 25734.

i) PDT : Al Programa de Declaración Telemática - Sis-tema informático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y presentación de la Declaración a través de formularios virtuales en reemplazo de los formularios físicos.

j) Combustibles líquidos derivados del petróleo: Aquellos señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros Productos deriva-dos de los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo Nº 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo).

Los términos que no tengan una definición especial en esta resolución tendrán el significado y alcances señalados en la Ley.Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución.

ARTícUlo 2º.- ÁMBITo DE APlIcAcIÓNLa presente resolución regula el Régimen de Percep-ciones del IGV aplicable al Cliente, en las operaciones de adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, que se encuentren gravadas con el IGV.Las notas de débito y notas de crédito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones a que se refiere el párrafo anterior serán tomadas en cuenta para efecto de este Régimen.Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la percepción no darán lugar a una modificación de los importes percibidos, ni a su devolución por parte del agente de percepción, sin perjuicio del ajuste del crédito fiscal por parte del cliente en el período correspondiente.La percepción correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la percepción que corresponda a opera-ciones con el mismo agente de percepción respecto de las cuales aún no ha operado ésta.El cliente, que adquiera los combustibles mencionados en el primer párrafo, está obligado a aceptar la percep-ción establecida en la presente resolución.En el caso de transferencia o cesión de créditos, no será materia de transferencia o cesión el importe de la percepción calculada conforme al artículo 4, debien-do realizarse la misma en la fecha de celebración del contrato respectivo.

ARTícUlo 3º.- DESIGNAcIÓN Y EXclUSIÓN DEl AGENTE DE PERcEPcIÓNLa designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Re-solución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como agentes de percepción actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.



Párrafo sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 126-2004-SUNAT (27.05.04).

Adicionalmente a lo antes señalado, la relación de los agentes de percepción designados, así como el listado de los sujetos excluidos como tales, también podrán ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere conveniente, incluyendo su página web: http:// www.sunat.gob.pe.La condición de agente de percepción se acreditará mediante el “Certificado de Agente de Percepción” que para tal efecto entregará la SUNAT. Dicho documento tendrá validez en tanto el sujeto no aparezca excluido de la relación de agentes de percepción que difunda la SUNAT

ARTícUlo 4º.- IMPoRTE DE lA PERcEPcIÓNEl importe de percepción del impuesto será determina-do aplicando la alícuota del uno por ciento (1%) sobre el precio de venta.Dicho importe deberá consignarse de manera refe-rencial en el comprobante de pago que acredita la operación.

concordancias:Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. a)

ARTícUlo 5º.- oPoRTUNIDAD DE lA PERcEP-cIÓNEl agente de percepción efectuará la percepción del impuesto en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal.

ARTícUlo 6º.- oPERAcIoNES EN MoNEDA EXTRANJERAPara efectos del cálculo del monto de la percepción, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro.En los días en que no se publique los tipos de cambio referidos se utilizará el último publicado.

ARTícUlo 7º.- coMPRoBANTE DE PERcEP-cIÓNA fin de acreditar la percepción al momento de efec-tuarla, el agente de percepción entregará a su Cliente un “Comprobante de Percepción”, el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos:1. Información impresa:

1.1. Datos de identificación del agente de percep-ción:a) Apellidos y nombres, denominación o

razón social.b) Domicilio fiscal.c) Número de RUC.

1.2. Denominación del documento: “Comprobante de Percepción”.

1.3. Numeración: Serie y número correlativo.1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que

efectuó la impresión:a) Apellidos y nombres, denominación o

razón social.b) Número de RUC.c) Fecha de impresión.

1.5. Número de autorización de impresión otorga-do por la SUNAT el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica.

1.6. Destino del original y copias:a) En el original : “Cliente”.b) En la primera copia : “Emisor - Agente de

Percepción”.c) En la segunda copia : “SUNAT”.

La segunda copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por Cliente y ordenado cronológicamente.

2. Información no necesariamente impresa:2.1. Apellidos y nombres, denominación o razón

social del Cliente.2.2. Número de RUC del Cliente.2.3. Fecha de emisión del “Comprobante de Per-

cepción”.2.4. Identificación de los comprobantes de pago o

notas de débito que dieron origen a la percep-ción:a) Tipo de documento.b) Numeración: Serie y número correlativo.c) Fecha de emisión.

2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.Acápite sustituido por disposición del numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 062-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.

2.6 Importe de la percepción en moneda nacional, el cual será equivalente al 0.009901 del monto señalado en el numeral 2.5.Acápite sustituido por disposición del numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 062-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.

2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resultará de la suma de todos los montos percibidos por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito incluidos en el “Comprobante de Percepción”.Acápite incluido por disposición del numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 062-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.

3. Las características del “Comprobante de Percep-ción”, en lo que corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.



4. La impresión de los “Comprobantes de Percepción” se realizará previa autorización, utilizando el Formu-lario Nº 816 - “Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea”, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 12 del Re-glamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.

Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de sus “Comprobantes de Percepción”, previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del Formulario Nº 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la serie asignada al punto de emisión y el rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente de percepción podrá entregar al cliente la copia que le corresponde del “Comprobante de Percepción” generado mediante sistema computa-rizado, a través de la Internet o el correo electrónico, previa comunicación a la SUNAT mediante escrito simple firmado por el contribuyente ó su represen-tante legal acreditado en el RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.

Los “Comprobantes de Percepción” a que se refiere el párrafo anterior, deberán cumplir con lo dispues-to en el presente artículo, con excepción de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

La autorización de impresión de “Comprobantes de Percepción” será solicitada a partir de la fecha de su designación como agente de percepción.Numeral 4 sustituido por la cuarta Disposición Final de la Re-solución de Superintendencia N° 189-2004-SUNAT (22.08.04).

5. En los casos en que exista acuerdo entre el Cliente y el Agente de Percepción, este último podrá emitir un solo “Comprobante de Percepción” por Cliente respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un período determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones. En tales casos se deberá consignar en el “Comprobante de Percepción” la fecha en que se efectuó cada percepción.Numeral incluido por el numeral 1.2 del Artículo 1 de la Reso-lución de Superintendencia N° 062-2005-SUNAT (13.03.05).

6. Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el Agente de Percepción podrá consignar en dicho docu-mento la siguiente información no necesariamente impresa, a fin que éste acredite la percepción, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del “Comprobante de Percepción” a que se refiere el presente artículo:

a) La frase: “Comprobante de Percepción”.b) Apellidos y nombres, denominación o razón

social del Cliente,c) Tipo y número de documento del Cliente, en

aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información.

d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.

e) Importe de la percepción en moneda nacional. Para determinar dicho importe se aplicará el factor señalado en el numeral 2.6 del presente artículo sobre el monto indicado en el inciso d) de este numeral.

Numeral incluido por el numeral 1.2 del Artículo 1 de la Reso-lución de Superintendencia N° 062-2005-SUNAT (13.03.05).

ARTícUlo 8º.- DEclARAcIÓN Y PAGo DEl AGENTE DE PERcEPcIÓNEl agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Percep-ción, Formulario Virtual Nº 633 - versión 1.0. El referido PDT deberá ser presentado respecto de los períodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepción aun cuando no se hubieran practicado percepciones en alguno de ellos.La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cro-nograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.El agente de percepción no podrá compensar los cré-ditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.

ARTícUlo 9º.- DEclARAcIÓN DEl clIENTE Y DEDUccIÓN DEl MoNTo PERcIBIDoEl Cliente deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versión 3.0, donde consignará el impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su deducción del tributo a pagar.

ARTícUlo 10º.- APlIcAcIÓN DE lAS PERcEP-cIoNESEl Cliente podrá deducir del impuesto a pagar, las per-cepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración.Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resul-taran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.El Cliente podrá solicitar la devolución de las percepcio-nes no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.Tratándose de Clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total



de sus operaciones declaradas correspondientes al último período vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, podrán solicitar la devolu-ción de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV del citado período, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo señalado en el párrafo anterior.Artículo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superinten-dencia N° 062-2005-SUNAT (03.03.05).

ARTícUlo 11º.- cUENTAS Y REGISTRo DE coN-TRolEl agente de percepción y el cliente deberán llevar, según sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control:a) El agente de percepción abrirá en su contabilidad

una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Pagar”. En dicha cuenta se controlará mensualmen-te las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.

Asimismo, el agente de percepción deberá llevar un “Registro del Régimen de Percepciones” en el cual controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada Cliente. Dicho registro deberá contener, como mínimo, la siguiente infor-mación en columnas separadas:1. Fecha de la transacción.2. Denominación y número del documento

sustentatorio.3. Tipo de transacción realizada, tales como:

ventas, ajustes a la operación, cobros, com-pensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.

4. Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corres-ponda a la naturaleza de la transacción.

5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.

El agente de percepción que utilice sistemas meca-nizados o computarizados de contabilidad podrá llevar dicho registro anotando el total de las tran-sacciones mensuales realizadas con cada Cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la verificación individual de cada transacción.

El “Registro del Régimen de Percepciones” no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles, con-tados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el documento que sus-tenta las transacciones realizadas con los Clientes, siéndole de aplicación además las disposiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorización de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.

No es obligatoria la anotación en el Registro del Régimen de Percepciones de las operaciones al contado.

b) El Cliente abrirá una subcuenta denominada “IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Im-puesto General a las Ventas”. En dicha subcuenta se controlará las percepciones que le hubieren efectuado los agentes de percepción, así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar.


Primera.- Entrada en vigencia del Régimen de PercepcionesEl Régimen de Percepciones que establece la presente resolución se aplicará a las operaciones que se efectúen a partir del 14 de octubre del presente año.Segunda.- Aprobación del formulario y pdt igv-renta mensualApruébanse los siguientes PDT a ser utilizados por los agentes de percepción y los sujetos del IGV, respecti-vamente:a) PDT - Agentes de Percepción, Formulario Virtual Nº

633 - versión 1.0.b) PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual Nº

621 - versión 3.0.Los mencionados PDT estarán a disposición de los deudores tributarios en Internet, en la siguiente página web: http://www.sunat.gob.pe, a partir del 4 de octubre del presente año.La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención de los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a Internet.Tercera.- Designación de agentes de percepciónDesígnase como agentes de percepción del IGV a los contribuyentes señalados en el anexo de la presente resolución, los cuales operarán como tales a partir del 14 de octubre del presente año.Cuarta.- Comprobantes de pago de operaciones comprendidas en el Régimen de PercepciónLos comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas dentro del Régimen de Percepción no podrán incluir operaciones por las cuales no opere la percepción.Quinta.- Aplicación Y Devolución De RetencionesEn el caso que el cliente tenga a su vez la condición de proveedor según lo establecido en el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT:a) Deducirá de su impuesto a pagar en primer lugar

las percepciones conforme a lo dispuesto en el pri-mer párrafo del artículo 10; y luego las retenciones que le hubieran efectuado.

b) De contar con retenciones y percepciones decla-radas y no aplicadas, podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en su declaración del IGV, siempre que hubiera mante-



nido un monto no aplicado por éste último con-cepto en un plazo no menor de dos (2) períodos consecutivos.

Inciso sustituido por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 126-2004-SUNAT (27.05.04).


ANEXO

RELACIÓN DE CONTRIBUYENTES DESIGNADOS COMO AGEN-TES DE PERCEPCIÓN

RUC Contribuyente

120390718439 AMI - OIL S.A. (1)

220386258024 ARBOIL S.A.C. (1)(2)

320100082714 CIA. DE PETROLEO SHELL DEL PERU S.A. Y/O

420126546859 COORPORACION DAN CERVIZ S.A. (1)

520416171875 CORPORACION DE COMBUSTIBLES Y DE-RIVAD. SA

620100008239 EMPRESA COMERCIALIZADORA DE PETRO-LEO SAC

720501458164 HERCO COMBUSTIBLES S.A.

820259880603 MOBIL OIL DEL PERU S.R.L.

920262463771 ORGANIZACION DE NEGOCIOS MULT. FERUSH SRL

1020259033072 PERUANA DE COMBUSTIBLES S.A.

1120427372678 PETRO OIL S.A.

1220100128218 PETROLEOS DEL PERU PETROPERU SA

1320259829594 REFINERIA LA PAMPILLA S.A.

1420503840121 REPSOL COMERCIAL SAC

1520111378909 ROMERO TRADING S A (2)

1620100132754 TEXAS PETROLEUM COMPANY SUC DEL PERU

1720195923753 THE MAPLE GAS CORPORATION DEL PERU SUCUR

1820348325281 GARODI SRL

(1) De conformidad con el Artículo 5 de la Resolución de Superinten-dencia N° 126-2004-SUNAT, publicada el 27-05-2004, se excluye como agentes de percepción del Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la adquisición de combustibles, aprobado por la presente Resolución, a los contribuyentes que se señalan a continuación, quienes dejarán de actuar como tales a partir del 01-06-2004:

Contribuyente Número de RUC

Grifos Full Service S.A.C. 20100144761

Corporación Dan Cerviz S.A. 20126546859

Contribuyente Número de RUC

Arboil S.A.C. 20386258024

Ami - Oil S.A. 20390718439

Coast Mechanical Sales del Perú S.A. 20424666468

Andina de Combustibles S.A.C 20502396596

Business Oil Corporation S.A.C. 20503254744

ANEXO Nº 1Resolución de Superintendencia Nº 163-2005/SUNAT

Relación de nuevos sujetos designadosAgentes de Percepción del IGV aplicable a la adquisición de combustibles

Ord. RUC

1 20466351165

2 20508615460

3 20510168152

(2) De conformidad con el Artículo 2 de la Resolución de Super-intendencia Nº 163-2005-SUNAT, publicado el 26 Agosto 2005, se excluyen como agentes de percepción del Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la adquisición de combustible, aprobado por las presente Resolu-ción de Superintendencia y normas modificatorias, a los sujetos señalados en el Anexo 2 de la citada resolución, los mismos que dejarán de operar como tales a partir del 1 de octubre de 2005.

ANEXO Nº 2Resolución de Superintendencia Nº 163-2005/SUNAT

Relación de sujetos excluidos como Agentes de Percepción del IGV aplicable a la adquisición de combustibles

Ord. RUC

1 20111378909

2 20386258024

3 20505114486

4 20506602905

ANEXO N° 2Relación de sujetos excluidos como Agentes de Percepción del IGV aplicable a la adquisición de combustibles

N° RUC

1 20416171875

2 20510168152

3 20527104565



Régimen de Percepciones del IGV Aplicable a la Venta de Bienes y Designación de Agentes de Percepción


ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNES1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende

por:a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impues-

to de Promoción Municipal.b) Ley del IGV: AI Texto Único Ordenado de la

Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.

c) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.

d) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

e) Bienes: A los bienes muebles a que se refiere el inciso b) del artículo 3 de la Ley del IGV, seña-lados en el Anexo 1 de la presente resolución.

f ) Agente de percepción: Al vendedor de bienes, designado por la SUNAT de acuerdo al artículo 9 de la presente resolución.

g) Cliente: AI sujeto que adquiera bienes de un agente de percepción.

h) Precio de venta: A la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.

i) Momento en que se realiza el cobro: Al mo-mento en que se efectúa la retribución parcial o total al agente de percepción.

Si el cobro se realiza en especie, se considerará realizado en el momento en que se reciba o tenga a disposición los bienes.

En el caso de la compensación de acreencias el cobro se considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice.

Tratándose de transferencia o cesión de cré-ditos, el cobro se considerará efectuado en la fecha de celebración del contrato respectivo.

j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo Nº 943.

k) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema informático desarrollado por la SU-NAT para la elaboración y presentación de la declaración a través de formularios virtuales, así como el pago de ser el caso, en reemplazo de los formularios físicos.

I) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.oe.

II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria.1.2 Los términos que no tengan una definición especial

en esta resolución tendrán el significado y alcances señalados en la Ley del IGV.

Asimismo, cuando se mencione un artículo, disposición o anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entenderá referido a la presente resolución y; cuando se señale un numeral o inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo o nume-ral en el que se menciona.

ARTícUlo 2º.- ÁMBITo DE APlIcAcIÓN2.1 La presente resolución regula el Régimen de Per-

cepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes señalados en el Anexo 1, por el cual el agente de percepción percibirá del cliente un monto por concepto del IGV que éste último causará en sus operaciones posteriores. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.

El régimen que regula la presente resolución no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.

Se presume que los sujetos que adquieran bienes a los agentes de percepción, son contribuyentes del IGV, independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1.2 del artículo 1 de la Ley Nº 28053.

2.2 En la transferencia o cesión de créditos, no será materia de transferencia o cesión el importe de la percepción calculada conforme al artículo 5.

ARTícUlo 3º.- NoTAS DE DéBITo Y DE cRéDI-To3.1 Las notas de débito y de crédito que modifiquen

los comprobantes de pago emitidos por las opera-ciones a que se refiere el artículo 2 serán tomadas en cuenta para efecto del presente régimen.

3.2 Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la percepción, no darán lugar a la modificación de los importes percibidos, ni a su devolución por parte del agente de percepción, sin perjuicio del ajuste del crédito fiscal que deberá efectuar el cliente en el período respectivo.

La percepción correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la percepción que corresponda a opera-ciones con el mismo cliente respecto de las cuales no haya operado ésta.



ARTícUlo 4º.- oPoRTUNIDAD DE lA PERcEP-cIÓNEl agente de percepción efectuará la percepción del IGV en el momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal.

ARTícUlo 5º.- IMPoRTE DE lA PERcEPcIÓN5.1 El importe de la percepción del IGV será determi-

nado aplicando los siguientes porcentajes sobre el precio de venta:a) 0.5%: Cuando por la operación sujeta a per-

cepción se emita comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crédito fiscal y el cliente figure en el “Listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepción del IGV”.

El referido listado será elaborado por la SUNAT sobre la base de los agentes de percepción del IGV designados de acuerdo a la presente resolución. Dicho listado no incluirá a los contribuyentes que se encuentren en alguna de las siguientes situaciones a la fecha de la verificación por parte de la SUNAT:a.1) Haber adquirido la condición de no habi-

do de acuerdo a las normas vigentes.a.2) Haber sido comunicados o notificados por

la SUNAT con la baja de inscripción en el RUC y tal condición figure en los registros de la Administración Tributaria.

a.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la Administración Tributaria.

a.4) No haber efectuado el pago del íntegro de las retenciones y/o percepciones del IGV que estuvieran obligados a realizar.

a.5) Tener pendiente la presentación de al-guna declaración correspondiente a sus obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido en los últimos doce (12) meses.

La SUNAT publicará el citado listado, a través de SUNAT Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente a la techa de su publicación. Para tal efecto, la SUNAT verificará las situaciones señaladas en los incisos 1) al a.5) al último día calendario del mes anterior a la fecha de publicación del listado.

El agente de percepción que realiza la venta verificará el listado antes indicado al momento en que se realiza el cobro.

b) 2%: En todos los demás casos no incluidos en a).

5.2 Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.

concordancias:Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. c); R.S. N° 046-2008-SU-NAT (Aprueban nueva versión del PDT - Percepciones a las Ventas Internas, Formulario Virtual Nº 697 - Versión 1.5)

ARTícUlo 6º.- oPERAcIoNES EXclUIDAS DE lA PERcEPcIÓNNo se efectuará la percepción a que se refiere la pre-sente resolución, en las operaciones:1. Respecto de las cuales se cumplan en forma con-

currente los siguientes requisitos:a) Se emita un comprobante de pago que otor-

gue derecho a crédito fiscal;b) El cliente tenga fa condición de agente de

retención del IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.

El listado mencionado en el párrafo anterior será elaborado por la SUNAT sobre la base de las Enti-dades del Sector Público Nacional, fundaciones le-galmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donacio-nes de carácter asistencia¡ o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Con-sulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares. Dicho listado sólo incluirá a los sujetos que, a la fecha de verificación por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones;b.1) Haber adquirido la condición de no habido de

acuerdo con las normas vigentes.b.2) Haber sido comunicados o notificados por

la SUNAT con la baja de su inscripción en el RUC y tal condición figure en los registros de la Administración Tributaria.

b.3) Haber suspendido temporalmente sus activi-dades y dicho estado figure en los registros de la Administración Tributaria.

La SUNAT publicará el referido listado, a través de SUNAT Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación. Para tal efecto, la SUNAT verificará



las situaciones señaladas en el párrafo anterior al último día calendario del mes anterior a la fecha de la publicación respectiva.

La condición de los clientes y su incorporación en el listado antes mencionado se verificará al momento en que se realiza el cobro.

2. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 7.

Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes señalados en los numerales 5 al 12 del Anexo 1.

3. De retiro de bienes considerado como venta.4. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de

Lima.5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obliga-

ciones Tributarias con el Gobierno Central. 6. De venta de gas licuado de petróleo, despachado a

vehículos de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.Numeral incluido por el Artículo 1 de la Resolución de Super-intendencia N° 104-2006-SUNAT (17.06.06).

ARTícUlo 7º.- coNSUMIDoR FINAl7.1 Para efecto del presente régimen, se considerará

como consumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con las siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas por el agente de percepción al momento en que se realiza el cobro:a) El cliente sea una persona natural; y,b) El importe de los bienes adquiridos sea igual

o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00), por comprobante de pago. Dicho importe no se tomará en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de más de una unidad del mismo bien.

En el caso de los bienes señalados en el numeral 4 del Anexo 1, la condición a que se refiere el pre-sente inciso se considerará cumplida:b.1) Cuando se adquiera Gas licuado de Petróleo

hasta por dos (2) unidades de cilindros por comprobante de pago, en los casos en que la comercialización se realice en cilindros.

b.2) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un importe igual o inferior a mil quinien-tos y 00/100 Nuevos Soles (S/.1,500.00) por comprobante de pago, en los casos en que la comercialización se realice a granel.

En el caso de los bienes señalados en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Anexo 1, la condición a que se refiere el presente inciso se considerará cumplida cuando se adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.100.00), por comprobante de pago.

7.2. El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo señalado en el numeral anterior, en los siguientes casos:a) Cuando se emita un comprobante de pago

que permita sustentar crédito fiscal del IGV.b) Tratándose de operaciones de venta origina-

das en la entrega de bienes en consignación.c) Cuando los bienes sean entregados o pues-

tos a disposición por el vendedor en algún establecimiento destinado a la realización de operaciones y/o actividades económicas generadoras de renta de tercera categoría del cliente y a través del cual se brinde atención al público, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

ARTícUlo 8º.- oPERAcIoNES EN MoNEDA EXTRANJERA8.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción,

en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro.

8.2 En los días en que no se publique los tipos de cam-bio señalados en el numeral anterior se utilizará el último publicado.

ARTícUlo 9º.- DESIGNAcIÓN Y EXclUSIÓN DE AGENTES DE PERcEPcIÓN9.1 La designación de los agentes de percepción a

que se refiere la presente resolución, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. En dicha resolución se señalará la fecha a partir de la cual operará la designación o exclusión, según corresponda.

Adicionalmente a lo señalado en el párrafo anterior, la relación de los agentes de percepción designa-dos, así como el listado de los sujetos excluidos como tales, también podrán ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere conve-niente, incluyendo SUNAT Virtual.

9.2 La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de Percepción” a fin de facilitar la aplicación del presente régimen. Dicho documento tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto como agente de percepción, de conformidad con lo dispuesto en el primer párrafo del numeral 9.1.

9.3 Los sujetos designados como agentes de percep-ción efectuarán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operacio-nes cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como tales.



Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir de la fecha en que opere su exclusión.

ARTícUlo 10º.- coMPRoBANTE DE PERcEP-cIÓN - VENTA INTERNA10.1 A fin de acreditar la percepción, al momento de efec-

tuarla el agente de percepción entregará a su cliente un “Comprobante de Percepción - Venta Interna”, el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos:1. Información impresa:

1.1 Datos de identificación del agente de percepción:a) Apellidos y nombres, denominación

o razón social,b) Domicilio fiscal.c) Número de RUC.

1.2 Denominación del documento: “Compro-bante de Percepción - Venta Interna”.

1.3 Numeración: Serie y número correlativo.1.4 Datos de la imprenta o empresa gráfica

que efectuó la impresión:a) Apellidos y nombres, denominación

o razón social.b) Número de RUC.c) Fecha de impresión.

1.5 Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será con-signado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica.

1.6 Destino del original y copias:a) En el original: “Cliente”.b) En la copia: “Emisor - Agente de Per-

cepción”. La copia permanecerá en poder del agente

de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.

2. Información no necesariamente impresa:2.1 Apellidos y nombres, denominación o

razón social del cliente.2.2 Tipo y número de documento del cliente.2.3 Fecha de emisión del “Comprobante de

Percepción - Venta Interna”.2.4 Identificación de los comprobantes de

pago o notas de débito que dieron origen a la percepción:a) Tipo(s) de documento(s).b) Numeración: Serie y número correla-

tivo.c) Fecha de emisión.

2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.

2.6 Importe de la percepción en moneda na-cional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.

El importe de la percepción será equi-valente a la aplicación del factor que resulte del procedimiento señalado en el siguiente párrafo sobre el monto indicado en el numeral 2.5.

El factor se determinará de acuerdo a lo si-guiente:

a) Al porcentaje de percepción aplica-ble de conformidad con lo dispuesto en el numeral 5.1 del artículo 5 se le sumará cien por ciento (100%).

b) Se dividirá el porcentaje de percep-ción a ser aplicado entre el porcen-taje obtenido en a), constituyendo el monto resultante el factor a utilizar.

Dicho factor deberá expresarse con seis (6) decimales, para lo cual si el sétimo deci-mal es inferior a cinco (5), el valor del sexto decimal permanecerá igual, mientras que si el sétimo decimal es igual o superior a cinco (5), el valor del sexto decimal será incrementado en uno.

2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resultará de la suma de todos los montos percibidos por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito incluidos en el “Comprobante de Percepción - Venta Interna”.

3. Las características del “Comprobante de Percepción - Venta Interna”, en lo que corres-ponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9 del Reglamento de Com-probantes de Pago.

10.2 La impresión de los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” se realizará previa autorización, utilizando el Formulario Nº 816- “Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Lí-nea”, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.

Los agentes de percepción podrán realizar la impre-sión de sus “Comprobantes de Percepción - Venta Interna”, previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del Formulario Nº 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema compu-tarizado, respecto de la serie asignada al punto de emisión y el rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente de percepción podrá entregar al cliente la copia que le corresponde del “Com-probante de Percepción - Venta Interna” generado mediante sistema computarizado, poniéndolo a su



disposición o enviándoselo a través de la Internet o el correo electrónico, previa comunicación a la SUNAT mediante escrito simple firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.

Excepcionalmente, tratándose de los ”Comproban-tes de Percepción - Venta Interna” a que se refiere el párrafo anterior, sólo existirá obligación de imprimir y entregar dicho comprobante cuando el cliente lo solicite, siempre que:a) Por la operación sujeta a percepción se emita

comprobante de pago que no permita sus-tentar crédito fiscal; y,

b) El agente de percepción utilice sistemas me-canizados o computarizados de contabilidad y en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la verificación individual de cada comprobante.

Los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” a que se refieren el segundo y tercer párrafo del pre-sente numeral, deberán cumplir con lo dispuesto en este artículo, con excepción de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

La autorización de impresión de “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” será solicitada a partir de la fecha de su designación como agente de percepción.

10.3 los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” deberán ser de uso exclusivo del régimen.

10.4 En todos los casos en que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, el agente de percepción deberá emitir un “Comprobante de Percepción - Venta Interna” por cada porcentaje aplicado.

En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el presente de percepción, este último podrá emitir un solo comprobante de Percepción - Ven-ta Interna” por cliente respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un período determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones. En tales casos se deberá con-signar en el “Comprobante de Percepción - Venta Interna” la fecha en que se efectuó cada percepción.

10.5 Los sujetos excluidos como agentes de percepción deberán solicitar la baja de los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” y/o la cancelación de la autorización de impresión de ser el caso, a más tardar al quinto (5) día hábil siguiente a la fecha en que opere su exclusión como tales.

10.6 Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de la entrega del

comprobante de pago correspondiente, el agente de percepción podrá consignar en dicho docu-mento la siguiente información no necesariamente impresa, a fin que éste acredite la percepción, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del “Com-probante de Percepción - Venta Interna” a que se refiere el presente artículo:a) La frase: “Comprobante de Percepción - Venta

Interna”.b) Apellidos y nombres, denominación o razón

social del cliente.c) Tipo y número de documento del cliente, en

aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información.

d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.

e) Importe de la percepción en moneda nacional. Para determinar dicho importe se aplicará el factor obtenido de acuerdo a lo dispuesto en el punto 2.6 del numeral 10.1 sobre el monto indicado en el inciso d).

Lo dispuesto en el párrafo anterior no operará en los casos en que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción respecto de un mismo comprobante de pago.

ARTícUlo 11º.- coMPRoBANTES DE PAGo DE oPERAcIoNES coMPRENDIDAS EN El RéGIMEN DE PERcEPcIÓN11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por

operaciones comprendidas en el Régimen de Percepciones establecido por la presente norma deberán consignar como información no nece-sariamente impresa la frase: “Operación sujeta a percepción del IGV”.

11.2 En los mencionados comprobantes de pago se podrán incluir operaciones no sujetas al presente régimen siempre que en dichos comprobantes se pueda identificar el precio de venta de los bienes sujetos a la percepción y de aquellos no sujetos a ésta.

En tales casos, se observará lo siguiente:a) En el comprobante de pago se deberá con-

signar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta a percep-ción del IGV”,

b) En los casos en que se efectúen pagos parcia-les, se atribuirá el monto pagado, de manera proporcional, a las operaciones sujetas y no sujetas a la percepción.

c) Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artículo 10 será de aplicación en el presente caso siempre que, además de lo señalado en dicha disposi-ción, respecto de las operaciones sujetas a per-cepción incluidas en el comprobante de pago, se pueda identificar el monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.



11.3 Tratándose de operaciones en las que se emita boleta de venta, se consignarán como información no necesariamente impresa, los siguientes datos de identificación del cliente aún cuando el importe de la operación no supere media (1/2) UIT:a) Apellidos y nombres.b) Dirección.c) Tipo y número de documento de identidad.

ARTícUlo 12º.- DEclARAcIÓN Y PAGo DEl AGENTE DE PERcEPcIÓN12.1 El agente de percepción declarará el monto total

de las percepciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT - Per-cepciones a las ventas internas, Formulario Virtual Nº 697 - versión 1.4.

El referido PDT deberá ser presentado respecto de los períodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepción aun cuando no se hubie-ran practicado percepciones en alguno de ellos.

La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

12.2 El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.

ARTícUlo 13º.- DEclARAcIÓN DEl clIENTE Y DEDUccIÓN DEl MoNTo PERcIBIDoEl cliente, sujeto del IGV, deberá efectuar su declara-ción y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versión 4.4, donde consignará las percepciones practicadas por sus agentes de percepción, a efecto de su deducción del tributo a pagar.

ARTícUlo 14º.- APlIcAcIÓN DE lAS PERcEP-cIoNES14.1 El cliente, sujeto del IGV, podrá deducir del im-

puesto a pagar las percepciones practicadas por sus agentes de percepción hasta el último día del período al que corresponda la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percep-ciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.

14.2 El cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la de-claración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.

Tratándose de clientes cuyas operaciones exo-neradas del IGV y/o exportaciones facturadas superen el cincuenta por ciento (50%) del total de

sus operaciones declaradas correspondientes al último período vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, podrán solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en dicha declaración, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo señalado en el párrafo anterior.

14.3 Lo señalado en los numerales anteriores será de aplicación incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones sin considerar las opera-ciones no comprendidas en los alcances de la pre-sente resolución, siempre que el monto percibido haya sido incluido en la declaración del cliente y el agente de percepción hubiera efectuado el pago respectivo.

ARTícUlo 15º.- SolIcITUD DE DEVolUcIÓNLas solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas a que se refiere el numeral 14.2 del artículo 14, serán presentadas utilizando el Formulario Nº 4949 - “So-licitud de Devolución”, en las dependencias o Centros de Servicio al Contribuyente de la SUNAT.En las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas se deberá consignar como “período tributario” en el Formulario Nº 4949 - “Solicitud de Devolución”, el último vencido a la fecha de presentación de la solici-tud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese período, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.El cómputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del artículo 14, para poder solicitar la devolución de las per-cepciones no aplicadas, se iniciará a partir del período siguiente a aquel consignado en la última solicitud de devolución presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.

ARTícUlo 16º.- cUENTAS Y REGISTRo DE coN-TRolEl agente de percepción y el cliente deberán llevar, según sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control:a) El agente de percepción abrirá en su contabilidad

una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Pagar”. En dicha cuenta se controlará mensualmen-te las percepciones efectuadas a los clientes y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.

Asimismo, el agente de percepción deberá llevar un “Registro del Régimen de Percepciones” en el cual controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente. Dicho registro deberá contener, como mínimo, la siguiente infor-mación en columnas separadas:a.1) Fecha de la transacción.a.2) Denominación y número del documento

sustentatorio.a.3) Tipo de transacción realizada, tales como:



ventas, ajustes a la operación, cobros, com-pensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.

a.4) Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corres-ponda a la naturaleza de la transacción.

a.5) Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.

El agente de percepción que utilice sistemas meca-nizados o computarizados de contabilidad podrá llevar dicho registro anotando el total de las tran-sacciones mensuales realizadas con cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuarla verificación individual de cada transacción.

El “Registro del Régimen de Percepciones” no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles, con-tados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el documento que sus-tenta las transacciones realizadas con los clientes, siéndole de aplicación además las disposiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia Nº 132-2001/SUNAT y normas modificatorias, que regula el procedimiento para la autorización de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.

No es obligatoria la anotación de las operaciones al contado en el “Registro del Régimen de Percep-ciones”.

b) El cliente, sujeto del IGV, deberá abrir una sub-cuenta denominada “IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En la mencionada subcuenta se controlará las per-cepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepción, así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones portal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

ARTícUlo 17º.- VIGENcIAEl Régimen de Percepciones que establece la presente resolución entrará en vigencia a partir del 1 de abril de 2006.

ARTícUlo 18º.- DERoGAToRIADerógase la Resolución de Superintendencia Nº 189-2004/SUNAT y normas modificatorias a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente norma.


Primera.- Bienes contenidos en el anexo 1La descripción de los bienes que hace el Anexo 1 es referencial, debiendo considerarse para los efectos de la presente resolución a aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en dicho Anexo, salvo que expresamente se disponga lo contrario.

Segunda.- Devolución de retenciones a sujetos que cuenten con retenciones y percepciones no aplicadasEn caso el cliente del presente régimen, sujeto del IGV, tenga a su vez la condición de proveedor según lo establecido en el inciso d) del artículo 1 de la Re-solución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, y cuente con retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podrá so-licitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en su declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por éste último concepto en un plazo no menor de dos (2) períodos consecutivos.Tercera.- Designación de agentes de percepciónDesígnase como agentes de percepción del Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes a los contribuyentes señalados en el Anexo 2, los mis-mos que operarán como tales a partir de la entrada en vigencia de la presente norma.Asimismo, designase como agentes de percepción del citado Régimen a los contribuyentes señalados en el Anexo 3, los mismos que operarán como tales a partir del 1 de mayo de 2006.Cuarta.- Utilización Del PDT percepciones a las ven-tas internas - formulario virtual nº 697 - versión 1.4El PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual Nº 697 - versión 1.4, continuará siendo utilizado exclusivamente por los agentes de percepción del presente régimen.El mencionado PDT se encuentra a disposición de los interesados en SUNAT Virtual.La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual deberán proporcionar el(los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).Quinta.- Sujetos obligados a efectuar la percep-ción de los bienes señalados en el numeral 15 del anexo 1Tratándose de la venta de los bienes comprendi-dos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00, incluidas en el numeral 15 del Anexo 1, los sujetos designados como agentes de percepción sólo efectuarán la percepción cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.Sexta.- Inaplicación de sancionesNo se sancionarán las infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 5 del artículo 175 y en el numeral 13 del artículo 177 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, que se originen en el incumplimiento de las obligaciones previstas en el presente régimen, cometidas por los agentes de percepción respecto de las operaciones de venta de bienes cuyo nacimiento



de la obligación tributaria del IGV se produzca durante los dos (2) primeros meses:a) En que actúen como tales, incluyendo el mes en que opere su designación.b) De la incorporación de nuevos bienes al presente régimen, incluyendo el mes en que opere dicha incor-poración. En este supuesto, la inaplicación de sanciones rige sólo respecto de los nuevos bienes.Disposición modificada por Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N° 277-2013-SUNAT (07.09.13).

DISPoSIcIoNES TRANSIToRIAS

Primera.- Listado de clientes que podrán estar su-jetos al porcentaje del 0.5% de Percepción del IGVEl “Listado de clientes que podrán estar sujetos al por-centaje del 0.5% de percepción del IGV”, que se publi-que en SUNAT Virtual a más tardar el último día hábil del mes de marzo de 2006, incluirá a aquellos agentes de percepción del IGV señalados en el Anexo 2 siempre que no incurran en alguna de las situaciones indicadas en los incisos a.1) al a.5) del artículo 5.

Segunda.- Percepciones efectuadas en virtud a la Resolución De Superintendencia Nº 189-2004/SUNATA fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado en virtud a lo dispuesto en la Re-solución de Superintendencia Nº 189-2004/SUNAT y normas modificatorias, se continuará utilizando el PDT -Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual Nº 697 - versión 1.4, la cual se encuentra a disposición de los interesados en SUNAT Virtual.Tercera.- Percepciones realizadas con anterioridad a la vigencia de la presente resoluciónA las percepciones del IGV realizadas hasta el 31 de marzo de 2006 le serán de aplicación lo dispuesto en el artículo 14. En tal sentido, el cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menos de tres(3) periodos consecutivos, considerándose incluso los períodos anteriores a la vigencia de la presente norma.Regístrese, comuníquese y publíquese.



Aprueban Texto Único ordenado del D. leg. Nº 940 referente al Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el

Gobierno centralDecreto Supremo Nº 155-2004-EF (14.11.04)

ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNESPara efectos del presente Decreto Legislativo se en-tenderá por:a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del

Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.

b) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.

c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Orde-

nado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12)

f ) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi-nistración Tributaria.

g) Inciso derogado por la Única Disposición complementaria Derogatoria del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

h) Inciso derogado por la Única Disposición complementaria Derogatoria del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

i) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri-

butarias.Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

k) Centro de Producción: A los señalados por la SUNAT, teniendo en cuenta las características de comercia-lización de cada uno de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema, sea de propiedad del proveedor o de terceros.

Para tal efecto, se podrá considerar como centro de producción al centro de transformación, centro de beneficio de animales en pie y cualquier otro establecimiento donde se concentre la extracción, producción, almacenaje y/o acopio de bienes.

I) Precio de Mercado: Al precio promedio que conste en una publicación oficial o en el portal institucio-nal del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional de Estadística e Informática u otra entidad pública, a excepción de la SUNAT, que dentro de su com-petencia publique dicho precio respecto de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema. El precio promedio deberá corresponder a la etapa de producción o comercialización del bien

comprendido en la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito.

En caso exista más de una entidad que establezca el citado precio promedio respecto de un mismo bien, la SUNAT señalará cuál de ellos se tendrá en cuenta.

El precio promedio a considerar para efecto de realizar el depósito será difundido por la Adminis-tración Tributaria a través de los medios que estime conveniente, pudiendo determinar su período de vigencia.

En el caso de bienes respecto de los cuales la SU-NAT no difunda los precios promedios, el Precio de Mercado será el valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC según corresponda.Párrafo modificado por el Artículo 1 del Decreto legislativo Nº 954 (05.02.04).

II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Trans-portes y Comunicaciones, Gobiernos Locales, empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o empresas del Estado, encargadas de la cobranza del peaje en las garitas o puntos de peaje.Inciso incluido por el Artículo 1 del Decreto legislativo Nº 954 (05.02.04).

Cuando se haga referencia a un artículo sin mencionar el dispositivo al que corresponde, se entenderá referido a la presente norma. Asimismo, cuando se haga referencia a un numeral sin indicar el artículo al cual corresponde, se entenderá referido a aquel en que se encuentre.

ARTícUlo 2º.- SISTEMA DE PAGo DE oBlI-GAcIoNES TRIBUTARIAS coN El GoBIERNo cENTRAl2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con

el Gobierno Central que regula la presente norma, tiene como finalidad generar fondos para el pago de:a) Las deudas tributarias por concepto de tribu-

tos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos -incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33 del Código Tributario- que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artículo 115 del Código Tributario.



2.2 La generación de los mencionados fondos se rea-lizará a través de depósitos que deberán efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que para tal efecto se abrirán en el Banco de la Nación o en las entidades a que se refiere el numeral 8.4 del artículo 8.

ARTícUlo 3º.- ÁMBITo DE APlIcAcIÓNSe entenderá por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:a) La venta de bienes muebles o inmuebles, presta-

ción de servicios o contratos de construcción gra-vados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta;

b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV;

c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produc-ción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago; y,

d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la ley N° 28605 (25.09.05).

ARTícUlo 4º.- MoNTo DEl DEPÓSITo4.1 El monto del depósito será determinado mediante

cualquiera de los siguientes métodos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las características de los sectores económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:a) Un porcentaje del importe de las operaciones

sujetas al Sistema. Tratándose de los sujetos a que se refiere el tercer párrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5, la SUNAT podrá estimar la cantidad de operaciones sobre cuyo importe total se aplicará dicho porcentaje.

b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerándose según el caso, peso, volumen, superficie, unidad física, entre otros.

c) Un monto fijo determinado, entre otros, por las características del vehículo, tales como número de ejes, número de asientos y capa-cidad de carga, el mismo que podrá ser de aplicación por cada garita o punto de peaje que se encuentre bajo la competencia de las Administradoras de Peaje, según lo establezca la SUNAT, tratándose del servicio de transporte de pasajeros realizado por vía terrestre.Inciso modificado por el Artículo 1 de la ley N° 28605 (25.09.05).

d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operación o sobre el monto señalado en la ta-

bla de valores referenciales que será aprobada mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Transportes y Comunicaciones, el que resulte mayor, tratándose del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre.

La tabla de valores referenciales a que se refiere el párrafo anterior, podrá ser actualizada perió-dicamente siguiendo el mismo procedimiento establecido para su aprobación. En caso de que no exista un valor, referencial aprobado, el monto del depósito se determinará aplicando el porcentaje sobre el importe de la operación.Inciso incluido por el Artículo 1 de la ley N° 28605 (25.09.05).

Los métodos previstos en los incisos c) y d) sólo serán de aplicación a los servicios de transporte de pasajeros y transporte de bienes realizados por vía terrestre respectivamente, sin perjuicio de la aplicación de los otros métodos previstos en el presente numeral a dichos servicios, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.Último párrafo incluido por el Artículo 1 de la ley N° 28605 (25.09.05).

concordancias:D.S. N° 010-2006-MTC

4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral anterior, se considerará importe de la operación:a) Tratándose de las operaciones a que se refiere

el inciso a) del artículo 3, al valor de venta del bien, retribución por servicio, valor de cons-trucción o valor de venta de bien inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operación no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de corresponder.

En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará como importe de la operación al monto que resulte de sumar al Precio de Mer-cado los otros conceptos que de acuerdo con el artículo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior.

Cuando el sujeto obligado sea el señalado en el tercer párrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5, el importe de la operación será el valor de mercado de acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

b) Tratándose del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artículo 3, al Precio de Mercado.

c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c) del artículo 3, al Precio de Mercado.concordancias:D.S. N° 010-2006-MTC, Art. 6



ARTícUlo 5º.- SUJEToS oBlIGADoS A EFEc-TUAR El DEPÓSITo5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depósito son

los siguientes:a) El adquirente del bien mueble o inmueble,

usuario del servicio o quien encarga la cons-trucción, tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 3. La SUNAT señalará los casos en que el proveedor de bienes podrá efectuar el depósito por cuen-ta de sus adquirentes, así como la forma y condiciones para realizarlo, sin perjuicio del momento que se establezca de conformidad con el artículo 7.

Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de cons-trucción reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito, éste quedará obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el quinto día hábil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de bienes en que el depósito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor reali-zará el depósito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.

Excepcionalmente, la SUNAT establecerá los casos en los que el proveedor del bien, pres-tador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, será el único sujeto obligado a efectuar el depósito.

La SUNAT también podrá designar como único sujeto obligado a efectuar el depósito al tercero que en virtud de un mandato o de la prestación de un servicio, reciba el importe de la operación por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construcción en una operación sujeta al Sistema. En tal caso, el momento para efectuar el depósito se establecerá de confor-midad con el artículo 7, según la operación de que se trate.Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto legis-lativo Nº 1110 (20.06.12).

b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artículo 3.

c) El propietario de los bienes que realice o en-cargue el traslado de los mismos, en el caso de las operaciones a que se refiere el inciso c) del artículo 3.


Mediante Resolución de Superintendencia la SU-NAT podrá establecer las Administradoras de Peaje que, durante el transporte, deberán cumplir con efectuar el cobro del monto correspondiente al

depósito, a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las referidas enti-dades realicen la cobranza del monto del depósito, deberán entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la misma que constituirá el documento que sustenta el servicio de transporte de pasajeros a que hace referencia el numeral 10.4 del artículo 10.Párrafo modificado por el Artículo 2 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

5.2 Los sujetos obligados deberán efectuar el depósito de acuerdo a lo siguiente:a) Tratándose del primer y último párrafo del

inciso a) del numeral 5.1, el monto del depósito correspondiente será detraído del importe de la operación e ingresado en la cuenta bancaria que para tal efecto abrirá el Banco de la Nación a nombre del proveedor, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construcción. Lo dispuesto no se aplicará en el caso del primer párrafo del inciso a) del numeral 5.1 cuando la SUNAT autorice al proveedor a efectuar el depósito por cuenta de su adquirente, siendo de aplicación lo señalado en el inciso b).

b) Tratándose del segundo y tercer párrafo del inciso a) y de los incisos b) y c) del numeral 5.1, ingresarán el monto correspondiente en la cuenta bancaria que para tal efecto abrirá el Banco de la Nación a su nombre o efectua-rán el pago a las entidades a que se refiere el segundo párrafo del indicado numeral, el cual será de su cargo.

Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

ARTícUlo 6º.- TITUlAR DE lA cUENTAEl titular de la cuenta será el beneficiario de los depósi-tos realizados en aplicación del Sistema. El titular será, según el caso:a) E l proveedor del bien mueble o inmueble, el pres-

tador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción en el caso de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 3.

b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artículo 3.

c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los mismos, en el caso de las opera-ciones a que se refiere el inciso c) del artículo 3.


ARTícUlo 7º.- MoMENTo PARA EFEcTUAR El DEPÓSIToEl depósito deberá efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo a lo



que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las carac-terísticas de los sectores económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:7.1 Tratándose de las operaciones de venta de bienes,

prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta:a) En el caso de la venta de bienes muebles:

a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de Producción.

a.2) Con posterioridad a la recepción del bien por parte del adquirente, dentro del plazo que señale la SUNAT.

a.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que establezca la SUNAT.

a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.

a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero, en el caso del retiro de bienes considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV.

b) En el caso de la prestación de servicios:b.1) Con anterioridad a la prestación del

servicio, dentro del plazo señalado por la SUNAT.

b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.

b.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que señale la SUNAT.

b.4) Cuando se efectúe el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje de las Adminis-tradoras de Peaje, tratándose del servicio de transporte de pasajeros realizado por vía terrestre.

Inciso incorporado por el Artículo 4 de la ley N° 28605 (25.09.05).

c) En el caso de la primera venta de inmuebles:c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.c.2) Con posterioridad a la anotación del com-

probante de pago en el Registro de Com-pras, dentro del plazo que señale la SUNAT.

d) En el caso de contratos de construcción:d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.d.2) Con posterioridad a la anotación del

comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que señale la SUNAT.

d.3) Con anterioridad al inicio de la construc-ción.

7.2 Tratándose del traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así como desde cualquier zona

geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta, el depósito se realizará con anterioridad a dicho traslado.

7.3 Numeral derogado por la Única Disposición Final de la ley N° 28605 (25.09.05).

ARTícUlo 8º.- DE lAS cUENTAS8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias

a que se refiere el artículo 2 tendrán el carácter de intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto en el párrafo siguiente, y sólo se les podrá dar el destino señalado en el artículo 9.

Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por las deudas tributarias indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2 del titular de la cuenta, la SUNAT podrá utilizar los montos depositados para el cobro de las referidas deudas, así como para el pago de las costas y gastos vinculados a la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas cautelares previas, de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.

8.2 Las cuentas podrán ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la Nación, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT, la cual podrá determinar la obligación de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de construcción involucrado en las operaciones sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de los mencionados sujetos.

8.3 El Banco de la Nación comunicará mensualmente a la SUNAT la relación de las cuentas bancarias abiertas, indicando el nombre, número de RUC del titular y el número de la cuenta. Asimismo, informará mensualmente los montos depositados en las cuentas y los nombres de los sujetos obli-gados a efectuar los depósitos, en la forma, plazo y condiciones establecidas por la SUNAT.

8.4 La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas del sistema financiero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los depósitos a que se refiere el Sistema, siéndoles de aplicación las disposiciones establecidas por la presente norma para el Banco de la Nación.

ARTícUlo 9º.- DESTINo DE loS MoNToS DEPoSITADoS9.1 El titular de la cuenta deberá destinar los montos

depositados al pago de sus deudas tributarias, en calidad de contribuyente o responsable, y de las costas y gastos a que se refiere el artículo 2.

Los montos depositados no podrán ser destinados al pago de los tributos que gravan la importación de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado en el país durante el periodo comprendido entre la salida de los bienes del punto de origen y la fecha en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate



de bienes cuya venta en el país se encuentra sujeta al Sistema.Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se tendrá en cuenta lo siguiente:a) La condición de domiciliado en el país del

sujeto que transfiere los bienes al titular de la cuenta se determinará de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, a la fecha en que se realice la transferencia.

b) La verificación de que la venta en el país de los bienes importados se encuentra sujeta al Sistema se realizará al momento del pago de los tributos que graven dicha importación.Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto legis-lativo Nº 1110 (20.06.12).

9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas en el numeral anterior, el titular podrá alternativamente:a) Solicitar la libre disposición de los montos de-

positados. Dichos montos serán considerados de libre disposición por el Banco de la Nación, de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT, siempre que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supues-tos a la fecha de presentación de la solicitud:a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se

consideran las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.

a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9.

a.3) Haber incurrido en la infracción contem-plada en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario.

El cómputo del plazo para resolver la solicitud de libre disposición se suspenderá por el lapso comprendido entre la fecha de notifi-cación al titular de la cuenta del resultado del primer requerimiento de un procedimiento de fiscalización y la fecha de finalización de dicho procedimiento, o hasta que hayan transcurrido sesenta (60) días hábiles com-putados desde la fecha de la mencionada notificación, lo que ocurra primero. La sus-pensión no operará si el titular de la cuenta cumple con exhibir y/o presentar los registros, libros, antecedentes y demás documentación e información que se le solicite en el primer requerimiento, dentro de los plazos otorga-dos para tal fin. Para tal efecto, se considerará que no se ha cumplido con dicha exhibición y/o presentación incluso en caso de pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros, ya sea que haya sido comunicada a la Administración Tributaria o no.

coNcoRDANcIA:De conformidad con el Numeral 2 de la Segunda Dispo-sición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1110, (20.06.12), se señala que lo dispuesto en el penúlti-mo párrafo del inciso a) del presente numeral modificado por la citada norma será aplicable a las solicitudes de libre disposición que se presenten a partir de la entrada en vigencia del citado Decreto Legislativo.

La SUNAT, mediante Resolución de Super-intendencia, podrá flexibilizar o graduar los supuestos previstos en el tercer párrafo del presente inciso, así como reducir el lapso de suspensión a que se refiere el párrafo anterior.Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto legis-lativo Nº 1110 (20.06.12).

b) Utilizar los montos depositados para realizar los depósitos a que se refiere el artículo 2 cuando se encuentre obligado a efectuarlos en aplicación del Sistema en calidad de ad-quirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, en los casos y de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT.

9.3 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados, de conformidad con el procedimiento que establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se presente cual-quiera de las siguientes situaciones:a) Las declaraciones presentadas contengan in-

formación no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito, excluyendo las operaciones a que se refiere el inciso c) del artículo 3.

b) Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.

c) No comparecer ante la Administración Tribu-taria o comparecer fuera del plazo establecido para ello, siempre que la comparecencia esté vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.

d) Haber incurrido en cualquiera de las infrac-ciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174, numeral 1 del artículo 175, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del artículo 177 o numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario.Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

e) Inciso derogado por la Única Disposición complementaria Derogatoria del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se considerará que el titular de la cuenta ha incu-rrido en las infracciones o situaciones señaladas en los incisos a) al d) con la sola detección o veri-ficación por parte de la Administración Tributaria, aun cuando no se hubiera emitido la resolución correspondiente, de ser el caso.

Los montos ingresados como recaudación serán destinados al pago de las deudas tributarias y las costas y gastos a que se refiere el artículo 2, cuyo



vencimiento, fecha de comisión de la infracción o detección de ser el caso, así como la generación de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realización de los depósitos correspondientes.Numeral sustituido por el Artículo 5 de la ley N° 28605 (25.09.05)

La SUNAT mediante Resolución de Superinten-dencia podrá establecer los casos en los que se exceptuará del ingreso como recaudación de los montos depositados o se procederá a su ingreso parcial.Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

9.4. Se podrá solicitar el extorno a la cuenta de origen de los montos ingresados como recauda-ción que no hayan sido aplicados contra deuda tributaria, cuando se verifique que el titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes situaciones:a) Tratándose de personas naturales, cuando ha-

yan solicitado y obtenido la baja de inscripción en el RUC.

b) Tratándose de personas jurídicas, cuando se encuentren en proceso de liquidación. A tal efecto, son personas jurídicas aquellas consideradas como tales por el artículo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta, con excepción de los contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente.

c) Tratándose de contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente, cuando ocurra el término del contrato.

d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolución de Superintendencia.

Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se aplicará lo siguiente:i. El plazo para resolver la solicitud será de no-

venta (90) días calendario.ii. El monto a extornar se determinará deducien-

do incluso los importes que hayan sido aplica-dos contra deuda tributaria con posterioridad a la fecha de presentación de la solicitud.

iii. El monto ingresado como recaudación a extornar no generará intereses.

La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos para que proceda el extor-no, así como el procedimiento para realizar el mismo.Numeral incorporado por el Artículo 3 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

ARTícUlo 10º.- SUSTENTo DEl TRASlADo Y PoSESIÓN DE BIENES10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales

el depósito a que se refiere el artículo 2 deba efectuarse con anterioridad al inicio del traslado, el remitente deberá sustentar el traslado de bie-nes con el documento que acredita el íntegro del

depósito, la guía de remisión y el comprobante de pago que acredite fehacientemente la propiedad en caso exista obligación de emitir este último de acuerdo con las normas correspondientes.

La SUNAT podrá exceptuar de la obligación de sustentar el traslado con el documento que acredita el depósito, siempre que mediante el mecanismo señalado por Resolución de Superintendencia se pueda verificar la realización de dicho depósito, así como establecer los casos en los que no se requerirá el comprobante de pago para sustentar el traslado.

10.2 Tratándose de la venta de bienes en que el depósito deba efectuarse con anterioridad al traslado, el proveedor o el sujeto que por cuenta de éste deba entregar los bienes, sólo permitirá el traslado fuera del Centro de Producción con el documento que acredita el depósito a que se refiere el artículo 2.

10.3 La posesión de los bienes comprendidos en el Sistema deberá sustentarse con los comprobantes de pago que acrediten fehacientemente la adqui-sición y con el documento que acredite el íntegro del depósito a que se refiere el artículo 2, salvo que se trate del productor de los bienes, en cuyo caso la posesión se acreditará con la documentación que señale la SUNAT.

10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados por vía terrestre se sustentarán, además de los documentos requeridos por las normas tri-butarias correspondientes, con el documento que acredite el íntegro del depósito o con la constancia de la cobranza efectuada por las entidades a que se refiere el último párrafo del numeral 5.1 del artículo 5, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

Tratándose del servicio de transporte de pasajeros rea-lizado por vía terrestre, será de aplicación lo siguiente:a) El transportista deberá exhibir y/o entregar, de

acuerdo a lo que establezca la SUNAT, el docu-mento que acredite el íntegro del depósito a las Administradoras de Peaje al momento del pago del peaje en las garitas o puntos de peaje que señale la SUNAT, debiendo aquellas verificar el cumplimien-to del depósito respectivo de acuerdo a lo que establezca la SUNAT Dichas entidades realizarán la verificación e informarán a la Administración Tribu-taria el resultado de la misma en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca, sin perjuicio de las labores de fiscalización de la SUNAT.

b) La SUNAT podrá establecer que durante el trans-porte se acredite el depósito o se efectúe el pago del monto correspondiente al mismo a las Adminis-tradoras de Peaje designadas para efectuar dicho cobro, conforme a lo dispuesto en el último párrafo del numeral 5.1 del artículo 5.

c) Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en caso de que el transportista no exhiba el documento que acredite el íntegro del depósito



correspondiente ante las entidades indicadas, éste realiza el servicio de transporte de pasajeros sin el mencionado documento.

ARTícUlo 11º.- DEl coNTRol DEl cUMPlI-MIENTo DE lAS oBlIGAcIoNES11.1 La administración del Sistema, incluyendo la veri-

ficación del cumplimiento de las obligaciones, así como la aplicación de las sanciones correspondien-tes, estará a cargo de la SUNAT.

11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema deberán brindar las facilidades necesarias para realizar las medidas de control que se dicten a fin de asegu-rar el correcto cumplimiento de lo señalado en la presente norma, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artículo 12.

ARTícUlo 12º.- SANcIoNES12.1 El incumplimiento de las obligaciones señaladas en

la presente norma será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario.

12.2 En el caso de las infracciones que a continuación se detallan, se aplicarán las siguientes sanciones:

Infracción Sanción

1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema, en el momento establecido.

Multa equivalente al 50% del importe no depositado.

2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema, siempre que éste deba efectuarse con anterioridad al traslado. (1)

Multa equivalente al 50% del monto que debió depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el de-pósito dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes de realizado el traslado.

3. El sujeto que por cuenta del provee-dor permita el traslado de los bie-nes sin que se le haya acreditado el depósito a que se refiere el Sistema, siempre que éste deba efectuarse con anterioridad al traslado.

Multa equivalente al 50% del monto del depósito, sin perjuicio de la sanción prevista para el proveedor en los numerales 1 y 2.

4. El titular de la cuenta a que se refiere el artículo 6 que otorgue a los mon-tos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema.

Multa equivalente al 100% del importe indebidamen-te utilizado.

5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los co-bros realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por vía terres-tre, en el momento establecido.

Multa equivalente al 50% del importe no depositad

(1) La infracción no se configurará cuando el proveedor sea el sujeto obligado.

Los ingresos que se obtengan por aplicación de las sanciones señaladas en el presente artículo, constituyen ingresos del Tesoro Público.Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

concordancias:R.S. N° 056-2006-SUNAT, Única Disp. Final

12.3 Para retirar el vehículo internado temporalmente o recuperar los bienes comisados por el incum-

plimiento de lo dispuesto en la presente norma, adicionalmente a los requisitos establecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se deberá acreditar el depósito a que se refiere el artículo 2, así como el pago de la multa que resulte aplicable de acuerdo a lo señalado en el presente artículo, de ser el caso.Numeral modificado por el numeral 9.2 del Artículo 9 del Decreto legislativo Nº 954 (05.02.04).

ARTícUlo 13º.- NoRMAS coMPlEMENTARIASMediante Resolución de Superintendencia la SUNAT:a) Designará los sectores económicos, los bienes,

servicios y contratos de construcción a los que resultará de aplicación el Sistema, así como el por-centaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos; y,Inciso sustituido por el Artículo 8 de la ley N° 28605 (25.09.05).

concordancias:R. Nº 073-2006-SUNAT (Normas para la aplicación del Sis-tema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el D. Leg. Nº 940 al transporte de bienes realizado por vía terrestre)

b) Regulará lo relativo a los registros, la forma de acreditación, exclusiones y procedimiento para realizar la detracción y/o el depósito, el tratamiento que debe aplicarse a los depósitos indebidos o en exceso al Sistema, el mecanismo de aplicación o destino de los montos ingresados como recauda-ción, entre otros aspectos.Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto legislativo Nº 1110 (20.06.12).

ARTícUlo 14º.- VIGENcIADerógase el Decreto Legislativo Nº 917, modificado por la Ley Nº 27877, a partir de la entrada en vigencia de las Resoluciones de Superintendencia que designen los sectores económicos, bienes o servicios a los que resultará de aplicación el Sistema.Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artículo 8 entrará en vigencia al día siguiente de la publicación de la Resolución de Superintendencia que regule los casos y condiciones en que las cuentas podrán ser abiertas a solicitud de su titular o de oficio por el Banco de la Nación.


Primera.- Derecho al crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con el IGV, así como sustentar gasto y/o costo para efecto tributarioEn las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción, obligados a efectuar la detracción:1. Podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a

favor del exportador, a que se refieren los artículos 18, 19, 23, 34 y 35 de la Ley de IGV o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, en el período en que hayan anotado el comprobante



de pago respectivo en el Registro de Compras de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto, siempre que el depósito se efectúe en el momento establecido por la SUNAT de conformi-dad con el artículo 7. En caso contrario, el derecho se ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito.Numeral sustituido por el Artículo 9 de la ley N° 28605 (25.09.05).

2. Numeral derogado por la Segunda Disposición complementa-ria Derogatoria de la ley N° 29173 (23.12.07)

Segunda.- Aplicación del SistemaEl Sistema se aplicará:a) Tratándose de las operaciones gravadas con el IGV

o el ISC, a aquellas respecto de las cuales no hubiera nacido la obligación tributaria a la fecha de entrada en vigencia de las normas complementarias a que se refiere el artículo 13.

b) Tratándose de las operaciones cuya retribución constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta, a aquellas respecto de las cuales no se hubiera verificado ninguno de los supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV originarían el nacimiento de la obligación tributaria por dicho impuesto.

c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c) del artículo 3, a aquellos que se produzcan a partir de la fecha de entrada en vigencia de las normas complementarias a que alude el artículo 13.

Inciso sustituido por el Artículo 10 de la ley N° 28605 (25.09.05).

Tercera.- Aplicación del Sistema de Pago de Obli-gaciones Tributarias establecido por el Decreto Legislativo Nº 917 a la prestación de serviciosPrecísase que para efecto de lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley Nº 27877, la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a la prestación de servicios gravada con el IGV se entenderá referida a aquellas ope-raciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se hubiera producido a partir del 14 de julio del año 2003.Cuarta.- Obligación de acreditar el pago del íntegro del Depósito ante los Notarios Públicos y funcionarios del Ministerio de Transportes y Comunicaciones

Tratándose de la venta de automóviles usados y/o in-muebles sujeta al Sistema, se deberá acreditar el pago del íntegro del depósito a que se refiere el artículo 2 del presente Decreto Legislativo, ante los Notarios Públicos y funcionarios del Ministerio de Transportes y Comunicaciones.Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comuni-caciones, según corresponda, deberán informar a la SUNAT los casos donde no se hubiera acreditado la obligación señalada en el párrafo anterior, en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca.Disposición Final incluida por el Artículo 12 del Decreto legislativo Nº 954 (05.02.04).

Quinta.- Condición de no habidoEntiéndase por condición de domicilio fiscal no habido a la condición de no habido regulada en el Decreto Supremo Nº 102-2002-EF.(Primera Disposición Final del Decreto legislativo Nº 954, publicado el 5 de febrero de 2004)

Sexta.- Texto Único OrdenadoPor Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-nomía y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180) días calendario contados a partir del día siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo se expedirá el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940 y normas modificatorias.(Segunda Disposición Final del Decreto legislativo Nº 954, publicado el 5 de febrero de 2004)

DISPoSIcIÓN TRANSIToRIA

Única.- Aplicación de las sanciones contempladas en el artículo 8 del Decreto Legislativo Nº 917No se sancionarán las infracciones establecidas en el artículo 8 del Decreto Legislativo Nº 917, modificado por la Ley Nº 27877, cometidas hasta la fecha de publicación de la presente norma, siempre que se efectúe el depósito a que se refiere el artículo 2 del citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a dicha fecha o éste se hubiera efectuado con anterioridad a la fecha de la publicación del presente dispositivo.Las multas que se hubieran pagado no generarán derecho a devolución ni compensación.



Normas para la aplicación del Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el Gobierno central al que se

refiere el D. leg. Nº 940Resolución de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT (15.08.04)

cAPíTUlo IDEFINIcIoNES

ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNESPara efecto de la presente resolución, se entenderá por:a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto

de Promoción Municipal.b) Ley: Al Texto Único Ordenado del Decreto Legis-

lativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.Inciso sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superin-tendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05).

d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto Único Orde-nado de la Ley a la Renta de Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y norma modificatoria.Inciso sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superin-tendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05).

e) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Có-digo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.

f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Regla-mento aprobado por la Resolución de Superinten-dencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias,

g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tribu-tarias con el Gobierno Central al que se refiere la Ley.

h) Venta: A las operaciones señaladas en el inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV.

i) Servicios: A la prestación de servicios en el país com-prendida en el inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV.Inciso sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superin-tendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05).

j) Importe de la operación: A los siguientes:j.1) Tratándose de operaciones de venta de bienes

muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción, al valor de venta del bien, retribución por servicio, valor de construcción o valor de venta del inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operación no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de corresponder.Párrafo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.

En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará como importe de la operación al monto que resulte de sumar al Precio de Mer-cado definido en el inciso l) del artículo 1 de la Ley los otros conceptos que de acuerdo con el artículo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior.

j.2) Tratándose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el inciso a) del artículo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determi-nado de acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC según corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del inciso I) del artículo 1 de la Ley.

j.3) Tratándose del traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cual-quier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondería por la venta de dichos bienes según el caso, de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del inciso I) del artículo 1 de la Ley.

k) Centro de producción: A todo establecimiento donde se efectúa el proceso de producción, ex-tracción, transformación, acopio y/o almacenaje de bienes, sean estos establecimientos de propiedad del titular de la cuenta o de terceros, incluidos los Almacenes Generales de Depósito, regulados por la Resolución SBS Nº 040-2002 y norma modificatoria, así como Los Almacenes Aduaneros, regulados por el Decreto Supremo Nº 08-95-EF y Normas modificatorias.

I) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria. m) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,

cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.n) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informá-

tico disponible en Internet, regulado por la Reso-lución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias, el cual permite que se realicen operaciones en forma telemática entre el usuario y la SUNAT.



Para efecto de la presente resolución, se conside-rará como una de las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea, al pago del monto del depósito a que se refiere el Sistema.

ñ) Código de usuario: Al texto conformado por nú-meros y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, se-gún el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

o) Clave de acceso: Al texto conformado por números y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea, se-gún el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

Respecto al uso de la clave de acceso, el artículo 6 de la referida resolución señala que es responsabi-lidad del deudor tributario tomar las debidas medi-das de seguridad, añadiendo que, en ese sentido, se entiende que la operación ha sido efectuada por el deudor tributario en todos aquellos casos en los que para acceder a SUNAT Operaciones en Línea se haya utilizado el código de usuario y la clave de acceso otorgadas por la SUNAT, así como los códigos de usuario y claves de acceso generadas por el deudor tributario.Incisos m), n), ñ) y o) incluidos por el Artículo 1, Numeral 1.1 de la Resolución de Superintendencia N° 297-2004-SUNAT (05.12.04).

p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de dé-bito o crédito con cargo a la cual se podrán efectuar los depósitos a que se refiere el numeral 2.2 del artículo 2 de la Ley, de acuerdo a las condiciones de afiliación pactadas con el banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurará la relación de los bancos y de las tarjetas con cargo a las cuales se podrá efectuar el depósito, que se encuentren habilitados.” Inciso incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superin-tendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05).

q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto conside-rado como constructor o empresa vinculada con el constructor para efectos de la Ley del IGV que realice la operación de venta de inmuebles prevista en el primer o segundo párrafo del inciso d) del artículo 1 de la referida ley, según corresponda, o al sujeto que efectúe la operación señalada en el último párrafo del citado inciso.Inciso incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superin-tendencia N° 022-2013-SUNAT (24.01.13).

Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente resolución y; cuando se señale un numeral o inciso sin precisar el artículo o nume-ral al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo o numeral en el que se menciona.

cAPíTUlo IIAPlIcAcIÓN DEl SISTEMA A lA VENTA o TRAS-

lADo DE loS BIENES SEÑAlADoS EN El ANEXo 1

ARTícUlo 2º.- oPERAcIoNES SUJETAS Al SISTEMA2.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1,

las operaciones sujetas al Sistema son las siguien-tes, siempre que el importe de la operación sea mayor a media (1/2) UIT:a) La venta gravada con el IGV;b) El retiro considerado venta a que se refiere el

inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV; y,c) El traslado fuera del centro de producción, así

como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.

En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicará cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones corres-pondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.

Para efecto de lo indicado en el presente artículo, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos.Numeral sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Super-intendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05)

2.2 No están comprendidos en el inciso c) del numeral anterior:a) El traslado de bienes fuera de centros de pro-

ducción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del país.

b) Los traslados que se señalan a continuación, siempre que respecto de los bienes traslada-dos se hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al Sistema realizada con anterioridad y quien efectúe el traslado haya sido sujeto obligado y/o adqui-rente en dicha operación anterior:b.1) Los realizados entre centros de produc-

ción ubicados en una misma provincia.b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la

que se refiere la Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 809 y normas modificatorias.

En tales casos, además de los documentos exigidos por las normas vigentes, el traslado se sustentará



con el original de la constancia de depósito corres-pondiente a la operación sujeta al Sistema realizada con anterioridad.

c) Los traslados que se señalan a continuación, los cuales, además de los documentos exigidos por las normas vigentes, se sustentarán con la exhibición del original o fotocopia de la Declaración Única de Aduanas, Declaración de Importación Simplificada, Declaración de Exportación Simplificada, Nota de Tarja General, Manifiesto Internacional de Carga por Carretera / Declaración de Tránsito Aduanero (MIC / DTA), Declaración de Tránsito Aduanero Interna-cional (DTAI), Orden de Embarque u otros formatos utilizados en los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepción, de ser el caso:c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o

entre Zonas Primarias.c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el

centro de producción.

ARTícUlo 3º.- oPERAcIoNES EXcEPTUADAS DE lA APlIcAcIÓN DEl SISTEMAEl Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el inciso a) del numeral 2.1 del artículo 2, cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes comprobantes de pago:a) Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o

adjudicación efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

b) Liquidación de compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superinten-dencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05)

ARTícUlo 4º.- MoNTo DEl DEPÓSIToEl monto del depósito resultará de aplicar los porcenta-jes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema señalados en el Anexo 1, sobre el importe de la operación.

ARTícUlo 5º.- SUJEToS oBlIGADoS A EFEc-TUAR El DEPÓSIToEn las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artí-culo 2, los sujetos obligados a efectuar el depósito son:5.1 En la venta gravada con el IGV:

a) El adquirente.b) El proveedor, en los siguientes casos:

b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT siempre que resulte de aplicación el Sistema de con-formidad con lo dispuesto en los artículos 2 y 3. Lo señalado será de aplicación sin perjuicio que el proveedor realice el tras-

lado por cuenta propia o a través de un tercero.

Inciso sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05)

b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. La presente obliga-ción no libera de la sanción que le corres-ponda al adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.

b.3) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.

5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

ARTícUlo 6º.- MoMENTo PARA EFEcTUAR El DEPÓSIToTratándose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2, el depósito se realizará con anterio-ridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso

a) del artículo 3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el depósito se efectuará en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago según lo señalado en el inciso b) del artículo 4 de la Ley del IGV, lo que ocurra primero.

b) Operaciones en las que se intercambian servicios de transformación de bienes con parte del pro-ducto final de tales servicios, siempre que dicho producto final se encuentre comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depósito por la adquisición de dicha parte del producto final se realizará en la fecha en que se efectúe el pago res-pectivo al prestador del servicio. Para tal efecto, se entenderá como fecha de pago a aquélla en la que se realice la distribución del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.

Artículo sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superinten-dencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05)

cAPíTUlo IIIAPlIcAcIÓN DEl SISTEMA A lA VENTA DE loS

BIENES MUEBlES SEÑAlADoS EN El ANEXo 2 Y A lA DE BIENES INMUEBlES

Título sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superinten-dencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.

ARTícUlo 7º.- oPERAcIoNES SUJETAS Al SISTEMAEl Sistema se aplicará:



7.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, a las siguientes operaciones: a) La venta gravada con el IGV. b) El retiro considerado venta al que se refiere el

inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV. c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo

ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta. Tratándose de la venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13 de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y sus normas modificatorias y complementarias, únicamente estarán sujetos al Sistema los bienes a que se refiere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2.

7.2 A las operaciones de venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV.

Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superinten-dencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.

ARTícUlo 8º.- oPERAcIoNES EXcEPTUADAS DE lA APlIcAcIÓN DEl SISTEMAEl Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artículo 7, en cualquiera de los siguientes casos:Encabezado sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Super-intendencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.

a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.Inciso sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Super-intendencia Nº 249-2012-SUNAT (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12.

b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del expor-tador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emi-tidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.

d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Artículo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superinten-dencia N° 032-2006-SUNAT (24.02.06).

ARTícUlo 9º.- MoNTo DEl DEPÓSITo 9.1 Tratándose de las operaciones indicadas en el

numeral 7.1 del artículo 7, el monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema

señalados en el Anexo 2, sobre el importe de la operación.

9.2 En el caso de las operaciones indicadas en el nume-ral 7.2 del artículo 7, el monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación.

Artículo sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Super-intendencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.

ARTícUlo 10º.- SUJEToS oBlIGADoS A EFEc-TUAR El DEPÓSIToEn las operaciones indicadas en el artículo 7, los sujetos obligados a efectuar el depósito son:10.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes

señalados en el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta: Encabezado sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.

a) El adquirente.b) El proveedor, en los siguientes casos:

b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.

b.2) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.

10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV: a) El adquirente del bien inmueble cuando el

comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operación, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.

b) El proveedor del bien inmueble cuando: i) El comprobante de pago que deba emi-

tirse y entregarse por la operación, con-forme a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

ii) Reciba la totalidad del importe de la ope-ración sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.

Numeral incorporado por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.



ARTícUlo 11º.- MoMENTo PARA EFEcTUAR El DEPÓSIToTratándose de las operaciones indicadas en el artículo 7, el depósito se realizará:11.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes

señalados en el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta:Encabezado sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.

a) Hasta la fecha de pago parcial o total al pro-veedor o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso a) del numeral 10.1 del artículo 10.

b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de re-cibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b.1) del numeral 10.1 del artículo 10.

c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b.2) del numeral 10.1 del artículo 10.

11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al

proveedor del bien inmueble o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del compro-bante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente del bien inmueble;

b) Hasta la fecha de pago parcial o total al pro-veedor del bien inmueble cuando éste sea el obligado a efectuar el depósito, conforme a lo señalado en el acápite i) del inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10.

c) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de re-cibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo señalado en el acápite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10.

Numeral incorporado por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.

cAPíTUlo IVAPlIcAcIÓN DEl SISTEMA A loS coNTRAToS DE coNSTRUccIÓN Y SERVIcIoS SEÑAlADoS

EN El ANEXo 3Título sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superinten-dencia N° 293-2010-SUNAT, (31.10.10).

ARTícUlo 12º.- oPERAcIoNES SUJETAS Al SISTEMAEstarán sujetos al Sistema los contratos de construc-ción y servicios gravados con el IGV señalados en el Anexo 3.Artículo sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superinten-dencia N° 293-2010-SUNAT, (31.10.10).

ARTícUlo 13º.- oPERAcIoNES EXcEPTUADAS DE lA APlIcAcIÓN DEl SISTEMAEl Sistema no se aplicará, tratándose de las operacio-nes indicadas en el artículo 12, en cualquiera de los siguientes casos:a) El importe de la operación sea igual o menor a S/.

700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). b) Se emita comprobante de pago que no permita

sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devo-lución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el usuario o quien encargue la construcción sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.Inciso sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superin-tendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10).

c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

d) El usuario del servicio o quien encargue la cons-trucción tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.Inciso sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superin-tendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10).

ARTícUlo 14º.- MoNTo DEl DEPÓSIToEl monto del depósito resultará de aplicar los porcenta-jes que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción y para cada uno de los servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de la operación.Artículo sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superinten-dencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10).

ARTícUlo 15º.- SUJEToS oBlIGADoS A EFEc-TUAR El DEPÓSIToEn los contratos construcción y servicios indicados en el artículo 12, los sujetos obligados a efectuar el depósito son: a) El usuario del servicio o quien encarga la construc-

ción.



b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio o quien encarga la construcción que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.


ARTícUlo 16º.- MoMENTo PARA EFEcTUAR El DEPÓSIToTratándose de los contratos de construcción y servicios indicados en el artículo 12, el depósito se realizará: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador

del servicio o a quien ejecuta el contrato de cons-trucción, o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Com-pras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso a) del artículo 15.

b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b) del artículo 15.


cAPíTUlo VDISPoSIcIoNES GENERAlES APlIcABlES A lAS

oPERAcIoNES SUJETAS Al SISTEMA

ARTícUlo 17º.- PRocEDIMIENTo A SEGUIR EN lAS oPERAcIoNES SUJETAS Al SISTEMA17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se

observará el siguiente procedimiento:a) El sujeto obligado deberá efectuar el depósito,

en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre de los sujetos a los que se refiere el artículo 6 de la Ley, según el caso, en el momento establecido en la presente resolución.

b) Para realizar el depósito, el sujeto obligado podrá optar por alguna de las siguientes mo-dalidades, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 17.3:b.1) Directamente en las agencias del Banco

de la Nación: En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia proporcionada por dicha entidad.

La constancia se emitirá en un (1) original y tres (3) copias por cada depósito, las que corresponderán al sujeto obligado, al Banco de la Nación, al titular de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente.

b.2) A través de SUNAT Virtual: En este caso el depósito se acreditará mediante una

constancia generada por SUNAT Opera-ciones en Línea.

La constancia se imprimirá en dos (2) ejem-plares, uno de ellos será el original correspon-diente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta, no siendo de aplicación las disposiciones referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nación conte-nidas en la presente norma. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el titular de la cuenta, podrá imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo dispuesto en la presente resolución deba entregar o poner a disposición el original o una copia de la misma.Inciso sustituido por el Artículo 1, Numeral 1.2 de la Resolución de Superintendencia N° 297-2004-SUNAT (05.12.04).

c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depó-sito sea el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, deberá poner a disposición del titular de la cuenta la copia de la constancia de depósito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronológi-camente las referidas constancias.

Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, conservará en su poder el original y las copias de la constancia de depósito, debiendo archivarlas cronoló-gicamente, salvo en el caso señalado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito. En este último caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción deberá entregarle o poner a su disposición, el origi-nal o la copia de la constancia de depósito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada la indicada solicitud.

En todos los casos, la copia de la constancia de depósito correspondiente a la SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando ésta así lo requiera.Inciso sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10).

d) El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, presta-dor o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato de construcción sujeto al Sistema, según el caso, siempre que se trate del mismo tipo de operación, bien o servicio



sujeto al Sistema y correspondan al mismo periodo tributario.Inciso sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13), vigente a partir del 01.11.13.

17.2 Sin perjuicio de lo señalado en el numeral ante-rior, tratándose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 1, se aplicarán las siguientes reglas:a) El traslado deberá sustentarse con la(s)

constancia(s) que acredite(n) el íntegro del depósito correspondiente a los bienes trasla-dados y la(s) guía(s) de remisión respectiva(s).

El depósito deberá efectuarse respecto de cada unidad de transporte.Inciso sustituido por el Numeral 9.1 del Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05).

b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el de-pósito sea el proveedor, deberá entregar al adquirente el original y la copia SUNAT de la constancia de depósito, a fin que éste último pueda sustentar el traslado de los bienes, de ser el caso.

De realizarse la venta a través de la Bolsa de Productos, el proveedor entregará al adqui-rente los mencionados documentos por intermedio de dicha entidad, debiendo el adquirente anotar en el reverso de los mismos lo siguiente:b.1) La frase “Operación efectuada en la Bolsa

de Productos”;b.2) Fecha y número de la orden de entrega

emitida por la Bolsa de Productos; y,b.3) Fecha y número de la póliza emitida por la

Bolsa de Productos por dicha operación.c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado

y entrega de bienes cuyo importe de la ope-ración por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT al que se refiere el inciso b.1) del numeral 5.1 del artículo 5, podrá hacer uso de una sola constancia de depósito por el conjunto de los bienes que son materia de traslado, en cuyo caso no será de aplicación lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del presente numeral.

d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de éste deba entregar los bienes, sólo permitirá el traslado fuera del centro de producción con la constancia que acredite el íntegro del depósito.

Para efecto de lo indicado en el párrafo ante-rior, el sujeto que por cuenta del proveedor deba entregar los bienes, solicitará una fotoco-pia de la constancia de depósito debidamente firmada por quien retira los bienes, a fin de acreditar que se ha cumplido con lo dispuesto en el numeral 10.2 del artículo 10 de la Ley, la

cual deberá ser archivada cronológicamente. En caso de incumplimiento, el mencionado sujeto incurrirá en la infracción prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del artículo 12 de la Ley.

17.3 El sujeto obligado podrá realizar el depósito de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:a) En las agencias del Banco de la Nacióna.1) De la modalidad de depósito: En esta modalidad el sujeto obligado realiza

el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación, para lo cual podrá utilizar:i. Formato para depósito de detracciones:

En este caso se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar, el mismo que será proporcionado por el Banco de la Nación a través de su red de agencias o podrá ser impreso por el sujeto obligado descargán-dolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallará la información mínima indicada en el numeral 18.1 del artículo 18.

Parágrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Artí-culo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08).

ii. Medios magnéticos: En este caso la SU-NAT publicará, a través de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el(los) disquete(s) y en el cual se detallará la in-formación mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18.

Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se realicen diez (10) o más depó-sitos, de acuerdo a lo siguiente:

ii.1) Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea el adquiren-te del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.

Acápite sustituido por el Artículo 8 de la Resolu-ción de Superintendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.

ii.2) Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.

Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nación, éste entregará al sujeto obligado un reporte de confor-midad o de rechazo en caso se presente alguna de la situaciones señaladas en el inciso a.3). La relación de las agencias del Banco de la Nación habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) será difundida a través de SUNAT Virtual.

a.2) De la cancelación del monto del depósito: El monto del depósito se podrá cancelar en



efectivo, mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tam-bién se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.

Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación, deta-llando lo siguiente:i. El número de depósitos a realizar, el mon-

to de cada depósito, el nombre del titular y el número cada cuenta; y,

ii. El importe, número y banco emisor de cada cheque entregado.

En tales casos, el Banco de la Nación entre-gará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepción del(de los) cheque(s).

a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:

En los casos en que el depósito se realice utilizando medios magnéticos, el disquete o el archivo que contiene la información será rechazado si, luego de verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones:i. Contiene virus informático.ii. Presenta defectos de lectura.iii. Contiene información incompleta.iv. El número de cuenta consignado en el

archivo no corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.

v. El número de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo no coincide con el número de RUC del proveedor del bien, del prestador del servicio, de quien ejecu-ta el contrato de construcción, del sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o del propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos consignado en dicho archivo.


vi. La estructura del archivo que contiene la información no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.

vii. El monto total de los depósitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depósitos registrados.

Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la información por cualquiera de las

situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se considerarán realizados los depósitos.

a.4) De la constancia de depósito: La constancia de depósito será emitida por el

Banco de la Nación de acuerdo a lo siguiente:i. Cuando se utilicen formatos para depósitos

de detracciones, la constancia de depósito será el documento autogenerado por el Banco de la Nación, en base a la informa-ción consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el depósito. La citada constancia será sellada y entregada por el Banco de la Nación al mencionado sujeto al momento de realizar el depósito.

Parágrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Artí-culo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08).

ii. Cuando se utilicen medios magnéticos, la constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósi-to, en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s).

En ambos casos, la constancia de depósito contendrá la información mínima señala-da en el numeral 18.1 del artículo 18, así como el respectivo número de orden.

b) A través de SUNAT Virtualb.1) De los requisitos: Para poder realizar el depósito a través de SU-

NAT Virtual, el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente:i. Contar con el código de usuario y la clave

de acceso a SUNAT Operaciones en Línea.ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo

a la cual pueda efectuarse el depósito.b.2) De la modalidad y cancelación del depósito: En esta modalidad, el sujeto que efectúa el

depósito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT Operaciones en Línea y seguir las instrucciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:i. Efectuará depósitos, en la modalidad

individual o masiva, ingresando la infor-mación mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18.

Tratándose de la modalidad masiva, la SUNAT publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructivo correspondiente indicando la estructura del archivo que deberá ser generado previamente para efectuar el(los) depósito(s). Se podrá utilizar la modalidad masiva cuando se realicen uno (1) o más depósitos.

ii. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.



iii. Cancelará el íntegro del monto del de-pósito individual, o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos, a través de una única transacción.

b.3) De las causales de rechazo de la operación En los casos en que el depósito se realice

a través de SUNAT Virtual, la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:

i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el sujeto que ejecuta el contrato de construcción, el sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.


ii. El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta afiliada.

iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una línea de crédito suficiente para efectuar el depósito.

iv. La estructura del archivo que contiene la información, no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.

v. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto que efectúa el depósito.

Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo an-terior, no se considerará realizado el depósito.

b.4) De la constancia de depósito La constancia de depósito será generada por

SUNAT Operaciones en Línea y contendrá la información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18, así como el respectivo número de orden

Inciso sustituido por el Numeral 9.2 del Artículo 9 de la Reso-lución de Superintendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05).

ARTícUlo 18º.- DE lA coNSTANcIA DE DEPÓ-SITo18.1 La constancia de depósito deberá contener como

mínimo la siguiente información:a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el

depósito.b) Nombre, denominación o razón social y núme-

ro de RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a través de la Bolsa de Productos, en cuyo caso no será obligatorio consignar dicha información.

c) Fecha e importe del depósito.d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar

el depósito. En caso dicho sujeto no cuente

con número de RUC, se deberá consignar su número de DNI, y sólo en caso no cuente con este último se consignará cualquier otro documento de identidad.

Cuando el sujeto obligado a efectuar el depó-sito sea el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de cons-trucción por haber recibido la totalidad del importe de la operación sin que se haya acre-ditado el depósito respectivo, se consignará la información señalada en el párrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.

e) Código del bien, servicio o contrato de cons-trucción por el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.

f ) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.

g) Periodo tributario en el que se efectúa la opera-ción sujeta al Sistema que origina el depósito, entendiéndose como tal:g.1. Tratándose de la venta de bienes, pres-

tación de servicios o contratos de cons-trucción gravados con el IGV, al mes y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

g.2. Tratándose de la venta de bienes exo-nerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría, al mes y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2, al año y mes de la fecha en que se efectúa el depósito.

Inciso incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13).

18.2 En el original y las copias de la constancia de depósito, o en documento anexo a cada una de éstas, se deberá consignar la siguiente informa-ción de los comprobantes de pago y guías de remisión emitidas respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito, siempre que sea obligatoria su emisión de acuerdo con las normas vigentes:



a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante, así como el precio de la venta, del servicio o del contrato de construcción, incluidos los tributos que gravan la operación, por cada comprobante de pago; y,Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.

b) Serie, número y fecha de emisión de cada guía de remisión. Cuando según el numeral 2 del artículo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse dos guías de remisión para sustentar el traslado, se consignará la información referida a la guía de remisión que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o los sujetos señalados en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artículo.

En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 1, dicha infor-mación deberá ser consignada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, servicios y contratos de construcción detallados en los Anexos 2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV, salvo cuando se trate de las operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la referida información deberá con-signarse hasta la fecha en que se habría originado la obligación tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen exonerados de dicho impuesto.Párrafo sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Super-intendencia Nº 249-2012-SUNAT (30.10.12).

18.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos e), f ) y g) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha información.Numeral sustituido por el Numeral 1.3 del Artículo 1 de la Re-solución de Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13).

18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción que sea sujeto obligado a efectuar el depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancias de depósito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual añadirán dos columnas en dicho registro.Párrafo sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Super-intendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.

Tratándose de sujetos que utilicen sistemas meca-nizados o computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se

mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.

ARTícUlo 19º.- DEl coMPRoBANTE DE PAGo19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las

operaciones sujetas al Sistema:a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.b) Deberán consignar como información no

necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Numeral sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Super-intendencia N° 207-2004-SUNAT (10.09.04).

19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos hidrobiológicos sujetos al Siste-ma, adicionalmente a los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, el pro-veedor deberá consignar la siguiente información:a) Nombre y matrícula de la embarcación pes-

quera utilizada para efectuar la extracción y descarga de los bienes vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado dicho medio;

b) Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida; y,

c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.

ARTícUlo 20º.- oPERAcIoNES EN MoNEDA EXTRANJERA20.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere

el artículo 2 de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Adminis-tradoras Privadas de Fondos de Pensiones:a) En la fecha en que se origine la obligación

tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero; o,

b) En el caso de las operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en la fecha en que se habría originado la obligación tributaria del IGV si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero.

Numeral sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Super-intendencia Nº 249-2012-SUNAT (30.10.12).

20.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizará el último publicado.

ARTícUlo 21º.- DE lAS cUENTAS21.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta

por cada titular a solicitud de éste, el mismo que deberá contar con número de RUC.

A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados por los sujetos obligados.



21.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación de la SUNAT al Banco de la Nación y en ningún caso podrá efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.

21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción no pueda efectuar el depósito, debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha situación a la SUNAT a fin que ésta solicite al Banco de la Nación la apertura de la cuenta de oficio.

Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción deberá presentar un escrito simple, debidamente firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción, indicando el nombre, denominación o razón social y número de RUC de su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.

Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto la cuenta de oficio deberán realizar los trámites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.Numeral sustituido por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.

ARTícUlo 22º.- DE lAS chEqUERAS22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo

2 de la Ley, el Banco de la Nación emitirá chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicará de manera preimpresa que se emiten a favor de “SUNAT/Banco de la Nación”.

22.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así como de las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.

ARTícUlo 23º.- INFoRMAcIÓN A SER PRo-PoRcIoNADA PoR El BANco DE lA NAcIÓNEl Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación conteniendo la información correspondiente al mes anterior que se detalla a continuación:a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de

la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular.

b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha y número de la constancia de depósito, así como el nombre, denominación o razón social y número de RUC, de contar con éste último, del

sujeto que efectúa el depósito.c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los

depósitos y retiros efectuados en las cuentas.d) Código de bien, servicio o contrato de construcción

por el que se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.Inciso sustituido por el Artículo 11 de la Resolución de Super-intendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.

e) Código de la operación por el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.

f ) El importe de los montos considerados de libre disposición efectivamente liberados por cada cuenta.

La referida información podrá ser remitida mediante medios magnéticos y/o electrónicos, entre otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.

ARTícUlo 24º.- DESTINo DE loS MoNToS DEPoSITADoS24.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente

para el pago de las deudas tributarias que manten-ga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, así como de las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.

24.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso será de aplicación la sanción prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12 de la Ley.

24.3 Los depósitos realizados en la cuenta del opera-dor del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrán ser objeto de distribución a las partes contratantes, de acuerdo al procedimiento que se señala a con-tinuación, sin perjuicio de los procedimientos de liberación de fondos regulados en el artículo 25:a) “Comunicación de acogimiento al sistema de

distribución de depósitos” El operador del contrato de colaboración em-

presarial sin contabilidad independiente deberá presentar la “Comunicación de acogimiento al sistema de distribución de depósitos” en la que conste la voluntad de las partes que han suscrito el mismo, de acogerse al referido sistema. Dicha comunicación deberá contar con las firmas de cada una de las partes o de sus representantes legales, legalizadas por Notario Público, debien-do adjuntar copia del referido contrato.

La comunicación a que se refiere el párrafo anterior, constituye requisito indispensable a efecto de que el operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente solicite mensualmente la distribución, a las partes contratantes, de los depósitos realizados en su cuenta, por las ope-raciones efectuadas en virtud a dicho contrato.



b) “Solicitud de distribución de depósitos” A efecto de que la SUNAT autorice la distribu-

ción de los depósitos realizados en la cuenta del operador durante el mes anterior, por las operaciones efectuadas en virtud al contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, dicho sujeto deberá presentar la “Solicitud de distribución de depósitos” a la Administración Tributaria.

La referida solicitud deberá ser presentada dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes siguiente a aquél al que corresponden los depósitos que serán objeto de distribución, adjuntando copia de los comprobantes de pago emitidos por las operaciones que dieron origen a los mismos, debiendo contener la siguiente información:b.1) Nombre, razón social o denominación del

operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad indepen-diente.

b.2) Número de RUC del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabi-lidad independiente.

b.3) Nombre, razón social o denominación de las partes del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad indepen-diente.

b.4) Número de RUC de las partes del contrato de colaboración empresarial sin contabi-lidad independiente.

b.5) Mes al que corresponden los depósitos respecto de los cuales se solicita la distri-bución.

b.6) Monto total de los depósitos respecto de los cuales se solicita la distribución.

b.7) Monto a distribuir a cada parte del con-trato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente.

b.8) Número de cuenta del operador y de las demás partes del contrato de cola-boración empresarial sin contabilidad independiente.

En caso el operador del contrato de co-laboración empresarial sin contabilidad independiente no cumpla con los requisitos establecidos en el párrafo anterior, respecto de la “Solicitud de distribución de depósitos”, la SUNAT notificará a dicho operador a efecto de que subsane el(los) error(es) o la(s) omisión(es) detectada(s) dentro del plazo de tres (3) días hábiles computados a partir del día siguiente de la notificación.

Cuando no se subsane(n) el(os) error(es) o la(s) omisión(es) dentro del plazo indicado en el párrafo anterior o la cuenta del operador no posea los fondos suficientes para proceder a la distribución de depósitos conforme a lo

solicitado, la SUNAT denegará la “Solicitud de distribución de depósitos”.

Dentro del plazo de cinco (5) días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha de presentación de la solicitud o de la subsanación del(de los) error(es) o la(s) omisión(es) detectada(s), según corresponda, la SUNAT aprobará la solicitud y notificará la resolución respectiva al operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, comunicando dicha situación al Banco de la Nación a efecto de que dentro del día hábil siguiente proceda a la distribución de los depósitos, siempre que a la fecha de la comunicación existan los fondos suficientes para realizar la distribución aprobada.

El operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente sólo podrá presentar una “Solicitud de distri-bución de depósitos” por cada mes y por cada contrato en el que tenga tal calidad.

c) Lugar de presentación La comunicación y la solicitud a que se refieren

los incisos anteriores, deberán ser presentadas en los lugares que se señalan a continuación, teniendo en cuenta el tipo de contribuyente del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente:c.1) Los Principales Contribuyentes Nacio-

nales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.

c.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten-dencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente:i. Los Principales Contribuyentes en

las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribu-yente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.

ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i.

c.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zona-les, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

Numeral incluido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005-SUNAT (29.12.05).

ARTícUlo 25º.- SolIcITUD DE lIBRE DISPo-SIcIÓN DE loS MoNToS DEPoSITADoS25.1 Procedimiento general Para solicitar la libre disposición de los montos



depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento:a) Los montos depositados en las cuentas que no

se agoten durante cuatro (4) meses consecu-tivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2 de la Ley, serán considerados de libre disposición.

Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Re-tenciones del IGV, regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses con-secutivos como mínimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación.

b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Admi-

nistración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.

b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley.

b.3) Haber incurrido en la infracción contem-plada en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley.

La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados en b.2) y b.3) será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artículo 26, considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”.

Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requi-sitos antes señalados, emitirá una resolución aprobando la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” presentada. Dicha situa-ción será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada.

c) La “Solicitud de libre disposición de los mon-tos depositados en las cuentas del Banco de

la Nación” podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y setiembre.

Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolución de Superinten-dencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modifi-catorias, la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.

d) La libre disposición de los montos deposita-dos comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), según sea el caso.

25.2 Procedimiento especial Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1,

tratándose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en los Anexos 1 y 2, excepto los comprendidos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2:a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la

SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien señalado en el Anexo 1 y Anexo 2, según el caso:a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus

operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,

a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2.

b) La libre disposición de los montos deposita-dos comprende el saldo acumulado hasta el último día de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberación de fondos, teniendo como límite, según el caso:b.1) El monto depositado por sus operaciones

de compra a que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el período siguiente:i. Hasta el último día de la quincena

anterior a aquélla en la que se solicite



la liberación de los fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera libera-do fondos anteriormente a través de cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o,

ii. A partir del día siguiente del último período evaluado con relación a una solicitud de liberación de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, según correspon-da.

b.2) La suma de:i. El monto depositado por sus ventas

gravadas con el IGV de aquellos tipos de bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el período señalado en el inciso b.1), según corresponda.

ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las De-claraciones Únicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que co-rresponda al tipo de bien señalado en el Anexo 1 materia de exportación, según sea el caso.

Para tal efecto, se considerarán las exportacio-nes embarcadas durante el período señalado en el inciso b.1), según corresponda.

c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entenderá por quincena al periodo comprendido entre el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según corresponda.Numeral sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia Nº 249-2012-SUNAT, (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12.

25.3 Trámite del procedimiento general y el procedi-miento especiala) La “Solicitud de libre disposición de los mon-

tos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” deberá ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o pri-vado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. La referida solicitud será presentada:a.1) En las dependencias de la SUNAT que se

señalan a continuación:a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacio-


a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten-dencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente:

i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribu-yente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.


a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zona-les, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

Para tal efecto, el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente.

a.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea.b) La “Solicitud de libre disposición de los montos

depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá contener la siguiente información mínima:b.1) Número de RUC.b.2) Nombres y apellidos, denominación o

razón social del titular de la cuenta.b.3) Domicilio fiscal.b.4) Número de cuenta.b.5) Tipo de procedimiento.

En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación.

Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos, la SUNAT aprobará la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, en caso contrario se denegará la misma.

c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artícu-lo 104 del Código Tributario. Para la notificación por constancia administrativa, se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa



para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.

La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos.Artículo modificado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005-SUNAT (29.12.05), vigente a partir del 16.02.06.

ARTícUlo 26º.- cAUSAlES Y PRocEDIMIENTo DE INGRESo coMo REcAUDAcIÓN26.1 Los montos depositados serán ingresados como

recaudación cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3

del artículo 9 de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se aplicará a la situa-ción prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tri-butario a la que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los últimos doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificación de dichas situaciones por parte de la SUNAT.

b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación pre-vista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que éstas sean subsanadas mediante la presentación de una declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier noti-ficación de la SUNAT sobre el particular:b.1) El importe de las operaciones gravadas

con el IGV que se consigne en la de-claración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción correspondientes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consig-ne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18, el período tributario evaluado, excluyendo a este efecto los depósitos efectuados por operaciones a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2.

Inciso b.1) sustituido por el Numeral 1.4 del Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13), vigente a partir del 01.11.13.

b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV que se consigne en la declaración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta exoneradas del IGV correspondien-tes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se toma-rán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18, el período tributario evaluado, excluyendo a este efecto los depósitos efectuados por operaciones a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2.

Inciso b.2) sustituido por el Numeral 1.4 del Artí-culo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13), vigente a partir del 01.11.13.

b.3) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.

Inciso b) sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia Nº 249-2012-SUNAT (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12.

c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se presentará cuan-do el titular de la cuenta tenga la condición de domicilio fiscal no habido a la fecha de la verificación de dicha situación por parte de la SUNAT.

d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tribu-tario a la que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se considerará la omisión a la presentación de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha en que la SUNAT comu-nique el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación:d.1) IGV - Cuenta propia.d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

de tercera categoría.d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Piladod.7) Regularización del Impuesto a la Renta de

tercera categoría.d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta.d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de

quinta categoría.



d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría.

d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normalización Previsional - ONP.

Lo señalado en el presente inciso sólo será aplicable en la medida que los titulares de las cuentas estén obligados a presentar las declaraciones por los conceptos antes men-cionados.Inciso sustituido por la Primera Disposición complemen-taria Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.

e) Inciso derogado por el Artículo 12 de la Resolución de Superintendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05.

26.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la SUNAT.

26.3 Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así como las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.

Los conceptos indicados en el párrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisión de la infracción o detección de ser el caso, así como la generación en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realización de los depósitos correspondientes.

ARTícUlo 27º.- REcUPERAcIÓN DE loS BIE-NES coMISADoSPara efecto de la recuperación de los bienes comisados a que se refiere el numeral 12.3 del artículo 12 de la Ley, el depósito deberá acreditarse con la constancia de depósito respectiva, dentro de los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer párrafo del artículo 184 del Código Tributario para acreditar fehacientemente la propiedad o posesión de los bienes comisados, según el caso.

ARTícUlo 28º.- oTRAS oBlIGAcIoNESLo dispuesto en la presente resolución no modifica las obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que deberán cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.

ARTícUlo 29º.- VIGENcIALa presente resolución entrará en vigencia el 15 de setiembre de 2004.


Primera.- Operaciones excluidas del Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedoresNo se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la

Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo Nº 940 y norma modificatoria.Segunda.- DerogatoriasDe conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley, a partir de la vigencia de la presente resolución quedan derogadas las Resoluciones de Superintenden-cia Nºs. 058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 082-2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT y 214-2003/SUNAT.Tercera.- Tercera Disposición derogada por el Artículo 12 de la Resolución de Superintendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigencia desde el 01.10.05.

Cuarta.- Disposición derogada por la Única Disposición Com-plementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia Nº 063-2012-SUNAT (29.03.12), vigente a partir del 02.04.12.

Quinta.- Procedimiento de redondeoEl depósito se podrá efectuar sin incluir decimales. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá considerar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para los contratos de construcción y para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en función al primer decimal: 1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor perma-

necerá igual, suprimiéndose el decimal.2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor

se ajustará a la unidad inmediata superior.Disposición sustituida por el Artículo 13 de la Resolución de Su-perintendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.

DISPoSIcIoNES TRANSIToRIAS

Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nación en aplicación del Decreto Legislativo Nº 917Tratándose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco de la Nación dos (2) o más cuentas en aplicación del Decreto Legislativo Nº 917 y norma modificatoria, la SUNAT enviará una comunicación a dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir los saldos de las cuentas a sólo una de ellas y cerrar las restantes.La cuenta de cada contribuyente que resulte del proce-dimiento señalado en el párrafo anterior, seguirá siendo utilizada para efecto del Sistema.Segunda.- Depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resoluciónLos depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolución, serán tomados en cuenta para el cómputo de los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del artículo 25.



Se considerarán de libre disponibilidad los saldos exis-tentes al 31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación al amparo de lo establecido en el artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido saldos no agotados durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de obliga-ciones tributarias.Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el titular de la cuenta deberá presentar una solicitud a la referida entidad bancaria, adjuntado el “Estado de adeudo para la liberación de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación”, donde conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los últimos doce (12) meses.El referido estado de adeudo será emitido por la SUNAT y deberá solicitarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes de octubre de 2004, debiéndose presentar al Banco de la Nación con la solicitud de libre disposición dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes de emitido.Disposición sustituida por el Artículo 6 de la Resolución de Superin-tendencia N° 207-2004-SUNAT (10.09.04).

Tercera.- Aplicación del porcentaje de 9% en la venta de recursos hidrobiológicos sujeta al SistemaEl primer “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%” al que se refiere la nota (1) del Anexo 2, será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendrá vigente hasta el último día calendario del mes siguiente al de su publicación.Regístrese, comuníquese y publíquese.

A N E X O 1BIENES SUJETOS AL SISTEMA

Definición Descripción Porcen-taje

1 Azúcar Bienes comprendidos en las subpartidas naciona-les 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90

9% (1)

2 Alcohol etílico

Bienes comprendidos en las subpartidas naciona-les 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00

9% (1)

3 Algodón Bienes comprendidos en las subpartidas nacio-nales 5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin desmotar

9% (1)

(1) Porcentaje modificado por el artículo 2º de la R. S. N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.

A N E X O 2BIENES SUJETOS AL SISTEMA

Definición Descripción Porcent.

1 R e c u r s o s hidrobioló-gicos

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/030799.90.90, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

9% (1)

2 Maíz amari-llo duro(b)

La presente definición incluye lo siguiente:a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional

1005.90.11.00.b) Sólo harina de maíz amarillo duro comprendida en la

subpartida nacional 1102.20.00.00.c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro compren-

didos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.d) Solo “pellets” de maíz amarillo duro comprendidos en la

subpartida nacional 1103.20.00.00.e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro compren-

didos en la subpartida nacional 1104.19.00.00.f ) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro

comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00.g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o mo-

lido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00.h) Sólo salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la

molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso “pellets”, comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00.

9% (2)

3 A l g o d ó n en rama sin desmontar

Algodón en rama sin desmontar contenido en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

9% (2)

4 C a ñ a d e azúcar

Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. 9% (2)

5 Arena y pie-dra

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.

12% (4)

6 R e s i d u o s , s u b p r o -d u c t o s , desechos, r e c o r t e s , d e s p e r -d i c i o s y formas pri-marias deri-vadas de los mismos. (7)

Sólo los residuos, subproductos, desechos, recortes y des-perdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00, 4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5 5 0 5 . 2 0 . 0 0 . 0 0 , 6 3 1 0 . 1 0 . 0 0 . 0 0 , 6 3 1 0 . 9 0 . 0 0 . 0 0 , 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en esta definición lo siguiente:a) Sólo los des-perdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.b) Los residuos, subpro-ductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria.Además, se incluye a las formas primarias comprendidas en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00

15% (5)

7 Bienes gra-vados con el IGV, por renuncia a la exonera-ción (d)

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV.Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

9% (2)

8 (c) 10%



Definición Descripción Porcent.9 C a r n e s y

d e s p o j o s comestibles (f )

Sólo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.

4%

10 (c)11 Aceite de

pescadoBienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00

9%

12 Harina, pol-vo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás in-vertebrados acuáticos

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00.

9%

13 E m b a r c a -ciones pes-queras

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.1000 y 8902.00.20.00. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias, co-rrespondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.

9%

14 Leche Sólo la leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV.

4%

15 Madera Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.

9%

16 Oro grava-do con el IGV (e)

Esta definición incluye lo siguiente:a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida

nacional 2843.90.00.00.c) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en

las subpartida nacional 7112.91.00.00.d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley de IGV.

12% (3)

17 Papr ik a y otros f ru-tos de los g é n e r o s capsicum o pimienta (8)

Esta definición incluye lo siguiente:a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

0904.20.10.10, 0904.20.10.20, 0904.20.10.30., 0904.21.90.00 y 0904.22.90.00. (9)

b) Sólo la páprika fresca o refrigerada comprendida en la subpartida nacional 0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

9% (2)

18 Espárragos Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración con-tenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.

9% (2)

19 M inera les metá l icos no auríferos

Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la S2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda. No se incluye en esta definición a los bienes comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00.

1210)

20 Bienes exo-nerados del IGV

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo

1.5%(11)

21 Oro y de-más mi -n e r a l e s metá l icos exonerados del IGV

En esta definición se incluye lo siguiente:a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.b) La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1

del artículo 13º de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia, y sus normas modificatorias y complementarias, respecto de:

b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00/ 7108.20.00.00.

b.2) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00.

b.3) Sólo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.

b.4) Sólo el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo Nº 238-2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda

4% (12)(14)

Definición Descripción Porcent.22 M inera les

no metáli-cos

Esta definición incluye:a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2504.10.00.00, 2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00, 2511.10.00.00, 2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,2518.10.00.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00, 2 5 2 0 . 2 0 . 0 0 . 0 0 , 2 5 2 2 . 1 0 . 0 0 . 0 0 / 2 5 2 2 . 3 0 . 0 0 . 0 0 , 2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.b) Sólo la puzolana comprendida en la subpartida nacional 2530.90.00.90

12% (13)(4)

23 Plomo (f ) Sólo los bienes comprendidos en los subpartidas nacionales 7801.10.00.00/7801.91.00.00 y 7801.99.00.00.

15%

Notas(1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de

pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%” que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%.

Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.

El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http.//www.sunat.gob.pe, hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.

(2) Porcentaje modificado por el inciso a) del artículo 3º de la R. S. N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.

(a) Numeral sustituido por el artículo 7º de la R. S. Nº 207-2004/SUNAT (10.09.04)(b) Numeral sustituido por el Artículo Único de la R.S. N.° 132-2006/SUNAT (09.08.06). Vigente a partir

del 01.09.06.(c) Numerales excluidos por el artículo 5° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT (29.12.05).(d) Definición modificada por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el

01.11.12(e) Definición modificada por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el

01.11.12(f) Numeral incorporado por el artículo 1° de la R.S. N° 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a partir del

01.03.14.(3) Numeral incorporado por el artículo 1° de la R.S. N° 294-2010/SUNAT (31.10.10). Vigente a partir del

01.12.10.(4) Porcentaje modificado por el inciso b) del artículo 3º de la R. S. N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente

a partir del 01.11.13.(5) Porcentaje modificado por el artículo 2° de la R. S. N° 044-2011/SUNAT (22.02.11). Vigente desde el

01.03.11.(6) Numeral incorporado por el artículo 1° de la R. S. N° 037-2011/SUNAT (15.02.11). Vigente a partir

del 01.04.11.(7) Numeral incorporado por la R.S. Nº 091-2012/SUNAT (23/04/2012). Vigente a partir del 01.05.12.(8) Descripción modificada por el artículo 3º de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir

del 01.08.12.(9) Literal modificado por el artículo 3º de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del

01.08.12.(10) Numeral modificado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12(11) Numeral incorporado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12(12) Numeral incorporado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12(13) Numeral incorporado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12(14) Porcentaje modificado por el inciso c) del artículo 3º de la R. S. N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente

a partir del 01.11.13.

ANEXo 3coNTRAToS DE coNSTRUccIÓN Y SERVIcIoS SUJEToS Al SISTEMA

Título sustituido por el artículo 14° de la R.S N° 293-2010/SUNAT (31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.

Definición Descripción Porcent.1 Interme-

d i a c i ó n laboral y terceriza-ción (3)

A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales, complementarios o de alta

especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio:a. 1) Sea distinto a los señalados en los artículas 11°

y 12° de la citada ley;a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigi-

dos por dicha ley para realizar actividades de intermediación laboral; o,

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados.

b) Los contratos de gerencia, conforme al articulo 193° de la Ley General de Sociedades.

c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero.

12% (1)



Definición Descripción Porcent.2 A r r e n d a -

miento de bienes (3)

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3 de la Ley del IGV.Se incluye en la presente definición al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto no califiquen como contrato de construcción de acuerdo a la definición contenida en el numeral 9 del presente anexo.No se incluyen en esta definición los contratos de arrenda-miento financiero. [cfr. inc. a) del numeral 10 de este Anexo]

12%

3 M a n t e n i -miento y reparación de bienes muebles (8)

Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corpora-les y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.

12% (10)

4 Movimien-to de carga (5) (7)

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entenderá por.a) Estiba o carga. A la colocación conveniente y en forma

ordenada de los bienes abordo de cualquier medio de transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.

b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran abordo de cualquier medio de transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.

c) Movilización: A cualquier rnovimiento de los bienes, realizada dentro del centro de producción.

d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de producción, comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercancía, cantidad, marcas, estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV.

12% (1)

5 Otros servi-cios empre-sariales(5) (7)

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas -Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo:a) Actividades jurídicas (7411).b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría;

asesoramiento en materia de impuestos (7412).c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas

de opinión pública (7413).d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de

gestión (7414).e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades

conexas de asesoramiento técnico (7421).f) Publicidad (7430).g) Actividades de investigación y seguridad (7492).h) Actividades de limpieza de edificios (7493).i) Actividades de envase y empaque (7495).

12% (1)

6 C o m i s i ó n mercantil (3)

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comer-ciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artículo 237° del Código de Comercio. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista esa) Un corredor o agente de intermediación de operaciones

en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores.b) Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de

Seguros.c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite

cualquiera de los regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción.

12%

7 Fabr icación de bienes por encargo (3) (5)

Aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de una parte o de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación, o transformación de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o transformarSe incluye en la presente definición a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido trans-feridos bajo cualquier título por el comprador de los mismos.

12%

No se incluye en esta definición:a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega única-

mente avíos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. Para efecto de la presente disposición, son avíos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hanglags, stickers, entretelas, elásticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.

b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños, planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación o transformación de un bien.

Definición Descripción Porcent.8 Ser vicio de

transporte de personas (3)

Aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.

12%

9 Contratos de Construcción (2)

A los que se celebren respecto de las actividades en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV, con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario.

4% (11)

10 Demás servi-cios gravados con el IGV (4)

(6) (7)

A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1 del inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo.Se excluye de esta definición:a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el

artículo 16º de la Ley N.º 26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Super-intendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias.

b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.

c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional - ONP.

d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en estableci-mientos abiertos al público tales como restaurantes y bares.

e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a éste, prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N.º 029-2004-MINCETUR.

f ) El servicio postal y el servicio de entrega rápida.g) El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre

a que se refiere la Resolución de Superintendencia N.º 073-2006/SUNAT y normas modificatorias.

h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que alude la Resolución de Superintendencia N.º 057-2007/SUNAT y normas modificatorias.

i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.

j) Las actividades de generación, transmisión y distribución de la energía eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por el Decreto Ley Nº 25844.

k) Los servicios de exploración y/o explotación de hidrocar-buros prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Nos. 22774 y 22775 y normas modificatorias.

l) Los servicios prestados por las instituciones de compensa-ción y liquidación de valores a las que se refiere el Capítulo III del Título VIII del Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo Nº 093-2002-EF y normas modificatorias.

ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.

m) El servicio de espectáculo público y otras operaciones rea-lizadas por el promotor, las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente (9)

12% (10)

(1) Porcentaje modificado por el artículo 4° de la R.S. N° 056-2006/SUNAT (02-04-06). Vigente desde el 03.04.06.(2) Numeral modificado por el artículo 14° de la R.S N° 293-2010/SUNAT (31.10.10). Vigente a partir del 01.12.10.(3) Numeral conforme al artículo 6° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT (29.12.05). Vigente a partir del 01.02.06.(4) Numeral incorporado por el artículo 2° la R.S. Nº 063-2012/SUNAT (29.03.12). Vigente a partir del 02.04.12.(5) Numeral modificado por el Anexo de la R.S. N° 056-2006/SUNAT (02-04-06).(6) Literales j), k) y ll) incorporados por la R.S. N° 158-2012/SUNAT (13.07.12), vigente a partir del 14.07.12, y

aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de esa fecha.

(7) No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior.

Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras2. Compañías aéreas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida6. Agentes de aduana.

Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición Complementaria Final de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT (13.07.12).

(8) Numeral modificado por la R.S. N° 098-2011/SUNAT publicado el 21.04.11, vigente a partir del 01.05.11, que será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de esa fecha.

(9) Inciso incorporado por Única Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. Nº 250-2012/SUNAT (31.10.12) vigente desde el 01.11.12

(10) Porcentaje modificado por el inciso a) del artículo 4º de la R. S. N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.

(11) Porcentaje modificado por el inciso b) del artículo 4º de la R. S. N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.

Informes emitidos por la SUNAT:Informe N° 003-2008-SUNAT/2B0000La bonificación adicional al precio de venta inicialmente pactado, que se encuentra obligado a pagar el comprador al proveedor de chatarra, cuando éste sobrepasa ciertos topes de venta predeterminados, forma parte del importe de la operación, y por ende, se encuentra sujeto a la aplicación del SPOT.



A N E X O 4TIPO DE BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE

CONSTRUCCIÓN SUJETOS AL SISTEMATítulo sustituido por el artículo 14° de la R.S N° 293-2010/SUNAT (31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.

Código Tipo de bien, Servicio o Contrato de Construcción001 Azúcar003 Alcohol etílico004 Recursos hidrobiológicos005 Maíz amarillo duro 006 Algodón007 Caña de azúcar008 Madera009 Arena y piedra

010 (8) Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos

011 Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneración012 Intermediación laboral y tercerización013 Animales vivos014 Carnes y despojos comestibles015 Abonos, cueros y pieles de origen animal016 Aceite de pescado017 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y

demás invertebrados acuáticos018 Embarcaciones pesqueras019 Arrendamiento de bienes020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles021 Movimiento de carga022 Otros servicios empresariales023 Leche

024 (1) Comisión mercantil025 (1) Fabricación de bienes por encargo026 (1) Servicio de transporte de personas029 (2) Algodón en rama sin desmontar030 (3) Contratos de construcción031 (4) Oro gravado con el IGV032 (8) Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta

033 (5) Espárragos034 (6) Minerales metálicos no auríferos035(10) Bienes exonerados del IGV

0368(11) Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV035(10) Bienes exonerados del IGV037 (7) Demás servicios gravados con el IGV039(12) Minerales no metálicos040 (13) Bien inmueble gravado con IGV041 (14) Plomo

(1) Numerales incorporados por el artículo 7° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT (29.12.05).(2) Numeral incorporado por el artículo 3º de la R.S. Nº 260-2009/SUNAT (10.12.09).(3) Numeral incorporado por el artículo 14° de la R.S N° 293-2010/SUNAT(31.10.10). Vigente a partir del 01.12.10.(4) Numeral modificado por el artículo 11º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12(5) Numeral incorporado por el artículo 2° de la R.S N° 306-2010/SUNAT(11.11.10). Vigente a partir del 01.12.10.(6) Numeral incorporado por el articulo 2° de la R.S. N° 037-2011/SUNAT (15.02.11). Vigente a partir del 01.04.11.(7) Numeral incorporado por el artículo 3° de la R.S. Nº 063-2012/SUNAT (29.03.12). Vigente a partir del 02.04.12.(8) Numeral modificado por el artículo 5° de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del 14.07.12.(9) Numeral modificado por el artículo 11º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12(10) Numeral incorporado por el artículo 11º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12(11) Numeral incorporado por el artículo 11º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12(12) Numeral incorporado por el artículo 11º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12(13) Numeral incorporado por el artículo 9º la R.S. Nº022-2013/SUNAT(24/01/2013).Vigente a partir del 01.02.13(14) Numeral incorporado por el artículo 2º la R.S. Nº019-2014/SUNAT(23/01/2014).Vigente a partir del 01.03.14

A N E X O 5TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA

Código Tipo de operación01(1) Venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios

o contratos de construcción gravados con el IGV.02 Retiro de bienes gravado con eI IGV.

Código Tipo de operación03 Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como

desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.

04 Venta de bienes gravada con el lGV realizada a través de la Bolsa de Productos.

05(2) Venta de bienes exonerada del IGV.

(1) Numeral modificado por el artículo 10º la R.S. Nº022-2013/SUNAT(24/01/2013).Vigente a partir del 01.02.13

(2) Numeral incorporado por el artículo 12º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12

Informes emitidos por la SUNAT:

Informe N° 164 -2008-SUNAT/2B0000El servicio de movimiento de carga que se produce en la de-volución de contenedores al terminal de almacenamiento se encuentra incluido en la Cuarta Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004-SUNAT y, por lo tanto, no se encuentra sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT).

Informe N° 148-2008-SUNAT/2B0000El servicio integral de venta de productos farmacéuticos que una empresa presta con la finalidad de incentivar la venta de los productos de un tercero, al considerarse incluido en la Clase 7430 como actividades de “Publicidad”, se encuentra comprendido en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.

Informe N° 165-2008-SUNAT/2B0000El traslado de madera desde la Zona de Amazonía debido a su venta para exportación no constituye una operación sujeta al SPOT.

Informe N° 210 -2007-SUNAT/2B0000Los siguientes servicios se encuentran incluidos en el inciso d) del numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT como “Actividades de asesoramiento em-presarial y en materia de gestión (Clase 7414)”, y por tal motivo, se encuentran sujetos al SPOT: a) Servicio de relacionar clientes o referenciar posibles com-

pradores a favor de una empresa para la adquisición de sus productos.

b) Servicio de asesoría a empresas en la forma como deben presentarse ante sus potenciales clientes (llevar muestras, listas de precios, especificaciones, etc.).

Informe N° 048-2007-SUNAT/2B0000Tratándose de una empresa proveedora de combustible que con-trata con su cliente la venta de dicho bien para ser entregado en el lugar designado por este último, y que contractualmente se acuerda que el precio de venta está compuesto por el valor del combustible y del transporte (flete); puede señalarse que si con motivo de la venta de bienes a su cliente la empresa proveedora brinda el servicio de transporte y para ello requiere contratar unidades de transporte para la entrega de dichos bienes en el lugar desig-nado contractualmente por este último, el servicio de trasporte resultará accesorio a la operación de venta de los citados bienes; debiéndose entender que la retribución por el servicio de trans-porte forma parte del valor de venta de los bienes. En consecuencia, en dicho supuesto, sólo se encontrará sujeto al SPOT el servicio de transporte por vía terrestre contratado por la empresa proveedora de combustible.



Sistema de Pago de obligaciones Tributarias aplicable a los espectáculos públicos


ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNES 1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende

por:a) Boleto o entrada : Al documento previsto en

el inciso e) del numeral 6.2 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, apro-bado por Resolución de Superintendencia Nº 007-99-SUNAT y normas modificatorias, emiti-do de conformidad con dicho reglamento, así como al documento impreso como boleto o entrada emitido sin considerar lo establecido en el numeral 6.4 de ese mismo artículo.

b) Espectáculo Público : Al espectáculo públi-co no deportivo en vivo a que se refiere el artículo 54 del TUO de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por el Decreto Supremo Nº156-2004-EF y normas modificatorias, salvo que esté comprendido en el inciso a) o b) del artículo 57 de esa ley.

Los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional no están in-cluidos en la presente definición cuando sean calificados como culturales de acuerdo con el numeral 4 del Apéndice II de la Ley del IGV.

c) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Im-puesto de Promoción Municipal.

d) Importe de la Operación : A la retribución por el servicio de Espectáculo Público de confor-midad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del IGV, más el IGV de corresponder, que se consigne en el boleto o entrada u otro documento, siempre que sea de conocimiento del sujeto obligado a realizar el depósito.

Cuando el sujeto obligado sea el Promotor, la retribución señalada en el párrafo anterior no podrá ser diferente al valor de mercado de acuerdo con el artículo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.

Si en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna la venta de un bien o la prestación de un servicio gravado con el IGV y no comprendido en el monto indicado en el primer párrafo, lo pagado por dichas operaciones formará parte del Importe de la Operación, incluidos los tributos que las graven, siempre que el pago por esa venta o servicio se haya realizado conjuntamente con el monto antes señalado.

e) Ley del IGV: Al TUO de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificato-rias.

f ) Promotor: Al sujeto del IGV por la prestación del servicio a que se refiere el inciso b) del presente artículo.

g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias regulado por el TUO del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modifica-torias.

h) Tercero: Al sujeto que en virtud de un mandato o la prestación de un servicio, recibe el pago del Importe de la Operación, por cuenta del Promotor.

1.2 Los términos que no tengan una definición especial en esta resolución tendrán el significado y alcances señalados en la Ley del IGV.

ARTícUlo 2º.- oPERAcIoNES SUJETAS Al SISTEMASe encuentran sujetos al Sistema los Espectáculos Públicos gravados con el IGV, cualquiera sea el monto del Importe de la Operación.También están comprendidos en el Sistema la venta de bienes o la prestación de servicios consignada en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor, aunque lo pagado por dichas operaciones no corresponda a la retribución por un Espectáculo Público, si fueron pagadas conjuntamente con esa retribución.

ARTícUlo 3º.- MoNTo DEl DEPÓSIToEl monto del depósito resultará de aplicar el porcen-taje de cuatro por ciento (4%) sobre el Importe de la Operación.Artículo sustituido por la Única Disposición complementaria Modi-ficatoria de la Resolución de Superintendencia Nº 265-2013-SUNAT (01.09.13).

ARTícUlo 4º.- SUJETo oBlIGADoEl sujeto obligado a efectuar el depósito es el que reciba del usuario el pago del Importe de la Operación, ya sea el Promotor o el Tercero.

ARTícUlo 5º.- MoMENTo PARA EFEcTUAR El DEPÓSIToEl Promotor o el Tercero, según corresponda, debe realizar el depósito:5.1 Hasta el sétimo día hábil siguiente de recibido el

pago del Importe de la Operación, si el Espectáculo



Público se realiza luego de vencido ese plazo. Si el Espectáculo Público se presta dentro del referido plazo, el depósito deberá efectuarse, a más tardar, el día calendario anterior a la fecha en que se realiza el Espectáculo Público; o,

5.2 Hasta la fecha en que reciba el pago del Importe de la Operación, si éste se efectuó en la fecha en que se realiza el Espectáculo Público o en los días siguientes.

ARTícUlo 6º.- REMISIÓN A lAS DISPoSIcIo-NES GENERAlES PREVISTAS EN lA RESolUcIÓN DE SUPERINTENDENcIA Nº 183-2004-SUNATSon de aplicación a la presente resolución, en lo per-tinente, las disposiciones de la Resolución de Superin-tendencia Nº 183-2004-SUNAT y normas modificatorias que se indican a continuación:6.1 En cuanto al procedimiento para efectuar el depó-

sito, el artículo 17. Para tal efecto se considerará lo siguiente:a) El momento para efectuar el depósito a que

se refiere el inciso a) del numeral 17.1 del citado artículo, será el que corresponda de conformidad con el artículo 5 de la presente resolución.

b) El Promotor o el Tercero podrán hacer un solo depósito respecto de lo detraído por uno o más boletos o entradas, otros comprobantes de pago u otros documentos, según corres-ponda, de un mismo Espectáculo Público, siempre que el(los) Importe(s) de la Operación correspondiente(s) haya(n) sido recibido(s) en un mismo periodo tributario. Para ello, el sujeto obligado a efectuar el depósito utilizará un solo formato para depósito de detracciones o lo informará como un solo depósito, según se trate de un depósito individual o masivo, respectivamente.

6.2 Respecto a la constancia de depósito, el artículo 18, salvo lo dispuesto en el inciso d) del numeral 18.1, cuando el depósito lo realice el Promotor. Asimismo, se deberá tener en cuenta lo siguiente:a) El código 01 - Venta de bienes o prestación de

servicios es el código del servicio por el cual se efectúa el depósito, a que se refiere el inciso e) del numeral 18.1 del artículo 18; y,

b) El código 038 - Espectáculos públicos no cul-turales es el código de la operación sujeta al Sistema, a que se refiere el inciso f ) del numeral 18.1 del artículo 18.

6.3 Para la remisión de información que debe efectuar el Banco de la Nación a la SUNAT, el artículo 23. A tal efecto, los códigos a que se refieren los incisos d) y e) del citado artículo son los previstos en los incisos a) y b) del numeral 6.2 de este artículo.

6.4 En lo que se refiere a las operaciones en moneda extranjera, las cuentas, las chequeras, el redondeo y el destino de los montos depositados, el artículo 20; el artículo 21, considerando que en el numeral 21.3 toda mención al “usuario del servicio” está referida al Tercero; el artículo 22; la Quinta Disposición Final así como el artículo 24, considerando que en el caso del inciso b) del numeral 24.3 se debe adjuntar en reemplazo de “la copia de los comprobantes de pago emitidos por las operaciones que dieron origen a los depósitos”, la copia de las constancias de depósito.

6.5 Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación y gestionar dicha solicitud, los numerales 25.1 y 25.3 del artículo 25.

6.6 En cuanto a las causales y el procedimiento de ingreso como recaudación, el artículo 26.

6.7 Las disposiciones previstas en el artículo 28 y la Primera Disposición Final.

DISPoSIcIÓN coMPlEMENTARIA FINAl

Única.- VigenciaLa presente resolución entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación y será de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

DISPoSIcIÓN coMPlEMENTARIA MoDIFIcAToRIA

Única.- Modificación del Anexo Nº 3 de la Resolu-ción de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT y normas modificatoriasIncorpórese como inciso m) del segundo párrafo del numeral 10 del Anexo Nº 3 de la Resolución de Superin-tendencia Nº 183-2004-SUNAT y normas modificatorias, el texto siguiente:

Definición Descripción Porcentaje

10) Demás servi-cios gravados con el IGV.

(...)Se excluye de esta defi-nición:(...)m) El servicio de espectá-culo público y otras ope-raciones realizadas por el promotor, las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente.

(...).




Normas para la aplicación del Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el Gobierno central a que se

refiere el D. leg. Nº 940 al transporte de bienes realizado por vía terrestre



ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNES1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende

por:a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Im-

puesto de Promoción Municipal.b) Ley: Al Texto Único Ordenado del Decreto

Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Su-premo Nº 155-2004-EF y norma modificatoria, que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.

d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias

e) Código Tributario: AI Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Su-premo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.

f ) Decreto: Al Decreto Supremo Nº 010-2006-MTC, que aprobó la Tabla de Valores Referen-ciales para la aplicación del Sistema al servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre.

g) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

h) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere la Ley.

i) Servicio: A la prestación de servicios en el país a que se refiere el inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV.

j) Importe de la operación: Al valor de la re-tribución por el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre, determi-nado de conformidad a lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del IGV y las normas reglamentarias correspondientes referidas a la determinación de la base imponible de dicho impuesto, incluidos los tributos que graven la operación.

k) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo Nº 943.

l) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.lI) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la

Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.

m) SUNAT Operaciones: Al sistema informático disponible en la Internet, regulado en Línea por la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias, el cual permite que se realicen operaciones en forma telemática entre el usuario y la SUNAT.

Para efecto de la presente resolución se con-siderará como una de las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea al pago del monto del depósito a que se refiere el Sistema.

n) Código de usuario: Al texto conformado por números y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

o) Clave de acceso: Al texto conformado por números y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Opera-ciones en Línea, según el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

p) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta de débito o crédito con cargo a la cual se podrán efectuar los depósitos a que se refiere el nu-meral 2.2 del artículo 2 de la Ley, de acuerdo a las condiciones de afiliación pactadas con el banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurará la relación de los bancos y de las tarjetas con cargo a las cuales se podrá efectuar el depósito, que se encuentren habilitados.

q) Valor referencial: Al valor referencial del servi-cio de transporte de bienes realizado por vía terrestre, determinado de conformidad con lo dispuesto en el Decreto.

1.2 Cuando se mencione un artículo, disposición o anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entenderá referido a la presente resolución y; cuando se señale un numeral o inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, se entenderá



que corresponde al artículo o numeral en el que se menciona.

cAPíTUlo IIAPlIcAcIÓN DEl SISTEMA

ARTícUlo 2º.- oPERAcIoNES SUJETAS Al SISTEMA2.1 Estará sujeto al Sistema el servicio de transporte

de bienes realizado por vía terrestre gravado con el lGV, siempre que el importe de la operación o el valor referencial, según corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Super-intendencia N° 081-2006-SUNAT, (26.05.06).

Para tal efecto se tendrá en cuenta lo siguiente:a) En los casos en que el prestador del servicio

de transporte de bienes por vía terrestre sub-contrate con un tercero la realización total o parcial del servicio, esta última operación también estará sujeta al Sistema. Asimismo estarán comprendidas en el Sistema las suce-sivas subcontrataciones que se efectúen, de ser el caso.

b) Los servicios comprendidos en el numeral 4 del Anexo 3 de la Resolución de Super-intendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias formarán parte de la definición a que se refiere el párrafo anterior cuando se presten conjuntamente con el servicio de transporte de bienes realizado por vía terres-tre y se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho servicio, en cuyo caso les será de aplicación lo dispuesto en la presente resolución.

2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior, el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre no incluye:a) El servicio de transporte de bienes realizado

por vía férrea.b) El transporte de equipaje, en los casos en

que concurra con el servicio de transporte de pasajeros por vía terrestre.

c) El transporte de caudales o valores.

ARTícUlo 3º.- oPERAcIoNES EXcEPTUADAS DE lA APlIcAcIÓN DEl SISTEMAEl Sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:a) Cuando se emita comprobante de pago que no

permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

b) Cuando el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con lo dispues-to por la Ley del Impuesto a la Renta.

ARTícUlo 4º.- MoNTo DEl DEPÓSIToEl monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre: Encabezado sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Super-intendencia N° 158-2006-SUNAT (30.09.06).

4.1 El importe de la operación o el valor referencial, el que resulte mayor, tratándose del servicio de trans-porte de bienes realizado por vía terrestre respecto del cual corresponda determinar el referido valor de conformidad con el Decreto.

De ser el caso, se deberá determinar un valor re-ferencial preliminar por cada viaje a que se refiere el inciso e) del artículo 2 del Decreto y por cada vehículo utilizado para la prestación del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deberá tomarse en cuenta para la comparación indicada en el párrafo anterior.

Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, el importe de la operación y el valor referencial serán consignados en el comprobante de pago por el prestador del servicio, de acuerdo a lo indicado en el inciso b.3) del artículo 9. El usuario del servicio determinará el monto del depósito aplicando el referido porcentaje sobre el que resulte mayor.Párrafo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Super-intendencia N° 081-2006-SUNAT (26.05.06).

4.2 El importe de la operación, tratándose del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre:a) Respecto del cual no sea posible determinar

el valor referencial de acuerdo con el Decreto.b) En el que los bienes transportados en un mismo

vehículo correspondan a dos (2) o más usuarios.

ARTícUlo 5º.- SUJEToS oBlIGADoS A EFEc-TUAR El DEPÓSIToLos sujetos obligados a efectuar el depósito son:a) El usuario del servicio.b) El prestador del servicio cuando reciba la totalidad

del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.

ARTícUlo 6º.- MoMENTo PARA EFEcTUAR El DEPÓSIToEl depósito se realizará:a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador

del servicio o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Com-pras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio.



b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del servicio.

cAPíTUlo IIIDISPoSIcIoNES APlIcABlES A lAS


ARTícUlo 7º.- PRocEDIMIENTo PARA EFEc-TUAR El DEPÓSIToSe observará el siguiente procedimiento:7.1 El sujeto obligado deberá efectuar el depósito, en

su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre del prestador del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre, en el momento establecido en la presente resolución.

7.2 Para realizar el depósito el sujeto obligado podrá optar por alguna de las siguientes modalidades:7.2.1 En las agencias del Banco de la Nacióna) De la modalidad del depósito: En esta modalidad el sujeto obligado realiza

el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación, para lo cual podrá utilizar:a.1) Formato para depósito de detracciones:

En este caso se utilizará un formato por cada depósito a realizar, el mismo que será proporcionado por el Banco de la Nación a través de su red de agencias o podrá ser impreso por el sujeto obligado descargán-dolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallará la información mínima indicada en el numeral 8.1 del artículo 8.

Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 098-2008-SU-NAT (19.06.08).

a.2) Medios magnéticos: En este caso la SU-NAT publicará, a través de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el(los) disquete(s) y en el cual se detallará la in-formación mínima señalada en el numeral 8.1 del artículo 8.

Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se realicen diez (10) o más depósitos, de acuerdo a lo siguiente:i. Depósitos efectuados a una (1) o más

cuentas abiertas en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea el usuario del servicio.

ii. Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.

Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nación, éste entregará al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de las situaciones señaladas en el inciso c). La rela-ción de las agencias del Banco de la Nación habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) será difundida a través de SUNAT Virtual.

b) De la cancelación del monto del depósito: El monto del depósito se podrá cancelar en efec-

tivo, mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras em-presas del Sistema Financiero. También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.

Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación, deta-llando lo siguiente:b.1) El número de depósitos a realizar, el mon-

to de cada depósito, el nombre del titular y el número de cada cuenta; y,

b.2) El importe, número y banco emisor de cada cheque girado.

En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepción del(de los) cheque(s).

c) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:

En los casos en que el depósito se realice utilizando medios magnéticos, el disquete o el archivo que contiene la información será rechazado si, luego de verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones:c.1) Contiene virus informático.c.2) Presenta defectos de lectura.c.3) Contiene información incompletac.4) El número de cuenta consignado en el

archivo no corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.

c.5) El número de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo, no coincide con el número de RUC del prestador del servicio.

c.6) La estructura del archivo que contiene la información no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT

c.7) El monto total de los depósitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depósitos registrados.



Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la información por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se considerarán realizados los depósitos.

d) De la constancia de depósito El depósito se acreditará mediante una

constancia proporcionada por el Banco de la Nación de acuerdo a lo siguiente:d.1) Cuando se utilicen formatos para depó-

sitos de detracciones, la constancia de depósito será el documento autogene-rado por el Banco de la Nación, en base a la información consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el depósito. La citada constancia será sellada y entregada por el Banco de la Nación al mencionado sujeto al momento de realizar el depósito.

Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 098-2008-SU-NAT (19.06.08).

d.2) Cuando se utilicen medios magnéticos, la constancia de depósito será entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el depósi-to, en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(los) disquete(s).

En ambos casos, la constancia de depósito con-tendrá los requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1 del artículo 8 y se emitirá en un (1) original y dos (2) copias por cada depósito, las que corresponderán al sujeto obligado, al Banco de la Nación y al titular de la cuenta, respectivamente.

7.2.2 A través de SUNAT Virtuala) De los requisitos: Para poder realizar el depósito a través de SU-

NAT Virtual, el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente:a.1) Contar con el código de usuario y la clave

de acceso a SUNAT Operaciones en Línea.a.2) Disponer de una cuenta afiliada con cargo

a la cual pueda efectuarse el depósito.b) De la modalidad y cancelación del depósito: En esta modalidad, el sujeto que efectúa el

depósito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT Operaciones en Línea y seguir las instrucciones de dicho Sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:b.1) Efectuará depósitos, en la modalidad

individual o masiva, ingresando la infor-mación mínima señalada en el numeral 8.1 del artículo 8.

Tratándose de la modalidad masiva la SU-NAT publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructivo correspondiente, indicando la estructura del archivo que deberá ser ge-nerado previamente para efectuar el(los)

depósito(s). Se podrá utilizarla modalidad masiva cuando se realicen uno (1) o más depósitos.

b.2) Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.

b.3) Cancelará el íntegro del monto del de-pósito individual, o el íntegro de la suma de los montos de los depósitos masivos, a través de una única transacción.

c) De las causales de rechazo de la operación: En los casos en que el depósito se realice a

través de SUNAT Virtual, la operación será re-chazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta

abierta en el Banco de la Nación en apli-cación del Sistema.

c.2) El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta afiliada.

c.3) La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una línea de crédito suficiente para efectuar el depósito.

c.4) La estructura del archivo que contiene la información, no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.

c.5) No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto que efectúa el depósito.

Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo an-terior, no se considerará realizado el depósito.

d) De la constancia de depósito: El depósito se acreditará mediante una cons-

tancia generada por SUNAT Operaciones en Línea, la cual contendrá los requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1 del artículo 8.

La constancia de depósito se imprimirá en dos (2) ejemplares, uno de ellos será el original co-rrespondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el titular de la cuenta, podrá imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo dispuesto en la presente resolución deba entregar o poner a disposición un original o una copia de la misma.

7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio, deberá poner a disposi-ción del titular de la cuenta la copia de la constancia de depósito que le corresponde y conservar en su poder el original, debiendo ambos archivar cronológicamente las referidas constancias.

Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el prestador del servicio, conservará en su poder el original y la copia de la constancia de depósito que



le corresponde, debiendo archivarlas cronológica-mente; salvo en los casos en que, a solicitud del usuario, deba entregarle o poner a su disposición el original o la copia de la constancia de depósito, a más tardar dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de efectuada la indicada solicitud.

7.4. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo prestador o usuario del servicio, según el caso, siempre que se traten del mismo periodo tributario.Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Re-solución de Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13).

ARTícUlo 8º.- DE lA coNSTANcIA DE DEPÓ-SITo8.1 La constancia de depósito deberá contener como

mínimo los siguientes requisitos:a) Sello del Banco de la Nación, en los casos en

que dicha entidad proporcione la constancia de depósito.Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08).

b) Número de orden.c) Número de la cuenta en la cual se efectúa el

depósito.d) Nombre, denominación o razón social y nú-

mero de RUC del titular de la cuenta.e) Fecha e importe del depósito.f ) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar

el depósito. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depó-

sito sea el prestador del servicio, se consignará el número de RUC del usuario del servicio.Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08).

g) Código del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será: 027.

h) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito, que para efecto de la presente resolución corresponde a la prestación de servicios gravada con el IGV y será: 01.

i) Periodo tributario en el que se efectúa la ope-ración que origina el depósito, entendiéndose como tal al año y mes correspondiente al mes y año en que el comprobante de pago que sustenta el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV, o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.Inciso sustituido por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13).

8.2 En el original y la copia de la constancia de depósito correspondiente al prestador del servicio, o en

documento anexo a cada una de éstas, se deberá consignar la siguiente información vinculada a los comprobantes de pago emitidos respecto de las operaciones por las que se efectúa el depósito, siempre que sea obligatoria su emisión de acuerdo con las normas vigentes:a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de

comprobante.b) Importe de la operación.c) Valor referencial correspondiente al servicio

prestado, de ser el caso.8.3 La constancia de depósito carecerá de validez

cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos g), h) e i) del numeral 8.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha información.Numeral sustituido por el Numeral 2.3 del Artículo 2 de la Re-solución de Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13).

8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancias de depósito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual añadirán dos columnas en dicho registro.

Tratándose de sujetos que utilicen sistemas meca-nizados o computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.

ARTícUlo 9º.- DEl coMPRoBANTE DE PAGoLos comprobantes de pago que se emitan por el servi-cio de transporte de bienes realizado por vía terrestre sujeto al Sistema:a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.b) Deberán consignar como información no necesa-

riamente impresa:b.1) La frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago

de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”.

b.2) El número de Registro otorgado por el Ministe-rio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre, de acuerdo con el Reglamento Nacional de Administración de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo Nº 009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con dicho número de registro.

b.3) El valor referencial correspondiente al servicio prestado, en los casos a que se refiere el nu-meral 4.1 del artículo 4.



En tales casos, adicionalmente se consignará como información no necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago o en documento anexo a éste, lo siguiente:i. El valor referencial preliminar determinado por

cada viaje a que se refiere el inciso e) del artículo 2 del Decreto y por cada vehículo utilizado para la prestación del servicio. De ser el caso, se deberá indicar la aplicación del factor de retorno al vacío a que se refiere el artículo 4 del Decreto.

ii. La configuración vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestación del servicio y las toneladas métricas correspondientes a dicha configuración, de acuerdo con el Anexo III del Decreto.

iii. El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artículo 2 del Decreto, discriminado por cada configuración vehicular.

ARTícUlo 10º.- oPERAcIoNES EN MoNEDA EXTRANJERA10.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere

el artículo 2 de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Su-perintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV.

10.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizará el último publicado.

ARTícUlo 11º.- DE lAS cUENTAS11.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta


A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados por los sujetos obligados.


11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar el depósito, debido a que el prestador del servicio no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha situación a la SUNAT a fin de que ésta solicite al Banco de la Nación la apertura de la cuenta de oficio.

Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el usuario del servicio deberá presentar un escrito sim-ple, debidamente firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su juris-dicción, indicando el nombre, denominación o razón social y número de RUC del prestador del servicio.Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto la cuenta de oficio deberán realizar los trámites

complementarios ante dicha entidad, a fin de que pue-dan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.

ARTícUlo 12º.- DE lAS chEqUERAS12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo



ARTícUlo 13º.- INFoRMAcIÓN A SER PRoPoR-cIoNADA PoR El BANco DE lA NAcIÓNEl Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación conteniendo la información correspondiente al mes anterior que se detalla a continuación:a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de

la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular.

b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha y número de la constancia de depósito, así como el nombre, denominación o razón social y número de RUC, de contar con este último, del sujeto que efectúa el depósito.

c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos y retiros efectuados en las cuentas.

d) Código del servicio de transporte de bienes rea-lizado por vía terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será: 027.

e) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito, que para efecto de la presente resolución corresponde a la prestación de servicios gravada con el IGV y será: 01.

f ) El importe de los montos considerados de libre disposición efectivamente liberados por cada cuenta.


ARTícUlo 14º.- DESTINo DE loS MoNToS DEPoSITADoS14.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente

para el pago de las deudas tributarias que manten-ga el titular de la cuenta en calidad de contribuyen-te o responsable, así como de las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.

14.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros,



en cuyo caso será de aplicación la sanción prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12 de la Ley.

ARTícUlo 15º.- SolIcITUD DE lIBRE DISPoSI-cIÓN DE loS MoNToS DEPoSITADoS15.1 Procedimiento general Para solicitar la libre disposición de los montos


se agoten durante cuatro (4) meses consecu-tivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2 de la Ley, serán considerados de libre disposición.


b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Admi-

nistración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.




Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los

requisitos antes señalados, emitirá una re-solución aprobando la solicitud presentada. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada.

c) La “Solicitud de libre disposición de los mon-tos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y setiembre.

Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Re-tenciones del IGV, regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, la solicitud podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles dé los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.


15.2 Procedimiento especial Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 15.1,

podrá ser de aplicación el siguiente procedimiento:a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la

SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de cada quincena, siempre que respecto del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre se hubiera efectuado el depósito por las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio.

b) La libre disposición de los montos deposita-dos comprende el saldo acumulado hasta el último día de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberación de fondos, teniendo como límite el monto depositado por las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre durante el período siguiente:b.1) Hasta el último día de la quincena anterior

a aquélla en la que se solicite la liberación de los fondos, cuando el titular de la



cuenta no hubiera liberado fondos anterior-mente a través de cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o,

b.2) A partir del día siguiente del último perío-do evaluado con relación a una solicitud de liberación de fondos tramitada en vir-tud al procedimiento general o especial, según corresponda.

c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entenderá por quincena al período comprendido entre el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según corresponda.

15.3 Trámite del procedimiento general y el procedi-miento especial

15.3.1 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” deberá ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expre-samente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. La referida solicitud será presentada:a) En las dependencias de la SUNAT que se se-

ñalan a continuación:a.1) Los Principales Contribuyentes Nacio-


a.2) Los contribuyentes a cargo de la Inten-dencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente:i. Los Principales Contribuyentes en

las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribu-yente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.

ii. Para otros contribuyentes en los Cen-tros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acápite i.

a.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas Zona-les, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

Para tal efecto, el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el numeral 15.3.2.

b) A través de SUNAT Operaciones en Línea:

15.3.2 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá contener la siguien-te información mínima:a) Número de RUC.b) Nombres y apellidos, denominación o razón

social del titular de la cuenta.c) Domicilio fiscal.d) Número de cuenta.e) Tipo de procedimiento.

En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos, el contribu-yente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación.

Cuando se verifique el cumplimiento de los re-quisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos, la SUNAT aprobará la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, en caso contrario se denegará la misma.

15.3.3 EI resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104 del Código Tributario. Para la notificación por constancia administrativa, se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.

La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos.

ARTícUlo 16º.- cAUSAlES Y PRocEDIMIENTo DE INGRESo coMo REcAUDAcIÓN16.1 Los montos depositados serán ingresados como


del artículo 9 de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario a que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los últimos doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificación de dichas situaciones por parte de la SUNAT.



b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que éstas sean subsanadas mediante la presentación de una declaración rectíficatoría, con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular:b.1) El importe de las operaciones gravadas

con el IGV que se consigne en las decla-raciones de dicho impuesto, sea interior al importe de las operaciones de presta-ción de servicios de transporte de bienes realizado por vía terrestre respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.

b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de prestación de servicios de transporte de bienes realizado por vía terrestre res-pecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.

c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se presentará cuan-do el titular de la cuenta tenga la condición de no habido a la fecha de la verificación de dicha situación por parte de la SUNAT.


de tercera categoría.d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Piladod.7) Regularización del Impuesto a la Renta

de tercera categoría.d.8) Régimen Especial del Impuesto a la

Renta.d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de

quinta categoría.d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de

cuarta categoría.d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de

Normalización Previsional - ONP. Lo señalado en el presente inciso sólo será

aplicable en la medida que los titulares de

las cuentas estén obligados a presentar las declaraciones por los conceptos antes men-cionados.Inciso sustituido por la Segunda Disposición complemen-taria Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.

16.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la SUNAT

16.3 Los montos ingresados como recaudación serán utili-zados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así como las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.



ARTícUlo 18º.- VIGENcIALa presente norma entrará en vigencia a partir del 17 de julio de 2006, siendo de aplicación a las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintenden-cia N° 127-2006-SUNAT (25.07.06), se suspende hasta el 31.08.06 la vigencia de la presente Resolución y normas modificatorias.


Primera.- Procedimiento de redondeoEl depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se de-berá considerar el número entero que resulte de aplicar el porcentaje establecido para el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre sobre el importe de la operación o valor referencial, según corresponda, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en función al primer decimal:1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor perma-

necerá igual, suprimiéndose el decimal.2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor

se ajustará a la unidad inmediata superior.Disposición sustituida por el Artículo 3 de la Resolución de Superin-tendencia N° 081-2006-SUNAT (26.05.06).

Segunda.- No aplicación de sancionesTratándose de la aplicación del Sistema al servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre, no se



aplicará la sanción correspondiente a la infracción pre-vista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12 de la Ley, cometida desde el 17 de julio de 2006 y hasta el 28 de febrero de 2007, siempre que el infractor cumpla con lo siguiente: 1. Tratándose de los usuarios cuyo prestador del

servicio no tiene cuenta que permita efectuar el depósito: a) Comunicar a la SUNAT dicha situación con-

siderando el procedimiento señalado en el numeral 11.3 del artículo 11, hasta el 7 de marzo de 2007; y,

b) Realizar el depósito dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el número de cuenta del prestador del servicio.

2. Tratándose de los demás sujetos obligados a efectuar el depósito de acuerdo a lo dispuesto en la presente resolución, realizar éste hasta el 7 de marzo de 2007.

En los casos que el prestador del servicio hubiera reci-bido del usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema, el depósito que efectúe el prestador en el plazo señalado en el párrafo anterior determinará que el usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado por la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12 de la Ley. Lo señalado en la presente disposición final no originará compensación ni devolución.Disposición sustituida por el Artículo 3 de la Resolución de Superin-tendencia N° 158-2006-SUNAT (30.09.06).




Aprueban tabla de valores referenciales para la aplicación del Sistema de Pago de obligaciones Tributarias en el

servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestreDecreto Supremo Nº 010-2006-MTc (25.03.06)

ARTícUlo 1º.- APRoBAcIÓN DE TABlA DE VAloRES REFERENcIAlESApruébese la tabla de valores referenciales, actualizada a diciembre del 2005, para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre en vehículos destinados al transporte de mercancías de la Categoría N de la clasificación vehi-cular del Reglamento Nacional de Vehículos, aprobado por Decreto Supremo Nº 058-2003-MTC, incluyendo sus combinaciones con vehículos de la categoría O de la misma clasificación, la misma que consta de los siguientes Anexos que forman parte integrante del presente Decreto Supremo:- Anexo I: Valores referenciales del transporte de bie-

nes por vía terrestre durante operativos en puertos y en el ámbito local.

- Anexo II: Valores referenciales por kilómetro virtual para el transporte de bienes por carretera en fun-ción a las distancias virtuales desde Lima hacia los principales destinos nacionales.

- Anexo III: Tabla de determinación de carga útil en función a las configuraciones vehiculares contem-pladas en el Reglamento Nacional de Vehículos.

Anexos modificados por el Artículo 3 del Decreto Supremo N° 033-2006-MTc (30.09.06).

ARTícUlo 2º.- REFERENcIAS PARA lA APlI-cAcIÓN DE lA TABlA DE VAloRES REFERENcIA-lESPara la mejor aplicación de la tabla de valores referen-ciales del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre, se debe tener en cuenta las siguientes definiciones:a) Transporte de bienes durante operativos en

puertos Se considera servicio de transporte de bienes

durante operativos en puertos y siempre que las distancias sean menores o iguales a 15 kilómetros, aquel que se realiza dentro de la Zona Primaria, de acuerdo a la definición contenida en el glosario de términos aduaneros de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo Nº 809, desarrollándose el trans-porte entre un terminal portuario y los terminales de almacenamiento extraportuarios, en función a un flujo continuo de atención en el embarque o desembarque de una embarcación naviera.

b) Transporte de bienes en el ámbito local Se considera servicio de transporte de bienes en el

ámbito local aquel cuyo origen o destino o ambos se encuentran ubicados fuera de la Zona Primaria, de acuerdo a la definición contenida en el glosa-rio de términos aduaneros de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo Nº 809, realizándose el recorrido al interior de una misma provincia, siempre que las distancias no excedan de los 45 kilómetros.

Para los efectos a que se contrae el presente dispo-sitivo, Lima Metropolitana y la Provincia Constitu-cional del Callao, por su situación de continuidad urbana, son consideradas como una sola ciudad.

c) Transporte de bienes por carretera Se considera servicio de transporte de bienes por

carretera aquel que se realiza por la red vial, nacio-nal y/o departamental.

d) Origen/Destino Tratándose del servicio de transporte de bienes du-

rante operativos en puerto y en el ámbito local, es la dirección domiciliaria que constituye el punto de partida o llegada del vehículo desde el que inicia o concluye el viaje, respectivamente. Tratándose del servicio de transporte de bienes por carretera, es la localidad, ciudad o centro poblado que constituye el punto de partida o llegada del vehículo desde el que inicia o concluye el viaje.

e) Viaje Es el recorrido de la ruta existente entre el origen

y el destino del servicio de transporte de bienes.f) Puerto.- Para efectos de la aplicación de la tabla de

valores referenciales en el ámbito local, se considera como tal al terminal portuario respectivo y los terminales almacenamiento ubicados dentro de la Zona Primaria de acuerdo a la definición contenida en el glosario de los términos aduaneros de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo Nº 809.literal incorporado por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 033-2006-MTc (30.09.06).

concordancias:R. N° 073-2006-SUNAT, Art. 4, inc. 4.1, Art. 9, inc b.3 (vigente a partir del 01 de julio 2006)

ARTícUlo 3º.- DETERMINAcIÓN DEl VAloR REFERENcIAl DEl SERVIcIo DE TRANSPoRTE DE BIENES PoR VíA TERRESTREPara obtener el valor referencial del servicio de trans-porte de bienes durante operativos en puerto y en el ámbito local, debe multiplicarse el valor por tonelada (TM) indicado en las tablas del Anexo I que correspon-da a la zona desde, hacia o dentro de la que se realice



el transporte por la carga efectiva que transporta el vehículo. Tratándose de transporte de contenedores, el valor referencial de cada viaje se encuentra indicado en el Anexo I.El valor referencial del servicio de transporte de bienes por carretera se obtiene de multiplicar el valor por tonelada (TM) indicado en las tablas del Anexo II que corresponda a la ruta en que se realiza el transporte por la carga efectiva que transporta el vehículo.En ningún caso dicho valor podrá ser inferior al que co-rresponda al 70% de la capacidad de carga útil nominal del vehículo conforme al Anexo III.Artículo modificado por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 033-2006-MTc (30.09.06).

ARTícUlo 4º.- APlIcAcIÓN DEl FAcToR DE REToRNo Al VAcíoEl valor del servicio de transporte de bienes por carrete-ra que se obtenga mediante la aplicación de la fórmula indicada en el artículo precedente y siempre que la ruta exceda los 200 kilómetros virtuales, será multiplicada por el factor de retorno al vacío equivalente a 1,4, tra-tándose de los siguientes supuestos:a) Contenedores llenos en un sentido y vacíos en el

otro sentido.b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus

accesorios; gases inflamables, no inflamables, tóxicos y no tóxicos; líquidos inflamables; sólidos inflamables; oxidantes y peróxidos orgánicos; tóxicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos; radioactivos, corrosivos, misceláneos y residuos peligrosos.

c) Cargas líquidas en cisterna.d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de

descarga propio.e) Furgones refrigerados.literal incorporado por el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 033-2006-MTc (30.09.06).

ARTícUlo 5º.- DETERMINAcIÓN DEl VAloR REFERENcIAl DEl TRANSPoRTE DE BIENES PoR cARRETERA EN RUTAS coN lUGARES DE oRIGEN Y/o DESTINo DISTINToS A lIMA Y cAllAoTítulo del Artículo modificado por el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 033-2006-MTc (30.09.06).

Tratándose del transporte de bienes por carretera que se realice por rutas cuyo origen y/o destino no com-prenda la ciudad de Lima y Callao, el valor referencial por tonelada del servicio se determinará de la siguiente manera, según corresponda:a) Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares

comprendidos dentro del mismo cuadro de valores referenciales del Anexo II, el valor por tonelada del viaje realizado en dicha ruta será igual a la diferen-cia entre el valor por tonelada que corresponda al punto de origen y/o destino más distante menos el costo por tonelada del punto de origen y/o destino más cercano, en ambos casos con relación

a la ciudad de Lima y Callao, fórmula que se precisa con el siguiente gráfico:

+ ------------------------- + ------------------------ +A B C

A: Lima-CallaoB: Ciudad más cercana a Lima-CallaoC: Ciudad más alejada de Lima-Callao

El valor por tonelada del viaje realizado en la ruta BC se calcula usando la siguiente fórmula:

Valor BC = Valor AC - Valor AB

Donde:- Valor de AC: Valor por tonelada del viaje realizado

por la ruta que une Lima-Callao y la ciudad C- Valor de AB: Valor por tonelada del viaje realizado

por la ruta que une la ciudad Lima-Callao a la ciudad B.

b) Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares comprendidos en distintos cuadros de valores referenciales del Anexo II, el valor por tonelada de la ruta será igual a la sumatoria de los valores parciales por tonelada que se obtenga de cada cuadro. La descripción del recorrido de la ruta será proporcionada por el transportista.

Artículo modificado por el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 033-2006-MTc (30.09.06).

ARTícUlo 6º.- TRANSPoRTE DE BIENES EN El ÁMBITo locAl Y DURANTE oPERATIVoS EN PUERToS No coNSIDERADoS EN lAS TABlAS DEl ANEXo I Y TRANSPoRTE DE BIENES DE VA-RIoS GENERADoRES EN UN MISMo VEhícUloTratándose del transporte de bienes durante operativos en puerto y en el ámbito local no considerados en las tablas del Anexo I del presente Decreto Supremo, así como del transporte de bienes de varios generadores en un mismo vehículo, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria determinará el tratamiento correspondiente para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, de acuerdo al artículo 4 del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF.

ARTícUlo 7º.- TRANSPoRTE DE BIENES DES-DE o hAcIA lUGARES No coNSIDERADoS EN lA TABlA DEl ANEXo IITratándose de lugares de origen y/o destino no con-siderados en el Anexo II del presente dispositivo, no será exigible la determinación del valor referencial, aplicándose el porcentaje del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que establezca SUNAT sobre el importe de la operación, de



acuerdo al segundo párrafo del literal d) del numeral 4.1 del artículo 4 del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF.Artículo modificado por el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 033-2006-MTc (30.09.06).

ARTícUlo 8º.- TRANSPoRTE DE BIENES DES-DE o hAcIA DIVERSoS lUGARES DE oRIGEN Y/o DESTINo coNSIDERADoS EN lAS TABlASTratándose del servicio de transporte de bienes que se realiza desde o hacia diversos lugares de origen y/o

destino considerados en las tablas, el valor por tonelada será el que corresponda a la ruta comprendida entre el primer lugar de origen y el último lugar de destino considerados en las tablas del Anexo II.

ARTícUlo 9º.- REFRENDoEl presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Transportes y Comunicaciones.Dado en la Casa de Gobierno, en Lima a los veinticuatro días de mes de marzo del año dos mil seis.

ANEXO IVALORES REFERENCIALES DEL TRANSPORTE DE BIENES POR VÍA TERRESTRE DURANTE OPERATIVOS EN PUERTO

Y EN EL ÁMBITO LOCAL

Ámbito Local

Origen - Destino o viceversa Valor Referencial

Del Puerto del Callao a:Contenedo-

res llenos

Conte-nedores vacíos

Carga general y

líquidos en cisternas

Graneles en tolvas

Alimentos, fertilizantes

y otrosMinerales

NS/.x viaje NS/. x ton.

ZONA I

0 - 7 KM

Distrito del Callao, La Punta, Bella-vista, La Perla y Carmen de la Legua. S/. 432.29 S/. 128,251 S/. 9,69 S/. 6,21 S/. 8,28

7 - 15 KM

Distrito del Callao (al Norte de San Agustín), San Miguel, Breña y Cercado de Lima.

S/. 480.33 S/. 171,07 S/. 12.92 S/. 8,28 S/. 12,92

ZONA II15 - 30 KM

Ventanilla, Puente Piedra, Comas, San Martín de Porres, Los Olivos, Independencia, Rímac, El Agustino, Santa Anita, La Victoria, Pueblo Libre, Jesús María, San Luis, Lince, Magdalena del Mar, San Isidro, San Borja, Miraflores, Surquillo, Barranco, Santiago de Surco, Ate, Vitarte, San Juan de Lurigancho.

S/. 579,47 S/. 15,39 S/. 12,92 S/. 15,39

ZONA III30 - 45 KM

Chorrillos, Lurín, Villa El Salvador, Pachacámac, Villa María del Triunfo, San Juan de Miraflores, Chaclacayo, Carabayllo, La Molina, Ancón y Santa Rosa.

S/. 700,71 S/. 18,20




Del Puerto de Conchán y Refinería Conchán aContenedo-

res llenos


Carga general y


Graneles en tolvas


y otrosMinerales


Del Puerto del Callao a:

ZONA I0 - 15 KM

Atocongo, Lurín, Chorrillos, Pacha-cámac y Villa El Salvador. S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92

ZONA II 15 - 30 KM

San Bartolo, Santa María, Punta Ne-gra, Pucusana, Chilca, Cieneguilla, Villa María del Triunfo, San Juan de Miraflores, Barranco, La Victoria, San Luis, San Isidro, San Borja, Miraflores, Surquillo, Santiago de Surco, Santa Anita, Ate, Vitarte, San Juan de Lu-rigancho y La Molina.

S/. 579,47 S/. 15,39

ZONA III 30 - 45 KM

San Martín de Porres, Los Olivos, Independencia, Rímac, El Agustino, Breña, Pueblo Libre, Jesús María, Lince, Magdalena del Mar, Cercado de Lima, Callao, La Punta, Bellavista, La Perla, San Miguel, Carmen de la Legua y Chaclacayo.

S/. 700,71 S/. 18,20


Del Puerto de Chimbote a: Contenedo-res llenos


Carga general y


Graneles en tolvas


y otrosMinerales


ZONA I

0 - 7 KM

Chimbote S/. 432.29 S/. 128,251 S/.9,69 S/. 6,21 S/. 8,28

7-15 KM

Coshco. S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/. 12,92

ZONA II 15 - 30 KM

SamancoS/. 579,47 S/. 15,39


Del Puerto General San Martín (Pisco) a:

Contenedores (llenos o vacíos):

Carga general, graneles y líquidos


ZONA II 15 - 30 KM

Caleta San Andrés, Paracas, Aceros Arequipa, Minsur. S/. 579,47 S/. 15,39

ZONA III 30 - 45 KM

Salinas de OtumaS/. 700,71 S/. 18,20




Del Puerto de Matarani a: Contenedo-res llenos


Carga general y


Graneles en tolvas


y otrosMinerales


ZONA I

0-7 KM

Matarani S/. 432.29 S/. 128,251 S/. 9,69 S/. 6,21 S/. 8,28

7-15 KM

Mollendo S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8,28 S/. 12,92


Del Puerto de Ilo a: Contenedo-res llenos


Carga general y


Graneles en tolvas


y otrosMinerales


ZONA I

0-7 KM

Distrito de Ilo S/. 432.29 S/. 128,251 S/. 9,69 S/. 6,21 S/. 8,28

7-15 KM

Distritos de Pacocha y Algarrobal S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92


Del Puerto de Paita a: Contenedo-res llenos


Carga general y


Graneles en tolvas


y otrosMinerales


ZONA I

0 -7 KM

Paita. S/. 432.29 S/. 128,251 S/.9,69 S/. 6,21 S/. 8,28

7-15 KM

Tierra Colorada y El Tablazo. S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92


Del Puerto de Salaverry a: Contenedo-res llenos


Carga general y


Graneles en tolvas


y otrosMinerales


ZONA I

0 -7 KM

Salaverry S/. 432.29 S/. 128,251 S/.9,69 S/. 6,21 S/. 8,28

7-15 KM

Moche, Alto Salaverry y Trujillo S/. 480,33 S/. 171,07 S/.12,92 S/. 8.28 S/.12,92

1) Válido para devoluciones dentro de la misma zona.



ANEXO IIVALORES REFERENCIALES POR KILÓMETRO VIRTUAL PARA

EL TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA EN FUNCIÓN A LAS DISTANCIAS VIRTUALES DESDE LIMA HACIA LOS PRINCI-

PALES DESTINOS NACIONALES

Ruta: Lima – Aguas Verdes

Origen - Destino o viceversa DV Parcial DV Acum.

S/. x TMDe Lima a: (Km.) (Km.)

Ovalo de Chancay 82.64 82.64 35.56

Huaral 9.00 91.64 36.57

Huacho 56.35 147.99 42.92

Supe Pueblo 38.25 186.24 47.23

Supe Puerto 2.70 188.94 47.53

Barranca 5.35 194.29 48.13

Pativilca 7.20 201.49 48.95

Dvo. Paramonga 3.05 204.54 49.29

Paramonga 6.70 211.24 50.04

Dvo Huaraz R14 2.10 206.64 49.53

Huarmey 84.70 291.34 59.07

Casma 80.85 372.19 68.17

Chimbote 56.15 428.34 74.50

Pte Santa 13.50 441.84 76.02

Virú 69.05 510.89 84.37

Dvo. Pto. Salaverry 37.35 548.24 90.53

Trujillo 9.00 557.24 92.02

Chicama 32.70 589.94 97.42

Chocope 10.45 600.39 99.15

Paiján 11.00 611.39 100.96

San Pedro de Lloc 42.55 653.94 107.99

Pacasmayo 9.65 663.59 109.58

Dvo. Cajamarca Ruta 08 14.75 678.34 112.02

Cajamarca 196.77 875.11 144.51

Chepén 13.80 692.14 114.30

Dvo. Puerto Eten 59.75 751.89 124.16

Reque 1.50 753.39 124.41

Chiclayo 10.40 763.79 126.13

Lambayeque 11.85 775.64 128.09

Dvo. Bayovar (Ruta 04) 103.70 879.34 145.21

Piura 93.95 973.29 160.73

Paita 58.65 1031.94 170.41

Sullana 37.55 1010.84 166.93

Dvo. Talara 73.00 1083.84 178.98

Tambogrande (acceso) 43.12 1053.96 174.05

El Partidor 23.38 1077.34 177.91

Ruta: Lima – Aguas Verdes



Las Lomas (acceso) 9.55 1086.89 179.49

Suyo 37.39 1124.28 185.66

La Tina 16.41 1140.69 188.37

Talara 9.00 1092.84 180.47

Dvo. Lobitos 8.15 1091.99 180.33

Los Organos 49.65 1141.64 188.53

Máncora 13.05 1154.69 190.68

Cancas 27.15 1181.84 195.17

Zorritos 45.70 1227.54 202.71

Tumbes 28.60 1256.14 207.44

Zarumilla 22.20 1278.34 211.10

Aguas Verdes 4.15 1282.49 211.79

Ruta: Lima - La Oroya - Huancayo - Ayacucho - Abancay - Cuzco - Puno - Desagüadero



La Oroya 220.88 220.88 51.13

Concepción 145.14 366.02 67.48

San Jerónimo 7.74 373.76 68.35

Tambo 17.81 391.57 70.36

Huancayo 3.75 395.32 70.78

Izcuchaca 95.96 491.28 81.59

Huanta 313.85 805.12 132.96

Ayacucho 68.04 873.16 144.19

Andahuaylas 729.68 1602.84 264.69

Abancay 366.94 1969.78 325.28

Curahuasi 101.78 2071.56 342.09

Cuzco 166.42 2237.99 369.58

Urcos 64.44 2302.43 380.22

Sicuani(Dvo.Ruta 28 Tintaya)

129.78 2432.21 401.65

Juliaca 288.55 2720.76 449.30

Puno 123.59 2844.35 469.71

Desagüadero 412.27 3256.63 537.79

Límite internacional Perú-Bolivia

0.67 3257.30 537.90



Ruta: Lima - Pativilca - Conococha - Huaraz - Cabana



Conococha 351.83 351.83 65.88

Catac 119.00 119.00 79.28

Recuay 18.76 18.76 81.40

Huaraz 39.76 39.76 87.42

Carhuaz 44.80 44.80 94.81

Yungay 29.30 29.30 99.65

Caraz 15.84 15.84 102.27

Huallanca 80.22 80.22 115.52

Yungaypamapa 17.64 17.64 118.43

Corongo 225.27 225.27 155.63

Cabana 249.60 249.60 196.85

Ruta: Lima - Lambayeque - Olmos - Chamaya - El Reposo-Santa María de Nieva + Rioja - Tarapoto - Yurimaguas



Lambayeque 775.64 775.64 128.09

El Tambo 353.05 1128.69 186.39

Pucará 49.70 1178.39 194.60

Chamaya 64.02 1242.41 205.17

El Reposo 25.70 1268.11 209.41

El Valor 3.46 1271.57 209.98

El Milagro 21.31 1292.88 213.50

Mesones Muro 247.38 1540.26 254.35

Santa María de Nieva 178.45 1718.71 283.82

Bagua Grande 24.48 1292.59 213.45

Pedro Ruíz gallo 64.55 1357.14 224.11

Rioja 174.48 1531.62 252.93

Tarapoto 133.65 1665.27 275.00

Yurimaguas 206.90 1872.17 309.16

Ruta: Lima - Nazca - Abancay - Cusco - Puerto Maldonado



Dvo Puquio (Ruta 26) 445.01 445.01 76.37

Puquio 435.32 880.33 145.38

Challhuanca 261.31 1141.64 188.53

Ruta: Lima - Nazca - Abancay - Cusco - Puerto Maldonado



Abancay 147.52 1289.16 212.89

Curahuasi 101.78 1390.94 229.70

Cuzco 175.49 1566.43 258.68

Quincemil 742.58 2309.01 381.30

Inambari 118.74 2427.75 400.91

Pto. Maldonado 399.47 2827.22 466.88

Alerta 247.25 3074.47 507.71

Iberia 133.30 3207.77 529.72

Iñapari 144.05 3351.82 553.51

Río Acre (Frontera Perú Brasil)

0.00 3351.82 553.51

Ruta: Lima - Tacna - La Concordia



Cañete 144.30 144.30 42.50

Chincha Alta 53.70 198.00 48.55

San Clemente 30.00 228.00 51.93

Dvo. Pisco (Ruta 24) 4.50 232.50 52.44

Pisco 38.45 270.95 56.77

Ica 32.26 303.21 60.40

Palpa 92.10 395.31 70.78

Nazca 48.20 443.51 76.21

Ruta: Lima - La Oroya - Tarma - La Merced



Matucana 83.96 83.96 35.71

San Mateo 26.04 110.00 38.64

Morococha 63.00 173.00 45.74

La Oroya 47.88 220.88 51.13

Tarma 78.06 298.94 59.92

San Ramón 70.45 369.39 67.86

La Merced 10.37 379.76 69.03

Pte. Chanchamayo Emp R05S

12.18 391.94 70.40



Ruta: Lima - La Oroya - Cerro de Pasco - Huánuco - Tingo María - Pucallpa



La Oroya 220.88 220.88 51.13

Junín 78.12 299.00 59.93

Carhuamayo 42.00 341.00 64.66

Chasquitambo 12.32 353.32 66.05

Cerro de Pasco 47.24 400.56 71.37

Ambo 116.98 517.54 85.47

Huánuco 28.68 546.22 90.20

Tingo María 135.97 682.19 112.65

San Alejandro 219.16 901.35 148.85

Pucallpa 139.97 1041.31 171.96

Ruta: Lima - Pacasmayo - Cajamarca - Chachapoyas - Tarapoto - Yurimaguas



Cajamarca 875.11 875.11 144.51

Yanacocha 140.00 1015.11 167.63

Celendín 304.89 1180.00 194.86

Leymebamba 345.61 1525.61 251.93

Chachapoyas 190.85 1716.46 283.45

Rodríguez de Mendoza 134.58 1851.05 305.68

Soritor 135.41 1986.45 328.04

Moyobamba 29.36 2015.81 332.89

Tarapoto 110.95 2126.76 351.21

Yurimaguas 206.12 2332.88 385.25

Ruta: Lima - Pisco - Huaytará - Ayacucho - Abancay - Cusco



Huaytará 348.89 348.89 65.55

Ayacucho 300.50 649.38 107.24

Andahuaylas 729.68 1379.06 227.73

Abancay 366.94 1746.00 288.33

Curahuasi 101.78 1847.78 305.14

Izcuchaca 129.79 1977.57 326.57

Cuzco 36.64 2014.21 332.62

ANEXO IIITABLA DE DETERMINACIÓN DE CARGA ÚTIL EN FUNCIÓN A LAS CONFIGURACIONES VEHICULARES CONTEMPLADAS EN

EL REGLAMENTO NACIONAL DE VEHÍCULOS

Configuración Vehicular Carga Útil (TM)

C2 10.00

C3 15.00

T2S1, C2RB1 17.00

C4 18.00

8x4 20.00

T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22.00

C4RB1 25.00

T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2 26.00

T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2, T3Se2Se2 27.00

T2S3, 8x4R2, 8x4R4 28.00

C4R3, 8x4R3, C4RB3 29.00

T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2, C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2

30.00

Anexos I, II y III modificados por el artículo 3º del Decreto Supremo Nº 033-2006-MTC (30.09.06)



Normas para la aplicación del Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el Gobierno central a que se

refiere el Decreto legislativo Nº 940 al transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre Resolución de Superintendencia Nº 057-2007-SUNAT (18.03.07)


ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNES 1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende

por: a) Administradora de Peaje: Al Ministerio de

Transportes y Comunicaciones, Gobiernos Locales, empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o empresas del Estado encargadas de la cobranza del peaje en las garitas o puntos de peaje, señalados en el Anexo de la presente resolución.

b) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Su-premo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.

c) Constancia de cobranza: Al documento emiti-do por la Administradora de Peaje, a través del cual se deja constancia del pago del monto del depósito por parte del transportista.

d) Ley: Al Texto Único Ordenado del Decreto Le-gislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supre-mo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

e) MTC: Al Ministerio de Transportes y Comuni-caciones.

f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

g) Reglamento Nacional de Administración de Transportes: Al Reglamento Nacional de Administración de Transportes aprobado por Decreto Supremo Nº 009-2004-MTC y normas modificatorias.

h) Reglamento Nacional de Vehículos: Al Regla-mento Nacional de Vehículos aprobado por Decreto Supremo Nº 058-2003-MTC y normas modificatorias.

i) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo Nº 943.

j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere la Ley.

k) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.

l) Transportista: A la persona natural o jurídica que presta el servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre, indepen-dientemente que cuente con autorización o concesión brindada por la autoridad compe-tente.

ll) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.m) Extranet SUNAT: A la conexión virtual a través

de la cual usuarios externos acceden a los sistemas informáticos de la SUNAT con la finalidad de entregar y/o capturar información destinada a la aplicación del Sistema.Inciso m) incorporado por el Artículo 1 de la R. N° 180-2007-SUNAT (29.09.07).

1.2 Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entenderá referi-do a la presente resolución y; cuando se señale un numeral o inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo o numeral en el que se menciona.

cAPíTUlo IIAPlIcAcIÓN DEl SISTEMA

ARTícUlo 2º.- oPERAcIoNES SUJETAS Al SISTEMAEstará sujeto al Sistema el servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre, en la medida que el vehículo en el cual es prestado dicho servicio transite por las garitas o puntos de peaje señaladas en el Anexo. Para tal efecto se entiende como servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a aquel que es prestado en vehículos de la clase III de la cate-goría M3 a que se refiere el Anexo I del Reglamento Nacional de Vehículos, siempre que dichos vehículos posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido expedida en el país.

ARTícUlo 3º.- oPERAcIÓN EXcEPTUADA DE lA APlIcAcIÓN DEl SISTEMAEl Sistema que regula la presente norma no será de aplicación al servicio de transporte de personas, que es aquel servicio prestado por vía terrestre por el cual se emite comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.



Con la finalidad de aplicar la excepción señalada en el presente artículo, los vehículos que tengan las ca-racterísticas mencionadas en el artículo 2, y que sean destinados exclusivamente al servicio de transporte de personas a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, deberán contar con los medios de identificación que disponga el MTC.

ARTícUlo 4º.- MoNTo DEl DEPÓSIToEl monto del depósito será determinado cada vez que un vehículo de las características mencionadas en el artículo 2, transite por una de las garitas o puntos de peaje señalados en el Anexo, siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente: a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje

del vehículo, tratándose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del tránsito.

b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehículo, tratándose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del tránsito.

ARTícUlo 5º.- SUJEToS oBlIGADoS A PA-GAR El MoNTo DEl DEPÓSITo A lA ADMINIS-TRADoRA DE PEAJE Y MoMENTo PARA cUMPlIR coN DIcho PAGo 5.1 En las operaciones sujetas al Sistema, será el

transportista el sujeto obligado a pagar el monto del depósito a la Administradora de Peaje, en el momento que deba efectuar el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje señalados en el Anexo.

Para tal efecto el transportista proporcionará la siguiente información a la Administradora de Peaje: a) Número de RUC, de contar con el mismo; y,b) Número de placa de rodaje del vehículo.

Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, la referida información podrá ser capturada direc-tamente por la Administradora de Peaje a través de los medios que emita y entregue el MTC a los transportistas, con la finalidad de identificar a aque-llos vehículos con los cuales es prestado el servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre sujeto al Sistema.Numeral modificado por el Artículo 2 de la R. N° 180-2007-SU-NAT (29.09.07).

5.2 El pago del monto del depósito por el transportista se acreditará mediante la constancia de cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto que dicho sujeto sustente el servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre.

Adicionalmente, la constancia de cobranza podrá ser incorporada en el mismo documento con el cual se acredita el pago del peaje.

En cualquiera de los casos, la constancia de co-branza deberá ser emitida en un (1) original y una

(1) copia por cada pago del monto del depósito que efectúe el transportista. Dichos documentos corresponderán al sujeto obligado y a la Adminis-tradora de Peaje, respectivamente.

Asimismo, la referida constancia de cobranza con-tendrá los siguientes requisitos: a) Número de orden de quince (15) caracteres,

de los cuales los dos (2) primeros caracteres corresponderán al código de identificación de la Administradora de Peaje.Inciso modificado por el Artículo 3 de la R. N° 180-2007-SU-NAT (29.09.07).

b) Nombre o razón social y número de RUC de la Administradora de Peaje.

c) Número de RUC del transportista, de contar con el mismo.

d) Número de placa de rodaje del vehículo utiliza-do por el transportista para prestar el servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre.

e) Monto cobrado en aplicación del Sistema. f ) Fecha de la cobranza (dd/mm/aa). g) Hora de la cobranza (hh:mm:ss).

cAPíTUlo IIIDISPoSIcIoNES APlIcABlES A lAS


ARTícUlo 6º.- PRocEDIMIENTo DE DEPÓSI-To EN lAS cUENTAS DEl BANco DE lA NAcIÓN DE loS MoNToS coBRADoS PoR lA ADMINIS-TRADoRA DE PEAJELa Administradora de Peaje deberá depositar en el Banco de la Nación cada uno de los montos cobrados en aplicación del Sistema, para lo cual se seguirá el siguiente procedimiento: 6.1 La Administradora de Peaje deberá remitir a la SU-

NAT, dentro de los siete (7) días hábiles siguientes a la fecha en que algún vehículo de las características mencionadas en el artículo 2 haya transitado por las garitas o puntos de peaje señalados en el Anexo, independientemente de que el servicio que se preste con dicho vehículo se encuentre o no sujeto al Sistema, la siguiente información:a) Número de RUC de la Administradora de Peaje.b) Número de RUC del transportista, de ser el

caso.c) Número de placa de rodaje del vehículo.d) Número de ejes del vehículo.e) Código de sujeción al Sistema (0: No está su-

jeto al Sistema; 1: Si está sujeto al Sistema y el vehículo cuenta con medio de identificación emitido por el MTC; 2: Si está sujeto al Sistema y el vehículo no cuenta con medio de identifi-cación emitido por el MTC o no es posible su lectura).



f ) Número de orden de la constancia de cobran-za, consignado de acuerdo a lo indicado en el inciso a) del numeral 5.2 del artículo 5.

g) Número de orden del documento correspon-diente al pago del peaje e importe del mismo.

h) Monto cobrado en aplicación del Sistema o cero en caso no se haya efectuado el cobro del monto del depósito.

i) Monto del depósito que debió ser cobrado al ser de aplicación el Sistema. Esta casilla se lle-nará incluso en el caso que se haya efectuado el cobro.

j) Código de garita o punto de peaje. k) Código de caseta de peaje. l) Código de cobro de peaje (0: Cobro en garitas

o puntos de peaje que realizan el cobro del peaje en un solo sentido del tránsito; 1: Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan el co-bro del peaje en ambos sentidos del tránsito).

ll) Fecha de emisión de la constancia de cobran-za.

m) Hora de emisión de la constancia de cobranza. 6.2 Para efecto de la remisión de la información a que

se refiere el numeral anterior, la Administradora de Peaje deberá ingresar la misma a través de la Extranet SUNAT, para lo cual la SUNAT le otorgará a cada Administradora de Peaje una clave para acceder al módulo de recepción y validación de dicha información.

Con la finalidad de realizar el mencionado ingreso, la Administradora de Peaje deberá utilizar medios electrónicos, para lo cual la SUNAT publicará, a través de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser utilizado para tal efecto, así como el procedimiento que deberá ser tomado en cuenta para ello.

El archivo que contiene la información a que se refiere el numeral 6.1 será rechazado si, luego de verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones:a) Contiene virus informático.b) Presente defectos de lectura.c) Contiene información incompleta.d) La estructura del archivo que contiene la

información no es la dispuesta por la SUNAT.e) El monto total de los depósitos a realizar

consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depósitos registrados.

Cuando se rechace el referido archivo por cualquie-ra de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, se considerará que la información que contiene no ha sido remitida, debiendo la Administradora de Peaje corregir las inconsistencias detectadas y proceder a una nueva remisión de la misma dentro del plazo mencionado en el numeral 6.1.

En caso la información a que se refiere el numeral 6.1, no sea remitida dentro del plazo de siete (7) días hábiles señalado en dicho numeral, se considerará no efectuado el depósito.

6.3 Una vez aceptado el referido archivo, la SUNAT verificará la información contenida en el mismo y realizará las siguientes acciones:

6.3.1 Respecto de los supuestos en los que la Admi-nistradora de Peaje hubiera efectuado el cobro del monto del depósito en aplicación del Sistema:a) Validará la información determinando si existe

el número de RUC y si éste tiene asociada una cuenta abierta en aplicación del Sistema, luego de lo cual comunicará tal validación a la Administradora de Peaje a través de la Extranet SUNAT, poniendo a su disposición el detalle de los depósitos que deberá efectuar en el Banco de la Nación, el monto de los mismos y un código con el cual dicho Banco procesará tales depósitos.

La Administradora de Peaje realizará el depó-sito de los montos cobrados en aplicación del Sistema en el Banco de la Nación en un plazo no mayor al día hábil siguiente a la fecha en que la SUNAT le comunicó la validación a que se refiere el presente inciso, para cuyo efecto deberá tomar en cuenta la información pro-porcionada por la SUNAT en dicha comunica-ción, así como el código con el cual el referido Banco procesará tales depósitos.

Asimismo, para efecto de los depósitos que deberá efectuar la Administradora de Peaje, la SUNAT pondrá a disposición del Banco de la Nación, a través de la Extranet SUNAT, un reporte conteniendo el detalle de los depósi-tos que deberá procesar, el monto de éstos y el código señalado en los párrafos anteriores con el cual efectuará el mencionado proceso.

El Banco de la Nación, en sus sistemas infor-máticos, generará las respectivas constancias de depósito individuales que acrediten la re-cepción de los montos cobrados en aplicación del Sistema, cuya numeración será igual a la de la constancia de cobranza mencionada en el numeral 5.2 del artículo 5.

b) Proporcionará un detalle de aquellos cobros sobre los cuales la Administradora de Peaje no realizará los depósitos por cualquiera de los siguientes motivos: b.1) No se haya consignado número de RUC

o se haya consignado un número de RUC que no corresponda al transportista.

b.2) No se tenga cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema asociada al número de RUC.

Para efecto de realizar las acciones señaladas en los incisos a) y b), la SUNAT contará con un plazo no mayor al día hábil siguiente a la fecha de aceptación del archivo a que se refiere el numeral 6.2.



6.3.2 Respecto de los supuestos en los que la Admi-nistradora de Peaje no haya efectuado el cobro del monto del depósito en aplicación del Sistema, proporcionará un detalle de los mismos.

6.4 En los supuestos a que se refiere el inciso b) del nu-meral 6.3.1, dentro de un plazo no mayor a los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha de recepción del archivo conteniendo la información a que se refiere el numeral 6.1, la SUNAT inscribirá de oficio al transportista en el RUC y/o solicitará al Banco de la Nación que abra una cuenta de oficio en aplicación del Sistema, según corresponda.

Una vez que el transportista cuente con número de RUC y cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema, la SUNAT pondrá a disposi-ción de la Administradora de Peaje, conjuntamente con la validación a que hace referencia el primer párrafo del inciso a) del numeral 6.3.1 que se efec-túe inmediatamente después de contar con tales datos, el detalle del depósito que deberá efectuarse y el monto del mismo.

El depósito se efectuará conjuntamente con el que corresponda a los montos objeto de la validación señalada en el párrafo anterior, siguiendo el pro-cedimiento establecido en el inciso a) del numeral 6.3.1.

Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto la cuenta de oficio de acuerdo a lo señalado en el presente numeral, deberán realizar los trámites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a que se refiere el artículo 2 de la Ley.

6.5 Para efecto de lo señalado en el inciso a) del numeral 6.3.1, el depósito de los montos cobra-dos en aplicación del Sistema podrá realizarse en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras entidades del Sistema Financiero. También se podrán depositar dichos montos mediante transferencia de fondos desde otra cuenta dis-tinta a las cuentas del Sistema, aun cuando las mismas hayan sido abiertas en otras entidades del Sistema Financiero, de acuerdo a lo que es-tablezca el referido Banco.

Artículo modificado por el Artículo 4 de la R. N° 180-2007-SUNAT (29.09.07).

ARTícUlo 7º.- DE lA coNSTANcIA DE DEPÓ-SIToLa Administradora de Peaje acreditará el depósito a que se refiere el artículo 6 mediante una constancia proporcionada por el Banco de la Nación, la misma que deberá archivar de manera cronológica. La constancia de depósito global deberá contener los siguientes requisitos:a) Sello del Banco de la Nación.b) Número de depósitos realizados.

c) Nombre, denominación o razón social y número de RUC de la Administradora de Peaje.

d) Fecha e importe total del depósito.

ARTícUlo 8º.- DE lAS cUENTAS 8.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta


A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados por la Administradora de Peaje.


8.3 Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hu-biera abierto la cuenta de oficio deberán realizar los trámites complementarios ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.

ARTícUlo 9º.- DE lAS chEqUERAS 9.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo



ARTícUlo 10º.- oTRAS oBlIGAcIoNES A cAR-Go DE lA ADMINISTRADoRA DE PEAJELa Administradora de Peaje deberá filmar o fotografiar digitalmente, de tal forma que se permita su identifica-ción, los vehículos de las características mencionadas en el artículo 2, en los siguientes casos:a) Cuando dichos vehículos cuenten con los medios

de identificación que disponga el MTC y no hubie-ran cumplido con efectuar el pago del monto del depósito, a pesar de que el servicio que prestan no se encuentre exceptuado de dicha obligación de conformidad con lo señalado en el artículo 3.

b) Cuando dichos vehículos no cuenten con los medios de identificación que disponga el MTC.

La Administradora de Peaje deberá remitir a la SUNAT las filmaciones que haya realizado y/o fo-tografías digitales que haya tomado conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando ésta se lo requiera. Para tal efecto la SUNAT deberá realizar el requerimiento correspondiente con una anticipa-ción no menor de tres (3) días hábiles dentro de los tres (3) meses siguientes de realizada la filmación o tomada la fotografía.



Artículo modificado por el Artículo 5 de la R. N° 180-2007-SUNAT (29.09.07).

ARTícUlo 11º.- INFoRMAcIÓN A SER PRoPoR-cIoNADA PoR El BANco DE lA NAcIÓNEl Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los cinco (5) primeros días hábiles de cada mes, una relación conteniendo la información correspondiente al mes anterior que se detalla a continuación:a) El número de cada cuenta abierta en aplicación del

Sistema, indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular.

b) Los montos depositados en las cuentas abiertas en aplicación del Sistema, señalando la fecha y número de la constancia de depósito individual, así como el nombre, denominación o razón social y número de RUC de la Administradora de Peaje que efectúa el depósito.

c) Los saldos contables, inicial y final, en las cuentas abiertas en aplicación del Sistema, indicando los depósitos y retiros efectuados en las mismas.

d) Código del servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será: 028.

e) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito, que para efecto de la presente resolución corresponde a la prestación de servicios gravada con el Impuesto a la Renta de tercera categoría y será:01.

f ) El importe de los montos considerados de libre disposición efectivamente liberados por cada cuenta abierta en aplicación del Sistema.


ARTícUlo 12º.- DESTINo DE loS MoNToS DEPoSITADoS 12.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente

para el pago de las deudas tributarias que manten-ga el titular de la cuenta en calidad de contribuyen-te o responsable, así como de las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.

12.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso será de aplicación la sanción prevista en el numeral 4 del inciso 12.2 del artículo 12 de la Ley.

ARTícUlo 13º.- SolIcITUD DE lIBRE DISPoSI-cIÓN DE loS MoNToS DEPoSITADoS13.1 Para solicitar la libre disposición de los montos


se agoten durante cuatro (4) meses consecu-tivos como mínimo, luego que hubieran sido

destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2 de la Ley, serán considerados de libre disposición.


b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: b.1) Tener deuda pendiente de pago. La

Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplaza-miento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.




Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados, emitirá una re-solución aprobando la solicitud presentada. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada.

c) La “Solicitud de libre disposición de los mon-tos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y setiembre.



Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resolución de Super-intendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, la solicitud podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.


13.2 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” deberá ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expre-samente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. La referida solicitud será presentada:a) En las dependencias de la SUNAT que se se-

ñalan a continuación: a.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en

la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.

a.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguiente: i. Los Principales Contribuyentes en las

dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.


a.3) Los contribuyentes a cargo de las demás In-tendencias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

Para tal efecto, el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el numeral 13.3.

b) A través de SUNAT Operaciones en Línea. 13.3 La “Solicitud de libre disposición de los montos

depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá contener la siguien-te información mínima:a) Número de RUC.b) Nombres y apellidos, denominación o razón

social del titular de la cuenta.c) Domicilio fiscal.d) Número de cuenta.

En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos, el contribu-yente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación.

Cuando se verifique el cumplimiento de los re-quisitos establecidos en la presente norma para la libre disposición de los fondos, la SUNAT aprobará la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, en caso contrario se denegará la misma.

13.4 El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo establecido en el artículo 104 del Código Tributario. Para la notificación por constancia administrativa, se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.

La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación de los fondos.

ARTícUlo 14º.- cAUSAlES Y PRocEDIMIENTo DE INGRESo coMo REcAUDAcIÓN 14.1 Los montos depositados serán ingresados como


del artículo 9 de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario a que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los últimos doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificación de dichas situaciones por parte de la SUNAT.



b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando se verifique que el importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de servicio de transporte de pasajeros realizado por vía terrestre respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito, salvo que éstas sean subsanadas mediante la presentación de una declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular.

c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se presentará cuan-do el titular de la cuenta tenga la condición de no habido a la fecha de la verificación de dicha situación por parte de la SUNAT.


de tercera categoría.d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos.d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Piladod.7) Regularización del Impuesto a la Renta de

tercera categoría.d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta.d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de

quinta categoría.d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de

cuarta categoría.d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Nor-

malización Previsional - ONP. Lo señalado en el presente inciso sólo será

aplicable en la medida que los titulares de las cuentas estén obligados a presentar las declaraciones por los conceptos antes men-cionados.

Inciso sustituido por la Tercera Disposición complemen-taria Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SU-NAT(28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.

14.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la SUNAT.

14.3 Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así como las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.



ARTícUlo 16º.- VIGENcIALa presente norma, con excepción de lo dispuesto en el artículo 10, entrará en vigencia de acuerdo a lo siguiente: 1. A partir del 1 de octubre de 2007, en el caso de las

operaciones sujetas al Sistema a que se refiere el artículo 2, en la medida que el vehículo en el cual es prestado el servicio transite por las garitas o puntos de peaje señalados en los numerales 1, 2, 6, 7 y 8 del Anexo.

2. A partir del 1 de noviembre de 2007, en el caso de las operaciones sujetas al Sistema a que se refiere el artículo 2, en la medida que el vehículo en el cual es prestado el servicio transite por las garitas o puntos de peaje señalados en los numerales 3, 4 y 5 del Anexo.

Lo dispuesto en el artículo 10 entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2008.Artículo modificado por el Artículo 7 de la R. N° 180-2007-SUNAT (29.09.07).

Regístrese, comuníquese y publíquese.ANEXo 1(Véase el ANEXo 1 en la edición virtual del pioner)



Aprueban Reglamento del Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de obligaciones Tributarias

con el Gobierno centralResolución de Superintendencia Nº 254-2004-SUNAT (30.10.04)

ARTícUlo 1º.- DEFINIcIoNESPara efecto de la presente resolución se entenderán por:a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Có-

digo Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.

b) Constancia: A la constancia de depósito a que se refiere la Norma Complementaria.

c) Decreto: Al Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias.literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Reso-lución de Superintendencia Nº 252-2012-SUNAT (31.10.12).

d) Depósito: Al realizado según lo establecido en el Decreto y en las Normas Complementarias.literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Reso-lución de Superintendencia Nº 252-2012-SUNAT (31.10.12).

e) Normas Complementarias: A la Resolución de Su-perintendencia Nº 183-2004-SUNAT, la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004-SUNAT y la Re-solución de Superintendencia Nº 250-2012-SUNAT.literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Reso-lución de Superintendencia Nº 252-2012-SUNAT (31.10.12).

f ) Régimen: Al Régimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolución de Superintendencia.

g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tri-butarias con el Gobierno Central, regulado por el Decreto y la Norma Complementaria.

h) Tercero: Al sujeto definido como tal en la Resolu-ción de Superintendencia Nº 250-2012-SUNAT.literal incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Re-solución de Superintendencia Nº 252-2012-SUNAT (31.10.12).

Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma legal correspondiente, se entenderán re-feridos a la presente resolución, y cuando se señale un inciso sin precisar el artículo al que pertenece se entenderá que corresponde al artículo en el que se menciona.

ARTícUlo 2º.- ÁMBITo DE APlIcAcIÓNEl Régimen se aplicará a la sanción de multa corres-pondiente a la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12 del Decreto.

ARTícUlo 3º.- cRITERIo DE GRADUAlIDADEl criterio para graduar la sanción de multa originada por la infracción comprendida en el Régimen es la subsa-nación la que se define como la regularización total o

parcial del Depósito omitido efectuado considerando lo previsto en el anexo.Artículo sustituido por el inciso 1 de la quinta Disposición com-plementaria Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.01.14.

ARTícUlo 4º.- PRocEDIMIENTo PARA qUE El ADqUIRENTE, USUARIo o qUIEN ENcARGA lA coNSTRUccIÓN oBTENGA lA coNSTANcIAEl adquirente, usuario o quien encarga la construcción que le hubiese entregado al proveedor, prestador o quien ejecuta el contrato de construcción el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1 del artículo 17 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT y normas modificatorias o en el literal c del inciso 7.1 del artículo 7 de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004-SUNAT, incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud al literal b. del inciso 17.2 del referido artículo 17 o del literal b. del inciso 7.2 del artículo 7 antes mencionado, no cumpla con dicha obligación, a fin de evitar que se configure la causal de pérdida contemplada en el artículo 5.En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificará si el proveedor, prestador o quien ejecuta el contrato de construcción realizó el Depósito.Artículo sustituido por el inciso 2 de la quinta Disposición com-plementaria Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.

ARTícUlo 5º.- cAUSAlES DE PéRDIDALos beneficios del Régimen se perderán si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos:1) En caso el deudor tributario impugne la resolución

de multa, cuando el órgano resolutor mantenga en su totalidad dicho acto, el cual queda firme y consentido en la vía administrativa.

Para tal efecto, la resolución estará consentida y firme en la vía administrativa cuando:a) El plazo para impugnar sin pagar el acto emi-

tido por el órgano resolutor hubiese vencido, y no mediase la interposición del recurso respectivo;

b) Se hubiese presentado el desistimiento y éste fuese aceptado mediante resolución del órgano resolutor; o,

c) Se hubiese notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa.



2) En caso el adquirente, usuario o quien encarga la construcción, que sea el infractor por haber entre-gado al proveedor, prestador o a quien ejecute el contrato de construcción el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que no cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.Numeral sustituido por el inciso 3 de la quinta Disposición com-plementaria Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.

3) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo párrafo del inciso 1) del artículo 3, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Cons-tancias relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que no cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.

Tratándose de la causal de pérdida prevista en el inciso 1), no se perderá el derecho a los beneficios del Régimen, si el órgano resolutor se pronuncia modificando en parte la resolución en la que consta la sanción. En este último caso, la modificación debe estar referida a aspectos distintos a la existencia de la infracción, tales como la cuantía de la multa.

ARTícUlo 6º.- EFEcToS DE lA PéRDIDALa pérdida de los beneficios del Régimen ocasionará la aplicación de la multa equivalente al monto señalado en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12 del Decreto.


Primera.- Aplicación del RégimenEl Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a partir del 1 de diciembre de 2004.Segunda.- Modificación de la Norma Complemen-tariaSustitúyase el segundo párrafo del literal c. del inciso 17.1. del artículo 17 de la Norma Complementaria por el siguiente:

Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o el prestador del servicio, conservará en su poder el original y las copias de la constancia de depósito, de-biendo archivarlas cronológicamente, salvo en el caso señalado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito. En este último caso, a solicitud del adquirente o usuario, el proveedor o prestador deberá entregarle o poner a su disposición, el original o la copia de la constancia de depósito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada la indicada solicitud.

DISPoSIcIÓN TRANSIToRIA

Única.- No aplicación de sancionesNo se sancionará la infracción prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12 del Decreto, cometida desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto y hasta el 30 de noviembre de 2004, siempre que el infractor cumpla con lo siguiente:1) Tratándose del adquirente del bien o usuario del

servicio cuyo proveedor del bien o prestador del servicio no tiene cuenta que permita efectuar el Depósito:a) Comunicar a la SUNAT dicha situación conside-

rando el procedimiento señalado en la Norma Complementaria, hasta el 7 de diciembre de 2004; y,

b) Hacer el Depósito dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el número de cuenta del pro-veedor del bien o prestador del servicio.

2) Tratándose de los demás sujetos obligados al amparo del Decreto a efectuar el Depósito, realizar éste hasta el 7 de diciembre de 2004.

Lo señalado en el párrafo anterior no originará com-pensación ni devolución.

ANEXO

APLICACIÓN DE LA GRADUALIDAD La sanción de multa correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2. del artículo 12 del Decreto, consistente en que “el sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema en el momento establecido”, será graduada de acuerdo a lo señalado a continuación:

SUJETOS OBLIGADOS(Art. 5 del Decreto y Normas

Complementarias)

CRITERIODE GRADUALIDAD

Criterio de Gradualidad: Subsanación(1)(Porcentaje de rebaja de la multa)

Si se realiza la Subsanación antes que surta efecto cualquier notificación en la que se le comunica al infractor que ha

incurrido en infracción.

a) El adquirente del bien, usuario del ser-vicio, quien encarga la construcción o tercero, cuando el proveedor del bien o prestador del servicio no tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar el Depósito.

SUBSANACIÓN(1)

100%



SUJETOS OBLIGADOS(Art. 5 del Decreto y Normas

Complementarias)

CRITERIODE GRADUALIDAD

Criterio de Gradualidad: Subsanación(1)(Porcentaje de rebaja de la multa)

Si se realiza la Subsanación antes que surta efecto cualquier notificación en la que se le comunica al infractor que ha

incurrido en infracción.

b) El adquirente del bien, usuario del ser-vicio, quien encarga la construcción o tercero, cuando el proveedor del bien, prestador del servicio tiene cuenta abier-ta en la que se puede realizar el Depósito.

c) El proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta la construcción de acuerdo a lo señalado en el segundo párrafo del literal a) del inciso 5.1. del artículo 5 del Decreto (2).

d) El proveedor del bien, prestador del ser-vicio o quien ejecuta la construcción de acuerdo a lo señalado en el tercer párrafo del literal a) del inciso 5.1. del artículo 5 del Decreto.

e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de dichos bienes.

Anexo sustituido por el inciso 4 de la quinta Disposición complementaria Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.

REGIMEN DE RETENCIONES PERCEPCIONES Y DETRACCIONES.pdf

Documents

Transcript of REGIMEN DE RETENCIONES PERCEPCIONES Y DETRACCIONES.pdf