El impuesto a la renta.docx

7/23/2019 El impuesto a la renta.docx

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El impuesto a la renta, categorias y caracteristicas

1.1. El Impuesto a la Renta Sise - 401 1

2.2.Legislacin Comercial - 2014 El Impuesto a la Renta Integrantes: - Diana Aquino

- Rossmery Huayanay Acosta - Max Lapa Puma - Diana Rosales Flores Tema: El

Impuesto a la Renta, categoras y caractersticas. Aula: 401 Doc.: Rosa Evelin

Carrillo Horna rea: Legislacin Comercial3.3.El Impuesto a la Renta (IR) El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad

anual que grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacinconjunta de ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de

generar ingresos peridicos. En otras palabras, se trata de un impuesto que grava

la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversin o de la

rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar tambin del producto de un trabajo

dependiente o independiente. En trminos ms sencillos, el impuesto a la renta esun tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que se

configuran como utilidades o beneficios. stos ingresos provienen de una cosa o

actividad, constituyndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e

incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su

naturaleza, origen o denominacin.

4.4.IR Categoras El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o

ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cincocategoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza

o la procedencia de las rentas. CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES

Primera Capital Natural Arrendamiento o sub-arrendamiento de bienes muebles einmuebles, as como las mejoras de los mismos. Segunda Capital Natural Rentas

obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas

vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera Capital + Trabajo Natural y Jurdica

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Cuarta

Trabajo Natural Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin,

ciencia, arte u oficio. Quinta Trabajo Jurdica Rentas provenientes del trabajo

personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones,

vacaciones).

5.5.IR Primera Categora Est sealada en el inciso a del atributo 122 de la LIR y

comprende las rentas obtenidas por concepto del arrendamiento,subarrendamiento y la cesin de bienes muebles o inmuebles.

6.6.IR Primera Categora Arrendamiento Existe una definicin legal del contrato de

arrendamiento, la cual est contenida en el artculo 1666 del cdigo civil en cual

seala: por el arrendamiento el arrendador se obliga a ceder temporalmente al

arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida" Subarrendamiento

Existe una definicin legal del contrato de subarrendamiento, la cual est contenida

en el artculo 1692del cdigo civil el cual seala: el subarrendamiento es el

arrendamiento total o parcial del bien arrendado que celebra el arrendatario en

favor de un tercero, a cambio de una renta, con asentimiento escrito del arrendador

Cesin de Bienes muebles o inmuebles. Es un acto jurdico por el cual elcedente cede al cesionario un derecho real sobre un bien, que puede ser a ttulo
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gratuito como puede ser el de cederlo para su uso gratuitamente o a ttulo oneroso

donde a cambio de la cesin se recibe una contraprestacin.

7.7.IR Segunda Categora Se encuentran gravadas como renta de segunda

categora las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenacin) deinmuebles distintos a la casa habitacin, patentes, marcas, regalas efectuados por

personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades. EJEMPLO: El seor Gmezobtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un

monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de

la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora

deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT. Renta Bruta: S/.

6,468 (-) 20% 1,293.6 Renta Neta 5,174.4 Impuesto de Segunda Categora: 6.25%

(5,174) = 323 5%(6,468) = 323

8.8.IR Tercera Categora El Impuesto a la Renta de Tercera Categora o denominado

rentas empresariales es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se

inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Esta categora de

renta grava los ingresos que provengan de la actividad empresarial realizada por

las personas naturales, todo tipo de renta que obtengan las personas jurdicas, as

como las rentas que se consideren como tercera categora por mandato de lapropia Ley del Impuesto a la Renta. Este impuesto grava o afecta los ingresos

generados por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan laspersonas naturales y jurdicas. Generalmente, estas rentas se producen por la

participacin conjunta de capital y trabajo.

9.9.IR Tercera Categora Rgimen Especia del Impuesto a la Renta Es un rgimen

tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de terceracategora provenientes de: - Actividades de comercio y/o industria, entendindose

por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as

como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta

cuota mensual es de carcter cancelatorio Rgimen General del Impuesto a larenta Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre

ingresos y gastos aceptados y es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

10.10.IR Cuarta Categora Una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza

sin tener relacin de dependencia. Se incluyen las contraprestaciones queobtengan las personas que prestan servicios bajo la modalidad de Contrato

Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son calificadas como rentas de

cuarta categora, conforme a lo estipulado en el Decreto Legislativo N 1057 y en el

Decreto Supremo N 075-2008-PCM y normas modificatorias. Los ingresos que

provienen de realizar cualquier trabajo individual. Director de empresas: Persona

integrante del directorio de las sociedades annimas y elegido por la Junta General

de Accionistas. Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y

pasivo de una empresa Mandatario: Persona que en virtud del contrato

consensual, se obliga a realizar uno o ms actos jurdicos Gestor de negocios:

Persona que, careciendo de facultades de representacin y sin estar obligado,asume conscientemente la gestin de los negocios o la administracin. Albacea:
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Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del

fallecido. Etc. Las obtenidas por el desempeo de funciones de:

11.11.IR Cuarta Categora EJEMPLO: El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo

ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos acuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos Anuales S/.

60,980 (-)Deduccin del 20% 12,196 Renta de Cuarta Categora 48,784 (-)Deduccin de 7 UIT 24,850 el UIT est con 3550, actual 2014 3800 Renta Neta

23,934 IR segn escala 15% 3,590 (-)Pagos a cuenta 2,750 (-) Retenciones 530

Impuesto a Pagar 310

12.12.IR Quinta Categora Son Rentas de Quinta Categora, entre otros: Ingresos

obtenidos por el trabajo en forma dependiente prestado - Los ingresos obtenidos

por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos

pblicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,

bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,

gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.

Las participaciones de los trabajadores en las utilidades - El importe de las

participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de lasmismas. - El importe de las retribuciones por servicios prestados en relacin de

dependencia percibidas por los socios y titulares de EIRL, as como las que seasignen los socios de cooperativas de trabajo. - Retribuciones de socios y/o

titulares de empresas

13.13.IR Quinta Categora RENTAS DE CUARTA-QUINTA Se consideran rentas de

Cuarta-Quinta a los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma

independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacincivil, siempre que el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien

lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los

gastos que la prestacin del servicio demanda. OTRAS RENTAS DE QUINTA

CATEGORA Se consideran rentas de Quinta Categora a los ingresos obtenidos

por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora [*],efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una

relacin laboral de dependencia. IMPORTANTE: No son rentas de QuintaCategora, entre otras: - Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con

carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia

de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artculo 37 de la Ley delImpuesto a la Renta. - Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio

en un lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos

por gastos de alimentacin, hospedaje y movilidad. - Los gastos operativos,

condiciones de trabajo, entre otros que estn sujetos a sustento por parte del

trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se

considerar de libre disposicin y de ser as, estar gravado con el impuesto.
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El Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengandel capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de

ambos factores, entendindose como tales a aqullas

que provengan de una fuente durable y susceptible de

generar ingresos peridicos.

DePeru.com - Impuesto a la Renta

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco

categoras, adems existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de

fuente extranjera.

Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del

arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de

los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.

Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes,

rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,

industriales, servicios o negocios.

Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquierprofesin, ciencia, arte u oficio.

Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de

dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes

domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas

jurdicas, personas naturales.


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Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente

mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los

contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos

permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo

de realizacin inmediata.

Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras

que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma

continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las

ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn

optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas

domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el

pas y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes.

Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o

domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de

celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:

Las producidas por predios situados en el territorio del pas;

Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas -situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;

Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de

cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,

Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas

del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per.

Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como

de la tercera categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales,

industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.

En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que

directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.

Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas,se presentan en el siguiente cuadro:


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Tipo de renta Renta Neta(menos deducciones) Tasa

Regalas Sin deduccin30%

Servicios tcnicos 40% de ingresos brutos30%

Alquiler de naves y Aeronaves80% naves y 60%aeronaves de los ingresosbrutos

10%

Reuneracin o !ensiones !orservicios !ersonales cu!lidos enel !as"

#n 4ta" $at" 80% de larenta bruta#n &ta" $at" ' ()* +,-

30%

(*) La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es una valor de referencia utilizado por

las normas tributarias para determinar bases imponibles, lmites de afectacin,deduccin, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los

supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2003 ha sido fijada en S/. 3

100.00.

Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses provenientes

de crditos externos:

4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos:

en caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda

extranjera al pas; y, que el crdito no devengue un inters anual al rebatir

superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga,

ms tres puntos

Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otras

suma adicional al inters pactado de cualquier tipo que se pague abeneficiarios del extranjero.


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30%: que se aplicar de la siguiente forma:

Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer tem

del numeral 1, o que excedan de la tasa mxima de inters establecida en el

segundo tem del mismo numeral, en cuyo caso la tasa de 30% se aplica sobre

la parte que excede de dicha tasa.

Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior "las empresas privadas

del pas por crditos concedidos por una empresa con la que se encuentre

vinculada econmicamente.

1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y lasempresas financieras establecidas en el Per como resultado de la utilizacin

en el pas de sus lneas de crdito en el exterior.

Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan

rentas de cualquier categora, con excepcin de la de tercera categora, la tasa

es progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y

hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.

Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a

dos sistemas:

Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de

tercera categora que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta

imponible.

El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado

correspondiente al ejercicio anterior entre el total de los ingresos netos delmismo ejercicio.

Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas

de tercera categora, que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que

no hayan obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan

obtenido prdida tributaria).

Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, sedeber abonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de


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0,25% a 1,25% de los activos netos de la empresa.

El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podr

utilizarse como crdito contra el pago de regularizacin del ejercicio, como

crdito contra los pagos a cuenta o solicitar su devolucin luego de vencido el

plazo para la declaracin anual del impuesto.

Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades

recibidas de las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa de 4,1%.


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Primera Categora Origen:CapitalPersona:Natural Actividades:Arrendamientoo sub - arrendamiento

debienesmuebles e inmuebles, as como las mejoras de los mismos. www.visualcont.com

#l )!uesto a la Renta lo !agan e!resas. traba/adores en !lanilla e

inde!endientes y arrendatarios de de!artaentos que obtengan o

!erciban ingresos que tengan recuencia y un !eriodo deterinado

durante el ao" #n el transcurso del ao se deben eectuar !agos y2o

retenciones ensuales del i!uesto. segn el ti!o de renta quetengaos"

#n el er e5isten cinco categoras de renta" $ada una tiene distintas

acilidades !ara el !ago de i!uestos" as 7s conocidas son la 4ta y la

&ta. !ero S te !resenta en qu consiste cada una de estas categoras

y que i!lican"

Primera categora: la renta se genera es a es y el i!uesto

se !aga aunque la renta no 9aya sido !aga" Se !roduce !or el
http://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/arrendamiento-urbano/arrendamiento-urbano.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/arrendamiento-urbano/arrendamiento-urbano.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/arrendamiento-urbano/arrendamiento-urbano.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/arrendamiento-urbano/arrendamiento-urbano.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtml


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alquiler y2o cesin de bienes uebles o inuebles" #/" Alquiler de

aquinarias. autos. caiones. casa. de!artaentos. etc"

Segunda categora:e5iste obligacin de !agar el i!uesto

cuando se cobra la renta" Son las que !rovienen de ganancias devalores obiliarios. inversiones de un derec9o o ca!ital invertido o

ganancias en la transerencia de inuebles" #/" Acciones. bonos.

!artici!aciones de ondos utuos. regalas. intereses. etc"

Tercera categora:es !ara e!resas y negocios" #l )!uesto a

la Renta i!one todos los ingresos que obtienen las !ersonas y

e!resas que desarrollan actividades e!resariales" :urante el

ao se reali;an 1< !agos a cuenta ensuales. donde el !ago no

!uede ser enor al 1"&% de los ingresos netos"

Cuarta categora:e5iste la obligacin de !agar el i!uesto

cuando el 9onorario se cobra" Se !roducen !or los ingresos que

!erciben las !ersonas !or su traba/o inde!endiente. las dietas de

directores de e!resas. regidores unici!ales. conse/eros

regionales y las retribuciones de los traba/adores del estado"

Quinta categora: el e!leador a travs de una

!lanilla eecta al traba/ador de!endiente. de una entidad o

e!resa. una retencin ensual del i!uesto a la rentaequivalente a un do;avo del i!uesto"

01" Rentas de cuarta categora = reguntas

Tamao de Te!to:

1. En qu casos las empresas no estn obligadas a retener a quien emite recibos por honorarios?

"os casos son los siguientes:

Cuando la empresa pertenece a un #$gimen de #enta distinto al #$gimen %eneral.

Cuando el monto del #ecibo por &onorarios es de '(. )*++ soles o menos.

Cuando el trabajador independiente a solicitado la 'uspensin de #etenciones de Cuarta


11/33

Categora a/n no supera el importe establecido para cada ao 0Para el ao 1+)*: '(. 22,3445

Base legal:Art 6) inc b de la "7# Art 1 numeral 1.1 de la #' +)2-1++6('8NAT.

2. Una empresa pagar a un trabajador independiente recibos por honorarios en la misma !echa"

cada recibo es por el importe de #$. 1%%% deber&a retenerle la renta de 'uarta 'ategor&a?

No, la empresa no debera e9ectuar retencin porue cada recibos por onorarios no supera el

monto de '(. )*++ Nuevos 'oles.

;l trabajador independiente deber< sumar los ingresos ue percibe a 9in determinar si lecorresponde presentar la =eclaracin >urada mensual mediante el P=T +3)3 o 9ormulario ?irtual

N@ 3)3 - 'impli9icado, salvo ue cuente con autoriacin para suspender sus pagos a cuenta.

Base legal:Art 1 numeral 1.1 Art 2 de la #' +)2-1++6('8NAT

. El d&a 1($%)$2%1* un consultor !inanciero emite su +ecibo por ,onorarios por #$. 1"-%% el

mismo d&a" decide generar la solicitud de autori/aci0n de la #uspensi0n de retenci0n del mpuesto

a la +enta de 'uarta 'ategor&a" deber el empleador suspender la retenci0n por el citado

comprobante de pago?

No, porue la autoriacin de 'uspensin de retencin del 7mpuesto a la renta de cuarta

categora surte e9ecto para los recibos por onorarios ue se emitan a partir del da calendario

siguiente de aberse otorgado dica autoriacin.

Base legal: 7nciso a5 numeral *.1 del artculo * de la #.'. +)2-1++6('8NAT

*. #i se emite un recibo por honorarios por un monto superior a #$. 1" (%% a una persona natural

sin negocio" se deber reali/ar la retenci0n del 3 del impuesto a la renta de cuarta categor&a?

No. "as personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. ;n caso en dico mes sus

ingresos por rentas de cuarta uinta categora aan superado el monto establecido por '8NAT

0para el ao 1+)* es de '(. 1,4+65 corresponder< ue realice la declaracin pago a cuenta del

impuesto, salvo cuente con constancia de autoriacin de suspensin de retenciones pagos a

cuenta.


12/33

Base legal:Art 6) inc b5 de la "7#, Art 1 #.'. +)2-1++6('8NAT

(. 4u '0digo de 5ributo debe consignarse en la Boleta de 6ago 78ormulario 1--2 para pagar

renta de 'uarta 'ategor&a?

;l Cdigo ue debe consignarse es 2+B) - Cuarta Categora Cuenta Propia.

-. 'undo un trabajador independiente est obligado a e!ectuar los pagos a cuenta del mpuesto

a la +enta de 'uarta 'ategor&a?

"os trabajadores independientes deber


13/33

an sido designados emisores electrnicos de manera obligatoria a partir del +) de enero de 1+)*

Base legal:Artculo 2 de la #' 146-1+)B('8NAT.

). En qu casos procede la +eersi0n del +ecibo por honorario electr0nico?

Procede la reversin del recibo por onorario electrnico, cuando se detectan errores en:

=atos de identi9icacin del usuario del servicio.

=escripcin o tipo de servicio prestado.

Tipo de renta ue percibe por el servicio prestado 0independiente o por desempeo de 9unciones de

director de empresas, sndico, mandatario, etc.

Para ue la reversin sea correcta no deber


14/33

la in9raccin cometida.

Para cancela la multa deber utiliar el Cdigo del Tributo es 3+4D Tributo Asociado 2+B1.

Base legal:Artculo )66 inciso )2 del Cdigo Tributario

12. En qu in!racci0n incurre el empleador que e!ect


15/33

o ser considerados para el reconocimiento del c


16/33

Categoras del Impuesto a la

Renta en el Per

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias

o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas.

En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a

la Renta, cuya categora est en funcin de la

naturaleza o la procedencia de las rentas.

DePeru.com - Impuesto a la Renta

CATEGORA

ORGENPERSONAS

ACT!"A"ES

R)>#RA $A)*A ?A*(RA

Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, as como las mejoras de losmismos.

S#@(?:A

$A)*A

?A*(RA

Rentas obtenidas por intereses por colocacin de

capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos

de llave y otros.

*#R$#RA$A)*A

*RABACD

?A*(RA 2C(R):)$A

:erivadas de actividades coerciales.industriales. servicios o negocios"

$(AR*A *RABACD

?A*(RA

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de

cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

()?*A *RABACD

?A*(RA

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en

relacin de dependencia (sueldos, salarios,


17/33

gratificaciones, vacaciones

Renta de Primera Categora

Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:

- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

- Alquiler de accesorios (muebles, otros).

- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al

arrendador.

- Otros servicios suministrados por el arrendador.

- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados

por el arrendador.

La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.

Renta Neta.-se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Impuesto a pagar.-Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o entodo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.

Pagos a Cuenta.-Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el

5% de la renta mensual.

En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a

la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real


18/33

EJEMPLO:

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El

arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los

mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es deS/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.

o Clculo de impuesto anual:

Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

Renta Real:

Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

Mejoras = 590

Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350

(-) 20% 1,270

Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24

5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:

Impuesto Anual = 318


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(-) Pagos a cuenta = 288

Impuesto a pagar 30

Caso- Renta de Segunda Categora

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa

San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.

La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o

el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar

la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.

Renta Bruta: S/. 6,468

(-) 20% 1,293.6

Renta Neta 5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) = 323

5%(6,468) = 323

Caso- Renta de Tercera Categora

Renta Neta.-La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera

categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos

anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero

se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales

para efectos tributarios.

Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el

principio de causalidad:

Que sean necesarios.

Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.


20/33

Se encuentren sustentados con documentos.

Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:

La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el

periodo 2009:

- Compras con Boletas de Venta:

Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,

salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS.

En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras.

Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.

- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.

Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como

gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.

Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:

* Los gastos personales y familiares.

* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas

consideradas como no

habidas.

* Intereses, multas y sanciones.

Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora

existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un

coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009


21/33

El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a

partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del

impuesto a la renta.

En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre losingresos netos mensuales.

Determinacin del impuesto anual de tercera categora.

La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.

102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.

Utilidad S/. 102,800

IR 30% 30,840

(-) Pagos a cuenta 15,600

IR a Pagar 15,240

Caso- Renta de Cuarta Categora

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.

60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le

realizaron retenciones por S/. 530.

Ingresos Anuales S/. 60,980

(-)Deduccin del 20% 12,196

Renta de Cuarta Categora 48,784

(-) Deduccin de 7 UIT 24,850

Renta Neta 23,934

IR segn escala 15% 3,590

(-)Pagos a cuenta 2,750

(-) Retenciones 530

Impuesto a Pagar 310


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Caso- Renta de Quinta Categora

El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le

efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.

Ingresos Anuales S/. 42,000

(-) Deduccin de 7 UIT 24,850

17,150

IR segn escala 15% 2,573

(-) Retenciones 1,230

Impuesto a Pagar 1,343

;jemplo )ra categora #enta Fruta.- para su determinacin se reuiere: #enta Gicta, ue es el 3 del

autoeval/o. #enta #eal, ue comprende losingresospor: - "a merced conductiva, es decir elpago pactado por el aluiler. - Aluiler de accesorios 0muebles, otros5. -Tributospagados

por el usuario del bien, ue corresponden al arrendador. - Otrosserviciossuministrados por el
http://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/contabilgest/contabilgest.shtml#TRIBUThttp://www.monografias.com/trabajos14/contabilgest/contabilgest.shtml#TRIBUThttp://www.monografias.com/trabajos14/contabilgest/contabilgest.shtml#TRIBUThttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/contabilgest/contabilgest.shtml#TRIBUThttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtml


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arrendador. - Hejoras ecas por el arrendatario ue no an sido reembolsados por el

arrendador. "a renta bruta anual ser< la maor entre la renta 9icta renta real. #enta Neta.- se determina

deduciendo de la renta bruta el 1+. 7mpuestoa pagar.- 'e calcula sobre la renta neta, aplic


24/33


25/33

;jemplo 'egunda Categora Caso- #enta de 'egunda Categora ;l seor %me obtuvo intereses por un

pr$stamo ue otorg ala empresa'an Pedro '.A. por un monto de '(. 3B34. "a empresa'an Pedrodebe e9ectuar la retencin del 3.1* de la renta bruta o el * del importe total de los intereses. "a

empresa retenedora deber< declarar la retencin en el P=T proporcionado por '8NAT. #enta Fruta:

'(. 3,B34 0-5 1+ ),1D2.3 #enta Neta *,)6B.B IK *,)6B 7mpuesto

de 'egunda Categora: 3.1* 0*,)6B5 I 212 *03,B345 I 212 www.visualcont.com
http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml


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Tercera Categora Origen: Capital L TrabajoPersona: Natural >urdica Actividades:=erivadasde

actividades comerciales, industriales, servicios onegocios.www.visualcont.com
http://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/esfu/esfu.shtml#tablahttp://www.monografias.com/trabajos6/esfu/esfu.shtml#tablahttp://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/esfu/esfu.shtml#tablahttp://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtml


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;jemplo tercera categoria #enta Neta.- "a base imponible para la determinacin del impuesto de tercera

categora es obtenida despu$s de aber deducido de los ingresos netos anuales,los costosgastosincurridos en la actividad durante el periodo. Pero se a de tomar en cuenta ue no

todos los gastos son considerados como tales para e9ectos tributarios. Para ue los gastos sean

considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad: Mue sean necesarios. ;st$n

destinados a producir, obtener mantener la 9uente. 'e encuentren sustentados con documentos. 'ean

permitidos por lale. www.visualcont.com
http://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#gahttp://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#gahttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#gahttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml


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;jemplo tercera categora ;>;HP"O: "a empresa "a ;scalera '.#.". a incurrido en los siguientes

gastos durante el periodo 1++D: - Comprascon Foletas de ?enta: Foletas de ?enta de empresasuese encuentran en el #8': '(. 2,+++ Foletas de ?enta de empresas ue no se encuentran en el #8':

'(. 1,4++ "a legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo ue las

entidades ue las emitan se encuentran sujetas al Nuevo #8'. ;n este caso slo est< permitida

ladeduccindel 3 del total de las compras. ;s decir slo se deducir


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;jemplo tercera categora Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora

e!isten dos sistemas, el A el F. ;l primero consiste en la determinacin de un coe9iciente el cual secalcula de la siguiente manera: 7mpuesto calculado del ao 1++D( 7ngresos Netos del ao 1++D

;l coe9iciente obtenido ue se aplicar< sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo,

para e9ectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. ;n el caso del sistemaF, los pagos a

cuenta son del 1 mensual sobre los ingresos netos mensuales. =eterminacin del impuesto anual de

tercera categora. "a ;mpresa "a ;scalera '.#.". obtuvo a diciembre del 1++D una utilidadde '(.

)+1,4++. ;9ect/o pagos a cuenta por un monto total de '(. )*3++. 8tilidad '(.

)+1,4++ 7# 2+ 2+,4B+ 0-5 Pagos a cuenta )*,3++ 7#

a Pagar )*,1B+ www.visualcont.com
http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costo/costo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costo/costo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costo/costo.shtml


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Cuarta Categora Origen: Trabajo Persona: Natural Actividades: #entas obtenidas por el ejercicio

individual de cualuier pro9esin, ciencia, arteu o9icio. www.visualcont.com
http://www.monografias.com/trabajos10/fciencia/fciencia.shtmlhttp://www.monografias.com/Arte_y_Cultura/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Arte_y_Cultura/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/fciencia/fciencia.shtmlhttp://www.monografias.com/Arte_y_Cultura/index.shtml


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;jemplo cuarta categoria Caso- #enta de Cuarta Categora ;l seor %me, de pro9esin abogado

obtuvo ingresos por un monto de '(. 3+,D4+ durante el periodo 1++D. ;9ectu pagos a cuenta por '(.16*+ le realiaron retenciones por '(. *2+. 7ngresos Anuales '(. 3+,D4+ 0-5=educcin

del 1+ )1,)D3 #enta de Cuarta Categora B4,64B 0-5 =educcin de 6

87T 1B,4*+ #enta Neta 12,D2B 7# seg/nescala)*

2,*D+ 0-5Pagos a cuenta 1,6*+ 0-5

#etenciones *2+ 7mpuesto a Pagar 2)+

www.visualcont.com
http://www.monografias.com/trabajos6/dige/dige.shtml#evohttp://www.monografias.com/trabajos6/dige/dige.shtml#evohttp://www.monografias.com/trabajos6/dige/dige.shtml#evohttp://www.monografias.com/trabajos6/dige/dige.shtml#evo


32/33

Muinta Categora Origen: Trabajo Persona: Natural Actividades: #entas provenientes del

trabajo personalprestado en relacin de dependencia 0sueldos, salarios, grati9icaciones, vacaciones5www.visualcont.com
http://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/salartp/salartp.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/salartp/salartp.shtml


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;jemplo Muinta Categora Caso- #enta de Muinta Categora ;l seor %uti$rre obtuvo un monto total

porremuneracionesde '(. B1,+++. "e e9ectuaron retenciones por '(.), 12+ durante el periodo 1++D.7ngresos Anuales '(. B1,+++ 0-5 =educcin de 6 87T 1B,4*+

)6,)*+ 7# seg/n escala )* 1,*62 0-5

#etenciones ),12+ 7mpuesto a Pagar

"eer m1sv
http://www.monografias.com/trabajos11/salartp/salartp.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/salartp/salartp.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/salartp/salartp.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos104/cuales-tipos-renta-peru/cuales-tipos-renta-peru.shtml#ixzz3oXwf3J2shttp://www.monografias.com/trabajos104/cuales-tipos-renta-peru/cuales-tipos-renta-peru.shtml#ixzz3oXwf3J2shttp://www.monografias.com/trabajos104/cuales-tipos-renta-peru/cuales-tipos-renta-peru.shtml#ixzz3oXwf3J2shttp://www.monografias.com/trabajos11/salartp/salartp.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos104/cuales-tipos-renta-peru/cuales-tipos-renta-peru.shtml#ixzz3oXwf3J2shttp://www.monografias.com/trabajos104/cuales-tipos-renta-peru/cuales-tipos-renta-peru.shtml#ixzz3oXwf3J2s

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