CARATULA

Ttulo: TRABAJO #1Carrera:Contabilidad y Auditoria

Nivel Acadmico y paralelo:Octavo bMiembros del grupo:

Jos Narvez Javier NezMdulo y Docente:Manejo de Instrumentos Jurdicos Tributarios Ing. Fabricio FloresAo: 2015CONTENIDO1CARATULA

2CONTENIDO

3IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES

3FORMULARIO A DECLARAR

3TARIFAS

3DEDUCCION DEL IMPUESTO

3EN CASO DE TENER VARIOS PREDIOS

4CREDITO TRIBUTARIO

4EXONERACION DEL IMPUESTO

5DECLARACION DEL IMPUESTO A LOS PREDIOS RURALES

5PLAZO DE PRESENTACION DE FORMULARIO 111

12BIBLIOGRAFIA

IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES

Este impuesto grava a la propiedad o posesin de tierras de superficie superior a 25 hectreas en el sector rural en la costa, sierra y galpagos, segn la delimitacin efectuada en el catastro de cada gobierno municipal. Para la Regin Amaznica y similares existe trato preferencial en las hectreas se cobra a tierras mayores a 70 hectreas.FORMULARIO A DECLARAREl Impuesto a las Tierras Rurales debe declararse a travs del formulario 111.Se debe pagar el uno por mil (0,001) de la fraccin bsica no gravada del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas del ao fiscal en curso, siendo para el ao 2014: $10,41 por cada hectrea o fraccin de hectrea de tierra que sobrepase las 25 70 hectreas segn sea el caso.

TARIFASAOTARIFA

20108,91

20119,21

20129,72

201310,18

201410,41

DEDUCCION DEL IMPUESTOLa deduccin de este impuesto, ser igual al impuesto pagado multiplicado por cuatro, la misma que podr utilizarse en el clculo de la renta generada exclusivamente por la produccin de la tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente ejercicio econmico y aplicable al Impuesto a la Renta Global.

EN CASO DE TENER VARIOS PREDIOSCaso 1.Si el sujeto pasivo tiene terrenos al mismo tiempo en la Regin Amaznica y/o en aquellos definidos mediante decreto y en otras regiones del pas, deber realizar:

Sumatoria de todas las reas.

Restar el nmero de hectreas de terreno que se encuentren en la Regin Amaznica y cantones definidos por decreto, hasta el mximo sealado para cada ejercicio fiscal (70 hectreas hasta el 2015).

El excedente que resulte de esta operacin constituir la base gravable del impuesto.

CREDITO TRIBUTARIO

EXONERACION DEL IMPUESTO

Estn exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes casos:

a) Los inmuebles ubicados en pramos, debidamente definidos por el Ministerio de Ambiente.

b) Los inmuebles ubicados en reas de proteccin o reserva ecolgica pblicas o privadas, registradas en el organismo pblico correspondiente.

c) Los inmuebles de comunas, pueblos indgenas, cooperativas, asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidas.

d) Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental.

e) Los inmuebles de propiedad del Estado y entidades que conforman el sector pblico.f) Los inmuebles de propiedad de Universidades o Centros de Educacin superior reconocidos por el CONESUP, en la parte que destinen para investigacin o educacin agropecuaria.

g) Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica, cuyos predios estn reas de conservacin de bosques y ecosistemas, calificados por el Ministerio de Ambiente

h) Territorios que se encuentren en la categora de Patrimonio de reas Naturales del Ecuador -PANE- reas Protegidas.

i) Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o caso fortuito debidamente justificados y certificados por el Ministerio de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca.DECLARACION DEL IMPUESTO A LOS PREDIOS RURALESDeber efectuarse por Internet, para lo cual, el sujeto pasivo deber obtener la respectiva clave. En casos fortuitos o de fuerza mayor, la Administracin Tributaria podr conceder facilidades de pago hasta por el plazo de cinco aos.

PLAZO DE PRESENTACION DE FORMULARIO 111De acuerdo a la ltima reforma del Reglamento de Aplicacin, la fecha mxima de presentacin ser hasta el 31 de diciembre de cada ao fiscal.

EJEMPLO DE APLICACION

El seor Carlos Aguilar, es propietario de Propietario de 1 terreno en la amazonia con una superficie de 120 ha. De la cuales 20 son considerados por el Ministerio del Ambiente como bosques protectores, adems posee un terreno de 35 ha en la costa.:CLCULO

REGIONHECTAREASDEDUCCION MINISTERIO DEL AMBIENTEHS EXENTASTOTAL HSIMPUESTO

AMAZONIA120207030312,3

COSTA3502510104,1

VALOR POR HS10,41TOTAL A PAGAR416,4

IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES, DE LAS SUCESIONES INDIVISAS Y DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES..

Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, pagarn la tarifa nica del 23% sobre la totalidad del ingreso percibido para el ao 2012.PERONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

Fraccin bsicaExceso hastaImpuesto Fraccin BsicaImpuesto Fraccin Excedente

010.80000%

10.80013.77005%

13.77017.21014910%

17.21020.67049312%

20.67041.33090815%

41.33061.9804.00720%

61.98082.6608.13725%

82.660110.19013.30730%

110.190En adelante21.56635%

Sociedades.-Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del 22% aplicable para el perodo 2013.

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten el correspondiente aumento de capital.Tabla para liquidacin de impuesto a la renta 2015

SOCIEDADES

Fraccin bsicaExceso hastaImpuesto Fraccin BsicaImpuesto Fraccin Excedente

068.88000%

68.880137.75005%

137.750275.5003.44410%

275.500413.27017.21915%

413.270551.03037.88420%

551.030688.78065.43625%

688.780826.53099.87430%

826.530En adelante141.19935%

EJERCICIO DE APLICACINLa empresa Bimbo S.A. tiene ingresos por $ 9800.00 dlares mensuales como resultado de una herencia que poseen que los anteriores socios dejaron a los nuevos accionistas de la empresa.SolucinSOLUCION

ING MENS.TOTAL ING.AP.PERSBIFRACCION BASICAEXCEDENTE%IRC

980011760011113,2106486,86888037606,85%1880,34

TOTAL A PAGAR1880,34

IMPUESTO A LA SALIDAD DE DIVISASArt. 1.- Divisas Para efectos de la aplicacin de este impuesto entindase por divisa cualquier medio de pago, cifrado en una moneda, aceptado internacionalmente como tal.

Art. 2.- Courier: Las empresas de Courier, para efectos de la aplicacin de esta ley se dividen en dos tipos:

1. Mensajera expresa o correos rpidos: Son sociedades reguladas por la Superintendencia de Compaas, prestan el servicio de envo o traslado de encomiendas, paquetes o sobres al exterior.2. Courier propiamente dichos: Son sociedades reguladas por la Superintendencia de Compaas, que prestan el servicio de transferencias, traslado o envo, y recepcin de divisas, paquetes, encomiendas y sobres, desde y hacia el exterior.Art. 3.- Retiros de divisas desde el exterior: Entindase por retiros de divisas desde el exterior, aquellos que se efectan por medio de tarjetas de crdito o dbito emitidas en el pas, para consumo o avances de efectivo realizados en el exterior, que se definen a continuacin:a) Consumos en el exterior con tarjetas de crditob) Avances de efectivo realizados en el exterior con tarjetas de crditoc) Retiro de dinero con tarjetas de dbito desde el exteriord) Consumos en el exterior con tarjetas de dbito emitidas enel pas.Art. 4.- Saldo neto transferido o enviado al exterior: Es la diferencia entre el valor total de los montos enviados y recibidos en el exterior, por las Instituciones del Sistema Financiero, emisoras o administradoras de tarjetas de crdito y empresas de Courier.

Art. 5.- Fondos propios: Entindase por fondos propios de las Instituciones Financieras, empresas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito y empresas de Courier, aquellos valores enviados al exterior por cuenta y orden de stas con la finalidad de realizar transacciones diferentes a las ordenadas por sus clientes.HECHO GENERADOREl hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envo o traslado de divisas que se efecten al exterior, sea en efectivo o a travs del giro de cheques, transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza, inclusive compensaciones internacionales, sea que dicha operacin se realice o no con la intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero.

La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 5%.PAGO DEL ISDDebe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras, segn lo dispuesto en el ordenamiento jurdico vigente.

AGENTES DE RETENCION

Las Instituciones Financieras (IFIS), as como el Banco Central se constituyen en agentes de retencin.

Las empresas de Courier que enven divisas al exterior, se constituyen en agentes de percepcin.

Las entidades y organismos del Estado, empresas pblicas, organismos internacionales, funcionarios extranjeros acreditados en el pas, no estn sujetos al pago del ISD.

PAGO DE ISDEl Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior.

Tambin causan ISD los pagos efectuados desde el exterior por concepto de amortizacin de capital, intereses y comisiones generados en crdito externos gravados con el impuesto, pagos de importaciones de bienes, servicios e intangibles, Para el caso de importaciones de bienes canceladas total o parcialmente desde el exterior, el Impuesto a la Salida de Divisas se declarar y pagar sobre la parte pagada desde el exterior, el mismo da de la nacionalizacin de los bienes; los importadores debern pagar el impuesto mediante formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el campo Cdigo del impuesto.

Por otra parte, se presume haberse efectuado la salida de divisas, causndose el correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o servicios generados en el Ecuador, cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al Ecuador en el plazo de 180 das calendario de efectuadas.

.

EXENCIONESSiempre que cumplan los requisitos previstos en la normativa correspondiente, las siguientes operaciones estn exentas del pago del ISD.

1. Los traslados de efectivo de hasta una fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales (USD. 10.410). En caso de traslados superiores a este valor, el impuesto recae sobre el excedente y debe cancelarse a travs de un formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el campo Cdigo del impuesto.

2. Las transferencias de hasta USD 1.000 acumulados en un perodo quincenal (1-15 de cada mes o del 16 al ltimo da de cada mes), que no supongan la utilizacin de tarjetas de crdito o dbito.

3. Los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), por concepto de importaciones de bienes y servicios.

4. Los pagos realizados al exterior para la amortizacin de capital e intereses generados sobre crditos otorgados por instituciones financieras internacionales.

5. Los pagos que se efecten al exterior por concepto de dividendos, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador a favor de otras sociedades extranjeras o de personas naturales no residentes en el Ecuador.

6. En virtud de lo dispuesto en el Decreto ejecutivo No. 1180, publicado en el RegistroOficialN0. 727, de 19/06/2012, se encuentran suspensas del ISD, aquellas importaciones realizadas bajo los regmenes de admisin temporal para reexportacin en el mismo estado, admisin temporal para perfeccionamiento activo, almacenes libres, ferias internacionales, almacenes especiales y transformacin bajo control aduanero.

ACCESO A LAS EXCENCIONESCuando se enven o transfieran divisas al exterior que se encuentren exentas, suspensas o no sujetas al pago del ISD, a travs de instituciones financieras o empresas de courier, el ordenante debe adjuntar obligatoriamente a su solicitud el formulario deDeclaracin de transaccin exentas / no sujetas del Impuesto a la Salida de Divisas, previsto para tal efecto por parte del Servicio de Rentas Internas, as como la documentacin que justifique el acceso a tal beneficio.

Recuerde que los primeros USD. 1000 que se transfieran al exterior dentro de un mismo perodo quincenal, estn exentos del pago del ISD y no requieren la presentacin de este formulario, por lo que los agentes de retencin y los agentes de percepcin deben abstenerse del cobro del ISD en estos casos, previa verificacin de las operaciones efectuadas por cada cliente en el perodo correspondiente.

De igual forma se recuerda que para el caso de envo de divisas al exterior por concepto de distribucin de dividendos, a partir de 01 de septiembre de 2013, NO debe presentarse ninguna declaracin o trmite previo por escrito ante la Administracin Tributaria; por lo que el nico requisito en este caso es la presentacin por internet del formulario deDeclaracin de transaccin exentas / no sujetas del Impuesto a la Salida de Divisas.Transferencias al exterior realizadas por organismos internacionales, misiones diplomticas, oficinas consulares y funcionarios extranjeros de estas entidadesCuando stas entidades o sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas, enven o transfieran divisas al exterior, a travs de instituciones financieras o empresas de courier, deben adjuntar obligatoriamente a la solicitud respectiva, nicamente el formulario de Declaracin de transaccin exentas / no sujetas del Impuesto a la Salida de Divisas, previsto para tal efecto por parte del Servicio de Rentas Internas. Este formulario debe ser llenado nicamente a travs de la pgina web del Servicio de Rentas Internas, en la opcin e Servicios en Lnea.

EJERCICIO DE APLICACIONBIBLIOGRAFIA

MANUAL LORTIhttp://www.sri.gob.ec/de/tierras-ruraleshttp://www.cip.org.ec/es/topicos-de-interes/2012-11-07-17-16-48/jur%C3%ADdicas/504-circulares-enero-2015/2641-impuesto-a-la-renta-2015-de-personas-naturales-y-de-las-sucesiones-indivisas-y-de-herencias,-legados-y-donaciones.html

CREDITO TRIBUTARIO

Pueden utilizar como crdito tributario pagos efectuados por programas de forestacin

Reforestacin debidamente y certificada por el Ministerio del Ambiente.

Este certificado podr ser solicitado por el Servicios de Rentas Internas

MANEJO DE INSTRUMENTOS JURDICOS TRIBUTARIOS

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