Impuesto a la_renta_tercera_categoria_2parte

Fuente: www.caballerobustamante.com.peDerechos Reservados

InformativoCaballero Bustamante

Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categoría. Caso Práctico Integral

(Segunda Parte)

NOVEDADES WEB

Cálculo para la determinación del Gasto por el Impuesto a la Renta (Cuenta 88)

Solo para efectos prácticos, se efectúa el cálculo del gasto por Impuesto a la Renta considerando únicamente aquellas diferencias permanentes.Utilidad Contable: 203,212.75 (*)

(+) Adiciones Permanentes: 88,677.00 (–) Deducciones Permanentes: (71,200.00)Base de cálculo del gasto por el Impuesto a la Renta 220,689.75 (*) Utilidad contable neta de la Participación de los Trabajadores=

214,600.00 – 11,387.25

Gasto por Impuesto a la Renta (220,689.75 x 30%) 66,206.93

Cálculo del Impuesto a la Renta (Cuenta 40) Utilidad Contable: 203,212.75 (+) Adiciones: 88,677.00 (–) Deducciones: (75,532.20)Renta Neta del Impuesto a la Renta 216,357.55

Impuesto a la Renta (216,357.55 x 30%) 64,907.27

REGISTRO CONTABLECÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

89 DETERMINACIÓN DEL RESuLTADO DEL EjERCICIO

66,206.93

891 Utilidad88 IMPuESTO A LA RENTA 66,206.93

881 Impuesto a la Renta - Corriente 64,907.27882 Impuesto a la Renta - Diferido 1,299.66

12/12 Por el registro del gasto por el Im-puesto a la Renta del ejercicio 2012.

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER88 IMPuESTO A LA RENTA 66,206.93

881 Impuesto a la Renta - Corriente 64,907.27882 Impuesto a la Renta - Diferido 1,299.66

40 TRIBuTOS, CONTRAPRESTACIONES y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES y DE SALuD POR PAGAR

64,907.27

401 Gobierno central4017 Impuesto a la Renta40171 Renta de tercera categoría

49 PASIvO DIfERIDO 1,299.66491 Impuesto a la renta diferido

4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados12/12 Por el Impuesto a la Renta del ejercicio.

PDT Renta Anual 2012 Tercera Categoría e ITf, formulario virtual Nº 682

La Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta será pre-sentada a través del Formulario Virtual Nº 682 generado por el PDT - Renta Anual 2012 Tercera Categoría e ITF. Resulta pertinente precisar que en el presente caso, la empresa se encuentra obligada a consignar como información adicional el Balance de Comprobación, de acuerdo al artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 304-2012/SUNAT (27.12.2012), dado que ha obtenido ingresos gravables deven-gados superiores a 500 UIT (S/. 1’825,000).

A continuación presentamos aquellas pantallas del PDT vincula-das con la determinación del Impuesto a la Renta, incluyendo el Esta-do de Ganancias y Pérdidas que nos permite apreciar entre otros, los rubros de Ingresos Gravados y no Gravados.

Si se responde de forma afirmativa, de-berá de presentarse la información del Balance de Comprobación y que se in-cluye en la pestaña Estados Financieros.



Resultado del ejercicio de-duciendo las participacio-nes de los trabajadores en las utilidades, por ello en la casilla 486 no será necesa-ria consignar información alguna.



Determinación del Impuesto a la Renta Luego de ingresados los importes correspondientes a los Es-

tados Financieros se procede a determinar la Renta Neta Imponi-ble así como el Impuesto a la Renta del ejercicio, para lo cual se parte del Resultado antes del Impuesto consignado en la casilla 487 y sobre éste se efectúan las respectivas Adiciones y Deduc-ciones.

Adicionalmente, hasta el ejercicio 2011 se calculaba en forma auto-mática el coeficiente (según la existencia o no de renta neta imponible) que debía emplearse en la determinación de los pagos a cuenta que correspondían a los períodos tributarios comprendidos entre marzo a diciembre 2012. Para el ejercicio 2012, considerando las modificaciones producidas en el cálculo de los pagos a cuenta a partir del periodo agosto 2012, ya no se muestra el cálculo del coeficiente.

Como se visualiza, en la presente pes-taña ya no aparece la casilla 610 donde mostraba el cálculo del coeficiente de manera automática, en función a los Ingresos gravados y al Impuesto a la Renta, como sucedía en versiones an-teriores del PDT.

Dentro de la casillas 103 y 105 se encuentran los asistentes de cálculo, en donde se indicarán los importes en el rubro res-pectivo.

Identificación de la Diferencia (temporal o permanente) en el rubro adiciones y deducciones

La información a consignar en el PDT 682, corresponde al detalle que se solicita cuando ingresamos a la casilla 103 (adiciones) y casi-lla 105 (deducciones); así, automáticamente el asistente de las casillas

respectivas nos exigirá identificar si el monto de la adición o deduc-ción es producto de una diferencia temporal o permanente, tal como se muestra a continuación:

Adiciones del ejercicio



Similar al rubro de Adiciones, para las Deducciones también se requiere detallar si las diferencias son temporales o permanentes. Así, a manera de ejemplo detallaremos el rubro de la amortización de In-tangibles que origina una Diferencia Temporal por el valor del gasto considerado para efectos tributarios.

La diferencia temporal consignada generará un Pasivo Tributario Diferido (Cuenta 49)

Un ejemplo claro de diferencia permanente es aquella que se produce en el presente caso, en donde por disposición tributaria no se acepta ni se aceptará en ejercicios futuros como gasto deducible

el Impuesto a la Renta de terceros asumidos por el contribuyente, esto de acuerdo con el artículo 47° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Deducciones del ejercicio



Impuesto a la Renta por regularizarUna vez determinado el impuesto y aplicado contra él los pagos a

cuenta efectuados durante todo el ejercicio 2012 resulta un importe a

pagar de S/. 6,407 respecto del cual la empresa procederá a su pago al momento de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Se determina que hay un importe a pagar por el cual se deberá elegir el medio de pago a efectuarse.

Información ComplementariaEn el PDT 682, al igual que en otros ejercicios se requiere la con-

signación de Información Complementaria, que debe ser llenada se-gún corresponda a cada empresa.

A continuación, mostramos para el caso el rubro de Pérdidas ex-traordinarias, en el cual se consigna la información del robo producido en el activo de la empresa.

Al respecto, ante la pregunta si ha sufrido pérdidas extraordinarias por caso fortuito, fuerza mayor o delitos cometidos en su perjuicio durante el 2012 la empresa marcará SÍ. Además, dado que el seguro solo ha cubierto la pérdida parcialmente, consideramos que será dicho importe deberá considerarse en el PDT.

Impuesto a la_renta_tercera_categoria_2parte

Documents

Transcript of Impuesto a la_renta_tercera_categoria_2parte